Sunteți pe pagina 1din 13

GHIDUL OBLIGAIILOR

FISCALE ALE ASOCIAIILOR


DE PROPRIETARI
2016

www.anaf.ro
CUPRINS

1. nregistrarea fiscal 2
1.1. Depunerea declaraiei de nregistrare fiscal 2
1.2. Eliberarea certificatului de nregistrare fiscal 2
1.3. Obligaia nscrierii codului de identificare fiscal pe documente 2

2. Conducerea contabilitii i a evidenei fiscale 3

3. ndeplinirea obligaiilor fiscale 3


3.1. Asociaia are angajai cu contract de munc 4
3.1.1. Determinarea impozitului pe venitul din salarii i a contribuiilor 4
sociale obligatorii

3.1.1.1 Acordarea deducerilor personale la funcia de baz 5


.
3.1.2. Documentul eliberat angajatului de ctre asociaia de proprietari 6
3.1.3. Declaraie informativ privind impozitul reinut la surs i ctigurile/ 6
pierderile realizate, pe beneficiari de venit formularul 205

3.1.4. Declararea i plata impozitelor i contribuiilor aferente veniturilor din 7


salarii
3.2. Asociaia ncheie contracte potrivit Codului civil 8
3.3. Asociaia obine venituri din activiti economice 9
3.4. Plata obligaiilor fiscale 9

4. Sanciuni 10
4.1. Contravenii 10

5. Obligaii declarative ale personalului angajat n cadrul 10


asociaiilor de proprietari

6. Cum se pot obine informaii suplimentare? 11


2016 Ghidul obligaiilor fiscale ale asociaiilor de proprietari

1. NREGISTRAREA FISCAL

Orice persoan sau entitate care este subiect ntr-un raport juridic fiscal are obligaia
s se nregistreze fiscal primind un cod de identificare fiscal 1.

1.1. Depunerea declaraiei de nregistrare fiscal

n cazul asociaiilor de proprietari, constituite potrivit legii 2, codul de identificare


fiscal va fi codul de nregistrare fiscal atribuit de organul fiscal competent din subordinea
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
n vederea atribuirii codului de nregistrare fiscal i eliberrii certificatului de
nregistrare fiscal, asociaiile de proprietari au obligaia s depun la organul fiscal
competent formularul 010 Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de
meniuni/Declaraie de radiere pentru persoane juridice, asocieri i alte entiti fr
personalitate juridic3.
Declaraia de nregistrare fiscal se depune n termen de 30 de zile de la data
nfiinrii asociaiei, potrivit legii.

Modificrile ulterioare ale datelor din declaraia de nregistrare fiscal trebuie aduse
la cunotin organului fiscal competent din subordinea Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal, n termen de 15 de zile de la data producerii acestora, prin depunerea declaraiei
de meniuni, completnd acelai formular 010, dar bifnd csua corespunztoare
meniunilor.

1.2. Eliberarea certificatului de nregistrare fiscal4

Pe baza declaraiei de nregistrare fiscal, organul fiscal competent din subordinea


Ageniei Naionale de Administrare Fiscal elibereaz certificatul de nregistrare fiscal, n
termen de 10 zile de la data depunerii declaraiei. Prin certificatul de nregistrare fiscal se
atribuie codul de identificare fiscal, ce va fi nscris de asociaie n cadrul documentelor
elaborate.
Eliberarea certificatelor de nregistrare fiscal nu este supus taxelor extrajudiciare
de timbru.
La ncetarea condiiilor care au generat nregistrarea fiscal, asociaia are obligaia
de a preda organelor fiscale, n vederea anulrii, certificatul de nregistrare fiscal, odat cu
depunerea declaraiei de meniuni.

