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CASOS DE ESTUDIO NIA 240

CASO No.1

a) Enuncie la deficiencia ms importante en el control interno e


indique los errores que es probable que ocurran debido a la
deficiencia.
R/ La deficiencia ms importante se presenta con el control de las tarjetas
de asistencia, debido a que es el empleado quien llena a mano sus horas
de entrada y salida, dejando las tarjetas en una caja que despus es
trasladada a un empleado de nmina; quien registra los datos en un
sistema de cmputo para los empleados que presentaron la tarjeta.

No hay ningn control establecido para el clculo de las horas trabajadas


por empleado, y no es posible que sea el mismo empleado el que anote
los datos de entradas y salidas, en el caso que la compaa no tenga un
reloj marcador ni un sistema computarizado para control de tiempo de
entrada y salida del personal; por lo menos, debera asignar un supervisor
que est en la entrada cotejando que los datos anotados por los
empleados sean los correctos, as como asegurarse que todos los
empleados entreguen la tarjeta de horario para evitar que sean eliminados
de la nmina.

Debido a esta deficiencia pueden ocurrir los siguientes errores:


Los empleados pueden cobrar por tiempo que no han laborado.
Se puede aplicar un clculo incorrecto de horas trabajadas por
empleado lo que puede afectar el pago correspondiente y repercutir en
las finanzas de la empresa.
Se pueden extraviar tarjetas por la forma en que son guardadas y
trasladadas, lo que implicara la eliminacin de empleados de la nmina
de pago.

b) Para cada deficiencia que aumenta la probabilidad de fraude,


identificar si el fraude probable es una malversacin de activos o
informes financieros fraudulentos.

LO QUE PUEDE OCASIONAR EL FRAUDE PROBABLE


DEFICIENCIA
INFORMES FINANCIEROS
MALVERSACIN DE ACTIVOS
FRAUDULENTOS
Mecanismo de El que el supervisor de fbrica
contrate a los empleados y
nicamente con el llenado de la
forma W-4 lo comunique a
Nminas y de forma verbal
Contratacin y indique los ajustes del
registro en promedio, puede ocasionar que
Nmina en el Depto. de Nminas el
encargado de la planilla incluya
personal fantasma para
realizar pago de sueldos que
despus cobre l mismo.
El supervisor pudo haber
llenado formularios W-4 con
El Supervisor datos de personas que nunca
hace la se presentaron a entrevista y
entrega de los como el realiza la entrega de
cheques los cheques tendra manera de
quedarse con los cheques y
realizar el cobro.
El contador podra estar El contador puede
confabulado con personal de preparar y presentar
nminas o el supervisor, para conciliaciones que no
registrar personal inexistente; o reflejan los movimientos
El Contador
tambin actuar por cuenta reales y que ocultan
realiza la
propia y ya que el firma los operaciones dolosas.
conciliacin de
cheques y adems realiza la
la cuenta de
conciliacin, tendra
Bancos
oportunidad de incluir valores
que han sido erogados sin
contar con ningn respaldo real
ni fehaciente.

CASO No.2

a) Describir los factores de riesgo de fraude que se indican en el


dilogo de arriba.

Existe un riesgo en el Departamento de erogaciones de efectivo, ya


que no existe la separacin de funciones ni la debida supervisin, esto
puede ocasionar que quien elabora los cheques realice fraude a travs
de pagos sin ningn respaldo ni justificacin.

El conocimiento que la administracin tena acerca de la ineficiencia


del Departamento de Auditoria, esto da lugar a que puedan efectuar
operaciones ilcitas a sabiendas que no tienen un ente que vaya a
realizar revisin a dichas operaciones y recolectar evidencia que les
haga detectar si existe algo fraudulento.

Es incorrecto que el Presidente del Comit de Auditora haya


contratado al Director Ejecutivo, ya que la Auditoria debe tener
independencia y no verse involucrada en las decisiones
administrativas.

La falta de tica de Kent a quien nicamente le interesa que los


estados financieros estn presentados de la forma correcta y no siente
estar obligado a detectar si existe un fraude.

b) Describir el concepto errneo de Kent con respecto a la


consideracin de fraude en la auditora de los estados
financieros de SCS que se muestran en el dilogo anterior, y
explicar porque cada uno es un concepto errneo.

Segn la opinin de Kent no tienen una obligacin especfica con


respecto al fraude. Si lo descubren lo van a tratar y considera que
bastara con extender las pruebas o nicamente informarlo al comit.

l no ha visto que una condicin que aumenta el riesgo de fraude o


error se relaciona con Cuestiones con respecto de la integridad o
competencia de la administracin, en este caso el que el Director
Ejecutivo haya sido nombrado por el Presidente del Comit de
Auditora, ponen en entredicho la competencia de la administracin.

Al planear la auditora el auditor debera evaluar el riesgo de que el


fraude y error puedan causar que los estados financieros contengan
representaciones errneas de importancia relativa y debera averiguar
con la administracin sobre cualquier fraude o error importante que
haya sido descubierto.
Adems, el auditor debe tener una actitud de escepticismo profesional,
reconociendo que pueden encontrarse condiciones o eventos que
indiquen que puede existir fraude o error; y Kent parece estar seguro
que ningn evento de ese tipo se puede presentar en SCS.

c) Describir los requisitos de la documentacin de auditora del


auditor con respecto a la evaluacin del riesgo de errores de
importancia a causa del fraude.

El auditor debe realizar una entrevista (puede ser mediante


cuestionario) u observacin del comportamiento verbal y no verbal del
entrevistado.

Esta entrevista formar parte de la documentacin que presente


cuando informe del hallazgo, tambin debe anexarse toda la evidencia
que se haya recopilado para respaldar haber llegado a la conclusin de
que se cometi un fraude.