Indice

Distribucin de resultados
01
Asientos de Apertura
Distribucin de resultados
Los dueos de la empresa, debern determinar, el destino de
los resultados correspondientes al ao anterior: existen 3
tipos de retiros.
Retiro
Capitalizacin
Reservas
------------------------------------------------------
Prdidas y Ganancias xxx
_______________Reservas xxx
_______________Cta particular socio A xxx
-------------------------------------------------------
La distribucin de las utilidades a los socios, de preferencia se
hace en dinero, pero tambin se pueden entregar especies,
como por ejemplo mercaderas.
Si bien las mercaderas se reparten a precio de costo, deben
ser gravadas con el IVA, considerando el precio de venta.

Asiento de Apertura
Con el mismo ejemplo anterior, para poder explicar los
asientos de cierre, ahora se visualizar el asiento de apertura:

Caja 300.000
Banco 450.000
Clientes 600.000
1.000.00
L x cobrar 0
Mercaderas 800.000
2.600.00
Terrenos 0
1.900.00
Construcciones 0
Edificios 150.000
Dep. Acum 400.000
1.100.0
Prstamo B 00
Proveedores 800.000
Provisiones 100.000
4.400.0
Capital 00
Reservas 430.000
Prdidas y
Ganancias 270.000
Asientos de Cierre
Las cuentas de resultados, no pueden quedar con saldos para
el periodo siguiente, debe realizarse un asiento que elimine
estas cuentas y presente solo una, que se le denomina
prdidas y ganancias. Este procedimiento se llama cierre
parcial.

Saldo Saldo
Cuentas Deudor Acreedor
Caja 300.000
Banco 450.000
Clientes 600.000
L x cobrar 1.000.000
Edificios 150.000
Mercaderas 800.000
Terrenos 2.600.000
Construcciones 1.900.000
Dep. Acum 400.000
Prstamo B 1.100.000
Proveedores 800.000
Provisiones 100.000
Capital 4.400.000
Reservas 430.000
Ventas 8.000.000
Costo de Ventas 5.600.000
Remuneraciones 900.000
Arriendo 600.000
Gastos 190.000
Financieros
Depreciacin 290.000
Deudas
incobrables 150.000
15.800.000 14.960.000

A) Cierre Parcial

Ventas 8.000.000
Prdidas y
Ganancias 8.000.000

Costo de Ventas 5.600.000

Remuneraciones 900.000
Arriendo 600.000
Gastos
Financieros 190.000
Depreciacin 290.000
Deudas
incobrables 150.000
Prdidas y
Ganancias 7.730.000

B) Cierre total o completo

Consiste en cerrar a continuacin, las cuentas de activo y

pasivos.

Saldo Saldo
Cuentas Deudor Acreedor
Caja 300.000
Banco 450.000
Clientes 600.000
L x cobrar 1.000.000
Edificios 150.000
Mercaderas 800.000
Terrenos 2.600.000
Construcciones 1.900.000
Dep. Acum 400.000
Prstamo B 1.100.000
Proveedores 800.000
Provisiones 100.000
Capital 4.400.000
Reservas 430.000
Prdidas y
Ganancias 270.000
Ajustes Finales al Balance

Correccin Monetaria
Obligatoriamente se debe corregir monetariamente
primero, y luego realizar cualquier otro tipo de ajuste
final"
La base para abordar el tema de la inflacin de nuestro pas.
Es necesario saber diferenciar entre los activos y pasivos
monetarios y los no monetarios.
Los monetarios son aquellos a los que afecta el proceso
inflacionario.
Los activos sufren la prdida de su valor adquisitivo.
Los pasivos sufren el aumento de su valor adquisitivo.
Los no monetarios son aquellos que tienen un incremento en
el valor de la partida.
La cuenta correccin monetaria es una cuenta de resultado
mixta, es decir, dependiendo del saldo que sta tenga, se
clasifica como ingreso o gasto.
El patrimonio no se corrige monetariamente

Los asientos respectivos de la correccin monetaria de los

activos y pasivos son:
Activo xxx
Correccin Monetaria xxx

Errores Irregularidades

Mal conteo Robos

Desconocimiento Manejo
tcnico malintencionado
Malas condiciones Incendios
Correccin Monetaria xxx
Pasivo xxx

Estimacin de deudas incobrables

Las cuentas por cobrar, siempre tienen un riesgo de
incobrabilidad. Por supuesto ese riesgo se puede aminorar:
pidiendo datos comerciales.
no dar ms crdito de lo que pueden pagar.
buenos cobradores.

