Sunteți pe pagina 1din 98

CUPRINS

1. Organizarea activitii operative i de eviden la banc ...............................................3


2. Particularitile organizrii evidenei contabile i controlul operaiilor de eviden n
bnci..........................................................................................................................................6
3. Contabilitatea mijloacelor atrase la banc........................................................................8
4. Contabilitatea imobilizrilor corporale i necorporale la banc...................................15
5. Contabilitatea veniturilor bancare...................................................................................22
6. Contabilitatea cheltuielilor bancare.................................................................................25
7. Contabilitatea rezultatului financiar...............................................................................26
8. Contabilitatea decontrilor prin virament......................................................................27
9. Contabilitatea operaiilor de creditare............................................................................33
10. Contabilitatea operaiunilor cu valori mobiliare..........................................................43
11. Contabilitatea operaiilor cu numerarul.......................................................................50
12. Contabilitatea operaiilor nebancare (leasing i factoring).........................................53
13. Contabilitatea operaiilor valutare i a decontrilor internaionale...........................57
14. Rapoartele financiare i impozitarea bncilor comerciale..........................................60
15. Analiza relaiilor creditare a clienilor cu banca comercial......................................66
16. Analiza atragerii mijloacelor bneti i transferurilor bneti la depuneri...............72
17. Analiza lichiditii bncilor............................................................................................80
18. Analiza bilanului contabil al bncii..............................................................................82
19. Analiza rezultatelor financiare ale activitii bancare.................................................87
ncheiere.................................................................................................................................99
Anexe.....................................................................................................................................100

2
1. Organizarea activitii operative i de eviden la banc

Moldova Agroindbank este o banc universal i dispune de licena Bncii Naionale a


Moldovei (Anexa 1) pentru efectuarea tuturor tipurilor de operaiuni n valuta naional i strin
pe tot teritoriul Republicii Moldova i pe pieele internaionale.
Modelul unic de business orientat spre deservirea specializat i eficient a segmentelor
de clieni Comercial i Retail, de rnd cu sistemele moderne performante informatice i de
telecomunicaii, produsele i serviciile competitive strict orientate ctre client, personalul bine
instruit i reeaua de distrubuie dezvoltat, au determinat Moldova Agroindbank s fie banca de
prima opiune pentru att pentru clienii din ar, ct i pentru cei care sunt lucrtori migrani i au
transformat numele bncii n unul unanim recunoscut.
n condiiile unei conjuncturi internaionale dificile i complexe, care a afectat att
economia Republicii Moldova, ct i activitatea bncii, s-a asigurat o administrare chibzuit i
eficient a bncii, ceea ce se reflect n dezvoltarea afacerilor i rezultatele financiare obinute.
Astfel, Banca continu s domine clasamentele eficienei bancare a bncilor din
Republica Moldova, fapt confirmat de o serie de indicatori relevani, nregistrai de banc.
Profiturile nete au crescut an de an, atingnd n 2011 o cretere de 101% fa de anul 2010, chiar
i dup o cretere spectaculoas de 180 la sut nregistrat n 2010. Att activele, ct i capitalul
de gradul I au constituit 111% fa de anul precedent. Banca a atins, de asemenea, o rentabilitate
a capitalului propriu de 16,3 la sut. n timp ce raportul cost-venit a nregistrat o cretere uoar,
creditele neperformante s-au stabilit la un nivel sntos de 0,9% n 2011, fa de 3,4% n 2010.
Rezultatele nregistrate de Moldova Agroindbank s-au datorat conlucrrii eficiente a
bncii cu clienii si. Pentru a fi mai aproape de clieni i n vederea creterii operativitii
deservirii acestora, Banca dezvolt i mbuntete n permanen canalele alternative, rapide i
practice, de deservire bancar la distan, care faciliteaz realizarea operaiunilor bancare i
satisfac nevoile clienilor. Astfel, reeaua alternativ de distribuie a ajuns la un numr de 125 de
bancomate i 1779 de POS-terminale la 28.02.2010. Totodat, banca dispune la moment de una
dintre cele mai extinse reele de pe pia. La 28.02.2010 reeaua bncii era constituit din 70 de
filiale, Direcia Operatiuni cu Clientii la Centrala bancii (DOCCB) i 24 de reprezentane.
n anul 2013 banca a lansat platforma Bank Flex MultiChannel, prin intermediul creia
independent de canalul de acces, clientilor le snt disponibile toate tipurile de transferuri din/n
conturi curente, de card sau depozit, n lei sau valut, vizualizarea graficelor de achitare a
creditelor, achitarea creditelor, mrfurilor i serviciilor ctre furnizori, operaiunile forex,

3
consultarea strii conturilor, obinerea extraselor din conturi i a informaiei privind cursurile
valutare etc.
n prezent Banca se gasete printre cele mai mari 5 bnci din republic, are o reea de
filiale ramificate pe tot teritoriul rii care se extinde n continuu, precum i relatii corespondente
cu bnci din Europa, America si Asia.
Reformele economice i necesitatea crescnd a economiei naionale n resurse financiare
au devenit unii din principalii factori pentru diversificarea spectrului serviciilor bancare i a
metodelor de satisfacere a necesitilor agenilor economici. Creterea considerabil a rolului
sitemului bancar a impus noi cerine bncilor de prim rang din care face parte i BC Moldova
Agroindbank S.A. Banca comercial Moldova Agroindbank i desfoar activitatea n
baza autorizaiei emise de ctre Banca Naional a Moldovei. Are autorizaia de tip C, cu un
capital mai mare dect triplul cuantumului necesar .
Conform legii privind instituiile financiare, structura organizatoric, conducerea i
administrarea societii bancare se stabilesc prin statutele proprii i n baza legislaiei n viguare.
Structura organizatoric (Anexa 2, 3) a bncii comercial se determin prin urmtoarele:

Stabilitatea organelor de conducere. Organele de conducere sunt stabilite prin


statutul bncii comerciale i eventualele modificri n structura acestora trebuie
consemnate i n statutul bncii.

Aprobarea competenelor organelor de conducere. Competena organelor de


conducere este stabilit prin lege i este consemnat n statut. Pentru fiecare
persoan numit n funcia de administrator sunt stabilite competenele i
obligaiile funciei deinute.

Nivelul de responsabilitate n efectuarea operaiunilor. Fiecare structur


organizatoric rspunde de mputernicirile stipulate de stat. n cazul nclcrii
respective sunt trase la rspundere.
Pe parcursul ntregii perioade de activitate BC Moldova Agroindbank SA a demonstrat
calitatea operaiunilor sale, cretere dinamic a activelor, depozitelor atrase, capitalului i a altor
indicatori economico-financiari. Moldova Agroindbank este un nume bine cunoscut att n
Republica Moldova, ct i peste hotarele ei. Rezultatele nregistrate de banc au fost apreciate de
ctre o serie de ediii internaionale de profil mai muli ani la rnd (Euromoney, Global Finance,
Finance Central Europe, Trade Finance, The Banker i World Finance).
Rezultatele obinute de Moldova Agroindbank sunt n mare parte datorate colaborrii
fructuoase a bncii cu clienii si, care rmn a fi o prioritate pentru banc.

4
Filiala nr. 31 Chiinu se deosebete prin rezultatele obinute n diferite perioade de
gestiune, obiectivele realizate cu efortul comun al personalului ce activeaz n cadrul ei, precum
i contingentul deosebit al clientelei.
Structura organizatoric a filialei nr. 31 Chiinu poate fi reprezentat prin urmatoarea
schem:

Programul de munc la filiala nr. 31 Chiinu a BC Moldova Agroindbank SA este


cuprins ntre orele 830-1830. Ziua operaional la rndul su cuprinde programul de lucru cu
persoanele fizice ntre orele 9:00-18:00 i rogramul de lucru cu persoanele juridice ntre orele
9:00-16:00, salariaii avnd pauz de mas flexibil.
Este important de menionat c pentru optimizarea evidenei operaiilor contabile i a
deservirii clientelei bncii, sala de operaiuni este desprit n 3 pri: o parte este destinat
direciei deservire operaional, cea de-a doua destinat direciei de creditarea i ultima parte este
specializat in activitaile de atragere a mijloacelor baneti sub form de depozite.
Responsabilitatea pentru organizarea i inerea contabilitii n cadrul filialei o deine
contabilul-ef care este obligat s asigure :
inerea corect a contabilitii;
controlul privind reflectarea n conturile contabile a tuturor operaiunilor efectuate n
timpul operativ al zilei;
prezentarea informaiei operative n baza nscrierilor contabile;
ntocmirea rapoartelor financiare n termenii stabilii de beneficiari.
Banca ine evidena contabil n conturile analitice i sintetice n conformitate i dup
regulamentul n vigoare, astfel ca att contabilului-ef ct i tuturor celorlali colaboratori ai
filialei nr. 31 Chiinu li se interzice s accepte spre executare documentele aferente
operaiunilor financiare i economice ce contravin actelor legislative i normative n vigoare.

5
2. Particularitile organizrii evidenei contabile i controlul operaiilor de eviden
n bnci.

Pentru evidena operaiilor contabile se utilizeaz planul de conturi. n legtur cu elaborarea


i introducerea noului plan de conturi n contabilitatea bncilor comerciale (27.03.1997, 55/XI-
01, cu modificrile i completrile ulterioare), s-au schimbat i cerinele la numerotarea
conturilor.
Numerotarea conturilor n BC Moldova Agroindbank SA se efectueaz n corespundere cu
structura conturilor bilaniere i extrabilaniere. Astfel pentru notarea contului concret se
folosete numr din 4 cifre. Prima cifr reprezint clasa contului, a 2-a i a 3-a - grupa, a 4-a
obiectul concret al evidenei.

n structura general a conturilor deschise, pentru fiecare cont bilanier se folosete codul
cifric, mrimea cruia nu poate fi mai mare de 15 semne. Pe lng aceasta primele 4 cifre ale
contului trebuie s corespund contului bilanier. A 5-a, a 6-a i a 7-a cifre sunt destinate pentru
cheia de control. Restul cifrelor formeaz numrul de nregistrare a contului.

EXEMPLUL 1 .

Contul 222448900333 - contul curent SRL X:

2224 contul evidenei contabile destinat persoanelor juridice;

489 codul bncii;

00 cifr de control;

333 numr de nregistrare.

Evidena contabil n BC Moldova Agroindbank SA este dus n mod sintetic i analitic.


Evidena sintetic reflect indicatorii generali ai activitii bncii i se ine n baza conturilor
sintetice din planul de conturi. Evidena analitic detalizeaz indicatorii generali i se ine n baza
conturilor analitice sau personale.

Totalitatea indicatorilor financiari i economici reprezentai prin intermediul planului de


conturi se nscriu n rapoartele financiare ale bncii, printre care cele mai importante sunt:
bilanul contabil (Anexa 4, 5), contul de profit i pierdere (Anexa 6, 7), informaie privind
activitatea financiar (Anexa 8, 9), dezvluirea activitii de creditare (Anexa 10, 11),
dezvluirea activitii de acceptare a depozitelor (Anexa 12, 13), raportul privind expunerea la
riscul ratei dobnzii (Anexa 14), raportul privind expunerea la riscul lichiditii (Anexa 15).

6
Bilanul contabil reprezint un raport financiar n care se reflect patrimoniul i situaia
economico-financiar a bnciii la un moment dat. Bilanul se ntocmete la anumite termene,
care coincid cu sfritul perioadei de gestiune. Dup statutul juridic bilanul contabil poate fi
iniial, curent i final; dup perioada de ntocmire: anual i intermediar; iar dup modalitatea de
includere a elementelor patrimoniale bilanul contabil bancar poate fi primar, centralizat i
consolidat.
Bilanul contabil se ntocmete potrivit unui formular unic aprobat de Ministerul Finanelor al
Republicii Moldova. n bilan se compar rezultatele anului de gestiune precedent i curent.
Posturile bilaniere sunt grupate dup destinaie. Nu se admit compensri reciproce ntre
posturile de activ i pasiv. Posturile nscrise n bilan trebuie s corespund datelor nregistrate n
contabilitate, puse de acord cu situaia real de la inventar. Evaluarea n bilan a elementelor
patrimoniale se efectueaz n conformitate cu prevederile standardelor naionale de contabilitate.
Completarea bilanului contabil se efectueaz prin prelucrarea i transpunerea datelor din
bilanul precedent i din balana de verificare a conturilor sintetice.
Bilanul contabil cuprinde urmtoarele elemente principale, legate nemijlocit de evaluarea
situaiei patrimoniale i financiare a bncii, i anume:
-active;
-obligaiuni i capital acionar.
Este evident faptul c BC Moldova Agroindbank S.A., filiala nr. 31 Chiinu efectuiaz
zilnic o serie de operaiuni, toate acestea pentru a-i putea derula activitatea n scopul obinerii de
profit. Totalitatea acestor operaiuni trebuie nregistrate n contabilitate prin intermediul unor
anumite documente justificative. Documentele folosite n bnci pot fi documente caracteristice
bncilor sau documente generale, variabile pentru orice societate comercial. Documentele
bancare sunt standartizate i unificate. Ele pot fi clasificate dup mai multe criterii:

1. documente interne

2. documente externe

Dup caracterul operaiilor efectuate:

1. documente de cas: avizul de vrsmnt n numerar, ordin de ncasare, ordin de eliberare;

2. documente memoriale: ordin de plat, ordin incasso, cererea ordinului de plat, cererea
de acreditiv;

3. documente de memorandum sau extrabilaniere: ordin extrabilaniere pe venituri i


cheltuieli.

7
Documentaia bancar este elaborat i certificat de BNM i obligatorie pentru toate unitile
bancare.
Organizarea raional a circuitului documentelor (Anexa 16, 17) n unitile bancare
operative n cadrul fazelor i la baza principiilor prezente, creeaz n primul rnd conducerii
bncilor posibilitatea cunoaterii n timp util a desfurrii propriei activiti i totodat, a
activitii titularilor de conturi. Astfel se poate proceda la inventarierea documentelor folosite i
la analiza lor critic n vederea nlturrii neajunsurilor existente i obinerii de informaii
multiple pe baza acelorai date i documente. n alt caz organizarea raional a circuitului
documentelor n bnci faciliteaz prelucrarea automat a informaiilor bancare i totodat
exercitarea controlului bancar intern adecvat, difereniat i eficient care s asigure intervenia
competent a organelor bancare de control i a conducerii unitilor bancare operative.
Totalitatea procedeilor i metodelor utilizate de aparatul operativ i de eviden pentru
verificarea operaiilor bancare poart denumirea de control bancar intern.
La banc controlul bancar intern preventiv privete att operaiile proprii ale bncilor, ct i
operaiile solicitate s fie efectuate de ctre titularii de conturi deschise la bnci.
Controlul curent presupune verificarea registrelor de eviden sintetic i analitic la
nchiderea zilei de lucru, se efectuiaz n procesul circuitului documentar de ctre executorii
responsabili, contabil, ef de secie.
Controlul ulterior este petrecut dup efectuarea operaiilor, dar nu pe fiecare operaie ci pe o
totalitate de documente i registre ce sunt concentrate la diferite sectoare de eviden, este
efectuat lunar sau trimestrial.

3. Contabilitatea mijloacelor atrase la banc.

n conformitate cu legislaia Republicii Moldova, Regulamentul BNM prin deschiderea i


nchiderea conturilor la bncile din Republica Moldova nr.415 din 30.12.99, Banca Central i
instituiile subordonate atrag mijloace bneti ale populaiei sub form de depozite.
Fiecare persoan fizic poate deschide mai multe conturi n valut naional i/sau n
valut strin pe numele su i s le gestioneze att personal ct i prin intermediul unei persoane
mputernicite n baza delegaiei autentificate notarial.
Depozit relaia economic legat de transferarea dreptului asupra mijloacelor bneti n
folosina bncii.

8
Depozite la vedere ofer proprietarului unui astfel de depozit dreptul de a primi
mijloace bneti n numerar la prima lui cerin (revendicare) i posibilitatea efecturii
achitrilor cu ajutorul carnetului de cecuri. Mijloacele bneti pot fi trecute sau retrase din aceste
conturi att n valoarea ntreag ct i parial. Proprietatea cea mai remarcabil a acestor depozite
este lichiditatea nalt, ceea ce permite utilizarea acestora nemijlocit ca surs de plat, iar cel mai
esenial neajuns este cota mic a dobnzii.
Depozite acumulative n aceste conturi se pstreaz mijloacele ce aduc proprietarului -
o dobnd sporit, ns ele nu pot fi utilizate pentru achitarea cu persoane tere. Particularitatea
const n aceea c termenul de deinere unui astfel de cont este nelemitat i pentru a ridica o
sum oarecare dintr-un astfel de cont nu este necesar de a anuna n prealabil banca.
Depozite la termen au un termen prestabilit de pstrare, pentru aa depozite se achit o
dobnd fix i de obicei ridicarea mijloacelor este limitat (nu la primul apel).
La BC Moldova Agroindbank SA n funcie de moned, depozitele pot fi deschise n lei
sau n valut. Modalitatea de plat a dobnzii la depozite poate fi: lunar, trimestrial, anual sau
la expirarea termenului.
n funcie de regimul ratei dobnzii exist:
Depozite cu dobnda flotant: banca poate modifica rata dobnzii pe perioada
depozitului, n funcie de evoluia pieei.
Depozite cu dobnda fix: banca asigura o rat fix a dobnzii pe perioada
depozitului.

Pe baza acestor criterii specifice, BC " Moldova Agroindbank " S.A. pune la dispoziie o
serie de depozite cu avantaje unice pe pia. (Anexa 18, 19)
DEPOZITE LA VEDERE (Cont curent i Cont de card) este destinat depunerii mijloacelor
bneti fr fixarea unui termen anumit, cu o dobnd flotant (de 0% i respectiv 0,25%) care se
calculeaz lunar. Depozitul prevede posibilitatea de suplimentarea prin virament i /sau
introducerea /retragerea numerarului n casa bncii conturilor de depozit. Depozitul poate fi
deschis n lei, USD, EURO i nu are sold minim.
DEPOZITE LA TERMEN (Depozit Clasic i Clasic +) este destinat depunerii mijloacelor
bneti cu dobnd, pentru o perioad fix de timp. Depozitul poate fi deschis n lei i/sau valut
strin. Dobnda se pltete lunar. Depozitul Clasic + prevede posibilitatea completrii
contului cu orice sum pe parcursul primelor 90 de zile, n timp de depozitul Clasic nu
permite completarea contului.

9
DEPOZITE DE ECONOMII este destinat depunerii mijloacelor bneti cu dobnd i fixarea
termenului de pstrare. Depozitul prevede posibilitatea majorrii cu orice sum sau micorrii
pn la soldul iniial al depozitului pe tot parcursul termenului contractului. Depozitul poate fi
deschis n lei i/sau valut strin, dobnda se pltete lunar la data de 4 a lunii.
DEPOZITE LA TERMEN SPECIALE (Ipoteca) reprezint un depozit la termen special
implementat pentru ca clienii s beneficieze de garania acordat, prin care acesta are dreptul
real asupra unui bun imobiliar. Depozitul poate fi deschis n lei moldoveneti, cu periodicitatea
plii dobnzii - lunar. Depozitul prevede posibilitatea completrii contului cu orice sum pe tot
parcursul termenului, cu excepia ultimei luni.
Pentru deschiderea unui cont de depozit clientul ndeplinete cererea de deschidere a
contului (Anexa 20). Dac persoana ce deschide depozitul nu este client al bncii atunci ea
completeaz un chestionar cu date personale (Anexa 21), care la nevoie poate fi modificat
(Anexa 22). Odat ce clientul este de acord cu condiiile bcii, ntre client i banc se va ntocmi
un contract de depozit (Anexa 23), la dorin clientul poate solicita transferul dobnzii la contul
de depozit, prin completarea unei cereri (Anexa 24). Tot la cererea clientului banca poate efectua
un ir de pli din contul de depozit al clientului. La sfritul fiecrei luni banca ndeplinete un
raport privind depozitele obinuite i cele specifice (Anexa 25, 26). n cazul n care clientul
solicit restituirea anticipat a depozitului acesta completeaz o notificare n care indica cauza
restituirii anticipate (Anexa 27). La sfritul fiecrui trimestru gestionar banca ndeplinete un
raport privind dezvluirea activitii de acceptare a depozitelor pentru a vedea care este
ponderea cea mai mare din structura depozitetor din totalul capitalului bancii. Dac clientul
pierde contractul de depozit acesta este obligat s se adreseze la banc pentru eliberarea
dublicatului/copiei contractului sau transferul sumei n cont curent (Anexa 28, 29).
Evidena contabil a depozitelor persoanelor fizice, persoanelor juridice, interbancare, se duce n
corespundere cu Planul de conturi a bncilor i altor instituii financiare din Republica Moldova,
pe urmtoarele grupe:
2220 Depozite la vedere fr dobnd ale clienilor
2250 Depozite la vedere cu dobnd ale clienilor
2310 Depozite de economii
2340 Depozite pe termen ale bncilor
2370 Depozite pe termen ale clienilor
Evidena dobnzii sporite la depozite se desfoar n conturile grupei 2700
Evidena dobnzii calculate se desfoar n conturile grupei:
5250 Cheltuieli cu dobnzi la depozite la vedere ale clienilor

10
5310 Cheltuieli cu dobnzi la depozite de economii
5340 Cheltuieli cu dobnzi la depozite pe termen ale bncilor
5370 Cheltuieli cu dobnzi la depozite pe termen ale clienilor
Conturile de depozit sunt conturi pasive, n Credit se va reflecta deschiderea sau completarea
contului de depozit, n Debit achitarea parial sau nchiderea contuluide depozit. Soldul iniial
i final este unul creditor.
Conturile curente se deschid n baza cererii de deschidere a contului curent (Anexa 30), dup
care clientul ncheie un contract cu banca (Anexa 31). Pentru ca contul clientului s fie deservit
este necesar ca contul s fie luat la evident de ctre IFPS, acesta poate da rspuns afirmativ sau
negativ (Anexa 32, 33), dup care clientul primete certificatul privind deschiderea contului
bancar (Anexa 34). Pentru deservirea contului clienilor persoane juridice, acetea trebuie s
prezinte fia cu specimene de semnturi (Anexa 35).
n cazul depunerii sau retragerii mijloacelor bneti n valut strin din contul persoanelor
juridice se completeaz cereri (Anexa 36, 37).
Trimestrial banca verific respectarea regulamentelor bancare la deschiderea, modificarea i
nchiderea conturilor bancare (Anexa 38).
La deschiderea contului curent fr dobnd al persoanei fizice se vor ntocmi
urmtoarele formule contabile :
a) n numerar, prin ntocmirea unui ordin de ncasare (Anexa 39)
Debit contul 1001 - Numerar n casierie" 11000 lei
Credit contul 2225 - Conturi curente ale persoanelor fizice" 11000 lei
b) prin transfer din alt banc:
Debit contul 1031 - Contul NOSTRO" n BNM"
Credit contul 2225 - Conturi curente ale persoanelor fizice"
c) prin nchiderea unui depozit de economii al persoanei fizice:
Debit contul 2311 - Depozite de economii ale persoanelor fizice"
Credit contul 2225 - Conturi curente ale persoanelor fizice"
d) prin nchiderea depozitului pe termen scurt primit de la client persoan fizic:
Debit contul 2374 - Depozite pe termen scurt ale persoanelor fizice (1an i mai puin)"
Credit contul 2225 - Conturi curente ale persoanelor fizice"
e) prin nchiderea depozitului pe termen mediu al persoanei fizice:
Debit contul 2375 - Depozite pe termen mediu ale persoanelor fizice (mai mult de 1 an i
pn la 5 ani inclusiv)"

11
Credit contul 2225 - Conturi curente ale persoanelor fizice"
f) prin nchiderea depozitului pe termen lung al persoanei fizice:
Debit contul 2376 - Depozite pe termen lung ale persoanelor fizice (mai mult de 5 ani)"
Credit contul 2225 - Conturi curente ale persoanelor fizice"
g) nchiderea unui depozit privind cardul de debit:
Debit contul 2259 - Conturi curente ale persoanelor fizice pentru operaiuni cu
carduri bancare"
Credit contul 2225 - Conturi curente ale persoanelor fizice"
nchiderea unui cont curent fr dobnd al persoanei fizice.
a) n numerar, prin ntocmirea unui ordin de eliberare (Anexa 40):
Debit contul 2225 - Conturi curente ale persoanelor fizice" 4000 lei
Credit contul 1001 - Numerar n casierie" 4000 lei
b) prin transfer la alt banc:
Debit contul 2225 - Conturi curente ale persoanelor fizice"
Credit contul 1031 - Contul NOSTRO" n BNM"
c) prin nchiderea unui depozit de economii al persoanei fizice:
Debit contul 2225 - Conturi curente ale persoanelor fizice"
Credit contul 2311 - Depozit de economii al persoanei fizice"
d) prin deschiderea depozitului pe termen scurt primit de la client persoana fizic:
Debit contul 2225 - Conturi curente ale persoanelor fizice"
Credit contul 2374 - Depozite pe termen scurt ale persoanelor fizice (1 an i mai puin)
e) prin deschiderea depozitului pe termen lung al persoanei fizice:
Debit contul 2225 - Conturi curente ale persoanelor fizice"
Credit contul 2376 - Depozite pe termen lung ale persoanelor fizice (mai mult de 5 ani)"
f) prin deschiderea unui card de debit al persoanei fizice:
Debit contul 2225 - Conturi curente ale persoanelor fizice"
Credit contul 2259 - Conturi curente ale persoanelor fizice pentru operaiuni cu
carduri"
Deschiderea contului curent fr dobnd al persoanei juridice:
a) n numerar:
Debit contul 1001 - Numerar n casierie"
Credit contul 2224 - Conturi curente ale persoanelor juridice"
b) prin transfer din alt banc:
Debit contul 1031 - Contul NOSTRO" n BNM"

