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MANUAL:
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
CICLO V
LIMA - PER
Contabilidad Gubernamental
VICE RECTOR
ING. RAL EDUARDO BAO GARCA
SECRETARIO DE FACULTAD
DR. LUIS ANTONIO CUEVA ZAMBRANO
2
Contabilidad Gubernamental
INTRODUCCIN
3
Contabilidad Gubernamental
NDICE DE CONTENIDO
Portada
Introduccin
ndice de contenido
Objetivos
Competencias Especficas
Pautas para el estudio y los trabajos de aplicacin
Pg.
09
UNIDAD I : La Contabilidad Gubernamental y
26
Semana 02 Los Servicios del Estado.
32
Semana 03 Ley General del Sistema Nac. de Contabilidad. Ley N 28708.
43
Semana 04 Libros y Registros Contables
51
Prctica 1.
4
Contabilidad Gubernamental
53
58
Examen Parcial.
77
Semana 09 Estructura del Plan Contable Gubernamental versin
actualizada 2010 Elemento (Cdigo).
5
Contabilidad Gubernamental
80
Registro Contable del Libro Diario y Mayor:
Planilla de Remuneraciones
Planilla de Pensiones
6
Contabilidad Gubernamental
Prctica 2.
Balance Constructivo
Concepto
Distribucin de Saldos
Asientos de regularizacin Patrimonial
Asientos de determinacin de Resultados
Cierre de Cuentas Patrimoniales, Presupuestarias y de Orden
Estado de Gestin.
Concepto
Presentacin a Valores Constantes
Estados Presupuestarios
Concepto
Presentacin a Valores constantes
Prueba de Salida
7
Contabilidad Gubernamental
OBJETIVO GENERAL
COMPETENCIAS ESPECFICAS
8
Contabilidad Gubernamental
9
Contabilidad Gubernamental
DIAGRAMA DE CONTENIDOS
DE CUATRO UNIDADES
GUBERNAMENTAL
LA CONTABILIDAD
GUBERNAMENTAL Y EL
PRESUPUESTO DEL SECTOR
PBLICO
CONTABILIDAD
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Contabilidad Gubernamental
UNIDAD I
G U B E R N AM E N T AL DIAGRAMA DE CONTENIDOS
PRUEBA DE ENTRADA.
SISTEMADE
CONCEPTO INTEGRADO
LA CONTABILIDAD
DEGUBERNAMENTAL
ADMINISTRACIN Y DEL
FINANCIERADEL
PRESUPUESTO DEL SECTOR
SECTOR PBLICO,
PUBLICO (SIAF
ARTS. 77 SP)
CONSTITUCIN POLTICA DEL PER
PLAN CONTABLE
GUBERNAMENTAL VERSIN
ACTUALIZADA 2010
APLICACIN PRCTICA
C O N T AB I L I D AD
PRESENTACIN DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS Y
PRESUPUESTARIOS DEL
SECTOR PBLICO
L A
11
Contabilidad Gubernamental
UNIDAD I
LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y
12
Contabilidad Gubernamental
Prctica 1.
SEMANA N 01
PRUEBA DE ENTRADA
CONCEPTO DE LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y
DEL PRESUPUESTO DEL SECTOR PBLICO
ARTCULO 77
CONSTITUCIN POLTICA DEL PER
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Contabilidad Gubernamental
Integracin y Consolidacin
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Contabilidad Gubernamental
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Contabilidad Gubernamental
OBJETIVO
Reconocer las Fuentes de Financiamiento de Ingresos y los Gastos
Corrientes, Gastos de Capital y Servicio de la Deuda y las Entidades
Integrantes.
INGRESOS - FUENTE DE FINANCIAMIENTO
1 . Recursos Ordinarios S/. %
2 . Recursos directamente recaudados S/. %
Recursos por operaciones oficiales de
3 . crdito S/. %
4 . Donaciones y Transferencias S/. %
5 . Recursos determinados S/. %
Canon y sobrecanon, regalas, rentas de
aduanas y participaciones
Contribuciones a fondos
Fondo de Compensacin Municipal
TOTAL INGRESOS S/.
EGRESOS
Gastos Corrientes
6 . Personal y Obligaciones Sociales S/. %
7 . Obligaciones Provisionales S/. %
8 . Bienes y Servicios S/. %
9 . Otros Gastos Corrientes S/. %
SUB TOTAL S/.
