DECLARACIONES JURADAS

INFORMATIVAS
 DECLARACIONES
JURADAS
INFORMATIVAS

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o parcial de esta obra por cualquier mtodo o medio de
carcter electrnico, ptico, mecnico o qumico, incluyendo
el sistema de fotocopiado, sin autorizacin escrita de
ENTRELNEAS S.R.L., quedando protegidos los derechos de
propiedad intelectual y de autora por la Legislacin Peruana,
que sanciona penalmente la violacin de los mismos.
 D ECLARACIONES I NFORMATIVAS
1. INTRODUCCIN
El artculo 88 del Cdigo Tributario1, establece
que la declaracin tributaria es la manifestacin
de hechos comunicados a la Administracin
Tributaria a travs de los distintos Programas
de Declaracin Temtica (PDT), la cual podr
constituir la base para la determinacin de la
obligacin tributaria. Los deudores tributarios
debern consignar en su declaracin, en forma
correcta y sustentada, los datos solicitados por
la Administracin Tributaria. Las declaraciones
tributarias pueden ser:
a) Determinativas:
En las cuales el declarante determina la base
imponible y, en su caso, la deuda tributaria
a su cargo, de los tributos que administra la
SUNAT o cuya recaudacin se le encargue.
b) Informativas:
Son las declaraciones en las que el declarante
informa sus operaciones o las de terceros
que no implican determinacin de la deuda
tributaria. En esta oportunidad trataremos
1
Aprobado por el Decreto Supremo N 133-2013-EF (22.06.2013).
sobre las implicancias del incumplimiento
de la presentacin de las declaraciones
informativas y de la aplicacin del Rgimen
de Gradualidad de Sanciones, a efecto
de la rebaja de stas teniendo en cuenta
la oportunidad de la subsanacin de la
infraccin.
En la presente Gua Virtual trataremos lo
concerniente a las Declaraciones Informativas.
2. DECLARACIONES INFORMATIVAS
Estas declaraciones son presentadas por los
contribuyentes obligados a proporcionar
determinada informacin, en las cuales no
determina deuda tributaria; entre ellas tenemos:
- Declaracin de Predios.
- Declaracin Jurada Anual de Informacin de
Precios de Transferencia.
- Declaracin Anual de Operaciones con
Terceros - DAOT.
- Declaracin de Notarios.
Declaraciones Informativas 3
 DECLARACIN
1. INTRODUCCIN
Recordemos que el Artculo 87 del Cdigo
Tributario establece que los deudores tributarios
estn obligados a presentar, entre otros,
las declaraciones relacionadas con hechos
generadores de obligaciones tributarias, en la
forma, plazo y condiciones que establezca la
Administracin Tributaria.
Ahora bien conforme lo dispone el artculo
79 del Texto nico Ordenado de la Ley del
Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto
Supremo N 054-99-EF y normas modificatorias,
los contribuyentes estn obligados a presentar la
informacin patrimonial que les sea requerida
por la Administracin Tributaria.
2. OBLIGADOS A PRESENTAR LA
DECLARACIN DE PREDIOS
La Declaracin de Predios es una Declaracin
Informativa, cuya obligacin de presentarla recae
a las siguientes personas:
a) Las personas naturales, sociedades
conyugales que se encuentren en el rgimen
patrimonial de sociedad de gananciales y
sucesiones indivisas, domiciliadas o no en
el pas, inscritas o no en el RUC que, al 31
de diciembre del ejercicio, cumplan con
cualquiera de las siguientes condiciones:
- Sean propietario de dos o ms predios,
cuya suma de autoavalo a la fecha
supere los S/.150 000 (Ciento cincuenta
mil y 00/100 Nuevos Soles).
- Sean propietario de dos o ms predios,
siempre que al menos dos de ellos
hayan sido cedidos para ser destinados a
cualquier actividad econmica.
- Sean propietario de un nico predio
cuyo valor sea mayor a S/.150 000
(Ciento cincuenta mil y 00/100 Nuevos
Soles), el cual hubiera sido subdividido
4 www.asesorempresarial.com
DE PREDIOS
y/o ampliado para efecto de cederlo
a terceros a ttulo oneroso o gratuito,
siempre que las distintas subdivisiones
y/o ampliaciones no se encuentren
independizadas en Registros Pblicos.
- Las sociedades conyugales con rgimen
patrimonial de sociedad de gananciales
computarn el nmero de sus predios y
efectuarn la valorizacin de los mismos,
considerando los predios sociales y
los predios propios de cada cnyuge,
incluyendo los que posea en copropiedad.
b) Cada cnyuge de la sociedad conyugal
comprendido en el rgimen patrimonial de
separacin, de patrimonios, domiciliados
o no en el pas, inscritos o no en el RUC
siempre que, al 31 de diciembre del ejercicio
cumplan con cualquiera de las siguientes
condiciones:
- Estar comprendido, como persona
natural, en algunos de los supuestos
sealados en a). - Ser propietario de
un predio o ms, siempre que el otro
cnyuge de la sociedad conyugal
tambin sea propietario de al menos un
predio y la suma de todos los predios sea
mayor a S/.150 000 (Ciento cincuenta mil
y 00/100 Nuevos Soles).
Para el cmputo del nmero de predios y la
valorizacin de los mismos, cada cnyuge
considerar nicamente sus predios propios,
incluyendo los que posea en copropiedad.
3. QU DEBEMOS TENER EN CUENTA
RESPECTO DE LOS SUJETOS
OBLIGADOS?
En cuanto a los sujetos obligados debemos tener
en cuenta lo siguiente:
a) La condicin de sujeto obligado se deber
determinar considerando la propiedad de
los predios al 31 de diciembre del ao por

el que se efecta la declaracin de predios,
aunque dichos bienes no se encuentren en su
patrimonio a la fecha de presentacin de la
declaracin.
b) Los que tengan la calidad de domiciliados,
considerarn el nmero y valor de sus predios
ubicados en el pas y en el extranjero.
c) Los que tengan la calidad de no domiciliados,
considerarn nicamente el nmero y valor
de sus predios ubicados en el pas. Cuando
existan varios sujetos obligados que se
consideren con derecho de propiedad sobre
un predio, cada uno de ellos deber presentar
la Declaracin de Predios.
4. EXCEPTUADOS DE PRESENTAR LA
DECLARACIN DE PREDIOS
Se encuentran exceptuados de presentar la
Declaracin de Predios:
a) Las personas naturales, sociedades conyugales
con rgimen patrimonial de sociedad de
gananciales y sucesiones indivisas que, al
31 de diciembre del ejercicio anterior hayan
sido propietarios de hasta tres (3) predios,
con las siguientes caractersticas:
- Se encuentren comprendidos en el
Rgimen de Unidades Inmobiliarias de
Propiedad Exclusiva y de Propiedad
Comn a que se refiere la Ley N 27157; y,
- Se destinen, uno a vivienda, otro a cochera
y el tercero a depsito y se encuentren
ubicados en una misma edificacin.
b) Los cnyuges de las sociedades conyugales
con rgimen patrimonial de separacin de
patrimonios cuando, al 31 de diciembre
del ao por el que se realiza la declaracin,
exista la siguiente condicin:
- Que sean propietarios, entre los dos, de
hasta tres (3) predios, comprendidos en
el Rgimen de Unidades Inmobiliarias
de Propiedad Exclusiva y de Propiedad
Comn, siempre que estn destinados
uno a vivienda, otro a cochera y el tercero
a depsito, y se encuentren ubicados en
una misma edificacin.
Declaraciones Juradas Informativas
5. CASOS QUE SE PUEDEN PRESENTAR
RESPECTO DE LOS OBLIGADOS A
PRESENTAR LA DECLARACIN DE
PREDIOS
Entre los casos especiales que se pueden dar
en relacin a los obligados a presentar la
Declaracin de Predios, tenemos los siguientes:
a) Sociedad conyugal bajo el Rgimen
Patrimonial de Sociedad de
Gananciales.
La Declaracin ser presentada a travs del
Representante de la Sociedad Conyugal, el cual
puede ser cualquiera de los cnyuges, es decir
aquel que presente la primera declaracin de la
sociedad conyugal, por cada ao a declarar. La
declaracin deber incluir los predios sociales
y los predios propios de cada cnyuge al 31
de diciembre del ao por el que se realiza la
declaracin, asimismo deber incluirse los
predios de los hijos menores de edad que se
consideren como sujetos obligados.
Si al 31 de diciembre del ao por el que se
efecta la declaracin, el Rgimen de Sociedad
de Gananciales hubiera fenecido por:
- Separacin de cuerpos, la Declaracin de
Predios se presenta en forma independiente
por cada cnyuge.
- Declaracin de ausencia de uno o ambos
cnyuges, la declaracin de predios se
presentar en forma independiente. El
cnyuge ausente ser representado por el
sujeto que tuviera a su cargo la administracin
de sus bienes.
- La sociedad de gananciales se considerar
fenecida por separacin de cuerpos o
declaracin de ausencia de uno o ambos
cnyuges, a partir de la fecha de inscripcin
correspondiente en el Registro Personal.
b) Sociedades Conyugales con
Rgimen Patrimonial de Separacin
de Patrimonios
Cada cnyuge que califique como sujeto
obligado, declarar sus predios propios al 31 de
diciembre del ao anterior.
Declaracin de Predios 5
Staff Tributario
En el caso de los predios de los hijos menores
que califiquen como obligados deben incluirse
en la declaracin del cnyuge al que corresponde
declararlo, de acuerdo a lo siguiente:
- Si ambos cnyuges tuvieran la calidad de
sujeto obligado, los declarar aquel que
tuviera predios por un mayor monto. Si el
valor del predio de cada cnyuge es el mismo,
los puede declarar cualquiera de ellos.
- Si slo uno de los cnyuges tuviera la
condicin de sujeto obligado, deber
incluir dichos predios en su declaracin.
En caso de ausencia de uno o de ambos
cnyuges, la declaracin ser presentada
por el sujeto que administre sus bienes.
Los administradores de bienes que deben
presentar la declaracin de predios,
de acuerdo a lo antes sealado, y que
adems resulten obligados, deben incluir
la informacin de sus representados en su
propia declaracin.
c) Menores de Edad o Incapaces
Cuando no se pueda aplicar lo sealado en a)
y b), la declaracin de los menores de edad o
incapaces que califiquen como sujetos obligados
ser efectuado por quien tuviera la administracin
de los bienes de los referidos menores. En este
caso, los administradores de los bienes que
califiquen como sujetos obligados, incluirn la
declaracin de los menores e incapaces en sus
propias declaraciones.
d) Sucesiones Indivisas y Sucesores
Las Sucesiones Indivisas calificadas como sujetos
obligados, presentarn la declaracin de predios
considerando los que se encuentren en su
propiedad al 31 de diciembre del ao anterior.
Si al 31 de diciembre del ao anterior se hubiera
declarado judicial y notarialmente los herederos
o inscrito el testamento en la Oficina Registral
correspondiente, cada sucesor declarar los predios
que forman la herencia a dicha fecha. En caso de
calificar como sujetos obligados, incluirn en su
declaracin los predios derivados de la herencia.
e) Predios de Copropiedad
Para efecto de verificar si los copropietarios
califican como sujetos obligados debern
6 www.asesorempresarial.com
considerar el valor total de los predios. Cuando
se presente la declaracin debe indicarse la
siguiente informacin:
- Valor total del predio.
- Porcentaje de participacin, en caso de no
estar determinado o no fuera determinable,
se indicar 100%.
6. INFORMACIN A CONSIGNARSE
EN LA DECLARACIN DE PREDIOS
La informacin a considerar en la Declaracin de
Predios debe ser la contenida en la Declaracin
Jurada del Impuesto Predial correspondiente
al ao por el cual se efecta la declaracin de
predios. El sujeto obligado deber mantener
a disposicin de SUNAT la documentacin
que sustente la informacin consignada en la
declaracin de Predios, la cual es la siguiente:
a) Sobre el Declarante (Sujeto
Obligado):
- Datos de identificacin del sujeto obligado.
- Tipo de sujeto obligado: Persona natural,
sociedad conyugal, sucesin indivisa o
representantes de menores de edad o
incapaces.
- Condicin de domicilio: Domiciliado o no
domiciliado.
- Datos de identificacin del cnyuge, de
corresponder.
b) De los predios del declarante:
- Nmero de predios.
- Ubicacin del predio.
- Datos del adquiriente del predio.
- Valor del predio.
- Uso del predio: Casa habitacin, alquiler,
cesin u otros.
- Otras caractersticas del predio.
Las personas naturales, sociedades conyugales y
sucesiones indivisas que tienen la condicin de
domiciliado para efecto del Impuesto a la Renta,
an cuando no tenga la calidad de contribuyente
de dicho impuesto, que sean sujetos obligados