12
Credit contul 2224 - Conturi curente ale persoanelor juridice"
c) prin nchiderea unui depozit de economii al persoanei juridic:
Debit contul 2312 - Depozite de economii ale persoanelor juridice"
Credit contul 2224 - Conturi curente ale persoanelor juridice"
d) prin nchiderea depozitului la termen scurt primit de la client persoan juridic:
Debit contul 2371 - Depozite pe termen scurt ale persoanelor juridice (l an i mai puin)"
Credit contul 2224 - Conturi curente ale persoanelor juridice"
e) nchiderea unui depozit privind cardul de debit:
Debit contul 2258 - Conturi curente ale persoanelor juridice pentru operaiuni cu
carduri bancare"
Credit contul 2224 - Conturi curente ale persoanelor juridice"
nchiderea unui cont curent fr dobnd al persoanei juridice:
a) n numerar:
Debit contul 2224 - Conturi curente ale persoanelor juridice"
Credit contul 1001 - Numerar n casierie"
b) prin transfer la alt banc, prin ntocmirea unui ordin de plat (Anexa 41):
Debit contul 2224 - Conturi curente ale persoanelor juridice" 2500 lei
Credit contul 1031 - Contul NOSTRO" n BNM" 2500 lei
c) prin nchiderea unui depozit de economii al persoanei juridice:
Debit contul 2224 - Conturi curente ale persoanelor juridice"
Credit contul 2312 - Depozit de economii al persoanei juridice"
d) prin deschiderea depozitului la termen scurt primit de la client persoana juridic:
Debit contul 2224 - Conturi curente ale persoanelor juridice"
Credit contul 2371 - Depozite pe termen scurt ale persoanelor juridice (l an i mai puin)"
g) prin deschiderea unui card de debit al persoanei juridice:
Debit contul 2224 - Conturi curente ale persoanelor juridice"
Credit contul 2258 - Conturi curente ale persoanelor juridice pentru operaiuni cu
carduri bancare"
Deschiderea contului curent cu dobnd al persoanei fizice
a) n numerar:
Debit contul 1001 - Numerar n casierie"
Credit contul 2252 - Conturi curente ale persoanelor fizice"
b) prin transfer din alt banc:

13
Debit contul 1031 - Contul NOSTRO" n BNM"
Credit contul 2252 - Conturi curente ale persoanelor fizice"
c) prin nchiderea unui depozit de economii al persoanei fizice:
Debit contul 2311 - Depozite de economii ale persoanelor fizice"
Credit contul 2252 - Conturi curente ale persoanelor fizice"
d) prin nchiderea depozitului pe termen scurt primit de la client persoan fizic:
Debit contul 2374 - Depozite la termen scurt ale persoanelor fizice (1 an i mai puin)"
Credit contul 2252 - Conturi curente ale persoanelor fizice"
e) nchiderea unui depozit privind cardul de debit:
Debit contul 2259 - Conturi curente ale persoanelor fizice pentru operaiuni cu carduri bancare"
Credit contul 2252 - Conturi curente ale persoanelor fizice"
Calcularea dobnzii la conturile curente ale persoanelor fizice:
La calculul dobnzii pentru depozite se va respecta principiul sincronizrii, care const n
concordana dintre clasele: a II-a cu a V-a i I-a cu a IV-a din planul de conturi contabile.
Formula de calcul a dobnzii este:

Unde:
Si - soldul contului de depozit, lei;
T- timpul pentru care se calculeaz dobnda, zile;
Rd - rata procentual a dobnzii, %.
Reflectarea n contabilitate are loc n felul urmtor:
Debit contul 5252 - Cheltuieli cu dobnzi la conturi curente ale persoanelor fizice"
Credit contul 2719 - Dobnda calculat la depozitele la vedere ale clienilor"
Achitarea dobnzii calculate la conturile curente ale persoanelor fizice
a) n numerar:
Debit contul 2719 - Dobnda calculat la depozitele la vedere ale clienilor"
Credit contul 1001 - Numerar n casierie"
b) prin transfer n alt banc:
Debit contul 2719 - " Dobnda calculat la depozitele la vedere ale clienilor"
Credit contul 1031 - Contul NOSTRO" n BNM"
c) prin deschiderea depozitului de economii al persoanei fizice:
Debit contul 2719 - Dobnda calculat la depozitele la vedere ale clienilor"

14
Credit contul 2311 - Depozite de economii ale persoanelor fizice"
d) prin deschiderea depozitului pe termen scurt al persoanei fizice:
Debit contul 2719 - Dobnda calculat la depozitele la vedere ale clienilor"
Credit contul 2374 - Depozite pe termen scurt ale persoanelor fizice (1 an i mai puin)"

4. Contabilitatea imobilizrilor corporale i necorporale la banc

Evidena operaiunilor cu active materiale pe termen lung la BC Moldova Agroindbank SA i


activelor nemateriale se ine n conturile din clasele de Active", Obligaiuni" i Cheltuieli" ale
planului de conturi al Evidenei contabile n bnci i conform regulamentului intern al bncii.
Evidena activelor materiale pe termen lung i activelor nemateriale se efectueaz n mod
centralizat de ctre Secia Eviden Contabil.
Activele materiale pe termen lung se constitue din:
active materiale pe termen lung uzurabile;
active materiale pe termen lung neuzurabile.
Active materiale pe termen lung uzurabile se cuprind imobilizrile corporale i cele necorporale.
Active materiale pe termen lung neuzurabile se conin din:
terenuri;
imobilizri corporale n curs de execuie.

n componena imobilizrilor corporale se includ cldiri, construcii speciale, instalaii de


transmisiune, maini i utilaje (instalaii i echipamente de for, calculatoare, alte maini i
utilaje), mobilier, mijloace de transport, instrumente, inventar de producie i de uz casnic.
n componena activelor materiale n curs de execuie se includ:
lucrri de construcie, extindere a cldirilor sau/i construciilor speciale;
lucrri de montaj (asamblarea i instalarea utilajului);
cheltuieli de achiziionare a utilajului, instrumentelor i inventarului;
alte cheltuieli capitale i servicii.
n componena activelor nemateriale se include activele nepecuniare, care nu mbrac form
iniial, snt controlate de banc i utilizate mai mult de un an n activitate.
Activ nematerial se constat ca activ n cazul n care:
Exist o certitudine ntemeiat c banca va obine venit ca urmare a utilizrii
activului;
Valoarea activului poate fi estimat cu un grad nalt de certitudine.

15
Uzura mijloacelor fixe i activelor nemateriale se calculeaz cu luna care urmeaz dup luna
intrrii acestora i se termin din luna care urmeaz dup luna ieirii.

Organizarea contabilitii imobilizrilor corporale

Contabilitatea activelor materiale pe termen lung se organizeaz n scopul asigurrii


evidenei permanente a existenei activelor materiale pe termen lung, precum i calculul uzurii
acestora.
Pentru evidena sintetic a activelor materiale pe termen lung se aplic urmtoarele conturi:

1601 - Terenuri de pmnt";


1602 - Imobilizri corporale n curs de execuie";
1603 - Cldiri i edificii";
1604 -Mobilier i utilaj";
1605 - Mijloace de transport";
1609 - Alte imobilizri corporale".

n debitul conturilor 1601-1609 se reflect valoarea de intrare a obiectelor de imobilizri


corporale n funciune, procurate sau construite. Evidena contabil aimobilizrilor corporale n
curs de execuie se ine n contul 1602 Imobilizri corporale n curs de execuie".
Evidena uzurii acumulate se ine n contul 1680 Contra cont Amortizarea imobilizrilor
corporale/necorporale".
Contul este destinat generalizrii informaiei privind amortizarea imobilizrilor corporale n
patrimoniul bncii.
Pentru evidena sintetic se aplic urmtoarele Contra conturi:
1683 - Amortizarea cldirilor i edificiilor";
1684 - Amortizarea mobilei i utilajului";
1685 - Amortizarea mijloacelor de transport";
1689 - Amortizarea altor imobilizri corporale".
n debitul acestor conturi se reflect casarea sumei amortizrii calculate a
imobilizrilor corporale ieite, iar n creditul acestor conturi se reflect sumele calculate
ale amortizrii imobilizrilor corporale.
Intrarea imobilizrilor corporale poate avea loc n urma urmtoarelor tranzacii:

1. investiii capitale;
2. procurate contra plii de la alte persoane juridice i fizice;

16
3. transferuri gratuite;
4. nregistrarea surplusurilor depistate la inventariere;
5. alte surse.
Indiferent de sursa de provenien, toate imobilizrile corporale n mod obligator sunt
nregistrate la depozitul imobilizrilor corporale ca utilaje ce necesit montaj sau imobilizri
corporale pn la darea n exploataie.
n dependen de calitile i funciile imobilizrilor corporale primirea este
organizat n prezena comisiei competente. n cazul depistrii neajunsurilor sau
necorespunderilor tehnice toate observaiile se noteaz n factura de expediie sau se
ntocmete un Act, care se semneaz de ambele pri. Actul de primire predare se
ntocmete n dou exemplare. n acest document se nregistreaz: caracteristica general a
imobilizrilor corporale, se indic valoarea iniial, care presupune costul efectiv a obiectului,
cheltuielile de transportare, montare i alte cheltuieli legate de procurare, codul, norma de
uzur, apoi se scrie concluzia comisiei referitoare la starea imobilizrilor corporale i se
indic data punerii n exploatare. Apoi actul mpreun cu documentele anexate se transmite n
contabilitate, unde imobilizrilor corporale li se atribuie numrul de inventar, care se
pstreaz pn la scoaterea din uz. Prin ordinul conductorului instituiei se numesc persoane
ce rspund de imobilizri corporale concrete, la orice micare a imobilizrilor corporale se
ntocmesc acte de primire-predare. Imobilizrile corporale procurate snt nregistrate n
Borderoul imobilizrilor corporale procurate.
Ieirea imobiizrilor corporale are loc n urmtoarele cazuri:
1. scoaterea din uz n urma uzurii totale;
2. scoaterea prematur din uz;
3. transmiterea gratuit:
4. vnzarea.
Transmiterea gratuit are loc n baza Actului de primire predare, n ordinea
prevzut de legislaia n vigoare. n baza acestui act n contabilitate se fac nscrieri
corespunztoare n fia de inventar a imobilizrii corporale predate, care se anexeaz la act.
Extragerea fiei se menioneaz n Registrul de inventar.
Vnzarea imobilizrilor corporale se efectueaz la fel n baza Actului de primire
predare, se ntocmete suplimentar factura de expediie n care se nscriu recvezitele
corespunztoare.
Lichidarea imobilizrilor corporale are loc n cazul cnd renovarea este imposibil sau nu este
rentabil. La lichidare comisia funcional ntocmete Actul de lichidare (F-4) , n act se trec

17
toate datele referitoare la intrarea i funcionarea imobilizzrilor corporale, precum i
materialele utile care rmn n urma lichidrii, care se sunt nregistrate la depozit. n baza
Actului lichidrii se fac nscrieri n Registrul de inventar, dup aceasta actul se transmite n
contabilitate.
1. Evidena operaiilor n cazul construciei cldirilor proprii i predarea n exploatare

1.1 Transferarea sumei avansului pentru lucrrile efectuate:

Debit contul 1803 Debitori pe investiii capitale

Credit contul 1031 Contul NOSTRO n BNM

Credit contul clientului (dac se deservete n banca dat)

1.2 Achitarea costului lucrrilor, cu minusul avansului:

Debit contul 1602 Imobiizri corporale n curs de execuie

Credit contul 1803 Debitori pe investiii capitale

Credit contul 1031 Contul NOSTRO n BNM

Credit contul 1861 Conturi NOSTRO ale filialelor locale

Credit contul clientului (dac se deservete n banca dat)

1.3 Darea n exploatare a construciei n baza Actului despre darea n exploataie a obiectului
imobilizrilor corporale :

Debit contul 1603 Cldiri i edificii

Credit contul 1602 Imobilizri corporale n curs de execuie

2. Evidena operaiilor de procurare a imobilizrilor corporale

2.1 Plata prealabil a contului prestat de furnizor pentru imobilizri corporale :

Debit contul 1803 Debitori pe investiii capitale

Credit contul 1031 Contul NOSTRO n BNM

Credit contul 1861 Conturi NOSTRO ale filialelor locale

Credit contul clientului (dac se deservete n banca dat)

2.2 n baza facturii primite de la furnizor:

Debit contul respectiv a grupei 1600 Imobilizri corporale

18
Credit contul 1803 Debitori pe investiii capitale

3. Evidena operaiilor legate de ieirea imobilizrilor corporale:

3.1 Trecerea la cheltuieli a imobilizrilor corporale n baza actului ntrit de conductorul


bncii:

Debit conturile grupei 1680 Contra cont: Amortizarea imobilizrilor


corporale/necorporale

Credit conturile grupei 1600 Imobilizri corporale

3.2 Cheltuielile legate de realizarea imobilizrilor corporale :

Debit contul 5922 Cheltuieli de la scoaterea din uz a imobilizrilor corporale

Credit conturile beneficiarilor

3.3 ncasrile de la realizarea imobilizrilor corporale :

Debit contul 1031 Contul NOSTRO n BNM

Debit contul 1861 Conturi NOSTRO ale filialelor locale

Debit contul 1001 Numerar n casierie

Debit contul clientului (dac se deservete n banca dat)

Credit contul 4922 Venituri de la scoaterea din uz a imobilizrilor corporale

4. Predarea primirea imobilizrilor corporale ntre banc i filialele ei

Predarea imobilizrilor corporale n bilanul bncii centrale:

Debit contul 2861 Conturi LORO ale filialelor locale

Credit conturile grupei 1600 Imobilizri corporale

Primirea imobilizrilor corporale transferate n bilanul filialei:

Debit conturile grupei 1600 Imobilizri corporale

Credit contul 1861 Conturi NOSTRO ale filialelor locale

5. Evidena uzurii imobilizrilor corporale

Calcularea uzurii, corespunztoare imobilizrilor corporale :

Debit conturile grupei 5680 Cheltuieli aferente amortizrii

19
Credit conturile grupei 1680 Contra cont: Amortizarea imobilizrilor
corporale/necorporale.

Organizarea contabilitii imobilizrilor necorporale

Contabilitatea imobilizrilor necorporaale se organizeaz n scopul asigurrii evidenei


permanente a existenei imobilizrilor necorporale, micrii lor , precum i calculul amortizrii
acestora.
Pentru evidena sintetic a imobilizrilor necorporale se aplic urmtoarele conturi:
1631 - Imobilizri necorporale ".
La debitul contului se reflect valoarea imobilizrilor necorporale.
La creditul contului se reflect valoarea imobilizrilor necorporale scoase din uz intern.
1632 - Imobilizri necorporale n curs de execuie".
La debitul contului se reflect suma mijloacelor bneti investite pentru crearea imobilizrilor
necorporale, suma investiiilor capitale ulterioare.
La creditul contului se reflect valoarea imobilizrilor necorporale date n exploatare,
transmise cu titlul gratuit sau vndute.
Evidena amortizrii imobilizrilor necorporale se ine n contul 1691 Amortizarea
imobilizrilor necorporale".Contul este destinat pentru acumularea amortizrii calculate a
imobilizrilor necorporale pe tot termenul de existen. n debitul contului 1691 se reflect
casarea sumei amortizrii calculate a imobilizrilor corporale ieite, Iar n creditul contului 1691
se reflect sumele calculate a amortizrii imobilizrilor necorporale.
1. S-a efectuat plata prealabil pentru IN:

Debit contul 1805 Decontri cu alte persoane fizice i juridice

Credit contul 1031 Contul NOSTRO n BNM

Credit contul 1861 Conturi NOSTRO ale filialelor locale

Credit contul clientului (dac se deservete n banca dat)

2. IN se trec n exploatare:

Debit contul 1631 Imobilizri necorporale


Credit contul 1805 Decontri cu alte persoane fizice i juridice
IN snt nregistrate n Borderoul IN disponibile, iar pentru reflectarea amortizrii IN este
destinat Borderoul pentru calcularea amortizrii IN
3. Calcularea lunar a amortizrii:

20
Debit contul 5691 Cheltuieli aferente amortizrii imibilizrilor necorporale

Credit contul 1691 Contra cont Amortizarea imobiizrilot necorporale.


Bunurile materiale ce au o durat de funcionare mai mic de 1 an i valoarea lor este mai
mic dect limita prevzut de ligislaie, se includ n OMVSD.
n evidena analitic a BC Moldova Agroindbank SA se deschid dou poziii:

- OMVSD n exploatare
- OMVSD n depozit.
n evidena contabil OMVSD sunt nregistrate la valoarea iniial, adic la suma efectiv ce a
fost cheltuit la procurarea lor.
Pentru eliberarea OMVSD n exploatare se ntocmete un act n baza cererii de distribuire a
bunurilor materiale (Anexa 42).
Pentru evidena operaiilor cu OMVSD n planul de conturi sunt prevzute urmtoarele
conturi:
1661 Active de mic valoare i scurt durat predate n exploatare

4923 Venituri din ieirea altor active OMVSD snt reflectate n Borderoul OMVSD

Contabilitatea OMVSD

1. Sa efectuat plata prealabil pentru OMVSD :

Debit contul 1805 Decontri cu alte persoane fizice i juridice

Credit contul 1031 Contul NOSTRO n BNM

Credit contul contul clientului (dac se deservete n banca dat)

2. Se nregistreaz intrarea OMVSD :

Debit contul 1661 Active de mic valoare i scurt durat predate n exploatare

Credit contul 1805 Decontri cu alte persoane fizice i juridice

3. n baza facturii OMVSD sunt eliberate n folosin subdiviziunii bancare:

Debit contul 1661 Active de mic valoare i scurt durat (n exploatare)

Credit contul 1661 Active de mic valoare i scurt durat (n depozit)

4. Calcularea uzurii n sum de 100% de la valoarea de bilan a OMVSD (la darea n


exploatare):

Debit contul 5692 Cheltuieli aferente amortizrii OMVSD

21
Credit contul 1692 Contra cont Amortizarea activelor de mica valoare i scurt durat

5. Trecerea la cheltuieli a OMVSD scoase din uz:

Debit contul 1692 Contra cont Amortizarea activelor de mica valoare i scurt durat

Credit contul 1661 Active de mic valoare i scurt durat predate n exploatare

Documentele contabile utilizate pentru evidena imobilizrilor corporale i a celor


necorporale

n contabilitatea imobilizrilor corporale i necorporale se utilizeaz urmtoarele tipuri de


documente contabile:
documente justificate;
registre contabile;

alte documente.
Ctre formularele tipizate de documente se atribuie:
delegaia;
factura fiscal.

Alte documente justificative ce consider documentele care consemneaz operaiunile


economice i financiare n momentul efecturii lor.
Ctre documentele justificate se atribuie:
bonul de consum;
deconturi de avans;
proces-verbal de primire-predare a imobilizrilor corporale;
proces-verbal de casare a imobilizrilor corporale i necorporale;
fia de eviden a imobilizrilor corporale.
Registrele contabile se consider documentele n care se nregistreaz n mod automatizat n
sistemul informaional de eviden a IC i IN n baza documentelor justificative.

5. Contabilitatea veniturilor bancare.

Pentru BC Moldova Agroindbank SA Veniturile Bancare reprezint valorile sau sumele


ncasate sau care urmeaz a fi ncasate din dobnzile aferente creditelor acordate i altor
investiii, livrri de bunuri, executrile de lucrri, prestrile de servicii i din avantajele pe care
banca a consimit s le primeasc, executarea unei obligaii legale sau contractuale din partea

22
terilor, sumele sub forma veniturilor excepionale i a altor sume, obinerea crora reprezint
scopul activitii bncii.
Procesul de creare a veniturilor bncilor const din patru etape deosebit de importante i
anume crearea, facturarea, ncasarea i ncorporarea.
Crearea veniturilor este momentul n care se constituie rezultatul ca produs al activitii
consumaive de resurse, cum ar fi: stabilirea dobnzilor de ncasat de la debitori sau hotrrea de
a vinde active. Crearea lor poate fi realizat n baza notelor de contabilitate (Anexa 43).
Facturarea const n transferarea dreptului de proprietate de la unitatea bancar ctre client,
de exemplu, momentul acordrii creditului.
ncasarea constituie o etap n care rezultatul vndut se transform n bani, de exemplu,
ncasarea efectiv a dobnzii pentru creditul acordat, sau ncasarea activului vndut.
ncorporarea este o etap strict contabil prin care veniturile sunt nglobate n rezultatele
necesare absorbirii cheltuielilor corespondente.
Dup natura lor, veniturile bancare se divizeaz n urmtoarele categorii de venituri:
Venituri din dobnzi - se acumuleaz din activitatea de baz a bncii, mai sunt numite i venituri
din activitatea operaional sau venituri procentuale. Aceste venituri includ:
* veniturile aferente dobnzii de la creditele acordate bncilor, persoanelor fizice i juridice,
guvernului;
* veniturile aferente dobnzii de la contul NOSTRO n BNM;
* veniturile de la plasrile la termen n alte bnci;
* veniturile de la plasrile OVERNIGHT;
* venituri n urma ncasrii dobnzilor aferente investiiilor n valori mobiliare de stat i
corporative;
* veniturile aferente operaiunilor de factoring, leasing financiar, cambii bancare, etc.
Aceste venituri se reflect n evidena contabil a BC Moldova Agroindbank conform
metodei calculrii, adic n momentul calculrii lor, fr a lua n consideraie momentul achitrii
efective a acestora, dobnda calculata ns se reflect n eviden conform principiului
acumulrii.
Venituri neaferente dobnzii - sunt veniturile formate n rezultatul desfurrii activitii
neoperaionale a bncii, din aceast cauz mai sunt numite i venituri neoperaionale sau venituri
neprocentuale. Aceste venituri includ veniturile formate n urma ncasrii comisioanelor de la
urmtoarele tipuri de activiti i servicii prestate:
- operaiunile de creditare;
- investiiile n valori mobiliare;

23
- operaiuni cu valutele strine;
- etc.
Aceste venituri se reflect n evidena contabil conform metodei calculrii, adic analog
cu cele de mai sus.
Venituri extraordinare - sunt veniturile care apar foarte rar n activitatea bancar, ele
includ veniturile de la creditele care au fost anulate nainte i la moment achitate. Ele mai
incorporeaz sumele primite de la organele de stat, companiile de asigurri sub form de
recuperare a pierderilor din calamiti, perturbri politice, accidente i alte evenimente
excepionale.
Evidena analitic a veniturilor se ine pe tipuri de venituri, surse, perioade de obinere a
acestora i alte direcii stabilite n politica de contabilitate a bncii. Evidena sintetic a
veniturilor se gestioneaz n clasa a IV-a numit Venituri". Conturile din clas sunt conturi
pasive.
n credit este indicat formarea i majorarea veniturilor, iar n debit- nchiderea
veniturilor la sfiritul anului de gestiune la contul 3504 Rezultat al exerciiului curent". La
reflectarea dobnzilor calculate se va nregistra formula contabil:
Debit grupa de conturi 1700 "Dobnda calculat i alte venituri ce urmeaz s fie primite"
Credit contul din grupa de conturi de venituri aferente unei din categoriile de credite.
La calcularea dobnzilor:
- Calcularea dobnzii la contul NOSTRO:
Debit contul 1701 Dobnda calculat la conturile Nostro"
Credit contul 4031 Venituri din dobnzi la contul "Nostro" n BNM"
- Venituri de la plasri n bnci:
Debit contul 1707 Dobnda calculat la plasri la termen n bnci"
Credit contul 4090 Venituri din dobnzi la plasri la termen n bnci"
La ncasare:
-ncasarea n numerar a comisionului pentru inerea contului:
Debit contul 1001 Numerar n casierie"
Credit contul 4677 Comisioanele bncii pentru inerea conturilor clienilor".
Trecerea la scderi de la contul curent al clientului a unei amenzi achitate bncii:
Debit contul 2224 Conturi curente ale persoanelor juridice"
Credit contul 4951 Amenzi, penalizri i alte sanciuni"
Este depistat surplus de mijloace fixe la inventariere:
Debit contul 1600 Imobilizri corporale"

24
Credit contul 4941 Alte venituri
Veniturile se nchid la sfiritul perioadei de gestiune la contul 3504 Rezultat al exerci iului
curent":
Debit clasa a IV-a Venituri
Credit contul 3504. Rezultat al exerciiului curent".
Informaia privind veniturile bancare este generalizat n raportul financiar Contul de profit i
pierdere.

6. Contabilitatea cheltuielilor bancare

Pentru BC Moldova AgroindbankSA cheltuielile bancare reprezint sumele sau valorile pltite
sau de pltit pentru resursele mprumutate sau atrase, servicii primite i lucrri prestate de teri da
care beneficiaz banca, materialele consumate, remunerarea salariailor, executarea unor
obligaiuni legale sau contractuale, cheltuieli excepionale.
n funcie de sursele de intrare, cheltuielile bancare se clasific n:
- Cheltuieli aferente dobnzilor;
- Cheltuieli neaferente dobnzilor.
Conturile de eviden a cheltuielilor sunt conturi de activ n care se folosete dubla
nregistrare. n conformitate cu Planul de Conturi al Evidenei Contabile, evidena cheltuielilor
bncii se ine n conturi analitice deschise n cadrul clasei a V-a "Cheltuieli". Sumele de
cheltuieli efectuate n dependen de tipul lor se vor nregistra n conturi analitice conform
destinaiei lor.
Cheltuielile sunt gestionate n clasa a V-a Cheltuieli" a planului de conturi. Conturile sunt
active, n debit se nregistreaz formarea cheltuielilor, iar n credit nchiderea lor la sfiritul
anului n contul 3504 Rezultat al exerciiului curent".
Conturile de cheltuieli corespondeaz cu grupul de conturi 2700 Dobnda calculat ce urmeaz
s fie pltit", la calcularea dobnzilor cu conturile de numerar, la achitarea nemijlocit a
cheltuielilor i conturilor de activ, la consumul i ieirea lor.
La calcularea dobnzii se va nregistra:
a) calcularea dobnzii la conturile curente:
Debit contul 5250 "Cheltuieli cu dobnzi la depozite la vedere ale clienilor"
Credit contul 2719 Dobnda calculat la depozitele la vedere ale clienilor
b) calcularea dobnzii la conturile LORO:
Debit contul 5030 Cheltuieli cu dobnzi la conturi "Loro" n bnci"

25
Credit contul 2701 Dobnda calculat la conturile "Loro""
c) dobnda la depozitele la termen:
Debil contul 5370 Cheltuieli cu dobnzi la depozite pe termen ale clienilor"
Credit contul 2728 Dobnda calculat la depozite pe termen ale clienilor"
d) achitarea de la contul Nostro a unei amenzi:
Debit contul 5950 Amenzi, penaliti i alte sanciuni pltite"
Credit contul 1031 Contul "Nostro" n BNM"
e) s-au consumat materiale pentru cheltuieli de reclam:
Debit contul 5908 Cheltuieli de reclam"
Credit contul 1663 Alte stocuri de mrfuri i materiale"
f) s-a calculat salariul personalului bncii:
Debit contul 5711 Cheltuieli pentru remunerarea muncii"
Credit contul 2804 Decontrii cu salariaii bncii"
La sfritul anului de gestiune cheltuielile se nchid la contul 3504 Rezultat al exerciiului
curent", cu urmtoarea nregistrare:
Debit contul 3504 Rezultat al exerciiului curent"
Credit clasa de conturi V "Cheltuieli" .
Informaia privind cheltuielile bancare este generalizat n raportul financiar "Contul de
profit i pierdere".
Erorile legate de sumele i nregistrrile contabile a sumelor de cheltuieli comise i depistate se
corecteaz numai prin note de contabilitate. Sumele incorect nregistrate n baza notelor de
contabilitate de corectare se trec la ieire din contul n care a fost reflectat incorect n contul ce
urmeaz a fi reflectat corect.

