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AGUSTIN
1
MAESTRIA EN CIENCIAS CONTABLES Y
FINANCIERAS.
INTEGRANTES:
AREQUIPA-PERU
2014
NDICE
Pg.
2
INTRODUCCION
MARCO TEORICO
01
ORIGEN DEL SISTEMA DE COSTEO POR ACTIVIDADES (ABC)
01
03
05
05
07
3
METODOLOGA DE IMPLANTACIN DEL ABC
08
CASO PRCTICO
11
BIBLIOGRAFIA
1. PLAN ESTRTEGICO
1.1 MACROENTORNO
TABLA N 01
4
Como se observa en los ltimos 50 aos la poblacin de
Miraflores no ha crecido en un porcentaje mayor a los dos dgitos debido a que
el distrito ya no cuenta con espacios para la expansin urbana, sin embargo
estos ltimos aos el pas ha tenido tasas de crecimiento positivas impulsadas
por diversas actividades dentro de las cuales se encuentra la Construccin; en
estos ltimos cinco aos en el distrito se han llevado y se viene llevando a cabo
proyectos inmobiliarios impulsados por la Constructora Altozano Desarrollo y
Construccin SAC en su mayor parte, ha habido un incremento de 1400
viviendas, estimndose un incremento de 5000 habitantes en el distrito.
TABLA N 2
TABLA N 3
5
Obreros y operarios d minas, canteras, manuf y otros 2817
13.6
Obreros construccin, conf, papel, fac 2388 11.5
Tcnicos de nivel medio 1843 8.9
Jefes y empleados de oficina 1412 6.8
Ocupacin no especificada 517 2.5
Otra 484 2.3
Agricultura, trabajo 159 0.8
Miembros p. ejec. Y leg, direct, adm pblica y emp. 47 0.2
TOTAL 20719 100
FUENTE: CPV 2007- INEI
TABLA N 4
6
El consumo prcapita anual de los productos de la panadera para
nuestro pas son los siguientes: pan, un promedio de 27 kg por persona;
galletas alrededor de 2 kg por persona; y pasteles y tortas alrededor de 2kg por
persona.
TABLA N 5
Departament
Indicador Unidad 2009
o
Total Consumo promedio per cpita anual Kilogramo por 26.7
Nacional de pan persona 2
Total Consumo promedio per cpita anual Kilogramo por
Nacional de galletas persona 1.75
Total Consumo promedio per cpita anual Kilogramo por
Nacional de pasteles y tortas persona 1.65
Consumo promedio per cpita anual Kilogramo por 31.2
Amazonas de pan persona 7
Consumo promedio per cpita anual Kilogramo por
Amazonas de galletas persona 1.84
Consumo promedio per cpita anual Kilogramo por
Amazonas de pasteles y tortas persona 1.72
Consumo promedio per cpita anual Kilogramo por 34.7
ncash de pan persona 3
Consumo promedio per cpita anual Kilogramo por
ncash de galletas persona 1.91
Consumo promedio per cpita anual Kilogramo por
ncash de pasteles y tortas persona 0.71
Consumo promedio per cpita anual Kilogramo por 23.9
Apurmac de pan persona 8
Consumo promedio per cpita anual Kilogramo por
Apurmac de galletas persona 1.7
Consumo promedio per cpita anual Kilogramo por
Apurmac de pasteles y tortas persona 1.11
7
Consumo promedio per cpita anual Kilogramo
32.7
Arequipa de pan por persona
Consumo promedio per cpita anual Kilogramo por
Arequipa de galletas persona 1.44
Consumo promedio per cpita anual Kilogramo por
Arequipa de pasteles y tortas persona 1.74
Consumo promedio per cpita anual Kilogramo por 31.0
Ayacucho de pan persona 2
Consumo promedio per cpita anual Kilogramo por
Ayacucho de galletas persona 1.48
Consumo promedio per cpita anual Kilogramo por
Ayacucho de pasteles y tortas persona 0.56
Consumo promedio per cpita anual Kilogramo por 56.5
Cajamarca de pan persona 3
Consumo promedio per cpita anual Kilogramo por
Cajamarca de galletas persona 0.91
Consumo promedio per cpita anual Kilogramo por
Cajamarca de pasteles y tortas persona 1.07
Consumo promedio per cpita anual Kilogramo por 36.1
Cusco de pan persona 7
Consumo promedio per cpita anual Kilogramo por
Cusco de galletas persona 1.84
Consumo promedio per cpita anual Kilogramo por
Cusco de pasteles y tortas persona 1.69
Consumo promedio per cpita anual Kilogramo por 25.3
Huancavelica de pan persona 4
Consumo promedio per cpita anual Kilogramo por
Huancavelica de galletas persona 2.23
Consumo promedio per cpita anual Kilogramo por
Huancavelica de pasteles y tortas persona 1.18
Consumo promedio per cpita anual Kilogramo por 37.2
