Sunteți pe pagina 1din 15

UNIVERSITATEA ROMNO-AMERICAN ORGANISMUL EMITENT: CEAC

Cod: URA-0-01
PROCEDURA GENERAL AUDIT INTERN
Ediia 1 - Revizia 0

MINISTERUL EDUCAIEI I CERCETRII TIINIFICE


UNIVERSITATEA ROMNO-AMERICAN

PROCEDURA*)
PRIVIND DESFURARE ACTIVITII DE AUDIT INTERN

varianta de lucru

*)
n conformitatea cu Hotrrea Consiliului Camerei Auditorilor Financiari din Romnia nr. 88/2007 pentru aprobarea Normelor de
audit intern, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 416 din 21 iunie 2007, cu modificrile ulterioare, se va abroga la
data intrrii n vigoare a ghidului menionat la art. 4 din Hotrrea nr. 48/2014.
ELABORAT VERIFICAT AVIZAT APROBAT EDIIA REVIZIA
Departamentul de Comisia de Evaluare i Prorector responsabil
Nivel de vizibilitate: Asigurare
Public a Calitii
Nivel 0 Nivel 1 RECTOR
Asigurare a Calitii managementul calitii
1 0
UNIVERSITATEA ROMNO-AMERICAN ORGANISMUL EMITENT: CEAC

Cod: URA-0-01
PROCEDURA GENERAL AUDIT INTERN
Ediia 1 - Revizia 0

Cuprins
1. Procedura plan de audit intern ............................................................................................ 3
2. Procedura ordin de misiune................................................................................................. 3
3. Procedura ordinul de serviciu ............................................................................................. 4
4. Procedura notificarea privind declanarea misiunii de audit intern .................................... 5
5. Procedura colectarea i prelucrarea informaiilor ............................................................... 6
6. Procedura identificarea i analiza riscurilor ........................................................................ 7
7. Procedura elaborarea programului misiunii de audit .......................................................... 8
8. Procedura edina de deschidere ......................................................................................... 9
9. Procedura colectarea probelor de audit ............................................................................... 9
10. Procedura revizuirea documentelor de lucru ................................................................. 11
4. Procedura elaborarea proiectului de raport de audit intern ............................................... 11
5. Proiect raport de audit intern ............................................................................................. 12
6. Procedura transmiterea proiectului raportului de audit intern .......................................... 13
9. Procedura reuniunea de conciliere .................................................................................... 14
10. Procedura monitorizarea misiunii ................................................................................. 14
11. Procedura difuzarea raportului de audit intern .............................................................. 14
12. Procedura monitorizarea implementrii recomandrilor ............................................... 15

ELABORAT VERIFICAT AVIZAT APROBAT EDIIA REVIZIA


Departamentul de Comisia de Evaluare i Prorector responsabil
Nivel de vizibilitate: Asigurare
Public a Calitii
Nivel 0 Nivel 1 RECTOR
Asigurare a Calitii managementul calitii
1 0
UNIVERSITATEA ROMNO-AMERICAN ORGANISMUL EMITENT: CEAC

Cod: URA-0-01
PROCEDURA GENERAL AUDIT INTERN
Ediia 1 - Revizia 0

1. PROCEDURA PLAN DE AUDIT INTERN


Scopul:
ntocmirea planului de audit intern n conformitate cu cerinele Standardelor de audit intern

Premise:
Planul de audit intern reprezint cadrul de aciune pentru Departamentul de audit intern i se
ntocmete de ctre eful acestui departament

Procedura

eful Departamentului de audit 1. ntocmete planul anual de audit intern (anexa nr. 1);
intern 2. ntocmete referatul cuprinznd criteriile de selectare a
misiunilor de audit.
Comitetul de audit 3. analizeaz i aprob planul anual de audit.
Consiliul de administraie 4. analizeaz i aprob planul anual de audit.

NOT: Planul anual de audit intern poate fi modificat n cursul anului n condiiile reiterrii
procedurii.