1
Art. 82 din Legea nr.207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare;
2
Legea nr. 230/ 2007 privind nfiinarea, organizarea i funcionarea asociaiilor de proprietari, cu modificrile i completrile
ulterioare, coroborat cu Hotrrea Guvernului nr. 1588/2007 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr.
230/2007 privind nfiinarea, organizarea i funcionarea asociaiilor de proprietari;
3
OPANAF nr. 3698/2015 pentru aprobarea formularelor de nregistrare fiscal a contribuabililor i a tipurilor de obligaii fiscale care
formeaz vectorul fiscal - MONITORUL OFICIAL NR. 979 din 30 decembrie 2015;
4
Art. 87 din Legea nr.207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare;

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL www.anaf.ro 2


2016 Ghidul obligaiilor fiscale ale asociaiilor de proprietari

1.3. Obligaia nscrierii codului de identificare fiscal pe documente

Asociaiile de proprietari au obligaia de a nscrie pe facturi, scrisori, oferte, comenzi


sau pe orice alte documente emise codul de identificare fiscal propriu.

2. CONDUCEREA CONTABILITII I A EVIDENEI FISCALE

Asociaiile de proprietari organizeaz i conduc contabilitatea n partid simpl5.


n vederea stabilirii strii de fapt i a obligaiilor fiscale de plat, asociaiile de
proprietari sunt obligate s conduc evidene fiscale, potrivit actelor normative n vigoare.
Evidenele sunt inute n limba romn i n moneda naional.
Asociaiile de proprietari au obligaia de a calcula i de a nregistra n evidene
impozitele, taxele, contribuiile i alte sume datorate bugetului general consolidat, precum
i obligaia de a calcula, de a reine i de a nregistra n evidenele contabile i de plat, la
termenele legale, impozitele i contribuiile care se realizeaz prin stopaj la surs.
Evidenele vor fi pstrate la domiciliul fiscal al asociaiei, inclusiv pe suport
electronic, sau pot fi ncredinate spre pstrare unei societi autorizate, potrivit legii, s
presteze servicii de arhivare.
Pentru exerciiul financiar n curs evidenele se pstreaz la domiciliul fiscal al
contribuabililor.
n cazul n care evidenele contabile/fiscale sunt inute cu ajutorul sistemelor
electronice de gestiune, pe lng datele arhivate n format electronic, asociaia este
obligat s pstreze i s prezinte aplicaiile informatice cu ajutorul crora le-a generat.
Asociaiile de proprietari sunt obligate s evidenieze veniturile realizate i cheltuielile
efectuate aferente activitilor economice desfurate, prin ntocmirea registrelor sau a
oricror alte documente prevzute de lege.
Asociaiile de proprietari sunt obligate s utilizeze pentru activitatea desfurat
documente primare i de eviden contabil stabilite prin lege, i s completeze integral
rubricile formularelor, corespunztor operaiunilor nregistrate. n situaia utilizrii
sistemelor informatice financiar-contabile, este necesar s fie respectate criteriile minimale
privind programele informatice utilizate n domeniul financiar - contabil, prevzute de
normele metodologice de ntocmire i utilizare a registrelor i formularelor comune pe
economie privind activitatea financiar i contabil, elaborate de Ministerul Finanelor
Publice.
Organul fiscal poate lua n considerare orice evidene inute de contribuabil pe care
le consider relevante pentru impunere.

3. NDEPLINIREA OBLIGAIILOR FISCALE

Pentru ndeplinirea obligaiilor fiscale de ctre asociaiile de proprietari, se disting


urmtoarele situaii:

3.1. Asociaia are angajai cu contract de munc;


3.2. Asociaia ncheie contracte potrivit Codului civil;
3.3. Asociaia obine venituri din activiti economice.

5
Anexa 2 din Ordinul ministrului economiei i finanelor nr.1969/2007 privind aprobarea reglementrilor contabile pentru
persoanele juridice fr scop patrimonial, cu modificrile i completrile ulterioare;

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL www.anaf.ro 3


2016 Ghidul obligaiilor fiscale ale asociaiilor de proprietari

3.1. Asociaia are angajai cu contract de munc

Obligaiile asociaiei constau n:

