Le Boutique

SISTEMA
CONTABLE
Manual de
Aplicacin de
Cuentas
Sistema Contable

1. Datos Generales de la Empresa Le Boutique

1.1 Nombre de la Empresa: Le Boutique

1.2 Direccin: Colonia Las Margaritas Avenida A-17
local 3, Santa Tecla.
1.3 Nmero de Telfono: 2246-3280
1.4 Nmero de Identificacin 0614-211191-131-33
Tributaria (NIT):
1.5 Nmero de Registro del 231435
Contribuyente (NRC):
1.6 Matrcula de Comercio: N 338
1.7 Fecha de Constitucin 27/05/2010
1.8 Fecha de Registro 28/05/2010
1.8 Activo en Giro $12,000 Doce mil dlares exactos.

1.9 Actividad Principal Compra y Venta de Ropa.

1.10 Nombre del Contador: Joscelyn Roco Fuentes Miralvalle.
1.11 Direccin donde se Colonia Las Margaritas Avenida A-17
llevar la contabilidad local 3, Santa Tecla.

2. Datos del Sistema

2.1 Ejercicio Contable: Ser del Primero de enero al treinta y uno de diciembre
de cada ao.
2.2 Se Registrara al: al 31 de diciembre de cada ao
2.3 Sistema de Inventario: Sistema Peridico o Analtico.
2.4 Valo del inventario: Primeras en Entrar Primeras en Salir (PEPS)

3. Datos del Registro Contable

3.1 La Contabilidad se Registrara en forma: Manual
3.2 La Contabilidad se llevara en: Libros empastados y foliados.
3.3 Los Libros Legales que se utilizan son:

Libros de Estados Financieros

a) Libro Diario
b) Libro Mayor
c) Libro de Estados Financieros

Libros de IVA

a) Libro de compras
b) Libro de ventas a contribuyentes
c) Libro de ventas a consumidor final

3.4 Los Asientos Contables se registraran:

a) Libro Diario: En este libro se hacen anotaciones por resmenes

diarios y en orden cronolgico
b) Libro mayor: en este libro se hacen anotaciones de resmenes que
estn en el Libro Diario
c) Libro de Estados Financieros: En este Libro se asentaran los estados
financieros que seala el Art. 442 del Cdigo de Comercio.

3.5 Los Libros Auxiliares se llevaran as:

- Los libros auxiliares se llevaran para todas las cuentas de mayor cuando las
necesidades de las operaciones lo ameriten.

3.6 Para determinar el costo de los productos adquiridos se llevara un folder

para cada proveedor.
3.7 Para determinar el costo de los productos adquiridos en el exterior se
elaborar una hoja de retaceos y por aquellos que se compren en el pas se
llevar un folder por cada proveedor.

3.8 Moneda de los Registros: Dlares de los Estados Unidos de Amrica

3.9 Mtodo de Depreciacin: Los bienes que integran este rubro se registran a
su costo de adquisicin y la depreciacin de los mismos se calcula por el
mtodo de La Lnea Recta, registrando en los resultados el ejercicio el monto
anual estimado de conformidad a la vida til de los bienes depreciados.

4. Descripcin del Sistema de Contabilidad.

1) Todas y cada una de las transacciones de la empresa se controlarn y

registrarn de manera manual.

2) Las transacciones que se registrarn en el sistema de contabilidad sern

provenientes de las actividades correspondientes a movimientos de cuentas
que afectan al Balance General y al Estado de Resultados de la empresa.

3) Los registros contables que implicarn obligaciones de impuestos son

identificados detalladamente por cada documento que lo genere y registrado en
las cuentas que para tal efecto le correspondan.

4) Relativo al control de Propiedad Planta y Equipo y Depreciaciones la

empresa contar con un sistema de control interno en el cual controlaran el
detalle de cada activo.

5) La empresa mantendr un control mensual de integracin y conciliacin de

cuentas de balance y en especial con las conciliaciones bancarias.

6) El sistema de costos que se utilizar ser el de Costo de Adquisicin.

7) La empresa contar con un fondo fijo para cubrir necesidades menores de
efectivo y cada desembolso ser debidamente autorizado y los comprobantes
originales formarn parte del asiento manual de contabilidad que se realice, los
pagos por transferencia bancaria a proveedores y empleados as como los
cheques que se emitan sern generados y se firmar por personal autorizado
para ello, las transferencias bancarias y cheques sern registrados en el
sistema de contabilidad.

8) Se contar con un catlogo de cuentas y el manual de aplicacin contable

de cada cuenta de mayor.

9) La empresa distinguir las siguientes clasificaciones de partidas contables

Partidas de diario (Dr.): Estas partidas registrarn las operaciones

relativas a los aprovisionamientos de la empresa, provisiones
mensuales, depreciaciones, amortizaciones, registros de planillas y otros
ajustes necesarios para determinar razonablemente los estados
financieros en cada perodo mensual.

Partidas de ingreso (Ig): Estas partidas registrarn los ingresos que

obtenga la empresa proveniente de ventas al contado y crdito, as
como cobros efectuados diariamente y donaciones recibidas.

Partidas de egreso (Eg): Estas partidas registrarn las erogaciones de

fondos que realice la empresa proveniente de transferencias bancarias,
los diversos pagos de acreedores y proveedores a travs de la emisin
de cheques.

10) Todos los documentos originales que respaldarn transacciones registradas

en el sistema de contabilidad sern custodiados y almacenados por el ejercicio
que establece la ley fiscal en vigor y estn disponibles para efectos de consulta
o auditora conforme sean requeridos. El orden de almacenamiento de
documentos depender de las clases de partidas contables.
11) La empresa aplicar las normas de contabilidad aceptadas en El
Salvador.

5. Presentacin razonable y cumplimiento de la normativa contable

Los estados financieros presentarn fielmente la situacin y desempeo

financiero de la empresa, as como sus flujos de efectivo. La aplicacin
correcta de las Normas de Contabilidad Aceptadas en El Salvador,
acompaada de informes adicionales cuando sea preciso, dar lugar, en la
prctica en la totalidad de los casos, a estados financieros que proporcionen
esa presentacin razonable.

