Tema 5: Impozite i taxe locale

Tema 5.1. Impozitul pe bunurile imobiliare (Tiltlul VI)

1.Elementele impozitului pe bunurile imobiliare
2.Determinarea impozitului pe bunurile imobiliare ale persoanelor juridice
3.Determinarea impozitului pe bunurile imobiliare ale persoanelor fizice
4.Determinarea impozitului pe bunurile imobiliare (terenuri, loturi de pmnt)
5. Taxa pentru amenajarea teritoriului
6. Impozitul pe avere

1.Elementele impozitului pe bunurile imobiliare.

Impozitul pe bunurile imobiliare reprezint un impozit local i o plat obligatorie la
buget de la valoarea bunurilor imobiliare.Impozitul pe bunurile imobiliare este reglementat
de Titlul VI al Codului fiscal. Acest Titlu a intrat n vigoare din 1.01.04. Pn la 1.01.06, prin
derogarea de la prevederile Codului Fiscal, aplicarea impozitului pe bunurile imobiliare se
reglementeaz conform prevederilor Legii Republicii Moldova Nr. 1056-XIV din16.06.2000 (cu
modificri ulterioare) pentru punerea n aplicare a Titlului VI aCodului Fiscal.
Subiecii impunerii sun persoanele juridice i persoanele fizice rezideni i nerezideni ai
Republicii Moldova:

proprietarii bunurilor imobiliare de pe teritoriul Republicii Moldova /alin.(1) lit.a)/;

deintorii drepturilor patrimoniale (drepturilor de posesie, de gestiune i/sau de
folosin) asupra bunurilor imobiliare de pe teritoriul Republicii Moldova ce se afl n
proprietatea public a statului sau n proprietatea public a unitilor administrativ-
teritoriale i arendaii care arendeaz un bun imobiliar agricol proprietate privat, dac
contractul de arend nu prevede altfel. Pentru bunurile imobiliare ale autoritilor publice
i ale instituiilor finanate de la bugetele de toate nivelurile, transmise n arend sau
locaiune, subieci ai impunerii snt arendaii sau locatarii;

faptul c persoanele specificate la alin.(1) lit.a) nu dein un document ce ar atesta dreptul

de proprietate asupra bunurilor imobiliare, precum i faptul neexecutrii obligaiei de
nregistrare a drepturilor patrimoniale prevzute de legislaie nu pot constitui temei
pentru nerecunoaterea acestor persoane n calitate de subieci ai impunerii privind
bunurile imobiliare respective, n cazul n care aceste persoane exercit, de fapt, dreptul
de posesie, de folosin i de dispoziie asupra acestor bunuri;

n cazul n care bunurile imobiliare se afl n proprietate (n folosin) comun n

diviziune a mai multor persoane, subiect al impunerii este considerat fiecare dintre
aceste persoane, n cota-parte care i revine.

n cazul n care bunurile imobiliare se afl n proprietate comun n devlmie, subiect

al impunerii este considerat, n baza acordului comun, unul din proprietari
(coproprietari). n acest caz toi proprietarii (coproprietarii) poart o rspundere solidar
pentru ndeplinirea obligaiilor fiscale;

n cazul contractului de leasing financiar, subiect al impunerii este considerat locatarul

bunurilor imobiliare.

nlesniri la plata impozitului pe bunurile imobiliare. Scutirea de impozit. De impozitul pe

bunurile imobiliare sunt scutii:

1
 (1)autoritile publice i instituiile finanate de la bugetele de toate nivelurile;
societile orbilor, surzilor i invalizilor i ntreprinderile create pentru realizarea
scopurilor statutare ale acestor societi;

ntreprinderile penitenciarelor;

Centrul Republican Experimental pentru Protezare, Ortopedie i Reabilitare al

Ministerului Muncii, Proteciei Sociale i Familiei;

obiectivele de protecie civil;

organizaiile religioase pentru bunurile imobiliare destinate riturilor de cult;

misiunile diplomatice i alte misiuni asimilate acestora, precum i organizaiile n

conformitate cu tratatele internaionale la care Republica Moldova este parte;

