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Este Manual refere-se ao leiaute 5, vlido para a partir do ano-calendrio 2016, assim que for publicada
a verso do programa validador e assinador (PVA) da ECD/2017.
Observao: A convivncia de leiautes diferentes para um mesmo ano-calendrio ocorre em virtude da data de
publicao do PVA da ECD com o novo leiaute. Por exemplo, o leiaute 4 ser vlido, para a entrega do ano-
calendrio 2016, at a publicao do PVA da ECD com o leiaute 5.
1.1. Introduo
O Sistema Pblico de Escriturao Digital (SPED) foi institudo pelo Decreto no 6.022, de 22 de janeiro de 2007,
com alteraes pelo Decreto no 7.979, de 8 de abril de 2013, que o definiu da seguinte maneira:
- Promover a integrao dos fiscos, mediante a padronizao e compartilhamento das informaes contbeis e fiscais,
respeitadas as restries legais de acesso;
- Racionalizar e uniformizar as obrigaes acessrias para os contribuintes, com o estabelecimento de transmisso nica
de distintas obrigaes acessrias de diferentes rgos fiscalizadores; e
- Tornar mais clere a identificao de ilcitos tributrios, com a melhoria do controle dos processos, a rapidez no
acesso s informaes e a fiscalizao mais efetiva das operaes com o cruzamento de dados e auditoria eletrnica.
A Escriturao Contbil Digital (ECD) parte integrante do projeto SPED e tem por objetivo a substituio da
escriturao em papel pela escriturao transmitida via arquivo, ou seja, corresponde obrigao de transmitir, em
verso digital, os seguintes livros:
1.2. Legislao
- Decreto no 6.022, de 22 de janeiro de 2007, e alteraes posteriores Instituiu o Sistema Pblico de Escriturao Digital
- SPED.
- Decreto no 8.683, de 26 de fevereiro de 2016 Altera o Decreto n 1.800, de 30 de janeiro de 1996, que regulamenta a
Lei n 8.934, de 18 de novembro de 1994, e d outras providncias.
- Comunicado Tcnico do Conselho Federal de Contabilidade (CFC) CTG 2001 (R2) Define as formalidades da
escriturao contbil em forma digital para fins de atendimento ao Sistema Pblico de Escriturao Digital (Sped).
- Instruo Normativa RFB no 1.420, de 19 de dezembro de 2013, e alteraes posteriores Dispe sobre a Escriturao
Contbil Digital
- Ato Declaratrio Executivo Cofis no 93, de12 de dezembro de 2016 Dispe do Manual de Orientao do Leiaute da
Escriturao Contbil Digital (ECD).
Segundo o art. 3o da Instruo Normativa RFB no 1.420/2013, esto obrigadas a adotar a ECD, em relao aos
fatos contbeis ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2014:
I - as pessoas jurdicas sujeitas tributao do Imposto sobre a Renda com base no lucro real;
II - as pessoas jurdicas tributadas com base no lucro presumido, que distriburem, a ttulo de lucros, sem
incidncia do Imposto sobre a Renda Retido na Fonte (IRRF), parcela dos lucros ou dividendos superior ao
valor da base de clculo do Imposto, diminuda de todos os impostos e contribuies a que estiver sujeita; e
III - As pessoas jurdicas imunes e isentas que, em relao aos fatos ocorridos no ano calendrio, tenham
sido obrigadas apresentao da Escriturao Fiscal Digital das Contribuies, nos termos da Instruo
Normativa RFB n 1.252, de 1 de maro de 2012.
2 As declaraes relativas a tributos administrados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB)
exigidas das pessoas jurdicas que tenham apresentado a ECD, em relao ao mesmo perodo, sero
simplificadas, com vistas a eliminar eventuais redundncias de informao.
I - s pessoas jurdicas optantes pelo Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies
devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional), de que trata a Lei
Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006;
III - s pessoas jurdicas inativas de que trata a Instruo Normativa RFB n 1.536, de 22 de dezembro de
2014.
4 Em relao aos fatos contbeis ocorridos no ano de 2013, ficam obrigadas a adotar a ECD as sociedades
empresrias sujeitas tributao do Imposto de Renda com base no Lucro Real.
6 A obrigatoriedade prevista nos incisos III e IV do caput aplica-se em relao aos fatos contbeis ocorridos
at 31 de dezembro de 2015.
Segundo o art. 3o-A da Instruo Normativa RFB no 1.420/2015, esto obrigadas a adotar a ECD, em relao aos
fatos contbeis ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2016:
I - as pessoas jurdicas imunes e isentas obrigadas a manter escriturao contbil, nos termos da alnea c
do 2 do art. 12 e do 3 do art. 15, ambos da Lei n 9.532, de 10 de dezembro de 1997, que no ano-
calendrio, ou proporcional ao perodo a que se refere:
a) apurarem Contribuio para o PIS/Pasep, Cofins, Contribuio Previdenciria incidente sobre a Receita
de que tratam os arts. 7 a 9 da Lei n 12.546, de 14 de dezembro de 2011, e a Contribuio incidente sobre
a Folha de Salrios, cuja soma seja superior a R$ 10.000,00 (dez mil reais); ou
II - as pessoas jurdicas tributadas com base no lucro presumido que no se utilizem da prerrogativa prevista
no pargrafo nico do art. 45 da Lei n 8.981, de 1995.
Pargrafo nico. As Sociedades em Conta de Participao (SCP), enquadradas nas hipteses previstas nos
incisos I a II do caput do art. 3 e do caput do art. 3-A devem apresentar a ECD como livros prprios ou
livros auxiliares do scio ostensivo.
1.4. Obrigaes Acessrias Dispensadas no Caso de Transmisso da Escriturao Via Sped Contbil
No caso de transmisso da escriturao via Sped Contbil, h uma dispensa implcita: a impresso dos livros.
Art. 6 A apresentao dos livros digitais, nos termos desta Instruo Normativa e em relao aos perodos
posteriores a 31 de dezembro de 2007, supre:
I - Em relao s mesmas informaes, a exigncia contida na Instruo Normativa SRF n 86, de 22 de outubro
de 2001, e na Instruo Normativa MPS/SRP n 12, de 20 de junho de 2006.
II - A obrigatoriedade de escriturar o Livro Razo ou fichas utilizados para resumir e totalizar, por conta ou
subconta, os lanamentos efetuados no Dirio, prevista no art. 14 da Lei n 8.218, de 29 de agosto de 1991.
Pargrafo nico. A adoo da Escriturao Fiscal Digital, nos termos do Ajuste Sinief no 02, de 3 de abril de
2009, supre:
I - A elaborao, registro e autenticao de livros para registro de inventrio e registro de entradas, em relao
ao mesmo perodo. (Lei n 154, de 1947, arts. 2, caput e 7, e 3, e Lei n 3.470, de 1958, art. 71 e Lei n 8.383,
de 1991, art. 48), desde que informados na Escriturao Fiscal Digital, nos termos do arts. 261 e 292 a 298 do
Regulamento do Imposto de Renda, Decreto n 3.000, de 26 de maro de 1999.
O prazo foi fixado pelo art. 5o da Instruo Normativa no 1.420/2013, reproduzido abaixo:
Art. 5 A ECD ser transmitida anualmente ao Sped at o ltimo dia til do ms de maio do ano seguinte ao
ano-calendrio a que se refira a escriturao.
1 Nos casos de extino, ciso parcial, ciso total, fuso ou incorporao, a ECD dever ser entregue pelas
pessoas jurdicas extintas, cindidas, fusionadas, incorporadas e incorporadoras at o ltimo dia til do ms
subsequente ao do evento.
2 O prazo para entrega da ECD ser encerrado s 23h59min59s (vinte e trs horas, cinquenta e nove minutos
e cinquenta e nove segundos), horrio de Braslia, do dia fixado para entrega da escriturao.
4 Nos casos de extino, ciso parcial, ciso total, fuso ou incorporao, ocorridos de janeiro a abril do
ano da entrega da ECD para situaes normais, o prazo de que trata o 1 ser at o ltimo dia til do ms de
maio do referido ano.
5 Nos casos de extino, ciso parcial, ciso total, fuso ou incorporao, ocorridos de janeiro a dezembro
de 2014, o prazo de que trata o 1 ser at o ltimo dia til do ms de junho de 2015.
Todos os livros da escriturao contbil podem ser includos no Sped Contbil, em suas diversas formas.
G - Dirio Geral;
R - Dirio com Escriturao Resumida (vinculado a livro auxiliar);
A - Dirio Auxiliar;
Z - Razo Auxiliar;
B - Livro de Balancetes Dirios e Balanos;
A escriturao G (Dirio Geral) no pode conviver com nenhuma outra escriturao principal no mesmo perodo,
ou seja, as escrituraes principais (G, R ou B) no podem coexistir.
A escriturao G no possui livros auxiliares A ou Z, e, consequentemente, no pode conviver com esses tipos
de escriturao.
O livro de balancetes e balanos dirios B pode conviver com os livros auxiliares (A ou Z).
Ao ler o arquivo para a validao, o PVA do Sped Contbil calcula o hash do arquivo. O hash no tem letra "O"
( sempre o nmero ZERO (0)), pois formado por um cdigo hexadecimal (nmeros de 0 a 9 e letras de A a F).
Se o livro digital estiver validado, o hash do arquivo pode ser obtido utilizando o menu "Escriturao > Dados
da Escriturao". Despreze os separadores e o dgito verificador para transcrever o hash em quaisquer campos do arquivo.
Assim, elas no podem coexistir em relao ao mesmo perodo. Ou seja, no podem existir, ao mesmo tempo,
dois livros dirios em relao ao mesmo perodo, sendo um digital e outro impresso.
De acordo com o ITG 2000 Escriturao Contbil , em caso de escriturao contbil em forma digital, no h
necessidade de impresso e encadernao em forma de livro, porm o arquivo magntico autenticado pelo sistema/registro
pblico competente deve ser mantido pela entidade.
O arquivo da ECD sempre corresponde a um livro, ou seja, no possvel que um arquivo contenha mais de um
livro. Alm disso, regra geral, a ECD ser entregue em apenas um arquivo correspondente a todo o ano-calendrio.
Contudo, h algumas excees, como por exemplo a escriturao resumida com livros auxiliares. Nessa situao,
a escriturao poder conter mais de um livro por ano-calendrio e, consequentemente, mais de um arquivo, tendo em
vista que haver o livro principal (escriturao resumida) e um ou mais livros auxiliares.
H tambm o caso de o arquivo de um ms ultrapassar 1 GB (gigabyte), situao em que a escriturao pode ser
entregue em arquivos mensais (12 arquivos por ano).
Como regra geral, o livro mensal, mas pode conter mais de um ms, desde que no ultrapasse 1 GB (gigabyte).
Os perodos de escriturao do livro principal e dos livros auxiliares devem coincidir. Portanto, se a escriturao
possui um livro principal e um livro auxiliar e, em virtude do tamanho, o livro principal fracionado em 12 livros mensais,
o livro auxiliar tambm dever ser dividido em 12 livros mensais, seguindo os perodos adotados no livro principal.
- No deve conter frao de ms (exceto nos casos de incio de atividade, ciso parcial ou total, fuso,
incorporao ou extino).
Para as situaes especiais de ciso parcial ou incorporao (se incorporadora) sero geradas duas escrituraes:
Escriturao 1: Do incio do ano-calendrio (ou data posterior, caso o contribuinte tenha iniciado suas
atividades do prprio ano-calendrio) at a data da situao especial.
Exemplo: Uma empresa iniciou atividades em 15/03/2015. Ocorreu um evento de ciso em 28/06/2015
e a empresa prosseguiu as atividades (ciso parcial).
Escriturao 1: De 15/03/2015 at 28/06/2015 (A data limite para a entrega ser o ltimo dia
til do ms de julho de 2015).
Escriturao 2: De 29/06/2015 a 31/12/2015 (A data limite para a entrega ser o ltimo dia
til do ms de maio de 2016).
A exceo, para esses casos (ciso parcial ou incorporao, quando incorporadora), ocorre se a data da situao
especial ocorrer no ltimo dia do ano. Nesse caso, ser gerada apenas uma escriturao.
Exemplo: Uma empresa iniciou atividades em 15/03/2015. Ocorreu um evento de ciso em 31/12/2015
e a empresa prosseguiu as atividades (ciso parcial).
Uma escriturao deve ser entregue: de 15/03/2015 at 31/12/2015 (A data limite para a entrega
ser o ltimo dia til do ms de janeiro de 2016).
Caso a situao especial ocasione a extino da pessoa jurdica (incorporao, no caso de incorporada, ou ciso
total ou fuso) s haver escriturao do incio do ano-calendrio (ou data posterior, caso o contribuinte tenha iniciado
suas atividades do prprio ano-calendrio) at a data da situao especial.
Exemplo: Uma empresa iniciou atividades em 15/03/2015. Ocorreu um evento de fuso em 28/06/2015.
Uma escriturao deve ser entregue: de 15/03/2015 at 28/06/2015 (A data limite para a entrega
ser o ltimo dia til do ms de julho de 2015).
Apurao Trimestral do IRPJ: Respeitados os limites acima descritos, ainda que a apurao do IRPJ seja
trimestral, o livro pode ser anual. A legislao do IRPJ obriga a elaborao e transcrio das demonstraes na
data do fato gerador do tributo. Nada impede que, no mesmo livro, existam quatro conjuntos de demonstraes
trimestrais e a anual.
Mudana de contador no meio do perodo: Respeitados os limites acima, o perodo da escriturao pode ser
fracionado para que cada contabilista assine o perodo pelo qual responsvel tcnico.
Mudana de plano de contas da empresa no meio do perodo: Respeitados os limites acima, o perodo da
escriturao pode ser fracionado para que cada plano contas corresponda a um perodo.
Mudana da sede da empresa para outra unidade federao: Nessa situao, a escriturao contbil do
perodo que ainda no foi transmitido deve ser enviada considerando o NIRE da nova sede da empresa.
De acordo com o Decreto no 8.683, de 25 de fevereiro de 2016, todas as ECD de empresas estaro
automaticamente autenticadas no momento da transmisso e o recibo de transmisso servir como comprovante de
autenticao.
O Decreto no 8.683/2016 tambm estabelece que as ECD transmitidas at a sua data de publicao, que
estejam com status diferentes de sob exigncia ou indeferidas, tambm sero automaticamente consideradas
autenticadas.
Consolidando as informaes:
Somente podero ser substitudos os livros que contenham erros que no possam ser corrigidos por meio
de lanamentos extemporneos, nos termos das Normas Brasileiras de Contabilidade.
A entidade dever preencher o registro J801 Termo de Verificao Para Fins de Substituio da ECD
detalhando os erros que deram motivo substituio. Este termo dever integrar a escriturao substituta e
conter:
IV - Declarao de que o(s) signatrio(s) do Termo de Verificao no (so) responsvel(is) pelas escrituraes,
substituta ou substituda, exceto quando ele(s) for(em), tambm, signatrio(s) de uma delas.
i) Pelo prprio profissional contbil que assina a escriturao substituta, quando a correo dos erros
no dependa de alteraes de lanamentos contbeis, saldos, ou demonstraes contbeis, tais como,
correes em termo de abertura, de encerramento, identificao dos signatrios, etc;
ii) Por dois (2) profissionais contbeis, sendo um deles contador, quando a correo do erro gere
alteraes de lanamentos contbeis, saldos ou demonstraes no auditadas por auditor
independente;
iii) Por dois (2) contadores, sendo um deles Auditor Independente, quando a correo do erro gere
alteraes de lanamentos contbeis, saldos ou demonstraes e tenham sido auditadas por auditor
independente.
Roteiro prtico para substituio do livro digital (Para ECD com NIRE ou sem NIRE):
4. Corrija as demais informaes no prprio editor de texto do tipo Bloco de Notas ou no PVA do Sped
Contbil. Se for utilizar o PVA do Sped Contbil, importe o arquivo sem assinatura para o PVA.
6. Assine.
7. Transmita.
Original Substituta
G G O Livro G transmitido substituto do livro G original, deve informar o HASH do livro G
original e deve conter o registro J801 (Termo de Verificao para Fins de Substituio da ECD).
G R Deve-se transmitir um dos livros auxiliares A ou Z do livro R como substituto do livro G
original, informando o HASH do livro G original, alm do registro J801 (Termo de Verificao
para Fins de Substituio da ECD). Os demais livros devem ser enviados como originais,
inclusive o prprio livro R.
R R O livro R transmitido substituto do livro R original, deve informar o HASH do livro R
original e deve conter o registro J801 (Termo de Verificao para Fins de Substituio da ECD).
Observao: Caso haja substituio ou incluso dos livros auxiliares, eles devem ser substitudos
ou includos (como originais) antes da substituio do livro R.
R G O livro G transmitido substituto do livro R original, deve informar o HASH do livro G
original e deve conter o registro J801 (Termo de Verificao para Fins de Substituio da ECD).
Se o livro B original no tiver livros auxiliares e o livro B substituto tiver livros auxiliares,
adote o mesmo procedimento de substituio de um livro G pelo livro R.
Se o livro B original tiver livros auxiliares e o livro B substituto no tiver livros auxiliares,
adote o mesmo procedimento de substituio de um livro R pelo livro G.
Um arquivo Vrios Um dos arquivos transmitidos substituto do arquivo original, deve informar o HASH do arquivo
arquivos original e deve conter o registro J801 (Termo de Verificao para Fins de Substituio da ECD).
Os demais arquivos devem ser enviados como originais.
Exemplo: Substituio de vrios arquivos contendo perodos mensais por um arquivo contendo
o perodo de 01/01/2016 a 31/12/2016.
Caso, com as instrues acima, ainda tenha problemas na substituio da ECD, envie para anlise para o Fale Conosco
da ECD (faleconosco-sped-ecd@receita.fazenda.gov.br), a cpia do arquivo da ECD substituto.
O livro digital deve ser assinado por, no mnimo, duas pessoas: A pessoa fsica que tiver poderes para a prtica
de tal ato e o contabilista. No existe limite para a quantidade de signatrios e as assinaturas podem ser feitas em qualquer
ordem.
O livro digital deve ser assinado com certificado digital do tipo A3 (obrigatrio para qualificao do assinante
900, 910, 920 e para o responsvel legal da ECD) ou A1 (para as demais qualificaes dos assinantes, que no so
responsveis legais), emitido por entidade credenciada pela Infraestrutura de Chaves Pblicas Brasileira (ICP-Brasil).
Devem ser utilizados somente certificados digitais e-PF ou e-CPF, com segurana mnima tipo A3 (obrigatrio
para qualificao do assinante 900, 910, 920 e para o responsvel legal da ECD) ou A1 (para as demais qualificaes dos
assinantes, que no so responsveis legais), emitido por entidade credenciada pela Infraestrutura de Chaves Pblicas
Brasileira (ICP-Brasil). Os certificados de pessoa jurdica (e-CNPJ ou e-PJ) no podem ser utilizados.
O livro pode ser assinado por procurao eletrnica da RFB, no caso de a qualificao do assinante ser
procurador (J930.IDENT_QUALIF = 309) e o campo responsvel legal do registro J930 (J930.IND_RESP_LEGAL)
estiver com a opo S (Sim). necessrio que a procurao eletrnica da RFB seja feita com a opo especfica Sped
Contbil.
Caso no funcione:
2. Exporte a chave pblica do certificado utilizando o Internet Explorer e envie para RFB via Fale
Conosco do Sped.
3. Em caso de erro persistente, envie o print screen da tela de leitura dos certificados para anlise via Fale
Conosco do Sped (enquanto o PVA do Sped Contbil tenta ler o certificado).
4. Espere, pelo menos 10 minutos, se o PVA do Sped Contbil estiver demorando a ler um certificado.
O programa Receitanet utilizado para transmisso da escriturao contbil digital, enquanto que o programa
ReceitanetBX utilizado para fazer o download da escriturao contbil digital j transmitida pela pessoa jurdica e dos
dados agregados gerados pelo sistema.
- Pessoa Jurdica: Acessa apenas as escrituraes contbeis digitais e os dados agregados do seu CNPJ.
- Representante Legal: Acessa apenas as escrituraes contbeis digitais e os dados agregados do CNPJ do qual
ele representa.
- Procurao Eletrnica: Acessa apenas as escrituraes contbeis digitais e os dados agregados do CNPJ do qual
ele procurador.
O Receitanet utiliza, na transmisso, a porta 3456 e o endereo IP 200.198.239.21. Para verificar se a conexo
est sem problemas, execute o comando "telnet 200.198.239.21 3456".
Os dados agregados consistem na consolidao mensal de informaes de saldos contbeis e nas demonstraes
contbeis.
O sistema gera automaticamente os arquivos de dados agregados, assim que recebe a escriturao contbil digital.
O Sped Contbil faz validaes para que o CTG 2001 (R2) seja cumprido, conforme destacado abaixo:
- Os lanamentos de quarta frmula podem ser utilizados desde que se refiram a um nico fato contbil.
O mapeamento para os planos de contas referenciais facultativo. O PVA do Sped Contbil adota, a partir do
ano calendrio 2014, os mesmos planos de contas referenciais constantes no Manual de Orientao do Leiaute da
Escriturao Contbil Fiscal (ECF), nos registros L100, L300, P100, P150, U100 e U150.
Todos os planos de contas referenciais esto disponveis no Manual Orientao do Leiaute da ECF e no prprio
diretrio do programa do Sped Contbil em C:\Arquivos de Programas RFB\Programas
SPED\SpedContabil\recursos\tabelas.
1.18. Configuraes Necessrias para Consultar a Situao da Escriturao no PVA do Sped Contbil
Para consultar a situao, o PVA utiliza o IP 200.198.239.22 e a porta 80. Caso aparea a mensagem de erro
"Erro ao consultar situao. Falha na conexo com o servidor", deve ser adotado o seguinte procedimento:
5. Se aparecer a mensagem "Conectando-se a 200.198.239.22. No foi possvel abrir conexo com host na porta
80: conexo falhou", a rede utilizada pelo usurio para acesso est sem conectividade com a internet ou algum
ativo de rede (firewall) est bloqueando o acesso.
De acordo com o art. 57, da Medida Provisria no 2.158-35, de 24 de agosto de 2001, com a nova redao dada
pela Lei no 12.766, de 27 de dezembro de 2012, o sujeito passivo que deixar de apresentar, nos prazos fixados, declarao,
demonstrativo ou escriturao digital exigidos nos termos do art. 16, da Lei no 9.779, de 19 de janeiro de 1999, ou que os
apresentar com incorrees ou omisses, ser intimado para apresent-los ou para prestar esclarecimentos pela RFB e
sujeitar-se- s seguintes multas:
a) R$ 500,00 (quinhentos reais) por ms-calendrio ou frao, relativamente s pessoas jurdicas que estiverem
em incio de atividade ou que sejam imunes ou isentas ou que, na ltima declarao apresentada, tenham
apurado lucro presumido ou pelo Simples Nacional;
b) R$ 1.500,00 (mil e quinhentos reais) por ms-calendrio ou frao, relativamente s demais pessoas
jurdicas;
II - por no cumprimento intimao da Secretaria da Receita Federal do Brasil para cumprir obrigao
acessria ou para prestar esclarecimentos nos prazos estipulados pela autoridade fiscal: R$ 500,00 (quinhentos
reais) por ms-calendrio;
III - por cumprimento de obrigao acessria com informaes inexatas, incompletas ou omitidas:
a) 3% (trs por cento), no inferior a R$ 100,00 (cem reais), do valor das transaes comerciais ou das
operaes financeiras, prprias da pessoa jurdica ou de terceiros em relao aos quais seja responsvel
tributrio, no caso de informao omitida, inexata ou incompleta);
b) 1,5% (um inteiro e cinco dcimos por cento), no inferior a R$ 50,00 (cinquenta reais), do valor das
transaes comerciais ou das operaes financeiras, prprias da pessoa fsica ou de terceiros em relao aos
quais seja responsvel tributrio, no caso de informao omitida, inexata ou incompleta.
1o Na hiptese de pessoa jurdica optante pelo Simples Nacional, os valores e o percentual referidos nos incisos
II e III deste artigo sero reduzidos em 70% (setenta por cento).
