Las Normas Internacionales de Contabilidad o IFRS (International Financial

Reporting Standards) son un conjunto de estndares creados en Londres, por el

IASB que establecen la informacin que deben presentarse en los estados
financieros y la forma en que esa informacin debe aparecer, en dichos estados.
Las NIC no son leyes fsicas o naturales que esperaban su descubrimiento, sino
ms bien normas que el hombre necesita, de acuerdo con sus experiencias
comerciales, ha considerado de importancia en la presentacin de la informacin
financiera.

Son normas contables de alta calidad, orientadas al inversor, cuyo objetivo es

reflejar la esencia econmica de las operaciones del negocio, y presentar una
imagen fiel de la situacin financiera de una empresa.

Normas Internacionales de Contabilidad Vigentes:

NIC 1. Presentacin de estados financieros

El objetivo de esta Norma consiste en establecer las bases para la presentacin

de los estados financieros con propsitos de informacin general, a fin de
asegurar que los mismos sean comparables, tanto con los estados financieros de
la misma entidad de ejercicios anteriores, como con los de otras entidades
diferentes. Para alcanzar dicho objetivo, la Norma establece, en primer lugar,
requisitos generales para la presentacin de los estados financieros y, a
continuacin, ofrece directrices para determinar su estructura, a la vez que fija los
requisitos mnimos sobre su contenido. Tanto el reconocimiento, como la
valoracin y la informacin a revelar sobre determinadas transacciones y otros
eventos, se abordan en otras Normas e Interpretaciones.

Los estados financieros constituyen una representacin estructurada de la

situacin financiera y del rendimiento financiero de una entidad. El objetivo de los
estados financieros es suministrar informacin acerca de la situacin financiera,
del rendimiento financiero y de los flujos de efectivo de una entidad, que sea til a
una amplia variedad de usuarios a la hora de tomar sus decisiones econmicas.
Los estados financieros tambin muestran los resultados de la gestin realizada
por los administradores con los recursos que les han sido confiados. Para cumplir
este objetivo, los estados financieros suministrarn informacin acerca de los
siguientes elementos de una entidad:

Activos;
Pasivos;
Patrimonio;
Ingresos y gastos, en los que se incluyen las ganancias y prdidas;
Aportaciones de los propietarios y distribuciones a los mismos en su
condicin de tales;
Flujos de efectivo.
Esta informacin, junto con la contenida en las notas, ayuda a los usuarios a
predecir los flujos de efectivo futuros de la entidad y, en particular, su distribucin
temporal y su grado de certidumbre.

NIC 2. Existencias o inventarios

Son activos:

Posedos para ser vendidos en el curso normal de la operacin;

En proceso de produccin con vistas a esa venta; o
En forma de materiales o suministros que sern consumidos en el proceso
de produccin o en la prestacin de servicios.

Entre los inventarios tambin se incluyen los bienes comprados y almacenados

para su reventa, entre los que se encuentran, por ejemplo, las mercaderas
adquiridas por un minorista para su reventa a sus clientes, y tambin los terrenos
u otras propiedades de inversin que se tienen para ser vendidos a terceros.
Tambin son inventarios los productos terminados o en curso de fabricacin
mantenidos por la entidad, as como los materiales y suministros para ser usados
en el proceso productivo. Los costos incurridos para cumplir un contrato con un
cliente que no dan lugar a inventarios (o activos dentro del alcance de otra Norma)
se contabilizarn de acuerdo con la NIIF 15 Ingresos de Actividades Ordinarias
Procedentes de Contratos con Clientes.

El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de los inventarios.

Un tema fundamental en la contabilidad de los inventarios es la cantidad de costo
que debe reconocerse como un activo, para que sea diferido hasta que los
ingresos correspondientes sean reconocidos. Esta Norma suministra una gua
prctica para la determinacin de ese costo, as como para el subsiguiente
reconocimiento como un gasto del periodo, incluyendo tambin cualquier deterioro
que rebaje el importe en libros al valor neto realizable. Tambin suministra
directrices sobre las frmulas del costo que se usan para atribuir costos a los
inventarios.

NIC 3: Sustituido por IAS 27e IAS 28

NIC4: IAS 4 fue sustituido por la IAS 38 con respecto a la amortizacin

(depreciacin) de activos intangibles.

NIC 5: Sustituido por IAS 1

NIC 6: Sustituido por IAS 15

NIC 7. Estado de flujos de efectivo

El estado de flujos de efectivo informar acerca de los flujos de efectivo habidos

durante el periodo, clasificndolos por actividades de operacin, de inversin y de
financiacin.