(7)persoanele de vrst pensionar, invalizii de gradul I i II, invalizii din copilrie,

invalizii de gradul III (participani la aciunile de lupt pentru aprarea integritii
teritoriale i independenei Republicii Moldova, participani la aciunile de lupt din
Afghanistan, participani la lichidarea consecinelor avariei de la C.A.E. Cernobl),
precum i persoanele supuse represiunilor i ulterior reabilitate);

familiile participanilor czui n aciunile de lupt pentru aprarea integritii teritoriale

i independenei Republicii Moldova i persoanele care au fost ntreinute de acetia;

familiile militarilor czui n aciunile de lupt din Afghanistan i persoanele care au fost
ntreinute de acetia;

familiile care au copii invalizi n vrst de pn la 18 ani i membrii familiilor care au la

ntreinere i ngrijire permanent persoane cu dezabiliti;

familiile persoanelor decedate n urma unor boli cauzate de participarea lor la lucrrile de
lichidare a consecinelor avariei de la C.A.E. Cernobl i persoanele care au fost
ntreinute de acestea;

instituiile medico-sanitare publice finanate din fondurile asigurrii obligatorii de

asisten medical;

Compania Naional de Asigurri n Medicin i ageniile ei teritoriale;

Banca Naional a Moldovei;

proprietarii sau deintorii bunurilor rechiziionate n interes public, pe perioada

rechiziiei, conform legislaiei;

persoanele fizice deintoare de case de locuit sau alte ncperi de locuit (folosite ca
locuin de baz) n locaiune ce se afl n proprietatea public a statului sau n
proprietatea public a unitilor administrativ-teritoriale;

2
 organizaiile necomerciale care corespund cerinelor art.52, n cadrul crora funcioneaz
instituiile de asisten social.

Categoriile de persoane indicate (1-7) beneficiaz de scutire la plata impozitului pe bunurile

imobiliare pentru terenurile pe care este amplasat fondul de locuine, pentru loturile de pe lng
locul de trai (inclusiv terenurile atribuite de ctre autoritile administraiei publice locale ca
loturi de pe lng locul de trai i distribuite n extravilan din cauza insuficienei de terenuri n
intravilan), precum i pentru bunurile imobiliare (cldiri, construcii, apartamente) de pe acestea
n limita costului imobilului-domiciliu (n lipsa acestuia reedin) de pn la 30 mii lei,
exceptnd bunurile imobiliare cu destinaie locativ (apartamente i case de locuit individuale,
terenuri aferente acestor bunuri) din municipii i orae, inclusiv din localitile aflate n
componena acestora, cu excepia satelor (comunelor) pentru care scutirea de plata impozitului
pe bunurile imobiliare se acord n limita valorii imobilului domiciliu (n lipsa acestuia
reedin), conform anexei la prezentul titlu.

Obiecte ale impunerii sunt bunurile imobiliare, inclusiv terenurile (terenuri cu destinaie
agricol, terenuri destinate industriei, transporturilor, telecomunicaiilor i terenurile cu alte
destinaii speciale) din intravilan sau din extravilan, cldirile, construciile, casele de locuit
individuale, apartamentele i alte ncperi izolate, inclusiv bunurile imobiliare aflate la o etap de
finisare a construciei de 50% i mai mult, rmase nefinisate timp de 3 ani dup nceputul
lucrrilor de construcie.

Baza impozabil a bunurilor imobiliare constituie valoarea estimat a acestor bunuri.

Evaluarea i reevaluarea bunurilor imobiliare Are loc n conformitate cu prevederile

articolului 279 al Codului fiscal. Este efectuat de ctre organele cadastrale teritoriale (n unele
cazuri n baza deciziei instanei judectoreti, 279.3). Reevaluarea o dat n 3 ani n modul
stabilit de ctre Guvern. Finanarea lucrrilor de evaluare a bunurilor imobiliare se efectueaz de
la bugetul de stat.

Cotele impozitului

cota ad valorem n procente din baza impozabil a bunurilor imobiliare, care poate s
difere de cota concret a impozitului (cota maxim 0,3% din baza impozabil a
bunurilor imobiliare; cota minim 0,05% din baza impozabil a bunurilor imobiliare),
cota concret se stabilete anual de ctre autoritatea reprezentativ a administraiei
publice locale;
pentru terenurile agricole cu construcii amplasate pe ele: cota maxim -0,3% din baza
impozabil a bunurilor imobiliare, cota minim -0,1% din baza impozabil a bunurilor
imobiliare. Cota concret se stabilete anual de ctre autoritatea reprezentativ a
administraiei publice locale;

pentru bunurile imobiliare cu alt destinaie dect cea locativ sau agricol, inclusiv
exceptnd garajele i terenurile i terenurile pe care acestea sunt amplasate i loturile
ntovririlor pomicole cu sau fr construcii amplasate pe ele -0,1% din baza
impozabil a bunurilor imobiliare.

Cota concret a impozitului

cota ad valorem n procente din baza impozabila
a bunurilor imobiliare, stabilit anual de ctre autoritatea reprezentativ a administraiei
publice - locale. la adoptarea bugetului unitii administrativ-teritoriale respective n
3
 limitele (inclusiv limitele maxime) specificate n anexele 1 i 2 la Legea cu privire la
punerea n aplicare a Titlului VI al Codului Fiscal.

