Jos Luis Sirena | Lorena F.

De Luca

Captulo III | Liquidacin de haberes e indemnizaciones

3. LIQUIDACIN DE HABERES E INDEMNIZACIONES

El objeto del presente captulo es acercar al lector ejemplos prcticos de liquidacin de

haberes e indemnizaciones, por lo tanto no incluye la liquidacin de las cargas sociales
que pudieran corresponder.

3.1. Liquidacin de haberes

3.1.1. Procedimiento 1. Control interno

Procedimiento para la liquidacin de haberes de un trabajador dependiente

1 Encuadre jurdico de la empresa (por su actividad)
2 Recopilacin de las normas jurdicas aplicables para la relacin laboral (ejemplo:LCT,CCT,disposiciones
de los organismos de control, etc.)
3 Creacin de un legajo personal, si no lo tuviera (ver PAL 140 y 359 - Errepar)
4 Detalle de los organismos de control vinculados con la relacin y otros (ejemplo: MTESS, ANSeS,
AFIP, sindicatos, obras sociales, ART, bancos, etc.)
5 Determinacin de los aportes y contribuciones de cada trabajador en particular y de la empresa
6 Elaboracin de presupuestos
7 Organizacin de los medios tcnicos a emplear para la liquidacin
8 Determinacin de los haberes y deducciones a liquidar, con sus respectivos fundamentos jurdicos
9 Liquidacin
Confeccin de agenda de trabajo
Control de ausentismo y horario
Control de horas suplementarias
Recopilacin de toda la informacin a procesar
Procesamiento de la informacin

10 Proceso de control

Cada concepto que se procesa en la liquidacin, ya se trate de haberes como de deduc-

ciones, est basado en una norma jurdica que lo sustenta; lo importante es que el tcni-
co liquidador tome conocimiento de cada una de ellas a fin de poder avalar su tarea; lo
aconsejable es confeccionar un manual, con el anlisis de cada rubro o cdigo a procesar
en el que se indique su origen, tratamiento y destino.
Posterior a la tarea de liquidacin siguen otros pasos, como el archivo de los papeles de
trabajo, recibos de haberes (luego de ser firmados), entre otras tareas, y por ltimo la con-
feccin de la declaracin jurada del Sistema nico de la Seguridad Social, sindicato, etc.

1
Recomendamos tener en cuenta el cuestionario de control interno publicado en la Agenda Laboral de Errepar.
3.1.2. Ejemplo prctico
Procedimiento para la liquidacin de haberes de un trabajador dependiente:

1. Encuadre jurdico de la actividad de la empresa

Actividad comercial: Venta de artculos de deporte: CCT 130/75 (comercio).

2. Recopilacin de las normas jurdicas aplicables para la relacin laboral

El siguiente es un detalle de las normas que resultan imprescindibles y de las que mni-
mamente se debera disponer para realizar la liquidacin de haberes:

Ley 20744 (Ley de contrato de trabajo).

Ley 24714 (Ley de asignaciones familiares o la que la reemplace).
Ley 24557 (Ley de riesgos del trabajo).
Ley 24013 (Ley nacional de empleo).
Ley 24241 (Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones. Hoy SIPA).
Ley 23660 (Ley de obras sociales).
Ley 23661 (Sistema Nacional de Seguro de Salud).
Ley 11544 (Jornada de trabajo).
CCT 130/75 (Comercio y escala salarial actualizada).

3. Confeccin de legajo: el legajo 310 ha sido suministrado por el rea de Recursos Hu-
manos.
Los datos ms importantes extrados del mismo han sido los siguientes:

Trabajador mensualizado incluido en convenio colectivo de comercio 130/75 1

Datos:
Apellido y nombre: Juan Prez
N CUIL: 20-00000000-1
Fecha de nacimiento: 05/01/65
Fecha de ingreso: 01/05/07
Categora laboral: Vendedor "B"
Tarea desarrollada: Vendedor
Jornada normal y habitual de trabajo: Lunes a viernes, 9 horas por da
Sueldo bsico: $ 1.386,91
Estado civil: Casado
Apellido y nombre cnyuge: Rosa Martnez
Hijos: No posee

1
Importante: Se recomienda verificar las escalas salariales, a los fines de determinar que se encuentren vigentes al momento de practicar las liquidaciones.
 4. Detalle de los principales organismos de control vinculados con la relacin de empleo

Organismo |
Principales obligaciones
MTESS Rbrica libros de sueldos.
|
Presentacin de planillas de horarios del personal (femenino y menores).

