ANEXOS CAPTULO II

ANEXO II.I. RIESGOS

ANEXO II.I.I. MATRIZ DE RIESGO PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPOS

COMPONENTE RIESGO RIESGO DE RIESGO

CONTROL
INHERENTE CONTROL COMBINADO
OBSERVACIONES RIESGO ENFOQUE

MEDIO

MEDIO

MEDIO
BAJO

BAJO

BAJO
ALTO

ALTO

ALTO
S NO DESCRIPCIN

PROPIEDAD PLANTA Y

Existencia de activos no
EQUIPOS - utilizados ni depreciados desde
su incorporacin como parte del
patrimonio autnomo
La cuenta de
propiedad planta y
DEPRECIACIONES - X N/A equipos no se est Sustantivo

X
presentando
razonablemente

OPERACIONES
Activos fijos provenientes de
operaciones discontinuas

DISCONTINUAS

Riesgo de limitacin al alcance de auditora por las observaciones antes mencionadas

 PRINCIPALES PRUEBAS

Obtener un anlisis o resumen de los cambios en

la propiedad poseda y conciliar con mayores.

Comprobar adiciones durante el ao

Hacer inspeccin fsica de adquisiciones
importantes
Analizar cuentas de gastos de reparacin y
mantenimiento

Investigar la condicin de la propiedad que no

est actualmente en uso

Probar la depreciacin
Investigar los retiros de propiedad durante el ao

Examinar la evidencia de propiedad legal

Realizar procedimientos analticos
Evaluar la presentacin y revelacin de estados
financieros
ANEXOS CAPTULO II

ANEXO II.I.II. MATRIZ DE RIESGO PATRIMONIO

COMPONENTE RIESGO RIESGO DE RIESGO

CONTROL
INHERENTE CONTROL COMBINADO
OBSERVACIONES RIESGO ENFOQUE

MEDIO

MEDIO

MEDIO
BAJO

BAJO

BAJO
ALTO

ALTO

ALTO
S NO DESCRIPCIN

Registro contable de activo intangible (marca Nutriosa)

PATRIMONIO - CARGOS a su valor de avalo, en lugar de registrarse al costo * Sobrevaloracin del patrimonio y de
X N/A X X X Sustantiva
DIFERIDOS histrico de adquisicin o produccin previo al avalo, los cargos diferidos
de acuerdo a lo que indican las NEC.

Riesgo de salvedad por la observacin antes mencionada

 PRINCIPALES PRUEBAS

* Revisin de documentacin del

avalo
ANEXOS CAPTULO II

ANEXO II.I.III. MATRIZ DE RIESGO INVENTARIOS - COSTO DE VENTAS

COMPONENTE RIESGO RIESGO DE RIESGO

CONTROL
INHERENTE CONTROL COMBINADO
OBSERVACIONES RIESGO ENFOQUE

MEDIO

MEDIO

MEDIO
BAJO

BAJO

BAJO
ALTO

ALTO

ALTO
SI NO DESCRIPCIN

Sustantivo

No existe restriccin de acceso fsico al

rea de produccin, en la que tambin
X Los camiones se pesan en bscula Sustraccin de inventario X X X
se almacena materia prima y producto
terminado.
Control

INVENTARIOS -
COSTO DE VENTAS

Los consumos de MP en el proceso

productivo se realizan sin efectuar
previamente el Requerimiento de
Materiales a pesar de que existe
planficacin de produccin. Estos
requerimientos se realizan al final de
cada turno.
Los consumos de MP se validan
Consumos no registrados, por lo
mensualmente con reporte de
X tanto costo de produccin X X X Control
balanza; esta balanza registra toda
reducido
la materia prima consumida.
 PRINCIPALES PRUEBAS

Evaluar la planificacin del

inventario fsico, observar la toma
de inventario fsico

Evaluar controles de seguridad de

entrada y salida de las
instalaciones ejercidos por el
personal de guardiana de la
empresa.

