Codigo Tributario Provincial ley 5121 y modificaciones ley 5636/ ley 6590/ ley 5724/ ley 6640/ ley

5860

LIBRO PRIMERO Parte General

TITULO I

Disposiciones Preliminares

CAPITULO I

Normas Tributarias

Aplicacin

ART. 1: Las disposiciones de este Cdigo son aplicables a todos los tributos provinciales y a las relaciones
jurdicas emergentes de ellos

Fuentes

ART. 2 : Constituyen fuentes del derecho tributario:

1) Las disposiciones constitucionales;

2) Las leyes;

3) Las reglamentaciones y dems disposiciones de carcter general establecidas por los rganos
administrativos facultados al efecto

Materia Primitiva de la Ley

ART. 3: Slo la ley puede:

1) Crear, modificar o suprimir tributos; definir el hecho imponible, fijar la alcuota del tributo y la base de su
clculo e indicar el sujeto pasivo;

2) Otorgar exenciones, reducciones o beneficios;

3) Tipificar las infracciones y establecer las respectivas sanciones;

4) Establecer privilegios, preferencias y garantas para los crditos tributarios.

Interpretacin

ART. 4: Las normas tributarias se interpretarn con arreglo a todos los mtodos admitidos en Derecho.

Integracin Analgica

ART. 5: La analoga es procedimiento admisible para colmar los vacos legales, pero en virtud de ella no
pueden crearse tributos ni exenciones.-

Principios Aplicables

Art. 6: En las situaciones que no pueden resolverse por las disposiciones de este Cdigo o de las leyes
especficas sobre cada materia, se aplicarn supletoriamente los principios generales de derecho tributario y
en su defecto los de otras ramas jurdicas que ms se avengan a su naturaleza y fines.

Interpretacin del Hecho Imponible

ART. 7: Los actos, hechos o circunstancias sujetas a tributacin, se considerarn conforme a su significacin
econmica financiera en funcin social prescindiendo de su apariencia formal aunque esta corresponda a
figuras o instituciones regladas por otras ramas del derecho.

TITULO II
Organos de la Administracin Tributaria

CAPITULO I

Autoridad de Aplicacin

ART. 8: Son rganos de administracin tributaria la Direccin General de Rentas y Otros Organismos
conforme lo establezcan leyes especiales, a cuyo cargo estarn todas las funciones derivadas de la aplicacin
de los tributos, En este Cdigo y dems leyes tributarias, los mismos, sern designados simplemente "
Autoridad de Aplicacin".

Facultades

ART. 9 Para el cumplimiento de las funciones que le atribuyen este Cdigo o que le atribuyen las leyes
tributarias especiales, la Autoridad de Aplicacin tendr las siguientes facultades:

1) Exigir de los contribuyentes y responsables la exhibicin de libros y comprobantes que se llevaren, de los
actos, operaciones o actividades que puedan constituir hechos imponibles consignados en las declaraciones
juradas

Podr tambin exigir que los contribuyentes y responsables otorguen determinados comprobantes y conserven
sus duplicados as como los dems documentos y comprobantes de sus operaciones hasta cinco aos despus
de operada la prescripcin del perodo fiscal a que se refieren.

2) Enviar inspecciones a los establecimientos y lugares donde se realicen actos o se ejerzan actividades
sujetas a obligaciones tributarias o se encuentren los bienes que constituyan materia imponible con facultades
para revisar los libros, anotaciones, documentos, objetos del contribuyente y control directo de operaciones.

3) Citar a comparecer a las oficinas de la Autoridad de Aplicacin al contribuyente o responsable, o

requerirle informes o comunicaciones escritas o verbales.

4) Requerir el auxilio de la fuerza pblica y orden de allanamiento del Juez de Instruccin de turno, para
efectuar las inspecciones o el registro del local, locales y establecimiento y de los objetos y libros de los
contribuyentes, para hacerlo valer, si fuera necesario, cuando stos se opongan y obstaculicen la realizacin
de los mismos.

Los domicilios particulares slo podrn ser inspeccionados mediante orden de allanamiento impartida por el
juez de instruccin de turno, cuando conforme a los elementos aportados por la Autoridad de Aplicacin,
considere que existen presunciones de que en dicho domicilio se realizan habitualmente hechos imponibles,
existen elementos probatorios de hechos imponibles, de evasiones o de defraudacin tributaria, o se
encuentran bienes o instrumentos sujetos a tributacin.

De todas las actuaciones precedentes, los funcionarios actuantes extendern constancia escrita con mencin
de los elementos exhibidos las que podrn ser firmadas tambin por los interesados y sirvan como elementos
de prueba en los procedimientos para la determinacin de las obligaciones tributarias o para la aplicacin de
sanciones por infracciones a las disposiciones de este Cdigo y dems leyes tributarias.

Tales actas son instrumentos pblicos que hacen plena fe hasta tanto no se pruebe su falsedad.

Director General

ART. 10: Todas las facultades de determinacin y poderes atribuidas por este Cdigo y otras leyes tributarias
a la Autoridad de aplicacin sern ejercitadas por el Directo General, o jefe de la reparticin respectiva, quin
la representa frente a los poderes pblicos, a los contribuyentes y responsables y a los terceros.

El titular de la Direccin General o jefe de las reparticin respectiva, podr, salvo lo dispuesto en el Art. 118,
delegar sus funciones y sus facultades en funcionarios de su dependencia en forma parcial, general, o especial
mediante instrumento que as lo determine.

CAPITULO II

Del Tribunal Fiscal

Competencia

ART. ll: El Tribunal Fiscal de Apelacin ser competente para conocer:

a) De los recursos de apelacin y nulidad o apelacin establecidos en este cdigo u otras leyes especiales
contra las resoluciones de la Autoridad de Aplicacin recada en los recursos de reconsideracin interpuestos
por los contribuyentes contra los actos administrativos que determinen tributos y sus accesorios en forma
cierta o presuntiva;

b) De los recursos de apelacin y nulidad o apelacin contra las resoluciones de la Autoridad de Aplicacin
recaas en los recursos de reconsideracin interpuestos contra las resoluciones que impongan multas o
sanciones;

c) De los recursos de apelacin y nulidad o apelacin contra las resoluciones denegatorias de las
reclamaciones de repeticin de impuestos formuladas ante la Autoridad de Aplicacin, y de las demandas de
repeticin que se entablaren directamente ante el tribunal;

d) De los recursos de apelacin contra la resolucin denegatoria del recurso de reconsideracin interpuesta
ante el Jury de reclamos.

ART. 12.- Tambin ser competente el Tribunal Fiscal para atender los recursos que se enumeran en el
artculo precedente originados en las municipalidades y comunas, cuando ellas se adhieran.

Composicin - Requisito - Autoridades - Remocin

ART. 13: El Tribunal Fiscal estar constituido por tres miembros, dos abogados y un doctor en ciencias
econmica o contador pblico nacional nombrados por el Poder Ejecutivo con acuerdo del Senado; deben ser
argentinos, tener treinta aos de edad como mnimo y cinco o ms aos de ejercicio de la profesin
respectiva.

Desempearn la presidencia del Tribunal, anualmente y por turno, recomenzando por el de mayor edad.
Todos tendrn derecho a voto.

Solo podrn ser removidos mediante la forma prevista en el Art. 110 y concordantes de la Constitucin
Provincial.

Son causas de remocin:

a) Mal desempeo de sus funciones;

b) Desorden de conducta;

c) Negligencia reiterada que dilata la sustanciacin de los procesos;

d) Comisin de delitos comunes cuyas penas afecten su buen nombre y honor;

e) Inhabilidad fsica o moral;

f) Violacin de las normas sobre incompatibilidad.

Incompatibilidades - Remuneracin

ART. 14.- Los miembros del Tribunal no podrn ejercer el comercio, realizar actividades polticas o cualquier
actividad profesional, salvo que se trate de la defensa de sus intereses personales, del cnyuge, de los hijos o
de los padres, ni desempear empleos pblicos o privados excepto la comisin de estudios o la docencia.

Su retribucin ser igual a la de los Jueces de las Cmaras de Apelacin. El presidente gozar adems de un
suplemento mensual equivalente al 10 % del sueldo de los dems miembros.

Conjueces - Recusacin

ART. 15.- En los casos de excusacin, vacancia o impedimento de los miembros del Tribunal Fiscal, ste se
integrar por sorteo, realizado en audiencia pblica, de dos listas de seis conjueces. Dichas listas sern
elevadas anualmente al Poder Ejecutivo por el Tribunal Fiscal para su aprobacin por la Legislatura y estarn
integradas por tres abogados y tres doctores en ciencias econmicas o contadores pblicos nacionales.

Slo ser admisible la recusacin con causa y por motivos que establezca el Cdigo de Procedimientos
Civiles vigentes de la Provincia, para la recusacin con causa de los miembros del Poder Judicial.

Facultades del Presidente

ART. 16.- El presidente del tribunal tendr las siguientes facultades:

a) Tomar a su cargo el despacho del trmite en todo aquello que no corresponda ser decidido por el tribunal;
b) Nombrar el secretario y el personal que prevea el presupuesto de gastos del tribunal;

c) Conceder licencia con goce de sueldo o sin l en las condiciones que autorice las disposiciones
reglamentarias a los miembros del tribunal y dems personal;

d) Formular anualmente el proyecto de presupuesto;

e) Representar al tribunal y suscribir sus comunicaciones.

ART. 17.- El Tribunal Fiscal tiene amplias facultades para establecer la verdad de los hechos y resolver el
caso independientemente de lo alegado por las partes, impulsando el procedimiento de oficio.

Actuacin ante el Tribunal Fiscal

ART. 18.- En la instancia ante el tribunal, los interesados podrn actuar personalmente o por medio de sus
representantes legales. La representacin o patrocinio ante el tribunal se ejercer por las personas autorizadas
para actuar en causas judiciales.

Tales funciones podrn ser desempeadas, adems, por doctores en ciencias econmicas o contador pblico,
inscriptos en las respectivas matrculas.

TITULO III

Obligacin Tributaria

CAPITULO I

Disposiciones Generales

Concepto

ART. 19.- La relacin tributaria surge entre el Estado u otros entes pblicos y los sujetos pasivos en cuanto
ocurre el presupuesto de hecho previsto en la ley. Constituye un vinculo de carcter personal aunque su
cumplimiento se asegure mediante garanta real o con privilegios especiales.

Convenio entre particulares

ART. 20.- Los convenios referentes a la materia tributaria celebrados entre particulares no son oponibles al
Fisco.

Juricidad de los Hechos Gravados

ART. 21.- Las obligaciones tributarias no ser afectada por circunstancias relativas a la validez de los actos o
a la naturaleza del objeto perseguido por las partes, ni por los efectos que los hechos o actos gravados tengan
en otras ramas jurdicas.

CAPITULO II

Sujeto Activo

Concepto:

ART. 22.- Es sujeto activo de la relacin jurdica el Ente acreedor del tribut

CAPITULO III

Sujeto Pasivo

Seccin Primera

Disposiciones Generales

Concepto

ART. 23.- Es sujeto pasivo la persona obligada al cumplimiento de las prestaciones tributarias, sea en calidad
de contribuyente o responsable.

Solidaridad
ART. 24.- Estn solidariamente obligadas aquellas personas respecto de las cuales se verifique el mismo
hecho imponible. En los dems casos la solidaridad debe ser establecida expresamente por la ley.

Los efectos de la solidaridad son:

1) La obligacin puede ser exigida total o parcialmente a cualquiera de los deudores a eleccin del sujeto
activo.

2) El pago efectuado por uno de los deudores libera a los dems.

3) El cumplimiento de un deber formal por parte de uno de los obligados no libera a los dems cuando sea de
utilidad para el sujeto activo que los otros obligados lo cumplan.

4) La exencin o remisin de la obligacin libera a todos los deudores, salvo que el beneficio haya sido
concedido a determinada persona. En este caso el sujeto activo podr exigir el cumplimiento a los dems, con
deduccin de la parte proporcional del beneficiario.

5) Cualquier interrupcin de la prescripcin en favor o en contra de uno de los deudores, favorece o perjudica
a los dems.

6) En las relaciones privada entre contribuyentes y responsables la obligacin se divide entre ellos, y quien
efecta el pago puede reclamar de los dems el total o una parte proporcional segn corresponda. Si alguna
fuera insolvente su proporcin se distribuir a prorrata entre los otros.

Seccin Segunda

Contribuyente

Obligados por deuda propia

ART. 25.- Son contribuyentes las personas respecto de las cuales se verifica el hecho imponible.

Dicha condicin puede recaer en las personas de existencia visible, capaces o incapaces, en las personas
jurdicas, la sociedad, asociaciones y entidades con o sin personera jurdica.

Obligaciones

ART. 26.- Los contribuyentes estn obligados al pago de los tributos y al cumplimiento de los deberes
formales impuestos por este cdigo o normas especiales.

Transmisin por sucesin

ART. 27.- Los derechos y obligaciones del contribuyente fallecido sern ejercitados o, en su caso, cumplido
por el sucesor a titulo universal, segn las disposiciones del cdigo civil.

SECCIN III

Responsables

Obligados por deuda ajena

ART. 28.- Responsables son las personas que sin tener el carcter de contribuyente deben, por disposicin
expresa de la ley, cumplir las obligaciones atribuidas a estos.

Solidaridad por representacin

ART. 29.- Son responsables solidarios en calidad de representante, las personas que administren o dispongan
de los bienes de los contribuyente, los que participen por sus funciones pblicas o por su oficio o profesin en
la formalizacin de actos u operaciones de este cdigo o leyes especiales consideren como hechos imponibles.

La responsabilidad establecida en este artculos se limita al valor de los bienes que se administren, a menos
que los representantes hubieren actuado con dolo. Dicha responsabilidad no se har efectiva si ellos hubieran
procedido con la debida diligencia.

Sndicos o liquidadores de la quiebras y concursos

ART. 29 (Bis): Responden con sus bienes propios y solidariamente con los deudores del tributos los sndicos
o liquidadores de la quiebras o concursos que no hicieran las gestiones necesarias para la determinacin y
ulterior ingreso del tributo adeudado por el contribuyente, por perodos anteriores y posteriores a la iniciacin
del juicio; en particular, si antes de tener lugar la reunin de acreedores, o la distribucin de fondos no han
requerido a la Autoridad de Aplicacin la constancia de la deuda tributaria del contribuyente.

Agentes de Retencin y de Percepcin

ART. 30.- Son responsables en carcter de agente de retencin o de percepcin los sujetos designados por la
ley o por el instrumento correspondiente, segn la delegacin legal prevista en el segundo prrafo de este
artculo y en otras leyes especiales, que por sus funciones pblicas o por razones de su actividad, oficio o
profesin intervengan en actos y operaciones en las cuales puedan efectuar la retencin o percepcin de
tributo correspondiente.

Facultase a la Direccin General de Rentas a designar nuevos agentes de retencin y/o percepcin y/o
informacin, ad referndum de la Secretara de Estado de Hacienda.

Responsabilidad

ART. 31.- Efectuada la retencin o percepcin, el agente es el nico responsable ante Fisco, por el importe
retenido o percibido. De no realizar la retencin o percepcin responder solidariamente. El agente
responsable ante el contribuyente por las retenciones efectuada y normas legales o reglamentarias que las
autorice.

Solidaridad de los Sucesores a Ttulo particular

ART. 32.- Los sucesores a Ttulo particular en el activo y pasivo de empresas o explotaciones o en bienes que
constituyan el objeto de hechos imponibles, respondern solidariamente con el contribuyente y dems
responsables por el pago de los gravmenes correspondientes.

Solidaridad de terceros que faciliten la evasin tributaria

ART. 32 (bis).- Responden con sus bienes propios y solidariamente con los deudores del tributo los terceros
que an cuando no tuvieren deberes tributarios a su cargo faciliten por su culpa o dolo la evasin del tributo.

Seccin Cuarta - Domicilio de las personas fsicas y jurdicas.

ART. 33.- A todos los efectos tributarios se presume que el domicilio en el pas de las personas fsicas es:

a) Su residencia habitual;

b) En caso de dificultad para su determinacin, el lugar donde ejerzan su comercio, industria, profesin o
medio de vida;

c) En ltimo caso donde se encuentren sus bienes o fuentes de rentas.

ART. 34.- A todos los efectos tributarios se presume que el domicilio de personas jurdicas es:

a) El lugar donde se encuentra su direccin o administracin efectiva;

b) En caso de dificultad para su determinacin el lugar donde se desarrollan sus actividades;

c) En ltimo caso donde se encuentran situados sus bienes o fuentes de rentas.

Personas domiciliadas fuera del territorio de la Provincial

ART. 35.- Cuando algn sujeto de obligaciones tributarias se domicilia fuera del territorio de la Provincia, y
no tenga en la misma ningn representante acreditado o no se pueda establecer el domicilio de ste, se
considerar como domicilio:

a) El lugar donde ejerza la explotacin o actividad, o donde se encuentren situados los bienes sujetos a
tributaciones;

b) El lugar de su ltima residencia en la Provincia.

ART. 36.- Las disposiciones de los artculos 33, 34 y 35 rigen para los casos en que los contribuyentes no
hayan constituido domicilio especial dentro del territorio de la Provincia.-

Domicilio especial a los efectos tributarios

ART. 37.- Los contribuyentes y los responsables podrn fijar un domicilio especial a los efectos tributarios
con la conformidad de la administracin tributaria. El domicilio as constituido es el nico vlido a todos los
efectos tributarios.

Obligaciones de Comunicacin y cambio de domicilio

ART. 38.- Los contribuyentes y los responsables tienen la obligacin de comunicar su domicilio fiscal y de
consignarlo en todas sus actuaciones ante la administracin tributaria. Dicho domicilio se considerar
subsistente en tanto no fuere comunicado su cambio a la Autoridad de Aplicacin.

CAPITULO IV

Hecho Imponible

Concepto

ART. 39.- El hecho imponible es el presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo y cuya
realizacin origina el nacimiento de la obligacin.

Nacimiento de las Obligaciones Tributarias

ART. 40.- Las obligaciones tributarias nacen al producirse las situaciones que, de acuerdo con las leyes, dan
origen a las mismas, pero solo son exigible a partir de la fecha sealada por las disposiciones en virtud de las
cuales se originaron.

CAPITULO V

Extincin de las Obligaciones Tributarias

Seccin Primera - Pago

Plazos para el pago

ART. 41.- Ad-referendum de la Secretara de Estado de Hacienda, la Direccin General de Rentas establecer
los vencimientos de los plazos generales para el pago de los tributos que resulten de declaraciones juradas y
de los tributos en los cuales la determinacin de oficio es la forma exclusivamente prescripta por la ley
prescindiendo total o parcialmente del contribuyente.

El pago de los tributos determinados de oficio por la Autoridad de Aplicacin, en las hiptesis del art. 85 inc.
1 y 2 de este cdigo o por decisin de Tribunal Fiscal sobre recursos de apelacin, deber efectuarse dentro de
los diez (10) das de la notificacin.

Facltese a la Direccin General de Rentas para exigir con carcter general uno o varios anticipos de pago a
cuenta de obligaciones impositivas del ao fiscal en curso o del siguiente y para fijar la forma y los
respectivos plazos generales de vencimiento para el pago.

ART. 41 bis [1] .- Facltase al Poder Ejecutivo a acordar con carcter general y/o por categora de
contribuyentes, objetos o actividad, bonificaciones que no superen el 20% anual, de los montos que deba
ingresar el contribuyente en concepto de tributos. En el acto que lo acuerde el Poder Ejecutivo establecer los
requisitos, alcances y condiciones para la obtencin del beneficio, como as tambin la forma de distribucin
del porcentaje del perodo fiscal, debiendo citar las sanciones previstas en esta ley que se aplicarn en caso de
falseamiento de datos o incumplimiento de las condiciones tenidas en cuenta para su otorgamiento.

Modos

ART. 42.- El pago de los tributos, recargos, intereses y multas en los casos previstos en los prrafos primeros
y segundo del articulo anterior, deber efectuarse depositando la suma correspondiente en las cuentas
especiales abiertas a nombre de la Autoridad de Aplicacin en el Banco de la Provincia de Tucumn o en las
oficinas que la misma habilite a ese efecto, salvo disposiciones especiales de este Cdigo y otras leyes
tributarias, o bien, en los casos y con las formalidades que establezca el Poder Ejecutivo mediante envo de
cheques o giros bancarios o postal. El Banco de la Provincia de Tucumn mantendr una cuenta especial y
permanente que se denominar " Direccin General de Rentas Fondos para devolucin o/ Director General y
Contador General " por el importe que fije el Poder Ejecutivo, para que la Autoridad de Aplicacin atienda las
devolucin a que se refiere el artculo 127 y subsiguientes de este cdigo.

La Autoridad de Aplicacin podr suscribir convenios con entidades financieras, oficiales, privadas o mixtas
de todo el pas, para la recaudacin de los impuestos, tasas y contribuciones que percibe la provincia. Tales
convenios estarn exentos de impuestos de sellos.-

Impuestos de Sellos
ART. 43.- El pago del Impuesto de Sellos, deber efectuarse con estampillas fiscales, papel sellado o
mquinas timbradoras, salvo cuando este Cdigo o las leyes tributarias especiales establezcan otra forma de
pago.

ART. 44.- El pago de los tributos mediante estampillas fiscales se considerar efectuado en la fecha en que las
mismas sean inutilizadas.

ART. 45.- El pago total o parcial del tributo, correspondiente a un determinado perodo fiscal, aun cuando
fuera recibido sin reserva alguna, no constituye presuncin de pago de los tributos y accesorios
correspondientes a perodos fiscales anteriores.-

Imputacin

ART. 46.- Cuando un contribuyente fuera deudor de tributo, recargos, intereses y multas por diferentes aos
fiscales, y se efectuara un pago sin imputacin, la Autoridad de Aplicacin deber imputarle a la deuda
tributaria correspondiente al ao ms remoto, primero al tributo y el excedente si lo hubiera, a los intereses,
recargos y multas, en el orden de su enumeracin, correspondientes a un mismo ao fiscal. En igual forma se
proceder respecto a los aos siguientes. Si se opusiere expresamente excepcin de prescripcin y la misma
fuere procedente, la imputacin podr hacerse a la deuda del ao fiscal ms remoto que no estuviere
prescripta. En los casos en que la Autoridad de Aplicacin practique una imputacin, deber notificar al
contribuyente o responsable la liquidacin que efecte con ese motivo.

Contra esta liquidacin podr interponerse los recursos previstos en este Cdigo.

Pago con cheques, giros o ttulos de crdito.

ART. 47.- En los casos en que las leyes o reglamentos autoricen el pago mediante cheques, giros o ttulos de
crditos, no se considerarn extinguidas las obligaciones hasta tanto no se haya hecho efectivo el documento
respectivo.

Intereses resarcitorios

ART. 48.- La falta de pago total o parcial de los gravmenes, retenciones, percepciones, anticipos y multas
devengarn desde la fecha de vencimiento de la obligaciones y hasta la fecha de pago de la misma, sin
necesidad de interpelacin alguna el inters mensual del tres por ciento ( 1,8% ), en funcin del tiempo
transcurrido [2] .

Facltase a la Secretara de Estado de Hacienda a modificar la tasa de inters prevista en el prrafo anterior,
que no podr ser superior al doble del inters vigente que perciba por operaciones normales de adelanto en
cuenta corriente el Banco de la Provincia de Tucumn.

ART. (transitorio).- Cuando se trate de deudas vencidas con anterioridad al 02 de Abril de 1991 las mismas
sern actualizadas conforme al sistema de la Ley 5152 y devengar en concepto de inters desde la fecha de
vencimiento y hasta su efectivo pago el inters previsto en el Artculo 48 de la ley 5121, calculado sobre la
deuda actualizada, que se abonar juntamente con aquella sin necesidad de interpelacin alguna.

En el caso particular de las deudas que al 1 de Abril de 1991 no tuvieren actualizacin, se aplicar desde el 2
de Abril de 1991 y hasta su efectivo pago la tasa de inters del tres por ciento (3 %) mensual.

Facltese a la Secretara de Estado de Hacienda a modificar la tasa de inters previstas en el prrafo anterior,
de conformidad a los dispuesto en el art. 48.