3.1.1. Determinarea impozitului pe venitul din salarii i a contribuiilor sociale


obligatorii6

Impozitul lunar pe venitul din salarii este un impozit final, care se calculeaz i se
reine la surs de ctre asociaie.
Impozitul lunar se determin astfel:
pentru angajaii care au funcia de baz la asociaie, prin aplicarea cotei de 16%
asupra bazei de calcul determinat ca diferen ntre venitul net din salarii calculat prin
deducerea din venitul brut a contribuiilor sociale obligatorii aferente unei luni, datorate
potrivit legii n Romnia sau n conformitate cu instrumentele juridice internaionale la
care Romnia este parte, precum i, dup caz, a contribuiei individuale la bugetul de
stat datorat potrivit legii, i urmtoarele:
- deducerea personal acordat pentru luna respectiv;
- cotizaia sindical pltit n luna respectiv;
- contribuiile la fondurile de pensii facultative potrivit Legii nr. 204/2006, cu modificrile i
completrile ulterioare, i cele la scheme de pensii facultative, calificate astfel n
conformitate cu legislaia privind pensiile facultative de ctre Autoritatea de Supraveghere
Financiar, administrate de ctre entiti autorizate stabilite n state membre ale Uniunii
Europene sau aparinnd Spaiului Economic European, suportate de angajai, astfel nct
la nivelul anului s nu se depeasc echivalentul n lei al sumei de 400 euro;
- primele de asigurare voluntar de sntate suportate de angajai, astfel nct la nivelul
anului s nu se depeasc echivalentul n lei al sumei de 400 euro 7;
pentru celelalte cazuri, prin aplicarea cotei de 16% asupra bazei de calcul
determinate ca diferen ntre venitul brut i contribuiile sociale obligatorii aferente unei
luni, datorate potrivit legii n Romnia sau n conformitate cu instrumentele juridice

6
Cotele de contribuii sociale obligatorii, valabile n anul 2016, sunt urmtoarele:
a) pentru contribuia de asigurri sociale:
a.1) 26,3% pentru condiii normale de munc, din care 10,5% pentru contribuia individual i 15,8% pentru contribuia
datorat de angajator;
a.2) 31,3% pentru condiii deosebite de munc, din care 10,5% pentru contribuia individual i 20,8% pentru contribuia
datorat de angajator;
a.3) 36,3% pentru condiii speciale de munc i pentru alte condiii de munc astfel cum sunt prevzute n Legea nr.
263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice, cu modificrile i completrile ulterioare, din care 10,5% pentru contribuia
individual i 25,8% pentru contribuia datorat de angajator.
b) pentru contribuia de asigurri sociale de sntate:
b.1) 5,5% pentru contribuia individual;
b.2) 5,2% pentru contribuia datorat de angajator.
c) 0,85% pentru contribuia pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate;
d) pentru contribuia la bugetul asigurrilor de omaj:
d^1) 0,5% pentru contribuia individual;
d^2) 0,5% pentru contribuia datorat de angajator;
e) 0,15% - 0,85% pentru contribuia de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale, difereniat n funcie de
clasa de risc, conform legii, datorat de angajator;
f) 0,25% pentru contribuia la Fondul de garantare pentru plata creanelor salariale, datorat de angajator.
7
Conform prevederilor Legii nr. 95/2006 privind reforma n domeniul sntii, republicat, cu modificrile i completriile
ulterioare;

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL www.anaf.ro 4


2016 Ghidul obligaiilor fiscale ale asociaiilor de proprietari

internaionale la care Romnia este parte, precum i, dup caz, a contribuiei individuale
la bugetul de stat datorate potrivit legii, pe fiecare loc de realizare a acestora.

n cazul veniturilor din salarii i/sau al diferenelor de venituri din salarii stabilite
pentru perioade anterioare, conform legii, impozitul se calculeaz i se reine la data
efecturii plii, n conformitate cu reglementrile legale n vigoare privind veniturile
realizate n afara funciei de baz la data plii, i se pltete pn la data de 25 a lunii
urmtoare celei n care s-au pltit.