Verificar que se concilien

mensualmente los reportes de la
balanza de produccin con los
consumos emitidos por el sistema
contable
ANEXOS CAPTULO II

ANEXO II.II. PLAN DE AUDITORIA

ANEXO II.II.I. PROGRAMA DE TRABAJO PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPOS

ASERCIONES

PLANIFICADAS

OCURRENCIA
INTEGRIDAD

EXISTENCIA
EXACTITUD
HORAS
PROCEDIMIENTOS RECURSOS

Obtener un anlisis o resumen de los cambios en la propiedad poseda

1. M.F. 3h. X
y conciliar con mayores
2. Comprobar adiciones durante el ao M.F. 6h. X
3. Hacer inspeccin fsica de adquisiciones importantes M.F. 1h. X

4. Analizar cuentas de gastos de reparacin y mantenimiento M.F. 10h. X

5. Investigar la condicin de la propiedad que no est actualmente en uso N.M 15h. X

6. Probar la depreciacin N.M 10h.
7. Investigar los retiros de propiedad durante el ao N.M 5h. X
8. Examinar la evidencia de propiedad legal M.F. 3h. X
9. Realizar procedimientos analticos M.F. 7h. X

10. Evaluar la presentacin y revelacin de estados financieros N.M 1h.

11. Identificar activos fijos de operaciones discontinuas N.M 2h. X
 Revisar movimiento de estos activos en mayores y cotejarlo con saldo
12. N.M 7h. X
en libros.
13. Evaluar la presentacin y revelacin de estados financieros N.M 3h.
 PRESENTACIN

ASERCIONES
Y REVELACIN

X
X
X
X
X
X
X
VALUACIN

DERECHOS Y

X
X
X
OBLIGACIONES
X X

X X
ANEXOS CAPTULO II

ANEXO II.II.II. PROGRAMA DE TRABAJO CUENTAS POR COBRAR

ASERCIONES

PLANIFICADAS

OCURRENCIA
INTEGRIDAD

EXISTENCIA
EXACTITUD
HORAS
PROCEDIMIENTOS ENFOQUE RECURSOS

Obtener una lista de las cuentas por cobrar por perodos y conciliar con
1. Sustantiva M.F 2h. X X
mayores
1.1. Obtener anlisis de documentos por cobrar
2. Confirmar las cuentas por cobrar con deudores Sustantiva M.F 6h. X X
2.1. Evaluar si la explicaciones dadas por el cliente es la correcta.

3. Determinar si la provisin de cuentas incobrables es la adecuada Sustantiva M.F 2h. X

Evaluar estado de clientes crdito que se encuentren en trmite legal
4. Control M.F 5h. X
por falta de pago
Observar y hacer indagaciones sobre el desempeo de las diversas
5. Control M.F 12h. X X
funciones

Seleccionar una muestra de las facturas de ventas y examinarlas en

6. Control M.F 3h.
busca de evidencia de revisin por una segunda persona

Realizar indagaciones sobre las polticas de crdito, seleccionar una

7. muestra de las transacciones de ventas y examinar evidencia de Control M.F 10h. X
aprobacin de crdito

Observar , hacer indagaciones sobre el proceso y conciliar los listados

8. Control M.F 7h. X X
seleccionados con los registros contables y con el banco

9. Examinar presupuestos y evidencia de seguimiento sobre variaciones Control M.F 2h. X X

 Inspeccionar la tabla cuentas y evidencia de la revisin de las
10. Control M.F 1h.
clasificaciones de las cuentas
 PRESENTACIN Y

ASERCIONES
REVELACIN

X
X
X
X
X
X
X
X
VALUACIN

DERECHOS Y

X
X
X
X
X
OBLIGACIONES
X
ANEXOS CAPTULO II

ANEXO II.II.III. PROGRAMA DE TRABAJO CUENTAS POR PAGAR

ASERCIONES

PLANIFICADAS

OCURRENCIA
INTEGRIDAD

EXISTENCIA
EXACTITUD
HORAS
PROCEDIMIENTOS ENFOQUE RECURSOS

1. Obtener balance de las cuentas por pagar y conciliar con mayores Sustantiva N.M 7h. X
Comprobar saldos por pagar a proveedores o acreedores revisando los
2. Sustantiva N.M 8h. X
soportes documentados
Conciliar pasivos con los extractos mensuales a proveedores,
3. Sustantiva N.M 10h. X X
revisando cuentas por pagar
4. Verificar si existen cuentas por pagar que no hayan sido contabilizadas Sustantiva N.M 12h. X

5. identificar cuentas por pagar a partes relacionadas Sustantiva N.M 3h.

