Sunteți pe pagina 1din 12

Bugetele locale

Scurt prezentare a bugetelor locale:

Exist 3228 bugete locale:


102 bugete ale municipiilor (exclusiv Bucureti)
217 bugete ale oraelor (n afar de cele ale municipiilor)
2861 bugete ale comunelor
41 bugete ale judeelor
Bugetul Municipiului Bucureti i 6 bugete ale sectoarelor

Execuii bugetare la 31.12.2013 i 31.12.2014- cele mai mari bugete


Bugetul local 31.12.2013 lei Bugetul local 31.12.2014
Municipiul Bucureti 3.206.870.593 Municipiul Bucureti 3.394.594.514
Sectorul 1 1.085.865.182 Sectorul 1 1.092.115.488
Timioara 800.549.812 Timioara 790.940.461
Sectorul 2 756.136.061 Sectorul 2 779.024.087
Cluj Napoca 708.760.161 Cluj Napoca 731.796.050
Iai 666.512.041 Sectorul 3 727.268.274
Sectorul 3 643.351.787 Sectorul 6 721.848.874
Sectorul 6 606.781.955 Iai 717.338.428
Constana 596.443.915 Constana 673.320.606
Craiova 553.504.424 Craiova 625.521.181
Braov 548.469.343 Braov 566.061.213

Execuii bugetare la 31.12.2013 i 31.12.2014- cele mai mari bugete


Bugetul local 31.12.2013 lei Bugetul local 31.12.2014
Btrna HD 349.019 Btrna HD 376,549
Bunila HD 446.573 Bunila HD 513,276
itarov AD 482.477 itarov AD 518,939
Brebu Nou CS 541.836 647,618
Aplicaia 1: Echilibrarea seciunilor bugetelor locale

Veniturile seciunii de funcionare sunt:


- venituri proprii1 (cu excepia veniturilor din valorificarea unor bunuri, sumelor
reprezentnd amortizarea mijloacelor fixe i a sumelor aferente depozitelor speciale
pentru construcia de locuine);
- venituri proprii ale instituiilor publice locale finanate integral sau parial din venituri
proprii;
- subvenii pentru finanarea cheltuielilor curente;
- sume defalcate din unele venituri ale bugetului de stat pentru finanarea cheltuielilor
curente;
- venituri din mprumuturi acordate instituiilor i serviciilor publice locale sau
activitilor finanate integral din venituri proprii;
- vrsminte din seciunea de funcionare pentru finanarea seciunii de dezvoltare, care
se reflect cu valoare negativ.

Cheltuielile seciunii de funcionare sunt:


- cheltuieli de personal;
- bunuri i servicii;
- dobnzi;
- subvenii;
- transferuri curente ntre unitile administraiei publice;
- alte transferuri pentru cheltuieli curente;
- asisten social;
- rambursri de credite;
- alte cheltuieli;
- mprumuturi pentru instituii i servicii publice locale sau activiti finanate integral
din venituri proprii.

Veniturile seciunii de dezvoltare sunt:


- vrsminte din seciunea de funcionare;
- sume rezultate din valorificarea unor bunuri, sume reprezentnd amortizarea
mijloacelor fixe i sume aferente depozitelor speciale pentru construcia de locuine;
- subvenii pentru cheltuieli de capital;
- sume defalcate din unele venituri ale bugetului de stat pentru finanarea cheltuielilor
de capital;
- sume primite de la Uniunea European i/sau ali donatori n contul plilor efectuate
i prefinanri.

Cheltuielile seciunii de dezvoltare sunt:


- cheltuieli de capital;
- proiecte cu finanare din fonduri externe nerambursabile de postaderare;
- transferuri pentru cheltuieli de capital;
- alte transferuri interne pentru cheltuieli de capital.
- rambursarea mprumuturilor contractate pentru implementarea proiectelor cu finanare
extern nerambursabil de postaderare, prevzut a fi realizat din sumele rambursate.

Bugetul local trebuie s fie echilibrat.


1 venituri proprii sunt formate din: impozite, taxe, contribuii, alte vrsminte, alte venituri i cote
defalcate din impozitul pe venit
Seciunea de fucionare trebuie s aib excedent sau s fie echilibrat. Excedentul
seciunii de funcionare poate fi transferat pentru echilibrarea seciunii de dezvoltare.
Seciunea de dezvoltare poate avea excedent doar dac se acoper din excedentul
seciunii de funcionare.

