CAUSAS DE

EVASIN TRIBUTARIA

Daniel Yacolca Estares

Funcionario de SUNAT
dyacolca@sunat.gob.pe
Per
Problema
EVASIN
TRIBUTARIA

Objetivo
REDUCIR A UN
NIVEL PTIMO

Soluciones POLITICA FISCAL

POLITICA
CRIMINAL

19/09/2011 12:14 p.m. 37 2

 Agenda
1. Importancia del tributo HOY.
2. Concepto de actitud.
3. Concepto de conducta formal.
4. Conductas anti sociales.
5. mbito de aplicacin.
6. Concepto de evasin tributaria.
7. Causas de evasin tributaria.
8. Poltica criminal.
9. Reforma tributaria integral.
10. Datos del Per
Conclusiones
Sugerencias
Frase
Lo ms difcil de entender del mundo es el
impuesto sobre la renta.
Albert Einstein
1. Importancia del tributo HOY
Lostributos son tan antiguos como la
propia civilizacin. Tributo como CUPO.

Segn Rousseau, la sociedad se forma a

partir de un contrato social (Estado de
derecho representativo) Tributo como
APORTE.
1. Importancia del tributo HOY
La frase de Oliver Wendell Holmes:

Los impuestos son lo que pagamos para

tener una sociedad civilizada.
2. Concepto de actitud

La actitud es la forma de actuar de una

persona, el comportamiento que emplea
un individuo para hacer las cosas. en su
hogar, trabajo, lugares pblicos, lugares privados.
3. Concepto de conducta formal
Una conducta humana se considera
formal cuando en el comportamiento se
cumplen una serie de reglas reconocidas
como valiosas en una comunidad o
sociedad. En las sociedades occidentales,
por ejemplo, se considera formal ser
explcito, determinado, preciso, serio,
puntual.
 Ejemplo de estructura tributaria

TRIBUTO = RELACIN DEBER DE CONTRIBUIR

Directo - RENTA
TRIBUTO NO
LEY IMPUESTO
HIPTESIS RELACIN VINCULADO:
Indirecto IVA
TRIBUTARIA OBLIGACIN
- TASAS TRIBUTOS
- CONTRIBUCIONES VINCULADOS :
ELEMENTOS ESPECIFICOS

MATERIAL : - HECHO GEN-IMPONIBLE

OBLIGACIONES
- MATERIA IMPONIBLE

- ACREEDOR
PERSONAL : - DEUDOR
PAGO

- INMEDIATO
TEMPORAL : SUSTANCIALES
- PERIODICO FORMALES DEUDA EXTINCION
(Econmica))
- HACER - DAR
MONTO, BASE IMPONIBLE
CUANTIA : ALICUOTA O PORCENTAJE
- NO HACER FUNCIONALES:
OTROS
-CONSENTIR -RETENER
- ESPACIAL Y JURISDICCIONAL - PERCIBIR
4. Conductas antisociales

Leves = que es tolerada por la sociedad

Graves = que la sociedad no lo admite

Muy graves = que la sociedad lo reprime

5. mbito de aplicacin

Conducta Afectos Exonerados

formal Que cumplen
con pagar

Inafectos o
Afectos
No sujetos
Evaden
36% al 2011
Conducta
Per
antisocial
Ejemplos
No declarar
ventas
No entregar
Deduccin de gastos sin comprobante de
comprobantes de pago. pago

No anotar
Prstamos ingresos en
ficticios para los libros y
generar registros
intereses a la contables
vinculada

Gastos falsos o Subvaluacin o

facturas de favor sobrevaluacin

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6. Concepto de evasin tributaria

Significa sustraerse al pago de un

tributo que se adeuda en forma dolosa
(intencional) o culposa (negligencia).
7. Causas de evasin tributaria
Causas de evasin de naturaleza
econmica.

Cuando se considera el peso de la carga

tributaria y las deducciones que no
funcionan.

En Per las deducciones y exoneraciones en la

Selva del IGV (IVA peruano) que no funcionan.
7. Causas de evasin tributaria
Causas tcnicas, tiene que ver con la creacin de
tributos anti-tcnicos. Un impuesto que grava
renta y tiene una opcin que grava patrimonio.
Per el Impuesto Mnimo a la Renta.

Causas polticas, tiene que ver con la corrupcin

de funcionarios pblicos, pueden constituir
estmulos negativos en el comportamiento del
contribuyente. Cuando se crean beneficios con
influencia poltica. Exoneracin de un
restaurante del Aeropuerto de Per.
7. Causas de evasin tributaria
Causas jurdicas, sobre todo con relacin a la
forma en que el derecho positivo regula la
relacin jurdico-impositiva y las violaciones de la
ley fiscal.

Por ejemplo cuando se crea sujetos pasivos o

alcuotas en normas infra legales, violando la
reserva de ley. Impuesto a la Renta al crear
agentes de retencin.

Tambin con normas poco claras que regula

infracciones y delitos. En la Infraccin y Delito
no se establece un umbral.
8. Poltica criminal
Es la decisin que toma un Estado
para criminalizar conductas
antisociales como ilcitos tributarios
administrativos o penales, a efecto de
generar un riego inminente y directo a
quienes evaden el pago del tributo
debidamente establecido.
PREVENCIN ESPECIAL Y GENERAL
9. Reforma tributaria integral

Normas
Poltica generales
fiscal Rediseo
Reforma de tributos
Poltica Rediseo
criminal de ilcitos
10. Datos en Per al 2010
10. Datos en Per al 2010
10. Datos en Per al 2010
10. Datos en Per al 2010
Conclusiones
La evasin tributaria es un concepto genrico
que engloba tanto al ilcito tributario
administrativo (Infraccin Tributaria) ilcito
tributario penal (Delito Tributario).

Para reducir la evasin tributaria hay que

buscar soluciones sobre las causas que la
generan: contar con normas tributarias
claras y MODELOS inclusivos, a efecto de
lograr objetivos muy positivos para el ingreso
pblico y reducir la desigualdad.
Sugerencias
Tomar en cuenta la poltica fiscal y la poltica
criminal, para generar riesgo.

Crear un Mapa de evasin tributaria a

nivel nacional (sectorial y de concentracin
comercial), con un monitoreo, estableciendo
patrones de conductas de riesgo por
contribuyente.
Levantar el velo societario en empresas
no habidas.
Sugerencias
Programas de incremento patrimonial no
justificado con informacin del ITF.

Incrementar la cultura tributaria.

Mejorar la atencin al contribuyente.

Mejorar la tributacin electrnica

Frases final
El impuesto sobre la renta ha generado
mayor nmero de mentirosos en el pueblo
americano que el golf.
Will Rogers
 CAUSAS DE
EVASIN TRIBUTARIA

Daniel Yacolca Estares

Funcionario de SUNAT
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