 PRESENTACIN Y

X
ASERCIONES
REVELACIN

X
X
VALUACIN

DERECHOS Y

X
X
OBLIGACIONES
ANEXOS CAPTULO II
ANEXO II.II.IV. PROGRAMA DE TRABAJO VENCIMIENTO CORRIENTE DE OBLIGACIONES A L/P
ASERCIONES

PLANIFICADAS

OCURRENCIA
INTEGRIDAD

EXISTENCIA
EXACTITUD
HORAS
PROCEDIMIENTOS ENFOQUE RECURSOS

Verificar que los prstamos y emisin de obligaciones son debidamente

1. Control M.F 4h. X
aprobados
2. Circularizacin de prestamistas (acreedores) Sustantiva N.M. 4h. X

Revisar pagars de prstamos bancarios junto con sus documentos

3. relacionados, y copias de las obligaciones negociables (bonos), que Sustantiva M.F 5h. X X X
correspondan al corto y largo plazo. Hacerles seguimiento hasta los
registros contables
4. Verificar reclasificacin de deuda a largo plazo Control M.F 1h. X X
5. Sustantiva N.M. 13h. X X
Verificar aumentos y disminuciones en las deudas a C/P y L/P
6. Control N.M. 7h. X X X
Determinar la existencia de obligaciones no registradas

Examinar el balance para verificar la presentacin y revelacin correcta

7. de las obligaciones a corto y largo plazo, partes relacionadas, activos Control N.M. 3h. X
entregados como prenda de los pagars, y las restricciones resultantes
de las obligaciones por pagar.
 PRESENTACIN Y

X
X
X
X
ASERCIONES
REVELACIN

X
VALUACIN

DERECHOS Y

X
X
X
OBLIGACIONES
ANEXOS CAPTULO II
ANEXO II.II.V. PROGRAMA DE TRABAJO PATRIMONIO
ASERCIONES

PLANIFICADAS

OCURRENCIA
INTEGRIDAD

EXISTENCIA
EXACTITUD
HORAS
PROCEDIMIENTOS RECURSOS

Anlisis de las cuentas de capital social detallando cualquier cambio

1. N.M 4h. X X
realizado durante el ao.
Comparacin de los saldos de capital social al inicio del ao con los
2. N.M 5h. X X X X
que aparecen en los papeles de trabajo del ao anterior.

3. Examen de cambios en la cuenta de utilidades/ prdidas retenidas. N.M 13h. X X X X

Comparacin de la utilidad/prdida neta de este ao con los aos
4. N.M 7h. X X X X
anteriores.
5. Revisin de la utilidad/prdida neta de este ao. N.M 12h. X X X X
6. Asignacin correcta por ley del 10% a la Reserva Legal. N.M 1h. X X X

Evaluar el impacto del registro de la marca en los estados financieros

7. N.M X X
tanto en patrimonio como en la cuenta de cargos diferidos
 PRESENTACIN Y

X
ASERCIONES
REVELACIN

X
X
VALUACIN

DERECHOS Y

X
X
X
OBLIGACIONES
ANEXOS CAPTULO II

ANEXO II.II.VI. PLAN DE AUDITORIA INVENTARIO - COSTO DE VENTAS

ASERCIONES

HORAS PLANIFICADAS

HORAS REALES

OCURRENCIA
INTEGRIDAD

EXISTENCIA
EXACTITUD
PRUEBAS / PROCEDIMIENTOS ENFOQUE RECURSOS

OBJETIVO: Validar que las transacciones de compras estn

adecuadamente soportadas y se reflejen en los libros contables

Examinar aspectos significativos de una muestra de transacciones de

1. CONTROL N.M./ M.F. 6 8 X X X
compras
1.1. Seleccionar muestra de transacciones de compras

Verificar que se haya emitido la respectiva orden de compra para cada

1.2.
transaccin de compras en la muestra

1.3. Verificar que el pedido haya sido aprobado por el departamento de compras

Verificar que las rdenes de compra tengan secuencia numrica y las firmas
1.4.
autorizadas.
Revisar la correcta emisin de la orden de compra y constatar que la misma
1.5.
se emita antes de la factura

Revisar que el pago haya sido efectuado al proveedor y se haya emitido el

1.6.
comprobante de egreso por el mismo valor
 ASERCIONES

HORAS PLANIFICADAS

HORAS REALES

OCURRENCIA
INTEGRIDAD

EXISTENCIA
EXACTITUD
PRUEBAS / PROCEDIMIENTOS ENFOQUE RECURSOS

Confirmar que con el comprobante de egreso se cancele el valor exacto de

1.7.
las facturas
1.8. Verificar que se emita la boleta de peso

Verificar que se emita el respectivo movimiento de ingreso de bodega y que

1.9.
ste coincida con las cantidades de la factura

Revisar el cumplimiento de requisitos de comprobantes de ventas (CV) tales

1.10.
como fecha de emisin, caducidad, RUC, etc.