7. Contabilitatea rezultatului financiar

Periodic, lunar, trimestrial sau anual, n funcie de convenia adoptat n contabilitate, la


banc se determin rezultatele financiare. Rezultatele financiare la rndul lor, la fel ca i
veniturile, cheltuielile sunt divizate conform unor criterii i sunt supuse unei clasificri. n acest
sens, conturile de cheltuieli i conturile devenituri n care se nregistreaz, n funcie de natura
lor, cheltuielile, respectiv veniturile, se nchid provizoriu prin rezultatul exerciiului.
Rezultatul exerciiului reprezint profitul sau pirderea, ce se determin ca diferen ntre
veniturile i cheltuielile exerciiului, indiferent de data ncasrii sau plii lor.
- Veniturile se nchid cu urmtoarea nregistrare:

26
Debit clasa a IV-a Venituri"
Credit contul 3504 Rezultat al exerciiului curent"
- Cheltuielile se nchid cu urmtoarea nregistrare:
Debit contul 3504 Rezultat al exerciiului curent"
Credit clasa de conturi V Cheltuieli"
Cheltuielile se nregistreaz n debit, iar veniturile -n credit. Diferena dintre debitul i creditul
contului 3504 Rezultat al exerciiului curent" constituie profitul brut (pn la impozitare).
La calcularea impozitului pe venit, se nregistreaz urmtoarea formul contabil:
Debit contul 5991 Impozitul pe venit"
Credit contul 2801 Datorii curente privind impozitul pe venit"
Contul 5991 Impozitul pe venit" se nchide cu contul 3504 Rezultat al exerciiului curent", cu
urmtoarea nregistrare:
Debit contul 3504 Rezultat al exerciiului curent"
Credit contul 5991 Impozitul pe venit".
Profilul net se formeaz dup achitarea impozitelor i a altor pli obligatorii i rmne la
dispoziia bncii. Profitul net poate fi utilizat pentru:
plata dobnzii sau a altor venituri aferente obligaiunilor plasate de societate;
acoperirea pierderilor din anii precedeni;
formarea capitalului de rezerv i a altor fonduri necesare bncii;
plata recompenselor ctre membrii Consiliului societii i ai Comisiei de cenzori;
investirea n vederea dezvoltrii bncii(deschiderea reprezentanelor, punctelor valutare,
plasarea serviciilor bancare noi, procurarea sistemelor bancare automatizate etc);
plata devidendelor;
pentru alte scopuri, n conformitate cu legislaia i cu statutul societii.
1) Majorarea rezervelor:
Debit contul 3504 Rezultat al exerciiului curent"
Credit contul 3502 Capital de rezerv"
2) Calcularea devidendelor:
Debit contul 3504 Rezultat al exerciiului curent"
Credit contul 2808 Devidende ctre plat".

8. Contabilitatea decontrilor prin virament

27
Plile fr numerar n Republica Moldova se efectuiaz, n principal, n baza:
documentelor de plat: ordinul de plat , ordinul de plat trezorerial, ordinul de plat
acceptat, cererea - ordin de plat, ordinul incaso, ordinul incaso trezorerial;
acreditivul documentar;
cambia bancar
cardurilor bancare;
cecuri de numerar.
Ordin de plat (OP) este o dispoziie dat de ctre pltitor bncii care-l deservete de a
transfera beneficiarului o anumit sum de bani. (Anexa 44, 45)

Ordinul de plat se ntocmete de ctre pltitor pe formular tip (Anexa 46, 47) n 4
exemplare. Semnturile i amprenta tampilei se aplic pe primul exemplar. 1-ul exemplar al
OP servete ca baz pentru trecerea la scderi a sumei din contul pltitorului. Al 2-lea
exemplar i al 3-lea se remit bncii beneficiare, din care exemplarul 2 servete pentru
nregistrarea sumei n contul beneficiarului i se coase n mapa bncii beneficiare cu
documentele zilei. Exemplarul 3 mpreun cu extrasul din cont (Anexa 48) se nmneaz
beneficiarului. Al 4-lea exemplar mpreun cu extrasul de cont se nmneaz pltitorului.

Cazul I.

Pltitorul i beneficiarul se deservesc n aceiai banc:

Debit contul 2224 Cont curent al persoanelor juridice

Credit contul 2224 Cont curent al persoanelor juridice

Debit contul 2251 Cont curent al persoanelor juridice

Credit contul 2251 Cont curent al persoanelor juridice

Cazul II.

A) Contul curent al beneficiarului i pltitorului sunt deservite de diferite filiale ale aceleiai
bnci.

n filiala pltitorului se nregistreaz:

Debit contul 2224, 2251 Cont curent al pltitorului

Credit contul 1861 Conturi "NOSTRO" ale filialelor locale

n banca central:

28
Debit contul 2861 Conturi "LORO" ale filialelor locale

Credit contul 2224, 2251 Contul beneficiarului

B) Contul curent al beneficiarului i pltitorului sunt n diferite bnci.

n banca pltitorului:

Debit contul 2224, 2251 Cont curent al pltitorului

Credit contul 1861 Conturi "NOSTRO" ale filialelor locale

n banca central al pltitorului:

Debit contul 2861 Conturi "LORO" ale filialelor locale

Credit contul 1031 Contul "NOSTRO" n BNM

n banca central a beneficiarului:

Debit 1031 Contul "NOSTRO" n BNM

Credit 2861 Contul "LORO" al filialelor locale

n filiala beneficiarului:

Debit contul 1861 Conturi "NOSTRO" ale filialelor locale

Credit contul 2224, 2251 Cont curent al pltitorului

C) Decontrile n aceeai filial:

Debit contul 2224 Contul pltitorului

Credit contul 2224 Contul beneficiarului

Toate sumele reflectate n ordinul de plat le regsim n Registrul documentelor transmise,


aceste registre se ntocmesc separat pentru transferurile efectuate n BC Moldova
Agroindbank SA i alte bnci strine.
Cerere de plat (CP) este cererea beneficiarului ctre pltitor de a plti, n baza
documentelor de expediere, remise lui n afara bncii, privind valoarea produciei livrate,
serviciilor prestate i alte pli conform contractului.
Cererea de Plat se ntocmete de ctre beneficiar pe formular tip n 4 exemplare i se remite
mpreun cu documentele prevzute n contract nemijlocit pltitorului pentru accept i plat.
Pltitorul perfecteaz acceptul prin aplicarea pe primul i al doilea exemplar al CP a
semnturilor persoanelor autorizate s gestioneze contul i a amprentei tampilei. CP se

29
primete de ctre banca pltitoare numai n cazul mijloacelor disponibile suficiente n contul
pltitorului. Procedura de repartizare a documentelor de ctre banc i evidena contabil este
asemntoare OP. Termenul prezentrii CP de ctre pltitor n banc se determin n
contractul dintre beneficiar i pltitor, care se verific de ctre banc.
Clientul este informat despre debitarea contului su prin intermediul Avizului de debitare
(Anexa 49).
Ordin incasso - este dispoziia beneficiarului privind virarea incontestabil a unei anumite
sume de mijloace bneti din contul pltitorului fr consimmntul lui, n baza
documentelor executorii sau a altor acte legislative, care prevd dreptul virrii incontestabile,
cum ar fi (Anexa 50):

titlurile executorii eliberate de instanele judectoreti;


inscripiile executorii ale notarului;
duplicatele documentelor executorii, eliberate de organele executorii (n cazul pierderii
originalului);
documentele echivalente la perceperea restanelor n Bugetul de stat i n Fondul Social al
RM.
deciziile organelor, de a cror competen ine examinarea cauzelor privind contraveniile
administrative i aplicarea sanciunilor financiare.
nregistrarea mijloacelor bneti primite la BC Moldova Agroindbank SA are loc:

Debit contul 1861 Conturi "NOSTRO" ale filialelor locale

Credit contul 2224 Cont curent

Pentru achitarea incaso-ului pot fi utilizate cecurile de cltorie (Anexa 51).

Acreditivul documentar, se deschide n baza cererii de acreditiv (Anexa 52) i reprezint un


angajament prin care o banc (banca emitent), acionnd la cererea clientului su (ordonatorul)
i conform instruciunilor acestuia sau n nume propriu, efectuiaz o plat contra documente
ctre un ter (beneficiarul) ori la ordinul acestuia, sau accept i pltete cambii trase de ctre
beneficiar, sau autorizeaz o alt banc s efectuieze o astfel de plat ori s accepte i s
plteasc asemenea cambii.
Avantaje: confer siguran tuturor prilor implicate (cumprtor, vnztor, banca emitent)
deoarece plata se efectueaz numai dac se dovedete ca furnizorul a respectat n totalitate
condiiile prevazute n acreditiv, adaptabilitate permanent la diversele forme pe care le pot avea
schimburile internaionale, confidenialitate i promptitudine n derularea operaiunilor stipulate

30
prin acreditiv.
BC Moldova Agroindbank S.A. ofer posibilitatea emiterii acreditivelor confirmate de bnci
de gradul nti din Europa i SUA, de ctre BERD n cadrul programului privind Facilitatea de
garantare a Finanrii activitii comerciale, n conformitate cu care BERD emite garanii n
favoarea bncilor confirmatoare. De asemenea BC Moldova Agroindbank S.A. este acceptat
de ctre BERD ca banc confirmtoare n cazul tranzaciilor de export ceia ce ofer clienilor
bncii posibilitatea de a ncheia contracte de export cu garantarea plii confirmat de ctre
BERD.
In cazul cnd Moldova Agroindbank este banc pltitoare.
l)La prezentarea cererii de deschidere a acreditivului se va debita contul pltitorului i se va
credita contul Nostro".
a) n cazul cnd pltitorul are deschis un cont curent fr dobnd:
Debit contul 2224 Conturi curente ale persoanelor juridice"
(Contul pltitorului, n dependen de categoria de depuntori)
Credit contul 1031 Contul Nostro" n BNM".
b) n cazul cnd pltitorul are deschis un cont curent cu dobnd:
Debit contul 2251 Conturi curente ale persoanelor juridice"
(Contul pltitorului, n dependen de categoria de depuntori)
Credit contul 1031 Contul Nostro" n BNM". (banca pltitoare)
Cambia bancar este un instrument de credit care reprezint o crean scris, ce ofer
deintorului acesteia dreptul cert i exigibil de a cere de la debitor, iar n caz de neonorare a
cererii, de la alte persoane obligate prin cambie, achitarea sumei de bani indicate n cambie la
scaden creanei.
Cardul este un instrument cu ajutorul cruia se pote efectua plata unui produs sau serviciu,
avnd la baz un sistem organizat pe baze contractuale ntre deintor, emitent i comerciant sau
prestatorul de servicii. Este un instrument de plat fr numerar prin care posesorul autorizat
poate achita contravaloarea unor mrfuri, servicii achiziionate de la comercianii abilitai s
accepte carduri. Cardurile se emit n baza unor tarife speciale.
Regulile generale de perfectare a cererilor
Cerere de emitere a cardului (Anexa 53) formularul se completeaza si se depune de catre
persoana care doreste sa devina detinator de card bancar Moldova Agroindbank. n cazul
cardurilor eliberate pentru proiecte salariale, este necesar s se prezinte la banc lista persoanelor
care vor dispune de card (Anexa 54). Cerere de stabilire a limitei la card secundar ofera
deinatorului contului posibilitatea de a limita cheltuielile utilizatorului autorizat pe anumite

31
perioade de timp (lunar/saptamnal). Limita poate fi stabilit fr ntiinarea utilizatorului
autorizat. La depunerea cererii deintorul contului trebuie s prezinte un act de identitate.
Anularea limitei la card secundar la momentul n care nu mai este necesitatea de a limita
finanarea utilizatorului autorizat, este disponibil anularea limitei stabilite anterior. Cererea se
completeaza de ctre posesorul contului. La depunerea cererii deintorul contului trebuie s
prezinte un act de identitate. De asemenea posesorul contului poate modifica i alte caracteristici
ale cardului prin completarea unei cereri (Anexa 55)
Reemiterea a cardului
n regim normal reemiterea cardurilor n locul celor nmnate anterior pentru clienii care se
afl pe teritoriul Republicii Moldova, se efectueaz n conformitate cu una din categoriile de mai
jos: pe motiv de expirare a cardului se efectueaza gratuit atunci cnd cardul este expirat sau
daca pn la data expirarii a ramas mai puin de o lun. Este necesar perfectarea cererii de
reemitere a cardului (Anexa 56) i depunerea ei la orice filial a bncii mpreun cu cardului
expirat. Dac clientul nu restituie cardul vechi, cererea se completeaz conform punctului de
reemitere pe motiv de pierdere, precum i cererea de modificare a datelor de identificare (Anexa
57). Deintorul trebuie s prezinte att un act de identitate ct i documentul ce certific
schimbarea numelui/ prenumelui.
n cazul n care cardul a fost capturat sau reinut n reeaua de acceptare a bncii, utilizatorul
trebuie s scrie o cerere de restituire a acestuia (Anexa 58).
Primirea lunara a extrasului prin e-mail:
Cerere de primire a extrasului prin e-mail completnd cererea data clientul solicita primirea
lunara prin e-mail a extrasului detaliat n care sunt nregistrate: operaiunilor efectuate cu toate
cardurile legate contului; operatiunilor efectuate fara card, de exemplu, alimentarea contului;
comisioanele aplicate la operatiunile efectuate; bonusurile i dobnzile oferite de banc;
achitarea dobnzilor la credit; soldul iniial i final pe ultima lun; soldul disponibil pe cont.
Cerere de renunare la primirea extrasului prin e-mail - cererea se completeaz pentru renunarea
la primirea regulat a extrasului pe e-mail. Cerere de acces la miniextras prin Internet ofer
posibilitatea de vizualizare online a sumei disponibile n contul de card i listei ultimilor
tranzacii efectuate prin intermediul cardului. Solicitarea accesului la miniextras se poate efectuat
si prin intermediul apelului telefonic la Serviciul suport al Directiei Carduri Bancare
+/373 22/ 85-65-65 .Cerere de renunare la acces la miniextras prin Internet se completeaz n
cazul lipsei necesitii de acces la miniextras. Reclamaie la serviciile prestate - se completeaz
pentru soluionarea diverselor situaii ca de exemplu: bancomatul nu a eliberat suma solicitat
de ctre client (parial sau total); la alimentarea contului de card au fost greite rechizitele

32
contului; clientul a solicitat eliberarea banilor la bancomat, dar a uitat s ia banii; bancomatul a
reinut cardul; au fost efectuate operaiuni cu cardul fr permisiunea posesorului cardului, etc.
nchiderea contului de card contul de card poate fi nchis la initiativa posesorului contului.
nchiderea se efectueaz dup 33 de zile de la depunerea cererii. n cerere este necesar indicarea
metodei de restituire a soldului final din contul de card. Posesorul contului este obligat s
restituie toate cardurile legate de cont, inclusiv cardurile utilizatorilor autorizai. n cazul n care
posesorul contului nu napoiaz toate cardurile legate de cont, trebuie perfectat cererea de
anulare a cardului i achitat amenda conform tarifelor pentru fiecare card pierdut. n prezent
BC Moldova Agroindbank are mai multe puncte de eliberare a numerarului pe tot teritoriul
Republicii Moldova.
Eliberarea i utilizarea cardurilor se efectuiaz n conformitate cu tarifele i comisioanele bncii
(Anexa 59).
9. Contabilitatea operaiunilor de creditare

Activitatea de creditare reprezint una dintre cele mai importante operaii bancare active.
Aceasta se bazeaz pe identificarea i evaluarea capacitii de plat a clienilor, respectiv a
capacitii de acumulare de venituri i lichiditi ca principal surs de rambursare a creditului i
de plat a dobnzii.
BC Moldova Agoindbank SA acord mai multe tipuri de credite. (Anexa 60, 61, 62)
Procedura de acordare a creditului
1) Intervievarea clientului. Clientul, solicitantul de credit, dup ce s-a familiarizat cu condiiile
bncii de acordare a creditului, nainteaz o cerere (Anexa 63) n care indic caracteristicile
generale ale creditului: scopul, suma i termenul creditului, gajul. Totodat acesta
ndeplinete un chestionar cu privire la solicitarea creditului.
Ulterior naintrii cererii clientul prezint un set de documente, numrul crora depinde de
statutul clientului: persoan fizic sau persoan juridic.
Expertul n creditare analizeaz cererea i setul de documente respectiv, urmnd s poarte
o convorbire cu clientul. Aceast convorbire poart un caracter important n ceea ce privete
luarea deciziei de acordare a creditului: expertul n creditare are posibilitatea att de a clarifica
toate detaliile aferente creditului ct i de a-i forma portretul psihologic al clientului.

2) ncheierea contractului de credit. (Anexa 64, 65, 66) n cazul n care cererea de credit a
fost acceptat banca purcede la urmtorul pas i anume la ncheierea contractului.

33
Formularul-tip al contractului depinde de statutul clientului: persoan fizic sau persoan
juridic. n acesta se stipuleaz urmtoarele:
- valoarea i obiectul contractului;
- modalitile de acordare a creditului;
- rambursarea creditului;
- dobnda;
- forma de garantare a creditului;
- obligaiile solicitantului;
- drepturile bncii.
ncheierea contractului de garantare (de obicei contractul de gaj) (Anexa 67) . nainte de
acordarea creditului expertul n creditare stabilete modul de asigurare a creditului, adic
BANCA cere de la client transmiterea n proprietate a unei pri din bunurile debitorului n
calitate de garanie n caz de nerambursare a creditului.
Pentru a acorda un credit banca trebuie s analizeze capacitatea financiar a potenialului debitor
(Anexa 68).
Banca nu acord creditul pn potenialul debitor nu semneazun acord de prezentare a
informaiei biroului de credit (Anexa 69).
Banca comercial BC Moldova Agroindbank SA a acordat un credit pentru finanarea
cheltuielilor personale n valoare de 30000 lei, pe un termen de 6 luni, cu o rat a dobnzii de
14% anual, domnioarei Elena Braghi. Dobnda se achit lunar, iar creditul urmeaz s fie
rambursat la expirarea termenului. Banca reine comision la acordarea creditului n valoare de
2% din suma creditului acordat. Creditul este clasificat n categoria standard, astfel c banca
formeaz reduceri pentru pierderi la credite n valoare de 2% din suma creditului acordat.
Dup ntocmirea contractului de credit i de gaj, sau a formularului obligaie completat de
fidejusor (Anexa 70), bncile trec la acordarea propriu-zis a creditului. n cazul acordrii unui
credit n valoare mai mare de 30000 lei, debitorul este obligat s completeze formularul cu
privire la informaia general despre debitorul persoan fizic al bncii (Anexa 71). Dup
primirea creditului debitorul trebuie s semneze o confirmare despre primirea acestuia (Anexa
72). Banca urmrete utilizarea creditului conform destinaiei (Anexa 73) periodic, iar anual
verific inerea dosarului (Anexa 74). La aprecierea riscului pe care l poate genera un credit
banca se ghideaz dup anumite criterii (Anexa 75). Dac contractul de credit prevede
acoperirea creditului peste o perioad de timp sau pe pri (n trane), obligaiunea bncii de a
elibera creditul n viitor se reflect la creditul contului condiional
Ct 6601 Obligaiuni de acordare a creditelor n viitor

34
Pe msura acordrii creditului n viitor, suma transferat agentului economic se reflect la debitul
contului 6601 Obligaiuni de acordare a creditelor n viitor
Dup examinarea i acceptarea de ctre banc a documentelor prezentate pentru eliberarea
creditului, se efectueaz urmtoarele nregistrri contabile:
Debitul conturilor Credite acordate clienilor , respectiv grupele 1230-1510
Creditul conturilor Conturi curente ale clienilor , respectiv grupele 2220-2250
Plata se efectueaz n baza ordinului de plat a debitorului, vizate de colaboratorul seciei
credite, responsabil pentru utilizarea creditului de ctre debitor conform destinaiei i de ctre
directorul filialei (bncii).
Conturile curente ale clienilor sunt conturile clasei a II - a Obligaiuni :
n debit se nregistreaz transferurile de pe cont,
n credit intrrile n cont. Soldul este creditor i reflect suma disponibilitilor bneti din
cont.
n cazul eliberrii n numerar a creditului se ntocmete ordin de eliberare (Anexa 76) :
Debit contul 1291 Credite de consum acordate pe termen scurt 30000 lei
Credit contul 1001 Numerar n casierie 30000 lei
Contul 1001 Numerar n casierie este un cont al clasei a I-a Active: n debitul acestui cont
se nregistreaz numerarul primit n casierie, iar n credit numerarul eliberat, soldul este debitor
i reflect suma mijloacelor bneti n casierie.
n cazul eliberrii creditului prin deschiderea unui cont de card se ntocmete not de plat
(Anexa 77):
Debit contul 1291 Credite de consum acordate pe termen scurt 30000 lei
Credit contul 2259 Conturi curente ale persoanelor fizice pentru operaiuni cu carduri bancare
30000 lei
Contul 2259 Conturi curente ale persoanelor fizice pentru operaiuni cu carduri bancare este
un cont al clasei a II-a Obligaiuni: n creditul acestui cont se reflect mijloacele bneti
nscrise n cont, iar n debit mijloacele bneti ieite din cont. Soldul este creditor.
n cazul eliberrii creditului prin transfer la alt banc:
Debit contul 1291 Credite de consum acordate pe termen scurt
Credit contul 1031 Contul Nostro n BNM
Contul 1031 Contul Nostro n BNM este un cont de Activ: n debitul lui se reflect
mijloacele intrate n cont, n credit mijloacele scoase din cont, soldul este debitor.
n cazul eliberrii creditului prin deschiderea unui depozit de economii:
Debit contul 1291 Credite de consum acordate pe termen scurt

35
Credit contul 2311 Depozite de economii ale persoanelor fizice
Contul 2311 Depozite de economii ale persoanelor fizice este un cont al clasei a II-a
Obligaiuni. n credit - deschidrea depozitului de economii, n debit retragerea mijloacelor
bneti i nchiderea depozitului. Soldul este creditor.
n cazul eliberrii creditului prin deschiderea unui depozit pe termen:
Debit contul 1291 Credite de consum acordate pe termen scurt
Creditul conturilor Depozite pe termen ale persoanelor fizice, respectiv conturile 2374-2376
Conturile 2374-2376 Depozite pe termen ale persoanelor fizice sunt conturi de pasiv. n
credit se nregistreaz deschidrea depozitului, iar n debit nchiderea lui. Soldul este creditor.
n cazul eleberrii creditului prin transfer n filial:
Debit contul 1291 Credite de consum acordate pe termen scurt
Credit contul 2861 Conturi Loro ale filialelor locale
Contul 2861 Conturi Loro ale filialelor locale este un cont al clasei a II-a Obligaiuni.
n credit se reflect intrrile n cont, iar n debit ieirile de pe cont. Soldul este creditor.
Conform condiiilor i termenilor prevzui n contractul de credit se emit ordinele privind
ncasarea plilor prevzute ( comisioane, taxe administrative .a.)
La eliberarea creditului de ctre banc aceasta percepe n mod obligatoriu comision
pentru eliberarea creditului, n sum de cteva procente din valoarea creditului oferit.
Conform legislaiei n vigoare banca se oblig s ntiineze clienii referitor la toate
comisioanele pe care aceasta le poate percepe, pn n momentul semnrii contractului de credit.
Toate comisioanele i taxele percepute de banc la acordarea creditelor trebuie s fie enumerate
ntr-o form precontractual standard, care pe lng datele referitoare la comisioane i taxe
aferente creditului va mai conine i informaii despre: rata dobnzii aferente creditului, fix
i/sau flotant, modalitatea de calcul a dobnzii (formula de calcul i transparena acesteia),
dobnda aferent creditului i dobnda anual efectiv, durata contractului de credit, preul
actual i valoarea oricrei pli n avans; valoarea total pltit de ctre consumator i valoarea
ratelor.
nainte de transferarea de ctre debitor a sumei comisioanelor datorate bncii, banca fr s
atepte acest transfer, n scopul constituirii de venituri pentru perioada gestionar, sporete suma
comisionului, reflectnd sumele calculate n perioada respectiv.
n contabilitate se reflect calculul comisionului:
Debit contul 1805 Decontri cu alte persoane fizice i juridice
Credit contul 4295 Comisioane la prestarea serviciilor la creditele de consum

36
Contul 4295 Comisioane la prestarea serviciilor la creditele de consum este un cont al clasei a
IV-a Venituri , n creditul lui se reflect comisioane ce le percepe banca la prestarea
serviciilor de creditare.
La ncasarea comisionului se nregistreaz urmtoarea formul:
Debit contul 2225 Conturi curente ale persoanelor fizice
Credit contul 1805 Decontri cu alte persoane fizice i juridice
sau n cazul ncasrii comisionului direct n casieria bncii se nregistreaz formula i se
ntocmete ordin de ncasare (Anexa 78):
Debit contul 1001 Numerar n casierie 600 lei
Credit contul 4295 Comisioane la prestarea serviciilor la creditele de consum 600 lei
La acordarea creditelor banca formeaz reduceri pentru pierderi la credite, care sunt destinate
acoperirii pierderilor generate de incapacitatea de plat a debitorului. Formarea rezervelor pentru
pierderi la credite se reflect prin formula:
Debitul contului 5864 Cheltuieli pentru deprecierea creditelor de consum i plilor aferente
Creditul contului 1297 contra-cont Reduceri pentru pierderi la deprecierea creditelor de consum
i a plilor aferente
Creditele pot fi rambursate de ctre persoanele fizice i juridice n urmtorul mod:
- prin pli pariale prevzute n contractul de credit sau prin pli preventive pn la rambursarea
total a creditului;
- n sum complet, conform termenului rambursrii, prevzut n contractul de credit sau nainte
de termen.
Rambursarea creditului se efectueaz n baza ordinului de plat (Anexa 79) i a notei de plat
(Anexa 80).
Rambursarea creditului prin casarea mijloacelor de la contul clientului:
Debit conturile Conturile curente ale clienilor, respectiv grupele 2220- 2250 30000 lei
Credit conturile Credite acordate clienilor , respectiv grupele 1230-1510 30000 lei
Rambursarea creditului n numerar, presupune ntocmirea ordinului de ncasare a numerarului:
Debit contul 1001 Numerar n casierie
Credit contul 1291 Credite de consum acordate pe termen scurt
Rambursarea creditului prin transfer de la alt banc:
Debit contul 1031 Contul Nostro n BNM
Credit contul 1291 Credite de consum acordate pe termen scurt
Rambursarea creditului prin nchiderea unui cont de card:
Debit contul 2259 Conturi curente ale persoanelor fizice pentru operaiuni cu carduri bancare

37
Credit contul 1291 Credite de consum acordate pe termen scurt
Rambursarea creditului prin nchiderea unui depozit de economii:
Debit contul 2311 Depozite de economii ale persoanelor fizice
Credit contul 1291 Credite de consum acordate pe termen scurt
Rambursarea creditul prin nchiderea unui depozit pe termen:
Debitul conturilor Depozite pe termen ale persoanelor fizice, respectiv conturile 2374-2376
Credit contul 1291 Credite de consum acordate pe termen scurt
Rambursarea creditului prin transfer din contul filialei:
Debit contul 2861 Conturi Loro ale filialelor locale
Credit contul 1291 Credite de consum acordate pe termen scurt
Contabilitatea dobnzilor la credite
Sub aspect comercial dobnda reprezint preul capitalului cedat temporar cu obligaia de
rambursare, un pre special pentru piaa capitalului.
n scopul obinerii rezultatelor preconizate, n cadrul bancii, la determinarea plii pentru credit
se iau n considerare urmtorii factori:
- Politica i stabilitatea economic a rii;

- Rata de baz a BNM;

- Volumul i costul resurselor creditoare;

- Cererea i oferta surselor de creditare;

- Riscul nerambursrii;

- Politica de creditare intern a bncii.