Hunuco de pan persona 1
Consumo promedio per cpita anual Kilogramo por
Hunuco de galletas persona 1.35
Consumo promedio per cpita anual Kilogramo por
Hunuco de pasteles y tortas persona 1.03
Consumo promedio per cpita anual Kilogramo por
Ica de pan persona 24.9
Consumo promedio per cpita anual Kilogramo por
Ica de galletas persona 2.05
8
Consumo promedio per cpita anual Kilogramo
1.03
Ica de pasteles y tortas por persona
Consumo promedio per cpita anual Kilogramo por 31.9
Junn de pan persona 6
Consumo promedio per cpita anual Kilogramo por
Junn de galletas persona 2.02
Consumo promedio per cpita anual Kilogramo por
Junn de pasteles y tortas persona 1.64
Consumo promedio per cpita anual Kilogramo por 32.2
La Libertad de pan persona 2
Consumo promedio per cpita anual Kilogramo por
La Libertad de galletas persona 1.79
Consumo promedio per cpita anual Kilogramo por
La Libertad de pasteles y tortas persona 1.66
Consumo promedio per cpita anual Kilogramo por
Lambayeque de pan persona 31.5
Consumo promedio per cpita anual Kilogramo por
Lambayeque de galletas persona 1.23
Consumo promedio per cpita anual Kilogramo por
Lambayeque de pasteles y tortas persona 1.25
Consumo promedio per cpita anual Kilogramo por 23.5
Lima de pan persona 7
Consumo promedio per cpita anual Kilogramo por
Lima de galletas persona 1.88
Consumo promedio per cpita anual Kilogramo por
Lima de pasteles y tortas persona 1.81
Consumo promedio per cpita anual Kilogramo por 24.5
Loreto de pan persona 1
Consumo promedio per cpita anual Kilogramo por
Loreto de galletas persona 0.93
Consumo promedio per cpita anual Kilogramo por
Loreto de pasteles y tortas persona 1.2
Madre de Consumo promedio per cpita anual Kilogramo por
Dios de pan persona 15.11
Madre de Consumo promedio per cpita anual Kilogramo por
Dios de galletas persona 2.35
Madre de Consumo promedio per cpita anual Kilogramo por
Dios de pasteles y tortas persona 1.56
Consumo promedio per cpita anual Kilogramo por 43.8
Moquegua de pan persona 5
9
Consumo promedio per cpita anual Kilogramo
1.2
Moquegua de galletas por persona
Consumo promedio per cpita anual Kilogramo por
Moquegua de pasteles y tortas persona 0.94
Consumo promedio per cpita anual Kilogramo por 37.9
Pasco de pan persona 6
Consumo promedio per cpita anual Kilogramo por
Pasco de galletas persona 3.36
Consumo promedio per cpita anual Kilogramo por
Pasco de pasteles y tortas persona 1.73
Consumo promedio per cpita anual Kilogramo por 20.5
Piura de pan persona 5
Consumo promedio per cpita anual Kilogramo por
Piura de galletas persona 1.54
Consumo promedio per cpita anual Kilogramo por
Piura de pasteles y tortas persona 1.28
Consumo promedio per cpita anual Kilogramo por 36.4
Puno de pan persona 7
Consumo promedio per cpita anual Kilogramo por
Puno de galletas persona 2.24
Consumo promedio per cpita anual Kilogramo por
Puno de pasteles y tortas persona 2.83
Consumo promedio per cpita anual Kilogramo por 13.8
San Martn de pan persona 4
Consumo promedio per cpita anual Kilogramo por
San Martn de galletas persona 1.85
Consumo promedio per cpita anual Kilogramo por
San Martn de pasteles y tortas persona 1.25
Consumo promedio per cpita anual Kilogramo por 39.5
Tacna de pan persona 3
Consumo promedio per cpita anual Kilogramo por
Tacna de galletas persona 1.67
Consumo promedio per cpita anual Kilogramo por
Tacna de pasteles y tortas persona 2.17
Consumo promedio per cpita anual Kilogramo por 25.8
Tumbes de pan persona 3
Consumo promedio per cpita anual Kilogramo por
Tumbes de galletas persona 1.63
Consumo promedio per cpita anual Kilogramo por
Tumbes de pasteles y tortas persona 0.8
10
Kilogramo
Consumo promedio per cpita anual 15.4
por persona
Ucayali de pan 5
Consumo promedio per cpita anual Kilogramo por
Ucayali de galletas persona 1.12
Consumo promedio per cpita anual Kilogramo por
Ucayali de pasteles y tortas persona 0.7
Fuente: Encuesta Nacional de Presupuestos Familiares (Enapref). Elaboracin:
Cepes.
