Sunteți pe pagina 1din 85

Universitatea de Stat din Moldova

Facultatea tiine Economice


Departamentul Finane i Bnci

Portofoliu
la disciplina Control financiar

Elaborat:Popescu Adriana,
Anul III, gr.FB 1403
Titular de curs: Caprian Iulia,
Dr.,conf.prof.univ

Chiinu, 2017
Cuprins:
Definitii Audit, Control financiar
Istoria apariiei i dezvoltrii controlului financiar in Republica
Moldova
Scurt istoric al auditului financiar
Legea cu privire la audit
Legea cu privire la controlul de stat
Legea cu privire la Curtea de Conturi
Executarea creantelor bugetare
Regulamentul Ministerului Finantelor privind inventarierea

Abordarea internaional al controlului financiar


1. Controlul financiar reprezint: controlul asupra activitii financiare a agenilor
economici.;
.., .. . -: , 2002.
400 c.,pag. 24
2. Controlul financiar reprezint: controlul asupra legalitii i raionalitii n sfera
formrii,repartizrii i utilizrii fondurilor bneti;
: . .. . : , 2003. 592
c.,pag. 123
3. Controlul financiar reprezint: o varietate a activitii financiare a statului, realizat de
ntregul sistem de organe de stat, de organe specializate de control i const n verificarea
legalitii i raionalitii aciunilor din sfera formrii i utilizrii mijloacelor bneti,
precum i a agenilor economici cu aplicarea formelor i metodelor specifice de
organizare i desfurare;
M .., .. : . :
- -, 2003. 453 c.,pag. 47-48
4. Controlul financiar reprezint: o totalitate de msuri ce in de organizarea respectrii
legislaiei i disciplinei financiare de ctre toi subiecii de drept financiar, precum i de
evaluarea eficacitii operaiunilor financiare i a oportunitii cheltuielilor efectuate (n
ali termeni, controlul financiar presupune nu doar o evaluare a legalitii activitii, ci i
o analiz complex a acesteia)
.. . n:
, 1989, 4, c.55-79.,pag 47
5. Controlul financiar reprezint: verificare a modului de ndeplinire a programelor
stabilite, elucidarea erorilor, abaterilor, lipsurilor, deficienelor din activitatea economico-
financiar;
Bostan I. Controlul financiar. Iai: Polirom, 2000. 304 p.,pag 14
6. Controlul financiar reprezint: latur component a controlului economic, care are, n
principal, ca obiective cunoaterea de ctre stat a modului cum sunt administrate
mijloacele materiale i financiare de ctre agenii economici, a modului de realizare i
cheltuire a banului public, el urmrind, totodat, asigurarea i consolidarea echilibrului
financiar, asigurarea eficienei economico-financiare i, n final, dezvoltarea economiei
naionale;
Minea M.-. Dreptul finanelor publice.Cluj-Napoca: Cordial Lex, 1995. 380 p.,pag 186
7. Controlul financiar reprezint: un ansamblu de acte i operaiuni sau procedee
specifice de verificare a respectrii, executrii i aplicrii conforme a normelor juridice
referitoare la formarea i ntrebuinarea fondurilor bneti ale statului i ale celorlalte
entiti sau colectiviti publice;
Gliga I. Dreptul finanelor publice. Bucureti: Editura Didactic i Pedagogic, 1992.
267 p.,pag 227

8. Controlul financiar reprezint: o activitate de verificare a respectrii i aplicrii


conform normelor dreptului financiar desfurat cu finalitatea restabilirii legalitii
formrii i ntrebuinrii fondurilor bneti de interes public i, implicit, cu finalitatea
stabilirii rspunderii judiciare i aplicrii coreciilor legale n cazurile de nclcare a
normelor dreptului financiar;
Gliga I. Drept financiar. Bucureti: Humanitas, 1998. 327 p.
9. Controlul financiar reprezint: activitatea reglementat de lege a instituiilor de stat,
municipale, obteti i economice de verificare a planificrii economice oportune i
corecte, a justeei i plenitudinii acumulrii veniturilor n fondurile bneti
corespunztoare, precum i a corectitudinii i eficacitii utilizrii lor;
.. . . Chiinu: Pontos, 2004.
284 c.,pag. 26
10. Controlul financiar reprezint: component a sistemului general de control al activitii
economico-sociale i o form de manifestare a funciei de control al finanelor; controlul
financiar reprezint un ansamblu organizatoric, ce acioneaz sistematic, la toate
nivelurile i n toate unitile, n vederea prevenirii abaterilor i neajunsurilor, sprijinirii
unitilor verificate n realizarea sarcinilor, creterii eficienei economice i aprrii
integritii proprietii, cunoaterii modului de aplicare a legislaiei n domeniul economic
i financiar, precum i tragerii la rspundere a persoanelor vinovate;
Ciurileanu R. Consideraii asupra reglementrii privind controlul intern, auditul intern i
controlul financiar preventiv. n: Controlul economico-financiar, 2000, nr.2, p.26-29.
11. Controlul financiar reprezint: verificarea modului de ndeplinire a programelor
stabilite, a erorilor, abaterilor, lipsurilor i deficienelor din activitatea economico-
financiar.
Mihescu, S. (2004). Controlul financiar, Ed. Sedcom Libris, Iai

Abordarea internaional a auditului


Audit - examinare independent a rapoartelor financiare anuale, a rapoartelor financiare anuale
consolidate i a altor informaii, aferente acestora, ale entitii auditate pentru exprimarea unei
opinii profesioniste a auditorului asupra corespunderii lor, sub toate aspectele semnificative,
cerinelor stabilite fa de aceste rapoarte;
Legea nr 61 din 16.03.2007 Privind activitatea de audit
Audit - Control al evidenelor contabile, al situaiei financiare a unei societi. Dare de
seam care reflect rezultatul unui asemenea control
Dex, pag 18
Auditul este o activitate independent de asigurare obiectiv i de consiliere, destinat s adauge
valoare i s mbunteasc operaiunile unei organizaii. Ajut o organizaie n ndeplinirea
obiectivelor sale printr-o abordare sistematic i metodic care evalueaz i mbuntete
eficacitatea proceselor de management al riscului, control i guvernan.
Auditul de TOMOIAL MARIUS, Bucuresti 2009, pag 87
Auditul reprezint prerea unui specialist autorizat de o anume organizaie profesional,cu
privire la starea economic general a unei companii,firme sau autoriti instituionale aa cum
este redat ea n sintezele contabile, n conturi, bilanuri i fluxurile de trezorerie; ca,la rndul lor
acestea redau o imagine fidel a realitii situate pe o anume scar a performanei comparativ cu
piaa, cu realizrile de vrf i rezultatele ateptate de posesorii capitalului/patrimoniului - iar
toate acestea sunt consemnate ntr-un raport ntocmit sub responsabilitatea auditorului.
Conform Regulamentului Financiar aplicabil bugetului general al Comunit ii Economice
Europene nr.1605/2002
Audit - Funcie de control i de revizie contabil a unei firme; proces prin care
persoane competente, independente colecteaz i evalueaz probe pentru a-i forma
o opinie asupra gradului de coresponden ntre cele observate i anumite criterii prestabilite
Auditul intern la ntreprinderi i instituii publice , autor Victor Munteanu , Cluj 2012 , pag
9

Audit vine de la cuvntul italian "audire", a asculta; cuvnt de origine latin, transformat n timp
de practica anglosaxon, semnific azi, n sens strict, revizia conturilor realizat de experti
independenti n vederea exprimrii unei opinii asupra regularittii si sincerittii acestora.Prin
audit, n general, se ntelege examinarea profesional a unei informatii n vederea exprimrii unei
opinii responsabile si independente prin raportarea la un criteriu (standard, norm) de calitate.
Obiectivul oricrui tip de audit l constituie mbunttirea utilizrii informatiei.
INIIERE N AUDITUL SITUAIILOR FINANCIARE ALE UNEI ENTITI autor
Marin Toma , Bucuresti 2005 , pag 15

Auditul inseamna examinarea unor informatii in mod profesionist si exprimarea unei opinii
independente, facandu-se referinta la anumite criterii de calitate.In functie de domeniul unde
este aplicat acest principiu general, exista multe tipuri de audit, de la cel financiar-contabil si
pana la auditul performantei, al sistemelor informatice sau al politicii de securitate a datelor

Auditul financiar contabil , autori Ana Morariu, Eugeniu Turlea, pag 11

Auditul financiar- activitatea efectuata de auditorii financiari in vederea exprimarii unei


opinii asupra situatiilor financiare sau a unor componente ale acestora, exercitarea altor
misiuni de asigurare si servicii profesionale potrivit standardelor internationale de audit si
altor reglementari.

Auditul financiar contabil , autori Ana Morariu, Eugeniu Turlea, pag 18

Audit se nelege examinarea efectuata de un profesionist contabil competent si independent


asupra situaiilor financiare ale unei entitati in vederea exprimarii unei opinii motivate asupra
imaginii fidele, clare si complete a pozitiei si situatiei financiare precum si a rezultatelor
(performantelor) obtinute de aceasta.

Auditul intern , editia II de Marcel Ghita,Editura Economica , pag 7


Audit in general, se intelege examinarea profesionala a unei informatii in vederea exprimarii
unei opinii responsabile si independente, prin raportarea la un criteriu (standard, norma) de
calitate. Termenul de Audit este larg utilizat, el a avut initial semnificatia de Audit
Financiar pentru a verifica situatiile financiare, procesele si tranzactiile unei societati. In
prezent termenul de Audit are in plus si semnificatia de Audit Operational pentru a ameliora
performantele societatii si de Audit de Gestiune pentru a face o judecata asupra gestiunii, sau
alte tipuri de Audit in functie de nevoile societatilor, ca: Audit Fiscal, de Calitate, de
Mediu, etc

Audit intern evaluare, consiliere de Stefan Craciun , pag 5

Audit -Funcie de control i de revizie contabil a unei firme; proces prin care persoane
competente, independente colecteaz i evalueaz probe pentru a-i forma o opinie asupra
gradului de coresponden ntre cele observate i anumite criterii prestabilite.

Managementul obiect de audit intern: sinteze teoretico-metodologice, proceduri utilizabile


i aplicaii de Vasile Zecheru , Marina Nastase , pag 20

Istoria apariiei i dezvoltrii controlului financiar in Republica Moldova.


Noiunea de control i are originea nc din epoca feudal, cnd domnitorii rilor Romne
hotrau cuantumul drilor care se colectau din impozite, servicii sau proprieti, precum i
modul de utilizare al acestora. Specific pentru acea perioad este faptul c veniturile i
cheltuielile visteriei se confundau cu cele ale domnitorilor. Din aceast cauz, pentru verificarea
modului n care se percepeau aceste dri ctre visterie, domnitorii romni dispuneau efectuarea
de controale periodice sau inopinante.
Deasemenea, existau controale cu privire la modul de colectare a banilor mnstireti, precum i
a modului n care acetia erau administrai de ctre fiecare mnstire n parte. Drept exemplu
putem denumi c n timpul domniei domnitorilor erban Cantacuzino i Constantin Brncoveanu
egumenii mnstirilor trebuiau s dea socoteal ctre mitropolitul i marele logoft al rii. Mai
trziu, n anul 1730 se alctuiete o comisie de 10 egumeni de la mnstirile pmntene pentru
efectuarea controlului.
ncepnd cu secolul al XVI-lea veniturile statului ncep s fie delimitate de veniturile
personale ale domnitorilor sau de proprietile acestora, n aceast perioad nregistrndu-se o
evoluie remarcabil a sistemului fiscal i administrativ. O modificare semnificativ a legislaiei
fiscale se nregistreaz n a doua jumtate a secolului al XVIII-lea, cnd Constantin Mavrocordat
adopt n ara Romneasc i Moldova o serie de reforme cu caracter fiscal, administrativ i
agrar.
Ca autoritate consultativ exista pe lng vistierie un sfat compus din apte boieri. Domnitorul
romn numea prclabii i ispravnicii care ajutai de slujbaii fiscali erau responsabili de
colectarea impozitelor i vrsarea acestora la vistierie. Visteria era gestionat de marele vistiernic
care inea evidena sumelor percepute i pltite, precum i a celorlalte valori. Dei se efectuau
controale, slujbaii domneti puteau fi reclamai, iar pe baza dovezilor prezentate se aplicau
sanciuni care puteau ajunge pn la confiscarea averilor personale i pierderea unor drepturi.
Paralel cu delimitarea visteriei rii de averea personal a domnitorilor a crescut i
responsabilitatea domnitorilor cu privire la modul de cheltuire a banilor publici. Cel dinti
domnitor care a justificat veniturile i cheltuielile visteriei a fost Nicolae Vod Mavrocordat, care
a prezentat divanului boierilor socoteli de venituri i cheltuieli i smi ale visteriei.
Prin Regulamentele Organice aplicate n 1831 i 1832, care reprezint i primele constituii ale
principatelor romne, se nfiineaz o adunare obteasc ordinar, format din reprezentanii
boierimii, ca putere legiuitoare i se structureaz o organizare administrativ i financiar a
finanelor publice. Totodat,se ncepe conturarea controlului gestiunii publice i se utilizeaz
noiunea de buget sau previziunea cheltuielilor pentru anul urmtor. Tot n aceast perioad se
ntocmea i raportul trimestrial cu privire la sumele cheltuite, raport care se prezenta
domnitorului, ocazie cu care se numrau sumele existente n casa visteriei.
La finele anului domnitorul trimitea rapoartele ctre Adunarea Obteasc, mpreun cu lista
tuturor drilor primite pe parcursul anului trecut. Preedintele Adunrii Obteti ntocmea
un raport ce cuprindea concluziile care se aduceau la cunotina domnitorului, iar acest raport se
pstra la vistierie pentru a servi la punct de plecare n stabilirea drilor pentru anul urmtor.
Ulterior, Adunarea Obteasc a nfiinat controlul obtesc care cerceta orice cheltuial a statului
n tot timpul anului. Controlul obtesc era exercitat de 12 funcionari, sub conducerea unui ef de
control, ce a luat atribuiile de verificare din sarcina vistiernicului, controlul cptnd n aceste
condiii independen i eficien. Acest organism a fost transformat ulterior n Ministerul
Comerului, care n anul 1860 a fost nglobat n Ministerul Finanelor.
n baza Conveniei de la Paris, din 7 august 1858 s-au pus n practic principiile bugetare pe
baza crora s-a promulgat primul Regulament al contabilitii publice. Din punct de vedere
structural, controlul era administrativ i parlamentar (legislativ).
Controlul administraiei se realiza prin nregistrarea n contabilitatea ministerelor a tuturor
operaiunilor legate de administrarea i utilizarea fondurilor publice. Contabilii aveau obligaia
de a prezenta lunar ordonatorilor de credite rapoarte asupra operaiilor efectuate i actele
justificative trimise Ministerului Finanelor. n cadrul controlului legislativ, minitrii erau
obligai s prezinte n fiecare sesiune operaiunile efectuate n anul precedent care trebuiau s se
sprijine pe acte justificative.
n anul 1862 s-a creat serviciul Inspeciei de finane sub directa conducere a Ministerului
Finanelor cu sarcina de a face control inopinant asupra contabilitii tuturor agenilor aparinnd
Ministerului Finanelor i de a semnala ministerului neajunsurile rezultate.
Conform Legii asupra contabilitii generale a statului din 1864, controlul administrativ atribuit
n cea mai mare parte Ministerului Finanelor se executa prin nregistrarea operaiunilor de
venituri i cheltuieli la serviciile de contabilitate ale ministerelor i centralizarea lor la
Direciunea Contabilitii Generale a Finanelor, precum i prin control permanent i inopinant
asupra serviciilor de contabilitate i casieriilor de judee.
Odat cu Legea din 24 ianuarie 1864, sistemul de control se modific prin nfiinarea
controlului jurisdicional asupra executrii bugetului, sarcina fiind atribuit unui organ
specializat i independent, respectiv nalta Curte de Conturi.
Dup Unirea din 1918 a fost nfiinat Garda Financiar organizaie fiscal militarizat ale
crei atribuii principale erau: prevenirea i descoperirea contraveniilor la legile i normele
financiare, precum i sprijinul organelor financiare n procedura lor oficial.
Garda Financiar a funcionat pn n 1927, exercitnd atribuii de control al bilanurilor
contabile i descrcarea gestiunii, al veniturilor statului, asupra oricrui mijloc de transport cu
produse de orice fel, de la petrol pn la buturi spirtoase, precum i a unitile de producie.

Dupa 1944, controlul financiar contabil, att cel exercitat de stat ct i controlul
propriuexecutat la nivelul agenilor economici au cptat alte forme de organizare, determinate
de noile condiii politice.
Dup 1989 controlul financiar contabil a cptat noi dimesiuni, impuse de aplicarea noiilegislaii
a economiei de pia, fiind nfiinate noi structuri de control. Instituirea unui sistem de
controlfinanciar contabil asupra modului de formare i utilizare a resurselor financiare ale
statului, ca i uneledintre organismele specializate s execute aceast activitate au fost stabilite
chiar prin Constituia Republicii Moldova.

n anul 1991 cnd Republica Moldova a devenit un stat indepenedent i suveran controlul statului
a fost ntrit prin nfiinarea sau renfiinarea unor structuri n cadrul Ministerului Finanelor.
Potrivit legislaiei elaborate n perioada anilor 1991-1993, cu modificrile ulterioare, controlul
financiar s-a realizat:
La nivel naional de ctre Ministerul Finanelor,prin organele sale specializate:
Departamentul Controlului Financiar de Stat, InspectorateleFiscale i Garda
Financiar;
La nivelul ministerelor i celorlalte organe publice centrale prin intermediul
controlul financiar preventiv i controlul financiar de gestiune asupra patrimoniului
propriu;
La nivelul societilor comerciale i al celorlali ageni economici prin intermediul
de cenzori, organe i forme prevzute n actele normative, contractile de societate i
statute proprii de nfiinare i organizare.

Scurt istoric al auditului financiar

Etimologia conceptului de audit provine din latinescul audit, auditare si inseamna a asculta si
transmite mai departe. Englezii ii dau semnificatia de verificare, revizie contabila, bilant.
In general, prin audit se intelege examinarea profesionala a unei informatii in vederea exprimarii
unei opinii responsabile si independente prin raportarea ei la un criteriu (standard, norme) de
calitate in vederea satisfacerii nevoii unor utilizatori de informatii.
Potrivit Standardelor internationale de audit, obiectivul unui angajament de audit al
situatiilor financiare este acela de a oferi posibilitatea auditorului sa exprime o opinie cu privire
la situatiile financiare, daca acestea sunt intocmite, sub toate aspectele semnificative, in
conformitate cu un cadru identificat de raportare financiara.
Auditul este cunoscut de la inceputurile secolului al XIII-lea, avand ca obiect, in special,
verificarea conturilor marilor organizatii administrative, fara a exista o data precisa sau o
localizare exacta intr-un anumit stat.
Municipalitatea orasului Pisa a solicitat ca auditarea socotelilor sa fie facuta de un
matematician si contabil renumit, Fibonaci, pe baza unui onorariu fix, iar municipalitatea
orasului Venetia a stabilit onorariile auditorilor sai in functie de numarul si importanta erorilor si
fraudelor descoperite de catre acestia.
In Franta se recomanda baronilor sa prezinte anual conturile domeniului pentru a fi auditate si
facute publice.
Literatura de specialitate delimiteaza mai multe etape in evolutia auditului, diferentiate in functie
de categoria sociala care ordona si dispunea efectuarea unor actiuni si activitati de audit si ai
carei componenti erau numiti ordonatori de audit.
Principalele etape in evolutia auditului au fost:
- pana la inceputul sec. al XVIII-lea auditul era ordonat de regi, imparati, biserica si stat
cu un singur scop si anume acela de pedepsire a hotilor pentru infractiuni de frauda, precum si
prevenirea aparitiei si producerii unor astfel de fapte si protejarea patrimoniului propriu al unei
entitati sau organizatii. Auditorii erau numiti din randul preotilor si primau calitatile morale ale
acestora;
- sec. XVIII prima jumatate a sec. XIX perioada caracterizata de producerea unor
schimbari profunde in randul ordonatorilor de audit. Statele, tribunalele jurisdictionale si
actionarii au luate locul vechilor clase sociale iar auditorii erau preferati si selectati din randul
celor mai buni contabili. Auditul si-a extins obiectivele asupra reprimarii fraudelor, a pedepsirii
celor care le produceau si a cautarii solutiilor pentru pastrarea integritatii patrimoniului statului
sau al entitatilor publice si private;
- sfarsitul sec. al XIX etapa in care s-a conturat relatia intre auditori si auditati. Auditorii
erau alesi din randul contabililor si al juristilor iar obiectivele acestora erau acelea de atestare a
realitatii situatiilor financiare in vederea identificarii si evitarii erorilor si a fraudei;
- primele 4 decenii ale sec. XX auditul a fost realizat de profesionisti specializati in audit
alaturi de contabili. Lucrarile si actiunile de audit erau comandate de catre stat si actionari;
- perioada anilor 19401970 se caracterizeaza prin largirea sferei auditului si patrunderea
acestuia in domeniul bancar, al patronatului si institutiilor financiare. Aceasta largire a sferei
auditului a fost determinata de dezvoltarea puternica a pietelor de capital ca urmare a amplificarii
comertului international. Executarea auditului era atributul auditorilor si a specialistilor in
contabilitate. Obiectivele auditului evolueaza catre o forma elevata de atestare a sinceritatii si
regularitatii situatiilor financiare. Datorita dezvoltarii profesiei contabile si a influentelor asupra
cadrului contabil conceptual, anglo-saxonic dezvolta activitatea de audit pe continentul
european;
- in perioada 1970-1990 obiectivele auditului sunt orientate spre atestarea functionalitatii
controlului intern, respectarea cadrului conceptual contabil si a normelor de audit. Cei care
ordonau efectuarea unor actiuni de audit erau statele, actionarii, bancile si firmele. Auditorii sunt
profesionisti de formatie economica sau juridica, in principal, avand rolul de asigurare si
consiliere a conducatorilor si managementului entitatilor publice sau private asupra
functionalitatii sistemului de control intern si a sinceritatii situatiilor financiare intocmite,
identificarea punctelor slabe si a erorilor, precum si elaborarea unor solutii si recomandari care sa
conduca la potentarea sistemelor de conducere si control intern, la corectarea erorilor si
prevenirea pagubelor;
- perioada anilor 1990 si pana in prezent este marcata de profunde clarificari si delimitari
conceptuale. Auditul dobandeste un rol vital in consilierea si asigurarea managementului
entitatilor publice si private in ceea ce priveste gestionarea si administrarea acestora. Este
perioada in care conceptul guvernantei corporatiste este preluat de la americani si introdus in
viziunea de conducere, inclusiv a entitatilor publice. Se reuseste decantarea conceptelor de
control si audit fara ca sa se fi reusit in totalitate eliminarea unor confuzii. Au fost imbunatatite
standardele si normele profesionale ale auditului, au fost elaborate ghiduri procedurale si coduri
deontologice menite sa sustina si sa apere morala auditorului avand in vedere ca persoana
acestuia trebuie sa fie in afara oricarei banuieli, precum sotia Cezarului. Auditul patrunde in
domeniile asistentei manageriale, a evaluarii calitatii, precum si ale identificarii solutiilor si
parghiilor de crestere a performantelor sistemelor de conducere si control intern. In prezent,
auditul a intrat in etapa unei gestiuni a reactivitatii, adica in etapa in care auditorii trec de la
practica profesionistilor confruntati cu riscuri, la masurarea logica si stiintifica a factorilor de
risc. Auditorii au devenit specialisti in comunicare si in analiza riscului. S-a realizat delimitarea
clara intre auditul extern si auditul intern prin eliminarea interferentelor si a suprapunerilor,
concomitent cu stabilirea elementelor de complementaritate si a modului in care colaborand pot
determina o crestere a eficacitatii actiunilor lor.
In tara noastra, auditul este de data recenta, anul 1999 marcand elaborarea unor acte normative
care au condus la organizarea si exercitarea auditului in sectorul public si in cel privat.
Reglementarile internationale in domeniul auditului au constituit izvorul actelor normative ce au
reglementat auditul in plan intern.
Principalele reglementari internationale sunt:
- Standardele internationale de audit;
- Standardele internationale de contabilitate;
- Directiva a VIII-a a Consiliului CE (nr. 84/253/CEE) privind autorizarea persoanelor
raspunzatoare de efectuarea auditului statutar al documentelor contabile. Aceasta nu contine
prevederi care sa reglementeze modul de realizare al auditului statutar, la gradul de supraveghere
publica sau la asigurarea unei calitati ridicate a auditului.
Standardele internationale de audit (ISA), adoptate si de catre Camera Auditorilor Financiari din
Romania, sunt o traducere directa a standardelor internationale de audit emise Federatia
Internationala a Contabililor Autorizati si reglementeaza modul de desfasurare al auditului,
precum si subiecte precum planificarea, controlul, inregistrarea si raportarea activitatii de audit.
Principalele standarde internationale de audit sunt:
- ISA 100 Angajamente de certificare;
- ISA 120 Cadrul general al standardelor internationale de audit;
- ISA 200 Obiective si principii generale care guverneaza un angajament de audit al
situatiilor financiare;
- ISA 210 Termenii angajamentelor de audit;
- ISA 220 Controlul calitatii pentru activitatea de audit;
- ISA 230 Documentatie;
- ISA 240 Responsabilitatea auditorului de a lua in considerare frauda si eroarea intr-un
angajament de audit al situatiilor financiare;
- ISA 250 Considerente legate de legislatie in auditul situatiilor financiare;
- ISA 260 Comunicarea problemelor de audit celor insarcinati cu guvernanta;
- ISA 300 Planificarea;
- ISA 310 Cunoasterea clientului;
- ISA 311 Cunoasterea entitatii, mediului si evaluarea riscurilor de denaturare
semnificativa;
- ISA 320 Pragul de semnificatie in audit;
- ISA 330 Procedurile auditorului ca raspuns la riscurile evaluate;
- ISA 400 Evaluarea riscurilor si controlul intern;
- ISA 401 Auditul intr-un mediu cu sisteme informatizate;
- ISA 402 Considerente de audit referitoare la entitatile care apeleaza la prestatori de
servicii;
- ISA 500 Probe de audit;
- ISA 501 Probe de audit considerente suplimentare pentru elemente specifice;
- ISA 505 Confirmari externe;
- ISA 510 Angajamente initiale solduri de deschidere;
- ISA 520 Proceduri analitice;
- ISA 530 Esantionarea in audit si alte proceduri de testare selectiva;
- ISA 540 Auditul estimarilor contabile;
- ISA 545 Auditul evaluarilor si prezentarilor de informatii privind valoarea justa;
- ISA 550 Parti afiliate;
- ISA 560 Evenimente ulterioare;
- ISA 570 Principiul continuitatii activitatii;
- ISA 580 Declaratiile conducerii;
- ISA 600 Utilizarea serviciilor unui alt auditor;
- ISA 610 Luarea in considerare a activitatii de audit intern;
- ISA 620 Utilizarea serviciilor unui expert;
- ISA 700 Raportul auditorului asupra situatiilor financiare;
- ISA 710 Date comparative;
- ISA 720 Alte informatii din documentele cuprinzand situatii financiare auditate;
- ISA 800 Raportul auditorului asupra angajamentelor de audit cu scop special;
- ISA 810 Examinarea informatiilor financiare previzionate;
- ISA 910 Angajamente de revizuire a situatiilor financiare;
- ISA 920 Angajamente pentru efectuarea procedurilor convenite privind informatiilor
financiare;
- ISA 930 Angajamente de elaborare a informatiilor financiare.
Directiva a VIII-a a Consiliului CE (nr. 84/253/CEE) privind autorizarea persoanelor
raspunzatoare de efectuarea auditului statutar al documentelor contabile nu contine prevederi
care sa reglementeze modul de realizare al auditului statutar, gradul de supraveghere publica sau
asigurarea unei calitati ridicate a auditului. La momentul actual, exista patru Directive ale UE ce
prevad obligativitatea auditarii situatiilor financiare individuale sau consolidate de catre
persoane fizice sau juridice autorizate. Este vorba despre: Directiva a IV-a (nr. 78/660/CEE) din
25 iulie 1978 privind situatiile financiare ale unor tipuri de societati, Directiva a VII-a (nr.
83/349/CEE) din 13 iunie 1983 privind conturile consolidate, Directiva nr. 86/635/CEE din 08
decembrie 1989 privind situatiile individuale si consolidate ale bancilor si ale altor institutii
financiare si Directiva nr. 91/674/CEE din 19 decembrie 1991 privind situatiile financiare
individuale si consolidate ale intreprinderilor de asigurari.
Exista unele incercari ale Comisiei Europene de a moderniza Directiva a VIII-a, ca urmare a
unor scandaluri financiare (Parmalat, Ahold) si a lipsei unei armonizari in problema auditului
statutar. Aceste incercari s-au concretizat in:
- emiterea, in anul 1998, a comunicarii intitulate Auditul statutar al conturilor in Comunitatea
Europeana: drumul de urmat;
- publicarea, in noiembrie 2000, a recomandarii privind Controlul calitatii in auditul statutar al
situatiilor financiare in Uniunea Europeana;
- publicarea, in mai 2002, a recomandarii privind Independenta auditorului statutar in Uniunea
Europeana.
Dezbaterile actuale din domeniul auditului statutar in UE vizeaza:
- recunoasterea profesiei de auditor in statele membre;
- agreerea auditorilor in UE se va realiza numai dupa promovarea, de catre acestia, a unui
examen de competenta;
- inscrierea tuturor auditorilor statutari intr-un registru accesibil publicului;
- respectarea, de catre auditori, a unor reguli stricte de confidentialitate;
- asigurarea unei calitati ridicate si constante a tuturor misiunilor de audit;
- adoptarea unui nou standard international de audit care sa sporeasca credibilitatea informatiilor
financiare individuale si consolidate si care sa raspunda intr-o maniera mai eficace interesului
public european;
- intarirea sistemului de supraveghere publica a activitatii auditorilor si a cabinetelor de audit
care sa permita exercitarea unui control eficient la nivel comunitar;
- adunarea generala a actionarilor numeste auditorul sau cabinetul de audit si numai aceasta
instanta il poate revoca;
- cresterea exigentei auditarii entitatilor publice de importanta nationala;
- infiintarea comitetelor de audit si intarirea sistemelor de control intern;
- modificarea Directivelor IV si VII prin care sa se introduca obligativitatea entitatilor auditate
de a prezenta (intr-o anexa la situatiile financiare individuale sau consolidate) onorariile platite
pentru prestarea serviciilor de audit