GASTOS DE CAPITAL
1
0 . Inversiones S/. %
11 . Inversiones Financieras S/. %
1
2 . Otros Gastos de Capital S/. %
SUB TOTAL S/.
SERVICIO DE LA DEUDA
1
3 . Intereses y Cargos de la Deuda S/. %
1
4 . Amortizacin de la Deuda S/. %
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Contabilidad Gubernamental
TRABAJO DE EXPOSICIN
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Contabilidad Gubernamental
SEMANA N 02
Objeto
La presente Ley tiene por objeto modernizar la administracin financiera
del Sector Pblico, estableciendo las normas bsicas para una gestin integral
y eficiente de los procesos vinculados con la captacin y utilizacin de los
fondos pblicos, as como el registro y presentacin de la informacin
correspondiente que contribuyan al cumplimiento de los deberes y funciones
del Estado, en bsqueda de la estabilidad macroeconmica.
Alcance
Estn sujetos al cumplimiento de la presente Ley, de las respectivas
leyes, normas y directivas de los sistemas conformantes de la Administracin
Financiera del Sector Pblico, los organismos y entidades representativos
de los Poderes Legislativo, Ejecutivo y Judicial, as como el Ministerio Pblico,
el Sistema Nacional de Elecciones, el Consejo Nacional de la Magistratura,
la Defensora del Pueblo, Tribunal Constitucional, la Contralora General
de la Repblica, las Universidades Pblicas, as como las entidades
Descentralizadas, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales, las
personas jurdicas de derecho pblico con patrimonio propio que ejercen
funciones reguladoras, supervisoras y las administradoras de fondos y de
tributos donde el Estado posea la mayora de su patrimonio o capital social o
que administre fondos o bienes pblicos.
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Contabilidad Gubernamental
Definicin
La Administracin Financiera del Sector Pblico comprende el conjunto de
normas, principios y procedimientos utilizados por las entidades y organismos
participantes en el proceso de planeamiento, captacin, asignacin, utilizacin,
custodia, registro, control y evaluacin de los fondos pblicos.
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Contabilidad Gubernamental
OBJETIVO
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Contabilidad Gubernamental
SEMANA N 03
Oportunidad
VIVIENDA Y CONTROL ASISTENCIA
Registro, procesamiento
CONSTRUCCION y presentacin de la informacin contable
Cautelar el uso adecuado
Y en el
de los recursos. PREVISIN SOCIAL
momento yde
Aspectos habitacionales circunstancias
la debidas.
poblacin y servicios Vinculadas al amparo,
complementarios. proteccin y la promocin de
Transparencia la igualdad de oportunidades
para todos los habitantes.
Libre acceso a la informacin, participacin y control ciudadano sobre la
contabilidad del Estado.
Legalidad
Primaca de la legislacin respecto a las normas contables.
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Contabilidad Gubernamental
pblico y del sector privado, as como, para elaborar las cuentas nacionales, la
Cuenta General de la Repblica, las cuentas fiscales y efectuar el
planeamiento que corresponda.
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Contabilidad Gubernamental
representante de cada una de las entidades que se seala, los mismos que
podrn contar con sus respectivos suplentes:
a. Banco Central de Reserva del Per BCRP;
b. Comisin Nacional Supervisora de Empresas y Valores CONASEV;
c. Superintendencia de Banca, Seguros y Administradora Privada de
Fondos de Pensiones SBS;
d. Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria SUNAT;
e. Instituto Nacional de Estadstica e Informtica INEI;
f. Direccin Nacional de Contabilidad Pblica DNCP;
g. Junta de Decanos de los Colegios de Contadores Pblicos del Per;
h. Facultades de Ciencias Contables de las universidades del pas a
propuesta de la Asamblea Nacional de Rectores;
i. Confederacin Nacional de Instituciones Empresariales Privadas;
j. El Director Nacional de Contabilidad Pblica ser miembro nato del
Consejo; y
k. El Consejo Normativo de Contabilidad contar con un asesor jurdico
permanente.
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Contabilidad Gubernamental
PROCESO CONTABLE
Investigacin Contable
La investigacin contable es el conjunto de actividades de estudio y
anlisis de los hechos econmicos, financieros, su incidencia en la situacin
patrimonial, la gestin, los presupuestos y los costos en las entidades de los
sectores pblico y privado, conducentes a la aprobacin de normas y al
mejoramiento de los sistemas y procedimientos contables.