Exemplificare: analizai structura bugetului local al municipiului Cluj-Napoca pe anul 2014


Bugetul local Cluj-Napoca rectificat pe anul 2014

DENUMIREA INDICATORILOR Total buget Seciunea Seciunea


funcionare dezvoltare
TOTAL VENITURI 830.327.500 590.982.500 239.345.000

VENITURI PROPRII 522.217.025 522.217.025 0

I. VENITURI CURENTE 674.802.025 590.982.500 83.819.525

A. VENITURI FISCALE 635.453.793 635.453.793 0

A1. IMPOZIT PE VENIT. PROFIT SI CASTIGURI DIN 361.557.094 361.557.094 0


CAPITAL
A1.2. IMPOZIT PE VENIT. PROFIT. SI CASTIGURI DIN 361.557.094 361.557.094 0
CAPITAL DE LA PERSOANE FIZICE
Impozit pe venit 11.557.094 11.557.094 0

Cote si sume defalcate din impozitul pe venit 350.000.000 350.000.000 0

Cote defalcate din impozitul pe venit 350.000.000 350.000.000 0

A3. IMPOZITE SI TAXE PE PROPRIETATE 86.519.101 86.519.101 0

Impozite si taxe pe proprietate 86.519.101 86.519.101 0

Impozit si taxa pe cladiri


70.465.170 70.465.170 0
(cod 07.02.01.01+07.02.01.02)

Impozit si taxa pe teren (cod 7.267.390 7.267.390 0


07.02.02.01+07.02.02.02+07.02.02.03)
Taxe judiciare de timbru si alte taxe de timbru 8.786.541 8.786.541 0

A4. IMPOZITE SI TAXE PE BUNURI SI SERVICII 186.140.654 186.140.654 0

Sume defalcate din TVA 152.585.000 152.585.000 0

Sume defalcate din taxa pe valoarea adugat pentru


152.425.000 152.425.000 0
finanarea cheltuielilor descentralizate la nivelul comunelor.
oraelor. municipiilor
Sume defalcate din taxa pe valoarea adugat pentru 160.000 160.000 0
echilibrarea bugetelor locale
Alte impozite si taxe generale pe bunuri si servicii 714.975 714.975 0

Taxe pe servicii specifice 793.997 793.997 0

Taxe pe utilizarea bunurilor. autorizarea utilizarii bunurilor sau pe 32.046.682 32.046.682 0


desfasurarea de activitati
Impozit pe mijloacele de transport 24.420.780 24.420.780 0

Taxe si tarife pentru eliberarea de licente si autorizatii de 7.618.365 7.618.365 0


functionare
Alte taxe pe utilizarea bunurilor. autorizarea utilizarii 7.537 7.537 0
bunurilor sau pe desfasurare de activitati
A6. ALTE IMPOZITE SI TAXE FISCALE 1.236.944 1.236.944 0

C. VENITURI NEFISCALE 39.348.232 -44.471.293 83.819.525

C1. VENITURI DIN PROPRIETATE 16.925.594 16.925.594 0

Venituri din proprietate 16.925.594 16.925.594 0

Vrsminte din profitul net al regiilor autonome de sub autoritatea 1.000.000 1.000.000 0
consiliilor judeene i locale
Venituri din concesiuni i nchirieri 15.925.498 15.925.498 0

Venituri din dividende 96 96 0

C2. VANZARI DE BUNURI SI SERVICII 22.422.638 -61.396.887 83.819.525

Venituri din prestari de servicii si alte activitati 7.336.368 7.336.368 0

Venituri din taxe administrative. eliberari permise 2.195.512 2.195.512 0

Amenzi. penalitati si confiscari 9.114.758 9.114.758 0

Diverse venituri 3.776.000 3.776.000 0

Transferuri voluntare. altele decat subventiile 0 -83.819.525 83.819.525

Donatii si sponsorizari 0 0
0
Vrsminte din seciunea de funcionare pentru finanarea
-83.819.525 -83.819.525
seciunii de dezvoltare a bugetului local (cu semnul minus) 0

Vrsminte din seciunea de funcionare 83.819.525


83.819.525
IV. SUBVENTII 46.000.000 0 46.000.000

Subventii de la bugetul de stat 46.000.000 0 46.000.000

A. De capital

Subventii de la bugetul de stat catre bugetele locale necesare


46.000.000 0
sustinerii derularii proiectelor finantate din FEN postaderare 46.000.000

