Boletn Jurdico

A O 5 , N 2 4 MARZO 2015

Contenido SISTEMA DE FACTURACIN VIRTUAL (SFV)

Parte I
Editorial
Editorial
Alcance y exclusiones
del Sistema de Factu- En atencin a la importancia que tiene para los empleadores, el conocimiento de toda modificacin a la normati-
racin Virtual (SFV). va que regula el cumplimiento de sus obligaciones tributarias ante el Servicio de Impuestos Nacionales (SIN), el
presente Boletn Jurdico contiene importante informacin sobre el nuevo Sistema de Facturacin Virtual (SFV),
Modalidades de factu- como es; el alcance y exclusiones del SFV; modalidades de facturacin; contingencia; caractersticas especiales;
racin. fecha lmite de emisin; validez probatoria; aspectos tcnicos de las nuevas facturas (Formato General, Aspec-
tos tcnicos para caractersticas especiales; impresin en rollo de facturacin computarizada); consistencia de
Contingencia. la informacin; tamaos, materiales y colores de las nuevas facturas o notas fiscales.
Sin duda, una de las ms importantes novedades que trae el nuevo SFV versus el NSF-07 anterior, es la obligato-
ria inclusin del Cdigo QR o Cdigo de Respuesta Rpida, inclusin que ha obligado a las empresas a realizar
Caractersticas espe-
una serie de adecuaciones e inversiones, no slo en la modificacin de su software de facturacin, sino en la
ciales. adquisicin de nuevas impresoras que puedan cumplir con los nuevos requerimientos.
Otra novedad, no menos importante, que trae el nuevo SFV versus el NSF-07 anterior, es la incorporacin de
Fecha lmite de emi- nuevas modalidades de facturacin como son: la Facturacin Oficina Virtual, la Facturacin Electrnica Web
sin. y la Facturacin Electrnica por Ciclos, las cuales requieren para su emisin, que los Sujetos Pasivos o Ter-
ceros Responsables que optaren por estas modalidades de facturacin, tramiten previamente su respectiva
Validez probatoria suscripcin ante el SIN. Modalidades que han sustituido anteriores modalidades de facturacin como eran: la
Facturacin en Lnea, la Facturacin por Punto de Venta Da Vinci, y la Facturacin Mquinas Registradoras, que
Aspectos tcnicos de ya no estn contempladas en la nueva normativa .
las facturas.

Formato General ALCANCE Y EXCLUSIONES DEL

Aspectos tcnicos
para caractersti-
SISTEMA DE FACTURACIN VIRTUAL SFV
cas especiales. En el marco de lo establecido por el Art. 2 (Alcance),- de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0025-14,
F a c t u r a c i n de fecha 29 de agosto de 2014 Sistema de Facturacin Virtual (SFV), dicho sistema, alcanza a:
computarizada,
impresin en rollo. I. Todos los sujetos pasivos y terceros responsables obligados a emitir facturas, notas fiscales, o documentos
equivalentes, en el marco de los impuestos en actual vigencia.
Consistencia de la II. Personas naturales, empresas unipersonales, personas jurdicas, incluidas las herencias yacentes, comuni-
informacin dades de bienes y dems entidades carentes de personalidad jurdica que se encuentren constituidas en el
mbito civil o comercial y realicen actividades comerciales de trascendencia tributaria.
Tamaos, materiales
III. Entidades del nivel central, gobiernos autnomos, departamentales, municipales, universidades y todas las
y colores de las fac- instituciones del sector pblico en general, centralizadas y descentralizadas, as como empresa pblicas,
turas o notas fiscales. tambin estn alcanzadas por la presente Resolucin, siempre que vendan bienes muebles o presten servi-
cios gravados cuyo valor sea repuesto o pagado bajo contraprestacin econmica, conforme lo previsto en
el Artculo 4 de la Ley N 1314 de 27 de febrero de 1992; salvo excepciones establecidas en leyes especiales.
 PGINA 2

En mrito al Art. 3 (Exclusiones).- de la RND N 10-0025-14, la norma no alcanza a los documentos fiscales relacio-
nados con las tasas y contribuciones especiales, establecidas por Ley, as como las patentes municipales que cum-
plan con lo previsto en el Artculo 9, pargrafo III y los Artculos 11 y 12 de la Ley N 2492 del 2 de agosto de 2003,
Cdigo Tributario Boliviano.

