Repblica Bolivariana De Venezuela.

Ministerio Del Poder Popular Para La Educacin Superior Ciencia Y Tecnologa.

Instituto Universitario De Tecnologa (IUTTOL)

Carrera: Contadura Y Finanzas - IV Semestre

Materia: Derecho Mercantil

LOS
TRIBUTOS

Profesor: Integrantes:

Edita Lara Garca Dittbell 19.084.482

Ocumare del Tuy Noviembre 2016

 LOS TRIBUTOS
Los tributos son "las prestaciones en dinero que el Estado exige en ejercicio de su
poder de imperio en virtud de una ley y para cubrir los gastos que le demanda el
cumplimiento de sus fines". Tambin se puede decir que los tributos son ingresos
pblicos de Derecho pblico, que consisten en prestaciones pecuniarias obligatorias,
impuestas unilateralmente, exigidas por una Administracin pblica como
consecuencia de la realizacin del hecho imponible al que la Ley vincula el deber de
contribuir.

Los tributos se clasifican en tasas, contribuciones especiales e impuestos, que

pueden diferenciarse con arreglo a sus respectivos hechos imponibles (supuestos de la
realidad en los que se aplica cada tributo):

Tasas: son aquellos tributos cuyo hecho imponible consiste en la utilizacin

privativa o aprovechamiento especial del dominio pblico, en la prestacin de
servicios o en la realizacin de actividades en rgimen de Derecho Pblico que se
refieran, afecten o beneficien de modo particular al sujeto pasivo.

Contribuciones especiales: son aquellos tributos cuyo hecho imponible consiste

en la obtencin por el sujeto pasivo de un beneficio o de un aumento de valor de sus
bienes, como consecuencia de la realizacin de obras pblicas o del establecimiento o
ampliacin de servicios pblicos.

Impuestos: son los recursos exigidos sin contraprestacin, cuyo hecho imponible
est constituido por negocios, actos o hechos de naturaleza jurdica o econmica que
ponen de manifiesto la capacidad contributiva del sujeto pasivo, como consecuencia
de la posesin de un patrimonio, la circulacin de los bienes o la adquisicin o gasto
de la renta.

ELEMENTOS DEL TRIBUTO

Hecho Imponible

El hecho imponible es el presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo

cuya realizacin origina el nacimiento de una obligacin, la de pagar el impuesto.
Igualmente, cuando la riqueza gravada u objeto material se encuentra establecida en
la ley tributaria y realizacin de un hecho determinado produce un efecto jurdico que
en la doctrina recibe el nombre de supuesto de hecho o hecho imponible.
El hecho imponible del impuesto a las actividades econmicas lucrativas es el
ejercicio habitual u ocasional de una actividad lucrativa de carcter independiente,
realizada en el espacio territorial de un municipio, vinculado o no a un local, oficina
comercial, industrial o espacio fsico donde realizar dicho ejercicio.

Base Imponible

La base imponible aplicable al ejercicio de la actividad econmica, industrial,

comercial, de servicios o de ndole similar es el monto de los ingresos brutos
obtenidos efectivamente por el contribuyente durante el periodo impositivo
correspondiente por el ejercicio de las actividades econmicas u operaciones
realizadas en la jurisdiccin de un determinado Municipio de acuerdo con las
disposiciones implcitas en la Ley Orgnica del Poder Pblico Municipal o en los
acuerdos o convenios celebrados.
La base imponible o base de clculo, consiste en los ingresos brutos o en el monto
de las ventas o de las operaciones efectuadas, como ndice para medir la actividad
lucrativa y aplicar el gravamen correspondiente.
Se tendrn como deducciones de la base imponible:
 Las devoluciones de bienes o anulaciones de contratos de servicios, siempre
que se haya reportado como ingreso la venta o servicio objeto de la devolucin.
Los documentos efectuados segn las prcticas habituales de comercio.

Alcuota
La alcuota o tarifa aplicable a los ingresos brutos obtenidos, se encuentra
establecida en el clasificador de Actividades Econmicas, el cual vara, dependiendo
de la actividad o actividades desarrolladas. La alcuota es proporcional y se fija
igualmente un mnimo tributable en Unidades Tributarias (U.T.). La alcuota
impositiva aplicable de manera general a todos los municipios, ser fijada en la Ley
de Presupuesto Anual, a proposicin del Ejecutivo Nacional.