Revisar que se efecte la retencin en la fuente y del IVA en caso de que ste
1.11.
aplicara
1.12. Revisar el registro contable respectivo

OBJETIVO: Validar la correcta asignacin de los tres elementos del

costo a cada orden de produccin y validar saldo de Costo de Ventas

2. Revisar cargo de costos a ordenes de produccion CONTROL M.F. 10 8 X X

Verificar que la cantidad producida segn rdenes de producto terminado

2.1.
coincida con la MP directa cargada a las respectivas rdenes de produccin

Verificar que se carguen a las rdenes de producto terminado la MP indirecta

2.2.
y los gastos indirectos de fabricacin

Constatar firmas de responsabilidad en rdenes, tanto de quien elabora como

2.3.
del que aprueba
 ASERCIONES

HORAS PLANIFICADAS

HORAS REALES

OCURRENCIA
INTEGRIDAD

EXISTENCIA
EXACTITUD
PRUEBAS / PROCEDIMIENTOS ENFOQUE RECURSOS

OBJETIVO: Verificar si se cumple con los procedimientos establecidos

para la toma fsica, posible inclusin de inventarios obsoletos o
daados

Evaluar la planeacin de la toma fsica del inventario, observar la

3. CONTROL N.M. 10 8 X X
realizacin del inventario fsico y hacer conteos de prueba
 ASERCIONES

HORAS PLANIFICADAS

HORAS REALES

OCURRENCIA
INTEGRIDAD

EXISTENCIA
EXACTITUD
PRUEBAS / PROCEDIMIENTOS ENFOQUE RECURSOS

3.1. Evaluar la planificacin del inventario fisico

Evaluar el cumplimiento de los procedimientos para adecuada toma fsica de

3.2.
inventario por parte del personal de la empresa

3.3. Constatar la existencia de productos caducados, obsoletos o daados

Efectuar conteos de prueba sobre la materia prima directa e indirecta, el

3.4. inventario de repuestos/materiales y el inventario de producto terminado. La
mayor parte del conteo se realizar sobre las existencias de alto valor

OBJETIVO: Validar saldo contable del Costo de Venta mediante anlisis

de movimientos y conciliacin de las cuentas intervinientes

4. Realizar pruebas analticas para el Inventario y Costo de Ventas SUSTANTIVO N.M./ M.F. 20 28 X X X

OBJETIVO: Opinar sobre variaciones entre costo real y estandar, y

opinar sobre actualizacion de los factores que se usan para el costo
estandar
Realizar prueba analtica para el costo real y el costo estndar del ao
5. SUSTANTIVO M.F. 4 3 X
2007. Verificar ajustes periodicos

OBJETIVO: Probar la seguridad fsica sobre los inventarios de la

empresa
 ASERCIONES

HORAS PLANIFICADAS

HORAS REALES

OCURRENCIA
INTEGRIDAD

EXISTENCIA
EXACTITUD
PRUEBAS / PROCEDIMIENTOS ENFOQUE RECURSOS

6. Evaluar controles de seguridad de entrada y salida de las instalaciones CONTROL N.M. 6 4 X X

OBJETIVO: Probar los consumos de materia prima registrados en la

contabilidad

Verificar que se concilien mensualmente los reportes de la balanza de

7. CONTROL N.M. 4 3 X
produccin con los consumos emitidos por el sistema contable

OBJETIVO: Opinar sobre la presentacin del rubro Inventarios - Costo

de Ventas dentro de los Estados Financieros

Evaluar la presentacin en los estados financieros del rubro de

8. CONTROL M.F. 5 3
inventarios y costo de bienes vendidos
 COSTO DE VENTAS

PRESENTACIN Y
REVELACIN
ASERCIONES

VALUACIN

DERECHOS Y
X

OBLIGACIONES
 PRESENTACIN Y
REVELACIN
ASERCIONES

X
VALUACIN

DERECHOS Y
OBLIGACIONES
 PRESENTACIN Y
REVELACIN
ASERCIONES

VALUACIN

DERECHOS Y
X

OBLIGACIONES
 PRESENTACIN Y
REVELACIN
ASERCIONES

X
X

VALUACIN

DERECHOS Y
OBLIGACIONES
 PRESENTACIN Y

X
REVELACIN
ASERCIONES

VALUACIN

DERECHOS Y
OBLIGACIONES