n cazul veniturilor reprezentnd salarii, diferene de salarii, dobnzi acordate n


legtur cu acestea, precum i actualizarea lor cu indicele de inflaie, stabilite n baza unor
hotrri judectoreti rmase definitive i irevocabile/hotrri judectoreti definitive i
executorii, impozitul se calculeaz i se reine la data efecturii plii, n conformitate cu
reglementrile legale n vigoare la data plii pentru veniturile realizate n afara funciei de
baz, i se pltete pn la data de 25 a lunii urmtoare celei n care au fost pltite.

Pltitorul este obligat s determine valoarea total a impozitului anual pe veniturile


din salarii, pentru fiecare contribuabil.

3.1.1.1. Acordarea deducerilor personale la funcia de baz8

Deducerea personal se acord la funcia de baz, pentru persoanele fizice care au


un venit lunar brut de pn la 1.500 lei inclusiv, astfel:
- pentru contribuabilii care nu au persoane n ntreinere - 300 lei;
- pentru contribuabilii care au o persoan n ntreinere - 400 lei;
- pentru contribuabilii care au dou persoane n ntreinere - 500 lei;
- pentru contribuabilii care au trei persoane n ntreinere - 600 lei;
- pentru contribuabilii care au patru sau mai multe persoane n ntreinere - 800 lei.
Pentru contribuabilii care realizeaz venituri brute lunare din salarii cuprinse ntre
1501 lei i 3.000 lei, inclusiv, deducerile personale sunt degresive fa de cele de mai sus .

Pentru contribuabilii care realizeaz venituri brute lunare din salarii de peste 3.000
lei nu se acord deducerea personal.

Persoana n ntreinere poate fi soia/soul, copiii sau ali membri de familie, rudele
contribuabilului sau ale soului/soiei acestuia pn la gradul al doilea inclusiv, ale crei
venituri, impozabile i neimpozabile, nu depesc 300 lei lunar, cu excepia veniturilor:
- bursele primite de persoanele care urmeaz orice form de colarizare sau perfecionare
n cadru instituionalizat;
- premiile obinute de sportivii medaliai la campionatele mondiale, europene i la jocurile
olimpice/paralimpice;
- premiile, primele i indemnizaiile sportive acordate sportivilor, antrenorilor, tehnicienilor
i altor specialiti, prevzui n legislaia n materie, n vederea realizrii obiectivelor de
nalt performan: clasarea pe locurile 1 - 6 la campionatele europene, campionatele
mondiale i jocurile olimpice/paralimpice, precum i calificarea i participarea la turneele

8
ORDIN Nr. 52/2016 din 14 ianuarie 2016 privind aprobarea calculatorului pentru determinarea deducerilor personale lunare
pentru contribuabilii care realizeaz venituri din salarii la funcia de baz, ncepnd cu luna ianuarie 2016, potrivit prevederilor art. 77
alin. (2) i ale art. 66 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal.PUBLICAT N: MONITORUL OFICIAL NR. 52 din 25 ianuarie 2016.

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL www.anaf.ro 5


2016 Ghidul obligaiilor fiscale ale asociaiilor de proprietari

finale ale campionatelor mondiale i europene, prima grup valoric, precum i la jocurile
olimpice/paralimpice, n cazul jocurilor sportive;

- primele i indemnizaiile sportive acordate sportivilor, antrenorilor, tehnicienilor i altor


specialiti, prevzui de legislaia n materie, n vederea pregtirii i participrii la
competiiile internaionale oficiale ale loturilor reprezentative ale Romniei.
- primele acordate sportivilor, antrenorilor, tehnicienilor i altor specialiti, prevzui n
legislaia n materie, din sumele ncasate de cluburi ca urmare a calificrii i participrii la
competiii intercluburi oficiale europene sau mondiale; ) premiile i alte drepturi sub form
de cazare, mas, transport i altele asemenea, obinute de elevi i studeni n cadrul
competiiilor interne i internaionale, inclusiv elevi i studeni nerezideni n cadrul
competiiilor desfurate n Romnia;
- pensiile de urma cuvenite conform legii, precum i a prestaiilor sociale acordate potrivit
art.58 din Legea nr. 448/2006 privind protecia i promovarea drepturilor persoanelor cu
handicap, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.