2o Para fins do disposto no inciso I, em relao s pessoas jurdicas que, na ltima declarao, tenham utilizado
mais de uma forma de apurao do lucro, ou tenham realizado algum evento de reorganizao societria, dever
ser aplicada a multa de que trata a alnea b do inciso I do caput.
3o A multa prevista no inciso I do caput ser reduzida metade, quando a obrigao acessria for cumprida
antes de qualquer procedimento de ofcio.
4o Na hiptese de pessoa jurdica de direito pblico, sero aplicadas as multas previstas na alnea a do inciso
I, no inciso II e na alnea b do inciso III.
Exemplo: Se o prazo de entrega termina no dia 30/06 e o livro for entregue no dia 01/07, a multa de R$ 1.500,00
(empresas tributadas pelo lucro real). O valor mantido at o ltimo dia do julho. Iniciado o ms de agosto, a multa passa
para R$ 3.000,00. E, assim, sucessivamente. Ainda h possibilidade de reduo de 50% no valor da multa a ser paga, caso
a escriturao digital seja entregue aps a data limite e antes de qualquer procedimento de ofcio.
Algumas vezes, o PVA do Sped Contbil avisa que a escriturao foi alterada ou no pode ser localizada na pasta
original. Isso ocorre porque o programa do Sped Contbil memoriza a pasta na qual a escriturao est gravada. Esta
pasta foi indicada quando foi realizada a validao.
Usualmente, o PVA do Sped Contbil, ao efetuar alguma operao sobre a escriturao, ir procurar a
escriturao nesta pasta.
Se a escriturao no est mais acessvel (por exemplo, foi removida da pasta, teve o nome trocado, ou a pasta
foi mudada de posio), ou foi alterada ou corrompida (editada, por exemplo), o PVA do Sped Contbil emite uma
mensagem de erro. O que fazer ento?
Pode-se tentar:
A. Restaurar a pasta com a escriturao original. Isso possvel fazer se a pasta foi movida para outro
lugar ou teve o nome alterado. Se a escriturao transmitida foi editada, isso no ser possvel.
B. Restaurar uma cpia de segurana previamente feita. recomendvel efetuar uma cpia de segurana
da escriturao aps o envio.
Enquanto o livro estiver no ambiente do Sped, o contribuinte poder fazer o download. Para baixar o arquivo,
exigido certificado digital da pessoa jurdica, do representante legal ou do procurador.
Roteiro para baixar a escriturao contbil utilizando o ReceitanetBX e import-la no PVA Contbil:
1. Instale o aplicativo ReceitanetBX no computador. O instalador do ReceitanetBX pode ser baixado do site
do Sped, na rea de download.
Nota: Escolha o perfil correto (Contribuinte, Procurador ou Representante Legal). Em caso de procurao,
garanta que a autorizao de efetuar o download da ECD esteja marcada no e-CAC.
2. Aps o download, importe (valide) o livro digital no PVA Contbil utilizando a funcionalidade
Arquivo/Escriturao Contbil/Importar. Como o livro j foi assinado, o programa pergunta se existe
termo de autenticao. A indicao do termo de autenticao torna a validao mais rpida.
A partir deste momento, pode-se, no programa do Sped Contbil, visualizar e imprimir a escriturao, inclusive
os termos, e, manter-se informado sobre o estado da escriturao, utilizando a funcionalidade Consulta Situao.
Observao: O recibo que comprova a transmisso da escriturao no importado via ReceitanetBX. Caso a
empresa perca o recibo de transmisso da escriturao digital, dever tentar transmitir a escriturao novamente via PVA
do Sped Contbil. Nessa situao o Receitanet (e no o ReceitanetBX) identificar que a escriturao digital j foi
transmitida e far o download do recibo novamente para a pasta estabelecida no PVA.
ou
De acordo com a Instruo Normativa no 1.420, de 19 de dezembro de 2013, as empresas registradas em cartrios
esto dispensadas da autenticao para fins fiscais, exclusivamente em relao aos tributos administrados pela Receita
Federal do Brasil. Portanto, para cumprir a obrigao acessria com a Receita Federal do Brasil, transmita a escriturao
via Sped Contbil. No h taxa a pagar para a Receita Federal do Brasil.
Em relao autenticao pelos cartrios, deve ser utilizado o Mdulo de Registro de Livros Fiscais para os
Cartrios de Ttulos e Documentos e Pessoa Jurdica, para autenticao de arquivos da ECD, que um mdulo exclusivo
dos cartrios e no possui interface com os sistemas da Receita Federal. Para isso, necessrio que a empresa registrada
em cartrio transmita o mesmo arquivo da ECD que foi transmitido ao Sped para os Cartrios por meio do referido
mdulo. O software referente ao mdulo pode ser acessado no site www.rtdbrasil.org.br.
As pessoas jurdicas com perodo societrio diferente do perodo fiscal podem entregar a ECD de acordo com o
perodo societrio e, caso seja necessrio, fazer os ajustes relativos ao perodo fiscal na Escriturao Contbil Fiscal
(ECF), aps a recuperao dos dados da ECD.
Exemplo: Uma empresa possui perodo societrio com encerramento em maro/2014 (de abril/2013 a
maro/2014). Nessa situao, a empresa poder entregar:
Nos casos previstos na Instruo Normativa RFB no 1.515, de 24 de novembro de 2014, haver a necessidade de
informao do livro razo auxiliar referente a subcontas.
Empresas Obrigadas ao Razo Auxiliar a partir do Devem produzir o livro Z no formato RAS a partir do ano-
ano-calendrio 2014 calendrio 2014.
Empresas Obrigadas ao Razo Auxiliar a partir do Devem produzir o livro Z no formato RAS a partir do ano-
ano-calendrio 2015 calendrio 2015.
Observao: As pessoas jurdicas devem manter o livro Z no formato definido abaixo e apresent-lo
assinado digitalmente, caso sejam intimadas em uma eventual auditoria da Receita Federal do Brasil. O livro Z
deve ser validado e assinado no PVA do Sped Contbil.
Ainda que tenham que apresentar o livro "Z" posteriormente, caso as pessoas jurdicas no tenham outros livros
auxiliares, devero transmitir o livro "G" como livro principal.
Dever ser adotado o modelo padronizado de razo auxiliar das subcontas (as informaes devem ser preenchidas
nos registros I030 e I500 a I555), conforme abaixo.
RAZAO_AUXILIAR_DAS_SUBCONTAS
RAZAO_AUXILIAR_DAS_SUBCONTAS_MF (no caso de ECD baseada em moeda funcional)
Tabela utilizada no registro I053 (tambm deve ser utilizada no campo I510.NAT_SUB_CNT):
NUM DESCRIO FUNDAMENTO LEGAL CONTA PRINCIPAL
SUBCONTA TBU -
CONTROLADA DIRETA NO PARTICIPAO CONTROLADA
2 EXTERIOR Art. 76, Lei 12.973/14 NO EXTERIOR
SUBCONTA TBU -
CONTROLADA INDIRETA NO PARTICIPAO CONTROLADA
3 EXTERIOR Art. 76, Lei 12.973/14 NO EXTERIOR
10 SUBCONTA GOODWILL Art. 20, Inc. III, DL 1.598/77 PARTICIPAO SOCIETARIA
11 SUBCONTA MAIS VALIA Art. 20, Inc. II, DL 1.598/77 PARTICIPAO SOCIETARIA
12 SUBCONTA MENOS VALIA Art. 20, Inc. II, DL 1.598/77 PARTICIPAO SOCIETARIA
60 SUBCONTA AVJ REFLEXO Arts. 24A e 24B, DL 1.598/77 PARTICIPAO SOCIETARIA
SUBCONTA AVJ SUBSCRIO
65 DE CAPITAL Arts. 17 e 18, Lei 12.973/14 PARTICIPAO SOCIETARIA
SUBCONTA AVJ - VINCULADA
70 ATIVO/PASSIVO Arts 13 e 14, Lei 12.973/14 ATIVO OU PASSIVO
SUBCONTA AVJ -
71 DEPRECIAO ACUMULADA Arts 13, 1, e 14, Lei 12.973/14 DEPRECIAO ACUMULADA
SUBCONTA AVJ -
72 AMORTIZAO ACUMULADA Arts 13, 1, e 14, Lei 12.973/14 AMORTIZAO ACUMULADA
SUBCONTA AVJ - EXAUSTO
73 ACUMULADA Arts 13, 1, e 14, Lei 12.973/14 EXAUSTO ACUMULADA
SUBCONTA AVP - VINCULADA
75 AO ATIVO Art. 5, 1, Lei 12.973/14 ATIVO
SUBCONTA AVP -
76 DEPRECIAO ACUMULADA Art. 5, Inc. III, Lei 12.973/14 DEPRECIAO ACUMULADA
SUBCONTA AVP -
77 AMORTIZAO ACUMULADA Art. 5, Inc. III, Lei 12.973/14 AMORTIZAO ACUMULADA
SUBCONTA AVP - EXAUSTO
78 ACUMULADA Art. 5, Inc. III, Lei 12.973/14 EXAUSTO ACUMULADA
SUBCONTA MAIS VALIA Art. 37, 3o., Inc. I, Lei 12.973/14, ou Art. 39, PARTICIPAO SOCIETARIA
80 ANTERIOR ESTGIOS 1o., Inc. I, Lei 12.973/14 NO PAS
SUBCONTA MENOS VALIA Art. 37, 3o., Inc. I, Lei 12.973/14, ou Art. 39, PARTICIPAO SOCIETARIA
81 ANTERIOR ESTGIOS 1o., Inc. I, Lei 12.973/14 NO PAS
SUBCONTA GOODWILL Art. 37, 3o., Inc. I, Lei 12.973/14, ou Art. 39, PARTICIPAO SOCIETARIA
82 ANTERIOR ESTGIOS 1o., Inc. I, Lei 12.973/14 NO PAS
SUBCONTA VARIAO MAIS Art. 37, 3o., Inc. II, Lei 12.973/14 ou Art. 39, PARTICIPAO SOCIETARIA
84 VALIA ANTERIOR ESTGIOS 1o., Inc. II, Lei 12.973/14 NO PAS
SUBCONTA VARIAO MENOS Art. 37, 3o., Inc. II, Lei 12.973/14 ou Art. 39, PARTICIPAO SOCIETARIA
85 VALIA ANTERIOR ESTGIOS 1o., Inc. II, Lei 12.973/14 NO PAS
SUBCONTA VARIAO
GOODWILL ANTERIOR Art. 37, 3o., Inc. II, Lei 12.973/14 ou Art. 39, PARTICIPAO SOCIETARIA
86 ESTGIOS 1o., Inc. II, Lei 12.973/14 NO PAS
SUBCONTA ADOO INICIAL Arts. 66 e 67, Lei 12.973/14
VINCULADA OU AUXILIAR - Arts. 164, 165, 167 e 168 da Instruo Normativa
90 ATIVO/PASSIVO RFB no 1.515, de 24 de novembro de 2014. ATIVO OU PASSIVO
SUBCONTA ADOO INICIAL - Arts. 66 e 67, Lei 12.973/14
VINCULADA OU AUXILIAR - Arts. 164, 165, 167 e 168 da Instruo Normativa
91 DEPRECIAO ACUMULADA RFB no 1.515, de 24 de novembro de 2014. DEPRECIAO ACUMULADA
SUBCONTA ADOO INICIAL - Arts. 66 e 67, Lei 12.973/14
VINCULADA OU AUXILIAR - Arts. 164, 165, 167 e 168 da Instruo Normativa
92 AMORTIZAO ACUMULADA RFB no 1.515, de 24 de novembro de 2014. AMORTIZAO ACUMULADA
SUBCONTA ADOO INICIAL - Arts. 66 e 67, Lei 12.973/14
VINCULADA OU AUXILIAR - Arts. 164, 165, 167 e 168 da Instruo Normativa
93 EXAUSTO ACUMULADA RFB no 1.515, de 24 de novembro de 2014. EXAUSTO ACUMULADA
6 Torno 16K Valor da Compra = 120.000; Data da Compra = 12/01/2015; AVP = 20.000;
Taxa de Depreciao = 10% ao ano (120.000 x 10% = 12.000)
NAT_SUB_CNT = 76 SLD_ITEM_INI = 0 CRED_SCNT = 0
COD_SUB_CNT = 1.05.05.05 IND_SLD_ITEM_INI = C SLD_SCNT_FIN = 2.000
COD_CCUS = 12 REAL_ITEM = 0 IND_SLD_SCNT_FIN = D
CNPJ_INVTD = no se aplica. IND_SLD_REAL_ITEM = C DATA_LCTO = 31/12/2015
COD_PATR_ITEM = 602B SLD_ITEM_FIN = 12.000 NUM_LCTO = LC210
QTD = 1 IND_SLD_ITEM_FIN = C VR_LCTO = 7.000
IDENT_ITEM = MODELO 16K NR SERIE 7680096 SLD_SCNT_INI = 0 IND_VLR_LCTO = D
DESCR_ITEM = TORNO MECNICO IND_SLD_SCNT_INI = D IND_ADOC_IN = N
DATA_RECT_INI = 12/01/2015 DEB_SCNT = 2.000 (20.000 x 10%)
7 Torno 13C Valor da Compra = 200.000; Data da Compra = 14/01/2014; AVP = 50.000;
Taxa de Depreciao = 10% ao ano (200.000 x 10% = 20.000)
NAT_SUB_CNT = 76 SLD_ITEM_INI = 20.000 CRED_SCNT = 0
COD_SUB_CNT = 1.05.05.05 IND_SLD_ITEM_INI = C SLD_SCNT_FIN = 10.000
COD_CCUS = 12 REAL_ITEM = 0 IND_SLD_SCNT_FIN = D
CNPJ_INVTD = no se aplica. IND_SLD_REAL_ITEM = C DATA_LCTO = 31/12/2015
COD_PATR_ITEM = 603B SLD_ITEM_FIN = 40.000 NUM_LCTO = LC210
QTD = 1 IND_SLD_ITEM_FIN = C VR_LCTO = 7.000
IDENT_ITEM = MODELO 13C NR SERIE 2342536 SLD_SCNT_INI = 5.000 IND_VLR_LCTO = D
DESCR_ITEM = TORNO MECNICO IND_SLD_SCNT_INI = D IND_ADOC_IN = N
DATA_RECT_INI = 14/01/2014 DEB_SCNT = 5.000 (50.000 x 10%)
10 Nelore Macho At 12 Meses Venda de 50% do Ativo Biolgico = 10.000 cabeas; Data = 22/11/2014
Baixa de 1.000.000 da subconta AVJ na investida e baixa de 600.000 na subconta AVJ reflexo na investidora
NAT_SUB_CNT = 60 SLD_ITEM_INI = 2.000.000 CRED_SCNT = 600.000
COD_SUB_CNT = 1.07.07.07 IND_SLD_ITEM_INI = D SLD_SCNT_FIN = 600.000
COD_CCUS = 12 REAL_ITEM = 1.000.000 IND_SLD_SCNT_FIN = D
CNPJ_INVTD = 77.777.777/0001-91 IND_SLD_REAL_ITEM = C DATA_LCTO = 22/11/2014
COD_PATR_ITEM = 123456 SLD_ITEM_FIN = 1.000.000 NUM_LCTO = XV637
QTD = 10.000 IND_SLD_ITEM_FIN = D VR_LCTO = 600.000
IDENT_ITEM = NELORE MACHO AT 12 MESES SLD_SCNT_INI = 1.200.000 IND_VLR_LCTO = C
DESCR_ITEM = BOVINO PARA ABATE IND_SLD_SCNT_INI = D IND_ADOC_IN = N
DATA_RECT_INI = 31/12/2013 DEB_SCNT = 0
11 Galpo Industrial Subscrio de Capital = 3.000.000; AVJ = 1.000.000 (Ganho pela investidora) ganho
registrado em subconta vinculada participao societria na empresa 77.777.777/0001-01; Data = 04/01/2015
NAT_SUB_CNT = 65 SLD_ITEM_INI = 3.000.000 CRED_SCNT = 0
COD_SUB_CNT = 1.09.09.09 IND_SLD_ITEM_INI = D SLD_SCNT_FIN = 1.000.000
COD_CCUS = no h. REAL_ITEM = 0 IND_SLD_SCNT_FIN = D
CNPJ_INVTD = 77.777.777/0001-91 IND_SLD_REAL_ITEM = D DATA_LCTO = 04/01/2015
COD_PATR_ITEM = 477BG SLD_ITEM_FIN = 3.000.000 NUM_LCTO = 896PR
QTD = 1 IND_SLD_ITEM_FIN = D VR_LCTO = 5.000.000
IDENT_ITEM = MATRC 456 CARTRIO XX SLD_SCNT_INI = 0 IND_VLR_LCTO = D
DESCR_ITEM = GALPO INDUSTRIAL SO PAULO/SP IND_SLD_SCNT_INI = D IND_ADOC_IN = N
DATA_RECT_INI = 31/12/2014 DEB_SCNT = 1.000.000
12 300 Aes Subscrio de Capital = 12.000.000; AVJ = 4.000.000 (Ganho pela investidora) ganho registrado
em subconta vinculada participao societria na empresa 77.777.777/0001-01; Data = 04/01/2015
NAT_SUB_CNT = 65 SLD_ITEM_INI = 12.000.000 CRED_SCNT = 0
COD_SUB_CNT = 1.09.09.09 IND_SLD_ITEM_INI = D SLD_SCNT_FIN = 4.000.000
COD_CCUS = no h. REAL_ITEM = 0 IND_SLD_SCNT_FIN = D
CNPJ_INVTD = 77.777.777/0001-91 IND_SLD_REAL_ITEM = D DATA_LCTO = 04/01/2015
COD_PATR_ITEM = 500AC SLD_ITEM_FIN = 12.000.000 NUM_LCTO = 896PR
QTD = 300 IND_SLD_ITEM_FIN = D VR_LCTO = 5.000.000
IDENT_ITEM = ONEMP. 33.333.333/0001-91 SLD_SCNT_INI = 0 IND_VLR_LCTO = D
DESCR_ITEM = AES IND_SLD_SCNT_INI = D IND_ADOC_IN = N
DATA_RECT_INI = 31/12/2014 DEB_SCNT = 4.000.000
13 Galpo Industrial Depreciao de 8% efetuada pela investida (8% x 3.000.000 = 240.000); Baixa de 8% do
ganho de AVJ na subconta da investidora (8% x 1.000.000 = 80.000); Data = 30/10/2015
NAT_SUB_CNT = 65 SLD_ITEM_INI = 3.000.000 CRED_SCNT = 80.000
COD_SUB_CNT = 1.09.09.09 IND_SLD_ITEM_INI = D SLD_SCNT_FIN = 920.000
COD_CCUS = no h. REAL_ITEM = 240.000 IND_SLD_SCNT_FIN = D
CNPJ_INVTD = 77.777.777/0001-91 IND_SLD_REAL_ITEM = C DATA_LCTO = 31/10/2015
COD_PATR_ITEM = 477BG SLD_ITEM_FIN = 2.760.000 NUM_LCTO = 937PR
QTD = 1 IND_SLD_ITEM_FIN = D VR_LCTO = 80.000
IDENT_ITEM = MATRC 456 CARTRIO XX SLD_SCNT_INI = 1.000.000 IND_VLR_LCTO = C
DESCR_ITEM = GALPO INDUSTRIAL SO PAULO/SP IND_SLD_SCNT_INI = D IND_ADOC_IN = N
DATA_RECT_INI = 31/12/2014 DEB_SCNT = 0
14 300 Aes Integralizao efetuada pela investida em capital de outra empresa, fazendo uso de 150 da
empresa 33.333.333/0001-91; Baixa de 50% do ganho de AVJ na subconta da investidora; Data = 31/10/2015
NAT_SUB_CNT = 65 SLD_ITEM_INI = 12.000.000 CRED_SCNT = 2.000.000
COD_SUB_CNT = 1.09.09.09 IND_SLD_ITEM_INI = D SLD_SCNT_FIN = 2.000.000
COD_CCUS = no h. REAL_ITEM = 6.000.000 IND_SLD_SCNT_FIN = D
CNPJ_INVTD = 77.777.777/0001-91 IND_SLD_REAL_ITEM = C DATA_LCTO = 31/10/2015
COD_PATR_ITEM = 500AC SLD_ITEM_FIN = 6.000.000 NUM_LCTO = 938PR
QTD = 150 IND_SLD_ITEM_FIN = D VR_LCTO = 2.000.000
IDENT_ITEM = ONEMP. 33.333.333/0001-91 SLD_SCNT_INI = 4.000.000 IND_VLR_LCTO = C
DESCR_ITEM = AES IND_SLD_SCNT_INI = D IND_ADOC_IN = N
DATA_RECT_INI = 31/12/2014 DEB_SCNT = 0
15 150 Aes Alienao efetuada pela investida das 150 aes restantes da empresa 33.333.333/0001-91; Baixa
integral do saldo do ganho de AVJ na subconta da investidora; Data = 07/11/2015
NAT_SUB_CNT = 65 SLD_ITEM_INI = 6.000.000 CRED_SCNT = 2.000.000
COD_SUB_CNT = 1.09.09.09 IND_SLD_ITEM_INI = D SLD_SCNT_FIN = 0
COD_CCUS = no h. REAL_ITEM = 6.000.000 IND_SLD_SCNT_FIN = D
CNPJ_INVTD = 77.777.777/0001-91 IND_SLD_REAL_ITEM = C DATA_LCTO = 07/11/2015
COD_PATR_ITEM = 500AC SLD_ITEM_FIN = 0 NUM_LCTO = 950PR
QTD = 0 IND_SLD_ITEM_FIN = D VR_LCTO = 2.000.000
IDENT_ITEM = ONEMP. 33.333.333/0001-91 SLD_SCNT_INI = 2.000.000 IND_VLR_LCTO = C
DESCR_ITEM = AES IND_SLD_SCNT_INI = D IND_ADOC_IN = N
DATA_RECT_INI = 31/12/2014 DEB_SCNT = 0
Modelo de arquivo do Razo Auxiliar das Subcontas, com a utilizao dos dados dos exemplos acima:
|0000|LECD|01012015|31012015|EMPRESA TESTE LIVRO RAZAO
AUXILIAR|11111111000191|DF||5300108|||0|0|0|||0|0|||
|0001|0|
|0007|00||
|0990|4|
|I001|0|
|I010|Z|3.00|
|I012|001|LIVRO DIRIO COM ESCRITURAO RESUMIDA|0||
|I015|1.01.01.01|
|I015|1.05.05.05|
|I015|1.07.07.07|
|I015|1.09.09.09|
|I030|TERMO DE ABERTURA|001|RAZAO_AUXILIAR_DAS_SUBCONTAS|99|EMPRESA TESTE LIVRO
RAZAO AUXILIAR||11111111000191|15021978||BRASILIA|31122015|
|I050|01012015|01|S|1|1.01.01.01||Ativo Sinttica 1|
|I050|01012015|01|S|1|1.05.05.05||Ativo Sinttica 2|
|I050|01012015|01|S|1|1.07.07.07||Ativo Sinttica 3|
|I050|01012015|01|S|1|1.09.09.09||Ativo Sinttica 4|
|I500|4|
|I510|NAT_SUB_CNT|NATUREZA DA SUBCONTA CORRELATA|C|2||11|
|I510|COD_SUB_CNT|CDIGO DA SUBCONTA VINCULADA AO ITEM|C|20||11|
|I510|COD_CCUS|CDIGO DO CENTRO DE CUSTOS VINCULADO AO ITEM|C|20||11|
|I510|CNPJ_INVTD|CNPJ DA INVESTIDA|N|14||11|
|I510|COD_PATR_ITEM|CDIGO DE IDENTIFICAO DO ITEM|C|10||11|
|I510|QTD|QUANTIDADE|N|15|0|11|
|I510|IDENT_ITEM|IDENTIFICADOR DO ITEM|C|30||11|
|I510|DESCR_ITEM|DESCRICAO DO ITEM|C|50||11|
|I510|DATA_RECT_INI|DATA DO RECONHECIMENTO CONTBIL INICIAL DO ITEM|C|8||11|
|I510|SLD_ITEM_INI|SALDO INICIAL DA CONTA CONTBIL|N|19|2|11|
|I510|IND_SLD_ITEM_INI|INDICADOR DO SALDO INICIAL|C|1||11|
|I510|REAL_ITEM|PARCELA DE REALIZAO DO ITEM|N|19|2|11|
|I550|65|1.09.09.09||77777777000191|500AC|300|ON-EMP. 33.333.333/0001-
91|AES|31122014|12000000,00|D|0|D|12000000,00|D|0|D|4000000,00|0|4000000,00|D|04012015|896PR|5000000,0
0|D|N|
|I550|65|1.09.09.09||77777777000191|477BG|1|MATRC 456 - CARTRIO XX|GALPO INDUSTRIAL - SO
PAULO/SP|31122014|3000000,00|D|240000,00|C|2760000,00|D|1000000,00|D|0|80000,00|920000,00|D|31102015|937
PR|80000,00|C|N|
|I550|65|1.09.09.09||77777777000191|500AC|150|ON-EMP. 33.333.333/0001-
91|AES|31122014|12000000,00|D|6000000,00|C|6000000,00|D|4000000,00|D|0|2000000,00|2000000,00|D|3110201
5|938PR|2000000,00|C|N|
|I550|65|1.09.09.09||77777777000191|500AC|0|ON-EMP. 33.333.333/0001-
91|AES|31122014|6000000,00|D|6000000,00|C|0|D|2000000,00|D|0|2000000,00|0|D|07112015|950PR|2000000,00|C
|N|
|I555|65|1.09.09.09||77777777000191|477BG|1|MATRC 456 - CARTRIO XX|GALPO INDUSTRIAL - SO
PAULO/SP|31122014|3000000,00|D|240000,00|C|2760000,00|D|0|D|1000000,00|80000,00|920000,00|D||||||
|I555|65|1.09.09.09||77777777000191|500AC|0|ON-EMP. 33.333.333/0001-
91|AES|31122014|12000000,00|D|12000000,00|C|12000000,00|D|0|D|4000000,00|4000000,00|0|D||||||
|I990|64|
|J001|0|
|J900|TERMO DE ENCERRAMENTO|001|LIVRO AUXILIAR DAS SUBCONTAS|EMPRESA TESTE LIVRO
RAZAO AUXILIAR|99|01012015|31012015|
|J930|FULANO|12345678900|DIRETOR|203|4566|EMAIL|FONE|DF|DF/2015/1|01122015|
|J930|BELTRANO|12345678900|CONTADOR|900|78090|EMAIL|FONE|DF|DF/2015/1|01122015|
|J990|5|
|9001|0|
|9900|0000|1|
|9900|0001|1|
|9900|0007|1|
|9900|0990|1|
|9900|I001|1|
|9900|I010|1|
|9900|I012|1|
|9900|I015|4|
|9900|I030|1|
|9900|I050|4|
|9900|I500|1|
|9900|I510|26|
|9900|I550|15|
|9900|I555|9|
|9900|I990|1|
|9900|J001|1|
|9900|J900|1|
|9900|J930|2|
|9900|J990|1|
|9900|9001|1|
|9900|9900|23|
|9900|9990|1|
|9900|9999|1|
|9990|26|
|9999|99|
As pessoas jurdicas obrigadas a transmitir, via Sped, a escriturao em moeda funcional diferente da moeda
nacional e que, nos termos do art. 156 da Instruo Normativa RFB no 1.515, de 24 de novembro de 2014, so obrigadas
a transmitir, para fins tributrios, escriturao com base na moeda nacional, devero preencher o campo identificao de
moeda funcional do registro 0000 (0000.IDENT_MF) com S (Sim) constante no leiaute 4.