LEGE Nr. 61
din 16.03.2007

privind activitatea de audit


Capitolul I
Dispoziii generale
Articolul 1. Obiectul de reglementare
Prezenta lege stabilete cadrul juridic privind organizarea activitii de audit de ctre
societile de audit i auditorii ntreprinztori individuali, reglementeaz exercitarea profesiei de
auditor.
Articolul 2. Noiunile de baz
n nelesul prezentei legi, noiunile de mai jos se definesc dup cum urmeaz:
activitate de audit - activitate de ntreprinztor care const n prestarea de servicii
profesionale, efectuate pe baz de contract, pentru exprimarea opiniei asupra veridicitii
rapoartelor financiare n conformitate cu prezenta lege i cu legislaia n domeniu;
audit - examinare independent a rapoartelor financiare anuale, a rapoartelor financiare anuale
consolidate i a altor informaii, aferente acestora, ale entitii auditate pentru exprimarea unei
opinii profesioniste a auditorului asupra corespunderii lor, sub toate aspectele semnificative,
cerinelor stabilite fa de aceste rapoarte;
auditor - persoan fizic care deine certificat de calificare al auditorului;
asociaie a auditorilor - formaiune benevol, de sine stttoare, autogestionar, constituit
prin libera manifestare a voinei auditorilor, societilor de audit i auditorilor ntreprinztori
individuali, asociai pe baza comunitii de interese profesionale n vederea exercitrii n comun
a drepturilor civile, economice i sociale, care nu are drept scop obinerea de profit;
certificat de calificare al auditorului - document, eliberat n modul stabilit de prezenta lege, ce
confirm calificarea profesional de auditor;
[Art.2 noiunea "entitate de interes public" exclus prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-
196/29.12.09 art.609; n vigoare 01.01.10]
Cod etic codul etic al profesionitilor contabili, emis de Consiliul pentru Standardele
Internaionale de Audit i Asigurare;
[Art.2 noiunea introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
entitate auditat - entitate, inclusiv subdiviziunile ei, ale crei rapoarte financiare anuale,
rapoarte financiare anuale consolidate i/sau alte informaii aferente acestora snt supuse
auditului;
raportul auditorului - document cu putere juridic, elaborat n conformitate cu art.8;
risc de audit - riscul exprimrii de ctre auditor a unei opinii de audit necorespunztoare n
cazul n care rapoartele financiare conin denaturri semnificative;
solicitantul auditului - persoan fizic sau persoan juridic ce solicit efectuarea auditului;
societate de audit, auditor ntreprinztor individual - subiect al activitii de ntreprinztor,
nregistrat n conformitate cu legislaia civil i cu legislaia special n domeniu, care deine
licen pentru desfurarea activitii de audit;
stagiar - persoan fizic angajat pentru stagiere n modul prevzut la art.19, care nu este
auditor, dar care particip la misiuni de audit sub conducerea unui auditor;
[Art.2 noiunea modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
standarde de audit standardele internaionale de control al calitii, de audit, pentru misiunile
de examinare, certificare i servicii conexe, emise de Consiliul pentru Standardele Internaionale
de Audit i Asigurare.
[Art.2 noiunea n redacia LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
Articolul 3. Principiile fundamentale ale activitii
de audit
Activitatea de audit se bazeaz pe urmtoarele principii:
a) independen;
b) integritate;
c) obiectivitate;
d) competen profesional i pruden;
e) confidenialitate;
f) comportament profesional.
[Art.3 n redacia LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
Articolul 4. Tipurile de audit
(1) Auditul poate fi obligatoriu sau solicitat.
(2) Auditul obligatoriu al rapoartelor financiare anuale, inclusiv al celor consolidate, se
efectueaz la entitile de interes public i la alte entiti conform prevederilor legislaiei n
vigoare.
[Art.4 al.(2) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
(3) Auditul solicitat se efectueaz la cererea acionarilor (asociailor), a conducerii entitii
auditate, a investitorilor, a creditorilor, a organelor de stat, a instanei de judecat.
Capitolul II
Organizarea activitii de audit
Articolul 5. Societatea de audit, auditorul ntreprinztor
individual
(1) Societatea de audit poate fi constituit sub form de societate cu rspundere limitat sau de
societate pe aciuni. Cea mai mare parte a valorii aporturilor la capitalul social al societii de
audit aparine auditorilor i/sau societilor de audit rezidente sau nerezidente.
[Art.5 al.(1) modificat prin LP130 din 12.06.08, MO115-116/01.07.08 art.445]
(2) Organul executiv al societii de audit, auditorul ntreprinztor individual snt condui de
auditor.
(3) Auditorul poate desfura activitate de audit n calitate de salariat al societii de audit sau
de auditor ntreprinztor individual.
(3) Auditorul poate desfura activitate de audit n calitate de auditor ntreprinztor
individual sau salariat al unei societii de audit ori al unui auditor ntreprinztor
individual.
[Art.5 al.(3) n redacia LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.06.12]
[Art.5 al.(3) n redacia LP250-XVI din 04.12.08, MO230-232/23.12.08 art.842]
(4) Societatea de audit, auditorul ntreprinztor individual snt obligai s respecte principiile
de organizare i desfurare a activitii de audit n conformitate cu standardele de audit, cu
actele legislative i cu alte acte normative care reglementeaz aceste principii.
Articolul 6. Serviciile prestate de societatea de audit,
de auditorul ntreprinztor individual
(1) Societatea de audit, auditorul ntreprinztor individual, pe lng activitatea de audit, pot
presta servicii:
a) de organizare, de restabilire i de inere a evidenei contabile;
b) de acordare a asistenei la automatizarea evidenei contabile;
c) de expertiz contabil;
d) de planificare fiscal i de calcul al obligaiilor de plat la buget, de ntocmire a declaraiilor
fiscale;
e) de analiz a activitii economico-financiare;
f) de consultan i deservire informaional n probleme ce in de domeniul legislaiei
financiare i fiscale;
g) de elaborare i propagare a materialelor metodice, a recomandrilor privind evidena
contabil, impozitarea, auditul;
h) de asisten juridic n probleme de activitate economico-financiar;
i) de asisten n domeniul managementului;
j) de asisten n administrare, reorganizare i lichidare;
k) de consultan n administrarea investiiilor, n analiza proiectelor investiionale;
l) de ndeplinire a funciilor cenzorului/comisiei de cenzori.
[Art.6 al.(1), lit.l) introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.6 al.(1), lit.l) exclus prin LP78-XVI din 10.04.08, MO84-85/13.05.08 art.296]
(2) Pe lng activitatea de audit, unul i acelai auditor nu poate presta, n cadrul aceleiai
entiti auditate, pentru aceeai perioad de gestiune, serviciile menionate la alin.(1) lit.a), c), d),
i), j), l).
[Art.6 al.(2) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.6 al.(2) modificat prin LP78-XVI din 10.04.08, MO84-85/13.05.08 art.296]
Articolul 7. Efectuarea auditului
(1) Organul superior de conducere al entitii auditate are atribuia de a confirma societatea de
audit, auditorul ntreprinztor individual care vor efectua auditul i de a stabili onorariile
acestora.
[Art.7 al.(1) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
(2) Relaiile dintre societatea de audit, auditorul ntreprinztor individual i entitatea auditat
sau solicitantul auditului se reglementeaz de contractul de audit, ncheiat conform legislaiei
civile.
(3) Contractul de audit se ncheie n scris i, pe lng cerinele prevzute de legislaia civil, va
conine obiectivul i sfera de aplicare a auditului.
Articolul 8. Raportul auditorului
(1) Raportul auditorului va conine opinia auditorului din toate punctele de vedere
semnificative cu privire la msura n care rapoartele financiare auditate snt ntocmite n
conformitate cu cadrul general de raportare financiar aplicabil. Opinia auditorului poate fi
nemodificat sau modificat, respectiv, opinie cu rezerve, opinie contrar sau imposibilitatea
exprimrii unei opinii.
(2) Raportul auditorului va corespunde cerinelor standardelor de audit i va conine
elementele fundamentale n urmtoarea succesiune:
a) titlul;
b) destinatarul;
c) partea introductiv cu enumerarea rapoartelor financiare auditate;
d) descrierea responsabilitii conducerii pentru ntocmirea rapoartelor financiare;
e) descrierea responsabilitii auditorului de a exprima o opinie asupra rapoartelor financiare i
a domeniului de aplicare a auditului, inclusiv:
o referire la standardele de audit i la alte reglementri din domeniul auditului aplicate;
descrierea auditului efectuat n conformitate cu standardele menionate;
f) paragraful care conine opinia auditorului asupra rapoartelor financiare i o referire la cadrul
general de raportare financiar utilizat pentru ntocmirea rapoartelor financiare;
g) numele, prenumele, semntura auditorului, datele din certificatul de calificare al
auditorului;
h) data emiterii raportului;
i) adresa societii de audit, a auditorului ntreprinztor individual n al crei/ crui nume
activeaz auditorul, datele din licen i tampila societii de audit, ale auditorului ntreprinztor
individual.
(3) n caz de nclcare a restriciilor prevzute la art. 11 alin. (4), Consiliul de supraveghere al
activitii de audit declar nul raportul auditorului, fapt care atrage efectuarea repetat a auditului
de ctre un alt auditor.
[Art.8 n redacia LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
Articolul 9. Asigurarea riscului de audit
(1) Pentru asigurarea riscului de audit, societatea de audit, auditorul ntreprinztor individual
snt obligai s ncheie cu asigurtorul contract de asigurare de rspundere civil profesional,
obiectul de asigurare fiind contractul de audit ori activitatea de audit a rapoartelor financiare,
i/sau s constituie provizioane a cror mrime minim nu va fi mai mic de 15% din venitul
vnzrilor al anului de gestiune aferent auditului rapoartelor financiare anuale i/sau al
rapoartelor financiare anuale consolidate.
[Art.9 al.(1) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
(2) Provizioanele constituite se plaseaz n active cu lichiditate nalt care s asigure
accesibilitatea lor n orice moment.
Articolul 10. Controlul calitii lucrrilor de audit
(1) Societile de audit, auditorii ntreprinztori individuali snt obligai s elaboreze i s
respecte politica i procedurile de control al calitii lucrrilor de audit n conformitate cu
cerinele standardelor de audit i ale Codului etic.
(2) Politica i procedurile de control al calitii lucrrilor de audit se aprob printr-un document
(ordin, dispoziie etc.) emis de conducerea societii de audit, de auditorul ntreprinztor
individual.
(3) Procedurile de control al calitii lucrrilor de audit se efectueaz n cadrul fiecrei
societi de audit i de fiecare auditor ntreprinztor individual.
(4) Procedurile de control al calitii lucrrilor de audit aplicate de societile de audit, de
auditorii ntreprinztori individuali se documenteaz conform criteriilor stabilite n standardele
de audit i n Codul etic i cuprind:
a) responsabilitatea conducerii societii de audit, a auditorului ntreprinztor individual
privind calitatea lucrrilor de audit;
b) cerine relevante de etic, inclusiv independena;
c) acceptarea i continuarea relaiilor cu clienii i a misiunilor specifice;
d) resursele umane, inclusiv desemnarea echipelor misiunii;
e) realizarea misiunii, inclusiv:
consultarea;
revizuirea controlului calitii misiunii;
diferenele de opinie;
documentarea misiunii;
f) monitorizare, inclusiv:
monitorizarea politicilor i procedurilor de control al calitii;
evaluarea, comunicarea i remedierea deficienelor identificate;
plngeri i contestaii.
[Art.10 al.(4) n redacia LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
(5) Societile de audit, auditorii ntreprinztori individuali prezint anual Consiliului de
supraveghere a activitii de audit, pn la 30 aprilie al anului ce urmeaz dup anul gestionar:
a) rapoarte financiare i informaie privind respectarea procedurilor de control al calitii
lucrrilor de audit, stabilite de standardele de audit;
b) raport privind transparena societii de audit, a auditorului ntreprinztor individual pentru
plasare pe pagina web oficial a Consiliului de supraveghere a activitii de audit, n cazul
efecturii auditului la entitatea de interes public, care include cel puin urmtoarele elemente:
- informaie despre apartenena societii de audit, a auditorului ntreprinztor individual la o
asociaie profesional a societilor de audit i a auditorilor;
- informaie despre politica i procedurile de control al calitii lucrrilor de audit, eficiena lor
declarat de organul executiv;
- data efecturii ultimei verificri a calitii lucrrilor de audit;
- declaraie privind respectarea de ctre societatea de audit, de auditorul ntreprinztor
individual a principiului independenei;
- informaie privind instruirea profesional continu a auditorilor;
- numele, prenumele, datele din certificatul de calificare al auditorului, semntura directorului
societii de audit, ale auditorului ntreprinztor individual, tampila, seria, numrul i data
eliberrii licenei pentru desfurarea activitii de audit.
[Art.10 al.(5) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]

Capitolul III
Garaniile profesiei de auditor
Articolul 11. Independena auditorului
(1) n exercitarea profesiei, auditorul este independent i se conduce de prezenta lege i de alte
acte normative aprobate n vederea executrii ei.
(2) Auditorul este liber de a alege metoda de efectuare a auditului i de a coordona cu
membrii echipei de audit, cu conducerea societii de audit sau cu auditorul ntreprinztor
individual procedurile pe care le va utiliza.
(3) Conducerea societii de audit, proprietarii sau acionarii societii de audit ori ai societii
afiliate nu intervin n efectuarea auditului sub nici o form care ar limita independena i
obiectivitatea auditorului.
(4) Principiul independenei auditorului este nclcat n cazul:
a) implicrii lui directe sau indirecte n entitatea auditat n calitate de fondator, proprietar,
persoan cu funcie de rspundere i/sau participrii lui n afacerile economico-financiare ale
acesteia;
b) exercitrii funciilor manageriale sau a altor funcii n cadrul entitii auditate pe parcursul
perioadei auditate sau n ultimii 3 ani de pn la efectuarea auditului;
c) existenei relaiilor de rudenie de pn la gradul III inclusiv sau de afinitate cu proprietarii i
membrii organului de conducere al entitii auditate;
d) acceptrii de bunuri i servicii n calitate de cadouri, precum i a unei cordialiti i
ospitaliti exagerate din partea entitii auditate;
e) remunerrii, condiionate de faptele descoperite sau de rezultatele serviciilor prestate;
[Art.11 al.(4), lit.f) abrogat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
g) efecturii auditului de ctre unul i acelai auditor mai mult de 7 ani consecutivi la aceeai
entitate. Auditorul care a efectuat auditul la o entitate n decursul a 7 ani consecutivi poate
efectua la aceeai entitate auditul doar la expirarea a 2 ani de la ultimul audit.
[Art.11 al.(4), lit.g) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
(5) Onorariile pentru serviciile de audit vor fi independente de evenimentele bazate pe
condiionri sau de eventualiti neprevzute ori bazate pe faptul c auditorul, societatea de audit,
auditorul ntreprinztor individual presteaz i alte servicii entitii auditate.
[Art.11 al.(5) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
Articolul 12. Garaniile independenei auditorului
(1) Imixtiunea n exercitarea profesiei de auditor se interzice.
(2) Auditorul poate fi audiat referitor la esena relaiilor sale cu entitatea creia i-a prestat
servicii de audit n cadrul proceselor penale, civile i contravenionale.
(3) Nici o autoritate public nu este n drept s influeneze asupra prestrii serviciilor de audit,
asupra raportului i documentelor de lucru ale auditorului.
Articolul 13. Confidenialitatea n activitatea de audit
(1) Auditorul respect confidenialitatea informaiei referitoare la businessul entitii auditate,
obinute n timpul exercitrii serviciilor profesionale. Obligaia de a respecta confidenialitatea
rmne n vigoare i dup ncheierea relaiilor dintre auditor i entitatea auditat.
(2) Auditorul, societatea de audit, auditorul ntreprinztor individual asigur respectarea
confidenialitii din partea personalului care desfoar activitate sub controlul su, precum i
din partea persoanelor care ofer consultan i asisten.
Capitolul IV
Drepturile i obligaiile auditorului,ale entitii auditate i ale
asociaiilor auditorilor i societilor de audit
Articolul 14. Drepturile auditorului
Auditorul are dreptul:
a) s aleag metoda de efectuare a auditului, n limitele prevzute de standardele de audit;
[Art.14 lit.a) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
b) s planifice de sine stttor efectuarea auditului;
c) s solicite de la conducerea entitii auditate explicaii verbale i scrise;
d) s beneficieze de serviciile experilor, specialitilor i altor persoane, ale cror cunotine
snt necesare n efectuarea auditului;
e) s refuze efectuarea auditului, cu rezilierea contractului de audit, dac entitatea auditat:
- nu a prezentat documentele necesare ori a prezentat documente care conin date incomplete
sau eronate;
- nu a eliminat impedimentele aprute n procesul auditului;
- intervine n aciunile auditorului;
f) s primeasc toate ntiinrile i comunicrile aferente oricrei convocri a edinei
consiliului, a adunrii generale a entitii auditate.
Articolul 15. Obligaiile auditorului
Auditorul este obligat:
a) s efectueze auditul n conformitate cu prevederile standardelor de audit i ale legislaiei n
vigoare;
[Art.15 lit.a) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
b) s respecte condiiile contractului de audit;
c) s notifice proprietarul, solicitantul de audit i/sau persoana responsabil de conducerea
entitii auditate despre denaturrile semnificative depistate i despre aciunile recomandate n
urma efecturii auditului asupra rapoartelor financiare;
d) s renune la efectuarea auditului dac se ncalc principiul independenei activitii
auditorului;
e) s pstreze confidenialitatea informaiei aferente entitii auditate i s nu o divulge
persoanelor tere, cu excepia divulgrii n cadrul proceselor penale, civile i contravenionale;
f) n fiecare an, ncepnd cu anul urmtor dup anul primirii certificatului de calificare al
auditorului, s-i ridice nivelul de calificare (nu mai puin de 40 de ore academice) n
organizaiile, instituiile cu instruire profesional continu, conform modului stabilit de Guvern;
[Art.15 lit.f) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
g) s respecte cerinele fa de controlul calitii lucrrilor de audit;
h) s prezinte adunrii generale a entitii auditate raportul su, precum i informaie
referitoare la denaturrile depistate.
Articolul 16. Drepturile entitii auditate
Entitatea auditat are dreptul:
a) s primeasc de la societatea de audit, de la auditorul ntreprinztor individual informaie
exhaustiv despre cerinele standardelor de audit i ale legislaiei n vigoare referitor la
efectuarea auditului i ale altor acte pe care se bazeaz auditorul la exprimarea opiniei asupra
rapoartelor financiare;
[Art.16 lit.f) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
b) s primeasc de la societatea de audit, de la auditorul ntreprinztor individual recomandri
privind nlturarea cazurilor de nclcare a cerinelor actelor normative;
c) s rezilieze n mod unilateral contractul de audit ncheiat cu societatea de audit, cu auditorul
ntreprinztor individual n cazul n care auditorul n procesul de efectuare a auditului ncalc
obligaiile prevzute la art.15. n cazul rezilierii contractului, entitatea auditat va informa
Consiliul de supraveghere a activitii de audit despre acest fapt i despre motivele rezilierii;
d) s sesizeze Consiliul de supraveghere a activitii de audit i alte organe abilitate n cazul
depistrii nclcrilor legislaiei n vigoare, comise de auditori.
Articolul 17. Obligaiile entitii auditate
Entitatea auditat este obligat:
a) s creeze reprezentanilor societii de audit, auditorului ntreprinztor individual condiii
pentru efectuarea auditului, s prezinte documentaia solicitat, explicaii verbale i scrise;
b) s nu intervin n aciunile societii de audit, ale auditorului ntreprinztor individual n
scopul limitrii aspectelor supuse auditului;
c) s adreseze, n numele su la cerina societii de audit, a auditorului ntreprinztor
individual, solicitri n form scris n adresa persoanelor tere pentru primirea informaiei
necesare;
d) s respecte condiiile contractului de audit.
Articolul 18. Asociaia auditorilor i societilor de
audit, drepturile i obligaiile acesteia
(1) Auditorii i societile de audit snt n drept s se asocieze, pe principii benevole, conform
prevederilor Codului civil, n asociaie profesional n temeiul calitii de membru individual sau
colectiv.
(2) Asociaia auditorilor i societilor de audit se constituie la adunarea lor general.
Atribuiile adunrii generale a auditorilor i societilor de audit i atribuiile organului ei de
conducere se stabilesc n statutul asociaiei i se aprob de adunarea general.
(3) Lucrrile adunrii generale a auditorilor i societilor de audit i activitatea organului ei de
conducere se bazeaz pe principii de autoreglementare.
(4) Asociaia auditorilor i societilor de audit este n drept:
a) s reprezinte interesele profesionale ale membrilor si;
b) s colaboreze cu alte asociaii i cu organizaii neguvernamentale de profil din ar i din
strintate;
c) s elaboreze i s implementeze reguli profesionale proprii n conformitate cu standardele
de audit, cu Codul etic, precum i proiecte de programe de instruire profesional continu a
auditorilor.
(5) Asociaia auditorilor i societilor de audit este obligat:
a) s coordoneze activitatea membrilor si;
b) s asigure supravegherea intern asupra activitii de audit a membrilor si;
c) s monitorizeze instruirea profesional continu a membrilor si;
d) s medieze, cu acordul tuturor prilor, litigiile dintre membrii si i entitile auditate;
e) s prezinte semestrial Ministerului Finanelor informaie privind apartenena la asociaie a
auditorilor, a auditorilor ntreprinztori individuali, a societilor de audit pentru inerea
Registrului de stat al auditorilor i a Registrului de stat al societilor de audit, al auditorilor
ntreprinztori individuali i actualizarea informaiei din ele.
Capitolul V
Examinarea competenei profesionale
Articolul 19. Stagierea n activitatea de audit
Este stagiar n activitatea de audit persoana fizic ce ntrunete urmtoarele condiii:
a) are studii superioare n domeniul economico-financiar sau juridic;
b) corespunde, pe parcursul stagierii, cerinelor Codului etic;
c) este angajat al societii de audit sau al auditorului ntreprinztor individual pe tot parcursul
perioadei de stagiere, n conformitate cu cerinele Codului muncii, i particip la misiuni de
audit.
[Art.19 lit.c) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
Articolul 20. Cerine generale privind examenul de
calificare
(1) Certificatul de calificare al auditorului se elibereaz persoanelor care corespund cerinelor
specificate la prezentul articol i au susinut examenul de calificare.
(2) Pentru obinerea calitii de auditor pentru auditul general, pretendentul susine examen de
calificare. Examenul const din probe scrise la urmtoarele discipline:
a) auditul:
- activitatea de audit;
- cerinele legislative i standardele de audit;
- conduita profesional i independena;
b) contabilitatea financiar:
- principiile i teoria general a contabilitii;
- cerinele legislative privind pregtirea rapoartelor anuale i a rapoartelor anuale consolidate,
privind standardele de contabilitate;
c) contabilitatea de gestiune:
- gestionarea riscurilor i controlul intern;
- principiile de baz ale gestionrii financiare a ntreprinderilor;
d) managementul financiar:
- analiza financiar;
- economia afacerilor, economia general i financiar;
- matematica i statistica;
e) dreptul:
- legislaia muncii, a asigurrilor sociale i medicale;
- legislaia fiscal, civil i comercial;
- legislaia privind societile comerciale;
- legislaia privind insolvabilitatea i procedurile similare;
f) gestiunea tehnologiilor informaionale i a sistemelor computerizate (la nivel de utilizator).
(3) Examenul de calificare poate fi susinut de cetenii Republicii Moldova, de cetenii
strini i de apatrizii care ntrunesc urmtoarele cerine:
a) s aib capacitate de exerciiu deplin, studii superioare n domeniul economico-financiar
sau juridic, confirmate prin diplom de studii superioare complete, eliberat de o instituie de
nvmnt superior din Republica Moldova sau dintr-un alt stat, cu condiia recunoaterii
calificrii i echivalrii acestei diplome de ctre Ministerul Educaiei al Republicii Moldova;
[Art.20 al.(1), lit.a) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
b) s aib vechime n munc de cel puin 3 ani n domeniul economico-financiar sau juridic,
din care cel puin dou treimi ca stagiar n activitatea de audit sub ndrumarea unui auditor;
[Art.20 al.(1), lit.b) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
c) s nu aib antecedente penale nestinse;
d) s posede limba de stat.
[Art.20 al.(1), lit.d) introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
(4) Pentru susinerea examenului la fiecare disciplin se percepe o plat n mrime de 350 de
lei. Suma plilor pentru susinerea examenului se vars la contul special al Trezoreriei teritoriale
Chiinu - bugetul de stat.
[Art.20 al.(4) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
(5) Pentru obinerea certificatului de calificare al auditorului instituiilor financiare i al
auditorului participanilor profesioniti la piaa financiar nebancar, pretendenii susin examene
i primesc certificatele de calificare corespunztoare la Banca Naional a Moldovei i la
Comisia Naional a Pieei Financiare numai dup susinerea examenului i primirea
certificatului de calificare al auditorului pentru auditul general.
[Art.20 al.(5) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.20 al.(5) modificat prin LP250-XVI din 04.12.08, MO230-232/23.12.08 art.842]
Articolul 21. Organizarea examenului de calificare
(1) Examenul de calificare se organizeaz de Ministerul Finanelor, iar examinarea se
efectueaz de Comisia de certificare. n calitate de observatori pot participa reprezentani ai
Ministerului Finanelor i ai altor organe centrale de specialitate ale administraiei publice,
asociaiilor auditorilor, contabililor i societilor de audit.
[Art.21 al.(1) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
(2) Pretendenii care nu au susinut examenul la unele discipline pot fi admii s repete
examenul prima dat - peste 6 luni i a doua oar - peste un an dup ncercarea anterioar, cu
respectarea termenului limit de pn la 3 ani, care ncepe s curg din ziua n care candidatul a
susinut examenul la una din discipline.
(3) Decizia asupra rezultatului examenului de calificare poate fi contestat n Consiliul de
supraveghere a activitii de audit n termen de 30 de zile de la data primirii rezultatului.
(4) Cerinele generale privind examenul de calificare, gestionarea procesului de examinare i
nregistrare a pretendenilor, componena nominal a Comisiei de certificare i modalitatea de
selectare a membrilor ei care evalueaz rezultatele examenelor, modul de organizare i
supraveghere, termenele de susinere a examenului de calificare, modul de eliberare, suspendare
i retragere a certificatului de calificare al auditorului, cerinele privind instruirea profesional
continu snt stabilite n Regulamentul cu privire la certificarea auditorilor, aprobat de Guvern.

Capitolul VI
Eliberarea i retragerea certificatului de calificare al auditorului.
Suspendarea, ncetarea i reluarea activitii auditorului
Articolul 22. Eliberarea certificatului de calificare al
auditorului
(1) Pretendentul care a susinut examenul de calificare primete certificat de calificare al
auditorului. Termenul de valabilitate al certificatului este nelimitat.
(2) Certificatul de calificare al auditorului se elibereaz de Ministerul Finanelor i va
cuprinde:
[Art.21 al.(2) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
a) stema de stat;
b) serie i numr;
c) numele i prenumele titularului;
d) denumirea organului emitent;
e) numrul i data deciziei Comisiei de certificare;
f) domeniul de calificare;
g) semntura preedintelui i a secretarului Comisiei de certificare;
h) numrul i data nregistrrii lui;
i) fotografia titularului;
j) tampila Ministerului Finanelor.
(3) Formularul certificatului de calificare al auditorului este un document de strict eviden.
Articolul 23. Retragerea certificatului de calificare al
auditorului
(1) Certificatul de calificare al auditorului se retrage de ctre Ministerul Finanelor n baza
deciziei Consiliului de supraveghere a activitii de audit n cazul n care:
[Art.23 al.(1) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
a) certificatul a fost primit la prezentarea unor documente false ori a fost depistat
neautenticitatea datelor din documentele prezentate;
b) titularul certificatului a nclcat cerinele de instruire profesional continu, prevzute la
art.15 lit.f);
c) n privina titularului certificatului a fost pronunat o sentin definitiv i irevocabil de
condamnare pentru infraciune legat de activitatea profesional.
(2) Decizia de retragere a certificatului de calificare al auditorului se aduce la cunotina
titularului de ctre Consiliul de supraveghere a activitii de audit n termen de 5 zile de la data
emiterii. Decizia este executorie dup expirarea a 10 zile de la data comunicrii.
(3) Persoana creia certificatul de calificare al auditorului i s-a retras:
a) n temeiul alin.(1) lit.a), este n drept s susin examenul de calificare peste 5 ani de la data
emiterii deciziei de retragere a certificatului;
b) n temeiul alin.(1) lit.b) i c), este n drept s susin examenul de calificare peste 6 luni
dup nlturarea nclcrilor comise sau dup stingerea antecedentelor penale.
[Art.23 al.(3), lit.b) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
Articolul 24. Suspendarea activitii auditorului
(1) Activitatea auditorului se suspend de Ministerul Finanelor n cazul n care auditorul:
a) deine o funcie public incompatibil, conform legislaiei, cu activitatea de audit;
b) depune o cerere de suspendare a activitii pe un termen de cel mult 3 ani.
(2) n cazul prevzut la alin. (1) lit. a), auditorul va ntiina, n termen de 30 de zile, Consiliul
de supraveghere a activitii de audit despre apariia situaiei de incompatibilitate.
(3) n cazul prevzut la alin. (1) lit. b), auditorul va depune la Consiliul de supraveghere a
activitii de audit o cerere scris de suspendare a activitii n calitate de auditor. Consiliul de
supraveghere a activitii de audit va ntiina auditorul n termen de 30 de zile despre decizia
adoptat.
(4) La sfritul fiecrui trimestru, Consiliul de supraveghere a activitii de audit va prezenta
Ministerului Finanelor informaia privind auditorii care i-au suspendat activitatea, pentru
actualizarea informaiei din Registrul de stat al auditorilor.
(5) Orice raport al auditorului ntocmit n perioada pentru care i s-a suspendat activitatea este
declarat nul de ctre Consiliul de supraveghere a activitii de audit.
[Art.24 n redacia LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
Articolul 25. ncetarea activitii auditorului
Activitatea auditorului nceteaz n caz:
a) de radiere a sa, la cerere, din Registrul de stat al auditorilor;
b) de retragere a certificatului de calificare al auditorului n temeiurile prevzute la art.23 alin.
(1);
c) de deces al auditorului.
Articolul 26. Reluarea activitii auditorului
(1) Dac dispar condiiile care au condus la suspendarea activitii auditorului conform art.24,
auditorul poate relua activitatea cu condiia respectrii prevederilor art.15 lit.f).
(11) n cazul dispariiei situaiei de incompatibilitate prevzute la art. 24 alin. (1) lit. a),
auditorul va ntiina, n termen de 30 de zile, Consiliul de supraveghere a activitii de audit
despre reluarea activitii. Consiliul de supraveghere a activitii de audit informeaz Ministerul
Finanelor despre reluarea activitii auditorului, pentru actualizarea informaiei din Registrul de
stat al auditorilor.
[Art.26 al.(11) introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
(2) n cazul ncetrii activitii:
a) conform art.25 lit.a), auditorul poate relua activitatea cu condiia respectrii prevederilor
art. 20;
b) conform art.25 lit.b), auditorul poate relua activitatea cu condiia respectrii prevederilor
art. 23 alin.(3).
Capitolul VII
Reglementarea de stat a activitii de audit
Articolul 27. Organele de stat abilitate cu dreptul
de reglementare a activitii de audit
(1) Reglementarea de stat a activitii de audit cuprinde asigurarea normativ, certificarea i
licenierea.
(2) Reglementarea de stat a activitii de audit se efectueaz de ctre Ministerul Finanelor i
Camera de Liceniere.
[Art.27 al.(2) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
(3) De competena Ministerului Finanelor snt:
a) punerea n aplicare i publicarea standardelor de audit i a Codului etic, elaborarea,
aprobarea i publicarea programului de examinare pentru conferirea calitii de auditor pentru
auditul general i a altor acte normative din domeniul auditului;
[Art.27 al.(3), lit.a) n redacia LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
b) organizarea examenului de calificare i evidena stagiarilor n activitatea de audit;
[Art.27 al.(3), lit.b) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
c) inerea, n modul stabilit, a Registrului de stat al auditorilor i a Registrului de stat al
societilor de audit, auditorilor ntreprinztori individuali, publicarea acestora n Monitorul
Oficial al Republicii Moldova i plasarea pe pagina web a Ministerului Finanelor;
d) reprezentarea intereselor Republicii Moldova n organizaiile internaionale specializate n
domeniul auditului, n modul stabilit de legislaie;
e) colaborarea cu asociaiile profesionale ale auditorilor i societilor de audit n procesul
elaborrii i implementrii proiectelor de acte normative privind activitatea de audit;
f) eliberarea certificatelor de calificare ale auditorilor n baza deciziei Comisiei de certificare,
suspendarea i retragerea certificatelor de calificare ale auditorilor n baza deciziei Consiliului de
supraveghere a activitii de audit.
[Art.27 al.(4) abrogat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.27 al.(5) abrogat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
Articolul 28. Licenierea activitii de audit
(1) Licenierea activitii de audit se efectueaz n conformitate cu Legea privind
reglementarea prin liceniere a activitii de ntreprinztor.
(2) Pentru desfurarea activitii de audit se stabilesc urmtoarele condiii de liceniere:
a) corespunderea societii de audit i a auditorului ntreprinztor individual prevederilor art.5;

b) prestarea de ctre societatea de audit i de ctre auditorul ntreprinztor individual, pe lng


activitatea de audit, doar a serviciilor prevzute la art.6.
(3) La declaraia pentru eliberarea licenei se anexeaz documentele prevzute de Legea
privind reglementarea prin liceniere a activitii de ntreprinztor, precum i copiile de pe
certificatele de calificare ale auditorilor fondatori i/sau ale auditorilor angajai ai societii de
audit, sau, dup caz, ale auditorului ntreprinztor individual.
(4) Suplimentar la temeiurile stabilite de Legea privind reglementarea prin liceniere a
activitii de ntreprinztor, licena pentru desfurarea activitii de audit se retrage i n cazurile
n care societatea de audit sau auditorul ntreprinztor individual:
a) efectueaz o alt activitate de ntreprinztor concomitent cu cea de audit, cu excepia
activitilor permise de prezenta lege;
b) nu corespunde prevederilor art.5;
c) a comis nclcri n procesul efecturii auditului, fapt confirmat prin decizie a Consiliului
de supraveghere a activitii de audit.
[Art.28 al.(4), lit.d) abrogat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
(5) Suspendarea licenei pentru desfurarea activitii de audit se efectueaz n conformitate
cu Legea privind reglementarea prin liceniere a activitii de ntreprinztor, precum i n cazul n
care auditorul sau auditorii angajai n cadrul societii de audit, auditorului ntreprinztor
individual i-au suspendat activitatea conform art. 24 alin. (1).
[Art.28 al.(5) introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.28 n redacia LP250-XVI din 04.12.08, MO230-232/23.12.08 art.842]
Articolul 29. Registrul de stat al auditorilor
(1) Registrul de stat al auditorilor se ine n limba de stat, pe suport de hrtie i n form
electronic, i se actualizeaz n funcie de modificrile intervenite.
(2) Registrul de stat al auditorilor cuprinde:
a) numrul curent al nscrierii;
b) numele i prenumele auditorului;
c) seria, numrul i data eliberrii certificatului de calificare al auditorului;
d) date privind instruirea profesional;
e) date privind ncetarea activitii auditorului;
f) date privind suspendarea certificatului de calificare al auditorului;
g) date privind retragerea certificatului de calificare al auditorului;
h) date din buletinul de identitate (seria, numrul, data i oficiul emitent);
i) denumirea, sediul i numrul de telefon al societii de audit, al auditorului ntreprinztor
individual n care i desfoar activitatea auditorul;
j) apartenena auditorului la o asociaie a auditorilor, contabililor.
(3) Extrasul din Registrul de stat al auditorilor care cuprinde informaia de la lit. b), c) i j) se
public anual n Monitorul Oficial al Republicii Moldova, conform situaiei de la 1 ianuarie, i se
plaseaz pe pagina web oficial a Ministerului Finanelor la nceputul fiecrui trimestru sau pe
msura survenirii modificrilor.
[Art.29 al.(3) n redacia LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
(4) Dac datele stipulate la alin.(2) lit.b), d)-j) s-au modificat, auditorul trebuie sa informeze
Ministerul Finanelor i s prezinte acestuia, n termen de 30 de zile de la data modificrii, copii
de pe documentele confirmative pentru actualizarea informaiei din Registrul de stat al
auditorilor.
(5) Pentru inerea Registrului de stat al auditorilor i actualizarea informaiei din el, Banca
Naional a Moldovei i Comisia Naional a Pieei Financiare prezint semestrial Ministerului
Finanelor informaia stipulat la alin.(2) lit.b), c) i g).
[Art.29 al.(5) modificat prin LP250-XVI din 04.12.08, MO230-232/23.12.08 art.842]
(6) n caz de retragere a certificatului de calificare al auditorului, de ncetare a activitii,
auditorul este radiat din Registrul de stat al auditorilor.
Articolul 30. Registrul de stat al societilor de audit,
al auditorilor ntreprinztori individuali
(1) Registrul de stat al societilor de audit, al auditorilor ntreprinztori individuali se ine n
limba de stat, n form electronic, i se actualizeaz n funcie de modificrile intervenite.
(2) Registrul de stat al societilor de audit, al auditorilor ntreprinztori individuali cuprinde:
a) numrul curent al nscrierii;
b) denumirea societii de audit, a auditorului ntreprinztor individual;
c) sediul i numrul de telefon al societii de audit, al auditorului ntreprinztor individual;
d) date privind acionarii (asociaii) i cota pe care o dein n capitalul social;
e) date privind nregistrarea societii de audit, a auditorului ntreprinztor individual;
f) date privind ncetarea activitii societii de audit, a auditorului ntreprinztor individual;
g) numele i prenumele auditorilor care desfoar activitate n cadrul societii de audit, la
auditorul ntreprinztor individual;
h) seria, numrul i data eliberrii licenei pentru desfurarea activitii de audit;
i) date privind reperfectarea licenei pentru desfurarea activitii de audit;
j) informaia privind suspendarea licenei pentru desfurarea activitii de audit;
k) informaia privind retragerea licenei pentru desfurarea activitii de audit;
l) informaia privind apartenena societii de audit, a auditorului ntreprinztor individual la o
asociaie a auditorilor i societilor de audit.
(3) Extrasul din Registrul de stat al societilor de audit, al auditorilor ntreprinztori
individuali care cuprinde informaia de la lit. b), c), h) i l) se public anual n Monitorul Oficial
al Republicii Moldova, conform situaiei de la 1 ianuarie, i se plaseaz pe pagina web oficial a
Ministerului Finanelor la nceputul fiecrui trimestru sau pe msura survenirii modificrilor.
[Art.30 al.(3) n redacia LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
(4) n cazul ncetrii activitii, societile de audit, auditorii ntreprinztori individuali snt
radiai din Registrul de stat al societilor de audit, al auditorilor ntreprinztori individuali.
(5) Pentru inerea i actualizarea informaiei din Registrul de stat al societilor de audit, al
auditorilor ntreprinztori individuali, semestrial, Camera nregistrrii de Stat prezint
Ministerului Finanelor informaia stipulat la alin.(2) lit.b)-f), iar Camera de Liceniere -
informaia indicat la alin.(2) lit.b), g)-k).
[Art.30 al.(5) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
Capitolul VIII
Supravegherea i controlul activitii de audit
Articolul 31. Autoritatea de supraveghere i control
al activitii de audit i atribuiile ei
(1) Supravegherea i controlul activitii de audit snt exercitate de Consiliul de supraveghere
a activitii de audit.
(2) Consiliul de supraveghere a activitii de audit, cu statut de persoan juridic, este o
autoritate administrativ creat pe lng Ministerul Finanelor pentru supravegherea activitii de
audit, care i desfoar activitatea n temeiul prezentei legi i al regulamentului aprobat de
Guvern.
[Art.31 al.(2) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
(3) Consiliul de supraveghere a activitii de audit are urmtoarele atribuii:
a) avizeaz proiectele actelor normative aferente activitii de audit, elaborate de Ministerul
Finanelor;
[Art.31 al.(3), lit.a) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
b) elaboreaz recomandri pentru ameliorarea sistemului de instruire profesional i de
perfecionare a auditorilor;
c) monitorizeaz procesul de certificare a auditorilor;
d) stabilete cerine minime pentru executarea programului de pregtire a stagiarului n
activitatea de audit;
e) examineaz solicitrile referitoare la calitatea efecturii lucrrilor de audit;
f) prezint Camerei de Liceniere propuneri privind retragerea sau suspendarea licenelor
pentru desfurarea activitii de audit;
g) adopt decizii privind retragerea certificatelor de calificare ale auditorilor, privind
suspendarea activitii auditorului;
[Art.31 al.(3), lit.g) n redacia LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
h) supravegheaz i controleaz activitatea auditorilor, auditorilor ntreprinztori individuali i
a societilor de audit, a stagiarilor n activitatea de audit;
[Art.31 al.(3), lit.h) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
i) monitorizeaz procesul de instruire profesional continu a auditorilor, prevzut la art.15
lit.f);
j) selecteaz i aprob specialiti n componena Serviciului de control i verificare;
k) examineaz respectarea principiului de independen a auditorului i adopt deciziile
respective.
Articolul 32. Consiliul de supraveghere a activitii de
audit
(1) Consiliul de supraveghere a activitii de audit (denumit n continuare Consiliu) este
format din 7 membri: cte 2 reprezentani ai Ministerului Finanelor i ai Comisiei Naionale a
Pieei Financiare; un reprezentant al Bncii Naionale a Moldovei; 2 reprezentani ai instituiilor
de nvmnt superior cu profil economic specializai n contabilitate sau audit, avnd titlu
tiinific n economie, se desemneaz de Ministerul Educaiei, la solicitarea Ministerului
Finanelor.
[Art.32 al.(1) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.32 al.(1) modificat prin LP250-XVI din 04.12.08, MO230-232/23.12.08 art.842]
(2) Componena nominal a Consiliului se aprob de Guvern pe un termen de 3 ani.
[Art.32 al.(2) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
(3) Consiliul prezint Ministerului Finanelor rapoarte anuale de activitate, ale crei rezultate
se plaseaz anual pe pagina web a ministerului.
(4) n cadrul Consiliului se constituie Serviciul de control i verificare, care este un aparat
permanent de lucru, format din 4 specialiti cu studii superioare n domeniul economico-
financiar sau juridic, cu statut de funcionar public, inclusiv secretarul Consiliului, ncadrai n
conformitate cu prevederile Legii cu privire la funcia public i statutul funcionarului public.
Serviciul de control i verificare efectueaz controlul asupra modului n care auditorii, societile
de audit i auditorii ntreprinztori individuali respect prevederile legislaiei n vigoare n
domeniul activitii de audit, ale standardelor de audit, ale Codului etic i ale altor acte normative
ce reglementeaz activitatea de audit, procedurile de control al calitii lucrrilor de audit.
[Art.32 al.(4) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
(5) n perioada de exercitare a funciilor de control i verificare, specialitii Serviciului de
control i verificare nu au dreptul s desfoare activitate de audit n cadrul societii de audit sau
ca auditor ntreprinztor individual.
(6) Consiliul elaboreaz i prezint anual spre aprobare ministrului finanelor planul de
activitate intern i devizul de cheltuieli. Cheltuielile de remunerare a specialitilor din Serviciul
de control i verificare i a membrilor Consiliului n perioada examinrii actelor normative
aferente activitii de audit i participrii lor la edinele acestuia, alte cheltuieli legate de
activitatea Consiliului vor fi suportate din mijloacele prevzute n bugetul de stat.
Articolul 33. Conducerea Consiliului
(1) Consiliul este condus de preedinte, ales de membrii Consiliului prin vot secret din rndul
reprezentanilor Ministerului Finanelor, ai Bncii Naionale a Moldovei, ai Comisiei Naionale a
Pieei Financiare care snt membri ai Consiliului.
[Art.33 al.(1) n redacia LP250-XVI din 04.12.08, MO230-232/23.12.08 art.842]
(2) Preedintele Consiliului se alege pe un termen de 3 ani. Una i aceeai persoan poate fi
aleas n funcia de preedinte al Consiliului pentru cel mult dou termene consecutive.
[Art.33 al.(2) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
(3) Preedintele Consiliului conduce activitatea i prezideaz edinele acestuia. n absena
preedintelui Consiliului, funciile lui snt exercitate de vicepreedinte.
(4) Vicepreedintele Consiliului se alege, la propunerea preedintelui, din rndul membrilor
Consiliului prin vot deschis.
(5) Candidatura secretarului Consiliului este propus de preedinte dintre membrii Serviciului
de control i verificare. Secretarul, pe lng exercitarea funciilor de control i verificare, este
responsabil de organizarea lucrrilor de secretariat i a activitilor protocolare ale Consiliului.
(6) Membrii Consiliului i ai Serviciului de control i verificare snt responsabili de sectorul
de lucru ncredinat de preedintele Consiliului i snt obligai s respecte cerinele de
confidenialitate.
Articolul 34. Organizarea activitii Consiliului
(1) edinele Consiliului se convoac de preedintele lui dup caz, ns nu mai rar de o dat n
trimestru. edinele se consemneaz n procese-verbale, semnate de preedinte/vicepreedinte i
de secretar.
(2) edina Consiliului este legal constituit dac la ea snt prezeni cel puin 2/3 din numrul
total de membri, inclusiv preedintele sau vicepreedintele.
[Art.34 al.(2) modificat prin LP250-XVI din 04.12.08, MO230-232/23.12.08 art.842]
(3) Deciziile Consiliului se adopt cu majoritatea simpl de voturi ale membrilor.
(4) Consiliul decide independent asupra modului de desfurare a edinelor i de votare -
secret sau deschis.
(5) La edinele Consiliului, cu excepia celor confideniale, pot fi invitai specialiti din
domeniul economico-financiar i juridic care nu snt membri ai lui.