Copiii minori, n vrst de pn la 18 ani mplinii, ai contribuabilului, sunt considerai


ntreinui.
Nu sunt considerate persoane aflate n ntreinere:
- persoanele fizice care dein terenuri agricole i silvice n suprafa de peste 10.000 mp
n zonele colinare i de es i de peste 20.000 mp n zonele montane;

Regulile de impunere proprii veniturilor din salarii se aplic i urmtoarelor tipuri de


venituri, considerate asimilate salariilor:
- remuneraia primit de preedintele asociaiei de proprietari sau alte persoane (membrii
comitetului executiv, cenzori), n baza contractului de mandat, potrivit legii privind
nfiinarea, organizarea i funcionarea asociaiilor de proprietari;
- indemnizaiilor, primelor i altor asemenea sume acordate membrilor alei ai asociaiilor
de proprietari/chiriai.

3.1.2. Documentul eliberat angajatului de ctre asociaia de proprietari

Asociaia de proprietari este obligat s elibereze contribuabilului, la cererea


acestuia, un document care s cuprind cel puin informaii privind: datele de identificare
ale contribuabilului, venitul realizat n cursul anului, deducerile personale acordate,
impozitul calculat i reinut. Documentul eliberat contribuabilului, la cererea acestuia, nu
reprezint un formular tipizat9.

3.1.3. Declaraia informativ privind impozitul reinut la surs i


ctigurile/pierderile realizate, pe beneficiari de venit formularul 205

Pltitorii veniturilor cu regim de reinere la surs a impozitului au obligaia s


completeze i s depun, pn n ultima zi a lunii februarie a anului curent pentru anul
expirat, declaraia privind calcularea i reinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de
venit formularul 20510.

9
Art. 81 alin.(2) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.
10
Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 52/2012 pentru aprobarea modelului i coninutului unor
formulare prevzute la Titlul III din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare;

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL www.anaf.ro 6


2016 Ghidul obligaiilor fiscale ale asociaiilor de proprietari

3.1.4. Declararea i plata impozitelor i contribuiilor aferente veniturilor din


salarii

Asociaiile de proprietari, n calitate de pltitori de venituri din salarii i venituri


asimilate salariilor, care au avut un numr mediu de pn la 3 salariai exclusiv, precum i
venituri de pn la 100.000 euro (n cazul asociaiilor pltitoare de impozit pe profit), sunt
obligate s depun trimestrial, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare trimestrului,
formularul 112 Declaraia privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale, impozitului pe
venit i evidena nominal a persoanelor asigurate 11, n care declar impozitul pe veniturile
din salarii, contribuiile sociale obligatorii calculate i reinute, precum i evidena nominal
a persoanelor asigurate.

Depunerea trimestrial a declaraiei menionate anterior const n completarea i


depunerea a cte unei declaraii pentru fiecare lun din trimestru.

Impozitul aferent veniturilor fiecrei luni, calculat i reinut la data efecturii plii
acestor venituri, se pltete, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare trimestrului
pentru care se datoreaz.

Numrul mediu de salariai se calculeaz ca medie aritmetic a numrului de salariai


din declaraia menionat depus pentru fiecare lun din anul anterior.
Venitul total se stabilete pe baza informaiilor din situaiile financiare ale anului
anterior.

Asociaiile de proprietari pot opta pentru declararea i plata lunar, dac depun
declaraia privind opiunea pn la data de 31 ianuarie inclusiv.
Stabilirea venitului total n vederea verificrii condiiei pentru depunerea
trimestrial a formularului 112, se face pe baza informaiilor din situaiile financiare ale
anului anterior.

