a) Enuncie la deficiencia ms importante en el control interno e
indique los errores que es probable que ocurran debido a la deficiencia. R/ La deficiencia ms importante se presenta con el control de las tarjetas de asistencia, debido a que es el empleado quien llena a mano sus horas de entrada y salida, dejando las tarjetas en una caja que despus es trasladada a un empleado de nmina; quien registra los datos en un sistema de cmputo para los empleados que presentaron la tarjeta.
No hay ningn control establecido para el clculo de las horas trabajadas
por empleado, y no es posible que sea el mismo empleado el que anote los datos de entradas y salidas, en el caso que la compaa no tenga un reloj marcador ni un sistema computarizado para control de tiempo de entrada y salida del personal; por lo menos, debera asignar un supervisor que est en la entrada cotejando que los datos anotados por los empleados sean los correctos, as como asegurarse que todos los empleados entreguen la tarjeta de horario para evitar que sean eliminados de la nmina.
Debido a esta deficiencia pueden ocurrir los siguientes errores:
Los empleados pueden cobrar por tiempo que no han laborado. Se puede aplicar un clculo incorrecto de horas trabajadas por empleado lo que puede afectar el pago correspondiente y repercutir en las finanzas de la empresa. Se pueden extraviar tarjetas por la forma en que son guardadas y trasladadas, lo que implicara la eliminacin de empleados de la nmina de pago.
b) Para cada deficiencia que aumenta la probabilidad de fraude,
identificar si el fraude probable es una malversacin de activos o informes financieros fraudulentos.
LO QUE PUEDE OCASIONAR EL FRAUDE PROBABLE
DEFICIENCIA INFORMES FINANCIEROS MALVERSACIN DE ACTIVOS FRAUDULENTOS Mecanismo de El que el supervisor de fbrica contrate a los empleados y nicamente con el llenado de la forma W-4 lo comunique a Nminas y de forma verbal Contratacin y indique los ajustes del registro en promedio, puede ocasionar que Nmina en el Depto. de Nminas el encargado de la planilla incluya personal fantasma para realizar pago de sueldos que despus cobre l mismo. El supervisor pudo haber llenado formularios W-4 con El Supervisor datos de personas que nunca hace la se presentaron a entrevista y entrega de los como el realiza la entrega de cheques los cheques tendra manera de quedarse con los cheques y realizar el cobro. El contador podra estar El contador puede confabulado con personal de preparar y presentar nminas o el supervisor, para conciliaciones que no registrar personal inexistente; o reflejan los movimientos El Contador tambin actuar por cuenta reales y que ocultan realiza la propia y ya que el firma los operaciones dolosas. conciliacin de cheques y adems realiza la la cuenta de conciliacin, tendra Bancos oportunidad de incluir valores que han sido erogados sin contar con ningn respaldo real ni fehaciente.
CASO No.2
a) Describir los factores de riesgo de fraude que se indican en el
dilogo de arriba.
Existe un riesgo en el Departamento de erogaciones de efectivo, ya
que no existe la separacin de funciones ni la debida supervisin, esto puede ocasionar que quien elabora los cheques realice fraude a travs de pagos sin ningn respaldo ni justificacin.
El conocimiento que la administracin tena acerca de la ineficiencia
del Departamento de Auditoria, esto da lugar a que puedan efectuar operaciones ilcitas a sabiendas que no tienen un ente que vaya a realizar revisin a dichas operaciones y recolectar evidencia que les haga detectar si existe algo fraudulento.
Es incorrecto que el Presidente del Comit de Auditora haya
contratado al Director Ejecutivo, ya que la Auditoria debe tener independencia y no verse involucrada en las decisiones administrativas.
La falta de tica de Kent a quien nicamente le interesa que los
estados financieros estn presentados de la forma correcta y no siente estar obligado a detectar si existe un fraude.
b) Describir el concepto errneo de Kent con respecto a la
consideracin de fraude en la auditora de los estados financieros de SCS que se muestran en el dilogo anterior, y explicar porque cada uno es un concepto errneo.
Segn la opinin de Kent no tienen una obligacin especfica con
respecto al fraude. Si lo descubren lo van a tratar y considera que bastara con extender las pruebas o nicamente informarlo al comit.
l no ha visto que una condicin que aumenta el riesgo de fraude o
error se relaciona con Cuestiones con respecto de la integridad o competencia de la administracin, en este caso el que el Director Ejecutivo haya sido nombrado por el Presidente del Comit de Auditora, ponen en entredicho la competencia de la administracin.
Al planear la auditora el auditor debera evaluar el riesgo de que el
fraude y error puedan causar que los estados financieros contengan representaciones errneas de importancia relativa y debera averiguar con la administracin sobre cualquier fraude o error importante que haya sido descubierto. Adems, el auditor debe tener una actitud de escepticismo profesional, reconociendo que pueden encontrarse condiciones o eventos que indiquen que puede existir fraude o error; y Kent parece estar seguro que ningn evento de ese tipo se puede presentar en SCS.
c) Describir los requisitos de la documentacin de auditora del
auditor con respecto a la evaluacin del riesgo de errores de importancia a causa del fraude.
El auditor debe realizar una entrevista (puede ser mediante
cuestionario) u observacin del comportamiento verbal y no verbal del entrevistado.
Esta entrevista formar parte de la documentacin que presente
cuando informe del hallazgo, tambin debe anexarse toda la evidencia que se haya recopilado para respaldar haber llegado a la conclusin de que se cometi un fraude.