Ratele dobnzii aferente creditelor sunt examinate de ctre Comitetul pentru Credite n fiecare
caz aparte i pot fi reduse sau majorate n dependen de particularitile individuale ale
debitorului. Diapazonul ratei dobnzii aferente creditului se determin de banc, n dependen
de risc.
Calculul dobnzii cunoate doua metode:
1) Calcularea dobnzii simple se utilizeaz n cazul n care este luat n considerare o
perioad de timp mai mic de 1 an, cnd dobnda se calculeaz i se pltete conform
contractului lunar, trimestrial, anual sau pentu un anumit numr de zile fixat n contractul
de credit.

38
Relaia de calcul este:

Unde:
D dobnda n sum absolut, lei;
Si suma creditului iniial acordat, lei;
n numrul de zile pentru care se realizeaz creditarea, zile;
N numrul de zile n anul dat, zile;
d rata anual a dobnzii, %.

2) Calculul dobnzii compuse se practic n situaia n care perioada de creditare este mai
mare de un an cu condiia rambursrii creditului i achitrii dobnzii la sfritul perioadei
de credit. Drept baz de calcul servete suma iniial mpreun cu dobnda calculat
anterior. Suma care trebuie s fi rambursat de debitor la scaden se calculeaz prin
formula:

Unde:
n numrul de ani avui n vedere, ani;
Sf suma total spre rambursare, lei;
Si suma creditului iniial acordat, lei;
d rata dobnzii, %.

n determinare dobnzii nu exist o regul privind perioada de timp luat n considerare drept
etalon. Astfel se pot ntlni trei uzuane:
a) Uzuana german ( se aplic n Germania, Elveia) n care

- anul are 360 zile

- luna are 30 zile

b) Uzuana englez (se aplic n Regatul Unit al Marii Bitanii) n care

- anul are 365 zile

39
- luna se ia n funcie de numrul de zile exact din calendar

c) Uzuana francez (se aplic n Frana i SUA) n care

- anul se ia n funcie de numrul de zile exact din calendar (365/366)

- luna are 30 zile.

n Republica Moldova, n majoritatea cazurilor se utilizeaz uzuana englez.


n practica bancar internaional i cea naional este larg utilizat perfectarea graficului de
rambursare a creditelor i a dobnzilor aferente, fiind parte component a contractului de credit.
Perfectarea graficului de rambursare a creditului i a dobnzii aferente se efectuiaz n baza
urmtoarei informaii:
- valoarea creditului solicitat;

- rata dobnzii;

- periodicitatea achitrii dobnzii(lunar/trimestrial/semestrial/anual/la scaden);

- termenul de acordare a creditului i data final a contractului de credit;

- modalitatea de rambursare a creditului.

Calculul dobnzii se face automat prin intermediul calculatorului, care recunoate un oarecare
simbol i se determin perioada pe care se calculeaz dobnda (lunar, trimestrial, la expirarea
termenului de creditare, etc.).
Grupa conturilor 1700 Dobnda calculat i alte venituri ce urmeaz s fie primite este
destinat pentru evidena dobnzii calculate, dar nc neprimite (nregistrate n debit). La creditul
acestor conturi se nregistreaz sumele achitate de clieni.
Evidena sintetic a veniturilor la dobnzi se gestioneaz n clasa IV- Venituri, n dependen
de ramura la care se refer unitatea economic ce beneficiaz de credit.
Indiferent de termenii prevzui n contractele de credit, calculul dobnzilor se efectueaz zilnic
pentru toate contractele, indiferent de categoriile sau tipul mprumuttorului. Sursa de creditare
se reflect zilnic n Borderoul dobnzilor calculate.
Sporirea dobnzilor la banc se efectueaz zilnic i se reflect n evidena contabil la data de 21
i n ultima zi operaional n baza notelor de contabilitate, dup urmtoarea schem:
Debit contul 1722 Dobnda calculat la creditele de consum
Credit contul 4291 Venituri din dobnzi la creditele de consum pe termen scurt

40
Aceast nregistrare contabil se efectueaz de ctre contabilitate pentru fiecare debitor separat
prin note de contabilitate, n baza dispoziiei emise de secia credite i semnat de persoanele
responsabile ale filialei.
Grupa de conturi de venituri 4230-4510 Venituri din dobnzi este destinat pentru evidena
veniturilor aferente, dobnzilor la credite acordate. n creditul lor se nregistrez dobnzile
ctigate. ncasarea sumelor dobnzilor sporite la creditele acordate se efectueaz conform
cerinelor prevzute n contractul de credit , ntocmindu-se note de plat (Anexa 81, 82) sau prin
ordin de plat al clientului dup urmtoarea schem:
Debit contul 2225 Conturi curente ale persoanelor fizice
Credit contul 1722 Dobnda calculat la creditele de consum
Sau ntocmindu-se ordin de ncasare a numerarului:
Debit contul 1001 Numerar n casierie
Credit contul 1722 Dobnda calculat la creditele de consum
sau
Debit contul 1031 Contul Nostro n BNM
Credit contul 1722 Dobnda calculat la creditele de consum
sau
Debit contul 2259 Conturi curente ale persoanelor fizice pentru operaiuni cu carduri bancare
Credit contul 1722 Dobnda calculat la creditele de consum
sau
Debit contul 2311 Depozite de economii ale persoanelor fizice
Credit contul 1722 Dobnda calculat la creditele de consum
sau
Debitul conturilor Depozite pe termen ale persoanelor fizice, respectiv conturile 2374-2376
Credit contul 1722 Dobnda calculat la creditele de consum
sau
Debit contul 2861 Conturi Loro ale filialelor locale
Credit contul 1722 Dobnda calculat la creditele de consum
Aceast nregistrare contabil se efectueaz n contabilitate n baza ordinului de plat al
debitorului. n cazurile n care n contractele de credit respective este stipulat condiia
sustragerii de ctre banc din contul debitorului a mijloacelor care constituie plata pentru
utilizarea creditelor primite, filiala de comun acord cu debitorul, prin ntocmirea unei note de
contabilitate, efectueaz nregistrarea contabil menionat, cu condiia obligatorie de semnare
pe viitor a notei respective de ctre debitor.

41
n cazul n care ncasarea dobnzii se efectueaz anticipat ( naintea sporirii lor), sumele
respective se reflect n conturile pentru dobnda primit anticipat (2761) n baza notelor de
contabilitate sau / i ordinelor de plat a clientului, ntocmite dup urmtoarea schem:
Debit contul 2225 Conturi curente ale persoanelor fizice
Credit contul 2761 Dobnda nectigat primit
sau
Debit contul 1001 Numerar n casierie
Credit contul 2761 Dobnda nectigat primit
sau
Debit contul 1031 Contul Nostro n BNM
Credit contul 2761 Dobnda nectigat primit
Contul 2761 Dobnda nectigat primit este un cont al clasei a II-a Obligaiuni. n
creditul acestui cont se reflect avansul primit, iar n debit partea ctigat n luna curent i
trecut la conturile corespunztoare ale veniturilor. Dobnzile primite anticipat n mrimea sumei
sporite n luna gestionar, se transfer la conturile pentru dobnda sporit n ultima zi
operaional a lunii, n baza notei de contabilitate, ntocmite dup urmtoarea schem:
Debit contul 2761 Dobnda nectigat primit
Credit contul 1722 Dobnda calculat la creditele de consum
n cazurile cnd datoriile pentru dobnda sporit la creditele acordate clienilor nu au fost achitate
n termenii stabilii de achitare a lor, atunci la data expirrii termenului, contractele respective se
trec n categoria credite fr dobnd i se nceteaz sporirea dobnzilor la ele. Sumele
dobnzilor deja sporite se storneaz n baza urmtoarelor note de contabilitate:
Debit contul 4291 Venituri din dobnzi la creditele de consum pe termen scurt
Credit contul 1722 Dobnda calculat la creditele de consum
Concomitent, suma dobnzii sporite anterior se trece la contul de Memorandum, prin urmtoarea
nregistrare contabil:
Intrare: contul 7202 Dobnzi i comisioane calculate la credite trecute la scderi
n cazul cnd, dup trecerea creditului n categoria creditelor fr dobnzi debitorul achit
dobnda restant, trecut anterior la scderi din venit i nregistrat la contul de Memorandum
i/sau dobnda spre achitare pentru perioada de derulare a creditului, aceast achitare se reflect
cu suma respectiv prin urmtoarele nregistrri contabile:
Debit contul 1722 Dobnda calculat la creditele de consum
Credit contul 4291 Venituri din dobnzi la creditele de consum pe termen scurt
Iar, mai apoi:

42
Debit contul 2225 Conturi curente ale persoanelor fizice
Debit contul 1001 Numerar n casierie
Debit contul 1031 Contul Nostro n BNM
Credit contul 1722 Dobnda calculat la creditele de consum
i concomitent, suma dobnzii achitate (luat anterior la evidena Memorandum) se trece la ieire
din contul de Memorandum prin urmtoarea nregistrare contabil:
Ieire: contul 7202 Dobnzi i comisioane calculate la credite trecute la scderi

10. Contabilitatea operaiunilor cu valori mobiliare

Contabilitatea titlurilor de valoare investiionale.


Procesul investiional este un aspect vital al activitii bancare i, totodat, o component
esenial n activitatea bncilor. n acelai timp el constituie intermediarul financiar n cadrul
unei economii ce se ntemeiaz i activeaz pe principii sntoase. Respectarea legalitii,
sigurana investiiilor, asigurarea lichiditilor i profitabilitatea sunt principii fundamentale care
stau la baza deciziilor bncii privind investiiile oferite n scopul realizrii obiectivului
fundamental.
Bncile particip pe piaa monetar prin acordarea de credite pe termen scurt i efectuarea
plasamentelor bancare la alte bnci i investirea n valori mobiliare de pn la un an de zile (de
obicei, n bonuri de tezaur de stat). Pe piaa de capital bncile acioneaz prin acordarea de
credite pe termene medii i lungi, investirea mijloacelor bneti n aciunile i obligaiunile
companiilor economice, dar i prin investirea mijloacelor n valori mobiliare de stat (obligaiuni
de stat).
n perioadele de instabilitate economic, cnd cererea de credite este sczut, bncile pot
dispune de fonduri pe care le plaseaz n titluri financiare. Ele joac un rol deosebit n cadrul
activului bancii, deoarece:
Permit s utilizeze toate fondurile de care dispune la momentul dat;
Pot ajuta banca cu resurse lichide, prin achiziionare de titluri financiare care se
potrivesc nevoilor de lichiditate ale bncii;
Contribuie la diversificarea portofoliului de active;
Protejeaz mpotriva riscurilor financiare.

43
Operaiile de investiie sunt operaii active ale bncii i se gestioneaz n clasa I Active " la
grupul de conturi 1180 "Active financiare pstrate pn la scaden".
n Debit - se reflect valoarea nominal a investiiilor procurate.
n Credit - este reflectat rscumprarea titlurilor de valoare investiionale.
Titlurile de valoare investiionale snt procurate la valoare de pia, care poate s difere de cea
nominal. Diferena dintre valoarea nominal i valoarea de pia, n cazul cnd ultima este mai
mare poart denimirea de PRIM.
Primele la valorile mobiliare investiionale snt gestioneaz la contul 1191 "Prime la valori
mobiliare pstrate pn la scaden".
Sconturile la valorile mobiliare investiionale sunt gestionate la contul 1192 "Sconturi la
valori mobiliare pstrate pn la scaden". Titlurile de investiie sunt titluri cu venit fix, care au
fost achiziionate cu intenia de a fi deinute o perioad lung de timp, n principiu pn la
scaden.
Multe persoane fizice i juridice investesc cu scopul de a obine un profit ct mai mare. Sub
investiie se subnelege activele pe care le deine o unitate economic cu scopul ameliorrii
situaiei financiare n rezultatul repartizrii veniturilor de la sumele investite. Deosebim:
investiii curente, pot fi uor realizate i destinate pentru deinere nu mai mult de un an i
investiii pe termen lung ce nu pot fi realizate liber i destinate pentru o perioad mai mare de un
an. Titlurile de valoare investiionale sunt titlurile ce sunt inute n portofoliul bncii pn la
scaden: hrtiile de valoare de stat, certificate de depozit i de economii, trate, alte titluri de
valoare.
Reflectarea n eviden a titlurilor de valoare investiionale cu scont.
Sconturile la titlurile de valoare investiionale sunt gestionate la contul de Activ 1192"Sconturi la
valori mobiliare pstrate pn la scaden".
La procurarea titlurilor de valoare investiionale la valoare nominal cu nregistrare n caserie:
Debit 1182"Active financiare pstrate pn la scaden"
Credit 1001 "Numerar n caserie"
Contul 1001 - cont de Activ:
n Debit se reflect ncasarea, depunerea, primirea mijloacelor bneti, n credit eliberarea sau
transferarea banilor.
Lunar scontul se amortizeaz (adic se include treptat la contul respectiv de venituri).
Amortizarea scontului se efectuez prin contul de venituri 4201 Calcularea sconturilor la valori
mobiliare", care este un cont de Pasiv.
Debit 1192 "Sconturi la valori mobiliare pstrate pn la scaden"

44
Credit 4201 "Calcularea sconturilor la valori mobiliare"
La procurarea titlurilor de valoare investiionale la valoare nominal cu nregistrare la cont:
Debit 1180 "Active financiare pstrate pn la scaden"
Credit 1031 "Contul ,Nostro' n BNM"
n cazul procurrii titlurilor de valoare investiionale cu scont reflectm nregistrarea:
Debit 1180 "Active financiare pstrate pn la scaden"
Credit 1031 "Contul 'Nostro' n BNM.
Credit 1192 "Sconturi la valori mobiliare pstrate pn la scaden"
Amortizarea scontului, care se efectueaz prin contul de venituri 4201 "Calcularea sconturilor
la valori mobiliare", prin nregistrarea:
Debit 1192"Sconturi la valori mobiliare pstrate pn la scaden"
Credit 4201 "Calcularea sconturilor la valori mobiliare"
La calculul dobnzii:
Debit 1713 "Dobnda calculat la active financiare pstrate pn la scaden"
Credit 4180 " Venituri din dobnzi la active financiare pstrate pn la scaden"
La achitarea dobnzii se va nregistra:
Debit 1031 "Contul 'Nostro' n BNM"
Credit 1713 "Dobnda calculat la active financiare pstrate pn la scaden"
Contul de activ -1713 Dobnda calculat la active financiare pstrate pn la scaden
n Debit are loc creterea sau mrirea dobnzii pentru hrtiile de valoare investiionale care
trebuie primit.
n Credit are loc micorarea sau transferarea dobnzii la hrtiile de valoare investiionale.
n cazul procurrii tilturilor de valoare investiionale cu prim vom avea urmtoarea
nregistrare:
Debit 1180 "Active financiare pstrate pn la scaden"
Debit 1191 "Prime la valori mobiliare pstrate pn la scaden"
Credit 100l "Numerar n caserie"
Lunar prima se amortizeaz ( adic se include proporional la contul respectiv de cheltuieli n
dependen de perioada valorilor mobiliare). Amortizarea primei se efectuez prin contul de
cheltueli 5201 "Amortizarea primelor la valori mobiliare", care este un cont de Activ.
Debit 5201 "Amortizarea primelor la valori mobiliare"
Credit 1191"Prime la valori mobiliare pstrate pn la scaden"
Pentru titluri de valoare investiionale banca calculeaz dobnd:
Debit 1713"Dobnda calculat la hrtii de active financiare pstrate pn la scaden"

45
Credit 4180"Venituri din dobnzi la active financiare pstrate pn la scaden"
Achitarea dobnzii, se reflect prin formula:
Debit 1031"Contul 'Nostro' n BNM"
Credit 1713 "Dobnda calculat la active financiare pstrate pn la scaden"
Exemplu:
n cazul procurrii titlurilor de valoare investiionale cu prim vom avea urmtoare
nregistrare:
Debit 1180 "Active financiare pstrate pn la scaden"
Debit 1191"Prime la valori mobiliare pstrate pn la scaden
Credit 1001"Numerar n caserie"
Amortizarea primei, se efectueaz prin contul de cheltuieli 5201"Amortizarea primelor la
valori mobiliare".
Debit 5201" Amortizarea primelor la valori mobiliare"
Credit 1191 "Amortizarea primelor la valori mobiliare pstrate pn la scaden"
Se calculeaz dobnda:
Debit 1713"Dobnda calculat la active financiare pstrate pn la scaden"
Credit 4180"Venituri aferente dobnzilor la Active financiare pstrate pn la scaden"
La achitarea dobnzii se va nregistra:
Debit 1031 "Contul 'Nostro' n BNM"
Credit 1713 "Dobnda calculat la active financiare pstrate pn la scaden"
Contul de Activ -1713 "Dobnda calculat la active financiare pstrate pn la scaden"
n Debit are loc creterea sau mrirea dobnzii pentru hrtiile de valoare investiionale care
trebuie primit.
n Credit are loc micorarea sau transferarea dobnzii pentru hrtiile de valoare investiionale.
Importana dobnzii, oricare ar fi teoria monetar care ncearc s o explice, se manifest
particular n unele funcii economice caracteristice economiei de pia contemporane. Dobnda
stabilete numai un oarecare echilibru ntre cererea i oferta de capitaluri monetare. Fr acest
factor, n-ar fi posibil a se asigura o echilibrare monetar a pieei. Dobnda este un instrument
fundamental al politicii monetare.Prin intermediul modificrii dobnzii, banca central
influeneaz asupra expansiunii creditului i monedei scripturale. De asemenea, dobnda este
utilizat n unele limite n influenarea inflaiei i deflaiei, n mobilizarea economiilor latente i
determinarea nivelului investiiilor.
Evoluia dobnzii, decurgnd din cerinele spontane ale dezvoltrii economice, sau derivat
prin politicele monetare i de credit, are un rol deosebit n orientarea i uneori dirijarea

46
tendinelor economice n ansamblu i n diferitele sale sfere. Optimizarea ei n funcie de
potenialul ei i de cerinele reale ale economiei reprezint o chestiune major n economia de
pia contemporan. Pentru titluri de valoare investiionale banca calculeaz dobnda la contul
de activ -1713 Dobnda calculat la activele financiare pstrate pn la scaden
n Debit are loc creterea sau mrirea dobnzii pentru titluri de valoare investiionale care trebuie
primit.
n Credit are loc micorarea sau transferarea dobnzii la titluri de valoare investiionale.
Debit 1713 Dobnda calculat la active financiare pstrate pn la scaden
Credit 4180 Venituri din dobnzi la active financiare pstrate pn la scaden
Achitarea dobnzii se reflect prin urmtoarea nregistrare contabil:
Debit 1031 Contul Nostro n BNM
Credit 1713 Dobnda calculat la active financiare pstrate pn la scaden
Contabilitatea titlurilor de valoare plasate
Banca comercial, ca form organizatorico-juridic, este societate pe aciuni i este cunoscut
faptul c societile pe aciuni i constituie capitalul prin emisiunea valorilor mobiliare.
Aciunile/ obligaiunile bncii pot fi procurate att de investitorii strini, ct i de cei
autohtoni, fiind reprezentai de persoane fizice, juridice i de stat.
Emitenii care efectuiaz abonarea deschis la hrtiile de valoare trebuie s prezinte la
CNPF prospectul emisiunii i informaiile despre emitent i hrtiilor lui de valoare. Prospectul
emisiunii trebuie s fie publicat. Lista informaiilor pe care trebuie s le conin prospectul
emisiunii se stabilete de CNPF.
Operaiile de emitere a titlurilor de valoare sunt operaii pasive ale bncii i sunt
gestionate n clasa II "Obligaiuni la grupul de conturi 2180 "Valori mobiliare emise".Grupa
este destinat pentru evidena tuturor titlurilor de valoare emise de banc.
n Credit - se reflect valoarea nominal a titlurilor de valoare emise, plasate.
n Debit - este reflectat rscumprarea titlurilor de valoare emise.
Titlurile de valoare emise ca i cele investiionale pot fi vndute la valoare de pia,care
poate s difere de cea nominal. Dac se vnd la valoarea de pia mai mare ca valoarea
nominal, atunci n acest caz ele se vnd cu prim,i se gestioneaz la contul 2185 Prima la
valori mobiliare emise. Grupa este destinat pentru evidena primelor la hrtiile de valoare
cumprate i primelor la hrtiile de valoare emise. Dac titlurile de valoare emise sunt vndute la
valoarea nominal mai mare ca valoarea de pia nseamn c ele se vnd cu scont, care se
gestioneaz la contul 2186 "Sconturi la valori mobiliare emise" cont de pasiv. Regimul juridic al

47
emiterii titlurilor de valoare de ctre bncile comerciale, este diferit n funcie de tipul titlurilor
emise.
Titlurile corporative (aciunile) sunt emise n conformitate cu principiile stabilite n legea
privind societile pe aciuni i legea cu privire la instituiile finanicare. Totodat, particularitile
emiterii de ctre bncile comerciale a titlurilor de valoare, sunt stabilite i de actele normative ale
Bncii Naionale, principiul dintre care este Instruciunea privind particularitile emisiunilor de
aciuni ale bncilor i modul de autorizare a lor de ctre B.N.M. Plasarea titlurilor de valoare are
loc prin intermediul licitaiilor desfurate de B.N.M conform dispoziiilor Ministerului de
Finane al Republicii Moldova. Se depune preventiv o cerere de participare la licitaii care apoi
se confirm printr-un certificat de confirmare. La licitaii se admit numai bncile comerciale-
dealeri primari, care au ncheiat cu B.N.M. Acordul cu privire la ndeplinirea funciilor de Dealer
primar pe piaa Hrtiilor de Valoare de Stat.
Plasarea titlurilor de valoare emise cu prim
Primele sunt gestionate la contul 2185 "Primele la valori mobiliare emise" Grupa este
destinat pentru evidena primelor la hrtiile de valoare emise.
Cont de pasiv.
n credit - se reflect prime la valori mobiliare emise,
n debit - suma amortizrii lunare.
La realizarea titlurilor de valoare emise cu prim, adic la valoare de pia cu nregistrare n
caserie:
Debit 1001 Numerar n casierie";
Credit 2180 Valori mobiliare emise";
Credit 2185 Prime la valori mobiliare emise";
Contul 2180Valori mobiliare emise cont de pasiv.
n credit se reflect valoarea nominal a hrtiilor de valoare emise.
n debit se reflect valoarea de pia.
Prima se amortizeaz lunar i se include n dependen de termenul titlului de valoare n venitul
bncii i atunci vom nregistra urmtoarea formula contabil:
Debit 2185 Prime la valori mobiliare emise";
Credit 4202 Amortizarea primelor la valori mobiliare emise";
Contul 4202Amortizarea primelor la valori mobiliare emise se gestioneaz la grupul de conturi
4200 "Calcularea sconturilor i amortizarea primelor la valori mobiliare ". Aceast grup este
destinat pentru evidena prii ctigate a primelor aferente hrtiilor de valoare emise la fel i
pentru evidena prii ctigate de sconturi, aferente hrtiilor de valoare rscumprate.