Cadastru fiscal cadastru specializat ce include date sistematizate privind subiecii impunerii,
numerele cadastrale, tipurile i adresa obiectelor ce constituie bunuri imobiliare, baza
impozabil, suma impozitului pe bunurile imobiliare ce urmeaz a fi achitat, precum i alt
informaie ce ine de plata acestui impozit.

Perioada fiscal perioada fiscal este anul calendaristic.

Termenele achitrii impozitului (1) Impozitul pe bunurile imobiliare se achit de ctre

subiectul impunerii n pri egale nu mai trziu de 15 august i 15 octombrie a anului curent.
Contribuabilii care achit suma integral a impozitului pentru anul fiscal n curs pn la 30 iunie
a anului respectiv beneficiaz de dreptul la o reducere cu 15% a sumei impozitului ce urmeaz a
fi achitat.

Prin derogare de la alin.1, ntreprinztorii individuali al cror numr mediu anual de salariai, pe
parcursul perioadei fiscale, nu depete 3 uniti i care nu su nt nregistrai ca pltitori de TVA
achit impozitul pe bunurile imobiliare pn la 25 martie a perioadei fiscale urmtoare celei de
gestiune.

Prin derogare de la alin.1, persoanele juridice i fizice, care dobndesc bunurile imobiliare dup
30 iunie a perioadei fiscal respective achit impozitul pe bunurile imobiliare nu mai trziu de 25
martie a perioadei fiscale urmtoare celei de gestiune.

Impozitul pe bunurile imobiliare se achit la bugetele unitilor administrativ-teritoruale de la

locul amplasrii obiectelor impunerii.

Evaluarea i reevaluarea bunurilor imobiliare n scopul impozitrii:

Evaluarea bunurilor imobiliare se efectueaz de ctre organele cadastrale teritoriale n

baza unei metodologii unice pentru toate tipurile de bunuri imobiliare n modul i n
termenele stabilite de legislaie;
Evaluarea bunurilor imobiliare se efectueaz pe calea evalurii n mas n cazul
obiectelor-tip ce constituie bunuri imobiliare i pe calea evalurii individuale n cazul
obiectelor specifice (netipice);

Metoda evalurii individuale a bunurilor imobiliare poate fi aplicat i n baza deciziei

instanei judectoreti; La evaluarea bunurilor imobiliare, n dependen de destinaia
acestora, se aplic urmtoarele metode de determinare a valorii de pia:

a) metoda analizei comparative a vnzrilor;

b) metoda veniturilor;

c) metoda cheltuielilor.

Finanarea lucrrilor de evaluare a bunurilor imobiliare se efectueaz de la bugetul de stat.

Calcularea impozitului :

4
 Suma impozitului pe bunurile imobiliare ale persoanelor fizice care nu desfoar
activitate de ntreprinztor, precum i ale gospodriilor rneti (de fermier) se
calculeaz anual pentru fiecare obiect al impunerii, pornindu-se de la baza impozabil a
bunurilor imobiliare, calculat conform situaiei de la 1 ianuarie a anului fiscal respectiv,
de ctre serviciile de colectare a impozitelor i taxelor locale ale primriilor cu
participarea inspectoratelor fiscale de stat teritoriale. Pentru aceste categorii de
contribuabili, n municipiile Chiinu i Bli, cu excepia oraelor i satelor (comunelor)
din componena acestora, suma anual a impozitului pe bunurile imobiliare se calculeaz
de ctre inspectoratele fiscale de stat teritoriale.
Persoanele juridice i fizice care desfoar activitate de ntreprinztor, cu excepia
gospodriilor rneti (de fermier), calculeaz de sine stttor suma anual a impozitului
pe bunurile imobiliare, pornindu-se de la baza impozabil a acestora, conform situaiei de
la 1 ianuarie a anului fiscal n curs, i, pn la 1 iulie a aceluiai an, prezint
inspectoratelor fiscale teritoriale calculul impozitului pe bunurile imobiliare. Pentru
bunurile imobiliare dobndite dup expirarea termenului stabilit pentru prezentarea
calculului impozitului pe bunurile imobiliare, calculul respectiv se prezint nu mai trziu
de ultima zi de lucru a anului fiscal n curs. n acelai termen se achit i obligaiunea
fiscal calculat pentru bunurile imobiliare.