Quanto 0000.IDENT_MF for igual a S, os campos j existentes nos registros I155, I157, I200, I250, I310 e
I355 devero ser preenchidos com os valores baseados em moeda nacional, atendendo ao disposto nos artigos 155 e 156
da Instruo Normativa RFB no 1.515/2014, ou seja, so os campos que sero utilizados para a recuperao dos dados da
ECD no programa da Escriturao Contbil Fiscal (ECF). A escriturao em moeda funcional dever compor todos os
livros contbeis, sejam principais ou auxiliares.
Alm disso, a pessoa jurdica dever criar campos adicionais no arquivo da ECD, por meio do preenchimento do
registro I020, conforme abaixo, para informar os valores da contabilidade em moeda funcional, convertida para reais
conforme regras previstas na legislao societria.
Exemplo: A empresa faz a contabilidade societria em dlar (moeda funcional) e possui um emprstimo
registrado em sua contabilidade de US$ 100.000,00. Na data da obteno do emprstimo, a cotao do dlar era R$ 3,00.
Na data da divulgao das demonstraes contbil, a cotao do dlar era R$ 4,00.
Exemplo: A empresa faz a contabilidade societria em dlar (moeda funcional) e compra uma mquina por US$
100.000,00, que foi registrada na contabilidade adotando o custo histrico. Na data da aquisio da mquina a cotao do
dlar era R$ 3,00. Na data da divulgao das demonstraes contbil, a cotao do dlar era R$ 4,00.
Observao: Para que as regras de validao do programa da ECD possam ser aplicadas com relao aos campos
adicionais, ser necessrio que estes campos sejam criados com os mesmos nomes conforme sugerido abaixo.
REGISTRO I310: DETALHES DO BALANCETE DIRIO (somente para pessoas jurdicas que fazem
balancetes dirios).
06 VAL_DEB_MF Total dos dbitos do dia em N 019 02 -
moeda funcional, convertida para
reais.
07 VAL_CRED_MF Total dos crditos do dia em N 019 02 -
moeda funcional, convertida
para reais.
As Sociedades em Conta de Participao (SCP) esto obrigadas a entregar a ECD nas seguintes situaes:
Obrigatoriedade Observao
de entrega da ECD
SCP tributada pelo lucro real Sim -
SCP tributada pelo lucro presumido, que distribuir, a ttulo de lucros, sem Sim -
incidncia do Imposto sobre a Renda Retido na Fonte (IRRF), parcela dos lucros
ou dividendos superior ao valor da base de clculo do Imposto, diminuda de todos
os impostos e contribuies a que estiver sujeita.
SCP imunes e isentas que tenham sido obrigadas apresentao da Escriturao Sim -
Fiscal Digital das Contribuies, nos termos da Instruo Normativa RFB n 1.252,
de 1 de maro de 2012, ficam obrigadas a adotar a ECD em relao aos fatos
contbeis ocorridos nos anos 2014 e 2015
SCP imunes e isentas obrigadas a manter escriturao contbil, nos termos da alnea Sim A partir do ano-
c do 2 do art. 12 e do 3 do art. 15, ambos da Lei n 9.532, de 10 de dezembro calendrio 2016
de 1997, que apurarem no ano-calendrio, ou proporcionais ao perodo a que se
refere:
a) contribuies, objeto de escriturao nos termos da Instruo Normativa RFB n
1.252, de 01 de maro de 2012, inclusive a Contribuio incidente sobre a Folha
de Salrios, superiores a R$ 10.000,00 (dez mil reais); ou
b) receitas, doaes, incentivos, subvenes, contribuies, auxlios, convnios ou
ingressos assemelhados superiores a R$ 1.200.000,00 (um milho e duzentos mil
reais).
SCP tributadas com base no lucro presumido obrigadas a manter escriturao Sim A partir do ano-
contbil, nos termos do inciso I do caput do art. 45 da Lei n 8.981, de 20 de janeiro calendrio 2016
1995, que no se utilizem da prerrogativa prevista no pargrafo nico do art. 45 da
Lei n 8.981, de 1995.
Demais SCP No
H que se ressaltar que os campos 0000.CNPJ e 0030.CNPJ devem ser informados com o CNPJ da scia ostensiva. O
CNPJ da SCP informado no campo 0000.COD_SCP.
Para atender as situaes previstas acima, referentes s SCP, podero ser utilizados os livros G, R, B, A
ou Z. Contudo, para recuperar os dados da SCP na ECF, sugere-se a adoos dos livros principais G, R ou B
para as SCP. A ECF no recupera livros auxiliares (A ou Z).
De acordo com o 7o do art. 78 da Lei no 12.973, de 13 de maio de 2014, a consolidao prevista no art. 77 da
referida lei ser admitida se a controladora no Brasil disponibilizar a contabilidade societria em meio digital e a
documentao de suporte da escriturao, na forma e prazo a ser estabelecido pela RFB, mantidas as demais condies.
Conforme regulamentado no art. 13 da Instruo Normativa RFB no 1.520, de 14 de dezembro de 2014, caso
as pessoas jurdicas investidas estejam situadas em pas com o qual o Brasil no mantenha tratado ou ato com clusula
especfica para troca de informaes para fins tributrios, conforme inciso I do 1 do art. 11, a consolidao ser admitida
se a controladora no Brasil disponibilizar a escriturao contbil em meio digital e a documentao de suporte e desde
que no incorram nas condies previstas nos incisos II a V do art. 11.
De acordo com 4o do art. 13 da Instruo Normativa RFB no 1.520/2014, includo pela Instruo Normativa
o
RFB n 1.674, de 28 de novembro de 2016:
4 Para os anos-calendrio 2014 a 2016, o arquivo previsto no inciso III do 1 dever ser transmitido utilizando-se de
processo eletrnico da RFB, e cujo nmero do processo dever ser informado na escriturao e prazo estabelecidos no
art. 3 da Instruo Normativa RFB n 1.422, de 19 de dezembro de 2013.
O Decreto no 8.683, de 25 de fevereiro de 2016, vem corroborar uma das premissas bsicas do Sistema Pblico
de Escriturao Digital (Sped), que a simplificao das obrigaes acessrias.
O Decreto altera a redao do art. 78-A do Decreto no 1.800, de 30 de janeiro de 1996, e estabelece que a
autenticao dos livros contbeis das empresas poder ser feita por meio do Sped, mediante a apresentao, ou seja, com
a transmisso da Escriturao Contbil Digital (ECD).
O termo de autenticao da ECD transmitida via Sped ser o prprio recibo de entrega que o programa gera no
momento da transmisso.
Outro ponto importante do decreto que autenticao por meio Sped dispensa a autenticao de livros em papel,
constante no art. 39-A da Lei n 8.934, de 18 de novembro de 1994, reproduzido a seguir: A autenticao dos documentos
de empresas de qualquer porte realizada por meio de sistemas pblicos eletrnicos dispensa qualquer outra.
Finalmente, o Decreto estabelece que as ECD transmitidas at a sua data de publicao, que estejam com status
diferentes de sob exigncia ou indeferidas, tambm sero automaticamente consideradas autenticadas.
Consolidando as informaes:
Portanto, nos casos de transformao ou transferncia de sede, as pessoas jurdicas devero entregar um arquivo
nico da ECD, com as informaes vlidas no ltimo dia do perodo a que se refere a escriturao. Ademais, o campo
IND_SIT_ESP (Indicador de situao especial) do registro 0000 no deve ser preenchido.
2.1. Introduo
A empresa dever gerar o arquivo da ECD com recursos prprios. O arquivo ser obrigatoriamente submetido
ao PVA do Sped Contbil para validao de contedo, assinatura digital, transmisso e visualizao.
A partir da verso 3.X e atualizaes posteriores tambm possvel o preenchimento da ECD no prprio PVA
do Sped Contbil, em virtude da funcionalidade de edio de campos.
O arquivo a ser importado para o PVA do Sped Contbil deve ser no formato texto, codificado em ASCII - ISO
8859-1 (Latin-1), no sendo aceitos campos compactados (packed decimal), zonados, binrios, ponto flutuante (float
point), etc., ou quaisquer outras codificaes de texto, tais como EBCDIC.
Ademais, o arquivo possui organizao hierrquica, assim definida pela citao do nvel hierrquico ao qual
pertence cada registro.
Exemplo: Seja a estrutura hipottica de um arquivo com registros organizados hierarquicamente nos moldes da
ECD, conforme abaixo:
A linha do arquivo digital deve conter os campos na exata ordem em que esto listados nos respectivos registros.
Ao incio do registro e ao final de cada campo deve ser inserido o caractere delimitador "| (Pipe ou Barra
Vertical: caractere 124 da Tabela ASCII). O caractere delimitador "|" (Pipe) no deve ser includo como parte integrante
do contedo de quaisquer campos numricos ou alfanumricos.
Todos os registros devem conter, ao final de cada linha do arquivo digital, aps o caractere delimitador | (Pipe),
os caracteres "CR" (Carriage Return) e "LF" (Line Feed) correspondentes a "retorno do carro" e "salto de linha",
respectivamente (CR e LF: caracteres 13 e 10, respectivamente, da Tabela ASCII).
Na ausncia de informao, o campo vazio (campo sem contedo ou nulo ou null) dever ser imediatamente
encerrado com o caractere "|" (Pipe) delimitador de campo.
Esta seo apresenta as regras que devem ser respeitadas em todos os registros gerados, quando no
excepcionadas por regra especfica referente a um dado registro.
ALFANUMRICO: Representados por "C" - Todos os caracteres das posies da Tabela ASCII, excetuados
os caracteres "|" (Pipe ou Barra Vertical: caractere 124 da Tabela ASCII) e os no imprimveis (caracteres 00 a 31 da
Tabela ASCII).
NUMRICO: Representados por "N" - Algarismos das posies de 48 a 57 da Tabela ASCII e o caractere ,
(vrgula: caractere 44 da tabela ASCII).
Todos os campos alfanumricos tero tamanho mximo de 255 caracteres, exceto se houver indicao distinta.
Exemplo:
COD_INF C -
TXT C 65.536
2.3.3. Regras de Preenchimento dos Campos Numricos (N) com Casas Decimais
Devero ser preenchidos sem os separadores de milhar, sinais ou quaisquer outros caracteres (tais como: "."; "-
" ou "%"), devendo a vrgula ser utilizada como separador decimal (Vrgula: caractere 44 da Tabela ASCII).
Preencher os valores percentuais desprezando-se o smbolo (%), sem nenhuma conveno matemtica.
Devem ser informados conforme o padro ddmmaaaa, excluindo-se quaisquer caracteres de separao (tais
como: "."; "/"; "-"; etc), onde:
dd = dia
mm = ms
aaaa = ano com 4 dgitos
Exemplos (data):
01 de Janeiro de 2005 |01012005|
11.11.1911 |11111911|
21-03-1999 |21031999|
09/08/04 |09082004|
campo vazio ||
Devem ser informados conforme o padro mmaaaa, excluindo-se quaisquer caracteres de separao (tais
como: "."; "/"; "-"; etc), onde:
mm = ms
aaaa = ano com 4 dgitos
Exemplos (perodo):
Janeiro de 2005 |012005|
11.1911 |111911|
03-1999 |031999|
08/04 |082004|
campo vazio ||
Os cdigos de identificao so campos numricos ou alfanumricos onde necessrio registrar CNPJ, CPF,
CEP, Inscrio Estadual, Inscrio Municipal, dentre outros.
Estes campos devero ser informados com todos os dgitos, inclusive os zeros (0) esquerda. As mscaras
(caracteres especiais de formatao, tais como: "."; "/"; "-"; etc) no devem ser informadas. Os campos numricos cujo
tamanho expresso na coluna prpria devero conter exatamente a quantidade de caracteres indicada.
CNPJ N 014
CPF N 011
NIRE N 011
CEP N 008
IE C -
IM C -
Nos campos onde necessrio registrar algarismos ou caracteres que identifiquem ou faam parte da
identificao de objeto documento (Nmero do documento de arrecadao, nmero do processo, etc.) devero ser
informados com todos os dgitos vlidos, a includos os caracteres especiais de formatao (Tais como: "."; "/"; "-", etc.).
Os campos que contiverem informaes com algarismos ou caracteres que identifiquem um documento devem
ter a exata quantidade de caracteres indicada no objeto original.
NUM_DA C -
NUM_PROC C -
So tabelas oficiais criadas e mantidas por outros atos normativos e cujos cdigos so necessrios elaborao
do arquivo digital. Devero seguir a codificao definida pelo respectivo rgo regulador.
So as tabelas necessrias para a elaborao do arquivo a ser utilizado no PVA do Sped Contbil e esto
relacionadas em ato publicado pelo Sped.
Cdigo Descrio
1 Ciso
2 Fuso
3 Incorporao
4 Extino
5 Transformao
Constam no leiaute do arquivo e so o seu domnio (contedos vlidos para o campo). As referncias a estas
tabelas seguiro a codificao definida no respectivo campo.
Exemplo:
So as tabelas em que o cdigo a ser utilizado de livre atribuio pela pessoa jurdica e tem validade apenas
para o arquivo informado, no podendo ser duplicado (cdigo) e nem atribudo a descries diferentes, obedecida a chave
indicada no leiaute de cada registro. facultativa a incluso da mscara no prprio cdigo, exceto quando necessria para
a sua perfeita identificao (Exemplo: Discriminar entre 1.01 e 10.1. Neste caso, a incluso obrigatria). Para cada
cdigo utilizado em um dos registros do arquivo deve existir um correspondente na tabela elaborada pela pessoa jurdica.
Campo 02 Cdigo do Histrico Padronizado Alfanumrico (C) de at 255 caracteres criado pela
pessoa jurdica.
Campo 03 Descrio do Histrico Padronizado Alfanumrico (C) de at 255 caracteres criado pela
pessoa jurdica.
Entre o registro inicial e o registro final, o arquivo digital constitudo de blocos, referindo-se cada um deles a
um agrupamento de informaes.
Relao de Blocos:
Bloco Descrio
0 Abertura, Identificao e Referncias
I Lanamentos Contbeis
J Demonstraes Contbeis
K Conglomerados Econmicos (Facultativo para o ano-calendrio 2016)
9 Controle e Encerramento do Arquivo Digital
Portanto, o arquivo digital composto por blocos de informao e cada bloco ter um registro de abertura,
registros de dados e um registro de encerramento.
Aps o bloco inicial (Bloco 0), a ordem de apresentao dos demais blocos a sequncia constante na tabela de
blocos acima.
Salvo quando houver especificao em contrrio, todos os blocos so obrigatrios e o respectivo registro de
abertura indicar a presena ou a ausncia de dados informados.
O arquivo digital pode ser composto com os registros abaixo descritos (Tabela de Registros).
Os registros que contiverem a indicao "Ocorrncia - um (por arquivo)" devem figurar uma nica vez no
arquivo digital.
Os registros que contiverem itens de tabelas, totalizaes, documentos (dentre outros) podem ocorrer uma ou
mais vezes no arquivo por determinado tipo de situao. Estes registros trazem a indicao "Ocorrncia - vrios (por
arquivo)", "Ocorrncia - um (por perodo)", "Ocorrncia - vrios (por perodo), etc.".
Um registro "Registro Pai" pode ocorrer mais de uma vez no arquivo e traz a indicao "Ocorrncia - vrios por
arquivo". Por outro lado, um registro dependente ("Registro Filho") detalha o registro principal e traz a indicao:
- "Ocorrncia - 1:1" - somente dever haver um nico registro filho para o respectivo registro pai.
- "Ocorrncia - 1:N" - poder haver vrios registros filhos para o respectivo registro pai.
A gerao do arquivo requer a existncia de pelo menos um "Registro Pai" quando houver um "Registro Filho".
Tabela de Campos
Item Descrio
FORMAS DE ESCRITURAO
OBRIGATORIEDADE:
O = REGISTRO OBRIGATRIO
F = REGISTRO FACULTATIVO
N = NO SE APLICA AO TIPO DE ESCRITURAO
O registro 0000 abre o arquivo da ECD, informa o perodo correspondente escriturao e identifica a pessoa
jurdica.
[REGRA_VALIDA_
HEXADECIMAL]
16 IND_GRANDE_ Indicador de entidade N 001 - [0; 1] Sim -
PORTE sujeita a auditoria
independente:
0 Empresa no
entidade sujeita a
auditoria independente.
1 Empresa entidade
sujeita a auditoria
independente Ativo
Total superior a R$
240.000.000,00 ou
Receita Bruta Anual
superior
R$300.000.000,00.
17 TIP_ECD Indicador do tipo de N 001 - [0; 1; 2] Sim
ECD:
0 ECD de empresa no
participante de SCP como
scio ostensivo.
1 ECD de empresa
participante de SCP como
scio ostensivo.
2 ECD da SCP.
18 COD_SCP Identificao da SCP N 014 - No [REGRA_SCP_OBRIGA
(CNPJ art. 52 da TORIO]
Instruo Normativa RFB
no 1.470, de 30 de maio de [REGRA_SCP_NAO_PR
2014). EENCHER]
Observao: S deve ser
preenchido pela prpria [REGRA_CNPJ_DIFER
SCP com o ENT_SCP]
CNPJ/Cdigo da SCP
(No preenchido pelo
scio ostensivo).
I - Observaes:
Registro obrigatrio
Nvel hierrquico: 0
Ocorrncia: Um por arquivo.
Campo 03 (DT_INI) Data Inicial das Informaes Contidas no Arquivo - e Campo 04 (DT_FIN) Data
Final das Informaes Contidas no Arquivo Data de incio (DT_INI) e de fim (DT_FIN) devem estar
contidas em um mesmo ano e correspondem ao perodo das informaes contidas no bloco I.
Campo 14 (IND_FIN_ESC): Nos casos de substituio da escriturao com NIRE, a entidade deve transmitir
a escriturao com requerimento de substituio. Nos casos de substituio sem NIRE, a entidade deve
transmitir a escriturao com requerimento original. Vide instrues do item 1.12 do captulo 1 deste
Manual.
II Tabelas do Registro:
Campo 07 UF - Tabela de Unidades da Federao
Cdigo Descrio Correspondncia no NIRE
AC Acre 12
AL Alagoas 27
AM Amazonas 13
AP Amap 16
BA Bahia 29
DF Distrito Federal 53
CE Cear 23
ES Esprito Santo 32
GO Gois 52
MA Maranho 21
MT Mato Grosso 51
MS Mato Grosso do Sul 54
MG Minas Gerais 31
PA Par 15
PB Paraba 25
PE Pernambuco 26
PR Paran 41
PI Piau 22
RJ Rio de Janeiro 33
RN Rio Grande do Norte 24
RS Rio Grande do Sul 43
RR Roraima 14
RO Rondnia 11
SC Santa Catarina 42
SP So Paulo 35
SE Sergipe 28
TO Tocantins 17
Campo 09 COD_MUN: Adotar os cdigos da tabela Cdigo do Municpio divulgada pelo IBGE Instituto
Brasileiro de Geografia e Estatstica.
Cdigo Descrio
1 Ciso
2 Fuso
3 Incorporao
4 Extino
Cdigo Descrio
0 Normal (Incio no primeiro dia do ano ou do ms)
1 Abertura
2 Resultante de ciso/fuso ou remanescente de ciso, ou realizou incorporao
3 Incio de obrigatoriedade da entrega da ECD no curso do ano calendrio
REGRA_DATA_INI_MAIOR: Verifica se o campo DT_INI (Campo 03) foi preenchido com a data igual
ou anterior a data do DT_FIN (Campo 04). Se a regra no for cumprida, o PVA do Sped Contbil gera um
erro.
REGRA_VALIDA_CNPJ: Verifica se a regra de formao do CNPJ (Campo 06) vlida. Se a regra no for
cumprida, o PVA do Sped Contbil gera um erro.
REGRA_DIFERENTE_CNPJ: Verifica se COD_SCP (Campo 19) diferente de CNPJ (Campo 6). Se a regra
no for cumprida, o PVA do Sped Contbil gera um erro.
V - Exemplos de Preenchimento:
V.1 Situao Normal:
|0000|LECD|01012015|31122015|EMPRESA TESTE|11111111000199|AM||3434401|99999||0|1|0||0|0||N|N|
Campo 01 Tipo de Registro: 0000
Campo 02 Identificao do Arquivo: LECD
Campo 03 Data Inicial: 01012015 (Corresponde a 01/01/2015)
Campo 04 Data Final: 31012015 (Corresponde a 31/12/2015)
Campo 05 Nome Empresarial: EMPRESA TESTE
Campo 06 CNPJ: 111111111000199 (Corresponde a 11.111.111/0001-99)
Campo 07 UF: AM
Campo 08 Inscrio Estadual: No exemplo, no h inscrio estadual. Por isso, foi informado o campo em
branco.