Deudas Incobrables xxx

Estimacin por deudas Incobrables xxx

Mermas y Castigos de mercaderas

La manipulacin de mercaderas en las bodegas de una
empresa suele generar prdidas, producto de errores o
irregularidades.
Existen dos tipos de prdidas de mercaderas y dependiendo
de su tipo es el tratamiento contable.

1. Prdida normal
2. Prdida extraordinaria

Estos dos tipos de prdidas pueden ser catalogadas como

mermas.
El proceso contable de reconocer como gasto una merma se
considera castigo de mercaderas

Mermas de mercaderas xxx

Mercaderas xxx

Gastos e Ingresos Anticipados

Es habitual que para el cierre de un negocio se soliciten
anticipos como garantas de fiel cumplimiento.
Adicionalmente y por polticas comerciales algunas empresas
no venden sino se les anticipa alguna cantidad en dinero.
De lo anterior se desprenden 2 posibilidades.

A) Cancelar gastos de manera anticipada por algn servicio

que se devengar en el futuro. (Activo para la empresa)

B) Percibir ingresos de manera anticipada por venta de

productos o servicios que se realizaron en el futuro. (Pasivo
para la empresa)
Ejemplos: Arriendos y seguros.

1) El 31/12/07 una empresa presenta el siguiente anlisis de

la cuenta arriendos pagados por anticipado, saldo deudor
1.300.000 ms meses no devengados
La informacin que dispone la empresa, seala que se trata
de un arriendo que comenz el 01 de octubre del ao 2007,
por un arriendo mensual de $ 100.000, en cual se cancelaron
2 arriendos en garanta. El arriendo se paga en UF la variacin
de esta en los ltimos 2 meses ha sido un 2%, por lo tanto el
arriendo hoy alcanza los $ 102.000 mensuales. Se pide
realizar los ajustes correspondientes.

100.000 - 13 meses - 2 meses de garanta 102.000 - 11

meses anticipados

Arriendos pagados por antic. 26000

Correccin Monetaria 26000
Correccin Monetaria Anticipo arriendo

Arriendos en garanta 204.000

Arriendos pag. por antic. 204.000
Pago garanta arriendo

Arriendos 306.000
Arriendos pagados x antic. 306.000

2) Una empresa contrata un seguro de incendio por una

obligacin de un ao a partir del 01/07/07, la prima total
alcanza $ 1.800.000 y se paga al comienzo del seguro.
Contabilizar todas las transacciones hasta el 31/12/07.

Seguros pagados por antic. 1.800.000

Banco 1.800.000

1800000/2= $ 150.000 mensual

150.000 x 6 meses= 900.000 al 31/12/07

Seguros 900.000
Seguros pagados por antic 900.000
Depreciacin
Es un fondo de reinversin que al registrarse como gasto
todos los aos permitir reponer un activo fijo de similares
caractersticas a aquel que se est dando de baja y de esta
manera asegurar la continuidad de la empresa, hacia el largo
plazo.
Vida til: es aquel periodo que se estima el activo fijo,
colaborar con el sistema productivo de la empresa.
Existe 4 tipos de vida til, estos son:

Valor residual: corresponde a aquel

valor que se estima, podra liquidarse Terica
el bien al trmino de la vida til de Normal
este. Real esperada
Tecnolgica
La depreciacin se calcula segn
esta frmula:

Depreciacin = Valor del bien - Depreciacin acumulada -

Valor residual actualizado

Vida til remanente

Mtodo Directo: consiste en reconocer con cargos a

resultado y abono a la cuenta de origen, el costo por
depreciacin.

Mtodo Indirecto: consiste en reconocer con cargo a

resultados y abono a una cuenta complementaria,
denominada depreciacin acumulada.
Las normas IFRS, prohben la utilizacin del mtodo
Directo.

Depreciacin xxx
Depreciacin acumulada Activo fijo xxx
---------------------------------------------------------

Provisiones
Las estimaciones de pasivos, se denominan provisiones y
consiste en contabilizar algunos gastos, de los cuales no se
dispones de la documentacin que los respalda.

Cuenta Gasto xxx

Provisiones xxx

Factoring
Es una operacin de cesin en el derecho a cobrar y percibir
una factura, a cambio de asumir una tasa de inters ms una
comisin por cobranza.

En las operaciones de factoring, existen 3 actores:

Clientes: es la persona que compra las mercaderas o el

servicio, y por lo tanto lo est adeudando.

Cedente: es quin efectu la venta al cliente, y cede el

derecho a cobrar y percibir la factura al cesionario.

