Tema 9. Finalizarea auditului.

(2
ore).
9.1. Proceduri de finalizare a
auditului i evenimentele ulterioare.
9.2. Genuri de opinii ale auditorului.
9.3. Raportul de audit.
 9.1. Proceduri de finalizare a
auditului i evenimentele ulterioare.

La etapa de finalizare a auditului se

ntocmete raportul de audit cu
exprimarea opiniei asupra situaiilor
financiare ale entitii auditate.
 Evenimentele ulterioare n dependen de
momentul cunoaterii lor de auditor se
clasific n urmtoarele categorii:
Evenimente care s-au petrecut pn la data
ntocmirii raportului auditorului.
Fapte descoperite dup data ntocmirii
raportului auditorului, dar naintea
prezentrii i/sau publicrii rapoartelor
financiare.
Fapte descoperite dup data prezentrii
i/sau publicrii rapoartelor financiare
9.2. Genuri de opinii ale auditorului.
Opinia auditorului asupra rapoartelor
financiare auditate poate avea una din
urmtoarele forme:
1. Fr meniuni, reflect convingerea
auditorului pe toate prile eseniale care
includ:
Informaia financiar a fost pregtit n baza
standardelor i corespunde regulamentelor n
vigoare;
Toate punctele relevante sunt suficient
detaliate pentru a obine o prezentare
adecvat a informaiei financiare.
2. Cu meniuni, care se reprezint n cazul
cnd:
Exist o nelegere cu conducerea bncii
privind reflectarea informaiei n situaiile
financiare
Exist un conflict dintre modurile
corespunztoare de raportare sau clientul
a limitat domeniul auditului extern
3. Opinia advers se emite, n cazul, cnd o
opinie cu excepie nu este suficient de a
indica greelile la ntocmirea situaiilor
financiare. n acest caz n opinie se va indica
Reieind din punctele expuse n
paragrafele excepiei rapoartele
financiare nu reprezint imagine
autentic a strii financiare.
4. Refuz de exprimare a opiniei se acord n
cazul cnd efectul posibil al restriciilor,
scopul auditului sau nesigurana sunt att de
mari nct auditorul nu-i poate exprima
opinia referitor la veridicitatea ntocmirii
rapoartelor financiare.
n acest caz, BNM trimite la banc
reprezentani ai secie de audit BNM,
pentru verificarea corectitudinii opiniei.;
 9.3. Raportul de audit.

Raportul auditorului trebuie s conin

elemente fundamentale n urmtoarea
succesiune:
a) titlul;
b) destinatarul;
c) partea sau paragraful introductiv, inclusiv:
enumerarea rapoartelor financiare auditate;
afirmaia referitoare la divizarea
responsabilitii conducerii agentului
economic i auditorului;
d) paragraful referitor la sfera de aplicare a
auditului, inclusiv: referina la standardele
sau practica de audit aplicate i descrierea
lucrrilor exercitate de auditor;
e) paragraful care conine opinia auditorului
asupra rapoartelor financiare;
f) data ntocmirii raportului;
g) adresa organizaiei de audit;
h) semntura auditorului.
Clientului i se prezint concluzia de audit
pentru semnare n dou exemplare:
I exemplar rmne la client;
II exemplar se prezint la BNM
mpreun cu rapoartele financiare anuale.
Concluzia de audit ofer posibilitatea bnci
de a publica n pres bilanul contabil i
raportul pe profit i pierderi.
 Scrisoarea de management reprezint un
raport asupra efecturii controlului intern
i a procedurilor de efectuare a
operaiunilor bancare n timpul unui audit
obinuit.
Scrisoarea de management este o
scrisoare detaliat de la 30 60 pagini,
care ofer Departamentului de
Supraveghere Bancar o imagine a
domeniilor problematice ale Bncii
Comerciale.
 Scopul scrisorii de management este de a
scoate la iveal neajunsurile ntlnite n
efectuarea operaiunilor bancare i de a
face propuneri pentru nlturarea lor.
n cazul, cnd banca nu este de acord cu
propunerile auditului, aceasta se
menioneaz n scrisoare de management,
nainte ca ea s fie prezentat
managementului de vrf, cu stipularea
cauzelor.