n caz de schimbare, dup nceperea anului fiscal, a subiectului impunerii, pentru noul
subiect al impunerii impozitul pe bunurile imobiliare se calculeaz din momentul
nregistrrii de stat a drepturilor patrimoniale asupra bunurilor imobiliare sau din
momentul stabilirii faptului exercitrii de ctre persoan a dreptului de posesie, de
folosin i de dispoziie asupra bunurilor imobiliare.

n cazul n care subiectul impunerii primete bunurile imobiliare prin motenire sau prin
donaie, obligaia fiscal neexecutat de ctre subiectul precedent al impunerii este pus
n ntregime pe seama noului subiect. Dac obligaia fiscal neexecutat depete costul
bunurilor imobiliare primite prin motenire, noul subiect al impunerii execut obligaia
fiscal n limite ce nu depesc costul acestui bun imobiliar.

2.Determinarea impozitului pe bunurile imobiliare ale persoanelor juridice

Persoanele juridice, persoanele fizice nregistrate n calitate de ntreprinztor, cu excepia
gospodriilor rneti (de fermier), calculeaz de sine stttor suma anual a impozitului pe
bunurile imobiliare, pornindu-se de la baza impozabil a acestora, conform situaiei de la 1
ianuarie a perioadei fiscale respective
. Persoanele juridice care desfoar activitatea de ntreprinztor calculeaz de sine
stttor suma anual a impozitului pe bunurile imobiliare i achit impozitul n bugetul unitii
administrativ-teritoriale trimestrial, n pri egale, cel trziu la data de 20 a lunii imediat
urmtoare trimestrului gestionar al anului fiscal n curs. n acelai termen, persoanele menionate
prezint organelor fiscale teritoriale calculul impozitului.Impozitul pe bunurile imobiliare se
determin prin nmulirea valorii bunurilor imobiliare impozabile la cota concret a
impozitului Impozitul pe bunurile imobiliare ale persoanelor juridice (cu excepia cooperativelor
de construcie a locuinelor i a cooperativelor de construcie a garajelor) se stabilete n
proporie de pn la 0,1% din valoarea de bilan a cldirilor i construciilor.
Actualmente, valoarea de bilan a cldirilor i construciilor se determin ca valoare medie
cronologic, conform sumelor soldurilor la nceputul fiecrei luni a perioadei de
gestionare.Soldurile la nceputul i sfritul perioadei gestionare (1 trimestru, primul semestru, 9
luni i un an) se iau n calcul n proporie de . Suma obinut se mparte la numrul de luni ale

5
perioadei de gestiune.Vb = ( X1+X2+X3.... Xn) / n-1Valorii medii a bunurilor imobiliare i se
aplic un coeficient respectiv, i anume, n cazul trimestrelor:I - 0,25; II - 0,5; III - 0,75; IV 1.

Termenele de prezentare a calculului impozitului.(281.1)

(1)Persoanele juridice, persoanele fizice nregistrate n calitate de ntreprinztor, cu

excepia gospodriilor rneti (de fermier), calculeaz de sine stttor suma anual a
impozitului pe bunurile imobiliare, pornindu-se de la baza impozabil a acestora,
conform situaiei de la 1 ianuarie a perioadei fiscale respective. sunt obligate s prezinte
calculul impozitului pe bunurile imobiliare pn la 25 iulie inclusiv a perioadei fiscale
respective. Pentru bunurile imobiliare dobndite dup 30 iunie a perioadei fiscale
respective, calculul impozitului pe bunurile imobiliare se prezint la inspectoratul fiscal
de stat teritorial nu mai trziu de 25 martie a perioadei fiscale urmtoare celei de
gestiune;
(2)ntreprinztorii individuali al cror numr mediu anual de salariai, pe paecursul
perioadei fiscale, nu depete 3 uniti i care nu su nt nregistrai ca pltitori de TVA
prezint pn la 25 martie a perioadei fiscale urmtoare celei de gestiune, o dare de
seam unificat.

Calculul impozitului pe bunurile imobiliare specificat la alin (1) se prezint utiliznd, n

mod obligatoriu, metode automatizate de raportare electronic, n condiiile stipulate la
art. 187 alin. (1)

3.Determinarea impozitului pe bunurile imobiliare ale persoanelor fizice.

Persoanele fizice care desfoar activitatea de ntreprinztor calculeaz de sinestttor
suma anual a impozitului pe bunurile imobiliare i achit impozitul n bugetul unitii
administrativ-teritoriale trimestrial, n pri egale, cel trziu la data de 20 a lunii imediat
urmtoare trimestrului de gestiune al anului fiscal n curs. n acelai termen, persoanele
menionate prezint organelor fiscale teritoriale calculul impozitului.