Campo 09 Cdigo do Municpio: 3434401
Campo 10 Inscrio Municipal: 99999
Campo 11 Situao Especial: No exemplo, no h situao especial. Por isso, foi informado o campo em
branco.
Campo 12 Indicador de Situao no Incio do Perodo: 0 (Corresponde a incio do perodo normal, no primeiro
dia do ano - 01/01/2015)
Campo 13 Indicador de Existncia de NIRE: 1 (Empresa possui registro na Junta Comercial)
Campo 14 Indicador de Finalidade da Escriturao: 0 (Escriturao Original)
Campo 15 Hash da Escriturao Substituda: Como a escriturao original (campo 14), no h que se
informar o hash da escriturao substituda.
Campo 16 Empresa no sujeita a auditoria independente.
Campo 17 ECD de empresa no participante de SCP com scio ostensivo.
Campo 18 Identificao da SCP: no h.
Campo 19 Identificao de Moeda Funcional: N (No).
Campo 20 Identificao de Escrituraes Contbeis Consolidadas: N (No).
|0000|LECD|20032015|31122015|EMPRESA TESTE|11111111000199|AM||3534401|99999||1|1|0||0|0||N|N|
Campo 01 Tipo de Registro: 0000
Campo 02 Identificao do Arquivo: LECD
Campo 03 Data Inicial: 20032015 (Corresponde a 20/03/2015 o incio das atividades da empresa ocorreu
nessa data)
Campo 04 Data Final: 31012015 (Corresponde a 31/12/2015)
Campo 05 Nome Empresarial: EMPRESA TESTE
Campo 06 CNPJ: 111111111000199 (Corresponde a 11.111.111/0001-99)
Campo 07 UF: AM
Campo 08 Inscrio Estadual: No exemplo, no h inscrio estadual.
Campo 09 Cdigo do Municpio: 3434401
Campo 10 Inscrio Municipal: 99999
Campo 11 No h situao especial no perodo.
Campo 12 Indicador de Situao no Incio do Perodo: 1 (Abertura)
Campo 13 Indicador de Existncia de NIRE: 1 (Empresa possui registro na Junta Comercial)
Campo 14 Indicador de Finalidade da Escriturao: 0 (Escriturao Original)
Campo 15 Hash da Escriturao Substituda: Como a escriturao original (campo 14), no h que se
informar o hash da escriturao substituda.
Campo 16 Empresa no sujeita a auditoria independente.
Campo 17 ECD de empresa no participante de SCP com scio ostensivo.
Campo 18 Identificao da SCP: no h.
Campo 19 Identificao de Moeda Funcional: N (No).
Campo 20 Identificao de Escrituraes Contbeis Consolidadas: N (No).
V.3 Incorporao no perodo no caso de incorporada: s deve transmitir um arquivo do incio do perodo at a data
da incorporao.
|0000|LECD|01012015|15072015|EMPRESA TESTE|11111111000199|AM||3534401|99999|3|0|0|0||0|0||N|N|
Campo 01 Tipo de Registro: 0000
Campo 02 Identificao do Arquivo: LECD
Campo 03 Data Inicial: 01012015 (Corresponde a 01/01/2015)
Campo 04 Data Final: 15072015 (Corresponde a 15/07/2015 data da incorporao)
Campo 05 Nome Empresarial: EMPRESA TESTE
Campo 06 CNPJ: 111111111000199 (Corresponde a 11.111.111/0001-99)
Campo 07 UF: AM
Campo 08 Inscrio Estadual: No exemplo, no h inscrio estadual.
Campo 09 Cdigo do Municpio: 3434401
Campo 10 Inscrio Municipal: 99999
Campo 11 Situao Especial: 3 (corresponde a incorporao no perodo)
Campo 12 Indicador de Situao no Incio do Perodo: 0 (Normal)
Campo 13 Indicador de Existncia de NIRE: 0 (Empresa no possui NIRE)
Campo 14 Indicador de Finalidade da Escriturao: 0 (Escriturao Original)
Campo 15 Hash da Escriturao Substituda: Como a escriturao original (campo 14), no h que se
informar o hash da escriturao substituda.
Campo 16 Empresa no sujeita a auditoria independente.
Campo 17 ECD de empresa no participante de SCP com scio ostensivo.
Campo 18 Identificao da SCP: no h.
Campo 19 Identificao de Moeda Funcional: N (No).
Campo 20 Identificao de Escrituraes Contbeis Consolidadas: N (No).
V.4 Incorporao no perodo no caso de incorporadora: deve transmitir dois arquivos um do incio do perodo at
a data da incorporao e outro da data da incorporao at o final do perodo.
Arquivo 1:
|0000|LECD|01012015|15072015|EMPRESA TESTE|11111111000199|AM||3534401|99999|3|0|0|0||0|0||N|N|
Campo 01 Tipo de Registro: 0000
Campo 02 Identificao do Arquivo: LECD
Campo 03 Data Inicial: 01012015 (Corresponde a 01/01/2015)
Campo 04 Data Final: 15072015 (Corresponde a 15/07/2015 data da incorporao)
Campo 05 Nome Empresarial: EMPRESA TESTE
Campo 06 CNPJ: 111111111000199 (Corresponde a 11.111.111/0001-99)
Campo 07 UF: AM
Campo 08 Inscrio Estadual: No exemplo, no h inscrio estadual.
Campo 09 Cdigo do Municpio: 3434401
Campo 10 Inscrio Municipal: 99999
Campo 11 Situao Especial: 3 (corresponde a incorporao no perodo)
Campo 12 Indicador de Situao no Incio do Perodo: 0 (Normal)
Campo 13 Indicador de Existncia de NIRE: 0 (Empresa no possui NIRE)
Campo 14 Indicador de Finalidade da Escriturao: 0 (Escriturao Original)
Campo 15 Hash da Escriturao Substituda: Como a escriturao original (campo 14), no h que se
informar o hash da escriturao substituda.
Campo 16 Empresa no sujeita a auditoria independente.
Campo 17 ECD de empresa no participante de SCP com scio ostensivo.
Campo 18 Identificao da SCP: no h.
Campo 19 Identificao de Moeda Funcional: N (No).
Campo 20 Identificao de Escrituraes Contbeis Consolidadas: N (No).
Arquivo 2:
|0000|LECD|16072015|31122015|EMPRESA TESTE|11111111000199|AM||3534401|99999|3|2|0|0||0|0||N|N|
Campo 01 Tipo de Registro: 0000
Campo 02 Identificao do Arquivo: LECD
Campo 03 Data Inicial: 16072015 (Corresponde a 16/07/2015 um dia aps a incorporao)
Campo 04 Data Final: 31122015 (Corresponde a 31/12/2015)
Campo 05 Nome Empresarial: EMPRESA TESTE
Campo 06 CNPJ: 111111111000199 (Corresponde a 11.111.111/0001-99)
Campo 07 UF: AM
Campo 08 Inscrio Estadual: No exemplo, no h inscrio estadual.
Campo 09 Cdigo do Municpio: 3434401
Campo 10 Inscrio Municipal: 99999
Campo 11 Situao Especial: 3 (corresponde a incorporao no perodo)
Campo 12 Indicador de Situao no Incio do Perodo: 2 (Realizou incorporao)
Campo 13 Indicador de Existncia de NIRE: 0 (Empresa no possui NIRE)
Campo 14 Indicador de Finalidade da Escriturao: 0 (Escriturao Original)
Campo 15 Hash da Escriturao Substituda: Como a escriturao original (campo 14), no h que se
informar o hash da escriturao substituda.
Campo 16 Empresa no sujeita a auditoria independente.
Campo 17 ECD de empresa no participante de SCP com scio ostensivo.
Campo 18 Identificao da SCP: no h.
Campo 19 Identificao de Moeda Funcional: N (No).
Campo 20 Identificao de Escrituraes Contbeis Consolidadas: N (No).
V.5 Ciso parcial no perodo: deve transmitir dois arquivos um do incio do perodo at a data da ciso parcial e
outro da data da ciso at o final do perodo.
Arquivo 1:
|0000|LECD|01012015|15072015|EMPRESA TESTE|11111111000199|AM||3534401|99999|1|0|0|0||0|0||N|N|
Campo 01 Tipo de Registro: 0000
Campo 02 Identificao do Arquivo: LECD
Campo 03 Data Inicial: 01012015 (Corresponde a 01/01/2015)
Campo 04 Data Final: 15072015 (Corresponde a 15/07/2015 data da ciso)
Campo 05 Nome Empresarial: EMPRESA TESTE
Campo 06 CNPJ: 111111111000199 (Corresponde a 11.111.111/0001-99)
Campo 07 UF: AM
Campo 08 Inscrio Estadual: No exemplo, no h inscrio estadual.
Campo 09 Cdigo do Municpio: 3434401
Campo 10 Inscrio Municipal: 99999
Campo 11 Situao Especial: 1 (corresponde a ciso no perodo)
Campo 12 Indicador de Situao no Incio do Perodo: 0 (Normal)
Campo 13 Indicador de Existncia de NIRE: 0 (Empresa no possui NIRE)
Campo 14 Indicador de Finalidade da Escriturao: 0 (Escriturao Original)
Campo 15 Hash da Escriturao Substituda: Como a escriturao original (campo 14), no h que se
informar o hash da escriturao substituda.
Campo 16 Empresa no sujeita a auditoria independente.
Campo 17 ECD de empresa no participante de SCP com scio ostensivo.
Campo 18 Identificao da SCP: no h.
Campo 19 Identificao de Moeda Funcional: N (No).
Campo 20 Identificao de Escrituraes Contbeis Consolidadas: N (No).
Arquivo 2:
|0000|LECD|16072015|31122015|EMPRESA TESTE|11111111000199|AM||3534401|99999|1|2|0|0||0|0||N|N|
Campo 01 Tipo de Registro: 0000
Campo 02 Identificao do Arquivo: LECD
Campo 03 Data Inicial: 16072015 (Corresponde a 16/07/2015 um dia aps a ciso)
Campo 04 Data Final: 31122015 (Corresponde a 31/12/2015)
Campo 05 Nome Empresarial: EMPRESA TESTE
Campo 06 CNPJ: 111111111000199 (Corresponde a 11.111.111/0001-99)
Campo 07 UF: AM
Campo 08 Inscrio Estadual: No exemplo, no h inscrio estadual.
Campo 09 Cdigo do Municpio: 3434401
Campo 10 Inscrio Municipal: 99999
Campo 11 Situao Especial: 1 (Corresponde a ciso no perodo)
Campo 12 Indicador de Situao no Incio do Perodo: 2 (Resultante de ciso)
Campo 13 Indicador de Existncia de NIRE: 0 (Empresa no possui NIRE)
Campo 14 Indicador de Finalidade da Escriturao: 0 (Escriturao Original)
Campo 15 Hash da Escriturao Substituda: Como a escriturao original (campo 14), no h que se
informar o hash da escriturao substituda.
Campo 16 Empresa no sujeita a auditoria independente.
Campo 17 ECD de empresa no participante de SCP com scio ostensivo.
Campo 18 Identificao da SCP: no h.
Campo 19 Identificao de Moeda Funcional: N (No).
Campo 20 Identificao de Escrituraes Contbeis Consolidadas: N (No).
|0000|LECD|01012015|15072015|EMPRESA
TESTE|11111111000199|AM||3534401|99999||0|1|1|1234567890123456789012345678901234567890|0|0||N|N|
Campo 01 Tipo de Registro: 0000
Campo 02 Identificao do Arquivo: LECD
Campo 03 Data Inicial: 01012015 (Corresponde a 01/01/2015)
Campo 04 Data Final: 15072015 (Corresponde a 15/07/2015 data da ciso)
Campo 05 Nome Empresarial: EMPRESA TESTE
Campo 06 CNPJ: 111111111000199 (Corresponde a 11.111.111/0001-99)
Campo 07 UF: AM
Campo 08 Inscrio Estadual: No exemplo, no h inscrio estadual.
Campo 09 Cdigo do Municpio: 3434401
Campo 10 Inscrio Municipal: 99999
Campo 11 No h situao especial no perodo
Campo 12 Indicador de Situao no Incio do Perodo: 0 (Normal)
Campo 13 Indicador de Existncia de NIRE: 1 (Empresa possui registro na Junta Comercial)
Campo 14 Indicador de Finalidade da Escriturao: 1 (Substituta)
Campo 15 Hash da Escriturao Substituda: 1234567890123456789012345678901234567890
Campo 16 Empresa no sujeita a auditoria independente.
Campo 17 ECD de empresa no participante de SCP com scio ostensivo.
Campo 18 Identificao da SCP: no h.
Campo 19 Identificao de Moeda Funcional: N (No).
Campo 20 Identificao de Escrituraes Contbeis Consolidadas: N (No).
Observao: No caso de situao especial ocorrida em 31 de dezembro, somente ser exigida do contribuinte a
apresentao de uma ECD, de 1o de janeiro at 31 de dezembro do ano-calendrio.
I - Observaes:
Registro obrigatrio
Nvel hierrquico: 1
Ocorrncia: Um por arquivo.
II Tabelas do Registro: no h.
V - Exemplo de Preenchimento:
|0001|0|
Campo 01 Tipo de Registro: 0001
Campo 02 Indicador de Movimento: 0 (bloco com dados informados)
Neste registro, devem ser includas as inscries cadastrais da pessoa jurdica que, legalmente, tenha direito de
acesso ao livro contbil digital. O cdigo da empresa no Banco Central corresponde ao ID_Bacen, conforme registrado
no Unicad (Informaes sobre Entidades de Interesse do Banco Central), composto por 8 dgitos e iniciados com a letra
"Z".
I - Observaes:
Registro obrigatrio
Nvel hierrquico: 2
Ocorrncia: Vrios por arquivo.
II Tabelas do Registro:
Campo 02 COD_ENT_REF - Tabela de Instituies Responsveis pela Administrao do Cadastro das
Entidades
Cdigo Descrio
00 Nenhuma inscrio em outras entidades
01 Banco Central do Brasil
02 Superintendncia de Seguros Privados (Susep)
03 Comisso de Valores Mobilirios (CVM)
04 Agncia Nacional de Transportes Terrestres (ANTT)
05 Tribunal Superior Eleitoral (TSE)
AC Secretaria da Fazenda do Estado do Acre, ou equivalente
AL Secretaria da Fazenda de Alagoas, ou equivalente
AM Secretaria da Fazenda de Amazonas, ou equivalente
AP Secretaria da Fazenda do Amap, ou equivalente
BA Secretaria da Fazenda da Bahia, ou equivalente
DF Secretaria da Fazenda do Distrito Federal, ou equivalente
CE Secretaria da Fazenda do Cear, ou equivalente
ES Secretaria da Fazenda do Esprito Santo, ou equivalente
GO Secretaria da Fazenda de Gois, ou equivalente
MA Secretaria da Fazenda do Maranho, ou equivalente
MT Secretaria da Fazenda do Mato Grosso, ou equivalente
MS Secretaria da Fazenda do Mato Grosso do Sul, ou equivalente
MG Secretaria da Fazenda de Minas Gerais, ou equivalente
PA Secretaria da Fazenda do Par, ou equivalente
PB Secretaria da Fazenda da Paraba, ou equivalente
As regras acima (Bacen, Susep e CVM) verificam se a regra de formao do cdigo de inscrio
vlida. Se no forem cumpridas, o PVA do Sped Contbil gera um aviso.
V - Exemplo de Preenchimento:
|0007|01|Z1234567|
Campo 01 Tipo de Registro: 0007
Campo 02 Cdigo da Instituio Responsvel pela Administrao do Cadastro: 01 (Bacen)
Campo 03 Cdigo Cadastral: Z1234567
Este registro deve ser preenchido somente quando a pessoa jurdica utilizar escriturao descentralizada. Quando
o arquivo se referir escriturao da matriz (Campo 02), os campos de 03 a 08 devem ser preenchidos com os dados da(s)
filial(is). Por outro lado, quando o arquivo se referir escriturao da filial (Campo 02), os campos de 03 a 08 devem ser
preenchidos com os dados da matriz.
Para identificao de matriz ou filial, deve ser considerada a situao na data final a que se refere a escriturao.
Quando a escriturao da matriz (CNPJ da matriz no registro 0000), possvel apresentar um ou mais registros
0020, com o campo Indicador de Descentralizao (Campo 02) preenchido com 0 Escriturao da Matriz e o CNPJ
de cada uma das filiais informado no campo 03. Deve ser preenchido um registro 0020 para cada filial.
Por outro lado, quando a escriturao da filial (CNPJ da filial no registro 0000), s possvel que exista um
registro 0020, com o campo Indicador de Descentralizao (Campo 02) preenchido com 1 Escriturao da Filial, e
o CNPJ da matriz informado no campo 02.
I - Observaes:
Registro facultativo
Nvel hierrquico: 2
Ocorrncia: Vrios por arquivo (quando o arquivo se referir escriturao da matriz) ou um por arquivo (quando
se referir escriturao da filial).
II Tabelas do Registro:
Campo 06 COD_MUN: Adotar os cdigos da tabela Cdigo do Municpio, divulgada pelo IBGE Instituto
Brasileiro de Geografia e Estatstica.
REGRA_VALIDA_CNPJ: Verifica se a regra de formao do CNPJ (Campo 03) vlida. Se a regra no for
cumprida, o PVA do Sped Contbil gera um erro.
V - Exemplo de Preenchimento:
|0020|1|11111111000191|DF|123456|3434401||11111111|
Campo 01 Tipo de Registro: 0020
Campo 02 Indicador de Descentralizao: 1 (escriturao da filial como indica que a escriturao da filial,
os campos 03 a 08 sero dados referentes a matriz)
Campo 03 CNPJ: 111111111000199 (Corresponde a 11.111.111/0001-99)
Campo 04 UF: DF
Campo 05 Inscrio Estadual: 123456
Campo 06 Cdigo do Municpio: 3434401
Campo 07 Inscrio Municipal: No exemplo, no h inscrio municipal.
Campo 08 NIRE: 11111111
O registro s deve ser utilizado nas ECD das pessoas jurdicas scias ostensivas que possuem SCP, para
identificao das SCP da pessoa jurdica no perodo da escriturao.
I - Observaes:
Registro facultativo
Nvel hierrquico: 2
Ocorrncia: Vrios por arquivo (quando o arquivo se referir escriturao da matriz).
II Tabelas do Registro: no h.
V Exemplo de Preenchimento:
|0035|11111111000291|SCP TESTE 1|
Campo 01 Tipo de Registro: 0035
Campo 02 CNPJ da SCP (11.111.111/0001-91).
Campo 03 Nome da SCP: SCP TESTE 1.
Representa um conjunto de informaes para identificar as pessoas fsicas e jurdicas com as quais a empresa
tem algum tipo de relacionamento especfico. Somente devem ser informados os participantes com os quais a empresa
tenha um dos relacionamentos constantes em tabela especfica do Sped. A grande maioria dos clientes e fornecedores das
empresas no preenche os requisitos para ser includa nos registros 0150.
I - Observaes:
Registro facultativo
Nvel hierrquico: 2
Ocorrncia: Vrios por arquivo.
II Tabelas do Registro:
Campo 04 Cdigo do Pas do Participante, de acordo com tabela do Banco Central do Brasil.
Campo 08 UF - Tabela de Unidades da Federao: S deve ser preenchido se o pas do campo 04 for o
Brasil.
Campo 11 COD_MUN: Adotar os cdigos da tabela Cdigo do Municpio, divulgada pelo IBGE Instituto
Brasileiro de Geografia e Estatstica. S deve ser preenchido se o pas do campo 04 for o Brasil.
REGRA_TABELA_PAIS: Verifica se o cdigo do pas informado (Campo 04) existe na Tabela de Cdigo do
Pas Participante. Se a regra no for cumprida, o PVA do Sped Contbil gera um erro.
REGRA_VALIDA_CNPJ: Verifica se a regra de formao do CNPJ (Campo 05) vlida. Se a regra no for
cumprida, o PVA do Sped Contbil gera um erro.
REGRA_VALIDA_CPF: Verifica se a regra de formao do CPF (Campo 06) vlida. Se a regra no for
cumprida, o PVA do Sped Contbil gera um erro.
V - Exemplo de Preenchimento:
Neste registro devem ser informados os cdigos de relacionamento dos participantes, conforme tabela do Sped,
a data incio de do relacionamento e da data de trmino do relacionamento, caso exista.
I - Observaes:
II Tabelas do Registro:
Cdigo Descrio
01 Matriz no exterior
02 Filial, inclusive agncia ou dependncia, no exterior
03 Coligada, inclusive equiparada
04 Controladora
05 Controlada (exceto subsidiria integral)
06 Subsidiria integral
07 Controlada em conjunto
08 Entidade de Propsito Especfico (conforme definio da CVM)
09 Participante do conglomerado, conforme norma especfica do rgo regulador, exceto as que se enquadrem
nos tipos precedentes
10 Vinculadas (Art. 23 da Lei 9.430/96), exceto as que se enquadrem nos tipos precedentes
11 Localizada em pas com tributao favorecida (Art. 24 da Lei 9.430/96), exceto as que se enquadrem nos
tipos precedentes
V - Exemplo de Preenchimento:
|0180|03|23032011||
Campo 01 Tipo de Registro: 0150
Campo 02 Cdigo de Identificao do Participante: 03 (Coligada, inclusive equiparada)
Campo 03 Data do Incio do Relacionamento: 23032011 (23/03/2011)
Campo 04 Data do Trmino do Relacionamento: no h
O registro 0990 encerra o bloco 0 e indica o total de linhas do bloco 0. O registro 0990 tambm deve ser
considerado no total de linhas do bloco 0.
I - Observaes:
Registro obrigatrio
Nvel hierrquico: 1
Ocorrncia: Um por arquivo.
II Tabelas do Registro: no h.
V - Exemplo de Preenchimento:
|0990|100|
Campo 01 Tipo de Registro: 0990
Campo 02 Quantidade Total de Linhas do Bloco 0: 100 (O bloco 0 tem um total de 100 linhas)
I - Observaes:
Registro obrigatrio
Nvel hierrquico: 1
Ocorrncia: Um por arquivo.
II Tabelas do Registro: no h.
V - Exemplo de Preenchimento:
|I001|0|
Campo 01 Tipo de Registro: I001
Campo 02 Indicador de Movimento: 0 (bloco com dados informados)
A - Livro Dirio
Auxiliar ao Dirio com
Escriturao Resumida;
B - Livro Balancetes
Dirios e Balanos;
Z Razo Auxiliar
(Livro Contbil
Auxiliar conforme
leiaute definido nos
registros I500 a I555).
03 COD_VER_LC Cdigo da Verso do C - - [4.00] Sim [REGRA_VERSAO_LC]
Leiaute Contbil.
(Preencher com 5.00)
I - Observaes:
Registro obrigatrio
Nvel hierrquico: 2
Ocorrncia: Um por arquivo.
II Tabelas do Registro: no h.
REGRA_VERSAO_LC: Verifica se a verso do leiaute informada vlida. Se a regra no for cumprida, o PVA
do Sped Contbil gera um erro.
V - Exemplo de Preenchimento:
|I010|G|5.00|
Campo 01 Tipo de Registro: I010
Campo 02 Indicador da Forma de Escriturao Contbil: G (Livro Dirio Completo, sem escriturao auxiliar)
Campo 03 Cdigo da Verso do Leiaute Contbil: 5.00
1 No caso de Livro Principal: Quando o indicador da forma de escriturao contbil (campo 02) do registro
I010 for igual a R (Livro dirio com escriturao resumida) ou B (Livro balancetes dirios e balanos, devero ser
informados neste registro os dados dos livros auxiliares A (livro dirio auxiliar ao dirio com escriturao resumida)
ou Z (razo auxiliar). Nesse caso, o cdigo hash do livro auxiliar (campo 05) obrigatrio.
