Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
specialitatea Contabilitate
S.A. ANAVIN
Introducere
Informatii generale:
productiei alcoolice
Codul fiscal:100360006396
1. Prelucrarea strugurilor;
2. Producerea vinurilor materie prima de calitate superioara, de
consum curent albe si rosii (in sortiment);
3. Producerea si imbutelierea vinului spumos, bauturilor tari (in
sortiment);
4. Imbutelierea sterila a vinurilor seci, demidulci, de desert demidulci;
5. Producerea si maturarea distilatului de vin;
6. Producerea alcoolului etilic rafinat din cereale, struguri si/sau
purificat;
7. Pastrarea si comercializarea a alcoolului rafinat si distilat de vin
fabricat;
8. Pastrarea si comercializarea angro a productiei alcoolice fabricate
(inclusiv prin depozit specializat).
Evidenta contabila la S.A. ANAVIN este efectuata de catre serviciul
contabilitate, fiind o structura de sinestatatoare a intreprinderii.
Contabilul-sef alS.A.ANAVIN, Soltan Maria, asigura controlul si
inregistrarea in conturile contabile a tuturor operatiunilor economice
efectuate; asigura oferirea informatiei operative si alcatuirea rapoartelor
financiare in termenii stabiliti; poarta raspundere pentru respectarea
principiilor metodologice de organizare a evidentei contabile.
Datoria fata de furnizor a fost achitata din contul curent si s-a intocmit
prin formula contabila:
4. Contabilitatea arendei
5. Contabilitatea stocurilor
Suma de 5% o reflectam:
6. Contabilitatea creantelor
3. alte datorii.
si a listei de plata.
La S.A.
ANAVIN pentru eliberarea numerarului din casierie se intocmeste d
ispozitia de plata semnata de catre conducatorul si contabilul-
sef al interprinderii sau alte persoane imputernicite,
care reprezinta un ordin de a transfera beneficiarului o anumita su
ma de bani,
utilizata pentru stingerea datoriilor financiare si comerciale ale intre
prinderii.
Toate intreprinderile,
indiferent de forma juridica de organizare a acestora,
sunt obligate sa pastreze mijloacele banesti temporar libere in instit
utiile bancare.
Modul de deschidere,
administrare si inchidere a conturilor bancare este reglementat de p
revederile Regulamentului privind deschiderea si
inchiderea conturilor la bancile din R.M. aprobat prin Hotarirea Consi
liului de Administratie al B.N.M. Nr. 415 din 30.12.1999.
Debit contul 722.3 Cheltuieli privind diferente de curs valutar- 294,56 lei
Ca urmare a modificarii cursului de schimb valutar in perioada dintre data efectuarii operatiunii
in valuta straina si data achitarii acesteia sau data intocmirii Rapoartelor financiare apar diferente
de curs valutar ce rezulta din reflectarea in contabilitate si Rapoartele financiare a aceleiasi opera
tiuni in valuta straina la diferite cursuri de schimb valutar,
precum si din recalcularea mijloacelor banesti, creantelor,
capitalului nevarsat si datoriilor in valuta straina la data intocmirii Bilantului contabil.
8. Contabilitatea investitiilor
Investitiile reprezinta mijloacele alocate de catre intreprindere in scopul imbunatatirii situatiei sale
financiare prin obtinerea veniturilor sub forma de dobinzi sau dividende.
Clasificarea investitiilor:
- financiare care reprezinta activele intreprinderii alocate in capitalul statutar ale altor unitati
economice, titluri de valoare, imprumuturi acordate altor persoane fizice.
- materiale reprezinta activele intreprinderii alocate in terenuri, cladiri, aur, valori materiale.
- investitii in parti nelegate unde cota de participatie in capitalul statutar al altor intreprinderi nu
depaseste 20%;
- pe termen scurt
- pe termen lung.