ANSES Mantener a disposicin del organismo la documentacin respaldatoria

del pago de asignaciones familiares.
|
Informacin a la ANSeS de corresponder R.(ANSeS) 551/97.

AFIP Inscripcin como empleador.

Presentacin de las declaraciones juradas y depsito de aportes y
contribuciones del SUSS.
Solicitud y conservacin del comprobante 1 del cumplimiento
de informacin en el Registro de Altas y Bajas habilitado por la AFIP
operable a travs de internet 2, el que corresponda acorde a la fecha de
|
ingreso y egreso del trabajador.
S I N D I C ATO Inscripcin.
Presentacin de DDJJ.
|
Depsito de aportes.

OBRA SOCIAL Inscripcin.

|
Ingresar aportes y contribuciones a travs del aplicativo SICOSS v.32 3 de AFIP.

ART Contratacin.
Conservacin de la documentacin respaldatoria de realizacin de
exmenes preocupacionales.
|
Depsito cuotas de ART.

BANCOS Apertura de cuenta para el depsito de sueldos.

Depsito de sueldos en tiempo y forma.
|
Presentacin del detalle de remuneraciones y de la nmina de personal.

CO M PA A D E Contratacin.
S E G U R O S D E V I D A 4 | Depsito de los importes correspondientes.

1
"MI SIMPLIFICACIN", texto ordenado en 2006, dejando sin efecto desde dicha fecha la RG 899/00 y su modificatoria RG (AFIP) 943 regulatoria de la clave de alta
temprana.
2
Registro creado por la RG (AFIP) 1891.
3
Es la versin vigente a la fecha, o la que la reemplace.
4
En este caso corresponde el ingreso del seguro del decreto 1567/74 y del seguro de vida convencional establecido por el art. 97 del CCT 130/75.
 5. Aportes y contribuciones del trabajador en cuestin
Aportes:
Jubilacin (Ley 24241): 11%
Obra social (Ley 23660): 3%
INSSJyP (Ley 19032): 3%
Sindicato (CCT 130/75): 2%
FAECyS (CCT 130/75): 0,50%
Seguro de vida convencional: $ 4,51 1

Contribuciones 2 y otras cargas:

Sistema Integrado de
Jubilaciones y Pensiones 10,17%
INSSJyP 1,50%
Asignaciones familiares 4,44%
Fondo Nacional de Empleo 0,89%
Obra social 5,40%
Anssal 0,60%
LRT 3 Fijo 1,60
Variable 5,05%
Seguro de vida convencional $ 9,01 4
Seguro de retiro
complementario "La Estrella" 3,50% 5
Seguro de vida decreto 1567/74 $ 1,845 6
INACAP $ 6,47 7

6. Elaboracin del presupuesto 8

El mismo se lleva a cabo dentro de una etapa de planificacin, para determinar las sumas con
las que deber contar la empresa el da de pago de los haberes de su personal.Debemos
aclarar que este presupuesto es slo una estimacin a los fines de prever la tenencia de fon-
dos suficientes en el momento oportuno; que no debe ser confundido con aquel (presu-
puesto) que se confecciona a los fines de determinar el costo de la mano de obra directa que
influye en el costo de los bienes o servicios a producir o a prestar, respectivamente, o como

1
Este seguro cubre las contingencias de muerte e invalidez total y permanente, su costo mensual es de $ 9,01 a cargo del empleador y de $ 4,51 a cargo del traba-
jador, por cada dependiente asegurado; este costo ha sido cotizado por la empresa aseguradora.
2
Recomendamos la confeccin de una planilla de control con el detalle de contribuciones vigentes de acuerdo a la condicin del trabajador, ejemplo: jubilado, menor,
etc., modalidades de contratacin, etc.
3
Dichas contribuciones fueron cotizadas por la ART para la empresa en cuestin, el importe fijo corresponde por empleado e incluye $ 0,60 del Fondo para Fines Es-
pecficos [D. 590/97 y R. (SS) 25279/97].
4
Importe a abonar por semestre (por adelantado), por trabajador (artculo 97, CCT). Fuente: Instituto Asegurador Mercantil.
5
Segn acta de acuerdo del 21/6/91,homologada por la disposicin (DNRT) 4701/91.Ver jurisprudencia Tomo III-Trabajo y Previsin Social-.
6
La suma asegurada ser de $ 9.000.
7
Esta contribucin se cre con el fin de financiar el Instituto Nacional de Capacitacin Profesional y Tecnolgico para el Comercio. La contribucin es equivalente al
0,5% del sueldo correspondiente a la categora Maestranza A inicial vigente. A partir del mes devengado abril 2009, a dicha suma se le debern agregar los impor-
tes no remunerativos acordados en los aos 2008 y 2009 hasta que dichos montos se transformen en remunerativos.
8
Es una estimacin del importe aproximado a desembolsar para el pago de haberes, con el propsito de ser suministrado al rea financiera de la empresa.
determinacin de un gasto en otros casos.En sntesis, servir como medida de previsin por
parte del tesorero del ente, a los fines de la confeccin de los estados financieros o de fondos.