B. Curente

Subvenii pentru acordarea ajutorului pentru nclzirea 0 0


0
locuinei cu lemne. crbuni. combustibili petrolieri
Subventii din bugetul de stat pentru finantarea sanatatii 0 0
0
Sume alocate din bugetul de stat aferente coreciilor financiare 0 0
0
V. Sume FEN postaderare in contul platilor efectuate si 109.525.475 0 109.525.475
prefinantarii

TOTAL CHELTUIELI 960.937.500 590.982.500 369.955.000

1. Autoriti publice i aciuni externe 71.183.000 64.700.000 6.483.000


22.700.000 22.700.000 0
Cheltuieli de personal
42.000.000 42.000.000 0
Bunuri i servicii
0 0 0
Proiecte cu finanare din FEN
0 0 0
Rambursri de credite interne
6.483.000 6.483.000
Cheltuieli de capital
0 0 0
Pli efectuate n anii precedeni i recuperate n anul curent

2. Alte servicii publice generale 4.312.000 4.312.000 0

1.612.000 1.612.000 0
Cheltuieli de personal
1.700.000 1.700.000 0
Bunuri i servicii
1.000.000 1.000.000 0
Fonduri de rezerv
0 0 0
Pli efectuate n anii precedeni i recuperate n anul curent
0
Din total capitol
1.000.000 1.000.000 0
Fond de rezerv bugetar aflat la dispoziia autoritilor locale
2.612.000 2.612.000 0
Servicii publice comunitare de eviden a apersoanelor
700.000 700.000 0
Alte servicii publice generale

0
3. Tranzacii privind datoria public i mprumuturile 23.000.000 23.000.000

4. Ordine public i siguran naional 9.915.000 8.915.000 1.000.000

0
Cheltuieli de personal 6.615.000 6.615.000
2.300.000 2.300.000 0
Bunuri i servicii
1.000.000 0 1.000.000
Cheltuieli de capital
0 0 0
Pli efectuate n anii precedeni i recuperate n anul curent

Din total capitol


9.615.000 8.615.000 1.000.000
Poliie local/comunitar
300.000 300.000 0
Poliie civil

5. nvmnt 198.281.000 181.686.000 16.595.000

128.510.000 128.510.000 0
Cheltuieli de personal
41.000.000 41.000.000 0
Bunuri i servicii
954.000 0 954.000
Proiecte cu finanare din FEN
4.000.000 4.000.000 0
Asisten social
8.176.000 8.176.000 0
Burse
15.641.000 0 15.641.000
Cheltuieli de capital
Rambursri de credite interne 0 0 0

0 0 0
Pli efectuate n anii precedeni i recuperate n anul curent

6. Sntate 31.953.000 18.208.000 13.745.000

6.355.000 6.355.000 0
Cheltuieli de personal
353.000 353.000 0
Bunuri i servicii
0 0 7.100.000
Transferuri ntre uniti ale administaiei publice
18.600.000 11.500.000 0
Transferuri
1.145.000 0
Cheltuieli de capital 1.145.000
5.500.000 0 5.500.000
Proiecte cu finanare din FEN
0 0 0
Pli efectuate n anii precedeni i recuperate n anul curent

Din total capitol


18.600.000 11.500.000 7.100.000
Spitale generale
13.353.000 6.708.000 6.645.000
Servicii de sntate public

7. Cultur. recreere. Religie 34.452.000 18.400.000 16.052.000

0 0 0
Cheltuieli de personal
17.200.000 17.200.000 0
Bunuri i servicii
1.500.000 1.200.000 300.000
Transferuri ntre uniti ale administaiei publice
450.000 0 450.000
Proiecte cu finanare din FEN
15.302.000 0 15.302.000
Cheltuieli de capital
0 0 0
Pli efectuate n anii precedeni i recuperate n anul curent

Din total capitol


630.000 630.000 0
Casa de cultur
17.200.000 17.200.000 0
Servicii recreative i sportive
16.622.000 570.000 16.052.000
Alte servicii n domeniul recrerii, culturii i religiei

Asigurri i asisten social 76.455.500 61.341.500 15.114.000

22.947.000 22.947.000 0
Cheltuieli de personal
15.352.000 15.352.000 0
Bunuri i servicii
3.350.000 3.350.000 0
Transferuri ntre uniti ale administaiei publice
19.692.500 19.692.500 0
Asisten social
0 0 0
Alte transferuri
4.680.000 0 4.680.000
Proiecte cu finanare din FEN
10.434.000 10.434.000
Cheltuieli de capital
0 0 0
Pli efectuate n anii precedeni i recuperate n anul curent