1.2 MICROENTORNO
11
pastel, por lo que la zona es muy apetecible para la intromisin de
posibles competidores mientras tanto la primer panadera que se establezca va
a ganar nombre y mercado en la zona, ventaja que se va a aprovechar.
Es muy difcil en nuestro pas encontrar productos sustitutos del pan este
producto viene a formar parte de la canasta bsica de las familias peruanas y
12
de buscarle reemplaz tenemos productos a base de harina
envasados y cereales que estn abocados a segmentos ms altos de consumo
con precios ms elevados.
FORTALEZAS
- Variedad de productos
DEBILIDADES
- Empresa nueva
- Limitaciones en el capital
OPORTUNIDADES
- Crecimiento de la demanda
AMENAZAS
13
la oferta en el producto dndole al mismo valores agregados
como: frescura, sabor, tamao, variedad, calidad de servicio, rapidez en la
entrega lo que posicionar a nuestro producto como nico en la zona.
2. ESTUDIO DE MERCADO
2.1.1 EL MERCADO
2.1.2 EL CONSUMIDOR
14
realizaron don encuestas: Una a nuestros clientes objetivo, y otra
a las tiendas que se encuentran en nuestro campo de influencia.
Resumen ejecutivo
Tcnica: Encuesta
Instrumento: Cuestionario
Diseo de la muestra:
Tamao:100
Nivel de confianza: 90%
Varianza: 0.25
Error: 8%
Poblacin: 5346
15
Publico Objetivo: Hombres y mujeres que consumen pan y tienen la
capacidad adquisitiva para comprar pan, en la Urb. Alameda Salaverry
Miraflores.
Equipo de investigacin
Anlisis Univariable
Grafico 1
16
10 PANES 7 PANES 8 PANES 5 PANES 12 PANES
CONSUMO DE PANES
Del grafico concluimos que el 70% de las familias de nuestro pblico objetivo
consume 10 panes y el 20% consumen 12 panes, viendo la cantidad de
familias existentes en nuestro campo de influencia, la cual es de 1088 familias,
podramos sacar un promedio de consumo de nuestro pblico objetivo de
10088 panes al da.
Grafico 2
17
Atributos para compra
ATRIBUTOS
30
25
20
15
10
Grafico 3
Razones de compra
18
RAZONES DE COMPRA
40
35
30
25
20
15
10
5
0
Razones
Podemos concluir del grafico que nuestro pblico objetivo le da un mayor peso
a la cercana de la panadera hacia sus casas para realizar sus compras (35%),
seguido de la calidad de los productos (30%), la buena atencin (20%) y la
variedad de los productos (15%).
Tcnica: Encuesta
Instrumento: Cuestionario
19
Equipo de investigacin
Anlisis Univariable
Equipo de investigacin
Grafico 4
Horario
HORA DE ENTREGA
40
35
30
25
20
15
10
20
todos los horarios, para esto es necesario implementar un plan de
ruta de distribucin.
Grafico 5
Mayor consumo
COMN
TRIGO
Axis Title
MANTECA
40
MOLDE
30 CHALACO
20
10
Axis Title
Cuanto compra al da
Grafico 6
21
Compra diaria
COMPRA DIARIA
50
40
30
20
10
0
20 S/. 15 S/. 10 S/. 25 S/. 30 S/.
30 S/.
Grafico 07
Costo de compra
22
tiendas reciben panes de diferentes precios, por lo que debemos
hacer panes de precios escalonados, tratando de nunca disminuir mucho la
calidad de nuestros productos.
Grafico 08
95
SI NO
Podemos concluir que el 95% de las tiendas estaran dispuestas a trabajar con
nosotros, por lo que es una oportunidad de mejorar nuestra distribucin y
obtener mayores ingresos que no debemos desaprovechar.
