FACULTAD DE AUDITORA Y FINANZAS

LICENCIATURA EN CONTADURIA PUBLICA Y

AUDITORA

Estudiante:
Edilio Gregorio Gmez
Carn No.
201501064

Tributo

Catedratica: Katy Julissa Mendoza Morales

Curso: Doctrina de la Tributacin
 TRIBUTO
El tributo podra definirse como el pago que una persona que deba
entregarle a otra como remuneracin por sus servicios o favores. Normalmente, el
tributo se da en las sociedades en las que haba una marcada jerarqua social que
haca que los sectores ms bajos estuvieran subordinados a los ms altos a travs
de este tipo de pagos.

El tributo puede ser entendido en dos sentidos bsicos. En primer lugar, rendir
tributo a alguien es hacer una demostracin de entrega y servicio, normalmente
expresada a travs de ceremonias y rituales. El otro sentido del trmino es el que
definimos aqu, aunque se relaciona directamente con el primero. El tributo puede
entonces ser entendido tambin como la entrega de una cantidad determinada de
dinero, riqueza o bienes materiales a alguien que es superior en la escala social y
que, por lo tanto, merece el respeto y devocin de los dems.

El pago del tributo fue esencial en las comunidades de la Antigedad,

especialmente en las de Medio Oriente y Egipto. En ellas, los gobernantes
demandaban tal pago a sus sbditos porque se consideraban a s mismos
descendientes directos de los dioses y, por tanto, merecan la permanente entrega
de elementos en su honor. El tributo tambin existi en el perodo medieval en el
cual los seores feudales exigan a los campesinos un determinado pago
(normalmente, una parte de la cosecha obtenida) a cambio de la utilizacin de las
tierras.

Hoy en da, el tributo es entendido como un tipo de impuesto que todos los
ciudadanos deben aportar al Estado para que este los redistribuya de manera
equitativa o de acuerdo a las necesidades del momento. Este tributo es en
muchas sociedades forzoso mientras que en otro su pago.

Contribuciones especiales: Son tributos fundamentados en la razn de propiciar

beneficios individuales o de grupos sociales mediante la obtencin de una
plusvala aumento de valor de un bien derivados de la realizacin de obras, gastos
pblicos o actividades especiales del Estado, por ejemplo, el asfaltado de una
calle, la construccin de una plaza, etc.
Impuestos: son tributos exigidos sin contraprestacin, cuyo hecho imponible est
constituido por negocios, actos o hechos de naturaleza jurdica o econmica que
ponen de manifiesto la capacidad econmica del contribuyente, por ejemplo, el
IRPF (Impuesto de la renta de las personas fsicas, IS (Impuesto de Sociedades),
el IBI (Impuesto sobre Bienes Inmuebles), etc.
De estas tres figuras tributarias, el impuesto es, de lejos, la ms
importante, ya que es la que genera una mayor recaudacin. Dado que el Estado
espaol tiene una estructura descentralizada y est organizado en distintos niveles
de gobierno, cabe distinguir el sistema impositivo estatal, el autonmico y el local.
Estado, por ejemplo el asfaltado de una calle, la construccin de una plaza, etc.
Impuestos: son tributos exigidos sin contraprestacin, cuyo hecho imponible est
constituido por negocios, actos o hechos de naturaleza jurdica o econmica que
ponen de manifiesto la capacidad econmica del contribuyente, por ejemplo, el
IRPF (Impuesto de la renta de las personas fsicas, IS (Impuesto de Sociedades),
el IBI (Impuesto sobre Bienes Inmuebles), etc.
De estas tres figuras tributarias, el impuesto es, de lejos, la ms
importante, ya que es la que genera una mayor recaudacin. Dado que el Estado
espaol tiene una estructura descentralizada y est organizado en distintos niveles
de gobierno, cabe distinguir el sistema impositivo estatal, el autonmico y el local.
Todos los ciudadanos de Guatemala, estamos obligados a pagar tributos, es decir
obligaciones monetarias impuestas por leyes que servirn para las cargas
pblicas. En este artculo conoceremos cuales son los principales tributos que
existen en el pas, as como su funcin.
Existen 3 tipos, el primero de ellos, son los impuestos. Los impuestos pueden
definirse como un tributo monetario, el cual es exigido por el estado e impuesto a
base de leyes. Estos impuestos tienen como finalidad la satisfaccin de los gatos
pblicos que se establecen mediante presupuestos.
Como buenos ciudadanos, los guatemaltecos tienen presente que es una
obligacin el pago de impuestos para contribuir con el gasto pblico, lo que
significa que los son coercitivos y esta es una de sus caractersticas. Adems de
ello, los impuestos estn destinados a financiera el presupuesto de egresos del
estado, lo que obliga al estado a satisfacer necesidades y servicios pblicos para
la poblacin.
Por otro lado, tambin existen las tasas como otro tipo de tributo. Las tasas son
ingresos que perciben el estado o un ente pblico, como pago de un servicio
pblico especial y divisible en el cual, el beneficiario es quien lo paga pero al
mismo tiempo beneficia a la sociedad.
A diferencia de los impuestos, las tasas se pagan de manera voluntaria. Otra
caracterstica es que los servicios son prestados por estado o municipalidades y
las tasas deben ser proporcionales al costo por el servicio adquirido. Existen
varios tipos de tasas, por autorizacin de documentos pblicos, instruccin
pblica, servicio de energa elctrica, peaje, boleto de ornato, entre otros.
Y por ltimo estn las contribuciones como otra forma de tributar. Las
contribuciones son fijadas por el estado o municipalidades y son vistas de manera
obligatoria. Estas contribuciones son impuestas a uno o varios sectores de la
poblacin y su objetivo es la satisfaccin parcial del costo de una obra pblica.
Dentro de sus caractersticas se destacan que la contribucin es obligatoria, la
pagan particulares pero a diferencia de los impuestos, ac se recibe un beneficio
directo e inmediato, adems el pago que realiza el particular, equivale al beneficio
que obtiene. Se clasifican en contribuciones por mejoras en construcciones,
obras, etc. Y la segunda consiste en contribucin por seguro social, en donde se
menciona al Instituto Guatemalteco de Seguridad Social.