48
Pentru titluri de valoare emise banca calculeaz dobnd ,care se reflect la grupa de conturi
2700 "Dobnda calculat ce urmeaz s fie pltit". Grupa este destinat pentru evidena dobnzii
calculate, dar neachitate.
La calcularea dobnzii se va nregistra:
Debit 5180 Cheltuieli cu dobnzi la valori mobiliare emise";
Credit 2716 Dobnda calculate la valori mobiliare emise";
Grupul de conturi 5180 "Cheltuieli cu dobnzi la valori mobiliare emise " este destinat pentru
evidena cheltuielilor aferente dobnzilor la valori mobiliare emise i alte obligaiuni.
n debitul contului se reflect cheltuielile aferente dobnzilor la hrtiile de valoare emise cu
rata dobnzii fixe, la operaiunile efectuate prin acordul REPO.
Achitarea dobnzii se va reflecta n urmtoarea formul contabil:
Debit 2716 Dobnda calculat la valori mobiliare emise";
Credit 1001 Numerar n casierie";
Lunar prima se amortizeaz (se include treptat la conturile respective de venituri), amortizarea
primelor se efectueaz n coresponden cu contul 4202Amortizarea primelor la valori
mobiliare emise.Prima se calculeaz raportnd suma primei la numrul de luni.
Debit 2185 Prima la valori mobiliare emise"
Credit 4202 Amortizarea primelor la valori mobiliare emise"
Banca calculeaz dobnda, care se va reflecta prin formula:
Debit 5180Cheltuieli cu dobnzi la valori mobiliare emise
Credit 2716 Dobnda calculat la valori mobiliare emise
Dobnda se achit n felul urmtor:
a)Debit 2716 Dobnda calculat la valori mobiliare emise"
Credit 1001 Numerar n casierie"
b)Debit 2716 Dobnda calculate la valori mobiliare emise"
Credit 1031 "Contul Nostro" n BNM"
Plasarea titlurilor de valoare emise cu scont
Sconturile la titlurile de valoare emise se gestioneaz la contul de pasiv 2186 Sconturi la valori
mobiliare emise. Aceast cont este destinat pentru evidena primelor la hrtiile de valoare emise
i dobnzii la procurarea hrtiilor de valoare.
n debitul contului 2186 se reflect sconturi la hrtiile de valoare emise
n creditul lui suma amortizat lunar.
La realizarea titlurilor de valoare emise cu scont se nregistreaz formula:
Debit 1001 Numerar n casierie";

49
Debit 2186 Sconturi la valori mobiliare emise";
Credit 2180 Valori mobiliare emise ";
Scontul se amortizeaz lunar i se include n cheltuielile bncii, se calculeaz raportnd suma
scontului la numrul de luni. n acest caz vom nregistra:
Debit 5202 Calcularea sconturilor la valori mobiliare emise";
Credit 2186 Sconturi la valori mobiliare emise"
Contul 5202 se gestioneaz n grupul de conturi 5200 "Amortizarea primelor i creterea
sconturilor la hrtiile de valoare". Grupa este destinat pentru evidena sumelor amortizrii
primelor la hrtiile de valoare de investiii procurate i creterea sconturilor la hrtiile de valoare
emise.
Banca calculeaz dobnda, care se va reflecta prin formula:
Debit 5180Cheltuieli cu dobnzi la valori mobiliare emise
Credit 2716 Dobnda calculat la valori mobiliare emise
Dobnda se achit n felul urmtor:
a)Debit 2716 Dobnda calculat la valori mobiliare emise"
Credit 1001 Numerar n casierie"
b)Debit 2716 Dobnda calculate la valori mobiliare emise"
Credit 1031 "Contul Nostro" n BNM"

11. Contabilitatea operaiunilor cu numerarul

Organizarea operaiunilor de cas n Bncile din Republica Moldova se face conform


Normelor privind operaiunile de cas n Bncile Republicii Moldova.
La efectuarea operaiunilor cu numerarul, mai nti operaiunea se nregistreaz de executorul
responsabil sau de contabilul-controlor, apoi operaiunea se efectueaz de ctre casier.
La BC Moldova Agroindbank SA compartimentul casieriei funcioneaz n ncperi special
amenajate, separat de locul de munc a celorlalte compartimente.
Fiecare casier de ghieu are locul de munc n cabin separat, prevzut cu ghieu care se
nchide.
Casele de ncasri primesc depunerile de numerar de la clienii si pentru diverse operaiuni.
Operaiunile de primire a numerarului se efectueaz n baza urmtoarelor documente de cas:
1. ordin de ncasare
2. borderou nsoitor;
3. ordin de plat n numerar.

50
Client Contabil control Controlorului Casierului

La nregistrarea sumei primite se ntocmete urmtoarea formul contabil:

Debit contul 1001 Numerar n casierie

Credit contul 2224, 2251 Contul curent al persoanei juridice

Ordin de ncasare se ntocmete n cazul operaiunilor interne ale bncii:


- restituirea de avansuri spre decontare neutilizate;
- salarii nepltite, ncasrile zile precedente n timpul programului prelungit de
lucru
- etc.
Ordinul de ncasare se ntocmete n trei exemplare: Primul exemplar pentru contabilitate; al
doilea exemplar pentru casierie; al treilea exemplar - pentru client.
Documentul se ntocmete de contabil i se nregistreaz n jurnalul de cas.
Formulele contabile ntocmite n baza ordinului de ncasare sunt:
Dt 1001 Numerar n casierie 100 lei
Dt 1003 Numerar n casa de schimb valutar 100 lei
Ct 1004 Numerar n sub diviziuni ale bncii (Anexa 83) 100 lei
Operaiunile de eliberare a numerarului prin casele de pli se efectueaz pe baza urmtoarelor
documente:
1 delegaie de retragere a numerarului
2 ordin de plat
Delegaia de retragere a numerarului se prezint de ctre client contabilului care ine contul
acestuia. Dup ce contabilul l verific, el semneaz delegaia i o transmite pe cale intern la
casierie. Dac delegaia corespunde tuturor cerinelor i operaia poate fi executat, contabilul
trece la scderea sumei delegaiei de la contul clientului (Anexa 84):
Debit contul 2224, 2251 Contul curent al persoanei juridice 25000 lei
Credit contul 1001 Numerar n casierie 25000 lei
La primirea numerarului prin delegaie banca ncaseaz comision pentru deservirea de cas
conform tarifelor bancare. Anterior n locul delegaiei se utilizau cecurile de numerar care au fost
retrase n baza cererilor (Anexa 85).
Ordin de plat (Anexa 86, 87) se folosete pentru:
1. efectuarea cheltuielilor proprii ale bncii;
2. eliberarea avansurilor n lei n scopul rscumprrii certificatului de depozit;

51
3. pentru cumprarea valutei;
Debit contul 1003 Numerar n casele de schimb valutar 16000 lei
Credit contul 1001 Numerar n casierie 16000 lei
(Anexa 88)
4. eliberarea numerarului din casele cu ziua operaional prelungit (Anexa 89):
Debit contul 1004 Numerar n subdiviziunile ndeprtate ale bancii 8000 lei
Credit contul 1001 Numerar n casierie 8000 lei
Predarea-primire de valori este nregistrat n Registru situaia casei de operaiuni. n acest
registru de cas se ine evidena numerarului existent, care se ine zilnic pe categorii de bancnote
i se arat micarea casei de operaiuni pe o anumit zi:
- soldul precedent;
- ncasri;
- pli;
- soldul la sfritul zilei.
n fiecare zi se ntocmete situaia centralizatoare n baza datelor din situaia ncasrilor i
situaia plilor.
Totalul situaie trebuie s fie confruntat cu totalul Jurnalului de Cas din contabilitate.
Borderoul nsoitor se ntocmete n trei exemplare ca document de depunere n toate
cazurile de depunere a numerarului prin geni sigilate. Primul exemplar se pune n geant
mpreun cu numerarul, dup care geanta se sigileaz. Al doilea, al treilea exemplar se dau
ncasatorilor care le prezint contabililor.
Trecerea numerarului dup verificare pe contul curent al beneficiarului are loc n felul
urmtor :
Debit contul 2792 ncasri bneti

Credit contul 2224 Conturi curente ale persoanelor juridice

O parte component a operaiunilor de cas o constituie i primirea plii pentru serviciile


comunale utilizndu-se contul 2796 Pli ncasate pentru transfer dup destinaie

Debit contul 1001 Numerar n casierie

Credit contul 2796 Pli ncasate pentru transfer dup destinaie

Mai apoi sumele snt transferate prin Nota de transfer bncii centrale :

Debit contul 2796 Pli ncasate pentru transfer dup destinaie

Credit contul 2796 Pli ncasate pentru transfer dup destinaie

52
Banca Central mai apoi transfer banii beneficiarului.

nainte de efectuarea controlului casei, gestionarul de valori scrie declaraie (Anexa 90), dup
efectuarea inventarierii se ntocmete un proces verbal ce trebuie s fie semnat de membrii
comisiei , gestionarul de valori i directorul filialei (Anexa 91). La predarea dosarelor de cas
dintr-o gestiune n alta se ntocmesc procese verbale (Anexa 92, 93, 94).

12. Contabilitatea operaiunilor nebancare (leasing i factoring)

Operaiile de factoring snt de mai multe feluri:


> Interne - dac furnizorul i clientul se afl n aceia ar.
> Deschise - dac debitorul e ntiinat despre participarea n afaceri a companiei de
factoring.
ntiinarea debitorului de la factoringul deschis se nfptuiete pe calea nscrierii pe contul
-factur, despre aceea c plata se face n folosul factorului.
> Cu dreptul de regresie- cu dreptul de a cere restituirea sumei achitate. Aceste condiii sunt
legale de riscurile care apar la refuzul pltitorului de a ndeplini obligaiile sale. La
ncheierea acordului cu dreptul regresiunii furnizorul continu de a duce risc creditor pe
cerinele de obligaiuni vndute lor de compania - factor. Este necesar de a evidenia c n
cazul dac creanele snt considerate nevalabile, compania - factor are dreptul de regresiune
ctre furnizor.
> Cu condiiile despre creditarea furnizorului n aceast form de plat prealabil pn la
80 %. n caz de lips a plii prealabile suma cerinelor de ndatorire se transfer
furnizorului pe data terminat, sau dup scurgerea perioadei de timp.
Se deosebesc nc cteva tipuri de factoring:
1. Convenional (deschis)
2. Confidenial (ascuns)
n cazul factoringului convenial furnizorul arat pe conturile (dispoziiile) sale c cerina este
vndut firmei-factor. n cazul factoringului confidenial nimeni din contragenii furnizorului nu
este informat de creditarea realizrilor lui companiei de factoring.
3. Factoringul tradiional - cnd factorul pltete creanele imediat, n momentul
acceptrii lor.
4. Factoring la scaden - cnd factorul pltete facturi la scadena lor.

53
Acordul despre deservirea de factoring se ncheie de obicei n urma contractelor ntre
furnizori i compania de factor.Acordul ntre furnizor i companie se ncheie dup toate
principiile clientelei. n contract (Anexa 95) sunt presupuse de asemenea obligaliile furnizorului
si a seciei de factoring.
Documentele de plat la operaiunea de factoring se iau la eviden la contul memorandum
Intrare 7303 Documentele de decontare pe operaiuni de factoring. Factoring-ul se ine la
evidenta la contul 1494 Factoring.
Contabilitatea Factoringului cu finanare
1. Acordarea creditului de factoring cu finanare
Debit contul 1494 Factoring.
Credit contul 2224 Conturi curente ale persoanelor juridice
Credit contul 1031 Contul NOSTRO la BNM
2. Dobnda calculat se reflect n urmtoarea formul:
Debit contul 1743 Dobnda calculat la alte credite acordate clienilor
Credit contul 4494 Venituri din dobnzi la factoring
3. Achitarea dobnzii (Anexa 96):
Debit contul 1001,1031,1034 1000 lei
Credit contul 1743 Dobnda calculat la alte credite acordate clienilor 1000 lei
4. Rambursarea creditului de factoring se contabilizeaz n modul urmtor:
Debit contul 1001,1031,1034
Credit contul 1494 Factoring.
5. ncasarea comisionului
Debit contul 1001 Numerar n casierie
Credit contul 4498 Comisioane la alte credite acordate clienilor
Contabilitatea Factoringului fr finanare
n cazul factoringului fr finanare n contabilitate se nregiustreaz n baza partidei simple la
contul 7303 Documente de decontare pe operatiuni de factoring.
La nregistrarea sumei la contul beneficiarului se va ntocmi:
1. n cazul cnd clienii sunt deservii de aceeai banc
Debit contul 2224,2251Conturi curente ale persoanelor juridice (contul platitorului)
Credit contul 2224,2251Conturi curente ale persoanelor juridice (contul beneficiarului)
2. n cazul cnd clienii sunt deservii n bnci diferite
Debit contul 1031 Contul NOSTRO la BNM
Credit contul 2224,2251Conturi curente ale persoanelor juridice (contul beneficiarului)

54
Leasingul este o activitate de nterprinztor, de investire a unor mijloace temporar disponibile sau
mprumutate, ce se desfoar pe baz de contract conform cruia locatarul procur cu titlu de
proprietate echipamentul indicat de locatar de la vnztorul stabilit de acesta i l acord contra
plat locatarului n posesiune i folosin n scopuri de ntreprinztor.
Pentru ca operaiunea de leasing s se desfoare cu respectarea legislaiei n vigoare, se ntomete
contractul de leasing (Anexa 97).

Contabilitatea operaiilor de leasing la locator


Operaiunile de leasing la locator snt reflectate n contabilitatea bncii n clasa I la grupurile
1600, 1530, 1700 i conturile de mijloace bneti.
1. Reflectm procurarea activelor de la furnizor:
Dt 1811 Active transmise n posesiune/achiziionate pentru vnzare
Dt 5783 Taxa pe valoare adaugat
Ct 2805 Decontri cu alte persoane fizice i juridice
2. Achitarea cu furnizorul :
Dt 2805 Decontri cu alte persoane fizice i juridice
Ct 1031 Contul Nostro n BNM
3. Reflectm transmiterea activelor n leasing: (la suma total a tranzaciei )
Dt 1531, 1532 Leasingul acordat altor bnci , Leasing acordat clienilor
Ct 1811 Active transmise n posesiune/achiziionate pentru vnzare
4. Reflectm nregistarea comisionului de la operaiunile de leasing:
Dt 1805 Decontri cu alte personae fizice i juridice
Ct 4535 Comisioane de la prestarea serviciilor privind leasingul financiar
Ct 2802 Alte decontri cu bugetul
5. Reflectm ncasarea comisionului :
Dt 1001, 1031, 2224 Numerar n casierie, Contul Nostro n BNM
Ct 1805 Decontri cu alte persoane fizice i juridice
6. Reflectarea n contabilitate a plilor elaonate:
Dt 1001, 1031, 2224 Numerar n casierie, Contul Nostro n BNM
Ct 1531, 1532 Leasingul acordat altor bnci i clienilor
Ct 2802 Alte decontri cu bugetul
7. Reflectm calcularea dobnzii:
Dt 1746 Dobnda calculat la leasingul financiar
Ct 4532 Venituri din dobnzi privind leasingul financiar
Ct 2802 Alte decontri cu bugetul
8. Reflectm ncasarea dobnzii :
Dt 1001, 1031, 2224 Numerar n casierie, Contul Nostro n BNM
Ct 1746 Dobnda calculat la leasingul financiar
9. Reflectm transferarea TVA n buget:
Dt 2802 Alte decontri cu bugetul
Ct 1031 Contul Nostro n BNM
Contabilitatea operaiunilor de leasing la locatar.
1. Reflectarea n contabilitate a obligaiunilor fa de locator aferent activului primit n
leasing ( la suma total):

55
Dt 1608 Imobilizri corporale n curs de execuie
Ct 2531, 2532 Datorii fa de bnci privind leasingul finaciar , Datorii fa de
clieni privind leasingul financiar
2. Reflectarea comisionului:
Dt 5915 Comisioane i taxe pltite
Dt 5783 TVA
Ct 2805, 1001 Decontri cu alte persoane fizice i juridice, Numerar n casierie
3. Reflectarea plilor ealonate pentru activul primit n leasing:
Dt 2531, 2532 Datorii fa de bnci privind leasingul finaciar , Datorii fa de
clieni privind leasingul financiar
Dt 5783 TVA
Ct 1001, 1031 Numerar n casierie, Contul Nostro n BNM
4. Reflectm calcularea dobnzii :
Dt 5531, 5532 Cheltuieli cu dobnzi privind leasingul financiar primit de la bnci
Dt 5783 TVA
Ct 2731 Dobnda calculat la datorii privind leasingul financiar
5. Reflectm achitarea dobnzii pentru leasing:
Dt 2731 Dobnda calculat la datorii privind leasingul financiar
Ct 1001, 1031 Numerar n casierie, Contul Nostro n BNM
6. Locatorul calculeaz uzura pentru activele primite n leasing:
Dt 5680 Cheltuieli aferente amortizrii
Ct 1680 Contra-cont Amortizarea imobilizrilor corporale,necorporale
7. La expirarea termenului de leasing activul este transmis n posesia locatarului:
Dt 1604, 1605 Mobil i utilaj, Mijloace de transport
Ct 1608 Contra-cont Amortizarea imobilizrilor corporale,necorporale

13. Contabilitatea operaiilor valutare i a decontrilor internaionale

Toate operaiunile valutare ale bncii sunt efectuate n strict concordan cu

Regulamentul privind reglementarea valutar pe teritoriul Republicii Moldova.

Deschiderea conturilor curente n valut strin:


Persoanelor fizice rezidente i nerezidente li se ofer posibilitatea deservirii conturilor curente n
valut strin.
Conturile curente n valut strain se deschid la prezentarea buletinului de identitate,
paaportului sau a documentelor care l nlocuesc.
Operaiunile de cumprare/vnzare a valutei strine apar la ncheierea de ctre banc a tranzaciei
de cumprare/ vnzare a valutei strine contra lei moldovenesti sau alt valut strin att cu
clienii bncii, ct i cu alte bnci, precum i cumprarea/vnzarea creditelor sau hrtiilor de
valoare exprimate ntr-o valut cu plata n alt valut.

56
Operaiunile cu valut strina ntre bnci snt reglementate de Acordul interbancar privind
regulile de functionare a pietei valutare interbancare in Republica Moldova, iar cele ntre banc
si clieni snt reglementate de catre contractul de deservire a clienilor n valut strina.
Pe piaa valutar Banca Naionala efectueaz operaiuni de cumprare i vnzare a valutei strine
cu dealerii autorizai, cu bncile strine i cu Guvemul Republicii Moldova. Dealerii autorizai
au dreptul s cumpere i s vnd valut strina att rezidenilor, ct i nerezidenilor (cu excepia
bncilor nerezidente), n conformitate cu prevederile licenelor eliberate, documentelor
normative i altor documente elaborate de Banca Naional a Moldovei.
Procedura de vnzare/cumprare a valutei:
La cumprarea/vnzarea valutei se procedeaz astfel: clientul bncii nainteaza seciei
operaiuni valutare o cerere de cumprare/vnzare n care snt indicate toate rechizitele necesare:

Data

Denumirea ntreprinderii i adresa juridic

Contul de decontare i valutar

Suma valutei strine cumprate sau vndute

Cursul de vnzare sau cumprare i echivalentul n valut naional

Termenul de validitate a cererii


mpreun cu aceasta cerere clientul prezint bncii i o dispoziie de plat n trei
exemplare.

a. I. La vnzarea valutei strine se ntocmete formula contabil

Debit contul 2224 Cont curent al persoanei juridice


Credit contul 2796025840 pentru procurarea dolari SUA (cursul bncii)

2796025280 pentru procurarea DM

2796125643 pentru procurarea RUB

2799325980 pentru procurarea UAH

b. La nregistrarea sumei n valut n contul valutar se va nregistra:

Debit contul 2796............Pli incasate pentru transfer dup destinaie

Credit contul 2251 (curs oficial) Cont curent al persoanei juriidce

Credit/Debit contul 4654 Venituri /pierderi din comercializarea valutei strine

57
c. ncasarea comisionului:

Debit contul 1001 Numerar n casierie

Credit contul 4674 Comisioanele bncii pentru operaiuni de vnzare/cumprare a valutei


strine

d. Reinerea impozitului n proporie de 0,1%

Debit contul 1001 Numerar n casierie

Credit contul 2802 Alte decontri cu bugetul

II. La cumprarea valutei strine se ntocmete formul contabil :

Debit contul 2251 (curs oficial) Cont curent al persoanei juridce

Credit contul 2796............Pli incasate pentru transfer dup destinaie

Trecerea mijloacelor bneti la contul curent n lei:

Debit contul 2796 ............Pli incasate pentru transfer dup destinaie

Credit contul 2224 Cont curent al persoanei juridice

Debit/Credit contul 4654 Venituri /pierderi din comercializarea valutelei strine

ncasarea comisionului:

Debit contul1001 Numerar n casierie

Credit contul 4674 Comisioanele bancii pentru operaiuni de vnzare/cumprare a valutei


strine
La primirea acestor documente funcionarul bncii verific autenticitatea semnaturilor i
amprenta tampilei, disponibilitatea mijloacelor n cont. Apoi se ntocmete o dispoziie a
contabilitii, n care se indic suma valutei cumprate sau vndute, cursul, echivalentul n lei
moldoveneti, precum i denumirea i contul clientului care a efectuat tranzacia.

Operaiuni valutare n casele de schimb valutar


n casa valutar a filialei nr. 31 Chiinu operaiunile de cumprare/vnzare a valutei
strine se efectueaz de ctre casier. La efectuarea acestor operaiuni casierul introduce n
calculator suma valutei cumparate sau vndute, cursul i echivalentul n valut naional, iar acest
aparat elibereaz un cec n care este reflectat toata informaia referitor la tranzacia respectiv.
Cecul mpreun cu banii se nmneaz clientului. La sfritul zilei de lucru casierul mpreun cu

58
eful casei nchid casa i ntocmete n computer Registrul de cumprare/vnzare a valutei n care
se includ toate operaiunile valutare efectuate pe parcursul zilei de lucru. Aceste registre se
semneaz de ctre casier, eful casei, i contabilul-ef.

La cumprarea valutei se ntocmete o cerere de cumprare (Anexa 98), dup care se


ntocmete un aviz de ncasare/ aviz (Anexa 99, 100)

La cumprarea valutei strine de la clieni se va nregistra:

Debit contul 1003 Numerar n casele de schimb valutar

Credit contul 1003 Numerar n casele de schimb valutar

Debit/Credit contul 4654 Venituri /pierderi din comercializarea valutei strine


La ncasarea comisionului

Debit contul 1003 Numerar n casele de schimb valutar

Credit contul 4674 Comisioanele bancii pentru operaiuni de vnzare/cumprare a valutei


strine

La vnzarea valutei strine se va nregistra

Debit contul 1003 Numerar n casele de schimb valutar


Credit contul 1003 Numerar n casele de schimb valutar
Debit/Credit contul 4654 Venituri /pierderi din comercializarea valutei strine
Reinerea Impozitului:
Debit contul 1003 Numerar n casele de schimb valutar
Credit contul 2802 Alte decontri cu bugetul
Transferarea impozitului la stat:

Debit contul 2802 Alte decontri cu bugetul

Credit contul 1031 Contul NOSTRO la BNM

Schimbul valutar poate fi realizat de persoanele fizice i juridice prin intermediul tranzaciilor
forex disponibile prin intermediul serviciului Internet-Banking, pentru utilizarea cruia este
necesar s se perfecteze u contract cu banca (Anexa 101).

14. Rapoartele financiare i impozitarea bncilor comerciale

59
Toat diversitatea activitilor bancare se reflect n 2 documente financiare de baz
bilanul i Contul de profit i pierdere.
Bilanul bncii caracterizeaz n echivalent bnesc starea resurselor bncii comerciale,
sursele i direciile de formare a lor, precum i rezultatele activitii financiare a bncilor la
nceputul i sfritul perioadei de gestiune Analiza datelor bilanului d posibilitate de a efectua
o caracteristic complet a activitii bancare pentru perioada de gestiune. Analiza permite
determinarea existenei propriilor resurse, schimbrilor n structura surselor, componena i
dinamica activelor.
Bncile comerciale sunt obligate de legislaia n vigoare s publice datele bilanului
contabil anual i Contului de profit i pierdere.
Bilanul contabil reprezint un tabel sumar care caracterizeaz situaia conturilor
bancare la o anumit dat. Formula de baz a bilanului bancar este: Active = Datorii + Capitalul
propriu.
Capitalul bncii reprezint fondul de rezerv necesar pentru acoperirea cheltuielilor
neprevzute. Din aceasta reies c ct valoarea acestui fond este mai mare, cu att este mai mic
riscul potenial al pierderilor bancare.
n pasivul bilanului bancar sunt reflectate toate sursele de formare a resurselor bancare
care sunt acumulate de ctre banc cu scopul utilizrii profitabile n procesul de crditare sau
investire n hrtiile de valoare etc.
n Contul de profit i pierdere se reflect veniturile i cheltuielile bncii pe baz de acumulare.
Perfectarea raportului privind rezultatele financiare se efectueaz utiliznd urmtorul algoritm:
Venituri aferente dobnzilor. n acest compartiment se reflect toate veniturile aferente
dobnzilor.
Venituri aferente dobnzilor la mijloace bneti datorate de bnci. n acest rnd se reflect
dobnda la conturile "Nostro", BNM, bnci rezidente sau nerezidente.
Conturile 4031, 4032, 4034, 4035, 4091, 4092, 4093, 4094, 4095, 4096, 4097, 48411, 48421,
48431, 58411, 58421, 58431, 4102, 4103, 4105, 4106.
Venituri aferente dobnzilor la plasri overnight. n acest rnd se reflect veniturile
aferente dobnzilor la amplasrile interbancare overnight (peste noapte).
Conturile 4061, 4062, 4063.
Venituri aferente dobnzilor (dividende) la hrtii de valoare cumprate pentru vnzare. n
acest rnd se reflect veniturile aferente dobnzilor i dividendelor la hrtii de valoare cumprate
pentru vnzare.
Conturile 4151, 4152, 4153, 4155.