Calcularea impozitului. Suma impozitului pe bunurile imobiliare ale persoanelor fizice

care nu sunt nregistrate n calitate de ntreprinztor, precum i ale gospodriilor rneti (de
fermier) se calculeaz anual pentru fiecare obiect al impunerii, pornindu-se de la baza impozabil
a bunurilor imobiliare, calculat conform situaiei de la 1 ianuarie a perioadei fiscale respective,
de ctre serviciile de colectare a impozitelor i taxelor locale ale primriilor cu participarea
inspectoratelor fiscale de stat teritoriale. ntiinarea subiecilor impunerii specificai la alin.(1)
cu privire la suma impozitului pe bunurile imobiliare ce urmeaz a fi achitat se realizeaz de
ctre serviciile de colectare a impozitelor i taxelor locale ale primriilor, prin intermediul
avizelor de plat a impozitului pe bunurile imobiliare.

Persoanele menionate achit impozitul pe bunurile imobiliare n bugetul unitii

administrativ-teritoriale respective, n pri egale, cel trziu la15 august i15octombrie ale anului
fiscal de gestiune, iar n cazul achitrii sumei integrale aimpozitului pn la data de 30 iunie a
anului respectiv, subiecii impunerii beneficiaz de dreptul la o reducere cu 15% a sumei
impozitului ce urmeaz a fi achitat. Impozitul pe bunurile imobiliare (locuine privatizate,
proprieti imobiliare,construcii i instalaii pe sectoarele pentru vile, garaje) ale persoanelor
fizice,inclusiv pe bunurile imobiliare ale membrilor cooperativelor de construcie a locuinelor, ai
cooperativelor de construcie a garajelor i ai ntovririlor pomicole se stabilesc n proporie de
0,02% din baza impozabila a bunurilor imobiliare.

6
4.Determinarea impozitului pe bunurile imobiliare (terenuri, loturi de
pmnt).

Pn la 1.01.06, prin derogare de la prevederile Codului Fiscal, aplicarea impozitului funciar se

reglementeaz conform prevederilor Legii Republicii Moldova Nr. 1056-XIV din 16.06.2000 (cu
modificri ulterioare) pentru punerea n aplicare a Titlului VI al Codului Fiscal.

Subieci ai impunerii cu impozitul funciar sunt persoanele specificate n art.277 din Codului
Fiscal.

Cotele impozitului funciar se stabilesc de Parlamentul Republicii Moldova pentru o unitate de

teren n dependen de calitatea i destinaia acestora sub form de pli stabile pe un termen de
trei ani, precizndu-se anual, o dat cu adoptarea Bugetului de Stat pe anul respectiv.

Cota impozitului pentru terenurile agricole cu construcii amplasate pe ele prevzut de Codul
fiscal:

cota maxim 0,3% din baza impozabil a bunurilor imobiliare;

cota minim 0,1% din baza impozabil a bunurilor imobiliare.

Cota concret se stabilete anual de ctre autoritatea reprezentativ a administraiei publice

locale;

Cotele concrete ale impozitului funciar se stabilesc anual de ctre autoritile reprezentative ale
administraiei publice locale la aprobarea bugetelor respective, n limitele specificate:

I.Pentru terenurile cu destinaie agricol:

Tipuri de terenuri Evaluare cadastral

Cu indici cadastrali,(1gr/ha) Fr indici cadastrali, 1ha

Toate terenurile, cu excepia punilor 1,5 lei 110 lei
Puni i fnee 0,75 lei 55 lei
c) terenurile ocupate de obiecte acvatice (iazuri, lacuri etc.) 115 lei pentru 1 hectar de
suprafa acvatic.
II.Pentru terenurile din extravilan:
a) Terenurile din extravilan pe care snt amplasate cldiri i construcii, carierele i
pmnturile distruse n urma activitii de producie, neevaluate de ctre organele cadastrale
teritoriale conform valorii estimate 350 lei pentru 1 hectar.
b) terenurile din extravilan, altele dect cele specificate n pct. a), neevaluate de ctre orgaele
cadastreale teritoriale conform valorii estimate - 70 lei / ha.
III. Pentru terenurile din intravilan:
a) terenurile pe care snt amplasate fondul de locuine, loturile de pe lng domiciliu
(inclusiv terenurile atribuite de ctre autoritatea administraiei publice locale ca loturi de pe lng
domiciliu i distribuite n extravilan, din cauza insuficienei de terenuri n intravilan):
- n localitile rurale 1 leu pentru 100 m2;
a) terenurile atribuite de ctre autoritatea administraiei publice locale ca loturi de pe lng
domiciliu i distribuite n extravilan din cauza insuficienei de terenuri n intravilan, neevaluate
de ctre organele cadastrale teritoriale conform valorii estimate:
- n orae 2 lei pentru 100 m2;
7
- n municipiile Chiinu i Bli 10 lei pentru 100 m2;
- n celelalte municipii i n oraele-reedin 4 lei pentru 100 m2;
b) terenurile destinate ntreprinderilor agricole, alte terenuri neevaluate de ctre organele
cadastrale teritoriale conform valorii estimate:
- n orae i n localitile rurale 10 lei pentru 100 m2;
- n municipiile Chiinu i Bli 30 lei pentru 100 m2;
- n celelalte municipii i n oraele-reedin 10 lei pentru 100 m2.
3. Terenurile din extravilan, altele dect cele specificate la pct.5, neevaluate de ctre
organele cadastrale teritoriale conform valorii estimate 70 lei pentru 1 hectar.