ANEXA Nr. 1:
PLAN DE AUDIT INTERN PLAN DE AUDIT INTERN pe anul
Nr. Tema misiunii de Obiective Perioada supus Unitatea auditat Perioada
crt. audit auditrii desfurrii misiunii
de audit
0 1 2 3 4 5
1

eful Departamentului de audit intern,

2. PROCEDURA ORDIN DE MISIUNE


Scopul: Declanarea misiunilor de audit intern n conformitate cu planul de audit aprobat

Premise:
Ordinul de misiune reprezint mandatul dat de Comitetul de audit Departamentului de audit
intern pentru demararea misiunilor de audit intern n conformitate cu planul de audit intern
aprobat. Ordinul de misiune are rolul de a preciza clar obiectivele misiunii de audit intern

Procedura:
ANEXA Nr. 2:
ORDIN DE MISIUNE
ELABORAT VERIFICAT AVIZAT APROBAT EDIIA REVIZIA
Departamentul de Comisia de Evaluare i Prorector responsabil
Nivel de vizibilitate: Asigurare
Public a Calitii
Nivel 0 Nivel 1 RECTOR
Asigurare a Calitii managementul calitii
1 0
UNIVERSITATEA ROMNO-AMERICAN ORGANISMUL EMITENT: CEAC

Cod: URA-0-01
PROCEDURA GENERAL AUDIT INTERN
Ediia 1 - Revizia 0

eful Departamentului de 1. ntocmete ordinul de misiune (anexa nr. 2) n conformitate cu planul de audit
audit intern intern.
Comitetul de audit 2. semneaz ordinul de misiune ntocmit n conformitate cu planul de audit intern
aprobat de ctre Consiliul de administraie.
eful Departamentului de 3. primete ordinul de misiune semnat i iniiaz procedurile de demarare a
audit intern misiunii de audit intern.

Data .....................
ORDIN DE MISIUNE

Destinatar eful Departamentului de audit intern


Copie pentru informare eful activitii auditate
Obiectul misiunii
Comitetul de audit

3. PROCEDURA ORDINUL DE SERVICIU


Scopul:
Repartizarea sarcinilor de serviciu pe auditorii interni, astfel nct s se poat demara
misiunea de audit intern

Premise:
Ordinul de serviciu reprezint mandatul de misiune dat de ctre Departamentul de audit
intern i se ntocmete de ctre eful acestui departament, pe baza planului anual de audit
intern i a ordinului de misiune

Procedura:
eful Departamentului de audit 1. numete eful misiunii de audit intern;
intern 2. repartizeaz sarcinile de serviciu pe fiecare auditor n parte;
3. ntocmete ordinul de serviciu (anexa nr. 3) pe baza planului de audit
intern.
Secretariatul 4. aloc un numr ordinului de serviciu;
5. asigur copii ale ordinului de serviciu fiecrui membru al misiunii de
audit intern.
Auditorii interni 6. iau cunotin de ordinul de serviciu i sarcinile repartizate.

ANEXA Nr. 3:
ORDIN DE SERVICIU
Nr ............... Data

ORDIN DE SERVICIU

ELABORAT VERIFICAT AVIZAT APROBAT EDIIA REVIZIA


Departamentul de Comisia de Evaluare i Prorector responsabil
Nivel de vizibilitate: Asigurare
Public a Calitii
Nivel 0 Nivel 1 RECTOR
Asigurare a Calitii managementul calitii
1 0
UNIVERSITATEA ROMNO-AMERICAN ORGANISMUL EMITENT: CEAC

Cod: URA-0-01
PROCEDURA GENERAL AUDIT INTERN
Ediia 1 - Revizia 0

n conformitate cu prevederile Ordinului de misiune nr. . i cu planul anual de audit intern, se


va efectua o misiune de audit intern la ............................. (locaia, unitatea), n perioada
Scopul misiunii de audit intern este ..................................., iar obiectivele acesteia sunt
...........................
Menionm c se va efectua un audit de ............................ (se precizeaz tipul de audit).
Echipa misiunii de audit intern este format din urmtorii auditori (eful
misiunii),..............................(auditori).

eful Departamentului de audit intern,

4. PROCEDURA NOTIFICAREA PRIVIND DECLANAREA MISIUNII DE


AUDIT INTERN
Scopul:
Informarea efului activitii ce urmeaz a fi auditat, n baza ordinului de misiune semnat de
Comitetul de audit, cu privire la declanarea misiunii de audit intern

Premise:
Prin aceast notificare se urmrete s se asigure desfurarea n condiii corespunztoare a
misiunii de audit

Procedura:
Auditorii 1. pregtesc notificarea (anexa nr. 4) ctre serviciul/activitatea ce urmeaz a fi
auditat n vederea transmiterii acesteia cu 30 de zile nainte de declanarea
misiunii de audit intern.
eful Departamentului 2. verific notificarea;
de audit intern 3. semneaz notificarea.
Auditorii 4. rein domeniile de interes n vederea includerii n planul de audit al misiunii,
studiaz particularitile activitii n contextul general al afacerii.

