IMPUESTO GENERAL

A LAS VENTAS

GERENCIA DE SERVICIOS
AL CONTRIBUYENTE
OFICINA ZONAL CHIMBOTE

C.P.C. MAXS HORNA ROLDAN

 Mapa Conceptual
Impuesto General a las Ventas

Venta muebles Personas naturales

Prestacin Servicios Sociedad conyugal
mbito de Sucesin indivisa
Utilizacin Servicios
aplicacin Personas jurdicas
Cont. Construccin
1ra. Vta. Inmueble
Importacin
Base Imponible
Tasa 18%
Debito fiscal
(-)

Crdito fiscal (=)

Exportacin
Impuesto a pagar; o
Saldo a favor mes siguiente
10
7. CRDITO FISCAL.-

58
 Crdito Fiscal del IGV

INCISO a)

Compras aceptadas como costo o gasto

para el Impuesto a la Renta, an cuando
el contribuyente no este afecto a este
ltimo impuesto.
Requisitos
Sustanciales INCISO b)

Las compras deben ser destinadas a

operaciones gravadas con IGV.

Art. 18 Ley IGV modificado por el D. leg.1116

59
Crdito Fiscal del IGV
INCISO a)
INCISO a) - IGV consignado por separado en el
comprobante de pago.
- Comprobante de pago, de acuerdo a
Requisitos las normas sustentan el Crdito Fiscal
Formales
INCISO b)

INCISO c)

Base Legal.- Art. 19 Ley IGV - LEY N 29214

60
 Crdito fiscal del IGV

INCISO b) INCISO b)

Que los Comprobantes de pago consignen

nombre y nmero de RUC del emisor.

Contrastar con la informacin de los medios

de acceso pblico de la Sunat (Internet).
Requisitos
Formales Emisor de los CDP haya estado habilitado
para emitirlos en la fecha de su emisin.

INCISO c)

Art. 19 Ley IGV - LEY N 29214

61
 Crdito fiscal del IGV

Los comprobantes de pago consignen nombre y nmero de

RUC del emisor.
INCISO b)

Informacin mnima de los Comprobantes de Pago

1. Identificacin emisor / adquiriente
2. Identificacin del CDP
Requisitos 3. Descripcin y cantidad....bien o servicio
Formales 4. Monto de la operacin
Excepcionalmente se podr deducir CF, aun si la
informacin es errnea, si se acredita objetiva
y fehaciente.

Base Legal.- LEY N 29215 Art.1 adiciona al inciso b) del Art. 19 TUO-IGV
62
Documentos que deben respaldar
el Crdito Fiscal del IGV.

Comprobantes de pago, emitidos Copia autenticada Declaracin

segn Reg. Comprobante de Pago Aduanera de Mercancas (DAM),
(RCDP) Liquidacin de cobranza u otros.

Comprobante del servicio y

Formulario de pago del IGV No
domiciliado

Notas de Crdito y Notas de Dbito

Recibos por Servicios Pblicos.

Art. 19 Ley IGV y Num. 2 Art. 6 Reglamento.

63
 Informacin mnima que deben contener
losCDP, segn el artculo 1 LEY N 29215

Identificacin del Emisor y Monto de la operacin.

adquiriente (nombre, razn social, (Precio unitario, valor de venta
N RUC) e importe total de la operacin)

Descripcin y cantidad del bien,

servicio o contrato objeto de la
operacin.

Identificacin del CDP

(numeracin, serie y fecha emisin)

Base Legal.- Art. 19 inciso.b / Ley N 29215

64
Factura

Crdito fiscal

65
 Crdito Fiscal del IGV

-Hayan sido anotados en cualquier momento, en el Registro de

INCISO c) Compras.

Oportunidad de ejercicio del derecho al crdito fiscal:

Requisitos -Los CDP debern ser anotados en las hojas del Registro de
Formales Compras:
En el mes de su emisin
En el mes del pago del Impuesto o,
En el que corresponda a los 12 meses siguientes -
Ejerce el periodo de la hoja que anot el CDP
-No aplica el 2do. Prrafo inc.c) del art. 19.

Art.2 de la Ley N 29215 adiciona al inciso a) del Art. 19 TUO IGV

66
 Crdito fiscal del IGV
CDP que consignen datos
falsos (descripcin, cantidad y
valor de venta)
No dar derecho a
crdito fiscal
Comprobantes no
fidedignos, definidos por el
reglamento (excepciones)

Base Legal.- Otras disposiciones Art.3 Ley 29215

67

67
 Adquisiciones que otorgan
derecho al Crdito Fiscal del IGV
CREDITO FISCAL COMPRAS TIPO DE VENTA

Cuando estn Exportaciones

S DAN DERECHO destinadas a:
COMPRAS

Ventas
COMPRAS Gravadas
SEGN
PRORRATEO MIXTAS

Destinadas a: Ventas NO
Cuando estn Gravadas
NO DAN DERECHO
destinadas a:

Base Legal.- Art. 23 Ley IGV y numeral 6 del Art. 6 Reglamento.

68
68
 Prorrata del Crdito Fiscal
Operaciones Gravadas y No Gravadas

COMPRAS MIXTAS

Operaciones Gravadas Exportaciones

+
(12 ltimos meses) (12 ltimos meses)
X 100

Operaciones Exportaciones Operaciones

+ +
Gravadas (12 ltimos No Gravadas
(12 ltimos meses) meses) (12 ltimos meses)

Base Legal.- Art. 23 del TUO de la Ley IGV y Art. 6 del Reglamento .
69
Prorrata del Crdito Fiscal
Operaciones Gravadas y No Gravadas

El porcentaje obtenido se aplica sobre el monto

del impuesto que haya gravado las adquisiciones
de bienes, servicios, contratos de construccin e
importaciones destinadas a ventas gravadas y no
gravadas, resultando as el CREDITO FISCAL a
utilizar

Base Legal.- Art. 23 Ley IGV y Art. 6 Reglamento.

70
Prorrata del Crdito Fiscal
Operaciones Gravadas y No Gravadas

De los S/. 360, solo

Ejemplo: S/. 2,000 x 18% = S/. 360 360 x se podrn utilizar
0.6667 = S/. 240 S/. 240.
71