7. Organizacin de los medios tcnicos a emplear para la liquidacin

Software "Haberes Fcil".
Aplicativo SICOSS AFIP y plataforma correspondiente.
Aplicativo FAECyS (generador de boleta de pago).
Planillas de clculo.

8 y 9. Determinacin de los haberes y deducciones a liquidar, con sus respectivos fun-

damentos jurdicos. Liquidacin

a) Confeccin de agenda de trabajo

Control de ausentismo y horario
Control de horas suplementarias
Recopilacin de la informacin
Liquidacin
Emisin de comprobantes (recibos)
Confeccin del libro de sueldos y jornales

Estimacin del tiempo que demanda el proceso

Ejemplo:

Tarea Tiempo

A
B
C
D
E
F

Referencias:
A: Control horario y de ausentismo
B: Determinacin de horas suplementarias
C: (Otra tarea)
D: Liquidacin de haberes
E: (Otra tarea)
F: (Otra tarea)
 b) Control de ausentismo y horario
En el supuesto de que la empresa no utilice medios informticos a travs de los cuales
pueda realizarse dicho control en forma automtica, se expone un modelo de planilla
que puede utilizarse para estos fines realizando el relevamiento de las tarjetas reloj (de
poseer) de cada uno de los dependientes.

Perodo: Enero 2009

Nombre y
Legajo 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31
| apellido | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
310 Prez, Juan F P FT FR P P P P P FR FR P P P P P FT FR P P P P P FR FR P P P P P FR
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |

Cdigos:
F: Feriado
A: Ausencia injustificada
P: Presente
FR: Franco
FT: Franco trabajado

c) Control de horas suplementarias

Al efecto, de no poseer otro medio, puede utilizarse la siguiente planilla:

Perodo: Enero 2009

Nombre
Legajo 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31
|
y apellido | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
310 Prez, Juan 2h 2h 2h 2h 2h 2h 2h
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |

Total horas 100%: 4

Total horas 50%: 10

Cdigos:
H: Hora extra al 100%
h: Hora extra al 50%
 d) Recopilacin de toda la informacin a procesar
Mes de liquidacin: Enero/2009

Informacin a tener en cuenta mes de liquidacin:

1. Horas extras:Segn planilla de control, el trabajador ha laborado las siguientes horas extras:
Lunes a viernes: 10 horas (hora extra al 50%).
Sbados despus 13 horas: 4 horas (hora extra al 100%).

2. Feriados: 1 (uno) (1 de enero).

3. Comisiones del mes: $ 118,00.

4. Adicionales convenio. Asistencia y puntualidad: Doceava parte de la remuneracin del

mes del trabajador.

5. Viticos: Se han abonado en concepto de viticos $ 50 por viajes realizados por el tra-
bajador, contra entrega de comprobantes.

6. El promedio de remuneraciones variables percibidas durante los 30 das anteriores al

feriado es de $ 120,00.

7. Detalle de las remuneraciones percibidas durante los aos 2008/2009.

Perodo Sueldo Descuento Da del Comisiones Adicional Hs extras SAC Puntualidad Total Acuerdos
2008/2009 bsico feriados Feriados gremio por venta licencia y asistencia no rem.
vacaciones
Feb-08 1121,96 108,00 114,61 112,05 1456,62 379,55
Mar-08 1121,96 105,00 102,25 1329,21 379,55
Abr-08 1385,19 -92,35 119,22 104,00 126,34 1642,40 228,39
May-08 1385,19 -92,35 119,14 105,00 126,41 1643,39 228,39
Jun-08 1386,91 -46,23 59,68 105,00 821,70 125,45 2452,50 281,09
Jul-08 1386,91 -46,23 59,68 52,00 121,03 1573,39 318,42
Ago-08 1386,91 -46,23 57,56 106,00 125,35 1629,59 318,42
Sep-08 1386,91 49,76 103,00 128,31 1667,98 408,46
Oct-08 1386,91 -46,23 59,60 109,00 125,77 1635,05 408,46
Nov-08 1386,91 110,00 124,74 1621,65 408,46
Dic-08 1386,91 -92,35 119,75 120,00 833,99 127,86 2496,17 612,69
Ene-09 1386,91 -46,23 60,28 118,00 172,27 140,90 1832,13 408,46
 e) Procesamiento de la informacin. Liquidacin
Determinacin de los haberes y deducciones a liquidar, con sus respectivos fundamen-
tos jurdicos:

1) Identificacin de conceptos remuneratorios

En este caso, los conceptos remuneratorios son los siguientes:
1. Sueldo bsico.
2. Asistencia y puntualidad.
3. Horas extras 1.
4. Feriados (1 de enero).
5. Comisiones del mes.

