1.

Cumplimenta el impreso de la declaracin-liquidacin de IVA que debe

presentar en el primer trimestre un empresario que ha realizado las
siguientes operaciones:

- Ventas e ingresos (IVA sin incluir).

Ventas de productos al 21%: 9.000,00

- Compras y gastos (IVA sin incluir)

Compras de artculos al 21%: 8.000,00

IVA DEVENGADO

ARTCULO BASE TIPO% CUOTA

Producto 21% 9.000,00 21 1.890,00

TOTAL IVA DEVENGADO 1.890,00

IVA DEDUCIBLE POR CUOTAS SOPORTADAS EN OPERACIONES INTERIORES

ARTCULO BASE TIPO% CUOTA

COMPRAS 21% 8.000,00 21 1.680,00
TOTAL BASES TOTAL IVA DEDUCIBLE
8.000,00 1.680,00

A LIQUIDAR CON HACIENDA = IVA repercutido IVA soportado

A LIQUIDAR = 1.890,00 1.680,00 = 210,00 A INGRESAR

3
3
 2. Supongamos que el empresario del ejercicio anterior, en el ltimo
trimestre del ao, realiz las siguientes operaciones:

- Ventas e ingresos (IVA sin incluir)

Ventas de productos al 21%: 11.000,00
Ventas de productos al 10%: 10.000,00
- Compras y gastos (IVA sin incluir)
Compras de artculos al 21%: 22.000,00

Cumplimenta el documento correspondiente a la declaracin del cuarto trimestre.

IVA DEVENGADO

ARTCULO BASE TIPO% CUOTA

Producto 11.000,00 21 2.310,00
21%
Producto 10% 10.000,00 10 1.000,00
TOTAL IVA 3.310,00
DEVENGADO

IVA DEDUCIBLE POR CUOTAS SOPORTADAS EN OPERACIONES INTERIORES

ARTCULO BASE TIPO% CUOTA

COMPRAS 21% 22.000,0 21 4.620,00
0
TOTAL BASES TOTAL IVA DEDUCIBLE
22.000,00 4.620,00

A LIQUIDAR CON HACIENDA = IVA repercutido IVA soportado

A LIQUIDAR = 3.310,00 4.620,00 = - 1.310,00 A DEVOLVER

3
3
3. Efecta la actividad anterior suponiendo que todas las ventas hubiesen
sido realizadas a clientes sometidos al rgimen de equivalencia.

IVA DEVENGADO

ARTCULO BASE TIPO% CUOTA

Producto 21% 11.000,00 21 2.310,00
Producto 10% 10.000,00 10 1.000,00
RE Producto 21% 11.000,00 5,20 572,00
RE Producto 10% 10.000,00 1,40 140,00
TOTAL IVA DEVENGADO 4.022,00

IVA DEDUCIBLE POR CUOTAS SOPORTADAS EN OPERACIONES INTERIORES

ARTCULO BASE TIPO% CUOTA

COMPRAS 21% 22.000, 21 4.620,00
00
TOTAL BASES TOTAL IVA DEDUCIBLE
22.000,00 4.620,00

A LIQUIDAR CON HACIENDA = IVA repercutido IVA soportado

A LIQUIDAR= 4.022,00 4.620,00 = - 598,00 A DEVOLVER

3
3
3
 4. Cumplimenta el impreso de la declaracin-liquidacin de IVA que debe
presentar en el primer trimestre una empresa que ha realizado las
siguientes operaciones:

- Ventas e ingresos (IVA sin incluir)

Ventas de productos al 21%: 7.000,00
Ventas de productos al 10%: 5.000,00
Ventas de productos al 4%: 4.000,00
- Compras y gastos (IVA sin incluir)
Compras de artculos al 21%:
8.000,00 Pago de servicios:
4.500,00
Compra de productos al 10% 6.000,00

IVA DEVENGADO

ARTCULO BASE TIPO% CUOTA

Producto 21% 7.000,00 21 1.470,00
Producto 10% 5.000,00 10 500,00
producto 4% 4.000,00 4 160,00
TOTAL IVA DEVENGADO 2.130,00