6. Impozitul pe avere
Impozit pe avere impozit aplicat asupra averii contribuabilului sub form de bunuri imobiliare
cu destinaie locativ, inclusiv csuele de vacan (cu excepia terenurilor), n cazul n care
acestea satisfac condiiile specificate n prezentul titlu (VI*).
Subiecii impunerii sunt:
persoanele fizice proprietari ai bunurilor imobiliare cu destinaie locativ, inclusiv
csuele de vacan (cu excepia terenurilor), pe teritoriul Republicii Moldova;
n cazul n care bunurile imobiliare reglementate de prezentul titlu se afl n proprietate
(n folosin) comun n diviziune a mai multor persoane, subiect al impunerii este
considerat fiecare dintre aceste persoane, n cot- parte n care le revine;
n cazul n care bunurile imobiliare reglementate de prezentul titlu se afl n proprietate
comun n devlmie, subiect al impunerii este considerat, n baza acordului comun,
unul din proprietari (coproprietari). n acest caz, toi proprietarii (coproprietarii) poart o
rspundere solidar pentru ndeplinirea obligaiilor fiscale.

Obiect al impunerii:
l constituie bunurile imobiliare cu destinaie locativ inclusiv csuele de vacan (cu
excepia terenurilor), precum i cotele-pri, a cror totalitate ntrunete cumulativ urmtoarele
condiii:
Valoarea estimat total constituie 1,5 milioane i mai mult;
Suprafaa total constituie 120m2 i mai mult.

n cazul n care obiectul impunerii l constituie obiect al unui credit imobiliar (ipotecar) sau
al unui contract de leasing financiar, baza impozabil constituie diferena pozitiv format ntre
valoarea estimat a bunului imobiliar i suma rmas pn la stingerea total a creditului sau a
obligaiilor contractului de leasing financiar
Nu constituie obiect al impunerii bunurile imobiliare, inclusiv cotele-pri, aflate n n
posesia persoanei, a cror valoare total nu depete 1,5 milioane de lei i suprafaa nu
depete 120 m2.
Baza impozabil a bunurilor imobiliare o constituie valoarea estimat a acestor bunuri,
apreciat de ctre organele cadastrale teritoriale.

Cota impunerii
Coa impozitului reprezint 0,8% din baza impozabil.

Perioada fiscal
Perioada fiscal este anul calendaristic.

Calcularea impozitului

8
 Calcularea impozitului pe avere i prezentarea avizelor de plat se realizeaz de ctre oficiile
fiscale teritoriale n termen de pn la 10 decembrie pentru situaia existent la 1 noiembrie a
anului de gestiune.

Achitarea impozitului
Impozitul se achit la bugetul de stat n termen de pn la 25 decembrie a anului de gestiune.

Anexa1
Cote noi la impozitele i taxele locale pentru mun. Chiinu

Foto: www.fisc.md
4
Inspectoratul Fiscal pe mun. Chiinu informeaz c pe 20.07.2016 pe pagina web a primriei
municipiului Chiinuwww.chisinau.md a fost publicat Decizia Consiliului municipal Chiinu nr.2/4
din 05 iulie 2016 ,,Cu privire la aprobarea i punerea n aplicare a taxelor locale pentru anul 2016 i
Decizia nr. 2/6 din 06 iulie 2016 ,,Cu privire la aprobarea bugetului municipal Chiinu pe anul 2016
n lectura a doua i corelarea acestuia, unde prin anexa nr.8 se stabilesc Cotele impozitului pe
bunurile imobiliare n municipiul Chiinu pentru anul 2016, iar prin anexa nr.9 Cotele impozitului
funciar n municipiul Chiinu pentru anul 2016.