Capitolul IX
Rspunderea pentru nclcarea prezentei legi.
Soluionarea litigiilor
Articolul 35. Rspunderea auditorului, a societii de
audit, a auditorului ntreprinztor individual
(1) Auditorul este responsabil de formarea i exprimarea opiniei n raportul su.
[Art.35 al.(1) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
(2) Societatea de audit, auditorul ntreprinztor individual rspund fa de entitatea auditat, de
solicitantul de audit conform legislaiei civile, penale i administrative.
(3) Repararea pagubelor materiale cauzate entitilor auditate, solicitantului de audit se
efectueaz din contul despgubirilor de asigurare, al provizioanelor constituite n acest scop, din
alte surse aflate la dispoziia societii de audit, a auditorului ntreprinztor individual.
Articolul 36. Rspunderea entitii auditate
(1) Conducerea entitii auditate este responsabil de pregtirea i prezentarea rapoartelor
financiare.
(2) Efectuarea auditului nu degreveaz entitatea auditat de responsabilitatea pentru
autenticitatea i plenitudinea rapoartelor financiare i a altor informaii prezentate spre
ndeplinirea condiiilor prevzute de contractul de audit.
(3) Conductorul entitii care se eschiveaz de la efectuarea auditului obligatoriu rspunde
conform prevederilor legale.
[Art.36 al.(3) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.36 al.(3) modificat prin LP131-XVIII din 23.12.09, MO23-24/12.02.10 art.35]
Articolul 37. Soluionarea litigiilor
Litigiile aprute ntre prile care au ncheiat contract de audit se soluioneaz pe cale amiabil
sau judiciar.
Capitolul X
Dispoziii finale i tranzitorii
Articolul 38
(1) Societile de audit, auditorii ntreprinztori individuali care activeaz la data intrrii n
vigoare a prezentei legi, n termen de un an, vor aduce actele lor de constituire n concordan cu
prezenta lege.
(2) Licenele pentru desfurarea activitii de audit eliberate de Camera de Liceniere pn la
data adoptrii prezentei legi rmn valabile pentru ntreaga lor perioad de valabilitate.
(3) Certificatele de calificare ale auditorilor, eliberate de Ministerul Finanelor, valabile la data
publicrii prezentei legi, precum i certificatele de calificare ale auditorilor eliberate dup data
publicrii acesteia, vor fi nlocuite pn la data intrrii ei n vigoare, dar nu mai trziu de 6 luni,
cu certificate de calificare fr termen.
(4) Persoanelor care, mpreun cu certificatul de calificare al auditorului pentru auditul
general, eliberat de Ministerul Finanelor, dein certificat de calificare al auditorului pentru
instituiile financiare, eliberat de Banca Naional a Moldovei, i/sau certificat de calificare al
auditorului participanilor profesioniti la piaa financiar nebancar, eliberat de Comisia
Naional a Pieei Financiare, li se vor elibera certificat de calificare corespunztor fr termen
de ctre organele respective, n temeiurile prevzute la alin.(3).
[Art.38 al.(4) modificat prin LP250-XVI din 04.12.08, MO230-232/23.12.08 art.842]
(5) Licenele pentru desfurarea activitii de evaluare a bunurilor imobile eliberate
societilor de audit de ctre Camera de Liceniere pn la data intrrii n vigoare a Legii nr. 78-
XVI din 10 aprilie 2008 pentru modificarea articolului 6 din Legea nr. 61-XVI din 16 martie
2007 privind activitatea de audit rmn valabile pentru ntreaga lor perioad de valabilitate.
[Art.38 al.(5) introdus prin LP250-XVI din 04.12.08, MO230-232/23.12.08 art.842]
Articolul 39
Guvernul, n termen de 6 luni de la data adoptrii prezentei legi:
a) va prezenta Parlamentului propuneri pentru aducerea legislaiei n vigoare n concordan
cu prezenta lege;
b) va aduce actele sale normative n concordan cu prezenta lege;
c) va elabora i va aproba Regulamentul Consiliului de supraveghere a activitii de audit de
pe lng Ministerul Finanelor, va aproba componena nominal a Consiliului;
d) va elabora i va aproba Regulamentul cu privire la certificarea auditorilor.
Articolul 40
(1) Prezenta lege intr n vigoare la 1 ianuarie 2008, cu excepia art.38 i 39, care intr n
vigoare la data publicrii.
(2) La data intrrii n vigoare a prezentei legi, Legea nr.729-XIII din 15 februarie 1996 cu
privire la activitatea de audit se abrog.
LEGE Nr. 131
din 08.06.2012

privind controlul de stat asupra activitii de ntreprinztor

Capitolul I
DISPOZIII GENERALE
Articolul 1. Scopul, obiectul de reglementare
i domeniul de aplicare a prezentei legi
(1) Scopul prezentei legi const n consolidarea cadrului juridic i instituional n domeniul
efecturii controlului de stat asupra activitii de ntreprinztor, denumit n continuare control.
(11) Prezenta lege are urmtoarele obiective:
a) asigurarea unui nivel mai nalt de protecie a mediului, vie ii, snt ii i propriet ii
persoanelor;
b) supravegherea introducerii i circulaiei pe pia a produselor n vederea asigurrii
siguranei acestora;
c) implementarea sistemului de analiz a riscurilor n baza criteriilor de risc.
[Art.1 al.(11) introdus prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
(2) Prezenta lege reglementeaz:
a) organizarea i desfurarea controlului;
b) stabilirea principiilor fundamentale ale controlului;
c) stabilirea procedurii de efectuare a controlului.
(3) Dispoziiile prezentei legi se aplic n msura n care nu contravin prevederilor
legislaiei n vigoare privind activitatea de control i supraveghere a autoritilor publice
centrale de reglementare a Ageniei Naionale pentru Reglementare n Energetic, Ageniei
Naionale pentru Reglementare n Comunicaii Electronice i Tehnologia Informaiei,
Consiliului Concurenei, Curii de Conturi, Consiliului Coordonator al Audiovizualului n
limita domeniilor de activitate ale acestora.
[Art.1 al.(3) modificat prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
[Art.1 al.(3) modificat prin LP38 din 27.03.14, MO92-98/18.04.14 art.228]
(4) Dispoziiile prezentei legi nu se extind asupra:
a) activitii organelor de urmrire penal, inclusiv asupra aciunilor de control efectuate de
organele de urmrire penal, necesare nceperii i desfurrii urmririi penale;
b) controalelor efectuate de organele de control n procesul auditului public extern i intern
asupra modului de formare, administrare i utilizare a resurselor financiare publice i asupra
administrrii patrimoniului public, care snt reglementate de legi speciale;
c) controalelor aplicate n domeniul financiar (bancar i nebancar);
[Art.1 al.(4), lit.c) n redacia LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
[Art.1 al.(4), lit.c) n redacia LP138 din 17.06.16, MO184-192/01.07.16 art.401; n
vigoare 01.07.16]
d) controalelor aplicate procesului de trecere a frontierei de stat i controalelor aplicate n
domeniul vamal, cu excepia controlului vamal ulterior prin audit postvmuire, pentru care
prevederile prezentei legi se aplic doar n partea ce ine de nregistrare, supraveghere i
raportare a controalelor n Registrul de stat al controalelor;
[Art.1 al.(4), lit.d) introdus prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
e) controalelor efectuate de ctre organele fiscale, cu excepia nregistrrii, supravegherii i
raportrii controalelor n Registrul de stat al controalelor.
[Art.1 al.(4), lit.e) introdus prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
(5) Pentru controlul operaiunilor de transport, precum i pentru controlul vehiculelor
rutiere, materialului rulant, aeronavelor i navelor, efectuate de organele de control n
domeniul transporturilor n scopul supravegherii siguranei i securitii, nu se aplic
prevederile prezentei legi n partea ce ine de planificarea controlului, ntocmirea planului
controalelor i periodicitatea controalelor planificate, iniierea i notificarea controalelor,
coninutul i procedura de emitere/nregistrare a delegaiei de control.
[Art.1 al.(5) introdus prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
(6) Pentru controlul efectuat n baza Legii nr. 50 din 28 martie 2013 cu privire la controalele
oficiale pentru verificarea conformitii cu legislaia privind hrana pentru animale i produsele
alimentare i cu normele de sntate i bunstare a animalelor nu se aplic prevederile art. 18
alin. (1) din prezenta lege.
[Art.1 al.(6) introdus prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
Articolul 2. Noiuni principale
n sensul prezentei legi, noiunile principale utilizate au urmtoarele semnifica ii:
control totalitatea aciunilor de verificare a respectrii de ctre persoanele supuse
controlului a prevederilor legislaiei, realizate de un organ abilitat cu funcii de control sau de
un grup de instituii similare;
control comun control la care particip simultan controlori din partea a dou sau mai
multe organe de control;
control inopinat control care nu este inclus n planul anual al controalelor i care se
efectueaz cu scopul verificrii respectrii cerinelor stabilite de legislaie;
control planificat control efectuat conform planului anual al controalelor, n baza analizei
i evalurii conform criteriilor de risc;
delegaie de control act n baza cruia se iniiaz controlul planificat i/sau inopinat;
list de verificare document procedural, aprobat prin act normativ, n care se indic, n
ordine prestabilit, faptele, bunurile, nsuirile, sursele informaionale, procedurile i ac iunile
care urmeaz a fi verificate i/sau executate n limitele rigorilor procedurale pentru tipul i
metoda de control de stat aferent;
monitorizarea persoanelor supuse controlului totalitatea aciunilor, ntreprinse de organele
abilitate cu funcii de control, de colectare i analiz (periodic sau continu) a informa iei sau
probelor prin orice alt modalitate dect controlul de stat;
obiect al controlului unitate structural/funcional a persoanei care practic activitate de
ntreprinztor, care nglobeaz un set distinct de aspecte ce necesit a fi supuse controlului
ntr-un domeniu de control (bunuri, procese, servicii, documente, purttori de informa ie),
asupra crora poate fi aplicat ntregul spectru de criterii de risc la planificarea controlului i n
urma analizei crora poate fi constatat respectarea cerinelor cadrului legislativ;
organ abilitat cu funcii de control (organ de control) autoritate a administraiei publice,
instituit prin lege, care acioneaz n regim de putere public n scopul realizrii unui interes
public, este nvestit cu funcii de control i este abilitat cu dreptul de a iniia controlul;
persoan supus controlului (persoan controlat) orice persoan fizic i/sau juridic
care practic activitate de ntreprinztor i este pasibil controlului. O subdiviziune a persoanei
poate fi considerat persoan separat n cazul n care este identificat n calitate de obiect
deplin al controlului ntr-un domeniu de control i este situat n locaie separat de sediul
persoanei juridice din care face parte;
plan al controalelor (plan) rezultat al analizei riscurilor, n baza criteriilor de risc, prin
care se identific persoanele care vor fi controlate, prioritatea acestora i ordinea n care vor fi
controlate, n dependen de riscul aferent fiecrei persoane n parte, i document n temeiul
cruia este luat decizia unui organ de control de a desfura un numr exact de controale
planificate asupra unui numr prestabilit de persoane pe parcursul unui an calendaristic;
proces-verbal de control act ntocmit n urma controlului inopinat sau planificat, n care se
nregistreaz constatrile/rezultatele controlului (n partea de constatare), dup caz se prescriu
modaliti de nlturare a nclcrilor i/sau msuri restrictive (n partea prescriptiv) i, dup
caz, se constat contravenii i se prescriu sanciuni (n partea sancionatorie);
Registrul de stat al controalelor registru public consolidat de eviden a controalelor,
completat de organele de control i inut n mod obligatoriu de ctre autoritatea administraiei
publice centrale de supraveghere a controalelor;
risc probabilitatea cauzrii de daune i/sau survenirii unui pericol n urma activitii
persoanei fizice sau juridice i gradul acestor daune;
supravegherea organelor abilitate cu funcii de control totalitatea aciunilor ntreprinse de
autoritatea administraiei publice centrale de supraveghere a controalelor, prin analiza
nentrerupt sau periodic a unor informaii sau probe ce caracterizeaz cu probabilitate
abaterile de la prevederile legislaiei, fr a interveni n activitatea organelor abilitate cu
funcii de control.
[Art.2 n redacia LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
Articolul 3. Principiile fundamentale ale controlului
(1) Principiile fundamentale ale controlului snt:
a) prevenirea nclcrii legislaiei prin aspectul consultativ al controlului;
b) obiectivitate i imparialitatela planificarea i desfurarea controlului de stat, la
ntocmirea documentelor aferente controlului i dispunerea de msuri i sanciuni.
Desfurarea controlului de stat nu poate fi influenat de niciun grup prin promovarea
intereselor acestuia;
[Art.3 al.(1), lit.b) modificat prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
c) efectuarea controlului n baza analizei i evalurii riscurilor;
[Art.3 al.(1), lit.c) modificat prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
d) prezumia bunei-credine i a respectrii legislaiei de ctre persoana supus controlului;
[Art.3 al.(1), lit.d) modificat prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
e) transparena actelor individuale i de reglementare emise de organul de control;
f) legalitatea i respectarea competenei stipulate expres de lege de ctre organul de control,
astfel nct controlul de stat s fie corect, coerent, desfurat consecvent i n corespundere cu
prevederile legii;
[Art.3 al.(1), lit.f) modificat prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
g) proporionalitate a controlului i oportunitate la iniierea lui recurgerea la control, n
baza evalurii riscurilor, doar n cazul cnd acesta este absolut necesar pentru realizarea
funciilor autoritii de control i doar n cazul cnd au fost epuizate alte modaliti de
verificare a respectrii legislaiei de ctre persoanele supuse controlului;
[Art.3 al.(1), lit.g) modificat prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
h) proporionalitate i oportunitate n ceea ce privete durata i desfurarea controlului
exercitarea controlului n cel mai scurt termen posibil, n funcie de temeiul invocat de organul
de control, precum i corelarea efortului alocat i a metodei de control aplicate cu nivelul de
risc;
[Art.3 al.(1), lit.h) n redacia LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
i) evidena tuturor aciunilor i actelor de control;
j) dreptul de a contesta orice fapt sau orice act al inspectorului i de a repara prejudiciul
cauzat;
[Art.3 al.(1), lit.j) modificat prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
k) neadmiterea interesului patrimonial al inspectorului prin excluderea defalcrii directe n
bugetul organului de control respectiv a resurselor financiare provenite din sanciunile
pecuniare;
[Art.3 al.(1), lit.k) modificat prinLP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
l) neadmiterea afectrii i/sau suspendrii activitii persoanei supuse controlului;
m) confidenialitatea informaiilor cu privire la persoana controlat, obinute la planificarea
i desfurarea controlului, n special a informaiei care poate influena buna reputaie a
agentului economic n activitatea acestuia, fiind interzis diseminarea informaiei n cauz, cu
excepia cazurilor stabilite de lege;
[Art.3 al.(1), lit.m) introdus prinLP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
n) ndeplinirea contiincioas a funciilor de control inspectorul va ndeplini atribuiile i
obligaiile de serviciu n mod imparial i echitabil, avnd scopul de a stabili rela ii de
ncredere ntre organul de control i persoana supus controlului;
[Art.3 al.(1), lit.n) introdus prinLP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
o) evitarea conflictului de interese ntre inspector sau conductorul organului de control i
persoana supus controlului.
[Art.3 al.(1), lit.o) introdus prinLP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
(2) Organele de control i autoritile implicate direct sau indirect n procesul de pregtire i
efectuare a controlului snt obligate s aplice i s respecte urmtoarele principii fundamentale
de siguran:
a) analiza riscurilor;
b) acionarea preventiv;
c) transparena;
d) protecia intereselor consumatorului.
[Art.3 al.(2) introdus prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755; alineatul
unic devine al.(1)]
(3) Analiza riscurilor se realizeaz prin procesele de evaluare, comunicare i gestionare a
riscurilor i include, fr a se limita la acestea, urmtorul set de proceduri:
a) obinerea i comunicarea concluziilor tiinifice cu privire la pericolele determinate;
b) naintarea propunerilor pentru elaborarea i mbuntirea metodologiilor de planificare
i/sau efectuare a controlului n baza evalurii riscurilor;
c) cercetarea, colectarea i analiza datelor tiinifice i tehnice;
d) identificarea i descrierea, dup caz, a noilor pericole;
e) asigurarea cooperrii ntre prile implicate n procesul de analiz a riscurilor;
f) obinerea expertizei tiinifice la aplicarea msurilor de excepie sau msurilor restrictive.

[Art.3 al.(3) introdus prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]


(4) Evaluarea riscurilor include etapele de identificare i descriere a pericolelor, de
determinare a modului de stabilire a pericolului i de caracterizare a riscului. Evaluarea
riscurilor se bazeaz pe date veridice i informaie tiinific argumentat. Evaluarea riscurilor
se efectueaz independent, obiectiv i transparent.
[Art.3 al.(4) introdus prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
(5) Comunicarea riscurilor se realizeaz n mod continuu i prevede schimbul oportun de
informaii n procesul de analiz a datelor obiective, de concluzii cu privire la pericole, riscuri
i la rezultatele evalurii riscurilor, precum i de decizii luate n procesul de gestiune a
riscurilor ntre evaluatorul de risc, persoanele responsabile de gestionarea riscurilor,
consumatori i ageni economici.
[Art.3 al.(5) introdus prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
(6) Gestionarea riscurilor este procesul de selectare a msurilor corespunztoare de
prevenire i control al riscurilor prin identificarea celei mai bune alternative n baza evalurii
riscurilor. Msurile aplicate pentru prevenirea, diminuarea sau nlturarea riscului trebuie s
fie efective, obiective i proporionale riscului n cauz.
[Art.3 al.(6) introdus prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
(7) Conform principiului acionrii preventive, n situaiile n care, n baza informa iei
deinute, dar care nu este argumentat tiinific la momentul dat, poate fi identificat un pericol,
organul de control este obligat s aplice msuri temporare de gestionare a riscului. Aceste
msuri trebuie s fie proporionale pericolului i s fie revizuite n cel mai scurt timp posibil,
n dependen de natura riscului.
[Art.3 al.(7) introdus prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
(8) Conform principiului transparenei, procesele de evaluare a riscului, de elaborare i
aplicare a msurilor de gestionare a riscului snt publice. n cazul dubiilor rezonabile privind
existena unui risc, lund n considerare caracterul, mrimea i iminen a acestuia, organul de
control este obligat s comunice publicului informaia despre risc i despre produsele care
poart riscurile n cauz, precum i despre msurile luate pentru a diminua i nltura riscul
identificat.
[Art.3 al.(8) introdus prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
(9) Conform principiului proteciei intereselor consumatorului, este obligatorie furnizarea
informaiei veridice, necesare i complete, cu privire la produse i servicii, care s le permit
consumatorilor s ia decizii corecte. Organul de control, n limitele competenei, este obligat
s nlture i/sau s previn informarea fals sau incomplet privind natura i caracteristicile
produsului, care poate induce n eroare consumatorii.
[Art.3 al.(9) introdus prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
Articolul 31. Planul de gestionare a situaiilor de criz
(1) Organul de control, n limitele competenei, este obligat s elaboreze i s propun
Guvernului pentru aprobare un plan de gestionare a situaiilor de criz n vederea asigurrii
inofensivitii i siguranei produselor. Planul va stabili expres:
a) nivelul riscului a crui prevenire, nlturare sau diminuare pn la o limit acceptabil este
dificil;
b) complexul de msuri i aciuni necesare pentru gestionarea situaiilor de criz, inclusiv
identificarea componenei i crearea grupului de gestionare a situaiilor de criz;
c) modul de informare a consumatorilor, respectarea principiilor transparenei i
proporionalitii.
(2) Grupul de gestionare a situaiilor de criz, creat n conformitate cu planul de gestionare a
situaiilor de criz, va efectua colectarea i evaluarea informaiei disponibile, identificarea
variantelor posibile de aciuni i msuri pentru nlturarea i/sau diminuarea efectiv i oportun
a riscurilor pentru mediu, sntatea, viaa i proprietatea persoanelor. n grupul de gestionare a
situaiilor de criz snt inclui, dup caz, experi necesari pentru acordarea consultaiilor
tiinifice, grupul avnd dreptul de a solicita ajutor de la orice persoan ale crei cunotine i
experien snt necesare pentru gestionarea eficient a situaiilor de criz.
[Art.31 introdus prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
Articolul 4. Prevederi generale privind controalele
(1) Se consider control orice form de verificare, revizie, audit, evaluare i/sau analiz
exercitat de ctre un organ de control, cu scopul de a constata respectarea legislaiei i de a
verifica unele fapte relevante pentru domeniul de control al organului n cauz, la faa locului
i/sau prin solicitare direct de la persoana controlat a documentaiei i a altei informaii prin
pot, inclusiv prin pota electronic, sau prin telefon, informaie pe care aceasta, n virtutea
legii, nu este obligat s o ofere.
[Art.4 al.(1) modificat prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
(11) Nu se consider control de stat n sensul prezentei legi solicitarea informaiei de ctre
organul de control fr efectuarea unei vizite la faa locului, dac aceast informaie
este indispensabil pentru planificarea controalelor n baza criteriilor de risc, conform
metodologiei aferente domeniului de control, i este deinut de persoana supus controlului.
[Art.4 al.(11) introdus prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
(12) n timpul desfurrii controlului, organul de control poate solicita doar informaia care
este obligatorie de a fi deinut i acordat conform legii de ctre persoana supus controlului.
[Art.4 al.(12) introdus prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
(2) Organul de control este n drept s efectueze controlul asupra persoanei supuse controlului
doar n cazul n care legea stabilete procedura, durata controlului, precum i dreptul organului
de a efectua controlul n cazul i circumstanele date. Organul de control este n drept s
efectueze controlul doar n privina aspectelor ce in de competena sa, stabilit expres de lege.
[Art.4 al.(2) n redacia LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
(21) Au dreptul s iniieze i s desfoare controlul doar autoritile/ instituiile publice
stabilite n anexa la prezenta lege, n limitele corespunztoare.
[Art.4 al.(21) introdus prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755; n vigoare
28.04.17]
(22) Autoritile nvestite prin lege cu atribuia de control de stat asupra activitii de
ntreprinztor n sensul prezentei legi nu realizeaz din iniiativ proprie activiti de meninere,
asigurare i restabilire a ordinii i securitii publice sau de prevenire, investigare i descoperire a
infraciunilor. Organele de drept nvestite prin lege cu atribuia de meninere i asigurare a ordinii
publice, precum i de investigare i prevenire a infraciunilor, nu pot iniia i efectua controlul n
sensul prezentei legi.
[Art.4 al.(22) introdus prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
(3) Dac un organ de control constat c este necesar a efectua, la o singur persoan,
controale n mai multe domenii ce in de competena organului n cauz, acesta are obligaia de a
reduce la maximum numrul de vizite prin combinarea i comasarea domeniilor de control.
Organul de control efectueaz un singur control pentru mai multe domenii relevante pentru
persoana supus controlului dac acest lucru este justificat n baza analizei i evalurii riscurilor.
[Art.4 al.(3) n redacia LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
(4) Se interzice suprapunerea domeniilor de control ntre organele de control.
(5) Toate cheltuielile ce in de efectuarea controalelor snt suportate de organele de control, cu
excepia cazurilor prevzute expres de lege.
(6) Este obligatorie efectuarea controalelor comune, cu excepia cazurilor cnd acestea nu snt
oportune i/sau afecteaz substanial eficiena controlului, cu respectarea condiiilor privind
periodicitatea controalelor planificate i a altor cerine privind modul de efectuare a controalelor,
stabilite de prezenta lege.
[Art.4 al.(6) modificat prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
(7) n baza planurilor publicate ale controalelor, organele de control snt obligate s-i
coordoneze aciunile n privina controlului preconizat i s fac schimb de informaii n cazul
aceluiai obiect i/sau n cazul aceleiai persoane supuse controlului.
[Art.4 al.(7) n redacia LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
(71) Organul de control nu este n drept s iniieze controlul dac informaia necesar pentru a
constata respectarea legislaiei este deinut de organul de control sau poate fi obinut de la alte
organe de control i/sau supraveghere, din registre oficiale sau din orice surse accesibile
organului n cauz, precum i dac nu au fost epuizate alte modaliti dect controlul de stat,
accesibile organului de control, de constatare a respectrii legislaiei de ctre persoanele care
urmeaz a fi supuse controlului.
[Art.4 al.(71) introdus prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
(8) Organul de control este obligat s pstreze timp de 7 ani toate documentele ce in de
realizarea controlului, inclusiv delegaia de control, procesele-verbale de control, copiile
documentelor anexate i alte acte. Ulterior acestea vor fi transmise autoritilor competente n
conformitate cu legislaia cu privire la Fondul Arhivistic al Republicii Moldova.
[Art.4 al.(8) modificat prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
(9) Schimbul de informaii ntre organele de control i/sau dintre acestea i autoritatea
administraiei publice centrale de supraveghere a controalelor se efectueaz n mod electronic.
La decizia comun a organelor care fac schimb de informaii sau la decizia autoritii
administraiei publice centrale de supraveghere a controalelor, schimbul de informaii se
efectueaz i pe suport de hrtie.
[Art.4 al.(9) modificat prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
(10) Controalele planificate efectuate pe parcursul primilor 3 ani de activitate de la data
nregistrrii de stat a persoanei care practic activitate de ntreprinztor au caracter consultativ i
nu se vor solda cu sanciuni sau msuri restrictive, cu excepia cazurilor cnd n cadrul
controlului se depisteaz nclcri foarte grave n sensul prezentei legi.
[Art.4 al.(10) introdus prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
(11) Organul de control nu este n drept s supun controlului o perioad de activitate a
persoanei care desfoar activitate de ntreprinztor mai mare de 3 ani de pn la data nceperii
controlului. Actele i aciunile anterioare perioadei supuse controlului se verific doar n privina
consecinelor acestora dac acestea s-au produs n interiorul perioadei supuse controlului.
[Art.4 al.(11) introdus prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
(12) n cadrul zonelor economice libere se planific i se efectueaz doar controale comune, n
baza unui plan al controalelor distinct i consolidat, corespunztor unei zone economice libere,
aprobat n conformitate cu prevederile legii.
[Art.4 al.(12) introdus prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
Articolul 5. Limitele dreptului la control
(1) Inspectorul exercit controlul asupra persoanei supuse controlului doar n limitele
competenei atribuite prin lege.
[Art.5 al.(1) modificat prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
(2) Niciun inspector nu poate invoca, pentru justificarea competenei sale, a dreptului de a
exercita controlul, de a constata o nclcare i de a aplica o sanciune, un act normativ care nu a
fost publicat n Monitorul Oficial al Republicii Moldova i nu a intrat n vigoare n modul
corespunztor.
[Art.5 al.(2) modificat prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
Articolul 51. Limitele generale ale controlului i ale
msurilor n cadrul acestuia
(1) Controlul se iniiaz doar n urma analizei i evalurii riscurilor. Efortul i timpul alocat
controlului, precum i metoda de control aplicat trebuie s fie proporionale nivelului de risc
stabilit.
(2) Controlul se desfoar doar n baza i n limitele listei de verificare aplicabile pentru
domeniul, tipul i obiectul de control n cauz. Lista de verificare poate fi aplicat doar n cazul
n care este aprobat, conform rigorilor stabilite de Guvern i prezenta lege, prin actul normativ
al autoritii publice centrale cu competene n domeniul de control, la propunerea organului de
control corespunztor i n urma consultrilor publice. Lista de verificare aprobat este publicat
n Monitorul Oficial al Republicii Moldova i pe pagina electronic a organului de control.
(3) Aciunile organului de control i msurile aplicate n cadrul controlului snt raportate la
urmtoarele niveluri de nclcri ale legislaiei:
a) minore nclcri ale legislaiei a cror nlturare poate avea loc fr ca activitatea curent
a persoanei s fie afectat i care nu creeaz pericol iminent pentru mediu, viaa, sntatea i
proprietatea persoanelor;
b) grave nclcri ale legislaiei a cror nlturare nu este posibil n timpul controlului, fiind
necesar i posibil alocarea unei perioade de timp pentru aciuni de nlturare, i care creeaz
pericol iminent, dar nu imediat, pentru mediu, viaa, sntatea i proprietatea persoanei
controlate i/sau angajaii acesteia ori creeaz pericol iminent, dar nu imediat, pentru societate,
care, dac nu este nlturat n termenul indicat, va deveni imediat;
c) foarte grave nclcri ale legislaiei a cror nlturare nu este posibil n timpul
controlului, ns aciuni n acest sens necesit a fi ntreprinse imediat, i care creeaz pericol
iminent i imediat pentru mediu, viaa, sntatea i proprietatea persoanei controlate i/sau
angajaii acesteia ori creeaz pericol iminent i imediat pentru societate. Snt echivalate cu
nclcri foarte grave nclcrile grave care nu au fost nlturate n termenul indicat n
prescripie.
(4) n cazul nclcrilor minore pot fi emise doar prescripii n baza crora se recomand i se
indic modaliti de nlturare a nclcrilor, ns nu pot fi aplicate sanciuni prevzute de legea
contravenional sau alt lege i nu pot fi aplicate msuri restrictive.
(5) n cazul nclcrilor grave, pe lng recomandri de nlturare i oferire a termenului n
care se vor nltura nclcrile, pot fi aplicate sanciuni, ns nu pot fi aplicate msuri restrictive.
(6) n cazul nclcrilor foarte grave se indic modalitile de nlturare, se aplic sanciuni
i/sau msuri restrictive n conformitate cu prevederile legii, dup caz.
[Art.5 al.(2) modificat prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
[Art.6 abrogat prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
[Art.7 abrogat prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
Articolul 8. nregistrarea controalelor
(1) Organele de control snt obligate s nregistreze n Registrul de stat al controalelor
urmtoarele date:
a) denumirea (numele) persoanei i obiectului supuse controlului i punctajul curent de risc
atribuit;
b) numrul i data aprobrii planului de control;
c) numrul, data i ora emiterii delegaiei de control;
d) durata controlului;
e) tipul controlului;
f) scopul i aspectele care urmeaz s fie supuse controlului;
g) data introducerii informaiei privind controlul efectuat.
(2) Organele de control snt obligate s includ datele menionate la alin. (1) n Registrul de
stat al controalelor dup cum urmeaz:
a) pentru controalele planificate: informaia specificat la lit. a) i b) n cel mult 5 zile
lucrtoare de la data aprobrii planului controalelor i informaia de la lit. c)f) cu cel puin 5
zile lucrtoare nainte de data nceperii controlului;
b) pentru controalele inopinate: toat informaia specificat la lit. a), c)f) cel trziu la
momentul nceperii controlului.
(3) La ncheierea controlului, organele de control snt obligate s includ n Registrul de stat al
controalelor informaia de la alin. (1) lit. g), nota de motivare a controlului inopinat i procesul-
verbal de control. n cazul ntocmirii pe suport de hrtie a procesului-verbal de control i a notei
de motivare a controlului inopinat, copiile electronice ale acestora se includ n Registrul de stat
al controalelor n termen de cel mult 5 zile lucrtoare de la data emiterii acestora.
[Art.8 n redacia LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
Articolul 9. Registrul de stat al controalelor
(1) Registrul de stat al controalelor reprezint o resurs informaional specializat care
asigur evidena centralizat a informaiei sistematizate cu privire la controalele de stat,
planificate i efectuate, precum i la rezultatele controalelor respective, i este inut de autoritatea
administraiei publice centrale de supraveghere a controalelor, n modul stabilit de Guvern.
[Art.9 al.(1) n redacia LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
(2) Accesul tuturor persoanelor la Registrul de stat al controalelor este garantat i gratuit.
Accesul n mod electronic al agenilor economici se realizeaz prin metode i/sau tehnici de
autentificare n modul stabilit de Guvern.
[Art.9 al.(2) modificat prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
(3) Datele specificate la art. 8 pot fi accesate de autoritatea stabilit la art. 10 i de alte
autoriti ale administraiei publice n limita necesar pentru exercitarea funciilor i atribuiilor
stabilite de lege, precum i de persoana supus controlului, la care se refer datele n cauz.
Informaia cu privire la iniierea controlului inopinat este accesibil persoanei supuse controlului
din momentul iniierii controlului.
[Art.9 al.(3) introdus prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
(4) Registrul de stat al controalelor este unica platform electronic de generare, modificare,
procesare i stocare n format electronic a documentelor aferente controlului n domeniile pentru
care se aplic prezenta lege.
[Art.9 al.(4) introdus prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
(5) Documentele electronice create n baza Registrului de stat al controalelor au prioritate fa
de documentele pe suport de hrtie emise de acelai organ de control sau fa de documentele
electronice create n baza altui program, n caz de divergene sau incertitudini privind cuprinsul
i autenticitatea acestora. Toate documentele electronice stocate n Registrul de stat al
controalelor, indiferent daca snt create n baza registrului sau nu, se prezum a fi valide i
autentice pn la proba contrarie.
[Art.9 al.(5) introdus prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
(6) Forma/parametrii documentelor aferente controlului plan, delegaie, proces-verbal de
control create n baza Registrului de stat al controalelor snt obligatorii. Documentele care au
alt form sau ali parametri dect cei stabilii expres n Registrul de stat al controalelor snt nule.