ANEXA Nr. 4:
NOTIFICARE PRIVIND DECLANAREA MISIUNII DE AUDIT INTERN
Nr ................ Data .......................

NOTIFICARE privind declanarea misiunii de audit intern


Ctre: ............................ (conductorul activitii auditate)
De la: eful Departamentului de audit intern
Referine: Denumirea misiunii de audit intern

n conformitate cu Planul anual de audit intern, urmeaz ca n perioada .. s se efectueze o


misiune de audit intern cu tema ................................................................. la (numele
activitii/structurii auditate).
ELABORAT VERIFICAT AVIZAT APROBAT EDIIA REVIZIA
Departamentul de Comisia de Evaluare i Prorector responsabil
Nivel de vizibilitate: Asigurare
Public a Calitii
Nivel 0 Nivel 1 RECTOR
Asigurare a Calitii managementul calitii
1 0
UNIVERSITATEA ROMNO-AMERICAN ORGANISMUL EMITENT: CEAC

Cod: URA-0-01
PROCEDURA GENERAL AUDIT INTERN
Ediia 1 - Revizia 0

Misiunea de audit se va desfura sub coordonarea dlui/dnei ....................


V vom contacta ulterior pentru a stabili, de comun acord, o edin de deschidere n vederea
discutrii diverselor aspecte ale misiunii de audit, i anume:
prezentarea auditorilor;
scopul misiunii de audit;
prezentarea obiectivelor misiunii de audit intern;
programul misiunii de audit;
alte aspecte.

Pentru pregtirea misiunii de audit intern, v rugm s ne punei la dispoziie urmtoarea


documentaie:

Dac avei ntrebri privind aceast misiune de audit sau avei domenii care ai dori s fac
obiectul investigaiei noastre, v rog s m contactai pe mine sau s luai legtura cu dl/dna
(numele efului misiunii de audit).

eful Departamentului de audit intern,


Data ....................

5. PROCEDURA COLECTAREA I PRELUCRAREA INFORMAIILOR


Scopul:
Colectarea de informaii privitoare la structura/activitatea auditat, astfel nct auditorul s se
familiarizeze cu domeniul ce urmeaz a fi auditat, i identificarea factorilor de reuit a
misiunii de audit

Premise:
Colectarea informaiilor n aceast etap va permite ulterior divizarea proceselor sau
activitilor auditate n sarcini elementare, identificarea riscurilor proprii fiecrei sarcini i
evaluarea lor. Colectarea informaiilor presupune:
identificarea principalelor elemente ale contextului economic n care
entitatea/activitatea auditat i desfoar activitatea;
cunoaterea cadrului legislativ-normativ care reglementeaz activitatea
entitii/activitii auditate;
identificarea sistemelor de control pentru o evaluare prealabil a punctelor forte i
slabe;
reinerea constatrilor semnificative i recomandrilor din dosarul permanent i
rapoartele de audit intern precedente, relevante pentru stabilirea obiectivelor misiunii
de audit intern;
identificarea i evaluarea riscurilor semnificative;

ELABORAT VERIFICAT AVIZAT APROBAT EDIIA REVIZIA


Departamentul de Comisia de Evaluare i Prorector responsabil
Nivel de vizibilitate: Asigurare
Public a Calitii
Nivel 0 Nivel 1 RECTOR
Asigurare a Calitii managementul calitii
1 0
UNIVERSITATEA ROMNO-AMERICAN ORGANISMUL EMITENT: CEAC

Cod: URA-0-01
PROCEDURA GENERAL AUDIT INTERN
Ediia 1 - Revizia 0

identificarea surselor poteniale de informaii care ar putea fi folosite ca probe ale


auditului.

Activiti

Auditorii 1. identific legile, regulamentele i normele aplicabile structurii/activitii


auditate;
2. apreciaz factorii de reuit a misiunii de audit;
3. obin n vederea analizei: organigrama, regulamentele de funcionare,
fie ale posturilor, proceduri scrise ale structurii/activitii auditate etc.;
4. identific responsabilitile pe persoane;
5. studiaz circuitul informaiilor n cadrul structurii auditate;
6. realizeaz proceduri analitice privind performana structurii/activitii
auditate, n vederea analizei riscurilor i calitii managementului (dac
acesta este unul dintre obiectivele misiunii).