MODALIDADES DE FACTURACIN
De conformidad al Ar- Conforme lo dispone el Art. 5 (Modalidades de facturacin).- de la RND N 10-0025-14, se establecen las si-
tculo 4. (Definiciones) guientes modalidades:
de la RND N 10-0025- a) FACTURACIN MANUAL: La informacin de la dosificacin es pre impresa a travs de imprentas autorizadas por
14 del 29 de agosto de la Administracin Tributaria, previa solicitud de dosificacin. La emisin de la factura o nota fiscal, puede reali-
2014, el Cdigo de Res-
zarse en forma manuscrita o informtica.
puesta Rpida (Cdigo
QR) Es la imagen que b) FACTURACIN PREVALORADA: La emisin de la factura consigna el precio pre impreso del bien vendido o servi-
almacena informacin cio prestado, as como los datos de la dosificacin. Prescinde de la nominatividad del comprador, es utilizada en
de la dosificacin auto- algunas actividades econmicas de consumo masivo y/o precio fijo habilitadas al efecto en funcin a los requeri-
rizada por la mientos comerciales (espectculos pblicos permanentes o eventuales con fecha predeterminada, venta de GLP
Administracin Tributa- en garrafas, tarjetas de telefona mvil, pago por uso de terminales terrestres o areas, boletos o entradas y
ria y datos de la venta de productos a travs de mquinas dispensadoras u otros similares). Las facturas prevaloradas de corte-
transaccin de la factu- sa, deben cumplir todos los requerimientos tcnicos establecidos, incluido el precio, el cual deber ser del
ra o nota fiscal, repre-
sentada a travs de una mismo valor asignado para la venta al pblico, generando el correspondiente dbito fiscal. En lugar visible,
matriz de puntos o un deber consignar la leyenda DE CORTESA.
cdigo de barras bidi- c) FACTURACIN COMPUTARIZADA: La emisin de factura o nota fiscal se realiza a partir de un Sistema de Factu-
mensional, que contiene racin Computarizada (SFC) desarrollado o adquirido por el propio Sujeto Pasivo o Tercero Responsable, mismo
cadenas de datos que deber cumplir con los aspectos tcnicos para la generacin del Cdigo de Control e impresin del Cdigo de
(nmeros, letras y sig- Respuesta Rpida QR.
nos) de libre acceso a d) FACTURACIN OFICINA VIRTUAL: La generacin y emisin de la factura o nota fiscal se realiza a travs de la
su lectura. Oficina Virtual previa suscripcin en el SFV. Es adecuada para quienes tienen bajo nivel de facturacin en un pe-
rodo (su impresin es optativa).
e) FACTURACIN ELECTRNICA WEB: Los sistemas de facturacin computarizados deben interactuar directamen-
te con el SFV para la generacin de las facturas o notas fiscales, las cuales sern individualizadas con un cdigo
de control generado y asignado por la Administracin Tributaria. Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables
que optaren por esta modalidad, debern, previamente, tramitar su respectiva suscripcin al SIN y coordinar
aspectos tcnicos conforme las especificaciones tcnicas publicadas en el portal tributario del SIN, siendo nece-
sario adems, contar con el Certificado Digital vigente y conexin a Internet permanente. Las facturas o notas
fiscales, sern generadas digitalmente, mnimamente en formato PDF, segn requerimiento del contribuyente.
f) FACTURACIN ELECTRNICA POR CICLOS: La generacin y emisin de las facturas o notas fiscales, se realiza a
partir del Sistema de Facturacin Computarizado registrado por el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable, y que
cuente con la certificacin de la generacin del cdigo de control conectado al inicio y fin de cada ciclo con los
Servicios WEB de la Administracin Tributaria. Los intervalos de conexin permiten la autorizacin para generar
y emitir Facturas por la duracin del ciclo. La vigencia de cada ciclo estar sujeta a parmetros establecidos por
la Administracin Tributaria. Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables que optaren por esta modalidad
debern previamente tramitar su respectiva suscripcin ante el SIN y cumplir con las especificaciones tcnicas
publicadas en el portal tributario del SIN, adems de contar con el correspondiente certificado digital y conexin
a Internet.

CONTINGENCIA
De conformidad al Art. 6. (Contingencia) de la RND N 10-0025-14:
I. Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables que optaren por las modalidades de Facturacin Electrnica
Web y Facturacin Electrnica por Ciclos, a fin de prever cualquier eventualidad con la transmisin de
datos, debern habilitar tambin la Modalidad de Facturacin Manual y/o Computarizada.
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 AO 5, N 24 PGINA 3

II. Cuando se presenten contingencias (ejemplo: cortes de suministro de energa elctrica), los Sujetos Pasivos o Ter-
ceros Responsables podrn utilizar la Modalidad de Facturacin Manual.
III. En la modalidad de Facturacin Electrnica por Ciclos, cuando la contingencia impida la remisin de la informacin a
la Administracin Tributaria, el SIN podr ampliar la duracin del ciclo hasta un nuevo plazo.