Ori de cte ori n cursul trimestrului persoanele fizice care realizeaz venituri din
salarii sau asimilate salariilor beneficiaz de concedii i indemnizaii de asigurri sociale de
sntate sau le nceteaz calitatea de asigurat, pltitorii de venituri din salarii i asimilate
salariilor, n calitate de angajatori, depun formularul 112 - Declaraia privind obligaiile de
plat a contribuiilor sociale, impozitului pe venit i evidena nominal a persoanelor
asigurate, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a intervenit concediul
medical sau ncetarea calitii de asigurat. n acest caz, declaraia/declaraiile
aferent/aferente perioadei rmase din trimestru se depune/se depun pn la data de 25
inclusiv a lunii urmtoare trimestrului.

11
ORDIN comun al ministrului finanelor publice, ministrului muncii familiei i proteciei sociale i ministrului sntii nr.
1045/2084/793 din 2012 pentru aprobarea modelului, coninutului, modalitii de depunere i de gestionare a "Declaraiei privind
obligaiile de plat a contribuiilor sociale, impozitului pe venit i evidena nominal a persoanelor asigurate", cu modifiocrile i
completrile ulterioare;

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL www.anaf.ro 7


2016 Ghidul obligaiilor fiscale ale asociaiilor de proprietari

n cazul n care ncetarea calitii de asigurat are loc n luna a doua a trimestrului, se
vor depune att declaraia pentru prima lun a trimestrului, ct i cea pentru luna a doua,
urmnd ca dup ncheierea trimestrului s se depun numai declaraia pentru luna a treia.

Formularul 112 se depune prin mijloace electronice de transmitere la distan, pe


portalul www.e-guvernare.ro depunerea n format electronic se face sub forma unui fiier
PDF, care are ataat fiierul XML.

Pentru depunerea electronic a declaraiei, asociaia trebuie s dein un certificat


calificat, eliberat n condiiile Legii nr. 455/2001 privind semntura electronic.
Declaraia privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale, impozitului pe venit i
evidena nominal a persoanelor asigurate se completeaz cu ajutorul programului de
asisten.
Programul de asisten este pus la dispoziia contribuabililor gratuit de unitile
fiscale sau poate fi descrcat de pe site-ul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, la
adresa www.anaf.ro.

NOT:
Pentru remuneratia primit de presedintele asociatiei de proprietari, membrii
comitetului executiv si cenzorii, in baza contractului de mandat, nu se datoreaza
urmatoarele contribuii:
- contributia de asigurari pentru somaj;
- contributia pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sntate;
- contributia de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale;
- contributia la Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale.

3.2. Asociaia ncheie contracte potrivit Codului civil


Dac persoana fizic prestatoare de servicii, cu care se ncheie contractul n baza
Codului civil, este persoan fizic autorizat s desfoare activiti independente sau
exercit profesii libere (cu excepia contractelor de valorificare a dreptului de proprietate
intelectual) i este nregistrat fiscal potrivit legislaiei n materie, asociaia de proprietari
nu are obligaii de reinere la surs nici a impozitului i nici a contribuiilor sociale.
Documentul care atest nregistrarea fiscal a persoanelor fizice care desfoar activiti
independente este 12:
a) pentru comerciani, care se nregistreaz potrivit legii speciale la registrul comerului,
certificatul de nregistrare eliberat de Oficiul Naional al Registrului Comerului, n care
este nscris codul unic de nregistrare atribuit potrivit legii speciale13;
b) pentru persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod independent sau
exercit profesii libere, cu excepia celor prevzute la lit. a), certificatul de nregistrare
fiscal n care este nscris codul de nregistrare fiscal atribuit de organul fiscal14.

