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EJERCICIO 2016
PRACTICA
DATOS GENERALES
El Sr. Quispe, con RUC N 10511163485, de profesin
Ingeniero, y su esposa, la Sra. Ima Sumac, de profesin
Contadora, no tienen bienes propios y han optado, con
ocasin del pago a cuenta del mes de enero del 2016, por
declarar y pagar el Impuesto como sociedad conyugal por
las rentas generadas por los bienes comunes, atribuyendo
la representacin de dicha sociedad al esposo, quien
adicionar a sus rentas propias las rentas comunes.
Sus ingresos percibidos y/o devengados durante el
ejercicio por cada categora de renta son los siguientes:
RENTAS DE
PRIMERA CATEGORA
A. PREDIOS
1. Son propietarios de los siguiente predios
1. Predio Uso Autoavalo Alquiler Mejoras
2016 mensual
Calle Los Incas Casa habitacin S/. 380,000 $ 1,000 S/. 20,000
N 100 Puno (alquilada todo el 2016)
Calle Los Kollas Departamento S/. 310,000 S/. 1,500 -.-
N 200 Juliaca (alquilada todo el 2016)
Calle Tupac Casa habitacin S/. 300,000 -.- -.-
Amaru N 500 (Cesin gratuita todo el
2016)
Av. Ayllu S/N Casa habitacin y S/. 450,000 -.- -.-
Moho Oficina
CONTINA
SOLUCION
PAC CORRESPONDIENTE A LA CASA-HABITACIN
MES
MES Alquiler
Alquiler Tipode
Tipo de Alquiler
Alquiler Reembolso
PAC S/.
enenU.S.
U.S.$ $ cambio
cambio enS/.
en S/. Mantenimiento
Marzo
Enero 250 3.476
3.468 869
3,468 80
173
1000
Abril
Febrero 250 3.459
3.521 865
3,521 80
176
1000
Mayo
Marzo 250 3.494
3.323 874
3,323 80
166
1000
Junio
Abril 250 3.475
3.271 869
3,271 80
164
1000
Julio
Mayo 250 3.471
3.370 868
3,370 80
169
1000
Agosto
Junio 250 3.480
3.286 870
3,286 80
164
1000
Setiembre
Julio 250 3.482
3.350 871
3,350 80
168
1000
Octubre
Agosto 250 3.471
3.390 868
3,390 80
170
1000
Noviembre
Setiembre 250 3.479
3.397 870
3,397 80
170
1000
Diciembre
Octubre 250 3.466
3.360 867
3,360 80
168
1000
Noviembre 1000 3.631 3,631 182
Diciembre
Total 1000 3.642 3,642
8,691 182
800
Total 41,009 2,052.00
Clculo de los PAC del
Departamento
MES ALQUILER EN PAGO A CUENTA
S/. S/.
Enero 1,500 75
Febrero 1,500 75
Marzo 1,500 75
Abril 1,500 75
Mayo 1,500 75
Junio 1,500 75
Julio 1,500 75
Agosto 1,500 75
Setiembre 1,500 75
Octubre 1,500 75
Noviembre 1,500 75
Diciembre 1,500 75
TOTAL 18,000 900
Renta Bruta Anual - Predios
RENTA BRUTA ANUAL (S/.) Casa-
Departamento
Habitacin
A) Renta Alquiler 41,009 18,000
Real Total Renta 41,009 18,000
B) Renta Casa-habitacin: 22,800
Presunta S/. 380,000 x 6%
Departamento: 18,600
S/. 310,000 x 6%
Total Renta Presunta 22,800 18,600
TOTAL RENTA BRUTA ANUAL 41,009 18,600
[Mayor valor entre A) y B)]
Pagos a Cuenta Mensuales 2,052 900
TOTAL PAGOS A CUENTA 2,952
RENTAS DE
PRIMERA CATEGORA
RENTA FICTA - CESIN GRATUITA
RENTA BRUTA FICTA ANUAL S/.
Casa habitacin: Valor del Autoavalo x 6%
300,000 x 6% 18,000
TOTAL RENTA BRUTA ANUAL 18,000
CONTINUA
MUEBLES
Renta Bruta del Vehculo y PAC
Mes Alquiler en Tipo de Renta Bruta PAC (S/.)
U.S. $ cambio Alquiler S/.
Enero 500 3.468 1,734 87
Febrero 500 3.521 1,761 88
Marzo 500 3.323 1,662 83
Abril 500 3.271 1,636 82
Mayo 500 3.370 1,685 84
Junio 500 3.286 1,643 82
Julio 500 3.350 1,675 84
Agosto 500 3.390 1.695 85
Septiembre 500 3.397 1,699 85
Octubre 500 3.360 1,680 84
Noviembre 500 3.361 1,816 91
Diciembre 500 3.642 1,821 91
TOTAL 20,507 1,026
Renta Bruta (Renta Ficta Anual)
por cesin de maquina
RENTA FICTA ANUAL
CONTINUA
RENTAS DE SEGUNDA CATEGORIA
DETERMINACIN DE LA RENTA NETA DE
FUENTE PERUANA
CONCEPTOS S/.
Renta Bruta 32,600
(-) Deduccin (20% de la Renta Bruta) (6,520)
(=) TOTAL RENTA NETA 26,080
(-) Prdida de Capital
Bolsa de Valores de Lima - Acciones 2 (12,000)
(=) TOTAL RENTA NETA DE FUENTE PERUANA 14,080
CONCEPTOS S/.
Renta Neta de Fuente Peruana 14,080
Renta Neta de Fuente Extranjera 18,300
RENTA NETA IMPONIBLE DE SEGUNDA CATEGORIA 32,380
IMPUESTO CALCULADO: 32,380 X 6.25% 2,024
(-) Crditos con Pago directo Impuesto a la Renta (0)
derecho a de 2da. Categora
devolucin Impuesto retenido sobre rentas de (1,745)
2da. Categora
(=) SALDO A FAVOR DEL FISCO 279
RENTAS DE TRABAJO
RENTAS DE CUARTA
Y QUINTA
CATEGORIAS
CONTINUA
DETERMINACIN DE LA RENTA NETA DE
CUARTA CATEGORIA
RENTA BRUTA S/. S/.
Ingresos segn Libro 132,704
(-) Ingresos no percibidos en el -3,800
ejercicio
TOTAL RENTA BRUTA 128,904
(-) DEDUCCIONES
20% Rentas Trabajo independiente: (25,781)
(128,904 x 20%)
(+) Ingresos como Director de empresa 32,000
RENTA NETA DE CUARTA CATEGORIA 135,123
RENTA BRUTA DE QUINTA CATEGORIA
Concepto Percibido Retenido
S/. S/.
Remuneracin Enero a diciembre
(16,000 x 12) 192,000
Gratificacin julio y diciembre 32,000
Bonificacin Ley N 28051 10,000
Bonificacin extraordinaria (Ley
29351) 2,880
C.T.S. S/. 16,000 0
Remuneracin vacacional 8,000
Gratificacin Extrardinaria 9,200
Otros ingresos de 5ta. 13,000
TOTALES 267,080 43,200
RENTA NETA DE CUARTA Y QUINTA
CATEGORIA
(Renta Neta de Trabajo)
Concepto S/.
82,052
TASA
= x 100
MEDIA
374,553 + 15,978 + 27,650