Sujeto Activo:
El sujeto activo o ente acreedor del Impuesto es la Administracin Tributaria
Municipal.
Sujeto Pasivo:
Es el contribuyente o responsable del pago del impuesto, en calidad de industrial o
comerciante, siempre y cuando realice una actividad lucrativa comercial, industrial,
de servicios o de ndole similar con fines de lucro en el municipio, de manera habitual
en una industria, comercio, local u oficina.
El contribuyente es el sujeto pasivo respecto del cual se verifica el hecho
imponible de la obligacin tributaria.
El responsable es el sujeto pasivo que sin tener la condicin de contribuyente debe
por disposicin legal cumplir con las obligaciones que le han sido atribuidas.
Esta condicin recae sobre los siguientes entes:
Las personas naturales, jurdicas o entidades o colectividades que constituyan
una unidad econmica, dispongan de patrimonio y tengan autonoma funcional, que
sean propietarias o responsables de empresas o establecimientos que ejerzan
actividades comerciales, industriales, financieras o de servicios de carcter comercial.
 Los distribuidores, agentes, representantes, comisionistas, consignatarios,
intermediarios, consignatarios al mayor y detal y a las personas que ejerzan en
nombre o por cuenta de otros, las actividades a que se refiere esta Ordenanza,
respecto a la obligacin tributaria que se genere para la persona en cuyo nombre
actan, sin perjuicio de su condicin de contribuyente por el ejercicio de las
actividades que realicen en nombre propio.

SUJETOS DE LA RELACIN TRIBUTARIA

De una relacin tributaria se derivan obligaciones para tres categoras de personas:

1.- EL SUJETO ACTIVO
2.- EL SUJETO PASIVO
3.- LOS TERCEROS

De una manera general se puede decir que:

El sujeto activo es el sujeto del crdito fiscal y son sujetos activos del crdito
fiscal: El Estado, los Municipios y dems entes pblicos que tienen la facultad de
determinar y recaudar los tributos. En la expresin "Estado" debe entenderse o mejor
dicho sta representado por el Fisco. En nuestra legislacin se lo concepta al Fisco
como "la personalizacin financiera del Estado, o sea el Estado mismo, en su funcin
financiera. Y en las diferentes leyes dice: "El Fisco, el Municipio y las Entidades de
derecho pblico", al igual que en otras actuaciones se especifica al Fisco, y dems
personas jurdicas de derecho pblico, los Municipios y Consejos Provinciales son
tambin sujetos activos, en los que, segn el Sistema Jurdico puede o no coincidir la
potestad tributaria, pero gozan de autoridad financiera, que se la podra denominar
delegada; al igual que otros entes pblicos a quienes el Estado ha conferido esta
facultad, por finalidades y consideraciones especficas. Nuestro Cdigo Tributario,
cuyo propsito, que consta en los antecedentes para su expedicin, fue el de cumplir
en un solo Cuerpo de Ley todo lo relativo, entre otras cosas, a los sujetos de la
relacin tributaria, en el Art. 22 se refiere al sujeto activo y dice: "Es el ente acreedor
del Tributo y salvo lo dispuesto expresamente en leyes especiales compete a la
Direccin General del Servicio de Rentas Internas y a la Corporacin Aduanera
Ecuatoriana, en su caso, la determinacin de los crditos tributarios; de los
Municipios, Consejos Provinciales, otros organismos del Gobierno Local y de otros
sujetos activos de derecho pblico o privado, corresponde a los funcionarios o
empleados a quienes la Ley o el Reglamento confieran esta funcin". En definitiva
nuestra legislacin, admite como sujetos activos a ms del fisco, Administracin
Central a otras instituciones que pueden ser de Derecho Pblico o de Derecho Privado

El sujeto pasivo genricamente es el sujeto de la obligacin Tributaria en el cual

se involucran todas las personas naturales o jurdicas que se encuentran sometidas a la
potestad financiera del Estado o de los otros entes pblicos debidamente facultados.
El Cdigo Tributario se refiere, en su Art. 23 al Sujeto Pasivo de la obligacin y dice:
"Es sujeto pasivo la persona natural o jurdica que, segn la ley, est obligada al
cumplimiento de las prestaciones tributarias, sean como contribuyente o como
responsable". Al hablar de las personas naturales y jurdicas es menester hacer un
breve anlisis de ellas: sobre las personas naturales y jurdicas, pone la ley a cargo el
cumplimiento de la obligacin, personas que surgen concomitantemente con el
nacimiento de aquella, una vez que se ha dado el hecho imponible acotado por la ley.
El contribuyente que se encuentra en relacin directa con el hecho imponible, es el
sujeto pasivo "Estricto sensu". La situacin del sujeto pasivo, dentro del orden
inmediato, se produce porque este sujeto est en relacin con los bienes, actos,
contratos, renta que son objeto de la imposicin. En el sujeto pasivo existen dos
integrantes, el deudor tributario o sujeto pasivo en estricto sentido y el responsable
tributario. El responsable tributario, justifica su existencia quizs para garantizar la
recaudacin fiscal e impedir la evasin de impuestos.
En nuestra legislacin tributaria los sujetos pasivos pueden ser por deuda u
obligacin propia o por deuda u obligacin ajena. Los mismos que sern analizados
en un prximo trabajo de manera ms profunda.
 Los TERCEROS no pueden, por definicin, tener la obligacin principal, slo
pueden tener obligaciones secundarias.