Cobro a Cuenta

ART. 49.- En los casos de contribuyentes que no presenten declaraciones juradas por uno o ms perodos
fiscales, y la Autoridad de Aplicacin conozca por declaraciones o determinacin de oficio la medida en que
les ha correspondido tributar el gravamen en perodos anteriores, los emplazar para que dentro de un trmino
de quince (15) das presenten las declaraciones juradas e ingresen el tributo correspondiente. Si dentro de
dicho plazo los responsables no regularizaren su situacin, la Autoridad de Aplicacin, sin otro trmite, podr
requerirles judicialmente el pago a cuenta del tributo que les corresponda abonar, de una suma equivalente a
tantas veces el tributo declarado o determinado respecto a cualquiera de los perodos no precriptos, cuantos
sean los perodos por los cuales dejaron de presentar declaraciones. La Autoridad de Aplicacin queda
facultada a actualizar los valores respectivos conforme al rgimen de la Ley 5152.

Luego de iniciado el juicio de ejecucin fiscal la autoridad de Aplicacin no estar obligada a considerar la
reclamacin del contribuyente contra el importe requerido sino por la va de repeticin y previo pago de las
costas y gastos del juicio e intereses que correspondieren.

Igual procedimiento de cobro a cuenta podr adoptar la Autoridad de Aplicacin con respecto a anticipos
impagos correspondientes a perodos fiscales vencidos o no vencidos. Para ello deber tomarse en cuenta los
anticipos anteriores correspondientes al mismo perodo fiscal o perodos fiscales anteriores, procediendo a su
actualizacin.

Seccin Segunda

Compensacin de oficio y a pedido de partes.

ART. 50.- La Autoridad de Aplicacin podr compensar de oficio los saldos acreedores de los contribuyentes
con las dudas o saldos deudores de tributos comenzando por los ms remotos, salvo excepcin de prescripcin
y aunque se refieran a distintos tributos.

ART. 51.- Los contribuyentes que rectifiquen declaraciones juradas anteriores, podrn compensar el saldo
acreedor resultante de la rectificacin con la deuda emergente de nuevas declaraciones juradas
correspondientes al mismo tributo; la Autoridad de Aplicacin podr impugnar dicha compensacin si la
rectificacin no fuera procedente y reclamar los importes indebidamente compensados, con ms los recargos e
intereses que pudieran corresponder.-

Seccin Tercera - De la Prescripcin

Trminos

ART. 52.- Las acciones y poderes del fisco para verificar, determinar y exigir el pago de los tributos y
accesorios regidos por la presente ley y para aplicar y hacer efectivas las multas en ella previstas prescriben
por el transcurso de cinco (5) aos [3] .

Cmputos de los Trminos

ART. 53.- Comenzar a correr el trmino de prescripcin del poder fiscal para determinar el impuesto y
facultades accesorias del mismo, as como la accin para exigir el pago, desde el 1 de enero siguiente al ao
en que se produzca el vencimiento de los plazos generales para la presentacin de declaraciones juradas o
ingresos del gravamen.

ART. 54.- Comenzar a correr el trmino de la prescripcin de la accin para aplicar multas desde el 1 de
enero siguiente al ao en que haya tenido lugar la violacin a los deberes formales o materiales legalmente
considerada como hecho u omisin punible.

ART. 55.- El hecho de haber prescripto la accin para exigir el pago del impuesto no tendr efecto alguno
sobre la accin para aplicar multas por infracciones susceptibles de cometerse con posterioridad al
vencimiento de los plazos generales para el pago de los impuestos (presentacin de declaraciones juradas
inexactas, resistencia a la inspeccin, no concurrencia ante las citaciones, etc.)

ART. 56.- El trmino de la prescripcin de la accin para hacer efectiva la multa comenzar a correr desde la
fecha de notificacin de la resolucin firme que la imponga.

Interrupcin de la prescripcin

ART. 57.- La prescripcin de las acciones y poderes del fisco para determinar y exigir el pago del impuesto se
interrumpir:

a) Por cualquier acto judicial o administrativo, tendiente a hacer efectivo el cumplimiento de la obligacin;

b) Por reconocimiento expresos de la obligacin tributaria;

c) Por renuncia al trmino corrido de la prescripcin en curso.

El nuevo trmino de prescripcin comenzar a correr a partir del 1 de enero siguiente al ao en que las
circunstancias mencionadas ocurran.

ART. 58.- La prescripcin de la accin para aplicar multas o para hacerlas efectivas, se interrumpir, por la
comisin de nuevas infracciones, en cuyo caso el nuevo trmino de la precripcin comenzar a correr el 1 de
enero siguiente al ao en que tuvo lugar el hecho o la omisin punible.-

Suspensin de la prescripcin

ART. 59.- El curso de la prescripcin se suspende por la interposicin de recursos ante la Autoridad de
Aplicacin y el Tribunal Fiscal hasta 60 das despus de dictada la resolucin tcita o expresa, sobre los
mismos.

Prescripcin de la Accin de Repeticin

ART. 60.- La accin de repeticin prescribe por el transcurso de tres aos contados desde la fecha de pago.

Interrupcin

ART. 61.- La prescripcin de la accin de repeticin del contribuyente o responsable se interrumpir por la
deduccin del recurso administrativo de repeticin ante la Autoridad de Aplicacin, o por la interposicin de
la demanda de repeticin ante el Tribunal Fiscal. En el primer caso el nuevo trmino de la prescripcin
comenzar a correr a partir del 1 de enero siguiente al ao en que se cumplan los tres (3) meses de presentado
el reclamo. En el segundo, el nuevo trmino comenzar a correr desde el 1 de enero siguiente al ao en que
venza el trmino dentro del cual el Tribunal Fiscal debe dictar sentencia.-

CAPITULO VI

Exenciones

Concepto

ART. 62.- Exencin es la dispensa legal de la obligacin tributaria.

Condiciones y requisitos exigidos

ART. 63.- La Ley que establezca exenciones especificar las condiciones y requisitos exigidos para su
otorgamiento, los tributos que comprende, si es total o parcial, y en su caso, el plazo de su duracin.

Limite de Aplicacin

ART. 64.- Salvo disposicin en contrario de la ley tributaria, la exencin no se extiende a los tributos
instituidos posteriormente a su otorgamiento, siempre que difieran sustancialmente de los incluidos en la
norma de exoneracin.

Vigencia

ART. 65.- Salvo que tuviera plazo cierto de duracin, la exencin, an cuando fuera concedida en funcin de
determinadas condiciones de hecho, puede ser derogada o modificada por ley posterior.

TITULO IV

Infracciones y Sanciones

CAPITULO I

Parte General

Seccin Primera - Disposiciones Generales

Excepciones a la irretroactividad

ART. 66.- Las normas tributarias punitivas solo regirn para el futuro, no obstante, tendr efecto retroactivo
las que supriman infracciones, establezcan sanciones ms benignas o trminos de prescripcin ms breves.-

Principios

ART. 67.- Las disposiciones de este Cdigo se aplican a todas las infracciones tributarias salvo disposicin
legal expresa en contrario.

A falta de normas tributarias expresas se aplicarn supletoriamente los principios generales del derecho en
materia punitiva.-

Seccin Segunda - Infracciones

Concepto

ART. 68: Toda accin u omisin que importe violacin de normas tributarias de ndole sustancial o formal,
constituye infraccin punible en la medida y con los alcances establecidos en este Cdigo y en las leyes
especiales.

Personas ideales
ART. 69.- Las entidades o colectividades, tengan o no personalidad jurdica, podr ser sancionadas por
infracciones sin necesidad de establecer el dolo o culpa de una persona fsica.-

Responsabilidad por actos de representantes

ART. 70.- Cuando un mandatario, representante, administrador o encargado incurriere en infraccin, los
representados, sern responsables por las sanciones pecuniarias.-

Rectificacin espontanea

ART. 71.- No es punible el que rectifique o complete declaraciones inexactas o incompletas, o salve
omisiones espontneamente, siempre que no se produzcan a raz de inspeccin realizada u observacin formal
y notificada por parte de la Autoridad de Aplicacin, salvo disposiciones especiales en contrario

Sanciones

ART. 72.- Cuando el acto constitutivo de la infraccin tributaria configure, adems, un delito previsto por la
legislacin penal, la pena de esta ltima ser independiente de la sancin tributaria.

ART. 73.- Las infracciones previstas en este Cdigo son castigadas con multas, sin perjuicio de los dispuesto
en el artculo 76. La graduacin de la sancin se har de acuerdo con la naturaleza de la infraccin, con la
capacidad contributiva y con el grado de culpa o dolo del infractor.-

ART. 74.- Cuando el autor de la infraccin sea funcionario o empleado pblico, o depositario de la fe pblica,
se har pasible, aparte de la sancin general, de destitucin o inhabilitacin para ejercer cargos pblicos por el
trminos de uno a cinco aos.

Si estuviera complicado en la infraccin pero sin ser autor de la misma se har pasible de la suspensin o
destitucin o inhabilitacin para ejercer cargos pblicos hasta dos aos, segn las circunstancias.

ART. 75.- El pago de las sanciones impuestas por infraccin tributaria es independiente del pago de las dems
obligaciones tributarias.

ART. 76.- Sin perjuicio de la aplicacin de las sanciones previstas en los artculos 77, 78, 79, 265 y 266, la
autoridad de aplicacin podr disponer la clausura por uno (1) a diez (10) das de los establecimientos
comerciales, industriales, agropecuarios o de servicios que incurran en alguno de los hechos u omisiones
siguientes:

1) No emitan facturas o comprobantes de sus ventas, locaciones o prestaciones de servicios en la forma y

condiciones que establezca la Autoridad de Aplicacin.

2) Los contribuyentes o responsables no inscriptos en los registros fiscales.

3) Los contribuyentes inscriptos que se hallaren morosos en el pago de dos o ms posiciones vencidas de uno
o ms perodos fiscales.

La autoridad de aplicacin proceder a reglamentar el trmite a seguir para la aplicacin de la presente

sancin, debiendo resguardarse debidamente el derecho de defensa del contribuyente [4] .

ART. 76 bis.- La Resolucin de la Autoridad de Aplicacin que disponga la clausura establecer sus alcances
y los das en que deba cumplirse. Por medio de los funcionarios autorizados, proceder a hacerla efectiva,
adoptando los recaudos y seguridades del caso. Podrn realizar asimismo comprobaciones con el objeto de
verificar el acatamiento de la medida y dejar constancia documentada de las violaciones que se observaren en
la misma [5] .

ART. 76 ter.- Durante el perodo de clausura cesar totalmente la actividad en los establecimientos afectados,
salvo la que fuese habitual para la conservacin o custodia de los bienes o para la continuidad de los procesos
de produccin que no pudieren interrumpirse por causas relativas a su naturaleza.

Quien quebrantare una clausura o violare los sellos, precintos o instrumentos que hubieran sido utilizados
para hacerla efectiva, ser sancionados con una multa equivalente al importe de tres (3) a diez (10) veces el
monto de la ltima posicin devengada del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, sin perjuicio de la continuidad
de la medida que fuere procedente y de que se efecte la denuncia penal correspondiente [6] .

CAPITULO II

Infracciones y sanciones en particular Incumplimiento de deberes formales

ART. 77.- Sern sancionados con multa equivalente al importe de tres (3) a setenta y cinco (75) veces el
impuesto mensual mnimo establecido para el Impuesto sobre los Ingresos Brutos, los infractores a las
disposiciones de la presente ley, de leyes tributarias especiales, de los derechos dictados por el Poder
Ejecutivo y de las Resoluciones de la Autoridad de Aplicacin que establezcan o requieran el cumplimiento
de deberes formales tendientes a determinar la obligacin tributaria y a verificar y fiscalizar el cumplimiento
que de ella hagan los contribuyentes y responsables. Esa sancin corresponder cuando se trate de
infracciones primarias.

En caso de reincidencia y para cada nueva infraccin la sancin aplicable ser como mnimo el doble de la
anterior, esta ltima actualizada. El monto mximo de la sancin no podr ser en ningn caso superior a diez
(10) veces el importe actualizado de la primera de las sanciones aplicadas.

Se impondr una multa equivalente al diez por ciento (10%) del importe del impuesto reclamado cuando el
contribuyente o responsable, no obstante contar con los comprobantes de pago del gravamen, no los exhibi
en oportunidad de haber sido intimado administrativamente a ello. Se presume que el contribuyente o
responsable contaba con los comprobantes de pago si en ocasin de la demanda de ejecucin fiscal, plantea la
excepcin de pago efectuada con anterioridad a la intimacin administrativa.

La aplicacin de estas sanciones por parte de la autoridad de aplicacin, es independiente de las que pudieran
corresponder por culpa de la inobservancia de las obligaciones tributarias [7] .

ART. 77 bis.- Cuando existiera la obligacin de presentar declaraciones juradas, la omisin de hacerlo dentro
de los plazos generales fijados por las disposiciones vigentes ser aplicada, sin requerimiento previo, una
multa graduable entre tres (3) y diez (10) veces el impuesto mensual mnimo establecido para el Impuesto
Sobre los Ingresos Brutos conforme los parmetros que a ese efecto fije la Autoridad de Aplicacin.

El procedimiento de aplicacin de esa multa se iniciar con la notificacin fehaciente al infractor de la

resolucin que aplique la sancin. En dicha resolucin deber constar la infraccin que se le imputa y el
monto de la multa. Si dentro del plazo de quince (15) das contados a partir de la notificacin, el infractor
presentare la declaracin jurada omitida y pagare voluntariamente la multa, el importe de la sancin se
reducir a la mitad y la infraccin no ser considerada como un antecedente en su contra. La resolucin que
disponga la aplicacin de la multa ser suscripta por el Director General o los funcionarios en quin
expresamente delegue la funcin.

En caso de no pagarse la multa y/o no presentare la declaracin jurada, deber sustanciarse el sumario
previsto en el Art. 110. La multa prevista en este artculo no ser acumulativa con la establecida en el
artculo 77, respecto del deber formal de presentar declaraciones juradas [8] .

Omisin

ART. 78.- Sin perjuicio de lo dispuesto por el Art. 48, la falta de pago total o parcial a su vencimiento de los
gravmenes establecidos en este Cdigo, constituir omisin y ser reprimido con multa graduable desde un
25 % hasta un 100 % del monto de la obligacin fiscal omitida.

Defraudacin

ART. 79.- Incurrirn en defraudacin fiscal y ser pasibles de multas graduables de una a diez veces el
importe del tributo en que se defraude o se hubiera intentado defraudar al fisco, sin perjuicio de la
responsabilidad criminal por delitos comunes:

1) Los contribuyentes, responsables o terceros que realicen cualquier hecho, asercin, omisin, simulacin o,
en general, cualquier maniobra con el propsito de producir la evasin total o parcial de las obligaciones
tributarias que les incumban a ellos o a otros sujetos.

2) Los agentes de retencin que mantengan en su poder tributos retenidos, despus de haber vencido el plazo
en que debieron ingresarlos al fisco.

ART. 79 (bis).- Ser considerada circunstancia atenuante de las penalidades previstas en los artculos 78 y 79,
que dar lugar a la reduccin de la sancin correspondiente en un 50%, la suscripcin por parte del
contribuyente o responsable, en el curso de una verificacin, de un acta de conformidad con las
impugnaciones o cargos formulados y el pago total dentro de las 72 horas de los importes resultantes.

ART. 80.- Se presume, salvo prueba en contrario, propsito de defraudacin, cuando ocurra alguna de las
causas siguientes:

a) Contradicin evidente entre los libros, documentos y dems antecedentes, con los datos contenidos en las
declaraciones juradas;

b) Declaraciones juradas que contengan datos falsos;

c) Manifiesta disconformidad entre los preceptos legales y reglamentarios y la aplicacin que de los mismos
hagan los sujetos pasivos con respecto a sus obligaciones tributarias;
d) No llevar o no exhibir libros, contabilidad o documento de comprobacin suficiente, ni los libros especiales
que disponga la Autoridad de Aplicacin, cuando la naturaleza o el volumen de las operaciones desarrolladas
no justifique esa omisin;

e) Llevar dos juegos de libros con distintos asientos para una misma contabilidad;

f) Ejercer un ramo de comercio o industria con registro o licencia expedido a nombre de otro o para otro ramo
comercial o industrial u ocultando el verdadero comercio o industria;

g) Produccin de informes y comunicaciones falsa a la Autoridad de Aplicacin con respecto a los hechos u
operaciones que constituyan hechos imponibles;

h) La atestacin por funcionarios, empleados pblicos o depositantes de la fe pblica, de haberse satisfecho

un tributo sin que ello realmente hubiera ocurrido.

ART. 80 (bis).- Cuando sea necesario recurrir a la va judicial para hacer efectivo los crditos y multas
ejecutoriadas, los importes respectivos devengarn un inters punitorio, cumputable desde la fecha de
interposicin de la demanda. La tasa de inters y sus mecanismos de aplicacin ser fijada por el Ministerio
de Economa. El tipo de inters no podr exceder en ms de la mitad de la tasa que debe aplicarse de
conformidad a las disposiciones del artculo 48 de esa ley [9] .

Remisin

ART. 81.- El Poder Ejecutivo queda facultado para disponer con carcter general, por el trmino que
considere conveniente, la remisin parcial o total de las sanciones que no configuren defraudacin tributaria,
en cualquiera de los gravmenes cuya aplicacin, percepcin y fiscalizacin est a cargo de la Autoridad de
Aplicacin.

Presentacin espontnea

ART. 82.- Los contribuyentes y/o responsables, inscripto o no, que regularicen espontneamente su situacin
dando cumplimiento a las obligaciones omitidas, siempre que su presentacin no se produzca a raz de una
verificacin o inspeccin inminente o iniciada, intimacin o emplazamiento, quedar liberados de multas,
recargos por morosidad o cualquier otra sancin por infracciones u omisiones al cumplimiento de sus
obligaciones tributarias, con las excepciones que la ley determina en cada caso y en especial en lo referente al
Impuesto de Sellos.

TITULO V

Capitulo I

Procedimiento ante la administracin tributaria

ART. 83.- La determinacin de las obligaciones tributarias se efectuar sobre la base de las declaraciones
juradas que los contribuyente y responsables presentan a la autoridad de aplicacin, en forma y tiempo que el
Poder Ejecutivo o la Autoridad de Apelacin establezca; salvo cuando este Cdigo u otra ley tributaria
especial indiquen expresamente otro procedimiento. La declaracin jurada deber contener todos los
elementos y datos necesarios para hacer conocer el hecho imponible y el monto de la obligacin tributaria
correspondiente y ser verificado por la Autoridad de Aplicacin.

ART. 84.- La declaracin jurada esta sujeta a la verificacin administrativa, y sin perjuicio del impuesto que
en definitiva determine la Autoridad de Aplicacin, hacer responsable al declarante por el que de ella resulte,
cuyo monto no podr reducir por declaraciones posteriores, salvo en los casos de errores de clculo cometidos
en las declaraciones mismas.-

ART. 85.-La Autoridad de Aplicacin determinar de oficio la obligacin tributaria en los siguientes casos:

1) Cuando el contribuyente o responsable no hubiere presentado declaracin jurada

2) Cuando la declaracin jurada presentada resultare impugnable.

3) Cuando este Cdigo o leyes tributarias especiales prescindan de la declaracin jurada como base de la
determinacin.

ART. 85 bis.- El Poder Ejecutivo podr disponer, con carcter general, por franja de contribuyentes, por
impuesto u obligaciones tributarias contradas, una restriccin temporal en la facultad de fiscalizacin y/o
intimacin de la Autoridad de Aplicacin, tomndose como condicin bsica el cumplimiento en tiempo y
forma de las obligaciones tributarias y pago de los tributos por parte de los contribuyentes [10] .

Formas de la Determinacin
ART. 86.- La determinacin por administracin se realizar aplicando los siguientes sistemas:

1) Sobre base cierta, tomando en cuenta los elementos que permitan conocer en forma directa los hechos
generadores del tributo.

2) Sobre base presunta, en mrito a los hechos y circunstancias que, por su vinculacin o conexin normal
con el hecho imponible permiten inducir la existencia y cuanta de la obligacin.

ART. 87.- La determinacin sobre base presunta slo procede si el contribuyente no proporciona los
elementos de juicio para practicar la determinacin sobre base cierta. En tal caso subsiste la responsabilidad
por las diferencias en ms que pudieran corresponder, derivadas de una posterior determinacin sobre base
cierta practicada en tiempo oportuno.

Requisitos de la resolucin

ART. 88.- En acto de determinacin debe contener las siguientes constancias:

1) Lugar y fecha.

2) Indicacin del o los tributos y del o los perodos fiscales, a que corresponden.

3) Fundamentos de la decisin

4) Elementos inductivos aplicados, en caso de estimacin sobre base presunta

5) Discriminacin de los montos exigibles.

6) Firma del funcionario autorizado.

La ausencia de cualquiera de estos requisitos vicia de nulidad el acto.

Determinacin por mandato legal

ART. 89.- Cuando la ley encomienda la determinacin a la administracin, prescindiendo total o parcialmente
del contribuyente, aquella deber practicarse sobre base cierta. Slo podrn utilizarse indicios o presunciones
en caso de imposibilidad de conocer los hechos. El contribuyente podr impugnar la determinacin as
practicada invocando todos los fundamentos de hechos y de derecho que considere pertinentes. Las
liquidaciones practicadas por los inspectores no constituyen determinacin administrativa, que solo compete a
la Autoridad de Aplicacin.

ART. 90.- La determinacin de oficio que rectifique una declaracin jurada o que se efecte en ausencia de la
misma quedar firme a los diez (10) das de notificada al contribuyente o responsable, salvo que los mismos
interpongan dentro de dicho trmino recurso de reconsideracin ante la Autoridad de Aplicacin.-

ART. 91.- La determinacin de oficio, en forma cierta o presuntiva, una vez firme, slo podra ser modificada
en contra del contribuyente en los siguientes casos:

a) Cuando en la resolucin respectiva se hubiere dejado expresa constancia del caracter parcial de la
determinacin de oficio practicada y definido los aspectos que han sido objeto de la fiscalizacin, en cuyo
caso solo ser susceptibles de modificacin aquellos aspectos no considerados expresamente en la
determinacin anterior.

b) Cuando surjan nuevos elementos de juicio o se compruebe la existencia de error, omisin o dolo en la
exhibicin o consideracin de los que sirvieron de base a determinacin anterior.

ART. 91 (bis).- En la determinacin de los tributos se computarn como enteros las fracciones de cincuenta
centavos de australes o ms, despreciandose los inferiores.

CAPITULO II

De los deberes formales de los Contribuyentes

Obligaciones de los Contribuyentes - Responsables

ART. 92.-Los contribuyentes y responsables tienen que cumplir los deberes que este Cdigo o leyes
tributarias especiales establezcan con el fin de facilitar la determinacin, verificacin, fiscalizacin y
ejecucin de los impuestos, tasas y contribuciones.-

Sin perjuicio de lo que se establezca de manera especial los contribuyentes y responsables estn obligados a :
1) Presentar declaracin jurada de los hechos imponibles atribuidos a aquellos por las normas de este Cdigo
o leyes fiscales especiales, salvo cuando se disponga expresamente de otra manera.

2) Comunicar a la Autoridad de Aplicacin dentro de los 15 das de verificado cualquier cambio que pueda
dar origen a nuevos henos imponibles, o modificar o extinguir los existentes.

3) Conservar por los perodos no prescriptos y presentar a cada requerimiento de la Autoridad de Aplicacin,
todos los documentos que de algn modo se refieran a operaciones o situaciones que constituyan hechos
imponibles y sirvan como comprobantes de los datos consignados en las declaraciones juradas.

4) Contestar, informar o aclarar a pedido de la Autoridad de Apelacin con respecto a declaraciones juradas o,
en general, a las operaciones que a juicio de la misma puedan constituir hechos imponibles.

5) Denunciar el domicilio y sus mutaciones, el que revestir el carcter de especial, a los efectos de las
notificaciones administrativas y judiciales.

6) Facilitar con todos los medios a su alcance las tareas de verificacin, fiscalizacin, y determinacin
impositiva.

Entes Colectivos

ART. 93.- Los deberes formales deben ser cumplidos, en el caso de personas jurdicas, por sus representantes
legales o convencionales y en el caso de sociedades, asociaciones u otras entidades por la persona que
administre los bienes.