CARACTERSTICAS ESPECIALES
De conformidad al Art. 7. (Caractersticas especiales).- de la RND N 10-0025-14, las dosificaciones de facturas o
notas fiscales podrn tener una o ms de las siguientes caractersticas especiales:
a) SIN DERECHO A CRDITO FISCAL: Facturas o notas fiscales que no habiendo generado el correspondiente dbito
fiscal para el emisor, tampoco pueden ser utilizadas para el cmputo de crdito fiscal por parte del comprador.
Esta caracterstica especial podr aplicarse a todas las modalidades de facturacin establecidas en el Art. 5 de la
RND N 10-0025-14.
b) FACTURACIN POR TERCEROS: Facturas o notas fiscales emitidas por los titulares de la transaccin comercial a
travs de un tercero emisor debidamente autorizado por el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable Titular en el SFV,
no obstante el titular de las operaciones gravadas es el responsable ante el Fisco por el pago de los tributos, la
dosificacin y las dems obligaciones tributarias dispuestas al efecto. Cada transaccin deber ser emitida en una
sola factura pudiendo utilizarse un sistema de facturacin computarizado propio del titular o del tercero emisor.
Podr aplicarse a las modalidades de Facturacin Manual, Computarizada y Electrnica por Ciclos, establecidas en
los incisos a), c), y f) del Art. 5 de la RND N 10-0025-14. De conformidad al Artculo
El tercero emisor deber registrar su sistema de facturacin computarizado, contar con el certificado de genera- 4. (Definiciones) de la RND
cin del cdigo de control, contar con el certificado digital del titular de la transaccin y conexin a Internet. N 10-0025-14 del 29 de
El Sujeto Pasivo Titular ser responsable ante el Fisco por el cumplimiento de las obligaciones formales relativas a agosto de 2014, la
la emisin de facturas o notas fiscales con dicha caracterstica especial, sin perjuicio que ste practique su dere- Caracterstica Especial es
una particularidad propia
cho a repetir contra el tercero emisor. Este tratamiento no se aplicar en caso de incurrir en la contravencin de
de una dosificacin de
no emisin de factura, nota fiscal o documento equivalente, prevista en el Artculo 164 de la Ley N 2492 Cdigo facturas o notas fiscales,
Tributario Boliviano, en cuyo caso ser responsable el tercero emisor. por la cual se distingue de
c) FACTURACIN CONJUNTA: Permite la emisin de dos o ms facturas o notas fiscales de distintos Sujetos Pasivos otras dosificaciones.
en un mismo documento, pudiendo ser generada en el sistema del Sujeto Pasivo Incluido para su emisin a travs
Algunas caractersticas
del sistema de facturacin computarizado del Sujeto Pasivo Emisor; el Sujeto Pasivo Emisor y los Sujetos Pasivos especiales solamente
Incluidos, sern responsables ante el Fisco por el pago de tributos, dosificacin y dems obligaciones tributarias, pueden utilizarse cuando el
de forma independiente y en relacin a las operaciones gravadas que les correspondan. El Sujeto Pasivo Emisor Sujeto Pasivo o Tercero
ser registrado y autorizado en el SFV por todos los Sujetos Pasivos Incluidos. La dosificacin deber ser realizada Responsable tiene
tanto por el Sujeto Pasivo Emisor como por cada uno de los Sujetos Pasivos Incluidos. registrada y vigente una
Los Sujetos Pasivos Incluidos y el Emisor sern responsables ante el Fisco por el cumplimiento de las obligaciones determinada actividad
formales propias relativas a la emisin de facturas o notas fiscales con dicha caracterstica especial, sin perjuicio econmica y/o una
de que los Sujetos Pasivos Incluidos practiquen su derecho a repetir contra el emisor. Este tratamiento no se apli- caracterstica tributaria en
el Padrn Nacional de
car en caso de incurrir en la contravencin de no emisin de factura, nota fiscal o documento equivalente, previs-
Contribuyentes.
ta en el Artculo 164 de la Ley N 2492 Cdigo Tributario Boliviano, en cuyo caso ser responsable el emisor.
d) IMPRESIONES EN EL EXTERIOR: Permite la impresin de las facturas pre valoradas en el exterior, previa autoriza-
cin y dosificacin activada automticamente en el SFV (ej.: tarjetas prepago).
e) ALQUILER DE BIENES INMUEBLES: Permite la emisin de los recibos de alquiler. Se debe activar la caracterstica
tributaria Alquiler de Bienes Races Propios en el Padrn Nacional de Contribuyentes.
f) FACTURA COMERCIAL DE EXPORTACIN: Aplicable por aquellos que realicen la exportacin definitiva, incluidas las
operaciones RITEX, de mercancas que cumplan con las formalidades establecidas por la Aduana Nacional.
g) FACTURA COMERCIAL DE EXPORTACIN EN LIBRE CONSIGNACIN: Se aplicar cuando la exportacin se realice
en libre consignacin conforme lo establecido en el Art. 141 del Decreto Supremo N 25870 de 11 de agosto de 2000,
debiendo aadir el ttulo FACTURA COMERCIAL DE EXPORTACIN EN LIBRE CONSIGNACIN;.
h) FACTURA TURSTICA: Aplicable a las operaciones de turismo receptivo conforme lo dispuesto en el Art. 30 de la
Ley General de Turismo Bolivia te espera, Ley N 292 y sus reglamentos, debiendo aadir la leyenda FACTURA
TURSTICA como ttulo.

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 PGINA 4
De conformidad al Artculo 4.
(Definiciones) de la RND N 10-
0025-14 del 29 de agosto de
2014, la Caracterstica Espe-
cial Nota de CrditoDbito
es una Nota fiscal de ajuste
autorizado por el Servicio de
Impuestos Nacionales, que se
emite a objeto de practicar
los ajustes respectivos en el
Crdito o el Dbito Fiscal IVA,
cuando efectivamente se pro-
duce la devolucin o rescisin
total o parcial de bienes y/o
servicios adquiridos con ante-
rioridad al perodo que se
liquida.
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i) VENTA DE COMBUSTIBLES EN ESTACIONES DE SERVICIO: Deber ser utilizada para la emisin de facturas por la
venta de combustible gasolina especial, gasolina premium, disel ol y gas natural vehicular.
j) TASA CERO SIN DERECHO A CRDITO FISCAL: Utilizada en la emisin de facturas o notas fiscales por la venta o
prestacin de servicios gravadas a Tasa Cero en el IVA (ej.: en aplicacin de la Ley N 3249 Tasa Cero IVA Trans-
porte Internacional de Carga por Carretera y Ley N 366 del Libro y la Lectura Oscar Alfaro.
k) VENTA DE MONEDA EXTRANJERA: Para la emisin de facturas, notas fiscales o documentos equivalentes Sin
derecho a crdito fiscal, utilizada en operaciones de venta de moneda extranjera gravadas por el Impuesto a la
Venta de Moneda Extranjera..
l) NOTA DE CRDITO DBITO: Para realizar ajustes en el crdito o en el dbito fiscal IVA de los Sujetos Pasivos o
los compradores, cuando efectivamente se realice la devolucin de bienes o rescisin de servicios, sea total o
parcial, adquiridos con anterioridad al perodo que se liquida.
FECHA LMITE DE EMISIN
De conformidad al Art. 8. (Fecha lmite de emisin).- de la RND N 10-0025-14, las facturas, notas fiscales o docu-
mentos equivalentes debern ser emitidos hasta la fecha lmite de emisin segn la modalidad de facturacin que se
optare y conforme el siguiente cuadro:
Modalidad de factura- Fecha lmite de emi- Excepciones
cin sin
Manual 180 das Alquileres: 720 das (2 aos)
Prevalorada 360 das Telecomunicaciones: 720 das (2 aos); espectculos pblicos: da del
evento.
Computarizada 180 das
Oficina Virtual Mismo da de emisin
Electrnica Web Mismo da de emisin
Electrnica por Ciclos Mismo da de emisin
VALIDEZ PROBATORIA
De conformidad al Art. 9. (Validez Probatoria).- de la RND N 10-0025-14, modificado por la RND N 10-0029-14 del 6
de noviembre de 2014, las facturas o notas fiscales emitidas por los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables en las
modalidades de Facturacin Oficina Virtual, Electrnica Web y Electrnica por Ciclos, cumpliendo las disposiciones de
la presente Resolucin e informadas a la Administracin Tributaria, gozan de plena validez probatoria, conforme lo
establecido en el Artculo 7 del Decreto Supremo N 27310, del 9 de enero de 2004.
ASPECTOS TCNCOS DE LAS FACTURAS
FORMATO GENERAL
Conforme lo establece el Art. 10 (Formato General).- de la RND N 10-0025-14, indistintamente de cualquier modali-
dad de facturacin que adopte el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable, las facturas, notas fiscales o documentos equi-
valentes, debern contener mnimamente los siguientes datos:
1. DATOS BSICOS. En la parte superior izquierda:
a) Razn Social (Persona Jurdica); nombre y apellido (personas naturales y empresas unipersonales), opcionalmente
nombre comercial (Empresas unipersonales).
b) Datos de la casa matriz: domicilio tributario, nmero telefnico, municipio y Departamento; en espectculos pbli-
cos eventuales, el domicilio, municipio y Departamento donde se realice el evento.
c) Datos de sucursal: nmero, domicilio, nmero telefnico, municipio y Departamento, slo en el caso de una dosifica-
cin asignada a una sucursal.
2. DATOS DE DOSIFICACIN. En la parte superior derecha:
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a) Nmero de Identificacin Tributaria (NIT).