proporcionarn informacin relacionada a sus
predios ubicados en el pas y en el extranjero.
En el caso de los sujetos obligados que tengan la
condicin de no domiciliados proporcionarn a
la SUNAT nicamente informacin relativa a los
predios ubicados en el pas.
7. MEDIOS INFORMTICOS QUE SE
UTILIZAN PARA LA PRESENTACIN
DE LA DECLARACIN DE PREDIOS
Para la presentacin de la Declaracin de Predios,
se utilizan los siguientes medios informticos:
a) Formulario Virtual N 1630
Deber ingresar a SUNAT Virtual (www.
sunat.gob.pe) y consignar todos los datos que
corresponda siguiendo las indicaciones que
aparezcan en el Formulario Virtual, pudiendo
indicar al momento de presentar la declaracin
que la informacin declarada sea enviada a
su direccin de correo electrnico. Una vez
procesada la informacin se podr imprimir la
Constancia de Presentacin.
b) PDT PREDIOS - Formulario Virtual
N 3530
Sujetos obligados que tengan Nmero de
RUC, generarn su PDT y luego presentarn
el(los) disquete(s) que contenga(n) el archivo
con su declaracin en las dependencias
de la SUNAT o en los Centros de Servicios
al Contribuyente a nivel nacional, segn
corresponda. Alternativamente podr remitir
los archivos a travs de SUNAT Virtual,
para lo cual deber contar con el Cdigo
de Usuario y su Clave de Acceso al Sistema
SUNAT Operaciones en Lnea.
Los que no tengan Nmero de RUC (tienen
DNI u otro documento de identidad),
generarn su Declaracin de Predios y
luego presentarn el(los) disquete(s) que
contenga(n) el archivo con su declaracin
en las dependencias de la SUNAT o en los
Centros de Servicios al Contribuyente a nivel
nacional, segn corresponda. Presentada la
Declaracin de Predios con el Formulario
Virtual N 3530 cada sujeto obligado podr
obtener la Constancia de Presentacin de la
siguiente manera:
Declaraciones Juradas Informativas
- Los obligados a presentar en las
dependencias de la SUNAT o en los
Centros de Servicios a nivel nacional, segn
corresponda, recibirn dicha Constancia
del funcionario de la SUNAT ante el cual
se haya presentado la declaracin.
- Los sujetos obligados que presenten
la Declaracin de Predios a travs
de SUNAT Virtual podrn imprimir
directamente dicha Constancia.
8. USO DE LOS MEDIO INFORMTICOS
Al respecto debemos tener en cuenta lo siguiente:
SUJETOS OBLIGADOS SUJETOS OBLIGADOS
QUE TENGAN HASTA 20 QUE TENGAN MS DE
PREDIOS. 20 PREDIOS.
Formulario Virtual N
1630, o el PDT Predios, PDT Predios, Formulario
Formulario Virtual N Virtual N 3530.
3530.
9. INFORMACIN QUE DEBE CONTAR
PARA LLENAR LA DECLARACIN DE
PREDIOS
Antes de empezar a llenar su Declaracin de
Predios, es recomendable tener a su alcance los
siguientes elementos:
Declaracin de Autoavalo de cada predio,
que le entrega la Municipalidad respectiva o
la autodeclarada, de ser el caso.
Apellidos y Nombres completos del (la)
declarante.
Tipo y Nmero de su Documento de
Identidad.
Fecha de Nacimiento del declarante.
Si se acerca a un Centro de Servicios al
Contribuyente de la SUNAT para recibir asistencia
en el llenado, le sugerimos llevar consigo:
- Su Documento de Identidad Original
(Declarante).
Declaracin de Predios 7
Staff Tributario
- Su Clave SOL (Cdigo de Usuario y
Clave), solo en caso de presentar su
declaracin a travs del PDT N 3530 y
estar inscrito en el RUC.
- El dato de la direccin del correo
electrnico (mail) a la cual ser enviada
la informacin de su declaracin, en caso
presentarla usando el Formulario Virtual
N 1630 (que puede utilizarse para
declarar hasta 20 predios.
10. CUNDO SE CONSIDERA COMO
NO PRESENTADA LA DECLARACIN
DE PREDIOS?
La Declaracin de Predios se considerar como
no presentada cuando se produzca alguna de las
siguientes causales:
a) Los archivos contienen virus informticos.
b) El disquete presenta defectos de lectura.
c) Los archivos no fueron generados por el PDT
Predios - Formulario Virtual N 3530
d) Los archivos presentan modificaciones de
contenido, luego de que el PDT Predios
Formulario Virtual N 3530 hubiera generado
el archivo que contiene la declaracin.
e) Los archivos han sido modificados, luego de
ser generados por el PDT Predios Formulario
Virtual N 3530.
f) Los archivos no han sido generados en forma
completa o su tamao no corresponde al
generado por el PDT Predios Formulario
Virtual N 3530.
g) No se encuentra vigente la versin del PDT
Predios Formulario Virtual N 3530.
11. CONSTANCIA DE PRESENTACIN
La constancia de presentacin de la Declaracin
de Predios (en este caso del ejercicio 2014),
deber contener la siguiente informacin:
a) Nmero de Orden de la Operacin mediante
la cual se emite dicha Constancia.
b) Datos de identificacin del sujeto obligado.
c) Fecha de presentacin de la Declaracin de
Predios.
8 www.asesorempresarial.com
d) Ejercicio por el cual se presenta dicha
declaracin.
e) Nmero de predios declarados.
Cabe sealar que el sujeto obligado puede
verificar la presentacin de su Declaracin
e Predios y obtener una impresin de su
Constancia de Presentacin a travs de SUNAT
Virtual, para lo cual deber indicar su Nmero
de RUC o documento de identidad, as como el
Nmero de Orden de la operacin que figura en
la Constancia de Presentacin.
12. CRONOGRAMA DE DECLARACIN
DE PREDIOS
Con Resolucin de Superintendencia N 145-
2006/SUNAT se estableci que deber ser
presentada a partir del vigsimo primer da
hbil del mes de mayo de cada ao, de acuerdo
al siguiente cronograma de vencimientos,
establecido en das hbiles:
LTIMO DGITO DEL N DE
RUC O DOCUMENTO DE FECHAS DE VENCIMIENTO
IDENTIDAD
9 o una letra 1 da de vencimiento.
8 2 da de vencimiento.
7 3 da de vencimiento.
6 4 da de vencimiento.
5 5 da de vencimiento.
4 6 da de vencimiento.
3 7 da de vencimiento.
2 8 da de vencimiento.
1 9 da de vencimiento.
0 10 da de vencimiento.
Dentro de este contexto, el cronograma de
vencimiento para la presentacin de la Declaracin
de Predios del Ao 2014, es el siguiente:
LTIMO DGITO DEL N DE
RUC O DOCUMENTO DE FECHAS DE VENCIMIENTO
IDENTIDAD
9 o una letra 1 de junio de 2015.
8 2 de junio de 2015.
7 3 de junio de 2015.
6 4 de junio de 2015.
5 5 de junio de 2015.
4 8 de junio de 2015.
3 9 de junio de 2015.
2 10 de junio de 2015.
1 11 de junio de 2015
0 12 de junio de 2015.
 Declaraciones Juradas Informativas

13. INFRACCIONES RELACIONADAS APLICACIN PRCTICA

CON LA DECLARACIN DE PREDIOS
CASO N 1: OBLIGACIN DE PRESENTAR
A continuacin detallamos las posibles LA DECLARACIN DE PREDIOS 2014
infracciones en las cuales podran incurrir los
sujetos obligados a presentar la Declaracin de El Sr. Carlos Champoan Garca, con RUC N
Predios ante SUNAT: 10745896784, domiciliado en el pas, posee dos
Infraccin del numeral "No presentar otras declaraciones dentro de los predios de los cuales se presentan las siguientes
2) del artculo 176 plazos establecidos". La multa es el 15% de la caractersticas:
del Cdigo Tributario UIT que es S/. 578 Nuevos Soles.
Infraccin del numeral "Presentar otras declaraciones o comunicaciones DETALLE PREDIO 1 PREDIO 2
4) del artculo 176 en forma incompleta". La multa es el 15% de la
del Cdigo Tributario UIT que es S/. 578 Nuevos Soles. Ubicacin del predio:
Infraccin del numeral "Presentar ms de una declaracin rectificatoria - Departamento. Lima. Lima.
6) del artculo 176 de otras declaraciones o comunicaciones - Provincia. Lima. Lima.
del Cdigo Tributario referidas a un mismo concepto y perodo". La - Distrito. Los olivos. Pueblo Libre.
multa es el 15% de la UIT que es S/. 578 Nuevos - Tipo de predio. Urbano. Urbano.
Soles.
Datos de adquisicin del
Infraccin del numeral "Presentar las declaraciones, incluyendo las
8) del artculo 176 declaraciones rectificatorias, sin tener en cuenta predio:
del Cdigo Tributario la forma u otras condiciones que establezca la - Ao de adquisicin. 2008 2006
Administracin Tributaria". La multa es el 15% - Forma de Adquisicin. Compra Venta. Compra Venta.
de la UIT que es S/. 578 Nuevos Soles. - Porcentaje participacin. 100% 100%
Valor de predio:
Cabe precisar que de conformidad con lo - Autoavalo Ejercicio S/. 97 400 S/. 180 700
dispuesto en el artculo 180 inciso a) del Cdigo 2015.
Tributario, la UIT, es la vigente a la fecha en que Otros datos del predio:
- Uso del predio. Casa Habitacin. Cesin en uso a
se cometi la infraccin. En nuestro caso, como - rea m2 del predio. 120 m2. ttulo gratuito.
estamos presentando la Declaracin de Predios 220 m2.
del ejercicio 2014, la cual se presenta en el 2015,
se aplica la UIT (2015) cuyo valor es de S/. 3,850. Nos preguntan: Estoy obligado a presentar la
Declaracin de Predios del Ao 2014? y de ser el
14. CRITERIO DE GRADUALIDAD caso En qu medio debo efectuarlo?.