IVA DEDUCIBLE POR CUOTAS SOPORTADAS EN OPERACIONES INTERIORES

ARTCULO BASE TIPO% CUOTA

Producto 21% 8.000,00 21 1.680,00
Producto 10% 6.000,00 10 600,00
Pago de servicios 4.500,00 21 945,00
21%
TOTAL BASES 18.500,00 TOTAL IVA 3.225,0
DEDUCIBLE 0

A LIQUIDAR = 2.130,00 3.225,00 = - 1.095,00 A COMPENSAR

3
3
5. Efecta la actividad anterior, suponiendo que todas las ventas fueron
realizadas a clientes sometidos al rgimen de equivalencia.

3
IVA DEVENGADO

ARTCULO BASE TIPO% CUOTA

Producto 21% 7.000,00 21 1.470,00
Productos 10% 5.000,00 10 500,00
Productos 4% 4.000,00 4 160,00
RE Productos 21% 7.000,00 5,2 364,00
RE Productos 10% 5.000,00 1,4 70,00
RE Productos 4% 4.000,00 0,5 20,00
TOTAL IVA DEVENGADO 2.584,00

IVA DEDUCIBLE POR CUOTAS SOPORTADAS EN OPERACIONES INTERIORES

ARTCULO BASE TIPO% CUOTA

Producto 21% 8.000,00 21 1.680,00
Producto 10% 6.000,00 10 600,00
Pago de servicios 4.500,00 21 945,00
21%
TOTAL BASES 18.500, IVA DEDUCIBLE 3.225,0
00 O.I. 0

Importaciones de bienes de inversin: 10.000,00 . 0,21 = 2.100,00

TOTAL IVA DEDUCIBLE: 3.225,00 + 2.100,00 =

5.325,00

A LIQUIDAR= 2.584,00 5.325,00 = -2.741,00 A COMPENSAR

3
3
3
 6. Realiza la declaracin de IVA del primer trimestre de la empresa
Pasos, S.A. considerando los siguientes datos:

- Ventas y prestaciones de servicios (IVA sin incluir):

Productos al 4%: 8.500,00
Productos al 10%: 30.000,00
Productos al tipo general: 87.000,00

- Compras y gastos (IVA sin incluir) Productos tipo

10%: 25.000,00
Productos tipo general: 50.000,00
Pagos por prestaciones de servicios: 5.500,00
Pago del seguro del edificio: 600,00

IVA DEVENGADO

ARTICULO BASE TIPO% CUOTA

Producto 4% 8.500,00 4 340,00
Producto 10% 30.000,00 10 3.000,00
Producto 21% 87.000,00 21 18.270,0
0
IVA DEVENGADO 21.610,
00

IVA DEDUCIBLE POR CUOTAS SOPORTADAS EN OPERACIONES INTERIORES

ARTCULO BASE TIPO% CUOTA

Producto 10% 25.000,00 10 2.500,00
Producto 21% 50.000,00 21 10.500,0
0
prestaciones de 5.500,00 21 1.155,00
servicios
Seguro Exento 600
TOTAL BASES 80.500,00 TOTAL IVA 14.155,
DEDUCIBLE 00

A LIQUIDAR= 21.610,00 14.155,00 = 7.455,00 A INGRESAR

3
 7. Realiza la declaracin del segundo trimestre de la misma empresa del
ejercicio anterior, con los siguientes datos:

- Ventas (IVA sin incluir)

Artculos tipo 4%: 8.000,00
Artculos tipo 10%: 32.000,00
Artculos 21%: 53.000,00
Se han realizado varias adquisiciones intracomunitarias por un importe de
45.000,00 , habiendo pagado cuotas de IVA por importe de 7.200,00 .

- Compras (IVA sin incluir)

Artculos al tipo general: 60.000,00
Artculos al 4%:
23.000,00
Importaciones al 21%: 22.000,00
Compras a agricultores sujetos al REAGP: 12.000,00 pagando la compensacin
correspondiente.