b) Nmero correlativo de factura, nota fiscal o documento equivalente (dato numrico).
c) Nmero de Autorizacin (asignado por el SFV).
d) El trmino ORIGINAL o COPIA, segn corresponda.
e) Descripcin de la actividad econmica registrada en el PMC (pudiendo ser resumida o abreviada).
f) Nmero de Autorizacin (asignado por el SFV).
g) El trmino ORIGINAL o COPIA, segn corresponda.
h) Descripcin de la actividad econmica registrada en el PMC (pudiendo ser resumida o abreviada).
Para las Modalidades de Facturacin Manual, Prevalorada y Computarizada cuando la dosificacin se realice
por la actividad principal y el Contribuyente adems cuente con una actividad secundaria, ambas debern consig-
narse en la factura. Si la dosificacin se realiz por actividad econmica y/o una caracterstica especial se podr
consignar nicamente la actividad por la que se realiz la dosificacin o la asociada a la caracterstica especial.
La inactivacin de una de las actividades econmicas consignadas en la factura no invalidar la dosificacin, de-
biendo emitirse las mismas nicamente por la actividad econmica activa hasta la fecha lmite de emisin.
De manera excepcional para el caso de transacciones en las que se utilice la modalidad de Facturacin Prevalo- De conformidad al Artculo
rada, con tarjetas prepago, los datos de dosificacin previamente establecidos podrn ser consignados en la parte 4. (Definiciones) de la RND
derecha de la factura o nota fiscal. N 10-0025-14 del 29 de
3. TTULO Y SUBTTULO. Parte superior central: agosto de 2014, Espectculo
a) Ttulo: (Tipo de factura, nota fiscal o documento equivalente): FACTURA, FACTURA POR TERCEROS, FACTURA Pblico, es una actividad
CONJUNTA, RECIBO DE ALQUILER, FACTURA COMERCIAL DE EXPORTACIN, FACTURA COMERCIAL DE EXPORTA- econmica donde la
CIN EN LIBRE CONSIGNACIN, FACTURA TURSTICA, FACTURA ARTISTAS NACIONALES, NOTA CRDITO - DBITO, participacin del pblico es
abierta, general e involucra
segn corresponda.
un costo para el asistente.
b) Subttulo: (Caractersticas especiales): SIN DERECHO A CRDITO FISCAL, TASA CERO - SIN DERECHO A CRDITO De carcter enunciativo y
FISCAL, TASA CERO - SIN DERECHO A CRDITO FISCAL, LEY N 366, DEL LIBRO Y LA LECTURA o SIN DERECHO A no limitativo, comprende:
CRDITO FISCAL - VENTA MONEDA EXTRANJERA, ZONA FRANCA - SIN DERECHO A CRDITO FISCAL, segn corres- obras de teatro o
ponda. actuaciones de compaas
c) Subttulo: En caso de espectculos pblicos eventuales, consignar: ESPECTCULO PBLICO EVENTUAL. teatrales, conciertos,
d) Cantidad de facturas: para la caracterstica especial de facturacin conjunta. recitales o presentaciones
4. DATOS DE LA TRANSACCIN COMERCIAL: En el cuerpo de la factura o nota fiscal: de msica, presentaciones
a) Lugar (Municipio), para Facturacin Manual y optativamente para Facturacin Prevalorada, Computarizada, de ballet y baile artstico o
coreogrfico, operas,
Oficina Virtual, Electrnica Web y Electrnica por Ciclos fecha de emisin, en el orden: lugar, da, mes y ao. operetas o zarzuelas,
b) Nmero de Identificacin Tributaria (NIT), cdula de identidad o carnet de extranjera (slo datos numricos). desfiles de moda, verbenas,
c) Razn Social o sigla del comprador debidamente registrada en el Padrn Nacional de Contribuyentes (Personas peas folklricas, fiestas,
Jurdicas); mnimamente el primer apellido (Personas Naturales); o nombre comercial del comprador (Empresas presentaciones circenses,
unipersonales). presentaciones de magia o
Para el caso especfico de Facturas de las Estaciones de Servicio por Venta de Combustible (Gasolina Espe- ilusionismo, presentaciones
cial, gasolina Premium, disel y gas natural vehicular), el nmero de placa del vehculo automotor, identificando si humorsticas, deportivas,
es placa nacional o extranjera. Cuando la venta se realice en envases, se registrar uno de los siguientes caracte- entre otras. Pueden ser
res: bidones (B), botellas (T) u otros (O). eventuales o permanentes.
Las facturas tursticas de los establecimientos de hospedaje con la caracterstica especial Sin derecho a crdito
fiscal, debern consignar el nombre o razn social de la empresa operadora de turismo receptivo.
d) Domicilio del comprador, slo en caso de servicios bsicos o de tracto sucesivo (ejemplos: electricidad, agua, gas
domiciliario, telfono, Internet).
e) En el caso de venta de bienes se debe consignar: cantidad, detalle, concepto o descripcin, precio unitario y subto-
tal (si corresponde: Descuentos, ICE o IEHD).
En caso de servicios se debe consignar: detalle, concepto o descripcin y subtotal. Excepcionalmente y para el
caso de facturas emitidas en la Modalidad de Facturacin Manual, por la venta de alimentos y/o bebidas en res-
taurantes o similares por un monto menor o igual a Bs. 300.- (Trescientos 00/100 Bolivianos), se podr consignar
en el campo detalle la leyenda Consumo.
En el caso de las estaciones de servicio por venta de combustibles (Gasolina especial, gasolina premium, di-
sel y gas natural vehicular) es obligatorio el desglose de la cantidad del producto vendido, debiendo emitirse una
factura diferente por tipo de producto, adems de sealar el importe base para el crdito fiscal del IVA..