Normatividad contable
La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica y el Consejo Normativo de
Contabilidad, en el mbito de sus competencias, dictan y aprueban normas y
procedimientos contables aplicables en los sectores pblico y privado,
respectivamente.
Difusin y Capacitacin
La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica, desarrolla las acciones
necesarias para la difusin, capacitacin y permanente actualizacin de las
normas y procedimientos contables vigentes.
El Registro Contable
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Contabilidad Gubernamental
Documentos Fuente
8.1 Gestin de Almacn
Orden de Compra - Gua de internamiento
Orden de Servicios
Pedido - Comprobante de Salida (PECOSA)
Inventario Fsico
Existencias Valoradas de Almacn
Control Visible de Almacn
Documentos Contables
Orden de Compra - Gua de internamiento
Orden de Servicio
Pedido - Comprobante de Salida (PECOSA)
Nota de Entrada al Almacn
Otros
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Contabilidad Gubernamental
9.1 INTRODUCCIN
El Per es miembro del ISAC (Hoy IASB Comit de Normas Internacionales) a
travs de la Federacin de Colegios de Contadores Pblicos y su Junta de
Decanos, la cual se encarga de la traduccin y aprobacin de las NICs en
tanto el Consejo Normativo de Contabilidad como parte del Sistema Nacional
de Contabilidad, quien tiene a su cargo el estudio, anlisis de la normatividad
Contable que requiere el pas para el sector pblico y privado de la
oficializacin de estas normas.
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Contabilidad Gubernamental
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Contabilidad Gubernamental
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Contabilidad Gubernamental
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Contabilidad Gubernamental
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Contabilidad Gubernamental
SEMANA N 04
2. BASE LEGAL
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Contabilidad Gubernamental
OBJETIVO
CONTENIDO
PRINCIPALES
Libro de Inventarios y Balances
Libro Diario
Libro Mayor
REGISTROS
Caja
Libro Bancos (por cada una de las cuentas o sub cuentas corrientes)
Registro de Ventas
Registro de Compras
Registro de Fondos para Pagos en Efectivo
Otros que requiera la entidad, de acuerdo a sus necesidades
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Contabilidad Gubernamental
PRINCIPALES
Inventarios y Balances
El libro Inventarios y Balances, se apertura con el inventario inicial, al empezar
sus operaciones el mismo que revelar:
- La relacin exacta de dinero, valores, crditos, efectos por cobrar, bienes
muebles e inmuebles, mercaderas y otros, que constituyan el activo de la
Entidad.
- La relacin exacta de las deudas y toda clase de obligaciones pendientes, si
las tuviere y que formen el pasivo de la Entidad.
- Fijar en su caso, la diferencia exacta entre el activo y pasivo, que ser el
patrimonio con que inicia su gestin.
Libro Diario
El libro Diario ser de foliacin simple y contendr en cada folio el movimiento
diario del debe y del haber.
Libro Mayor
En este libro principal se registrarn todas las cuentas asentadas en el libro
Diario.
Registros
Caja
Utilizar el diseo que estime conveniente el usuario.
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Contabilidad Gubernamental
Registro de Ventas
Registro de Compras
Fondo para Pagos en Efectivo
Se utilizar el documento denominado Rendicin del Fondo para Pagos en
Efectivo.
Bancos
Se deber aperturar por cada cuenta corriente.
Comentario
Las entidades cuya contabilidad lo llevaren por programas computarizados, siempre
y cuando cumpla con las exigencias del Sistema de Contabilidad Gubernamental,
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Contabilidad Gubernamental
OBJETIVO
FINALIDAD
Tiene por finalidad:
Establecer las normas que deben cumplir las entidades del Gobierno
Nacional, Gobierno Regional, Gobiernos Locales y organismo pblicos
descentralizados (OPD) para determinar los criterios de valuacin de los
bienes a efecto de ser considerados en la categora de bienes del activo
fijo e infraestructura pblica.
Establecer el mtodo y porcentajes de depreciacin sobre el valor de los
bienes materiales que conforman el activo fijo e infraestructura pblica.
Determinar el valor de un bien a ser considerado como Activo Fijo.