IVA DEVENGADO

ARTCULO BASE TIPO% CUOTA

Producto 4% 8.000,00 4 320,00
Producto 10% 32.000,00 10 3.200,00
Producto 21% 53.000,00 21 11.130,0
0
Adquisiciones 45.000,00 7.200,00
intracomunitarias
TOTAL IVA DEVENGADO 21.850,
00

Se han de incluir las cuotas devengadas por las adquisiciones intracomunitarias: 7.200,00

IVA DEDUCIBLE

3
 ARTCULO BASE TIPO% CUOTA
Producto 21% 60.000,00 21 12.600,0
0
Producto 4% 23.000,00 4 920,00
BASES 83.000,00 T. IVA 13.520,0
DEDUCIBLE O. I. 0
Importaciones 22.000,00 21 4.620,00
Adquisiciones 45.000,00 7.200,00
intracomunitari
as
Agricultura 12.000,00 12 1.440,00
TOTAL IVA 26.780,
DEDUCIBLE 00

A LIQUIDAR = 21.850,00 26.780,00 = - 4.930,00 A COMPENSAR

3
3
8. Efecta la actividad anterior, suponiendo la siguiente situacin:

Todas las ventas fueron realizadas a minoristas sometidos al rgimen de

equivalencia.
La empresa compensar el saldo a su favor de la declaracin del periodo
anterior, ascendi a 2.500,00
Si la declaracin resultase negativa, el saldo resultante se compensara en la

declaracin del trimestre siguiente.

IVA DEVENGADO

ARTCULO BASE TIPO% CUOTA

Producto 4% 8.000,00 4 320,00
Producto 10% 32.000,00 10 3.200,00
Producto 21% 53.000,00 21 11.130,0
0
RE
Producto 4% 8.000,00 0,5 40,00
Producto 10% 32.000,00 1,4 448,00
Producto 21% 53.000,00 5,2 2.756,00
Adquisiciones 45.000,00 7.200,00
intracomunitaria
TOTAL IVA DEVENGADO 25.094,
00

IVA DEDUCIBLE

ARTCULO BASE TIPO% CUOTA

Producto 21% 60.000,00 21 12.600,0
0
Producto 4% 23.000,00 4 920,00
TOTAL BASES 83.000,00 T. IVA 13.520,0
DEDUCIBLE O. I. 0
Importaciones 22.000,00 21 4.620,00
Adquisiciones 45.000,00 7.200,00
intracomunitarias
Agricultura 12.000,00 12 1.440,00
TOTAL IVA DEDUCIBLE 26.780,
00

- Se han de incluir las cuotas devengadas por las adquisiciones

intracomunitarias.
- Se compensan los 2.500,00 de la declaracin anterior.
- Al ser la declaracin negativa se solicita la compensacin en el trimestre
siguiente.

3
A LIQUIDAR = 25.094,00 26.780,00 = - 1.686,00 A COMPENSAR

Compensamos la cantidad que dice el ejercicio del periodo anterior:

- 1.686,00 - 2.500,00 = - 4.186,00 A COMPENSAR

3
3
 9. Realiza la declaracin del tercer periodo del ao de la empresa
exportadora Cantbrico, S.A. las operaciones del periodo que se liquida
fueron las siguientes:

- Ventas y prestaciones de servicios (IVA y REC sin incluir)

Productos tipo 4%: 70.000,00 , de los cuales 50.000,00 fueron en rgimen de
equivalencia.
Productos tipo 10%: 60.000,00 , de los cuales 40.000,00 fueron en rgimen
de equivalencia. Artculos tipo 21%: 100.000,00 , de los cuales 65.000,00
fueron en rgimen de equivalencia.

- Compras y gastos (IVA sin incluir) Mercancas tipo 21%:

65.000,00
Materias primas al 4%: 20.500,00
Cuotas pagadas por diferentes servicios que les han prestado: 1.700,00
Importaciones tipo 21%: 39.000,00

IVA DEVENGADO

ARTCULO BASE TIPO% CUOTA

Producto 4% 70.000,00 4 2.800,00
Producto 10% 60.000,00 10 6.000,00
Producto 21% 100.000,00 21 21.000,0
0
RE Producto 4% 50.000,00 0,5 250,00
RE Producto 10% 40.000,00 1,4 560,00
RE Producto 21% 65.000,00 5,2 3.380,00
TOTAL IVA DEVENGADO 33.990,
00