Libros Especiales

ART. 94.- La Autoridad de Aplicacin podr imponer, con carcter general, a determinada categoras de
contribuyentes o responsables, lleven o no contabilidad rubricada, el deber de llevar regularmente uno o ms
libros en los que se anoten las operaciones y los actos relevantes a los fines de la determinacin de las
obligaciones fiscales. La reglamentacin establecer los rubros y patrimonios, e ingresos mnimos de los
obligados.

Obligaciones de Terceros

ART. 95.- La Autoridad de Aplicacin podr requerir de terceros, y estos estarn obligados a suministrar,
todos los informes que se refieran a hechos que, en el ejercicio de sus actividades hayan contribuido a realizar
o hayan debido conocer y que constituyen o modifiquen hechos imponibles segn las normas de este Cdigo
u otras leyes fiscales, salvo el caso en que normas del derecho positivo establezcan el carcter de informacin
reservada.

Agentes de la Administracin

ART. 96.- Los agentes de la administracin pblica provincial y municipal, estn obligados a suministrar
informes a requerimiento de la Autoridad de Apelacin a cerca de los hechos que llegan a su conocimiento en
el desempeo de sus funciones y que puedan constituir o modificar hechos imponibles, salvo cuando
disposiciones legales expresas lo prohiben.

ART. 97.- Las declaraciones juradas, manifestaciones e informes que los responsables o terceros presenten a
la direccin, y los juicios de demanda contenciosa en cuanto consignen aquellas informaciones, son secretas.

Los magistrados, funcionario, empleados judiciales o dependientes de la Direccin, estn obligados a

mantener el ms absoluto secreto de todo lo que llegue a su conocimiento en el desempeo de sus funciones,
sin poder comunicarlo a persona alguna, ni an a solicitud del interesado, salvo a sus superiores jerrquicos.

Las informaciones expresada no sern admitidas como prueba en causas judiciales, debiendo los jueces
rechazarlas de oficio, salvo en las cuestiones de familia, o en los procesos criminales por delitos comunes
cuando aquellas se hallen directamente relacionadas con los hechos que se investiguen, o cuando lo solicite el
interesado en los juicios en que sea parte contraria el fisco nacional, provincial o municipal y en cuanto la
informacin no revele datos referentes a terceros.

Los terceros que divulguen o reproduzcan dichas informaciones incurrirn en la pena prevista por el artculo
157 del Cdigo Penal, para quienes divulgares actuaciones o procedimientos que por la ley deben quedar
secretos.

El secreto establecido en el presente artculo no regir.

a) Para el supuesto que, por desconocerse el domicilio del responsable, sea necesario recurrir a la notificacin
por edicto;
b) Para los organismos recaudadores naciones, provinciales o municipales en la hiptesis de haberse suscripto
convenios de intercambio de informacin vinculada con la aplicacin, percepcin y fiscalizacin de los
gravmenes de sus respectivas jurisdicciones.

Reparticiones del Estado

ART. 98.- La autoridad policial o cualquier reparticin del Estado, que verifique la falta de pago de los
tributos o sus accesorios comunicar a al Autoridad de Aplicacin, tal incumplimiento.

Escribanos y Agentes de la Administracin Pblica

ART. 99.- Los jueces, escribanos y agentes de la administracin pblica no podrn:

a) Dar curso a documentos, contratos, expedientes, escritos, libros, etc. que carezcan de los requisitos
tributarios,

b) Inscribir, registrar, autorizar, celebrar o intervenir actos, sin que previamente se acredite el cumplimiento de
las obligaciones tributarias relativas a dichos actos y a los bienes objeto de los mismos.

Los obligados anteriormente darn intervencin inmediata a la Autoridad de Aplicacin, reteniendo las
actuaciones hasta tanto aquellas informe que se ha regularizado la obligacin impositiva.

Los escribanos autorizantes debern asegurar el pago de tales obligaciones, a cuyo efecto estn facultados
para retener o requerir de los contribuyentes los fondos necesarios.

Las autoridades intervinientes debern facilitar todos los elementos que la Autoridad de Aplicacin le requiera
a los fines de la verificacin del cumplimiento de las obligaciones impositivas por las partes intervinientes en
el juicio o actuacin. En caso de negativa se har pasible de las sanciones del Articulo 74. Si fueren
magistrados se dar intervencin a la Suprema Corte de Justicia a requerimiento de la Autoridad de
Aplicacin.-

CAPITULO III

Tramitacin

Seccin Primera - Comparencia

Personera

ART. 100.- En todas las actuaciones lo interesados podrn actuar personalmente o por medio de sus
representantes legales o voluntarios. Quien invoque una representacin acreditar su personera en la primera
presentacin

Constitucin de Domicilio

ART. 101.- Toda persona que comparezca ante la Autoridad de Aplicacin por s o en representacin de
terceros constituir en el primer escrito o acto en que intervenga, un domicilio especial.-

El interesado deber adems manifestar su domicilio real. El domicilio constituido podr ser el mismo del
real.

El domicilio especial constituido producir todos sus efectos sin necesidad de resolucin y se reputar
subsistente mientas no se designe otro, debiendo en l efectuarse todas las notificaciones

Fecha de Presentacin

ART. 102.- La fecha de presentacin se anotar en el escrito, y se otorgar en el acto constancia oficial al
interesado si ste la solicita.

Seccin Segunda - Notificaciones

ART. 103.- Las notificaciones e intimaciones de pago se harn en las formas siguientes:

a) Personalmente en el expediente, firmando al pie de la diligencia extendida por la autoridad competente o

por escrito;

b) Por cdula, telegrama colacionado o carta certificada con aviso de retorno, que lleve el nmero del
expediente;
c) Personalmente por medio de un empleado de la Autoridad de Aplicacin, quien dejar constancia en la
copia de la cdula o notificacin, de la diligencia practicada con indicacin del da y hora, exigiendo la firma
del interesado o cualquier persona aparentemente hbil, del domicilio del notificado. Si el destinatario no
estuviere, o este y las personas indicadas en prrafo anterior se negaren a firmar, proceder el empleado a
dejar constancia de este hecho. En ese supuesto la Autoridad de Aplicacin deber notificar conforme al
inciso b) de este artculo siendo a cargo del contribuyente los gastos originados;

d) Por edictos en los casos previstos por el artculo siguiente;

e) Para el impuesto inmobiliario, la notificacin de las valuaciones fiscales que servirn de base imponible, se
efectuar de acuerdo al procedimiento establecido en el titulo respectivo.

Edictos

ART. 104.- Si las notificaciones, intimaciones de pago, citaciones, etc. no pudieren practicarse de las formas
previstas en el artculo anterior por no conocerse el domicilio del contribuyente, se efectuarn por medio de
edictos que se publicarn en el boletn Oficial durante cinco das.

De no mediar presentacin dentro de los diez das de la ltima publicacin, se proseguir el trmite en el
estado en que se hallen las actuaciones.-

Fecha de la Notificacin

ART. 105.- Las notificaciones se practicarn en da hbil. Si los documentos fueran entregados en el da
inhbil la notificacin se entender realizada el primer da hbil siguiente.

Seccin Tercera - Plazos

ART. 106.- Los trminos establecidos en este Cdigo son perentorios, y solamente se computarn los das
hbiles administrativos.-

Seccin Cuarta- Prueba

Apertura a Prueba

ART. 107.- En los procedimientos administrativos, cuando existan hechos contradichos, se abrir la causa a
prueba por un trmino de quince das en la forma y condiciones que establece este Cdigo.

Los actos y resoluciones de la administracin pblica se presume verdicos y vlidos; su impugnacin deber
ser expresa y la carga de la prueba corresponde al impugnante.

ART. 108.- Podr recurrirse a todos los medios de prueba con excepcin del de confesin de la administracin
pblica.

No se podr ofrece ms de tres testigos por cada hecho que se pretenda demostrar

Medidas para mejor proveer

ART. 109.- La Autoridad de Aplicacin podr disponer de oficio cuantas diligencias o medidas considere
convenientes para el mejor esclarecimiento de los hechos.

Seccin Quinta - Procedimientos en Materia de Infracciones

Sumario

ART. 110.- La Autoridad de Aplicacin antes de aplicar las multas establecidas en este Cdigo, dispondr la
instruccin de un sumario notificando al presunto infractor y emplazndolo para que en el trmino de diez (l0)
das alegue su defensa y ofrezca y produzca las pruebas que hagan a su derecho. Vencido este trmino la
Autoridad de Aplicacin podr disponer que se practiquen otras diligencias de prueba o cerrar el sumario y
dictar resolucin. Si el sumariado, notificado en legal forma, no compareciera en el trmino fijado en el
prrafo anterior se proceder a seguir el sumario de rebelda.

ART. 111.- Cuando existan actuaciones tendientes a la determinacin de obligaciones fiscales y medie
semiplena prueba o indicio vehementes de la existencia de infraccin, la autoridad de Aplicacin podr
disponer la instruccin del sumario establecido en el artculo precedente antes de dictar la resolucin que
determine las obligaciones fiscales.

En este caso la Autoridad de Aplicacin dictar una sola resolucin, con referencia a las obligaciones fiscales,
accesorias o infracciones.
Intervencin y Secuestro de Documentacin

ART. 112.- Cuando la Autoridad de Aplicacin considere necesario mantener en resguardo, en el estado en
que se encuentren, los libros, papeles, correspondencia y/o todo otro objeto que pueda servir para la
determinacin de la infraccin, podrn intervenir los mismos, con sellos, firmas, precintos, o todo otro
mtodo de seguridad que se estime conveniente, entregando los mismos al contribuyente o representante hbil
con constancia en acta, donde se lo constituir en depositario de dicha documentacin bajo las
responsabilidades de ley. Para el supuesto de no encontrarse al contribuyente o a su representante o en caso de
negarse a aceptar el cargo de depositario, la Autoridad de Aplicacin proceder al secuestro hasta tanto se
resuelva el caso o se presente el interesado a constituirse en depositario.

Sin perjuicio de lo dispuesto en los dos primeros prrafos del presente artculo, cuando la Autoridad de
Aplicacin mediante fiscalizacin detectare la existencia de instrumentos gravados con el impuesto de sellos
sin que se haya satisfecho el tributo, podr proceder a dejar constancia de ello en el mismo instrumento y
labrar acta detallando los documentos en infraccin y sin perjuicio del sumario por infracciones a instruirse
si correspondiere, proceder a restituirlos al contribuyente para el pago del gravamen y actualizacin.

Restitucin de documentacin Intervenid

ART. 113.- Adoptadas por la Administracin las medidas previstas en el Art. anterior las mismas no podrn
mantenerse por ms de 30 das. Transcurrido ese trmino a solicitud del contribuyente, la Autoridad de
Aplicacin debe proceder a restituir la documentacin intervenida con constancia de firma. Si la infraccin
fuera referida al impuesto de sellos se proceder a la restitucin previa reposicin de sellado que se adeudare
u ofrecimiento de garanta suficientes a juicio de la Autoridad de Aplicacin, sin perjuicio de la posterior
resolucin en materia de infracciones.

ART. 114.- Las resoluciones que apliquen multas o declaren la inexistencia de las infracciones presuntas,
deber ser notificadas a los interesados con transcripcin integra de sus fundamentos y quedarn firmes a los
diez das de notificadas, salvo que se interponga dentro de dicho trmino recurso de reconsideracin ante la
Autoridad de Aplicacin.

ART. 115.- En caso de denuncias por violacin de los deberes establecidos en este Cdigo u otras leyes
tributarias, no corresponder al denunciante participacin alguna en el importe de las sanciones o multas que
se apliquen.-

Seccin Sexta

Normas Supletorias

ART. 116.-En materia de procedimiento, a falta de norma expresa en este Cdigo, se aplicarn las
disposiciones generales de procedimiento administrativo y en su defecto, las de los cdigos de Procedimiento
Civil o Penal.

ART. 117.- Todo trmite tributario, salvo disposicin expresa en contrario, deber iniciarse ante la Autoridad
de Aplicacin, y ser sustanciado conforme a las disposiciones que este Cdigo o leyes especiales
establezcan.

ART. 118.- Las decisiones del primera instancia emanar del Director General. Esta competencia es
indelegable.

ART. 119.- Para atender los diversos recursos de apelacin ser competente el Tribunal Fiscal

CAPITULO IV

Del procedimiento ante la Autoridad de Aplicacin

Seccin Primera

Disposiciones Preliminares

Recursos

ART. 120.- Se regirn por las disposiciones de este Cdigo las vas procesales en sede administrativa con que
cuentan los contribuyente y/o responsables para impugnar los actos de determinacin de obligaciones
tributarias, de imposicin de sanciones, de denegacin de exenciones y la repeticin de los tributos.

La instancia administrativa puede comenzar:

a) Por el recurso de reconsideracin contra la determinacin impositiva.

b) Por la accin de repeticin

Recaudos formales. Pruebas

ART. 121.- El escrito inicial de la instancia deber ser concreto y fundado acompaado u ofreciendo todas las
pruebas de que se pretenda valerse no admitiendose despus otro ofrecimientos, excepto de los hechos
posteriores o documentos que no pudieran presentarse en dicho acto.

Plazos para dictar Resolucin

ART. 112.- La Autoridad de Aplicacin deber dictar resolucin dentro de los sesenta (60) das, notificandola
al recurrente o al accionante con todos sus fundamentos. Si transcurrido dicho trmino no hubiere resolucin,
se tendr por denegatoria y el recurrente o accionante deber interponer los recursos ante el Tribunal Fiscal de
Apelaciones.

Seccin Segunda

Recurso de Reconsideracin

ART. 123.- Contra las determinaciones de oficio y contra las resoluciones de la Autoridad de Apelacin que
impongan multas por infracciones o denieguen exenciones, el contribuyente y los responsables podrn
interponer recurso de reconsideracin, personalmente o por correo, mediante carta certificada con aviso
especial de retorno, dentro de los 10 das de su notificacin.-

Suspensin de Pagos - Intereses - Ejecucin

ART. 124 Durante la pendencia del mismo la autoridad de aplicacin no podr disponer la ejecucin de la
obligacin fiscal. Se dictar resolucin motivada dentro de los sesenta (60) das de la interposicin del
recurso, notificandola al recurrente con todos sus fundamentos.

Recursos - Suspensin de Pagos de las Deudas no Aceptadas

ART. 125.- La interposicin del recurso suspende la obligacin de pago en relacin con los importes no
aceptados por los contribuyentes o responsables. A tal efecto ser requisito ineludible para interponer el
recurso de reconsideracin, que el contribuyente o responsable regularice su situacin fiscal con respecto a los
importes que se le reclaman con los cuales preste conformidad

Este requisito no ser exigido cuando en el recurso se discuta la calidad de contribuyente o responsable.

Recurso de Apelacin o de Nulidad y apelacin

ART. 126.- La resolucin de la direccin recada sobre el recurso de reconsideracin, quedar firme a los 10
das de notificada o de dada por denegatoria, salvo que dentro de este trmino el recurrente interponga recurso
de apelacin o nulidad y apelacin ante el Tribunal Fiscal.

Seccin Tercera - Del pago indebido y de la Repeticin

Devolucin

ART. 127.- La Autoridad de aplicacin podr de oficio o a pedido de los contribuyentes o responsables,
acreditar o devolver las sumas que resulten a beneficio de stos, por pago indebido o excesivo; la devolucin
total o parcial de un tributo, obligar a devolver en la misma proporcin, los recargos, intereses y multas.

ART. 127 (bis) Los importes tributarios abonados indebidamente o en exceso, devengarn desde la fecha del
reclamo y hasta la fecha de notificacin de la resolucin que disponga su reintegro un inters equivalente al
CINCUENTA POR CIENTO (50%) del establecido en el artculo 48, en funcin de los das transcurridos.

ART. (transitorio).- Cuando el reclamo de repeticin fuere interpuesto con anterioridad al 2 de Abril de 1991,
se aplicar desde la fecha de interposicin hasta el 1 de Abril de 1991 inclusive el rgimen de la ley 5152.

A partir del 2 de Abril de 1991 se aplicar el inters previsto en el Art. 127 y hasta la fecha de notificacin de
la resolucin que disponga el reintegro

Accin de Repeticin

ART. 128.- Para obtener la devolucin de las sumas que se consideren indebidamente abonada los
contribuyentes o responsables deber interponer accin de repeticin ante la Autoridad de Apelacin,
ofreciendo y acompaando todas las pruebas.
La reclamacin del contribuyente por repeticin de impuesto facultar a la Direccin, cuando estuvieren
prescriptas las acciones y poderes fiscales, para verificar la materia imponible por el perodo fiscal a que
aquella se refiere y dado el caso para determinar y exigir el impuesto que resulta adeudarse, hasta anular el
saldo por el que prosperase el recurso.

Solo proceder la repeticin, por los perodos fiscales con relacin a los cuales se halla satisfecho el impuesto
hasta ese momento determinado por la Direccin

Resolucin

ART. 129.- Interpuesta la demanda la Autoridad de Aplicacin, previa sustanciacin de la prueba ofrecida que
considere conducente y dems medidas que estime oportuno disponer, dictar resolucin dentro de los
sesenta das de interpuesta, notificandola al accionante con todos sus fundamentos.

Apelacin

ART. 130.- La resolucin de la Autoridad de Aplicacin quedar firme a los diez (l0) das de notificada, o de
dada por denegatoria, salvo que dentro de ese trmino el accionante interponga recurso de apelacin ante el
Tribunal Fiscal.

Agotamiento va Administrativa

ART. 131.- La accin de repeticin ante la Autoridad de Aplicacin y el recurso de apelacin ante el Tribunal
Fiscal, son requisitos previos para ocurrir ante la Justicia, salvo que, tratandose de determinaciones de oficio
el contribuyente hubiere planteado en sede administrativa recurso de reconsideracin y apelacin ante el
Tribunal Fiscal, con los cuales agota la va administrativa.

Forma del recurso de apelacin

ART. 132.- El recurso deber interponerse por escrito expresado punto por punto los agravios que cause la
apelante la resolucin impugnada.

Recurso de Apelacin - Nuevas Presentaciones

ART. 133.- En los recursos de apelacin los recurrentes no podrn presentar o proponer nuevas pruebas, salvo
las referentes a hechos posteriores, pero si nuevos argumentos especialmente con el fin de impugnar los
fundamentos de las resoluciones recurridas.

La interposicin del recurso suspende la obligacin del pago.

Escrito de Contestacin

ART. 134.- Presentado el recurso de Apelacin, la Autoridad de Aplicacin, elevar la causa al Tribunal Fiscal
para su conocimiento y desicin, dentro de los diez (10) das juntamente con un escrito de contestacin a los
fundamentos del apelante.

ART. 135.- Si el recurso fuere interpuesto ante el Tribunal Fiscal de Apelaciones, tendr los mismos efectos
que ante la Autoridad de Aplicacin. El Tribunal deber remitirlo a la Autoridad de Aplicacin dentro de los
24 horas de recibido el mismo a los efectos previsto en el Artculo 134.-

ART. 136.- Cumplido el trmite previsto en el art. 134, la causa quedar en condiciones de ser fallada sin
perjuicio de lo dispuesto en los artculos 137 y 138.

Apertura de Prueba

ART. 137.- Contestado el traslado por la Autoridad de Aplicacin, o vencido el plazo para ello, el Tribunal
Fiscal resolver abrir a prueba la misma por el trmino de veinte (20) das o declarar la cuestin de puro
derecho; en este caso vencido el trmino probatorio la causa quedar en condiciones de ser fallada
definitivamente salvo el caso de el artculo siguiente.

Memorial - Resolucin - Notificacin Aclaratoria

ART. 138.- Vencido el trmino fijado para la produccin de los pruebas, se dictar la providencia de autos, las
que ser notificada al recurrente y a la Autoridad de Aplicacin.

Cumplido este trmite, la causa quedar en condiciones de ser resulta, salvo las medidas para mejor proveer
que podr disponer el Tribunal conforme se establece en el ART. siguiente y el derecho de las partes de
solicitar, dentro de los cinco (5) das de notificadas en autos, una audiencia para informar " in voce" o
presentar un memorial.
Medidas para mejor proveer

ART. 139.- El Tribunal Fiscal tendr facultad para disponer medidas para mejor proveer. En especial podr
convocar a las partes, a los peritos y a cualquier funcionario de la Autoridad de Aplicacin para procurar
aclaraciones sobre puntos controvertidos.

ART. 140.- La decisin deber dictarse dentro de los plazos establecidos en el artculo 149 y se notificar
dentro de los 5 das con sus fundamentos al recurrente y a la Autoridad de Aplicacin.

Sentencia del Tribunal

ART. 141.- La sentencia del Tribunal se dictar por mayora absoluta de votos, deber ser fundada y no podr
omitir pronunciamiento sobre las cuestiones esenciales introducidas por las partes.

Cuando la mayora coincidiera en la resolucin de la causa y en su fundamentos, la sentencia podr

redactarse en forma impersonal, sin dejar constancia escrita de los votos, debiendo el disidente expresar por
escrito su discrepancia dando los fundamentos de la misma. La sentencia se redactaran en doble ejemplar y
debern llevar la firma de los miembros del tribunal y del secretarios.

ART. 142.- Dentro de las veinticuatro horas de notificada la sentencia, las partes podrn solicitar aclaracin de
los conceptos oscuros o que se subsanen errores materiales.

ART. 143.- El procedimiento legislado en los artculos procedente regir tambin para las demandas directas
que se promuevan ante el Tribunal Fiscal, por repeticin de tributos.

Corte Suprema - Solve et repete

ART. 144.- Contra las decisiones definitivas del Tribunal Fiscal, podr interponerse demanda contencioso
administrativa ante la Corte Suprema de Justicia, dentro de los diez (l0) das contados desde la notificacin
Ser requisito previo para que el contribuyente o responsable pueda promover demanda contencioso-
administrativa, el pago de las obligaciones tributarias, no as de las multas o accesorio pudiendo exigirse el
afianzamiento de importe de stas.

Procedimiento

ART. 145.- El juicio contencioso-tributario ante la Corte suprema se regir por las normas procesales
comunes.

Intereses

ART. 146.- En los casos de repeticin de tributos, los intereses comenzarn a correr contra el fisco desde la
interposicin del recurso o de la demanda, en cualquier instancia segn fuere el caso.

Inconstitucionalidad

ART. 147.- El Tribunal Fiscal no ser competente para declarar la inconstitucionalidad de los normas
tributarias pero podr aplicar la jurisprudencia de la Corte Suprema de Justicia de la Nacin y de la Provincia
que haya declarado la inconstitucionalidad de dicha norma

Liquidacin del Tributo

ART. 148 El Tribunal podr practicar en la sentencia la liquidacin del tributo y sus accesorios, o fijar el
importe de la multa, o si lo estimare conveniente podr dar las bases precisas para ello, ordenando a la
Autoridad de Aplicacin que practique la liquidacin en el plazo que se le fije.

Plazos

ART. 149.- El tribunal dictar la sentencia definitiva dentro de los plazos que se indican a continuacin,
contados desde la fecha de interposicin del recurso:

a) Si no hubiere hecho controvertidos 90 das;

b) Si los hubiere, 120 das

ART. 150.- Transcurrido los trminos fijados en el art. 149 sin que el tribunal dicte sentencia, se tendr por
denegatoria.

De la Perencin
ART. 151.- Se tendr por perimida la accin que se ejerce si no se insta al procedimiento durante el trmino
de un ao, computado desde la ltima diligencia; la perencin se opera de pleno derecho por el solo
transcurso del tiempo y deber ser declarada del oficio.

Sanciones

ART. 152.- El Tribunal tendr facultades para aplicar sanciones a las personas vinculadas en el proceso en
caso de desobediencia, o cuando no preste la adecuada colaboracin para el rpido y eficaz desarrollo del
mismo.

Las sanciones podrn consistir en llamado de atencin, apercibimiento, o multas de hasta 500 pesos. Cuando
se refieran a profesionales o a empleados pblicos sern comunicados a la entidad que ejerza el poder
disciplinario profesional o a la reparticin a que pertenezcan, a los fines pertinentes.

ART. 153.- Las resolucin que imponga multas deber cumplirse dentro del tercer da, bajo apercibimiento de
procederse a la ejecucin judicial. Las resoluciones que apliquen estas sanciones sern apelables dentro de
igual plazo, por ante la Corte Suprema de la Provincia pero el recurso se sustanciar con la apelacin de la
sentencia definitiva.