La informacin acerca de los flujos de efectivo de una entidad es til porque

suministra a los usuarios de los estados financieros las bases para evaluar la
capacidad que tiene la entidad para generar efectivo y equivalentes al efectivo, as
como las necesidades que sta tiene de utilizar dichos flujos de efectivo. Para
tomar decisiones econmicas, los usuarios deben evaluar la capacidad que la
entidad tiene de generar efectivo y equivalentes al efectivo, as como las fechas en
que se producen y el grado de certidumbre relativa de su aparicin. El objetivo de
esta Norma es requerir el suministro de informacin sobre los cambios histricos
en el efectivo y equivalentes al efectivo de una entidad mediante un estado de
flujos de efectivo en el que los flujos de fondos del perodo se clasifiquen segn si
proceden de actividad es de operacin, de inversin o de financiacin.

Cada entidad presenta sus flujos de efectivo procedentes de las actividades de

operacin, de inversin y de financiacin, de la manera que resulte ms apropiada
segn la naturaleza de sus actividades. La clasificacin de los flujos segn las
actividades citadas suministra informacin que permite a los usuarios evaluar el
impacto de las mismas en la posicin financiera de la entidad, as como sobre el
importe final de su efectivo y dems equivalentes al efectivo. Esta informacin
puede ser til tambin al evaluar las relaciones entre tales actividades.

Un estado de flujos de efectivo, cuando se usa juntamente con el resto de los

estados financieros, suministra informacin que permite a los usuarios evaluar los
cambios en los activos netos de una entidad, su estructura financiera (incluyendo
su liquidez y solvencia) y su capacidad para afectar a los importes y las fechas de
los flujos de efectivo, a fin de adaptarse a la evolucin de las circunstancias y a las
oportunidades. La informacin acerca del flujo de efectivo es til para evaluar la
capacidad que la entidad tiene para generar efectivo y equivalentes al efectivo, y
permite a los usuarios desarrollar modelos para evaluar y comparar el valor
presente de los flujos netos de efectivo de diferentes entidades. Tambin mejora la
comparabilidad de la informacin sobre el rendimiento de las operaciones de
diferentes entidades, puesto que elimina los efectos de utilizar distintos
tratamientos contables para las mismas transacciones y sucesos econmicos.

NIC 8. Polticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores

El objetivo de esta Norma es prescribir los criterios para seleccionar y modificar las
polticas contables, as como el tratamiento contable y la informacin a revelar
acerca de los cambios en las polticas contables, de los cambios en las
estimaciones contables y de la correccin de errores. La Norma trata de realzar la
relevancia y fiabilidad de los estados financieros de una entidad, as como la
comparabilidad con los estados financieros emitidos por sta en periodos
anteriores, y con los elaborados por otras entidades.

NIC9: IAS 38, deroga IAS 9 y lo sustituye para estados financieros que
cubran perodos que comiencen en o despus del 01-07-99
<

NIC 10. Hechos posteriores a la fecha del balance

El objetivo de esta Norma es prescribir:

Cundo una entidad ajustar sus estados financieros por hechos

posteriores a la fecha del balance;

Las revelaciones que la entidad debe efectuar respecto a la fecha en que

los estados financieros han sido formulados o autorizados para su
divulgacin, as como respecto a los hechos posteriores la fecha del
balance. La Norma exige tambin, a la entidad, que no elabore sus estados
financieros bajo la hiptesis de empresa en funcionamiento, si los hechos
posteriores a la fecha del balance indican que tal hiptesis de continuidad
no resulta apropiada.

La entidad no ajustar los importes reconocidos en sus estados financieros, para

reflejar la incidencia de los hechos posteriores a la fecha del balance, si stos no
implican ajustes.

Si, despus de la fecha del balance, la entidad acuerda distribuir dividendos a los
tenedores de instrumentos de patrimonio neto no reconocer tales dividendos
como un pasivo en la fecha del balance.