Evaluarea initiala reprezinta valoarea de intrare a investitiilor care este egala cu valoarea de cumparare
plus cheltuielile de achizitie. Evaluarea ulterioara reprezinta valoarea iesirii investitiilor, intocmirii
Bilantului contabil.
Capitalul statutar al Societatii conform Statutului (Anexa 1.3) este compus din
depuneri banesti si patrimoniu in suma totala de 21258028 lei.
In Raportul privind fluxul capitalului propriu (bil.con.) constatam ca in anul 2008 S.A.
ANAVIN dispune doar alte rezerve in suma de 14959145 lei.
De asemenea:
Debit contul 333 Profit net (Pierdere) al perioadei de gestiune 87492 lei
Evidenta capitalului statutar este dusa la contul 341.2 Diferente din reevaluarea
activelor materiale pe termen lung. Evidenta analitica a diferentelor din reevaluare a
activelor materiale pe termen lung se tine pe fiecare obiect in parte.
- datorii financiare
- datorii calculate
- datorii comerciale
Credit contul 521 Datorii pe termen scurt privind facturile comerciale 1853.84
lei
La suma TVA:
Credit contul 521 Datorii pe termen scurt privind facturile comerciale 370.77
lei
In cazul cand achizitia este facuta din strainatate se utilizeaza contul 521.2 Facturi de
achitat in strainatate.
- fata de fondatori
a) Retributia muncii
b) Alte operatii
Evidenta datoriilor fata de personal se tin cu ajutorul contului 531 Datorii fata de
personal privind retribuirea muncii.
Pentru evidenta altor datorii pe termen scurt este destinat contul 539 Alte datorii
pe termen scurt. Evidenta analitica a acestora la S.A.ANAVIN se duce pe fiecare
creditor. Cu ajutorul acestui cont se duce evidenta datoriilor pentru serviciile de care
beneficiaza, pentru apa, servicii de canalizare, energie electrica, servicii de transport
etc.
Pentru a beneficia de scutire salariatul prezinta la locul de munca Cererea de acordare a scutirilor, la
aceasta cerere trebuie sa fie anexate documente justificative ce confirma dreptul la scutirile cerute. O
data cu calculul salariilor apare obligatia fata de bugetul asigurarilor sociale. Evidenta analitica a datoriilor
privind asigurarile se tine in vederea obtinerii informatiei privind existenta si destinatia mijloacelor
asigurarilor. Pentru evidenta sintetica a defalcarilor si decontarilor aferente contributiilor la asigurari
sociale in Fondul asigurarilor sociale , datoriilor privind asigurarea medicala , asigurarea personalului
intreprinderii e destinat contul de pasiv 533 Datorii privind asigurarile (anexa 10.13). In creditul acestui
cont se reflecta datoriile calculate privind asigurarile, iar in debit mijloacele achitate, virate si cheltuite.
Soldul contului dat este creditor si reprezinta datoriile privind primele de asigurare la sfirsitul perioadei de
gestiune.
Pentru generalizarea informatiei privind datoriile fata de buget aferente impozitului pe venit al
persoanelor fizice in contabilitate este destinat contul de pasiv 534 Datorii privind decontarile cu
bugetul(anexa 10.16). In creditul acestui cont se reflecta datoriile calculate fata de buget privind
impozitul pe venit, iar in debit platile virate efectiv sau trecute in cont. Soldul este creditor si
reprezinta suma datoriilor intreprinderii privind platile datorate bugetului la sfirsitul perioadei de
gestiune. Conform prevederilor Codului Fiscal art. 15, se stabileste suma totala a impozitului pe venit
ce se determina in anul 2008, pentru persoanele fizice in modul urmator:
- in marime de 7% din venitul anual impozabil ce nu depaseste suma de 25200 lei;
- in marime de 18% din venitul anual impozabil ce depaseste suma de 25200 lei.