Disposiciones Transitorias

ART. 154.- El Tribunal Fiscal quedar instalado dentro del trmino de ciento ochenta (l80) das de
promulgada la presente ley. El Poder Ejecutivo en el trmino fijado, organizar y adoptar las medidas
necesarias para el mejor funcionamiento del tribunal.

ART. 155.- Todas las resoluciones que se encuentren recurridas debern continuar ante la autoridad en que se
sustanciaron con los trmites y recursos que acordaba la ley anterior

ART. 156.- Hasta tanto entre en funcionamiento el Tribunal Fiscal, el Ministerio de Economa entender y
resolver los recursos de apelacin y apelacin y nulidad, que conforme este cdigo son de competencia de
dicho organismo, siendo de aplicacin en tal instancia todas las disposiciones procesales que en este cdigo se
refieren a la instancia ante el Tribunal Fiscal.

TITULO VI

De la Ejecucin Fiscal

Boleta de deuda

ART. 157.- Los crditos tributarios se harn efectivos de acuerdo al procedimiento establecido en este Cdigo
A este efecto, constituye ttulo suficiente la boleta de deuda expedida por la Autoridad de Aplicacin.

Esta ltima deber ser suscripta por el director general o los funcionarios en quienes expresamente delegue
tales funciones, debiendo adems contener:

a) Identificacin del deudor;

b) Domicilio del deudor;

c) Perodo/s fiscal/es adeudado/s;

d) Nmero de partida, cuenta, patente o padrn

e) Concepto de la deuda;

f) Importe original de la deuda impaga, discriminado en el impuesto, tasa o contribucin y multa;

g) Lugar y fecha de su expedicin

h) derogado

i) En los casos de nombre comunes deber expresarse el segundo apellido si hubiere constancia del mismo en
la Direccin.

Asimismo constituyen titulo suficiente para la ejecucin fiscal los pagares suscriptos por contribuyentes o
responsables, a la orden del Superior Gobierno de la Provincia, emitidos a raz de formas de pago de tributo
ordinarias, o correspondientes a regmenes especiales, otorgados por la Autoridad de Aplicacin.

ART. 157 (bis).- Facultese a la Autoridad de Aplicacin para dejar en suspenso la iniciacin del juicio de
ejecucin fiscal y toda tramitacin del ya iniciado cualquiera sea su estado, cuando las deudas fiscales por
impuestos, multa, actualizacin e intereses y dems accesorios no superen el monto mnimo de ejecutabilidad
fijado semestralmente en los meses de enero y julio por la misma Autoridad de Aplicacin.

Sin perjuicio de lo dispuesto precedentemente la Autoridad de Aplicacin podr disponer el descargo

definitivo de las deudas cuando estas no superen el monto mnimo que para este efecto establezca
peridicamente la Secretaria de Estado de Hacienda.-

Juez Competente

ART. 158.- El juicio se iniciar ante el juez competente de acuerdo a las leyes de organizacin judicial.

La representacin en juicio para la ejecucin de tributos por el fisco provincial y en los de repeticin ser
ejercida por los abogados y/o procuradores de las distintas dependencias, reparticiones u organismos que sea
Autoridad de Aplicacin de los mismos, siempre que los respectivos profesionales presten servicios jurdicos
legales en las secciones o divisiones con que cada rgano debe contar.

Mandamiento de Pago y Embargo

159.- El juez competente en su solo auto dispondr mandamiento de pago y embargo contra el deudor por la
cantidad reclamada ms lo que el juzgado estime para intereses y costas citndolo de remate para que oponga
excepciones, en el trmino de cinco das a contar de la fecha de notificacin

Excepciones

ART. 160.- Las nicas excepciones admisibles son:

a) Falta de personera

b) Inhabilidad por vicio formal del titulo;

c) Litis pendencia fundada en la existencia de otro juicio de apremio deducido por la misma obligacin;

d) Prescripcin

e) Pago total o parcial hasta el monto abonado.

Traslado

ART. 161.- Cuando se hubieran opuesto excepciones se dar traslado en calidad de autos al ejecutante por
cinco das.

En caso de existir hechos controvertidos, el juez podr abrir la causa a prueba, en auto apelable, por el
trmino de hasta quince das.

Prueba

ART. 162.- La prueba de pago consistir exclusivamente en los recibos otorgados por funcionarios u oficinas
tributarias, en instrumentos pblicos o en actuaciones judiciales.

El comprobante respectivos deber acompaarse al oponer la excepcin

Sentencia

ART. 163.- Vencido el trmino para oponer excepciones sin que se lo haya hecho, se dictar sentencia de
trance y remate sin ms trmite. Si se hubieran opuesto excepciones, se resolver sobre las mismas dentro de
cinco (5) das, ordenando:

a) Seguir adelante la ejecucin

b) Rechazarla

Apelacin

ART. 164.- La decisin del magistrado solo ser apelable en relacin cuando se hubieran opuesto excepciones
y producido, en su caso, la prueba respectiva.

El recurso deber deducirse dentro de los tres das y deber interponerse por escrito.

Memorial
ART. 165.- Elevados los autos se llamar " Autos para sentencia" pudiendo las partes presentar un memorial
exponiendo los agravios hasta el tercer da de notificado.

Plazos para expedirse

ART. 166.- El Tribunal de alzada deber expedirse en definitiva en el trmino de diez (l0) das, a partir del
vencimiento del trmino legal para presentar el memorial

Perencin

ART. 167.- En la ejecucin de los crditos tributarios se operar la perencin de la instancia a los dos aos en
1 instancia y al ao II instancia.-

Subasta Pblica

ART. 168.- Dictada la sentencia del remate, se proceder en pblica subasta, a la venta de bienes del deudor
en cantidad suficiente para responder al crdito tributario.

A ese respecto se liquidar de preferencia bienes muebles y a falta de ellos los inmuebles. Si estos ltimos son
susceptibles de subdivisin, la venta podr limitarse a la parte que el Juzgado considere suficiente para cubrir
lo reclamado.

Designacin de Peritos y Martilleros

ART. 169.- Se designar peritos profesionales para las funciones tcnicas y martilleros para la subasta, por
sorteo pudiendo ser recusados con causa hasta tres (3) das despus de su designacin.

Son causales de recusacin las mismas de los magistrados.

Bases

ART. 170.- La base de remate ser la avaluacin oficial a menos que hubiera conformidad de partes para
asignar otra base. Si no hubiera postores se sacar nuevamente a remate con un 25 % de rebaja, y si a pesar de
stos, no hubiere compradores se sacar a remate sin base.

Observaciones- Aprobacin

ART. 171.- Verificado el remate se pondrn sus constancias en secretaria a disposicin de las partes por el
trmino de cinco (5) das. Si el remate fuera observado, el juez resolver las observaciones en el trmino de
dos das. Aprobado el remate, ordenar se extienda la escritura correspondiente a favor del comprador y del
precio abonado por ste se pagar el crdito tributario y costas del juicio. El excedente si lo hubiera, se
entregar al ejecutado. De la aprobacin del remate podr apelarse en relacin.

Condiciones para la Venta

ART. 172.- Son condiciones para la venta:

a) La agregacin a los autos, del titulo de dominio del bien o del segundo testimonio extraido a costa de
demandado, y a falta de ste, con la constancia que otorgue el Juzgado al Comprador.

b) Certificado expedido por el Registro Inmobiliario sobre las condiciones del dominio.

Edictos

ART. 173.- La venta y condiciones de dominio sern anunciadas por edictos publicados en el Boletn Oficial y
un diario local durante tres (3) das. Si el bien a subastarse reconociere algn derecho real se har saber de la
subasta al titulo del derecho.-

Incumplimiento

ART. 174.- En caso de que el adquirente no cumpliera con las obligaciones contraidas, perder la suma
entregada como sea y responder por la diferencia de precio que resultare del nuevo remate, como as de los
gastos y comisin del martillero.

ART. 175.- Son aplicables supletoriamente las disposiciones del juicio ejecutivo del Cdigo de Procedimiento
Civiles.-

LIBRO SEGUNDO
Parte Especial

TITULO I

IMPUESTO INMOBILIARIO

CAPITULO I

De la materia imponible

ART. 176.- Por cada inmueble rural o urbano, ubicado en el territorio de la Provincia, se pagar un impuesto
anual, segn las alcuotas y adicionales fijadas por la Ley Impositiva.

Los inmuebles rurales improductivos sufrirn un recargo adicional.

Base de Aplicacin

ART. 177.- La escala impositiva y sus adicionales recaern sobre la valuaciones fiscales de cada inmueble.

Determinacin

ART. 178.- La Ley Impositiva Anual fijar las tasas correspondientes y el impuesto mnimo.

Subdivisiones de Inmuebles

ART. 179.- En subdivisiones de inmuebles el impuesto se determinar independientemente para cada lote,
tomando como base la valuacin fiscal de cada uno de ellos.

Comunicacin de Variaciones

ART. 180.- De conformidad a lo dispuesto por el Art. 96 de este Cdigo, las municipalidades, comunas,
Registro Inmobiliario y dems organismos administrativos del estado, ante quienes se registren
construcciones, modificaciones, mejoras rurales o urbanas definitivamente incorporadas a los inmuebles, que
alteren en materia imponible, estarn obligados a comunicar esas variaciones enviar los antecedentes que
obren en su poder, a la Autoridad de Aplicacin.

Sin perjuicio de ello persiste la obligacin a cargo del contribuyente dispuesta por el art. 92 inciso 2.-

CAPITULO II

De los sujetos pasivos

Obligados

ART. 181.- Estn obligados al pago del impuesto establecido en el presente titulo los titulares de dominio, los
usufructuarios y los poseedores a titulo de dueo.

Venta de Inmuebles a Plazos

ART. 182.- En las ventas de inmuebles a plazos cuando no se haya realizado la trasmisin del dominio pero si
la inscripcin a que se refiere el Art. 179 de este titulo, tanto el propietario del inmueble como el adquirente se
considerarn obligados solidariamente al pago del Impuesto.-

Sujetos Exentos

ART. 183.- Cuando se verifique transferencias de inmuebles de un sujeto exento a otro gravado o viceversa, la
obligacin o la exencin respectivamente, regir a partir del perodo fiscal siguiente a la fecha del
otorgamiento del acto traslativo del dominio. De igual forma el aumento o disminucin de las obligaciones
tributarias emergentes de modificaciones en base imponible, por mejoras o bajas introducidas en la propiedad,
sern gravadas conforme la ley impositiva, a partir del perodo fiscal siguiente al de su incorporacin o
supresin.

CAPITULO III

De las exenciones

ART. 184.- Estn exentos del impuesto y dems accesorios establecidos en el presente titulo, adems de los
casos previstos por leyes especiales:
a) El Estado Nacional, los Estados Provinciales y sus reparticiones autrquicas a condicin de reciprocidad, y
las municipalidades de la Provincia que es sus respectivas Ordenanzas Tributarios eximan a la Provincia de
las contribuciones municipales que inciden sobre los inmuebles.

No se encuentran comprendidos en esta disposicin el Banco de la Provincia de Tucumn, la Caja Popular de

Ahorros de la Provincia de Tucumn, El Banco Municipal de Tucumn ni todo otro organismo o empresa del
Estado Nacional, Provincial o Municipalidades que vendan bienes o presten servicios a terceros a titulo
oneroso;

b) Los edificios destinados a cultos de las religiones que se practiquen en la Provincia, no pudiendo gozar del
beneficio las propiedades de la curia eclesistica o corporaciones religiosas destinadas a percibir rentas o a
fines ajenos al culto, salvo que se trate de universidades, escuelas o colegios.

c) Los inmuebles destinados a hospitales, asilos, colegios y escuelas, biblioteca, universidades, institutos de
investigaciones cientficas, salas de primeros auxilios, puestos de sanidad, siempre que los servicios que
presten sean absolutamente gratuitos y destinados al pblico en general y que dichos inmuebles sea de
propiedad de las instituciones ocupante o cedidas a las mismas a titulo gratuito.

Gozarn de la misma exencin los inmuebles destinados a colegios, escuelas, etctera, aunque sus servicios
no sean absolutamente gratuitos cuando impartan a un mnimo del veinticinco por ciento de sus alumnado,
enseanza gratuita indiscriminada y en comn con los dems alumnos y en idioma nacional;

d) Los inmuebles de propiedad de asociaciones de empleados, obreros, empresarios, profesionales, de

fomento o mutualista con personera jurdica, partidos polticos o cooperativas de trabajo;

e) Los inmuebles de propiedad o que ocupen gratuitamente las instituciones de bien pblico o de beneficencia
con personera jurdica, an cuando produzcan rentas, siempre que la utilidad obtenida se destine a fines
benficos. Se entiende que instituciones de bien pblico o de beneficencia a los efectos de esta ley, las creadas
con fines de asistencia social que presten su ayuda sin discriminacin y sin exigir retribucin alguna de sus
beneficiarios;

f) Los inmuebles o partes de los mismos que sean destinados a forestacin o reforestacin con finalidad de
constituir o mantener bosques protectores permanentes, experimentales, especial o de produccin con tcnicas
adecuadas. Se consideran bosques de produccin los naturales o artificiales de los que resulte posible extraer
peridicamente productos o subproductos forestales. Esta exencin ser otorgada por el trmino de diez aos;

g) Los inmuebles de entidades sociales con personera jurdica, siempre que justifiquen tener bibliotecas con
acceso al pblico y realicen actos culturales, como ser concierto, conferencias, exposiciones de arte, etc.

h) Los invlidos con incapacidad total y permanente, los mayores de 60 aos, los menores hurfanos, las
viudas y viudos, jubilados y/o pensionados, siempre que se acrediten las siguiente circunstancias;

1.- Que sea titulares o poseedores a titulo de dueo de un nico inmueble, los poseedores a titulo de dueo
deben contar con boleto de compra venta debidamente inscripto en el Registro Inmobiliario.

2.- Que el inmueble, si es urbano, tenga una superficie tal que no pueda ser fraccionado conforme a las
disposiciones catastrales vigentes. Si el inmueble es rural debe tener una superficie mxima de media
(1/2)hectrea.

3.- Que habiten dicho inmueble

4.- Que los ingresos mensuales del beneficiario y/o grupo familiar que habiten con l no sean superiores a tres
veces el salario de la categora minina del Escalafn General de la Administracin Pblica Centralizada.

5.- En el supuesto de pluralidad de obligados al pago, gozarn de la exencin solamente los condminos que
renan todos los requisitos establecidos en el presente inciso. El resto de los obligados abonarn la parte
proporcional que les corresponda.

Los sujetos mencionados en el primer prrafo del presente inciso que fueren usufructuarios del inmueble
donde habiten, gozarn de idntica exencin siempre que no tenga la titularidad del dominio de ningn
inmueble y que sus ingresos y los del grupo familiar que habite con l, no sea superiores al tope establecido
en el apartado 4.-

i) Inmuebles rurales parcelados con fines de colonizacin sern desgravados en un 40% de conformidad a la
reglamentacin que dicte el Poder Ejecutivo;

j) Los inmuebles de propiedad de sociedades deportivas que tengan personera jurdica y siempre que los
destinen a sus fines especficos.
k) Los inmuebles de propiedad de los soldados es-combatientes de la guerra de las Islas Malvinas, Georgias y
Sandwich del sur que lucharon por su recuperacin entre el 2 de abril y el 14 de junio de 1982, siempre y
cuando acrediten las mismas circunstancias exigidas en el inciso h) del presente artculo.

Para el caso de fallecimiento del combatiente gozarn de idntico beneficio los inmuebles pertenecientes a sus
cnyuge, hijos menores o discapacitados o ascendientes en primer grado de consanguinidad. La calidad de
combatiente deber ser acreditada por Autoridad Militar Competente.

Condiciones

ART. 185.- Las exenciones a que se refiere el Art. 184 incisos c), d), e), f), g), i) y j) sern otorgadas a
solicitud del contribuyente. La exencin regir respecto del ao a que se refiere la solicitud, siempre que el
acogimiento se exprese antes del 31 de marzo de cada ao. Para las solicitudes presentada con posterioridad a
esa fecha la exencin entrar a regir a partir del 1 de enero del ao siguiente y tendr carcter permanente
mientras no se modifique del destino, afectacin o condominio en que se acord, o venciere el plazo
respectivo, todo ello sin perjuicio a las comprobaciones que efecte las Autoridad de Aplicacin en cada saco,
No habr lugar a la repeticin de las sumas abonadas por aos anteriores al de la exencin.

Las exenciones previstas en el inciso h) del art. 184 sern otorgadas a solicitud del contribuyente y regirn
desde el momento en que se hubieren encuadrado los solicitantes en las hiptesis legales descriptas por la
norma. Tendrn carcter permanente mientras no se modifiquen las condiciones que dieron lugar a su
otorgamiento. Los importes efectivamente ingresados antes del dictado de la resolucin acordando la
exencin no dar lugar a repeticin

CAPITULO IV

De la Base Imponible

ART. 186.-La base imponible de impuesto establecido en el presente titulo estar constituida por el valor de
los inmuebles (incluidas las mejoras adheridas al suelo en forma permanente) determinados de conformidad
con las leyes de valuacin y catastro, y multiplicados por los coeficientes de actualizacin que fija la ley
impositiva anual, deduciendo los valores exentos establecidos en este cdigo o en leyes especiales

Los organismos competentes realizarn por lo menos cada quince aos un relevamiento catastral y cada cinco
aos una valuacin general de los inmuebles ubicados en la provincia.

La base imponible no podr superar el 80% del valor de mercado para las siguientes categoras de inmuebles;
Urbanos, suburbanos, subrurales; o del valor de la tierra libre de mejoras en el caso de inmuebles rurales.

ART. 186 (bis) Establcese una reduccin anual del 20% (veinte por ciento) en la valuacin fiscal de las
maquinarias, a partir del perodo fiscal 1980-

CAPITULO V

Del Pago

ART. 187 al 191.- DEROGADOS

ART. 192.- El impuesto establecido en el presente titulo deber pagarse en las formas y plazos que fije la
Direccin General de Rentas, ad referndum de la Secretara de Estado de Hacienda.

Bonificacin

ART. 193.- Autorizase al Poder Ejecutivo, a acordar con carcter general, bonificaciones hasta el veinte por
ciento (20%) cuando el pago integro del impuesto se lleve a cabo antes del vencimiento de la primera cuota
del perodo fiscal correspondiente.

Facltase asimismo a otorgar idntico beneficio a los contribuyentes que abonen el tributo mediante cesin de
haberes. En todos los casos la opcin por parte del contribuyente ser voluntaria.

Podr hacer uso del beneficio establecido en el prrafo anterior, los agentes pasivos, los empleados en
relacin de dependencia del sector privado y los agentes de la Administracin Pblica Centralizada, Poder
Legislativo, Poder Judicial, Organismos Descentralizados y Entes Autrquicos, como as tambin el personal
dependiente de las Municipalidades y Comunas Rurales de la Provincia. La Direccin General de Rentas
determinar en cada caso el nmero de cuotas en que se har dicha cesin de haberes. Asimismo, determinar
las modalidades y plazos en los que las empresas privadas debern ingresar los importes retenidos a los
empleados del sector privado que hagan uso del beneficio establecido en el segundo prrafo de este artculo.
Dichas empresas revestirn el carcter de agentes de retencin y como tales sern pasibles de la aplicacin de
las sanciones previstas en esta ley [11] .

TITULO II
IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS

Hecho imponible

ART. 194.- Gravase con en impuesto sobre los ingresos brutos, conforme las alcuotas que se establecen en la
Ley Impositiva, el ejercicio habitual y a titulo oneroso en jurisdiccin de la Provincia, del comercio, industria,
profesin, oficio, negocio, locaciones de bienes, obras o servicios, o de cualquier otra actividad a titulo
oneroso- lucrativa o no - cualquiera sea la naturaleza del sujeto que la preste, incluidas las sociedades
cooperativas no exentas expresamente por esta ley y el lugar donde se realice (espacio ferroviario, aerdromo
y aeropuertos, terminales de transporte, edificios y lugares de dominio pblico y privado, etc.)

La habitualidad deber determinarse teniendo en cuenta especialmente la ndole de las actividades, el objeto
de la empresa, profesin o locacin y los usos y costumbres de la vida econmica.

Se entender como ejercicio habitual de la actividad gravada el desarrollo, en el ejercicio fiscal, de hechos,
actos y operaciones de la naturaleza de las gravadas por el impuesto, con prescindencia de su cantidad o
monto, cuando los mismos sean efectuados por quienes hagan profesin de tales actividades.

La habitualidad no se pierde por el hacho de que, despus de adquirida, las actividades se ejerzan en forma
peridica o discontinua.

Hasta el 30 de Junio de 1996, el Poder Ejecutivo deber remitir a la Legislatura un proyecto de ley que prevea
la sustitucin del presente impuesto por otro de carcter general vinculado al consumo, que tienda a garantizar
la neutralidad tributaria y la competitividad de la economa. La Legislatura deber expedirse hasta el da 12
del mes de agosto del mismo ao.

ART. 195.- Se considerarn tambin actividades alcanzadas por este impuesto las siguientes operaciones
realizadas dentro de la Provincia, sea en forma habitual o espordica:

a) La mera compra de productos agropecuarios, forestales, frutos del pas y minerales para industrializarlos o
venderlos fuera de la jurisdiccin. Se considerar "fruto del pas" a todos los bienes que sean el resultado de la
produccin nacional pertenecientes a los reinos vegetal, animal o mineral, obtenidos, por accin de la
naturaleza, el trabajo o el capital y mientras conserven su estado natural, an en el caso de haberlos sometidos
a algn proceso o tratamiento indispensable o no, para su conservacin o transporte (lavado, salazn,
derretimiento, pisado, clasificacin, etc.)

b) El fraccionamiento y la venta de inmuebles (loteos) y la compra venta y la locacin de inmuebles.

Esta disposicin no alcanza:

1.- Alquiler de hasta tres (3) unidades de vivienda o locales comerciales, en los ingresos correspondientes al
propietario, salvo que ste sea una sociedad o empresa inscripta en el Registro Pblico de Comercio.

2.- Venta de inmuebles efectuadas despus de los dos (2) aos de su escrituracin, en los ingresos
correspondientes al enajenante, salvo que ste sea una sociedad o empresa inscripta en el Registro Pblico de
Comercio; este plazo no ser exigible cuando se trate de ventas efectuadas por sucesiones, de ventas de nica
vivienda efectuada por el propio propietario y las que se encuentras afectadas a la actividad como bienes de
uso.

3.- Venta de lotes pertenecientes a subdivisiones de no ms de diez (l0) unidades, excepto que se trate de
loteos efectuados por una sociedad o empresa inscripta en el Registro Pblico de Comercio.

4.- Transferencia de boletos de compra-venta en general.

c) Las explotaciones agrcolas pecuarias, mineras, forestales e ictcolas.

d) La comercializacin de productos o mercaderas que entren a la jurisdiccin por cualquier medio.

e) La intermediacin que se ejerza percibiendo comisiones, bonificaciones, porcentajes u otras retribuciones

anlogas.

f) Las operaciones de prstamos de dinero, con o sin garanta

g) Profesiones liberales. El hecho imponible ser configurado por su ejercicio no existiendo gravabilidad por
la mera inscripcin en la matrcula respectiva.

ART. 196.- Para la determinacin del hecho imponible, se atender a la naturaleza especfica de la actividad
desarrollada, con prescindencia de la calificacin que mereciera a los fines de polica municipal o de cualquier
otra ndole, o a los fines del encuadramiento en otras normas nacionales, provinciales o municipales.
ART. 197.- No constituyen actividad gravada con este impuesto:

a) El trabajo personal ejecutado en relacin de dependencia, con remuneracin fija o variable;

b) El desempeo de cargos pblicos;

c) El transporte internacional de pasajeros y/o cargas efectuados por empresas constituidas en el exterior, en
estados en los cuales el pas tenga suscriptos o suscriba acuerdos o convenios para evitar la doble imposicin
en la materia, de los que surja, a condicin de reciprocidad, que la aplicacin de gravmenes queda reservada
nicamente al pas en el cual estn constituidas las empresas;

d) Las exportaciones, entendindose por tales las actividades consistentes en la venta de productos y
mercaderas efectuadas al exterior por el exportador con sujecin a los mecanismos aplicados por la
Administracin Nacional de Aduanas.