Dac persoana fizic prestatoare de servicii, cu care se ncheie contractul n baza


Codului civil, nu este persoan fizic autorizat, respectiv nu este nregistrat fiscal

12
Art.81 alin.(1) din Legea nr.207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare;
13
Art.82 alin.(1) lit.b) din Legea nr.207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.
14
Art.82 alin.(1) lit.c) din Legea nr.207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL www.anaf.ro 8


2016 Ghidul obligaiilor fiscale ale asociaiilor de proprietari

potrivit legislaiei n materie i care desfoar activiti de producie, comer, prestri de


servicii, profesii liberale, drepturi de proprietate intelectual, activiti agricole, silvicultur i
piscicultur, fr a avea caracter de continuitate i pentru care nu sunt aplicabile
prevederile cap. II "Venituri din activiti independente" i cap. VII "Venituri din
activiti agricole, silvicultur i piscicultur" din titlul IV al Codului fiscal,
asociaia de proprietari calculeaz impozitul pe venitul achitat persoanelor respective, la
momentul acordrii veniturilor prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului brut.
Impozitul astfel reinut se pltete la bugetul de stat pn la data de 25 inclusiv a
lunii urmtoare celei n care a fost reinut, i totodat asociaia de proprietari are obligaia
ca, acest impozit menionat anterior s-l declare, n formularul 100 15 - "Declaraie privind
obligaiile de plat la bugetul de stat" precum i, anual, n formularul 205 16 - "Declaraie
informativ privind impozitul reinut la surs i ctigurile/pierderile realizate, pe beneficiari
de venit".

3.3. Asociaia obine venituri din activiti economice

sunt considerate venituri neimpozabile17 pentru asociaiile de proprietari constituite


ca persoane juridice i asociaiile de locatari recunoscute ca asociaii de proprietari,
veniturile obinute i utilizate, n anul curent sau n anii urmtori, pentru mbuntirea
utilitilor i a eficienei cldirii, pentru ntreinerea i repararea proprietii comune,
potrivit legii.
De exemplu, sumele reprezentnd venituri din nchirierea spaiilor deinute de
asociaiile de proprietari, sunt exceptate de la plata impozitului pe profit, dac aceste sume
sunt utilizate pentru mbuntirea utilitilor i a eficienei cldurii, pentru ntreinerea i
repararea proprietii comune, i n anii urmtori anului n care acestea au fost
nregistrate18.

Dac aceste venituri nu sunt utilizate n scopurile artate mai sus, atunci asociaiei i
revin urmtoarele obligaii:
- s calculeze impozitul pe profitul realizat, conform evidentelor, in cota de 16% si sa-l
vireze la bugetul de stat;
- s depun, pana la data de 25 februarie inclusiv a anului urmator, formularul 101
Declaratie privind impozitul pe profit19;

3.4. Plata obligaiilor fiscale, menionate n acest capitol, se va face la termenele


prevzute de Codul fiscal sau de alte legi care le reglementeaz .
Astfel, obligaiile fiscale stabilite prin formularul 112 Declaraia privind obligaiile de
plat a contribuiilor sociale, impozitului pe venit i evidena nominal a persoanelor

15
Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 587/2016 din 1 februarie 2016 pentru aprobarea modelului i
coninutului formularelor utilizate pentru declararea impozitelor i taxelor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau reinere la
surs, PUBLICAT N: MONITORUL OFICIAL NR. 94 din 8 februarie 2016
16
Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 52/2012 pentru aprobarea modelului i coninutului unor
formulare prevzute la Titlul III din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare;
17
Art.15 alin.(1) lit.c) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.
18
Art.13 din Legea nr.230/2007 privind nfiinarea, organizarea i funcionarea asociaiilor de proprietari, cu modificrile i
completrile ulterioare.
19
Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 1950/2012 privind aprobarea modelului i coninutului
formularelor utilizate pentru declararea impozitelor i taxelor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau reinere la surs, cu
modificrile i completrile ulterioare.

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL www.anaf.ro 9


2016 Ghidul obligaiilor fiscale ale asociaiilor de proprietari

asigurate, au termen de plat la bugetul de stat pn la data de 25 inclusiv a lunii


urmtoare celei expirate/25 inclusiv a lunii urmtoare trimestrului dup caz.
n cazul obligaiilor de plat rezultate ca urmare a desfurrii de ctre asociaie a
unor activiti economice, impozitul pe profit anual se va achita pana la data de 25
februarie inclusiv a anului urmator anului expirat.