NIC 11. Contratos de construccin

El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de los ingresos
ordinarios y los costes relacionados con los contratos de construccin. Debido a la
naturaleza propia de la actividad llevada a cabo en los contratos de construccin,
la fecha en que la actividad del contrato comienza y la fecha en la que termina el
mismo caen, normalmente, en diferentes ejercicios contables, por tanto, la
cuestin fundamental al contabilizar los contratos de construccin es la
distribucin de los ingresos ordinarios y los costes que cada uno de ellos genere,
entre los ejercicios contables a lo largo de los cuales se ejecuta. Esta Norma
utiliza los criterios establecidos en el Marco Conceptual para la Preparacin y
Presentacin de los Estados Financieros, con el fin de determinar cundo se
reconocen como ingresos ordinarios y costes en la cuenta de resultados los
producidos por el contrato de construccin. Tambin es una gua prctica sobre la
aplicacin de tales criterios.

NIC 12. Impuesto sobre las ganancias

El objetivo de esta norma es prescribir el tratamiento contable del impuesto sobre

las ganancias. El principal problema que se presenta al contabilizar el impuesto
sobre las ganancias es cmo tratar las consecuencias actuales y futuras de:

La recuperacin (liquidacin) en el futuro del importe en libros de los activos

(pasivos) que se han reconocido en el balance de la entidad; y

Las transacciones y otros sucesos del ejercicio corriente que han sido
objeto de reconocimiento en los estados financieros.

Tras el reconocimiento, por parte de la entidad, de cualquier activo o pasivo, est

inherente la expectativa de que recuperar el primero o liquidar el segundo, por
los importes en libros que figuran en las correspondientes rbricas. Cuando sea
probable que la recuperacin o liquidacin de los valores contabilizados vaya a dar
lugar a pagos fiscales futuros mayores (o menores) de los que se tendran si tal
recuperacin o liquidacin no tuviera consecuencias fiscales, la presente Norma
exige que la entidad reconozca un pasivo (o activo) por el impuesto diferido, con
algunas excepciones muy limitadas.

Esta Norma exige que las entidades contabilicen las consecuencias fiscales de las
transacciones y otros sucesos de la misma manera que contabilizan esas mismas
transacciones o sucesos econmicos. As, los efectos fiscales de transacciones y
otros sucesos que se reconocen en el resultado del ejercicio se registran tambin
en los resultados. Para las transacciones y otros sucesos reconocidos fuera del
resultado (ya sea en otro resultado global o directamente en el patrimonio neto),
cualquier efecto impositivo relacionado tambin se reconoce fuera del resultado
(ya sea en otro resultado global o directamente en el patrimonio neto). De forma
similar, el reconocimiento de activos o pasivos por impuestos diferidos, en una
combinacin de negocios, afectar al importe del fondo de comercio que surge en
esa combinacin de negocios o al importe de la ganancia reconocida por una
compra en condiciones muy ventajosas.

Esta Norma tambin aborda el reconocimiento de activos por impuestos diferidos

que aparecen ligados a prdidas y crditos fiscales no utilizados, as como la
presentacin del impuesto sobre las ganancias en los estados financieros,
incluyendo la informacin a revelar sobre los mismos.

NIC 13: Sustituido por IAS 1

NIC 14. Informacin Financiera por Segmentos

El objetivo de esta Norma es el establecimiento de las polticas de informacin

financiera por segmentos informacin sobre los diferentes tipos de productos y
servicios que la empresa elabora y de las diferentes reas geogrficas en las que
opera, con el fin de ayudar a los usuarios de los estados financieros a:

Entender mejor el rendimiento de la empresa en el pasado;

Evaluar mejor los rendimientos y riesgos de la empresa;
Realizar juicios ms informados acerca de la empresa en su conjunto.

Muchas empresas suministran productos o servicios, u operan en reas

geogrficas que estn sujetas a diferentes tipos de rendimiento, oportunidades de
crecimiento, expectativas de futuro y riesgos. La informacin respecto a los
diferentes tipos de productos y servicios de la empresa, as como respecto a las
distintas reas geogrficas denominada a menudo informacin segmentada
es relevante para la evaluacin de los rendimientos y riesgos de una empresa
diversificada o multinacional, aunque no siempre se puede determinar a partir de
los datos agregados. Por ello, la informacin segmentada generalmente se
considera necesaria para satisfacer las necesidades de los usuarios de los
estados financieros.

NIC 16. Inmovilizado material

El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable del inmovilizado

material, de forma que los usuarios de los estados financieros puedan conocer la
informacin acerca de la inversin que la entidad tiene en su inmovilizado material,
as como los cambios que se hayan producido en dicha inversin. Los principales
problemas que presenta el reconocimiento contable del inmovilizado material son
la contabilizacin de los activos, la determinacin de su importe en libros y los
cargos por amortizacin y prdidas por deterioro que deben reconocerse con
relacin a los mismos.