Esta exencin no alcanza a las actividades conexas de transporte, eslindaje, estibaje, depsito y toda otra de
similar naturaleza.

e) Derogado.

f) Honorarios de Directores y Consejos de Vigilancia, ni otros de similar naturaleza. Esta disposicin no

alcanza a los ingresos en concepto de sindicatura.

g) Jubilaciones y otras pasividades en general.

h) Los hechos y relaciones econmicas que deriven entre caeros e industriales, como consecuencia del
contrato de maquila, excepto la compraventa de azcar y/u otros productos, que cada uno realice de la parte
que le corresponda.

Contribuyente y Otros Responsables.

ART. 198.- Son contribuyentes del impuestos las personas fsicas, las sucesiones indivisas, las sociedades con
o sin personera jurdica y dems entes que realicen las actividades gravadas.

ART. 199.- En los casos de iniciacin de actividades debern solicitarse -con carcter previo- la inscripcin
como contribuyente, presentando una declaracin jurada y abonando el impuesto mnimo que correspondiera
a la actividad.

En caso de que, durante el perodo fiscal el impuesto a liquidar resultara mayor, lo abonado al iniciar la
actividad ser tomado como pago a cuenta, debiendo satisfacerse el saldo resultante.

En caso que la determinacin arrojase un impuesto menor, el pago del impuesto mnimo efectuado ser
considerado como nico y definitivo del perodo.

Las empresas comerciales o industriales, productores agropecuarios y/o asociaciones civiles cuando paguen
bienes o servicios a contribuyentes no inscriptos del impuesto a los ingresos brutos, debern retener como
carcter de pago nico y definitivo el impuesto que resulte de aplicar la alcuota correspondiente a la actividad
gravada sobre el importe bruto de cada pago que efecten, sin deduccin alguna y en el momento en que ste
se formalice. Los montos retenidos debern ser ingresados en las formas y plazos que establezca la Autoridad
de Aplicacin.

ART. 200.- En caso de cese de actividades -incluida transferencia de fondos de comercio, sociedades y
explotaciones gravadas- deber satisfacerse el impuesto correspondiente hasta la fecha de cese, prevea
presentacin de la declaracin jurada respectiva. Si se tratar de contribuyentes cuya liquidacin se efecta
por el mismo sistema de lo percibido, debern computarse tambin los importes devengados no incluidos en
aquel concepto.

Lo dispuesto precedentemente, no ser de aplicacin obligatoria en los casos de transferencias en las que se
verifique continuidad econmica para la explotacin de la o de las mismas actividades y se conserve la
inscripcin como contribuyente, supuesto en el que se considera que existe sucesin de las obligaciones
fiscales.

Evidencian continuidad econmica:

a) La fusin de empresas u organizaciones - incluidas unipersonales- a travs de una tercera que se forme o
por absorcin de una de ellas.

b) La venta o transferencia de una entidad a otra que, a pesar de ser jurdicamente independiente, constituyan
un mismo conjunto econmico;
c) El mantenimiento de la mayor parte del capital de la nueva entidad;

d) La permanencia de las facultades de direccin empresarial en la misma o mismas personas;

Base Imponible

ART. 201.- Salvo expresa disposicin en contrario, el gravamen se determinar sobre la base de los ingresos
brutos devengados durante el perodo fiscal por el ejercicio de la actividad gravada.

Se considerar ingreso bruto el valor o monto total en valores monetarios, en especies o en servicios,
devengado en concepto de venta de bienes, de remuneraciones totales obtenidas por los servicios, la
retribucin por la actividad ejercida, los ajustes de estabilizacin o correccin monetaria, los intereses
obtenidos por prstamos de dinero o plazos de financiacin, o en general, el de las operaciones realizadas.

En las operaciones de venta de inmuebles en cuotas por plazos superiores a 12 meses, se considerar ingreso
bruto devengado, a la suma total de la cuota o pagos que vencieran en cada perodo.

En las operaciones realizadas por las entidades financieras comprendidas en el rgimen de la ley n 21.526, se
considerar ingreso bruto a los importes devengados, en funcin del tiempo, en cada perodo.

En las operaciones realizadas por responsables que no tengan obligacin legal de llevar libros y formular
balances en forma comercial, la base imponible ser el total de los ingresos percibidos en el perodo.

ART. 202.- No integran la base imponible, los siguientes conceptos:

a) Los importes correspondientes a impuestos internos, impuesto al Valor Agregado -Dbito fiscal e impuestos
para los Fondos: Nacional de Autopista, Tecnolgicos del Tabaco y de los Combustibles.

Para los contribuyentes inscriptos en los gravmenes citados, el importe a deducir ser el del dbito fiscal o
del monto liquidado, segn se trate del Impuesto al Valor Agregado o de los restantes gravmenes
respectivamente y en todos los casos, en la medida en que correspondan a las operaciones de la actividad
sujeta al impuesto, realizadas en el perodo fiscal que se liquida.

Para los contribuyentes No Inscriptos como as tambin para los Monotributistas frente al Impuesto al Valor
Agregado, la deduccin corresponder siempre que los ingresos brutos anuales gravados, no gravados y/o
exentos, no superen la suma de Pesos Ciento Cuarenta y Cuatro Mil ($144.000), quedando facultado el Poder
Ejecutivo a modificar el mismo.

A tal efecto, los contribuyentes mencionados en el prrafo anterior, debern detraer el Impuesto al Valor
Agregado contenido en sus precios de venta a fin de obtener la base imponible. El importe a deducir ser el
monto resultante de aplicar el porcentaje de la alcuota general vigente del Impuesto al Valor Agregado sobre
sus precios de ventas [12] .

b) Los importes que constituyen reintegro de capital, en los casos de depsitos, prstamos, crditos,
descuentos y adelantos y toda otra operacin de tipo financiero, as como, sus renovaciones, repeticiones,
prrrogas, esperas u otras facilidades, cualquiera sea la modalidad o forma de instrumentacin adoptada;

c) Los reintegros que perciban los comisionistas, consignatarios y similares, correspondientes a gastos
realmente efectuados por cuenta de terceros, en las operaciones de intermediacin en que acten, los que
debern esta respaldados por sus respectivos comprobantes.

Tratndose de concesionarios o agentes oficiales de venta, los reintegros a que hace referencia el prrafo
anterior integrarn la base imponible, salvo para los concesionarios y/o agentes oficiales del Estado en
materia de juegos de azar y similares y de combustible.

d) los subsidios y subvenciones que otorgue el Estado Nacional y Provincial y la Municipalidades.

e) Las sumas percibidas por los exportadores de bienes o servicios, en concepto de reintegros o reembolsos,
acordados por la Nacin.

f) Los ingresos correspondientes a venta de bienes de uso.

ART. 203.- La base imponible estar constituida por diferencia entre los precios de compra y de venta, en los
siguientes casos:

a) Derogado.

b) Comercializacin de billetes de lotera y juegos de azar autorizados, cuando los valores de compra y de
venta sean fijados por el Estado.
c) Comercializacin mayorista y minorista de tabaco, cigarros y cigarrillos.

d) Operaciones de compra y venta de divisas.

e) Comercializacin de productos agrcola-ganaderos, efectuada por cuenta propia por los acopiadores de esos
productos.

A opcin del contribuyente, el impuesto podr liquidarse aplicando las alcuotas pertinentes sobre el total de
los ingresos respectivos.

Efectuada la opcin en la forma que determinar la DIRECCION GENERAL DE RENTAS, no podr ser
variada sin autorizacin expresa del citado organismo.

f) Distribucin mayoristas, directamente de fbrica, nicamente cuando hubiere contrato de distribucin con
precio de venta fijado por la fbricas, zona determinada, sin expendio al menudeo.

g) Comercializacin mayorista de azcares, excepto fbricas de azcares y productos caeros maquileros.

h) la intermediacin en la compraventa de combustibles lquidos derivados del petrleo y del gas natural,
siempre y cuando no se venda el producto al pblico y/o consumidores finales.

ART. 204.- El impuesto a los ingresos brutos se determinar de la siguiente manera:

a) Para las Entidades Financieras comprendidas en la Ley n 21.526 y sus modificadoras a la base imponible
estar constituida por la diferencia que resulte entre el total de la suma del haber de las cuentas de resultados y
los intereses y actualizaciones pasivas, ajustadas en funcin de su exigibilidad en el perodo fiscal de que se
trata.

No se computarn los intereses pasivos correspondiente a prstamos obtenidos por las entidades financieras
para ser destinados a fines distintos a su operatoria crediticia.

Asimismo se computarn como intereses acreedores y deudores respectivamente, las compensaciones

establecidas en el Art. 3 de la Ley Nacional n 21.572 y los cargos determinados de acuerdo con el artculo
2, inciso a) del citado texto legal.

b) Para las operaciones de prstamos de dinero realizadas por personas fsicas o jurdicas no comprendidas en
la Ley n 21.526: la base imponible ser el monto de los intereses y ajustes por desvalorizacin monetaria.

Cuando en los documentos referidos a dichas operaciones, no se mencione el tipo de inters o se fije uno
inferior al vigente en ese momento para las operaciones de descuentos comerciales en el Banco de la
Provincia de Tucumn se computar este ltimo a los fines de la determinacin de la base imponible.

c) Para las Compaas de Seguro y/o Reaseguro: Se considera base imponible aquellos montos que impliquen
una remuneracin de los servicios o un beneficio para la entidad.

Se conceptan especialmente en tal carcter:

1) La parte que sobra las primas, cuotas o aportes, se afecte a gastos generales, de administracin, pago de
dividendo, distribucin de utilidades u otras obligaciones a cargo de la institucin;

2) Las sumas ingresadas por locacin de bienes inmuebles y la venta de valores inmobiliarios no exenta del
gravamen, as como las provenientes de cualquier otra inversin de sus reservas. No se computar como
ingreso, la parte de las primas de seguros destinada a reservas matemticas y de riesgos en curso, reaseguros
pasivos y siniestros y otras obligaciones con asegurados.

d) Para los comisionistas, consignatarios, mandatarios, corredores y representantes: la base imponible estar
dada por la diferencia entre los ingresos del perodo fiscal y los importes que transfieran en el mismo a sus
comitentes.

Esta disposicin no ser de aplicacin para los concesionarios o agentes oficiales de venta, los que se regirn
por las normas generales.

e) Para las agencias de publicidad y agencias de viajes: la base imponible est constituida por los ingresos
provenientes de los "servicios de agencias", las bonificaciones por volmenes y los montos provenientes de
servicios propio y productos que facturen. Cuando la actividad consista en la simple intermediacin, los
ingresos provenientes de las comisiones recibirn el tratamiento previstos para comisionistas, consignatarios,
mandatarios, corredores y representantes.

f) Para la comercializacin de bienes usados recibidos como parte de pago de unidades nuevas: La base
imponible estar constituida por la diferencia entre su precio de venta y el valor que se le hubiere atribuido en
oportunidad de su recepcin, debiendo tributarse el gravamen, conforme a la alcuota correspondiente a la
comercializacin del bien nuevo.

g) En el caso de ejercicio de profesionales liberales, cuando la percepcin de los honorarios se efecte total o
parcialmente, por intermedio de Consejos o Asociaciones Profesionales, la base imponible estar constituida
por el monto lquido percibido por los profesionales.

h) Para las empresas que exploten la actividad de prestacin de servicios complementarios de radiodifusin,
como el servicio de antena comunitaria, de crculo cerrado comunitario de audio frecuencia o de televisin, de
antena satelital y otros de estructura anloga cuya prestacin se realice por vnculo fsico o radioelctrico, la
base imponible estar constituida nicamente por la facturacin del abono de los usuarios [13] .

ART. 205.- De la base imponible no podrn detraerse el laudo correspondiente al personal, ni los tributos que
incidan sobre las actividades, salvo los especficamente determinados en el Art. 207 inc.a)

Cuando el precio se pacte en especie, el ingreso bruto estar constituido por la valuacin de la cosa entregada,
la locacin, el inters o el servicio prestado, aplicando los precios, la tasa de inters, el valor locativo, etc.
oficiales o corrientes en plaza, a la fecha de generarse el devengamiento.

ART. 206.- Los ingresos brutos se imputarn al perodo fiscal en que se devengan, salvo las excepciones
previstas en la presente ley.

Se entender que los ingresos se han devengado:

a) En el caso de venta de bienes inmuebles, desde el momento de la firma del boleto, de la posesin o
escrituracin, el que fuere anterior;

b) En el caso de venta de otros bienes, desde el momento de la facturacin o de la entrega del bien o acto
equivalente, el que fuere anterior;

c) En los casos de trabajo sobre inmuebles de terceros, desde el momento de la aceptacin del certificado de
obra, parcial o total, o de la percepcin total o parcial del precio de la facturacin, el que fuere anterior;

d) En el caso de prestaciones de servicios y de locaciones de obras y servicios excepto las comprendidas en el

inciso anterior, desde el momento en que se factura o termina, total o parcialmente, la ejecucin o prestacin
pactada el que fuere anterior, salvo que las mismas se efectuaren sobre bienes o mediante su entrega, y en
cuyo caso el gravamen se devengar desde el momento de la entrega de tales bienes;

e) En el caso de inters en el momento en que se generan y en proporcin al tiempo transcurrido hasta cada
perodo de pago del impuesto.

f) En el caso de recupero total o parcial de crdito deducido con anterioridad como incobrable, en el momento
en que se verifique el recupero;

g) En los dems casos, desde el momento en que se genera el derecho a la contraprestacin; A los fines de lo
dispuesto precedentemente, se presume que el derecho a la percepcin se devenga con prescindencia de la
exigibilidad del mismo.-

Deducciones

ART. 207.- En los casos en que la base imponible se determine por el principio general se deducir los
siguientes conceptos:

a) Derogado.

b) Las sumas correspondientes a devolucin, bonificaciones y descuentos efectivamente acordados por pocas
de pago, volumen de ventas, y otros conceptos similares, generalmente admitidos segn los usos y
costumbres, correspondientes al perodo fiscal que se liquida;

c) El importe de los crditos incobrables producidos en el transcurso del perodo fiscal que se liquida y que
hayan sido computados como ingresos gravados en cualquier perodo fiscal.

Esta deduccin no ser procedente cuando la liquidacin se efecta por el mtodo de lo percibido.

Constituyen ndices justificativos de incobrabilidad, cualquiera de los siguientes: la cesacin de pagos, real y
manifiesta, la quiebra, el concurso preventivo, la desaparicin del deudor, la prescripcin, la iniciacin del
cobro compulsivo.

En caso de posterior recupero, total o parcial, de los crditos deducidos por este concepto, se considerar que
ello es un ingreso gravado imputable al perodo fiscal en que el hecho ocurra;
d) Los importes correspondientes a envases y mercaderas devueltas por el comprador, siempre que se no trate
de actos de retroventa o retrocesin

Las deducciones enumeradas precedentemente slo podrn efectuarse cuando los conceptos a que se refieren
correspondan a operaciones o actividades de las que derivan los ingresos objeto de la imposicin. Las mismas
debern efectuarse en el perodo fiscal en que la erogacin, dbito fiscal o detraccin tenga lugar y siempre
que sean respaldadas por las registraciones contables o comprobantes respectivos.

Exenciones

ART. 208.- Estn exentos del pago de este gravamen adems de quienes estn exentos del pago del impuesto
sobre los ingresos brutos por leyes especiales [14] :

a) Las actividades ejercidas por el Estado Nacional, los estados provinciales y las municipalidades, sus
dependencias, reparticiones autrquicas y descentralizadas. No se encuentran comprendidos en esta
disposicin el Banco de la Provincia de Tucumn, el Banco Municipal de Tucumn, ni los organismos o
empresas del Estado que vendan bienes o presten servicios a terceros a ttulo oneroso. Exmase del gravamen
a las actividades desplegadas por la Caja Popular de Ahorros de la Provincia de Tucumn, excepto su
actividad financiera y de seguros.

b) La prestacin de servicios pblicos efectuados directamente por el Estado Nacional, los estados
provinciales, las municipalidades, sus dependencias, reparticiones autrquicas y descentralizadas, cundo las
prestaciones efectuadas lo sean en funcin del Estado como Poder Pblico, y siempre que no constituyan
actos de comercio, industria o de naturaleza financiera, salvo los casos de transporte y comunicaciones a
cargo de las empresas Ferrocarriles Argentinos y Encotel, respectivamente;

c) Las Bolsas de Comercio autorizadas a cotizar ttulos valores y los Mercados de Valores;

d) Las emisoras de radiotelefona y las de televisin;

No gozaran de exencin las empresas que exploten la actividad de prestacin de servicio complementarios de
radiodifusin, como el servicio de antena comunitaria, de circulo cerrado comunitario audio-frecuencia o de
televisin y otros de estructura anloga cuya prestacin se realice por vinculos fsico o radioelectrico.

e) Derogado por Ley 6998. B.O. 29/12/99

f) La edicin de libros, diarios, peridicos o revistas en todo su proceso de creacin, ya sea que la actividad la
realice el propio editor, o terceros por cuenta de ste.

Igual tratamiento tendr la distribucin y venta de los impresos citados, a condicin de que se trate de
publicaciones culturales, cientficas, tcnicas, deportivas, de actualizaciones y/o difusin o informacin.

Estn comprendidos en esta exencin los ingresos provenientes de la locacin de espacios publicitarios
(avisos, edictos, solicitadas, etc.).

g) Las representaciones diplomticas y consulares de los pases extranjeros acreditados ante el gobierno de la
Repblica, dentro de las condiciones establecidas por la Ley Nacional N13238;

h) Las asociaciones mutualistas constituidas de conformidad con la legislacin vigente, con excepcin de la
actividad que puedan realizar en materia de seguros;

i) Los ingresos de los socios o accionistas de cooperativas de trabajo, provenientes de servicios prestados en
las mismas. Esta exencin no alcanza a los ingresos provenientes de prestaciones o locaciones de obras o de
servicios por cuenta de terceros an cuando dicho terceros sean socios o accionistas o tengan inversiones que
no integran el capital societario.

j) Las operaciones realizadas por asociaciones, entidades o comisiones de beneficencia o de bien de pblico,
asistencia social, de educacin o instruccin, cientficas, artsticas, culturales y deportivas, institucionales,
religiosas y asociaciones obreras, siempre que los ingresos obtenidos sean destinados exclusivamente al
objeto previsto en sus estatutos sociales, acta de constitucin o documento similar. Debern contar con
personera jurdica o gremial o el reconocimiento o autorizacin por autoridad competente, segn
corresponda.

Se excluyen de esta exencin los recursos obtenidos por las entidades enunciadas, provenientes de la
explotacin de espectculos pblicos, juegos de azar, carreras de caballo y actividades similares, realizadas en
forma habitual, independientemente del destino que se le asigne a dichos recursos, salvo que fueren realizadas
por cooperadoras de hospitales o escuelas pblicas, instituciones de carcter religioso, centros vecinales y
entidades intermedias que agrupen a personas de la tercera edad [15] .

k) Los intereses de depsitos en cajas de ahorros y a plazo fijo;

l) Los establecimientos educacionales privados, incorporados a los planes de enseanza oficial y reconocidos
como tales por las respectivas jurisdicciones;

ll) Los vendedores ambulantes, cuyos ingresos brutos no superen los montos que fije la Ley Impositiva, para
cada bimestre del ao calendario;

m) Los que realicen trabajos manuales o de artesana, solos, con sus familiares o un ayudante, cuyos ingresos
brutos no exedan el importe que fije la Ley Impositiva, para cada bimestre del ao calendario;

n) Los invlidos y personas mayores de 65 aos, cuyos ingresos brutos no exedan el importe que fije la Ley
Impositiva, para cada bimestre del ao calendario;

) Los ingresos provenientes de la locacin de viviendas comprendidas en el rgimen de la Ley Nacional n

21.771 y mientras les sea de aplicacin la exencin respecto al Impuesto a las Ganancias.

o) Los profesionales universitarios, que no estuviesen organizados bajo cualquier forma asociativa de
empresa, cuyos ingresos mensuales por el ejercicio de su profesin, no supere el equivalente a la suma de
U$S 5.000 (DOLARES ESTADOUNIDENSES CINCO MIL), billetes, cambio tipo vendedor del Banco de la
Nacin Argentina del ltimo da del mes correspondiente.

p) la explotacin de juegos de azar realizada por organismos oficiales de la Provincia como tambin la
realizada por organismos estatales de otras jurisdicciones a condicin de reciprocidad.

q) Las sociedades cooperativas de trabajo.

r) Derogado por Ley 6998. B.O. 29/12/99.

rr) Derogado por Art. 4 Ley 6497.

s) La produccin primaria de frutas, hortalizas y verduras.

t) Las operaciones de intermediacin respecto de Cdulas Hipotecarias Rurales.

Perodo Fiscal

ART. 209.- El perodo fiscal ser el ao calendario. El pago se har por el sistema de anticipos y ajuste final
sobre ingresos calculados sobre base cierta, en las condiciones y plazos que determine la Direccin General
de Rentas, ad-referndum de la Secretara de Estado de Hacienda.

Tratndose de contribuyentes comprendidos en las disposiciones del Convenio Multilateral, del 18-08-77 y
sus modificaciones, los anticipos y el pago final sern mensuales, con vencimiento dentro del mes
subsiguiente, en fecha a determinar por la comisin plenaria prevista en el convenio citado y que se trasladar
al primer da hbil posterior cuando la fecha adoptada con carcter general recayera en un da que no lo fuera.

ART. 210.- El impuesto se liquidar por declaracin jurada, en los plazos y condiciones que determine la
Direccin General de Rentas, la que establecer, as mismo, la forma y plazos de inscripcin de los
contribuyentes y dems responsables.

Juntamente con la liquidacin del ltimo pago del ejercicio debern presentar una declaracin jurada en la que
se resuma la totalidad de las operaciones del ao.

Los contribuyentes comprendidos en las disposiciones del Convenio Multilateral del 18-08-77 y sus
modificatorias, presentarn:

a) Con la liquidacin del primer anticipo: Una declaracin jurada determinativa de los coeficientes de
ingresos y gastos a aplicar, segn las disposiciones del citado convenio, durante el ao calendario siguiente al
que corresponde la declaracin.

b) Con la liquidacin del ltimo pago: Una declaracin jurada en la que se resumirn las operaciones de todo
el ejercicio.

Pago

ART. 211.- Los contribuyentes por deuda propia y los agentes de retencin y/o percepcin ingresarn el
impuesto retenido y/o percibido en los plazos que en cada caso determine la Direccin General de Rentas.

El impuesto, recargos, intereses, actualizacin monetaria y multas se ingresar por depsito en las entidades
autorizadas para su cobro.
Cuando resulte necesario a los fines de facilitar la recaudacin del impuesto, el Poder Ejecutivo podr
establecer otras formas de percepcin.

Los contribuyentes que tengan ingresos no exentos provenientes de la locacin de bienes inmuebles, tendrn
la siguiente opcin en cuanto a los modos, formas y plazos de ingreso del gravamen:

a) Mediante depsito bancario y/o cualquier otra forma que determine la Autoridad de Aplicacin, en
oportunidad de la presentacin del instrumento respectivo para el pago del impuesto de Sellos. En este
supuesto no exigir empadronamiento, ni presentacin de declaraciones juradas.

b) Conforme al rgimen general vigente para el gravamen, debiendo procederse al respectivo

empadronamiento en oportunidad de la presentacin del instrumento para el aforo y pago del Impuesto de
Sellos.

ART. 212.- Cuando un contribuyente ejerza dos o ms actividades o rubros alcanzados con distintos
tratamientos, deber discriminar en sus declaraciones juradas el monto de los ingresos brutos
correspondientes a cada uno de ellos e imputar las deducciones que le son propias a cada rubro o actividad.

Cuando omitiera esta discriminacin , estar sujeto a la alcuota ms elevada, tributando un impuesto no
menor a la suma de los mnimos establecidos en la ley impositiva anual para cada actividad o rubro.

Las actividades o rubros complementarios de una actividad principal, incluido, financiacin y ajustes de
estabilizacin o correccin monetaria estarn sujetos a la alcuota que, para aquella, contemple la ley
impositiva.

Tratamiento de Contribuyentes de Convenio

ART. 213.- Los contribuyentes que ejerzan actividades en dos o ms jurisdicciones, ajustarn su liquidacin a
normas del Convenio Multilateral vigente. Las normas citadas que pasan a formar como anexo parte
integrante de la presente ley, tienen en caso de concurrencia, preeminencia.