4. SANCTIUNI

4.1. Contravenii20

Se sancioneaz
cu amend de la 1.000 lei la 1.500 lei dac obligaiile fiscale sustrase la plat sunt de
pn la 50.000 lei inclusiv,
cu amend de la 4.000 lei la 6.000 lei, dac obligaiile fiscale sustrase la plat sunt
cuprinse ntre 50.000 lei i 100.000 lei inclusiv,
cu amend de la 6.000 lei la 8.000 lei, dac obligaiile fiscale sustrase la plat sunt mai
mari de 100.000 lei, urmtoarele contravenii:
- nereinerea, potrivit legii, de ctre pltitorii obligaiilor fiscale, a sumelor
reprezentnd impozite i contribuii cu reinere la surs;
- reinerea i nevrsarea n totalitate, de ctre pltitorii obligaiilor fiscale,
a sumelor reprezentnd impozite i contribuii cu reinere la surs;

Se sancioneaz cu amend contravenional de la 500 lei la 1.000 lei,


urmtoarele contravenii:
- nedepunerea de ctre contribuabil/pltitor la termenele prevzute de lege a declaraiilor
de nregistrare fiscal, de radiere a nregistrrii fiscale sau de meniuni;
- nendeplinirea de ctre contribuabil/pltitor la termen a obligaiilor de declarare
prevzute de lege, a bunurilor i veniturilor impozabile sau, dup caz, a impozitelor,
taxelor, contribuiilor i a altor sume, precum i orice informaii n legtur cu
impozitele, taxele, contribuiile, bunurile i veniturile impozabile, dac legea prevede
declararea acestora.

5. OBLIGATII DECLARATIVE ALE PERSONALULUI ANGAJAT IN CADRUL


ASOCIATIILOR DE PROPRIETARI

Nu au obligaii declarative persoanele fizice care, n cadrul asociaiilor de proprietari,


obin:
- venituri din salarii;
- venituri asimilate salariilor;
- venituri n baza contractelor civile ncheiate potrivit Codului Civil, cu persoane fizice
neautorizate, menionate n cuprinsul pct.3.2. n care impozitul s-a reinut la surs de
ctre asociaie, fiind calculat prin aplicarea cotei de 16% la venitul brut.

20
Art.336 din Legea nr.207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL www.anaf.ro 10


2016 Ghidul obligaiilor fiscale ale asociaiilor de proprietari

Pentru veniturile obinute n baza contractelor civile ncheiate potrivit Codului Civil, cu
persoane fizice autorizate, acestea au obligaia completetrii i depunerii a formularul 200 21
- Declaraie privind veniturile realizate din Romnia, pn la data de 25 mai inclusiv a
anului curent pentru anul expirat.

6. CUM SE POT OBINE INFORMAII SUPLIMENTARE ?

Informaii detaliate se pot obine la:

accesnd pagina de internet, www.anaf.ro;

telefonic, la Biroul central asisten telefonic a contribuabililor, la nr. 031.403.91.60;

birourile/compartimentele de asisten pentru contribuabili din cadrul unitilor fiscale


teritoriale.

Modelul i coninutul tuturor formularelor/declaraiilor menionate n cuprinsul


ghidului i/sau aplicaiile informatice ale acestora se gsesc pe pagina de internet a
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, la urmtorul link: toate formularele cu explicatii.

21
Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 52/2012 pentru aprobarea modelului i coninutului unor
formulare prevzute la Titlul III din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare;

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL www.anaf.ro 11


Ghid elaborat de
DIRECIA GENERAL DE ASISTEN
PENTRU CONTRIBUABILI
n colaboare cu
DIRECIA GENERAL REGIONAL
A FINANELOR PUBLICE GALAI

2016

www.anaf.ro