Segn lo establecido en la Resolucin de SOLUCIN:

Superintendencia N 063-2007/SUNAT, las
multas por las infracciones antes sealadas
podran ser rebajadas en un 100% siempre
y cuando los sujetos obligados subsanen
voluntariamente antes de cualquier notificacin
de la SUNAT.
Sin embargo, en el caso de ser detectados por
la SUNAT, es decir de encontrarnos ante el
supuesto de subsanacin inducida, la rebaja de
la multa ser de la siguiente manera:
Infraccin del numeral Si se efecta la presentacin y se efecta el pago
2) del artculo 176 de la multa, la rebaja ser del 90%. En caso
del Cdigo Tributario que solo se presente la declaracin y se paga en
posterior fecha la rebaja ser del 80%.
Infraccin del numeral Si se efecta la presentacin y se efecta el pago
4) del artculo 176 de la multa, la rebaja ser del 80%. En caso
del Cdigo Tributario que solo se presente la declaracin y se paga en
posterior fecha la rebaja ser del 50%.
Infraccin del numeral No se aplica la gradualidad.
6) del artculo 176
del Cdigo Tributario
Infraccin del numeral Si se efecta la presentacin y se efecta el pago
8) del artculo 176 de la multa, la rebaja ser del 80%. En caso
del Cdigo Tributario que solo se presente la declaracin y se paga en
posterior fecha la rebaja ser del 50%.
Por ser una persona natural propietaria de dos
predios cuyo valor total asciende a S/. 278 100,
se encuentra obligado a presentar la Declaracin
de Predios por el Ao 2014. Cabe sealar que
conforme al Cronograma de Vencimientos y
teniendo en cuenta el ltimo dgito del RUC 4,
la fecha en que debe cumplir con su obligacin
de presentar la Declaracin de Predios - Ao
2014, es el 8 de junio de 2015.
Ahora bien, tal como lo sealamos anteriormente
si el sujeto obligado tiene hasta 20 predios puede
optar por el Formulario Virtual N 1630, o el
PDT Predios - Formulario Virtual N 3530.
En el caso se opte por el PDT Predios - Formulario
Virtual N 3530, debemos tener en cuenta tres
aspectos:
- Identificacin del Declarante.
- Detalle del Predio.
- Informacin complementaria.

Declaracin de Predios 9
Staff Tributario

a) Identifique al Declarante:

b) Detalle del Predio:

Ubicacin del Predio N 1

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 Declaraciones Juradas Informativas

Caractersticas del Predio N 1

Ubicacin del Predio N 2

Declaracin de Predios 11
Staff Tributario

Caractersticas del Predio N 2

c. Culminado el llenado en el PDT Predios, la identificacin del Declarante y el Detalle de los

Predios: Ubicacin y caractersticas, veamos el resultado en: DETALLE DE PREDIOS.

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CASO N 2: CONTRIBUYENTE QUE
NO CUMPLI CON PRESENTAR LA
DECLARACIN DE PREDIOS
La Srta. Milagros Ruiz Mendoza, con RUC
N 20121459856, propietaria de 4 predios,
cuyo valor total de sus autoavalos ascienden
a los S/. 840 000, no cumpli con presentar la
Declaracin de Predios del ejercicio 2014, en
el plazo establecido para ello (04.06.2015), no
obstante a ello desea proceder con presentarla
de manera voluntaria. Nos consulta cul sera
su situacin?
SOLUCIN:
Configuracin de la infraccin
El numeral 2 del artculo 176 del Cdigo
Tributario seala que constituye infraccin
relacionada con la obligacin de presentar
declaraciones y comunicaciones el Presentar
otras declaraciones o comunicaciones dentro de
los plazos establecidos.
Sancin correspondiente
Esta infraccin es sancionada con una multa
equivalente al 15% de la UIT (Tabla II: Personas
Naturales no incluidas en las Tablas I y III).
Cabe sealar que el valor de la UIT que deber
tomarse es la vigente en el ao en que se
presenta la declaracin, para el presente caso
como la declaracin se presenta en el ao 2015,
se deber utilizar el valor de la UIT del ao 2015:
S/. 3,850
Declaraciones Juradas Informativas
Clculo de la multa
En el presente caso la multa correspondiente ser
la siguiente:
1 UIT = S/. 3,850
15% de la UIT = S/. 578
Aplicacin del Rgimen de Gradualidad
No obstante lo anterior, es preciso recordar que
por aplicacin del Rgimen de Gradualidad
vigente (aprobado por Resolucin de
Superintendencia N 063-2007/SUNAT), la
sancin por esta infraccin se podr rebajar hasta
en un 100%, si se presenta la declaracin jurada
o comunicacin omitida antes que surta efecto la
notificacin de la SUNAT en la que se le indica al
infractor que ha incurrido en infraccin.
Por ello, asumiendo que subsane voluntariamente
la infraccin, presentando el Formulario Virtual
N 1630, o el PDT Predios - Formulario Virtual
N 3530 antes que la SUNAT le notifique, la
sancin se reducira en un 100%.
DETALLE IMPORTE
Multa (sancin) S/. 578
Gradualidad (100% de rebaja) (S/. 578)
Multa rebajada S/. 0.00
Siendo as, que en el caso presente el Formulario
Virtual N 1630, o el PDT Predios - Formulario
Virtual N 3530 de manera voluntaria, no tendr
monto a pagar por encontrarse sujeto a una
gradualidad del 100%.
Declaracin de Predios 13
 DECLARACIN JURADA ANUAL DE INFORMACIN
PRECIOS DE TRANSFERENCIA
1. QU SE ENTIENDE POR PRECIOS DE
TRANSFERENCIA?
El precio de transferencia es el precio que pactan
dos empresas para transferir, entre ellas, bienes,
servicios o derechos. Este precio es relevante,
en el mbito tributario, cuando dichas empresas
que pactan el precio tienen vnculos entre ellas.
Esta situacin permite que la determinacin del
precio de transferencia se realice en condiciones
diferentes a aquellas que hubiesen sido pactadas
por empresas sin vnculos entre ellas. El acuerdo
de precios entre empresas vinculadas permite que
una de las empresas genere un beneficio mayor
para s misma o un mayor beneficio tributario.
Al respecto, por el establecimiento de los
distintos precios, las empresas se encontraran en
la posibilidad de modificar las bases imponibles
del impuesto que les correspondera pagar,
facilitando con ello la transferencia de beneficios
entre ellas, tanto en un mismo pas como en otros
pases, lo cual conllevara el desplazamiento de
los beneficios a parasos fiscales o territorios de
baja o nula imposicin. Por lo tanto los precios
de transferencia, al beneficiar a una de las partes
no siguen, necesariamente, las reglas de una
economa de mercado; es decir, no siempre se
regula mediante la oferta y la demanda. Es as
que, las normas de precios de transferencia
tienen por finalidad entonces, evitar que las
empresas vinculadas manipulen los precios en
virtud de los cuales se realiza el intercambio
de bienes o servicios. En nuestra legislacin
los precios de transferencias estn regulados en
la Ley del Impuesto a la Renta. El artculo 32,
numeral 4, de esta ley establece lo que es el
valor de mercado para las transacciones entre
partes vinculadas o que se realicen desde, hacia
o a travs de pases o territorios de baja o nula
imposicin y en condiciones iguales o similares
segn lo establecido en el artculo 32 - A.
14 www.asesorempresarial.com
DE
2. MBITO DE APLICACIN
Se ha establecido que las normas de precios de
transferencia, tanto el Artculo 32-A de la Ley
del Impuesto a la Renta, como el Artculo 108
del reglamento de dicha ley son aplicables a las
transacciones realizadas por los contribuyentes
del impuesto con sus partes vinculadas. Tambin
son aplicables a aquellos contribuyentes que
hubiesen realizado operaciones desde, hacia o a
travs de parasos fiscales. Adems de lo sealado
anteriormente, las normas sobre precios de
transferencia se aplicarn cuando ocurra alguno
de estos supuestos:
- Operaciones internacionales, donde
concurran dos o ms pases o jurisdicciones
distintas.
- Operaciones nacionales, donde por lo menos
una de las partes sea una entidad inafecta
(excepto el Sector Pblico Nacional); goce
de exoneraciones del Impuesto a la Renta;
pertenezca a regmenes diferenciales del
Impuesto a la Renta (como rgimen especial
o rus) o tenga convenio de estabilidad
tributaria.
- Cuando se trate de operaciones nacionales
y una de las partes haya obtenido perdidas
en los ltimos seis (6) aos. Este criterio
por s mismo no determina la aplicacin
de las normas de precios de transferencia.
Segn la ley, este criterio est vinculado
al cumplimiento del criterio de ajuste,
del impuesto a la renta, cuando se haya
determinado un menor Impuesto a la Renta.
3. PARTES VINCULADAS
Se considera que dos o ms partes estn
vinculadas cuando una de ellas participa de
manera directa o indirecta en la administracin,
control o capital de la otra. Tambin son partes