Din total capitol


26.503.000 26.503.000 0
Asistena social n caz de invaliditate
850.000 850.000 0
Asisten social pentru familie i copii
15.500.000 13.250.000 2.250.000
Cree
101.500 101.500 0
Ajutor social
10.201.000 8.765.000 1.436.000
Cantine de ajutor social
23.300.000 11.872.000 11.428.000
Alte cheltuieli n domeniul asigurrilor i asistenei sociale

Locuine. servicii i dezvoltare public 128.442.000 24.510.000 103.932.000

21.100.000 21.100.000 0
Bunuri i servicii
4.049.000 0 4.049.000
Transferuri ntre uniti ale administaiei publice
5.611.000 0 5.611.000
Alte transferuri
72.909.000 0 72.909.000
Proiecte cu finanare din FEN
21.363.000 0 21.363.000
Cheltuieli de capital
3.410.000 3.410.000 0
Rambursri de credite interne
0 0 0
Pli efectuate n anii precedeni i recuperate n anul curent

Din total capitol


21.400.000 0 21.400.000
Locuine
20.275.000 12.705.000 7.570.000
Iluminat public i electrificri rurale
86.767.000 11.805.000 74.962.000
Alte servicii n domeniile locuinelor, serviciilor i dezvoltrii

Protecia mediului 62.114.000 39.500.000 22.614.000

39.500.000 39.500.000 0
Bunuri i servicii
19.924.000 0 19.924.000
Proiecte cu finanare din FEN
2.690.000 0 2.690.000
Cheltuieli de capital
0 0 0
Pli efectuate n anii precedeni i recuperate n anul curent

Combustibili i energie 42.540.000 37.600.000 4.940.000

37.600.000 37.600.000 0
Subvenii
0 0 0
Transferuri
4.940.000 0 4.940.000
Alte transferuri
0
Cheltuieli de capital
0 0 0
Pli efectuate n anii precedeni i recuperate n anul curent

Agricultur i silvicultur 300.000 300.000 0

300.000 300.000 0
Bunuri i servicii
0 0 0
Pli efectuate n anii precedeni i recuperate n anul curent

Din total capitol


300.000 300.000 0
Alte cheltuieli n domeniul agriculturii

Transporturi 277.990.000 108.510.000 169.480.000

67.800.000 67.800.000 0
Bunuri i servicii
37.300.000 37.300.000 0
Subvenii/Asisten social
1.880.000 0 1.880.000
Alte transferuri
82.030.000 0 82.030.000
Proiecte cu finanare din FEN
85.570.000 0 85.570.000
Cheltuieli de capital
3.410.000 3.410.000 0
Rambursri de credite interne
0 0 0
Pli efectuate n anii precedeni i recuperate n anul curent

Din total capitol


61.680.000 37.300.000 24.380.000
Transport n comun
216.310.000 71.210.000 145.100.000
Strzi
-130.610.000 0 -130.610.000
Excedentul anilor precedeni

Aplicaia 2. Determinarea ncasrilor, suprasolvirilor i stabilirilor

Gradul de colectare pentru anul N+1 se realizeaz pe baza datelor financiar-contabile


ale anului financiar precedent (N). Calculul gradului de colectare se bazeaz pe trei
indicatori:
1. ncasri n anul N - valoarea indicatorului se obine din extrasele de cont aferente
veniturilor proprii ale bugetului local.
2. Suprasolviri n anul N - sume achitate de contribuabili n plus fa de creanele pe
care le datoreaz bugetului local al unitii administrativ-teritoriale, n anul N. Aici trebuie
incluse sumele pltite n plus n mod eronat, sumele ce urmeaz a fi restituite ca urmare a
vnzrii terenurilor/cldirilor/mijloacelor auto pentru care se pltise integral impozitul,
executrile silite ncasate peste debit i nerestituite etc. Suprasolvirile reprezint suma
soldurilor rmielor de plat negative ale rolurilor fiscale.
3. Stabilirile de venituri proprii n anul N determinate n baza materiei impozabile
aflate n eviden i a creanelor nerealizate din anii anteriori (inclusiv ajustri din timpul
anului).
Stabilirile de venituri prorii se determin pe baza:
rmielor la data de 31 decembrie N-1
debitelor curente stabilite la 1 ianuarie N
diferenelor stabilite prin inspecii fiscale n cursul anului N
diferenelor stabilite n cursul anului N ca urmare a reevalurilor, schimbrii
proprietarului, modificrilor la materia impozabil
accesoriilor calculate pn la 31 decembrie N
creanelor aflate n litigiu la 31 decembrie N (se scad)
insolvabilitilor aprobate pn la 31 decembrie N (se scad).