CRITERIOS DE VALUACIN
Para la determinacin del valor de un bien considerado como activo fijo, se
tendr en cuenta lo siguiente:
BIENES ADQUIRIDOS
Al valor de adquisicin se adiciona fletes, seguros, impuestos, honorarios,
gastos de despacho, etc.
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Contabilidad Gubernamental
BIENES CONSTRUIDOS
Se adicionar gastos similares a los anteriores hasta ser utilizados.
BIENES DONADOS
Cuando los bienes han sido adquiridos sin costo alguno, su registro en libros se
efectuar a precio de mercado.
BIENES TRANSFERIDOS
Son bienes recibidos o entregados por entidades del Sector Pblico, su registro
en libros ser el que tengan en la entidad cedente.
MTODO
Las Entidades del Sector Pblico responsables de efectuar la depreciacin de
los bienes del activo fijo utilizarn el Mtodo de Lnea Recta.
PORCENTAJES
Los porcentajes anuales de depreciacin sern los siguientes:
- Edificios 3%
- Infraestructura Pblica 3%
- Maquinaria y Equipo 10%
- Equipo de Transporte 25%
- Muebles y Enseres 10%
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Contabilidad Gubernamental
UNIDAD II
DIAGRAMA DE CONTENIDOS
FINANCIERA DEL SECTOR PBLICO (SIAFSP)
SIAFSF
DIRECCIN NACIONAL DEL
PRESUPUESTO PBLICO ME/F
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Contabilidad Gubernamental
UNIDAD II
CONTENIDOS ACTITUDINALES
ORGANISMOS
Valora la importancia del SIAF-SP en la ejecucin delSECTORIALES
presupuesto del sector
pblico. PBLICOS
Asume responsabilidad en la realizacin de los trabajos acadmicos.
UNIDADES EJECUTORAS
CONTENIDOS CONCEPTUALES PBLICAS
SEMANA 05 Concepto de(EXAMEN
la Filosofa del Sistema Integrado
PARCIAL) de
Administracin Financiera SIAF-SP.
Direccin Nacional del Presupuesto Pblico ME/F.
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Contabilidad Gubernamental
Examen Parcial.
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Contabilidad Gubernamental
SEMANA N 05
En nuestro caso:
El SIAF es un Sistema de Ejecucin del Presupuesto, no de Formulacin ni
de Asignaciones (Trimestral y Mensual), que es otro Sistema como
referencia estricta al Marco Presupuestal y sus Tablas.
El SIAF ha sido diseado como una herramienta muy ligada a la Gestin
Financiera del Tesoro Pblico en su relacin con las denominadas
Unidades Ejecutoras (UEs).
El registro, a nivel de las UEs. Est organizado en 2 partes.
* Registro Administrativo (Fases, Compromiso, Devengado, Girado,
Pagado y Rendicin) y
* Registro Contable (contabilizacin de las Fases as como Notas
Contables).
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Contabilidad Gubernamental
Registro nico
El concepto de Registro nico est relacionado con la simplificacin del
registro de las UEs de todas sus operaciones de gastos e ingresos u el
envo de informacin a los rganos Rectores:
--- Direccin Nacional de Presupuesto Pblico (DNP).
--- Direccin General de Tesoro Pblico (DGTP); y
--- Direccin Nacional de Contabilidad Pblica (DNCP).
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Contabilidad Gubernamental
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Contabilidad Gubernamental
OBJETIVO
Tabla de Operaciones
Presupuestales
Tesorera SUNAT
Contables
Unidad
Ejecutora
1. Compromisos Autorizacin de
CPC. Luis A. Cueva Zambrano 2. Devengados Pago
3. Girados
B.N.
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Contabilidad Gubernamental
CONCEPTO
La Direccin Nacional del Presupuesto Pblico es el rgano rector del
Sistema Nacional de Presupuesto y dicta las normas y establece los
procedimientos relacionados con su mbito, en el marco de lo establecido en la
presente Ley, Directivas Presupuestarias y disposiciones complementarias.
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Contabilidad Gubernamental
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Contabilidad Gubernamental
OBJETIVO
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Contabilidad Gubernamental
SERVICIO DE LA DEUDA
1
3 . Intereses y Cargos de la Deuda S/. %
1
4 . Amortizacin de la Deuda S/. %
SUB TOTAL S/.
