AUDITORIA

EN EL ENTORNO DE LAS NIA

Enrique Rubio Herrera

Subdireccin General de Normas Tcnicas de Auditora

Huertas 26,
25 de octubre de 2013 28014 Madrid
Tel. 913895600 1
www.icac.meh.es
 SUMARIO

Resolucin ICAC adaptacin NIAs

Contenido
Criterios de interpretacin

NIAs: Consideraciones generales

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 RESOLUCIN ICAC ADAPTACIN NIA

Hitos temporales.
Publicacin BOE (14 de febrero): apertura periodo informacin
pblica 6 meses
Observaciones
Resolucin definitiva ( 15 de octubre de 2013)
Entrada en vigor : auditorias de cuentas anuales
correspondientes a ejercicios iniciados a partir de 1 de enero
de 2014
Borrador Resolucin definitiva:
Informes emitidos a partir de 1 enero de 2015 (por
encargos realizados despus de esta fecha)
Contenido: Nuevo bloque
normativo
Criterios de interpretacin
33 NIAs adaptadas como nuevas NTA
Glosario de trminos adaptado
Derogatoria
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 RESOLUCIN ICAC ADAPTACIN NIA

CRITERIOS
DE REVISIN
Y ANALISIS

FACILITAR SU COMPRENSIN
PARA SU APLICACIN EN
ESPAA

Modelos de
Supresin Supresin Incorporacin Normas de informes
aspectos aspectos de de notas interpretacin comparados
contrarios a trabajos no aclaratorias
normativa de auditora
auditoria De obligada
Definiciones, observancia
requerimientos
y glosario

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 RESOLUCIN ICAC ADAPTACIN NIA

NTA de relacin entre Cambio de auditores Borrador

auditores Resolucin
Deroga (Resolucin 27 junio 2011) Auditoras conjuntas definitiva
todas las
Entidades supervisadas
NTA NT de informes
vigentes, especiales y
complementarias SAD
excepto

Trabajos encomendados al Auditoria de cuentas

auditor por legislacin
mercantil
No de auditoria de cuentas

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 NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA

NOVEDADES respecto a RICAC 31

ENERO

Derogatoria Entrada en
NIA 220 NIA 260
vigor

Informes
Definicin de Comunicacin de
NTA relacin posteriores a 1
declaracin de
entre auditores de enero de red independencia
2015

Utilizacin del
trabajo de otro
auditor en 6
auditoria de ccaa
individuales
 RESOLUCIN ICAC ADAPTACIN NIA

mbito aplicacin:
Trabajos de auditoria TRLAC
Cuentas anuales consolidadas, intermedios o un solo estado.

Referencias a jurisdiccin:
A la normativa reguladora auditoria de cuentas
Supresin de referencias a auditorias del sector
pblico
Definiciones y terminologa deben interpretarse
conforme a la normativa reguladora actividad
Notas aclaratorias
Referencias a requerimientos especficos incluidos en TRLAC y
RLAC
Ejemplo: Posibilidad de renuncia del encargo: limitaciones a la
renuncia en la normativa espaola (Arts. 3.2 y 19 del TRLAC y su
normativa de desarrollo).
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Supresin de apartados
 RESOLUCIN ICAC ADAPTACIN NIA

Referencias a normas emitidas por IFAC:

Slo vlidas cuando estn incorporadas

Referencias a NIAs y glosario:

A las NIAs adaptadas como nuevas NTA y al Glosario adaptados

Referencias a la ISQC1:
A la NICC (Resolucin de 26 de octubre de 2011)

Referencias a normas profesionales:

A normas del artculo 6 TRLAC.

Referencias a requerimientos de tica:

A las normas de tica referidas en el artculo 6.3 TRLAC.

Referencias a requerimientos de independencia:

Al deber de independencia regulado en los arts. 12 y siguientes
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TRLAC y 42 y siguientes RLAC.
 RESOLUCIN ICAC ADAPTACIN NIA

Referencias a opinin modificada:

A opinin con salvedades, desfavorable y denegada.

Modelos de informes:
Obligacin de seguir su formato y terminologa
Adaptacin a las circunstancias concretas de cada caso.

Referencias a la responsables del gobierno y a la

direccin:
A quienes tengan atribuidas competencias segn normativa aplicable
segn naturaleza de la sociedad
Referencias a manifestaciones o afirmaciones de la Direccin o a
directrices de sta en relacin con el control interno:
Se entendern sin perjuicio de las atribuidas a quienes tengan
competencias para la formulacin de las ccaa y para la
responsabilidad del CI (para permitir la preparacin de las ccaa
libres de incorrecciones)
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Supresin de referencia a fecha de entrada en vigor
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA
CONSIDERACIONES GENERALES (I)

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 NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORA
CONSIDERACIONES GENERALES (II)
Consideraciones generales (I).

