Procedura de soluionare a deconturilor negative de tax pe

valoarea adugat cu opiune de rambursare valabila 2016

ANAF informeaz contribuabilii c n M.O. nr.969 din 28.12.2015 s-a publicat Ordinul A.N.A.F. nr.
3699/2015 pentru aprobarea procedurii de solutionare a deconturilor negative de tax pe valoarea
adugat cu opiune de rambursare.

Prevederile ordinului ANAF nr.3699/2015 se aplic ncepnd cu deconturile de TVA depuse dup data de
1 ianuarie 2016. Deconturile cu sume negative de TVA cu opiune de rambursare n curs de soluionare la
data de 1 ianuarie 2016 vor fi rezolvate potrivit procedurii n vigoare la data depunerii lor.

Se supun procedurii de soluionare numai deconturile cu sume negative de tax pe valoarea adugat cu
opiune de rambursare depuse n cadrul termenului legal de depunere. Persoanele impozabile care depun
astfel de deconturi dup expirarea termenului legal de depunere vor prelua suma negativ n decontul
perioadei fiscale urmtoare.

Deconturile cu sume negative de TVA cu optiune de rambursare se solutioneaz i n anul 2016 in

functie de gradul de risc fiscal pe care l prezint fiecare persoan impozabila, astfel:

a). n cazul deconturilor de TVA cu risc fiscal mic prin emiterea Deciziei de rambursare a TVA, n
termen maxim de 5 zile de la data depunerii decontului;
b). n cazul deconturilor de TVA, depuse de alti contribuabili dect marii contribuabili, contribuabilii
mijlocii sau exportatorii, ncadrate la risc fiscal mediu cu analiz documentar;

Pentru efectuarea analizei documentare organul fiscal va comunica n scris persoanei impozabile
documentele ce trebuie prezentate, data, ora i locul ntlnirii, precum i numele persoanei din cadrul
compartimentului de specialitate care se ocup de analiz. Documentele vor fi prezentate n original i n
copie i trebuie s se refere la perioada din care provine suma negativ de tax pe valoarea adugat.

c). n cazul deconturilor de TVA cu risc fiscal mare- cu inspecie fiscal anticipat.

Modificri n sensul TVA ncepnd cu 01.01.2016 (info util) click aici

Dup efectuarea inspeciei fiscale, compartimentul cu atribuii n acest domeniu ntocmete raportul de
inspecie fiscal. n cazul n care taxa colectat i taxa deductibil se modific fa de sumele nscrise n
decontul de TVA, se ntocmete Decizia de impunere privind obligaiile principale aferente diferenelor
bazelor de impozitare stabilite n cadrul inspeciilor fiscale la persoane juridice sau fizice, dup caz, care
are rol de Decizie de rambursare a TVA. n cazul n care nu sunt stabilite diferene fat de suma solicitat
la rambursare, se ntocmete. Decizia privind nemodificarea bazei de impozitare ca urmare a inspeciei
fiscale, iar Decizia de rambursare a TVA se emite de ctre compartimentul de specialitate.

Organul fiscal decide n condiiile prevzute de Ordinul ANAF nr 3699/2015 dac efectueaz inspecia
fiscal anterior sau ulterior aprobrii rambursrii, n baza unei analize de risc.

Prin excepie , n cazul deconturilor cu sum negativ de tax pe valoarea adugat cu opiune de
rambursare pentru care suma solicitat la rambursare este de pn la 45.000 lei, organul fiscal central
ramburseaz taxa cu efectuarea, ulterior, a inspeciei fiscale.
Prevederile legate de rambursarea TVA cu control ulterior a deconturilor negative cu opiune de
rambursare de pn la 45.000 lei nu se aplic:

a) n cazul n care contribuabilul/pltitorul are nscrise n cazierul fiscal fapte care sunt sancionate ca
infraciuni;
b) n cazul n care organul fiscal central, pe baza informaiilor deinute, constat c exist riscul unei
rambursri necuvenite.

Deconturile cu sum negativ de tax pe valoarea adugat cu opiune de rambursare pentru care suma
solicitat la rambursare este de pn la 45.000 lei, depuse de persoane impozabile , care au fapte nscrise
n cazierul fiscal, sau se constat faptul c exist riscul unei rambursri necuvenite, se soluioneaz dup
efectuarea inspeciei fiscale anticipate.

Standardul individual negativ (SIN) reprezint suma maxim a TVA ce poate fi rambursat fr analiz
documentar sau inspecie fiscal anticipat, riscul implicat de aceast rambursare fiind considerat
acceptabil de ctre administraia fiscal.

Standardul individual negativ se stabilete trimestrial , avnd n vedere raportrile contabile, deconturile
de TVA i modul de ndeplinire a obligaiilor fiscale n perioada de referin. Termenul de soluionare a
deconturilor negative cu opiune de rambursare este de 45 de zile, cf. art. art.77 din Legea nr. 207/2015
privind Codul de Procedur Fiscal.

n situaiile n care, pentru soluionarea deconturilor negative cu opiune de rambursare, este

necesar administrarea de probe suplimentare relevante pentru luarea deciziei, acest termen se
prelungete cu perioada cuprins ntre data solicitrii probei i data obinerii acesteia, dar nu mai
mult de:

a) dou luni, n cazul n care sunt solicitate probe suplimentare de la contribuabilul/pltitorul solicitant,
termenul de dou luni poate fi prelungit de organul fiscal la cererea contribuabilului/pltitorului.
b). 3 luni, n cazul n care sunt solicitate probe suplimentare de la autoriti sau instituii publice ori de la
tere persoane din Romnia, organul fiscal are obligaia s ntiineze contribuabilul/pltitorul cu privire la
prelungirea termenului de soluionare a cererii.
c). 6 luni, n cazul n care sunt solicitate probe suplimentare de la autoriti fiscale din alte state, potrivit
legii, organul fiscal are obligaia s ntiineze contribuabilul/pltitorul cu privire la prelungirea
termenului de soluionare a cererii.

n situaia n care, pe baza analizei de risc, soluionarea cererii necesit efectuarea inspeciei fiscale,
termenul de soluionare a cererii este de cel mult 90 de zile de la nregistrarea cererii. n acest caz
contribuabilul/pltitorul este notificat cu privire la termenul de soluionare aplicabil n termen de 5 zile de
la finalizarea analizei de risc.

Sursa (cu multumiri) Direcia General Regional a Finanelor Publice Cluj-Napoca

22 Jan 2016