El coste de un elemento de inmovilizado material se reconocer como activo

cuando:

Sea probable que la entidad obtenga los beneficios econmicos

futuros derivados del mismo; y

El coste del activo para la entidad pueda ser valorado con fiabilidad.

Las piezas de repuesto y el equipo auxiliar se contabilizan habitualmente como

existencias y se reconocen en el resultado del ejercicio cuando se consumen. si
las piezas de repuesto y el equipo auxiliar slo pudieran ser utilizados con relacin
a un elemento de inmovilizado material, se contabilizarn como inmovilizado
material.
NIC 17. Arrendamientos
El objetivo de esta Norma es el de prescribir, para arrendatarios y arrendadores,
las polticas contables adecuadas para contabilizar y revelar la informacin relativa
a los arrendamientos.

El Arrendamiento es un acuerdo por el que el arrendador cede al arrendatario, a

cambio de percibir una suma nica de dinero, o una serie de pagos o cuotas, el
derecho a utilizar un activo durante un periodo de tiempo determinado.
NIC 18. Ingresos ordinarios

Los ingresos son definidos, en el Marco Conceptual para la preparacin y

presentacin de estados financieros, como incrementos en los beneficios
econmicos producidos a lo largo del ejercicio en forma de entradas o incrementos
de valor de los activos, o bien como disminuciones de los pasivos, que dan como
resultado aumentos del patrimonio neto y no estn relacionados con las
aportaciones de los propietarios de la empresa. El concepto de ingreso comprende
tanto los ingresos ordinarios en s, como las ganancias. Los ingresos ordinarios,
propiamente dichos, surgen en el curso de las actividades ordinarias de la entidad
y adoptan una gran variedad de nombres, tales como ventas, comisiones,
intereses, dividendos y regalas. El objetivo de esta Norma es establecer el
tratamiento contable de los ingresos ordinarios que surgen de ciertos tipos de
transacciones y otros eventos.

La principal preocupacin en la contabilizacin de ingresos ordinarios es

determinar cundo deben ser reconocidos. El ingreso ordinario es reconocido
cuando es probable que los beneficios econmicos futuros fluyan a la entidad y
estos beneficios puedan ser valorados con fiabilidad. Esta Norma identifica las
circunstancias en las cuales se cumplen estos criterios para que los ingresos
ordinarios sean reconocidos. Tambin proporciona directrices prcticas para la
aplicacin de estos criterios.

NIC 19. Retribuciones a los empleados

El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable y la revelacin de

informacin financiera respecto de las retribuciones a los empleados. En esta
Norma se obliga a las entidades a reconocer:

Un pasivo cuando el empleado ha prestado los servicios a cambio del

derecho de recibir pagos en el futuro.
 Un gasto cuando la entidad ha consumido el beneficio econmico
procedente del servicio prestado por el empleado a cambio de las
retribuciones en cuestin.

Las retribuciones a los empleados comprenden todos los tipos de remuneraciones

que la entidad proporciona a los trabajadores a cambio de sus servicios.
NIC 20. Contabilizacin de las subvenciones oficiales e informacin a revelar
sobre ayudas pblicas
Subvenciones oficiales son ayudas procedentes del sector pblico en forma de
transferencias de recursos a una entidad en contrapartida del cumplimiento, futuro
o pasado, de ciertas condiciones relativas a sus actividades de explotacin. Se
excluyen aquellas formas de ayudas pblicas a las que no cabe razonablemente
asignar un valor, as como las transacciones con las Administraciones Pblicas
que no puedan distinguirse de las dems operaciones normales de la entidad.
Las ayudas pblicas revisten mltiples formas, pudiendo variar tanto en la
naturaleza de la ayuda proporcionada, como en las condiciones requeridas para
su concesin. El propsito de estas ayudas puede ser el de incentivar a la entidad
para emprender una determinada accin, que normalmente no hubiera
emprendido de no contar con ellas. Para la entidad, el hecho de recibir ayudas
pblicas puede ser significativo al objeto de la preparacin de los estados
financieros
Las subvenciones oficiales son, a veces, conocidas con otros nombres, tales,
como subsidios, transferencias o primas. Una subvencin oficial a recibir en
compensacin por gastos o prdidas ya incurridos, o bien con el propsito de
prestar apoyo financiero inmediato a la entidad, sin costes posteriores
relacionados, se reconocer en el resultado del ejercicio en que se convierta en
exigible.
NIC 21. Efectos de las variaciones en los tipos de cambio de la moneda
extranjera

Una entidad podr llevar a cabo actividades en el extranjero de dos maneras

diferentes. Puede realizar transacciones en moneda extranjera o bien puede tener
negocios en el extranjero. Adems, la entidad podr presentar sus estados
financieros en una moneda extranjera. El objetivo de esta norma es prescribir
cmo se incorporan, en los estados financieros de una entidad, las transacciones
en moneda extranjera y los negocios en el extranjero, y cmo convertir los estados
financieros a la moneda de presentacin elegida.