6. PROCEDURA IDENTIFICAREA I ANALIZA RISCURILOR


Scopul:
Procedura urmrete identificarea riscurilor specifice structurii/activitii auditate.
Evaluarea controlului intern din cadrul structurii/activitii auditate

Premise:
Aprecierea unui risc se realizeaz n funcie de
natura i specificul activitii/funciei auditate;
calitatea controlului intern;
gravitatea consecinelor directe i indirecte ale producerii riscului;
probabilitatea producerii riscului.

Riscurile poteniale impun recomandri de audit, aceste riscuri fiind identificate pe baza
concluziilor misiunilor de audit anterioare.
Procedura:
Auditorii 1. realizeaz, pe baza informaiilor culese, lista activitilor a udita bile ;
2. pentru fiecare activitate auditabil stabilesc sarcini elementare;
3. identific riscurile asociate pentru fiecare sarcin elementar;
4. precizeaz criteriile de evaluare a riscurilor;
5. evalueaz riscurile identificate;
6. stabilesc obiectivele de auditat ca urmare a riscurilor identificate;
7. precizeaz dispozitivele specifice fiecrei sarcini (obiective, mijloace, sistem
informaional);
8. ntocmesc tabelul Analiza riscurilor (anexa nr. 5).
eful Departamentului 9. organizeaz o edin de analiz a obiectivelor de audit, a riscurilor i
de audit intern criteriilor de evaluare a acestora. Dup caz, poate dispune reevaluarea
obiectivelor i riscurilor identificate;
ELABORAT VERIFICAT AVIZAT APROBAT EDIIA REVIZIA
Departamentul de Comisia de Evaluare i Prorector responsabil
Nivel de vizibilitate: Asigurare
Public a Calitii
Nivel 0 Nivel 1 RECTOR
Asigurare a Calitii managementul calitii
1 0
UNIVERSITATEA ROMNO-AMERICAN ORGANISMUL EMITENT: CEAC

Cod: URA-0-01
PROCEDURA GENERAL AUDIT INTERN
Ediia 1 - Revizia 0

10. aprob tabelul Analiza riscurilor.

Auditorii 11. rein tabelul Analiza riscurilor n dosarul misiunii de audit intern.

ANEXA Nr. 5:
TABEL ANALIZA RISCURILOR

Clasifica rea Descrierea Strategia Clasificarea Strategii


Risc Probabilitate Impact
riscului consecinei existent riscului rezidual necesare

7. PROCEDURA ELABORAREA PROGRAMULUI MISIUNII DE AUDIT


Scopul:
Desfurarea n bune condiii a misiunii de audit intern, cu respectarea tuturor etapelor i
procedurilor, n vederea acoperirii tuturor obiectivelor auditabile i a riscurilor asociate
acestora

Premise:
Programul misiunii de audit este un document de lucru al echipei de audit intern desemnate,
ntocmit n baza tematicii detaliate. Pentru fiecare obiectiv sunt precizate activitile concrete
de efectuat (studii, cuantificri, teste, controale, analize etc.), precum i repartizarea acestor
activiti pe membrii echipei de audit intern i perioadele de timp n care respectivele
activiti vor fi executate

Procedura:
eful Departamentului de audit 1. ntocmete programul misiunii de audit intern (anexa nr. 6);
intern 2. organizeaz o edin de analiz a programului misiunii de audit intern
cu toi auditorii desemnai.
Auditorii 3. re in pr ogra mul de a udit n dosarul misiunii;
4. aplic prevederile programului n efectuarea misiunii de audit intern.