In conformitate cu prevederile Codului Fiscal, fiecare contribuabil (persoana fizica rezidenta) are
dreptul la scutiri la impozitul pe venit. Scutirile la impozitul pe venit, retinut din salariu (inclusiv prime si
facilitati), se acorda la locul de munca de baza lucratorilor rezidenti ai Republicii Moldova, in baza
cererii de acordare a scutirilor depusa de fiecare angajat in parte.
Suma scutirii
Lunar
Anuala Lunara Anuala
a
Nota: N* - numarul de persoane intretinute, cu exceptia persoanelor intretinute invalizi din copilarie;
Categoria scutirii se obtine prin imbinarea tuturor codurilor scutirilor acordate lucratorului dat.
La S.A. ANAVIN plata salariului are loc prin achitarea in numerar din casieria
intreprinderii. Conform hotararii intreprinderii plata salariului trebuie sa fie facuta pana
la data de 5 a lunii urmatoare in care se calculeaza salariul. La plata salarului se
intocmeste formula contabila:
Pentru evidenta sintetica a creditelor si imprumuturilor se utilizeaza conturile de pasiv 511 si (anexa 10).
Contul 511 'Credite bancare pe termen scurt' este destinat generalizarii informatiei referitoare la
situatia decontarilor privind creditele, termenul de rambursare al carora nu este mai mare de un an.
Contul 511 'Credite bancare pe termen scurt' este un cont de pasiv. In creditul acestui cont se reflecta
sumele creditelor pe termen scurt primite si trecute din grupa creditelor pe termen lung, iar in debit -
suma creditelor rambursate. Soldul acestui cont este creditor sireprezinta datoriile intreprinderii
aferente creditelor pe termen scurt nerambursate la finele perioadei de gestiune.
1. Consumuri materiale
Evidenta materialelor consumate in sectiile de productie de baza este dusa in Lista materialelor
cheltuite. Evidenta este dusa pe fiecare tip de material care se repartizeaza pe produsele fabricate pe
parcursul perioadei de gestiune. Repartizarea se face automatizat programa avind informatia necesara
privind repartizarea.
Evidenta materialelor aferente productiei auxiliare (Sectia de transport, sectia scule) este dusa pe
fiecare obiect aparte in Darea de seama. Consumul de materiale ce se include in CIP este inregistrat in
Cartela de captare.
La S.A. ANAVIN la inceput toate CIP constante se trec la cheltuieli operationale prin formula
contabila:
Productia finita este eliberata din sectia de producere in sectia de realizare prin intermediul bonului
de transfer (Anexa 5.8 )la formula:
Contul 812 Activitati auxiliare se utilizeaza pentru a acumula consumurile ce se produc la productie
in sectiile auxiliare:
O latura importanta a activitatii intreprinderii S.A. ANAVIN este calcularea costului productiei
fabricate. Evidenta consumurilor productiei de baza se tine cu ajutorul contului 811 Productia de baza.
Deoarece la S.A. ANAVIN din unul si acelasi material sunt fabricate mai multe tipuri de produse, aici
se foloseste metoda normativa de repartizare a acestora pe produse. Aceasta metoda presupune citeva
etape succesive.
2. Se determina consumul normativ de materiale pe fiecare tip de produs fabricat din acelasi
material prin inmultirea volumului efectiv de productie in norma de consum.
3. Se calculeaza coeficientul de repartizare prin raportul dintre suma totala a costului efectiv de
materiale si suma totala a consumului normativ.
CDS prin salariile calculate muncitorilor se participa la procesul de productie. Calculul se face in
contabilitate in baza fiselor de pontaj si informatia se prezinta generalizata in mod automatizat. La suma
salariilor aferente muncitorilor de baza se intocmeste formula contabila.
Calculul salariului se efectueaza luind ca baza salariul tarifar lunar, aprobat de conducerea
intreprinderii pentru diferite categorii de muncitori si diferite conditii de munca.