[Art.9 al.(6) introdus prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]


(7) Organele de control snt obligate s utilizeze Registrul de stat al controalelor pentru crearea
documentelor ce in de controalele efectuate i, la necesitate, pot imprima copii i duplicate ale
acestor documente pe suport de hrtie.
[Art.9 al.(7) introdus prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]

Capitolul II
SUPRAVEGHEREA CONTROALELOR
[Capitolul II titlul modificat prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
Articolul 10. Autoritatea administraiei publice
centrale de supraveghere a controalelor
[Art.10 titlul modificat prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
Autoritatea administraiei publice centrale de supraveghere a controalelor este Cancelaria de
Stat, denumit n continuare autoritate de monitorizare a controalelor.
[Art.10 alineat modificat prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
Articolul 11. Atribuiile autoritii de supraveghere
a controalelor
[Art.11 titlul modificat prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
Autoritatea de supraveghere a controalelor are urmtoarele atribuii:
[Art.11 alineat modificat prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
a) supravegheaz respectarea prezentei legi, inclusiv de ctre autoritile publice centrale i
locale n cadrul procesului de reglementare a activitii de control de stat asupra activitii de
ntreprinztor;
[Art.11 lit.a) n redacia LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
b) asigur introducerea datelor privind controalele, planificarea i efectuarea acestora n
Registrul de stat al controalelor;
[Art.11 lit.b) n redacia LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
c) colecteaz i analizeaz informaia necesar pentru a asigura aplicarea principiilor i
mecanismelor prevzute de prezenta lege;
d) acord suport consultativ persoanelor supuse controlului i organelor abilitate cu funcii de
control n privina aplicrii principiilor i mecanismelor prevzute de prezenta lege.
Articolul 12. Drepturile autoritii de supraveghere
a controalelor
[Art.12 titlul modificat prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
n exercitarea atribuiilor i obligaiilor sale, autoritatea de supraveghere a controalelor este n
drept:
[Art.12 alineat modificat prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
a) s solicite i s primeasc de la organele abilitate cu funcii de control, de la autoritile
administraiei publice centrale i locale i de la alte instituii publice informaia necesar pentru
verificarea corectitudinii datelor introduse n Registrul de stat al controalelor;
[Art.12 lit.a) n redacia LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
b) s recomande efectuarea de controale comune n cazul cnd oportunitatea acestora reiese
din analiza informaiei deinute;
c) s recomande modificarea graficelor controalelor pentru a garanta respectarea principiilor
prevzute de prezenta lege;
[Art.12 lit.d) abrogat prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
e) s nainteze, conform legii, organelor competente sesizri n scopul nlturrii cauzelor i
condiiilor care au favorizat comiterea de aciuni neconforme legii de ctre organele abilitate cu
funcii de control i/sau persoanele din cadrul acestora;
f) s elaboreze i s propun Guvernului modificri la legislaia n vigoare pentru a o aduce n
concordan cu prevederile prezentei legi.
[Art.12 lit.f) n redacia LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
Articolul 13. Obligaiile autoritii de supraveghere
a controalelor
[Art.13 titlul modificat prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
n exercitarea atribuiilor sale, autoritatea de supraveghere a controalelor este obligat:
[Art.13 alineat modificat prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
a) s activeze n strict conformitate cu Constituia Republicii Moldova, cu prezenta lege i cu
alte acte normative;
b) s asigure i s coordoneze procesul de completare continu a Registrului de stat al
controalelor;
[Art.12 lit.b) modificat prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
c) s supravegheze corectitudinea introducerii n Registrul de stat al controalelor a datelor
privind controalele, planificarea i efectuarea acestora de ctre fiecare organ abilitat cu funcii de
control;
[Art.12 lit.c) modificat prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
d) s analizeze i s confrunte informaia din Registrul de stat al controalelor, din petiii i
orice surse disponibile de informaie pentru a monitoriza legalitatea aciunilor i procedurilor de
control n cazul survenirii contestaiilor de la persoanele supuse controlului;
[Art.12 lit.c) modificat prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
e) la depistarea presupuselor abuzuri, ilegaliti sau nclcri ale principiilor prevzute de
prezenta lege, s colecteze i s asigure datele necesare pentru a facilita procesul de constatare i
de probaiune pentru organele abilitate cu investigarea i constatarea acestor fapte i, dup caz,
cu sancionarea organelor abilitate cu funcii de control i a persoanelor din cadrul acestora;
f) la depistarea, n procesul de analiz i gestionare a informaiei din domeniul de competen,
a presupuselor abuzuri, ilegaliti sau nclcri ale principiilor prevzute de prezenta lege din
partea organelor abilitate cu funcii de control sau din partea persoanelor din cadrul acestora, s
sesizeze organele abilitate cu aplicarea sanciunilor disciplinare, contravenionale i/sau cu
efectuarea urmririi penale;
g) s primeasc i s nregistreze petiii, declaraii, comunicri, sesizri i alte informaii n
scopul exercitrii atribuiilor, drepturilor i obligaiilor stabilite de lege;
[Art.12 lit.h) abrogat prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
i) s participe la pregtirea i la perfecionarea cadrelor din organele abilitate cu funcii de
control n scopul implementrii principiilor i mecanismelor prevzute de prezenta lege;
j) s asigure protecia i pstrarea informaiei care constituie secret comercial, precum i a
altor informaii aprate prin lege care au devenit cunoscute n procesul exercitrii atribuiilor.
Capitolul III
TIPURILE DE CONTROL
Seciunea 1
Controlul planificat
Articolul 14. Periodicitatea controalelor planificate
(1) Unul i acelai organ de control nu este n drept s efectueze controlul planificat mai mult
dect o dat ntr-un an calendaristic asupra uneia i aceleiai persoane sau asupra unuia i
aceluiai obiect al controlului n cazul n care persoana deine mai multe obiecte distincte,
amplasate separat de sediu i de alte obiecte, cu excepia cazurilor n care se impune o frecven
mai nalt a controalelor conform metodologiei de planificare a controlului n baza criteriilor de
risc, aplicat domeniului de control n cauz.
[Art.14 al.(1) n redacia LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
(2) Limita de timp indicat la alin. (1) nu se aplic pentru iniierea controalelor inopinate,
efectuate conform seciunii a 2-a din prezentul capitol. Faptul desfurrii controlului inopinat se
ia n considerare la ntocmirea urmtorului plan de control.
[Art.14 al.(2) n redacia LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
(3) Dispoziiile alin. (1) nu se aplic n cazul reorganizrii sau lichidrii persoanei supuse
controlului.
(4) Dispoziiile alin. (1) se aplic i n cazul reorganizrii organului de control i atribuirii
totale sau pariale a competenelor acestuia altui organ de control.
Articolul 15. Planul controalelor
(1) Organul de control ntocmete anual planul controalelor pentru anul urmtor.
(2) Planul controalelor se nregistreaz de ctre fiecare organ abilitat cu funcii de control n
Registrul de stat al controalelor pn la data de 1 decembrie a anului care precede anul
calendaristic la care se refer planul controalelor.
(3) Pn la finele anului de gestiune, organul de control aprob planul controalelor pentru anul
urmtor i l public pe pagina sa electronic i n Registrul de stat al controalelor. Planul se
aprob prin decizia organului de control i stabilete un numr exact de controale planificate
asupra unui numr prestabilit de persoane pe parcursul unui an calendaristic.
(4) Organele de control nu snt n drept s modifice ordinea controalelor planificate dup
nregistrarea i publicarea planului controalelor i/sau s efectueze controale planificate n cazul
n care acestea nu au fost incluse n plan. n maximum 5 zile lucrtoare dup aprobarea planului
controalelor, dar pn la publicarea acestuia, organul de control este obligat s-l contrapun
planurilor de control ale celorlalte organe de control cu scopul de a identifica agen ii economici
care snt inclui n planuri diferite i de a coordona efectuarea controalelor comune, precum i de
a introduce ajustrile necesare n ordinea de executare a planului.
(5) Planul controalelor identific persoanele care vor fi controlate, prioritatea acestora i
ordinea n care vor fi controlate, n dependen de riscul prezentat, de particularit ile sezoniere
ntr-un domeniu de control, n dependen de resursele disponibile, graficul de lucru al organului
pe parcursul anului i de alte circumstane relevante. Numrul persoanelor incluse n plan se
raporteaz obligatoriu la suma controalelor posibile i la durata total a acestora pe parcursul
ntregului an, precum i la resursele umane i tehnologice disponibile ale organului de control.
(6) Persoanele care urmeaz a fi supuse controlului snt expuse n planul controalelor n ordine
descresctoare a punctajului de risc, de la cel mai nalt grad de risc la cel mai sczut, punctajul
fiind acordat n baza criteriilor de risc aprobate prin metodologia corespunztoare. Planul indic,
n scop informativ, pentru fiecare persoan, trimestrul n care e preconizat controlul.
(7) Executarea planului controalelor trebuie s fie clar, previzibil i consecutiv. Organul de
control este obligat s respecte ordinea de executare stabilit n plan.
(8) n cazul iniierii unui control comun la o persoan inclus n planul controalelor, dac nc
nu s-a realizat controlul planificat la aceast persoan, organul de control va anula controlul
planificat pentru anul curent, pentru domeniul aferent controlului comun efectuat, dup
efectuarea controlului comun i va ajusta ordinea de executare a planului n mod corespunztor.
(9) La efectuarea controlului planificat, dac n anul curent deja a fost efectuat un control
inopinat la aceeai persoan, organul de control va ajusta/restrnge durata controlului i aria
aspectelor necesare de a fi verificate n corespundere cu controlul inopinat deja efectuat.
[Art.15 n redacia LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
Articolul 16. Criteriile de ntocmire a planului
controalelor
(1) Planul controalelor se ntocmete de ctre organul de control n baza criteriilor de risc
stabilite conform particularitilor obiectului controlului, persoanelor supuse controlului i ale
raporturilor anterioare cu organul de control (data efecturii ultimului control, nclcri
anterioare).
(2) La propunerea organelor de control pe domeniile lor aferente, Guvernul va aproba criteriile
de risc pentru toate domeniile de control, modul de stabilire a gradelor de risc, de ponderare i
utilizare a criteriilor n cauz pentru determinarea gradului de risc al persoanelor la planificarea
controlului de stat.
[Art.16 n redacia LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
Articolul 17. Controlul comun
(1) Dou sau mai multe organe de control, n cazul n care snt ntrunite condiiile prevzute la
art. 4 alin. (7), snt obligate s decid de comun acord, cu notificarea prealabil a autoritii de
supraveghere a controalelor, exercitarea unui control comun asupra unei persoane supuse
controlului.
[Art.17 al.(1) modificat prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
(2) Inspectorilor li se vor emite delegaii separate de control n condiiile art. 21 alin. (2).
[Art.17 al.(2) modificat prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
(3) Dac, dei s-a aprobat un control comun, unul sau mai multe dintre organele de control
mputernicite nu au participat la el, acestea pierd dreptul de a exercita controlul asupra persoanei
respective odat cu emiterea procesului-verbal de control de ctre organul (organele) care a
exercitat controlul.
[Art.17 al.(3) modificat prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
(4) Toate deciziile, aciunile i actele care, conform prezentei legi, trebuie efectuate de un
singur organ de control se vor efectua de comun acord de ctre organele de control care particip
la controlul comun.
(5) Divergenele aprute ntre organele de control snt interpretate n favoarea persoanei
supuse controlului, cu luarea unei decizii mai favorabile acesteia.
Articolul 18. Notificarea delegaiei de control
[Art.18 titlul n redacia LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
(1) Organul de control va expedia persoanei supuse controlului un exemplar al delega iei de
control astfel nct ntre momentul primirii efective a exemplarului i momentul nceperii
controlului s treac cel puin 5 zile lucrtoare, dar nu mai mult de 15 zile lucrtoare. Delega ia
de control se comunic persoanei supuse controlului prin orice modalitate care permite organului
de control confirmarea recepionrii de ctre persoana respectiv. Comunicarea la adresa
electronic indicat a persoanei controlate i recepionarea delegaiei de control n format
electronic, semnat cu semntur electronic avansat calificat, se consider comunicare la
sediul acesteia.
[Art.18 al.(1) modificat prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
(2) Termenul prevzut la alin. (1) nu se aplic n cazul n care exist temeiuri pentru efectuarea
unui control inopinat, conform art.19. n acest caz, un exemplar al delegaiei de control, semnat
de persoana responsabil a organului de control, se nmneaz, contra semntur, persoanei care
urmeaz a fi supus controlului la nceputul controlului.
[Art.18 al.(2) modificat prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
Seciunea a 2-a
Controlul inopinat
Articolul 19. Temeiurile i condiiile efecturii
controalelor inopinate
(1) Organul de control poate decide efectuarea controalelor inopinate asupra unei persoane, n
baza evalurii riscurilor, precum i poate emite inspectorului delegaie de control, doar n cazul:
[Art.19 al.(1) modificat prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
[Art.19 al.(1), pct.1) abrogat prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
2) deinerii informaiilor/indiciilor, susinute prin probe aflate n posesia organelor de control,
despre existena situaiilor de avarie, incident sau nclcare grav a regulilor de securitate ori
siguran care prezint un pericol iminent i imediat pentru mediu, viaa, sntatea i proprietatea
persoanelor, dac snt ntrunite urmtoarele condiii:
a) necesitatea iniierii controlului este motivat n prealabil;
b) poate fi rezonabil stabilit, din informaia deinut pn la iniierea controlului i din nota de
motivare, c doar intervenia inopinat prin control va preveni i/sau stopa nclcrile care n
mod iminent provoac prejudicii sau c astfel ar putea fi diminuate substanial prejudiciile deja
cauzate;
[Art.19 al.(1), pct.2) n redacia LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
3) verificrii informaiei, care, conform legii, este raportat n mod obligatoriu, dac snt
ntrunite urmtoarele condiii:
a) aceast informaie nu a fost prezentat n termenul stabilit de lege sau de un act normativ;
[Art.19 al.(1), pct.3) lit.a) modificat prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
b) organul abilitat cu funcii de control sau organul responsabil de recepionarea informaiei
corespunztoare nu a primit notificare justificativ din partea persoanei obligate s raporteze
informaia n termen i/sau aceast persoan nu a rspuns n termen rezonabil la ntiinarea din
partea organului responsabil;
[Art.19 al.(1), pct.3) lit.b) modificat prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
4) verificrii informaiei obinute n cadrul altui control la ntreprinztorul cu care persoana
controlat a avut anterior relaii economice, dac snt ntrunite urmtoarele condiii:
a) ntreprinztorul refuz s prezinte informaiile n cauz;
b) nu exist alt modalitate de obinere a informaiei n cauz;
c) informaia dat este decisiv i indispensabil pentru atingerea scopului controlului iniiat
anterior;
5) solicitrii directe din partea persoanei care urmeaz a fi supus controlului de a fi iniiat
controlul.
[Art.19 al.(1), pct.5) modificat prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
(2) Controalele inopinate nu pot fi desfurate n baza informaiilor neverificate i/sau
provenite dintr-o surs anonim.
(3) Controalele inopinate nu pot fi efectuate n cazul cnd exist orice alte modaliti directe
sau indirecte de obinere a informaiei necesare de ctre organul abilitat cu funcii de control,
inclusiv cele deinute de alte organe de supraveghere/control, deintori de registre publice,
autoriti i instituii publice.
[Art.19 al.(3) modificat prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
(31) Nota de motivare pentru iniierea controlului inopinat n temeiul alin. (1) pct. 2) conine
analiza i argumentarea necesar privind ntrunirea condiiilor stabilite la punctul n cauz. n
cadrul notei se va argumenta necesitatea interveniei prin expunerea n detaliu a circumstanelor
i informaiei ce stau la baza concluziilor i aciunilor organului de control, posibilele nclcri
ce rezult din informaia i probele deinute pn la iniierea controlului i estimarea rezonabil a
pericolului i consecinelor n cazul neinterveniei organului de control.
[Art.19 al.(31) introdus prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
(4) Controlul efectuat n conformitate cu temeiul specificat la alin. (1) pct. 5) este iniiat n
termene proxime de organul abilitat cu dreptul dat i are exclusiv aspect consultativ i
constatator, cu excepia cazurilor cnd n cadrul controlului se depisteaz indici ai infraciunii.
Cheltuielile aciunii de control efectuate n conformitate cu temeiul specificat la alin. (1) pct. 5)
vor fi suportate de solicitant n cazul n care persoana ce urmeaz a fi supus controlului nu este
obligat prin lege s solicite controlul.
[Art.19 al.(5) abrogat prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
(6) n cadrul controlului inopinat pot fi supuse controlului doar aspectele care au servit ca
temei pentru iniierea controlului, conform alin. (1).
[Art.19 al.(6) introdus prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
Articolul 191. Controlul n cadrul procedurii de eliberare
a actului permisiv i/sau licenei
(1) Controlul n cadrul procedurii de eliberare a actului permisiv i/sau licenei se iniiaz la
solicitare, n temeiul art. 19 alin. (1) pct. 5).
(2) Vizita inspectorului la faa locului, solicitat de agentul economic, cu scopul de preluare a
unor mostre necesare pentru eliberarea unui certificat/act ce atest calitatea, conformitatea sau
inofensivitatea unor produse nu este calificat drept control n sine, cu excepia cazurilor cnd
aceast vizit presupune o evaluare mai complex sau este ncadrat ntr-un proces de
supraveghere i control cu o durat mai lung.
(3) Controlul n cadrul procedurii de eliberare a actului permisiv i/sau licenei se efectueaz
doar n cazul n care acest lucru este prevzut expres de actele legislative n calitate de condiie
procedural pentru eliberarea unui act permisiv i/sau licenei. n cadrul controlului n cauz pot
fi supuse verificrii doar aspectele necesare pentru a stabili ntrunirea condiiilor expres i
exhaustiv indicate de lege pentru eliberarea unui act permisiv i/sau licenei.
(4) Controlul n cadrul procedurii de eliberare a actului permisiv i/sau licenei se iniiaz n
urma solicitrii pentru actele respective n cel mult 5 zile de la primirea solicitrii de ctre
organul emitent al actului permisiv/licenei i nu necesit ntocmirea delegaiei de control n
acest sens.
(5) Toate cheltuielile aferente controlului n cadrul procedurii de eliberare a actului permisiv
i/sau licenei vor fi incluse n plata pentru actul n cauz i suportate de agentul economic
solicitant al actului permisiv/licenei prin achitarea plii pentru acestea.
(6) Controlul n cadrul procedurii de eliberare a actului permisiv/licenei are exclusiv aspect
consultativ i constatator, astfel nct n cadrul sau n urma acestui control nu pot fi aplicate
msuri restrictive ori sanciuni, cu excepia cazurilor cnd n cadrul controlului se depisteaz
indici ai infraciunii.
(7) n cazul n care persoana care urmeaz a fi controlat prin control planificat solicit un
control n cadrul procedurii de eliberare a actului permisiv/licenei de la acelai organ de control,
n termenul de la notificarea delegaiei de control pn la efectuarea controlului planificat,
organul de control va cumula aceste dou aciuni de control. Controlul n cadrul procedurii de
eliberare a actului permisiv i/sau licenei se va efectua asupra aspectelor aferente eliberrii
actului respectiv cu aplicarea restriciilor din prezentul articol. n vederea verificrii altor aspecte
dect cele necesare pentru eliberarea actului permisiv i/sau licenei se vor aplica regulile pentru
control planificat stabilite de prezenta lege.
[Art.191 introdus prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
Capitolul IV
PROCEDURA DE CONTROL
Articolul 20. Delegaia de control
[Art.20 titlul n redacia LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
(1) Controlul se efectueaz n temeiul delegaiei semnate de conductorul organului abilitat cu
funcii de control.
[Art.20 al.(1) modificat prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
(2) Delegaia de control va conine:
a) numrul i data emiterii;
b) date de identificare a organului de control emitent;
c) trimitere la prevederile legale care, n mod expres, acord organului respectiv atribuia de
control n cazul pentru care se emite delegaia;
d) tipul controlului i temeiul iniierii lui (pentru controale inopinate se indic inclusiv
prevederea aplicabil de la art. 19, iar pentru controalele planificate se indic numrul planului
controalelor, data aprobrii i locul publicrii);
e) date despre inspectori (nume, prenume, funcia deinut);
f) date despre persoana supus controlului (denumirea/numele persoanei; codul fiscal;
sediul/adresa subdiviziunii controlate i codul acesteia, dup caz, alte date de contact);
g) obiectul/obiectele care urmeaz a fi supuse controlului;
h) scopul, metoda de control i aspectele ce urmeaz a fi verificate, trimitere expres la lista de
verificare aplicabil i actul normativ prin care aceasta este aprobat;
i) data nceperii controlului i durata preconizat a acestuia.
[Art.20 al.(2) n redacia LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
(3) n cazul controalelor planificate, delegaia de control se ntocmete n temeiul planului
controalelor, aprobat i nregistrat. n cazul controalelor inopinate se ntocmete delegaia de
control, n temeiul art. 19, precum i nota de motivare aferent. La delegaia pentru controale
inopinate se anexeaz nota de motivare n baza creia a fost emis delegaia, astfel nct persoana
care urmeaz a fi supus controlului s poat lua cunotin de nota n cauz.
[Art.20 al.(3) introdus prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
(4) Inspectorii specificai n delegaie snt selectai n mod aleatoriu, lundu-se n considerare
i specializarea acestora conform domeniului de control aferent.
[Art.20 al.(4) introdus prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
Articolul 21. Dreptul de a ncepe controlul
(1) Inspectorul are dreptul s nceap controlul conform procedurii stabilite de prezenta lege
doar n cazul cnd snt ntrunite cumulativ urmtoarele condiii:
[Art.21 al.(1) modificat prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
a) prezentarea legitimaiei;
[Art.21 al.(1), lit.a) modificat prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
b) nmnarea exemplarului delegaiei de control;
c) existena probelor care demonstreaz prezena unuia sau mai multor temeiuri dintre cele
specificate la art. 19, n cazul controalelor inopinate;
d) expirarea termenului de notificare specificat la art. 18, n cazul controalelor planificate;
[Art.21 al.(1), lit.e) abrogat prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
f) nregistrarea delegaiei de control n Registrul de stat al controalelor.
[Art.21 al.(1), lit.f) introdus prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
(2) Controlul poate fi exercitat doar de inspectorii specificai expres n delegaia de control i
doar n timpul programului de activitate al persoanei controlate sau al subdiviziunii acesteia.
Pentru efectuarea controlului nu pot fi desemnate persoane a cror desemnare este susceptibil s
genereze situaii de conflict de interese n sensul Legii nr.16-XVI din 15 februarie 2008 cu
privire la conflictul de interese.
[Art.21 al.(2) modificat prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
(3) n cazul n care este necesar de a nlocui inspectorul sau de a desemna inspectori
suplimentari, se emite o nou delegaie de control.
[Art.21 al.(3) modificat prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
(4) n cazul cnd nu snt respectate prevederile alin. (1)(3), persoana supus controlului este
n drept:
a) s interzic accesul n incint i s refuze orice cooperare cu persoana care pretinde a fi
inspector;
[Art.21 al.(4), lit.a) modificat prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
b) s apeleze la suportul organelor de poliie pentru evacuarea din incint a persoanei care
pretinde a fi inspector.
[Art.21 al.(4), lit.b) modificat prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
(5) n cazul cnd nu snt respectate prevederile alin. (1)(3), persoana supus controlului este
obligat s anune autoritatea de supraveghere a controalelor despre nclcrile depistate.
[Art.21 al.(5) modificat prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
(6) Prin derogare de la alin. (1), n cazuri expres stabilite de legea special i dac este necesar
pentru metoda de control aleas, inspectorii pot s i dezvluie identitatea i s nmneze
exemplarul delegaiei de control dup efectuarea controlului, ns pn la completarea i
semnarea procesului-verbal de control. Despre posibilitatea de nmnare ulterioar a delegaiei de
control se face o meniune expres n textul delegaiei pn la aprobarea acesteia de ctre
conductorul organului de control.
[Art.21 al.(6) introdus prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
(7) Controlul poate fi desfurat de minimum doi inspectori, delegai de la acelai organ de
control sau de la mai multe organe de control, n cazul controalelor comune. n cazul prezenei
unui singur inspector, controlul nu poate fi nceput, iar persoana controlat este n drept s refuze
accesul la obiect pentru iniierea controlului comun.
[Art.21 al.(7) introdus prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
Articolul 22. Durata controlului
(1) Indiferent de temeiul invocat i de tipul controlului, acesta nu poate fi efectuat i delegaia
de control nu mai este valabil la expirarea a 5 zile calendaristice de la ndeplinirea condiiilor
prevzute la art. 21 alin. (1) lit. (b) i (f).
[Art.22 al.(1) modificat prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
(2) n cazul controalelor inopinate, termenul de 5 zile poate fi prelungit cu nc 5 zile de ctre
conductorul organului de control n baza unei decizii motivate, care poate fi contestat de ctre
persoana supus controlului.
[Art.22 al.(2) modificat prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
(3) Procedura de control se ncheie i se ntocmete procesul-verbal de control dac este
evident c posibilitile inspectorului de a exercita controlul au fost epuizate, chiar dac termenul
stabilit n delegaie nc nu a expirat.
[Art.22 al.(3) modificat prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
Articolul 23. Drepturile inspectorului
[Art.23 titlul n redacia LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
(1) n procesul efecturii inspectorul, controlorul are dreptul:
[Art.23 al.(1) modificat prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
a) s ptrund n orice ncpere utilizat de ntreprinztor n activitatea sa, n msura n care
aceasta este parte a obiectului controlului, cu excepia domiciliului, n cazul cnd lipsete
permisiunea posesorului legal. n caz de necesitate, inspectorul va putea intra n domiciliu sau n
ncperea asimilat domiciliului doar cu asistena poliiei, n condiiile legii;
[Art.23 al.(1), lit.a) modificat prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
b) s cear informaii, certificate, licene, autorizaii i alte documente obligatorii, cu
respectarea prevederilor art. 5 alin. (2), relevante obiectului controlului;
c) s fac copii, nregistrri foto sau video ale documentelor sau ale altor obiecte purttoare de
informaii;
[Art.23 al.(1), lit.c) n redacia LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
d) s inspecteze i s msoare bunuri, s preleveze mostre din ele, cu includerea informaiei
despre prelevarea mostrelor n procesul-verbal de control. n acest scop, inspectorul are dreptul
s deschid pachete, ambalaje, s rup sigilii. La cererea persoanei prejudiciate, inspectorul,
dup caz, va preleva i a doua mostr, cu excepia cazului cnd actul normativ dispune altfel;
[Art.23 al.(1), lit.d) modificat prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
e) s inspecteze mijloacele de transport doar n cazul cnd deine informaii c n ele se afl
bunuri care constituie obiectul controlului sau dac mijloacele de transport snt obiect al
controlului n corespundere cu domeniul de control.
[Art.23 al.(1), lit.e) modificat prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
[Art.23 al.(2) abrogat prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
(3) Inspectorul va exercita drepturile specificate la alin. (1) doar n limitele competenei sale
administrative i doar n msura n care acest lucru este cerut de lista de verificare menionat n
delegaia de control.
[Art.23 al.(3) modificat prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
Articolul 24. Obligaiile inspectorului
[Art.24 titlul n redacia LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
(1) n procesul efecturii controlului, inspectorul este obligat:
[Art.24 al.(1) modificat prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
a) s informeze persoana supus controlului despre drepturile i obligaiile acesteia;
b) s pun la dispoziia persoanei supuse controlului, n form electronic ori pe suport de
hrtie, toate documentele normative i actele normative ce vor fi utilizate n cadrul controlului i