60
Venituri aferente dobnzilor (dividende) la hrtii de valoare investiionale. n acest rnd se
reflect veniturile aferente dobnzilor i dividendelor la hrtii de valoare investiionale. Conturile
4181, 4182, 4183, 4184, 4185, 4186, 4187, 4201, 5201.
Venituri aferente dobnzilor i comisioane la credite. n acest rnd se reflect veniturile
aferente dobnzii obinute de la creditare, leasing financiar i comisioane la prestarea
serviciilor de creditare.
Se reflect taxele aferente contractului de credit, aa ca cercetarea, comisioanele pentru
deservirea creditelor, comisioane pe rennoire i expirare, i alte comisioane pentru executarea
acordurilor de ipotec sau gaj.
Conturile 4075, 4111, 4221, 4231, 4232, 4233, 4235, 4261, 4262, 4263, 4265, 4266,4267,
4291, 4292, 4293, 4295, 4321, 4322, 4323, 4325, 4351, 4352, 4353, 4354, 4355, 4356, 4357,
4359, 4381, 4382, 4383, 4385, 4411, 4412, 4413, 4415, 4441, 4442, 4443, 4445, 4471, 4472,
4473, 4475, 4491, 4492, 4493, 4494, 4495, 4496, 4498, 4499, 4531, 4532.
Alte venituri aferente dobnzilor. n acest rnd se reflect alte venituri aferente dobnzilor
(venituri aferente dobnzilor la investiii n organizaii subsidiare i asociate, etc.). Conturile
4551 (parial), 4552 (parial), 4561, 4562, 4563, 4902 (parial).
Total venituri aferente dobnzilor.
Cheltuieli aferente dobnzilor. n acest compartiment se reflect toate cheltuielile aferente
dobnzilor.
Cheltuieli aferente dobnzilor la mijloace bneti datorate bncilor. Se reflect cheltuielile
aferente dobnzilor la conturi Loro ale bncilor, la overdraft la conturi "Nostro" n bnci, la
depozitele bncilor.
Conturile 5032, 5033, 5034, 5035, 5341, 5342, 5343, 5344, 5345, 5346, 5347, 5348, 5349, 5841,
5842, 5843.
Cheltuieli aferente dobnzilor la depozite ale persoanelor fizice. n acest rnd se reflect
cheltuielile aferente dobnzilor la depozitele persoanelor fizice.
Conturile 5132, 5252, 5255, 5257, 5259, 5262, 5311, 5374, 5375, 5376.
Cheltuieli aferente dobnzilor la depozite ale persoanelor juridice. n acest rnd se reflect
cheltuielile aferente dobnzilor la depozitele persoanelor juridice.
Conturile 5131, 5251, 5254, 5256, 5258, 5261, 5263, 5264, 5312, 5371, 5372, 5373, 5265, 5266.
Total cheltuieli aferente dobnzilor la depozite.
Cheltuieli aferente dobnzilor la mprumuturi overnight. n acest rnd se reflect cheltuielile
aferente dobnzilor la mprumuturi overnight.
Conturile 5061, 5062.

61
Cheltuieli aferente dobnzilor la alte mprumuturi. n acest rnd se reflect cheltuielile
aferente dobnzilor i comisioanelor la alte mprumuturi aa ca mprumuturi de la BNM, de la
bnci, de la organizaii financiare internaionale, precum i cheltuieli aferente dobnzilor la hrtii
de valoare, la creterea sconturilor, la datorii privind leasingul financiar primit de la bnci i de
la clientel, la datorii subordonate i amortizarea primelor la hrtii de valoare emise.
Conturile 5091, 5092, 5093, 5094, 5095, 5096, 5097, 5098, 5101, 5111, 5112, 5113, 5114, 5116,
5121, 5122, 5123, 5124, 5125, 5151, 5152, 5181, 5183, 5202, 5531, 5532, 5821, 5822, 5831,
5832, 4202.
Total cheltuieli aferente dobnzilor la mprumuturi.
Total cheltuieli aferente dobnzilor.
Venitul net aferent dobnzilor.
Minus: Defalcri pentru reduceri pentru pierderi la credite. n acest rnd se reflect
defalcrile efectuate pentru reduceri pentru pierderi la credite.
Contul 5501.
Venitul net aferent dobnzilor dup defalcri pentru reduceri pentru pierderi la Credit.
Venituri (pierderi) neaferente dobnzilor. n acest compartiment se reflect toate veniturile
neaferente dobnzilor.
Venituri (pierderi) la hrtii de valoare cumprate pentru vnzare. n acest rnd se reflect
veniturile sau pierderile la hrtiile de valoare cumprate pentru vnzare neaferente
dobnzilor. De asemenea n acest rnd se reflect veniturile sau pierderile periodice din
reevaluarea hrtiilor de valoare n funcie de preul de pia pn la vinderea activului deinut
pentru vnzare.
Conturile 4651, 4652, 4653, 4656.
Venituri (pierderi) la hrtii de valoare investiionale. n acest rnd se reflect veniturile sau
pierderile din ieirea sau trecerea la pierderi a investiiilor neaferente dobnzilor la conturile
4921, 5921.
Venituri (pierderi) la operaiuni cu valut strin. n acest rnd se reflect veniturile sau
pierderile de la operaiunile cu valut strin. Conturile 4654, 4655.
Venituri aferente comisioanelor. n acest rnd se reflect veniturile aferente comisioanelor
bncii pentru operaiunile de cliring, operaiunile de asigurare, operaiunile de vnzare
/cumprare a hrtiilor de valoare, operaiunile de vnzare/cumprare a valutei strine,
operaiunile de trust, eliberarea garaniilor, inerea conturilor clienilor, serviciile de
consulting i alte comisioane ale bncii. Conturile 4671, 4672, 4673, 4674, 4675, 4676, 4677,
4678, 4679.

62
Alte venituri neaferente dobnzilor. n acest rnd se reflect veniturile neaferente dobnzilor
de la comercializarea metalelor preioase, activelor materiale pe termen lung, materialelor, de la
amenzi, penalizri, alte sanciuni primite, alte venituri operaionale, alte venituri, cu excepia
donaiilor obinute.
Conturile 4551 (parial), 4552 (parial), 4657, 4901, 4902 (parial), 4922, 4923, 4941, 4951.
Total venituri (pierderi) neaferente dobnzilor.
Cheltuieli neaferente dobnzilor. n acest compartiment se reflect toate cheltuielile
neaferente dobnzilor.
Cheltuieli privind remunerarea muncii. n acest rnd se reflect cheltuielile pentru
remunerarea muncii salariailor bncii. Contul 5711.
Prime. n acest rnd se reflect primele pltite colaboratorilor. Contul 5712.
Defalcri privind fondul de pensii, asigurarea social i alte pli n acest rnd se reflect
defalcrile n fondul de pensii, asigurrile sociale i alte pli ale bncii.
Conturile 5714, 5715.
Cheltuieli privind mijloacele fixe. n acest rnd se reflect toate cheltuielile de amortizare a
cldirilor i edificiilor, mobilei i utilajului, mijloacelor de transport, mbuntirii
mijloacelor arendate, mijloacelor fixe destinate pentru arend, mijloacelor fixe primite n arenda
financiar, cheltuieli aferente imobilului, aa ca lumina, nclzirea i alimentarea cu ap,
reparaia i ntreinerea cldirilor bncii (cldirile proprii ale bncii i cele arendate), serviciul
securitii (toate cheltuielile referitor la asigurarea securitii cldirilor i edificiilor), plata
efectuat pentru arend, alte cheltuieli pentru ntreinerea imobilului, reparaia i ntreinerea
mobilei i utilajului, reparaia i ntreinerea mijloacelor de transport, plata pentru arenda
utilajului. Conturile 5683, 5684, 5685, 5686, 5687, 5688, 5689, 5731, 5732, 5733, 5734, 5735,
5911, 5912, 5913.
Impozite i taxe. n acest rnd se reflect impozitele pe bunuri imobiliare, impozitul funciar,
taxa pe valoarea adugat, impozitul pe operaiuni cu hrtii de valoare, impozitul de transport,
taxa de drumuri, alte impozite i taxe. Conturile 5781, 5782, 5783, 5787, 5788.
Plata serviciilor de consulting i auditing. n acest rnd se reflect cheltuielile legate de
plata serviciilor de consulting i auditing. Contul 5902.
Alte cheltuieli neaferente dobnzilor. n acest rnd se reflect alte cheltuieli neaferente
dobnzilor. Se reflect cheltuielile legate cu amortizarea activelor nemateriale, activelor de mic
valoare i scurt durat, defalcri pentru prevederi pentru alte pierderi, cheltuieli de transport,
cheltuieli aferente reciclrii cadrelor, indemnizaiile administratorilor, care nu lucreaz pe
baz de contract pentru asistarea la edinele consiliului, cheltuieli de deplasare de serviciu,

63
cheltuieli de reprezentare, de telegraf, pot, telex-telefon, legtur prin fax i satelit i alte
servicii de telecomunicaii, cheltuieli de birou, de tipografie, de reclama serviciilor bancare,
cheltuieli pentru aciuni de binefacere, cheltuieli pe taxe de trust, comisioane i taxe pltite,
cheltuieli din operaiunile cu carduri, cheltuieli pentru meninerea activelor nemateriale,
cheltuieli de la scoaterea din uz a activelor materiale pe termen lung, cheltuieli din
ieirea altor active, datorii aferente comisioanelor pentru angajarea depozitelor primite de la
bnci i de la clieni, alte cheltuieli care parvin n urma operaiunilor neobinuite n lucrul
bancar, amenzi, penalizri i alte sanciuni pltite etc.
Conturile 5377, 5345, 5691, 5692, 5771, 5901, 5903, 5904, 5905, 5906, 5907, 5908, 5909, 5914,
5915, 5916, 5917, 5918, 5922, 5923, 5941, 5951.
Total cheltuieli neaferente dobnzilor.
Venitul (pierderi) net pn la impozitare i pn la articole extraordinare. Impozitul pe
venit. n acest rnd se reflect impozitul pe venit evaluat n conformitate cu legislaia n vigoare.
Contul 5991.
Venitul (pierderi) net pn la articole extraordinare.
Venitul (pierderi) extraordinare. Suma acestui rnd este egal cu suma venitului (pierderi)
extraordinar. Pierderile i veniturile extraordinare sunt tranzaciile materiale care sunt
netradiionale i rare. Aceste condiii apar simultan pentru ca evenimentul sau tranzacia s fie
considerate categorii extraordinare. Pentru a fi considerat extraordinar, un eveniment sau o
tranzacie trebuie s fie anormal sau s nu aib nici o legtur cu activitatea normal i
tipic a bncilor. n acest rnd de asemenea se includ donaiile obinute de ctre bnci de la
agenii economici (inclusiv acionarii bncii). Conturile 4961, 5961.
Impozitul pe venit care se refer la venituri extraordinare. Suma acestui rnd este egal cu
suma impozitului pe venit, care se refer la venituri extraordinare. Contul 5991.
Venituri (pierderi) extraordinare minus impozitul pe venit.
Venitul (pierderi) net.
Conturile de venit i cheltuieli se inchid la contul 3504 Rezultat al exerciiului curent.

Veniturile se nchid la sfritul anului cu urmtoarea nregistrare:

Credit contul 3504 Rezultat al exerciiului curent

Debit clasa a IV-a Venituri

Cheltuielile se nchid cu urmtoarea nregistrare:

Debit contul 3504 Rezultat al exerciiului curent

64
Credit clasa de conturi V Cheltuieli.

Contul 3504 Rezultat al exerciiului curent nu are sold iniial i final. Cheltuielile se
nregistreaz n debit, iar veniturile - n credit. Diferena dintre debitul i creditul contului 3504
Rezultat al exerciiului curent constituie profitul brut(pn la impozitare).

Rata impozitului pe venit pentru anul 2012 a constituit 12%.

La calcularea impozitului pe venit, se nregistreaz urmtoarea formul contabil:

Debit contul 5991 Impozitul pe veni

Credit contul 2801 Datorii curente privind impozitul pe venit

Contul 5991 Impozitul pe venit se nchide cu contul 3504 Rezultat al exerciiului curent,
cu urmtoarea nregistrare:
Debit contul 3504 Rezultat al exerciiului curent

Credit contul 5991 Impozitul pe venit.

Profitul net se formeaz dup achitarea impozitelor i a altor pli obligatorii i rmne la
dispoziia bncii. Profitul net poate fi utilizat pentru:

plata dobnzii sau a altor venituri aferente obligaiunilor plasate de societate;


acoperirea pierderilor din anii precedeni;
formarea capitalului de rezerv i a altor fonduri necesare bncii;
plata recompenselor ctre membrii Consiliului societii i ai Comisiei de cenzori;
invesrirea n vederea dezvoltrii bncii(deschiderea reprezentanelor, punctelor valutare,
plasarea serviciilor bancare noi, procurarea sistemelor bancare automatizate etc.);
plata devidendelor.
Devidend - este cota-parte din profitul net al sociatii, care se repartizeaz ntre acionari n
conformitate cu clasele i proporional numrului de aciuni deinute. Banca este n drept s
plteasc devidende intermediare (trimestriale,semestriale) i anuale pentru aciunile aflate n
circulaie. Decizia cu privire la plata devidendelor intermediare se ia de Consiliul bncii, iar
hotrrea cu privirea la plata dividendelor anuale se ia de Adunarea general a acionarilor, la
propunerea Consiliului societii
pentru alte scopuri, n conformitate cu legislaia i cu statutul societii.
1) Majorarea rezervelor:
Debit contul 3504 Rezultat al exerciiului curent

65
Credit contul 3502 Capital de rezerv

2) Calcularea devidendelor:
Debit contul 3504 Rezultat al exerciiului curent

Credit contul 2808 Devidende ctre plat.

15. Analiza relaiilor creditare a clienilor cu banca comercial

Tabelul 15.1
Analiza mrimii i evoluiei creditelor bncii

Indicatori La finele trimstrului I al Abaterea absolut Ritmul creterii, %


anului (+/-),
2012 2013 mii lei
A 1 2 3=2-1 4=(2/1)*100
1.Valoarea total a 6554152,7 7464441,5 +910288,8 113,89
creditelor, mii lei
2. Venituri aferente 192972,9 201468,0 +8495,1 104,40
dobnzilor i
comisioanelor la
credite, mii lei
3.Total venituri 209638,1 219558,6 +9920,5 104,73
aferente dobnzilor,
mii lei

Concluzie:

Din tabel rezult c n dinamic se evideniaz o tendin pozitiv de cretere a valorii


creditelor acordate de BC "Moldova Agroindbank" SA . Dac la finele trimestrului I al anului
2012 valoarea total a creditelor a constituit 6554152,7 mii lei, atunci la sfritul trimestrului I al
anului 2013 acestea au crescut cu 13,89% i au alctuit 7464441,5 mii lei.
Totodat, datele din tabel atest gestiunea eficient a creditelor acordate, ceea ce reiese
din faptul c odat cu creterea valorii creditelor acordate de banc, are loc sporirea veniturilor
aferente dobnzilor i comisioanelor la credite, dei ntr-un ritm mai lent ( cu 4,40%). n
concluzie, majorarea valorii creditelor, n dinamic este justificat, deoarece pe parcursul anului
de gestiune, totalul veniturilor aferente dobnzilor s-a majorat cu 4,73% alctuind n anul de
gestiune 219558,6 mii lei.

66
Tabelul 15.2.1
Aprecierea dinamicii i structurii creditelor acordate de banc pe ramuri (n valut
naional)

Tipurile creditelor Trimestrul I, anul Trimestrul I, anul Abaterea (+/-) Ritmul


acordate pe ramuri 2012 2013 creterii,
Suma, Ponderea, Suma, Ponderea, mii lei % %
mii lei % mii lei %
A 1 2 3 4 5=3-1 6=4-2 7
1.Credite acordate 175,0 12,13 109,6 7,96 -65,4 -4,17 62,63
agriculturii
2.Credite acordate 119,7 8,3 60,5 4,39 -59,2 -3,91 50,54
industriei alimentare
3.Credite acordate n 19,9 1,38 10,4 0,76 -9,5 -0,62 52,26
domeniul
construciilor
4.Credite de consum 126,7 8,79 155,7 11,31 +29,0 +2,52 122,89
5.Credite acordate 2,8 0,19 2,3 0,17 -0,5 -0,02 82,14
industriei energetice
6.Credite acordate 0 0 0 0 0 0 0
bncilor
7.Overdraft bncilor 0 0 0 0 0 0 0
8.Credite acordate 0 0 60,0 4,36 +60,0 +4,36 -
instituiilor finanate
de la bugetul de stat
9.Credite acordate 0 0 0 0 0 0 0
CNAS/CNAM
10.Credite acordate 0 0 0 0 0 0 0
Guvernului
11.Credite acordate 60,0 4,16 0 0 -60,0 -4,16 0
unitilor
administrativ-
teritoriale /
instituiilor
subordonate unitilor
aministrativ-
teritoriale
12.Credite acordate 10,3 0,71 26,9 1,95 +16,6 +1,24 261,17
industriei productive
13.Credite acordate 247,9 17,19 240,6 17,48 -7,3 +0,29 97,06
comerului
14.Credite acordate 6,3 0,44 4,0 0,29 -2,3 -0,15 63,49
mediului financiar
nebancar
15.Credite acordate 27,4 1,9 23,7 1,72 -3,7 -0,18 86,50
pentru
procurarea/construcia
imobilului
16.Credite acordate 0 0 0 0 0 0 0

67
organizaiilor
necomerciale
17.Credite acordate 69,6 4,83 65,8 4,78 -3,8 -0,05 94,54
persoanelor fizice
care practic
activitate
18. Credite acordate 126,4 8,77 42,8 3,11 -83,6 -5,66 33,86
n domeniul
transportului,
telecomuncaiilor i
dezvoltrii reelei
19. Alte credite 429,4 29,78 547,3 39,75 +117,9 +9,97 127,46
acordate clienilor
20.Credite acordate 20,6 1,43 27,1 1,97 +6,5 +0,54 131,55
persoanelor fizice
21.Leasingul 0 0 0 0 0 0 0
financiar
Total credite 1442,0 100 1376,7 100 -65,3 X 95,47
acordate

Concluzie:

Informaia coninut n tabel atest faptul c suma creditelor bancare, n valut naional,
acordate de BC "Moldova Agroindbank" SA pe parcursul anului de gestiune a nregistrat o
reducere de la 1442,0 mii lei la 1376,7 mii lei sau cu 4,53% n comparaie cu anul precedent.
Micorarea sumei creditelor acordate a fost determinat de diminuarea sumei creditelor
acordate agriculturii, creditelor acordate industriei alimentare, creditelor acordate n domeniul
construciilor, creditelor acordate industriei energetice, creditelor acordate unitilor
administrativ-teritoriale / instituiilor subordonate unitilor aministrativ-teritoriale, creditelor
acordate comerului, creditelor acordate mediului financiar nebancar, creditelor acordate pentru
procurarea/construcia imobilului, creditelor acordate persoanelor fizice care practic activitate,
i a creditlor acordate n domeniul transportului, telecomuncaiilor i dezvoltrii reelei, care au
condus la reducerea valorii creditelor totale cu 65,4 mii lei; 59,2 mii lei; 9,5 mii lei; 0,5 mii lei;
60,0 mii lei; 7,3 mii lei; 2,3 mii lei 3,7 mii lei; 3,8 mii lei i respectiv cu 83,6 mii lei.
Totodat sub influena pozitiv a majorarii sumelor creditelor de consum acordate,
creditelor acordate instituiilor finanate de la bugetul de stat, creditelor acordate industriei
productive, altor credite acordate clienilor i creditelor acordate persoanelor fizice, suma total a
creditelor acordate a sporit cu 29,0 mii lei; 60,0 mii lei; 16,6 mii lei; 117,9 mii lei i respectiv cu
6,5 mii lei.

68
Examinnd structura creditelor bancare, n valut naional, observm c att n anul
precedent, ct i n anul de gestiune ponderea cea mai mare o dein alte credite acordate clienilor,
ponderea lor majorndu-se de la 29,78% la 39,75% sau cu 9,97 puncte procentuale. n acelai
timp, cea mai mic pondere n structura creditelor acordate n valut naional o dein creditele
acordate industriei energetice, acesta diminundu-se pe parcursul anului de gestiune de la 0,19%
la 0,17% sau cu 0,02 puncte procentuale n comparaie cu anul precedent.

Tabelul 15.2.2
Aprecierea dinamicii i structurii creditelor acordate de banc pe ramuri (n valut
strin)

Tipurile creditelor Trimestrul I, anul Trimestrul I, anul Abaterea (+/-) Ritmul


acordate pe ramuri 2012 2013 creterii,
Suma, Ponderea, Suma, Ponderea, mii lei % %
mii lei % mii lei %
A 1 2 3 4 5=3-1 6=4-2 7
1.Credite acordate 8,1 1,53 31,1 3,65 +23,0 +2,12 383,95
agriculturii
2.Credite acordate 23,5 4,44 49,5 5,81 +26,0 +1,37 210,64
industriei alimentare
3.Credite acordate n 7,3 1,38 4,7 0,55 -2,6 -0,83 64,38
domeniul
construciilor
4.Credite de consum 0 0 226,0 26,53 +226,0 +26,53 -
5.Credite acordate 60,1 11,36 28,1 3,30 -32,0 -8,06 46,76
industriei energetice
6.Credite acordate 0 0 0 0 0 0 0
bncilor
7.Overdraft bncilor 0 0 0 0 0 0 0
8.Credite acordate 0 0 0 0 0 0 0
instituiilor finanate
de la bugetul de stat
9.Credite acordate 0 0 0 0 0 0 0
CNAS/CNAM
10.Credite acordate 0 0 0 0 0 0 0
Guvernului
11.Credite acordate 0 0 0 0 0 0 0
unitilor
administrativ-
teritoriale /
instituiilor
subordonate unitilor
aministrativ-
teritoriale
12.Credite acordate 96,7 18,28 182,2 21,39 +85,5 +3,11 188,42

69
industriei productive
13.Credite acordate 154,1 29,12 145,3 17,06 -8,8 -12,06 94,29
comerului
14.Credite acordate 12,0 2,27 5,6 0,66 -6,4 -1,61 46,67
mediului financiar
nebancar
15.Credite acordate 0 0 0 0 0 0 0
pentru
procurarea/construcia
imobilului
16.Credite acordate 0 0 0 0 0 0 0
organizaiilor
necomerciale
17.Credite acordate 41,4 7,82 40,7 4,78 -0,7 -3,04 98,31
persoanelor fizice
care practic
activitate
18. Credite acordate 32,0 6,05 69,0 8,10 +37,0 +2,05 215,63
n domeniul
transportului,
telecomuncaiilor i
dezvoltrii reelei
19. Alte credite 35,9 6,79 66,6 7,82 +30,7 +1,03 185,52
acordate clienilor
20.Credite acordate 58,0 10,96 3,0 0,35 -55,0 -10,61 5,17
persoanelor fizice
21.Leasingul 0 0 0 0 0 0 0
financiar
Total credite 529,1 100 851,8 100 +322,7 X 160,86
acordate

Concluzie:

Informaia coninut n tabel atest faptul c suma creditelor bancare, n valut strin,
acordate de BC "Moldova Agroindbank" SA pe parcursul anului de gestiune a nregistrat o
majorare de la 529,1 mii lei la 851,8 mii lei sau cu 60,86% n comparaie cu anul precedent.
Majorarea sumei creditelor acordate a fost determinat de creterea sumelor creditelor
acordate agriculturii, creditelor acordate industriei alimentare, creditelor de consum acordate,
creditelor acordate industriei productive, creditelor acordate n domeniul transportului,
telecomuncaiilor i dezvoltrii reelei i a altor credite acordate clienilor, care au condus la
sporirea valorii creditelor totale cu 23,0 mii lei; 26,0 mii lei; 226,0 mii lei; 85,5 mii lei; 37,0 mii
lei i respectiv cu 30,7 mii lei.
Totodat sub influena negativ a reducerii sumelor creditelor acordate n domeniul
construciilor, creditelor acordate industriei energetice, creditelor acordate comerului, creditelor

70
acordate mediului financiar nebancar, creditelor acordate persoanelor fizice care practic
activitate i a creditelor acordate persoanelor fizice, indicatorul rezultativ s-a diminuat cu 2,6 mii
lei; 32,0 mii lei; 8,8 mii lei; 6,4 mii lei; 0,7 mii lei i respectiv cu 55,0 mii lei.
Examinnd structura creditelor bancare, observm c n anul precedent ponderea cea mai
mare o deineau creditele acordate comerului (29,12%), iar n anul de gestiune, ponderea
principal le revine creditelor de consum acordate 26,53%, n cretere fa de anul precedent cu
26,53 puncte procentuale. n acelai timp, n anul de gestiune, o pondere esenial o dein
creditele acordate industriei productive (21,39%) i creditele acordate comerului, a cror
pondere s-a redus cu 12,06 puncte procentuale n comparaie cu anul precedent.
Restul modificrilor survenite n structura creditelor bancare acordate nu au fost att de
nsemnate.

Tabelul 15.3
Analiza ratelor generalizatoare de rotaie a creditelor

Indicatori Trimestrul I anul 2012 Trimestrul I anul Abaterea absolut


2013 (+/-)
A 1 2 3
1.Venituri aferente 192972,9 201468,0 +8495,1
dobnzilor i
comisioanelor la credite,
mii lei
2.Valoarea total a 6554152,7 7464441,5 +910288,8
creditelor, mii lei
3.Numrul de rotaie al 0,029 0,027 -0,002
creditelor (rd1:rd2)
4.Rata nzestrrii venitului 33,96 37,05 +3,09
aferent dobnzilor i
comisioanelor la credite
cu credite, lei (rd2:rd1)
5.Durata de rotaie a 12414 13333 +919
creditelor, zile (360:rd3)

Concluzie:

n urma calculelor efectuate se poate constata c la banca analizat, BC "Moldova


Agroindbank" SA, n anul de gestiune s-a redus numrul de rotaii al creditelor cu 0,002 ori fa
de anul precedent, corespunztor s-a majorat rata nzestrrii veniturilor aferente dobnzilor i
comisioanelor la credite cu credite de la 33,96 lei la 37,05 lei, ceea ce nseamn c pentru a
genera venituri aferente dobnzilor i comisioanelor la credite n valoare de un leu banca a avut

71
nevoie cu 3,09 lei de credite mai mult dect n anul precedent. Trebuie de menionat c, n
perioada analizat s-a ncetinit rotaia creditelor cu 919 zile.
Astfel, se poate deduce c, la banca n cauz, a sczut eficiena utilizrii creditelor totale,
ceea ce se apreciaz negativ i necesit o analiz mai detaliat a ratelor de rotaie a fiecarui tip de
credit acordat n parte.