Los principales problemas que se presentan son el tipo o tipos de cambio a utilizar,
as como la manera de informar sobre los efectos de las variaciones en los tipos
de cambio dentro de los estados financieros.
NIC 23. Costes por intereses

Los costes por intereses que sean directamente atribuibles a la adquisicin,

construccin o produccin de activos aptos forman parte del coste de dichos
activos (son aquellos costes por intereses que podran haberse evitado si no se
hubiera efectuado ningn desembolso en el activo correspondiente). Los dems
costes por intereses se reconocen como gasto.
Son costes por intereses los intereses y otros costes, en los que la entidad incurre,
que estn relacionados con los fondos que ha tomado prestados.
Cuando la entidad toma fondos prestados que destina especficamente a la
obtencin de un determinado activo apto, los costes por intereses relacionados
con el activo en cuestin pueden ser fcilmente identificados.
NIC 24. Informacin a revelar sobre partes vinculadas
El objetivo de esta Norma es asegurar que los estados financieros de una entidad
contengan la informacin necesaria para poner de manifiesto la posibilidad de que
tanto la posicin financiera como el resultado del ejercicio, puedan haberse visto
afectados por la existencia de partes vinculadas, as como por transacciones
realizadas y saldos pendientes con ellas.
Esta Norma exige revelar informacin sobre las transacciones con partes
vinculadas y los saldos pendientes con ellas, en los estados financieros separados
de una dominante, un partcipe en un negocio conjunto o un inversor

Una parte se considera vinculada con la entidad si dicha parte:

Directa, o indirectamente a travs de uno o ms intermediarios:

(i) controla a, es controlada por, o est bajo control comn con, la

entidad (esto incluye dominantes, dependientes y otras
dependientes de la misma dominante);
(ii) tiene una participacin en la entidad que le otorga influencia
significativa sobre la misma; o
(iii) tiene control conjunto sobre la entidad;

a) Es una asociada (segn se define en la NIC 28 Inversiones en

asociadas) de la entidad;
b) Es un negocio conjunto, donde la entidad es uno de los partcipes
(vase la NIC 31 Participaciones en negocios conjuntos);
c) Es personal clave de la direccin de la entidad o de su dominante;
d) Es un familiar cercano de una persona que se encuentre en los
supuestos (a) o (d);
e) Es una entidad sobre la cual alguna de las personas que se encuentra
en los supuestos (d) o (e) ejerce control, control conjunto o influencia
 significativa, o bien cuenta, directa o indirectamente, con un
importante poder de voto; o
f) Es un plan de prestaciones post-empleo para los trabajadores, ya
sean de la propia entidad o de alguna otra que sea parte vinculada de
sta.

NIC25: Este estndar fue sustituido por IAS 40, con respecto a accounting
for investment property. IAS 25 fue retirado cuando este estndar comenz a
tener efecto.

NIC 26. Contabilizacin e informacin financiera sobre planes de

prestaciones por retiro
Planes de prestaciones por retiro son acuerdos en los que una entidad se
compromete a suministrar prestaciones a sus empleados, en el momento de
terminar sus servicios o despus, ya sea en forma de renta peridica o como pago
nico, siempre que tales prestaciones, o las aportaciones a los mismos, puedan
ser determinadas o estimadas con anterioridad al momento del retiro, ya sea a
partir de las clusulas establecidas en un documento o de las prcticas habituales
de la entidad.
Los planes de prestaciones por retiro son conocidos, en ocasiones, con otros
nombres, tales como planes de pensiones o sistemas complementarios de
prestaciones por jubilacin. Los planes de prestaciones por retiro se consideran,
en la Norma, como entidades distintas de los empleadores y de las personas que
participan en dichos planes.
Esta Norma se aplica en la elaboracin de estados financieros de los planes de
prestaciones por retiro, cuando tales estados se elaboren y presenten.