6. Polticas contables
Las polticas contables son principios, reglas, convenciones y procedimientos,
que la empresa adoptar para la preparacin y presentacin de los estados
Financieros. Las polticas contables estn basadas en las Normas
Internacionales de Contabilidad y a continuacin se presentan:

6.1 Base de registro contable

Los estados financieros de la empresa se elaborarn sobre la base
contable de acumulacin o devengo y se emitirn los cinco elementos de
los estados financieros bsicos que son:
a) Balance General o Estado de situacin Financiera
b) Estado de resultados o Estado de Resultado Integral
c) Estado de Flujo de Efectivo
d) Estado de Cambios en el Patrimonio
e) Notas explicativas

6.2 Unidad Monetaria:

La moneda utilizada para reflejar las cifras de los Estados Financieros
dictaminados y la que utiliza el negocio para registrar sus operaciones
contables es el Dlar Estadounidense, ya que la Ley de Integracin
Monetaria establece que la contabilidad puede llevarse en Colones o
Dlares Estadounidenses.

6.3 Reconocimiento de Ingresos.

La empresa reconocer los ingresos bajo la base de lo devengado,
registrando el ingreso en el momento de percibirse o por cobrar, de
haberse generado la venta y encontrarse pendiente de percibir a la
fecha del Balance.

Efectivo y equivalentes de efectivo

Para propsitos del estado de flujos de efectivo, se considerar efectivo
y equivalentes de efectivo los fondos en caja, saldos en bancos, los
sobregiros bancarios y los instrumentos financieros de alta liquidez, con
vencimiento original de treinta das o menos, en el balance de situacin
general.

6.4 Estimaciones contables

La administracin realizar ciertas estimaciones y supuestos que afecten
los saldos de las cuentas de activo, pasivo ingresos y gastos, las
estimaciones contables que la empresa adoptar son:

a) Estimacin para cuentas incobrables.

b) Estimacin para obsolescencia de inventarios.
c) Estimacin de las vidas tiles de los activos sujetos a depreciacin.
d) Estimacin de vida til para activos intangibles.

6.5 Errores
La entidad corregir los errores de ejercicio anteriores de forma
retroactiva contra el saldo inicial de excedentes no distribuidos, en los
primeros Estados Financieros formulados despus de haberlos
descubierto, ya sea:

Reexpresando la informacin comparativa para el periodo anterior en

el que se origin el error.
 Si el error ocurri con anterioridad al ejercicio ms antiguo para el
que se presenta la informacin, reexpresando los saldos iniciales de
activos, pasivos y patrimonio neto para dicho perodo.

6.6 Fecha de Autorizacin de los Estados Financieros.

Los Estados Financieros al 31 de diciembre de cada ao, sern
autorizados por Karen Jeannette Caras Herrera, durante los primeros
noventa das del siguiente ao y sern firmados por Contador o Auditor.

6.7 Cuentas y prstamos por cobrar

Las cuentas por cobrar se valuarn al valor razonable de la recuperacin
final del ejercicio contable, tomando en cuenta las rebajas y descuentos
relacionados a los contratos ejecutados.

Para aquellas cuentas por cobrar de dudosa recuperabilidad, debe de

tomarse en cuenta:

a) Las cuentas por cobrar se presentarn al valor estimado de

recuperacin.
b) Las cuentas de dudosa recuperabilidad sern analizadas una a una y
caso por caso.
c) Las estimaciones de cuentas incobrables se presentarn por
separado, disminuyendo los montos de las cuentas por cobrar.

6.8 Inventarios
Los inventarios sern registrados al costo de adquisicin y
posteriormente se valuarn al costo o valor neto realizable cual fuere
menor.

La valuacin de los inventarios se realizar por medio de Primeras en

Entrar Primeras en Salir.
El registro de los inventarios se realizar a travs del sistema Peridico y
en aquellos casos que ocurran obsolescencia de inventarios se aplicar la
estimacin correspondiente de los mismos.

6.9 Propiedad, planta y equipo

Los bienes del activo fijo se valuarn al costo de adquisicin o de
construccin y se activarn al momento de adquirir la propiedad, an
cuando no hayan sido pagados. La depreciacin se calcular por el
mtodo de lnea recta durante la vida til estimada de los bienes. Las
ganancias y prdidas provenientes del retiro o venta de estos activos se
incluirn en los resultados del perodo en que se conozcan, as como los
gastos por reparaciones o mantenimiento, siempre que no extiendan la
vida til de los activos.

6.10 Costos de financiamiento

Los costos de financiamiento que sean directamente atribuibles a los
costos de adquisicin, construccin o produccin de un activo que tome
un perodo substancial de tiempo para tenerlo listo para su utilizacin o
venta, sern capitalizados como parte del costo del activo. Los otros
costos de financiamiento se cargarn a resultados en el ejercicio en que
se incurran.

6.11 Intereses por pagar

La contabilizacin de intereses devengados y que se originan de los
prstamos adquiridos y colocacin de ttulos, se registrarn y
contabilizarn de tal forma que presenten razonablemente el costo de la
obligacin contrada. Las provisiones se contabilizarn mensualmente y
los pagos correspondientes por vencimientos se efectuarn contra su
misma provisin. Estos intereses sern reconocidos sobre la base del
sistema de acumulacin.

6.12 Costos por intereses

Los costos por intereses que sean directamente atribuibles a la
adquisicin, construccin o produccin de un activo que cumplan las
 condiciones de este, se capitalizarn, formando parte del costo de dicho
activo, atendiendo al tratamiento permitido por la NIC 23 (Costos por
Intereses), los dems costos por intereses se reconocern como gastos
del ejercicio en que se incurre en ellos.

6.13 Activos Intangibles

Los programas de software, franquicias, marcas, patentes y licencias, etc.
Utilizadas por la empresa, se registrarn como activos no corrientes,
valuados a su costo de adquisicin al momento de su reconocimiento inicial
y posteriormente se utilizar el modelo del costo. La amortizacin deber
ser distribuida de forma sistemtica sobre los aos de vida til estimada.