IVA DEDUCIBLE

ARTICULO BASE TIPO% CUOTA

Mercancas 65.000,00 21 13.650,0
0
Materias primas 20.500,00 4 820,00
Servicios 1.700,00 21 357,00
TOTAL BASES 87.200,00 T. IVA 14.827,
DEDUCIBLE O. I. 00
Importaciones 39.000,00 21 8.190,00
TOTAL IVA DEDUCIBLE 23.017,
00

A LIQUIDAR = 33.990,00 - 23.017,00 = 10.973,00 A INGRESAR

3
3
3
 10. Cumplimenta la declaracin del ltimo trimestre del ao que realizar
la empresa Amrica, S.L con los siguientes datos:

- Ventas (IVA y RE sin incluir)

Productos tipo 4%: 15.000,00
Productos tipo 10%: 60.000,00
Productos tipo 21%: 90.000,00
- Compras y gastos (IVA sin incluir)
Compras de prendas de vestir: 87.000,00
Revistas, peridicos, libros: 2.300,00
Medicamentos: 600,00
Material elctrico: 9.000,00
Sueldos y salarios: 150.000,00
Seguridad social: 9.600,00
Electricidad y telfono: 3.000,00
Furgoneta para reparto: 25.000,00
Seguro de una nave industrial: 1.000,00
Material de oficina: 2.300,00
Equipos informticos: 7.000,00
Maquinaria: 40.000,00
Compras a agricultores del REAGP: 25.000,00
Importaciones 21%: 54.000,00

La furgoneta se utilizar en un 20% para actividades privadas.

La empresa compensar el saldo a su favor del trimestre anterior por 1.200,00 .

IVA DEVENGADO EN LAS VENTAS

ARTCULO BASE TIPO CUOTA

Producto 4% 15.000,00 4 600,00
Producto 10% 60.000,00 10 6.000,00
Producto 21% 90.000,00 21 18.900,0
0
RE
Producto 4% 15.000,00 0,5 75,00
Producto 10% 60.000,00 1,4 840,00
Producto 21% 90.000,00 5,20 4.680,00
TOTAL IVA DEVENGADO 31.095,
00

3
IVA DEDUCIBLE

ARTCULO BASE TIPO% CUOT

A
Prendas de vestir 87.000,00 21 18.270
,00
Revistas 2.300,00 4 92,00
Medicamentos 600,00 4 24,00
Material elctrico 9.000,00 21 1.890,0
0
Salarios 150.000,00 No sujeto
Seguridad social 9.600,00 Exento
Electricidad y telfono 3.000,00 21 630,00
Seguridad nave 1.000,00 Exento
Material oficina 2.300,00 21
IVA DEDUCIBLE OPERACIONES 104.200,0 20.906,
INTERIORES 0 00
Equipos informticos 7.000,00 21 1.470,0
0
Maquinaria 40.000,00 21 8.400,0
0
Furgoneta 25.000,00 (80%) 20.000,00 21 4.200,0
0
CUOTAS SOPORTADAS POR 67.000,00 14.07
OPERACIONES 0,00
INTERIORES BIENES DE INVERSION
(7.000,00 + 40,000 + 20.000 (80%)
IMPORTACIONES BIENES 54.000,00 21 11.34
CORRIENTES 0,00
REAGP 12 3.000,
25.000,0 00
0
TOTAL IVA 49.316,
DEDUCIBLE 00

A LIQUIDAR= 31.095,00 - 49.316,00 = - 18.221,00 A DEVOLVER

Saldo a su favor del trimestre anterior por - 1.200,00 - 18.221,00 = - 19.421,00

A DEVOLVER

3
3
3
 11. Realiza la declaracin del IVA del cuarto trimestre de 2013, de la
empresa mayorista XXX, S.A. de Madrid, NIF A28282828, que realiz en el
citado periodo las operaciones que a continuacin se citan.