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 PGINA 6
De conformidad al Artculo
4. (Definiciones) de la RND
N 10-0025-14 del 29 de
agosto de 2014, el Cdigo
de Control, es el dato
alfanumrico, que se ge-
nera de la combinacin de
la llave digital proporcio-
nada por la Administra-
cin Tributaria, los datos
de dosificacin y la infor-
macin de la transaccin
comercial, individualizan-
do la factura o nota fiscal,
con el propsito de asegu-
rar su inalterabilidad.
El Cdigo de Control a ser
incorporado en las factu-
ras o notas fiscales emiti-
das a travs de las moda-
lidades de facturacin
computarizada, Oficina
Virtual, Electrnica Web y
Electrnica por Ciclos,
est constituido por pares
de datos alfanumricos
separados por guiones (-)
y expresados en formato
hexadecimal (A, B, C, D, E y
F), no debe contener la
letra O solamente el
nmero cero (0). Para la
generacin del cdigo de
control , el monto de la
transaccin se considera
redondeado sin decimales.
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Para el caso de Recibos de Alquiler en la descripcin se deber consignar el mes o el perodo comprendido,
as como la especificacin de la direccin o localizacin del bien inmueble objeto del alquiler (especificacin
de casa, piso, oficina, departamento, local, entre otros).
En la venta de moneda extranjera se deber consignar en la factura la cantidad, el detalle, el tipo de cambio
oficial, el tipo de cambio de la transaccin, los ingresos percibidos en concepto de diferencia de cambio y el
subtotal.
Para el caso de Zonas Francas se deber consignar en la factura el nmero de parte de recepcin, otorgado
por el concesionario de zona franca, en las ventas que comprenden el lote de la mercadera internada con
dicho nmero.
f) Se realizar la discriminacin de las bonificaciones, descuentos, tasas y otros impuestos indirectos si co-
rresponde.
g) Tipo de cambio oficial de venta en moneda nacional correspondiente a la fecha de la transaccin, cuando la
operacin sea en moneda extranjera; con excepcin de las facturas prevaloradas. Para el caso de entidades
del sistema financiero nacional, stas podrn utilizar el tipo de cambio en moneda extranjera, de acuerdo a
disposiciones emitidas por la Autoridad de Supervisin del Sistema Financiero (ASFI).
h) Importe total en bolivianos (numeral y literal), se deber utilizar como signo separador de decimales el punto
(.).
Cuando el total contenga importes que no estn sujetos a crdito fiscal, se deber discriminar el importe que
corresponde para el clculo del crdito fiscal sealando el valor seguido de la leyenda IMPORTE BASE PARA
CRDITO FISCAL.
En facturas comerciales de exportacin emitidas en zonas francas y facturas prevaloradas por tarifa para
embarque de vuelos internacionales, se podr consignar este dato en moneda nacional (bolivianos) y/o
su equivalente en moneda extranjera cuando corresponda.
Cuando se emitan facturas por actividades alcanzadas por el Impuesto a la Participacin en Juegos (IPJ),
deber discriminarse del total los importes correspondientes que estn sujetos al IVA y al IPJ.
i) En exportaciones, se podrn adecuar sus formatos conforme a las necesidades particulares de la activi-
dad, siempre y cuando cumplan con los requisitos mnimos establecidos en la RND N 10-0025-14.
5. DATOS FINALES PARA LAS MODALIDADES DE FACTURACIN MANUAL Y FACTURACIN PREVALORADA:
En la parte inferior:
a) Fecha lmite de emisin.
b) En maysculas la leyenda ESTA FACTURA CONTRIBUYE AL DESARROLLO DEL PAS. EL USO ILCITO DE STA
SER SANCIONADO DE ACUERDO A LEY.
c) En cumplimiento de la Ley N 453, Ley General de los Derechos de las Usuarias y los Usuarios y de las
Consumidoras y los Consumidores, consignar en letras minsculas, con excepcin de la primera letra,
una de las leyendas contenidas en el Anexo N 17 de la RND N 10-0025-14. La leyenda ser asignada por
el SFV en cada dosificacin dando preferencia a la que corresponda al sector de la actividad econmica.
De manera opcional, slo en las modalidades de Facturacin Prevalorada la leyenda podr ser ubicada
al reverso de la factura o nota fiscal.
d) Las facturas emitidas en la modalidad de Facturacin Manual por las estaciones de servicio para la
venta de gasolina especial, gasolina premium o disel ol deber consignar la leyenda: De acuerdo a la
Ley N 317, del importe total de la factura SLO ES VLIDO PARA EL CRDITO FISCAL EL 70%.
6. DATOS FINALES PARA LAS MODALIDADES DE FACTURACIN COMPUTARIZADA, OFICINA VIRTUAL,
ELECTRNICA WEB Y ELECTRNICA POR CICLOS: En la parte inferior
a) Cdigo de Control.
b) Fecha lmite de emisin.
c) Cdigo de Respuesta Rpida (Cdigo QR), cumpliendo los siguientes aspectos:
a. Tamao no menor a 2 cm de alto por 2 cm de ancho.
b. Cadena de datos separada en cada uno de los campos por el carcter separador vertical de listas
| (pipe).
c. Cuando algn dato no exista se utilizar en su lugar el carcter cero (0).
d. Deber contener capacidad de correccin de errores de nivel medio (15%).