GOBIERNO NACIONAL
El Gobierno Nacional considera los Poderes del Estado; LEGISLATIVO,
EJECUTIVO, JUDICIAL y universidades pblicas, que se detalla a
continuacin:
1. Presidencia del Consejo de Ministros
2. Poder Judicial
3. Ministerio de Justicia
4. Ministerio del Interior
5. Ministerio de Relaciones Exteriores
6. Ministerio de Economa y Finanzas
7. Ministerio de Educacin
8. Ministerio de Salud
9. Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo
10. Ministerio de Agricultura
11. Ministerio de Energa y Minas
12. Contralora General
13. Defensora del Pueblo
14. Consejo Nacional de la Magistratura
15. Ministerio Pblico
16. Tribunal Constitucional
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Contabilidad Gubernamental
B. GOBIERNOS REGIONALES
Representado por 25 Regiones de todo el Pas que son:
C. GOBIERNOS LOCALES
Transferencia del Gobierno Central para el Fondo de Compensacin Municipal
y para el programa del Vaso de Leche.
D. UNIVERSIDADES PBLICAS
Que reciben recursos del Presupuesto del Sector Pblico.
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Contabilidad Gubernamental
SEMANA N 06
1. CONCEPTO
Constityase la Caja nica del Tesoro Pblico con el objeto de centralizar las
cuentas que determine la Direccin Nacional del Tesoro Pblico para asegurar
una gestin integral de los recursos financieros del Estado.
Exclyase de la presente disposicin a las personas jurdicas de derecho
pblico y privado facultadas a desarrollar la actividad empresarial del Estado, al
igual que a ESSALUD.
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Contabilidad Gubernamental
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Contabilidad Gubernamental
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Dr. CPCC. Luis Antonio Cueva Zambrano
Contabilidad Gubernamental
2. CONCEPTO
La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica, es el rgano rector
del Sistema Nacional de Contabilidad, dicta las normas y establece los
procedimientos relacionados con su mbito, en el marco de lo establecido
por la presente Ley, disposiciones complementarias y las Directivas e
instructivos de Contabilidad.
Definicin
La Cuenta General de la Repblica, es el instrumento de gestin
pblica que contiene informacin y anlisis de los resultados
presupuestarios, financieros, econmicos, patrimoniales y de
cumplimiento de metas e indicadores de gestin financiera, en la
actuacin de las entidades del sector pblico durante un ejercicio fiscal.
Alcance
Se encuentran sujetas a la rendicin de cuentas para la elaboracin
de la Cuenta General de la Repblica todas las entidades del sector
pblico sin excepcin comprendidas por el Gobierno Nacional, Gobiernos
Regionales y Gobiernos Locales.
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Contabilidad Gubernamental
Objetivos
Los objetivos de la Cuenta General de la Repblica son:
a. Informar los resultados que la gestin pblica en los aspectos
presupuestarios, financieros, econmicos, patrimoniales y de
cumplimiento de metas;
b. Presentar el anlisis cuantitativo de la actuacin de las entidades del
sector pblico incluyendo los indicadores de gestin financiera:
c. Proveer informacin para el planeamiento y la toma de decisiones; y,
d. Facilitar el control y la fiscalizacin de la gestin pblica.
Estructura
La estructura de la Cuenta General de la Repblica es la siguiente:
a. Producto bruto interno;
b. Ahorro e inversin;
c. Inflacin
d. Tipo de cambio;
e. Balanza de pagos;
f. Cuentas monetarias del sistema financiero y bancario;
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Contabilidad Gubernamental
Sector Pblico
Contiene informacin integrada y consolidada del sector pblico, de
acuerdo al detalle siguiente:
a. Informacin Presupuestaria;
- Marco Legal del presupuesto de ingresos y egresos;
- Clasificacin econmica de ingresos y egresos;
- Clasificacin funcional y geogrfica de los egresos; y
- Estado de programacin y ejecucin del presupuesto.
c. Informacin financiera:
- Balance general;
- Estado de gestin;
- Estado de cambios en el patrimonio neto;
- Estado en flujos de efectivo;
- Notas a los estados financieros; y
- Anlisis de estructura y evolucin de los estados e indicadores
financieros.