NIC 27. Estados financieros consolidados y separados

Estados financieros consolidados son los estados financieros de un grupo,

presentados como si se tratase de una sola entidad econmica.

Los estados financieros separados son los estados financieros de un inversor, ya

sea ste una dominante, un inversor en una asociada o un partcipe en una
entidad controlada conjuntamente, en los que las inversiones correspondientes se
contabilizan a partir de las cantidades directamente invertidas, y no en funcin de
los resultados obtenidos y de los activos netos posedos por la entidad en la que
se ha invertido.

En los estados financieros consolidados se incluirn todas las dependientes de la

dominante. Los estados financieros de una entidad que no tenga dependientes, ni
asociadas, ni participacin en una entidad controlada de forma conjunta no sern
estados financieros separados.
NIC 28. Inversiones en entidades asociadas

Una asociada es una entidad sobre la que el inversor posee influencia

significativa, y no es una dependiente ni constituye una participacin en un
negocio conjunto. La asociada puede adoptar diversas modalidades, entre las que
se incluyen las entidades sin forma jurdica definida, tales como las frmulas
asociativas con fines empresariales.

Segn el mtodo de la participacin, la inversin en una asociada se registrar

inicialmente al coste, y se incrementar o disminuir su importe en libros para
reconocer la porcin que corresponde al inversor en el resultado del ejercicio
obtenido por la entidad participada, despus de la fecha de adquisicin.

Usualmente, la existencia de la influencia significativa por parte del inversor se

evidencia a travs de una o varias de las siguientes vas:

a) Representacin en el consejo de administracin, u rgano equivalente

de direccin de la entidad participada;

b) Participacin en los procesos de fijacin de polticas, entre los que se

incluyen las decisiones sobre dividendos y otras distribuciones;

c) Transacciones de importancia relativa entre el inversor y la

participada;

d) Intercambio de personal directivo; o

e) Suministro de informacin tcnica esencial.

NIC 29. Informacin financiera en economas hiperinflacionarias

El estado de hiperinflacin viene indicado por las caractersticas del entorno

econmico del pas, entre las cuales se incluyen, de forma no exhaustiva, las
siguientes:

a) La poblacin en general prefiere conservar su riqueza en forma de activos

no monetarios, o bien en una moneda extranjera relativamente estable;
adems, las cantidades de moneda local obtenidas son invertidas
inmediatamente para mantener la capacidad adquisitiva de la misma;

b) La poblacin en general no toma en consideracin las cantidades

monetarias en trminos de moneda local, sino que lo hace en trminos de
otra moneda extranjera relativamente estable; los precios pueden
establecerse en esta otra moneda;
 c) Las ventas y compras a crdito tienen lugar a precios que compensan la
prdida de poder adquisitivo esperada durante el aplazamiento, incluso
cuando el periodo es corto;

d) Los tipos de inters, salarios y precios se ligan a la evolucin de un ndice

de precios;

e) La tasa acumulada de inflacin en tres aos se aproxima o sobrepasa el

100 %.

NIC 30. Informacin a revelar en los estados financieros de bancos y

entidades financieras similares

Esta Norma debe ser aplicada en la preparacin de los estados financieros de los
bancos y otras entidades financieras similares (a las que se har referencia en lo
sucesivo tambin como bancos). Esta Norma complementa al resto de las Normas
Internacionales de Contabilidad, que tambin son aplicables a los bancos, a
menos que se especifique lo contrario en el texto de cualquiera de ellas.
Para los propsitos de la Norma, el trmino banco incluye a todas las entidades
financieras que tienen, como una de sus actividades principales, la de tomar
depsitos y prstamos con el objetivo de dar, a su vez, crditos o prstamos y
realizar inversiones, y cuyas actividades se encuentran bajo el mbito de la
legislacin bancaria u otra equivalente. La Norma es de aplicacin para tales
empresas, ya contengan o no en su denominacin la palabra banco.

La Norma es de aplicacin tanto a los estados financieros individuales como a los

consolidados de los bancos. Cuando un grupo lleva a cabo operaciones bancarias,
la Norma ser de aplicacin, con respecto a tales operaciones, en los estados
consolidados.

NIC 31. Participaciones en negocios conjuntos

Esta Norma se aplicar al contabilizar las participaciones en negocios conjuntos y

para informar en los estados financieros sobre los activos, pasivos, ingresos y
gastos de los partcipes e inversores, con independencia de las estructuras o
formas que adopten las actividades de los negocios conjuntos.