6.14 Impuesto sobre la renta diferido

La empresa contabilizar el impuesto sobre las diferencias temporarias que
surgen entre las bases impositivas de activos y pasivos y los montos
registrados para efectos financieros.
Las principales diferencias temporarias podran estar relacionadas con la
depreciacin de la propiedad, planta y equipo, la estimacin para cuentas
incobrables y otras estimaciones.

a) Diferencias temporarias imponibles:

Se reconocer un pasivo de naturaleza fiscal por causa de
diferencia temporaria imponible.

b) Diferencias temporarias deducibles:

Se reconocer un activo por impuestos diferidos, por causa de
todas las diferencias temporarias deducibles, en la medida en que
resulte probable que la entidad disponga de ganancias fiscales
futuras contra las cuales cargar esas diferencias temporarias
deducibles.

c) Medicin:
Los activos corrientes de tipo fiscal, que procedan del ejercicio
presente o de ejercicios anteriores, deben ser medidos por la
 cantidad que se esperen pagar a la autoridad fiscal, utilizando la
normativa y tasas impositivas que se hayan aprobado o estn a
punto de aprobarse en la fecha del balance.

Los pasivos corrientes de tipo fiscal, que procedan del ejercicio presente o
de periodos anteriores, deben ser medidos por las cantidades que se
esperen pagar de la autoridad fiscal, utilizando la norma y tasaimpositiva
que se haya aprobado, o estn a punto de aprobarse, en la fecha del
balance.
Los activos y pasivos de tipo fiscal diferidos a largo plazo deben medirse
segn las tasas que vayan a ser aplicadas en los ejercicios en los que se
espere realizar los activos o pagar los pasivos, a partir de la normativa o
tasas impositivas que se hayan aprobado, o estn a punto de aprobarse,
en la fecha de balance.

6.15 Reconocimiento de Ingresos Costos y Gastos

Los ingresos, costos y gastos sern reconocidos contablemente en el
momento en que se formalicen, mediante la base de acumulacin o
devengo y cuando se trasfieren al cliente los riesgos o beneficios. Para
propsitos de medicin de los ingresos ordinarios se utilizar el valor
razonable. Los anticipos recibidos de los clientes sobre cualquier
compromiso adquirido sern reconocidos como parte de los pasivos
corrientes o no corrientes en caso de los compromisos a largo plazo,
siempre y cuando la entidad los haya recibido pero no devengado.

6.16 Reconocimiento de Ingresos y Egresos extraordinarios

La empresa reconocer por separado en el estado de Resultados todas
aquellas partidas de carcter extraordinario que se hayan realizado
durante el ejercicio contable y que no provengan de las operaciones
propias del negocio.

6.17 Deterioro del valor de los activos

La empresa reconoce el menor valor de los activos a travs de algunos de
los siguientes indicios.
 a) Disminucin significativa del valor de mercado del activo.
b) Evidencia sobre la obsolescencia o dao fsico del activo.
c) Cambios significativos con efecto adverso en relacin con el
grado o con la forma en que el activo se usa o se espera usar.
d) Evidencia, que indica que el rendimiento econmico del activo es
o ser peor que lo esperado.

La prdida por deterioro del valor se reconocer inmediatamente en el

resultado del ejercicio. Para el caso de los activos revaluados, se tratar
como un decremento de la evaluacin efectuada.

7. Codificacin de las Cuentas.

El Catlogo de Cuentas, contemplar una codificacin de acuerdo a la

clasificacin de Corriente y No Corriente, as como de Ingresos y Gastos de
acuerdo a su naturaleza.

La estructura de codificacin dentro de la clasificacin contemplar varios

niveles, que sern identificados mediante cdigos numricos.

La estructura de codificacin de diversos niveles, contempla las siguientes

agrupaciones:

Representa: Cantidad de Dgitos.

a) Elemento 1
b) Rubro 2
c) Cuenta de Mayor 4
d) Subcuenta 6
e) Subcuenta 8
Pueden incrementarse la cantidad de niveles de acuerdo a la necesidad
operativa, de efectuar aperturas a los fines de informacin de gestin o
exigencias legales de otras entidades reguladoras fiscalizadoras.

8. Clasificacin de los Rubros de Balance y Estado de Resultados.

A- Para identificar los elementos componentes de los estados financieros,

se utilizar un dgito, as:

1 ACTIVO
2 PASIVO
3 PATRIMONIO
4 CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS
5 CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS

B- Para identificar los rubros de agrupacin en los estados financieros, se

utilizarn dos dgitos, as:

11 ACTIVO CORRIENTE
12 ACTIVO NO CORRIENTE
21 PASIVO CORRIENTE
22 PASIVO NO CORRIENTE
31 CAPITAL
41 COSTOS Y GASTOS DE OPERACIN
42 GASTOS
43 GASTOS NO OPERACIONALES
51 INGRESOS POR VENTAS
52 OTROS INGRESOS OPERACIONALES.

C- Para identificar las cuentas de Mayor en los estados financieros, se

utilizarn cuatro dgitos, as:

1101 Efectivos y Equivalentes

1102 Cuentas por Cobrar y Documentos
1103 IVA Crdito Fiscal
1104 IVA Percibido
1105 IVA Retenido
1106 Inventario
1107 Gastos Pagados por Anticipado
1201 Activo Fijo y Depreciacin
1202 ISR Diferido-Activo
1203 Activos Intangibles

D- Para identificar las Sub - cuentas en los estados financieros, se utilizarn

seis dgitos, as:

110101 Caja General

110102 Caja Chica
110103 Efectivo en Bancos
110201 Documentos por Cobrar

E- Para identificar las sub-subcuentas en los estados financieros, se

utilizarn ocho dgitos, as:

11010301 Banco Cuenta Corriente

11010302 Banco Cuenta de Ahorro

______________________ _______________________

Contador (a) Presidente

 MANUAL DE APLICACIN DE CATLOGO DE
CUENTAS.
LE BOUTIQUE

1.ACTIVO
Representa recursos controlados por la empresa como resultado de
eventos pasados, y cuyos beneficios econmicos futuros se espera que
fluyan hacia la entidad.
Un activo no se reconocer en el balance, cuando se ha incurrido en
una erogacin en la que se considere improbable el flujo de beneficios
econmicos futuros hacia la empresa. Tal transaccin se reconocer como
un gasto del periodo y se liquidar contra los resultados del ejercicio en
curso.