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Contabilidad Gubernamental
SEMANA N 07
1. CONCEPTO
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Contabilidad Gubernamental
Funciones
2. CONCEPTO
FINALIDADES
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Contabilidad Gubernamental
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Contabilidad Gubernamental
SEMANA N 08
1. CONCEPTO
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Contabilidad Gubernamental
2. CONCEPTO
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Contabilidad Gubernamental
INRENA);
s. Sociedad de Beneficencia Pblica de Ica;
t. Universidad Nacional San Luis Gonzaga de Ica;
UNIDAD III
DIAGRAMA DE CONTENIDOS
CUENTAS DE BALANCE
CUENTAS DE GESTIN
CUENTAS DE PRESUPUESTO Y DE ORDEN
PLAN
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Contabilidad Gubernamental
UNIDAD III
Cuentas de Balance
Cuentas de Gestin
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Contabilidad Gubernamental
Sobrante de Inventario.
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Contabilidad Gubernamental
Prctica 2.
SEMANA N 09
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Contabilidad Gubernamental
ESTRUCTURA
1 ACTIVOS 4 INGRESOS
2 PASIVOS 5 GASTOS
3 PATRIMONIO 6 RESULTADOS
9 CUENTAS DE ORDEN
PRESUPUESTO
ELEMENTO CLASE
8 PRESUPUESTO
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Contabilidad Gubernamental
ESTRUCTURA
VERSIN ACTUALIZADA
ELEMENTO ELEMENTO
1 ACTIVOS 4 INGRESOS
2 PASIVOS 5 GASTOS
3 PATRIMONIO 6 RESULTADOS
PRESUPUESTO
Elemento
8 PRESUPUESTO
ORDEN
Elemento
9 CUENTAS DE ORDEN
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Contabilidad Gubernamental
1201 CUENTAS POR COBRAR 2102 REMUN.PENS. Y BENEF. POR PAGAR 4102 IMPUESTO A LA PROPIEDAD 5102 OTRAS RETRIB
1202 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 2103 CUENTAS POR COBRAR 4103 IMPUESTO A LA PRODUCCIN Y EL CONSUMO 5103 CONTRIBUCION
1203 PRSTAMOS 2104 INTERMEDIACIN DE RECURSOS MONETARIOS 4104 IMP. SOBRE EL COMERCIO YLAS TRANSAC.INTERNAC. 5201 PENSIONES
1204 FIEICOMISO 2105 OBLIGAVCIONES TESORO PBLICO 4105 OTROS INGRESOS IMPOSITIVOS. 5202 PRESTACIONES
5401 DONAC.CTES. O
1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 2302 DEUDA DIRECTA A LARGO PLAZO 4201 CONTRIB. SOCIALES AL SISTEMA DE SUG.SOCIAL