CIP sunt divizate in CIP variabile si CIP constante. Cele variabile se includ direct in costul productiei iar
cele constante nu. La S.A. ANAVIN consumurile acumulate la contul 812 Activitati auxiliare sunt
consumuri temporare si in momentul aparitiei se includ direct in costul productiei de baza prin formula
contabila:
Pentru calculatia costului produselor fabricate la S.A. ANAVIN se utilizeaza metoda pe comenzi. In
calitate de obiect de evidenta se alege comanda, iar ca obiect de calculatie tipurile de produse lansate cu
comanda respectiva.
Pentru evidenta produselor fabricate si predarea acestora din sectia de producere in depozitul
produselor finite se face in baza bonului de transfer iar costul efectiv al acestuia se reflecta prin formula
contabila:
Cheltuielile reprezinta diminuari de avantaje economice care apar in procesul desfasurarii activitatii
economico financiare a intreprinderii. Cheltuielile nu se includ in costul produselor fabricate, ci se reflecta
in Raportul pe profit si pierdere.
Costul vanzarilor se duce evidenta in contul 711 Costul vanzarilor
Cheltuielile comerciale sunt cheltuielile aferente desfacerii produselor, marfurilor si prestarii serviciilor
si anume: cheltuieli privind operatiunile de marketing, cheltuieli privind ambalajul. Pentru evidenta acestor
operatiuni este destinat contul 712 Cheltuieli comerciale. S.A. ANAVIN trece la cheltuieli comerciale si
valoarea creantelor comerciale a caror termen de achitare a expirat, prin formula contabila:
Alte cheltuieli operationale. Evidenta acestora se tine cu ajutorul contului 714 Alte cheltuieli
operationale.
Aceste cheltuieli pot aparea in cazul vinderii altor active curente, si se intocmeste formula contabila:
Cheltuielile activitatii de investitii, evidenta carora este dusa prin intermediul contului 721 Cheltuieli
ale activitatii de investitii apar la iesirea activelor pe termen lung. La casarea valorii de bilant a activelor
iesite se intocmeste formula contabila:
Cheltuieli ale activitatii financiare sunt reflectate prin intermediul contului 722 Cheltuieli ale
activitatii financiare. Aparitia si constatarea lor la S.A. ANAVIN a fost conditionata de aparitia diferentelor
negative de curs valutar la procurarea valutei, in rezultat s-a intocmit formula contabila:
In cadru S.A. ANAVIN evidenta contabila se duce automatizat cu ajutorul unei sisteme, care
functioneaza sub forma de programa, operatiile omogene se inscriu in forma computerizata in registre
cumulative numite Jurnale-order in baza documentelor primare. Intreprinderea dispune de mijloace
tehnice pentru prelucrarea informatiei contabile ceea ce mult ajuta la simplificarea lucrului contabil.
Cheltuielile privind impozitul pe venit cuprind suma totala a cheltuielilor aferente impozitului pe
venit luat in consideratie la calcularea profitului net a perioadei de gestiune. La calculul impozitului pe
venit se intocmeste in baza Declaratiei privind impozitul pe venit a persoanei juridice, se intocmeste
formula contabila:
Din prima categorie fac parte veniturile din vanzari si alte venituri operationale, iar in a doua grupa
se includ veniturile activitatii de investitii, veniturile aferente activitatii financiare (bil.con.).
Conform politicii de contabilitate la S.A. ANAVIN veniturile sunt constatate si evaluate tinand cont
de principiul Specializarii exercitiului si prudentei. Inregistrarea veniturilor din vanzarea produselor este:
Inregistrarea veniturilor din acordarea serviciilor de arenda in baza facturii fiscale se realizeaza prin
formula contabila:
La finele perioadei de gestiune are loc inchiderea conturilor de venituri si cheltuieli prin intermediul
contului 351 Rezultatul financiar intocmindu-se formulele contabile:
2. inchiderea contului de cheltuieli se face prin debitarea lor in corespondenta cu debitul contului
351 Rezultatul financiar total:
Apoi comparandu-se rulajul debitor (cheltuieli acumulate) si rulajul creditor (totalul veniturilor) ale
contului 351 Rezultatul financiar total se determina profitul (pierderea) perioadei de gestiune, care se
contabilizeaza astfel:
Credit contul 333 Profit net (pierdere) ale perioadei de gestiune 87492 lei
Suma profitului (pierderii) net al perioadei de gestiune se inregistreaza in randul 150 cu acelasi nume
din Raportul privind rezultatele financiare si in Bilantul Contabil in randul 590 (cu acelasi nume).