vinculadas aquella persona o grupo de personas
participan directamente o indirectamente en la
direccin, control o capital de varias personas,
empresas o entidades. Ms claramente podemos
sealar que nos encontramos ante partes
vinculadas, segn el Artculo 24 del Reglamento
de la Ley del Impuesto a la Renta, mencionan los
siguientes:
- Una de las partes participa de manera directa
o indirecta en la administracin, control o
capital de la otra.
- Una misma persona o grupo de personas
participan directa o indirectamente en
la direccin, control o capital de varias
personas, empresas o entidades.
- La transaccin se realiza utilizando personas
interpuestas cuyo propsito sea encubrir una
transaccin entre partes vinculadas.
- Una persona natural o jurdica posea ms
de treinta por ciento (30%) del capital de
otra persona jurdica, directamente o por
intermedio de un tercero.
- Ms del treinta por ciento (30%) del capital de
dos (2) o ms personas jurdicas pertenezca
a una misma persona natural o jurdica,
directamente o por intermedio de un tercero.
- En cualquiera de los casos anteriores, cuando
la indicada proporcin del capital pertenezca
a cnyuges entre s o a personas naturales
vinculadas hasta el segundo grado de
consanguinidad o afinidad.
- El capital de dos (2) o ms personas jurdicas
pertenezca en ms del treinta por ciento
(30%) a socios comunes a stas.
- Las personas jurdicas o entidades cuenten
con una o ms directores, gerentes,
administradores u otros directivos comunes,
que tengan poder de decisin en los acuerdos
financieros, operativos y/o comerciales que
se adopten.
- Dos o ms personas naturales o jurdicas
consoliden Estados Financieros.
- Exista un contrato de colaboracin empresarial
con contabilidad independiente, en cuyo
caso el contrato se considerar vinculado con
aquellas partes contratantes que participen,
directamente o por intermedio de un tercero,
Declaracin Jurada Anual de Informacin de Precios de Transferencia 15
Declaraciones Juradas Informativas
en ms del treinta por ciento (30%) en el
patrimonio del contrato o cuando alguna
de las partes contratantes tengan poder
de decisin en los acuerdos financieros,
comerciales u operativos que se adopten
para el desarrollo del contrato, caso en el
cual la parte contratante que ejerza el poder
de decisin se encontrar vinculado con el
contrato.
- En el caso de un contrato de colaboracin
empresarial sin contabilidad independiente,
la vinculacin entre cada una de las partes
integrantes del contrato y la contraparte
(persona natural o jurdica con las que las
partes integrantes celebren alguna operacin
con el fin de alcanzar el objeto del contrato)
deber verificarse individualmente, aplicando
algunos de los criterios de vinculacin
establecidos en este Artculo.
- Exista un contrato de asociacin en
participacin, en el que alguno de los
asociados, directa o indirectamente, participe
en ms del treinta por ciento (30%) en los
resultados o en las utilidades de uno o varios
negocios del asociante, en cuyo caso se
considerar que existe vinculacin entre el
asociante y cada uno de sus asociados.
- Cuando alguno de los asociados tenga poder
de decisin en los aspectos financieros,
comerciales u operativos en uno o varios
negocios del asociante.
- Una empresa no domiciliada tenga uno o
ms establecimientos permanentes en el
pas, en cuyo caso existir vinculacin entre
la empresa no domiciliada y cada uno de sus
establecimientos permanentes y entre todos
ellos entre s.
- Una empresa domiciliada en territorio
peruano tenga uno o ms establecimientos
permanentes en el extranjero, en
cuyo caso existir vinculacin entre la
empresa domiciliada y cada uno de sus
establecimientos permanentes.
- Una persona natural o jurdica ejerza
influencia dominante (cuando, en la
adopcin del acuerdo, ejerce o controla la
mayora absoluta de votos para la toma de
decisiones en los rganos de administracin
de la persona jurdica o entidad) en las
Staff Tributario
decisiones de los rganos de administracin
de una o ms personas jurdicas o entidades.
En tal situacin, se considerar que las
personas jurdicas o entidades influidas estn
vinculadas entre s y con la persona natural o
jurdica que ejerce dicha influencia.
- Cuando una persona, empresa o entidad
domiciliada en el pas realice, en el ejercicio
gravable anterior, el ochenta por ciento (80%)
o ms de sus ventas de bienes, prestacin de
servicios u otro tipo de operaciones, con una
persona, empresa o entidad domiciliada en
el pas o con personas, empresas o entidades
vinculadas entre s, domiciliadas en el pas,
siempre que tales operaciones, a su vez,
representen por lo menos el treinta por ciento
(30%) de las compras o adquisiciones de la
otra parte en el mismo perodo. Tratndose
de empresas que tengan actividades por
perodos mayores a tres ejercicios gravables,
tales porcentajes se calcularn teniendo en
cuenta el porcentaje promedio de ventas
o compras, segn sea el caso, realizadas
en los tres ejercicios gravables inmediatos
anteriores. Lo dispuesto en este prrafo no
ser de aplicacin a las operaciones que
realicen las empresas que conforman la
Actividad Empresarial del Estado, en las
cuales la participacin del Estado sea mayor
al cincuenta por ciento (50%) del capital.
4. AJUSTES
El Impuesto a la Renta podr ser ajustado cuando
el precio acordado entre las partes determine
un menor impuesto al que correspondera si se
aplican las normas de precios de transferencia. La
Administracin Tributaria podr ajustar el valor
del Impuesto a la Renta si dicho ajuste determina
un monto mayor respecto de transacciones con
otras parte vinculadas. El artculo 32-A establece
la forma como se imputar el ajuste del Impuesto
a la Renta.
Asimismo cuando las autoridades competentes
del pas con las que el Per hubiese celebrado
un Convenio internacional para evitar la doble
imposicin, realicen un ajuste a los precios de
un contribuyente residente de ese pas; y siempre
que dicho ajuste est permitido segn las normas
del propio Convenio y el mismo sea aceptado
por la Administracin Tributaria peruana, la parte
vinculada domiciliada en el Per podr presentar
16 www.asesorempresarial.com
una declaracin rectificatoria en la que se refleje
el ajuste correspondiente. La presentacin de
dicha declaracin rectificatoria no dar lugar a la
aplicacin de sanciones.
5. ANLISIS DE COMPARABILIDAD
El anlisis de comparabilidad establecido en
la ley del impuesto a la renta seala que las
transacciones entre partes vinculadas o que
se realicen desde, hacia o a travs de pases
o territorios de baja o nula imposicin, son
comparables con una realizada entre partes
independientes, en condiciones iguales o
similares, cuando se cumple al menos una de las
dos condiciones siguientes:
- Que ninguna de las diferencias que existan
entre las transacciones objeto de comparacin
o entre las caractersticas de las partes que
las realizan pueda afectar materialmente
el precio, monto de contraprestaciones o
margen de utilidad; o
- Que aun cuando existan diferencias entre
las transacciones objeto de comparacin o
entre las caractersticas de las partes que las
realizan, que puedan afectar materialmente
el precio, monto de contraprestaciones
o margen de utilidad, dichas diferencias
pueden ser eliminadas a travs de ajustes
razonables.
Para determinar si las transacciones son
comparables se tomarn en cuenta aquellos
elementos o circunstancias que reflejen en
mayor medida la realidad econmica de
las transacciones, dependiendo del mtodo
seleccionado, considerando, entre otros, los
siguientes elementos:
i. Las caractersticas de las operaciones.
ii. Las funciones o actividades econmicas,
incluyendo los activos utilizados y riesgos
asumidos en las operaciones, de cada una de
las partes involucradas en la operacin.
iii. Los trminos contractuales.
iv. Las circunstancias econmicas o de mercado.
v. Las estrategias de negocios, incluyendo las
relacionadas con la penetracin, permanencia
y ampliacin del mercado.

Adicionalmente se podr tomar en consideracin
informacin del contribuyente y de las
operaciones comparables correspondientes a
dos o ms ejercicios anteriores, as como utilizar
informacin de aos anteriores con el fin de
determinar el origen de las prdidas declaradas,
cuando las mismas son parte de otras prdidas
generadas en transacciones comparables o son
el resultado de condiciones concretas de aos
anteriores.
Por ltimo, no se consideran transacciones
comparables, entre s, las realizadas por
personas, empresas o entidades, conformantes
de agrupamientos o asociaciones, joint venture,
consorcios y dems contratos de colaboracin
empresarial no consideradas como persona
jurdica para efecto del Impuesto a la Renta,
derivadas de un contrato o acuerdo bajo el
cual dichas partes transfieren o prestan bienes o
servicios por precios idnticos y que el adquirente
o contraparte sea la misma entidad o empresa.
6. MTODOS UTILIZADOS PARA LA
DETERMINACIN DE LOS PRECIOS
DE TRANSFERENCIA SEALADOS
EN LA LEY
Los Precios de Transferencia se determinan
aplicando el mtodo que resulte ms apropiado
para reflejar la realidad econmica de la
operacin. De acuerdo a la ley del Impuesto a la
Renta se usarn los mtodos internacionalmente
aceptados que pueden utilizarse para la
determinacin de los precios de las transacciones
se encuentran los siguientes:
a. El mtodo del precio comparable no
controlado: Consiste en determinar el valor
de mercado de bienes y servicios entre partes
vinculadas considerando el precio o el monto
de las contraprestaciones que se hubieran
pactado con o entre partes independientes en
operaciones comparables.
Compatibiliza con operaciones de
compraventa de bienes sobre los cuales
existen precios en mercados nacionales
o internacionales y con prestaciones de
servicios poco complejas.
No compatibiliza con operaciones que
impliquen la cesin definitiva o el otorgamiento
de la cesin en uso de intangibles valiosos.
Declaracin Jurada Anual de Informacin de Precios de Transferencia 17
Declaraciones Juradas Informativas
b. El mtodo del precio de reventa: Consiste en
determinar el valor de mercado de adquisicin
de bienes y servicios en que incurre un
comprador respecto de su parte vinculada,
los que luego son objeto de reventa a una
parte independiente, multiplicando el precio
de reventa establecido por el comprador por
el resultado que proviene de disminuir, de
la unidad, el margen de utilidad bruta que
habitualmente obtiene el citado comprador
en transacciones comparables con partes
independientes o en el margen que
habitualmente se obtiene en transacciones
comparables entre terceros independientes.
El margen de utilidad bruta del comprador se
calcular dividiendo la utilidad bruta entre
las ventas netas.
Asimismo, compatibiliza con operaciones de
distribucin, comercializacin o reventa de
bienes que no han sufrido una alteracin o
modificacin sustantiva o a las cuales no se
les ha agregado un valor significativo.
c. El mtodo del costo incrementado: Se debe
determinar el valor de mercado de bienes
y servicios que un proveedor transfiere a
su parte vinculada, multiplicando el costo
incurrido por tal proveedor, por el resultado
que proviene de sumar a la unidad el margen
de costo adicionado que habitualmente
obtiene ese proveedor en transacciones
comparables con partes independientes
o en el margen que habitualmente se
obtiene en transacciones comparables entre
terceros independientes. El margen de costo
adicionado se calcular dividiendo la utilidad
bruta entre el costo de ventas. Compatibiliza
con operaciones de manufactura, fabricacin
o ensamblaje de bienes a los que no se les
introduce intangibles valiosos, se provee de
bienes en proceso o donde se proporcionan
servicios que agregan bajo riesgo a una
operacin principal.
d. El mtodo de la particin de utilidades: Se
debe determinar el valor de mercado de
bienes y servicios a travs de la distribucin
de la utilidad global, que proviene de la suma
de utilidades parciales obtenidas en cada una
de las transacciones entre partes vinculadas,
en la proporcin que hubiera sido distribuida
con o entre partes independientes, teniendo
en cuenta, entre otros, las ventas, gastos,
Staff Tributario