BIENES
5402 TRASPASOS Y R
1302 BIENES PARA LA VENTA 2401 PROVISIONES 4202 OTRAS CONTRIBUCIONES SOCIALES
CORRIENTES
1304 MATERIAS PRIMAS 4302 VENTA DE DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVOS 5404 TRASPASOS Y R
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Contabilidad Gubernamental
CAPITAL
1305 MATER. AUXILIARES, SUMINISTR. Y REPUESTOS 4303 VENTA DE SERVICIOS 5501 SUBSIDIOS
1306 ENVASES Y EMBALAJES 3. PATRIMONIO 4401 DONAC. CTE. RECIB. EN EFECTIVO Y BIENES 5502 TRANSF. A INST
1307 PRODUCTOS EN PROCESO 3101 HACIENDA NACIONAL 4402 TRASPASOS Y REMESAS RECIBIDAS CORRIENTES 5503 SUB. A PERS. N
1309 BIENES EN TRNSITO 3301 RESERVAS 4404 TRASPASOS Y REMESAS DE CAPITAL RECIBIDAS 5505 INDEMNIZ. Y CO
1310 DESVAL. DE BIENES CORRIENTES 3401 RESULTADOS ACUMULADOS 4501 RENTAS DE LA PROPIEDAD 5506 OTROS GASTOS
1401 INVERS. EN TITULOS Y VALORES 9. CUENTAS DE ORDEN 4503 APORTES POR REGULACIN 5602 COMIS. Y OTRO
1402 ACCIONES Y PARTICIPACIONES DE CAPITAL 4504 TRANSF. VOLUNTARIAS DISTINTA A DONACIONES 5701 COSTO DE VTA.
1501 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS 9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 4505 INGRESOS DIVERSOS 5702 VALOR EN LIBR
1502 ACTIVOS NO PRODUCIDOS 9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA 4601 VTA. DE EDIF. Y ESTRUCT. 5703 OTROS COSTOS
1503 VEHCULOS, MAQUINARIA Y OTROS 9103 VALORES Y GARANTIAS 4602 VTA. DE VEHIC. MAQ. Y OTROS 5801 ESTIMACIONES
1504 INVERSIONES INTANGIBLES 9104 VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA 4603 VENTA DE OTROS ACTIVOS 5802 PROVISIONES D
1505 ESTUDIOS Y PROYECTOS 9105 BIENES EN PRESTAMO, CUSTODIA Y NO DEPRECIABLE 4604 VENTA DE OBJETOS DE VALOR
1507 OTROS ACTIVOS 9107 OBLIGACIONES PREVISIONALES 4701 VTA. DE ACTIVOS FINANC.
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SEMANAS N 10, 11 y 12
APLICACIN PRCTICA
REGISTRO CONTABLE DEL LIBRO DIARIO Y MAYOR
IMPORTANCIA
Para la correcta aplicacin del Plan Contable Gubernamental en las
entidades del Gobierno, es necesario observar las Normas
Internacionales de Contabilidad Sector Pblico (NICSP) y de la Normas
Internacionales de Informacin Financiera (NIIF), as como las normas
impuestas por el derecho, la jurisprudencia, usos y costumbres
administrativas contables.
REGISTRO CONTABLE
La contabilidad ser llevada en la lengua espaola y en moneda
nacional (nuevos soles) y segn el principio de la Partida Doble.
Todas las operaciones registras en los libros principales y auxiliares,
debern ser efectuadas mediante el sustento del documento fuente
debidamente fechado y refrendado por los responsables.
Las transacciones financieras y presupuestarias debern ser
registradas contablemente en los libros Diario, Mayor e Inventario y
Balance; as como en los libros auxiliares normados en el Sistema
Contable Gubernamental y otros registros que la entidad considere
necesarios, para el mejor control de las operaciones y obtencin de la
informacin gerencial pertinente a sus necesidades.
Los libros y registros contables pueden ser llevados por medios;
manual, mecanizado y procesamiento electrnico de datos, siempre
que la informacin contenga todos los datos y referencias que se
encuentran procesando mediante el Sistema SIAF.
Los libros, registros, documentos y dems evidencias sustentatorias
de las operaciones, sern conservadas durante el tiempo que sealan
los dispositivos legales vigentes.
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CASO PRCTICO
MINISTERIO DE LA PRODUCCIN
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Contabilidad Gubernamental
15. Se registra una depreciacin del activo fijo por S/. 580.00.
16. Se registra una disminucin del presupuesto de gastos del ejercicio por
S/. 10,000.00.
17. Se registra una disminucin del presupuesto de ingresos del ejercicio por
S/. 10,000.00.
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UNIDAD IV
BALANCE DE COMPROBACIN
DE
BALANCE CONSTRUCTIVO
PRESENTACIN
DEL
SUPUESTARIOS
83
ICO
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Contabilidad Gubernamental
UNIDAD IV
PRESENTACIN DE LOS
Balance Constructivo
Distribucin de Saldos
Asientos de Regularizacin Patrimonial
Asientos de determinacin de Resultados
Cierre de Cuentas
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SEMANA N 13
1. CONCEPTO
BALANCE CONSTRUCTIVO
OBJETIVO
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SEMANA N 14
CONCEPTO
OBJETIVO
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SEMANA N 15
CONCEPTO
Obtener informacin til para los usuarios de los Estados Financieros sobre los cambios en efectivo y equivalentes
del efectivo mediante el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y el Estado de Flujo de Efectivo, en el cual se
detalle el origen y aplicacin del efectivo o su equivalencia provenientes de las actividades de operacin, inversin y
financiamiento del ejercicio.
OBJETIVO
Es importante para la toma de decisiones de la gestin pblica respecto a las metas proyectadas o tomar cambios
para ser ms eficiente y eficaz de los recursos del Estado, se adjunt los modelos del Estado de Cambio del
Patrimonio Neto y del Estado de Flujo de Efectivo
ESTADOS PRESUPUESTARIOS
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CONCEPTO
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PRESUPUESTO DE GASTOS
EJERCICIO 20...
Sector: Departamento:
Entidad: Provincia:
Distrito:
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SEMANA N 16
TEMA N 17
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EXAMEN FINAL
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