Cesionario: es la empresa de factoring que acepta el

derecho a cobrar, a cambio de la entrega del valor
descontado y menos una comisin por cobranza.

Ventajas del Factoring Desventajas

del Factoring
La empresa puede
prescindir de un Cobran una alta tasa de
departamento de inters
cobranza No todas las empresas
No constituye una deuda pueden acceder a este
bancaria financiamiento en
Incobrabilidad puede ser igualdad de condiciones
disminuida Podra mermar los

Cuando ocurre la operacin de factoring, el cesionario

tambin retiene una garanta, con el objeto de cubrir
eventuales incobrabilidades.
Las operaciones de factoring, se basan en la tercera copia de
la factura, llamada cobro ejecutivo cedible, y es esta copia
la que acredita el pago o no de la factura.

Ajustes Peridicos a la Contabilidad

Cuando se plantean diferencias entre lo real y los registros, se

puede tratar de un error, es decir, no existe intencionalidad, al
momento de registrar (desconocimiento tcnico, fatiga,
informacin inconsistente) o una irregularidad, vale decir, que
hay intencin de cometer una diferencia (desfalco,
apropiacin indebida, malversacin de fondos, ocultacin de
la realidad)

Los E.E.F.F., no estn exentos de errores o irregularidades, y

por lo tanto la empresa debe implementar el mejor sistema
de control interno, justamente para prevenir stos errores o
irregularidades.

Cmo se detectan las diferencias contables?

La primera forma de verificar si existen errores o
irregularidades, es el anlisis de cuentas.

El anlisis de cuentas, consiste en realizar

una explicacin descriptiva y cuantitativa del saldo de las
cuentas del balance.(Activo, Pasivo, Patrimonio).

Algunas empresas implementan un anlisis a las cuentas de

resultado.
Si es que se llegan a encontrar errores o irregularidades,
existen 2 formas de ajustarla forma directa e indirecta.

A) Directa: la idea es que travs de un asiento contable, se

regularice la situacin. Para ello debe compararse el asiento
correcto con el errneo, y contabilizar las diferencias.

Saldo Saldo
Cuentas Deudor Acreedor
Gastos 100.000
de Electricidad
IVA crdito Fiscal 19.000
Caja 119.000
G: se contabiliza boleta de
electricidad

As
se debi contabiliza
r: Saldo Saldo
Cuentas Deudor Acreedor
Gastos
de Electricidad 119.000
Caja 119.000

Ajuste:

Saldo Saldo
Cuentas Deudor Acreedor
Gastos
de Electricidad 19.000
IVA crdito Fiscal 19.000

G: ajuste asiento contable N xxx

B) Indirecta: se trata de reversar el asiento errneo y

contabilizar el que corresponde

Saldo Saldo
Cuentas Deudor Acreedor
Ventas 1.190.000
Clientes 1.000.000
Iva Debito Fiscal 190.000

G: venta de mercaderas s/ Fact N 37

Reversando el asiento:

Cuentas Saldo Saldo

 Deudor Acreedor
Ventas 1.190.000
Clientes 1.000.000
Iva Debito Fiscal 190.000
G: reversa asiento contable N xxx

As se debi contabilizar:

Saldo Saldo
Cuentas Deudor Acreedor
Ventas 1.000.000
Iva Debito Fiscal 190.000
Clientes 1.190.000

G: venta de mercaderas s/ fact N 37

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Remuneraciones
Contrato de trabajo: es una convencin por la cual el
empleador y el trabajador se obligan recprocamente, ste a
prestar servicios personales bajo dependencia y
subordinacin del primero, y aqul a pagar por estos servicios
una remuneracin determinada.

Contrato de honorarios: El contrato a honorarios es una

expresin genrica que se utiliza para designar cualquier
contrato civil que, por no haber subordinacin, no
corresponde a un contrato de trabajo, pero donde hay
prestacin de servicios. Este tipo de contratos est pensado
para personas con cierta autonoma.

Relaciones Laborales: Norma de derecho pblico y privado,

establece que la relacin laboral es entre trabajador y
empleador y un tercer ente regulador, el Estado.
Remuneraciones: corresponde a la totalidad de valores
expresados en moneda, de los que hace acuerdos el
trabajador, por lo tanto esta afectoa descuentos obligatorios,
estos son:
Ahorros previsionales (AFP)
Contratacin de un servicio de salud(ISAPRE O FONASA)
Impuestos contenidos en el Art 42 n1 de la ley de la
renta