11 ACTIVO CORRIENTE
Este rubro de agrupacin representa los recursos propiedad de la
empresa, cuya caracterstica radica en que son de fcil realizacin, es
decir se pueden hacer lquidos en un perodo menor a un ao. Incluye el
efectivo y equivalentes de efectivo, inversiones temporales, cuentas por
cobrar, inventarios, deudores comerciales, prstamos por cobrar y otras
cuentas que se espera sean realizadas dentro del ciclo normal de
operacin, incluso cuando los mismos no se esperen realizar dentro del
perodo de doce meses desde la fecha del balance, como ejemplo se puede
citar los valores negociables, ya que estos se clasifican como corrientes si
se esperan realizar dentro de los doce meses siguientes a la fecha del
balance, caso contrario se clasifican como no corrientes.

1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

El efectivo comprende tanto la caja como los depsitos bancarios a la
vista. Los equivalentes de efectivo son inversiones a corto plazo de gran
liquidez, que son fcilmente convertibles en importes determinados de
efectivo, estando sujetos a un riesgo no significativo de cambios en su valor
 registra el efectivo conformado por la existencia de billetes y monedas de
curso legal, as como los billetes y monedas extranjeras, que mantiene la
entidad en caja de su oficina principal o en las diferentes oficinas, adems
comprende el efectivo para erogaciones de gastos mnimos centralizados
como caja chica.

Se carga:
Con el efectivo existente al inicio del ejercicio
Con el valor de las sumas de dinero que se perciban en
concepto de cuotas inciales, aportaciones, donaciones,
ventas al contado
Por los abonos recibidos de clientes y asociados
Desembolsos por el costo de adquisicin de ttulos valores y
depsitos a plazo.

Se abona:
Con las remesas que se hagan a los bancos y con cualquier
pago hecho en efectivo o cheque
Con notas de cargo por comisiones bancarias, intereses y
otras formas de retiro.

Su saldo: es deudor

1102 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR

Esta cuenta agrupa los valores o reclamaciones contra los clientes y
asociados por ventas al crdito, aportaciones o contra terceras personas por
operaciones relacionadas con el curso normal de la asociacin; representa
los derechos adquiridos por la empresa, de exigir a terceros el cumplimiento
de obligaciones provenientes de la venta de bienes, prstamos a plazo y otros
derechos con garanta real, como pagares, letras de cambio, etc.

Se carga:
 Con ventas efectuadas al crdito
Con prstamos y anticipos al personal
Con cheques devueltos y otros crditos que conceda el negocio

Se abona:
Con pagos y abonos de los clientes
Con pagos y abonos de empleados
Con documentos emitidos a favor de la empresa

Su saldo: es deudor

1103 IVA CREDITO FISCAL

Esta cuenta registra las cantidades pagadas en concepto de IVA, por las
compras de bienes y/o servicios gravados con este impuesto estar
representado por los impuestos de IVA pendientes de reclamar al Ministerio de
Hacienda a cualquier fecha.

Se carga:
Al registrar el I.V.A. respaldado en los comprobantes de Crdito
Fiscal, cancelado en la adquisicin de mercadera, servicios,
mobiliario y equipo; al registrar el I.V.A. proveniente de ajustes de
compras anteriores a nuestros proveedores, mediante las notas
de dbito; por el hecho generador del impuesto de las
internaciones (regin Centroamericana) e importaciones (resto del
mundo) que efecte la empresa; para registrar el I.V.A. retenido
que efecten los grandes contribuyentes sobre las compras a la
empresa, mediante los Comprobantes de Retencin; adems
cuando se registra el I.V.A. percibido por algunos proveedores
mediante los Comprobantes de Crdito Fiscal; y siempre que se
genere el Anticipo a Cuenta de IVA, con la retencin del 2% que
realizan las empresas administradoras de tarjetas de crdito,
cuando la empresa permite pagos de clientes y terceros con
tarjetas de crdito.
 Se abona:
Con el saldo reflejado en el Dbito Fiscal al final del periodo
mensual, para liquidar dicho impuesto y presentar posteriormente
la declaracin jurada mensual. Y por los ajustes provenientes de
descuentos, rebajas y anulaciones que efecten nuestros
proveedores mediante las Notas de Crdito para regularizar el
impuesto; todo con el objeto de liquidar el Crdito Fiscal contra el
Dbito Fiscal, si es mayor el saldo de esta, causar un
REMANENTE que deber compensarse de la misma manera en
los meses siguientes hasta agotarse.

Su saldo: es deudor.

1104 IVA Percibido

Todos los sujetos pasivos que conforme a la clasificacin efectuada por la
Administracin Tributaria ostenten la categora de Grandes Contribuyentes y que
adquieran bienes muebles corporales o sean prestatarios o beneficiarios de
servicios de otros contribuyentes que no pertenezcan a esa clasificacin, debern
retener en concepto de anticipo del Impuesto a la Transferencia de Bienes
Muebles y a la Prestacin de Servicios el uno por ciento sobre el precio de venta
de los bienes transferidos o de la remuneracin de los servicios prestados, la cual
deber ser enterada sin deduccin alguna en el mismo periodo tributario en el
que se efecte la adquisicin de bienes o de servicios, dentro del plazo que
establece el artculo 94 de la ley que regula dicho impuesto

Se carga:
Cuando no se conoce el valor exacto o no se ha recibido la
factura definitiva y el servicio, ya fue recibido o el gasto ya fue
incurrido.
Se abona:
Cuando se recibe la factura definitiva y se realiza el pago
definitivo.
 Su Saldo: Deudor

1105 IVA Retenido

Todos los sujetos pasivos que conforme a la clasificacin efectuada por la
Administracin Tributaria ostenten la categora de Grandes Contribuyentes y que
transfieran bienes muebles corporales a otros contribuyentes que no pertenezcan
a esa clasificacin para ser destinados al activo realizable de stos ltimos,
debern percibir en concepto de anticipo del Impuesto a la Transferencia de
Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios el uno por ciento sobre el precio
neto de venta de los bienes transferidos, la cual deber ser enterada sin
deduccin alguna en el mismo periodo tributario en el que se efecte la
transferencia de bienes, dentro del plazo que establece el artculo 94 de la ley
que regula dicho impuesto.