ANEXA Nr. 6:

PROGRAMUL MISIUNII DE AUDIT


Componente de baz
1. Definirea obiectivului auditului intern
2. Colectarea i prelucrarea informaiilor cu privire la activitatea auditat
3. Evaluarea riscurilor i ierarhizarea acestora
4. Elaborarea procedurilor de audit
5. Elaborarea chestionarelor
6. Completarea chestionarelor
7. Prelucrarea rezultatelor
ELABORAT VERIFICAT AVIZAT APROBAT EDIIA REVIZIA
Departamentul de Comisia de Evaluare i Prorector responsabil
Nivel de vizibilitate: Asigurare
Public a Calitii
Nivel 0 Nivel 1 RECTOR
Asigurare a Calitii managementul calitii
1 0
UNIVERSITATEA ROMNO-AMERICAN ORGANISMUL EMITENT: CEAC

Cod: URA-0-01
PROCEDURA GENERAL AUDIT INTERN
Ediia 1 - Revizia 0

8. Elaborarea foii de identificare i analiz a problemei


9. Colectarea probelor de audit
10. Revizuirea documentelor
11. Elaborarea proiectului de raport de audit intern
12. Discutarea proiectului de raport de audit intern cu structurile auditate i soluionarea
contradiciilor
13. Finalizarea raportului de audit intern
14. Prezentarea raportului de audit intern Comitetului de audit
15. Urmrirea aplicrii recomandrilor

8. PROCEDURA EDINA DE DESCHIDERE


Scopul:
Prezentarea, ntr-un cadru organizat, a membrilor echipei de audit intern, a scopului misiunii,
obiectivelor urmrite i procedurilor de lucru

Premise:
Participanii la edina de deschidere sunt membrii echipei de audit i efii
structurii/activitii auditate. Locul de desfurare este locul de desfurare al activitii
auditate

Procedura:
1. prezentarea echipei de audit intern;
2. prezentarea aprofundat a obiectivelor generale ale auditului intern;
3. prezentarea tematicii i obiectivelor misiunii de audit, programului de audit etc.;
4. stabilirea persoanelor cu care auditorii trebuie s lucreze, fie pentru a efectua teste, fie
pentru a lua interviuri i a culege informaii, precum i stabilirea calendarului
ntlnirilor;
5. logistica misiunii;
6. prezentarea procedurilor de audit.

9. PROCEDURA COLECTAREA PROBELOR DE AUDIT


Scopul:
Asigurarea unei baze documentare relevante i rezonabile pentru formularea constatrilor i
concluziilor auditorilor

ELABORAT VERIFICAT AVIZAT APROBAT EDIIA REVIZIA


Departamentul de Comisia de Evaluare i Prorector responsabil
Nivel de vizibilitate: Asigurare
Public a Calitii
Nivel 0 Nivel 1 RECTOR
Asigurare a Calitii managementul calitii
1 0
UNIVERSITATEA ROMNO-AMERICAN ORGANISMUL EMITENT: CEAC

Cod: URA-0-01
PROCEDURA GENERAL AUDIT INTERN
Ediia 1 - Revizia 0

Premise: Colectarea informaiilor i probelor de audit n conformitate cu obiectivele fixate.


Se produc astfel probele de audit n baza crora auditorii vor formula constatri, concluzii i
propuneri pentru nlturarea deficienelor identificate.

Procedura:

Auditorii 1. efectueaz testrile i procedurile stabilite n programul de audit;


2. apreciaz dac probele obinute sunt suficiente, relevante, complete;
3. colecteaz documente care s serveasc la argumentarea concluziilor finale;
4. ntocmesc foile de lucru [anexa nr. 7a)] i fiele de identificare i analiz a
problemelor - FIAP [anexa nr. 7b)].
eful misiunii de audit 5. analizeaz i aprob testele;
6. revede i aprob fiele de lucru i fiele de identificare i analiz a
problemelor;
7. n funcie de constatrile incluse n FIAP, poate propune efului
Departamentului de audit intern extinderea verificrilor i testelor n limita
obiectivelor de audit ale misiunii.
eful Departamentului 8. 8. n cazuri deosebite, dispune extinderea testelor i verificrilor i orice alte
de audit intern msuri pe care le consider necesare.

ANEXA Nr. 7a:

Foi de lucru Coninut:


1. Scopul
2. Sursa datelor
3. Aria de cuprindere a misiunii
4. Constatri i rezultate
5. Concluzii

Seciuni principale:
6. Refereniere
7. Natura i durata procedurilor
8. Aria de acoperire a procedurilor
9. Judecata profesional aplicat
10. Natura i implicaiile excepiilor identificate
11. Concluzii.

ANEXA Nr. 7b:

FIA DE IDENTIFICARE I ANALIZ A PROBLEMEI


Entitatea/Structura auditat .............................
Tema misiunii de audit intern .........................
Numele auditorului ........................................
Data realizrii .................................................