- Ventas en rgimen de equivalencia: (IVA sin incluir)

Artculos tipo Superreducido: 12.000,00 , de los cuales 5.000,00 en

rgimen de equivalencia.
Artculos tipo reducido: 24.000,00 , de los cuales 12.000,00 en
rgimen de equivalencia.
Artculos tipo general: 49.000,00 , de los cuales 20.000,00 en rgimen
de equivalencia. Se realizaron adquisiciones intracomunitarias de bienes por
importe de 18.000,00 , al tipo reducido 10%.

- Compras y gastos: (IVA sin incluir)

Productos sometidos al tipo reducido: 100.000,00

Productos sometidos al tipo general: 60.000,00
Sueldos y salarios: 7.000,00
Electricidad: 300,00
Gas: 2.500,00
Seguros de los vehculos de la empresa: 6.000,00
Material de oficina: 2.000,00
Comisiones bancarias: 500,00
Productos de rgimen agrcola: 4.000,00
Productos de rgimen ganadero: 20.000,00
Se adquiri un equipo por 30.000,00 , que se utilizar en un 90% para
uso empresarial y un 10% para uso particular.
Se realizaron importaciones por valor de 100.000,00 (IVA del tipo
general)
Compensacin. La declaracin del trimestre anterior arroj un saldo a
favor de la empresa de 5.000,00 , que se compensan en esta declaracin.
Se realizaron entregas intracomunitarias por importe de 15.000,00

IVA DEVENGADO EN LAS VENTAS

ARTCULO BASE TIPO% CUOTA

Artculo 4% 12.000,00 4 480,00
Artculo 10% 24.000,00 10 2.400,00
Artculo 21% 49.000,00 21 10.290,0
0
RE 4% 5.000,00 0,5 25,00
RE 10% 12.000,00 1,4 168,00
RE 21% 20.000,00 5,2 1.040,00
Adquisiciones 18.000,00 10 1.800,00
intracomunitarias

3
 TOTAL IVA DEVENGADO 16.203,
00

IVA DEDUCIBLE

ARTCULO BASE TIPO CUOTA

Artculo 10% 100.000,00 10 10.000,
00
Artculo 21% 60.000,00 21 12.600,
00
Salarios y Salarios 7.000,00 No Sujeto
Electricidad 300,00 21 63,00
Gas 2.500,00 21 525,00
Seguro vehculos 6.000,00 Exento
Material de oficina 2.000,00 21 420,00
Comisiones bancaria 500,00 21 105,00
IVA DEDUCIBLE OPERACIONES 165.300,00 23.713,
INTERIORES 00
Equipo industrial 30.000,00 x 0,90 x 27.000,00 5.670,0
0,21 0
OPERACIONES INTERIORES DE 30.000,00 5.670,
INVERSION 00
Importaciones 100.000,00 21 21.000,
00
REAGP Ganadero 20.000,00 10,5 2.100,0
0
REAGP Agricultura 4.000,00 12 480,00
Adquisiciones intracomunitarias 18.000,00 10 1.800,0
0
TOTAL IVA 54.763,
DEDUCIBLE 00

Entregas intracomunitarias: 15.000,00

A LIQUIDAR= 16.203,00 - 54.763,00 = - 38.560,00 A DEVOLVER

Saldo a su favor del trimestre anterior por 5.000,00 - 38.560,00 = - 43.560,00

A DEVOLVER

3
3
3
 12. Acceder a la pgina de la Agencia Tributaria y obtener el modelo
303.

13. Un empresario dedicado a la venta de helados rene las

caractersticas que se indica seguidamente en relacin con la
liquidacin del IVA simplificado:
En el comercio solo trabaja el titular del negocio.
La potencia elctrica instalada son 4Kw/h
En el local hay instaladas dos mesas con capacidad para cuatro personas
en cada mesa.
El IVA soportado por adquisiciones corrientes fue de
1.500,00 . Los mdulos aplicables a la actividad son:

Actividad: servicio de chocolateras, heladeras y

cafeteras Epgrafe IAE: 676
Mdulo Cuota devengada anual por
unidad
Personal empleado Por persona 2714,70
Potencia elctrica instalada Por m2 100,78
Mesas Por mesa 32,75
a) Calcula cunto deber pagar en cada uno de los tres trimestres del ao,
sabiendo que el porcentaje aplicable para el clculo del pago trimestral es el 6%.
b) Cumplimenta el modelo 310 correspondiente al primer trimestre.
c) Cumplimenta el modelo 311 correspondiente al cuarto trimestre, sabiendo que
la cuota mnima por operaciones corrientes es el 10% de la cuota devengada por
operaciones corrientes.
1. CUOTA DEVENGADA POR OPERACIONES CORRIENTES
Se calcula el importe total de los mdulos utilizados en la actividad; el propietario
se considera como personal empleado.