n a cror baz se efectueaz controlul;
c) s acorde suportul necesar persoanei supuse controlului pentru nelegerea deplin a
prevederilor documentelor normative i actelor normative n a cror baz se efectueaz controlul;
d) s aprecieze obiectiv i echidistant toate aspectele ce in de efectuarea controlului;
e) s asigure integritatea bunurilor i a documentaiei persoanei supuse controlului;
[Art.23 al.(1), lit.f) abrogat prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
g) s prezinte legitimaia de serviciu persoanei supuse controlului i s-i permit s ia
cunotin de aceasta;
h) s nu divulge coninutul documentelor i al informaiilor de care a luat cunotin n
procesul efecturii controlului, dect n cadrul colaborrii cu alte organe de control;
i) s anexeze la procesul-verbal de control orice documente sau copii ale acestora i explicaii
n scris ale persoanei supuse controlului i/sau ale angajailor acesteia;
[Art.24 al.(1), lit.i) modificat prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
j) s ntocmeasc procesul-verbal de control i s nmneze persoanei supuse controlului un
exemplar al acestuia.
[Art.24 al.(1), lit.j) modificat prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
(2) n procesul efecturii inspectorul, controlorul nu este n drept:
[Art.24 al.(2) modificat prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
a) s solicite i s examineze documente i informaii ce nu in de competena sa i nu snt
relevante obiectului controlului;
b) s verifice aspecte care, conform legii, snt obiectul controlului altor organe de control sau
nu snt indicate n procesul-verbal i delegaia de control;
[Art.24 al.(1), lit.b) modificat prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
c) s efectueze, n cazul controlului inopinat, controale n lipsa reprezentanilor persoanei
supuse controlului, dac exist temeiuri de a considera c absena acestora este nejustificat;
[Art.24 al.(1), lit.c) n redacia LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
d) s solicite persoanei supuse controlului resurse (ncperi, transport, tehnic de calcul,
copiatoare, rechizite de birou etc.) i s se foloseasc de acestea fr acordul persoanei n cauz;
e) s ridice bunuri, utilaje, documente, dispozitive de stocare a datelor, tehnica de calcul sau
alte obiecte purttoare de informaii;
[Art.24 al.(1), lit.e) introdus prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
f) s solicite de la persoana supus controlului informaii care au fost prezentate anterior de
ctre aceasta organului de control i care nu au legtur cu obiectul i aspectele supuse
controlului;
[Art.24 al.(1), lit.f) introdus prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
g) s aplice msuri restrictive i/sau sanciuni contravenionale pentru nclcrile depistate n
cadrul controlului cu nclcarea limitelor stabilite de prezenta lege.
[Art.24 al.(1), lit.g) introdus prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
Articolul 25. Drepturile persoanei supuse controlului
n procesul efecturii controlului, persoana supus controlului este n drept:
a) s verifice delegaia de control, i s ia cunotin de legitimaia de serviciu a inspectorului;
[Art.25 lit.a) modificat prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
b) s fie informat referitor la drepturile i obligaiile sale;
c) s conteste aciunile inspectorilor;
[Art.25 lit.c) modificat prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
d) s prezinte dovezi i explicaii n favoarea sa;
e) s cear anexarea la actul de control a oricror documente sau copii ale acestora, pe care are
dreptul s aplice semntura i s dea explicaii n scris, precum i s cear includerea n procesul-
verbal de control a meniunilor cu privire la unele fapte sau drepturi/obligaii;
[Art.25 lit.e) modificat prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
f) s solicite o singur dat, n cazuri temeinic justificate, organului de control suspendarea sau
amnarea controlului pentru o alt perioad n cazul n care efectuarea controlului va afecta
funcionarea sa normal sau va duce la suspendarea activitii sale ori n cazul n care, din
considerente obiective, ea nu poate fi supus controlului;
g) s ia cunotin de procesul-verbal de control i de alte documente ntocmite n cadrul
controlului;
[Art.25 lit.g) modificat prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
h) s asiste personal sau prin reprezentantul su n procesul controlului;
i) s obin acces gratuit i autorizat la toat informaia i documentele care se refer la
controalele efectuate sau care vor fi efectuate asupra sa, inclusiv prin Registrul de stat al
controalelor;
[Art.25 lit.i) introdus prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
j) s indice organului de control adresa sa electronic la care organul n cauz este obligat s
transmit notificrile i informaia/documentele aferente controlului.
[Art.25 lit.j) introdus prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
Articolul 26. Obligaiile persoanei supuse controlului
(1) Persoana supus controlului este obligat:
a) s prezinte documentele i informaiile ce in direct de obiectul controlului, solicitate de
inspectori n vederea efecturii controlului;
[Art.26 al.(1), lit.a) modificat prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
[Art.26 al.(1), lit.b) abrogat prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
c) s permit accesul inspectorilor n ncperile sale de serviciu pe parcursul programului de
lucru;
[Art.26 al.(1), lit.c) modificat prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
d) s asigure, la iniierea controlului i pe durata desfurrii acestuia, prezena conductorului
su ori a reprezentantului.
[Art.26 al.(1), lit.d) n redacia LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
(2) Persoana supus controlului i angajaii acesteia, n limitele competenei, au obligaia de a
coopera cu inspectorul i de a contribui la exercitarea drepturilor acestuia specificate la art. 23.
[Art.26 al.(2) modificat prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
(3) Persoana supus controlului care, n virtutea prevederilor legii, este inut de o obligaie de
confidenialitate poate refuza cooperarea doar n limita i n msura n care cererea inspectorului
intr n conflict cu obligaia de confidenialitate.
[Art.26 al.(3) modificat prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
(4) Orice constatare a unui fapt, care ulterior nu poate fi probat sau care mpiedic efectuarea
controlului (lipsa persoanei la adresa indicat, ngrdirea accesului, refuzul de a prezenta
documentaia solicitat etc.), stabilit de inspectori n procesul efecturii controlului, va fi
consemnat n procesul-verbal de control, semnat de inspectori i de reprezentantul persoanei
supuse controlului sau, n caz de refuz ori de imposibilitate a prezenei acestuia, de cel puin 2
martori.
[Art.26 al.(4) modificat prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
Articolul 27. Neadmiterea afectrii i/sau
suspendrii activitii persoanei
supuse controlului
(1) Organelor de control i colaboratorilor acestora li se interzice, n procesul realizrii
funciilor de control, s afecteze funcionarea normal a persoanei supuse controlului i/sau s
ntreprind msuri ce vor conduce la suspendarea complet sau temporar a activitii acesteia,
cu excepia cazurilor de nclcri foarte grave, n sensul prezentei legi, care necesit aplicarea
msurilor restrictive corespunztoare.
[Art.27 al.(1) modificat prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
(2) Orice daune cauzate persoanei supuse controlului prin nclcarea prevederilor alin. (1) de
ctre organele de control i colaboratorii acestora n procesul realizrii funciilor de control, prin
prescripiile i deciziile luate n urma efecturii controlului, vor fi reparate din contul organului
de control. n cazul nerezolvrii pe cale amiabil a conflictului, persoana prejudiciat poate
aciona n instana de judecat organul de control i/sau colaboratorii acestuia.
(3) Faptul cauzrii de daune i cuantumul despgubirilor n cazurile specificate la alin. (2) snt
stabilite de instana de judecat, la cererea persoanei interesate.
Articolul 28. ncheierea procedurii de control
(1) Procedura de control se ncheie prin ntocmirea de ctre inspectori a unui proces-verbal de
control, care se completeaz i se semneaz de toi inspectorii indicai n delegaia de control, la
locul efecturii controlului.
[Art.28 al.(1) n redacia LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
(2) Procesul-verbal de control este documentul prin care se confirm faptul desfurrii
controlului i n care se conine toat informaia cu privire la controlul desfurat, la procedurile
aplicate i constatrile n urma acestuia, prescripiile i recomandrile naintate n baza
constatrilor, msurile restrictive aplicate i sanciunile stabilite n urma controlului. Procesul-
verbal de control este alctuit din partea constatatoare, partea prescriptiv i partea sancionatorie
i conine n mod obligatoriu:
a) denumirea complet a organului de control, numele complet i funcia persoanelor care au
efectuat controlul;
b) date cu privire la delegaia de control i temeiul efecturii controlului;
c) denumirea complet/numele persoanei supuse controlului i identificarea obiectului de
control;
d) tipul controlului;
e) lista de verificare aplicat;
f) date privind toate aspectele, documentele, bunurile, ncperile, produsele, utilajele i
obiectele de alt natur care au fost supuse controlului, relevante n scopul controlului;
g) constatrile i rezultatele controlului;
h) referina expres la prevederile actelor legislative i normative pe care le-a nclcat
persoana supus controlului;
i) copiile documentelor examinate care confirm nclcarea legii, ale altor documente
ntocmite n cadrul controlului;
j) date privind durata controlului;
k) explicaiile n scris ale persoanei supuse controlului i/sau ale angajailor acesteia;
l) recomandrile i indicaiile pentru nlturarea nclcrilor stabilite n partea prescriptiv,
dup caz;
m) prescripia de aplicare a msurilor restrictive, dup caz;
n) constatarea contraveniilor sau altor tipuri de nclcri prevzute de lege, cu indicarea
sanciunii prevzute de lege, dup caz.
[Art.28 al.(2) n redacia LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
(3) Procesul-verbal de control se ntocmete n dou exemplare, se numeroteaz i se
semneaz pe fiecare pagin de toi inspectorii care au efectuat controlul i de persoana supus
controlului. n cazul n care procesul-verbal de control se ntocmete n form electronic, actul
se semneaz cu semntur electronic de ctre toi inspectorii i de ctre persoana supus
controlului.
[Art.28 al.(3) modificat prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
(4) Un exemplar al procesului-verbal de control se nmneaz persoanei supuse controlului, cu
efectuarea unei meniuni scrise despre aceasta pe al doilea exemplar, confirmat prin semntura
persoanei ce recepioneaz procesul-verbal. n cazul n care persoana supus controlului refuz
s semneze i/sau s primeasc procesul-verbal de control, sub semntura inspectorilor se face
meniunea respectiv. Procesul-verbal de control n format electronic care nu a fost semnat de
persoana supus controlului se transmite acesteia prin orice modalitate care permite organului de
control confirmarea recepionrii procesului-verbal de ctre persoana controlat. Comunicarea i
recepionarea procesului-verbal semnat cu semntur electronic avansat calificat la adresa
electronic indicat de persoana supus controlului se consider comunicare la sediul acesteia.
semntura controlorului se face meniunea: A refuzat s semneze i s primeasc actul de
control., iar persoanei n cauz actul i se expediaz prin scrisoare recomandat n termen de cel
mult 10 zile lucrtoare de la data ncheierii controlului.
[Art.28 al.(4) n redacia LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
(5) Al doilea exemplar al procesului-verbal de control se prezint conductorului organului de
control spre examinare i adoptarea deciziei.
[Art.28 al.(5) modificat prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
(6) Persoana supus controlului are dreptul, n termen de 10 zile lucrtoare de la semnarea
procesului-verbal de control, s prezinte dezacordul cu actul n cauz, aducnd probe
suplimentare ce confirm poziia sa. Inspectorul examineaz materialele prezentate i, dup caz,
ntocmete un proces-verbal de control adiional, fr a opera rectificri n actul de baz. n
procesul-verbal de control adiional se indic procesul-verbal de baz, iar n partea constatatoare
se reflect poziiile modificate, cu respectarea procedurii de ntocmire a procesului-verbal de
control, inclusiv a celei de anexare a documentelor. Dreptul de a prezenta dezacordul nu
afecteaz i nici nu limiteaz posibilitatea contestrii procesului-verbal de control n modul
stabilit de lege.
[Art.28 al.(6) n redacia LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
(7) Procesul-verbal de control intr n vigoare la data comunicrii lui persoanei vizate dac nu
a fost contestat conform prezentei legi.
[Art.28 al.(7) modificat prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
(8) Se interzice organului de control s fac publice constatrile cuprinse n procesul-verbal de
control pn la intrarea n vigoare a acestuia.
[Art.28 al.(8) modificat prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
(9) La stabilirea nclcrilor ce conin indici ai unei infraciuni, n termen de maximum 5 zile
lucrtoare de la data ntocmirii procesului-verbal de control, se expediaz un denun despre
svrirea unei infraciuni organelor de urmrire penal, la care, n mod obligatoriu, se anexeaz
materialele ce in de controlul n cauz.
[Art.28 al.(9) modificat prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
(10) n cazul n care n procesul-verbal de control se constat o contravenie, acesta substituie
procesul-verbal de constatare a contraveniei, avnd regim juridic i for juridic similare.
Constatarea contraveniilor identificate n timpul efecturii controlului i aplicarea sanciunilor,
conform competenei, se vor efectua n limitele stabilite de prezenta lege i cu aplicarea
cerinelor stabilite de Codul contravenional.
[Art.28 al.(10) introdus prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
Articolul 29. Prescripii emise i sanciuni aplicate
n temeiul procesului-verbal de control
[Art.29 titlul modificat prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
(1) n cazul n care n cadrul controlului efectuat de organul de control se constat nclcri ale
legislaiei ce nu constituie infraciuni, organul n cauz include n procesul-verbal de control o
prescripie privind nlturarea acestor nclcri, conform limitelor stabilite la art. 51.
[Art.29 al.(1) n redacia LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
(2) Prescripia va stabili:
a) expres i clar, nclcrile comise de persoana supus controlului cu referine directe la
prevederile legale nclcate;
b) recomandri (indicaii) privind nlturarea nclcrilor i natura recomandrilor;
c) prevederile normative n al cror temei au fost emise recomandrile;
d) termenul n care urmeaz a fi nlturate nclcrile;
e) msuri restrictive, dup caz.
[Art.29 al.(2), lit.e) introdus prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
[Art.29 al.(3) abrogat prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
(4) Persoana supus controlului este obligat s nlture n termenul stabilit expres n
prescripie nclcrile indicate. Organul de control este obligat s stabileasc termenul pentru
ndeplinirea prescripiei innd cont de complexitatea aciunilor ce urmeaz a fi efectuate, de
gradul de pericol al nclcrilor care necesit a fi nlturate, de posibilitile persoanei controlate
de a ndeplini aciunile prescrise, precum i de prescripiile anterioare, emise n cazuri similare.
Termenul se calculeaz de la data nmnrii contra semntur sau de la data recepionrii
procesului-verbal de control de ctre persoana supus controlului prin orice modalitate care
permite organului de control confirmarea recepionrii.
[Art.29 al.(4) n redacia LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
(5) n termenul stabilit conform alin. (4), persoana supus controlului va prezenta organului
care a emis prescripia confirmrile de rigoare privind nlturarea nclcrilor legislaiei.
[Art.29 al.(5) modificat prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
[Art.29 al.(6) abrogat prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
(7) n cazul n care persoana supus controlului nu nltur nclcrile legislaiei n termenul
stabilit conform alin. (4), organul de control care a emis prescripia, n funcie de gradul de
pericol constatat, conform limitelor stabilite la art. 51, poate emite alt prescripie, cu sau fr
msuri restrictive, i/sau poate aplica sanciuni prevzute de lege.
[Art.29 al.(7) modificat prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
(8) n cazul n care inspectorul constat nlturarea nclcrilor respective, persoana supus
controlului este liberat, total sau parial, de sanciunea de care era pasibil conform legii.
[Art.29 al.(8) modificat prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
(9) Prin derogare de la art. 32, n cazul existenei unui pericol pentru viaa i sntatea
oamenilor sau pentru ordinea public ori n cazul n care a fost depistat un prejudiciu evident
cauzat persoanelor tere n urma nclcrilor, controlorul ntocmete un proces-verbal de aplicare
a sanciunii imediat dup emiterea actului de control i/sau aplic msuri corective n cazul
produselor periculoase care prezint un risc i/sau nu corespund cerinelor eseniale stabilite n
conformitate cu Legea privind supravegherea pieei.
[Art.29 al.(9) modificat prin LP231 din 10.12.15, MO2-12/15.01.16 art.21; n vigoare
15.01.17]
[Art.29 al.(9) n redacia LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
(10) n cazul n care se constat nlturarea nclcrilor de ctre persoana controlat,
inspectorul face meniunea corespunztoare n procesul-verbal de control. Dac, n urma
verificrii, este necesar prescrierea suplimentar a unor msuri sau constatarea contraveniei,
inspectorul ntocmete un proces-verbal suplimentar, conex cu procesul-verbal de control iniial,
l completeaz cu meniunea faptului verificrii, cu date despre procesul-verbal de control iniial,
constatrile n urma verificrii i msurile aplicate. Procesul-verbal suplimentar este semnat de
inspectori i de persoana controlat, se anexeaz la procesul-verbal de control iniial i se
nregistreaz n Registrul de stat al controalelor.
[Art.29 al.(10) introdus prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
Articolul 291. Msurile restrictive
(1) Msurile restrictive prevzute de prezenta lege reprezint aciuni i/sau inaciuni dispuse
de ctre organul de control cu scopul eliminrii sau diminurii unui pericol iminent i imediat
pentru mediu, viaa, sntatea i proprietatea oamenilor, constatat n cadrul controlului. n funcie
de prevederile legilor speciale, aceste msuri se prescriu persoanei supuse controlului n form
de restricii ale unor activiti, de restricie a utilizrii sau punerii la dispoziie pentru
consumatori a unor bunuri ori n form de impunere a unor aciuni i pot fi identificate ca msuri
corective, msuri coercitive, msuri procesuale de constrngere.
(2) Msurile restrictive se prescriu i se impun n corespundere cu cazurile n care pot fi
aplicate unele msuri i cu tipurile de msuri atribuite organului de control, conform legilor de
specialitate. Orice msur restrictiv nu poate fi impus dect n limitele stabilite la art. 51 din
prezenta lege.
(3) n cazul n care prin msur restrictiv se prescrie suspendarea sau retragerea unui act
permisiv i/sau licenei, organul de control care prescrie msura restrictiv n cauz este obligat
s se adreseze n decurs de 3 zile lucrtoare n instana de judecat competent pentru a valida
prescrierea suspendrii sau retragerii actului permisiv i/sau licenei, n conformitate cu
procedura stabilit de Legea nr. 235-XVI din 20 iulie 2006 cu privire la principiile de baz de
reglementare a activitii de ntreprinztor.
(4) Partea prescriptiv a procesului-verbal de control prin care se impun msuri restrictive va
conine inclusiv informaia cu privire la cauzele prescrierii de msuri restrictive i la pericolul
constatat care urmeaz a fi evitat prin msura prescris, temeiurile legale de prescriere a msurii,
termenul-limit pentru aplicarea msurii, drepturile procedurale ale persoanei controlate,
identificarea n detaliu a aciunilor/inaciunilor care se impun i identificarea expres a bunurilor
asupra crora se extind msurile restrictive.
(5) Persoana supus controlului are dreptul de a include n procesul-verbal de control
explicaii i/sau obiecii n privina msurilor restrictive prescrise, care vor fi examinate n mod
obligatoriu de conductorul organului de control.
(6) Termenul indicat pentru msura restrictiv ncepe s curg de la recepionarea de ctre
persoana controlat a procesului-verbal de control n care se conine prescripia corespunztoare,
fiind comunicat persoanei supuse controlului prin orice modalitate care permite organului de
control confirmarea recepionrii.
(7) Msurile restrictive pot fi impuse doar pentru un termen restrns, n limita necesitii de
eliminare a pericolului iminent, termen care se indic n mod expres n prescripie de ctre
organul de control. Indiferent de termenul indicat, orice msur restrictiv nceteaz odat cu
executarea prescripiei prin nlturarea nclcrilor indicate i prezentarea n termen a
confirmrilor de rigoare de ctre persoana supus controlului sau la data suspendrii i/sau
anulrii prescripiei de ctre organul emitent, organul ierarhic superior sau instana de judecat.
(8) n cazul n care se identific existena unui risc privind anumite produse destinate
consumatorilor care nu poate fi nlturat cu resurse disponibile, organul de control aplic, n
modul reglementat de prezenta lege, msurile restrictive specificate n Legea nr. 7 din 26
februarie 2016 privind supravegherea pieei n ceea ce privete comercializarea produselor
nealimentare i Legea nr. 50 din 28 martie 2013 cu privire la controalele oficiale pentru
verificarea conformitii cu legislaia privind hrana pentru animale i produsele alimentare i cu
normele de sntate i bunstare a animalelor. Msurile se aplic, dup caz, n vederea
restrngerii temporare a liberei circulaii sau introducerii pe pia a produsului, informrii
adecvate a consumatorilor cu privire la riscuri, precum i n vederea naintrii unor cerine
speciale fa de productor, importator sau ara productoare n privina produsului care conine
riscuri sporite.
[Art.291 introdus prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
Articolul 30. Contestarea controlului i/sau
a rezultatelor acestuia
(1) Persoana supus controlului este n drept s depun cerere prealabil de contestare la
organul de control sau la organul ierarhic superior ori s conteste n instana de judecat delegaia
de control, decizia de prelungire a duratei controlului i procesul-verbal de control, n tot sau n
parte. Contestarea actului direct n instana de judecat exclude dreptul de contestare prealabil la
organul de control sau organul ierarhic superior.
[Art.30 al.(1) n redacia LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
(2) Contestaia depus se examineaz n termenele stabilite de Legea contenciosului
administrativ nr.793-XIV din 10 februarie 2000, dac procesul-verbal de control nu conine
constatarea contraveniei.
[Art.30 al.(2) modificat prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
(3) Contestarea prescripiei i a msurilor restrictive sau a prii sancionatorii din procesul-
verbal de control suspend efectul acestora doar n termenul i n limitele n care este dispus
suspendarea de ctre instan sau organul la care a fost depus contestaia.
[Art.30 al.(3) n redacia LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
(4) Contestaia privind aciunile inspectorilor poate fi prezentat conductorului organului de
control n form scris sau n orice alt mod prevzut de lege.
[Art.30 al.(4) modificat prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
(5) Examinarea petiiilor i contestrilor, conform procedurii prealabile n contenciosul
administrativ, depuse de persoana controlat la organul de control se efectueaz doar n cadrul
consiliilor de soluionare a disputelor, a cror funcionalitate este asigurat de ctre conductorul
organului de control. Consiliile de soluionare a disputelor funcioneaz n cadrul organului de
control, iar din componena acestora fac parte, n mod obligatoriu, cel puin un reprezentant al
asociaiilor din mediul de afaceri (cu relevan pentru domeniul de control sau aspectele
contestate), conductorii principalelor subdiviziuni din cadrul organului de control i
reprezentantul autoritii publice centrale aferente domeniului.
[Art.30 al.(5) introdus prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
(6) n scopul examinrii practicilor sistemice defectuoase n domeniul controlului de stat este
creat Consiliul Naional de Soluionare a Disputelor n Domeniul Controlului de Stat (n
continuare Consiliu Naional). Consiliul Naional nu soluioneaz petiii individuale, acestea
fiind examinate doar n calitate de exemple pentru atestarea carenelor n lege sau aplicrii
defectuoase a legii. Regulamentul Consiliului Naional este aprobat de Guvern.
[Art.30 al.(6) introdus prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
(7) Funcionalitatea Consiliului Naional este asigurat de autoritatea de supraveghere a
controalelor. Membrii Consiliului Naional snt conductorii organelor de control, reprezentani
ai asociaiilor de ntreprinztori (sau din mediul de afaceri), alei pe principii de paritate, i
conductorul autoritii de supraveghere a controalelor, care prezideaz edinele consiliului.
edinele Consiliului Naional se desfoar avnd n vedere petiiile/adresrile survenite sau
temele propuse de membri i se ncheie cu adoptarea deciziilor obligatorii pentru membrii vizai.
[Art.30 al.(7) introdus prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
Articolul 31. Nulitatea rezultatelor controlului
i a sanciunilor aplicate n temeiul
acestora
(1) Rezultatele controlului se consider nule i nu pot servi drept temei pentru executarea
prescripiei privind nlturarea nclcrilor i/sau pentru aplicarea sanciunilor respective n cazul
n care controlul a fost efectuat de organul de control i/sau de colaboratorii acestuia cu
nclcarea prevederilor prezentei legi.
(2) Nulitatea rezultatelor controlului se stabilete, la cererea persoanei interesate, de ctre
organul care a efectuat controlul sau de ctre instana de judecat.
(3) Declararea nulitii rezultatelor controlului are ca efect nulitatea prescripiilor emise i
sanciunilor aplicate n temeiul rezultatelor controlului.
(4) Orice daune, inclusiv daunele morale sau de imagine, cauzate persoanei supuse controlului
ca urmare a efecturii unui control ale crui rezultate au fost declarate nule i/sau ca urmare a
aplicrii unor sanciuni declarate nule vor fi reparate din contul organului de control.
(5) Faptul cauzrii de daune i cuantumul despgubirilor snt stabilite de instana de judecat,
la cererea persoanei prejudiciate.
Articolul 311. Supravegherea intern a legalitii
controlului efectuat
(1) Conductorul organului de control sau al organului ierarhic superior va dispune periodic,
dar nu mai rar de o dat n semestru, verificarea legalitii, oportunitii i motivrii aciunilor de
control inopinat efectuate de inspectorii din cadrul organului de control n cauz.
(2) n cazul depistrii aciunilor de control inopinat nejustificate adecvat i iniiate i/sau
desfurate cu nclcarea prezentei legi, inclusiv n cazurile prevzute la art. 31, conductorul
organului de control sau al organului ierarhic superior va dispune sancionarea persoanelor
responsabile din cadrul organului de control n cauz n funcie de gravitatea nclcrilor, de
asemenea va ntreprinde aciunile necesare pentru recuperarea prejudiciului cauzat persoanelor
supuse controlului sau organului de control n urma aciunilor de control nejustificate i/sau
desfurate cu nclcarea legislaiei.
(3) n vederea unei supravegheri interne mai eficiente, organul de control poate solicita
asistena autoritii de supraveghere a controalelor.
(4) Organul de control este obligat s informeze autoritatea de supraveghere a controalelor i
organul ierarhic superior despre rezultatele supravegherii interne efectuate, inclusiv despre
nclcrile depistate n urma supravegherii i sanciunile aplicate n acest sens, n termen de cel
mult o lun de la ncheierea verificrii efectuate conform alin. (1).
[Art.311 introdus prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
Articolul 312. Raportarea activitii de control
(1) Organele de control stabilesc anual obiective i indicatori de performan corespunztori n
vederea atingerii unei eficiene maxime i a micorrii constante a presiunii asupra mediului de
afaceri.
(2) Organele de control snt obligate s ntocmeasc i s publice pe pagina electronic i n
Registrul de stat al controalelor rapoarte anuale despre activitatea de control efectuat pe durata
anului i rezultatul acestei activiti, modul de executare a planurilor de control i nivelul de
atingere a obiectivelor trasate i a indicatorilor de performan prestabilii.
[Art.312 introdus prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
Articolul 32. Dreptul la aprare
Oricrei persoane supuse controlului, nainte i dup ce i s-a dispus aplicarea sanciunii,
organul de control i asigur posibilitatea de a fi audiat i de a prezenta probe. Acesta nu o va
mpiedica s fie asistat de experii de care are nevoie (inclusiv de consultanii juridici).
Articolul 321. Rspunderea pentru nclcarea
prezentei legi
(1) Organul de control i/sau funcionarul public din cadrul acestuia poart, dup caz,
rspundere civil, contravenional sau penal pentru nclcarea prevederilor prezentei legi.
(2) Iniierea, desfurarea i ncheierea controlului cu nclcarea limitelor i cerinelor stabilite
de prezenta lege se consider de asemenea abateri disciplinare i se sancioneaz disciplinar n
conformitate cu Legea nr. 158-XVI din 4 iulie 2008 cu privire la funcia public i statutul
funcionarului public.
[Art.321 introdus prin LP230 din 23.09.16, MO369-378/28.10.16 art.755]
Articolul 33. Dispoziii finale
(1) Prezenta lege intr n vigoare la 6 luni de la data publicrii.
(2) Guvernul, n termen de 6 luni de la data publicrii prezentei legi:
a) va elabora metodologia evalurii riscurilor;
b) va stabili modul n care organele de control vor ine registrul controalelor;
c) va prezenta propuneri privind aducerea legislaiei n concordan cu prezenta lege;
d) va aduce actele sale normative n concordan cu prezenta lege.
LEGE Nr. 261
din 05.12.2008