FIA DE IDENTIFICARE I ANALIZ A PROBLEMEI Nr

ELABORAT VERIFICAT AVIZAT APROBAT EDIIA REVIZIA


Departamentul de Comisia de Evaluare i Prorector responsabil
Nivel de vizibilitate: Asigurare
Public a Calitii
Nivel 0 Nivel 1 RECTOR
Asigurare a Calitii managementul calitii
1 0
UNIVERSITATEA ROMNO-AMERICAN ORGANISMUL EMITENT: CEAC

Cod: URA-0-01
PROCEDURA GENERAL AUDIT INTERN
Ediia 1 - Revizia 0

1. Problema:
2. Constatri:
3. Cauze:
4. Consecine:
5. Recomandri i soluii propuse:

ntocmit de Revizuit de

10. PROCEDURA REVIZUIREA DOCUMENTELOR DE LUCRU


Scopul:
Pregtirea i organizarea documentelor, astfel nct acestea s reprezinte o baz documentar
relevant, riguroas i solid pentru formarea unei opinii privind obiectivele auditate

Premise:
Auditorii revd documentele de lucru din punctul de vedere al coninutului i formei,
asigurndu-se c probele de audit cuprinse n dosarul misiunii de audit intern asigur
formarea opiniei.

Procedura:
1. revizuirea documentelor din punctul de vedere al coninutului i formei;
2. efectuarea modificrilor necesare n documentele ntocmite;
3. ntocmirea notei centralizatoare a documentelor de lucru.

4. PROCEDURA ELABORAREA PROIECTULUI DE RAPORT DE AUDIT


INTERN
Scopul:
Prezentarea cadrului general, a obiectivelor, constatrilor, concluziilor i recomandrilor
fcute de auditorii interni

Premise:
n elaborarea proiectului de raport de audit intern, auditorii utilizeaz probele de audit
consemnate n fiele de identificare i analiz a problemelor i n Formularul de constatare i
raportare a iregularitilor.

Procedura:
Auditorii 1. redacteaz proiectul raportului de audit intern (anexa nr. 8).
2. precizeaz pentru fiecare constatare din proiectul raportului de audit intern
proba de audit care susine respectiva constatare;
3. transmite efului Departamentului de audit intern proiectul raportului de
ELABORAT VERIFICAT AVIZAT APROBAT EDIIA REVIZIA
Departamentul de Comisia de Evaluare i Prorector responsabil
Nivel de vizibilitate: Asigurare
Public a Calitii
Nivel 0 Nivel 1 RECTOR
Asigurare a Calitii managementul calitii
1 0
UNIVERSITATEA ROMNO-AMERICAN ORGANISMUL EMITENT: CEAC

Cod: URA-0-01
PROCEDURA GENERAL AUDIT INTERN
Ediia 1 - Revizia 0

audit intern mpreun cu probele de audit.

eful Departamentului de 4. analizeaz proiectul raportului de audit intern;


audit intern 5. stabilete dac exist constatri n proiectul de raport de audit intern care
trebuie s fie transmise departamentului juridic pentru revizuire din punct
de vedere juridic.
Auditorii 6. efectueaz modificrile propuse de eful Departamentului de audit intern;
7. includ proiectul raportului de audit intern n dosarul misiunii de audit intern.

ANEXA Nr. 8:

5. PROIECT RAPORT DE AUDIT INTERN


PROIECT RAPORT DE AUDIT INTERN
Pagina de titlu i cuprinsul
Cuprinde denumirea misiunii de audit intern.

Introducere
Se precizeaz denumirea misiunii, tipul de audit i baza legal a misiunii (planul anual de
audit, solicitri speciale).
Se prezint datele de identificare a misiunii de audit intern (echipa de auditori,
structura/activitatea auditat, durata misiunii de audit, perioada auditat, persoanele
contactate n timpul misiunii de audit).
Se precizeaz activitatea/activitile auditat(e) i sunt prezentate informaiile sintetice
referitoare la aceasta (acestea).
Se prezint modul de desfurare a misiunii de audit intern (caracterul misiunii de audit i
tehnicile de audit utilizate: sondaj/verificri exhaustive, documentare; proceduri i metode
utilizate; documente utilizate n cursul misiunii; materiale ntocmite n cursul misiunii de
audit intern).
Sunt sintetizate recomandrile misiunilor de audit anterioare i sunt subliniate acele
recomandri care, pn n momentul derulrii prezentei misiuni de audit intern, nu au fost
implementate.