Personal empleado 1*2.714,70=

Potencia elctrica instalada 2.714,70
Mesas 4*100,78=
403,72
2*32,75= 65,5
TOTAL CUOTA 3.183,32
DEVENGADA
2. CUOTA TRIMESTRAL
Cuota 1 trimestres = 3.183,32*0,06 = 190,99
TOTAL CUOTA TRIMESTRALES = 190,99*3 = 572,97
3. CUOTA SOPORTADA OPERACIONES CORRIENTES
Adquisiciones corrientes 1.500,00
Difcil justificacin 1% s/3.183,32 = 31,83
TOTAL IVA DEDUCIBLE = 1.531,83
4. CUOTA DERIVADA DEL RGIMEN SIMPLIFICADO
Cuota anual es la mayor de las dos cantidades siguientes:

3
a) Diferencia cuota devengada cuota soportada por operaciones corrientes
3.183,32 1.531,83 = 1.651,49
b) Cuota mnima
3.183,32*0,10 = 318,32
Cuota 4 trimestre
El sujeto pasivo ingresar durante los 30 primeros das del mes de enero la
cantidad obtenida en la primera de las dos opciones, deduciendo los pagos de los
tres primeros trimestres.
1.651,49 572,77 = 1.078,52

3
3
14. Don Eduardo Romero rodrguez es propietario de un taller de engrase
de vehculos. El negocio es atendido por el propietario y un trabajador.
Los mdulos aplicables son:

Actividad: engrase y lavado de vehculos

Epgrafe del IAE: 751.5
Mdulo Cuota devengada anual por
unidad
1. Personal empleado Por persona 6.519,06
2. Superficie Por m2 12,60
La cuota mnima por operaciones corrientes: 40% de la cuota
devengada por operaciones corrientes.

La superficie del taller son 150 m2.

Los desembolsos por adquisiciones corrientes ascendieron a 15.000,00 ms el
IVA del 21%.
El porcentaje aplicable para calcular pos pagos trimestrales a cuanta de este
negocio es el 9%.

1. Calcula el ingreso a cuenta de los tres primeros trimestres.

2. Cumplimenta el modelo 310 correspondiente al primer trimestre.
3. Cumplimenta el modelo 311 correspondiente al cuarto trimestre. Se ha de
tener en cuenta que en este trimestre:

Se vendi una maquinaria por 3.000,00 , IVA no incluido

Se compr una mquina nueva por 5.000,00 , IVA del 21% no incluido.

1. CUOTA DEVENGADA POR OPERACIONES CORRIENTES

Personal empleado 2*6.519,06 =
Superficie 13.038,12
150*12,60 =
1.890,00
TOTAL CUOTA 14.928,12
DEVENGADA

2. CUOTA TRIMESTRAL
Cuota primer trimestre: 14.928,12* 9% = 1.343,53
TOTAL CUOTAS TRIMESTRALES: 1.343,53 * 3 = 4.030,59

3. CUOTA SOPORTADA POR OPERACIONES CORRIENTES

Adquisiciones corrientes: 15.000,00 *21% = 3.150,00
Difcil justificacin 1% s/ 14.928,12 = 149,28
TOTAL IVA DEDUCIBLE: 3.299,28

4. CUOTA DERIVADA DEL RGIMEN SIMPLIFICADO

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a) diferencia cuota devengada cuota soportada
14.928,12 - 3.299,28 = 11.628,84
b) cuota mnima
14.928,84 * 0,40 = 5.971,25
Cuota 4 trimestre
11.628,84 4.030,59 = 7.598,25
Maquina vendida= 3.000,00* 21% = 630,00
Maquinaria que compra = 5.000,00 *21% = 1.050,00

