Tema 5.

Planificarea auditului
financiar-bancar (P-2 ore)
5.1. Etapele exercitrii auditului
financiar-bancar.
5.2. Planul general de audit.
5.3. Documentaia n cadrul
auditului financiar-bancar.
5.1. Etapele exercitrii auditului financiar-
bancar.

n exercitarea auditului pot fi delimitate

urmtoarele etape:
Planificarea;
Efectuarea propriu-zis;
Finalizarea.
 Planificarea auditului reprezint
elaborarea unei strategii generale i
unei abordri detaliate a
caracterului, momentului de
exercitare i a volumului
procedurilor de audit presupuse.
Planificarea auditului include:
planificarea preventiv,
ntocmirea planului general de audit
elaborarea programului de audit.
Volumul planificrii depinde de:
mrimea entitii,
de complexitatea auditului,
de experiena anterioar de lucru a
auditorului cu entitatea dat,
de cunoaterea business-ului
clientului.
 Exercitarea propriu-zis a auditului
include:
repartizarea lucrrilor de audit membrilor
echipei,
colectarea dovezilor de audit utiliznd
diferite proceduri de audit,
verificarea de conformitate a controlului
intern i a operaiilor,
analiza estimrilor contabile i aplicarea
procedurilor analitice.
 La etapa de finalizare auditorul
trebuie s:
aprecieze rezultatele activitii,
S ntocmeasc raportul de audit;
s exprime opinia (avizul) asupra
rapoartelor financiare;
s ntocmeasc scrisoarea pentru
management.
le prezinte nu mai trziu de 30 aprilie a
fiecrui an consiliului bncii i
concomitent Bncii Naionale a Moldovei.
 5.2. Planul general de audit.

Forma i coninutul planului general de audit

depind de:
volumul activitii entitii,
de complexitatea auditului,
de metodologia i procedeele tehnice
specifice utilizate de auditor.
Aspecte semnificative la elaborarea
planului de audit:
Cunoaterea business-ului clientului,
nelegerea sistemelor contabil i de
control intern;
Riscul i caracterul semnificativ;
Caracterul, momentul de exercitare i
volumul procedurilor de audit;
Coordonarea, gestiunea, supravegherea i
verificarea; etc.
5.3. Documentaia n cadrul auditului
financiar-bancar.

Documentaia reprezint documente

de lucru (materiale) pregtite att de
auditor ct i pentru auditor, sau
obinute de acesta n procesul de
exercitare a auditului.
 Forma i coninutul documentelor de lucru depind
de urmtorii factori:
Natura angajamentului.
Forma raportului auditorului.
Natura i complexitatea business-ului
clientului.
Organizarea i starea sistemelor contabil i de
control intern ale clientului.
Necesitatea gestionrii, supravegherii i
controlului lucrrilor efectuate de ctre
personalul organizaiei de audit n
circumstanele create.
Specificul metodologiei i tehnicii utilizate n
procesul auditului.
 Documentaie permanent:
documente de constituire;
contracte de formare a filialelor;
diferite acorduri ncheiate de banc pe termen
lung.
Documente administrative:
documente de ordin general;
rapoarte financiar anuale;
documente de uz intern;
planul i rezultatele controlului i auditulu intern.
Documente informaionale:
ordin privind politica de contabilitate;
acorduri privind responsabilitatea material.