CODUL FISCAL din 8 septembrie 2015 (*actualizat*)

(Legea nr. 227/2015)

(actualizat pn la data de 3 ianuarie 2016*)

EMITENT

PARLAMENTUL

----------

Parlamentul Romniei adopt prezenta lege.

Titlul VII Taxa pe valoarea adugat

Capitolul I Definiii

Articolul 265

Definiia taxei pe valoarea adugat

Taxa pe valoarea adugat este un impozit indirect datorat la bugetul statului i

care este colectat conform prevederilor prezentului titlu.

Articolul 266

Semnificaia unor termeni i expresii

(1) n sensul prezentului titlu, termenii i expresiile de mai jos au urmtoarele

semnificaii:

1. achiziie reprezint bunurile i serviciile obinute sau care urmeaz a fi

obinute de o persoan impozabil, prin urmtoarele operaiuni: livrri de bunuri
i/sau prestri de servicii, efectuate sau care urmeaz a fi efectuate de alt
persoan ctre aceast persoan impozabil, achiziii intracomunitare i
importuri de bunuri;

2. achiziie intracomunitar are nelesul art. 273;

3. active corporale fixe reprezint orice imobilizare corporal amortizabil,

construciile i terenurile de orice fel, deinute pentru a fi utilizate n producia
sau livrarea de bunuri ori n prestarea de servicii, pentru a fi nchiriate terilor sau
pentru scopuri administrative;

4. activitate economic are nelesul prevzut la art. 269 alin. (2). Atunci cnd o
persoan desfoar mai multe activiti economice, prin activitate economic se
nelege toate activitile economice desfurate de aceasta;

5. baza de impozitare reprezint contravaloarea unei livrri de bunuri sau prestri

de servicii impozabile, a unui import impozabil sau a unei achiziii
intracomunitare impozabile, stabilit conform cap. VII al prezentului titlu;
6. bunuri reprezint bunuri corporale mobile i imobile. Energia electric, energia
termic, gazele naturale, agentul frigorific i altele de aceast natur se
consider bunuri corporale mobile;

7. produse accizabile sunt produsele energetice, alcoolul i buturile alcoolice,

precum i tutunul prelucrat, astfel cum sunt definite la titlul VIII, cu excepia
gazului livrat prin intermediul unui sistem de gaze naturale situat pe teritoriul
Uniunii Europene sau prin orice reea conectat la un astfel de sistem;

8. codul de nregistrare n scopuri de TVA reprezint codul prevzut la art. 318

alin. (1), atribuit de ctre autoritile competente din Romnia persoanelor care
au obligaia s se nregistreze conform art. 316 sau 317, sau un cod de
nregistrare similar, atribuit de autoritile competente dintr-un alt stat membru;

9. codul NC reprezint poziia tarifar, subpoziia tarifar sau codul tarifar, astfel
cum sunt prevzute n Regulamentul (CEE) nr. 2.658/87 al Consiliului din 23 iulie
1987 privind Nomenclatura tarifar i statistic i Tariful Vamal Comun, astfel
cum a fost modificat prin Regulamentul de punere n aplicare (UE) nr. 1.101/2014
al Comisiei din 16 octombrie 2014. Ori de cte ori intervin modificri n
nomenclatura combinat stabilit prin Regulamentul (CEE) nr. 2.658/87,
corespondena dintre codurile NC prevzute n prezentul titlu i noile coduri NC se
realizeaz potrivit prevederilor din normele metodologice;

10. data aderrii Romniei la Uniunea European este data de 1 ianuarie 2007;

11. decont de tax reprezint decontul care se ntocmete i se depune conform

art. 323;

12. decontul special de tax reprezint decontul care se ntocmete i se depune

conform art. 324;

13. Directiva 112 este Directiva 2006/112/CE a Consiliului din 28 noiembrie 2006
privind sistemul comun al taxei pe valoarea adugat, publicat n Jurnalul Oficial
al Comunitilor Europene (JOCE), seria L, nr. 347 din 11 decembrie 2006, cu
modificrile i completrile ulterioare. Referirile din facturile transmise de
furnizori/prestatori din alte state membre la articolele din Directiva a 6-a,
respectiv Directiva 77/388/CE a Consiliului din 17 mai 1977 privind armonizarea
legislaiilor statelor membre referitoare la impozitul pe cifra de afaceri - Sistemul
comun privind taxa pe valoarea adugat: baza unitar de stabilire, publicat n
Jurnalul Oficial al Comunitilor Europene (JOCE), seria L, nr. 145 din 3 iunie 1977,
vor fi considerate referiri la articolele corespunztoare din Directiva 112, conform
tabelului de corelri din anexa XII la aceast directiv;

14. factura reprezint documentul prevzut la art. 319;

15. importator reprezint persoana pe numele creia sunt declarate bunurile, n

momentul n care taxa la import devine exigibil, conform art. 285 i care n cazul
importurilor taxabile este obligat la plata taxei conform art. 309;
16. ntreprindere mic reprezint o persoan impozabil care aplic regimul
special de scutire prevzut la art. 310 sau, dup caz, un regim de scutire
echivalent, n conformitate cu prevederile legale ale statului membru n care
persoana este stabilit, potrivit art. 281-292 din Directiva 112;