Precizarea obiectivelor
Obiectivele de audit intern prezentate n raportul de audit intern coincid cu cele nscrise n
programul de audit.

Precizarea elementelor metodologice


Sunt precizate: metodologia, tehnicile i instrumentele de audit intern folosite n cadrul
misiunii de audit intern.
Constatrile i recomandrile auditorilor

ELABORAT VERIFICAT AVIZAT APROBAT EDIIA REVIZIA


Departamentul de Comisia de Evaluare i Prorector responsabil
Nivel de vizibilitate: Asigurare
Public a Calitii
Nivel 0 Nivel 1 RECTOR
Asigurare a Calitii managementul calitii
1 0
UNIVERSITATEA ROMNO-AMERICAN ORGANISMUL EMITENT: CEAC

Cod: URA-0-01
PROCEDURA GENERAL AUDIT INTERN
Ediia 1 - Revizia 0

Auditorul trebuie s se pronune asupra obiectivelor de audit intern n ordinea n care sunt
nscrise n programul de audit.
Constatrile efectuate trebuie prezentate sintetic, clar, cu trimiteri la anexele raportului de
audit intern unde se afl probele de audit reinute.
Se prezint distinct constatrile cu caracter pozitiv (n vederea generalizrii) de constatrile
preciznd iregularitile semnalate, pentru care se precizeaz cile de eliminare a
deficienelor semnalate.
Concluziile auditorilor sunt formulate n baza constatrilor fcute i a probelor de audit
reinute. Concluziile trebuie s fie pertinente, obiective i nu trebuie s fie disproporionate n
raport cu constatrile pe care se bazeaz.
Constatrile care implic rspundere juridic vor fi redactate cu precizarea explicit a actelor
normative nclcate i vor fi consemnate n acte constatative bilaterale anexate raportului de
audit intern.
Aceste cazuri vor fi comunicate imediat att conducerii, ct i celor ce se ocup cu
guvernana.

6. PROCEDURA TRANSMITEREA PROIECTULUI RAPORTULUI DE


AUDIT INTERN
Scopul:
Activitatea/structura auditat s aib posibilitatea de a analiza proiectul raportului de audit
intern i de a formula
punctul su de vedere la constatrile i recomandrile echipei de audit.

Premise:
Proiectul raportului de audit transmis la activitatea/structura auditat trebuie s fie complet,
bine fundamentat pe baza
probelor colectate, cuprinznd toate opiniile i recomandrile echipei de audit.

Procedura:
eful Departamentului de 1. transmite proiectul raportului de audit intern la structura/activitatea
audit intern auditat.
Structura/entitatea auditat 2. analizeaz proiectul raportului de audit intern;
3. solicit, dac se consider necesar, o reuniune de conciliere;
4. transmite contestaia sa la proiectul raportului de audit intern n termen de
7 zile de la data primirii proiectului raportului de audit intern.
eful Departamentului de 5. analizeaz contestaia depus de structura auditat;
audit intern 6. stabilete dac se justific convocarea unei reuniuni de conciliere;
Auditorii 7. precizeaz n raportul de audit intern aspectele reinute din contestaia
entitii auditate, dac este cazul;
8. includ n dosarul misiunii de audit intern contestaia structurii auditate.

ELABORAT VERIFICAT AVIZAT APROBAT EDIIA REVIZIA


Departamentul de Comisia de Evaluare i Prorector responsabil
Nivel de vizibilitate: Asigurare
Public a Calitii
Nivel 0 Nivel 1 RECTOR
Asigurare a Calitii managementul calitii
1 0
UNIVERSITATEA ROMNO-AMERICAN ORGANISMUL EMITENT: CEAC

Cod: URA-0-01
PROCEDURA GENERAL AUDIT INTERN
Ediia 1 - Revizia 0

9. PROCEDURA REUNIUNEA DE CONCILIERE


Scopul:
Discutarea contestaiei depuse de conductorul structurii/activitii auditate i a constatrilor
i propunerilor formulate n proiectul raportului de audit intern. Stabilirea calendarului de
implementare a recomandrilor i a persoanelor responsabile cu implementarea
recomandrilor.

Premise:
Reuniunea de conciliere este pregtit de auditori, care formuleaz punctele lor de vedere
referitoare la contestaia depus de entitatea auditat.