Initial conform datelor din documentele primare se verifica corectitudinea reflectarii in contabilitate a
tuturor operatiunilor economice si corespunderea datelor contabilitatii analitice cu rulajele si soldurile
conturilor contabilitatii sintetice.
Ulterior la finele perioadei de gestiune soldurile si rulajele din Jurnalele-order de la fiecare cont se trec
in Balanta de verificare care asigura verificarea exactitati inregistrarii operatiunilor economice in conturi,
legatura dintre conturile sintetice si bilant.
La sistematizarea si structurarea rulajelor fiecarui cont utilizat pe conturi corespondente este utilizata
Cartea Mare care la S.A. ANAVIN se intocmeste in mod automatizat. Cartea Mare este un instrument de
verificare a inregistrarilor contabile efectuate si de asemenea, o sursa pentru furnizarea datelor necesare
intocmirii si analizei Bilantului Contabil (rap.fin.).
O dovada a reflectarii corecte a operatiunilor economice ce au avut loc pe parcursul perioadei de
gestiune serveste egalitatea dintre sumele totale a soldurilor si rulajelor din Cartea Mare comparativ cu
Balanta de Verificare.
S.A. ANAVIN aplicind sistemul contabil complet in componenta Raportului financiar anual trebuie sa
contina urmatoarele:
7. Nota explicativa.
Bilantul Contabil este definit ca un tablou al situatiei patrimoniului care reprezinta in unitati monetare
marimea valorica a bunurilor economice, in corelatie cu sursele de finantare a acestora, precum si cu
rezultatul obtinut.
Pentru intreprindere intocmirea Bilantul Contabil este obligatorie parcurgerea unor lucrari
premergatore care sunt desfasurate intr-o ordine logica si anume:
Marimea fiecarui element patrimonial se determina pe baza relatiei de sold in felul urmator:
Soldul elementului patrimonial la finele perioadei de gestiune = Soldul elementului patrimonial la
inceputul perioadei de gestiune + Cresterea elementului patrimonial in timpul perioadei de gestiune
micsorarea elementului patrimonial in timpul perioadei de gestiune.
Conform SNC Bilantul Contabil cuprinde 3 elemente principale legate nemijlocit de evaluarea situatiei
patrimoniale si financiare a intreprinderii:
1. Active
2. Capital propriu
3. Datorii
Principalul obiectiv ce se urmareste in Bilantul anual consta in furnizare de informatii privind situatia
financiara, evolutia acesteia, care reprezinta utilitate pentru toate categoriile de utilizatori in luarea de
decizii pentru strategii curente si de perspectiva.
Anexele la Bilantul Contabil reflecta detaliat indicatorii privind activitatea desfasurata si situatia
economico financiara. Totodata ele contin specificarea ulterioara a fiecarui post de bilant.
Raportul pe profit si pierdere este una din cele mai importante parti a rapoartelor financiare care
reprezinta interes deosebit pentru toate categoriile de utilizatori.
Raportul dat se intocmeste trimestrial cu total cumulativ de la inceputul anului, generalizind operatiile
economice efectuate intr-un interval de timp concret. Indicatorii prezentati in raportul in cauza pot fi divizati
in trei grupe:
1. Venituri;
2. Cheltuieli;
3. Rezultatele financiare (profit sau pierdere) care reprezinta diferenta dintre venituri si cheltuieli.
Raportul pe profit si pierdere pe anul 2008 se intocmeste conform metodei cu mai multe trepte, ceea
ce presupune o serie de calcule intermediare ale profitului (pierderilor):
Forma tipizata a Raportului pe profit si pierdere se intocmeste in baza rulajelor aferente conturilor de
venituri si cheltuieli din clasele a 6 si a 7 din planul de conturi.