17. livrare intracomunitar are nelesul prevzut la art. 270 alin. (9);

18. livrare ctre sine are nelesul prevzut la art. 270 alin. (4);

19. operaiuni imobiliare reprezint operaiunile constnd n livrarea, nchirierea,

leasingul, arendarea, concesionarea de bunuri imobile sau alte operaiuni prin
care un bun imobil este pus la dispoziia altei persoane, precum i acordarea cu
plat pe o anumit perioad a unor drepturi reale, precum dreptul de uzufruct i
superficia, asupra unui bun imobil;

20. perioada fiscal este perioada prevzut la art. 322;

21. persoan impozabil are nelesul art. 269 alin. (1) i reprezint persoana
fizic, grupul de persoane, instituia public, persoana juridic, precum i orice
entitate capabil s desfoare o activitate economic;

22. persoan juridic neimpozabil reprezint instituia public, organismul

internaional de drept public i orice alt persoan juridic, care nu este persoan
impozabil, n sensul art. 269 alin. (1);

23. persoan parial impozabil are nelesul prevzut la art. 300;

24. persoan reprezint o persoan impozabil sau o persoan juridic

neimpozabil sau o persoan neimpozabil;

25. plafon pentru achiziii intracomunitare reprezint plafonul stabilit conform art.
268 alin. (4) lit. b);

26. plafon pentru vnzri la distan reprezint plafonul stabilit conform art. 275
alin. (2) lit. a);

27. prestarea ctre sine are nelesul prevzut la art. 271 alin. (4);

28. serviciile furnizate pe cale electronic includ, n special, serviciile prevzute n

Anexa II a Directivei 112 i la art. 7 alin. (1) din Regulamentul de punere n
aplicare (UE) nr. 282/2011 al Consiliului din 15 martie 2011 de stabilire a
msurilor de punere n aplicare a Directivei 2006/112/CE privind sistemul comun
al taxei pe valoarea adugat, cu modificrile i completrile ulterioare;

29. serviciile de telecomunicaii sunt serviciile avnd ca obiect transmiterea,

emiterea i recepia de semnale, nscrisuri, imagini i sunete sau informaii de
orice natur, prin cablu, radio, mijloace optice sau alte mijloace
electromagnetice, inclusiv cedarea dreptului de utilizare a mijloacelor pentru
astfel de transmisii, emiteri sau recepii. Serviciile de telecomunicaii cuprind, de
asemenea, i furnizarea accesului la reeaua mondial de informaii;
30. serviciile de radiodifuziune i televiziune includ, n special, serviciile
prevzute la art. 6b alin. (1) din Regulamentul de punere n aplicare (UE) nr.
282/2011, cu modificrile i completrile ulterioare;

31. tax nseamn taxa pe valoarea adugat, aplicabil conform prezentului

titlu;

32. tax colectat reprezint taxa aferent livrrilor de bunuri i/sau prestrilor
de servicii taxabile la momentul exigibilitii taxei, efectuate sau care urmeaz a
fi efectuate de persoana impozabil, precum i taxa aferent operaiunilor pentru
care beneficiarul este obligat la plata taxei, conform art. 307-309;

33. tax deductibil reprezint suma total a taxei datorate sau achitate de ctre
o persoan impozabil pentru achiziiile efectuate sau care urmeaz a fi
efectuate;

34. tax dedus reprezint taxa deductibil care a fost efectiv dedus;

35. vnzarea la distan reprezint o livrare de bunuri care sunt expediate sau
transportate dintr-un stat membru n alt stat membru de ctre furnizor sau de
alt persoan n numele acestuia ctre un cumprtor persoan impozabil sau
persoan juridic neimpozabil, care beneficiaz de excepia prevzut la art.
268 alin. (4), sau ctre orice alt persoan neimpozabil, n condiiile prevzute
la art. 275 alin. (2)-(7).

(2) n nelesul prezentului titlu:

a) o persoan impozabil care are sediul activitii economice n Romnia este

considerat a fi stabilit n Romnia;

b) o persoan impozabil care are sediul activitii economice n afara Romniei

se consider c este stabilit n Romnia dac are un sediu fix n Romnia,
respectiv dac dispune n Romnia de suficiente resurse tehnice i umane pentru
a efectua regulat livrri de bunuri i/sau prestri de servicii impozabile;

c) o persoan impozabil care are sediul activitii economice n afara Romniei

i care are un sediu fix n Romnia conform lit. b) este considerat persoan
impozabil care nu este stabilit n Romnia pentru livrrile de bunuri sau
prestrile de servicii realizate la care sediul fix de pe teritoriul Romniei nu
particip.