CLESES DE TRIBUTOS
1. Impuesto al Valor Agregado IVA
El IVA es el impuesto que ms dinero genera para el Estado y su caracterstica
principal es que lo paga toda persona que compra algn bien o servicio. Est
normado por el Decreto 27-92 del Congreso de la Repblica y sus reformas.
Las modificaciones ms recientes se encuentran en los Decretos 04-2012 y 10-
2012 Ley Anti evasin II y Ley de Actualizacin Tributaria, respectivamente.
Conocer quin debe pagarlo, cmo, cundo y dnde nos ayuda a mantener
orden en nuestras cuentas, a la vez que colaboramos para que el Estado
cuente con los recursos que necesita para cumplir con su misin.
Tasa del impuesto e importancia de las facturas
Es muy importante tener claro que la tasa general del IVA es del 12 por ciento
del valor de cada producto o servicio y est siempre incluido en los precios de
todo lo que compramos, por lo que debemos rechazar de inmediato acciones
que pretendan sumarlo al precio, con el pretexto de que se pide factura. Sin
embargo, para la compra-venta de vehculos y viviendas, aplican otras
cantidades, lo que se explicar ms adelante.
En cuanto al pago del impuesto, los contribuyentes afectos al Rgimen General
estn obligados a reportar mensualmente el IVA pagado en sus compras y el
IVA cobrado en sus ventas. Lo que se paga a la SAT es la diferencia entre
estos dos valores, reportados en las facturas de compras y ventas.
De ah la importancia de pedir factura en todas las compras y de dar en todas
las ventas. Incluso la ley obliga a emitir factura por las permutas de bienes,
arrendamientos, retiros, destruccin, prdida o cualquier faltante de inventario.
Hay compras en las que no se paga IVA?
S, la ley contempla ciertas actividades o productos que, por ciertas
circunstancias, no deben pagar IVA. Para lo que nos interesa, diremos que no
paga este Impuesto la venta al consumidor final, al menudeo, de carnes,
pescado, mariscos, frutas y verduras frescas, cereales, legumbres y granos
bsicos en mercados cantonales y municipales, siempre que tales ventas sean
inferiores a cincuenta quetzales (Q50.00) por cada transaccin.
Tambin est exenta la compra y venta de medicamentos genricos y
alternativos de origen natural, la compra y venta de medicamentos que
adquieren las personas que padecen la enfermedad VIH/SIDA, y en los casos
de compras de insumos de produccin local a que se refiere la Ley de
Maquilas.
Tampoco se debe pagar IVA en las matrculas de inscripcin, colegiaturas y
derechos de examen en los centros educativos, sean stos pblicos o
privados. En todo caso, las empresas, instituciones o entidades exentas, estn
obligadas a indicar esa situacin en sus facturas.
Cmo se procede con los vehculos?
Por la compraventa de vehculos terrestres de modelos 2011, 2012 y 2013 y
toda clase de vehculos martimos y areos, el IVA se paga con base en una
Tabla de Valores Imponibles que establece la SAT.
Para la compra-venta de vehculos usados existe la siguiente tabla en donde
el impuesto a pagar se aplica conforme al modelo y aos de uso de los
vehculos:
2. Impuesto Sobre la Renta (ISR)
El Impuesto Sobre la Renta, ISR, normado por el Decreto 26-92 y sus reformas
(las ms recientes estn en los Decretos 4-2012 y 10-2012), es el impuesto
que, como su nombre lo indica, recae sobre las rentas o ganancias que
obtengan las personas individuales, jurdicas (empresas), entes o patrimonios
nacionales o extranjeros, residentes o no en el pas.
El impuesto se genera cada vez que se perciben ganancias en el territorio
nacional, segn procedan de lo siguiente:
Actividades lucrativas: Produccin, venta y comercializacin de bienes, la
prestacin y exportacin de todo tipo de servicios prestados por empresas,
organizaciones o personas individuales.
El trabajo: Toda clase de contraprestacin, retribucin o ingreso, cualquiera
que sea su denominacin o naturaleza que deriven del trabajo personal o
prestado por un trabajador en relacin de dependencia (empleado o