Curii de Conturi

Capitolul I
DISPOZIII GENERALE
Articolul 1. Domeniul reglementrii
Prezenta lege reglementeaz:
a) raporturile juridice ce apar n procesul auditului public extern asupra modului de formare,
administrare i de ntrebuinare a resurselor financiare publice i administrrii patrimoniului
public;
b) obiectivele, mandatul, organizarea, atribuiile, mputernicirile, precum i alte aspecte
relevante pentru activitatea Curii de Conturi.
Articolul 2. Statutul Curii de Conturi
(1) Curtea de Conturi este unica autoritate public a statului care exercit controlul asupra
formrii, administrrii i ntrebuinrii resurselor financiare publice i administrrii
patrimoniului public prin realizarea auditului extern n sectorul public n calitate de instituie
suprem de audit i este protejat legal de interferena din partea organelor de drept sau cu
funcii de control.
2) Curtea de Conturi este persoan juridic de drept public, finanat integral din bugetul de
stat, i dispune de tampil cu imaginea Stemei de Stat a Republicii Moldova.
(3) Sediul Curii de Conturi este n municipiul Chiinu.
Articolul 3. Noiuni
n sensul prezentei legi, se utilizeaz urmtoarele noiuni:
audit funcie de control i de revizie financiar a unei entiti, prin care persoane
competente colecteaz i evalueaz probe pentru a-i forma o opinie, sub toate aspectele
semnificative, asupra gradului de concordan dintre cele observate i anumite criterii
prestabilite;
audit public extern activitate de audit independent efectuat de Curtea de Conturi n
sectorul public n conformitate cu standardele proprii de audit, adoptate pe baza standardelor
internaionale de audit (INTOSAI);
audit al regularitii atestarea situaiei financiare a entitii auditate responsabile, care
include examinarea i evaluarea rapoartelor financiare i exprimarea opiniilor referitor la
aceste rapoarte financiare; atestarea situaiilor financiare ale administrrii mijloacelor publice
n ansamblu; auditul sistemelor i tranzaciilor financiare, inclusiv evaluarea conformitii cu
statutul i regulamentele aplicabile; auditul situaiei privind controlul intern i funciile
auditului intern; raportarea altor situaii aprute ce au tangen cu auditul pe care Curtea de
Conturi le consider oportune;
audit al performanei evaluarea independent a activitii entitii auditate i/sau a unui
program pe baza principiilor de economicitate, eficien i eficacitate;
economicitate minimizarea costului resurselor alocate pentru atingerea rezultatelor
estimate ale unei activiti, cu meninerea calitii corespunztoare a acestor rezultate;
eficien raportul dintre rezultatele obinute i resursele utilizate pentru obinerea acestora;
eficacitate gradul de ndeplinire a obiectivelor programate pentru fiecare dintre activiti
i raportul dintre efectul proiectat i rezultatul efectiv al activitii respective;
auditor public angajat al Curii de Conturi, care desfoar activiti specifice de audit
extern n sectorul public;
entitate auditat persoan juridic sau fizic, indiferent de tipul de proprietate i forma
juridic de organizare, responsabil de gestionarea resurselor financiare publice i/sau a
patrimoniului public, precum i programul sau activitatea supus auditului public extern de
ctre Curtea de Conturi;
acte interne documente ale Curii de Conturi elaborate n conformitate cu legislaia n
vigoare i cu standardele internaionale de audit, care definesc cerine referitoare la
procedurile i metodele ce urmeaz a fi aplicate n realizarea atribuiilor de audit, precum i
documente ce determin organizarea i administrarea intern a Curii de Conturi;
opinie de audit concluzia auditorului, exprimat n scris, asupra situaiilor financiare
referitoare la realitatea i conformitatea acestora cu reglementrile aplicabile n domeniul
respectiv;
raport de audit document ntocmit n scris n baza rezultatelor evalurii efectuate de
auditori conform competenei;
standarde internaionale de audit set de concepte, principii directoare, proceduri i
metode recomandate de instituiile internaionale de specialitate;
resurse financiare publice mijloacele bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale de
stat, bugetelor unitilor administrativ-teritoriale, fondurilor asigurrii obligatorii de asisten
medical, fondurilor provenite din credite externe contractate sau garantate de stat i ale cror
rambursare, dobnzi i alte costuri se asigur din fonduri publice, precum i mijloacele
fondurilor provenite din mprumuturi i granturi;
patrimoniu public totalitatea drepturilor i obligaiilor publice, care pot fi evaluate n bani,
privite ca o sum de valori active i pasive strns legate ntre ele, aparinnd statului i/sau
unitilor administrativ-teritoriale.
Articolul 4. Obiectivele i principiile fundamentale
ale activitii Curii de Conturi
(1) Obiectivele generale ale activitii Curii de Conturi snt:
a) evaluarea regularitii, legalitii, conformitii, economicitii, eficienei i eficacitii
gestionrii resurselor financiare publice i a patrimoniului public;
b) promovarea standardelor, recunoscute internaional, privind transparena i
responsabilitatea n domeniul managementului finanelor publice;
c) asigurarea transparenei prin informarea autoritilor publice responsabile i publicului
despre planurile sale strategice i anuale, despre constatrile i recomandrile sale;
d) certificarea personalului cu atribuii de audit public.
(2) Activitatea Curii de Conturi se bazeaz pe urmtoarele principii:
a) legalitate;
b) obiectivitate;
c) independen;
d) transparen.
Articolul 5. Cadrul juridic
(1) Curtea de Conturi i desfoar activitatea independent n conformitate cu Constituia
Republicii Moldova, cu prezenta lege i cu alte acte legislative, precum i cu tratatele
internaionale la care Republica Moldova este parte.
(2) n cazul n care tratatele internaionale stabilesc alte norme dect cele prevzute de
prezenta lege, se aplic normele tratatelor internaionale.
Articolul 6. Independena Curii de Conturi
(1) Curtea de Conturi dispune de independen organizaional, funcional, operaional i
financiar conform prezentei legi.
(2) n exercitarea atribuiilor i mputernicirilor sale, Curtea de Conturi este independent i
nu poate fi direcionat sau controlat de nici o persoan fizic sau juridic.
(3) Curtea de Conturi este apolitic, nu sprijin i nu acord asisten nici unui partid
politic.
Articolul 7. Actele Curii de Conturi
(1) n scopul asigurrii exercitrii atribuiilor sale, Curtea de Conturi la edina Plenului
adopt hotrri asupra:
a) rapoartelor de audit;
b) actelor interne.
(2) Hotrrile Curii de Conturi asupra rapoartelor de audit snt oficiale i executorii pentru
toate autoritile publice i pentru toate persoanele juridice i fizice.
(3) Actele interne pot fi:
a) normativ-metodologice;
b) cu caracter organizatorico-administrativ.
(4) Actele interne pot fi elaborate sub form de manuale, instruciuni de audit, standarde de
audit conforme celor internaionale, regulamente, ghiduri i snt executorii pentru personalul
Curii de Conturi.
Articolul 8. Rapoartele Curii de Conturi
(1) Curtea de Conturi prezint anual Parlamentului:
a) ctre 15 martie, raportul financiar de executare a bugetului propriu din exerciiul bugetar
expirat;
b) ctre 10 octombrie, raportul asupra administrrii i ntrebuinrii resurselor financiare
publice i patrimoniului public, care se examineaz n edin plenar a Parlamentului.
[Art.8 al.(1), lit.b) modificat prin LP183 din 28.07.11, MO164-165/04.10.11 art.482]
(2) Curtea de Conturi poate prezenta Parlamentului i alte rapoarte pe care consider c este
necesar s le remit.
(3) Rapoartele menionate la alin.(1) se public n Monitorul Oficial al Republicii Moldova
n termen de 15 zile de la data prezentrii/examinrii lor n Parlament.
Articolul 9. Relaiile Curii de Conturi cu autoritile
publice i alte instituii
(1) Curtea de Conturi, n caz de necesitate, conlucreaz cu autoritile, instituiile publice,
inclusiv organele de drept, n rezolvarea problemelor comune, conducndu-se de principiile
legalitii i neadmiterii amestecului n activitatea lor.
(2) Curtea de Conturi, n conformitate cu legea, sesizeaz organele de drept despre
depistarea nclcrilor a cror constatare i examinare in de competena acestora.
(3) n scopul realizrii atribuiilor sale, Curtea de Conturi este n drept s solicite materialele
ntocmite de ctre organele de drept, de control i de alte autoriti publice, iar acestea snt
obligate s le prezinte la prima solicitare.
(4) Curtea de Conturi poate coopera, dup caz, cu instituii de audit naionale sau cu
organizaii profesionale.
Articolul 10. Cooperarea internaional
(1) Curtea de Conturi poate participa la activitatea organismelor internaionale de
specialitate i deveni membru al acestora.
(2) Curtea de Conturi coopereaz, n limitele competenei sale, cu instituiile supreme de
audit din alte ri i cu organizaii i instituii internaionale din domeniul su de activitate.
(3) Curtea de Conturi poate efectua audite comune cu alte instituii supreme de audit n baza
tratatelor internaionale.
Articolul 11. Finanarea activitii Curii de Conturi
(1) Curtea de Conturi estimeaz costurile activitii sale i planific propriul buget anual i
pe cel puin 2 ani ulteriori.
(2) Curtea de Conturi are buget propriu. Bugetul Curii de Conturi pe anul urmtor se
aprob de Parlament pn la 1 iulie a anului n curs.
(3) Parlamentul remite Guvernului bugetul aprobat al Curii de Conturi pentru includerea lui
n proiectul legii bugetului de stat pentru anul bugetar urmtor.
(4) Rapoartele financiare anuale ale Curii de Conturi se supun auditului extern, efectuat, n
conformitate cu standardele internaionale de audit, de ctre o organizaie de audit extern,
independent, cu renume i experien n domeniu, selectat de Parlament pe baz de concurs.
Capitolul II
ORGANIZAREA CURII DE CONTURI
Seciunea 1. Structura Curii de Conturi. Preedintele
i Plenul Curii de Conturi
Articolul 12. Structura Curii de Conturi
(1) Curtea de Conturi este constituit din conducere, Plen i aparat.
(2) Curtea de Conturi, la necesitate, poate avea subdiviziuni n unitile teritoriale autonome
cu statut special, determinat conform Constituiei Republicii Moldova.
(3) Pe lng Curtea de Conturi poate activa un consiliu consultativ, format din specialiti
calificai i savani din diferite domenii. Funcionarea consiliului se stabilete printr-un
regulament, aprobat de Plenul Curii de Conturi.
Articolul 13. Conducerea Curii de Conturi
(1) Conducerea Curii de Conturi se exercit de Preedintele Curii de Conturi.
(2) n cazul absenei Preedintelui Curii de Conturi, atribuiile acestuia snt exercitate de
vicepreedintele Curii de Conturi.
Articolul 14. Atribuiile Preedintelui Curii de
Conturi
(1) Preedintele Curii de Conturi are urmtoarele atribuii:
a) exercit conducerea Curii de Conturi n conformitate cu legislaia i organizeaz
activitatea acesteia;
b) aprob structura organizatoric a Curii de Conturi, schema de ncadrare, numete i
elibereaz din funcie, n condiiile legii, angajaii Curii de Conturi;
c) propune Plenului Curii de Conturi spre numire candidaturi pentru funciile de directori
de departamente;
d) semneaz hotrrile Curii de Conturi;
e) reprezint Curtea de Conturi n relaiile acesteia cu alte instituii din ar i de peste
hotare;
f) administreaz mijloacele financiare conform devizului de cheltuieli aprobat;
g) convoac i prezideaz edinele Plenului Curii de Conturi;
h) aprob ordinea de zi a edinelor Plenului Curii de Conturi;
i) organizeaz efectuarea auditelor neincluse n programul de activitate al Curii de Conturi;
j) aprob componena echipelor de audit;
k) comunic Parlamentului posturile vacante de membru al Curii de Conturi;
l) particip, n caz de necesitate, la edinele Parlamentului i ale Guvernului;
m) ncheie cu specialiti din alte domenii contracte de prestare a serviciilor;
n) aplic sanciuni disciplinare personalului Curii de Conturi;
o) exercit i alte atribuii prevzute de lege.
(2) n exercitarea atribuiilor sale, Preedintele Curii de Conturi emite ordine i dispoziii.
Articolul 15. Plenul Curii de Conturi
(1) Plenul Curii de Conturi este organ colegial, alctuit din 7 membri, inclusiv Preedintele
i vicepreedintele Curii de Conturi.
(2) Deciziile Plenului Curii de Conturi se emit sub form de hotrri ale Curii de Conturi.
(3) La luarea deciziilor de ctre Plenul Curii de Conturi se pstreaz secretul deliberrii i
al votului.
(4) edinele Plenului Curii de Conturi snt deliberative, cu prezena a cel puin 5 membri
ai Curii de Conturi, iar hotrrile Curii se adopt cu votul a cel puin 4 membri.
(5) edinele Plenului se desfoar n limba moldoveneasc i snt publice.
(6) Preedintele Curii de Conturi poate dispune desfurarea edinelor nchise cnd acest
lucru este necesar pentru pstrarea secretului de stat, comercial sau a altui secret protejat prin
lege.
Articolul 16. Atribuiile Plenului Curii de Conturi
Plenul Curii de Conturi are urmtoarele atribuii:
a) adopt politicile i strategiile Curii de Conturi;
b) aprob proiectul de buget al Curii de Conturi;
c) examineaz rapoartele de audit;
d) aprob manuale, standarde de audit, regulamente i ghiduri;
e) aprob programele multianuale i anuale de activitate a Curii de Conturi;
f) aprob normele de angajare, testare i promovare a personalului Curii de Conturi;
g) numete n funciile de directori de departamente;
h) aprob rapoartele prevzute la art.8;
i) exercit i alte atribuii prevzute de lege.
Seciunea a 2-a. Membrii Curii de Conturi
Articolul 17. ondiiile pentru a candida la funcia
de membru al Curii de Conturi
(1) Candidat la funcia de membru al Curii de Conturi poate fi persoana care:
a) este cetean al Republicii Moldova;
[Art.17 al.(1), lit.a) modificat prin LP127-XVIII din 23.12.09, MO197-200/31.12.09
art.664]
b) are studii superioare n domeniul economic, financiar sau juridic i a crei calificare
profesional i experien de lucru din ultimii 10 ani este corespunztoare pentru exercitarea
sarcinilor Curii de Conturi;
c) cunoate limba moldoveneasc.
(2) Candidat la funcia de membru al Curii de Conturi nu poate fi persoana care:
a) a mplinit vrsta de pensionare pentru limit de vrst specificat de legislaie;
b) n ultimii 2 ani a fost membru al Guvernului, conductor al unei autoriti publice
centrale sau a deinut o alt funcie de rspundere al crei mod de numire sau alegere
este reglementat de Constituia Republicii Moldova i de legile organice, nvestit cu
atribuii de administrare a resurselor financiare publice;
[Art.17 al.(2), lit.b) abrogat prin LP102 din 21.07.16, MO256-267/12.08.16 art.547; n
vigoare 12.11.16]
c) este condamnat n baza hotrrii judectoreti definitive i irevocabile sau care are
antecedente penale nestinse;
1
c ) are n ultimii 5 ani, n cazierul privind integritatea profesional, nscrieri cu privire
la rezultatul negativ al testului de integritate profesional pentru nclcarea obligaiei
prevzute la art. 6 alin. (2) lit. a) din Legea nr. 325 din 23 decembrie 2013 privind
evaluarea integritii instituionale;
[Art.17 al.(2), lit.c1) introdus prin LP102 din 21.07.16, MO256-267/12.08.16 art.547; n
vigoare 12.11.16]
d) este sau a fost membru al organizaiilor interzise prin lege n Republica Moldova.
Articolul 18. Numirea membrilor Curii de Conturi
(1) Preedintele Curii de Conturi se numete de Parlament pe un termen de 5 ani, la
propunerea Preedintelui Parlamentului, cu votul majoritii deputailor alei. Preedintele
Parlamentului propune candidatura pentru funcia de Preedinte al Curii de Conturi dup
consultarea obligatorie a fraciunilor parlamentare.
(2) Membrii Curii de Conturi se numesc de Parlament, la propunerea Preedintelui Curii
de Conturi, pe un termen de 5 ani, cu votul majoritii deputailor alei.
(3) Mandatul de membru al Curii de Conturi poate fi rennoit consecutiv o singur dat.
(4) n cazurile prevzute la art.21 alin.(1) lit.b), c) i d), Parlamentul va numi pentru durata
rmas a mandatului de membru candidatura propus de Preedintele Curii de Conturi.
(5) Vicepreedintele Curii de Conturi se desemneaz de ctre Parlament, la propunerea
Preedintelui Curii de Conturi, din numrul membrilor acesteia.
(6) Membrii Curii de Conturi depun declaraii de avere i interese personale n condiiile
legii.
[Art.18 al.(6) modificat prin LP134 din 17.06.16, MO245-246/30.07.16 art.515; n vigoare
01.08.16]
Articolul 19. Jurmntul membrilor Curii de Conturi
(1) Preedintele, vicepreedintele i membrii Curii de Conturi, la numire n funcie, depun
n faa Parlamentului urmtorul jurmnt: "Jur s slujesc Republica Moldova cu credin, s
respect Constituia i legile Republicii Moldova, s protejez proprietatea public, democraia
i bunstarea poporului.
(2) Jurmntul se depune n edina Parlamentului, dup adoptarea actului de numire.
Articolul 20. Statutul de membru al Curii de Conturi
(1) Membrii Curii de Conturi snt independeni n exercitarea mandatului lor i inamovibili
pe durata acestuia. Ei dein funcii de demnitate public prin numire.
[Art.20 al.(1) modificat prin LP222 din 17.09.10, MO210/26.10.10 art.696]
(2) Membrii Curii de Conturi, odat cu numirea n funcie, obin calitatea de auditori
publici, pe durata mandatului.
(3) Membrii Curii de Conturi nu pot fi cercetai, reinui, arestai, dect la cererea
Procurorului General, cu acordul Parlamentului.
(4) Funcia de membru al Curii de Conturi este incompatibil cu orice alt activitate
remunerat, cu excepia activitii didactice, tiinifice i de creaie.
(5) Membrii Curii de Conturi, pe durata mandatului, i sisteaz orice activitate politic,
inclusiv n cadrul partidelor politice sau al altor organizaii social-politice.
Articolul 21. ncetarea, revocarea i suspendarea
mandatului de membru al Curii de
Conturi
(1) Mandatul de membru al Curii de Conturi nceteaz n cazurile:
a) expirrii a termenului pentru care a fost numit;
b) revocrii;
c) demisiei din proprie iniiativ;
d) decesului.
(2) Revocarea membrului Curii de Conturi se face n cazurile:
a) pierderii ceteniei Republicii Moldova;
b) condamnrii, n baza hotrrii definitive i irevocabile a instanei de judecat, pentru
comiterea unei infraciuni;
c) imposibilitii, din motive de sntate, de a-i exercita atribuiile timp de mai mult de 4
luni consecutiv;
d) declarrii dispariiei fr urm, n conformitate cu legea;
e) incompatibilitii, stabilite prin actul de constatare rmas definitiv;
[Art.21 al.(2), lit.e) n redacia LP134 din 17.06.16, MO245-246/30.07.16 art.515; n
vigoare 01.08.16]
f) activitii n cadrul unui partid sau al unei alte organizaii social-politice;
g) stabilirii, prin actul de constatare rmas definitiv, a emiterii/adoptrii de ctre acesta a
unui act administrativ, ncheierii directe sau prin intermediul unei persoane ter e a unui act
juridic, lurii sau participrii la luarea unei decizii fr soluionarea conflictului de interese
real n conformitate cu prevederile legislaiei privind reglementarea conflictului de interese;
[Art.21 al.(2), lit.g) introdus prin LP134 din 17.06.16, MO245-246/30.07.16 art.515; n
vigoare 01.08.16]
h) nedepunerii declaraiei de avere i interese personale sau refuzului de a o depune, n
condiiile art. 27 alin. (8) din Legea nr. 132 din 17 iunie 2016 cu privire la Autoritatea
Naional de Integritate;
[Art.21 al.(2), lit.h) introdus prin LP134 din 17.06.16, MO245-246/30.07.16 art.515; n
vigoare 01.08.16]
i) dispunerii de ctre instana de judecat, prin hotrre irevocabil, a confiscrii averii
nejustificate.
[Art.21 al.(2), lit.i) introdus prin LP134 din 17.06.16, MO245-246/30.07.16 art.515; n
vigoare 01.08.16]
(3) Activitatea membrului Curii de Conturi se suspend:
a) din momentul punerii sub nvinuire, cnd n privina acestuia a fost intentat un dosar
penal;
b) n cazul nregistrrii n calitate de candidat pentru ocuparea unei funcii elective.
(4) ncetarea sau suspendarea mandatului membrului Curii de Conturi se aprob prin
hotrre a Parlamentului, la propunerea Preedintelui Curii de Conturi.
Articolul 22. Drepturile i obligaiile membrului Curii
de Conturi
(1) Membrul Curii de Conturi are dreptul:
a) s cear de la angajaii Curii de Conturi, n limitele competenei sale, informaia
necesar privind materialele auditelor, precum i explicaii verbale i scrise;
b) s nainteze propuneri n vederea perfecionrii activitii Curii de Conturi.
(2) Membrul Curii de Conturi este obligat:
a) s dirijeze sectorul ncredinat din domeniul activitii de audit;
b) s-i ndeplineasc atribuiile cu obiectivitate, imparialitate, n conformitate cu
prevederile legii;
c) s participe la edinele Plenului Curii de Conturi i s voteze pentru sau contra
adoptrii actelor Curii de Conturi;
d) s pstreze secretul deliberrii i al votului;
e) s se abin de la orice activitate sau manifestare contrare statutului de membru al Curii
de Conturi.
(3) Membrii Curii de Conturi, pe lng drepturile i obligaiile de membru al Curii de
Conturi, au drepturile i obligaiile stabilite pentru auditorii publici n conformitate cu art.26
din prezenta lege i cele stabilite de Legea nr. 133 din 17 iunie 2016 privind declararea averii
i intereselor personale.
[Art.22 al.(3) modificat prin LP134 din 17.06.16, MO245-246/30.07.16 art.515; n vigoare
01.08.16]
(4) Membrul Curii de Conturi nu este n drept s se abin de la deliberri sau de la vot, cu
excepia cazului apariiei unui conflict de interese.
Seciunea a 3-a. Personalul Curii de Conturi
Articolul 23. Personalul Curii de Conturi
(1) Curtea de Conturi i desfoar activitatea prin personalul cu atribuii de audit public,
personalul de specialitate i personalul tehnic.
(2) Personalul cu atribuii de audit public i personalul de specialitate cad sub incidena
Legii nr.158-XVI din 4 iulie 2008 cu privire la funcia public i statutul funcionarului public.
Personalul de specialitate acord asisten personalului cu atribuii de audit public n
exercitarea competenei Curii de Conturi.
[Art.23 al.(2) modificat prin LP222 din 17.09.10, MO210/26.10.10 art.696]
(3) Numrul de personal al Curii de Conturi se aprob de Parlament.
(4) Condiiile de salarizare a personalului Curii de Conturi se stabilesc prin lege.
(5) Drepturile i responsabilitile personalului tehnic snt reglementate de legislaia muncii.
(6) Curtea de Conturi va asigura formarea iniial i instruirea continu a personalului,
conform modalitilor stabilite prin actele interne, aprobate de Plenul Curii de Conturi.
Articolul 24. Condiiile de angajare a personalului
Curii de Conturi
(1) Dreptul de a fi angajat al Curii de Conturi l au cetenii Republicii Moldova care
ndeplinesc urmtoarele condiii:
a) au capacitatea deplin de exerciiu;
b) nu au antecedente penale i se bucur de o bun reputaie;
b1) nu au n ultimii 5 ani, n cazierul privind integritatea profesional, nscrieri cu
privire la rezultatul negativ al testului de integritate profesional pentru nclcarea
obligaiilor prevzute la art. 6 alin. (2) lit. a) din Legea nr. 325 din 23 decembrie 2013
privind evaluarea integritii instituionale;
[Art.24 al.(1), lit.c1) introdus prin LP102 din 21.07.16, MO256-267/12.08.16 art.547; n
vigoare 12.11.16]
c) au domiciliu permanent n Republica Moldova;
d) snt api din punct de vedere medical pentru exercitarea funciei.
(2) Pentru a fi angajate n funciile cu atribuii de audit public i de specialitate, suplimentar
condiiilor expuse n alin.(1), persoanele trebuie s aib studii superioare n domeniul
economic, financiar, juridic sau n alt domeniu corespunztor pentru exercitarea sarcinilor
Curii de Conturi.
Articolul 25. Personalul cu atribuii de audit public
(1) Personalul cu atribuii de audit public este certificat n domeniul auditului public.
Certificarea auditorilor se efectueaz de ctre o comisie constituit n cadrul Curii de Conturi,
n modul stabilit printr-un regulament aprobat de Plenul Curii de Conturi.
(2) n realizarea activitilor de audit, personalul cu atribuii de audit public este
ndependent, dispune de stabilitate n funcie i se conduce de prezenta lege i de alte acte
normative, aprobate de Plenul Curii de Conturi n vederea executrii ei.
(3) n exercitarea auditului, personalul cu atribuii de audit public va fi imparial i obiectiv,
va ine cont de interesele publice i va exclude orice interes personal care ar influena
ndeplinirea atribuiilor sale.
Articolul 26. Drepturile i obligaiile personalului cu
atribuii de audit public
(1) Personalul cu atribuii de audit public este n drept:
a) s solicite i s primeasc orice acte, documente, informaii sau alte materiale ce reflect
activitatea economic i financiar a entitii auditate, oricare ar fi persoanele fizice sau
juridice care le dein;
b) s intre liber, n timpul ndeplinirii atribuiilor de serviciu, pe teritoriul, n sediile sau n
alte localuri ale entitilor pentru a verifica existena i utilizarea resurselor financiare publice
sau a patrimoniului public;
c) s solicite i s primeasc, n cel mult 10 zile de la data solicitrii, de la conductori, de la
alte persoane cu funcie de rspundere explicaii verbale i scrise, copii de pe documente;
d) s solicite i s primeasc de la Banca Naional i bncile comerciale, n al cror capital
social cota statului este mai mare de 50%, copii de pe documentele privind operaiunile
financiare efectuate.
(2) Personalul cu atribuii de audit public este obligat:
a) s efectueze aciuni de audit n conformitate cu legislaia Republicii Moldova i cu
standardele internaionale;
b) s respecte prevederile Codului deontologic al angajatului cu atribuii de audit al Curii
de Conturi i ale Codului de conduit al funcionarului public;
b) s respecte prevederile Codului etic al Curii de Conturi i cele ale Codului de
conduit a funcionarului public;
[Art.26 al.(2), lit.b) n redacia LP102 din 21.07.16, MO256-267/12.08.16 art.547; n
vigoare 12.11.16]
c) s-i perfecioneze cunotinele profesionale;
d) s ndeplineasc alte obligaii prevzute de legislaia serviciului public;
e) s constate faptele contravenionale.
[Art.26 al.(2), lit.e) introdus prin LP41 din 27.03.14, MO99-102/25.04.14 art.245]
Articolul 27. Rspunderea personalului cu atribuii
de audit public
Personalul cu atribuii de audit public, pentru nclcrile comise, rspunde administrativ,
civil i penal n conformitate cu legislaia, fiind sancionat i disciplinar, inclusiv n cazurile:
a) denaturrii rezultatelor auditelor efectuate;
b) prezentrii de date eronate att Curii de Conturi, ct i altor organe;
c) nclcrii prevederilor referitoare la incompatibilitile prevzute de legislaia serviciului
public, precum i a interdiciilor stabilite de Codul deontologic al angajatului cu atribuii de
audit al Curii de Conturi;
c) nclcrii prevederilor referitoare la obligaiile i incompatibilitile prevzute n
Legea nr. 158-XVI din 4 iulie 2008 cu privire la funcia public i statutul funcionarului
public, n Codul etic al Curii de Conturi i n Codul de conduit a funcionarului public;
[Art.27 lit.c) n redacia LP102 din 21.07.16, MO256-267/12.08.16 art.547; n vigoare
12.11.16]
d) svririi de fapte care afecteaz prestigiul instituiei.
Capitolul III
ACTIVITATEA DE AUDIT A CURII DE CONTURI
Articolul 28. Domeniile i entitile supuse auditului
(1) n exercitarea atribuiilor sale, Curtea de Conturi auditeaz urmtoarele domenii:
a) formarea i utilizarea resurselor bugetului de stat, ale bugetului asigurrilor sociale de stat,
ale bugetelor unitilor administrativ-teritoriale, ale fondurilor asigurrii obligatorii de asisten
medical, inclusiv:
- formarea, utilizarea i gestionarea fondurilor speciale, precum i a fondurilor de tezaur
public;
- formarea i gestionarea datoriei sectorului public, respectarea garaniilor guvernamentale
pentru creditele interne i externe;
- utilizarea de ctre instituiile publice a granturilor i finanelor alocate de donatorii externi
pentru realizarea programelor la care particip Republica Moldova;
- utilizarea alocaiilor bugetare pentru investiii, a subveniilor i altor forme de asisten
financiar din partea statului, inclusiv a alocaiilor de la bugetul de stat pentru finanarea
partidelor politice;
[Art.28 al.(1), lit.a) modificat prin LP242 din 29.12.15, MO20-24/29.01.16 art.48]
[Art.28 al.(1), lit.a) modificat prin LP36 din 09.04.15, MO93/14.04.15 art.134; n vigoare
14.04.15]
b) executarea tratatelor interguvernamentale n domeniul economico-financiar;
c) administrarea i gestionarea patrimoniului public;
d) procesul de privatizare a patrimoniului statului i de asigurare a activitii de
postprivatizare;
e) administrarea i utilizarea resurselor naturale;
f) utilizarea resurselor creditare i valutare ale statului;
g) inerea evidenei contabile i raportarea financiar;
h) activitatea altor organe de control/audit financiar public, precum i a sistemelor de control
intern;
i) alte domenii de activitate raportate, prin legi organice, la competena Curii de Conturi.
(2) Curtea de Conturi poate s auditeze utilizarea resurselor alocate de Uniunea European, de
partenerii de dezvoltare i de ali donatori ale cror resurse au fost incluse n bugetul de stat sau
n bugetele unitilor administrativ-teritoriale.
(3) n exercitarea atribuiilor sale, Curtea de Conturi auditeaz urmtoarele entiti:
a) autoritile administraiei publice centrale i locale, alte autoriti publice;
b) instituiile i organizaiile finanate din bugetul public naional i partidele politice care
primesc alocaii de la bugetul de stat;
[Art.28 al.(3), lit.b) n redacia LP36 din 09.04.15, MO93/14.04.15 art.134; n vigoare
14.04.15]
c) ntreprinderile de stat i municipale, societile comerciale al cror capital social apar ine n
ntregime statului sau unitii administrativ-teritoriale, precum i societile comerciale n care
statul, unitile administrativ-teritoriale, ntreprinderile de stat i municipale dein, fiecare separat
sau mpreun, cel puin o treime din capitalul social;
[Art.28 al.(3), lit.c) n redacia LP37 din 17.03.16, MO90-99/08.04.16 art.172]
d) alte entiti, n conformitate cu legislaia.
Articolul 29. Cooperarea conform competenei
(1) La efectuarea auditului, Curtea de Conturi poate contracta sau antrena specialiti calificai
pentru acordarea asistenei respective, precum i poate cere unor instituii de stat specializate
efectuarea verificrilor de specialitate, care s contribuie la clarificarea unor constatri.
(2) Dac n procesul efecturii auditului public se depisteaz nclcri ale cror constatare i
examinare in de competena Procuraturii Generale, Centrului Naional Anticorupie, organelor
afacerilor interne sau a altor organe de control sau de drept, pentru fiecare caz concret de
nclcare se ntocmete proces-verbal, cu remiterea acestuia organului competent respectiv, care
este obligat s intervin cu prioritate.
[Art.29 al.(2) modificat prin LP120 din 25.05.12, MO103/29.05.12 art.353; n vigoare
01.10.12]
(3) Curtea de Conturi este n drept s solicite i s utilizeze n activitatea sa orice materiale ale
controalelor i auditelor ntocmite la entitile auditate.
Articolul 30. Programul activitiii de audit a Curii
de Conturi
(1) Curtea de Conturi decide n mod independent asupra programului su de activitate, precum
i asupra modului de executare a acestuia.
(2) Programul activitii de audit a Curii de Conturi se planific pe un an i/sau pe trei ani.
(3) Nici o alt autoritate public nu poate solicita sau obliga Curtea de Conturi s modifice
programul activitii de audit, s efectueze sau s sisteze aciunile de audit.
4) Parlamentul sau fraciunile parlamentare pot solicita Curii de Conturi efectuarea unor
aciuni de audit. Aciunile de audit pot fi solicitate fr decizia Parlamentului, la cererea oricrei
fraciuni parlamentare, o dat n semestru.
Articolul 31. Tipurile de audit
(1) Curtea de Conturi efectueaz controlul asupra administrrii i ntrebuinrii resurselor
financiare publice i a patrimoniului public prin:
a) auditul regularitii;
b) auditul performanei;
c) alte tipuri de audit.
(2) Curtea de Conturi efectueaz anual, n mod obligatoriu, auditul rapoartelor Guvernului
privind executarea din exerciiul bugetar expirat:
a) a bugetului de stat;
b) a bugetului asigurrilor sociale de stat;
c) a fondurilor asigurrii obligatorii de asisten medical.
(3) Curtea de Conturi, la realizarea aciunilor de audit, decide autonom asupra tipului de audit.
Articolul 32. Procedura de efectuare a auditului
(1) Auditul public extern se efectueaz n conformitate cu legislaia Republicii Moldova, cu
actele interne, cu standardele proprii de audit, adoptate pe baza standardelor internaionale de
audit (INTOSAI).
(2) Auditul public extern se exercit n trei etape:
a) etapa de planificare, care prevede organizarea aciunilor de audit ntr-un domeniu bine
determinat i n modul ct mai raional i oportun, n conformitate cu actele interne;
b) etapa aplicrii procedurilor de audit, care reprezint activitatea nemijlocit de efectuare a
auditului prin evaluarea rezultatelor procedurilor de audit aplicate i cumularea probelor de audit
necesare exprimrii opiniei de audit sau ntocmirii raportului de audit;
c) etapa de raportare etapa final a efecturii auditului public, care are ca scop formularea n
scris a unor concluzii asupra situaiilor financiare ale entitii auditate. n funcie de tip, auditul
public se finalizeaz cu ntocmirea unui raport de audit, n conformitate cu standardele de audit.
Articolul 33. Documentele de lucru ale auditorilor
(1) Documente de lucru ale auditorilor snt materialele acumulate i utilizate de auditorii
publici n procesul efecturii auditului. Documentele de lucru ale auditorilor snt: extrasele din
documente, copiile autentificate, certificatele, explicaiile, tabelele, testele, descrierile,
constatrile, propunerile etc.
(2) Documentele de lucru, menionate la alin.(1), snt proprietate a Curii de Conturi i nu pot
fi prezentate persoanelor tere fr consimmntul Preedintelui Curii de Conturi, cu excepia
cazurilor prevzute de lege. Documentele de lucru se pstreaz n arhiv, conform procedurii
stabilite prin lege.
Articolul 34. Rapoartele de audit
(1) n funcie de tipul de audit efectuat, echipele de audit ntocmesc rapoarte de audit.
Structura i forma rapoartelor de audit, precum i a opiniilor de audit, care snt parte component
a rapoartelor de audit, se stabilesc prin actele interne.
(2) Rapoartele de audit se semneaz de ctre auditorii publici care snt responsabili de
efectuarea auditului.
(3) Rapoartele de audit se examineaz la edinele Plenului Curii de Conturi, care,
concomitent cu audierea i dezbaterea raportului persoanei cu funcie de rspundere a entitii
auditate i, dup caz, a opiniilor experilor i specialitilor din sferele adiacente domeniului
auditat, adopt hotrri, prin care:
a) ia atitudine fa de raportul de audit;
b) decide remiterea acestui raport entitii auditate, organelor ierarhic superioare, precum i
altor entiti interesate, inclusiv Parlamentului, Preedintelui Republicii Moldova, Guvernului,
organelor de urmrire penal;
c) face entitii auditate recomandri suplimentar celor cuprinse n raportul de audit;
d) nainteaz cerine att entitii auditate, ct i altor organe i instituii;
e) stabilete termenele de informare despre implementarea recomandrilor i executarea
cerinelor.
(4) Neparticiparea, fr motive ntemeiate, a persoanelor cu funcie de rspundere la
examinarea rapoartelor de audit nu mpiedic adoptarea hotrrii dac persoanele respective au
fost ntiinate n modul stabilit.
(5) Raportul de audit poate fi respins de Plenul Curii de Conturi n cazurile:
a) de necorespundere standardelor i/sau scopului prevzut n programul de audit;
b) de imposibilitate a ndeplinirii sau implementrii recomandrilor expuse n raport;
c) de prezentare de ctre entitatea auditat sau de ctre o alt persoan a unor noi probe.
(6) Hotrrile Curii de Conturi pot fi contestate la Curtea Suprem de Justiie n decurs de 30
de zile de la data adoptrii.
[Art.34 al. (6) n redacia LP147 din 02.07.10, MO135-137/03.07.10 art.478]
(7) Rapoartele de audit, precum i hotrrile Curii de Conturi asupra acestora se public n
Monitorul Oficial al Republicii Moldova n decurs de 15 zile de la data aprobrii/adoptrii.
[Art.34 al. (7) n redacia LP147 din 02.07.10, MO135-137/03.07.10 art.478]
Articolul 35. Depturile i obligaiile entitilor auditate
(1) Entitile auditate au dreptul:
a) s cunoasc scopul auditului;
b) s primeasc de la auditor informaie exhaustiv despre cerinele actelor normative n
vigoare referitor la efectuarea auditului public i ale altor acte pe care se bazeaz auditorul la
exprimarea opiniei asupra rapoartelor financiare;
c) s primeasc de la Curtea de Conturi sau de la auditor recomandri privind excluderea
cazurilor de nclcare a prevederilor actelor normative;
d) s participe, mpreun cu echipa de audit, la ntocmirea proiectelor rapoartelor de audit,
precum i la examinarea rapoartelor de audit n cadrul edinei Plenului Curii de Conturi;
e) s solicite motivat revizuirea raportului de audit.
(2) Entitile auditate snt obligate:
a) s asigure accesul auditorilor n sediu i s le creeze condiii de lucru adecvate;
b) s prezinte, la cererea Curii de Conturi sau a auditorului, actele, documentele, informaiile
i bazele de date necesare, n termenele stabilite de Curtea de Conturi;
c) s prezinte, la cererea auditorului, explicaii verbale i scrise;
d) s prezinte, n termenul stabilit de Curtea de Conturi, o referin n scris asupra raportului
de audit, n care se va exprima acordul sau dezacordul cu acesta;
e) s ndeplineasc recomandrile i s execute cerinele ori alte prescripii prevzute n
rapoartele de audit i/sau n hotrrile Curii de Conturi.
Articolul 36. Implementarea recomandrilor i executarea
cerinelor Curii de Conturi
(1) Entitile auditate i alte instituii vizate n hotrrile Curii de Conturi snt obligate s
informeze despre implementarea recomandrilor i/sau executarea cerinelor Curii de Conturi n
termenul stabilit de Curtea de Conturi i s comunice despre msurile luate.
(2) n cazul n care entitatea auditat nu va ndeplini hotrrea Curii de Conturi, precum i
obligaia menionat la alin.(1), i dac prin aceasta se ncalc legislaia, Curtea de Conturi va
sesiza organele ierarhic superioare i alte organe competente.
(3) Neexecutarea hotrrilor Curii de Conturi atrage rspunderea contravenional n
condiiile legii.
[Art.36 al.(3) introdus prin LP41 din 27.03.14, MO99-102/25.04.14 art.245]
Capitolul IV
DISPOZIII FINALE I TRANZITORII
Articolul 37
(1) Prezenta lege intr n vigoare la 1 ianuarie 2009, cu excepia art.8 i art.31 alin.(2), care se
vor pune n aplicare la 1 ianuarie 2010.
(2) La data intrrii n vigoare a prezentei legi:
a) Legea nr.312-XIII din 8 decembrie 1994 privind Curtea de Conturi se abrog;
b) membrii Curii de Conturi numii n funcii n condiiile Legii nr.312-XIII din 8 decembrie
1994 privind Curtea de Conturi rmn n funcie pn la expirarea mandatului i obin calitatea de
auditor public;
c) angajaii Curii de Conturi n funciile de director de departament i de ef de direcie cu
funcii de control, angajaii n funciile de controlor superior de stat i controlor de stat vor
dobndi calitatea de auditor public.
(3) Personalul de specialitate al Curii de Conturi va parcurge o perioad de instruire n cadrul
Curii de Conturi, care se va finaliza cu verificarea cunotinelor nsuite i atestare.
(4) Controalele i auditele Curii de Conturi desfurate potrivit programului anual de
activitate a Curii, aprobat pn la data intrrii n vigoare a prezentei legi, vor fi efectuate i
finalizate n conformitate cu prevederile Legii nr.312-XIII din 8 decembrie 1994 privind Curtea
de Conturi.
(5) Guvernul, n termen de 3 luni de la data ntrrii n vigoare a prezentei legi, va elabora i va
prezenta Parlamentului propuneri de modificare a legislaiei n vigoare n scopul asigurrii
compatibilitii cu prezenta lege.
LEGE

Codul fiscal*

nr. 1163-XIII din 24.04.1997

TITLUL V
ADMINISTRAREA FISCAL

Capitolul 9
EXECUTAREA SILIT A OBLIGAIEI FISCALE
Articolul 193. Condiiile declanrii executrii silite a obligaiei fiscale
Condiiile declanrii executrii silite a obligaiei fiscale snt:
a) existena restanei, inndu-se cont de prevederile art.252;
b) neexpirarea termenelor de prescripie stabilite n prezentul cod;
c) necontestarea faptului de existen a restanei i mrimii ei n cazurile prevzute la art.194 alin.
(1) lit.c) i d);
d) contribuabilul nu se afl n procedur de lichidare (dizolvare) sau n proces de insolvabilitate
conform prevederilor legislaiei n vigoare.
[Art.193 modificat prin Legea nr.71 din 12.04.2015, n vigoare 01.05.2015]
[Art.193 modificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014]

Articolul 194. Modalitile de executare silit a obligaiei fiscale


(1) Executarea silit a obligaiei fiscale se efectueaz prin:
a) ncasare a mijloacelor bneti, inclusiv n valut strin, de pe conturile bancare ale
contribuabilului, cu excepia celor de pe conturile de credit i provizorii (de acumulare a mijloacelor
financiare pentru formarea sau majorarea capitalului social);
b) ridicare de la contribuabil a mijloacelor bneti n numerar, inclusiv n valut strin;
c) urmrire a bunurilor contribuabilului, cu excepia celor consemnate la lit.a) i b);
d) urmrire a datoriilor debitoare ale contribuabililor prin modalitile prevzute la lit.a), b) i c).
(2) Urmrirea bunurilor se face prin sechestrare, comercializare i ridicare.
(3) n cazul n care, dup ce s-au aplicat modalitile de executare silit, obligaia fiscal a
contribuabilului care desfoar activitate de ntreprinztor nu a fost stins n totalitate, iar aplicarea
ulterioar a executrii silite este imposibil, organul fiscal are dreptul s iniieze aplicarea modalitilor de
depire a insolvabilitii n conformitate cu legislaia. Obligaia fiscal a persoanei fizice nenregistrate ca
subiect al activitii de ntreprinztor se stinge n modul prevzut de prezentul cod.
[Art.194 completat prin Legea nr.33 din 06.03.2012, n vigoare 25.05.2012]

Articolul 195. Organele abilitate cu executarea silit a obligaiei fiscale


(1) Executarea silit a obligaiei fiscale se efectueaz de ctre organul fiscal n conformitate cu
prevederile legislaiei n vigoare.
(2) Executarea silit a obligaiei fiscale calculate de ctre serviciul de colectare a impozitelor i
taxelor locale se efectueaz n comun cu organul fiscal, n conformitate cu prevederile legislaiei n
vigoare.
[Art.195 n redacia Legii nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]
[Art.195 modificat prin Legea nr.139-XVI din 20.06.2008, n vigoare 15.07.2008]

Articolul 196. Regulile generale de executare silit a obligaiei fiscale


(1) Executarea silit a obligaiei fiscale se face n zile lucrtoare, ntre orele 6.00 i 22.00.
Executarea silit n alt timp se admite n cazul n care contribuabilul sau debitorul lui se eschiveaz de la
ea.
(2) Dac contribuabilul nu poate fi gsit pe adresele cunoscute, organul fiscal va solicita intervenia
autoritilor publice competente.
(3) n cazul n care contribuabilul a fost trecut, complet sau parial, la evidena sau asistena unui
alt organ fiscal, dosarul lui i hotrrea de executare silit a obligaiei fiscale se remit acestuia n termen
de pn la 10 zile lucrtoare n vederea continurii procedurii.
(4) Dac bunurile sau debitorii contribuabilului se afl n diferite uniti administrativ-teritoriale,
executarea silit a obligaiei fiscale o efectueaz organul fiscal de la locul de eviden sau asisten a
contribuabilului i, dup caz, cu participarea funcionarului fiscal de la locul aflrii bunurilor sau de la
sediul (domiciliul) debitorului.
(5) Organul fiscal este n drept s aplice una sau mai multe modaliti de executare silit a
obligaiei fiscale. Executarea silit a obligaiei fiscale n modul prevzut la art.194 alin.(1) lit.b), c) i d) se
face n temeiul unei hotrri emise de conducerea organului fiscal pe un formular tipizat aprobat de
Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, care are valoare de document executoriu.
(6) Cheltuielile aferente executrii silite a obligaiei fiscale se efectueaz de la bugetul de stat,
urmnd s fie recuperate din contul contribuabilului, cu excepia comisioanelor percepute de instituia
financiar la predarea mijloacelor n numerar de ctre funcionarii fiscali conform art.198.
[Art.196 modificat prin Legea nr.138 din 17.06.2016, n vigoare 01.07.2016]
[Art.196 completat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014]
[Art.196 completat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]

Articolul 197. ncasarea de mijloace bneti de pe conturile bancare ale contribuabilului


(1) ncepnd cu ziua urmtoare celei n care a aprut restana sau n care s-a aflat despre apariia
ei, organul fiscal este n drept s nainteze ordine incaso, care au valoare de documente executorii, la
conturile bancare (cu excepia contului de mprumut, a conturilor bancare deschise conform prevederilor
acordurilor de mprumut ncheiate ntre Republica Moldova i donatorii externi a contului provizoriu (de
acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea capitalului social), precum i a
conturilor persoanelor fizice care nu snt subieci ai activitii de ntreprinztor (n cazul executorilor
judectoreti numai conturile speciale), conturile de acumulare deschise conform legislaiei
insolvabilitii) ale contribuabilului dac acesta dispune de ele i dac organul fiscal le cunoate. Pentru
toate categoriile de conturi bancare nscrise n Registrul fiscal de stat, ordinele incaso se emit n moned
naional. La executarea ordinului incaso emis n moneda naional naintat la contul n valut strin al
contribuabilului, instituia financiar efectueaz operaiunea de cumprare a valutei strine contra
monedei naionale aplicnd cursul valutar stabilit de aceasta, cu transferarea leilor moldoveneti la
bugetul public naional n aceeai zi.
(11) ncasarea de mijloace bneti de pe conturile bancare deinute de ctre notari, avocai,
administratori autorizai i mediatori se efectueaz conform prevederilor prezentului articol.
(2) n cazul n care contribuabilul deine la contul su bancar mijloace bneti, instituia financiar
(sucursala sau filiala acesteia) este obligat s execute, n limita acestor mijloace, ordinul incaso a
organului fiscal n decursul a 24 de ore din momentul n care a fost primit.
(21) n cazul n care n ziua sau anterior recepionrii ordinului incaso privind ncasarea mijloacelor
bneti de pe conturile bancare ale contribuabilului au fost naintate alte documente executorii i/sau n
aceeai zi au fost naintate alte ordine incaso pentru acelai cont/conturi bancare, emise de organele
legal abilitate, i mijloacele bneti disponibile n aceste conturi nu snt suficiente pentru executarea
integral a ordinelor incaso i a documentelor executorii indicate, acestea (ordinul incaso i documentul
executoriu) se remit de ctre instituia financiar (sucursal sau filial) n aceeai zi primului executor
judectoresc emitent, pentru ncasarea i distribuirea mijloacelor bneti n ordinea satisfacerii creanelor
i conform procedurii stabilite de Codul de executare. n aceeai zi, instituia financiar (sucursala sau
filiala) va informa n scris i/sau prin alte metode legale organul fiscal despre existena altor ordine incaso
i/sau documente executorii i despre remiterea acestora executorului judectoresc corespunztor.
(3) n cazul n care contribuabilul nu deine la contul su bancar mijloace bneti pentru a stinge,
total sau parial, obligaia fiscal i nu exist situaiile prevzute la alin.(2 1), instituia financiar (sucursala
sau filiala acesteia) remite organului fiscal, n termen de 3 ore dup termenul reglementat de alin.(2) al
prezentului articol, informaia privind executarea ordinului incaso. n cazul suspendrii operaiunilor la
contul bancar pentru nestingerea obligaiei fiscale, instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia)
informeaz imediat organul fiscal despre nscrierea n contul contribuabilului a mijloacelor bneti.
Procedura ncasrii incontestabile a mijloacelor de la conturile bancare se stabilete de Banca Naional
a Moldovei n comun cu Ministerul Finanelor.
(31) Pentru situaiile reglementate la alin.(2 1) al prezentului articol se vor aplica prin analogie
dispoziiile art.92 din Codul de executare.
(32) n urma alturrii realizate conform procedurii stabilite la alin.(3 1) al prezentului articol i dup
expirarea termenului de alturare stabilit la art.92 din Codul de executare, executorul judectoresc va
comunica, n termen de 3 zile, organului fiscal despre toate aciunile i actele care trebuie sau au fost
realizate cu aceast ocazie, n special cele care vizeaz gradul de prioritate a creanelor care concureaz
pentru mijloacele bneti aflate pe conturile debitorului ce snt implicate n procedura de executare
respectiv i va solicita avizul organului fiscal n acest sens.
(33) Repartizarea sumelor ncasate de pe conturile debitorului (n speele care vizeaz i creanele
statului) se va realiza conform prevederilor legale n vigoare i doar n baza avizului pozitiv al organului
fiscal.
n cazul primirii refuzului privind ordinea de repartizare a sumelor, actele ulterioare n acest sens
ale executorului judectoresc snt lovite de nulitate, executorul judectoresc fiind obligat s se
conformeze prescripiilor privind modul de repartizare a sumelor indicate de ctre organul fiscal, innd
cont de prevederile legislaiei n vigoare.
(4) Prevederile prezentului articol nu se aplic n cazul n care n contul bancar al contribuabilului
snt nscrise mijloace bneti ncasate de la comercializarea bunurilor gajate, n limita sumelor
direcionate spre plata cheltuielilor aferente vnzrii bunului gajat i n limita creanelor care se pltesc din
produsul vnzrii bunului gajat.
[Art.197 modificat prin Legea nr.71 din 12.04.2015, n vigoare 01.05.2015]
[Art.197 modificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014]
[Art.197 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]

Articolul 198. Ridicarea de la contribuabil a mijloacelor bneti n numerar


(1) Executarea silit a obligaiei fiscale prin ridicarea de mijloace bneti n numerar este aplicat
contribuabilului care corespunde noiunii de la art.5 pct.2).
(2) Pentru ridicarea de la contribuabil a mijloacelor bneti n numerar, inclusiv n valut strin,
funcionarul fiscal controleaz locurile i localurile n care contribuabilul pstreaz numerarul, precum i
reeaua lui comercial.
(3) Prin derogare de la art.129 pct.4), n calitate de reprezentant al contribuabilului, la ridicarea
mijloacelor bneti n numerar particip casierul (gestionarul) sau un alt angajat care l nlocuiete.
Acetia snt obligai s prezinte documentele necesare i s asigure accesul liber la seiful casei
contribuabilului, n ncperea izolat a casei, precum i n reeaua lui comercial.
(4) Deschiderea fr consimmntul reprezentantului contribuabilului sau n lipsa acestuia a
locurilor i localurilor n care se pstreaz numerarul se efectueaz n prezena a 2 martori asisteni. Pn
la sosirea acestora din urm, funcionarul fiscal sigileaz locurile i localurile.
(5) Faptul ridicrii numerarului i al deschiderii locurilor i localurilor fr consimmntul
reprezentantului contribuabilului este consemnat n acte semnate de cei prezeni. Actele se ntocmesc n
dou exemplare. Exemplarul al doilea se remite contribuabilului sau reprezentantului acestuia contra
semntur pe primul exemplar sau se expediaz recomandat contribuabilului n aceeai zi sau n
urmtoarea zi lucrtoare.
(6) Funcionarul fiscal pred mijloacele bneti ridicate instituiei financiare (sucursalei sau filialei
acesteia) proxime, care este obligat s le primeasc i s le transfere la bugetele respective pentru
stingerea restanelor. Valuta strin se pred instituiei financiare (sucursalei sau filialei acesteia) contra
lei moldoveneti la cursul valutar stabilit de aceasta, cu transferarea ulterioar a leilor moldoveneti la
bugetele respective. Valuta strin care nu poate fi comercializat (de exemplu, valuta strin care nu
este solicitat pe piaa valutar intern) se pstreaz la instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia)
pn la posibila comercializare.
(7) Dac depunerea mijloacelor bneti n numerar la instituia financiar (sucursala sau filiala
acesteia) n ziua ridicrii lor este imposibil, ele vor fi predate casieriei organului fiscal pentru ca aceasta
s le transmit instituiei financiare (sucursalei sau filialei acesteia) n urmtoarea zi lucrtoare.
[Art.198 modificat prin Legea nr.138 din 17.06.2016, n vigoare 01.07.2016]
[Art.198 modificat prin Legea nr.33 din 06.03.2012, n vigoare 25.05.2012]