costos, riesgos asumidos, activos implicados de precios con contribuyentes domiciliados en el

y las funciones desempeadas por las partes
vinculadas.
Asimismo, compatibiliza con operaciones
complejas en las que existen prestaciones o
funciones desarrolladas por las partes que
se encuentran estrechamente integradas
o relacionadas entre s que no permiten
la individualizacin de cada una de ellas.
Generalmente es til en el contexto de
los Acuerdos Anticipados de precios de
transferencia.
e. El mtodo residual de particin de utilidades:
Se debe determinar el valor de mercado de
bienes y servicios de acuerdo a lo sealado
en el mtodo anterior, pero distribuyendo la
utilidad global.
Compatibiliza con operaciones complejas
similares a las sealadas en el numeral
anterior, en las que adicionalmente se
verifica la existencia de intangibles valiosos
y significativos utilizados por las partes.
f. El mtodo del margen neto transaccional:
Consiste en determinar la utilidad que
hubieran obtenido partes independientes
en operaciones comparables, teniendo en
cuenta factores de rentabilidad basados en
variables, tales como activos, ventas, gastos,
costos, flujos de efectivo, entre otros.
Por su parte, compatibiliza con operaciones
complejas en las que existen prestaciones o
funciones desarrolladas por las partes que
se encuentran estrechamente integradas
o relacionadas entre s, cuando no pueda
identificarse los mrgenes brutos de las
operaciones o cuando sea difcil obtener
informacin confiable de alguna de las partes
involucradas en la transaccin.
pas, en los que se determine la valoracin de
las diferentes transacciones que se encuentren
dentro de las normas vigentes sobre precios de
transferencia.
Estos acuerdos anticipados de precios pueden ser
firmados con otras administraciones tributarias de
pases con los que la Repblica del Per hubiese
celebrado un convenio internacional para evitar
la doble imposicin.
8. OBLIGADOS A PRESENTAR LA
DECLARACIN JURADA ANUAL
INFORMATIVA
Los contribuyentes que, de acuerdo a la Ley,
tengan la condicin de domiciliados en el pas
debern presentar una declaracin jurada anual
informativa cuando en el ejercicio gravable al
que corresponda la declaracin:
(i) Realicen transacciones cuyo monto de
operaciones supere los doscientos mil y
00/100 Nuevos Soles (S/. 200 000,00); y/o,
(ii) Enajenen bienes a sus partes vinculadas y/o
desde, hacia o a travs de pases o territorios
de baja o nula imposicin, cuyo valor de
mercado sea inferior a su costo computable.
9. PASES CONSIDERADOS DE BAJA O
NULA IMPOSICIN
En cuanto a los pases o territorios de baja o nula
imposicin, el artculo 86 del Reglamento de la
Ley del Impuesto a la Renta, seala que son los
incluidos en el Anexo de la norma antes citada,
los cuales son los siguientes:
LISTA DE PAISES O TERRITORIOS CONSIDERADOS DE
BAJA O NULA IMPOSICIN

No compatibiliza con aquellas transacciones que 1. Aldemey. 16. Granada. 31. Maldivas.
involucren un intangible valioso. En este caso se 2. Andorra. 17. Hong Kong. 32. Mnaco.
utilizar los mtodos de la particin de utilidades 3. Anguila. 18. Isla de Man. 33. Monserrat.
o residual de particin de utilidades. 4. Antigua y 19. Islas Caimn. 34. Nauru.
Barbuda.
5. Antillas 20. Islas Cook. 35. Niue.
7. ACUERDOS ANTICIPADOS DE Neerlandesas.
PRECIOS 6. Araba. 21. Islas Marshall. 36. Panam.
7. Bahamas. 22. Islas Turcas y 37. Samoa
Conforme lo establecido en el inciso f) del Caicos. Occidental.
artculo 32-A de la Ley del Impuesto a la Renta, 8. Bahrain. 23. Islas Vrgenes 38. San Cristbal y
la SUNAT podr celebrar acuerdos anticipados Britnicas. Nevis.

18 www.asesorempresarial.com

LISTA DE PAISES O TERRITORIOS CONSIDERADOS DE
BAJA O NULA IMPOSICIN
9. Barbados. 24. Islas Vrgenes de 39. San Vicente y
Estados Unidos las Granadinas.
de Amrica.
10. Belice. 25. Jersey. 40. Santa Lucia.
11. Bermudas. 26. Labun. 41. Seychelles.
12. Chipre. 27. Liberia. 42. Tonga.
13. Dominica. 28. Liechtenstein. 43. Vanuatu.
14. Guernsey. 29. Luxemburgo.
15. Gibraltar. 30. Madeira.
10. OBLIGADOS A CONTAR CON EL
ESTUDIO TCNICO DE PRECIOS DE
TRANSFERENCIA
Los contribuyentes que, de acuerdo a la Ley,
tengan la condicin de domiciliados en el pas
debern contar con un estudio tcnico de precios
de transferencia cuando en el ejercicio gravable:
(i) Los ingresos devengados superen los seis
millones y 00/100 Nuevos Soles (S/. 6 000
000,00) y el monto de operaciones supere
un milln y 00/100 Nuevos Soles (S/. 1 000
000,00); y/o,
(ii) Enajenen bienes a sus partes vinculadas y/o
desde, hacia o a travs de pases o territorios
de baja o nula imposicin, cuyo valor de
mercado sea inferior a su costo computable.
Ahora bien, los contribuyentes a que se
refiere el artculo anterior debern presentar el
estudio tcnico de precios de transferencia en
procesador de texto convertido a Formato de
Documento Porttil (PDF), conjuntamente con la
declaracin jurada anual informativa de precios
de transferencia, para lo cual debern adjuntar
dicho archivo al PDT Precios de Transferencia -
Formulario Virtual N. 3560.
11. EXCEPCIONES
Se excepta de la obligacin de presentar la
declaracin jurada anual informativa y de contar
y presentar el estudio tcnico de precios de
transferencia:
a) A las personas naturales, sucesiones indivisas
o sociedades conyugales que optaron por
tributar como tales para efectos del Impuesto
a la Renta, que no generan rentas de tercera
categora.
Declaracin Jurada Anual de Informacin de Precios de Transferencia 19
Declaraciones Juradas Informativas
b) A las empresas que, segn el Decreto
Legislativo N 1031 que promueve la
eficiencia de la actividad empresarial del
Estado, conforman la actividad empresarial
del Estado as como a las empresas del
Estado pertenecientes al nivel del gobierno
regional y local a las que se aplica la Primera
Disposicin Complementaria Transitoria y
Modificatoria del citado Decreto.
IMPORTANTE
Respecto a los Precios de Transferencia la
Administracin Tributario se pronunci de la
siguiente manera:
INFORME N 289-2006-SUNAT/2B0000 de
fecha (06.12.2006)
En caso el contribuyente obligado a contar con el
Estudio Tcnico de precios de Transferencia, que
por dificultades para obtener informacin adecuada,
no cuenta con informacin de operaciones entre
terceros independientes, debe dejar constancia de
ello en dicho Estudio, como parte del anlisis sobre
la disponibilidad y utilizacin de la informacin
sobre precios comparables.
INFORME N 289-2006-SUNAT/2B0000 de
fecha (06.12.2006)
El contribuyente obligado a aplicar las normas
de precios de transferencia, que por dificultades
para obtener informacin adecuada no cuenta
con informacin de operaciones entre terceros
independientes, puede emplear la informacin
obtenida de operaciones que el mismo realice con
partes independientes a efectos de la aplicacin de
tales mtodos.
12. DECLARACIN JURADA Y OTRAS
OBLIGACIONES FORMALES
Conforme a lo establecido en el artculo nico
de la Resolucin de Superintendencia N 200-
2010/SUNAT (08.07.2010), vigente a partir del
01.08.2010, los sujetos obligados a presentar
la Declaracin Jurada Anual Informativa de
Precios de Transferencia, a partir del Ejercicio
2010, tendrn en cuenta el Cronograma de
Vencimiento para la Declaracin y Pago de
tributos de liquidacin mensual correspondiente
al perodo tributario Mayo del Ejercicio siguiente
al que corresponde la Declaracin, es decir,
perodo tributario: Mayo 2015.
Staff Tributario

Los contribuyentes incorporados en el Rgimen LTIMO DGITO DEL RUC FECHA DE VENCIMIENTO
de Buenos Contribuyentes debern considerar
BUENOS CONTRIBUYENTES
los plazos que correspondan a dicho Rgimen. 0,1,2,3,4,5,6,7,8 y 9
22 de Junio de 2015

13. PLAZOS DE PRESENTACIN

14. MEDIOS PARA PRESENTAR LA
El plazo para la presentacin de la Declaracin DECLARACIN Y EL ESTUDIO
Jurada Anual Informativa de Precios de TCNICO DE PRECIOS DE
Transferencia correspondiente al Ejercicio 2014, TRANSFERENCIA
es de acuerdo al cronograma de vencimiento
para la Declaracin y Pago de tributos de La Declaracin Informativa Precios de
liquidacin mensual correspondiente al perodo Transferencia y el Estudio Tcnico de Precios
tributario Mayo 2015, establecido en el Anexo de Transferencia (ETPT) se presentan mediante
N 1 de la Resolucin de Superintendencia el Formulario Virtual N 3560, versin 1.3,
N 367-2013/SUNAT (22.12.2013). Pudiendo generado por el PDT Precios de Transferencia,
presentarla antes de su fecha de vencimiento. disponible en SUNAT Virtual (http://www,sunat.
Los contribuyentes incorporados en el Rgimen gob.pe). Tambin puede obtenerlas en las
de Buenos Contribuyentes debern considerar Dependencias de SUNAT, para lo cual deber
los plazos que correspondan a dicho Rgimen. proporcionar la(s) memoria(s) USB que sea(n)
necesarios. La actual versin (1.3) fue aprobada
LTIMO DGITO DEL RUC FECHA DE VENCIMIENTO mediante la Resolucin de Superintendencia N
0 12 de Junio de 2015 175-2013/SUNAT (30.05.2013).
1 15 de Junio de 2015
2 16 de Junio de 2015 15. LUGARES DE PRESENTACIN DE LA
3 17 de Junio de 2015
DJ ANUAL INFORMATIVA A TRAVS
4 18 de Junio de 2015
5 19 de Junio de 2015 DEL FORMULARIO VIRTUAL N
6 08 de Junio de 2015 3560 VERSIN 1.3
7 09 de Junio de 2015
8 10 de Junio de 2015 Si el archivo generado por el PDT Precios de
9 11 de Junio de 2015 Transferencia ocupa un espacio:

Menos a 3 MB En todos los casos a travs de SUNAT virtual.