Un negocio conjunto es un acuerdo contractual en virtud del cual dos o ms

partcipes emprenden una actividad econmica que se somete a control conjunto.
Un partcipe es cada una de las partes implicadas en un negocio conjunto que
tiene control conjunto sobre el mismo.

Los negocios conjuntos pueden tener diferentes formas y estructuras. En esta

Norma se identifican tres grandes tipos:
 Explotaciones controladas de forma conjunta

Activos controlados de forma conjunta

Entidades controladas de forma conjunta

Todos ellos cumplen la definicin y se describen habitualmente como negocios

conjuntos. Las siguientes son caractersticas comunes a todos los negocios
conjuntos:

Tienen dos o ms partcipes ligados por un acuerdo contractual; y

El acuerdo contractual establece la existencia de control conjunto.

NIC 32. Instrumentos financieros: Presentacin

El objetivo de esta Norma consiste en establecer principios para la presentacin

de los instrumentos financieros como pasivos o patrimonio neto, as como para la
compensacin de activos financieros y pasivos financieros. Se aplicar en la
clasificacin de los instrumentos financieros, desde la perspectiva del emisor, en
activos financieros, pasivos financieros e instrumentos de patrimonio; en la
clasificacin de los intereses, dividendos y prdidas y ganancias relacionados con
ellos, y en las circunstancias en que los activos financieros y los pasivos
financieros puedan ser objeto de compensacin.

El instrumento financiero es cualquier contrato que d lugar, simultneamente, a

un activo financiero en una entidad y a un pasivo financiero o a un instrumento de
patrimonio en otra entidad.

NIC 33. Ganancias por accin

El objetivo de esta Norma es establecer los principios para la determinacin y

presentacin de la cifra de ganancias por accin de las entidades, cuyo efecto
ser el de mejorar la comparacin de los rendimientos entre diferentes entidades
en el mismo ejercicio, as como entre diferentes ejercicios para la misma entidad.
Aunque el indicador de las ganancias por accin tiene limitaciones a causa de las
diferentes polticas contables que pueden utilizarse para determinar las
ganancias, la utilizacin de un denominador calculado de forma uniforme mejora
la informacin financiera ofrecida. El punto central de esta Norma es el
establecimiento del denominador en el clculo de las ganancias por accin.

La entidad calcular la cifra de las ganancias por accin bsicas sobre el resultado
del ejercicio atribuible a los tenedores de instrumentos ordinarios de patrimonio
neto de la dominante y, en su caso, sobre el resultado del ejercicio de las
actividades continuadas, atribuibles a dichos tenedores de instrumentos de
patrimonio neto.

Las ganancias por accin bsicas se calcularn dividiendo el resultado del

ejercicio atribuible a los tenedores de instrumentos ordinarios de patrimonio neto
de la dominante (el numerador) entre el promedio ponderado de acciones
ordinarias en circulacin (el denominador) durante el ejercicio.

Las ganancias por accin bsicas tienen por objetivo proporcionar una medida de
la participacin de cada accin ordinaria de la dominante en el rendimiento que
dicha entidad ha tenido en el ejercicio sobre el que se informa.

NIC 34. Informacin financiera intermedia

El objetivo de esta Norma es establecer el contenido mnimo de la informacin

financiera intermedia as como establecer los criterios para el reconocimiento y la
valoracin que deben seguirse en la elaboracin de los estados financieros
intermedios, ya se presenten de forma completa o condensada. La informacin
financiera intermedia, si se presenta en el momento oportuno y contiene datos
fiables, mejora la capacidad que los inversores, prestamistas y otros usuarios
tienen para entender la capacidad de la entidad para generar beneficios y flujos de
efectivo, as como su fortaleza financiera y liquidez.

Por informacin financiera intermedia se entiende toda informacin financiera que

contenga, o bien un conjunto de estados financieros completos (tales como los
que se describen en la NIC 1 Presentacin de estados financieros (revisada en
2007)), o bien un conjunto de estados financieros condensados (como se
describen en esta Norma), para un ejercicio intermedio.