23
A que le da mayor importancia al escoger un proveedor
Grafico 09
Atributos de un Proveedor
Podemos concluir que las tiendas le dan mayor importancia a tres factores
calidad, precio y puntualidad, estos tienen el mismo peso, la mayora de las
tiendas tambin indico que la puntualidad y responsabilidad son las mayores
deficiencias de sus distribuidores de pan. Es una oportunidad para nosotros,
tenemos que darnos nfasis en estos puntos para que nuestra imagen
institucional sea alta.
24
principal 10 manzanas de la II etapa de la Urbanizacin fuera del
abastecimiento de los productos a las tiendas aledaas de las otras etapas de
la urbanizacin las cuales abastecen a unas 24 manzanas. Como inicio el
proyecto se plantea como demanda atender a 1088 familias con el apoyo de la
distribucin de tiendas menores. Para el 2018 se prevee un incremento de la
demanda de una 12% debido a la nueva Etapa de la Urbanizacin la cual
ofrecer terrenos y mdulos para 150 familias; en los aos siguientes la
demanda no se va a mover mucho es ms podra disminuir si interrumpen
competidores en la zona.
AO DEMANDA PROYECTADA
EN NMERO DE FAMILIAS
2015 1088
2016 1088
2017 1218
2018 1218
2019 1218
2.2 OFERTA
En la Urb. Alameda Salaverry se han ofertado lotes de entre 108 y 144 M2 por
lo cual la mayora de tiendas son pequeas y tienen como mercado la manzana
donde se encuentran ubicadas ofreciendo artculos de pan llevar. De otro lado
la variedad de panes y pasteles que ofrecen es muy limitada obligando a los
consumidores a tener que trasladarse al centro de la ciudad o a la AV.
Progreso. En el proyecto se plantea trabajar con casi la totalidad de estas
pequeas tiendas las cuales van a actuar como pequeas distribuidoras de la
panadera.
25
Se va a tomar como demanda insatisfecha el nmero de familias a
las que va a atender directamente la panadera estamos hablando de 320
familias y la cantidad de familias a las que atenderan la tiendas ubicadas en
las otras etapas de la Urbanizacin; 768 familias.
2.4 COMERCIALIZACIN
2.4.3 PRECIOS
Panes
Pan = 6 x 1 sol
Pan de Coco = 6 x 1 sol
Pan molde chico = 1.5 S/.
Pan molde grande = 3 S/.
Pan molde chico integral = 2 S/.
Pan molde grande integral = 3.5 S/.
26
Otros
Tostadas = 12 x 1 sol
Budn = 1 SOL
Tocino = 2 S/.
Gaseosas = 1 S/.
Gaseosa grande = 3 S/.
Gelatina = 0.5 S/.
Queque grande = 5
Queque chico = 4
Biscochos = 5 x 1 sol
Quequito = 0.8
Condesa = 0.8
Chifon = 9 S/.
Tortas
26 S/.
30 S/
33 S/
27
3. ESTUDIO TECNICO.
3.1. LOCALIZACIN:
3.1.1 Macro Localizacin:
El estudio de Macro localizacin permite establecer un sitio determinado
para el proyecto destacando los beneficios que trae para la empresa y a
su vez como se pretende aprovechar. Para el proyecto Panadera Dulce
Capricho, se determino que el proyecto se ubicara en:
Provincia: Arequipa.
Distrito: Miraflores.
Urbanizacin: Alameda Salaverry.
Destacando este sitio como un lugar de gran movimiento de residentes
de la urb. Alameda Salaverry, un lugar de gran movimiento de
residentes.
28
3.1.2 Micro Localizacin:
El anlisis de la Micro localizacin indica cual es la mejor alternativa de
instalacin de la Panadera Dulce Capricho en la Urb. Alameda
Salaverry. Para el montaje de una panadera cafetera el cual se debe
poseer un terreno de 50 mts2 para el montaje de la maquinaria y
equipos diseado para el proyecto.
Micro localizacin Ranking de factores
Calificacin de los factores:
Muy Bueno 4
Bueno 3
Regular 2
Malo 1
29
Costo: El costo del alquiler del local 1 es de S/. 500
mensuales. El local 2 que funciona como una casa tiene un costo de
alquiler de S/. 800 al mes.