En la dependencia de la Intendencia de
PRICOS
Principales Contribuyentes Nacionales encargada
NACIONALES
de recepcionar sus declaraciones pago.

a. En las dependencias encargadas de

recepcionar sus declaraciones pagos, o
PRICOS b. En los Centros de Servicios al
Contribuyentes en Lima o en la
Provincia Constitucional del Callao.
INTENDENCIA
Mayor a 3MB
LIMA
En los Centros de Servicios al
Contribuyente habilitados por la
MEPECOS
SUNAT de Lima o en la Provincia
Constitucional del Callao.

INTENDENCIAS En las dependencias de SUNAT de su jurisdiccin

REGIONALES U o en los Centros de Servicios al Contribuyente
OFICINAS ZONALES habilitados por dichas dependencias.

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 Declaraciones Juradas Informativas

APLICACIN PRCTICA Anual Informativa de Precios de Transferencia -

Ejercicio 2014: PDT N 3560, siendo el detalle
CASO N 1: PRESENTACIN DE LA el siguiente:
DECLARACIN JURADA ANUAL
Operacin: Prestacin de Servicios.
INFORMATIVA DE PRECIOS DE
Monto. S/. 527,000
TRANSFERENCIA - EJERCICIO 2014

La empresa ACEROS MILENIUM S.A., con
RUC N 20145236582 por guardar vinculacin
econmica con la empresa INVERSIONES EL
PROVEEDOR S.A., con RUC N 20369874125,
domiciliada en el pas, se encuentra en la
obligacin de presentar la Declaracin Jurada
Nos solicita realizar el llenado del PDT N 3560
- Precios de Transferencia Versin 1.3
SOLUCIN:
A efecto de proceder con el llenado del PDT
N 3560 - Precios de Transferencia Versin 1.3,
procedemos de la siguiente manera:

1. Ingrese al PDT 3560, Versin 1,3 y elija la Opcin REGISTRO INFORMADOS.

Click aqu

Declaracin Jurada Anual de Informacin de Precios de Transferencia 21

Staff Tributario

2. Elija la empresa ACEROS MILENIUM S.A. como declarante y seleccione la Opcin NUEVO.

Click aqu

3. Anote los datos de la empresa que va a informar, INVERSIONES EL PROVEEDOR S.A. y haga
click en aceptar

Click aqu

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 Declaraciones Juradas Informativas

4. Posterior a ello se acredita el haber concluido con el registro de la empresa INVERSIONES EL

PROVEEDOR S.A. y haga click en Salir.

Click aqu

5. Vaya al men principal y elija la Opcin DECLARACIONES y NUEVA. Luego consigne los
datos del contribuyente ACEROS MILENIUM S.A. y el perodo a declarar:

Declaracin Jurada Anual de Informacin de Precios de Transferencia 23

Staff Tributario

6. Luego ingrese a la pestaa TRANSACCIONES y elija la Opcin NUEVO, proceda a seleccionar

a la empresa sobre la cual va a informar INVERSIONES EL PROVEEDOR S.A. y detalle el tipo de
servicio.

Click aqu

7. Dirjase a la pestaa SIN ESTUDIO TCNICO DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA, proceda a

indicar el tipo de moneda y luego haga click en aceptar.

Click aqu

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 Declaraciones Juradas Informativas

8. Posterior a ello el sistema le mostrar la siguiente ventana:

9. Elija la Opcin VALIDAR y por ltimo elija la Opcin GRABAR.

Click aqu

Declaracin Jurada Anual de Informacin de Precios de Transferencia 25

Staff Tributario

Click aqu

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 DECLARACIN ANUAL DE
OPERACIONES CON TERCEROS - DAOT
1. INTRODUCCIN
La Declaracin Anual de Operaciones con
Terceros (DAOT) es una declaracin informativa
que tiene carcter de declaracin jurada,
por cuanto es la manifestacin de hechos
comunicados a la Administracin Tributaria
en forma y lugar establecido por Resolucin
de Superintendencia, sobre las actividades que
realicen o de terceros con los que guarden
relacin, lo cual puede servir de base para que
la Administracin Tributaria pueda obtener un
mejor resultado en sus funciones de fiscalizacin.
Ahora bien, mediante la Resolucin de
Superintendencia N 024-2002/SUNAT aprob
el Nuevo Reglamento para la presentacin de la
Declaracin Anual de Operaciones con Terceros
DAOT.
Cabe sealar que en la presente Gua Virtual
pasaremos a desarrollar lo concerniente a la
DAOT del ejercicio 2014, en concordancia con
la Resolucin de Superintendencia N 024-
2015/SUNAT (24.01.2015), vigente a partir del
25.01.2015, la misma que aprob el Cronograma
de Vencimientos para la presentacin de la
DAOT correspondiente al Ejercicio 2014.
2. SUJETOS OBLIGADOS A LA
PRESENTACIN DE LA DAOT
Se encuentran obligados a presentar la DAOT
del Ejercicio 2014 los sujetos que cumplan con
cualquiera de las siguientes condiciones:
a) Los sujetos que al 31.12.2014 hubieran tenido
la categora de principales Contribuyentes.
b) Aquellos que estn obligados a presentar por
lo menos una Declaracin Mensual del IGV
durante el Ejercicio.
Para el ao 2014 esta condicin se cumple
siempre que en dicho ejercicio cumplan con
cualquiera de las siguientes condiciones:
Declaracin Anual de Operaciones con Terceros - DAOT 27
b.1 El monto de sus ventas internas ha sido
superior a setenta y cinco (75) Unidades
Impositivas Tributarias (75 x S/. 3,800 =
S/. 285,000), para lo cual deben tener en
cuenta lo siguiente:
OPERACIONES FORMULARIOS
SUMATORIA DE
CASILLAS
PDT IGV Renta Mensual 100 + 105 + 109
Formulario Virtual N 621 + 112 + 160
Ventas Internas
Formulario Virtual N 621
- Simplificado: IGV Renta 100
Mensual.
b.2 El monto de sus adquisiciones de bienes,
servicios o contratos de construccin,
hayan sido superiores a las setenta y cinco
(75) Unidades Impositivas Tributarias (75
x S/.3 800 = S/. 285 000), para lo cual
deben tener en cuenta lo siguiente:
SUMATORIA DE
OPERACIONES FORMULARIOS
CASILLAS
PDT IGV Renta Mensual 107 + 110 113
Formulario Virtual N 621 + 120
Compras
Formulario Virtual N 621
- Simplificado: IGV Renta 107
Mensual-
La UIT a considerar es la vigente durante el
Ejercicio 2014, es decir, S/. 3 800.
c) Sean asociaciones sin fines de lucro,
instituciones educativas o entidades
religiosas que realicen slo operaciones
inafectas del IGV en el Ejercicio, cuyo
nmero de trabajadores que deben ser
declarados en el PDT Planilla Electr- nica,
Formulario Virtual N 601, correspondiente
al perodo tributario Noviembre del Ejercicio
sea superior a diez (10). Para tal efecto,
entindase como trabajador a los sujetos
definidos en el literal v) del artculo 1 de
la Resolucin de Superintendencia N 183-
2011/ SUNAT y modificatorias.
Staff Tributario
3. OPERACIONES A INFORMAR
En la declaracin se debe incluir las operaciones
con terceros que el declarante hubiera realizado
durante el Ejercicio 2014, en calidad de proveedor
o cliente. Debemos entender como Operacin
con Terceros en calidad de proveedor o cliente
a la suma de los montos de las transacciones
realizadas con cada terceros, siempre que dicha
suma sea superior a las 2 UIT (2 x S/. 3 800 =
S/. 7,600).
4. CONSTANCIA DE NO TENER
INFORMACIN A DECLARAR
Cuando el sujeto obligado no tuviera alguna
operacin con tercero a declarar, es decir, cuando
la suma de los montos de las transacciones
realizadas con cada tercero (Cliente o proveedor)
no supera las 2 UIT (2 X S/. 3,800 = S/. 7,600),
en sustitucin de la Declaracin Anual de
Operaciones con Terceros deber presentar el
Formato: Constancia de no tener informacin a
declarar.
La Constancia de no tener informacin a declarar
se efectuar a travs de SUNAT Virtual: www.
sunat.gob.pe, utilizando el Formato respectivo,
para lo cual se deber obtener previamente
el Cdigo de Usuario y la Clave de Acceso al
Sistema SUNAT Operaciones en Lnea (Sistema
SOL). Para la presentacin del Formato, deber
tener en cuenta el cronograma de vencimientos
para la presentacin de la Declaracin Anual de
Operaciones con Terceros, correspondiente al
Ejercicio 2014.
IMPORTANTE
Sobre la presentacin de la Constancia de no tener
informacin a declarar, el Tribunal fiscal ha emitido
el siguiente pronunciamiento:
Obligacin de presentar la Constancia de
no tener informacin a declarar.
RTF N 13947-5-2008 de fecha (16.12.2008)
En tanto el contribuyente pertenezca al Directorio
de Principales Contribuyentes al 31 de diciembre
del ejercicio, se encuentra obligado a presentar
la DAOT de tal ejercicio. Asimismo, en caso que
no haya realizado ninguna operacin con terceros
en dicho ejercicio, deber presentar el formato
denominado Constancia de no tener informacin a
declarar al amparo del artculo 3 del Reglamento
28 www.asesorempresarial.com
para declarar la DAOT. Por tal razn, no procede
que el contribuyente pretenda liberarse de tal
obligacin bajo el sustento que no realiz compras
y ventas en el ejercicio, y que ha cambiado de
razn social.
5. EXCEPTUADOS DE PRESENTAR LA
DAOT
De acuerdo a lo normado en el artculo 4 del
Reglamento para la presentacin del DAOT, se
encuentran exceptuados los sujetos que durante
el ntegro del Ejercicio, en este caso del Ejercicio
2014, hubieran pertenecido al Nuevo Rgimen
nico Simplificado Nuevo RUS.
6. OPERACIONES QUE NO DEBEN
CONSIDERARSE PARA EL CLCULO
DE OPERACIONES CON TERCEROS
Las transacciones que no deben considerarse
para el clculo de las Operaciones con Terceros,
son las siguientes:
a) Las exportaciones de bienes y/o servicios.
b) La utilizacin en el pas de servicios prestados
por no domiciliados.
c) La importacin de bienes.
d) Las consideradas como retiro de bienes,
conforme a las normas del IGV.
e) Aqullas por las que, conforme al
Reglamento de Comprobantes de Pago, no
exista obligacin de consignar el Nmero
de RUC o el Nmero de Documento de
Identidad del adquirente o usuario, salvo que
los comprobante de pago contengan dicha
informacin y, de ser el caso, stos hubieran
sido anotados en forma consolidada en el
Registro de Ventas e Ingresos o en el Registro
de Compras llevados de manera electrnica.
f) Las realizadas en los perodos durante los
cuales el Declarante hubiera pertenecido al
Nuevo Rgimen nico Simplificado - Nuevo
RUS.
g) Las que hubieran sido informadas a la
SUNAT a travs de declaraciones distintas a
la regulada en el presente Reglamento.
h) Aquellas registradas en el Registro de Ventas
e Ingresos o de Compras llevados de manera
electrnica en SUNAT Operaciones en Lnea,