Raportul privind fluxul capitalului propriu - caracterizeaza acea parte a activelor care constituie
proprietatea intreprinderii.
Raportul dat consta din patru capitole care cuprind date privind soldurile si modificarile partilor
componente ale capitalului propriu:
2. Rezervele
4. Capital secundar
Raportul dat este constituit astfel incit modificarea fiecarui element component al capitalului se
reflecta astfel:
Soldul la finele perioadei de gestiune curente = Soldul la finele anului de gestiune precedente +
Incasat Consumat.
Acest raport contine nu numai informatii privind marimea elementelor componente ale capitalului
propriu la o anumita data, ci si informatii referitoare la fluxul acestuia in cursul unui interval determinat de
timp.
Raportul privind fluxul capitalului propriu se completeaza in baza soldurilor si rulajelor din conturile
clasei a treia a planului de conturi.
Raportul privind fluxul mijloacelor banesti, prezinta informatii suplimentare despre modificarile
intervenite in resursele financiare ale intreprinderii din punct de vedere al incasarii si platii mijloacelor
banesti. In raportul dat se reflecta fluxul mijloacelor banesti din diferite tipuri de activitati, precum si in
legatura cu decontarile aferente dobinzilor dividendelor si impozitelor, date ce nu le furnizeaza nici bilantul
contabil, nici Raportul pe profit si pierdere.
In RM conform SNC 7 Raportul privind fluxul mijloacelor banesti se intocmeste dupa metoda directa,
cealalta metoda (in baza profitului) fiind recomandata pentru verificarea corectitudinii primei metode.
Incasarile sau plata mijloacelor aferente operatiunilor valutare trebuie sa fie recalculate la cursul in vigoare
la data incasarii sau platii. Totodata pentru intocmirea raportului dat se utilizeaza metoda de casa.
La S.A. ANAVIN fluxul net total de mijloace banesti pentru anul 2008 a constituit 336163 lei, in timp
ce soldul mijloacelor banesti la sfirsitul perioadei este mai mic, inregistrind valoarea de 269988 lei (rap.fin.
forma 5). Suma data se reflecta si in rindul 440 a bilantului contabil (rap.fin. forma1).
Incheiere
In prezentul raport efectuat in cadrul practicii de productie la S.A. ANAVIN, au fost examinate toate
compartimentele posibile conform programei.
La S.A. ANAVIN organizarea contabilitatii se face conform cerintelor Legii contabilitatii din
4.04.95; standardelor nationale de contabilitate si nu in ultimul rind prin planul de conturi al activitatii
economico-financiare a intreprinderii.
In cadru S.A. ANAVIN evidenta contabila se duce semiautomatizat , care functioneaza sub forma
de programa, operatiile omogene se inscriu unele in forma computerizata in registre cumulative numite
Jurnale-order in baza documentelor primare. Intreprinderea dispune de mijloace tehnice pentru
prelucrarea informatiei contabile ceea ce mult ajuta la simplificarea lucrului contabil.
In urma studierii modului de tinere a contabilitatii in cadrul S.A. ANAVIN, nu am observat incalcari
grave de la actele normative si legislative care reglementeaza activitatea contabila, cu unele mici
exceptii documentele primare nu sunt inregistrate la timp,ceea ce incalca disciplina contabila.
Studiul evidentei contabile la intreprinderea data a determinat consultarea mai multor manuale de
specialitate. In lucrare au fost utilizate S.N.C., Planul de conturi contabile, Noul sistem contabil al agentilor
economici, materiale practice propuse de S.A. ANAVIN pe parcursul perioadei de gestiune.
http://www.scritub.com/economie/contabilitate/Raport-privind-practica-de-
pro22484.phps