3.3. Caractersticas
Fsicas:
Infraestructura:
El local destinado para
el funcionamiento de la
Panadera esta
ubicado en la urb.
Alameda Salaverry,
en el Distrito de
30
Miraflores. El siguiente cuadro muestra sus principales
caractersticas:
MAQUINARIA CARACTERISTICA
EQUIPOS CARACTERISTICA:
31
harina y levadura.
32
3.5. Distribucin de Planta:
3.5.1 Distribucin General del Conjunto:
ALMACN PRODUCCIN DE
DE
INSUMOS PANES
Divisora
Mezcladora
Mesa para preparar el
pan
PRODUCCION
Porta bandejas Rebanadora
DE
PASTELES
AREA DE VENTAS
Mesa
para
preparar
pasteles
Exhibidores
Fermentadora
33
Porta bandejas
Helados Horno
34
CARGO CANTIDAD DE SUELDO
PERSONAL
MAESTRO DE 1 S/. 1500
PRODUCCION
PERSONAL DE VENTAS 3 S/. 900
AYUDANTES 3 S/.900
3.8. Servicios:
35
36
4. ESTUDIO LEGAL:
Para constituir una empresa, el primer paso es, una vez definidas claramente
las actividades a desarrollar, juntar a los socios, determinar el tipo de sociedad
a conformar y cul ser el aporte de cada uno de los socios.
37
4.3. Tributacin:
- Impuesto Predial:
No se pagara el impuesto predial, ya que el local para el funcionamiento
de la Panadera se alquilara.
4.4 Contribuciones:
4.4.1. Beneficios Sociales:
El centro de apoyo deber proveer a sus trabajadores de los siguientes
beneficios:
4.4.2. Vacaciones:
Los trabajadores que cumplan un ao de servicio a la empresa, tiene
derecho a 30 das continuos, de vacaciones remuneradas, que pueden
ser fraccionadas en paridos no menores a 7 das.
38
Si el trabajador realiza actividades laborales fuera de la
jornada legal, estas horas en sobre tiempo deben ser remuneradas,
siendo su monto mnimo un 25% ms del valor de la hora ordinaria.
4.4.4 Gratificaciones:
JEFE DE
PRODUCCION
5. ESTUDIO DE (1)
LA ORGANIZACIN:
5.1. Organigrama:
MAESTRO
PERSONAL DE
PANADERO
VENTAS
/
(3)
(1)
39
AYUDANTE
(3)
5.2. Puestos y funciones principales:
Gerente:
Dirigir las operaciones comerciales y administrativas.
Transmitir la informacin sobre el desempeo de la empresa.
Promover nuevas estrategias para el negocio.
Manejo de los recurso de la empresa.
Desarrollar la buscar las formas de financiamiento optimas para la
compra de activos.
Preparacin del presupuesto anual.
Verificar y controlar el ingreso por ventas.
Desarrollar una adecuada publicidad.
Seleccionar el personal mas idneo para trabajar en la empresa.
Tramitar el pago de planillas
Jefe de Produccin:
40
Es responsable de las existencias de materia prima,
material de empaque y productos en proceso durante el desempeo de
sus funciones.
Maestro Panadero:
Realizar los productos de panificacin segn los estndares
establecidos.
Asesorar y capacitar en el uso de insumos de panificacin.
Dominio de uso de Levadura Fresca y Seca (Indispensable)
Colaborar y coordinar seminarios taller para clientes en el manejo
de insumos.
Asesorar clientes en desarrollo de nuevos productos.
Realizar pruebas de comportamiento de productos de la cartera
actual.
Controlar y analizar los productos de la competencia en el
mercado.
41
Elaborar y supervisar todas las preparaciones
(cortes, ingredientes especiales, entre otros).
Ejecutar la programacin y realizacin de panes.
Limpiar, desinfectar y mantener totalmente limpia toda el rea de
trabajo antes y despus de cada turno de trabajo o cuando sea
necesario.
Velar por el cumplimiento de estndares de calidad e higiene.
Personal de Ventas:
Ofrese y controla las ventas por mayor y menor.
Realiza diariamente la calidad del producto
Analiza y controla diariamente los precios en el mercado
Ayudante:
Apoyo en la elaboracin de masas pastas o batidos
Apoyando al maestro pastelero en lo que este disponga.
Responsable del arreglo y limpieza del taller de pastelera
42
6. ESTUDIO DE INVERSION, ECONOMICO Y
FINANCIERO
43
44