No sern de aplicacin a los contribuyentes de Convenio Multilateral las disposiciones en materia de

impuestos mnimos.

ART. 213 (bis).- El Banco de la Provincia de Tucumn y el Banco Municipal de Tucumn efectuarn la
percepcin de los impuestos correspondientes a todos los fiscos, que deban efectuar los contribuyentes del
Convenio Multilateral del 18-08-77, acreditando en la cuenta respectiva los fondos resultantes de la
liquidacin efectuada en favor de esta Provincia, y efectuando transferencia que resulten en favor de los fiscos
respectivos, a condicin de reciprocidad.

La recaudacin y transferencia respectiva, por ingresos de otros fiscos, se hallarn exentas del impuesto de
sellos respectivo.

Las normas relativas a la mecnica de pago y transferencia y los formularios de pago, sern dispuestos por la
Comisin Arbitral del Convenio Multilateral.

TITULO III

IMPUESTO DE SELLOS

CAPITULO I

De la Materia Imponible

ART. 214.- Por todos los actos, contratos y operaciones de carcter oneroso o susceptibles de apreciacin
econmica, intrumentados, que se realizaren en el territorio de la Provincia , se pagar el impuesto establecido
en el presente ttulo.

Sin perjuicio de lo dispuesto en los artculos 248 y 249 se entender por instrumento toda escritura, papel o
documento del que surja el perfeccionamiento de los actos, contratos y operaciones celebrados, que revistan
los caracteres exteriores de un ttulo jurdico con el cual pueda ser exigido el cumplimiento de las
obligaciones sin necesidad de otro documento y con prescindencia de los actos que efectivamente realicen los
contribuyentes.

Tambin se encuentran sujetos al pago de este impuesto, los actos, contratos y operaciones realizadas fuera de
la jurisdiccin de la Provincia cuando de su texto o como consecuencia de ellos mismo resulte que deben ser
negociados, ejecutados o cumplidos en ella.
La imposicin tambin ser procedente cuando los actos, contratos y operaciones sean concertados y/o deben
cumplir sus efectos en lugares sometidos a la jurisdiccin del Estado Nacional, en tanto esa imposicin no
interfiera con el inters pblico o utilidad nacional.

Estn sujetos al presente impuesto los contratos de seguros que cubran riesgos sobre cosas situadas o de
personas domiciliadas en la Provincia.

La alcuota del impuesto la fijar la ley impositiva.

Instrumentacin

ART. 215.- Por todos los actos, contratos y operaciones a que se refiere el artculo anterior debern
satisfacerse los impuestos correspondientes por su mera instrumentacin o existencia material con abstraccin
de su validez o eficacia jurdica o verificacin de sus efectos.

Pluralidad de actos Gravados en un mismo Instrumento

ART. 216.- Los impuestos establecidos en esta ley son independientes entre s y deben ser satisfechos an
cuando varias causas de gravamen concurran a un solo acto, salvo expresa disposicin en contrario.

Obligaciones Accesorias

ART. 217.- En las obligaciones accesorias, deber liquidarse el impuesto aplicable a las mismas,
conjuntamente con el que corresponda a la obligacin principal, salvo que se probare que esta ltima ha sido
formalizada por instrumento separado en el cual se haya satisfecho el gravamen correspondiente.

Pagars Emergentes de Contratos

ART. 218.- El sellado que corresponde a los contratos es independiente del que debe abonarse en los pagars
emergentes de ellos aunque stos sean otorgados a cuenta de precio, salvo que contengan una leyenda cruzada
que los declare intransferibles o no negociables y sean presentados a las oficinas recuadadoras acompaando
al contrato del que emergen.

Podr la Autoridad de Aplicacin, mediante resolucin fundada, ad-referendum de la Secretaria de Estado de

Hacienda eximir en forma genrica de la obligacin de presentacin a las Oficinas recaudadoras de aquellos
pagars que respondan a operatorias y modalidades especiales que tornen dificultosa tal presentacin siendo
suplida por otros recuados formales.

Contrato por Correspondencia

ART. 219.- Los actos, contratos y operaciones realizadas por correspondencia epistolar o telegrfica, estn
sujetos al pago de los impuestos de sellado desde el momento que se formule la aceptacin de la oferta. A tal
efecto , se considera como instrumentacin del acto, contrato u obligacin la correspondencia en la cual se
transcriba la propuesta aceptada o sus enumeraciones o elementos esenciales que permitan determinar el
objeto del contrato.

El mismo criterio se aplicar con respecto a las propuestas y presupuestos firmados por al aceptante. Las
disposiciones precedentes no regirn cuando se probase que los actos, hechos u obligaciones se hallaren
consignadas en instrumentos debidamente repuestos.

Obligaciones Condicionales

ART. 220.- Las obligaciones sujetas a condicin sern consideradas como puras y simples a los fines de la
aplicacin del impuesto.

Prrroga

ART. 221.- Toda prrroga expresa de contrato se considerar como nueva operacin sujeta a impuesto.

CAPITULO II

De los Sujetos Pasivos

Obligados

ART. 222- Estn obligados al pago del impuesto todos aquellos que realicen las operaciones o formalicen
actos y contratos a que se refiere el presente ttulo.
Los que otorguen, endosen, autoricen o conserven en su poder cualquier ttulo o razn, instrumentos sujetos al
impuestos, son solidariamente responsables del gravmenes omitido parcial o totalmente y de las sanciones
aplicables.

Pluralidad de la Obligacin

ART. 223.- Cuando en el acto, contrato u operacin intervengan dos o ms personas, todas se considerarn
obligadas, en forma solidaria y por el total de impuesto y multas, de conformidad con lo dispuesto en el
Artculo 24 de este Cdigo, quedando a salvo el derecho de cada uno de repetir de los dems intervinientes la
cuota que le correspondiere, de acuerdo con su participacin en el acto, que ser por partes iguales, salvo
prueba en contrario.

Exceptanse de esta responsabilidad el caso de la parte que tuviere sellado su ejemplar, conforme a las
prescripciones de esta ley.

Intervinientes Exentos

ART. 224.- Si alguno de los intervinientes estuviera exento del pago del gravamen por disposicin de este
Cdigo o leyes especiales, la obligacin se considerar divisible y la exencin se limitar a la cuota que le
correspondiere a la persona exenta.

En todos los documentos, actos o contratos en que sea parte el Estado Nacional o Provincial o sus
reparticiones autrquicas o la municipalidades de la Provincia, el impuesto estar totalmente a cargo del
particular contratante, salvo estipulacin expresa en contrario.

ART. 225.- Los bancos, sociedades, compaas de seguros, empresas, etctera, que realicen operaciones
sujetas al impuesto del presente ttulo, efectuarn el pago correspondiente por cuenta propia y/o como agentes
de retencin, ajustndose a los procedimientos de percepcin que establezca la Direccin General de Rentas.
A tal efecto son responsables directos del pago total del impuesto respectivo.

ART. 226.- En los contratos de prenda, pagars y reconocimientos de deudas, el impuesto estar totalmente a
cargo del constituyente, librador o del que reconoce la deuda respectivamente.

Tratndose de letras de cambio, rdenes de pago y dems documentos que dispongan transferencias de
fondos, librados desde jurisdiccin provincial, el gravmen estar a cargo del tomador si es documento
comprado o del emisor en los dems casos; si tales instrumentos han sido librados desde extraa jurisdiccin
el impuesto estar a cargo del beneficiario o aceptante.

CAPITULO III

De la Base Imponible

Transmisin de Dominio de Inmueble

ART. 227.- En toda transmisin de inmuebles radicados en jurisdiccin provincial, realizada mediante
escritura pblica o por imperio de la ley, se liquidar el impuesto sobre el monto del avalo fiscal o el precio
convenido si fuere mayor que aqul. Se encuentran comprendidas en esta disposicin las operaciones
concertadas bajo el rgimen de la propiedad horizontal.

Boleto de Compra-Venta

ART. 228.- Los boletos de compraventa de inmuebles tributarn el 100% del impuesto correspondiente a la
transmisin de dominio. Al efecturse la escritura traslativa de dominio deber acompaarse el original del
respectivo boleto de compraventa en prueba del pago efectuado y la boleta de depsito si correspondiere.

No corresponder tributacin adicional, an cuando la valuacin fiscal vigente al momento de la escrituracin

fuere mayor a la vigente en el momento de instrumentarse el boleto de compraventa, siempre que en esta
ltima oportunidad se haya tributado el Impuesto de Sellos conforme al Artculo 227.-

Si al momento de celebrar el boleto de compraventa exista alguna exencin objetiva o subjetiva en virtud de
la cual no se tributo total o parcialmente el gravamen y a posteriori, en oportunidad de instrumentarse la
escritura traslativa de dominio, esa exencin ya no existe, no corresponde abonar el impuesto.

Operaciones de Compra-Venta de Productos Agropecuarios, Forestales y Mineros por Intermedio de Bolsas y

Mercados de Valores

ART. 229.- Por las operaciones de compraventa de productos agropecuarios, forestales y mineros, acepto
contratos sobre caas de azcar, se pagar en concepto de Impuesto de Sellos la alcuota especial establecida
en la Ley Impositiva, siempre que las operaciones se realicen por intermedio de bolsas, cmaras, mercados o
asociaciones con personera jurdica constituidos en la Provincia o que tengan en ellas filiales, agencias,
oficinas o representaciones permanentes, que renan los requisitos y se sometan a las condiciones que
establezca el Poder Ejecutivo. Deben tales operaciones cumplir con los siguientes extremos:

a) Que se formalicen por las partes o por comisionistas intermediarios en las frmulas oficiales que estas
entidades emitan y que la Autoridad de Aplicacin apruebe.

b) Que se inscriban en los libros que a tal efecto llevarn las entidades para el registro de las operaciones.

Permutas

ART. 230.- En las permutas de inmuebles el impuesto se aplicar sobre la mitad del valor constituido por la
suma de las valuaciones fiscales de los bienes que se permuten, o mayor valor asignado a los mismos an
cuando la permuta comprenda muebles o semovientes, los que se valuarn en la forma sealada en el prrafo
siguiente.

En las permutas de muebles o semovientes el impuesto se liquidar sobre la mitad de la suma del valor de los
bienes permutados asignado por las partes o del estimativo que podr fijar la Autoridad de Aplicacin, previa
tasacin, el que fuere mayor.

En caso de comprenderse en la permuta inmuebles situados fuera y en la jurisdiccin de la provincia, deber

probarse con instrumento autnticos la tasacin fiscal de los mismos.

Transacciones Litigiosas sobre Inmuebles

ART. 231 En las cesiones de acciones y derechos, as como en las transacciones litigiosas realizadas sobre
inmuebles, el impuesto pertinente se liquidar sobre el 50% del avalo fiscal, o sobre el precio convenido
cuando este fuere mayor. A los efectos de la aplicacin de esta disposicin, si los inmuebles, objeto del
contrato, no estuvieran incorporados al padrn fiscal, deber procederse a su inclusin.

Divisin de Condominio

ART. 232 En la divisin de condominio de inmuebles la liquidacin se efectuar sobre el avalo fiscal. Si la
divisin es parcial, la liquidacin debe hacerse sobre el avalo que corresponda a la superficie sustrada al
condominio.

Informacin Posesoria

ART. 233.- En los juicios de informacin posesoria el monto imponible ser el que resulte de la tasacin del
inmueble que en cada caso practique la Autoridad de Aplicacin en el momento de la adjudicacin.

El juez antes de ordenar la protocolizacin de la sentencia, requerir el justificativo del ingreso del tributo, por
lo que dar vista a la Autoridad de Aplicacin antes de dictarla.-

Constitucin o Prrroga de Hipoteca y Emisin de Debentures con Garanta

ART. 234.- El impuesto aplicable a las escrituras pblicas de constitucin o prrroga de hipotecas, deber
liquidarse sobre el monto de la suma garantida; en los casos de ampliacin de hipotecas el impuesto se
liquidar nicamente sobre la suma que constituya el aumento.

En los contratos de emisin de debentures afianzados con garanta flotante y adems con garanta especial
sobre inmuebles situados en la Provincia, el impuesto por la constitucin de la hipoteca garanta especial
deber liquidarse sobre el avalo fiscal de los inmuebles. En ningn caso el impuesto podr liquidarse sobre
una suma mayor a la emisin.

Contratos de Constitucin de Sociedades

ART. 235.- En los contratos de constitucin de sociedad celebrados por escritura pblica o privada, la base
imponible ser el capital social, con exclusin de los inmuebles, los que sern gravados por separados
tomando como base sus valuaciones fiscales o el valor asignado en el contrato, el que fuera mayor.

Ampliacin del Capital

ART. 236.- Las ampliaciones de capital estarn sujetas al impuesto solo por el importe del aumento, salvo que
se prorrogue el trmino de duracin de la sociedad en cuyo caso se abonar sobre el total del capital.

Modificacin del Contrato Social

ART. 237.- Toda modificacin del contrato social que no implique modificacin del capital o prrroga de su
duracin ser gravado con un monto fijo que establecer la Ley Impositiva.
ART. 238.- Las sociedades constituidas en otra jurisdiccin abonar el impuesto proporcional a los bienes
radicados en la Provincia, tengan o no sucursales o agencias, o sobre el capital asignado en el contrato o en
otro acuerdo o resolucin. En el caso de no establecer dicha base imponible en la forma precedente se har
por estimacin de la Autoridad de Aplicacin.

Para la determinacin impositiva se aplicarn las normas del articulo anterior.

Sociedad de Capital

ART. 239.- Las sociedades de capital abonarn el impuesto tomndose como base el capital social (capital
autorizado). Idntica base imponible se tomar en el caso de ampliaciones de capital. En ambos casos deber
tributarse el gravamen dentro de los 15 das de la notificacin de aprobacin de los estatutos y ampliacin de
capital, respectivamente, por Inspeccin General de Personas Jurdicas de Fiscalia de Estado.-

Disolucin y Liquidacin de Sociedades y Transferencia de Fondos de Comercio

ART. 240.- En las disoluciones y liquidaciones de sociedades, el monto imponible ser la parte efectiva que se
adjudique a cada socio, debiendo observarse para la liquidacin del impuesto las reglas de Art. 235.

Las mismas reglas se seguirn cuando se trate de transferencia de fondos de comercio y ampliaciones de
capital, cuyo monto imponible ser en cada caso el importe de la transferencia y el monto de la ampliacin
respectivamente, sin perjuicio del trato especial a inmuebles.

Contratos de Concesin

ART. 241.- En los contratos de concesin, sus cesiones o transferencia, o sus prrrogas otorgadas por
cualquier autoridad, el impuesto se liquidar sobre el valor de la concesin o de los mayores valores
resultantes.

Si no se determina el valor, el impuesto se liquidar de conformidad con las normas del Art. 251 de este
Cdigo.

Rentas Vitalicias

Art. 242.- En las rentas vitalicias el valor para aplicar el impuesto ser igual al importe del decuplo de una
anualidad de renta; cuando no pudiera establecerse su monto se tomar como base una renta mnima del siete
por ciento anual del avalo fiscal o tasacin judicial, computndose tambin diez aos.

Usufructo - Uso - Habitacin y Servidumbres

ART. 243.- En los derechos reales de usufructo, uso, habitacin y servidumbres, cuyo valor no esta
expresamente determinado, el monto se fijar de acuerdo con lo dispuesto en el artculo anterior.

Locacin y sublocacin de inmuebles

ART. 244.- En los contratos de locacin o sublocacin de inmuebles que no fijen plazos, se tendr como
monto total de los mismos el importe de cinco aos de alquileres.

Cuando se establezca un plazo con clusula de opcin a una prrroga del mismo, sta se computar a los
efectos del impuesto; si se establecieran clusulas con plazo de renovacin automtica o tcita, el monto
imponible ser igual al importe de diez aos de arrendamiento, sin perjuicio, en ambos casos, de la
devolucin pertinente si no se hiciera uso de la opcin.

Cuando el inmueble locado tenga como destino la vivienda y tambin su afectacin a fines comerciales,
deber en el instrumento especificar el precio de la locacin que se asigna a cada rubro; en caso contrario se
aplicar sobre el monto total de alcuota de mayor rendimiento fiscal.

Locacin se Servicios

ART. 245.- En los contratos de locacin de servicio que no fijen plazos, se tendr como monto total de los
mismos el importe de 2 (dos) aos de retribucin, sin perjuicio de la devolucin pertinente en caso de que el
contrato fuere por un trmino menor.

Si establecieran clusulas con plazo de renovacin automtica o tcita, el monto imponible ser igual a 5
(cinco) aos de locacin sin perjuicio de la devolucin pertinente si no se hiciera uso de la opcin.

Contrato de Aprovisionamiento o Suministro

ART. 246.- En los contratos de aprovisionamiento o suministro de cualquier clase de mercaderas a

reparticiones pblicas o privadas o a empresas particulares, cuando solo figuren en ellos los precios unitarios
se pagar el impuesto sobre la cantidad que se calcule ascender la provisin total, debiendo al terminarse el
contrato proceder al ajuste.-

ART. 247.- ( DEROGADO )

Depsito a Plazos

ART. 248.- A los efectos de la liquidacin del impuesto sobre depsitos a plazos se observarn las siguientes
disposiciones:

a) En los depsitos a plazos se proceder a liquidar el impuesto tomando como base los mismos numerales
utilizados para la acreditacin de intereses;

b) Cuando los depsito se hubieran hecho en moneda extranjera, el impuesto se liquidar previa la conversin
que corresponde, a moneda corriente tomndose el tipo del da de la liquidacin de aqul;

c) En los depsitos a plazo que figuren a la orden conjunta o recproca de dos o ms personas, el impuesto se
liquidar sobre la base de los numerales que arroje la cuenta, sin que proceda subdivisin alguna en
consideracin al nmero de los Titulares del depsito;

d) Debern acumularse los depsitos que estn a la orden de una misma persona, a la orden recproca o
conjunta de otra, dividindose el impuesto por persona, quedando exceptuado de la acumulacin los depsitos
de incapaces que estn a la orden de sus respectivos tutores o curadores.

Adelantos en Cuenta Corriente o Crditos al Descubierto

ART. 249.- A los efectos de la liquidacin mensual del impuesto sobre los adelantos en cuenta corriente o
crditos en descubierto, el mismo se pagar sobre la base de los numerales establecidos para la liquidacin de
los intereses, en proporcin al tiempo de la utilizacin de los fondos, en la forma y plazos que la Autoridad de
Aplicacin lo establezca.

La obligacin impositiva deber ser declarada en la liquidacin correspondiente al mes en que efectivamente
se produjo el adelanto en cuenta corriente.

En los casos de cuentas con saldo alternativamente deudores y acreedores, el gravamen deber liquidarse en
forma independiente sobre los numerales respectivos.

Contratos de Seguros

ART. 249 (bis).- En los contratos de seguros, el impuesto se liquidar, segn las alcuotas que fije la ley
impositiva, de acuerdo con las reglas que a continuacin se establecen:

a) En los seguros elementales, sobre la prima pura, ms los recargos financieros y administrativos.

b) Los certificados provisorios debern pagar el impuesto conforme a la norma establecida en el inciso
anterior, cuando no se emita la pliza definitiva dentro de los noventa das.

Compraventa, Permuta y Transferencia de Automotores

ART. 250.- En los contratos de compraventa, permuta, y transferencias de automotores en general, la base
imponible del impuesto se calcular sobre el valor del automotor determinado por el modelo respectivos a los
efectos de su valuacin por la Caja Nacional de Ahorros y Seguro.

Para el caso de modelos que, en razn de su antigedad no estn valuados en los respectivos listados de la
Caja, se tomar el valor del ltimo modelo previsto, devalundoselo en razn del cinco por ciento (5%) por
ao de antigedad excedente.

Actos por Valor Indeterminado

ART. 251.- Cuando el valor de los actos sujetos a impuesto proporcional sea indeterminado, las partes
formularn al pie del instrumento una declaracin estimada de su monto, la cual podr ser aceptada o
impugnada por la Autoridad de Aplicacin.

Se presumir que la estimacin ha sido aceptada cuando los instrumentos presentados a la Autoridad de
Aplicacin, dentro del trmino reglamentario de habilitacin, fueran visados sin observacin.

ART. 252.- Cuando al pie del instrumento no se estime el valor del acto sujeto a impuesto, o fuera impugnada
la declaracin efectuada por las partes, la Autoridad de Aplicacin establecer el monto con arreglo a los
elementos de informacin existentes a la fecha del acto.
ART. 253.- Cuando la estimacin de las partes o Autoridad de Aplicacin sea inferior al valor econmico
definitivo, la diferencia de impuesto deber abonarse dentro de los quince das de efectuada la notificacin
por la Autoridad de Aplicacin.

ART. 254.- Si el valor imponible se expresa en moneda extranjera, el impuesto deber liquidarse sobre el
equivalente en pesos moneda argentina, al tipo de cambio convenido por las partes. A falta de ste o si estando
convenido fuere incierto, se tomar el vigente al primer da anterior a la fecha del acto.

Si hubiere distintos tipos de cambio, la conversin se har sobre la base del tipo vendedor fijado por el Banco
de la Nacin Argentina, al cierre de las operaciones de ese da.

ART. 255.- En la liquidacin del impuesto se computarn como enteras las fracciones de cincuenta centavos o
ms desprecindose las inferiores.

CAPITULO IV

De las Exenciones

ART. 256.- Estn exentos del impuesto de los sellos, sin perjuicio de los que se encuentren eximidos por leyes
especiales:

a) El Estado Nacional y sus dependencias y entidades autrquicas y descentralizadas, con excepcin de

aquellos organismos o empresas que vendan bienes o presten servicios a terceros a ttulo oneroso.

b) El Estado Provincial y sus dependencias y entidades autrquicas y descentralizadas, con excepcin de la

Caja Popular de Ahorros de la Provincia de Tucumn por sus actos y operaciones relativas a su actividad
financiera y de seguros, del Banco de la Provincia y del Banco Municipal de Tucumn. Tambin estn exentas
las Municipalidades de la Provincia.

c) Los otros Estados provinciales y sus dependencias, a condicin de reciprocidad.

d) Las sociedades cooperativas de trabajo.

ART. 257.- Se encuentran exentas tambin del impuesto de los sellos los siguientes actos y operaciones,
adems de aquellos que lo estn por leyes especiales:

1) Las donaciones de cualquier naturaleza a favor del Estado nacional, provincial o municipal;

2) Las fianzas que se otorguen en favor del fisco en razn del ejercicio de funciones de los empleados
pblicos y sus cancelaciones;

3) Los anticipos de haberes que acuerden los bancos o instituciones oficiales, como as tambin los
documentos que emerjan de los mismos;

4) La documentacin de contabilidad que emerjan de distintas secciones de una misma institucin o

establecimiento.

5) La constancia de un acto, hecho o contrato gravado por el impuesto de este ttulo que se encuentre
registrada en libros de contabilidad, anotaciones o correspondencia de cualquier tipo de empresa (comercial,
industrial, agropecuaria, etctera), siempre que exista comprobante que la respalde y que en el mismo se haya
satisfecho el impuesto correspondiente, de acuerdo con las prescripciones de este Cdigo;

6) Los recibos o cualquier constancia que exteriorice la recepcin de sumas de dinero;

7) Los instrumentos cuyo valor no exceda de Pesos Dos con cincuenta y seis centavos. ($ 2.56). Dicho
importe ser actualizado por la Direccin General de Rentas en la forma y plazo previsto en el artculo 294
de la presente ley.

8) Vales que no consignen la obligacin de pagar sumas de dinero, las simples constancias de remisin o
entrega de mercaderas o notas de pedidos de las mismas y las boletas que expidan los comerciantes como
consecuencia de ventas al contado realizadas en el negocio;

9) Los endosos de pagars, letras de cambio, cheques, giros y rdenes de pago;

10) Exmese del Impuesto de Sellos a los documentos y contratos referentes a la constitucin, otorgamiento,
amortizacin, ampliacin, renovacin, inscripcin y cancelacin de las operaciones de crditos para la
vivienda familiar o propia y nica, construdas con prstamos otorgados por instituciones de crditos. La
exencin alcanzar tambin a los boletos de compraventa y a las escrituras traslativas de dominio relativas a
tales inmuebles.
Cuando por razones de la operatoria bancaria, no se acredite ante la institucin crediticia la circunstancia de
no ser titular el solicitante y su cnyuge de propiedad inmobiliaria, ese extremo debe acreditarse ante la
Autoridad de Aplicacin, como as mismo la circunstancia de que la vivienda a adquirirse o construrse rena
las caractersticas de "vivienda econmica", conforme a las pautas establecidas por Resolucin n 368/76 SE
VU del 13 de octubre de 1976.