16. Analiza atragerii mijloacelor bneti i a transferurilor bneti la depozite

Tabelul 16.1.1

Analiza dinamicii i structurii depozitelor bancare (n valut naional)

Tipuri de depozite Trimestru I anul Trimestrul I anul Abaterea (+/-) Ritmul


2012 2013 creterii, %
Suma, Ponderea, Suma, Ponderea, mii lei %
mii lei % mii lei %
A 1 2 3 4 5=3-1 6=4-2 7=(3/1)*100
1.Depozite la vedere 13604,1 90,57 15587,7 88,66 +1983,6 -1,91 114,58
cu dobnd
1.1.Depozitele 1555,5 10,36 2039,6 11,60 +484,1 +1,24 131,12
persoanelor fizice
1.2.Depozitele 12048,6 80,21 13548,1 77,06 +1499,5 -3,15 112,45
persoanelor juridice
2.Depozite la 1236,6 8,23 1891,3 10,76 +654,7 +2,53 152,94
termen cu dobnd
2.1.Depozitele 1090,2 7,26 1644,2 9,35 +554,0 +2,09 150,82
persoanelor fizice
2.2. Depozitele 146,4 0,97 247,1 1,41 +100,7 +0,44 168,78
persoanelor juridice
3.Depozite la vedere 180,1 1,20 101,8 0,58 -78,3 -0,62 56,52
fr dobnd
3.1. Depozitele 7,7 0,05 5,3 0,03 -2,4 -0,02 68,83
persoanelor fizice
3.2. Depozitele 172,4 1,15 96,5 0,55 -75,9 -0,60 55,97
persoanelor juridice
Total depozite 15020,8 100 17580,8 100 +2560,0 X 117,04
bancare

Concluzie:

Informaia coninut n tabelul 16.1.1 atest faptul c suma depozitelor bancare n valut
naional acceptate de BC "Moldova Agroindbank" SA pe parcursul anului de gestiune a

72
nregistrat o cretere de la 15020,8 mii lei la 17580,8 mii lei sau cu 17,04% n comparaie cu anul
precedent.
Majorarea sumei depozitelor acceptate de banc a fost determinat de creterea sumelor
depozitelor la vedere cu dobnd i a depozitelor la termen cu dobnd, care au determinat
sporirea sumei totale a depozitelor cu 1983,6 mii lei i respectiv cu 654,7 mii lei.
Totodat sub influena negativ a reducerii sumei depozitelor la vedere fr dobnd,
indicatorul rezultativ s-a diminuat cu 78,3 mii lei.
Analiznd ns fiecare tip de depozit n parte putem constata, ca sub influena pozitiv a
majorrii depozitelor persoanelor fizice la vedere cu dobnd, la termen cu dobnd i a
depozitelor persoanelor juridice la vedere cu dobnd i la termen cu dobnd, suma total a
depozitelor a crescut cu 484,1 mii lei; 554,0 mii lei; 1499,5 mii lei i respectiv cu 100,7 mii lei.
Totodat sub influena negativ a reducerii depozitelor persoanelor fizice la vedere fr
dobnd i a depozitelor persoanelor juridice la vedere fr dobnd, suma total a depozitelor s-
a micorat cu 2,4 mii lei i respectiv cu 75,9 mii lei.
Examinnd structura depozitelor bancare, observm c n anul precedent, ct i n anul de
gestiune ponderea cea mai mare o dein depozitele la vedere cu dobnd, aceasta micorndu-se
de la 90,57% la 88,66% sau cu 1,91 puncte procentuale. n componena depozitelor la vedere cu
dobnd, ponderea cea mai mare o dein depozitele persoanelor juridice, a cror pondere s-a
redus pe parcursul anului de gestiune de la 80,21% la 77,06% sau cu 3,15 puncte procentuale n
comparaie cu anul precedent.

Tabelul 16.1.2

Analiza dinamicii i structurii depozitelor bancare (n valut strin)

Tipuri de depozite Trimestru I anul Trimestrul I anul Abaterea (+/-) Ritmul


2012 2013 creterii, %
Suma, Ponderea, Suma, Ponderea, mii lei %
mii lei % mii lei %
A 1 2 3 4 5=3-1 6=4-2 7=(3/1)*100
1.Depozite la vedere 4002,4 76,30 4685,8 78,32 +683,4 +2,02 117,07
cu dobnd
1.1.Depozitele 1026,7 19,57 1109,2 18,54 +82,5 -1,03 108,04
persoanelor fizice
1.2.Depozitele 2975,7 56,73 3576,6 59,78 +600,9 +3,05 120,19
persoanelor juridice
2.Depozite la termen 1174,2 22,38 1235,8 20,66 +61,6 -1,72 105,25

73
cu dobnd
2.1.Depozitele 1162,5 22,16 1192,5 19,93 +30,0 -2,23 102,58
persoanelor fizice
2.2. Depozitele 11,7 0,22 43,3 0,73 +31,6 +0,51 370,09
persoanelor juridice
3.Depozite la vedere 69,4 1,32 61,1 1,02 -8,3 -0,30 88,04
fr dobnd
3.1. Depozitele 49,9 0,95 56,8 0,95 +6,9 0 113,83
persoanelor fizice
3.2. Depozitele 19,5 0,37 4,3 0,07 -15,2 -0,30 22,05
persoanelor juridice
Total depozite 5246,0 100 5982,7 100 +736,7 X 114,04
bancare

Concluzie:

Informaia coninut n tabelul 16.1.2 atest faptul c suma depozitelor bancare n valut
strin acceptate de BC "Moldova Agroindbank" SA pe parcursul anului de gestiune a nregistrat
o cretere de la 5246,0 mii lei la 5982,7 mii lei sau cu 14,04% n comparaie cu anul precedent.
Majorarea sumei depozitelor acceptate de banc a fost determinat de creterea sumelor
depozitelor la vedere cu dobnd i a depozitelor la termen cu dobnd, care au determinat
sporirea sumei totale a depozitelor cu 683,4 mii lei i respectiv cu 61,6 mii lei.
Totodat sub influena negativ a reducerii sumei depozitelor la vedere fr dobnd,
indicatorul rezultativ s-a diminuat cu 8,3 mii lei.
Analiznd ns fiecare tip de depozit n parte putem constata, ca sub influena pozitiv a
majorrii depozitelor persoanelor fizice la vedere cu dobnd, la termen cu dobnd, la vedere
fr dobnd i a depozitelor persoanelor juridice la vedere cu dobnd i la termen cu dobnd,
suma total a depozitelor a crescut cu 82,5 mii lei; 30,0 mii lei; 6,9 mii lei; 600,9 mii lei i
respectiv cu 31,6 mii lei.
Totodat sub influena negativ a reducerii depozitelor persoanelor juridice la vedere fr
dobnd, suma total a depozitelor s-a micorat cu 15,2 mii lei.
Examinnd structura depozitelor bancare, observm c n anul precedent, ct i n anul de
gestiune ponderea cea mai mare o dein depozitele la vedere cu dobnd, aceasta majorndu-se
de la 76,30% la 78,32% sau cu 2,02 puncte procentuale. n componena depozitelor la vedere cu
dobnd, ponderea cea mai mare o dein depozitele persoanelor juridice, a cror pondere s-a
majorat pe parcursul anului de gestiune de la 56,73% la 59,78% sau cu 3,05 puncte procentuale
n comparaie cu anul precedent.

74
Tabelul 16.2.1
Calculul i analiza mrimii medii a soldului depozitelor la un cont personal n lei (n valut
naional)

Nr. Indicatori Unitatea Anul Anul de Indicele n Abaterea


de precedent gestiune % (+/-)
msur
A B C 1 2 3 4
1 Soldul depozitelor mii lei 15020,8 17580,8 117,04 +2560,0
2 Numrul conturilor mii 30,3 46,1 152,15 +15,8
personale uniti
3 Mrimea medie a lei 495,736 381,362 76,93 -114,374
depozitelor la un cont
personal

Tabelul 16.3.1
Calculul influenei factorilor generali asupra modificrii mrimii medii a soldului
depozitelor la un cont personal n lei (n valut naional)

Nr. Nr. de Indicatorii corelai Mrimea Calculul Rezultatul Denumirea


de substituie Soldul Numrul medie a influenei influenei factorilor
calcul depozitelor conturilor depozitelor factorilor (+/-), lei
personale la un cont
personal
1 2 3 4 5 6 7 8
1 0 15020,8 30,3 495,736 X X X
2 1 17580,8 30,3 580,224 580,224 +84,488 Sdep
495,736
3 2 17580,8 46,1 381,362 381,362 -198,862 Nc.p.
580,224
Total X X X X -114,374 X

Verficare: 381,362 495,736 = -114,374 lei


BIF: (+84,488) + (-198,862) = -114,374 lei
Concluzie:

75
Din calculele efectuate putem constata c la banca analizat, BC "Moldova Agroindbank"
SA, mrimea medie a depozitelor la un cont personal n valut naional s-a redus comparativ
cu anul precedent cu 114,374 lei (381,362 495,736).
Majorarea numarului conturilor personale cu 15,8 mii uniti a dus la diminuarea
indicatorului rezultativ cu 198,862 lei. Totodat creterea sumei soldului depozitelor n valut
naional cu 2560,0 mii lei a contribuit la majorarea indicatorului rezultativ cu 84,488 lei.
Rezultatele analizei factoriale dau posibilitatea s deducem c BC "Moldova
Agroindbank" SA dispune de rezerve interne eseniale de majorare a indicatorului rezultativ pe
viitor.
Astfel, dac numarul conturilor personale se va reduce cel puin pn la nivelul anului
precedent, atunci mrimea medie a depozitelor la un cont personal n lei se va majora cu 114,374
lei. Dar reieind din faptul ca reducerea numrului conturilor personale este o soluie ineficient,
cea mai bun soluie pentru banca ar constitui-o majorarea soldului depozitelor n condiiile
meninerii numrului conturilor personale.

Tabelul 16.2.2
Calculul i analiza mrimii medii a soldului depozitelor la un cont personal n lei (n valut
strin)

Nr. Indicatori Unitatea Anul Anul de Indicele n Abaterea


de precedent gestiune % (+/-)
msur
A B C 1 2 3 4
1 Soldul depozitelor mii lei 5246,0 5982,7 114,04 +736,7
2 Numrul conturilor mii 15,5 16,4 105,81 +0,9
personale uniti
3 Mrimea medie a lei 338,452 364,799 107,78 +26,347
depozitelor la un cont
personal

Tabelul 16.3.2
Calculul influenei factorilor generali asupra modificrii mrimii medii a soldului
depozitelor la un cont personal n lei (n valut strin)

Nr. Nr. de Indicatorii corelai Mrimea Calculul Rezultatul Denumirea

76
de substituie Soldul Numrul medie a influenei influenei factorilor
calcul depozitelor conturilor depozitelor factorilor (+/-), lei
personale la un cont
personal
1 2 3 4 5 6 7 8
1 0 5246,0 15,5 338,452 X X X
2 1 5982,7 15,5 385,981 385,981 +47,529 Sdep
338,452
3 2 5982,7 16,4 364,799 364,799 -21,182 Nc.p.
385,981
Total X X X X +26,347 X

Verficare: 364,799 338,452 = +26,347 lei


BIF: (+47,529) + (-21,182) = +26,347 lei
Concluzie:

Din calculele efectuate putem constata c la banca analizat, BC "Moldova Agroindbank"


SA, mrimea medie a depozitelor la un cont personal n valut strin s-a majorat comparativ cu
anul precedent cu 26,347 lei (364,799 338,452).
Majorarea sumei soldului depozitelor n valut strin cu 736,7 mii lei a dus la sporirea
indicatorului rezultativ cu 47,529 lei. Totodat creterea numrului conturilor personale cu 0,9
mii uniti a contribuit la micorarea indicatorului rezultativ cu 21,182 lei.
Rezultatele analizei factoriale dau posibilitatea s deducem c BC "Moldova
Agroindbank" SA dispune de rezerve interne eseniale de majorare a indicatorului rezultativ pe
viitor.
Astfel, dac numarul conturilor personale se va reduce cel puin pn la nivelul anului
precedent, atunci mrimea medie a depozitelor la un cont personal n lei se va majora cu 21,182
lei. Dar reieind din faptul ca reducerea numrului conturilor personale este o soluie ineficient,
cea mai bun soluie pentru banca ar constitui-o majorarea soldului depozitelor n condiiile
meninerii numrului conturilor personale.

Tabelul 16.4.1
Calculul i analiza mrimii medii a soldului depozitelor la un cont personal n lei (n valut
naional)

Nr. Indicatori Unitatea Anul Anul de Indicele n Abaterea


de precedent gestiune % (+/-)
msur
A B C 1 2 3 4

77
1 Soldul depozitelor mii lei 15020,8 17580,8 117,04 +2560
2 Numrul conturilor mii 30,3 46,1 152,15 +15,8
personale uniti
3 Mrimea medie a lei 495,736 381,362 76,93 -114,374
depozitelor la un cont
personal

Tabelul 16.5.1
Calculul influenei factorilor generali asupra modificrii soldului depozitelor (n valut
naional)

Indicatori Anul Anul de Abaterea Inclusiv sub influena


precedent gestiune (+/-) Nc.p. Dc.p.
A 1 2 3 4 5
1.Soldul depozitelor, 15020,8 17580,8 +2560,0 +7832,6 -5272,6
mii lei
2.Numrul conturilor 30,3 46,1 +15,8 X X
personale, mii uniti
3.Mrimea medie a 495,736 381,362 -114,374 X X
depozitelor la un cont
personal, lei

Verificare: 17580,8 15020,8 = +2560,0 lei


BIF: (+7832,6) + (-5272,6) = +2560,0 lei
Concluzie:

n urma calculelor efectuate, se poate constata c la BC "Moldova Agroindbank" SA, n


anul de gestiune comparativ cu anul precedent, soldul depozitelor n valut naional a nregistat
o tendin pozitiv de majorare de la 15020,8 mii lei la 17580,8 mii lei sau cu 2560,0 mii lei.
Aceast abatere a fost determinat de influena urmtorilor factori:
a) Modificarea numrului conturilor personale care s-au majorat cu 15,8 mii uniti i au
cauzat sporirea indicatorului rezultativ cu 7832,6 mii lei;
b) Modificarea mrimii medii a depozitelor la un cont personal n valut naional care s-a
redus cu -114,374 lei i a cauzat diminuarea indicatorului rezultativ cu 5272,6 mii lei.
BIF: (+7832,6) + (-5272,6) = +2560,0 mii lei
Rezultatele analizei factoriale dau posibilitatea s deducem c BC "Moldova
Agroindbank" SA dispune de rezerve interne de majorare a soldului depozitelor pe viitor n sum
de 5272,6 mii lei, cu condiia c mrimea medie a depozitelor la un cont personal n valut
naional va fi respectat la nivelul anului precedent.

78
Tabelul 16.4.2
Calculul i analiza mrimii medii a soldului depozitelor la un cont personal n lei (n valut
strin)

Nr. Indicatori Unitatea Anul Anul de Indicele n Abaterea


de precedent gestiune % (+/-)
msur
A B C 1 2 3 4
1 Soldul depozitelor mii lei 5246,0 5982,7 114,04 +736,7
2 Numrul conturilor mii 15,5 16,4 105,81 +0,9
personale uniti
3 Mrimea medie a lei 338,452 364,799 107,78 +26,347
depozitelor la un cont
personal

Tabelul 16.5.2
Calculul influenei factorilor generali asupra modificrii soldului depozitelor (n valut
strin)

Indicatori Anul Anul de Abaterea Inclusiv sub influena


precedent gestiune (+/-) Nc.p. Dc.p.
A 1 2 3 4 5
1.Soldul depozitelor, 5246,0 5982,7 +736,7 +304,6 +432,1
mii lei
2.Numrul conturilor 15,5 16,4 +0,9 X X
personale, mii uniti
3.Mrimea medie a 338,452 364,799 +26,347 X X
depozitelor la un cont
personal, lei

Verificare: 5982,7 5246,0 = +736,7 lei


BIF: (+304,6) + (+432,1) = +736,7 lei
Concluzie:

n urma calculelor efectuate, se poate constata c la BC "Moldova Agroindbank" SA, n


anul de gestiune comparativ cu anul precedent, soldul depozitelor n valut strin a nregistat o
tendin pozitiv de majorare de la 5246,0 mii lei la 5982,7 mii lei sau cu 736,7 mii lei mai mult.
Aceast abatere a fost determinat de influena urmtorilor factori:
c) Modificarea numrului conturilor personale care s-au majorat cu 0,9 mii uniti i au
cauzat sporirea indicatorului rezultativ cu 304,6 mii lei;
d) Modificarea mrimii medii a depozitelor la un cont personal n valut strin care a
crescut cu +26,347 lei i a cauzat sporirea indicatorului rezultativ cu 432,1 mii lei.
BIF: (+304,6) + (+432,1) = +736,7 mii lei

79
Rezultatele analizei factoriale dau posibilitatea s deducem c BC "Moldova
Agroindbank" SA nu dispune de rezerve interne de majorare a soldului depozitelor n valut
strin pe viitor.

17. Analiza lichiditii bncilor

Tabelul 17.1

Calculul coeficientului lichiditii curente n cadrul analizei exprese

Nr. Denumirea coeficientului Calculul coeficientului


Trimestrul I anul 2012 Trimestru I anul 2013
1 2 3 4
1. Lichiditatea curent %

Concluzie:

Din tabel rezult c la BC "Moldova Agroindbank" SA n decursul anului de gestiune s-a


observat tendina pozitiv de cretere a coeficientului lichiditii curente. n particular,
lichiditatea curent, care la nceputul anului 2012 atingea nivelul de 25,28%, la nceputul anului
de gestiune a crescut pn la 33,47% sau cu 8,19 puncte procentuale, apreciindu-se pozitiv faptul
c n ambele perioade acest indicator s-a ncadrat n intervalul optim (20%).
Acest fenomen pozitiv se explic prin faptul c ritmul creterii activelor lichide
[167,07%/(4082846 :2443744)*100/] depete considerabil ritmul creterii activelor totale
[126,21%/(12199255 : 9666202)*100/].
Tabelul 17.2

Calculul influenei factorilor de gradul I asupra modificrii lichiditii curente

Nr. Nr. de Indicatorii (factorii


de substituie corelai) Lichiditatea Calculul Rezultatul
calcul Active Active curent influenei influenei Denumirea
lichide totale factorilor (+,-), lei factorilor
1 2 3 4 5 6 7 8
1 0 2443744 9666202 25,28 X X X
2 1 4082846 9666202 42,24 42,24- +16,96 Al

80
25,28
33,47-
3 2 4082846 12199255 33,47 42,24 -8,77 At
Total X X X X +8,19 X

Verficare: 33,47 25,28 = +8,19 %


BIF: (+16,96) + (-8,77) = +8,19 %
Concluzie:

Calculele efectuate n tabelul 17.2 arat c, n urma creterii activelor lichide cu 1639102
mii lei sau cu 67,07% , nivelul lichiditii curente la sfritul perioadei de gestiune s-a majorat cu
16,96 puncte procentuale n comparaie cu sfritul trimestrului I al anului 2012.
Totodat, creterea considerabil a activelor totale cu 2533053 mii lei sau cu 26,21% a
condiionat reducerea indicatorului rezultativ cu 8,77 puncte procentuale.
Concluzia general const n urmtoarele: din cauza depirii eseniale a ritmului creterii
activelor lichide ale bncii asupra ritmului creterii activelor totale s-a format tendina pozitiv
de cretere a lichiditii curente.
Rezultatele analizei factoriale dau posibilitatea s deducem c BC "Moldova
Agroindbank" SA dispune de rezerve interne de majorare a lichiditii curente pe viitor n
valoare de 8,77%, cu condiia c valoarea total a activelor s ating nivelul anului precedent,
dar deoarece aceasta nu este benefic pentru banc, se recomand ca ritmul creterii activelor
totale s fie cu mult mai sczut dect ritmul creterii activelor lichide.

18. Analiza bilanului contabil al bncii

Tabelul 18.1

Analiza mrimii i evoluiei patrimoniului bncii


(mii lei)

Nr. Indicatori Trimestrul I anul Trimestrul I anul Ritmul creterii,


crt. 2012 2013 %
1 2 3 4 5
1. Valoarea total a activelor 9666202 12199255 126,21
2. Venitul aferent dobnzilor 209638 219559 104,73
3. Venituri totale 282033 289347 102,59

Concluzie:

81
Din datele tabelului 18.1 rezult c n dinamic se evideniaz o tendin pozitiv de
cretere a activelor aflate la dispoziia bncii, BC "Moldova Agroindbank" SA.
Dac n perioada precedent activele au constituit 9666202 mii lei, atunci n anul de
gestiune acestea au crescut cu 26,21% sau cu 2533053 mii lei i au alctuit 12199255 mii lei.
Datele tabelului atest utilizarea neeficient a activelor bncii, concluzia reieind din
faptul c creterea veniturilor bncii att la total (2,59%), ct i la compartimentul venituri
aferente dobnzilor (4,73%), nu depete indicatorul similar al modificrii activelor, ceea ce ne
demonstreaz c majorarea activelor este nejustificat.
Tabelul 18.2

Aprecierea dinamicii i structurii patrimoniului bncii

Indicatori Trimestru I anul Trimestrul I anul Abaterea (+/-) Ritmul


2012 2013 creteri
Suma, Ponde Suma, mii Ponder mii lei % i, %
mii lei rea, lei ea, %
%
A 1 2 3 4 5=3-1 6=4-2 7
1.Numerar i 1707406 17,66 3186878 26,12 +1479472 +8,46 186,65
echivalente de
numerar
2.Active financiare 228794 2,37 306230 2,51 +77436 +0,14 133,85
deinute pentru
tranzacinare
3.Active financiare 0 0 0 0 0 0 0
desemnate ca fiind
evaluate la valoarea
just prin profit sau
pierdere
4.Active financiare 138485 1,43 211398 1,73 +72913 +0,30 152,65
disponibile pentru
vnzare
5.mprumuturi i 6952907 71,93 7914610 64,88 +961703 -7,05 113,83
creane
6.Investiii pstrate 119253 1,23 143492 1,18 +24239 -0,05 120,33
pn la scaden
7.Instrumente 0 0 0 0 0 0 0
derivate
contabilitatea de
acoperire
8.Modificrile de 0 0 0 0 0 0 0
valoare just
aferente elementelor
elementelor
acoperite n cadrul
unei operaiuni de

82
acoperire a valorii
juste a unui
portofoliu mpotriva
riscului de rat a
dobnzii
9.Imobilizri 356476 3,69 367290 3,01 +10814 -0,68 103,03
corporale
10.Imobilizri 26681 0,28 18745 0,15 -7936 -0,13 70,26
necorporale
11.Investiii n 70112 0,73 0 0 -70112 -0,73 0
entiti asociate i
entiti controlate n
comun
12.Creane privind 12000 0,12 9833 0,08 -2167 -0,04 81,94
impozitele
13.Active ce in de 0 0 0 0 0 0 0
contracte de
asigurare i
reasigurare
14.Alte active 54088 0,56 40779 0,34 -13309 -0,22 75,39
15.Active 0 0 0 0 0 0 0
imobilizate i
grupuri destinate
cedrii, clasificate
drept deinute n
vederea vnzrii
Total active 9666202 100 12199255 100 +2533053 X 126,21

Concluzie:

Informaia coninut n tabelul 18.2 atest faptul c valoarea patrimoniului bncii pe


parcursul anului de gestiune a nregistrat o majorare de la 9666202 mii lei la 12199255 mii lei
sau cu 26,21% n comparaie cu anul precedent.
Acest majorare a fost determinat de creterea sumelor de numerar i echivalente n
numerar, activelor financiare deinute pentru tranzacionare, activelor financiare disponibile
pentru vnzare, mprumuturilor i creanelor, investiiilor pstrate pn la scaden i
imobilizrilor corporale, care au condus la sporirea indicatorului rezultativ cu 1479472 mii lei,
77436 mii lei, 72913 mii lei, 961703 mii lei, 24239 mii lei i respectiv cu 10814 mii lei.
Totodat sub influena negativ a reducerii sumelor imobilizrilor necorporale,
investiiilor n entiti asociate i entiti controlate n comun, creanelor privind impozitele i a
altor active, indicatorului rezultativ s-a diminuat cu 7936 mii lei, 70112 mii lei, 2167 mii lei i
respectiv cu 13309 mii lei.

83
Examinnd structura patrimoniului bncii, observm c ponderea cea mai mare o deine
suma mprumuturilor i ceranelor, ponderea lor micorndu-se pe parcursul anului de gestiune de
la 71,93 % la 64,88 % sau cu 7,05 puncte procentuale n comparaie cu anul precedent.
Totodat observm c cea mai mic pondere n structura patrimoniului bncii este
deinut de suma creanelor privind impozitele, a cror pondere s-a diminuat pe parcursul anului
de gestiune de la 0,12% la 0,08% sau cu 0,04 puncte procentuale n comparaie cu anul
precedent.