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e. Ser generado conforme las especificaciones tcnicas establecidas en el Anexo N 18 de la RND N 10-0025-14.
f. Se excepta de la obligacin de generar el Cdigo QR en las facturas comerciales de exportacin, factura co-
mercial de exportacin en libre consignacin, venta de moneda extranjera y notas de crdito - dbito.
d) Consignar en maysculas la leyenda ESTA FACTURA CONTRIBUYE AL DESARROLLO DEL PAS. EL USO ILCITO DE
STA SER SANCIONADO DE ACUERDO A LEY.
e) En cumplimiento de la Ley N 453, consignar en letras minsculas, con excepcin de la primera letra, una de las
leyendas contenidas en el Anexo N 17 de la RND N 10-0025-14. La leyenda ser asignada por el SFV en cada dosi-
ficacin.
De manera opcional, slo en las Modalidades de Facturacin Computarizada impresin en rollo, la leyenda
podr ser ubicada al reverso de la factura o nota fiscal. Se excepta de esta obligacin formal a las facturas
comerciales de exportacin.
f) Las facturas emitidas por las estaciones de servicio para la venta de gasolina especial, gasolina premium o disel
ol en las modalidades de Facturacin Computarizada y Electrnica por Ciclos, despus del importe total
facturado, deber incluir el clculo del 70% de dicho monto, con la leyenda: Importe base para crdito fiscal, Ley
N 317.
En las modalidades de Facturacin Electrnica Web y Facturacin Electrnica por Ciclos, el intercambio de
informacin entre compradores y vendedores gravados por el IVA podr realizarse utilizando como referencia la
estructura de datos en formato XML detalladas en el Anexo N 19 de la RND N 10-0025-14.
Cuando existan cambios en el domicilio fiscal (casa matriz o sucursal), en la Modalidad de Facturacin Manual, es De conformidad con la
posible evitar la inactivacin de facturas o notas fiscales optando por consignar en los documentos con un sello Disposicin Adicional
de goma la informacin modificada, siempre y cuando la nueva direccin se mantenga en la misma jurisdiccin y Tercera de la Ley N 317
Ley del Presupuesto
hubiera sido registrada en el Padrn Nacional de Contribuyentes. General del Estado
Las facturas o notas fiscales de los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables que se encuentren sujetos a regula- Gestin 2013, del 11 de
cin, podrn adecuar sus formatos segn las disposiciones emitidas por la autoridad reguladora competente, siem- diciembre de 2012, en la
pre y cuando cumplan con los requisitos mnimos establecidos en la presente Resolucin. compra de gasolina
En la modalidad de Facturacin Manual, las facturas o notas fiscales debern emitirse en papel que contenga pre- especial, gasolina premium
impresa toda la informacin fija del documento (datos bsicos, datos de dosificacin, ttulo, subttulo, formato de los o diesel ol a las estaciones
datos de la transaccin comercial, datos finales y opcionalmente el detalle), debiendo consignar de forma manuscri- de servicio, las personas
ta o informtica y en cualquier color legible la informacin relativa a la transaccin. naturales o jurdicas,
Adicionalmente y a solicitud de los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables, la imprenta autorizada podr consignar computarn como crdito
fiscal para la liquidacin del
otra informacin, respetando los aspectos tcnicos normados en el Artculo 10 de la RND N 10-0025-14. Impuesto al Valor Agregado
IVA, slo el 70% sobre el
ASPECTOS TCNICOS PARA CARACTERSTICAS ESPECIALES crdito fiscal del valor de la
compra.
Sin perjuicio de los datos que deben contener las diferentes modalidades de facturacin, el Art. 11. (Aspectos tcni-
cos para caractersticas especiales) de la RND N 10-0025-14, establece que las facturas o notas fiscales emiti-
das con caractersticas especiales, debern considerar las siguientes previsiones:
1. FACTURACIN POR TERCEROS. Deber contener en la parte superior:
a) Nombre o Razn Social del Tercero Emisor, separando esta informacin de la del titular y sin consignar el NIT del
tercero emisor.
b) Datos del Sujeto Pasivo Titular, conforme lo establecido por el Art. 10. (Formato General) de la RND N 10-0025-
14.
2. FACTURACIN CONJUNTA. Deber consignar:
a) Datos del Sujeto Pasivo Emisor, conforme lo establecido por el Artculo 10. (Formato General) de la RND N 10-
0025-14.
b) Datos del/los Sujeto(s) Pasivo(s) Incluido(s). Consignada la informacin del emisor, se deber separar con una
lnea, la factura que corresponda a cada Sujeto Pasivo Incluido, consignando nuevamente la leyenda factura e
incluyendo los datos bsicos, de dosificacin, de la transaccin comercial (detalle, impuestos indirectos, tipo de
cambio oficial de venta correspondiente a la fecha de la transaccin, cuando la operacin sea en moneda extran-
jera, siendo opcional el lugar y fecha de emisin) y los datos finales para las Modalidades de Facturacin
Computarizada y Electrnica por Ciclos. El cdigo de control y el Cdigo QR deben generarse por cada
una de las facturas incluidas.