Ser procedente la exencin an en los casos en que el solicitante sea titular de un inmueble baldo o un
inmueble en condominio. Si dicho inmueble es urbano debe tener una superficie tal que no pueda ser
fraccionado conforme a las disposiciones catastrales, vigentes. Si el inmueble es rural debe tener una
superficie mxima de media (1/2) hectrea;

11) Los contratos de suscripcin de acciones;

12) La negociacin, compraventa, cambio o disposicin de letras de tesorera, bonos, ttulos pblicos o
privados, acciones, debentures y dems valores mobiliarios.

Asimismo, estn exentos los contratos originados por la negociacin de estos valores;

13) Los recibos de ttulos, acciones, y valores mobiliarios en general, entregados para su custodia o
administracin;

14) La cancelacin de prendas o hipotecas;

15) Las certificaciones de firmas estampadas en actos o contratos;

16) Los contratos de seguros de vida individuales o colectivos;

17) Los certificados de depsito a plazo fijo normativos transferibles, regidos por la ley n 20.663;

18) Los depsitos a plazo fijo;

19) Los depsitos y extracciones de cuentas de caja de ahorro;

20) Las operaciones de prstamo interbancarios call-money;

21) Los crditos concedidos por entidades financieras comprendidas en la Ley N21.526 para financiar
operaciones de importacin y exportacin.

Asimismo estn exentas las garantas reales y/o personales constituidas para garantizar tales crditos

22) Las operaciones de cambio sujetas al impuesto a la compra y ventas de divisas;

La citada exencin se refiere exclusivamente al documento que da origen a la compra o venta de moneda
extranjera o divisa, desde o sobre el exterior, que se curse por intermedio de una entidad financiera. Sin estos
requisitos cualquier otro documento que est extendido en moneda extranjera deber satisfacer el impuesto de
Sellos correspondiente.

23) Los pagars librados a la orden del Superior Gobierno de la Provincia por contribuyentes de tributos
provinciales que se acojan a rgimen de facilidades de pago.

24) Los boletos de compraventa, escrituras translativas de dominio y constitucin de hipotecas relativas a
inmuebles enajenados por el Instituto Provincial de la Vivienda y Desarrollo Urbano.

25) Los avales bancarios y las contra garantas reales o personales por dichos avales que garantizan pagos
diferidos correspondientes a importaciones financiadas directamente por el vendedor extranjero.

26) Los boletos de compraventa, las escrituras traslativas de dominio y constitucin de hipotecas relativas a
inmuebles enajenados por Critas Tucumn.

27) Las operaciones crediticias, los boletos de compraventa, las escrituras traslativas de dominio relativas a
inmuebles afectados a vivienda familiar adquiridas por jubilados y/o pensionados a travs de instituciones
nacionales, provinciales y/o municipales.

28) Las transformaciones de sociedades en otras de tipo jurdico distinto, siempre que no se prorrogue la
duracin de la sociedad primitiva, los actos que formalicen la reorganizacin de sociedades o fondos de
comercio (fusin, escisin o divisin siempre que no se prorrogue el trmino de duracin de la sociedad
subsistente o de la nueva sociedad, segn corresponda, respecto a la de mayor plazo de las que se reorganicen.
Si el capital de la sociedad subsiguiente o de la nueva sociedad, en su caso, fuera mayor a la suma de los
capitales de la sociedades reorganizadas, se abonar el impuesto sobre el aumento de capital.
Se entiende por reorganizacin de sociedades o fondos de comercio:

a) la Fusin de empresas preexistentes a travs de una tercera que se forme o por absorcin de una de ellas;

b) La escisin o divisin de una empresa en otra u otras que continen las operaciones de la misma.

29) Las clusulas penales de los contratos.

30) Los convenios entre cnyuges en materia de separacin de bienes y pensiones alimenticias.

31) Los aumentos de capital proveniente de revalos y/o normas contables legales, no originadas en utilidades
liquidas y realizadas, que efecten las sociedades, ya sea por emisin de acciones liberadas o por
modificacin de los estatutos o contratos sociales.

32) Las divisiones de condominio.

33) Los certificados de Depsito y Warrants.

34) Los cheques

35) Las garantas reales y/o personales constituidas para garantizar operaciones de crdito.

36) Las garantas constituidas sobre contratos de locacin de vivienda familiar. Se excluyen las destinadas a
recreacin o esparcimiento.

37) Los actos, contratos y operaciones incluyendo entrega o recepciones de dinero, relacionadas a la emisin,
inscripcin, colocacin y transferencia de las obligaciones negociables previstas en la ley nacional 23.576 y
sus modificaciones que tengan ofertas pblicas autorizadas por la Comisin Nacional de Valores. Esta
exencin alcanza adems a todo tipo de garantas personales o reales constituidas a favor de los inversores o
de terceros que garanticen la emisin.

Tambin estn exentos los aumentos de capital que correspondan por la emisiones de acciones a entregar por
conversin de las obligaciones negociables.

38) Los instrumentos de garanta de planes de facilidades de pago por deudas tributarias.

39) Los contratos participativos o de maquila para la produccin de azucares

40) Los contratos de mandato para la venta de azcares producidos conforme al rgimen de maquila.

41) Los actos, contratos y operaciones relativos a la emisin, suscripcin, colocacin, amortizacin, cobro de
las rentas, constituciones de derechos reales y transmisiones de dominio correspondientes a las Cdulas
Hipotecarias Rurales.

42) [16] Factura de crdito

43) [17] Cheques de pago diferido

NOTA: Por Ley 6.512 (publicada el 28/12/93) se deroga el Impuesto de Sellos para toda operacin financiera
y de seguros institucionalizada, destinada a los sectores agropecuarios, Industriales, Mineros de la
construccin que haya sido instituido por este Cdigo Tributario, sus complementarias y modificatorias.

Ver Anexo N 1

CAPITULO V

Plazos

ART. 258.- El impuesto de sellos deber abonarse dentro de quince das corridos siguientes al de la fecha de
otorgamiento del acto, contrato u operacin, y siempre hasta un da anterior al de su vencimiento, si el plazo
fuere menor.

Cuando el plazo para el pago venciere el da inhbil, podr validamente pagarse el impuesto hasta el da hbil
inmediato posterior.

Formas

ART. 259.- La Autoridad de Aplicacin podr a los efectos de la recaudacin de este impuesto autorizar
cualquiera de los siguientes sistemas:
a) Extendiendo los instrumentos en el papel sellado por el valor respectivo;

b) Habilitando con estampillas fiscales los instrumentos extendidos en papel simple o en papel sellado en
menor valor;

c) Por medio de timbrado especial efectuado por impresin oficial, en papeles y otros formularios;

d) Mediante el uso de mquinas timbradoras.

e) Mediante declaracin jurada y depsito bancario.

f) Mediante depsito bancario.

En los supuestos previstos en los incisos e) y f) deber conservarse como constancia de pago del gravmen y
hasta el vencimiento del plazo previsto para la prescripcin del tributo las pertinentes boletas de depsito
bancario.

Instrumentos que han tributado de menos

ART. 260.- Los documentos sujetos al pago de impuesto, estendidos en papel simple o en papel sellado de un
valor menor al que corresponda satisfacer, sern habilitados e integrados sin multa, siempre que se presenten a
la Autoridad de Aplicacin y oficinas habilitadas al efecto, dentro de los plazos respectivos.

Pluralidad de hojas

ART. 261.- En los actos, contratos y operaciones instrumentadas privadamente y que tengan ms de una hoja,
el pago del impuesto deber constar en la primera y las dems sern habilitadas con un impuesto fijo por hoja
que establecer la ley impositiva.

Varios ejemplares

ART. 262.- Si la instrumentacin se realizara en varios ejemplares o copias, se observar para el original el
mismo procedimiento del artculo anterior, y en los dems deber reponerse cada hoja con el valor fiscal
equivalente al respectivo gravamen que corresponda. Adems en estos casos las oficinas recaudadoras
debern dejar constancia, en cada copia y en forma detallada, del pago del impuesto correspondiente al acto,
hecho u obligacin.

Instrumentacin fuera de la Provincia

ART. 263.- Los actos, hechos, negocios, servicios, etc. instrumentados fuera de la Provincia, abonar los
derechos en el momento de su presentacin ante cualquier funcionario u oficina pblica provincial o nacional
de la jurisdiccin.

CAPITULO VI

Disposiciones especiales sobre sanciones

ART. 264.- Las Infracciones del impuesto de Sellos tienen su nacimiento en el hecho objetivo de la violacin
legal, sin necesidad de establecer la existencia de dolo o fraude.

Infracciones

ART. 265.- Se considerar infraccin y sern pasibles de multas equivalentes al cien por ciento (100%) del
tributo que corresponde abonar en cada caso [18] :

a) Los contribuyentes y/o responsables que omitan total o parcialmente el pago del Impuesto de Sellos;

b) Los contribuyentes o responsables que realicen cualquier hecho, asercin, omisin, simulacin,
ocultamiento o maniobra que tenga por objeto producir o facilitar la evasin total o parcial de los tributos.

c) Los contribuyentes o responsables que emitan instrumentos sin fecha o lugar de otorgamiento o sin fecha
de vencimiento o adulteren las fechas de los mismos.

d) Invocar la existencia de un contrato escrito sin comprobar que fue debidamente pagado el impuesto
correspondiente o sin ofrecer los medios para su comprobacin cuando por conformidad de partes, dicho
contrato produzca efectos jurdicos en juicio;

Sanciones
ART. 266 [19] .- Los instrumentos presentados espontneamente a las oficinas recaudadoras fuera de trmino
sern habilitados con las siguientes multas:

a) Hasta 30 das de vencido el plazo para abonar el impuesto: el 20% del monto omitido.

b) De 31 hasta 60 das vencido el plazo para abonar el impuesto: el 30% del monto omitido.

c) Ms de 60 das de vencido el plazo para abonar el impuesto: el 40% del monto omitido.

Cuando la presentacin a la oficina recaudadora de los instrumentos intervenidos conforme las disposiciones
del ltimo prrafo del Art. 112 se efectuare dentro de las 96 horas de labrada la respectiva acta de restitucin,
sern habilitados con una multa equivalente al cincuenta por ciento (50%) del monto no ingresado. Si la
presentacin a las oficinas recaudadoras se efectuara vencido este plazo los instrumentos sern intervenidos
correspondiendo que por cuerda separada se practique sumario para aplicar la sancin prevista en el artculo
265.

ART. 267.- Previo a la aplicacin de la multa establecida en el Art. 265, se dispondr la instrumentacin del
sumario previsto en el Art. 110 de este Cdigo.

ART. 268.- En la hiptesis prevista en el artculo N 266 no ser necesaria la instruccin del sumario
legislado en el Art. 110 de este Cdigo.

ART. 269.- Las multas a que se refieren los artculos 265 y 266 se aplicarn sobre el impuesto actualizado,
hasta el momento de pago del gravamen.

ART. 270.- Las multas dispuestas en este captulo excluyen la aplicacin de las sanciones previstas en los
artculos 78, 79 y de los intereses resarcitorios del Art. 48 de este Cdigo.

TITULO IV

IMPUESTO A LOS AUTOMOTORES Y RODADOS

CAPITULO I

De la materia imponible

Art. 271.- Por los vehculos automotores radicados en la Provincia se pagar un impuesto nico de acuerdo a
lo previsto en el presente Captulo y la Ley Impositiva.

Abonarn asimismo, este gravamen, los vehculos automotores radicados en extraa jurisdiccin pero que
circulen efectivamente por la Provincia por un lapso mayor a treinta (30) das.

Las municipalidades no podrn establecer otro tributo, cualquiera fuere su naturaleza, que afecte directamente
a los vehculos automotores.

Las Municipalidades y comunas rurales coparticiparn del presente impuesto, conforme lo determine la ley.

CAPITULO II

De la Imposicin

Reducciones

ART. 272.- Este impuesto ser reducido a tres cuartos, la mitad, o un cuarto de su importe anual segn sea la
fecha de adquisicin del vehculo o de su baja. Para los vehculos patentados en otras jurisdicciones que se
radique en esta Provincia, se tendr en cuenta para la liquidacin impositiva la fecha en que conste el cambio
de radicacin en la documentacin expedida por el Registro Nacional de Propiedad del Automotor.

Para los vehculos patentados en otra jurisdiccin que se radiquen en la Provincia y que hubieren tributado el
gravamen por todo el ao en la jurisdiccin de origen, slo se tomar nota de la fecha de radicacin en sta, a
los fines de la liquidacin correspondiente al perodo fiscal siguiente.

Si el impuesto correspondiente al ao no hubiera sido oblado en la jurisdiccin de origen, deber tributarse en

la Provincia la parte proporcional que le correspondiere desde la fecha de radicacin.

ART. 273.- Para los vehculos inscriptos en aos anteriores el impuesto se recaudar anualmente , de
conformidad a las constancias de la Autoridad de Aplicacin.

Retiros, bajas
ART. 274 [20] .- Todos los vehculos que figuren inscriptos estarn sujetos al pago del gravamen, salvo que el
propietario comunique a la Autoridad de Aplicacin las siguientes circunstancias:

a) Robo, hurto, destruccin total, desarme o desguace del automotor.

b) Cambio de radicacin.

A los efectos de la liquidacin se tomar la fecha de comunicacin a la Autoridad de Aplicacin para las
situaciones descriptas en el inciso a) y la fecha del cambio de radicacin que figure en el ttulo respectivo para
el caso del inciso b).

La autoridad de aplicacin establecer los requisitos y la documentacin necesaria que debern aportar los
contribuyentes en cada caso.

Slo se autorizarn las bajas, previo pago del impuesto proporcional al perodo transcurrido del ao que
correspondiere.

Obligados

ART. 275.- Estn obligados al pago del presente impuesto los propietarios de vehculos y adems todas las
personas que conduzcan vehculos que no hayan satisfecho el impuesto dentro de los trminos establecidos.

Las infracciones a las disposiciones del presente ttulo se sancionarn en la forma prevista por este Cdigo.

Responsables

ART. 276.- Las personas a cuyo nombre figuren inscriptos los vehculos sern responsables directos del pago
del impuesto respectivo, mientras no soliciten y obtengan la baja o transferencia correspondiente.

Las bajas de los vehculos solicitadas hasta el ltimo da hbil del mes de enero se concedern sin cargo para
ese ao.

Autorizacin del Titular

ART. 277.- Toda inscripcin de transferencia de vehculos patentados en la provincia, debern ser autorizadas
por el titular inscripto en el registro respectivo.

CAPITULO III

De la Base imponible

Discriminacin

ART. 278.- A los efectos de la aplicacin del impuesto y su inscripcin, los vehculos se distinguirn de
acuerdo con su naturaleza, facultndose a la Autoridad de Aplicacin para resolver, en definitiva, sobre los
casos de clasificacin dudosa que pudieran presentarse.

Categoras

ART. 279.- Los vehculos denominados automviles, rurales, autoambulancias, automviles para empresas
fnebres, coups y similares, se clasificarn en las categoras que establezca la Autoridad de Aplicacin, de
acuerdo a todos o alguno/s de los siguientes parmetros: modelo, ao, peso y valor.

Para esta clase de vehculos no se admitirn cambios de categoras sino solo su transformacin en camiones,
camionetas o similares, destinados a transporte de carga.

ART. 280.- Los vehculos denominados camiones, camionetas, pick-ups, furgones, furgonetas y similares,
destinados al transporte de carga, se clasificaran en las categoras que establezca la Autoridad de Aplicacin,
de acuerdo a todos o alguno/s de los siguientes parmetros: modelo, ao, peso (incluida la carga transportada)
y valor.

ART. 281.- Los vehculos denominados carros caeros, acoplados de carga, de turismo, semirremolques,
casas rodantes, traillers y similares, se clasificarn en las categoras que establezca la Autoridad de
Aplicacin, de acuerdo a todos o alguno/s de los siguientes parmetros: modelo, ao, peso (incluida la carga
transportada) y valor.

ART. 282.- Los vehculos para transporte de pasajero denominados mnibus, micromnibus, colectivos,
incluidos los transportes privado (escolares, fbricas, etc.), se clasificarn en las categoras que establezca la
Autoridad de Aplicacin, de acuerdo a todos o alguno/s de los siguientes parmetros: modelo, ao, peso
(incluida la carga transportada) y valor.
Para esta clase de vehculos se admitir el ascenso de categora, pero no el descenso. Se admitir adems, su
transformacin en vehculos de otros tipos segn la clasificacin contenida en el presente captulo.

ART. 283.- Las motocabinas, motocicletas y motonetas con o sin sidecars, triciclos accionados a motor, moto-
furgonetas y similares, se clasificarn en las categoras que establezca la Autoridad de aplicacin, de acuerdo
a todos o alguno/s de los siguientes parmetros: modelo, ao, cilindrada y valor.

ART. 284.- A los efectos del impuesto establecido en este ttulo, los tractores se clasificarn en las categoras
que establezca la Autoridad de aplicacin, de acuerdo a todos o alguno/s de los siguientes parmetros:
modelo, ao, y valor.

Transformaciones

ART. 285.- Cuando un vehculo sea transformado de manera tal que implique un cambio de destino, deber
abonarse el impuesto que corresponda por la nueva clasificacin de tipo y categoras. A tal efecto, la
liquidacin del impuesto se efectuar en forma mensual proporcional al tiempo efectivo de permanencia del
vehculo en cada categora. Toda fraccin del mes se computar como entera, atribuyndola a la categora
mayor.

CAPITULO IV

De las exenciones

ART. 286.- Estn exentos del pago del presente impuesto:

a) Los vehculos automotores de propiedad de los Estados Nacionales y Provinciales y sus reparticiones
autrquicas, con excepcin de los vehculos pertenecientes al Banco de la Provincia de Tucumn, la Caja
popular de Ahorros de la Provincia de Tucumn, Banco Municipal de Tucumn y a todo otro organismo
nacional, provincial o municipal que venda bienes o preste servicios a terceros a titulo oneroso.

Tambin estn exentos los vehculos automotores de la Municipalidades de la Provincia;

b) Los vehculos automotores de propiedad de instituciones de beneficencia con personera jurdica

reconocida por el Estado, destinado exclusivamente a la asistencia y transporte Pblico:

c) Los vehculos automotores de propiedad del cuerpo consular o diplomtico extranjero acreditado en
nuestro pas, y/o de sus miembros siempre que estn afectados al servicio de sus funciones;

d) Los vehculos automotores que acrediten el pago del impuesto anlogo en jurisdicciones nacional o de
otras provincias y que circulen en el territorio de la Provincia por un perodo no mayor a treinta das, dotados
de permisos temporarios de transito otorgados por el Registro Nacional de la Propiedad Automotor, salvo
convenio de reciprocidad;

e) Los vehculos automotores de propiedad de las Fuerzas Armadas de la Nacin, afectados al servicio de sus
funciones especficas;

f) Los vehculos patentados en otros pases; la circulacin de estos vehculos se permitir conforme a lo
previsto en la ley nacional N 12.153, sobre adhesin a la Convencin Internacional de Pars del ao 1926 con
las modificaciones que hubiere

g) Los vehculos automotores de propiedad del Arzobispado y de Congregaciones religiosas afectados al

cumplimiento de sus fines especficos;

h) Los automotores con comando ortopdico para lisiados que conduzcan personalmente y los tengan a su
nombre, debiendo acreditar la disminucin fsica mediante certificado del organismo competente a criterio de
la Autoridad de Aplicacin.

Idntica exencin corresponde a los vehculos de propiedad y uso personal de lisiados, que no tengan
comando ortopdico y que deban ser conducidos por terceros por estar sus propietarios incapacitados para
hacerlo por sus propios medios, circunstancia que ser certificada por autoridad competente a criterio de
Autoridad de Aplicacin, siempre que hayan obtenido las franquicias, exenciones y beneficios previstos en las
leyes nacionales y sus respectivas reglamentaciones.

i) Los automotores de turismo patentados en otras jurisdicciones del pas, que se radiquen en la Provincia por
un trmino no mayor a treinta das;

j) Los vehculos automotores de propiedad de sociedades cooperativas de trabajo.

k) Los vehculos comprendidos en el artculo 284 y los carros caeros aludidos en el Art. 281 de la presente
ley
l) Los vehculos hasta 125cc de cilindrada, comprendidos en el Art. 283 de la presente ley.

CAPITULO V

Del pago de la inscripcin

Plazo

ART. 287.- El pago del presente impuesto se efectuar anualmente, sin perjuicio de lo dispuesto en el Art. 41,
ltimo prrafo, dentro del plazo que fije, ad-referendum de la Secretara de Estado de Hacienda, la Direccin
General de Rentas, cuando los vehculos estn ya inscriptos en la jurisdiccin, y en cualquier momento del
ao cuando se solicite a la Autoridad de Aplicacin su inscripcin, no pudiendo exceder este plazo los 30 das
a partir de la fecha de facturacin definitiva del vehculo.

Requisitos para la inscripcin

ART. 288.- El contribuyente a los efectos de la inscripcin se presentar a la Autoridad de Aplicacin

correspondiente al lugar de radicacin del vehculo presentado:

a) Solicitud de inscripcin;

b) Documento probatorio de la propiedad

Clasificacin y liquidacin

ART. 289.- Cumplido el trmite indicado en el artculo anterior, la Autoridad de Aplicacin a los efectos del
impuesto practicar la clasificacin del vehculo y efectuar la correspondiente liquidacin de acuerdo a las
disposiciones del presente ttulo.

Comprobante de pago

ART. 290.- Debern portarse en el vehculo los comprobantes de pago del impuesto a los automotores y
rodados correspondiente al perodo fiscal en curso y si el mismo an no se hallare vencido debern portarse
los comprobantes de pago correspondiente al perodo fiscal anterior, los que debern ser exhibidos por los
conductores de vehculos ante el requerimiento de los empleados y funcionarios de los organismos
mencionados en el ART. 293.

La falta de cumplimiento de la disposicin prevista en el primer prrafo, ser sancionada con una multa de
hasta el diez por ciento (10%) del valor del impuesto anual, La Autoridad de aplicacin reglamentar su
instrumentacin y alcance teniendo presente para ello los antecedentes del titular respecto del impuesto y
existencia de infracciones anteriores.

Permiso temporarios

ART. 291.- La Autoridad de Aplicacin podr otorgar permiso temporarios de transito:

a) Por treinta das sin cargo para vehculos no patentados, siempre que no hayan circulado en infraccin a las
disposiciones de este Cdigo o de su reglamentacin y no se encuentren sujetos a la obligacin de inscribirse
en el Registro Nacional de la Propiedad del Automotor. Este permiso podr ser renovable con cargo;

b) Para vehculos patentados en otras jurisdicciones del Pas que se radiquen en la Provincia por un trmino
no mayor de noventa das y no se encuentren sujetos a la obligacin de inscribirse en el Registro Nacional de
la Propiedad del Automotor.

CAPITULO VI

Disposiciones generales

ART. 292.- La Autoridad de Aplicacin reglamentar la forma y procedimiento ms conveniente para una
mejor y ms gil inscripcin de los vehculos comprendidos en este ttulo y la percepcin de este impuesto.

ART. 293.- La fiscalizacin del cumplimiento de las disposiciones del presente titulo y su reglamentacin, se
har por la Autoridad de Aplicacin, las municipalidades, Polica de la Provincia e Inspeccin del Transporte
Automotor, en la forma que reglamente el Poder Ejecutivo; quedando la percepcin del impuesto y la
aplicacin de multas a cargo de la Direccin General de Rentas.

ART. 293 (bis) [21] .- Autorizase al Poder Ejecutivo a acordar con carcter general, bonificaciones de hasta el
veinte por ciento (20%) cuando el pago ntegro del impuesto se lleve a cabo hata la fecha de vencimiento de
la 1 cuota del perodo fiscal correspondiente.
Facltase asimismo a otorgar idntico beneficio a los contribuyentes que abonen el tributo mediante cesin de
haberes. En todos los casos la opcin por parte del contribuyente ser voluntaria.