NIC 36. Deterioro del valor de los activos

El objetivo de esta Norma consiste en establecer los procedimientos que una

entidad aplicar para asegurarse de que sus activos estn contabilizados por un
importe que no sea superior a su importe recuperable. Un activo estar
contabilizado por encima de su importe recuperable cuando su importe en libros
exceda del importe que se pueda recuperar del mismo a travs de su utilizacin o
de su venta. Si este fuera el caso, el activo se presentara como deteriorado, y la
Norma exige que la entidad reconozca una prdida por deterioro del valor de ese
activo. En la Norma tambin se especifica cundo la entidad revertir la prdida
por deterioro del valor, as como la informacin a revelar.
NIC 37. Provisiones, activos y pasivos contingentes

El objetivo de esta Norma es asegurar que se utilicen las bases apropiadas para el
reconocimiento y la valoracin de las provisiones, pasivos contingentes y activos
contingentes, as como que se revele la informacin complementaria suficiente por
medio de las notas, como para permitir a los usuarios comprender la naturaleza,
calendario de vencimiento e importes, de las anteriores partidas.

Una provisin es un pasivo sobre el que existe incertidumbre acerca de su cuanta

o vencimiento.

Un pasivo contingente es:

(a) Una obligacin posible, surgida a raz de sucesos pasados, cuya

existencia ha de ser confirmada slo por la ocurrencia, o en su caso por la
no ocurrencia, de uno o ms eventos inciertos en el futuro, que no estn
enteramente bajo el control de la entidad; o
(b) Una obligacin presente, surgida a raz de sucesos pasados, que no se
ha reconocido contablemente porque:

(i) No es probable que la entidad tenga que satisfacerla,

desprendindose de recursos que incorporen beneficios econmicos; o

(ii) El importe de la obligacin no puede ser valorado con la suficiente

fiabilidad.

Un activo contingente es un activo de naturaleza posible, surgido a raz de

sucesos pasados, cuya existencia ha de ser confirmada slo por la ocurrencia, o
en su caso por la no ocurrencia, de uno o ms eventos inciertos en el futuro, que
no estn enteramente bajo el control de la entidad.

NIC 38. Activos intangibles

El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de los activos

intangibles que no estn contemplados especficamente en otra Norma. Esta
Norma requiere que las entidades reconozcan un activo intangible si, y slo si, se
cumplen ciertos criterios. La Norma tambin especifica cmo determinar el importe
en libros de los activos intangibles, y exige la revelacin de informacin especfica
sobre estos activos.

NIC 39. Instrumentos financieros: reconocimiento y valoracin

El objetivo de esta Norma consiste en establecer los principios contables para el

reconocimiento y valoracin de los activos financieros, los pasivos financieros y de
algunos contratos de compra o venta de elementos no financieros. Las
disposiciones para la presentacin de informacin sobre los instrumentos
financieros figuran en la NIC 32 Instrumentos financieros: Presentacin. Las
disposiciones relativas a la informacin a revelar sobre instrumentos financieros
estn en la NIIF 7 Instrumentos financieros: Informacin a revelar.

NIC 40. Inversiones inmobiliarias

El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de las inversiones

inmobiliarias y las exigencias de revelacin de informacin correspondientes. Esta
Norma ser aplicable en el reconocimiento, valoracin y revelacin de informacin
de las inversiones inmobiliarias. Las inversiones inmobiliarias se valorarn
inicialmente al coste. Los costes asociados a la transaccin se incluirn en la
valoracin inicial. El coste de adquisicin de una inversin inmobiliaria
comprender su precio de compra y cualquier desembolso directamente atribuible.

Las Inversiones inmobiliarias son inmuebles (terrenos o edificios, considerados en

su totalidad o en parte, o ambos) que se tienen (por parte del dueo o por parte
del arrendatario que haya acordado un arrendamiento financiero) para obtener
rentas, plusvalas o ambas, en lugar de para:

a) Su uso en la produccin o suministro de bienes o servicios, o bien

para fines administrativos; o

b) Su venta en el curso ordinario de las operaciones.

NIC 41. Agricultura

El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable y la informacin a
revelar en relacin con la actividad agrcola.
Esta Norma debe aplicarse para la contabilizacin de lo siguiente, siempre que se
encuentre relacionado con la actividad agrcola:

a) Activos biolgicos;

b) Productos agrcolas en el punto de su cosecha o recoleccin

Esta Norma se aplica a los productos agrcolas, que son los productos obtenidos
de los activos biolgicos de la entidad, pero slo en el punto de su cosecha o
recoleccin. La Actividad agrcola es la gestin, por parte de una entidad, de las
transformaciones de carcter biolgico y cosechas de activos biolgicos, para
destinarlos a la venta, para convertirlos en productos agrcolas o en otros activos
biolgicos adicionales. El Producto agrcola es el producto ya recolectado,
procedente de los activos biolgicos de la entidad.