2 No caso de Livro Auxiliar: Quando o indicador da forma de escriturao contbil (campo 02) do registro
I010 for igual a A (livro dirio auxiliar ao dirio com escriturao resumida) ou Z (razo auxiliar), dever ser
informado neste registro o livro principal R (Livro dirio com escriturao resumida) ou B (Livro balancetes dirios
e balanos, se houver livros auxiliares). Nesse caso, o cdigo hash do livro auxiliar (campo 05) no preenchido.
I - Observaes:
- Campo 02 do registro I010 = A ou Z: preencher com os dados do livro com escriturao resumida
(R) ou livro balancetes dirios e balano (B), conforme o caso.
Nvel hierrquico: 3
Ocorrncia:
- Um por arquivo, quando o campo 02 do registro I010 = A ou Z.
- Vrios por arquivo, quando o campo 02 do registro I010 = R ou B (somente se existirem livros
auxiliares)
II Tabelas do Registro: no h.
REGRA_MAIOR_QUE_ZERO: Verifica se o NUM_ORD (Campo 02) maior que zero. Se a regra no for
cumprida, o PVA do Sped Contbil gera um erro.
V - Exemplos de Preenchimento:
V.1 Forma de Escriturao Contbil: G Livro Dirio (Completo sem Escriturao Auxiliar): nessa situao,
apenas o registro I010 ser preenchido (o registro I012 no ser necessrio, tendo em vista que no h livros auxiliares).
Exemplo: |I010|G|1.00|
V.2 Forma de Escriturao Contbil: R Livro Dirio com Escriturao Resumida (com escriturao auxiliar):
nessa situao, sero dois arquivos, conforme exemplo abaixo.
Exemplo:
Arquivo 1: Informao do livro auxiliar no registro I010 (no caso, o A Livro Dirio Auxiliar ao Dirio
com Escriturao Resumida) e do tipo do livro principal (R Dirio com Escriturao Resumida) no
registro I012.
|I010|A|1.00|
Arquivo 2: Informao do livro dirio com escriturao resumida no registro I010 (R Livro Dirio
com Escriturao Resumida) e do livro auxiliar A com o seu hash no registro I012. Se houvesse
mais de um livro auxiliar do livro R, todos seriam informados nesse arquivo (vrios registros I012).
|I010|R|1.00|
Registro I015: Identificao das Contas da Escriturao Resumida a que se Refere a Escriturao Auxiliar
Este registro deve ser preenchido com a identificao das contas da escriturao resumida a que se refere a
escriturao auxiliar. O preenchimento ser obrigatrio somente quando indicador da forma de escriturao contbil
(Campo 02) do registro I010 for igual a R (livro dirio com escriturao resumida), A (livro dirio auxiliar ao dirio
com escriturao resumida) ou Z (razo auxiliar).
Observao: O COD_CTA_RES (Campo 02) deve corresponder a uma conta analtica no plano de contas do
livro principal (Registro I050), no caso de livro principal (IND_ESC (campo 02) do registro I010 igual a R ou B),
e deve corresponder a uma conta sinttica no plano de contas do livro auxiliar (Registro I050), no caso de livro auxiliar
(IND_ESC (campo 02) do registro I010 igual a A ou Z).
I - Observaes:
II Tabelas do Registro: no h.
V - Exemplo de Preenchimento: Forma de Escriturao Contbil: R Livro Dirio com Escriturao Resumida
(com escriturao auxiliar):
V.2 Arquivo do livro principal (R): A mesma conta informada no arquivo do livro auxiliar A tambm informada
neste arquivo, no registro I015.
|I010|R|1.00| - foi informado R no registro I010.
|I012|1|DIARIO AUXILIAR DE BANCOS|0|33AE96E3D1A5EE6969D78BDC56551F91AE9558F8| -
identifica o livro auxiliar.
|I015|2328.1.0001|
Campo 01 Tipo de Registro: I015
Campo 02 Cdigo da conta analtica do Livro Dirio com Escriturao Resumida (R) que recebe os
lanamentos globais: 2328.1.0001 (corresponde conta Bancos do plano de contas).
Quando, para manter a integridade e a correo da informao, for necessria a apresentao de dados no
previstos nos arquivos padronizados, eles devero ser includos no arquivo correspondente, mediante acrscimo de
campos ao final de cada registro. Esta regra se aplica aos registros de I050 a I355.
I - Observaes:
Registro facultativo
Nvel hierrquico: 3
Ocorrncia: Vrios por arquivo.
Quanto 0000.IDENT_MF for igual a S, os campos j existentes nos registros I155, I157, I200, I250, I310 e
I355 devero ser preenchidos com os valores baseados nacional, atendendo ao disposto nos artigos 155 e 156 da Instruo
Normativa RFB no 1.515/2014.
Alm disso, a pessoa jurdica dever criar os seguintes campos adicionais em moeda funcional no arquivo da
ECD, por meio do preenchimento do registro I020, conforme abaixo, para informar os valores da contabilidade em moeda
funcional, convertida para reais conforme regras previstas na legislao contbil.
REGISTRO I310: DETALHES DO BALANCETE DIRIO (somente para pessoas jurdicas que fazem
balancetes dirios).
06 VAL_DEB_MF Total dos dbitos do dia em N 019 02 -
moeda funcional, convertida para
reais.
07 VAL_CRED_MF Total dos crditos do dia em N 019 02 -
moeda funcional, convertida
para reais.
II Tabelas do Registro: no h.
Se 0000.IDENT_MF = S e houve apresentao dos registros nos quais os campos abaixo devem ser adicionados
(exceto para livro Z):
I155.VL_SLD_INI_MF
I155.IND_DC_INI_MF
I155.VL_DEB_MF
I155.VL_CRED_MF
I155.VL_SLD_FIN_MF
I155.IND_DC_FIN_MF
I157.VL_SLD_INI_MF
I157.IND_DC_INI_MF
I200.VL_LCTO_MF
I250.VL_DC_MF
I250.IND_DC_MF
I310.VAL_DEBD_MF
I310.VAL_CREDD_MF
I355.VL_CTA_MF
I355.IND_DC_MF
Livro Z: Se 0000.IDENT_MF = S e houver apresentao de registro I155, deve haver incluso obrigatria
dos campos adicionais listados abaixo, exatamente nesta ordem:
I155.VL_SLD_INI_MF
I155.IND_DC_INI_MF
I155.VL_DEB_MF
I155.VL_CRED_MF
I155.VL_SLD_FIN_MF
I155.IND_DC_MF
V - Exemplo de Preenchimento:
I - Observaes:
Registro obrigatrio para as pessoas jurdicas sujeitas a registro em rgos de registro do comrcio (Juntas
Comerciais)
Nvel hierrquico: 3
Ocorrncia: Um por arquivo.
Os Dirios Auxiliares devem ter numerao prpria, sequencial, por espcie, assim como o livro Razo Auxiliar.
Assim, se foram utilizados "Dirio Auxiliar de Fornecedores" e "Dirio Auxiliar de Clientes", cada um ter uma
sequncia distinta.
Campo 06 (NOME) Nome Empresarial: O nome deve ser escrito exatamente, como nos atos constitutivos
da empresa. Pequenas divergncias no nome podem levar o livro a ser colocado em exigncia.
Campo 09 (DT_ARQ) Data do Arquivamento dos Atos Constitutivos: a data de arquivamento do ato de
constituio da empresa. As datas de alteraes contratuais devem ser desconsideradas. Em termos prticos, a
data do NIRE. Para empresas que no possuem NIRE, colocar a data de abertura da empresa.
II Tabelas do Registro: no h.
REGRA_MAIOR_QUE_ZERO: Verifica se o valor de NUM_ORD (Campo 02) maior que zero. Se a regra
no for cumprida, o PVA do Sped Contbil gera um erro.
REGRA_VALIDA_NIRE: Verifica se a regra de formao do cdigo do NIRE (Campo 07) vlida. Se a regra
no for cumprida, o PVA do Sped Contbil gera um erro.
REGRA_NIRE_UF: Verifica se os dois primeiros dgitos do NIRE (Campo 07) correspondem Unidade da
Federao informada no campo UF do registro 0000. Se a regra no for cumprida, o PVA do Sped Contbil
gera um erro.
REGRA_CAMPO_OBRIGATORIO_NIRE:
- Verifica, caso o campo IND_NIRE (Campo 13) do registro 0000 seja igual a 0 (empresa no
possui NIRE), se o campo NIRE (Campo 07) no foi preenchido. Se a regra no for cumprida, o PVA
do Sped Contbil gera um erro.
- Verifica, caso o campo IND_NIRE (Campo 13) do registro 0000 seja igual a 1 (empresa possui
NIRE), se o campo NIRE (Campo 07) foi preenchido. Se a regra no for cumprida, o PVA do Sped
Contbil gera um erro.
REGRA_DATA_INI_MAIOR_ADV: Verifica se DT_ARQ (Campo 09) foi preenchido com a data igual ou
anterior a data do campo DT_FIN (Campo 04) do registro 0000. Se a regra no for cumprida, o PVA do Sped
Contbil gera um aviso.
REGRA_DATA_INI_MAIOR: Verifica se DT_ARQ_CONV (Campo 10) foi preenchido com a data igual
ou anterior a data do campo DT_FIN (Campo 04) do registro 0000. Se a regra no for cumprida, o PVA do
Sped Contbil gera um aviso.
V - Exemplo de preenchimento:
A ECD a contabilidade comercial das pessoas jurdicas e, portanto, baseada no plano de contas que a pessoa
jurdica utiliza para o registro habitual dos fatos contbeis. Assim, os cdigos das contas analticas do plano da pessoa
jurdica so os que devem ser informados nos seguintes registros:
I015: Identificao das Contas da Escriturao Resumida a que se Refere a Escriturao Auxiliar.
I050: Plano de Contas.
I155: Detalhe dos Saldos Peridicos.
I250: Partidas do Lanamento.
I310: Detalhes do Balancete Dirio.
I355: Detalhes dos Saldos das Contas de Resultado Antes do Encerramento.
Observao: De acordo com o item 8 da normar CTG 2001 (R2) DEFINE AS FORMALIDADES DA
ESCRITURAO CONTBIL EM FORMA DIGITAL PARA FINS DE ATENDIMENTO AO SISTEMA
PBLICO DE ESCRITURAO DIGITAL (SPED) , o plano de contas, com todas as suas contas sintticas e
analticas, deve conter, no mnimo, 4 (quatro) nveis e parte integrante da escriturao contbil da entidade,
devendo seguir a estrutura patrimonial prevista nos artigos de 177 a 182 da Lei n. 6.404/1976. Na transmisso
para o Sistema Pblico de Escriturao Digital (SPED) do plano de contas, juntamente com os livros Dirio e
Auxiliares, e documentos da escriturao contbil digital da entidade, devem constar apenas as contas que tenham
saldo ou que tiveram movimento no perodo.
[REGRA_CONTA_SUPERI
OR_NAO_SE_APLICA]
08 CTA Nome da conta C - - - Sim -
analtica/grupo de
contas.
I - Observaes:
Registro obrigatrio
Nvel hierrquico: 3
Ocorrncia: Vrios por arquivo.
Campo 05 (NVEL) Nvel da Conta Analtica/Grupo de Contas: Nmero crescente a partir da conta/grupo
de menor detalhamento (Ativo, Passivo, etc.). Deve ser acrescido de 1 a cada mudana de nvel.
Exemplo:
Nvel Grupo/Conta
1 Ativo
2 Ativo Circulante
3 Disponvel
4 Caixa
II Tabelas do Registro:
REGRA_MAIOR_QUE_UM: Verifica se o valor informado para NVEL (Campo 05) maior ou igual a 1.
Se a regra no for cumprida, o PVA do Sped Contbil gera um erro.
REGRA_VALIDA_NIVEL_CONTAS: Verifica, caso o campo IND_ESC (Campo 02) do registro I010 seja
igual a G, R ou B, o campo IND_CTA (Campo 04) seja igual a A (Analtica), e o campo COD_NAT
(Campo 03) seja igual a 01 (ativo), 02 (passivo) ou 03 (patrimnio lquido), se o campo NIVEL (Campo
05) maior ou igual a 4. Se a regra no for cumprida, o PVA do Sped Contbil gera um erro (para ano-
calendrio maior que 2010).
V - Exemplos de Preenchimento:
|I050|01012012|01|S|1|1||Ativo Sinttica 1|
Campo 01 Tipo de Registro: I050
Campo 02 Data da Incluso/Alterao: 01012012 (01/01/2012)
Campo 03 Cdigo da Natureza da Conta/Grupo de Contas: 01 (representa uma conta do Ativo)
Campo 04 Indicador do Tipo de Conta: S (representa uma conta sinttica)
Campo 05 Nvel: 1 (conta de nvel 1)
Campo 06 Cdigo da Conta Analtica/Grupo de Contas: 1
Campo 07 Cdigo da Conta Sinttica/Grupo de Contas de Nvel Imediatamente Superior: no h
Campo 08 Nome da Conta Analtica/Grupo de Contas: Ativo Sinttica 1
|I050|01012012|01|S|2|1.1|1|Ativo Sinttica 2|
Campo 01 Tipo de Registro: I050
Campo 02 Data da Incluso/Alterao: 01012012 (01/01/2012)
Campo 03 Cdigo da Natureza da Conta/Grupo de Contas: 01 (representa uma conta do Ativo)
Campo 04 Indicador do Tipo de Conta: S (representa uma conta sinttica)
Campo 05 Nvel: 2 (conta de nvel 2)
Campo 06 Cdigo da Conta Analtica/Grupo de Contas: 1.1
Campo 07 Cdigo da Conta Sinttica/Grupo de Contas de Nvel Imediatamente Superior: 1 (Ativo Sinttica
1)
Campo 08 Nome da Conta Analtica/Grupo de Contas: Ativo Sinttica 2
|I050|01012012|01|A|3|1.1.1|1.1|Ativo Analtica 1|
Campo 01 Tipo de Registro: I050
Campo 02 Data da Incluso/Alterao: 01012012 (01/01/2012)
Campo 03 Cdigo da Natureza da Conta/Grupo de Contas: 01 (representa uma conta do Ativo)
Campo 04 Indicador do Tipo de Conta: A (representa uma conta analtica)
Campo 05 Nvel: 3 (conta de nvel 3)
Campo 06 Cdigo da Conta Analtica/Grupo de Contas: 1.1.1
Campo 07 Cdigo da Conta Sinttica/Grupo de Contas de Nvel Imediatamente Superior: 1.1 (Ativo Sinttica
2)
Campo 08 Nome da Conta Analtica/Grupo de Contas: Ativo Analtica 1
O plano de contas referencial tem por finalidade estabelecer uma relao (DE-PARA) entre as contas analticas
do plano de contas da pessoa jurdica e um plano de contas padro.
O plano de contas referencial no tem contas de compensao e nem contas como a de encerramento do resultado.
Assim, no informe o registro I051 para elas. Preferencialmente, no campo natureza da conta do registro I050, informe o
cdigo 09 (outras) para as contas desse tipo. Contas patrimoniais e de resultado devem ser informadas.
Observao: Caso a pessoa jurdica utilize subcontas auxiliares conforme previso dos art. 164, 165, 167 e 168 da
Instruo Normativa RFB n 1.515, de 24 de novembro de 2014, alterados pela Instruo Normativa RFB n 1.575,
de 27 de julho de 2015, as subcontas auxiliares devem ser mapeadas para a conta referencial pai da respectiva
subconta.
Exemplo:
Plano de Contas da Empresa (J050) Mapeamento para o Plano de Contas Referencial (J051)
Veculos 1.02.03.01.08 - Veculos
Veculos Subconta Auxiliar 1.02.03.01.08 - Veculos
Subconta AVP (Ajuste a Valor Presente) 1.02.03.01.75 - Subconta - Ajuste Valor Presente Imobilizado
I - Observaes:
Registro facultativo
Nvel hierrquico: 4
Ocorrncia: Vrios por plano de contas.
Este registro somente deve ser informado para as contas analticas do plano de contas (Campo 04 IND_CTA
do registro I050 = A).
Campo 03 (COD_CCUS) Cdigo do Centro de Custo: Preencher somente quando interferir na identificao
do cdigo do plano de contas referencial. Caso a vinculao da conta com o cdigo do plano de contas referencial
independa do centro de custos, este deve ser informado apenas no registro I100.
II Tabelas do Registro:
Cdigo Grupo/Conta
01 PJ em Geral (L100A + L300A da ECF)
02 PJ em Geral Lucro Presumido (P100 + P150 da ECF)
03 Financeiras (L100B + L300B da ECF)
04 Seguradoras (L100C + L300C da ECF)
05 Imunes e Isentas em Geral (U100A + U150A da ECF)
06 Financeiras Imunes e Isentas (U100B + U150B da ECF)
07 Seguradoras Imunes e Isentas (U100C + U150C da ECF)
08 Entidades Fechadas de Previdncia Complementar (U100D + U150D da ECF)
09 Partidos Polticos (U100E + U150E da ECF)
10 Financeiras Lucro Presumido (P100B + P150B da ECF)
ECF = Escriturao Contbil Fiscal
Todos os planos de contas referenciais esto disponveis no Manual Orientao do Leiaute da ECF e no prprio
diretrio do programa do Sped Contbil em C:\Arquivos de Programas RFB\Programas
SPED\SpedContabil\recursos\tabelas.
REGRA_ERRO_ENTIDADE: Verifica, quando 0007.COD_ENT_REF for igual a 05 (TSE), se, para cada
registro I050 cujo IND_CTA (Campo 06) igual a A (Analtica) e COD_NAT (Campo 02) igual a 1 (Ativo),
2 (Passivo), 3 (Patrimnio Lquido) ou 4 (Contas de Resultado), existe pelo menos um registro I051 com
o campo I051.COD_PLAN_REF igual a 9 (Partidos Polticos).
V - Exemplos de Preenchimento:
|I051|8||11100009|
Campo 01 Tipo de Registro: I051
Campo 02 Entidades Fechadas de Previdncia Complementar.
Campo 03 Cdigo do Centro de Custo: no h.
Campo 04 Cdigo da Conta de Acordo com o Plano de Contas Referencial: 11100009 (corresponde conta
Caixa no plano de contas Cosif).
As informaes deste registro sero utilizadas para a elaborao das demonstraes contbeis nos registros do
bloco J. Deve ser utilizado o cdigo de aglutinao (Campo 03 COD_AGL) vlido na data de encerramento e de maior
detalhamento utilizado nas demonstraes contbeis.
Havendo contas passveis de classificao em mais de um grupo/conta do plano de contas referencial, adotar a
mesma classificao do balano ou, no constando o balano do arquivo, a classificao na data final do perodo a que se
refere o arquivo (Exemplo: Contas que podem figurar no ativo ou passivo, dependendo do saldo).
I - Observaes:
Registro facultativo
Nvel hierrquico: 4
Ocorrncia: Vrios por plano de contas.
Este registro somente deve ser informado para as contas analticas do plano de contas (Campo 04 IND_CTA
do registro I050 = A).
Campo 02 (COD_CCUS) Cdigo do Centro de Custo: Preencher somente quando interferir na identificao
do cdigo do plano de contas referencial. Caso a vinculao da conta com o cdigo do plano de contas referencial
independa do centro de custos, este deve ser informado apenas no registro I100.
II Tabelas do Registro: no h.
V - Exemplo de Preenchimento:
|I050|01012004|01|S|1|2328A||ATIVO|
|I050|01012004|01|S|2|2328.1|2328A|DISPONIVEL|
|I050|03012006|01|A|3|2328.1.0001|2328.1|BANCOS|
|I051|10||1.01.01.02.00|
|I052||1.1|
Campo 01 Tipo de Registro: I052
Campo 02 Cdigo do Centro de Custo: no h.
Campo 03 Cdigo de Aglutinao Utilizado no Balano Patrimonial, na Demonstrao dos Resultados e na
DLPA/DMPL no Bloco J: 1.1 (a conta Bancos ficar sob o cdigo de aglutinao 1.1 no balano patrimonial,
que indicar o total do Disponvel).
Registro utilizado, para demonstrar os grupos (COD_IDT) compostos de uma conta pai e uma ou mais
subcontas correlatas. possvel utilizar o mesmo cdigo de identificao do grupo para mais de um conjunto de conta
pai e subconta(s).
Exemplo: Grupo 1 Conta pai (informada no registro I050) = Veculos / Subconta = Ajuste a Valor
Presente (AVP) (tambm deve estar informada no I050).
Grupo 1 Conta pai (informada no registro I050) = Depreciao Acumulada/ Subconta = Ajuste
a Valor Presente de Depreciao (tambm deve estar informada no I050).
Observao: De acordo com o artigo 169, 3 e 4, da Instruo Normativa RFB no 1.515, caso a prpria conta do ativo
ou passivo seja utilizada como subconta correlata, o registro I053 no deve ser informado.
I - Observaes:
Registro facultativo
Nvel hierrquico: 4
Ocorrncia: Vrios por plano de contas.
II Tabelas do Registro:
Campo 04 NAT_SUB_CNT Natureza da Subconta
V Exemplo de Preenchimento:
|I053|FT1234|1.05.01.10|02|
Campo 01 Identificao do tipo do registro: I053.
Campo 02 Cdigo de identificao do grupo conta-subconta(s): FT1234.
Campo 03 Cdigo da subconta correlata (1.05.01.10).
Campo 04 Natureza da subconta correlata (02 = SUBCONTA TBU - CONTROLADA DIRETA NO
EXTERIOR).
O objetivo deste registro facilitar e otimizar o preenchimento do arquivo da escriturao. A pessoa jurdica
define histricos padronizados, que devem ser nicos para todo o perodo a que se refere a escriturao e utiliza somente
os cdigos pr-definidos neste registro por ocasio do preenchimento do registro relativo ao detalhamento dos
lanamentos contbeis (registro I250).
I - Observaes:
Registro facultativo
Nvel hierrquico: 3
Ocorrncia: vrios (por arquivo)
Campo 02 (COD_HIST) Cdigo do Histrico Padronizado: deve ser nico para todo o perodo a que se
refere a escriturao.
II Tabelas do Registro: no h.
V - Exemplo de Preenchimento:
|I075|12345|PAGAMENTO A FORNECEDORES|
Campo 01 Tipo de Registro: I075
Campo 02 Cdigo do Histrico Padronizado: 12345
Campo 03 Descrio do Histrico Padronizado: PAGAMENTO A FORNECEDORES
Registro obrigatrio para todos os que utilizem, em seu sistema contbil, centros de custo, mesmo que no
tenham sido necessrios nos registros I051 e I052.
I - Observaes:
II Tabelas do Registro: no h.
V - Exemplo de Preenchimento:
|I100|01012005|CC2328-001|DIVISO A|
Campo 01 Tipo de Registro: I100
Campo 02 Data da Incluso/Alterao: 01012005 (01/01/2005)
Campo 03 Cdigo do Centro de Custos: CC2328-001
Campo 04 Nome do Centro de Custos: DIVISO A
Este registro identifica o perodo relativo aos saldos contbeis. A periodicidade do saldo , no mximo, mensal,
mas poder conter frao de ms nos casos de abertura, fuso, ciso, incorporao, extino ou transformao.
[REGRA_DT_INI_MAIOR_
DT_FIN]
03 DT_FIN Data de fim do N 008 - - Sim [REGRA_DATA_INTERVALO_
perodo. DO_ARQUIVO]
I - Observaes:
Registro obrigatrio no caso de escriturao do tipo G, R ou B.
Nvel hierrquico: 3
Ocorrncia: Vrios por tipo de escriturao.
II Tabelas do Registro: no h.
REGRA_DATA_MES: Verifica se DT_INI (Campo 02) e DT_FIN (Campo 03) esto contidas no mesmo
ms. Se a regra no for cumprida, o PVA do Sped Contbil gera um erro.
V - Exemplo de Preenchimento:
|I150|01012011|31012011|
Campo 01 Tipo de Registro: I150
Campo 02 Data de Incio do Perodo: 01012011 (01/01/2011)
Campo 03 Data de Fim do Perodo: 31012011 (31/01/2011)
Registro I151: Assinatura Digital dos Arquivos que Contm as Fichas de Lanamento Utilizadas no Perodo
Este registro identifica o hash das fichas de lanamento utilizadas no perodo. O hash das fichas de lanamento
deve ser convertido para base64.