salvo aquellas por las cuales se hubieren
emitido boletas de venta en las que de
acuerdo al Reglamento de Comprobantes
de Pago exista la obligacin de identificar
al adquirente o usuario o que, sin existir tal
obligacin, se hubiese consignado el nmero
del documento de identidad del adquirente
o usuario, y que no hubieran sido anotadas
en forma detallada en el Registro de Ventas e
Ingresos o en el Registro de Compras.
7. MEDIOS PARA LA PRESENTACIN
DE LA DAOT
Para cumplir con la obligacin de presentar la
DAOT Ejercicio 2014, deber utilizar el PDT
Operaciones con Terceros - Formulario Virtual
N 3500 - versin 3.3
8. CRONOGRAMA DE VENCIMIENTOS
PARA LA PRESENTACIN DE LA
DAOT EJERCICIO 2014
La presentacin de la Declaracin Anual
de Operaciones con Terceros (DAOT) o de
la Constancia de no tener informacin a
declarar correspondiente al Ejercicio 2014,
deber efectuarse de acuerdo al cronograma
de vencimientos aprobado por la Resolucin
de Superintendencia N 024-2015/SUNAT,
publicada el 24.01.2015, siendo el siguiente:
LTIMO DGITO DEL N DE
RUC O DOCUMENTO DE FECHAS DE VENCIMIENTO
IDENTIDAD
8 16.02.2015
9 17.02.2015
0 18.02.2015
1 19.02.2015
2 20.02.2015
3 23.02.2015
4 24.02.2015
5 25.02.2015
6 26.02.2015
7 27.02.2015
Buenos Contribuyentes 02.03.2015
IMPORTANTE
Sobre la presentacin de la DAOT, el Tribunal fiscal
ha emitido los siguientes pronunciamientos:
Declaracin Anual de Operaciones con Terceros - DAOT 29
Declaraciones Juradas Informativas
Cundo se incurre en la infraccin del numeral
2 del artculo 176 del CT?
RTF N 03815-8-2012 de fecha (16.03.2012)
Se confirma la apelada que declar infundada
la reclamacin interpuesta contra la Resolucin
de Multa girada por la comisin de la infraccin
prevista en el numeral 2) del artculo 176 del
Cdigo Tributario, toda vez que segn se aprecia
de la cdula de fiscalizacin de presentaciones
declaraciones del Impuesto General a las Ventas de
los perodos enero a diciembre de 2008 y que se
detalla en la resolucin apelada, el monto de las
adquisiciones de la recurrente era superior a S/.
240 000,00, no habiendo el recurrente acreditado
lo contrario, por lo que se encontraba obligado a
presentar la DAOT correspondiente al ejercicio
2008 dentro del plazo establecido, lo que no hizo,
careciendo de sustento su alegato que no tena tal
obligacin.
Cundo se incurre en la infraccin del numeral
2 del artculo 176 del CT?
RTF N 13635-5-2008 de fecha (02.12.2008)
Al reunir con las condiciones prescritas en el inciso
b) del numeral 3.1 del artculo 3 del Reglamento
para la presentacin de la Declaracin Anual de
Terceros (DAOT), el contribuyente se encuentra
obligado a presentar tal declaracin, de manera
que su incumplimiento apareja la comisin de la
infraccin tipificada en el numeral 2 del artculo
176 del CT.
No se incurre en la infraccin del numeral 2 del
artculo 176 del Cdigo Tributario por haber
transcurrido el plazo prescriptorio.
RTF N 03288-9-2012 de fecha (07.03.2012)
Se revoca la apelada que declar infundada la
reclamacin interpuesta contra la Resolucin
de Multa girada por la comisin de la infraccin
prevista en el numeral 2) del artculo 176 del
Cdigo Tributario, toda vez que a no haberse
producido actos que interrumpieran o suspendieran
el indicado plazo, al 27 de julio de 2004 haba
transcurrido el plazo prescriptorio de cuatro aos,
y si bien la resolucin apelada menciona otros actos
Multa por Incumplimiento de la presentacin de
la DAOT por motivo de viaje
RTF N 14302-4-2008 de fecha (30.12.2008)
El contribuyente no puede sostener que no debi
imponrsele una multa por no haber presentado
Staff Tributario
oportunamente la DAOT, toda vez que se vio
imposibilitado de cumplir con tal obligacin al
encontrarse de viaje; pues las infracciones previstas
en el CT se configuran de manera objetiva al
amparo del artculo 165 del CT.
9. CMO PRESENTAR LA CONSTANCIA
DE NO TENER INFORMACIN A
DECLARAR?
Este documento se presentar, exclusivamente,
a travs del Sistema SOL, habilitado en SUNAT
Virtual, para lo cual deber tener en cuenta lo
siguiente:
- Previamente el contribuyente deber obtener
su Cdigo de Usuario y la Clave de Acceso a
SUNAT Operaciones en Lnea - SOL.
- Si ya tiene su Clave de Acceso, ingrese al
Modulo: SUNAT Operaciones en Lnea - SOL
y efecte su envo.
10. FORMA Y LUGAR DE PRESENTACIN
DE LA DAOT
La Declaracin del DAOT se presentar utilizando
el Formulario Virtual N 3500 - versin 3.3, de la
siguiente forma:
a) A travs de SUNAT Virtual, tratndose de
los contribuyentes que tengan hasta 500
Operaciones con Terceros por informar en
el Ejercicio. Excepcionalmente, en caso
se presenten situaciones de caso fortuito o
fuerza mayor que inhabiliten temporalmente
SUNAT Virtual o SUNAT Operaciones
en Lnea e impidan a los contribuyentes
presentar su Declaracin, podrn efectuarla
en las dependencias de la SUNAT o en los
Centros de Servicios al Contribuyente, segn
corresponda.
b) En las Oficinas de la SUNAT, tratndose de
los contribuyentes que tengan ms de 500
Operaciones con Terceros por informar en el
Ejercicio.
Para efecto del segundo prrafo del literal a)
y del literal b), se deber tener en cuenta lo
siguiente:
- En el caso de Principales Contribuyentes,
la presentacin de la Declaracin
se realizar en las dependencias
30 www.asesorempresarial.com
de la SUNAT donde presentan sus
declaraciones mensuales.
- En el caso de Pequeos y Medianos
Contribuyentes, la presentacin de la
declaracin se realizar en cualquiera
de las dependencias o en los Centros
de Servicios al Contribuyente a
nivel nacional, correspondientes a la
Intendencia Regional u Oficina Zonal de
su jurisdiccin.
APLICACIN PRCTICA
CASO N 1: CONTRIBUYENTE DEL
RGIMEN GENERAL QUE NO CUMPLI
CON PRESENTAR LA DAOT
La empresa PINTURAS COLIBR S.A., con
RUC N 20879654213, contribuyente del
Rgimen General del Impuesto a la Renta, no
cumpli con presentar la Declaracin Anual de
Operaciones con Terceros - DAOT del Ejercicio
2014 (PDT N 3500), en el plazos establecido
para ello 23.02.2015, no obstante a ello desea
proceder con presentarla de manera voluntaria.
Nos consulta cul sera su situacin?
SOLUCIN:
Configuracin de la infraccin
El numeral 2 del artculo 176 del Cdigo
Tributario seala que constituye infraccin
relacionada con la obligacin de presentar
declaraciones y comunicaciones el Presentar
otras declaraciones o comunicaciones dentro de
los plazos establecidos.
Sancin correspondiente
Teniendo en cuenta que se trata de un
contribuyente del Rgimen General, la sancin
correspondiente ser la siguiente:
INFRACCIN DESCRIPCIN TABLA II
No presentar otras declaraciones
30% de la
Art. 176 - 2 o comunicaciones dentro de los
UIT
plazos establecidos.
Clculo de la multa
En el presente caso la multa correspondiente ser
la siguiente:
1 UIT = S/. 3,850
30% de la UIT = S/. 1155
 Declaraciones Juradas Informativas

Aplicacin del Rgimen de Gradualidad infraccin, presentando el PDT DAOT antes que
la SUNAT le notifique, la sancin se reducira en
No obstante lo anterior, es preciso recordar que
un 100%.
por aplicacin del Rgimen de Gradualidad
vigente (aprobado por Resolucin de DETALLE IMPORTE
Superintendencia N 063-2007/SUNAT), la
Multa (sancin). S/. 1155
sancin por esta infraccin se podr rebajar hasta
en un 100%, si se presenta la declaracin jurada Gradualidad (100% de rebaja). (S/. 1155)
o comunicacin omitida antes que surta efecto la
Multa rebajada. S/. 00
notificacin de la SUNAT en la que se le indica al
infractor que ha incurrido en infraccin.
Siendo as, que en el caso presente la DAOT de
Por ello, asumiendo que la empresa PINTURAS manera voluntaria no tendr monto a pagar por
COLIBR S.A., subsana voluntariamente la encontrarse sujeto a una gradualidad del 100%.