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3
3
15. Don Jos Salas Alonso, es un empresario que desea saber qu pagos
debe hacer por IVA y de qu importe.
Para ello facilita la siguiente informacin:
En la empresa trabaja el titular y una persona contratada como
ayudante. Desarrolla su actividad en un local de 400 m2.
Buscando informacin hemos averiguado que, a efectos del IVA, la actividad se
encuadra en:

Actividad: escuelas y servicios de

perfeccionamiento del deporte Epgrafe IAE:
967.2
Mdulo Cuota devengada anual por
unidad
Personal empleado. Por persona
Superficie local. 2.418,67
Por m2
16,38
Cuota mnima por operaciones corrientes: 3% de la cuota
devengada por operaciones corrientes.

El porcentaje aplicable en los tres primeros trimestres es el 2% sobre el total de la

cuota devengada.
a) Calcula la cuota devengada por operaciones corrientes.
b) Calcula los pagos a cuenta que se realizarn en los tres primeros
trimestres.
c) Calcula la cuota anual devengada
d) Calcula la cuota del cuarto trimestre. Ha pagado por las compras
necesarias para su actividad 2.000,00 ms IVA del 21%.
e) Cumplimenta el modelo 311 correspondiente al cuarto trimestre, pero
teniendo en cuenta que en el cuarto trimestre se ha adquirido una
mquina por 500,00 ms IVA del 21%.
f) Ha percibido 270,00 por la cuota del IVA derivada de la venta de una
mquina antigua.

1. CUOTA DEVENGADA POR OPERACIONES CORRIENTES

Personal empleado 2.418,67*2=
Superficie 4.837,34
16,38* 60=
982,80
TOTAL CUOTA 5.820,14
DEVENGADA
2. CUOTA TRIMESTRALES
Cuota 1 trimestre = 5.820,14 *0,02 = 116,40
TOTAL CUOTA TRIMESTRALES = 116,40 *3 = 349,20
3. CUOTAS SOPORTADAS OPERACIONES CORRIENTES
12.000,00 *21% = 2.520,00

3
 Difcil justificacin 1% s/ 5.820,14 *1% = 58,20
TOTAL IVA DEDUCIBLE = 2.578,20
4. CUOTA DERIVADA DEL RGIMEN SIMPLIFICADO
a) diferencia cuota devengada cuota soportada
5.820,14 - 2.578,20 = 3.241,94
b) cuota mnima
5.820,14 * 0,09 = 523,81
Cuota 4 trimestre
3.241,94 349,20 = 2.892,74
Maquina vendida = 270,00 IVA
Maquinaria que compra = 500,00 *21% = 105,00

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 16. Siguiendo las instrucciones que se detallan en esta accede a la
pgina web de la Agencia
Tributaria y descarga el programa de ayuda para el cumplimentacin del
modelo 310.
Calcula los pagos a cuenta que deber hacer en concepto de IVA el titular
de una academia de enseanza donde se imparten clase de repaso,
idiomas y preparacin de oposiciones. Sabemos que:

En la academia trabajan el dueo y tres empleados a tiempo completo (1800

horas al ao cada uno).
El local tiene una superficie de 180 m2.

El epgrafe de IAE es el 933.9. Otras actividades de enseanza, tales como

idiomas, corte y confeccin, mecanografa, taquigrafa, preparacin de exmenes
y oposiciones y similares, N.C.O.P. Est exenta de IVA, ya que la enseanza no lo
tiene, pero s hay que practicar a las academias y colegios una retencin de IRPF
del 7% el ao que se inicia la actividad y los dos aos siguientes puesto que se
trata de una actividad profesional. Esta retencin ser del 15% una vez finalizado
este plazo. La retencin no debe aplicarse a particulares.

17. Realiza el mismo trabajo que en el ejercicio anterior, pero en este

caso se trata de un escayolista que tiene una persona empleada y una
furgoneta cuya potencia fiscal es de 8 CVF. Actividad: trabajos en yeso y
decoracin de edificios y locales. Epgrafe IAE: 505.7

Intentar realizarlo en Pgina web de la Agencia Tributaria y descarga el programa

de ayuda para el cumplimentacin del modelo 310.