BOLETN JURDICO
 PGINA 8
De conformidad con el inciso
m) del Artculo 40 (Deberes
de los Proveedores) de la Ley
N 453 Ley General de los
Derechos de las Usuarias y
los Usuarios y de las Consu-
midoras y Consumidores del
06 de diciembre de 2013, los
proveedores que ofrezcan
productos o servicios debe-
rn cumplir con introducir
informacin de derechos y
obligaciones de las usuarias y
los usuarios, las consumido-
ras y los consumidores, en la
facturacin que se extienda.
BOLETN JURDICO
c) Total de la facturacin y leyendas, consignndose al final de la factura:
i. El importe total a pagar resultado de la suma de los importes del componente de la factura conjunta, as co-
mo la leyenda en la parte inferior en maysculas ESTA FACTURA CONTRIBUYE AL DESARROLLO DEL PAS. EL
USO ILCITO DE STA SER SANCIONADO DE ACUERDO A LEY.
ii. En cumplimiento de la Ley N 453, consignar en letras minsculas, con excepcin de la primera letra, una de
las leyendas contenidas en el Anexo N 17 de la RND N 10-0025-14. La leyenda ser asignada por el SFV en
cada dosificacin, dando preferencia a la que corresponda al sector de la actividad econmica.
3. FACTURACIN PREVALORADA. Se emitirn por cada transaccin comercial y debern consignar la fecha lmite de
emisin; no requerirn consignar los datos de nominatividad (nombre o razn social) ni domicilio del comprador.
Respecto a la fecha de emisin se aplicar el siguiente tratamiento:
a) Fecha de emisin preimpresa: Para el caso de espectculos pblicos eventuales o permanentes.
b) Fecha de emisin consignada de forma manuscrita, fechero u otro medio tecnolgico: Para los casos en los que
este dato no est impreso.
c) Sin fecha de emisin: Cuando la forma de emisin de la factura no pueda consignar la fecha, ejemplo para tarje-
tas prepago de telecomunicaciones.
4. FACTURACIN COMERCIAL DE EXPORTACIN. No es obligatorio consignar en los datos de la transaccin comercial el
Nmero de Identificacin Tributaria (NIT) o nmero de documento de identidad del comprador, debiendo adicionar
mnimamente la siguiente informacin:
a) Nombre del comprador (importador).
b) Direccin del comprador (importador).
c) NIT consignar el valor cero (0).
d) Partida arancelaria en nomenclatura NANDINA.
e) Descripcin de la mercanca.
f) Cantidad.
g) Unidad de medida.
h) Precio unitario y subtotal.
i) Moneda de la transaccin comercial.
j) El INCOTERM utilizado.
k) El valor FOB FRONTERA de acuerdo a lo establecido en la normativa aduanera vigente.
l) El desglose del valor FOB FRONTERA, detallando los costos de flete de transporte interno y seguros hasta la fron-
tera de salida de territorio nacional con excepcin de exportacin va area.
m) Tipo de cambio oficial de venta correspondiente a la fecha de la transaccin.
n) Total de la factura en bolivianos (numeral y literal).
El exportador podr adecuar el formato de la informacin a consignar como: tipo de moneda e idioma en los datos de
la transaccin comercial referente a otros aspectos relacionados con la operacin comercial de exportacin.
5. FACTURA COMERCIAL DE EXPORTACIN EN LIBRE CONSIGNACIN. Deber consignar lo mismo que para la factura
comercial de exportacin, con excepcin de: nombre y direccin del comprador; el INCOTERM utilizado; el valor FOB
FRONTERA y el desglose del valor FOB FRONTERA. Asimismo se deber sealar el lugar de acopio o puerto en el
campo destinado a la direccin del importador.
6. NOTA DE CRDITO DBITO. Deber consignar lo establecido por el Art. 10 de la RND N 10-0025-14, considerando:
a) Datos de dosificacin: Conforme la informacin establecida en el Pargrafo I, Numerales 1 y 2 del Art 10 de la
RND N 10-0025-14.
b) Datos de la transaccin comercial: Consignar lo sealado en los incisos a), b) y c) del Numeral 4, Pargrafo I,
del Art 10 de la RND N 10-0025-14, debiendo considerar:
Datos de la factura original: nmero correlativo de la factura; nmero de autorizacin; fecha de emisin; deta-
lle, concepto o descripcin de la transaccin original; tipo de cambio oficial de venta correspondiente a la fecha
de la transaccin, cuando la operacin sea en moneda extranjera, para el caso de entidades del sistema financie-
ro nacional, estas podrn utilizar el tipo de cambio en moneda extranjera, de acuerdo a disposiciones emitidas
por la ASFI; total en bolivianos; y cdigo de control cuando corresponda.
Datos de la devolucin o rescisin: detalle de lo efectivamente devuelto o rescindido; importe total devuelto
(numeral-literal); monto efectivo del crdito dbito; y monto efectivo del dbito (13% del importe devuelto).
En algunos casos es requisito contar con la caracterstica tributaria activa en el Padrn Nacional de Contribuyentes,
como condicin para poder aplicar alguna de las caractersticas especiales de facturacin.
 AO 5, N 24 PGINA 9