2) Identificacin de deducciones
Deben aplicarse las deducciones sobre los conceptos remuneratorios menos los
descuentos.
Al efecto debe tenerse en cuenta la normativa vigente para empleados de comercio; las
retenciones obligatorias a realizar al trabajador son las siguientes:

Jubilacin (Ley 24241): 11%

Obra social (Ley 23660): 3%
INSSJP (Ley 19032): 3%
Contribucin solidaria (CCT 130/75): 2%
FAECyS (CCT 130/75): 0,5%
Seguro de vida convencional: $ 4,51

3) Identificacin de conceptos no remuneratorios

Viticos

4) Liquidacin
Concepto Fundamento Importe
legal (en $)
Remunerativos
Sueldo Bsico 2 Feriados Art. 19
1386,91/30 x (30-1) CCT 130/75 1.340,68
Feriados da 1
Rem. Fija: 1386.91 / 25 = 55,48 Art. 169 LCT
Rem.Variable: 120,00 / 25 = 4,80 60,28
Comisiones del mes Art. 108 LCT 118,00
- Horas extras 172,27
- al 50%: 10 horas
- al 100%: 4 horas
Clculo valor hora remuneracin fija:
- 1386,91 / 200 = 6,93
1
Debe tenerse en cuenta que no superen los lmites fijados por la normativa vigente: 3 horas por da, 30 horas mensuales y 200 horas anuales (D. 484/00).
2
Verificar el mismo en la escala salarial vigente al momento de practicar la liquidacin.
 Concepto Fundamento Importe
legal (en $)
Remunerativos
Clculo valor hora remuneracin variable:
- Promedio remuneracin variable (118 + 120 + 110 + 109 +
103 + 106) / 6 = 111,00
- Valor hora rem variable: 111,00 / 200 = 0,56
Total valor hora: 6,93 + 0,56 = 7,49
Donde:
Clculo valor hora remuneracin fija: Remuneracin mensual
habitual / promedio de horas trabajadas por mes.
Clculo valor hora porcin variable: se sugiere promediar la misma, Art. 201, LCT
ejemplo ltimos seis meses, y dividirla por el promedio de horas Art. 6, ley 24241
trabajadas por mes.
En ambos casos, el promedio de horas trabajadas por mes es de
200 horas.
- Clculo horas extras al 50%
Valor hora x cantidad de horas extras trabajadas x 1,5
7,49 x 10 x 1,5 = 112,35
- Clculo horas extras al 100%
Valor hora x cantidad de horas extras trabajadas x 2
7,49 x 4 x 2 = 59,92

Puntualidad y asistencia
($ 1340,68 + $ 60,28 + $ 118,00 + $ 172,27= 1691,23/ 12) Art. 40, CCT 130/75 140,9
Total conceptos remuneratorios 1.832,13

Concepto Fundamento Legal Importe (en $)

Deducciones
Jubilacin 11% Art. 11, ley 24241 201,54
Obra social 3% Art.16, ley 23660 67,22 1
INSSJP (ley 19032) 3% Art.8, ley 19032 54,96
Sindicato (CCT 130/75) 2% Art. 100, CCT 130/75 44,81 1
Faecys (CCT 130/75) 0,5% Art. 98, CCT 130/75 11,20 1
Seguro de vida convencional Fijo Art. 97, CCT 130/75 4,51
Total deducciones 384,24

1
Calculado sobre 1.832,13 + 277,04 + 23,08 + 100,00 + 8,33.
 Conceptos no remuneratorios
Viticos Art. 106, LCT 50,00
Acuerdo colectivo 04/08 asignacin no remunerativa 277,04
Art. 40 acuerdo colectivo 04/08 23,08
Acuerdo colectivo 04/08 asig. no remunerativa fija 100,00
Art. 40 s/asignacin no remunerativa fija 8,33
Redondeo
Total conceptos no remuneratorios 458,45
Total neto a cobrar 1.906,34