REGISTRO I151: Hash dos Arquivos que Contm as Fichas de Lanamento Utilizadas no Perodo
Regras de validao do registro
Nvel Hierrquico 4 Ocorrncia 0:N
Campo(s) chave:
I - Observaes:
Registro facultativo
Nvel hierrquico: 4
Ocorrncia: Vrios por arquivo.
II Tabelas do Registro: no h.
V - Exemplo de Preenchimento:
|I151|123456789012345|
Campo 01 Tipo de Registro: I151
Campo 02 Hash das Fichas de Lanamento: 123456789012345
O registro I155, que filho do registro I150, informa os saldos das contas contbeis, trazendo o total dos dbitos
e crditos mensais para as contas patrimoniais e de resultado. Os saldos devem ser informados por ms, ou seja, deve
haver um registro I150 por ms.
A exceo a esta regra ocorre no caso de situaes especiais de ciso, fuso, incorporao, extino,
transformao ou no caso de incio de atividade no decorrer do ano-calendrio, quando possvel que o registro I150
tenha frao de ms.
O registro I155 informar, para cada conta analtica/centro de custos no perodo determinado pelo registro I150:
O registro I155 s deve ser apresentado para as contas analticas que tiverem movimentao no perodo
determinado pelo registro I150.
I - Observaes:
Registro obrigatrio caso exista registro I150.
Nvel hierrquico: 4
Ocorrncia: Vrios por tipo de escriturao.
Campo 04 Valor do Saldo Inicial do Perodo (VL_SLD_INI): quando o saldo inicial for zero (0),
preencher com 0 ou 0,00.
Campos 05 Indicador da Situao do Saldo Inicial (IND_DC_IN): quando o saldo for zero, deve ser
preenchido D ou C, mas no pode ficar em branco.
Campo 06 Valor do Total de Dbitos do Perodo (VL_DEB): quando o total de dbitos for zero (0),
preencher com 0 ou 0,00.
Campo 07 Valor do Total de Crditos do Perodo (VL_CRED): quando o total de crditos for zero (0),
preencher com 0 ou 0,00.
Campo 08 Valor do Saldo Final do Perodo (VL_SLD_FIN): quando o saldo final for zero (0), preencher
com 0 ou 0,00.
Campos 09 Indicador da Situao do Saldo Final (IND_DC_FIN): quando o saldo for zero, deve ser
preenchido D ou C, mas no pode ficar em branco.
Quanto 0000.IDENT_MF for igual a S, os campos j existentes nos registros I155, I157, I200, I250, I310 e
I355 devero ser preenchidos com os valores baseados em moeda nacional, atendendo ao disposto nos artigos 155 e 156
da Instruo Normativa RFB no 1.515/2014, ou seja, so os campos que sero utilizados para a recuperao dos dados da
ECD no programa da Escriturao Contbil Fiscal (ECF). A escriturao em moeda funcional dever compor todos os
livros contbeis, sejam principais ou auxiliares.
Alm disso, a pessoa jurdica dever criar os seguintes campos adicionais no arquivo da ECD, por meio do
preenchimento do registro I020, conforme abaixo, para informar os valores da contabilidade em moeda funcional,
convertida para reais conforme regras previstas na legislao contbil.
Observao: Para que as regras de validao do programa da ECD possam ser aplicadas com relao aos campos
adicionais, ser necessrio que estes campos sejam criados com os mesmos nomes conforme sugerido abaixo.
Observao: Caso o livro seja Z e 0000.IDENT_MF igual a S (Sim) e a pessoa jurdica esteja apresentando o registro
I155, tambm devero ser includos os campos adicionais definidos acima.
II Tabelas do Registro: no h.
REGRA_ IND_DC_INI _OBRIGATORIO: Verifica se o indicador de saldo inicial do perodo foi informado
(D Saldo Devedor ou C Saldo Credor), mesmo quando o saldo inicial for zero. Se a regra no for
cumprida, o PVA do Sped Contbil gera um erro.
REGRA_ IND_DC_FIN _OBRIGATORIO: Verifica se o indicador de saldo final do perodo foi informado
(D Saldo Devedor ou C Saldo Credor), mesmo quando o saldo inicial for zero. Se a regra no for
cumprida, o PVA do Sped Contbil gera um erro.
V - Exemplo de Preenchimento:
|I155|2328.2.0001||0,00|D|7500,00|5000,00|2500,00|D|
Campo 01 Tipo de Registro: I155
Campo 02 Cdigo da Conta Analtica: 2328.2.0001
Campo 03 Cdigo do Centro de Custos: no h
Campo 04 Valor do Saldo Inicial do Perodo: 0,00 (mesmo se for zero, deve ser informado)
Campo 05 Indicador da Situao do Saldo Inicial: D (quando o saldo for zero, deve ser informado D ou
C).
Campo 06 Valor do Total de Dbitos do Perodo: 7500,00 (corresponde a 7.500,00)
Campo 07 Valor do Total de Crdito do Perodo: 5000,00 (corresponde a 5.000,00)
Campo 08 Valor do Saldo Final do Perodo: 2500,00 (corresponde a 2.500,00)
Campo 09 Indicador da Situao do Saldo Final: D
(Saldo devedor: Total de Dbitos Total de Crditos = 7.500 5.000 = 2.500 D)
Este registro deve ser utilizado para informar as transferncias de saldos das contas do plano de conta anterior,
quando no forem realizados lanamentos contbeis transferindo o saldo da conta antiga para a conta nova nos registros
I200 e I250.
I - Observaes:
Registro facultativo.
Nvel hierrquico: 5
Ocorrncia: Vrios por tipo de escriturao.
Quanto 0000.IDENT_MF for igual a S, os campos j existentes nos registros I155, I157, I200, I250, I310 e
I355 devero ser preenchidos com os valores baseados em moeda nacional, atendendo ao disposto nos artigos 155 e 156
da Instruo Normativa RFB no 1.515/2014, ou seja, so os campos que sero utilizados para a recuperao dos dados da
ECD no programa da Escriturao Contbil Fiscal (ECF). A escriturao em moeda funcional dever compor todos os
livros contbeis, sejam principais ou auxiliares.
Alm disso, a pessoa jurdica dever criar os seguintes campos adicionais no arquivo da ECD, por meio do
preenchimento do registro I020, conforme abaixo, para informar os valores da contabilidade em moeda funcional,
convertida para reais conforme regras previstas na legislao contbil.
Observao: Para que as regras de validao do programa da ECD possam ser aplicadas com relao aos campos
adicionais, ser necessrio que estes campos sejam criados com os mesmos nomes conforme sugerido abaixo.
II Tabelas do Registro: no h.
REGRA_ IND_DC_INI _OBRIGATORIO: Verifica se o indicador de saldo inicial do perodo foi informado
(D Saldo Devedor ou C Saldo Credor), mesmo quando o saldo inicial for zero. Se a regra no for
cumprida, o PVA do Sped Contbil gera um erro.
V - Exemplo de Preenchimento:
|I157|2328.1.0001||1000,00|D|
Campo 01 Tipo de Registro: I157
Campo 02 Cdigo da Conta Analtica do Plano de Contas Anterior: 2328.1.0001
Campo 03 Cdigo do Centro de Custos do Plano de Contas Anterior: no h
Campo 04 Valor do Saldo Inicial do Perodo: 1000,00 (corresponde a 1.000,00)
Campo 05 Indicador da Situao do Saldo Inicial: D
Este registro define o cabealho do lanamento contbil. So utilizados dois tipos de lanamento:
[REGRA_VALIDACAO_VL_
LCTO_CRED]
[REGRA_VALIDACAO_VL_
LCTO_ESC_AUXILIAR]
05 IND_L Indicador do tipo de C 001 - [N, Sim -
CTO lanamento: E]
N - Lanamento
normal (todos os
lanamentos, exceto
os de encerramento
das contas de
resultado);
E - Lanamento de
encerramento de
contas de resultado.
I - Observaes:
Campo 04 (VL_LANCTO) Valor do Lanamento: corresponde a soma das partidas do lanamento que
tenham o mesmo indicador (D ou C).
Campo 05 (IND_LCTO) Indicador do Tipo de Lanamento: tem por objetivo fazer a distino entre os
lanamentos que zeram as contas de resultado, quando de sua apurao, e os demais lanamentos (denominados
lanamentos normais).
Quanto 0000.IDENT_MF for igual a S, os campos j existentes nos registros I155, I157, I200, I250, I310 e
I355 devero ser preenchidos com os valores baseados em moeda nacional, atendendo ao disposto nos artigos 155 e 156
da Instruo Normativa RFB no 1.515/2014, ou seja, so os campos que sero utilizados para a recuperao dos dados da
ECD no programa da Escriturao Contbil Fiscal (ECF). A escriturao em moeda funcional dever compor todos os
livros contbeis, sejam principais ou auxiliares.
Alm disso, a pessoa jurdica dever criar os seguintes campos adicionais no arquivo da ECD, por meio do
preenchimento do registro I020, conforme abaixo, para informar os valores da contabilidade em moeda funcional,
convertida para reais conforme regras previstas na legislao contbil.
Observao: Para que as regras de validao do programa da ECD possam ser aplicadas com relao aos campos
adicionais, ser necessrio que estes campos sejam criados com os mesmos nomes conforme sugerido abaixo.
II Tabelas do Registro: no h.
V - Exemplo de preenchimento:
|I200|1000|02052015|5000,00|N|
Campo 01 Tipo de Registro: I200
Campo 02 Nmero ou Cdigo de Identificao nica do Lanamento Contbil: 1000
Campo 03 Data do Lanamento: 02052015 (02/05/2015)
Campo 04 Valor do Lanamento: 5000,00 (corresponde a 5.000,00)
Campo 05 Indicador do Tipo de Lanamento: N (lanamento normal todos os lanamentos, exceto os
lanamentos de encerramento das contas de resultado).
Este registro identifica todas as contrapartidas do valor do lanamento informado no registro I200 (cabealho do
lanamento), ou seja, o somatrio de todas as contrapartidas a crdito e o somatrio de todas as contrapartidas a dbito
devem ser iguais ao valor do lanamento informado no registro I200.
Alm disso, o somatrio de todas as contrapartidas a crdito e o somatrio de todas as contrapartidas a dbito,
para uma determinada conta contbil/centro de custos, devem ser iguais, respectivamente, ao valor dos dbitos e ao valor
dos crditos informados no registro de saldos mensais (I155) para essa conta contbil/centro de custos.
1 Lanamento com um dbito e um crdito: utilizar um registro I250 para representar o dbito e outro
registro I250 para representar o crdito.
2 Lanamento com um dbito e mais de um crdito: utilizar um registro I250 para representar o dbito e os
registros I250 necessrios para representar todos os crditos.
3 Lanamento com mais de um dbito e um crdito: utilizar os registros I250 necessrios para representar
todos os dbitos e um registro I250 para representar o crdito.
4 Lanamento com mais de um dbito e mais de um crdito: utilizar os registros I250 necessrios para
representar todos os dbitos e os registros I250 necessrios para representar todos os crditos. Nessa situao, o
sistema gera um aviso, para que seja verificado se o lanamento de 4 a frmula est correto e est de acordo com
o estabelecido na Resoluo CFC no 1.299/2010.
I - Observaes:
Campo 08 (HIST) Histrico Completo da Partida ou Histrico Complementar: quando utilizado como
histrico complementar ao histrico padronizado (Campo 07), dever contemplar apenas as informaes que
ficariam no final do histrico, isto , sua visualizao deve ser possvel com a utilizao da frmula:
[DESCR_HIST] do registro I075 + + [HIST] do registro I250.
Quanto 0000.IDENT_MF for igual a S, os campos j existentes nos registros I155, I157, I200, I250, I310 e
I355 devero ser preenchidos com os valores baseados em moeda nacional, atendendo ao disposto nos artigos 155 e 156
da Instruo Normativa RFB no 1.515/2014, ou seja, so os campos que sero utilizados para a recuperao dos dados da
ECD no programa da Escriturao Contbil Fiscal (ECF). A escriturao em moeda funcional dever compor todos os
livros contbeis, sejam principais ou auxiliares.
Alm disso, a pessoa jurdica dever criar os seguintes campos adicionais no arquivo da ECD, por meio do
preenchimento do registro I020, conforme abaixo, para informar os valores da contabilidade em moeda funcional,
convertida para reais conforme regras previstas na legislao contbil.
II Tabelas do Registro: no h.
V - Exemplo de Preenchimento:
|I200|1000|02032015|5000,00|N|
O registro I300 traz os balancetes dirios. Este registro ser utilizado apenas quando o tipo de escriturao B
(Livro de Balancetes Dirios e Balanos).
I - Observaes:
II Tabelas do Registro: no h.
V - Exemplo de Preenchimento:
|I300|15052011|
Campo 01 Tipo de Registro: I300
Campo 02 Data do Balancete: 31052011 (15/05/2011)
O registro I310 traz os detalhes do balancete dirio, isto , os totais de dbitos e crditos para cada conta
contbil/centro de custos em determinada data. Este registro ser utilizado apenas quando o tipo de escriturao B
(Livro de Balancetes Dirios e Balanos).
I - Observaes:
Quanto 0000.IDENT_MF for igual a S, os campos j existentes nos registros I155, I157, I200, I250, I310 e
I355 devero ser preenchidos com os valores baseados em moeda nacional, atendendo ao disposto nos artigos 155 e 156
da Instruo Normativa RFB no 1.515/2014, ou seja, so os campos que sero utilizados para a recuperao dos dados da
ECD no programa da Escriturao Contbil Fiscal (ECF). A escriturao em moeda funcional dever compor todos os
livros contbeis, sejam principais ou auxiliares.
Alm disso, a pessoa jurdica dever criar os seguintes campos adicionais no arquivo da ECD, por meio do
preenchimento do registro I020, conforme abaixo, para informar os valores da contabilidade em moeda funcional,
convertida para reais conforme regras previstas na legislao contbil.
Observao: Para que as regras de validao do programa da ECD possam ser aplicadas com relao aos campos
adicionais, ser necessrio que estes campos sejam criados com os mesmos nomes conforme sugerido abaixo.
REGISTRO I310: DETALHES DO BALANCETE DIRIO (somente para pessoas jurdicas que fazem
balancetes dirios).
06 VAL_DEB_MF Total dos dbitos do dia em N 019 02 -
moeda funcional, convertida para
reais.
07 VAL_CRED_MF Total dos crditos do dia em N 019 02 -
moeda funcional, convertida
para reais.
II Tabelas do Registro: no h.
V - Exemplo de preenchimento:
|I310|1.1||50000,00|10000,00|
Campo 01 Tipo de Registro: I300
Campo 02 Cdigo da Conta Analtica Debitada/Creditada: 1.1
Campo 03 Cdigo do Centro de Custos: no h.
Campo 04 Total dos Dbitos do Dia: 50000,00 (corresponde a 50.000,00)
Campo 05 Total dos Crditos do Dia: 10000,00 (corresponde a 10.000,00)
Registro I350: Saldo das Contas de Resultado Antes do Encerramento Identificao da Data
Este registro identifica o perodo relativo aos saldos contbeis das contas de resultado antes do encerramento. A
periodicidade do saldo , no mximo, mensal, mas poder conter frao de ms nos casos de abertura, fuso, ciso,
incorporao ou extino.
possvel informar uma ou mais apuraes de resultado no perodo. Para isso, basta informar as datas para cada
uma das apuraes de resultado neste registro e informar o saldo final de cada conta de resultado antes do encerramento
no registro I355.
I - Observaes:
Registro facultativo
Nvel hierrquico: 3
Ocorrncia: Vrios por tipo de escriturao.
II Tabelas do Registro: no h.
V - Exemplo de preenchimento:
|I350|31032015|
Campo 01 Tipo de Registro: I350
Campo 02 Data da Apurao do Resultado: 31032015 (31/03/2015)
Registro I355: Detalhes dos Saldos das Contas de Resultado Antes do Encerramento
O registro I355 traz os detalhes das contas de resultado antes do encerramento, isto , o valor do saldo final de
cada conta antes dos lanamentos de encerramento.
REGISTRO I355: DETALHES DOS SALDOS DAS CONTAS DE RESULTADO ANTES DO ENCERRAMENTO
Regras de validao do registro
[REGRA_COD_CTA_DT_RES_DUPLICIDADE]
[REGRA_REGISTRO_OBRIGATORIO_I350]
[REGRA_VALIDACAO_CONTA_RESULTADO]
Nvel Hierrquico 4 Ocorrncia 0:N
Campo(s) chave: [COD_CTA]+[COD_CCUS]
I - Observaes:
Quanto 0000.IDENT_MF for igual a S, os campos j existentes nos registros I155, I157, I200, I250, I310 e
I355 devero ser preenchidos com os valores baseados em moeda nacional, atendendo ao disposto nos artigos 155 e 156
da Instruo Normativa RFB no 1.515/2014, ou seja, so os campos que sero utilizados para a recuperao dos dados da
ECD no programa da Escriturao Contbil Fiscal (ECF). A escriturao em moeda funcional dever compor todos os
livros contbeis, sejam principais ou auxiliares.
Alm disso, a pessoa jurdica dever criar os seguintes campos adicionais no arquivo da ECD, por meio do
preenchimento do registro I020, conforme abaixo, para informar os valores da contabilidade em moeda funcional,
convertida para reais conforme regras previstas na legislao contbil.
Observao: Para que as regras de validao do programa da ECD possam ser aplicadas com relao aos campos
adicionais, ser necessrio que estes campos sejam criados com os mesmos nomes conforme sugerido abaixo.
II Tabelas do Registro: no h.
V - Exemplo de Preenchimento:
|I355|4.1||200000,00|C|
Campo 01 Tipo de Registro: I355
Campo 02 Cdigo da Conta Analtica de Resultado: 4.1
Campo 03 Cdigo do Centro de Custos: no h
Campo 04 Valor do Saldo Final antes do Lanamento de Encerramento: 200000,00 (corresponde a 200.000,00)
Campo 05 Indicador da Situao do Saldo Final: D
Registro I500: Parmetros de Impresso e Visualizao do Livro Razo Auxiliar com Leiaute Parametrizvel
Neste registro deve ser especificado o tamanho da fonte a ser utilizado na impresso do livro Z, que um livro
auxiliar com formatao especificada pelo prprio usurio. Os registros que so utilizados exclusivamente para
escrituraes do tipo Z so: I500, I510, I550 e I555.
I - Observaes:
Campo 02 (TAM_FONTE) Tamanho da Fonte: para especificar o tamanho da fonte, considerar que o livro
ser impresso/visualizado em papel A4, com a orientao paisagem, margens de 1,5 cm e com fonte Courier.
II Tabelas do Registro: no h.
REGRA_TAM_FONTE: O valor informado no campo dever ser maior que 3 e menor que 13. Se a regra no
for cumprida, o PVA do Sped Contbil gera um erro.
V - Exemplo de Preenchimento:
|I500|10|
Campo 01 Tipo de Registro: I500
Campo 02 Tamanho da Fonte: 10
Registro I510: Definio de Campos do Livro Razo Auxiliar com Leiaute Parametrizvel
Neste registro devem ser informados os campos que sero utilizados no livro Z (Livro Razo Auxiliar com
Leiaute Parametrizvel), tais como: nome do campo, descrio do campo, tipo (numrico ou caractere), tamanho do
campo, quantidade de casas decimais e largura da coluna na impresso.
Os campos devem ser informados, neste registro, na mesma ordem em que devam figurar da
visualizao/impresso. O contedo dos campos especificados no registro I510 ser informado no registro I550.
REGISTRO I510: DEFINIO DE CAMPOS DO LIVRO RAZO AUXILIAR COM LEIAUTE PARAMETRIZVEL
Regras de validao do registro
[REGRA_COLUNAS_PAGINA]
[REGRA_VALIDA_CONTEUDO_I510_LIVRO_RAS]
Nvel Hierrquico 3 Ocorrncia 0:N
Campo(s) chave:
Quantidade de casas - No -
06 DEC_CAMPO decimais para campos N 002 -
tipo N.
Largura da coluna no - Sim
07 COL_CAMPO relatrio (em quantidade N 003 -
de caracteres).
I - Observaes:
Quando o contedo do campo (inclusive do cabealho das colunas) for de tamanho superior ao tamanho da
coluna correspondente no relatrio, o excedente ser impresso nas linhas subsequentes. Sero utilizadas tantas
linhas quantas necessrias para impresso/visualizao integral do campo.
II Tabelas do Registro: no h.
V - Exemplo de Preenchimento:
|I510|COD_PROD|CDIGO_DO_PRODUTO|C|13||15|
Campo 01 Tipo de Registro: I510
Campo 02 Nome do Campo (sem espaos em branco ou caracter especial): COD_PROD
Campo 03 Descrio do Campo: CDIGO_DO_PRODUTO
Campo 04 Tipo do Campo: C (Caractere)
Campo 05 Tamanho do Campo: 13 (13 caracteres)
Campo 06 Quantidade de Casas Decimais para Campo do Tipo N: no h.
Campo 07 Largura da Coluna no Relatrio: 15 (15 caracteres)
I - Observaes:
Contedo dos Campos Mencionados no Registro I510 (RZ_CONT): cada linha deve conter todos os campos
indicados no Registro I510, separados por Pipe (|).
II Tabelas do Registro: no h.
V - Exemplo de Preenchimento:
|I510|COD_PROD|CODIGO_DO_PRODUTO|C|13||15|
|I510|DSC_PROD|DESCRIO_DO_PRODUTO|C|18||20|
|I510|QTD_PROD|QUANTIDADE|N|13|2|15|
|I510|VR_UNIT|VALOR_UNITARIO|N|13|3|15|
|I510|VR_TOT|VALOR_TOTAL|N|13|2|15|
|I550|101|INSUMO1|10,10|100|1010,00|
Campo 01 Tipo de Registro: I550
Campo 02 COD_PROD Cdigo do Produto Registrado no I510 = 101
Campo 03 DSC_PROD Descrio do Produto Registrado no I510 = INSUMO1
Campo 04 QTD_PROD Quantidade Registrado no I510 = 10,10 (repare que no registro I510 est registrado
que um campo numrico N com 2 casas decimais campo 06 do registro I510).
Campo 05 VR_UNIT Valor Unitrio Registrado no I510 = 100
Campo 06 VR_TOT Valor Total Registrado no I510 = 1010,00
O registro I555 informa as chaves utilizadas para totalizaes dos campos informados no registro I510 e os totais.
Este registro deve conter os mesmos campos do registro I550. Entretanto, devem estar preenchidos apenas os que serviram
de chave para o clculo dos totais e os campos que foram totalizados. Os demais campos no devem ter contedo (||).
I - Observaes:
Registro facultativo
Nvel hierrquico: 4
Ocorrncia: Vrios por arquivo.
II Tabelas do Registro: no h.
V - Exemplo de Preenchimento:
|I510|COD_PROD|CODIGO_DO_PRODUTO|C|13||15|
|I510|DSC_PROD|DESCRIO_DO_PRODUTO|C|18||20|
|I510|QTD_PROD|QUANTIDADE|N|13|2|15|
|I510|VR_UNIT|VALOR_UNITARIO|N|13|3|15|
|I510|VR_TOT|VALOR_TOTAL|N|13|2|15|
|I550|2001|PRODUTO1|10,10|100|1010|
|I550|2002|PRODUTO2|20,20|100|2020|
|I555|TOTAL|PRODUTO ACABADO|30,30||3030|
Campo 01 Tipo de Registro: I555
Campo 02 COD_PROD Cdigo do Produto Registrado no I510 = TOTAL
Campo 03 DSC_PROD Descrio do Produto Registrado no I510 = PRODUTO ACACABADO
Campo 04 QTD_PROD Quantidade Registrado no I510 = 30,30
(Corresponde quantidade total = 10,10 do Produto 1 + 20,20 do Produto 2 = 30,30)
Campo 05 VR_UNIT Valor Unitrio Registrado no I510 = no h
Campo 06 VR_TOT Valor Total Registrado no I510 = 3030
(Corresponde ao total = 1.010 do Produto 1 + 2.020 do Produto 2 = 3.030)
O registro I990 encerra o bloco I e indica o total de linhas do bloco I. O registro I990 tambm deve ser
considerado no total de linhas do bloco I.