FACTURACIN COMPUTARIZADA, IMPRESIN EN ROLLO

De conformidad al Art. 12 (Modalidad de Facturacin Computarizada impresin en Rollo) de la RND N 10-
0025-14, cuando la impresin de esta modalidad de facturacin sea en rollo, deber contener en el anverso los
datos sealados en el Artculo 10 de la de la RND N 10-0025-14, como son:
1. Datos bsicos;
2. Ttulo;
3. Datos de dosificacin;
4. Datos de la transaccin comercial;
5. Datos finales.
Cuando la factura sea emitida por una sucursal solamente ser necesario consignar la direccin de sta.
La impresin en rollo deber contener al reverso la siguiente informacin preimpresa:
1. Razn social en el caso de Personas Jurdicas o nombre en el caso de Personas Naturales; Nmero de Identifi-
cacin Tributaria (NIT del Sujeto Pasivo);
3. Domicilio Tributario (casa matriz, nmeros telefnicos y el municipio al que pertenecen); De conformidad al
4. En cumplimiento de la Ley N 453 Ley General de los Derechos de las Usuarias y los Usuarios y de las Consumi- pargrafo IV del Artculo
14 (Tamaos) de la RND
doras y los Consumidores, se deber consignar en letras minsculas, con excepcin de la primera letra, una de N 10-0025-14 del 29 de
las leyendas contenidas en el Anexo N 17 de la presente Resolucin. La leyenda ser asignada por el SFV en cada agosto de 2014, aquellos
dosificacin dando preferencia a la que corresponda al sector de la actividad econmica. sujetos pasivos o
terceros responsables
CONSISTENCIA DE LA INFORMACIN que por razones
tecnolgicas no puedan
aplicar los lmites
De conformidad al Art. 13 (Consistencia de la informacin) de la RND N 10-0025-14, la informacin del Sujeto mnimos y mximos de
Pasivo o Tercero Responsable que figura en las facturas, notas fiscales o documentos equivalentes, deber nece- los tamaos de impresin
sariamente coincidir con la registrada en el Padrn Nacional de Contribuyentes y el SFV, con las excepciones esta- de las facturas o notas
blecidas en la la RND N 10-0025-14. fiscales, establecidos en
el pargrafo I del Artculo
TAMAOS, MATERIALES Y COLORES DE LAS 14 de la RND N 10-0025-
14, podrn solicitar
FACTURAS O NOTAS FISCALES autorizacin expresa y
excepcional para aplicar
TAMAOS. Conforme lo establecido por el Art. 14 de la RND N 10-0025-14, la impresin de los ejemplares fsicos lmites distintos en los
de las facturas o notas fiscales del SFV (originales y copias), debern ajustarse a los siguientes tamaos: casos de facturas
computarizadas impresas
Concepto Mnimo Mximo en rollo.
Factura o nota fiscal tamao general Oficio Oficio

Factura prevalorada 6,5 x 5 cm. Oficio

Factura o nota fiscal impresin en rollo 5,5 cm. (ancho) 8,5 cm. (ancho)

Sticker (solamente para la modalidad de facturacin prevalorada) 2x7 cm. 4x7 cm.

Modalidad facturacin Oficina Virtual nicamente tamao carta

Modalidad Facturacin Prevalorada (cuerpo taln) Ambas del mismo tamao

Para facturas emitidas en las modalidades de Facturacin Computarizada, Oficina Virtual, Electrnica Web y Electrnica
por Ciclos que apliquen los lmites mnimos y mximos, cuando por la magnitud de la informacin a ser consignada, se
requiera utilizar ms de una hoja, se deber numerar cada hoja, haciendo referencia al nmero de hoja y la cantidad
total de hojas del documento en la parte central superior o inferior del documento.

BOLETN
 PGINA 10

MATERIALES Y COLORES. Conforme lo establecido por el Art. 15. (Materiales y Colores) de la RND N 10-0025-14, los
materiales y colores utilizados para la elaboracin de los originales y copias fsicas de las facturas o notas fiscales,
debern permitir imprimir o consignar de forma ntida, legible, precisa la informacin establecida al efecto, observando
lo siguiente:
1. Facturacin manual: Papel color distinto al negro (excepcin no aplicable al logo) y los datos consignados, en cual-
quier color legible.
2. Facturacin prevalorada: Papel color distinto al negro (excepcin no aplicable al logo), debiendo contener impresa
la informacin y fecha lmite de emisin.
3. Facturacin Computarizada: Papel color distinto al negro. El Cdigo QR deber ser impreso en color negro u otro
de tinta oscura sobre fondo que permita la legibilidad.
4. Facturacin Oficina Virtual, Electrnica Web y Electrnica por Ciclos: papel color distinto al negro. El Cdigo QR
deber ser impreso en color negro u otro de tinta oscura sobre fondo que permita la legibilidad.
La informacin deber imprimirse tomando en cuenta lo siguiente:

Fuente Tamao de fuente Color de fuente

Recomendable Tahoma o cualquier 8 puntos (mnimo) para la informa- Cualquier color que permita clara
otra que permita diferenciar cla- cin requerida por la Administracin legibilidad.
ramente las letras de los nmeros. Tributaria, excepto para las leyendas
De conformidad al establecidas y para la Modalidad de
pargrafo IV del
Artculo 15 Facturacin Prevalorada cuyo mni-
(Materiales y Colo- mo ser de 6 puntos.
res) de la RND N 10-
0025-14 del 29 de Se prohbe el uso del formato CURSIVA excepto para el logotipo y otra informacin que no afecte el contenido de la
agosto de 2014,
cuando la impresin factura o nota fiscal.
fsica de facturas se III. La impresin de las facturas o notas fiscales debern realizarse en papel (incluso qumico) con el siguiente gramaje:
realice utilizando Gramaje mnimo
papel trmico, el Originales 48.8 g.
mismo deber ga-
rantizar la legibilidad Copias 30 g.
y nitidez de la infor- .
macin, a partir de
su emisin.

Gerencia Jurdica - CNI

Direccin:
Avenida Mariscal Santa Cruz No. 1392,
Edif. Cmara Nacional de Comercio, piso 14.
Telfonos - Fax:
(5912) 2374477 - 2317911 - 2362766
Mail:
sromero@cnibolivia.com
glora@cnibolivia.com
www.cnibolivia.com

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