Podrn hacer uso del beneficio establecido en el prrafo anterior, los agentes pasivos, los empleados con
relacin de dependencia del sector privado y los agentes de la Administracin Pblica Centralizada,
Organismos Descentralizados y Entes Autrquicos, como as tambin el personal dependiente de las
Municipalidades y Comunas Rurales de la Provincia. La Direccin General de Rentas determinar en cada
caso el nmero de cuotas en que se har dicha cesin de haberes. Asimismo determinar las modalidades y
plazos en los que las empresas privadas debern ingresa los importes retenidos a los empleados del sector
privado que hagan uso del beneficio establecido en el segundo prrafo de este artculo. Dichas empresas
revestirn el carcter de agentes de retencin y como tales sern pasibles de la aplicacin de las sanciones
previstas en esta ley.

TITULO V

TASA RETRIBUTIVA DE SERVICIOS

CAPITULO I

De los servicios retribuibles

Servicio administrativo y judiciales

ART. 294.- Por los servicios que preste la administracin o la Justicia provincial y que por disposiciones de
este ttulo o de leyes especiales estn sujetos a retribucin, debern pagarse las tasas cuyo monto fije la ley
impositiva por quien sea sujeto pasivo.

La Direccin General de Rentas deber actualizar trimestralmente en los meses de enero, abril, julio y
octubre, todas las tasas retributivas de servicios establecidas en la Ley Impositiva teniendo en cuenta la
variacin ocurrida en le penltimo trimestre anterior a aquel para el cual se efecta el clculo en el nivel
general del ndice de precios al consumidor de bienes y servicios en San Miguel de Tucumn.

Forma de pago

ART. 295.- Salvo disposicin legal o reglamentaria en contrario, estas tasas sern pagadas por medio de
sellos dentro de los plazos que fije el Poder Ejecutivo.

El organismo prestatario del servicio tiene a su cargo el control del cumplimiento de las tasas retributivas
previstas en este titulo.

ART. 296.- La tasa mnima en las prestaciones de servicio a retribucin proporcional ser la que fije la ley
impositiva.

CAPITULO II

Servicios Administrativos

ART. 297.- Salvo disposiciones contraria, todas las actuaciones ante la administracin pblica y entidades
autrquicas descentralizadas debern realizarse reponiendo los valores fiscales que determine la Ley
Impositiva.

ART. 298.- Las tasas de servicios policiales se regirn por las disposiciones de la Ley 2.443 y sus
modificaciones en la parte no modificada por este Cdigo o la Ley Impositiva.

CAPITULO III

Actuaciones Judiciales

Tasas generales de actuacin.

Sobretasas

ART. 299.- Las actuaciones ante las autoridades judiciales debern realizarse reponiendo los valores fiscales
que en concepto de tasas generales de actuacin y sobretasas, fije la Ley Impositiva.

Tasa Proporcional de Justicia

ART. 300.- Adems de las tasas mencionadas en el artculo anterior, los juicios que se inicien ante las
autoridades judiciales estarn sujetos al pago de un tasa proporcional que fijar la Ley Impositiva y que se
aplicar de la siguiente forma:
a) En relacin al monto de la demanda en los juicios por sumas de dinero o derechos susceptibles de
apreciacin pecuniaria, y al importe de 3 meses de alquiler en los juicios de desalojo de inmuebles;

b) En base al avalo fiscal para el pago del impuesto Inmobiliario correspondiente al ao de iniciacin de la
demanda en los juicios ordinarios, posesorios, e informativos que tengan por objeto inmuebles;

c) En base al activo que resulte de la liquidacin para el impuesto a la trasmisin gratuita de bienes, inclusive
la parte ganancial del conyuge suprstite en los juicios sucesorios.

Si se tramitaran acumuladas las sucesiones de ms de un causante, se aplicar el gravamen independiente

sobre el activo de cada uno de ellas.

En los Juicios de inscripcin de declaratorias, testamentos o hijuelas de extraa jurisdiccin, sobre el valor de
los bienes que se tramitan en la Provincia, aplicndose la misma norma anterior en el caso de transmisiones
acumuladas.

d) En base al activo verificado del deudor en los juicios de quiebra, concurso civil, convocatoria de acreedores
y liquidacin sin quiebra. cuando se terminen los juicios sin haber llegado a la verificacin, en base al activo
denunciado.

En los juicios de quiebre promovido por acreedores, en base al monto del crdito en que se funda la accin.
En caso de declararse la quiebra lo abonado se computar a cuenta de la tasa que le corresponda en total;

e) De los juicios sobre divisin de condominios se tomar como base:

1) Para el caso de bienes muebles el valor determinado mediante pericia

2) Para el caso de bienes inmuebles la valuacin fiscal al momento de iniciarse la accin.

Solidaridad de las partes

ART. 301.- Las partes que intervengan en los juicios responden solidariamente del pago de la tasa
proporcional de justicia, conforme a la siguiente regla:

a) En caso de juicios de jurisdiccin voluntaria, pagar integramente la parte recurrente;

b) Tratndose de juicios contra ausentes o personas inciertas seguidos en rebelda, el gravmen

correspondiente a la parte demandada se abonar por el actor;

c) El gravmen correspondiente a la parte actora en los juicios de alimentos y litis expensas, ser repuesto al
realizarse la primera percepcin.

Terceras

ART. 302.- Las terceras sern consideradas a los efectos de este impuesto como juicio independiente del
principal.

Sujeto Pasivo Definitivo

ART. 303.- Las tasas de actuacin y proporcional de justicia forma parte de las costas y sern soportadas en
definitiva por la parte a cuyo cargo est el pago de dichas costas

Actuaciones de abogado o procurador

ART. 304.- En todo escrito, interrogatorio por separado, acta o actuacin en que intervenga el abogado o
procurador, pagarn stos el impuesto proporcional que fijar la Ley Impositiva. Este impuesto ser abonado
con estampillas que sern inutilizados con el sello, la fecha o la firma.

Quedan exentos de este pago anticipado, los casos en que el abogado o procurador intervenga como
apoderado o patrocinante del Estado provincial, Municipalidades, Comunas, Reparticiones Autrquicas o en
que la Provincia de Tucumn, acte como delegacin de otro Estado provincial.No estarn comprendidos en
esta exencin la Caja Popular de Ahorros de la Provincia de Tucumn en sus activada financiera y de seguros,
el Banco de la Provincia de Tucumn y el Banco Municipal. Este sellado ser repuesto por cada profesional
que resultara exento, al finalizar el juicio, slo si la condenacin de costas correspondiere a la contraria.

El domicilio fiscal a los efectos del cumplimiento de las disposiciones contenidas en este Captulo III, ser el
domicilio constitudo por las partes en el juicio.

CAPITULO IV
De las exenciones

ART. 305.- Estarn exentos del pago de las tasa de este ttulo, adems de los que lo estn por leyes especiales:

a) El Estado Nacional, sus dependencias y entidades autrquicas y descentralizadas, con excepcin de

aquellos organismos o empresas que vendan bienes o presten servicios a terceros a ttulo oneroso.

b) El Estado Provincial, sus dependencias y reparticiones autrquicas, con excepcin de la Caja Popular de
Ahorros de la Provincia de Tucumn, en su actividad financiera y de seguros, del Banco de la Provincia de
Tucumn y del Banco Municipal de Tucumn;

c) Los otros estados provinciales y sus dependencias a condicin de reciprocidad;

d) Las municipalidades y comunas de la provincia;

e) La Iglesia en lo referente al culto;

f) Las sociedades cooperativas de produccin, trabajo y consumo, con personera jurdica y matrcula
provincial.

g) Los pedidos de personera jurdica efectuados por asociaciones civiles.

h) Las inscripciones de hipotecas en el Registro Inmobiliario de la Provincia por las operatorias de Cdulas
Hipotecarias Rurales.-

ART. 306.- No se har efectivo el pago de gravmenes en las siguientes actuaciones administrativas, adems
de las exenciones acordadas por leyes especiales:

a) Peticiones y representaciones ante los poderes pblicos en ejercicio de derechos polticos;

b) Licitaciones por ttulo de la deuda pblica;

c) Las promovidas con motivo de reclamaciones derivadas de las relaciones jurdicas vinculadas con el
trabajo, en la parte correspondiente a los empleados y obreros y sus causa-habientes.

Las denuncias y dems actuaciones promovidas ante la autoridad competente, por cualquier persona o
entidad, sobre infracciones a las leyes obreras e indemnizacin por despido, accidente de trabajo y
enfermedades profesionales;

d) Expedientes de jubilados y pensionados, devoluciones de descuentos y documentos que deban agregarse a

los mismos como consecuencia de su tramitacin;

e) Los escritos presentados por los contribuyentes acompaando letras, giros, cheques, u otros documentos de
libranzas para pago de impuestos;

f) Las declaraciones juradas exigidas por este Cdigo y leyes tributarias y las presentaciones relativas al
cumplimiento de las obligaciones tributarias;

g) Los pedidos de devolucin de impuestos y la recepcin del importe reintegrado;

h) Certificado de pobreza y salud;

i) Expedientes iniciados por los deudos de empleados pblicos fallecidos, para el cobro de subsidios, y las
autorizaciones correspondientes;

j) Expediente sobre pago de subvenciones;

k) Las peticiones de entidades deportivas, polticas, gremiales, culturales y mutuales;

l) Las consultas sobre tributos y los recursos previstos en el libro primero de ste Cdigo salvo que estos
ltimos fueran denegados;

ll) Los cheques de la Tesorera General y los habilitados de las oficinas pblicas giren contra los bancos;

m) Las inscripciones de nacimientos, defunciones o matrimonios que se declaren ante el Registro Civil y la
primera constancia que se expida de los mismos;

n) Las iniciadas por las sociedades mutuales, cooperadoras escolares, de beneficencia, gremiales, de ayuda y
previsin social, reconocidas o con personera jurdica;
) Las solicitudes escolares y la solicitud de expedicin;

o) Cuando se soliciten testimonios o partidas de estado civil con el siguiente destino:

1) Para el enrolamiento y dems actos relacionados con el servicio militar.

2) Para obreros en litigio.

3) Para obtener pensiones.

4) Para fines de inscripcin escolar.

p) Las solicitudes de indulto o conmutacin de penas;

q) Las denuncias de evasiones tributarias y de violaciones de leyes de la Provincia;

r) Las solicitudes de permiso de cateos o manifestaciones de descubrimiento minero, como as tambin a las
respectivas concesiones que de ellas derivaren.

s) Las actuaciones ante el rea crediticia de la Caja Popular de Ahorros de la Provincia de Tucumn y por ante
el Banco de la Provincia de Tucumn.

t) Las solicitudes de acogimiento a los beneficios del inciso h) del artculo 184, formuladas por invlidos
con incapacidad total y permanente, los mayores de 60 aos, los menores hurfanos, las viudas con hijos
menores y jubilados y/o pensionados.

La exencin alcanza a las actuaciones que formalizaren ante cualquier Organismo de la Administracin
Pblica Provincial para cumplimentar los requisitos exigidos en el artculo 184 inciso h).

ART. 307.- No pagarn las tasa de servicio fiscal de inspeccin de sociedades, sin perjuicio de las exenciones
acordadas por leyes especiales;

a) Las sociedades cientficas, cooperadoras escolares, vecinales de fomento y las que tengan exclusivamente
fines de beneficencia;

b) Las sociedades de ejercicio de tiros, bibliotecas populares y bomberos voluntarios;

c) Las sociedades mutuales, cooperativas, gremiales, de ayuda y previsin social con personera jurdica o
reconocida legalmente.

ART. 308.- No se har efectivo el pago de gravmenes en las siguientes actuaciones judiciales, adems de los
casos previstos por leyes especiales:

a) Las promovidas con motivo de reclamaciones derivadas con el trabajo en la parte correspondiente a los
empleados y obreros o sus causa-habientes; si la parte patronal fuera condenada en costas, estar a su cargo la
reposicin de todas las actuaciones del juicio y el pago de las tasas correspondientes;

b) Las motivadas por jubilaciones, pensiones y devoluciones de aporte;

c) Las correspondientes al otorgamiento de cartas de pobreza. La denegatoria obliga la reposicin;

d) La actuacin ante el fuero criminal y correccional, sin perjuicio de requerirse la reposicin pertinente
cuando corresponda hacerse efectiva las costas, de acuerdo a la ley respectiva.

En particular damnificados o querellante deber actuar con el sellado correspondiente.

Los profesionales que intervengan en el fuero criminal y correccional deber actuar con el sellado pertinente
cuando soliciten regulacin de honorarios o requieran el cumplimiento de cualquier medida en su exclusivo
inters patrimonial;

e) Las pericias, cuya reposicin estar a cargo de las partes y no de quien dictamin;

f) La carta de pobreza eximir del pago del gravamen ante cualquier fuero;

g) Las copias de cdulas de notificacin que se dejen en el domicilio de los litigantes;

h) Las ejecuciones del fisco, con cargo de reposicin por quien corresponda.

CAPITULO V
Disposiciones especiales

ART. 309.- Cualquier instrumento que se acompae a un escrito deber hallarse debidamente repuesto,
debiendo agregarse adems, sellos suficientes para las tramitaciones correspondientes.

ART. 310.- El gravamen de actuacin corresponde por cada hoja de expediente, como as mismo de los
exhortos, certificados, oficios, diligencias, edictos, interrogatorios, pliegos, planos, testimonios, facturas,
cdulas y dems actos o documentos.

Condenacin con costas

ART. 311.- En los casos de condenacin con costas, el vencido deber reponer todo el papel comn empleado
en el juicio y los gravmenes a los actos, hechos y obligaciones que este Cdigo impone y que en virtud de
exencin no hubiere satisfecho la parte privilegiada.

Las exenciones acordadas por este Cdigo y otras leyes especiales a determinados sujetos o entidades son de
carcter personalsimo y no beneficiar a la contra parte condenada por el total de las costas.

Liquidacin

ART. 312.- El actuario deber practicar en todos los casos sin necesidad de mandato judicial o de peticin de
parte, en cualquier estado del juicio, a liquidacin de la tasas proporcional de justicia y dems gravmenes
creados en el presente Cdigo que no se hubiere satisfecho en las actuaciones respectivas.

De dicha liquidacin deber darse traslado a las partes por tres das perentorios. Esta liquidacin ser
considerada determinacin impositiva a los efectos del procedimiento reglado en el Captulo IV de este
Cdigo Tributario, y se ordenar el pago de las mismas a la parte que corresponda

ART. 313.- DEROGADO

Sentencia

ART. 314.- Los jueces no dictarn sentencia mientras no estn abonadas las tasas judiciales correspondientes
a las actuaciones producidas en los juicios, salvo que una de las partes intervinientes hubiese pagado las tasas
a su cargo y la misma solicite el dictado de sentencia.

Sanciones

ART. 315.- La falta de cumplimiento de las disposiciones de este ttulo dar lugar a la aplicacin de las
sanciones previstas por este Cdigo

TITULO VI

TASA AL USO ESPECIAL DEL AGUA

CAPITULO I

Riego

ART. 316.- Los concesionarios y/o usuarios de aguas del dominio pblico tributarn el gravamen establecido
por la Ley de Riego del 13 de Marzo de 1897, conforme a las tasa establecidas en la Ley impositiva.

CAPITULO II

Uso Pecuario

ART. 317.- Por el usufructo de agua de pozo administrado por el Departamento General de Irrigacin, se
abonar el tributo de acuerdo con las categoras aprobadas por el Dcto N 2.034 de octubre de 1931, y
conforme a las tasas establecidas en la Ley Impositiva.

CAPITULO III

Disposiciones Comunes

ART. 318.- Los tributos establecidos en este Ttulo debern pagarse en la forma y plazos que establezca la
Direccin General de Rentas, ad-referendum de la Secretara de Estado de Hacienda, sindoles de aplicacin
las normas contenidas en la parte general de este Cdigo que no se encuentren previstas por la Ley de Riego.
Los importes establecidos en los artculos 46 y 47 de la Ley Impositiva bajo el acpite "tasa de Riego" deber
ser actualizados por la Direccin General de Rentas anualmente en el mes de enero, conforme el rgimen
establecido en el Art. 294 del Cdigo tributario.

TITULO VII

DE LAS CONTRIBUCIONES DE MEJORAS

CAPITULO UNICO

Disposiciones Especiales

Sujeto pasivos

Art. 319.- Los propietarios y poseedores de bienes inmuebles beneficiados directa o indirectamente por la
construccin de obras o servicios pblicos, abonarn en concepto de contribucin de mejoras, la tasa que se
fije en cada caso por leyes especiales.

Estas determinarn las zonas afectadas por las mejoras y el monto de la contribucin, el que ser distribuido a
efecto del pago entre los beneficiarios de dicha mejoras.

Determinacin

ART. 320.-La distribucin de este gravamen entre los propietarios y poseedores de inmuebles comprendidos
dentro de la tasa de afectacin, se efectuar en forma proporcional y equitativa.

ART. 321.- La tasa en concepto de contribuciones de mejoras se determinar tomando como base el beneficio
que reporten el propietario del inmueble las obras o servicios pblicos causantes del presente tributo-

TITULO VIII

IMPUESTO PARA LA SALUD PUBLICA

CAPITULO I

De la materia imponible

ART. 322.- Por las retribuciones devengadas en concepto de trabajo personal realizado por los trabajadores en
relacin de dependencia, los empleadores pagarn anualmente un impuesto que fijar la Ley Impositiva.

CAPITULO II

Sujeto pasivo

ART. 323.- Estn obligados al pago del impuesto todas las personas fsicas o ideales que emplearen trabajo de
otra.

CAPITULO III

De la base imponible

Concepto de retribucin

ART. 324.- Se entiende por retribucin toda remuneracin por servicios realizados en relacin de
dependencia, tales como sueldos, jornales, viticos (excepto en la parte efectivamente gastada con
comprobantes), habilitaciones, aguinaldos, gratificaciones, participaciones, sueldo anual complementario,
indemnizacin por falta de preaviso, comisiones, propinas, especies, alimentos, uso de habitaciones y
similares. No se considerarn dentro de la base imponible las asignaciones familiares.

Conceptos tambin alcanzados

ART. 325.- En el caso de que el empleador tomare a su cargo la obligacin de abonar algn importe por
cualquier concepto, impuesto a los rditos, aportes jubilatorios, etc. que originariamente debe soportar el
empleado se considerar dicho importe como remuneracin gravada.

Remuneracin acreditadas.

ART. 326.- Tambin se computarn como remuneraciones abonados, las acreditadas en cuenta, siempre que
su importe se encuentre a disposicin de los beneficiarios o haya sido dispuesto de acuerdo a sus directivas.
Remuneracin Estimada

ART. 327.-La Autoridad de Aplicacin queda facultada para fijar o rectificar la valuacin de las remuneracin
que, por su ndole, deban ser estimados en dinero.

CAPITULO IV

Del Pago

Formas y Plazos

ART. 328.- El pago del impuesto para salud pblica se realizar en la forma y plazos que fije la Direccin
General de Rentas, ad-referendum de la Secretara de Estado de Hacienda.

CAPITULO V

Exenciones

ART. 329.- Estn exentos, adems de quienes lo estn por leyes especiales:

1) El Estado Nacional, Provincial, Municipal y entidades autrquicas y descentralizadas, con excepcin de

aquellos organismos o empresas que vendan bienes o presten servicio a terceros a titulo oneroso.

No alcanza esta exencin a la Caja popular de Ahorros de la Provincia de Tucumn por las remuneraciones
abonadas al personal afectado a la actividad financiera y de seguros, al Banco de la Provincia de Tucumn y
al Banco Municipal de Tucumn.

2) Las remuneraciones abonadas al servicio domstico, salvo hoteles, sanatorios y pensiones comprendidas en
el impuesto a las actividades lucrativas.

3) Las cooperativas de trabajo, sindicatos, asociaciones culturales, gremiales, artsticas, deportivas y

mutualistas.

4) Las retribuciones abonadas al personal de los establecimientos educacionales privados, incorporados a los
planes de enseanza oficial y reconocidos como tales por la jurisdiccin.

CAPITULO VI

Disposiciones Especiales

Destino

ART. 330.- El producido de este impuesto se destinar exclusivamente al mantenimiento de hospitales,

dispensarios y otros establecimientos similares dependientes de la provincia. TITULO IX

IMPUESTO A LOS JUEGOS DE AZAR AUTORIZADOS

CAPITULO I

De la materia imponible

ART. 331.- Por los billetes, boletos, tarjetas y similares de lotera, quiniela, rifas, tmbolas, carreras y todo
otro juego de azar, cualquiera fuere su denominacin, que se expendan o respondan a actos que se practiquen
en la Provincia, se pagar un impuesto que fijar la Ley Impositiva.

CAPITULO II

Sujeto pasivo

ART. 332.- Estn obligados al pago del impuesto las personas fsicas o ideales que adquieran los billetes o
boletos mencionados en el Art. 331, con excepcin del impuesto sobre las boletas de quiniela que estar a
cargo del Ente organizador del juego.

CAPITULO III

De la base imponible
ART. 333.- La base imponible de este gravamen estar constituida por el monto del juego o apuesta excepto
en el caso de apuesta de quiniela que estar gravada con un impuesto fijo por boleta que establecer la Ley
Impositiva.

CAPITULO IV

Exenciones

ART. 333 (bis).- Estn exentas del pago de este gravamen, las personas fsicas o ideales que adquieran los
billetes o instrumentos similares mencionados en el Art. 331, de todo juego de azar organizado por entidades
de beneficencia que acrediten las siguiente condiciones:

a) Inscripcin como tal en la Inspeccin General de Personas Jurdicas de la Provincia

b) Tener regularizada su situacin institucional ante la citada Inspeccin General

c) Que el objeto de la entidad sea brindar asistencia social o mdica a menores desvalido o a discapacitados.

d) Que el beneficio neto que se obtenga del mismo, una vez deducidos el pago del premio y los costos de
organizacin, sea destinado exclusivamente al cumplimiento de su objeto.

e) Tener una antigedad no menor de cinco (5) aos de existencia contnua en relacin al objeto social
previsto en el inciso c).

CAPITULO V

Del Pago

Formas y Plazos

ART. 334.- El pago del impuesto de este ttulo, se har en la forma y plazo que fije la Direccin General de
Rentas ad-refendum de la Secretara de Estado de Hacienda.

TITULO X

Disposiciones Finales

CAPITULO UNICO

Actuaciones en Trmino

ART. 335.- Todas las actuaciones en trmite se regir hasta su total terminacin por las disposiciones legales
en que fueron iniciadas

ART. 336.- Las participaciones de la municipalidades y comunas sobre los impuestos y tasas se determinar
de acuerdo con las leyes especiales pertinentes.

ART. 337; ART. 338 y ART. 339: De forma.

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[1] Introducido por Ley N 6998. B.O. 29/12/99

[2] Vigente desde 01/7/97 - Resolucin 33/SH del 29/1/97

[3] Ley 6951 Sancionada el 25/03/99. Promulgada el 22/04/99.

[4] Modificado por Ley 6998. B.O. 29/12/99

[5] Introducido por Ley 6998. B.O. 29/12/99

[6] Introducido por Ley 6998. B.O. 29/12/99.

[7] Introducido por Ley 6998. B.O. 29/12/99.

[8] Introducido por Ley 6998. B.O: 29/12/99.

[9] Modificado por Ley 6998. B.O. 29/12/99.

[10] Introducido por Ley 6998. B.O. 29/12/99.

[11] Modificado por Ley 6998. B.O. 29/12/99; y por Ley 7010. B.O. 21/02/00.

[12] Modificado por Ley 7010. B.O. 21/02/00.

[13] Introducido por Ley N 6998. B.O. 29/12/99.

[14] Modificado por Ley 6998. B.O. 29/12/99.

[15] Modificado por Ley N 6998. B.O. 29/12/99.

[16] Introducido por Ley n 6844 sancionada el 29/9/97

[17] Introducido por Ley n 6844 sancionada el 29/9/97

[18] Modificado por Ley N 6998. B.O. 29/12/99.

[19] Modificado por Ley N 6998. B.O. 29/12/99

[20] Modificado por Ley N 6998. B.O. 29/12/99

[21] Modificado por Ley N 6998. B.O. 29/12/99.