Tabelul 18.3
Aprecierea dinamicii i structurii obligaiunilor bncii

Indicatori Trimestrul I anul Trimestrul I anul Abaterea (+/-) Ritmul


2012 2013 creterii,
Suma, Ponderea, Suma, Ponderea, mii lei % %
mii lei % mii lei %
A 1 2 3 4 5=3-1 6=4-2 7
1.Datorii 0 0 0 0 0 0 0
financiare
deinute pentru
tranzacionare
2.Datorii 0 0 0 0 0 0 0
financiare
desemnate ca
fiind evaluate la
valoarea just prin
profit sau pierdere
3.Datorii 7505044 98,75 9846710 98,82 +2341666 +0,07 131,20
financiare
evaluate la cost
amortizat
4.Instrumente 0 0 0 0 0 0 0
derivate
contabilitatea de
acoperire
5.Modificrile de 0 0 0 0 0 0 0
valoare just
aferente
elementelor
acoperite n
cadrul unei
operaiuni de
acoperire a valorii
juste a unui
portofoliu
mpotriva riscului

84
de rat a dobnzii
6.Provizioane 0 0 703 0,00 +703 0 -
7.Datorii privind 56311 0,74 62644 0,63 +6333 -0,11 111,25
impozitele
8.Angajamente n 0 0 0 0 0 0 0
cadrul
contractelor de
asigurare i
reasigurare
9.Alte datorii 38469 0,51 54306 0,55 +15837 +0,04 141,17
10.Capital social 0 0 0 0 0 0 0
rambursabil la
cerere
11.Angajamente 0 0 0 0 0 0 0
incluse n grupuri
destinate cedrii,
clasificate drept
deinute pentru
vnzare
Total obligaiuni 7599824 100 9964363 100 +2364539 X 131,11

Concluzie:

Informaia coninut n tabelul 18.3 atest faptul c suma obligaiunilor bncii pe


parcursul anului de gestiune a nregistrat o majorare de la 7599824 mii lei la 9964363 mii lei sau
cu 31,11% n comparaie cu anul precedent.
Majorarea sumei obligaiunilor bncii a fost determinat de creterea sumelor datoriilor
financiare evaluate la cost amortizat, provizioanelor, datoriilor privind impozitele i a altor
datorii, care au condus la sporirea indicatorului rezultativ cu 23441666 mii lei; 703 mii lei; 6333
mii lei i respectiv cu 15837 mii lei.
Examinnd structura obligaiunilor bncii, observm c att n anul precedent, ct i n
anul curent ponderea cea mai mare le revine datoriilor financiare evaluate la cost amortizat ,
ponderea lor majorndu-se de la 98,75 % la 98,82 % sau cu 0,07 puncte procentuale n
comparaie cu anul precedent.
Totodat ponderea cea mai mic n structura obligaiunilor bncii le revine
provizioanelor, a cror pondere n trimestrul I al anului 2012 constituia 0%, iar n trimestrul I al
anului 2013 este de 0,007%.
Tabelul 18.4
Aprecierea dinamicii i structurii capitalului propriu al bncii

Indicatori Trimestrul I anul Trimestrul I anul Abaterea (+/-) Ritmul


2012 2013 creterii,

85
Suma, Ponderea, Suma, Ponderea, mii lei % %
mii lei % mii lei %
A 1 2 3 4 5=3-1 6=4-2 7
1.Capital social 207527 10,04 207527 9,29 0 -0,75 100
2.Prime la capital 31039 1,50 31039 1,39 0 -0,11 100
3.Alte capitaluri 0 0 0 0 0 0 0
proprii
4.Rezerve din 244357 11,83 248115 11,10 +3758 -0,73 101,54
reevaluare i alte
diferene de
evaluare
5.Rezerve 1596309 77,25 1761065 78,80 +164756 +1,55 110,32
6.Aciuni proprii (12854) (0,62) (12854) (0,58) 0 +0,04 100
7.Pierdea, profitul 0 0 0 0 0 0 0
ce se atribuie
acionarilor bncii
8.Dividende 0 0 0 0 0 0 0
interimare
9.Interese 0 0 0 0 0 0 0
minoritate
Total capital 2066378 100 2234892 100 +168514 X 108,16

Concluzie:

Informaia coninut n tabelul 18.4 atest faptul c suma capitalului bncii pe parcursul
anului de gestiune a nregistrat o majorare de la 2066378 mii lei la 2234892 mii lei sau cu 8,16%
n comparaie cu anul precedent.
Majorarea sumei capitalului bncii a fost determinat de creterea rezervelor din
reevaluare i alte diferene de evaluare i a rezervelor , care au condus la sporirea indicatorului
rezultativ cu 3758 mii lei i respectiv cu 1164756 mii lei.
Examinnd structura obligaiunilor bncii, observm c att n anul precedent, ct i n
anul curent ponderea cea mai mare le revine rezervelor, ponderea lor majorndu-se de la 77,25 %
la 78,80 % sau cu 1,55 puncte procentuale n comparaie cu anul precedent.
Totodat ponderea cea mai mic n structura capitalului bncii le revine aciunilor proprii,
a cror pondere n trimestrul I al anului 2012 constituia 0,62%, iar n trimestrul I al anului 2013 -
0,58%, diminundu-se cu 0,04 puncte procentuale.

19. Analiza rezultatelor financiare ale activitii bancare

Tabelul 19.1

86
Aprecierea dinamicii i structurii veniturilor aferente dobnzilor ale bncii

Indicatori Trimestru I anul 2012 Trimestrul I anul Abaterea (+/-) Ritmul


2013 creterii,
Suma, Ponderea, Suma, Ponderea, mii lei % %
mii lei % mii lei %
A 1 2 3 4 5=3-1 6=4- 7
2
1. Venituri din X X X X X X X
dobnzi, inclusiv
1.1.Active 0 0 0 0 0 0 0
financiare n
vederea
tranzacionrii
1.2.Active 0 0 0 0 0 0 0
financiare
desemnate ca fiind
evaluate la
valoarea just prin
profit sau pierdere
1.3.Active 9,0 0,00 0 0 -9,0 0 0
financiare
disponibile n
vederea vnzrii
1.4.mprumuturi i 192972,9 92,05 201468,0 91,76 +8495,1 -0,29 104,40
creane
1.5.Investiii 16656,2 7,95 18090,6 8,24 +1434,4 +0,29 108,61
pstrate pn la
scaden
1.6.Instrumente 0 0 0 0 0 0 0
derivate
contabilitatea de
acoperire, rescul
de rat a dobnzii
1.7.Alte active 0 0 0 0 0 0 0
Total venituri 209638,1 100 219558,6 100 +9920,5 X 104,73
aferente
dobnzilor

Concluzie:

Informaia coninut n tabelul 19.1 atest faptul c suma veniturilor aferente dobnzilor
ale BC "Moldova Agroindbank" SA pe parcursul anului de gestiune a nregistrat o majorare de la
209638,1 mii lei la 219558,6 mii lei sau cu 4,73 % n comparaie cu anul precedent.

87
Aceast majorare a fost determinat de sporirea sumelor veniturilor din dobnzi la
mprumuturi i creane i a veniturilor din dobnzi la investiii pstrate pn la scaden, care au
determinat creterea indicatorului rezultativ respectiv cu 8495,1 mii lei i 1434,4 mii lei.
Totodat sub influena negativ a reducerii sumei veniturilor din dobnzi la active
financiare disponibile n vederea vnzrii, indicatorul rezultativ s-a redus cu 9,0 mii lei.
Examinnd structura veniturilor aferente dobnzilor ale bncii, observm c ponderea cea
mai mare o dein veniturile din dobnzi la mprumuturi i creane, ponderea lor micorndu-se pe
parcursul anului de gestiune de la 92,05 % la 91,76 % sau cu 0,29 puncte procentuale n
comparaie cu anul precedent.
Totodat ponderea cea mai mic n structura veniturilor aferente dobnzilor ale bncii o
dein veniturile din dobnzi la active financiare disponibile n vederea vnzrii, ponderea lor
constituind n trimestrul I al anului 2012 0,004%, iar n trimestrul I al anului 2013 0%.

Tabelul 19.2

Aprecierea dinamicii i structurii veniturilor neaferente dobnzilor ale bncii

Indicatori Trimestru I anul Trimestrul I anul Abaterea (+/-) Ritmul


2012 2013 creterii,
Suma, Ponderea, Suma, Ponderea, mii lei % %
mii lei % mii lei %
A 1 2 3 4 5=3-1 6=4- 7
2
1.Venituri din 0 0 0 0 0 0 0
dividende
2.Venituri din taxe 36299,8 50,14 41019,1 58,78 +4719,3 +8,64 113,22
i comisioane
3.Ctiguri 126,1 0,17 218,9 0,32 +92,8 +0,15 173,59
(pierderi) realizate
aferente activelor i
datoriilor
financiare care nu
sunt evaluate la
valoarea just prin
profit sau pierdere
net
4.Ctiguri sau 10306,9 14,24 3896,6 5,58 -6410,3 -8,66 37,81
pierderi privind

88
activele i datoriile
financiare deinute
n vederea
tranzacionrii
net
5. Ctiguri sau 0 0 0 0 0 0 0
pierderi privind
activele i datoriile
financiare
desemnate ca fiind
evaluate la valoarea
just prin profit sau
pierdere net
6.Ctiguri sau 0 0 0 0 0 0 0
pierderi din
contabilitatea de
acoperire net
7.Diferene de curs 25273,9 34,91 24008,5 34,40 -1265,4 -0,51 94,99
de schimb net
8.Ctiguri 23,3 0,03 (12,6) (0,02) -35,9 -0,05 0
(pierderi) din de-
recunoaterea
activelor, altele
dect cele deinute
n vederea vnzrii
net
9.Veituri din 0 0 0 0 0 0 0
contracte de
asigurare i
reasigurare
10.Alte venituri 365,1 0,51 658,1 0,94 +293,0 +0,43 180,25
operaionale
Total venituri 72395,1 100 69788,6 100 -2606,5 X 96,49
neaferente
dobnzilor

Concluzie:

Informaia coninut n tabelul 19.2 atest faptul c suma veniturilor neaferente


dobnzilor ale BC "Moldova Agroindbank" SA pe parcursul anului de gestiune a nregistrat o
reducere de la 72395,1 mii lei la 69788,6 mii lei sau cu 3,51 % n comparaie cu anul precedent.
Aceast reducere a fost determinat de micorarea sumelor ctigurilor sau pierderilor
privind activele i datoriile financiare deinute n vederea tranzacionrii net i diferenelor de
curs de schimb net, ctigurilor (pierderilor) din de-recunoaterea activelor, altele dect cele

89
deinute n vederea vnzrii net, care au determinat diminuarea indicatorului rezultativ
respectiv cu 6410,3 mii lei, 1265,4 mii lei i 35,9 mii lei.
Totodat sub influena pozitiv a majorrii sumelor veniturilor din taxe i comisioane,
ctigurilor (pierderilor) realizate aferente activelor i datoriilor financiare care nu sunt evaluate
la valoarea just prin profit sau pierdere net i a altor venituri operaionale, indicatorul
rezultativ a sporit cu 4719,3 mii lei, 92,8 mii lei i respectiv cu 293,0 mii lei.
Examinnd structura veniturilor neaferente dobnzilor ale bncii, observm c ponderea
cea mai mare o dein veniturile din taxe i comisioane, ponderea lor majorndu-se pe parcursul
anului de gestiune de la 50,14 % la 58,78 % sau cu 8,64 puncte procentuale n compara ie cu
anul precedent.
Totodat ponderea cea mai mic n structura veniturilor neaferente dobnzilor ale bncii o
dein ctigurile (pierderile) din de-recunoaterea activelor, altele dect cele deinute n vederea
vnzrii net, ponderea lor constituind n trimestrul I al anului 2012 0,03%, iar n trimestrul I al
anului 2013 (0,02)%, diminundu-se astfel cu 0,05%.

Tabelul 19.3
Aprecierea dinamicii i structurii cheltuielilor aferente dobnzilor ale bncii

Indicatori La finele anului La finele anului de Abaterea (+/-) Ritmul


precedent gestiune creterii, %
Suma, Ponderea, Suma, Ponderea, mii lei %
mii lei % mii lei %
A 1 2 3 4 5=3-1 6=4- 7
2
1. Cheltuieli cu X X X X X X X
dobnzile,
inclusiv:
1.1.Obligaiuni 10,7 0,01 1,6 0,01 -9,1 0 14,95
financiare n
vederea
tranzacionrii
1.2.Obligaiuni 0 0 0 0 0 0 0
financiare
desemnate ca
fiind evaluate la

90
valoarea just
prin profit sau
pierdere
1.3.Datorii 86442,0 99,99 120952,0 99,99 +34510,0 0 139,92
financiare
evaluate la cost
amortizat
1.4.Instrumente 0 0 0 0 0 0 0
derivate
contabilitatea de
acoperire, riscul
de rat a
dobnzii
1.5.Alte datorii 0 0 0 0 0 0 0
Total cheltuieli 86452,7 100 120953,6 100 +34500,9 X 139,91
aferente
dobnzilor

Concluzie:

Informaia coninut n tabelul 19.3 atest faptul c suma cheltuielilor aferente dobnzilor
ale BC "Moldova Agroindbank" SA pe parcursul anului de gestiune a nregistrat o majorare de la
86452,7 mii lei la 120953,6 mii lei sau cu 39,91 % n comparaie cu anul precedent.
Aceast majorare a fost determinat de influena negativ a creterii sumei cheltuielilor
cu dobnzile la datoriile financiare evaluate la cost amortizat, care a determinat majorarea
indicatorului rezultativ cu 34510 mii lei.
Totodat sub influena pozitiv a reducerii cheltuielilor cu dobnzile la obligaiuni
financiare n vederea tranzacionrii, indicatorul rezultativ s-a micorat cu 9,1 mii lei.
Examinnd structura cheltuielilor aferente dobnzilor ale bncii putem observa c
ponderea cea mai mare o dein cheltuielile cu dobnzile la datoriile financiare evaluate la cost
amortizat, ponderea lor constituind att n anul precedent ct i n anul de gestiune 99,99%.
Totodat ponderea cea mai mic n structura cheltuielilor aferente dobnzilor ale bncii o
dein cheltuielile cu dobnzile la obligaiuni financiare n vederea tranzacionrii, ponderea lor
fiind n ambele perioade egala cu 0,01%.

Tabelul 19.4
Aprecierea dinamicii i structurii cheltuielilor neaferente dobnzilor ale bncii

Indicatori La finele anului La finele anului de Abaterea (+/-) Ritmul


precedent gestiune creterii, %

91
Suma, Ponderea, Suma, Ponderea, mii lei %
mii lei % mii lei %
A 1 2 3 4 5=3-1 6=4-2 7
1.Cheltuieli cu 0 0 0 0 0 0 0
capitalul social
rambursabil la
cerere
2.Cheluieli cu 6977,2 8,14 7198,6 8,46 +221,4 +0,32 103,17
taxe i
comisioane
3.Alte cheltuieli 12393,1 14,45 11711,4 13,76 -681,7 -0,69 94,50
operaionale
4.Cheltuieli 50688,3 59,11 54018,8 63,47 +3330,5 +4,36 106,57
administrative
5.Amortizarea 10970,2 12,79 10951,5 12,87 -18,7 +0,08 99,83
6.Provizioane, 0 0 0 0 0 0 0
reluari de
provizioane
7.Deprecieriea 4729,5 5,51 1368,0 1,61 -3361,5 -3,9 28,92
activelor
financiare care
nu sunt evaluate
la valoarea just
prin profit sau
pierdere
8.Deprecierea 0 0 (141,9) (0,17) -141,9 -0,17 -
activelor
nefinanciare
Total cheltuieli 85758,3 100 85106,4 100 -651,9 X 99,24
neaferente
dobnzilor

Concluzie:

Informaia coninut n tabelul 19.4 atest faptul c suma cheltuielilor neaferente


dobnzilor ale BC "Moldova Agroindbank" SA pe parcursul anului de gestiune a nregistrat o
diminuare de la 85758,3 mii lei la 85106,4 mii lei sau cu 0,76 % n compara ie cu anul
precedent.
Aceast reducere a fost determinat de influena pozitiv a micorrii sumelor altor
cheltuieli operaionale, amortizrii, deprecierii activelor financiare care nu sunt evaluate la
valoarea just prin profit sau pierdere i deprecierii activelor nefinanciare, care au determinat
diminuarea indicatorului rezultativ cu 681,7 mii le, 18,7 mii lei, 3361,5 mii lei i respectiv cu
141,9 mii lei.

92
Totodat sub influena negativ a majorrii sumelor cheltuielilor cu taxe i comisioane i
cheltuielilor administrative, indicatorul rezultativ s-a micorat cu 221,4 mii lei i respectiv cu
3330,5 mii lei.
Examinnd structura cheltuielilor neaferente dobnzilor ale bncii putem observa c
ponderea cea mai mare o dein cheltuielile administrative, ponderea lor majorndu-se pe
parcursul anului de gestiune de la 59,11% la 63,47% sau cu 4,36 puncte procentuale n
comparaie cu anul precedent.
Totodat ponderea cea mai mic n structura cheltuielilor neaferente dobnzilor ale bncii
o deine deprecierea activelo nefinanciare, ponderea creia n trimestrul I al anului 2012
constituia 0%, iar n trimestrul I al anului 2013 (0,17)%, nregistrnd o micorare de 0,17
puncte procentuale.

Tabelul 19.5

Analiza dinamicii i structurii profitului bancar din operaiuni continue nainte de


impozitare

Indicatori Anul precedent Anul de gestiune Abaterea (+/-) Ritmul


Suma, Ponderea, Suma, Ponderea, mii lei % creterii, %
mii lei % mii lei %
A 1 2 3 4 5=3-1 6=4-2 7=3/1*100
1. Venitul net 123185,4 112,17 98605,0 118,39 - +6,22 80,05
aferent 24580,4
dobnzilor
2. Venitul net (13363,2) (12,17) (15317,8) (18,39) -1954,6 -6,22 85,37
neaferent
dobnzilor
3. Total 109822,2 100 83287,2 100 - X 75,84
profit sau 26535,0
pierdere din
operaiuni
continue
nainte de
impozitare

Concluzie:

Conform rezultatelor obinute n tabelul 19.5 se poate constata c la BC "Moldova


Agroindbank" SA profitul sau pierderea din operaiuni continue nainte de impozitare are o
tendin negativ de diminuare de la 109822,2 mii lei la 83287,2 mii lei sau cu 26535,0 mii lei.

93
Aceast micorare a fost determinat de influena negativ a reducerii att a venitului net
aferent dobnzilor, ct i a venitului net neaferent dobnzilor, care au determinat reducerea
indicatorului rezultativ, respectiv cu 24580,4 mii lei sau cu 19,95% i cu 1954,6 mii lei sau cu
14,63%.
Examinnd structura profitului sau pierderii din operaiuni continue nainte de impozitare,
observm c ponderea principal i revine venitului net aferent dobnzilor, ponderea lui
majorndu-se pe parcursul anului de gestiune de la 112,17 % la 118,39 % sau cu 6,22 puncte
procentuale.

Tabelul 19.6

Analiza factorial a profitului bancar din operaiuni continue nainte de impozitare

(mii lei)

Indicatori Anul precedent Anul de gestiune Abaterea (+/-) Rezultatul


influenei
factorilor (+/-)
A 1 2 3=2-1 4
1. Total venituri 209638,1 219558,6 +9920,5 +9920,5
aferente
dobnzilor
2. Total venituri 72395,1 69788,6 -2606,5 -2606,5
neaferente
dobnzilor
3. Total cheltuieli 86452,7 120953,6 +34500,9 -34500,9
aferente
dobnzilor
4. Total cheltuieli 85758,3 85106,4 -651,9 +651,9
neaferente
dobnzilor
5. Total profit 109822,2 83287,2 -26535,0 X
sau pierdere din
operaiuni
continue nainte
de impozitare

BIF: (+9920,5) + (-2606,5) + (-34500,9) + (+651,9) = -26535,0 mii lei

Verificare: 83287,2 109822,2 = -26535,0 mii lei

Concluzie:

94
n baza datelor prezentate n tabelul 19.6 putem afirma c profitul sau pierderea din
operaiuni continue nainte de impozitare obinut de BC "Moldova Agroindbank" SA n anul de
gestiune s-a diminuat de la 109822,2 mii lei la 83287,2 mii lei sau cu 26535,0 mii lei fa de
anul precedent.
Aceast diminuare a fost determinat de micorarea sumei veniturilor neaferente
dobnzilor cu 2606,5 mii lei i majorarea sumei cheltuielilor aferente dobnzilor cu 34500,9 mii
lei, care au cauzat reducerea indicatorului rezultativ cu aceleai sume.
Totodat sub influena pozitiv a majorrii sumei veniturilor aferente dobnzilor i
reducerii sumei cheltuielilor neaferente dobnzilor , indicatorul rezultativ a sporit cu 9920,5 mii
lei i respectiv cu 651,9 mii lei.
Deci n urma analizei factoriale se poate deduce c BC "Moldova Agroindbank" SA
dispune de rezerve interne de sporire a profitul sau pierderea din operaiuni continue nainte de
impozitare n sum de 37107,4 mii lei, cu majorrii veniturilor neaferente dobnzilor i reducerii
cheltuielilor aferente dobnzilor pn la nivelul anului precedent.

Tabelul 19.7

Date iniiale pentru analiza rentabilitii activelor bncii

Nr. Indicatorii Anul precedent Anul curent Abaterea


d/o (+/-)
1 Total profit sau pierdere din operaiuni 109822,2 83287,2 -26535,0
continue nainte de impozitare
2 Venituri aferente dobnzilor totale, mii lei 209638,1 219558,6 +9920,5
3 Valoarea medie a activelor totale, mii lei 9666202,3 12199254,8 +2533052,5
4 Rentabilitatea veniturilor aferente 52,39 37,93 -14,46
dobnzilor, %
5 Numrul de rotaii ale activelor, rotaii 0,0217 0,0180 -0,0037
6 Rentabilitatea activelor, % 1,14 0,68 -0,46

Tabelul 19.8

Analiza factorial a rentabilitii activelor

Nr. Nr. Factorii Rentabilitatea Influena Denumirea


de subst. Rentabilitatea Numrul de activelor, % factorilor factorilor

95
calcul veniturilor rotaii ale
aferente activelor
dobnzilor
1 0 52,39 0,0217 1,14 X X
2 1 37,93 0,0217 0,82 -0,32 Modificarea
rentabilitii
veniturilor
aferente
dobnzilor
3 2 37,93 0,0180 0,68 -0,14 Modificarea
numrului de
rotaii ale
activelor
Total X X X -0,46 X

BIF: (-0,32) + (-0,14) = -0,46 %

Verificare: 0,68 1,14 = -0,46 %

Concluzie:

n baza calculelor efectuate se poate constata c la BC "Moldova Agroindbank" SA


nivelul rentabilitii activelor n anul de gestiune, comparativ cu anul precedent are o tendin
negativ de diminuare de la 1,14 % la 0,68 % sau cu 0,46 puncte procentuale.
Aceast abatere a fost determinat de reducerea rentabilitii veniturilor aferente
dobnzilor cu 14,46 % i a numrului de rotaii ale activelor cu 0,0037 rotaii, ceea ce a contribuit
la micorarea indicatorului rezultativ cu 0,32 % i respectiv cu 0,14%.
Este necesar s se menioneze c diminuarea rentabilitii activelor n anul de gestiune ne
dovedete faptul c BC "Moldova Agroindbank" SA nu utilizeaz eficient activele sale.
Rezerva intern a bncii constituie 0,46 puncte procentuale, cu condiia c rentabilitatea
veniturilor aferente dobnzilor i numrul de rotaii ale activelor s ating cel puin nivelul
anului precedent.

Tabelul 19.9

Date iniiale pentru analiza rentabilitii capitalului acionar al bncii

Nr. Indicatori Anul precedent Anul curent Abaterea


d/o (+/-)
1 Total profit sau pierdere din operaiuni 109822,2 83287,2 -26535,0
continue nainte de impozitare
2 Valoarea medie a capitalului acionar, 207526,8 207526,8 +0

96
mii lei
3 Valoarea medie a activelor, mii lei 9666202,3 12199254,8 +2533052,5
4 Rentabilitatea activelor, % 1,14 0,68 -0,46
5 Rata prghiei financiare, puncte 46,58 58,78 +12,20
6 Rentabilitatea capitalului acionar, % 52,92 40,13 -12,79

Tabelul 19.10

Analiza factorial a rentabilitii capitalului acionar

Nr. Nr. Factorii Rentabilitata Influena Denumirea


de subst. Rentabilitatea Rata prghiei capitalului factorilor factorilor
calcul activelor financiare acionar
1 0 1,14 46,58 52,92 X X
2 1 0,68 46,58 31,67 -21,25 Modificarea
rentabilitii
activelor
3 2 0,68 58,78 40,13 +8,46 Modificarea
ratei prghiei
financiare
Total X X X -12,79 X

BIF: (-21,25) + (+8,46) = -12,79 %

Verificare: 40,13 52,92 = -12,79 %

Concluzie:

n baza calculelor efectuate se poate constata c la BC "Moldova Agroindbank" SA


nivelul rentabilitii capitalului acionar n anul de gestiune, comparativ cu anul precedent are o
tendin negativ de reducere de la 52,92 % la 40,13 % sau cu 12,79 puncte procentuale.
Aceast abatere a fost determinat de reducerea renatabilitii activelor cu 0,46%, ceea ce
a determinat diminuarea indicatorului rezultativ cu 21,25 %.
Totodat sub influena pozitiv a majorrii ratei prghiei financiare cu 12,20 %,
indicatorul rezultativ s-a majorat cu 8,46 %.
Este necesar s se menioneze c micorarea rentabilitii capitalului acionar n anul de
gestiune ne dovedete faptul c BC "Moldova Agroindbank" SA nu utilizeaz eficient capitalul
su n scopul obinerii profitului.
Rezerva intern a bncii constituie 21,25 puncte procentuale, cu condiia c rentabilitatea
activelor s ating cel puin nivelul anului precedent.

97
98
ncheiere

Prezenta lucrare constituie o generalizare a unui bogat material practic n care am expus
succint spectrul larg de servicii pe care le presteaz o unitate comercial i anume BC Moldova
Agroindbank SA.
Pe parcursul practicii am fcut cunotin cu particularitile evidenei bancare i structura
aparatului operativ i de eviden, am participat la ntocmirea bilanului contabil zilnic la banc.
Deasemenea am fcut cunotin cu toate tipurile de credite pe care le acord banca persoanelor
fizice i juridice i cu toate tipurile de depozite deschise la banc, cu caracteristica activelor pe
termen lung i evaluarea lor; particularitile evidenei veniturilor i cheltuielilor bancare. Am
ntocmit toate documentele pentru operaiunile cu valori mobiliare i pentru deschiderea
contului.
La momentul de fa BC Moldova Agroindbank S.A. deservete o gam larg de
ntreprinderi, organizaii de transport, firme de comer i industrii private precum i persoane
fizice, a propune pentru o activitate mai eficient mrirea ratei dobnzii la depozite i vice
versa: scderea ratei dobnzii la creditele pentru atragerea noilor clieni, deoarece clienii sunt cel
mai preios capital al bncii.
La final pot afirma c BC Moldova Agroindbank S.A este una din cele mai noi bnci
comerciale care activeaz pe teritoriului Republicii Moldova i prosperitatea ei se bazeaz pe trei
factori decisivi: fidelitatea clienilor, susinerea acionarilor i profesionalismul angajailor.

99