Articolul 199. Reguli generale de sechestrare a bunurilor


(1) ndeplinirea hotrrii organului fiscal de sechestrare a bunurilor contribuabilului se efectueaz,
dac legislaia nu prevede altfel, n prezena contribuabilului (a reprezentantului acestuia), a persoanei lui
cu funcie de rspundere, iar n cazul n care contribuabilul este persoan fizic nenregistrat ca subiect
al activitii de ntreprinztor a unui membru major al familiei lui.
(2) Dac contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere se
eschiveaz de a fi prezeni la sechestrarea bunurilor, aceasta se efectueaz fr consimmntul sau n
absena lor. Deschiderea fr consimmntul contribuabilului (reprezentantului acestuia), al persoanei lui
cu funcie de rspundere ori n lipsa acestora a ncperilor i a altor locuri n care se afl bunurile, precum
i sechestrarea lor, se efectueaz n prezena a doi martori asisteni.
(3) Dac bunurile contribuabilului se afl la domiciliul sau la reedina lui sau a unor alte persoane,
sechestrarea bunurilor se va face numai cu consimmntul contribuabilului sau al persoanei creia i
aparine domiciliul sau reedina.
(4) Dac persoana fizic nu permite accesul n domiciliul sau n reedina sa pentru a i se
sechestra bunurile, funcionarul fiscal consemneaz faptul ntr-un act. n astfel de cazuri, organul fiscal va
intenta o aciune n justiie. Dup ce instana judectoreasc emite o hotrre de executare silit a
obligaiei fiscale, aceasta este ndeplinit n conformitate cu legislaia de procedur civil.
(5) Dac contribuabilul nu i-a stins obligaia fiscal i dac aciunile de sechestrare a bunurilor nu
au fost atacate n decursul a 30 zile lucrtoare din data sechestrrii, organul fiscal este n drept s
comercializeze bunurile sechestrate. n cazul cnd aciunile organului fiscal snt contestate,
comercializarea bunurilor menionate n contestaie sau n cererea de chemare n judecat se suspend
pn la soluionarea cauzei.
(6) n cazul n care, n urma examinrii contestaiei sau a cererii de chemare n judecat, de pe
unele bunuri a fost ridicat sechestrul, organul fiscal este n drept s sechestreze alte bunuri ale
contribuabilului.
(7) Bunurile sechestrate de organul fiscal se urmresc n conformitate cu legislaia n vigoare.
[Art.199 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]
Articolul 200. Sechestrarea bunurilor ca modalitate de asigurare a executrii silite a obligaiei
fiscale
(1) n temeiul hotrrii organului fiscal privind executarea silit a obligaiei fiscale, snt pasibile de
sechestrare toate bunurile proprietate a contribuabilului, indiferent de locul aflrii lor, cu excepia celor
care, n conformitate cu alin.(6), nu snt sechestrabile.
(2) Sechestrarea bunurilor n temeiul hotrrii organului fiscal este efectuat de funcionarul fiscal.
(3) nainte de a se proceda la sechestrare, contribuabilului (reprezentantului acestuia), persoanei
lui cu funcie de rspundere li se remite o copie de pe hotrrea privind executarea silit a obligaiei
fiscale i li se aduce la cunotin, n scris sau oral, ce drepturi i obligaii au n timpul sechestrrii, ce
rspundere prevede legea pentru nendeplinirea obligaiilor.
(4) Contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere snt obligai s
prezinte spre sechestrare toate bunurile, inclusiv cele date unor alte persoane la pstrare sau n folosin,
precum i documentele confirmative ale dreptului de proprietate asupra bunurilor, i s comunice n scris:
a) informaii despre bunurile care nu aparin contribuabilului i despre proprietarii acestora;
b) informaii despre bunurile care aparin contribuabilului i care au fost date unor alte persoane la
pstrare sau n folosin;
c) informaii despre bunurile gajate;
d) informaii despre bunurile sechestrate de alte autoriti publice.
(5) Pentru depistarea bunurilor contribuabilului, funcionarul fiscal este n drept s cerceteze
locurile n care se presupune c se afl acestea, iar n cazul domiciliului i reedinei cu acordul
persoanei creia i aparine sau n baza hotrrii instanei judectoreti.
(6) Nu snt sechestrabile urmtoarele bunuri:
a) produsele agricole perisabile, conform unei liste aprobate de Guvern;
b) bunurile gajate pn la momentul sechestrrii;
c) bunurile personale ale persoanei fizice care, conform Codului de executare, nu snt urmribile;
d) bunurile sechestrate de alte autoriti publice;
e) alte bunuri care, conform legislaiei, snt neurmribile.
(7) Vor fi sechestrate bunuri numai n valoarea necesar i suficient pentru stingerea obligaiei
fiscale, pentru achitarea impozitelor i taxelor aferente comercializrii bunurilor sechestrate, al cror
termen de plat este stabilit pn la sau la data comercializrii, i pentru recuperarea cheltuielilor de
executare silit.
(8) Pentru determinarea cantitii suficiente de bunuri ce urmeaz a fi sechestrate, n momentul
sechestrrii se stabilete preul de sechestru al bunurilor dup valoarea lor contabil, n conformitate cu
datele contabilitii contribuabilului. n cazul cnd persoanele care, conform legislaiei, nu in contabilitatea
i cnd contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere se eschiveaz de a
fi prezeni la sechestru sau lipsesc, preul de sechestru al bunurilor l stabilete funcionarul fiscal, lund n
considerare starea lor tehnic i alte caracteristici. Pentru constatarea strii tehnice pot fi invitai, dup
caz, specialiti n domeniu. Valorile mobiliare snt sechestrate la preul lor nominal. Cota-parte ntr-o
societate se determin conform documentelor ei de constituire.
(9) n cazul sechestrrii bunurilor, funcionarul fiscal ntocmete, n dou exemplare, dup un model
aprobat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, lista bunurilor sechestrate. Fiecare foaie este semnat
de participanii la sechestru.
(10) n lista bunurilor sechestrate se indic denumirea, cantitatea, semnele individuale i valoarea
bunurilor. La valorile mobiliare se indic numrul, emitentul, preul nominal i alte date cunoscute la
momentul sechestrrii.
(11) Dup trecerea n list a bunurilor sechestrate, se ntocmete, n dou exemplare, actul de
sechestru dup un model aprobat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat i se semneaz de participanii
la sechestru. Exemplarul al doilea se remite contribuabilului (reprezentantului acestuia), persoanei lui cu
funcie de rspundere contra semntur.
(12) Bunurile sechestrate se las spre pstrare n locul aflrii lor la momentul sechestrrii: la
contribuabil sau la o alt persoan. n cel de al doilea caz, se admite remiterea bunurilor spre pstrare
nemijlocit contribuabilului, care este obligat s le primeasc. La decizia funcionarului fiscal, bunurile pot fi
remise spre pstrare unor alte persoane n baz de contract. Bijuteriile i alte obiecte de aur, argint,
platin i de metale din grupa platinei, pietrele preioase i perlele, precum i reziduurile din astfel de
materiale, snt depuse spre pstrare la instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) de ctre
funcionarul fiscal. Responsabili de pstrarea bunurilor sechestrate snt contribuabilul (reprezentantul
acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere sau persoana care o suplinete, crora li s-a adus la
cunotin faptul sechestrrii, sau persoana creia i-au fost ncredinate sub semntur bunurile
sechestrate.
(13) Actul de sechestru conine somaia c dac, n termen de 30 zile lucrtoare din data aplicrii
sechestrului, contribuabilul nu va plti restanele, bunurile sechestrate se vor comercializa.
(14) Dac contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere refuz s
semneze actul de sechestru, funcionarul fiscal noteaz n dreptul numelui acestuia: "A refuzat s
semneze". Nota refuzului se confirm de regul prin semntura martorilor asisteni. n cazul absenei
acestora, actul de sechestru este semnat de funcionarul fiscal, exemplarul al doilea fiind expediat
recomandat contribuabilului.
(15) Dac contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere nu snt
prezeni la sechestru, faptul se va consemna n actul de sechestru n prezena a 2 martori asisteni,
exemplarul al doilea fiind expediat recomandat contribuabilului n 24 de ore.
(16) n cazul sechestrrii valorilor mobiliare, organul fiscal va remite copia de pe actul de sechestru
registratorului independent sau persoanei care ine evidena lor. Acetia vor consemna n registrul
respectiv, imediat dup primirea copiei, sechestrarea valorilor mobiliare. Din acest moment, nu se va mai
face, fr acordul organului fiscal, nici o operaiune cu valorile mobiliare sechestrate.
(161) n cazul sechestrrii bunurilor imobiliare, organul fiscal va remite, n aceeai zi sau n ziua
urmtoare, copia de pe actul de sechestru i hotrrea de executare silit a obligaiei fiscale oficiilor
cadastrale teritoriale pentru notarea aplicrii sechestrului.
(17) Dac contribuabilul nu dispune de bunuri care, conform legislaiei, snt sechestrabile,
funcionarul fiscal ntocmete un act de caren.
[Art.200 modificat prin Legea nr.281 din 16.12.2016, n vigoare 01.01.2017]
[Art.200 modificat prin Legea nr.71 din 12.04.2015, n vigoare 01.05.2015]
[Art.200 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]

Articolul 201. Sechestrarea bunurilor contribuabilului care se afl la alte persoane


(1) Bunurile contribuabilului care se afl la alte persoane n baza unor contracte de mprumut, de
arend, de nchiriere, de pstrare etc. se includ n lista bunurilor sechestrate n baza documentelor de
care dispune contribuabilul referitor la aceste bunuri. Dup semnarea actului de sechestru, persoanei la
care se afl bunurile i se remite o somaie despre sechestrarea bunurilor contribuabilului, despre obligaia
ei de a asigura integritatea lor i despre interdicia de a le transmite contribuabilului sau unor teri fr
acordul organului fiscal. Bunurile snt examinate, dup caz, la locul aflrii lor.
(2) Dac, n cadrul unor controale, se descoper c bunurile contribuabilului snt deinute de o alt
persoan i c ele nu au fost sechestrate anterior, acesteia i se remite o somaie despre sechestrarea
bunurilor contribuabilului, despre obligaia ce-i revine de a asigura integritatea lor i despre interdicia de
a le transmite contribuabilului sau unor teri fr acordul organului fiscal. Concomitent, se va ntocmi o
list a acelor bunuri, fiecare pagin fiind semnat de funcionarul fiscal i de deintorul bunurilor
(reprezentantul lui).
(3) Dup semnarea listei bunurilor deinute de o alt persoan, funcionarul fiscal o va verifica dup
documentele de contabilitate ale contribuabilului. Dup identificarea bunurilor, se va ntocmi un act de
sechestru.
[Art.201 modificat prin Legea nr.281 din 16.12.2016, n vigoare 01.01.2017]

Articolul 2011. Executarea silit a produciei agricole nerecoltate (viitoare)


(1) Organul fiscal este n drept s sechestreze producia agricol nerecoltat, cu excepia celei
prevzute la art.200 alin.(6) lit.a).
(2) Aplicarea sechestrului nu absolv contribuabilul de cultivare, recoltare i/sau pstrare a
produciei.
(3) n cazul sechestrrii produciei agricole nerecoltate, organul fiscal va remite, n aceeai zi sau n
ziua urmtoare, copia actului de sechestru i hotrrea de executare silit a obligaiei fiscale autoritilor
administraiei publice locale de nivelul al doilea pentru notarea aplicrii sechestrului n Registrul produciei
agricole sechestrate, conform modului i formularului aprobat de Ministerul Finanelor i Ministerul
Agriculturii i Industriei Alimentare. Din acest moment, contribuabilului i este interzis s efectueze fr
acordul organului fiscal tranzacii de nstrinare a produciei agricole nerecoltate sechestrate.
[Art.2011 completat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.09.2012]
[Art.2011 introdus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]

Articolul 202. Ridicarea sechestrului


(1) Sechestrul de pe bunuri se ridic n cazul:
a) stingerii, totale sau pariale, a obligaiei fiscale i al recuperrii de ctre contribuabil a
cheltuielilor de executare silit;
b) stingerii, totale sau pariale, a obligaiei fiscale i al recuperrii cheltuielilor de executare silit
prin alte modaliti de executare silit;
c) necesitii sechestrrii unor alte bunuri, solicitate pe pia, n vederea urgentrii plii restanelor;
d) nstrinrii sau dispariiei bunurilor;
e) imposibilitii comercializrii bunurilor;
f) emiterii unei decizii n acest sens de ctre autoritatea care examineaz plngerea dac se
ncalc procedura de sechestrare;
g) ncheierii cu organul fiscal a contractului privind modificarea termenului de stingere a obligaiei
fiscale cu recuperarea pn la semnarea contractului a cheltuielilor legate de executarea silit suportate
anterior semnrii contractului;
h) emiterii unei ncheieri/hotrri a instanei de judecat.
(2) Dup ridicarea sechestrului de pe bunuri, organul fiscal le restituie contribuabilului dac le-a
pus la pstrare n alt loc. n cazul n care dreptul de proprietate asupra bunurilor a trecut la persoana care
le-a cumprat n modul stabilit de prezentul cod, acestea nu se restituie.
(3) n cazul stingerii pariale a obligaiei fiscale, organul fiscal va dispune ridicarea sechestrului de
pe bunuri i imediat va aplica sechestru pe bunurile contribuabilului n msur suficient pentru a asigura
stingerea restanelor existente i compensarea cheltuielilor de executare silit suportate sau eventuale,
precum i a impozitelor i taxelor aferente comercializrii bunurilor.
[Art.202 modificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014]
[Art.202 completat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]

Articolul 203. Comercializarea bunurilor sechestrate


(1) Comercializarea bunurilor sechestrate se efectueaz la licitaii, organizate n conformitate cu
prevederile capitolului 10.
(2) Evaluarea i comercializarea bunurilor sechestrate ale contribuabilului, cu excepia celor
prevzute la alin.(7), (8), (9) i (15), se organizeaz de ctre organul fiscal.
(3) Pentru efectuarea evalurii bunurilor i comercializarea lor la licitaie, inspectoratele fiscale de
stat teritoriale/inspectoratele fiscale de stat specializate, iar n cazul n care bunurile au fost sechestrate
de ctre Inspectoratul Fiscal Principal de Stat subdiviziunea responsabil, selecteaz persoanele care
dispun de licen pentru activitatea respectiv, ncheie cu ele contracte i le repartizeaz materialele
pentru evaluare. Plata serviciilor prestate de aceste persoane nu poate depi 10% din mijloacele bneti
obinute din comercializarea bunurilor sechestrate.
(4) Bunurile sechestrate se comercializeaz la licitaia cu strigare. Dac la licitaia cu strigare nu s-
a nscris nici un participant sau dac bunurile nu au putut fi comercializate, organul fiscal, n termen de 30
de zile de la data expirrii termenului de nscriere la licitaia la care nu s-a nscris nici un participant sau
de la efectuarea licitaiei, va anuna o licitaie cu reducere.
(5) n cazul nscrierii unui singur participant la licitaia cu strigare, comercializarea se efectueaz n
baz de contract ncheiat cu organul fiscal la un pre care s nu fie mai mic dect preul iniial, iar la
licitaia cu reducere comercializarea se efectueaz n baza unui contract similar la un pre redus cu cel
mult 10% fa de preul iniial. Dac prile nu au ajuns la un acord privind preul de comercializare a
bunurilor, participantului i se restituie acontul.
(6) Comercializarea terenurilor pe care snt amplasate bazine de ap nchise, cldiri, construcii,
instalaii i alte obiective, care nu pot fi mutate fr a se cauza pierderi directe destinaiei lor i terenului
aferent necesar utilizrii lor normale, se efectueaz n conformitate cu legislaia.
(7) Expertiza, evaluarea i comercializarea bunurilor sechestrate ale contribuabilului care fac parte
din fondurile fixe ale ntreprinderilor i ale altor bunuri proprietate public de stat supuse privatizrii n
care statul deine mai mult de o ptrime din capitalul social se organizeaz de Agenia Proprietii Publice
subordonat Ministerului Economiei, n modul stabilit pentru privatizarea patrimoniului public.
(8) Comercializarea valorilor mobiliare sechestrate de ctre Serviciul Fiscal de Stat se efectueaz
n conformitate cu regulile pieei reglementate i cu actele normative ale Comisiei Naionale a Pieei
Financiare.
(9) Bunurile sechestrate calificate drept mrfuri bursiere se comercializeaz prin intermediul Bursei
de mrfuri n modul stabilit de Guvern.
(10) Cu cel puin 3 zile nainte de licitaie, contribuabilului i se permite, cu acordul scris al organului
fiscal, s comercializeze bunurile sechestrate la un pre care s nu fie mai mic dect preul iniial de
comercializare stabilit de organul fiscal, cu condiia virrii sau vrsrii sumelor mijloacelor obinute direct
n contul stingerii obligaiei fiscale i al recuperrii cheltuielilor de executare silit.
(11) Mijloacele bneti din comercializarea bunurilor sechestrate se vireaz sau se vars la bugetul
public naional. Sumele ncasate la buget se ndreapt succesiv de ctre organul fiscal la recuperarea
cheltuielilor de executare silit, la stingerea restanelor fa de bugetul public naional, la achitarea
impozitelor i taxelor aferente comercializrii bunurilor sechestrate al cror termen de plat este stabilit
pn la data comercializrii lor. Excedentul se ramburseaz contribuabilului. Procedura virrii sau vrsrii
la bugetul public naional a mijloacelor bneti din comercializarea bunurilor sechestrate, precum i
rambursrii excedentului de mijloace bneti se stabilete de ctre Ministerul Finanelor.
(12) Neasigurarea integritii bunurilor sechestrate, nstrinarea, substituirea, tinuirea,
deteriorarea, decompletarea sau folosirea lor atrag rspunderea stabilit de legislaie. Contribuabilul
(reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere sau persoana la care s-au pstrat
bunurile sechestrate nu poart rspundere pentru pierderile suportate n limitele normelor de
perisabilitate i n urma pierii fortuite a bunurilor.
(13) Pentru contribuabil, comercializarea bunurilor sechestrate nseamn desfacerea i livrarea de
mrfuri cu toate consecinele ce decurg din aceste operaiuni, inclusiv cu eliberarea obligatorie a facturii
fiscale, cu calcularea i plata posibilelor impozite i taxe aferente.
(14) Dac la licitaia cu reducere nu s-a nscris nici un participant sau dac bunurile nu au putut fi
comercializate, organul fiscal, n termen de 30 de zile de la data expirrii termenului de nscriere la
licitaia la care nu s-a nscris nici un participant sau de la efectuarea licitaiei, va anuna o licitaie
repetat. Dac i de data aceasta nu se nscrie nici un participant sau dac bunurile nu snt vndute,
organul fiscal va ridica sechestrul de pe bunurile necomercializate.
(15) Prin derogare de la prevederile prezentului articol i ale art.204, comercializarea bunurilor
sechestrate a cror valoare, conform actului de sechestru, constituie mai puin de 10000 lei (cu excepia
mijloacelor de transport, a imobilului, a valorilor mobiliare, a bunurilor calificate drept mrfuri bursiere cu
valoarea lotului mai mare de 10000 lei), precum i a bunurilor care au fost expuse la bursa de mrfuri, dar
nu au fost solicitate spre a fi comercializate i au fost excluse din planul de licitaie conform
reglementrilor legale n vigoare, se efectueaz prin intermediul unitilor comerciale. Modul de ridicare,
predare, evaluare, comercializare a patrimoniului menionat i de vrsare la buget a sumelor ncasate se
stabilete de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.

Articolul 204. Ridicarea bunurilor


(1) Dup semnarea contractului de vnzare-cumprare i achitarea integral a preului lotului,
organul fiscal va ridica bunurile sechestrate spre a le remite cumprtorului. Prin derogare de la art.203
alin.(10), bunurile supuse accizelor se ridic cu condiia achitrii accizului n conformitate cu legislaia
fiscal. Din momentul semnrii actului de ridicare a bunurilor sechestrate, dreptul de proprietate asupra
acestora trece la cumprtor, iar cheltuielile de pstrare i de transportare a bunurilor, de perfectare a
titlurilor de proprietate le suport noul proprietar.
(2) n cazul n care contribuabilul sau participanii la licitaie contest rezultatele acesteia din
motivul nclcrii procedurii de nscriere sau de desfurare, bunurile sechestrate nu se vor ridica. n
astfel de situaii, ridicarea bunurilor se opereaz dup soluionarea litigiilor.
(3) Tranzaciile n urma crora bunurile sechestrate au fost nstrinate fr acordul scris al
autoritii fiscale pot fi declarate nule de instana judectoreasc din momentul ncheierii lor.
Rspunderea pentru pierderile suportate de acestea o poart contribuabilul sau persoana care a
nstrinat bunurile sau a decis nstrinarea lor.
(4) Ridicarea bunurilor sechestrate se efectueaz n prezena contribuabilului (a reprezentantului
acestuia), a persoanei lui cu funcie de rspundere i a cumprtorului (a reprezentantului acestuia). n
cazul absenei nemotivate a contribuabilului (a reprezentantului acestuia), a persoanei lui cu funcie de
rspundere, ridicarea bunurilor se efectueaz n prezena a 2 martori asisteni. n cazul mpiedicrii
aciunilor de ridicare a bunurilor, organul fiscal va efectua ridicarea lor forat.
(5) Dac se constat lipsa, substituirea sau degradarea calitativ a unor bunuri din lista bunurilor
sechestrate, organul fiscal este obligat s remit organelor de urmrire penal materialele de rigoare,
excepie fcnd situaiile n care substituirea sau degradarea bunurilor este nensemnat i cumprtorul
le-a acceptat la preul din contractul de vnzare-cumprare.
(6) Dac bunurile unui contribuabil au fost vndute mai multor cumprtori, ridicarea lor se va face
separat pentru fiecare cumprtor.
(7) Asupra faptului ridicrii bunurilor sechestrate se va ntocmi, n 3 exemplare, un act de un model
stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. Al treilea exemplar se remite, contra semntur,
contribuabilului (reprezentantului acestuia), persoanei lui cu funcie de rspundere, al doilea exemplar
cumprtorului, iar primul exemplar va rmne la organul fiscal care a ridicat bunurile.
(8) n timpul ridicrii bunurilor sechestrate sau n cel mult 24 de ore dup semnarea actului de
ridicare, contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere snt obligai s
remit organului fiscal sau nemijlocit cumprtorului toate documentele referitoare la bunurile ridicate
dac aceste documente nu au fost ridicate de organul fiscal o dat cu sechestrarea bunurilor.
(9) n temeiul actului de ridicare a bunurilor sechestrate, contribuabilul efectueaz nregistrrile
contabile n legtur cu comercializarea lor.
(10) n temeiul contractului de vnzare-cumprare, al actului de ridicare a bunurilor sechestrate i al
certificatului de achitare integral eliberat de organul fiscal, cumprtorul nregistreaz la organele de
resort, n cazurile prevzute de legislaie, bunurile ridicate. Cumprtorul poate folosi bunurile i pn la
nregistrare (cu excepia scoaterii lor din Republica Moldova) n baza contractului de vnzare-cumprare
i a actului de ridicare. Dup expirarea termenului de plat stabilit n contractul de vnzare-cumprare,
bunurile nu vor mai putea fi folosite n baza documentelor menionate.
[Art.204 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]
Articolul 205. Urmrirea datoriei debitoare
(1) Urmrirea datoriei debitoare de la persoane care au sediu n Republica Moldova se face n
baza listei debitorilor, prezentate de contribuabil, sau a altor informaii de care dispune organul fiscal. n
conformitate cu tratatele internaionale la care Republica Moldova este parte, pot fi urmrite datoriile
debitoare de la persoane din strintate, precum i de la debitorii autohtoni n beneficiul contribuabililor
strini.
(2) Urmrirea datoriei debitoare se efectueaz i atunci cnd nsui debitorul are restane.
(3) Pentru urmrirea datoriei debitoare, contribuabilul este obligat s prezinte organului fiscal lista
debitorilor, semnat de el (de reprezentantul su), de persoana sa cu funcie de rspundere. La cererea
organului fiscal, datele din list snt confirmate documentar. Lista debitorilor trebuie s conin, dup caz:
a) denumirea (numele, prenumele) debitorului, sediul (adresa), codul fiscal, informaia de contact;
b) conturile bancare ale debitorului, denumirea, sediul i codul instituiilor financiare (sucursalelor
sau filialelor acestora) n care snt deschise conturile;
c) data apariiei datoriilor debitoare, suma total i scadena lor;
d) msurile ntreprinse de contribuabil pentru a i se plti datoria debitoare;
e) data ultimei verificri reciproce.
(4) n baza datelor furnizate de contribuabil, organul fiscal verific dac datoriile debitoare au
devenit scadente i dac contribuabilul are dreptul s cear plata lor. n cazul n care dreptul de a cere
plata este confirmat, organul fiscal remite debitorului somaia c, la data primirii ei, asupra sumelor pe
care el le datoreaz contribuabilului s-a aplicat sechestru n cuantumul obligaiei fiscale a acestuia i c
debitorul este obligat s sting obligaia fiscal.
(5) Persoana care a primit somaia este obligat ca, n termen de 10 zile lucrtoare, s confirme
sau s infirme, parial ori total, datoria debitoare a contribuabilului indicat n somaie. Dac datoria este
infirmat, la scrisoare se anexeaz copiile de pe documentele de rigoare.
(6) Dac suma datoriei debitoare a contribuabilului a fost confirmat sau dac ea a fost infirmat
fr anexarea documentelor de rigoare, precum i dac, la expirarea a 10 zile lucrtoare de la primirea
somaiei, nu i s-a rspuns organului fiscal, aceasta are dreptul s aplice debitorului, n modul
corespunztor, modalitile de executare silit a obligaiei fiscale enumerate la art.194 alin.(1) lit.a), b) i
c).

Articolul 206. Imposibilitatea executrii silite a obligaiei fiscale


(1) Executarea silit a obligaiei fiscale se consider imposibil dac:
a) persoana lichidat nu are succesor i nu posed bunuri pasibile urmririi;
b) persoana se afl n proces de lichidare (dizolvare) sau n procedur de insolvabilitate;
c) exist act judectoresc ce suspend executarea deciziei organului fiscal asupra cazului de
nclcare fiscal sau de executare silit pe perioada valabilitii actului de suspendare;
d) exist actul respectiv al instanei de judecat sau al executorului judectoresc potrivit cruia
perceperea restanei este imposibil sau exist ordonana privind intentarea cauzei penale pe faptul
pseudoactivitii de ntreprinztor;
e) exist decizia organului fiscal privind suspendarea executrii deciziei contestate i efectuarea
unui control repetat (art.271 alin.(1) lit.d)) pe perioada valabilitii actului emis.
(2) Perioada aflrii obligaiilor fiscale la eviden fiscal special constituie:
a) pentru cazurile indicate la alin.(1) lit.a) perioada termenului de prescripie prevzut la art.265;
b) pentru cazurile indicate la alin.(1) lit.b) din data emiterii deciziei instanei de judecat i pn la
definitivarea procesului;
c) pentru cazurile indicate la alin.(1) lit.c), d) i e) din data emiterii actului i pn la expirarea
valabilitii acestuia.
[Art.206 completat prin Legea nr.281 din 16.12.2016, n vigoare 01.01.2017]
[Art.206 modificat prin Legea nr.138 din 17.06.2016, n vigoare 01.07.2016]
[Art.206 n redacia Legii nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014]
[Art.206 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]
[Art.206 modificat prin Legea nr.280-XVI din 14.12.2007, n vigoare 01.01.2010]

Articolul 207. Evidena aciunilor de executare silit a obligaiei fiscale


(1) Evidena aciunilor de executare silit a obligaiei fiscale o ine organul fiscal n modul stabilit.
(2) n ziua semnrii sau cel trziu n ziua lucrtoare imediat urmtoare acesteia, actele ce confirm
aciunile de executare silit a obligaiei fiscale se nscriu la organul fiscal n registre speciale de eviden,
inute manual sau computerizat, de un model stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
(3) n dosarul contribuabilului cruia i s-a aplicat executarea silit a obligaiei fiscale, se pstreaz
hotrrea organului fiscal despre executarea silit, ordinele incaso, actul de sechestru, procesul-verbal
privind rezultatele licitaiei, contractul de vnzare-cumprare, corespondena cu contribuabilul i cu alte
persoane, alte documente referitoare la caz.
MINISTERUL FINANELOR

ORDIN Nr. 60
din 29.05.2012

cu privire la aprobarea Regulamentului privind inventarierea

Publicat : 10.08.2012 n Monitorul Oficial Nr. 166-169 art Nr : 953

ntru executarea art.24 alin.(2) din Legea contabilitii nr.113-XVI din 27 aprilie 2007, cu
modificrile i completrile ulterioare (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2007, nr.90-
93, art.399),
ORDON:
1. Se aprob Regulamentul privind inventarierea (se anexeaz).
2. Se abrog Regulamentul privind inventarierea, aprobat prin Ordinul Ministrului
Finanelor nr.27 din 28 aprilie 2004, nregistrat la Ministerul Justiiei al Republicii Moldova
nr.376 din 12 iulie 2004 (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2004, nr.123-124, art.268).

MINISTRUL FINANELOR Veaceslav NEGRUA

Nr. 60. Chiinu, 29 mai 2012.