Se carga:
Para pagar el Valor al Fisco.
Se abona:
Cuando se retiene un valor de acuerdo a lo exigido con la Ley.

Su Saldo: deudor.

1106 Inventario
Esta cuenta refleja el valor total de los inventarios propiedad de las empresas
disponibles para su utilizacin y venta.

Se carga:
Con el valor de las mercaderas que se encuentren en existencia
al inicio de las operaciones
Con los gastos ocasionados por las compras.
Inventario final al cierre de un ejercicio

Se abona:
Con el valor del inventario inicial al cierre de un ejercicio
 Con el valor de los artculos vendidos durante el periodo
Con el valor de las mercaderas devueltas a los proveedores.

Su saldo: es deudor

1107 Gastos pagados por anticipado

En esta cuenta se registrarn los pagos efectuados por anticipado en
concepto de seguros, alquileres, papelera, publicidad etc., cuyo perodo de
vigencia por lo regular no es mayor de un ao.

Se carga:
Con todos aquellos pagos efectuados para garantizarse un
servicio

Se abona:
Con el valor de los bienes o servicios conforme se vayan utilizando
o devengando durante el ejercicio.

Su saldo: es deudor

12 ACTIVO NO CORRIENTE
Este rubro de agrupacin representa recursos propiedad de la empresa, cuya
caracterstica principal radica en que estos no son de fcil realizacin, es decir
no se pueden hacer lquidos en un periodo menor a un ao. Incluye los
terrenos, propiedad planta y equipo, las depreciaciones, revaluaciones, los
activos intangibles y las cuentas transitorias.

1201 ACTIVO FIJO

Bajo este rubro se agruparan las cuentas que representan las inversiones
que por naturaleza o uso tienen carcter permanente

Se carga:
 Con el costo de adquisicin de los bienes que se adquieren para
el uso del negocio

Se abona:
Con el costo de adquisicin al venderse
Cuando se retira un bien por cualquier causa

Su saldo: es deudor

1202 ISR DIFERIDO-ACTIVO

En esta cuenta de mayor se registrarn todas las cantidades de impuesto sobre las
ganancias a recuperar en ejercicios futuros relacionados con diferencias
temporarias deducibles.

Se carga:
Con el valor de Impuesto sobre las ganancias a recuperar en
periodos futuros originados por las diferencias temporales
deducibles, la compensacin de prdidas obtenidas en perodos
anteriores que todava no hayan sido objeto de deduccin fiscal
con la compensacin de crditos no utilizados procedentes de
aos anteriores.

Se Abona:
Con el valor de la estimacin de que la empresa no dispondr de
suficiente ganancia fiscal en el futuro como para permitir cargar
contra la misma totalidad una parte de los beneficios que
comparta el activo por impuestos diferidos, asimismo con el valor
de la recuperacin de los impuestos sobre la renta.

Su Saldo: Deudor.

1203 ACTIVOS INTANGIBLES

Esta cuenta registrara los activos intangibles adquiridos por la empresa y que
deben amortizarse, tales como: licencias de software y patentes y estar
representado por el valor pendiente de amortizar de los activos intangibles.

Se carga:
Con la adquisicin de activos intangibles.

Se abona:
Al momento de vender los derechos adquiridos por los bienes
intangibles.

Su saldo: Es deudor.

1204 CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO.

Esta cuenta agrupa los valores o reclamaciones contra los clientes y asociados
por ventas al crdito, aportaciones o contra terceras personas por operaciones
relacionadas con el curso normal de la asociacin; representa los derechos
adquiridos por la empresa, de exigir a terceros el cumplimiento de obligaciones
provenientes de la venta de bienes, prstamos a plazo y otros derechos con
garanta real, como pagares, letras de cambio, etc. Estas son a ms de un ao.
Se carga:
Con ventas efectuadas al crdito
Con prstamos y anticipos al personal
Con cheques devueltos y otros crditos que conceda el negocio

Se abona:
Con pagos y abonos de los clientes
Con pagos y abonos de empleados
Con documentos emitidos a favor de la empresa

Su saldo: es deudor
2 PASIVO
Representa el conjunto de obligaciones contradas por la empresa en el
momento presente, originadas por la adquisicin de bienes y servicios para
realizar la actividad normal de sta.

21 PASIVO CORRIENTE
En este rubro de agrupacin se registran las responsabilidades de la
empresa para con terceras personas, y que deberan amortizarse o
cancelarse en el transcurso del perodo contable (un ao).

2101 CUENTAS POR PAGAR

En esta cuenta se registran las obligaciones que posee la empresa con

terceras personas locales o del exterior, las cuales deber estar soportadas por
cualquier documento legal como garanta del compromiso y cuyo vencimiento
no sobrepase un periodo contable. Su saldo es acreedor y estar representado
por las obligaciones con terceros pendientes de pago.

Se carga:
Con pagos parciales o totales que efectu el negocio, a las
obligaciones respectivas.

Se abona:
Con aquellas cantidades que el negocio tenga pendiente de
cancelar relacionadas con la actividad econmica.

Su saldo: Es acreedor.

2102 DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO

En esta cuenta se registran las obligaciones que posee la empresa con
terceras personas locales o del exterior, las cuales deber estar soportadas por
cualquier documento legal como garanta del compromiso y cuyo vencimiento
no sobrepase un periodo contable. Su saldo es acreedor y estar representado
por las obligaciones con terceros pendientes de pago.

Se carga:
Con los pagos parciales o totales

Se abona:
Con los montos por prstamos que se adquieren en los cuales se
firma un documento.

Su saldo: Es acreedor.