Normas emitidas en lenguaje y formato distinto a nuestra tradicin normativa

Introducen opciones que dependen de la jurisdiccin nacional

Las NIAs presentan una estructura comn Clarity proyect (abril 2009)

INTRODUCCIN Alcance de la norma, relacin con otras normas,

Materia objeto de tratamiento y responsabilidades
OBJETIVOS Finalidad a perseguir por el auditor

DEFINICIONES Explicaciones de los trminos empleados en cada norma

REQUERIMIENTOS Responsabilidades/requisitos del auditor para alcanzar los objetivos

GUIA DE APLICACIN Y OTRAS Explicacin con ms detalle de los requerimientos (significado, finalidad)
ANOTACIONES EXPLICATIVAS 11
Guas para aplicacin prctica de los requerimientos (ejemplos)
 NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORA
CONSIDERACIONES GENERALES (III)

Conocimiento del texto completo de la NIAs

Incluido el material de aplicacin (NIA 200, 19)

El auditor conocer el texto completo de la NIA, incluidas la gua

de aplicacin y otras anotaciones explicativas, con el fin de
comprender sus objetivos y aplicar sus requerimientos
adecuadamente. (Ref: Apartados A58-A66)

El material de aplicacin son parte esencial e importante para

entender objetivos y aplicar requerimientos y, por tanto, permite en
su aplicacin efectiva el cumplimiento del requerimiento

Debe leerse junto con los requerimientos

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 NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORA
CONSIDERACIONES GENERALES (IV)

La realizacin de una auditoria de conformidad con las NIAs

supone el cumplimiento de todas las NIAs aplicables al
trabajo y a las circunstancias

Cumpliendo todos y cada uno de los requerimientos, obtendr

una seguridad razonable?, cumplir con las NIAs?

Se puede dejar de cumplir algn requerimiento? (NIA 200, 22 Y

23)

Cuando en las circunstancias del encargo la NIA no sea aplicable

o
cuando el requerimiento no sea aplicable porque incluye una
condicin que no se concurre

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 NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORA
CONSIDERACIONES GENERALES (V)

Si no se cumple el objetivo de una NIA, qu ocurre?:

Ha de determinarse si ello impide alcanzar los objetivos globales de
la NIA 200
Con el fin de alcanzar los objetivos globales del auditor, en la planificacin y
ejecucin, debe:

(a) determinar si es necesario algn procedimiento de auditora adicional a

los exigidos por las NIA para alcanzar los objetivos establecidos en ellas; y

(b) evaluar si se ha obtenido evidencia de auditora suficiente y adecuada.

(NIA 200, 21)

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 NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORA
CONSIDERACIONES GENERALES (VI)

Enfoque basado en valoracin de riesgos y respuesta a

riesgos

Nuevo diseo de trabajo objetivos globales

Componentes de control de calidad Entorno de

control

Proceso
Seguimientos
valoracin
Riesgos significativos de controles
del riesgo

NIAs con impacto:

260, 315 y 330, 550 Sistema de
Actividades de
informacin
control
relevante
relevantes para
para la
auditoria
informacin
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 NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORA
CONSIDERACIONES GENERALES (VII)

Respuestas, cambiamos en la forma de actuar o en la forma

de definirlas?

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 NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORA
CONSIDERACIONES GENERALES (VIII)
Las NIAs no imponen responsabilidades a la entidad auditada

Una auditoria realizada con arreglo a NIAs parte de la premisa de que

la direccin y, en su caso los responsables del rgano de gobierno,
asumen determinadas responsabilidades:

Mantenimiento
Preparacin del sistema de Proporcin y
de los control interno acceso a la
estados informacin y a
financieros las personas

Premisa

Las ISAS no tratan esta delimitacin interna de responsabilidad ya que

las estructuras de gobierno son diferentes segn la jurisdiccin o el
tipo de entidad
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 NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORA
CONSIDERACIONES GENERALES (y IX)

Cmo afectan a las auditorias de entidades de pequea

dimensin (NIA 200, A64)
En el material de aplicacin, se incluyen consideraciones que
facilitan su aplicacin
No limitan o reducen la responsabilidad que tiene el auditor de
aplicar y cumplir los requerimientos de las NIA (NIA 200,
apartado A63)
Entidades de pequea dimensin (NIA 200, A64)

Marco normativo dinmico, sujeto a cambios.

Imprescindible adaptarse y conocer en periodo de informacin

pblica las NIA, luego ajustarse a cambios menores0

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 NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORA

Las actuales NTA presentan diferencias significativas con las NIAs

adoptadas, principalmente debido a:
Enfoque
NIAs o aspectos no incorporados a nuestra normativa
Cambios en las NIA (principalmente por el Clarity Project).
Frente al retraso comunitario y por converger a la prctica internacional,
se tom la decisin de adaptar (no adoptar) las NIA a nivel local.
nico lenguaje comn, al menos, en el entorno de la UE
Las nuevas NTA van a implicar:
A pesar de la
Nuevas y continas necesidades de formacin y
labor de
Nuevas metodologas adaptacin

Como consecuencia de Nuevo corpus con enfoque, lenguaje y

estructura distinta
Iniciativa y modificaciones del IAASB 19
Decisiones UE
 NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORA

Las nuevas NTA pueden suponer cambios que afecten a la prctica auditora en
principio en las siguientes reas:

Evaluacin de riesgo y respuestas, y evaluacin de incorrecciones identificadas

Fraude
Comunicacin ms fluidas y regulares con los responsables del gobierno y a la
direccin de la entidad
Partes vinculadas
Utilizacin del trabajo de expertos

Las nuevas NTA obligarn a adaptar, por ejemplo:

Formato del informe
Contrato de auditoria o carta de encargo
Carta de manifestaciones
Documentacin
Las nuevas NTA incluyen particularidades para las auditorias de entidades de
pequea dimensin. 20
 GRACIAS POR SU ATENCIN

Enrique Rubio Herrera

Subdirector General de Normas Tcnicas de Auditora
Servicio de consultas de auditora Instituto de Contabilidad y Auditora de Cuentas
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