Aprobat
prin Ordinul ministrului finanelor
nr.60 din 29 mai 2012
REGULAMENTUL
privind inventarierea
I. Obiectiv
1. Obiectivul prezentului Regulament const n stabilirea regulilor de efectuare a
inventarierii elementelor de activ i datorii, constatarea i nregistrarea rezultatelor
inventarierii i perfectarea formularelor utilizate la efectuarea inventarierii.
II. Domeniu de aplicare
2. Prezentul Regulament se extinde asupra tuturor persoanelor juridice i fizice care
desfoar activitate de ntreprinztor, organizaiilor necomerciale, inclusiv instituiilor
publice, notarilor, avocailor i birourilor nfiinate de acetia, executorilor judectoreti,
precum i reprezentanelor i filialelor ntreprinderilor (organizaiilor) nerezidente, nregistrate
n Republica Moldova (n continuare-entiti), indiferent de domeniul de activitate, tipul de
proprietate i forma juridic de organizare, care conform Legii contabilitii snt obligai s
efectueze inventarierea general a elementelor de activ i datorii.
3. Entitatea efectueaz inventarierea:
1) la nceputul activitii, scopul principal fiind stabilirea i evaluarea elementelor de activ
i datorii ce constituie aportul n capitalul social;
2) cel puin o dat pe parcursul perioadei de gestiune, de regul, la sfritul perioadei de
gestiune. Entitile pot efectua inventarierea i pn la sfritul perioadei de gestiune, cu
condiia evalurii corecte i nregistrrii rezultatelor inventarierii n raportul financiar;
3) n cazul reorganizrii sau ncetrii activitii entitii;
4) n cazul ntreruperii activitii;
5) n caz de schimbare sau nlocuire a gestionarului-ef sau gestionarului subdiviziunii
(seciei, depozitului) n ziua primirii-predrii bunurilor i/sau la cererea unui sau mai multor
gestionari din aceeai subdiviziune (secie, depozit);
6) n caz de furturi, delapidri, sustrageri, abuzuri, precum i deteriorri ale bunurilor -
imediat la depistarea acestora;
7) n caz de incendii, calamiti naturale sau alte evenimente excepionale (inundaii,
cutremure de pmnt etc.);
8) la cererea organelor abilitate conform legislaiei;
9) n cazul existenei informaiilor, indicilor (semnelor) c exist lipsuri sau plusuri, care pot
fi stabilite cu certitudine numai prin inventariere;
10) n alte cazuri prevzute de legislaia n vigoare sau la decizia conductorului entitii.
4. Inventarierii generale trebuie supuse toate tipurile de bunuri ale entitii care cuprind:
1) bunuri ce aparin entitii i se afl pe teritoriul acesteia (imobilizrile necorporale i
corporale, stocuri, titluri de valori, mijloace i documente bneti, formulare tipizate de
documente primare cu regim special etc.);
2) bunuri ce aparin entitii, dar se afl n afara teritoriului acesteia (imobilizrile
necorporale i corporale predate n leasing operaional (arend, locaiune), imobilizrile
corporale transmise la reparaie, bunuri transmise altor entiti pentru pstrare i/sau
prelucrare, n consignaie etc.);
3) bunuri ce nu aparin entitii, dar se afl n gestiunea acesteia (imobilizrile necorporale
i corporale primite n leasing operaional (arend, locaiune), primite pentru instalare, bunuri
primite la pstrare, pentru prelucrare, n consignaie etc.);
4) bunuri nenregistrate (necontabilizate) din diferite motive.
5. La primirea reclamaiei de la cumprtori privind lipsurile de stocuri, se efectueaz
inventarierea selectiv sau integral a stocurilor, la care se refer reclamaiile.
6. Regulile specifice de efectuare a inventarierii n anumite ramuri ale economiei naionale
se elaboreaz de organele centrale de specialitate ale administraiei publice, autoritile
administraiei publice locale conform prezentului Regulament i a altor regulamente aprobate
de Guvern.
III. Definiii
7. n prezentul Regulament noiunile utilizate semnific:
Control inopinat control care se efectueaz pe neateptate i nu este anunat n prealabil.
Gestionar persoana care este responsabil de sigurana i pstrarea bunurilor.
Inventariere procedeu de control i autentificare documentar a existenei elementelor de
activ i datorii n expresie cantitativ-valoric sau numai valoric, dup caz, care aparin i/sau
se afl n gestiunea temporar a entitii la data efecturii acesteia.
Lipsuri diferen negativ dintre cantitatea i/sau valoarea bunurilor indicate n
documente primare i existena efectiv a acestora.
Metoda cantitativ-valoric (pe fie de cont analitic) metod care are la baz evidena
cantitativ a bunurilor (n fie de magazie, pe tipuri) la locurile de depozitare, iar n
contabilitate evidena cantitativ-valoric. n cazul acestei metode, contabilitatea stocurilor se
ine pe subdiviziuni, iar n cadrul acestora - pe tipuri de bunuri. Controlul concordanei
nregistrrilor din evidena organizat la locurile de depozitare i contabilitate se asigur
periodic prin compararea cantitilor nregistrate n fiele de magazie i celor din fiele de cont
analitic nregistrate n contabilitate.
Metoda valoric metod care asigur evidena valoric att la locurile de depozitare, ct i
n contabilitate. Controlul concordanei nregistrrilor din evidena depozitului (magaziei) cu
cele din contabilitate se realizeaz periodic, conform necesitilor.
Perisabilitatea natural pierderi de bunuri n limita normelor stabilite de legislaie i
conductorul entitii.
Plusuri diferen pozitiv dintre cantitatea bunurilor indicate n documente primare i
existena efectiv a acestora.
Valoare de bilan suma cu care un activ sau datorie este evaluat la data ntocmirii
bilanului contabil.
Valoare just suma pentru care ar putea fi tranzacionat un activ sau decontat o datorie,
ntre pri interesate, informate i independente, n cadrul unei tranzacii desfurate n condiii
normale.
IV. Reguli generale de efectuare a inventarierii
8. n cadrul inventarierii:
1) se stabilete existena efectiv a elementelor de activ i datorii (imobilizrilor
necorporale i corporale, investiiilor financiare, stocurilor, mijloacelor bneti din casierie i
conturile curente n instituiile financiare, documentelor bneti, volumului produciei n curs
de execuie, creanelor i datoriilor);
2) se verific integritatea activelor prin compararea existenei efective a acestora cu datele
contabilitii;
3) se constat creanele compromise i datoriile cu termenul de prescripie expirat;
4) se stabilesc bunurile care parial sau total i-au pierdut calitatea iniial;
5) se constat bunurile neutilizate n activitatea entitii;
6) se verific respectarea regulilor i condiiilor de pstrare a stocurilor, mijloacelor i
documentelor bneti, precum i condiiile de ntreinere i pstrare a mainilor, utilajelor i a
altor imobilizri corporale.
9. Responsabilitatea pentru efectuarea inventarierii i revine conductorului entitii.
10. Conductorul entitii este obligat s asigure:
1) constituirea comisiei de inventariere sau comisiei centrale, dup caz;
2) stabilirea subdiviziunilor i termenele de efectuare a inventarierii;
3) organizarea depozitrii bunurilor grupate pe sorto- i tipo-dimensiuni, codificarea
acestora i ntocmirea etichetelor de raft;
4) existena numerelor de inventar pentru obiectele de imobilizri corporale aflate n
exploatare;
5) disponibilitatea cu personalul necesar pentru manipularea bunurilor care snt supuse
inventarierii (pentru cntrire, msurare etc.).
6) participarea la identificarea bunurilor supuse inventarierii a unor specialiti n domeniu
din cadrul entitii sau din exterior la solicitarea comisiei de inventariere pentru aprecierea
denumirii, calitii, cantitii, sortului etc. cu ntocmirea listelor de inventariere (procesului-
verbal) a bunurilor verificate;
7) dotarea comisiei de inventariere cu un numr suficient de aparate i instrumente adecvate
pentru msurare, cntrire etc., cu mijloace de identificare (cataloage, mostre etc.), precum i
cu formulare i rechizite necesare;
8) dotarea comisiei de inventariere cu mijloace tehnice de calcul i de sigilare a spaiilor
supuse inventarierii.
11. Conductorul entitii numete prin Ordin (Dispoziie) privind efectuarea inventarierii
(Anexa 1) comisia de inventariere i/sau comisia central, dup caz.
Membrii comisiei centrale i/sau comisiei de inventariere pot fi nlocuii numai n baza
Ordinului (Dispoziiei), emis de conductorul entitii.
12. nainte de a ncepe inventarierea, membrilor comisiei centrale i/sau comisiei de
inventariere li se nmneaz contra semntur Ordinul (Dispoziia), iar preedintelui comisiei
de inventariere i se elibereaz sigiliile pe care le pstreaz pe toat durata inventarierii.
13. n componena comisiei centrale se includ:
1) conductorul entitii sau alt persoan mputernicit (preedintele comisiei);
2) contabilul-ef sau alt persoan mputernicit, iar la entitile, unde inerea contabilitii
este transmis unei entiti de audit sau consultan reprezentantul acestei entiti;
3) efii subdiviziunilor (serviciilor) structurale;
4) specialiti n domeniu.
14. Comisia central:
1) organizeaz efectuarea inventarierii i instruiete membrii comisiei de inventariere n
vederea organizrii inventarierii, dup caz;
2) dup finisarea inventarierii, examineaz toate documentele (listele de inventariere,
calculele etc.) i procesul-verbal;
3) la decizia conductorului exercit controale de verificare a corectitudinii efecturii
inventarierii, precum i a inventarierii prin sondaj a bunurilor n locurile de pstrare i
prelucrare n perioada dintre dou inventarieri;
4) n caz de stabilire a diferenelor ntre datele din lista de inventariere i datele controlului
de verificare va obliga comisia de inventariere sau comisia de inventariere nou-numit s
efectueze inventarierea repetat integral;
5) examineaz explicaiile primite n scris de la gestionari, la care s-au constatat lipsuri
i/sau plusuri, bunuri deteriorate, precum i alte nereguli i/sau fraude i prezint propuneri
privind modul de compensare a lipsurilor depistate i prejudiciilor cauzate n urma deteriorrii
bunurilor.
15. Comisia de inventariere se constituie din cel puin 3 persoane: preedinte i membri, cu
excepia microentitilor unde inventarierea se poate efectua de o singur persoan.
Inventarierea elementelor de activ i datorii poate fi efectuat att de ctre specialitii
entitii, ct i pe baz de contracte de prestri servicii. n componena comisiei de inventariere
nu se includ gestionarii depozitelor supuse inventarierii i contabilii care in evidena
subdiviziunii respective, cu excepia microentitilor.
16. Pe toat durata inventarierii (cu excepia controlului inopinat), programul i perioada
efecturii inventarierii se afieaz la un loc vizibil.
17. Contabilul-ef, conductorii subdiviziunilor i serviciilor snt obligai s verifice
respectarea regulilor stabilite pentru efectuarea inventarierii i s informeze comisia central
i/sau conductorul entitii despre faptele depistate pentru a fi ntreprinse msurile necesare.
18. Comisia de inventariere:
1) solicit obligatoriu, nainte de nceperea inventarierii, ntocmirea i prezentarea de ctre
fiecare gestionar a Declaraei (Anexa 2). Declaraia se dateaz i se semneaz de ctre
gestionar i membrii comisiei de inventariere, care atest c aceasta a fost datat i semnat n
prezena sa (lor);
2) identific toate locurile de depozitare (ncperile), n care exist bunuri supuse
inventarierii;
3) asigur nchiderea i sigilarea cilor de acces ale tuturor subdiviziunilor n prezena
gestionarului, n cazurile cnd se ntrerupe efectuarea inventarierii.
Dac bunurile inventariate, gestionate de o singur persoan, snt amplasate n locuri
diferite sau subdiviziunea are mai multe ci de acces, atunci membrii comisiei snt obligai s
sigileze toate cile de acces, cu excepia locului n care a nceput inventarierea, care se
sigileaz numai n cazul cnd rezultatele inventarierii nu s-au constatat ntr-o singur zi.
n caz de ntrerupere a inventarierii (la prnz, pe timp de noapte, din alte motive),
documentele ntocmite de comisia de inventariere rmn n cadrul subdiviziunii inventariate,
n fiiere, casete, dulapuri etc. ncuiate i sigilate.
La reluarea lucrrilor se verific dac sigiliul este intact, n caz contrar, acest fapt se
consemneaz prin Procesul-verbal de sigilare (Anexa 3), care se semneaz de ctre comisia de
inventariere i de gestionar. Comisia de inventariere va informa conductorul entitii despre
acest fapt pentru a fi luate msurile de identificare a persoanei vinovate;
4) bareaz i semneaz dup ultima operaiune fiele de magazie, indicnd data la care s-au
supus inventarierii bunurile, vizeaz documentele primare privind intrrile sau ieirile de
bunuri existente n subdiviziune, dar nenregistrate, efectueaz nregistrarea acestora n fiele
de magazie i predarea documentelor primare n contabilitate. La entitile de comer cu
amnuntul care aplic metoda valoric gestionarul asigur nainte de nceperea inventarierii
ntocmirea raportului n care se nscrie valoarea bunurilor din documentele primare ntocmite
pn la momentul nceperii inventarierii, mijloacelor bneti depuse n casierie pn la
nceperea inventarierii, precum i transmiterea acestui raport n contabilitate;
5) verific mijloacele bneti deinute de gestionar la momentul efecturii inventarierii i
stabilete suma ncasrilor din ziua curent, verific datele mainilor de cas i control;
6) n cazul n care gestionarul lipsete, aplic sigiliul la ncperile supuse inventarierii i
comunic despre aceasta comisiei centrale sau conductorului entitii, care snt obligai s-l
ntiineze imediat n scris pe gestionar despre hotrrea efecturii inventarierii, indicnd locul,
ziua i ora nceperii inventarierii. Dac gestionarul nu se prezint la locul, data i ora stabilit,
inventarierea se efectueaz de ctre comisia de inventariere n prezena adjunctului, altei
persoane, numite printr-un ordin (dispoziie) emis de ctre conductorul entitii sau
reprezentantului su legal. Inventarierea bunurilor se efectueaz n prezena obligatorie a
gestionarilor (casierilor, gestionarilor depozitelor, punctelor de achiziionare etc.) prin
identificare, calculare, msurare i cntrre obligatorie. La inventarierea bunurilor prin
cntrire, calculul este efectuat de un membru al comisiei de inventariere i de gestionar.
n cazul gestiunii colective, inventarierea se efectueaz cu participarea obligatorie a
gestionarului-ef sau a adjunctului i membrilor subdiviziunii.
19. Membrii comisiei centrale i comisiei de inventariere poart responsabilitate conform
legislaiei n vigoare pentru nclcarea regulilor de efectuare a inventarierii (spre exemplu,
pentru introducerea premeditat a datelor incorecte privind soldurile efective ale activelor i
datoriilor, n scopul tinuirii lipsurilor sau a plusurilor acestora).
20. Inventarierea bunurilor se efectueaz pe fiecare loc de depozitare (amplasare) a acestora
i pe fiecare gestionar.
21. n cazul controlului inopinat toate bunurile se pregtesc n prezena comisiei de
inventariere, n celelalte cazuri - din timp. Acestea trebuie s fie grupate, sortate i aranjate
dup denumiri, mrimi sau ntr-o alt anumit ordine comod pentru verificarea cantitii lor.
22. Denumirea bunurilor supuse inventarierii i cantitile se nregistreaz:
1) n listele de inventariere i alte formulare (formulare-tip), conform nomenclatorului
prevzut n punctul 23 al prezentului Regulament;
2) n unitile de msur stabilite conform Clasificatorului Republicii Moldova Uniti de
msur i calcul, aprobat prin Hotrrea Moldova-Standard nr.336-ST din 03.10.1997.
23. Elementele de activ i datorii supuse inventarierii se nscriu n formularele-tip:
1) INV-1 Lista de inventariere a imobilizrilor (Anexa 4);
2) INV-2 Lista de inventariere a stocurilor (cantitativ-valoric) (Anexa 5);
3) INV-3 Lista de inventariere a stocurilor (valoric) (Anexa 6);
4) INV-4 Lista de inventariere a bunurilor transmise temporar unor entiti (Anexa 7);
5) INV-5 Lista de inventariere a activelor n curs de execuie (Anexa 8);
6) INV-6 Lista de inventariere a animalelor nregistrate separat (Anexa 9);
7) INV-6.1 Lista de inventariere a animalelor nregistrate n grup (Anexa 10);
8) INV-7 Proces-verbal de inventariere a mijloacelor i documentelor bneti (Anexa
11);
9) INV-8 Lista de inventariere a formularelor tipizate de documente primare cu regim
special (Anexa 12);
10) INV-10 Lista de inventariere a creanelor i datoriilor (Anexa 14).
n rezultatul constatrii lipsurilor i plusurilor n baza listelor de inventariere (INV-1, INV-2,
INV-3, INV-4, INV-5, INV-6, INV-6.1, INV-7, INV-8, INV-10) se ntocmete lista de
inventariere INV-11 Registru de verificare a rezultatelor inventarierii (Anexa 15).
Formularele listelor de inventariere pot fi adaptate la cerinele fiecrei entiti.
24. Pentru bunurile, la care comisiile de inventariere au constatat defecte se ntocmesc liste
de inventariere separate care se trec de asemenea, n lista de inventariere INV-11.
25. Listele de inventariere se completeaz manual, cite (cu cerneal sau pix) sau
computerizat.
26. n listele de inventariere nu se admit corectri sau tersturi, rnduri necompletate.
Rndurile necompletate ale listelor de inventariere se bareaz. Erorile pot fi corectate doar n
cazul semnrii listelor de inventariere de ctre toi membrii comisiei i gestionari prin anularea
informaiei incorecte i nscrierea informaiei corecte.
27. Se interzice de a introduce n listele de inventariere date din spusele gestionarilor sau
conform datelor contabile, fr verificarea existenei efective a elementelor de activ i datorii.
28. Listele de inventariere se ntocmesc pe subdiviziuni i bunuri n dou exemplare, un
exemplar pentru gestionar, al doilea exemplar pentru comisia de inventariere i se semneaz
pe fiecare fil de membrii comisiei de inventariere i de gestionar.
29. n cazul predrii-primirii subdiviziunii, listele de inventariere se ntocmesc n trei
exemplare, din care: un exemplar pentru gestionarul care pred subdiviziunea, al doilea pentru
gestionarul care primete subdiviziunea i al treilea exemplar pentru comisia de inventariere.
30. Pentru bunurile care aparin altor entiti se ntocmesc liste de inventariere separate n
trei exemplare, care conin informaii cu privire la documente primare, cantitate, valoare i alte
informaii utile. n termen de pn la 3 zile lucrtoare dup finisarea inventarierii aceste liste se
remit entitilor crora le aparin bunurile (proprietarilor).
Proprietarul bunurilor urmeaz s confirme n termen de pn la 5 zile lucrtoare din data
recepionrii listei de inventariere exactitatea datelor. Neconfirmarea datelor presupune
recunoaterea exactitii acestora nscrise n listele de inventariere, iar n caz de diferene
entitatea clarific diferenele i comunic constatrile entitii n gestiunea creia se afl
bunurile.
31. Bunurile, care se afl la pstrare n depozitele altor entiti sau care au fost transmise
spre prelucrare, se trec n lista de inventariere INV-4 Lista de inventariere a bunurilor
transmise temporar unor entiti (Anexa 7) n baza documentelor primare ce confirm
predarea acestor bunuri. n termen de pn la 3 zile lucrtoare dup finisarea inventarierii
aceste liste se remit entitilor crora au fost transmise bunurile.
32. La primirea de la entitatea n subdiviziunea creia bunurile se afl la pstrare sau la
prelucrare, a copiilor listelor de inventariere, contabilitatea, n termen de 5 zile lucrtoare din
data recepionrii listelor de inventariere, compar datele din aceste liste cu cele din
documentele primare aferente transmiterii bunurilor la pstrare sau prelucrare.
33. Comisia de inventariere ntocmete Procesul-verbal privind rezultatele inventarierii
care conine urmtoarele elemente:
1) data ntocmirii;
2) numele i prenumele membrilor comisiei de inventariere;
3) numrul i data ordinului (dispoziiei) de instituire a comisiei de inventariere;
4) subdiviziunea supus inventarierii, data nceperii i finalizrii inventarierii;
5) rezultatele inventarierii;
6) propunerile comisiei de inventariere privind compensarea plusurilor i lipsurilor
constatate i persoanele responsabile;
7) valoarea bunurilor depreciate, fr micare, cu micare lent, greu vandabile, fr
desfacere asigurat i propuneri de msuri n vederea reintegrrii lor n circuitul economic;
8) propunerile privind scoaterea din uz a bunurilor, sau trecerea dintr-o categorie n alta;
9) constatrile privind pstrarea, depozitarea, conservarea, asigurarea integritii bunurilor
din subdiviziune;
10) alte aspecte legate de activitatea subdiviziunii supuse inventarierii.
34. Dup inventariere toate documentele (listele de inventariere, calculele etc.) i procesul-
verbal privind rezultatele inventarierii se transmit pentru examinare comisiei centrale, dup
caz, sau conductorului entitii.
V. Inventarierea imobilizrilor necorporale
i corporale
35. Inventarierea imobilizrilor necorporale i corporale se efectueaz prin verificarea:
1) dreptului de proprietate sau de utilizare a brevetelor, emblemelor comerciale i mrcilor de
deservire, licenelor, know-how-urilor, francizelor, programelor informatice, desenelor i
mostrelor industriale i de utilitate, website-urilor, drepturilor de autor, drepturilor care rezult
din titlurile de protecie, altor imobilizri necorporale;
2) dreptului de proprietate i apartenena imobilizrilor corporale prin identificarea titlurilor de
proprietate, paapoartelor tehnice, a dosarului i schielor de amplasare a acestora, documentelor
primare de intrare i altor documente;
3) documentelor primare aferente imobilizrilor necorporale i corporale transmise sau primite
n leasing operaional (arend, locaiune), la pstrare i/sau n folosin temporar.
36. La inventarierea imobilizrilor, comisia de inventariere efectueaz controlul efectiv al
acestora i le nscrie n lista de inventariere INV-1 Lista de inventariere a imobilizrilor
(Anexa 4).
37. Imobilizrile corporale care n perioada inventarierii se afl n afara entitii (locomotivele,
vagoanele, avioanele, mijloacele de transport, aparatele i instalaiile de msurare, control i
reglare, mijloacele de transport transmise persoanelor tere spre reparaie, navele marine i
fluviale) se supun inventarierii conform documentelor primare i altor documente care atest
lipsa imobilizrilor la entitate.
38. Construciile i echipamentele speciale (reelele de energie electric, termic, gaze, ap i
canalizare, telecomunicaii, ci ferate etc.) se supun inventarierii potrivit prevederilor prezentului
Regulament i altor reguli specifice anumitor ramuri ale economiei naionale.
39. n cazul depistrii imobilizrilor necorporale i corporale nenregistrate n contabilitate sau
indicrii incorecte a datelor ce le caracterizeaz, comisia de inventariere trebuie s le includ n
lista de inventariere separat.
40. Construciile n curs de execuie, lucrrile de proiectare-cercetare la construciile n curs de
execuie, precum i lucrrile de reparaie sistate, se nscriu n listele de inventariere menionndu-
se cauzele sistrii i persoana care a aprobat sistarea lucrrilor.
41. Construciile capitale n curs de execuie se nscriu n lista de inventariere separat INV-5
Lista de inventariere a activelor n curs de execuie (Anexa 8).
42. Imobilizrile corporale care nu snt utilizate din diferite motive i/sau care nu se supun
restabilirii se includ ntr-o list de inventariere separat cu indicarea motivelor care au cauzat
neutilizarea lor (deteriorarea, uzura complet etc.) i se transmit comisiei centrale, dup caz, sau
conductorului entitii, cu naintarea propunerilor privind vnzarea, casarea sau reutilarea
acestora.
VI. Inventarierea stocurilor
43. Inventarierea stocurilor se efectueaz la locurile de pstrare (depozite, magazine, secii).
44. n cazul pstrrii stocurilor n diferite depozite gestionate de unul i acelai gestionar,
inventarierea se efectueaz n mod succesiv, dup locul de depozitare.
45. Stocurile intrate n subdiviziune n timpul efecturii inventarierii, se primesc de gestionari
n prezena membrilor comisiei de inventariere. Aceste stocuri se trec ntr-o list de inventariere
separat. n list se indic data primirii acestora, denumirea furnizorului, seria i numrul
documentului primar de intrare, denumirea stocurilor, cantitatea, preul i valoarea. Totodat, pe
documentul primar de intrare, dup semntura preedintelui comisiei de inventariere, se face
meniunea Primite n timpul inventarierii.
46. La depozitele mari, n cazul desfurrii inventarierii pe parcursul unui timp ndelungat, n
cazuri excepionale i numai cu permisiunea n scris a conductorului i a contabilului-ef al
entitii, pot fi eliberate stocuri de ctre gestionari numai n prezena membrilor comisiei de
inventariere. Aceste bunuri se trec ntr-o list de inventariere separat cu meniunea Eliberate n
timpul inventarierii. n documentele primare de ieire se face aceeai meniune contrasemnat
de preedintele comisiei de inventariere.
47. Stocurile eterogene se supun inventarierii prin numrare, cntrire sau determinare a
volumului.
48. Stocurile aflate n ambalaje intacte se despacheteaz selectiv cu excepia cnd desigilarea
lor conduce la scderea calitii sau la deteriorare. Cantitatea stocurilor pstrate n ambalajele
sigilate, poate fi stabilit, ca excepie, n baza documentelor primare sau prin verificarea selectiv
a unei pri din aceste bunuri. Greutatea sau volumul stocurilor se pot stabili prin msurare i
calcule tehnice.
49. Lichidele al cror volum efectiv nu poate fi determinat prin transvazare sau msurare se
stabilete n funcie de dimensiunile vaselor de pstrare, densitate, compoziie etc. i se verific
prin scoatere de probe din vase; prin msurare sau probe de laborator atunci cnd se constat
densitatea, compoziia i alte caracteristici ale lichidelor.
50. Stocurile (ciment, nisip, pietri, oel, beton, produse de carier i balastier, alte materiale
i produse agricole, etc.), a cror inventariere prin cntrire i msurare necesit cheltuieli
considerabile sau conduce la degradarea stocurilor, pot fi supuse inventarierii pe baz de calcule
tehnice sau matematice conform Anexei 16.
51. Masa furajelor voluminoase (fnului n stoguri, paielor n cli, rdcinoaselor din grmezi
sau din gropi n pmnt, silozului din turn etc.) se determin n conformitate cu instruciunile de
ramur.
52. Pentru gru (graminee) i concentratele de nutre se procedeaz la o verificare efectiv att
a cantitii, ct i a calitii (tip, calitate, categorie). Nivelul calitii se stabilete n conformitate
cu cerinele standardelor de calitate, aprobate n modul stabilit.
53. n componena produselor finite obinute n sere se include materialul sditor (butaii,
puieii, rsadul) care a atins vrsta de plantare n pmnt sau este destinat vnzrii.
54. Ambalajul se nregistreaz n list dup tipuri, destinaie special i starea calitativ (nou,
n uz, care necesit reparaie etc.).
55. Pentru ambalajul deteriorat se ntocmete un act care conine informaia referitor la
cauzele deteriorrii i persoanele responsabile.
56. Obiectele de mic valoare i scurt durat, care se afl n exploatare, se supun inventarierii
la locul exploatrii i se trec n lista de inventariere separat, cu specificarea persoanelor
responsabile de exploatarea i pstrarea acestora.
57. La inventarierea stocurilor se ntocmesc listele de inventariere INV-2 Lista de
inventariere a stocurilor (cantitativ-valoric) (Anexa 5) i INV-3 Lista de inventariere a
stocurilor (valoric) (Anexa 6).
VII. Particularitile inventarierii
produciei n curs de execuie
58. n cadrul inventarierii produciei n curs de execuie se constat:
1) stocul efectiv de produse care nu au trecut prin toate stadiile prelucrrii impuse de procesul
tehnologic de producie;
2) stocul efectiv de produse finite, care nu a trecut toate probele de recepionare tehnic sau nu
a fost completat cu toate piesele i accesoriile necesare;
3) volumul, costul efectiv i stadiul de execuie al lucrrilor i serviciilor n curs de execuie;
4) stocul semifabricatelor destinate prelucrrii.
59. Entitile care au activitate de construcii-montaj, pe baza constatrii la faa locului, se
includ n liste de inventariere distincte, pe categorii de lucrri i elemente de construcii la care n-
a fost executat ntregul volum de lucrri prevzute de devizul de cheltuieli, respectiv lucrri
executate (finisate), dar nerecepionate de ctre beneficiar, denumirea obiectului i valoarea
determinat potrivit stadiului de execuie, potrivit valorii din documentele existente (devize de
cheltuieli, procese-verbale de executare a lucrrilor), precum i n funcie de volumul lucrrilor
realizate la data efecturii inventarierii.
60. Inventarierea lucrrilor de modernizare nefinalizate sau de reparaii ale cldirilor,
instalaiilor, mainilor, utilajelor i ale altor bunuri se face prin verificarea la faa locului a
stadiului de executare a lucrrilor. Astfel de lucrri se nscriu ntr-o list de inventariere distinct
INV-5 Lista de inventariere a produciei n curs de execuie (Anexa 8) separat pentru fiecare
secie (sector, subdiviziune).
61. La inventarierea produciei n curs de execuie la entitile agricole se verific:
1) mrimea consumurilor aferente arturii de toamn, ngrmintelor, semnturilor de
toamn, semnturilor multianuale, deselinirii pmntului, pregtirii serelor pentru roada anului
viitor;
2) consumurile aferente incubrii oulor puse la incubare dup 11 decembrie a anului de
gestiune - n avicultur;
3) costul petilor de var din iazurile de iernare care trec pe anul urmtor - n piscicultur;
4) costul mierii lsate pe iarn n stupi n calitate de hran pentru familiile de albine - n
apicultur.
VIII. Inventarierea animalelor
62. Entitile agricole nu mai rar dect o dat n trimestru supun inventarierii animalele de
munc i productive, animalele la cretere i ngrat (bovine, ovine, caprine, porcine, cabaline,
iepuri de cas), animalele cu blan, familiile de albine, toate tipurile i speciile de psri.
63. n lista de inventariere animalele i psrile se nregistreaz separat n modul urmtor:
1) bovinele adulte i tinere: de munc, de producie, la cretere i ngrat pe fiecare ras i
gen, pe ani de natere, indicnd numrul de crotalie auricular verificat cu datele din paaportul
individual, greutatea vie, valoarea i descendenii obinui prin ncruciarea acestora;
2) cabalinele, asinii: de munc i la cretere, pe gen, indicnd numrul de transponder aplicat,
pe ani de natere i valoarea, fr greutatea vie (deoarece ei nu se cntresc);
3) celelalte animale (ovinele, porcinele, caprinele): adulte (n turm de baz) i la cretere i
ngrat pe fiecare grup, gen, numr de crotalie, pe ani de natere, greutatea vie i valoarea;
4) iepurii de cas, animalele cu blan, psrile: pe rase, specii, pe ani de natere, valoare.
64. Datele despre inventarierea animalelor se nregistreaz n listele de inventariere INV-6
Lista de inventariere a animalelor nregistrate separat (Anexa 9) i INV-6.1 Lista de
inventariere a animalelor nregistrate n grup (Anexa 10) separat pe ferme, secii, sectoare,
gestionari.
IX. Inventarierea altor active curente i a formularelor
tipizate de documente primare cu regim special
65. La inventarierea mijloacelor bneti se verific:
1) numerarul efectiv din casierie;
2) soldul n conturile curente n moneda naional i valuta strin;
3) titlurile de valoare;
4) formularele tipizate de documente primare cu regim special;
5) alte active curente.
66. Mijloacele bneti n moneda naional i valuta strin din casieria entitii se supun
inventarierii dup nregistrarea tuturor operaiunilor de ncasri i pli i se verific numerarul
efectiv de mijloace bneti i alte documente bneti existente n casierie. Inventarierea
numerarului mijloacelor bneti poate fi efectuat inopinat.
67. Pentru titlurile de valoare i formularele tipizate de documente primare cu regim special n
lista de inventariere se nscriu primul i ultimul numr al setului respectiv.
68. Inventarierea mijloacelor bneti n conturile curente n moneda naional i valuta strin
se efectueaz prin confruntarea soldurilor din extrasele de cont emise de instituiile financiare cu
cele din contabilitate.
69. Inventarierea formularelor tipizate de documente primare cu regim special se efectueaz n
conformitate cu Instruciunea privind evidena, eliberarea, pstrarea i utilizarea formularelor
tipizate de documente primare cu regim special, Anexa nr.2 la Hotrrea Guvernului nr.294 din
17.03.1998 Cu privire la executarea Decretului Preedintelui Republicii Moldova nr.406-II din
23 decembrie 1997 (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 1998, nr.30-33, art.288).
70. La inventarierea mijloacelor bneti se ntocmete INV-7 Procesul-verbal de inventariere
a mijloacelor i documentelor bneti (Anexa 11), iar a titlurilor de valoare i formularelor
tipizate de documente primare cu regim special INV-8 Lista de inventariere a formularelor
tipizate de documente primare cu regim special (Anexa 12).
X. Inventarierea creanelor i datoriilor
71. Inventarierii se supun toate tipurile de creane i datorii ale entitii privind decontrile cu:
1) cumprtorii i beneficiarii;
2) furnizorii i antreprenorii;
3) bugetul;
4) instituiile financiare;
5) organele de asigurri sociale i de asisten medical;
6) fondatorii (asociai, participani);
7) prile afiliate;
8) personalul, inclusiv titularii de avans i deponenii;
9) ali debitori i creditori.
72. Soldurile efective ale creanelor i datoriilor trebuie s fie confirmate prin extrase de
conturi INV-9 Extras de cont (Anexa 13) i/sau acte de verificare a decontrilor reciproce.
Extrasul de cont se ntocmete i se remite entitilor pentru confirmare. Entitile care primesc
extrasele de cont snt obligate s confirme n decurs de 5 zile lucrtoare din ziua primirii acestora
soldul creanei/datoriei i s comunice obieciile lor.
73. n cadrul decontrilor cu personalul se verific:
1) suma salariilor neridicate i/sau pltite n plus i motivul apariiei acestora;
2) suma avansurilor achitate/soldul avansurilor;
3) creanele i datoriile titularilor de avans;
4) creanele i datoriile aferente altor operaiuni.
74. Rezultatele inventarierii creanelor i datoriilor se nscriu n INV -10 Lista de inventariere
a creanelor i datoriilor (Anexa 14) n baza datelor din extrasele de cont confirmate de debitori
sau creditori, iar n caz de neconfirmare - n baza documentelor primare.
75. n cazul depistrii creanelor compromise i datoriilor cu termen de prescripie expirat se
ntocmete Nota informativ, cu indicarea explicaiilor persoanelor responsabile.
XI. Constatarea i perfectarea rezultatelor inventarierii
76. Rezultatele inventarierii se stabilesc prin compararea datelor nscrise n listele de
inventariere cu cele contabile.
Diferenele dintre rezultatele inventarierii i datele contabile se nscriu n lista de inventariere
INV-11 Registru de verificare a rezultatelor inventarierii (Anexa 15).
77. Comisia de inventariere:
1) solicit explicaii scrise de la persoanele gestionare i cele responsabile;
2) stabilete diferenele dintre rezultatele inventarierii bunurilor i datele contabile;
3) elaboreaz propuneri privind nregistrarea rezultatelor inventarierii;
4) nregistreaz rezultatele inventarierii n procesul-verbal, care se semneaz de ctre toi
membrii comisiei de inventariere, de ctre fiecare gestionar, contabil care ine evidena
subdiviziunii (depozit, secie).
78. Din momentul finisrii inventarierii, procesul-verbal al comisiei de inventariere, listele de
inventariere, calculele i alte documente se transmit n termen de 3 zile lucrtoare comisiei
centrale i/sau conductorului entitii n vederea informrii i lurii deciziilor. Conductorul
entitii cu avizul contabilului-ef i efului serviciului juridic, dup caz, n termen de cel mult 5
zile lucrtoare ia decizia referitor la rezultatele inventarierii.
79. Rezultatele inventarierii vor fi nregistrate att n evidena tehnico-operativ, ct i n
contabilitate, n termen de cel mult 5 zile lucrtoare de la data lurii deciziei privind rezultatele
inventarierii.
XII. Evaluarea i nregistrarea rezultatelor inventarierii
80. Plusurile constatate cu ocazia inventarierii se evalueaz:
1) imobilizrile necorporale i corporale, stocurile i alte active curente la valoarea just la
data constatrii;
2) creanele, datoriile, mijloacele i documentele bneti la valoarea nominal.
81. Lipsurile i pierderile din deteriorarea bunurilor se evalueaz:
1) imobilizrile necorporale i corporale la valoarea de bilan la momentul constatrii
acestora;
2) stocurile i alte active curente la valoarea de bilan (cost efectiv, valoare de intrare,
valoarea realizabil net);
3) bunurile deteriorate parial la suma pierderilor efective stabilite de comisia de inventariere
sau experi independeni;
4) creanele, datoriile, mijloacele i documentele bneti la valoarea nominal.
82. Se permite compensarea reciproc a plusurilor cu lipsuri pentru aceeai perioad de
gestiune, acelai gestionar, aceeai subdiviziune i la aceeai denumire, i n cazul cnd se
transmit bunuri de la un gestionar la altul fr ntocmirea documentelor primare.
83. Pentru efectuarea compensrilor reciproce pentru cantiti egale ntre plusuri i lipsuri,
persoanele responsabile prezint comisiei de inventariere explicaii detaliate privind cauzele
resortului bunurilor.
84. Comisia de inventariere prezint propuneri privind posibilitatea efecturii compensrii
reciproce. Decizia definitiv o ia conductorul entitii n baza propunerilor prezentate.
85. n contabilitate plusurile de active obinute n urma compensrii lipsurilor cu plusurile se
nregistreaz:
1) imobilizrile necorporale i corporale, activele curente ca majorare concomitent a
imobilizrilor necorporale, corporale, activelor curente i a veniturilor curente;
2) creanele, datoriile, mijloacele i documentele bneti ca majorare concomitent a
creanelor, datoriilor, mijloacelor i documentelor bneti i a veniturilor curente sau ca corectare
a rezultatelor anilor precedeni.
86. Lipsurile de bunuri care depesc normele perisabilitii naturale, precum i prejudiciul
cauzat prin deteriorarea lor se recupereaz de ctre persoanele vinovate.
Sumele lipsurilor i pierderilor peste limitele normelor perisabilitii naturale i pierderile din
deteriorarea bunurilor constatate cu ocazia inventarierii se recupereaz de ctre persoane
vinovate n conformitate cu prevederile Codului muncii.
n cazul cnd nu snt stabilite persoanele vinovate, lipsurile care depesc normele
perisabilitii naturale i/sau pierderile cauzate din deteriorarea bunurilor se trec la cheltuielile
perioadei.
87. n contabilitate lipsurile i pierderile se nregistreaz:
1) imobilizrile necorporale i corporale, activele curente ca majorare concomitent a
cheltuielilor curente i diminuare a imobilizrilor necorporale i corporale, activelor curente.
Recuperarea de ctre persoanele vinovate se nregistreaz concomitent ca majorare a creanelor
i veniturilor curente;
2) bunurile deteriorate parial - ca majorare concomitent a cheltuielilor curente i diminuare a
valorii bunurilor, iar valoarea recuperabil - ca majorare concomitent a creanelor i veniturilor
curente;
3) creanele, mijloacele i documentele bneti - ca majorare concomitent a cheltuielilor
curente i diminuare a creanelor, mijloacelor i documentelor bneti, iar valoarea recuperabil -
ca majorare concomitent a creanelor i veniturilor curente;
4) datoriile ca majorare concomitent a activelor i/sau cheltuielilor curente i majorare a
datoriilor.
88. n cazul bunurilor constatate lips ce urmeaz a fi recuperate, dar care nu pot fi cumprate
pe pia, valoarea de recuperare se determin de o comisie format din specialiti n domeniul
respectiv sau de ctre entiti specializate
89. Bunurile lips pot fi recuperate de la persoanele vinovate i sub form de alte bunuri
similare (la aceeai valoare), cu acordul conductorului entitii.
90. Recuperarea benevol a prejudiciului material se efectueaz n baza acordului dintre
entitate i persoana vinovat. n acest caz, entitatea va emite Acordul de recuperare, iar persoana
vinovat va prezenta Angajamentul de plat.
Acordul de recuperare se ntocmete de ctre entitatea creia i-a fost produs paguba i va
conine cel puin urmtoarele elemente:
1) denumirea entitii;
2) numrul procesului-verbal n baza cruia a fost ntocmit i data acestuia;
3) numele, prenumele i funcia persoanei care a ntocmit Acordul;
4) suma, descrierea succint a pagubei i perioada producerii;
5) numele, prenumele, funcia, domiciliul persoanei responsabile pentru producerea pagubei;
6) termenul n care poate fi contestat Acordul de recuperare;
7) semntura conductorului entitii, efului Serviciului juridic (juristului), contabilului ef i
a persoanei responsabile pentru producerea pagubei;
8) dovada de comunicare care se detaeaz de la Acordul de recuperare i conine datele
personale ale persoanei responsabile, numrul i data Acordului de recuperare n baza cruia este
ntocmit, suma pagubei, data i semntura persoanei responsabile.
Angajamentul de plat se ntocmete de ctre persoana responsabil de producerea pagubei i
va conine cel puin urmtoarele elemente:
1) numele, prenumele, funcia, seria, numrul buletinului de identitate i data eliberrii,
precum i domiciliul persoanei responsabile pentru producerea pagubei;
2) denumirea entitii creia i-au fost produse pagube;
3) suma pagubei;
4) modul de recuperare de ctre persoana responsabil a pagubei produse;
5) temeiul de recuperare a pagubei (se indic articolul actului normativ);
6) data i semntura persoanei responsabile.
XIII. Prezentarea informaiei
91. Rapoartele financiare se ntocmesc cu utilizarea datelor inventarierii generale pentru
autentificarea existenei i strii elementelor de activ i datorii.
92. n nota explicativ la rapoartele financiare se dezvluie urmtoarele informaii privind:
1) confirmarea datelor reflectate n rapoartele financiare n urma efecturii inventarierii;
2) obiectivele i termenele de efectuare a inventarierii generale sau pariale pe parcursul
perioadei de gestiune;
3) rezultatele inventarierii (plusurile i lipsurile finale, compensrile efectuate, suma
pierderilor peste normele perisabilitii naturale etc.);
4) reflectarea rezultatelor inventarierii n contabilitate;
5) msurile luate pentru nlturarea lipsurilor constatate;
6) suma prejudiciului material i modul de recuperare a acestuia (achitarea n casierie, reineri
din salariu, reineri conform deciziilor instanelor de judecat etc.);
7) recuperarea de la persoanele vinovate n perioada de gestiune a sumelor aferente pierderilor
rezultate din anii precedeni.