asalariado), dentro o fuera de Guatemala. Incluye los honorarios que se
perciban por el ejercicio de profesiones, oficios y artes a ttulo personal, as
como las pensiones, jubilaciones y montepos.
El capital y las ganancias de capital: Dividendos, utilidades, beneficios y otras
rentas derivadas de la participacin o tenencia de acciones; intereses o
rendimientos pagados por depsitos e inversiones de dinero en instrumentos
financieros, operaciones y contratos de crdito; diferencias de precio en
determinadas operaciones en bolsa; arrendamiento financiero; regalas;
derechos de autor; rentas de bienes muebles o inmuebles; premios de loteras;
y otros.
Qu son los regmenes del ISR?
Para cada uno de estos tres tipos de renta o ganancia, la ley establece
regmenes especficos y son los siguientes.
Regmenes de Actividades Lucrativas:
Antes de explicar estos regmenes del ISR es importante indicar que los
contribuyentes que lleven contabilidad completa de acuerdo al Cdigo de
Comercio, los exportadores de productos agropecuarios, artesanales y
productos reciclados y a quienes la Administracin Tributaria autorice, deben
emitir FACTURAS ESPECIALES al vendedor de bienes o prestador de
servicios que no cuente con facturas autorizadas.
Asimismo, deben retener el 5% sobre lo facturado por la compra de bienes y el
6% por la adquisicin de servicios (sin incluir el Impuesto al Valor Agregado).
Lo retenido deber pagarse a la SAT durante los primeros diez das hbiles del
mes siguiente.
Por otro lado, si un profesional universitario percibe renta y no est inscrito
como contribuyente o no han presentado sus declaraciones, se presume que
obtiene Q30,000.00 mensuales por el ejercicio de su profesin y deber pagar
un impuesto de 5%.
La renta imponible mencionada se disminuye en un cincuenta por ciento (50%)
cuando el profesional de que se trate, tenga menos de tres (3) aos de
graduado o sea mayor de sesenta (60) aos de edad.
3. Impuesto nico Sobre Inmuebles
El Impuesto nico Sobre Inmuebles, ms conocido como IUSI (Decreto 15-
98), es la contribucin que los guatemaltecos dueos de inmuebles
proporcionan al Estado y una de sus principales caractersticas es que la
mayor parte de lo recaudado tiene como destino las municipalidades del
pas, como lo veremos ms adelante.
De hecho, la mayora de comunas ya lo recauda y administra, en tanto que
para las otras, corre a cargo de la Direccin de Catastro y Avalo de Bienes
Inmuebles del Ministerio de Finanzas Pblicas.
 Segn la ley, el impuesto recae sobre los inmuebles rsticos o rurales y
urbanos, incluyendo el terreno, las estructuras, construcciones e
instalaciones del inmueble y sus mejoras, as como los cultivos
permanentes (los que tengan un trmino de produccin superior a tres
aos). Asimismo, el incremento o decremento determinado por factores
hidrolgicos, topogrficos, geogrficos y ambientales, su naturaleza urbana,
suburbana o rural, poblacin, ubicacin, servicios y otros.
No se debe incluir la maquinaria o equipo y para las propiedades rsticas o
rurales, tampoco se deben incluir las viviendas, escuelas, puestos de salud,
dispensarios u otros centros de beneficio social.
Cmo se determinan los valores?
El valor de un inmueble se puede determinar de las siguientes maneras:
Por auto avalo, presentado por el contribuyente.
Por avalo directo del inmueble que practique o apruebe la Direccin
General de Catastro o la Municipalidad, segn sea el caso, conforme al
Manual de Avalos elaborado por el ministerio de Finanzas.
Por avalo tcnico, practicado por un valuador autorizado por la Direccin
de Catastro a requerimiento del propietario.
Para el caso del auto avalo, el contribuyente (que puede ser el propietario,
representante legal, apoderado, etc.) deber presentar una declaracin del
valor del o de los inmuebles, pero la Direccin de Catastro o la
municipalidad podrn efectuar inspecciones de campo si lo estiman
pertinente, con el objetivo de verifcar los valores consignados.