Linkuri:
Decizia Consiliului municipal Chiinu nr.2/4 din 05 iulie 2016 - http://chisinau.md/doc.php?
l=ro&idc=408&id=15903
Decizia nr. 2/6 din 06 iulie 2016 - http://chisinau.md/doc.php?l=ro&idc=408&id=15904

IMPOZITUL PE AVERE titlul nou n Codul fiscal

9
Foto: www.fisc.md
12
Pe 17.06.2016, n baza Legii nr. 138, a fost aprobat o serie de modificri ale actelor normative,
inclusiv la Codul Fiscal. Astfel, cu punere n aplicare de la 01.01.2016, apare n legislaia fiscal un
nou titlu Titlul VI1 Impozitul pe avere care este un impozit aplicat asupra averii contribuabilului
sub form de bunuri imobiliare cu destinaie locativ i csue de vacan (cu excepia terenurilor), n
cazul n care acestea satisfac condiiile specificate n prezentul titlu.
Subieci ai impunerii sunt:
- persoanele fizice proprietari ai bunurilor imobiliare cu destinaie locativ, inclusiv csuele de
vacan (cu excepia terenurilor), pe teritoriul Republicii Moldova;
- n cazul n care bunurile imobiliare reglementate de titlul dat se afl n proprietate (n folosin)
comun n diviziune a mai multor persoane, subiect al impunerii este considerat fiecare dintre aceste
persoane, n cota-parte care i revine;
- n cazul n care bunurile imobiliare reglementate de titlul respectiv se afl n proprietate comun n
devlmie, subiect al impunerii este considerat, n baza acordului comun, unul din proprietari
(coproprietari). n acest caz, toi, proprietarii (coproprietarii) poart rspundere solidar pentru
ndeplinirea obligaiilor fiscale.
Obiect al impunerii l constituie bunurile imobiliare cu destinaie locativ, inclusiv csuele de
vacan (cu excepia terenurilor), precum i cotele-pri, a cror totalitate ntrunete cumulativ
urmtoarele condiii:
a) valoarea estimat total constituie 1,5 milioane i mai mult;
b) suprafaa total constituie 120 m2 i mai mult.
n cazul n care obiectul impunerii constituie obiect al unui credit imobiliar (ipotecar) sau al unui
contract de leasing financiar, baza impozabil constituie diferena pozitiv format ntre valoarea
estimat a bunului imobiliar i suma rmas pn la stingerea total a creditului sau a obligaiilor
contractului de leasing financiar.
Nu constituie obiect al impunerii bunurile imobiliare, inclusiv cotele-pri, aflate n posesia
persoanei, a cror valoare total nu depete 1,5 milioane de lei i suprafaa nu depete 120 m2.
Cota impozitului reprezint 0,8% din baza impozabil.
Perioada fiscal este anul calendaristic.
Calcularea impozitului pe avere i prezentarea avizelor de plat se realizeaz de ctre oficiile fiscale
teritoriale n termen de pn la 10 decembrie pentru situaia existent la 1 noiembrie a anului de
gestiune.
Achitarea impozitului pe avere se efectueaz la bugetul de stat n termen de pn la 25 decembrie a
anului de gestiune.

Serviciul de
pres
10
Tel. 022 823379
presa@fisc.md

595

Distribuie
Editorial
Impozitul pe avere - impozit nou n Codul fiscal
n baza Legii nr.138 din 17.06.2016, a fost aprobat o serie de modificri ale actelor normative,
inclusiv la Codul Fiscal. Cu punerea n aplicare de la 01.01.2016, n legislaia fiscal apare un
nou titlu Titlul VI1 Impozitul pe avere, care va contribui la ameliorarea echitii fiscale,
evitarea sustrageri de la impozitare a averilor dobndite, responsabilizarea fiscal.

Astfel, persoanele fizice care dein n proprietate bunurilor imobiliare (unul sau mai multe) cu
destinaie locative (cu excepia terenurilor) pe teritoriul Republicii Moldova, care au o suprafa
mai mare de 120 m2 i valoarea estimat, apreciat de ctre organele cadastrale teritoriale ce
depete 1,5 mil. lei, vor plti impozitul pe avere.

Exemple:

Exemplul 1: Persoana fizic X deine doar o cas cu o valoare estimat de 1330664,0 lei i o
suprafa de 286.05 m2.

Rspuns: Bunul imobiliar deinut nu ntrunete ambele condiii specificate la Titlul VI1 din
Codul fiscal, adic, valoarea acestuia este mai mic de 1,5 mil. lei, respectiv persoana X nu va
achita impozitul pe avere.

Exemplul 2: Persoana fizic Y deine doar un apartament cu o valoarea estimat de 1,7 mil.
lei i o suprafa de 115 m2.