Procedura:
Auditorii 1. pregtesc, n termen de 15 zile de la primirea contestaiei depuse
de structura/activitatea auditat, reuniunea de conciliere;
2. informeaz conducerea structurii/activitii auditate asupra
locului, datei i orei reuniunii de conciliere.
Auditorii, eful Departamentului de 3. analizeaz constatrile, concluziile i recomandrile din
audit intern i conducerea proiectul raportului de audit intern n vederea clarificrii
structurii/activitii auditate punctelor de vedere divergente; stabilesc calendarul de
implementare a recomandrilor.
Auditorii 4. ntocmesc o minut a reuniunii de conciliere.

10. PROCEDURA MONITORIZAREA MISIUNII


Scopul:
Asigurarea faptului c n misiunea de audit intern au fost atinse, n condiii de calitate, toate
obiectivele stabilite.

Premise:
eful Departamentului de audit intern rspunde de supervizarea misiunii de audit intern.

Procedura:
Auditorii 1. prezint efului Departamentului de audit intern documentele din dosarul misiunii de audit
intern
2. stabilete msurile necesare pentru ca misiunea de audit s-i realizeze obiectivele;
3. verific executarea riguroas a programului de audit al misiunii;
4. verific existena i relevana probelor reinute de auditori;
5. verific dac raportul de audit intern este clar, riguros, concis i dac acoper obiectivele
de audit stabilite etc.;
6. verific dac raportul de audit intern a fost elaborat la termenul fixat.

11. PROCEDURA DIFUZAREA RAPORTULUI DE AUDIT INTERN

ELABORAT VERIFICAT AVIZAT APROBAT EDIIA REVIZIA


Departamentul de Comisia de Evaluare i Prorector responsabil
Nivel de vizibilitate: Asigurare
Public a Calitii
Nivel 0 Nivel 1 RECTOR
Asigurare a Calitii managementul calitii
1 0
UNIVERSITATEA ROMNO-AMERICAN ORGANISMUL EMITENT: CEAC

Cod: URA-0-01
PROCEDURA GENERAL AUDIT INTERN
Ediia 1 - Revizia 0

Scopul:
Se urmrete trimiterea raportului de audit intern la persoanele cuprinse n
lista de difuzare a raportului.

Premise:
Raportul de audit intern este trimis conducerii structurii/activitii auditate,
managementului societii i celor nsrcinai cu guvernana.

Procedura:
Auditorii 1. transmit raportul de audit intern i planul de aciune pentru implementarea
recomandrilor efului Departamentului de audit intern.
eful Departamentului de 2. semneaz raportul de audit intern i planul de aciune pentru implementarea
audit intern recomandrilor.
Auditorii 3. transmit raportul de audit intern i planul de aciune pentru implementarea
recomandrilor structurii/activitii auditate, managementului i Comitetului de
audit.
Conductorul 4. primete raportul de audit intern i planul de aciune pentru implementarea
structurii/activitii auditate recomandrilor.

12. PROCEDURA MONITORIZAREA IMPLEMENTRII


RECOMANDRILOR
Scopul:
Verificarea msurii n care recomandrile auditorilor au fost implementate

Premise:
Urmrirea implementrii recomandrilor de ctre auditorii interni este un proces prin care
se constat caracterul adecvat, eficacitatea i oportunitatea aciunilor ntreprinse de ctre
conducerea structurii/activitii auditate pe baza recomandrilor cuprinse n raportul de
audit intern.

Procedura:
Auditorii 1. ntocmesc fia de urmrire a recomandrilor;
2. verific implementarea recomandrilor la termenele stabilite.
Structura/activitatea 3. transmite auditorilor, la termenele stabilite, o not de informare cu privire la
auditat stadiul de implementare a recomandrilor auditorilor.
eful Departamentului 4. sintetizeaz notele de informare primite i raporteaz periodic celor
de audit intern nsrcinai n guvernan stadiul de implementare a recomandrilor
auditorilor interni, subliniind cazurile de nerespectare a termenelor de
implementare.

ELABORAT VERIFICAT AVIZAT APROBAT EDIIA REVIZIA


Departamentul de Comisia de Evaluare i Prorector responsabil
Nivel de vizibilitate: Asigurare
Public a Calitii
Nivel 0 Nivel 1 RECTOR
Asigurare a Calitii managementul calitii
1 0