11. PASOS PARA EL LLENADO DE LA DAOT

1. Ingrese a la DAOT y seleccione el informante y ejercicio.

Click aqu

Declaracin Anual de Operaciones con Terceros - DAOT 31

Staff Tributario

2. Ingrese a la opcin OPERACIONES QUE GENEREN COSTO Y/o GASTO:

Click aqu

32 www.asesorempresarial.com
 Declaraciones Juradas Informativas

3. Ingrese los datos de dicha operacin y luego haga click en ACEPTAR.

Click aqu

4. Ingrese a la Opcin OPERACIONES QUE GENEREN INGRESO, llene los datos solicitados y
haga click en ACEPTAR:

Click aqu

Declaracin Anual de Operaciones con Terceros - DAOT 33

Staff Tributario

5. Consulta y Reportes.

Click aqu

6. Consolidado del PDT - Operaciones con Terceros.

34 www.asesorempresarial.com
 DECLARACIN ANUAL
1. INTRODUCCIN
Recordemos que el numeral 6 del artculo 87
del Cdigo Tributaria, establece que la obligacin
de los deudores tributarios de proporcionar a la
Administracin Tributaria la informacin que sta
requiera, o la que ordenen las normas tributarias,
sobre las actividades del propio contribuyente o
de terceros con los que guarde relacin.
Ahora bien el artculo 96 del mismo cuerpo legal,
establece que los notarios tienen la obligacin de
comunicar y proporcionar a la Administracin
tributaria las informaciones relativas a hechos
susceptibles de generar obligaciones tributarias
de las que tengan conocimiento en el ejercicio
de sus funciones.
2. MEDIO DE PRESENTACIN
A travs de la Resolucin de Superintendencia
N 041-2012/SUNAT se aprob el PDT de
Notarios, Formulario Virtual N 3520 - Versin
3.3 (versin actual), el cual ser utilizado para
la elaboracin y presentacin de la Declaracin
Anual de Notarios.
3. SUJETOS OBLIGADOS
El PDT Notarios es un producto informtico
dirigido a los Notarios que, durante el ejercicio a
declarar, hayan:
a. Realizado una autorizacin de libros y
registros;
b. Otorgado una escritura pblica que contenga
operaciones patrimoniales;
c. Legalizado un formulario registral;
d. Participado en la transferencia de bienes
muebles registrables o no registrables; o,
e. Certificado un Formulario de Inscripcin o
autorizado un Acta Notarial en el que consta
una Garanta Mobiliaria
DE NOTARIOS
Los Notarios que no se encuentren en alguno
de estos casos debern presentar el formato
"Constancia de no tener informacin a declarar".
Recuerde consignar en la constancia el ejercicio
anual al que corresponde.
Cuando se produzca el cese del notario, quien
se encargue del oficio y cierre de registros
deber presentar, a nombre del notario que cesa,
la declaracin, o la "Constancia de no tener
informacin a declarar", segn lo que resulte
obligado, correspondiente al ejercicio en el que
se produjo el cese.
4. FORMA DE PRESENTACIN DE
LA CONSTANCIA DE NO TENER
INFORMACIN A DECLARAR
La "Constancia de no tener informacin a
declarar" ser presentada en dos (2) ejemplares,
que el Notario deber imprimir de la direccin
http://www.sunat.gob.pe, sirvindole uno de los
mismos como cargo de tal presentacin.
5. MODIFICACIN DE LA DECLA-
RACIN
Para modificar cualquier dato de la Declaracin
presentada y/o aadir informacin a la misma,
de ser el caso, el Notario presentar una nueva
Declaracin, que deber contener la informacin
anterior adems de las modificaciones y/o
agregados efectuados. Para este efecto, el Notario
utilizar la misma base de datos sobre la que se
gener la Declaracin original.
6. DISTRIBUCIN DEL PDT DE
NOTARIOS Y DE LA CONSTANCIA
DE NO TENER INFORMACIN A
DECLARAR
El PDT de Notarios y la Constancia de no tener
informacin a declarar, estarn a disposicin
de los Notarios para su copiado en la direccin
Internet http://www.sunat.gob.pe. La SUNAT a
Declaracin Anual de Notarios 35
Staff Tributario
travs de las Intendencias Regionales y Oficinas
Zonales segn corresponda, facilitar el PDT
de Notarios y la referida constancia, a aquellos
Notarios que no tuvieran acceso a Internet.
7. PLAZO Y LUGAR DE PRESENTACIN
La Declaracin o la Constancia de no tener
informacin a declarar segn sea el caso, deber
ser presentada el ltimo da hbil del mes de
enero del ejercicio siguiente al que corresponda.
Tratndose de buenos contribuyentes, la
presentacin de los mencionados documentos,
se realizar el tercer da hbil del mes de febrero
del ejercicio siguiente al que corresponda.
Cuando se produzca el cese del notario, la
presentacin de la Declaracin o la Constancia
de no tener informacin a declarar se efectuar
en los plazos sealados en los prrafos anteriores,
segn corresponda, o en el plazo de treinta das
contados desde la fecha en que se designe a un
notario que se encargue del oficio.
La Declaracin deber presentarse en los
siguientes lugares:
a) En el caso de Principales Contribuyentes,
en las dependencias de la SUNAT de
su jurisdiccin, donde presentan sus
declaraciones mensuales.
b) En el caso de Medianos y Pequeos
Contribuyentes:
b.1) En la dependencia de la SUNAT
o en los Centros de Servicios al
Contribuyente habilitados por
la SUNAT correspondientes a la
Intendencia Regional u Oficina Zonal
de su jurisdiccin.
b.2) Tratndose de Medianos y Pequeos
Contribuyentes de la Intendencia
Regional Lima, en cualesquiera de los
Centros de Servicios al Contribuyente
habilitados por la SUNAT en la
provincia de Lima y en la Provincia
Constitucional del Callao.
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8. REGISTRO DE LA INFORMACIN,
PRESENTACIN Y ACEPTACIN O
RECHAZO DE LA DECLARACIN
El Notario deber registrar la informacin
siguiendo las instrucciones establecidas en
el PDT de Notarios. La Declaracin deber
contener como mnimo los siguientes datos:
- Datos de identificacin del Notario:
Apellidos, nombres y nmero de RUC.
- Ejercicio al que corresponde la Declaracin.
- Alguna de las operaciones sealadas en el
punto 3.
Concluido el registro de la informacin, sta
deber grabarse en disquetes de capacidad 1.44
MB de 3.5 pulgadas.
El disquete ser rechazado, si luego de verificado,
se presenta por lo menos una de las siguientes
situaciones:
1. Contiene virus informtico.
2. Presenta defectos de lectura.
3. Los archivos no fueron generados por el PDT
de Notarios.
4. Falta algn archivo o su tamao no
corresponde al generado por el PDT de
Notarios.
5. La informacin presenta modificaciones de
contenido.
De no mediar rechazo conforme a lo sealado,
el personal de recepcin almacenar la
informacin, devolver los disquetes y proceder
a emitir y sellar la Constancia de Presentacin
de la Declaracin Anual de Notarios, la misma
que ser entregada al Notario.
Las Declaraciones rechazadas por alguna de las
situaciones sealadas, sern consideradas para
todos sus efectos como no presentadas.
 NDICE G ENERAL

DECLARACIONES JURADAS INFORMATIVAS

DECLARACIONES INFORMATIVAS DECLARACIN JURADA ANUAL DE INFORMACIN

DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA
1. Introduccin ......................................................... 3
2. Declaraciones informativas ..................................... 3 1. Qu se entiende por precios de transferencia? ....... 14
2. mbito de aplicacin .............................................. 14
DECLARACIN DE PREDIOS 3. Partes vinculadas ..................................................... 14

1. Introduccin ......................................................... 4 4. Ajustes .................................................................... 16

2. Obligados a presentar la declaracin de predios...... 4 5. Anlisis de comparabilidad ..................................... 16

3. Qu debemos tener en cuenta respecto de los 6. Mtodos utilizados para la determinacin de los
sujetos obligados? ................................................... 4 precios de transferencia sealados en la ley ............ 17

4. Exceptuados de presentar la declaracin de predios 5 7. Acuerdos anticipados de precios ............................. 18

5. Casos que se pueden presentar respecto de los 8. Obligados a presentar la declaracin jurada anual
obligados a presentar la declaracin de predios....... 5 informativa ......................................................... 18

a) Sociedad conyugal bajo el rgimen 9. Pases considerados de baja o nula imposicin ....... 18
patrimonial de sociedad de gananciales. ........ 5 10. Obligados a contar con el estudio tcnico de precios
b) Sociedades conyugales con rgimen de transferencia ....................................................... 19
patrimonial de separacin de patrimonios ...... 5 11. Excepciones ......................................................... 19
c) Menores de edad o incapaces......................... 6 12. Declaracin jurada y otras obligaciones formales .... 19
d) Sucesiones indivisas y sucesores..................... 6 13. Plazos de presentacin ............................................ 20
e) Predios de copropiedad .................................. 6 14. Medios para presentar la declaracin y el estudio
6. Informacin a consignarse en la declaracin de tcnico de precios de transferencia.......................... 20
predios .................................................................... 6 15. Lugares de presentacin de la DJ Anual informativa
a) Sobre el declarante (sujeto obligado): ............. 6 a travs del Formulario Virtual N 3560 versin 1.3 20

b) De los predios del declarante: ........................ 6 APLICACIN PRCTICA

7. Medios informticos que se utilizan para la Caso N 1: Presentacin de la declaracin jurada anual
presentacin de la declaracin de predios ............... 7 informativa de precios de transferencia -
ejercicio 2014 ............................................ 21
a) Formulario Virtual N 1630 ............................ 7
b) PDT predios - Formulario Virtual N 3530...... 7 DECLARACIN ANUAL DE OPERACIONES CON
8. Uso de los medio informticos ................................ 7 TERCEROS - DAOT
9. Informacin que debe contar para llenar la 1. Introduccin ......................................................... 27
declaracin de predios ............................................ 7
2. Sujetos obligados a la presentacin de la daot ......... 27
10. Cundo se considera como no presentada la
declaracin de predios? ........................................... 8 3. Operaciones a informar ........................................... 28

11. Constancia de presentacin ..................................... 8 4. Constancia de no tener informacin a declarar ........ 28

12. Cronograma de declaracin de predios ................... 8 5. Exceptuados de presentar la daot............................. 28

13. Infracciones relacionadas con la declaracin de 6. Operaciones que no deben considerarse para el
predios .................................................................... 9 clculo de operaciones con terceros ........................ 28

14. Criterio de gradualidad............................................ 9 7. Medios para la presentacin de la daot ................... 29

APLICACIN PRCTICA 8. Cronograma de vencimientos para la presentacin

de la daot ejercicio 2014 ......................................... 29
Caso N 1: Obligacin de presentar La declaracin de
predios 2014.............................................. 9 9. Cmo presentar la constancia de no tener
informacin a declarar? ........................................... 30
Caso N 2: Contribuyente que no cumpli con
presentar la declaracin de predios ............ 13 10. Forma y lugar de presentacin de la DAOT ............. 30

ndice General 37
Staff Tributario

APLICACIN PRCTICA 3. Sujetos obligados .................................................... 35

Caso N 1: Contribuyente del rgimen general que no 4. Forma de presentacin de la constancia de no tener
cumpli con presentar la daot .................... 30 informacin a declarar ............................................ 35
11. Pasos para el llenado de la DAOT ........................... 31 5. Modificacin de la declaracin ............................... 35
6. Distribucin del pdt de notarios y de la constancia
DECLARACIN ANUAL DE NOTARIOS de no tener informacin a declarar .......................... 35

1. Introduccin ......................................................... 35 7. Plazo y lugar de presentacin.................................. 36

2. Medio de presentacin ............................................ 35 8. Registro de la informacin, presentacin y

aceptacin o rechazo de la declaracin ................... 36

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