2103 BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR

Esta cuenta registra las cantidades provisionadas de manera estimada, para

responde a las obligaciones laborales, sealadas por la Ley, como vacaciones,
aguinaldos, indemnizaciones, fondo de beneficio para defuncin, y fondo de
proteccin de prstamos.

Se carga:
Con los montos pagados a los empleados en cumplimiento de una
obligacin laboral.

Se abona:
Con los montos que se provisionan para dar cumplimiento a las
obligaciones laborales que en un fututo se tendrn que pagar.

Su saldo: Es acreedor.
2104 PRSTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS A CORTO PLAZO
En esta cuenta se registran el valor de las obligaciones que se contraen con las
instituciones financieras y cuyos vencimientos no sean mayores de un periodo
contable; as como tambin con la parte circulante de los prstamos a largo
plazo.
Estar representado por los prstamos a corto plazo pendientes de pago a las
Instituciones Financieras en cualquier momento.

Se carga:
Con los desembolsos que se hagan para cubrir las obligaciones
registradas.

Se abona:
Con el valor del prstamo o con las cantidades recibidas por tal
concepto

Su saldo: Es acreedor.

2105 PROVISIONES Y RETENCIONES

Esta cuenta registra el valor de las aportaciones que el trabajador efecta al
ISSS, AFP y Renta, as como tambin las retenciones que se hagan a favor de
terceras personas y que sean ordenadas por disposiciones legales estar
representado por el valor retenido a los empleados en planilla de sueldo a
cuenta de las instituciones financieras y otros, pendientes de pago.

Se carga:
Con los pagos efectuados mensualmente en concepto de
retenciones.

Se abona:
Con el valor de las retenciones que el negocio efectu a sus
empelados por impuestos sobre la Renta, ISSS y AFP.
Con el valor de retenciones de renta a personal eventual.
 Con el valor de retenciones de renta por servicios profesionales.

Su Saldo: Acreedor.

2106 IVA- DBITO FISCAL

Esta cuenta registra las cantidades cobradas en concepto de IVA, por la venta
de bienes y/o servicios gravados con este impuesto estar representado por el
valor del IVA cobrado a clientes o asociados.

Se carga:
Con los montos pagados
Cuando se liquida con el Crdito Fiscal IVA

Se abona:
Con los montos cobrados en concepto de IVA, cuando se realiza la
venta.

Su saldo: Es acreedor.

2107 IMPUESTOS SOBRE LA RENTA POR PAGAR

Esta cuenta registrara el valor estimado a pagar por impuestos municipales o
fiscales estar representado por los impuestos pendientes de pago en
cualquier momento.

Se carga:
Cuando se efectan pago parcial o total del impuesto.

Se abona:
Con el monto por pagar en concepto de impuesto sobre la renta.

Su saldo: Es acreedor.
22 PASIVO NO CORRIENTE
Rubro de agrupacin que representa las obligaciones que registran la
responsabilidad de la empresa para con terceros. Este rubro se caracteriza
porque los vencimientos se darn en un plazo mayor a un ao.

2201 Prstamos Bancarios a Largo Plazo

En esta cuenta se registran las obligaciones que la empresa adquiere con
instituciones financieras u otras, y cuyo vencimiento sea mayor de un ao
estar representado por los prstamos a largo plazo pendientes de pago a
Instituciones Financieras.

Se carga:
Con pagos parciales o totales de un prstamo.

Se abona:
Con los montos de los prstamos que se obtienen y que el plazo para
cancelarlos es ms de un ao.

Saldo: Acreedor

2202 Documentos por pagar a largo plazo.

Registran el movimiento de las deudas documentadas con terceros, que
tuvieron origen en operaciones normales del ejercicio, con plazo de
cancelacin posterior a los doce meses de su emisin.

Se carga:
Por el monto de las obligaciones documentadas con vencimiento
posterior a los doce meses de contradas.
Por la documentacin de deudas preexistentes con vencimientos
posteriores a los doce meses de la firma del documento.
 Se abona:
Por el monto de la porcin corriente de la deuda correspondiente al
ejercicio.
Por los pagos efectuados por anticipado de deudas no vencidas.

Saldo: Acreedor.

2203 Anticipo y Garantas de Clientes

Se utiliza cuando los clientes para asegurar futuros envos de mercaderas
entregan un adelanto de dinero a cuenta de futuras compras. Tambin se utiliza
en el caso de que un cliente efecte una devolucin de mercadera y la
operacin haya sido celebrada de contado.

Se carga:
Al momento de recibir el anticipo.

Se abona:
Al momento de entregar el bien.

Saldo: Acreedor.

2204 Beneficios a empleados por pagar.

Esta cuenta registra las cantidades provisionadas de manera estimada, para
responder a las obligaciones laborales, sealadas por la Ley, como
vacaciones, aguinaldos, indemnizaciones, fondo de beneficio para defuncin, y
fondo de proteccin de prstamos.
Estar representado por las obligaciones laborales sealadas por Ley, al final
del ejercicio contable o cuando la Administracin lo considere conveniente.

Se carga:
Con los montos pagados a los empleados en cumplimiento de una
obligacin laboral.
 Se abona:
Con los montos pagados a los empleados en cumplimiento de una
obligacin laboral.

Saldo: Acreedor

3 PATRIMONIO

31 Capital
Agrupa el conjunto de las cuentas que representan el valor residual de
comparar el activo total menos el pasivo externo, producto de los recursos
netos del ente econmico que han sido suministrados por el propietario de los
mismos, ya sea directamente o como consecuencia del giro ordinario de sus
negocios.

3101 Capital Individual.

Aportacin efectuada por el propietario de la empresa.

Se carga:
Con las disminuciones de capital que efecte el negocio en base a la ley.

Se abona:
Con el capital inicial
Con los aumentos de capital que efecte el negocio en base a la Ley.

Saldo: Acreedor.

32 SUPERVIT.
Trmino ms apropiado para las utilidades no distribuidas. Puede provenir de:
a) operaciones normales - supervit operacional-; b) operaciones relacionadas
con los aumentos del capital - ganancias en la emisin de acciones - supervit
de capital-; c) por donaciones - supervit por donacin-; d) por revalorizaciones
de activos - supervit por revalorizacin de activos.