I - Observaes:
Registro obrigatrio
Nvel hierrquico: 1
Ocorrncia: Um por arquivo.
II Tabelas do Registro: no h.
V - Exemplo de preenchimento:
|I990|1000|
Campo 01 Tipo de Registro: I990
Campo 02 Quantidade Total de Linhas do Bloco I: 1000 (O bloco I tem um total de 1000 linhas)
Quanto 0000.IDENT_MF for igual a S, os campos j existentes nos registros I155, I157, I200, I250, I310 e
I355 devero ser preenchidos com os valores em baseados em moeda nacional, atendendo ao disposto nos artigos 155 e
156 da Instruo Normativa RFB no 1.515/2014. Consequentemente, os valores do bloco J sero verificados pelo
programa da ECD, por meio dos cdigos de aglutinao, considerando os valores baseados em moeda nacional dos
registros do bloco I.
I - Observaes:
Registro obrigatrio
Nvel hierrquico: 1
Ocorrncia: Um por arquivo.
II Tabelas do Registro: no h.
V - Exemplo de Preenchimento:
|J001|0|
Campo 01 Tipo de Registro: J001
Campo 02 Indicador de Movimento: 0 (bloco com dados informados)
Como a escriturao contbil digital pode ser mensal, pode ocorrer de a empresa no ter elaborado as
demonstraes naquele ms. Alm disso, o PVA do Sped Contbil no tem como saber a data do encerramento de
exerccio social. Estes aspectos impossibilitam estabelecer, no PVA do Sped Contbil, a obrigatoriedade de tais registros.
Assim, as demonstraes so obrigatrias, mas podem no estar no livro, quando ele no contenha a data a que se referem.
A legislao do imposto de renda determina que as demonstraes devam ser elaboradas (e transcritas na
escriturao) na data da ocorrncia do fato gerador. Assim, se a apurao for trimestral, elas tambm sero trimestrais.
Respeitados os limites de tamanho do arquivo, o mesmo livro pode conter vrias demonstraes, desde que o perodo seja
distinto. Assim, um mesmo livro pode conter 4 demonstraes trimestrais, 2 semestrais e uma anual.
As demonstraes contbeis sero exibidas na mesma ordem em que as linhas foram inseridas no arquivo.
Pelo registro I052 Indicao dos Cdigos de Aglutinao feita uma correlao entre as linhas das
demonstraes contbeis com as contas analticas do Plano de Contas (registro I050).
O PVA do Sped Contbil totaliza os registros de saldos peridicos (registro I155), na data do balano, com base
no cdigo de aglutinao (registro I052). O valor assim obtido confrontado com as informaes constantes do Balano
Patrimonial (registro J100). O mesmo procedimento adotado para conferncia dos valores lanados na Demonstrao
dos Resultados (registro J150). Contudo, nessa situao, os valores totalizados so obtidos dos saldos das contas de
resultado antes do encerramento (registro I355). Havendo divergncia, emitida um aviso. Cabe ao titular da escriturao
verificar se o aviso corresponde a um erro e se deve fazer alguma correo na ECD.
I - Observaes:
Registro facultativo
Nvel hierrquico: 2
Ocorrncia: Vrios por arquivo.
Campo 05 (CAB_DEM) Cabealho das Demonstraes: preencher somente quando ID_DEM (Campo
04) for igual a 2 (Demonstraes consolidadas ou de outras pessoas jurdicas).
II Tabelas do Registro: no h.
REGRA_DATA_INI_MAIOR: Verifica se o campo DT_INI (Campo 02) foi preenchido com a data igual
ou anterior a data do DT_FIN (Campo 03). Se a regra no for cumprida, o PVA do Sped Contbil gera um
erro.
V - Exemplo de Preenchimento:
|J005|01012015|31012015|1||
Campo 01 Tipo de Registro: J005
Campo 02 Data Inicial das Demonstraes Contbeis: 01012015 (01/01/2015)
Campo 03 Data Final das Demonstraes Contbeis: 31012015 (31/01/2015)
Campo 04 Identificao das Demonstraes: 1 (Demonstraes Contbeis do Empresrio ou da Sociedade
Empresria a que se Refere a Escriturao)
Campo 05 Cabealho das Demonstraes: no h.
Neste registro deve ser informado o Balano Patrimonial da pessoa jurdica a partir dos cdigos de aglutinao
informados no registro I052. O nvel de detalhamento das demonstraes contbeis de responsabilidade exclusiva pessoa
jurdica. Os registros devem ser gerados na mesma ordem em que devem ser visualizados.
I - Observaes:
Campo 02 (COD_AGL) Cdigo de Aglutinao das Contas Atribudo pela pessoa jurdica: Devem ser
informados cdigos para todas as linhas nas quais exista valor.
II Tabelas do Registro: no h.
REGRA_EXISTE_AGLUTINACAO: Verifica se pelo menos um registro I052 foi informado para a linha de
maior detalhamento do Balano Patrimonial. Se a regra no for cumprida, o PVA do Sped Contbil gera um
aviso.
V - Exemplo de Preenchimento:
|J100|1|1|1|ATIVO|936844,99|D|100000,00|D|
Campo 01 Tipo de Registro: J100
Campo 02 Cdigo de Aglutinao das Contas Atribudo pelo Empresrio ou Sociedade Empresrio: 1
Campo 03 Nvel do Cdigo de Aglutinao: 1
Campo 04 Indicador de Grupo do Balano: 1 (Ativo)
Campo 05 Descrio do Cdigo de Aglutinao: ATIVO
Campo 06 Valor Total do Cdigo de Aglutinao: 936844,99 (936.844,99)
Campo 07 Indicador da Situao do Saldo Informado no Campo Anterior: D (Devedor)
Campo 08 Valor Inicial do Cdigo de Aglutinao: 100000,00 (100.000,00)
Campo 09 Indicador da Situao do Saldo Inicial Informado no Campo Anterior: D (Devedor)
Neste registro deve ser informada a Demonstrao dos Resultados (DRE) da pessoa jurdica a partir dos cdigos
de aglutinao informados no registro I052. O nvel de detalhamento das demonstraes contbeis de responsabilidade
exclusiva da pessoa jurdica. Os registros devem ser gerados na mesma ordem em que devem ser visualizados.
encerramento (*) O
constante na campos no
Demonstrao obrigatri
dos Resultados
somente
do ltimo
perodo nos casos
informado. em que no
h ECD do
perodo
anterior.
Nos demais
casos, o
campos
obrigatrio.
I - Observaes:
Registro obrigatrio quando o registro J005 for preenchido.
Nvel hierrquico: 3
Ocorrncia: Vrios por arquivo.
Campo 02 (COD_AGL) Cdigo de Aglutinao das Contas Atribudo pela pessoa jurdica: Devem ser
informados cdigos para todas as linhas nas quais exista valor.
II Tabelas do Registro: no h.
V - Exemplo de Preenchimento:
|J150|DESP.003|2|MULTAS|15,00|D|20,0|D|
Campo 01 Tipo de Registro: J150
Campo 02 Cdigo de Aglutinao das Contas Atribudo pelo Empresrio ou Sociedade Empresrio: DESP.003
Campo 03 Nvel do Cdigo de Aglutinao: 2
Campo 04 Descrio do Cdigo de Aglutinao: MULTAS
Campo 05 Valor Total do Cdigo de Aglutinao: 15,00
Campo 06 Indicador da Situao do Saldo Informado no Campo Anterior: D (Despesa ou valor que represente
parcela redutora do lucro)
Campo 07 Valor do Saldo Final do Cdigo de Aglutinao Antes do Encerramento: 20,00
Campo 08 Indicador da Situao do Saldo Informado no Campo Anterior: D (Despesa ou valor que represente
parcela redutora do lucro)
Registro J200: Tabela de Histrico de Fatos Contbeis que Modificam a Conta Lucros Acumulados ou a Conta
Prejuzos Acumulados ou Todo o Patrimnio Lquido
Neste registro devero ser informados os histricos de fatos contbeis que modificam a conta Lucros
Acumulados, a conta Prejuzos Acumulados ou todo o Patrimnio Lquido. A Demonstrao de Lucros ou Prejuzos
Acumulados ou a Demonstrao das Mutaes do Patrimnio Lquido (registro J210) sero visualizadas na ordem em
que forem informados os registros J200 (correspondem s linhas das referidas demonstraes).
REGISTRO J200: TABELA DE HISTRICO DE FATOS CONTBEIS QUE MODIFICAM A CONTA LUCROS
ACUMULADOS OU A CONTA PREJUZOS ACUMULADOS OU TODO O PATRIMNIO LQUIDO
Regras de validao do registro
[REGRA_DUPLICIDADE_HIST_FAT]
Nvel Hierrquico 3 Ocorrncia 0:N
Campo(s) chave: [COD_HIST_FAT]
I - Observaes:
Registro facultativo
Nvel hierrquico: 3
Ocorrncia: Vrios por arquivo.
II Tabelas do Registro: no h.
V - Exemplo de Preenchimento:
Neste registro dever ser informada a Demonstrao de Lucros ou Prejuzos Acumulados (DLPA) ou a
Demonstrao de Mutaes do Patrimnio Lquido (DMPL).
I - Observaes:
Registro facultativo
Nvel hierrquico: 3
Ocorrncia: Vrios por arquivo.
II Tabelas do Registro: no h.
V - Exemplo de Preenchimento:
|J210|0|1.1|LUCROS ACUMULADOS|0,00|C|0,00|C|
Campo 01 Tipo de Registro: J210
Campo 02 Indicador do Tipo de Demonstrao: 0 (DLPA)
Campo 03 Cdigo de Aglutinao das Contas do Patrimnio Lquido: 1.1
Campo 04 Descrio do Cdigo de Aglutinao: Lucros Acumulados
Campo 05 Saldo Final do Cdigo de Aglutinao: 0,00
Campo 06 Indicador da Situao do Saldo Final: C
Campo 07 Saldo Inicial do Cdigo de Aglutinao: 0,00
Campo 08 Indicador da Situao do Saldo Inicial: C
Registro J215: Fato Contbil que Altera a Conta Lucros Acumulados ou a Conta Prejuzos Acumulados ou Todo
o Patrimnio Lquido
Neste registro devero ser informados os fatos contbeis que alteram a conta Lucros Acumulados ou a conta
Prejuzos Acumulados ou quaisquer outras contas do Patrimnio Lquido. A ordem de apresentao dos registros J215
representar a ordem de exibio dos fatos contbeis da Demonstrao das Mutaes do Patrimnio Lquido (DMPL).
Portanto, o primeiro registro J215 deve conter o saldo inicial do cdigo de aglutinao do registro J210.
REGISTRO J215: FATO CONTBIL QUE ALTERA A CONTA LUCROS ACUMULADOS OU A CONTA PREJUZOS
ACUMULADOS OU TODO O PATRIMNIO LQUIDO
Regras de validao do registro
[REGRA_DUPLICIDADE_HIST_FAT]
Nvel Hierrquico 4 Ocorrncia 0:N
Campo(s) chave: [COD_HIST_FAT]
I - Observaes:
Registro facultativo
Nvel hierrquico: 4
Ocorrncia: Vrios por arquivo.
II Tabelas do Registro: no h.
V - Exemplo de Preenchimento:
|J215|10|1000,00|C|
Campo 01 Tipo de Registro: J215
Campo 02 Cdigo do Histrico do Fato Contbil: 10
Campo 03 Valor do Fato Contbil: 1000,00 (Corresponde a 1.000,00)
Campo 04 Indicador da Situao do Saldo: C
O registro J800 permite que seja anexado um arquivo em formato texto RTF (Rich Text Format) na escriturao,
que se destina a receber informaes que devam constar do livro, tais como notas explicativas, outras demonstraes
contbeis, pareceres, relatrios, etc.
editvel e no pode
ser alterado).
05 ARQ_RTF Sequncia de bytes que C No - - Sim -
representem um existe
nico arquivo no limite de
formato RTF (Rich tamanho
Text Format).
06 IND_FIM_RTF Indicador de fim do C 007 - "J800FIM" Sim -
arquivo RTF. Texto
fixo contendo
J800FIM.
I - Observaes:
Registro facultativo
Nvel hierrquico: 3
Ocorrncia: Vrios por arquivo.
II Tabelas do Registro: no h.
V - Exemplo de Preenchimento:
|J800|001|Notas
Explicativas|1234567890ABCDEFABCDEFABCDEFAB1234567890|{\rtf1\ansi\ansicpg1252\uc1...|J800FIM|
Campo 01 Identificao do tipo do registro: J800
Campo 02 Tipo do documento: 001
Campo 03 Descrio do documento: Notas Explicativas.
Campo 04 Hash do aquivo includo: 1234567890ABCDEFABCDEFABCDEFAB1234567890|.
Campo 05 Sequncia de bytes que representem um nico arquivo no formato RTF (Rich Text Format):
{\rtf1\ansi\ansicpg1252\uc1...
Campo 06 Identificao o fim do arquivo: J800FIM.
O registro J801 deve ser utilizado, no caso de substituio de um arquivo da ECD, conforme previso da
Instruo Normativa RFB no 1.420/2013.
I - Observaes:
Registro facultativo
Nvel hierrquico: 3
Ocorrncia: Um por arquivo.
II Tabelas do Registro: no h.
V - Exemplo de Preenchimento:
|J801|001|Notas
Explicativas|1234567890ABCDEFABCDEFABCDEFAB1234567890|{\rtf1\ansi\ansicpg1252\uc1...|J801FIM|
Campo 01 Identificao do tipo do registro: J801
Campo 02 Tipo do documento: 001
Campo 03 Descrio do documento: Notas Explicativas.
Campo 04 Hash do aquivo includo: 1234567890ABCDEFABCDEFABCDEFAB1234567890|.
Campo 05 Sequncia de bytes que representem um nico arquivo no formato RTF (Rich Text Format):
{\rtf1\ansi\ansicpg1252\uc1...
Campo 06 Identificao o fim do arquivo: J801FIM.
I - Observaes:
Registro obrigatrio
Nvel hierrquico: 2
Ocorrncia: Um por arquivo.
II Tabelas do Registro: no h.
V - Exemplo de preenchimento:
Registro J930: Identificao dos Signatrios da Escriturao e do Termo de Verificao para Fins de Substituio
da ECF
O livro digital deve ser assinado por, no mnimo, duas pessoas: A pessoa fsica que tiver poderes para a prtica
de tal ato e o contabilista. No existe limite para a quantidade de signatrios e as assinaturas podem ser feitas em qualquer
ordem.
O livro digital deve ser assinado com certificado digital do tipo A3 (obrigatrio para qualificao do assinante
900, 910, 920 e para o responsvel legal da ECD) ou A1 (para as demais qualificaes dos assinantes, que no so
responsveis legais), emitido por entidade credenciada pela Infraestrutura de Chaves Pblicas Brasileira (ICP-Brasil).
Devem ser utilizados somente certificados digitais e-PF ou e-CPF, com segurana mnima tipo A3 (obrigatrio
para qualificao do assinante 900, 910, 920 e para o responsvel legal da ECD) ou A1 (para as demais qualificaes dos
assinantes, que no so responsveis legais), emitido por entidade credenciada pela Infraestrutura de Chaves Pblicas
Brasileira (ICP-Brasil). Os certificados de pessoa jurdica (e-CNPJ ou e-PJ) no podem ser utilizados.
O livro pode ser assinado por procurao eletrnica da RFB, no caso de a qualificao do assinante ser
procurador (J930.IDENT_QUALIF = 309) e o campo responsvel legal do registro J930 (J930.IND_RESP_LEGAL)
estiver com a opo S (Sim). necessrio que a procurao eletrnica da RFB seja feita com a opo especfica Sped
Contbil.
[REGRA_QUALIF_VALIDA]
06 IND_CRC Nmero de C - - - No [REGRA_OBRIGATORIO_
inscrio do CONTADOR]
contabilista no
Conselho
Regional de
Contabilidade.
07 EMAIL Email do C 060 - - No [REGRA_OBRIGATORIO_
signatrio. CONTADOR]
I - Observaes:
Registro obrigatrio
Nvel hierrquico: 3
Ocorrncia: Vrios por arquivo.
II Tabelas do Registro:
REGRA_VALIDA_CPF: Verifica se a regra de formao do CPF (Campo 03) vlida. Se a regra no for
cumprida, o PVA do Sped Contbil gera um erro.
V - Exemplo de Preenchimento:
|J930|FULANO
BELTRANO|12345678900|CONTADOR|900|1SP123456|FULANO@GMAIL.COM|2199999999|RJ|RJ/2012/001|
31122020|S|
O registro J935 que identifica os auditores independentes e deve ser preenchido quando o campo 17 do registro
0000 (IND_GRANDE_PORTE) igual a 1 (Empresa entidade sujeita a auditoria independente Ativo Total superior
a R$ 240.000.000,00 ou Receita Bruta Anual superior R$300.000.000,00).
I - Observaes:
II Tabelas do Registro: no h.
V - Exemplo de Preenchimento:
|J935|AUDITOR TESTE|1234567890|
Campo 01 Tipo de Registro: J935
Campo 02 Nome do Auditor Independente: AUDITOR TESTE
Campo 03 Registro do Auditor Independente na CVM: 1234567890
O registro J990 encerra o bloco J e indica o total de linhas do bloco J. O registro J990 tambm deve ser
considerado no total de linhas do bloco J.
I - Observaes:
Registro obrigatrio
Nvel hierrquico: 1
Ocorrncia: Um por arquivo.
II Tabelas do Registro: no h.
V - Exemplo de Preenchimento:
|J990|100|
Campo 01 Tipo de Registro: J990
Campo 02 Quantidade Total de Linhas do Bloco J: 100 (O bloco J tem um total de 100 linhas)
Devero preencher este bloco as empresas controladoras obrigadas a apresentar demonstraes consolidadas de
acordo com a legislao societria.
I - Observaes:
Registro obrigatrio
Nvel hierrquico: 1
Ocorrncia: Um por arquivo.
II Tabelas do Registro: no h.
V - Exemplo de Preenchimento:
|K001|0|
Campo 01 Tipo de Registro: K001
Campo 02 Indicador de Movimento: 0 (bloco com dados informados)
I - Observaes:
Registro obrigatrio
Nvel hierrquico: 2
Ocorrncia: Um por arquivo.
II Tabelas do Registro: no h.
V - Exemplo de Preenchimento:
|K030|01012016|31122016|
Campo 01 Tipo de Registro: K030
Campo 02 Data Inicial do Perodo Consolidado: 01/01/2016.
Campo 03 Data Final do Perodo Consolidado: 31/12/2016.
O registro K100 identifica as empresas que fazem parte da escriturao contbil consolidada.
I - Observaes:
Registro obrigatrio
Nvel hierrquico: 3
Ocorrncia: Vrios por arquivo.
II Tabelas do Registro: no h.
- Se a DATA_INI_EMP (Campo 09) for maior que DT_INI (Campo 02) do registro K030, o PVA
do Sped Contbil gera um aviso.
- Se a DATA_INI_EMP (Campo 09) for menor que DT_INI (Campo 02) do registro K030, o PVA
do Sped Contbil gera um erro.
- Se a DATA_FIN_EMP (Campo 10) for menor que DT_FIN (Campo 03) do registro K030, o PVA
do Sped Contbil gera um aviso.
- Se a DATA_FIN_EMP (Campo 10) for maior que DT_FIN (Campo 03) do registro K030, o PVA
do Sped Contbil gera um erro.
V - Exemplo de Preenchimento:
O registro K110 demonstra a relao dos eventos societrios das empresas consolidadas.
I - Observaes:
Registro obrigatrio
Nvel hierrquico: 4
Ocorrncia: Vrios por arquivo.
II Tabelas do Registro: no h.
V - Exemplo de Preenchimento:
|K110|1|30032016|
Campo 01 Tipo de Registro: K110
Campo 02 Evento Societrio Ocorrido no Perodo: 1 Aquisio.
Campo 03 Data do Evento Societrio: 30/03/2016.
O registro K115 demonstra a relao das empreas participantes dos eventos societrios informados no registro
K110.
I - Observaes:
Registro obrigatrio
Nvel hierrquico: 5
Ocorrncia: Vrios por arquivo.
II Tabelas do Registro: no h.
REGRA_CONDICAO_COMPATIVEL: Verifica:
V - Exemplo de Preenchimento:
|K115|1234|1|50,00|
Campo 01 Tipo de Registro: K115
Campo 02 Cdigo da Empresa Envolvida na Operao: 1234.
Campo 03 Condio da Empresa Relacionada Operao: 1 Sucessora.
Campo 04 Percentual da Empresa Participante Envolvido na Operao: 50,00%
O registro K200 apresenta o plano de contas utilizado nas escrituraes contbeis consolidadas.
[REGRA_ANALITICA_NI
VEL_2]
05 COD_CT Cdigo da conta C - - - Sim
A
06 COD_CT Cdigo da conta C - - - No [REGRA_COD_CTA_SUP_
A_SUP superior OBRIGATORIO]
[REGRA_CONTA_SUPERI
OR_NAO_SE_APLICA]
[REGRA_CTA_CONSOLI
DADA_DE_NIVEL_SUPE
RIOR_INVALIDA]
07 CTA Nome da conta C - - - Sim
I - Observaes:
Registro obrigatrio
Nvel hierrquico: 2
Ocorrncia: Vrios por arquivo.
II Tabelas do Registro:
REGRA_MAIOR_QUE_UM: Verifica se o valor informado para NVEL (Campo 04) maior ou igual a 1.
Se a regra no for cumprida, o PVA do Sped Contbil gera um erro.
V - Exemplo de Preenchimento:
|K200|01|S|1|1||ATIVO|
Campo 01 Tipo de Registro: K200
Campo 02 Cdigo da Natureza da Conta: 01 Ativo.
Campo 03 Indicador do Tipo de Conta: S Sinttica.
Campo 04 Nvel da Conta: 1.
Campo 05 Cdigo da Conta: 1.
Campo 06 Cdigo da Conta de Nvel Superior: no h.
Campo 07 Nome da Conta: Ativo.
O registro K210 apresenta o mapeamento das contas do plano de contas consolidado informado no registro K200
para as contas dos planos de contas das empresas consolidadas.
I - Observaes:
Registro facultativo.
Nvel hierrquico: 3
Ocorrncia: Vrios por arquivo.
II Tabelas do Registro: no h.
V - Exemplo de Preenchimento:
|K210|1234|1.01.01.01|
Campo 01 Tipo de Registro: K210
Campo 02 Cdigo de Identificao da Empresa Participante: 1234.
Campo 03 Cdigo da Conta da Empresa Participante: 1.01.01.01.
I - Observaes:
Registro obrigatrio.
Nvel hierrquico: 3
Ocorrncia: Vrios por arquivo.
II Tabelas do Registro: no h.
V - Exemplo de Preenchimento:
|K300|1.01.01.01.01|1000,00|D|300,00|D|700,00|D|
Campo 01 Tipo de Registro: K300.
Campo 02 Cdigo da Conta Consolidada: 1.01.01.01.01.
Campo 03 Valor Absoluto do Aglutinado: R$ 1.000,00.
Campo 04 Indicador da Situao do Valor Aglutinado: D.
Campo 05 Valor Absoluto das Eliminaes: R$ 300,00.
Campo 06 Indicador da Situao do Valor Eliminado: D.
Campo 07 Valor Absoluto Consolidado: R$ 700,00 (R$ 1.000,00 R$ 300,00).
Campo 08 Indicador da Situao do Valor Absoluto Consolidado: D.
O registro K310 apresenta as empresas detentoras das parcelas do valor eliminado total, com os respectivos
valores eliminados.
I - Observaes:
Registro obrigatrio.
Nvel hierrquico: 4
Ocorrncia: Vrios por arquivo.
II Tabelas do Registro: no h.
V - Exemplo de Preenchimento:
|K310|1234|100,00|D|
Campo 01 Tipo de Registro: K310.
Campo 02 Cdigo da Empresa Detentora do Valor Aglutinado que Foi Eliminado: 1234.
Campo 03 Parcela do Valor Eliminado Total: R$ 100,00.
Campo 04 Indicador da Situao do Valor Eliminado: D.