Rmiele la data de 31 decembrie N reprezint impozite/taxe locale, chirii/redevene


etc. i accesorii aferente acestora, majorri de ntrziere, penaliti de ntrziere/dobnzi
calculate pn la data de 31 decembrie N-1 i nencasate pn la 31 decembrie N-1.
Debitele curente stabilite la 1 ianuarie N reprezint impozitele i taxele locale, chiriile,
etc. stabilite pe baza inventarierii materiei impozabile la 1 ianuarie N, de ncasat n anul N.
Aceste stabiliri nu in cont de eventualele bonificaii ce se vor acorda.
Suprasolvirile din anul N reprezint sumele achitate de contribuabili n plus fa de
creanele pe care le datoreaz bugetului local al unitii administrativ-teritoriale, n anul N.

Aplicaii
Presupunem c la Direcia de Impozite i Taxe locale avem urmtoarele roluri fiscale
Rol fiscal 1001

Indicator Lei
Rmi la 31.12.2014 0
Stabilire la 01.01.2014 150
Plat la 15.02.2014 100
Plat la 15,08.2015 50
Rol fiscal 1002: Materia impozabil teren

Indicator Lei
Rmi la 31.12.2014 0
Stabilire la 01.01.2014 150
Plat la 15.02.2014 130
Plat la 15,08.2015 50

Rol fiscal 1003: Materia impozabil teren

Indicator Lei
Rmi la 31.12.2014 0
Stabilire la 01.01.2014 200
Reducere plat integral 16
31.03.2015 (8%)
Plat la 15.02.2014 184
Stabilire reducere la -16
15.02.2015
Rol fiscal 1004: Materia impozabil teren

Indicator Lei
Rmi la 31.12.2014 0
Stabilire la 01.01.2014 200
Plat la 15.02.2014 140
Stabilire accesorii 25
31.12.2015

Rol fiscal 1005: Materia impozabil teren

Indicator Lei
Rmi la 31.12.2014 258
(inclusiv accesorii)
Stabilire la 01.01.2015 150
Plat rmi la 258
15.02.2015
Stabilire accesorii 10
01.01.2015-15.02.2015
Plat accesorii 15.02.2015 10
Plat debit curent 75
15.02.2015
Plat debit curent 75
15.08.2015

Rol fiscal 1006: Materia impozabil teren

Indicator Lei
Rmi la 31.12.2014 258
(inclusiv accesorii)
Stabilire la 01.01.2015 200
Plat rmi la 258
15.02.2015
Stabilire accesorii 7
01.01.2015-15.02.2015
Plat accesorii 15.02.2015 7
Reducere plat integral 16
31.03.2015 (8%)
Plat debit curent 184
15.02.2015
Stabillire reducere -16
15.0.2015
Rol fiscal 1007: Materia impozabil teren

Indicator Lei
Rmi la 31.12.2014 0
(inclusiv accesorii)
Stabilire la 01.01.2015 180
Plat debit curent 90
15.02.2015
Plat debit curent 90
15.08.2015
Pe 19.10.2015 se vinde
terenul
Stabilire impozit de -50
restituit 01.11.2015
Restituire impozit pe -50
20.12.2015

Rol fiscal 1008: Materia impozabil teren

Indicator Lei
Teren cumprat pe
19.10.2015
Stabilire la 01.01.2015 0
Stabilire la 01.11.2015 50
Plat debit curent 50
15.12.2015

Rol fiscal 1009: Materia impozabil teren

Indicator Lei
Rmi la 31.1.2013 -182
Stabilire la 01.01.2015 200
Reducere plat integral 18
31.03.2015 (9%)
Recunoatere plat n 182
avans la 01.01.2015
Stabilire reducere la 18
15.02.2015

Rol fiscal 1010: Materia impozabil teren

Indicator Lei
Stabilire la 01.01.2015 200
Reducere plat integral 14
31.03.2015 (7%)
Plat debit curent la 186
01.03.2015
Stabilire reducere la -14
01.03.2015
Diferene stabilite prin 60
inspecie fiscal
(inclusiv accesorii) cu
termen 05.08.2015
Plat diferene la 60
04.08.2015