Los propietarios de inmuebles tienen la opcin de pagar el impuesto una vez al

ao, o bien fraccionar el pago en cuatro partes iguales, que deber cancelar as: la
primera cuota en abril, la segunda en julio, la tercera en octubre y la cuarta en
enero. Tambin se podr pagar uno o ms trimestres (hasta cuatro) por
adelantado. Los propietarios de inmuebles tienen la opcin de pagar el impuesto
una vez al ao, o bien fraccionar el pago en cuatro partes iguales, que deber
cancelar as: la primera cuota en abril, la segunda en julio, la tercera en octubre y
la cuarta en enero. Tambin se podr pagar uno o ms trimestres (hasta cuatro)
por adelantado.
Si alguien est atrasado y adeuda el impuesto por ms de cuatro trimestres y las
multas respectivas (20% sobre la cantidad adeudada), podr pedir facilidades de
pago en cuotas mensuales, hasta un mximo de 12 meses.
Los propietarios de inmuebles tienen la opcin de pagar el impuesto una vez al
ao, o bien fraccionar el pago en cuatro partes iguales, que deber cancelar as: la
primera cuota en abril, la segunda en julio, la tercera en octubre y la cuarta en
enero. Tambin se podr pagar uno o ms trimestres (hasta cuatro) por
adelantado.
Si alguien est atrasado y adeuda el impuesto por ms de cuatro trimestres y las
multas respectivas (20% sobre la cantidad adeudada), podr pedir facilidades de
pago en cuotas mensuales, hasta un mximo de 12 meses.
Cul es el destino del IUSI?
Tanto el impuesto, como las multas, se reciben por las municipalidades del pas,
para el desarrollo local. Lo recaudado se distribuye as:
Para las municipalidades que posean la capacidad administrativa y tcnica para
recaudar y administrar el impuesto, el Ministerio de Finanzas les trasladar dichas
atribuciones. Por lo tanto, el monto recaudado les corresponder a las
municipalidades respectivas en un 100 por ciento.
Lo recaudado por el Ministerio de Finanzas a los contribuyentes afectos al 2 por
millar se traslada a las municipalidades respectivas, en su totalidad.
De lo cobrado por el Ministerio de Finanzas a los contribuyentes afectos al 6 9
por millar, se distribuir el 25 por ciento para el Estado y el 75 por ciento para las
municipalidades en cuya jurisdiccin territorial est ubicado el inmueble. Estos
recursos nicamente podrn destinarse en un 70 por ciento para inversiones en
servicios bsicos y obras de infraestructura de inters y uso colectivo, y hasta un
mximo del 30 por ciento para gastos administrativos de funcionamiento.
Definicin:
Impuesto Extraordinario y Temporal de Apoyo a los Acuerdos de Paz.
Monto:
El impuesto se determina multiplicando el tipo impositivo por la base imponible.
Base imponible:
La mayor entre:

La cuarta parte del activo neto

La cuarta parte de los ingresos brutos
Tipo Impositivo:

Del 1 de julio al 1 de diciembre de 2004, la tasa es 2.5%.

Del 1 de enero de 2005 al 30 de junio de 2006, la tasa es 1.25%.
Del 1 de julio de 2006 al 1 de diciembre de 2007, la tasa es 1%.
Base Legal:
Decreto 19-04 del CONGRESO DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA.
En qu se utiliza:
Acuerdos de paz+
Descripcin
Para explicar este impuesto citaremos algunos artculos del Decreto 19-04 del
CONGRESO DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA:

Artculo 1. Materia del Impuesto. Se establece un impuesto extraordinario y

temporal de apoyo a los Acuerdos de Paz, a cargo de las personas individuales o
jurdicas que a travs de sus empresas mercantiles o agropecuarias, as como de
los fideicomisos, los contratos de participacin, las sociedades irregulares, las
sociedades de hecho, el encargo de confianza, las sucursales, agencias o
establecimientos permanentes o temporales de personas extranjeras que operan
en el pas , las copropiedades, las comunidades de bienes, los patrimonios
hereditarios indivisos y otras formas de organizacin empresarial, que dispongan
de patrimonio propio, realicen actividades mercantiles o agropecuarias en el
territorio nacional y que obtengan un margen bruto superior al cuatro por ciento
(4%) de sus ingresos brutos.
Artculo 3. Hecho generador. El impuesto se genera por la realizacin de
actividades mercantiles o agropecuarias en el territorio nacional por las personas,
entes o patrimonios a que se refiere el artculo 1 de esta ley.