O registro K315 apresenta as empresas contrapartes das parcelas do valor eliminado total, com os respectivos
valores eliminados.
I - Observaes:
Registro obrigatrio.
Nvel hierrquico: 5
Ocorrncia: Vrios por arquivo.
II Tabelas do Registro: no h.
REGRA_MAIOR_QUE_ZERO: Verifica se o valor informado no campo VALOR (Campo 04) maior que
zero. Se a regra no for cumprida, o PVA do Sped Contbil gera um erro.
V - Exemplo de Preenchimento:
|K315|5678|2.01.02.01.02|100,00|D|
Campo 01 Tipo de Registro: K310.
Campo 02 Cdigo da Empresa da Contrapartida: 5678.
Campo 03 Cdigo da Conta Consolidada da Contrapartida: 2.01.02.01.02.
Campo 04 Parcela da Contrapartida do Valor Eliminado Total: R$ 100,00.
Campo 05 Indicador da Situao do Valor Eliminado: D.
O registro K990 encerra o bloco K e indica o total de linhas do bloco K. O registro K990 tambm deve ser
considerado no total de linhas do bloco K.
I - Observaes:
Registro obrigatrio
Nvel hierrquico: 1
Ocorrncia: Um por arquivo.
II Tabelas do Registro: no h.
V - Exemplo de Preenchimento:
|K990|1000|
Campo 01 Tipo de Registro: K990
Campo 02 Quantidade Total de Linhas do Bloco K: 1000 (O bloco K tem um total de 1000 linhas)
I - Observaes:
Registro obrigatrio
Nvel hierrquico: 1
Ocorrncia: Um por arquivo.
II Tabelas do Registro: no h.
V - Exemplo de Preenchimento:
|9001|0|
Campo 01 Tipo de Registro: 9001
Campo 02 Indicador de Movimento: 0 (bloco com dados informados)
I - Observaes:
Registro obrigatrio
Nvel hierrquico: 2
Ocorrncia: Vrios por arquivo.
II Tabelas do Registro: no h.
REGRA_QTD_REG_BLC: Verifica se o nmero de linhas do arquivo, por tipo de registro, igual ao valor
informado no campo QTD_REG_BLC (Campo 03). Se a regra no for cumprida, o PVA do Sped Contbil
gera um erro.
V - Exemplo de Preenchimento:
|9900|0150|10|
Campo 01 Tipo de Registro: 9900
Campo 02 Registro que Ser Totalizado no Prximo Campo: 0150
Campo 03 Total de Registro do Tipo Informado no Campo Anterior: 10
O registro 9990 encerra o bloco 9 e indica o total de linhas do bloco 9. O registro 9990 tambm deve ser
considerado no total de linhas do bloco 9.
I - Observaes:
Registro obrigatrio
Nvel hierrquico: 1
Ocorrncia: Um por arquivo.
II Tabelas do Registro: no h.
V - Exemplo de Preenchimento:
|9990|100|
Campo 01 Tipo de Registro: 9990
Campo 02 Quantidade Total de Linhas do Bloco 9: 100 (O bloco 9 tem um total de 100 linhas)
O registro 9999 encerra o arquivo digital e indica o seu total de linhas. O registro 9999 tambm deve ser
considerado no total de linhas do arquivo digital.
I - Observaes:
Registro obrigatrio
Nvel hierrquico: 1
Ocorrncia - um (por arquivo)
II Tabelas do Registro: no h.
V - Exemplo de Preenchimento:
|9999|10000|
Campo 01 Tipo de Registro: 9999
Campo 02 Quantidade Total de Linhas do Arquivo Digital: 10000 (O arquivo digital tem um total de 10.000
linhas)
As validaes so executadas em trs blocos. O segundo bloco s realizado se no forem encontrados erros na
execuo do primeiro bloco. De forma semelhante, o terceiro bloco s ser realizado se o arquivo passar nas validaes
do segundo bloco. Assim, depois de consertados os erros identificados no primeiro conjunto de regras, podem aparecer
erros que no foram listados na primeira validao e assim por diante.
Durante a transmisso do arquivo da escriturao contbil dever ser verificado se o arquivo da escriturao j
foi enviado anteriormente. Para tanto devem ser considerados os seguintes dados que combinados tornam uma
escriturao contbil nica:
1. CNPJ;
2. Forma de Escriturao Contbil;
3. Nmero do livro; e
4. Natureza do livro (somente ser considerado para formao da identificao nica se a forma da escriturao
for Auxiliar(A) ou Razo Auxiliar(Z)).
Se for identificada alguma escriturao j enviada anteriormente com os dados acima, o sistema dever verificar
ainda:
1. Situao da escriturao; e
2. Hash da escriturao.
Caso a situao da escriturao j enviada seja indeferida e o hash seja diferente da escriturao a ser
transmitida, o sistema no dever considerar uma escriturao duplicada, e dever permitir a transmisso da escriturao.
Caso contrrio, a escriturao ser considerada duplicada.
Durante a transmisso do arquivo da escriturao contbil dever ser verificado se o arquivo no est sobrepondo
o perodo de outro que j foi enviado anteriormente. Para tanto devem ser considerados os seguintes dados que
combinados criam a identificao nica da escriturao contbil por perodo:
1. CNPJ;
2. Forma de Escriturao Contbil; e
3. Natureza do livro (somente ser considerado para formao da identificao nica se a forma da escriturao
for Auxiliar(A) ou Razo Auxiliar(Z)).
Portanto, erros impedem a continuidade dos trabalhos e os avisos no impedem. No caso de aviso, cabe entidade
avaliar se ela ou no um erro.
As regras de validao de estrutura 1 interrompem a anlise da linha onde ocorreram erros, prosseguindo com a
validao da prxima linha.
Os registros que apresentarem erro na validao nvel 1 no sero analisados na validao nvel 2. Todas as
regras de validao de nvel 2 foram apresentadas nos prprios registros dos leiautes 1 e 2.
A ECD adota, a partir do ano calendrio 2014, os mesmos planos de contas referenciais constantes no Manual
de Orientao do Leiaute da Escriturao Contbil Fiscal (ECF), nos registros L100, L300, P100, P150, U100 e U150 e
tambm no prprio diretrio do progrma da ECD (C:\Arquivos de Programas RFB\Programas
SPED\SpedContabil\recursos\tabelas).
A. Anexos - Alteraes em Relao ao Manual Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 34/2016
Este Manual refere-se ao leiaute 5, vlido para a partir do ano-calendrio 2016, assim que for publicada
a verso do programa validador e assinador (PVA) da ECD de 2017.
Observao: A convivncia de leiautes diferentes para um mesmo ano-calendrio ocorre em virtude da data de
publicao do PVA da ECD com o novo leiaute. Por exemplo, o leiaute 4 ser vlido, para a entrega do ano-
calendrio 2016, at a publicao do PVA da ECD com o leiaute 5.
De acordo com o Decreto no 8.683, de 25 de fevereiro de 2016, todas as ECD de empresas estaro
automaticamente autenticadas no momento da transmisso e o recibo de transmisso servir como comprovante de
autenticao.
O Decreto no 8.683/2016 tambm estabelece que as ECD transmitidas at a sua data de publicao, que
estejam com status diferentes de sob exigncia ou indeferidas, tambm sero automaticamente consideradas
autenticadas.
Consolidando as informaes:
Somente podero ser substitudos os livros que contenham erros que no possam ser corrigidos por meio
de lanamentos extemporneos, nos termos das Normas Brasileiras de Contabilidade.
A entidade dever preencher o registro J801 Termo de Verificao Para Fins de Substituio da ECD
detalhando os erros que deram motivo substituio. Este termo dever integrar a escriturao substituta e
conter:
IV - Declarao de que o(s) signatrio(s) do Termo de Verificao no (so) responsvel(is) pelas escrituraes,
substituta ou substituda, exceto quando ele(s) for(em), tambm, signatrio(s) de uma delas.
i) Pelo prprio profissional contbil que assina a escriturao substituta, quando a correo dos erros
no dependa de alteraes de lanamentos contbeis, saldos, ou demonstraes contbeis, tais como,
correes em termo de abertura, de encerramento, identificao dos signatrios, etc;
ii) Por dois (2) profissionais contbeis, sendo um deles contador, quando a correo do erro gere
alteraes de lanamentos contbeis, saldos ou demonstraes no auditadas por auditor
independente;
iii) Por dois (2) contadores, sendo um deles Auditor Independente, quando a correo do erro gere
alteraes de lanamentos contbeis, saldos ou demonstraes e tenham sido auditadas por auditor
independente.
Roteiro prtico para substituio do livro digital (Para ECD com NIRE ou sem NIRE):
4. Corrija as demais informaes no prprio editor de texto do tipo Bloco de Notas ou no PVA do Sped
Contbil. Se for utilizar o PVA do Sped Contbil, importe o arquivo sem assinatura para o PVA.
6. Assine.
7. Transmita.
Original Substituta
G G O Livro G transmitido substituto do livro G original, deve informar o HASH do livro G
original e deve conter o registro J801 (Termo de Verificao para Fins de Substituio da ECD).
G R Deve-se transmitir um dos livros auxiliares A ou Z do livro R como substituto do livro G
original, informando o HASH do livro G original, alm do registro J801 (Termo de Verificao
para Fins de Substituio da ECD). Os demais livros devem ser enviados como originais,
inclusive o prprio livro R.
R R O livro R transmitido substituto do livro R original, deve informar o HASH do livro R
original e deve conter o registro J801 (Termo de Verificao para Fins de Substituio da ECD).
Observao: Caso haja substituio ou incluso dos livros auxiliares, eles devem ser substitudos
ou includos (como originais) antes da substituio do livro R.
R G O livro G transmitido substituto do livro R original, deve informar o HASH do livro G
original e deve conter o registro J801 (Termo de Verificao para Fins de Substituio da ECD).
Se o livro B original no tiver livros auxiliares e o livro B substituto tiver livros auxiliares,
adote o mesmo procedimento de substituio de um livro G pelo livro R.
Se o livro B original tiver livros auxiliares e o livro B substituto no tiver livros auxiliares,
adote o mesmo procedimento de substituio de um livro R pelo livro G.
Um arquivo Vrios Um dos arquivos transmitidos substituto do arquivo original, deve informar o HASH do arquivo
arquivos original e deve conter o registro J801 (Termo de Verificao para Fins de Substituio da ECD).
Os demais arquivos devem ser enviados como originais.
Exemplo: Substituio de vrios arquivos contendo perodos mensais por um arquivo contendo
o perodo de 01/01/2016 a 31/12/2016.
Caso, com as instrues acima, ainda tenha problemas na substituio da ECD, envie para anlise para o Fale Conosco
da ECD (faleconosco-sped-ecd@receita.fazenda.gov.br), a cpia do arquivo da ECD substituto.
O livro digital deve ser assinado por, no mnimo, duas pessoas: A pessoa fsica que tiver poderes para a prtica
de tal ato e o contabilista. No existe limite para a quantidade de signatrios e as assinaturas podem ser feitas em qualquer
ordem.
O livro digital deve ser assinado com certificado digital do tipo A3 (obrigatrio para qualificao do assinante
900, 910, 920 e para o responsvel legal da ECD) ou A1 (para as demais qualificaes dos assinantes, que no so
responsveis legais), emitido por entidade credenciada pela Infraestrutura de Chaves Pblicas Brasileira (ICP-Brasil).
Devem ser utilizados somente certificados digitais e-PF ou e-CPF, com segurana mnima tipo A3 (obrigatrio
para qualificao do assinante 900, 910, 920 e para o responsvel legal da ECD) ou A1 (para as demais qualificaes dos
assinantes, que no so responsveis legais), emitido por entidade credenciada pela Infraestrutura de Chaves Pblicas
Brasileira (ICP-Brasil). Os certificados de pessoa jurdica (e-CNPJ ou e-PJ) no podem ser utilizados.
O livro pode ser assinado por procurao eletrnica da RFB, no caso de a qualificao do assinante ser
procurador (J930.IDENT_QUALIF = 309) e o campo responsvel legal do registro J930 (J930.IND_RESP_LEGAL)
estiver com a opo S (Sim). necessrio que a procurao eletrnica da RFB seja feita com a opo especfica Sped
Contbil.
1.23. Leiautes do Arquivo do Sped Contbil: Excluso do item e renumerao dos itens subsequentes.
Ateno: As descries dos campos e respectivas regras, apesar de no realadas em amarelo, tambm foram
alteradas nas explicaes dos registros I155, I157, I200, I250, I310 e I355.
Quanto 0000.IDENT_MF for igual a S, os campos j existentes nos registros I155, I157, I200, I250, I310 e
I355 devero ser preenchidos com os valores baseados em moeda nacional, atendendo ao disposto nos artigos 155 e 156
da Instruo Normativa RFB no 1.515/2014, ou seja, so os campos que sero utilizados para a recuperao dos dados da
ECD no programa da Escriturao Contbil Fiscal (ECF). A escriturao em moeda funcional dever compor todos os
livros contbeis, sejam principais ou auxiliares.
REGISTRO I310: DETALHES DO BALANCETE DIRIO (somente para pessoas jurdicas que fazem
balancetes dirios).
06 VAL_DEB_MF Total dos dbitos do dia em N 019 02 -
moeda funcional, convertida para
reais.
07 VAL_CRED_MF Total dos crditos do dia em N 019 02 -
moeda funcional, convertida
para reais.
De acordo com 4o do art. 13 da Instruo Normativa RFB no 1.520/2014, includo pela Instruo Normativa
RFB no 1.674, de 28 de novembro de 2016:
4 Para os anos-calendrio 2014 a 2016, o arquivo previsto no inciso III do 1 dever ser transmitido utilizando-se de
processo eletrnico da RFB, e cujo nmero do processo dever ser informado na escriturao e prazo estabelecidos no
art. 3 da Instruo Normativa RFB n 1.422, de 19 de dezembro de 2013.
Bloco Descrio
0 Abertura, Identificao e Referncias
I Lanamentos Contbeis
J Demonstraes Contbeis
K Conglomerados Econmicos (Facultativo para o ano-calendrio 2016)
9 Controle e Encerramento do Arquivo Digital
3.2. Tabela de Registros: Incluso de registros do bloco K (registros sero facultativos para o ano-calendrio
2016), incluso do registro J801 e alterao do nome do registro J930
J801 F (8) F (8) F (8) F (8) F (8) TERMO DE VERIFICAO PARA FINS DE SUBSTITUIO DA ECD
K001 O O O O O ABERUTA DO BLOCO K
K030 O (9) O (9) O (9) O (9) N PERODO DA ESCRITURAO CONTBIL CONSOLIDADA
K100 O O N O N RELAO DAS EMPRESAS CONSOLIDADAS
K110 F F N F N RELAO DOS EVENTOS SOCIETRIOS
K115 F F N F N EMPRESAS PARTICIPANTES DO EVENTO SOCIETRIO
K200 O O N O N PLANO DE CONTAS CONSOLIDADO
MAPEAMENDO PARA PLANO DE CONTAS DAS EMPRESAS
F F N F
K210 N CONSOLIDADAS
K300 O O N O N SALDOS DAS CONTAS CONSOLIDADAS
EMPRESAS DETENTORAS DAS PARCELAS DO VALOR
F F N F
K310 N ELIMINADO TOTAL
EMPRESAS CONTRAPARTES DAS PARCELAS DO VALOR
O O N O
K315 N ELIMINADO TOTAL
K990 O O O O O ENCERRAMENTO DO BLOCO K
(7) = Obrigatrio se o campo IDENT_MF do registro 0000 for igual a S (Sim Identificao de moeda funcional).
(8) = Obrigatrio se o campo IND_FIM_ESC do registro 0000 for igual a 1 (ECD Substituta).
(9) = Obrigatrio se o campo IND_ESC_CONS do registro 0000 for igual a S (Sim Conglomerados econmicos
Escriturao Consolidada) e o ms do campo DT_FIN do registro 0000 for igual a 12 (dezembro).
Registro 0000: Abertura do Arquivo Digital e Identificao do Empresrio ou da Sociedade Empresria: Incluso
de campo, alterao de descrio, incluso de regras, excluso de campo e excluso de regras.
Excluso do campo:
16 NIRE_SUBST NIRE da escriturao N 11 - - No [REGRA_VALIDA_NIR
substituda. E]
[REGRA_COMPARA_
NIRES]
[REGRA_NIRE_DA_
SUBSTITUIDA]
Incluso de regra:
REGRA_COD_MUN_INV_UF: Verifica se o cdigo do municpio informado no campo COD_MUN
(Campo 09) compatvel com o cdigo informado da Unidade da Federaao UF (Campo 07), ou seja, verificar
se o municpio informado pertence Unidade da Federao informada. Se a regra no for cumprida, o PVA do
Sped Contbil gera um erro.
Excluso de regras:
REGRA_VALIDA_NIRE: Verifica se a regra de formao do campo NIRE_SUBST (Campo 16) vlida.
Se a regra no for cumprida, o PVA do Sped Contbil gera um aviso. Se a regra no for cumprida, o PVA do
Sped Contbil gera um erro.
Cdigo Grupo/Conta
01 PJ em Geral (L100A + L300A da ECF)
02 PJ em Geral Lucro Presumido (P100 + P150 da ECF)
03 Financeiras (L100B + L300B da ECF)
04 Seguradoras (L100C + L300C da ECF)
05 Imunes e Isentas em Geral (U100A + U150A da ECF)
06 Financeiras Imunes e Isentas (U100B + U150B da ECF)
07 Seguradoras Imunes e Isentas (U100C + U150C da ECF)
08 Entidades Fechadas de Previdncia Complementar (U100D + U150D da ECF)
09 Partidos Polticos (U100E + U150E da ECF)
10 Financeiras Lucro Presumido (P100B + P150B da ECF)
Observao: De acordo com o artigo 169, 3 e 4, da Instruo Normativa RFB no 1.515, caso a prpria conta do ativo
ou passivo seja utilizada como subconta correlata, o registro I053 no deve ser informado.
Excluso de cdigo:
Arts. 66 e 67, Lei 12.973/14 c/c art. 57, Lei
SUBCONTA ADOO INICIAL - 4.506/64
VINCULADA OU AUXILIAR - Arts. 164, 165, 167 e 168 da Instruo Normativa
95 DEPRECIAO ACUMULADA RFB no 1.515, de 24 de novembro de 2014. DEPRECIAO ACUMULADA
Registro J150: Demonstrao dos Resultados: Alterao do nome do registro e atualizao de regras.
O registro J800 permite que seja anexado um arquivo em formato texto RTF (Rich Text Format) na escriturao,
que se destina a receber informaes que devam constar do livro, tais como notas explicativas, outras demonstraes
contbeis, pareceres, relatrios, etc.
I - Observaes:
Registro facultativo
Nvel hierrquico: 3
Ocorrncia - vrios (por arquivo)
II Tabelas do Registro: no h.
V - Exemplo de Preenchimento:
|J800|001|Notas
Explicativas|1234567890ABCDEFABCDEFABCDEFAB1234567890|{\rtf1\ansi\ansicpg1252\uc1...|J800FIM|
Campo 01 Identificao do tipo do registro: J800
Campo 02 Tipo do documento: 001
Campo 03 Descrio do documento: Notas Explicativas.
Campo 04 Hash do aquivo includo: 1234567890ABCDEFABCDEFABCDEFAB1234567890|.
Campo 05 Sequncia de bytes que representem um nico arquivo no formato RTF (Rich Text Format):
{\rtf1\ansi\ansicpg1252\uc1...
Campo 06 Identificao o fim do arquivo: J800FIM.
Registro J801: Termo de Verificao para Fins de Substituio da ECD: Incluso de registro.
O registro J801 deve ser utilizado, no caso de substituio de um arquivo da ECD, conforme previso da
Instruo Normativa RFB no 1.420/2013.
I - Observaes:
Registro facultativo
Nvel hierrquico: 3
Ocorrncia - vrios (por arquivo)
II Tabelas do Registro: no h.
V - Exemplo de Preenchimento:
|J801|001|Notas
Explicativas|1234567890ABCDEFABCDEFABCDEFAB1234567890|{\rtf1\ansi\ansicpg1252\uc1...|J801FIM|
Campo 01 Identificao do tipo do registro: J801
Campo 02 Tipo do documento: 001
Campo 03 Descrio do documento: Notas Explicativas.
Campo 04 Hash do aquivo includo: 1234567890ABCDEFABCDEFABCDEFAB1234567890|.
Campo 05 Sequncia de bytes que representem um nico arquivo no formato RTF (Rich Text Format):
{\rtf1\ansi\ansicpg1252\uc1...
Campo 06 Identificao o fim do arquivo: J801FIM.
Registro J930: Identificao dos Signatrios da Escriturao e do Termo de Verificao para Fins de Substituio
da ECD
O livro digital deve ser assinado por, no mnimo, duas pessoas: A pessoa fsica que tiver poderes para a prtica
de tal ato e o contabilista. No existe limite para a quantidade de signatrios e as assinaturas podem ser feitas em qualquer
ordem.
O livro digital deve ser assinado com certificado digital do tipo A3 (obrigatrio para qualificao do assinante
900, 910, 920 e para o responsvel legal da ECD) ou A1 (para as demais qualificaes dos assinantes, que no so
responsveis legais), emitido por entidade credenciada pela Infraestrutura de Chaves Pblicas Brasileira (ICP-Brasil).
Devem ser utilizados somente certificados digitais e-PF ou e-CPF, com segurana mnima tipo A3 (obrigatrio
para qualificao do assinante 900, 910, 920 e para o responsvel legal da ECD) ou A1 (para as demais qualificaes dos
assinantes, que no so responsveis legais), emitido por entidade credenciada pela Infraestrutura de Chaves Pblicas
Brasileira (ICP-Brasil). Os certificados de pessoa jurdica (e-CNPJ ou e-PJ) no podem ser utilizados.
O livro pode ser assinado por procurao eletrnica da RFB, no caso de a qualificao do assinante ser
procurador (J930.IDENT_QUALIF = 309) e o campo responsvel legal do registro J930 (J930.IND_RESP_LEGAL)
estiver com a opo S (Sim). necessrio que a procurao eletrnica da RFB seja feita com a opo especfica Sped
Contbil.
[REGRA_QUALIF_VALIDA]
06 IND_CRC Nmero de C - - - No [REGRA_OBRIGATORIO_
inscrio do CONTADOR]
contabilista no
Conselho
Regional de
Contabilidade.
07 EMAIL Email do C 060 - - No [REGRA_OBRIGATORIO_
signatrio. CONTADOR]
08 FONE Telefone do C 014 - - No [REGRA_OBRIGATORIO_
signatrio. CONTADOR]
09 UF_CRC Indicao da C 002 - - No [REGRA_TABELA_UF]
unidade da
federao que
expediu o
CRC.
10 NUM_SEQ_CRC Nmero C - - - No [REGRA_VALIDA_FORMATO
sequencial no _SEQUENCIAL_CRC]
seguinte
formato:
UF/ano/nmero
11 DT_CRC Data de N 008 - - No
validade do
CRC do
contador.
I - Observaes:
Registro obrigatrio
Nvel hierrquico: 3
Ocorrncia: Vrios por arquivo.
II Tabelas do Registro:
REGRA_VALIDA_CPF: Verifica se a regra de formao do CPF (Campo 03) vlida. Se a regra no for
cumprida, o PVA do Sped Contbil gera um erro.
V - Exemplo de Preenchimento:
|J930|FULANO
BELTRANO|12345678900|CONTADOR|900|1SP123456|FULANO@GMAIL.COM|2199999999|RJ|RJ/2012/001|
31122020|S|
Campo 01 Tipo de Registro: J930
Campo 02 Nome do Signatrio: FULANO BELTRANO
Campo 03 CPF: 12345678900 (123.456.789-00)
Campo 04 Qualificao do Assinante: CONTADOR
Campo 05 Cdigo de Qualificao do Assinante: 900
Campo 06 Nmero de Inscrio do Contabilista no Conselho Regional de Contabilidade: 1SP123456
Campo 07 Email: fulano@gmail.com
Campo 08 Fone: 2199999999
Campo 09 UF de Inscrio do CRC: RJ
Campo 10 Nmero Sequencial: RJ/2012/001