33 RESERVAS Y SUPERVIT,
Las reservas representan utilidades retenidas para el fortalecimiento
econmico de la empresa o bien para un fin determinado.

3301 Reservas
Las leyes pueden establecer que determinados entes, si obtienen utilidades,
debern apartar una determinada cantidad de esas ganancias para la creacin
de una reserva. Es decir, prohibir el reparto total de esas utilidades.

Se carga:
Del importe de las correcciones o ajustes hechos a la reserva, como
resultado de los ajustes efectuados a las utilidades.

Se abona:
Del importe de su saldo acreedor, que representa las reservas creadas.

Saldo: Acreedor.

34 RESULTADOS ACUMULADOS.
Son los resultados positivos o ganancias de una empresa que no han sido
distribuidos a sus propietarios.

3401 Utilidades no distribuidas

Representa la parte del patrimonio que ha tenido su origen en las ganancias
del negocio. Constituyen el exceso de las utilidades totales de la compaa,
desde su organizacin, sobre el total de dividendo que se han distribuido.

Se carga:
 Con los acuerdos de distribucin, pasando a la cuenta Excedentes por
Pagar; por capitalizacin, si as se acordare.

Se abona:
Con el valor de los excedentes obtenidos durante ejercicios anteriores,
siempre y cuando queden pendientes de aplicar.

Su Saldo: Acreedor.

3402 Dficit acumulado

Prdidas obtenidas en varios ejercicios econmicos que ao a ao se irn
acumulando, sin embargo el dficit se puede enfocar desde varios puntos de
vista (presupuesto, gastos, costos, etc.).

Se Carga:
Con el valor de las prdidas ocasionadas al cierre de un ejercicio.

Se abona:
Con las prdidas amortizadas.

Saldo: Acreedor.

4 CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS.

41 Costos y Gastos de Operaciones.

En este rubro se agrupan todos los costos y gastos producto del giro normal de
la empresa.

4101 Compra de Mercaderas

Se incluyen las mercancas compradas durante el perodo contable con el
objeto de volver a venderlas con fines de lucro y que forman parte del objeto
para el cual fue creada la empresa.
 Se carga:
Con el valor de las compras de mercaderas que se efecten durante el
ejercicio.

Se abona:
Con su saldo al cierre de un ejercicio trasladndolo al Costo de lo
Vendido.

Saldo: Deudor.

4102 Rebajas y Devoluciones sobre compra

Devoluciones son el valor de las mercancas devueltas a los proveedores,
porque no nos satisface la calidad, el precio, estilo, color, etc. Devoluciones
sobre compra son el valor de las bonificaciones que sobre el precio de compra
de las mercancas nos conceden los proveedores cuando estas tienen algn
defecto o su calidad no es la convenida.

Se carga:
Con su saldo al cierre de un ejercicio contra la cuenta Compra de
Mercadera.

Se abona:
Con el monto de rebajas y devoluciones que se obtengan durante el
periodo.

Saldo: Acreedor.

4103 COSTO DE LO VENDIDO

Esta cuenta registrar el costo de las mercaderas vendidas al contado o al
crdito durante el ejercicio contable y estar representado por el costo de los
productos vendido.
Se carga:
Con el saldo de la cuenta compras.
Con el inventario inicial de mercadera.

Se abona:
Con el inventario final de la cuenta Mercadera.
Con su saldo contra la cuenta Prdidas y Ganancias.

Su Saldo: Deudor.

4104 COMPRAS
Mercancas compradas durante el perodo contable con el objeto de volver a
venderlas con fines de lucro.

Se carga:
Con el valor de las compras de mercadera que se efecten durante el
ejercicio

Se abona:
Con su saldo al cierre del ejercicio trasladndolo al costo de lo vendido

Su Saldo: Deudor.

4105 GASTOS SOBRE VENTA

Esta cuenta registrar los gastos incurridos para promover las ventas. La
afectacin de cada sub-cuenta, debe ser realizada basndose en la
identificacin de la naturaleza del gasto o en su funcin. Estar representado
por todos los egresos necesarios para la actividad de venta de productos y
servicios.

Se carga:
con gastos incurridos para realizar la venta tales como comisiones,
combustible, viticos.
Por los ajustes de los gastos incurridos relacionados a la venta.
 Se abona:
cuando se liquida el saldo a resultados al final del ao.

Su Saldo: Deudor.

4106 Rebajas sobre Venta

Esta Cuenta registrar aquellas rebajas que el propietario decida realizar sobre
el valor del producto en venta a los clientes.

Se carga:
Con los descuentos que se les concedan a los clientes.

Se abona:
Con su Saldo al cierre del ejercicio contra la Cuenta Ventas.

Su Saldo: Deudor.

4107 Devoluciones sobre Venta

Esta Cuenta registrar aquellas Devoluciones que el cliente decida hacer sobre
la mercanca comprada, ya sea por ciertos factores que afecten al producto.

Se carga:
Con las devoluciones que se les conceda a los clientes.

Se abona:
Con su saldo al cierre del ejercicio contra la cuenta Ventas.

Su Saldo: Deudor.

42 Gastos
Determinan todas aquellas salidas de dinero para que se puedan desarrollar
las actividades normales de la empresa, ya sea por gastos operacionales o no
operacionales.

4201 Gastos de Venta.

Esta cuenta registrar los gastos incurridos para promover las ventas. La
afectacin de cada sub-cuenta, debe ser realizada basndose en la
identificacin de la naturaleza del gasto o en su funcin. Estar representado
por todos los egresos necesarios para la actividad de venta de productos.

Se carga:
Con los gastos que el negocio efecte para vender su mercadera.

Se abona:
Con su saldo al cierre de un ejercicio contra la cuenta Prdidas y
Ganancias.

Su Saldo: Deudor.

4202 Gastos de Administracin.

Esta cuenta registra los gastos incurridos para la direccin y funcionamiento de
todas las reas de la empresa. La afectacin de cada sub-cuenta, debe ser
realizada basndose en la identificacin de la naturaleza del gasto o en su
funcin. Estar representado por todos los gastos de administracin.