Rspuns: Bunul imobiliar deinut nu ntrunete ambele condiii specificate la Titlul VI1 din
Codul fiscal, adic, suprafaa bunului imobiliar este mai mic de 120 m2, respectiv persoana Y
nu va achita impozitul pe avere.

Exemplul 3: Persoana fizic Z deine 2 apartamente. Primul apartament are o valoarea

11
estimat de 0,85 mln lei i o suprafa de 75 m2, iar al doilea apartament are o valoarea estimat
de 0,65 mln lei i o suprafa de 55 m2.

Rspuns: Bunurile imobiliare deinute au n total o valoarea estimat de 1,5 mln lei (0,85 mln lei
+ 0,65 mln lei) i o suprafa total de 130 m2 (75 m2+55 m2). Respectiv se ntrunesc ambele
condiiile specificate la Titlul VI1 din Codul fiscal, respectiv persoana Z urmeaz s achite
impozitul pe avere.

Baza impozabil a bunurilor imobiliare constituie valoarea estimat a acestor bunuri, apreciat
de ctre organele cadastrale teritoriale. Dac bunul imobiliar este obiect al unui credit imobiliar
(ipotecar) sau a unui contract de leasing financiar, obiect al impunerii va constitui diferena
pozitiv format ntre valoarea estimat a bunului imobiliar i suma rmas pn la stingerea
total a creditului sau contractului de leasing financiar, n cazul n care aceasta corespunde
criteriilor specificate mai sus.

Exemple:

Exemplul 4: Persoana fizic X deine 2 apartamente. Primul apartament are o valoarea

estimat de 1 mln lei i o suprafa de 110 m2, iar al doilea apartament are o valoarea estimat de
0,65 mln lei i o suprafa de 55 m2.

Rspuns: Valoarea impozabil a bunurile imobiliare deinute va constitui 1,65 mln lei (1 mln lei
+ 0,65 mln lei).

Exemplul 5: Persoana fizic ,,Y deine o cas care este obiect al unui credit imobiliar (ipotecar)
cu o valoarea estimat a bunului imobiliar fiind de 2 mln. lei iar suprafaa constituie 180 m2. La
situaia din 1 noiembrie 2016, suma rmas pn la stingerea total a creditului constituie 0,7
mln. lei.

Rspuns: Valoarea impozabil a bunului imobiliar deinut va constitui 1,3 mln. lei (2 mln. lei
0,7 mln. lei).

Cota impozitului aplicat asupra bazei impozabile constituie 0,8 %. Calcularea impozitului pe
avere i prezentarea avizelor de plat se va efectua de ctre oficiile fiscale teritoriale n termen de
pn la 10 decembrie pentru situaia existent la 1 noiembrie a anului de gestiune (adic 2016).
Impozitul pe avere urmeaz a fi achitat n termen de pn la 25 decembrie a anului de gestiune.

Exemple:

Exemplul 6: Persoana fizic X deine 2 apartamente. Primul apartament are o valoarea

estimat de 0,85 mln lei i o suprafa de 75 m2, iar al doilea apartament are o valoarea estimat
de 0,65 mln lei i o suprafa de 55 m2.

Rspuns: Suma impozitul pe avere va constitui 12000 lei [(0,85 mln lei + 0,65 mln lei) *0,8%)].

Exemplul 7: Persoana fizic ,,Y deine o cas care este obiect al unui credit imobiliar
(ipotecar). cu o valoarea estimat a bunului imobiliar fiind de 2 mln. lei iar suprafaa constituie
180 m2. La situaia din 1 noiembrie 2016, suma rmas pn la stingerea total a creditului
constituie 0,7 mln. lei.

Rspuns: Suma impozitul pe avere va constitui 10400 lei [(2000000-700000)*0,8%)].

12
Exemplul 8: La data de 15 decembrie 2016 persoana fizic X devine proprietar al unei case
cu o valoarea estimat de 1,6 mln. lei i o suprafaa de 130 m2.

Rspuns: Bunul imobiliar respectiv nu va deveni obiect al impunerii pentru anul 2016,
impozitul pe avere urmnd a se achita ncepnd cu anul 2017, n cazul n care la situaia din 01
noiembrie acesta va fi n proprietatea persoanei date.

Not: Impozitul pe avere este un impozit aplicat asupra averii contribuabilului sub form
de bunuri imobiliare cu destinaie locativ i csue de vacan (cu excepia terenurilor), n
cazul n care acestea ntrunesc condiiile specificate n prezentul titlu i nu se rsfrnge
asupra bunurilor cu destinaie comercial.

via | mf.gov.md

13