Se carga:
Con los gastos efectuados para administrar el negocio.

Se abona:
Con su saldo al cierre de un ejercicio contra la cuenta Prdidas y
Ganancias.

Su Saldo: Deudor.

43 Gastos No Operacionales.
En esta agrupacin se registran todos aquellos costos y gastos que no estn
relacionados directamente con el giro normal de la empresa.

4301 Gastos Financieros.

Bajo esta cuenta se registrarn todos los gastos incurridos por la contratacin o
la cancelacin de las obligaciones financieras contradas por la empresa y
estar representado por los gastos financieros relacionados con los prstamos
otorgados por las instituciones financieras.

Se carga:
Con los Gastos Financieros que tenga el negocio.

Se abona:
Con su saldo al cierre de un ejercicio contra la Cuenta Prdidas y
Ganancias.

Su Saldo: Deudor.

4302 Gastos Extraordinarios.

Esta cuenta registra aquellos gastos en que incurre la empresa por siniestros
ocurridos, tales como: terremotos, inundaciones e incendios estar
representada por los egresos incurridos en un ejercicio fiscal relacionados con
el resguardo de los bienes y valores de la empresa.

Se carga:
Con el importe de los gastos efectuados.

Se abona:
Con el importe total de estos gastos al ser liquidados contra la cuenta
Prdidas y Ganancias, al final del ejercicio.

Su saldo: Deudor

4303 Gastos por Servicios.

Bajo esta cuenta se registrarn todos los gastos incurridos por servicios que la
empresa decida adquirir.

Se carga:
Por servicios intangibles suministrados por terceros.

Se abona:
 Por liquidacin a cuentas de resultados y por cualquier ajuste

Su Saldo: Deudor.

4304 Otros Gastos.

Esta cuenta registra aquellos gastos en que incurre la empresa por
operaciones que no son de su giro normal, tales como regularizaciones de
ejercicios anteriores, prdidas de capital y otros estar representado por todos
los egresos que no estn vinculados con la actividad principal de la asociacin.

Se carga:
Con el importe de los gastos efectuados.

Se abona:
Con el importe total de estos gastos al ser liquidados contra la cuenta
Prdidas y Ganancias, al final del ejercicio.

Su saldo: es deudor

5 Cuentas de Resultado Acreedoras.

51 Ingreso por Ventas.
Estn constituidas por los ingresos que la empresa obtiene por la venta de sus
productos y servicios que pertenecen al giro normal de su actividad
econmica.

5101 Ventas de bienes.

En esta cuenta se registrarn los ingresos provenientes de las operaciones
normales de la empresa, por ventas de mercadera al contado o al crdito
estar representado por todos los ingresos obtenidos por las operaciones de la
actividad principal de la empresa.

Se carga:
Con su Saldo al cierre de un ejercicio contra la Cuenta Prdidas y
Ganancias.

Se abona:
Con el Valor de las Ventas al Contado y al Crdito.

Su saldo: Acreedor.

5102 Rebajas y devoluciones sobre ventas.

Registran las rebajas y devoluciones que se efectan al cliente sobre la
mercadera.

Se carga:
Con los descuentos y devoluciones que se les concedan a los clientes.

Se abona:
Con su saldo al cierre del ejercicio contra la Cuenta Ventas.

Su saldo: Deudor.

5103 Ingreso por Servicios

Esta cuenta representa los ingresos acumulados provenientes de los
excedentes servicios hechos por la empresa.

Se carga:
Con su saldo acumulado trasladndolo a la cuenta.

Se abona:
Con todos aquellos ingresos que se obtenga y que por su origen y
naturaleza no se pueden clasificar en la de ventas.

Su saldo: Acreedor.

52 Otros ingresos Operacionales.

Esta cuenta representa los ingresos acumulados provenientes de los
excedentes en ventas de activos fijos, indemnizaciones por siniestros e
ingresos no reconocidos de ejercicios anteriores.

Se abona:
Con el valor de los excedentes en ventas de activos fijos, por valor de
los ingresos recibidos por siniestros. Y con los ingresos no reconocidos
por ejercicios anteriores.

Se carga:
Con el valor del saldo acumulado, al trasladarlo a la Cuenta de Prdidas
y Ganancias al final del ejercicio.

Su saldo: es acreedor

5201 Intereses Ganados.

Cuenta donde se registrarn los intereses ganados durante el ejercicio.
 Se carga:
Con su saldo al cierre del ejercicio trasladndolo a la cuenta Prdidas y
Ganancias.

Se abona:
Con los montos ganados en concepto de interese por cuentas de ahorro,
depsitos a plazo.

Su saldo: es acreedor

5202 Rebajas sobre Compras.

Rebajas que un proveedor decide realizar sobre mercadera hacia el
propietario.

Se carga:
Con su saldo al cierre de un ejercicio contra la Cuenta Compra de
Mercadera.

Se abona:
Con el monto de rebajas que se obtengan durante el perodo.

Su saldo: Acreedor.

5203 Devoluciones sobre compras

Devoluciones que el propietario decide realizar sobre mercadera comprada

Se carga:
Con su saldo al cierre de un ejercicio contra la cuenta Compra de
Mercadera

Se abona:
Con el monto de las rebajas y devoluciones que se obtengan durante el
perodo.

Su saldo: Acreedor.

53 Resultado del Ejercicio.

Este rubro se caracteriza porque no forma parte de las cuentas normales del
catlogo contable y que durante el ejercicio fiscal no se utiliza, sino hasta que
se hace el cierre anual el objeto de su utilizacin radica en la determinacin del
resultado neto al finalizar el ao fiscal.

5301 Prdidas y Ganancias.

Esta cuenta servir como puente para liquidar los resultados del ejercicio
representa la utilidad del ejercicio, si es deudor representa prdida del
ejercicio.

Se carga:
Con la liquidacin de las cuentas de resultado deudoras.

Se abona:
Con la liquidacin de las cuentas de resultado acreedoras.

Su saldo: Acreedor.

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Contador (a) Presidente