(3) Mijloacele de transport noi la care se face referire la art. 268 alin. (3) lit. b) i
la art. 294 alin. (2) lit. b) sunt cele prevzute la lit. a) i care ndeplinesc condiiile
prevzute la lit. b), respectiv:

a) mijloacele de transport reprezint o nav care depete 7,5 m lungime, o

aeronav a crei greutate la decolare depete 1.550 kg sau un vehicul terestru
cu motor a crui capacitate depete 48 cmc sau a crui putere depete 7,2
kW, destinate transportului de pasageri sau bunuri, cu excepia:
1. navelor atribuite navigaiei n largul mrii i care sunt utilizate pentru
transportul de cltori/bunuri cu plat sau pentru activiti comerciale, industriale
sau de pescuit, precum i a navelor utilizate pentru salvare ori asisten pe mare
sau pentru pescuitul de coast; i

2. aeronavelor utilizate de companiile aeriene care realizeaz n principal

transport internaional de persoane i/sau de bunuri cu plat;

b) condiiile care trebuie ndeplinite sunt:

1. n cazul unui vehicul terestru, acesta s nu fi fost livrat cu mai mult de 6 luni
de la data intrrii n funciune sau s nu fi efectuat deplasri care depesc 6.000
km;

2. n cazul unei nave, aceasta s nu fi fost livrat cu mai mult de 3 luni de la data
intrrii n funciune sau s nu fi efectuat deplasri a cror durat total depete
100 de ore;

3. n cazul unei aeronave, aceasta s nu fi fost livrat cu mai mult de 3 luni de la

data intrrii n funciune sau s nu fi efectuat zboruri a cror durat total
depete 40 de ore.

Articolul 267

Aplicare teritorial

(1) n sensul prezentului titlu:

a) Uniunea European i teritoriul Uniunii Europene nseamn teritoriile statelor

membre, astfel cum sunt definite n prezentul articol;

b) stat membru i teritoriul statului membru nseamn teritoriul fiecrui stat

membru al Uniunii Europene pentru care se aplic Tratatul privind funcionarea
Uniunii Europene, n conformitate cu art. 349 din acesta, cu excepia teritoriilor
prevzute la alin. (2) i (3);

c) teritorii tere sunt teritoriile prevzute la alin. (2) i (3);

d) ar ter nseamn orice stat sau teritoriu pentru care nu se aplic prevederile
Tratatului privind funcionarea Uniunii Europene.

(2) Urmtoarele teritorii care nu fac parte din teritoriul vamal al Uniunii Europene
se exclud din teritoriul Uniunii Europene din punctul de vedere al taxei:

a) Republica Federal Germania:

1. Insula Heligoland;

2. teritoriul Busingen;

b) Regatul Spaniei:

1. Ceuta;
2. Melilla;

c) Republica Italian:

1. Livigno;

2. Campione d'Italia;

3. apele italiene ale Lacului Lugano.

(3) Urmtoarele teritorii care fac parte din teritoriul vamal al Uniunii Europene se
exclud din teritoriul Uniunii Europene din punctul de vedere al taxei:

a) Insulele Canare;

b) teritoriile franceze menionate la art. 349 i art. 355 alin. (1) din Tratatul
privind funcionarea Uniunii Europene;

c) Muntele Athos;

d) Insulele Aland;

e) Insulele anglo-normande.

(4) Se consider ca fiind incluse n teritoriile urmtoarelor state membre teritoriile

menionate mai jos:

a) Republica Francez: Principatul Monaco;

b) Regatul Unit al Marii Britanii i Irlandei de Nord: Insula Man;

c) Republica Cipru: zonele Akrotiri i Dhekelia aflate sub suveranitatea Regatului

Unit al Marii Britanii i Irlandei de Nord

Capitolul IV Infraciuni
Articolul 452

Infraciuni

(1) Constituie infraciuni urmtoarele fapte:

a) producerea de produse accizabile care intr sub incidena regimului de

antrepozitare prevzut n prezentul titlu n afara unui antrepozit fiscal autorizat
de ctre autoritatea competent;

b) achiziionarea de alcool etilic i de distilate n vrac de la ali furnizori dect

antrepozitarii autorizai pentru producie sau expeditorii nregistrai de astfel de
produse, potrivit prezentului titlu;
c) livrarea produselor energetice prevzute la art. 355 alin. (3) lit. a)-e) din
antrepozitele fiscale sau locurile de recepie n cazul destinatarilor nregistrai
ctre cumprtori, persoane juridice, fr deinerea de ctre antrepozitarul
autorizat sau a destinatarului autorizat expeditor a documentului de plat care s
ateste virarea la bugetul de stat a valorii accizelor aferente cantitii ce urmeaz
a fi facturat;

d) marcarea cu marcaje false a produselor accizabile supuse marcrii ori

deinerea n antrepozitul fiscal a produselor marcate n acest fel;

e) refuzul sub orice form a accesului autoritilor competente cu atribuii de

control pentru efectuarea de verificri inopinate n antrepozitele fiscale;

f) livrarea reziduurilor de produse energetice pentru prelucrare n vederea

obinerii de produse accizabile, altfel dect se prevede n prezentul titlu;

g) achiziionarea reziduurilor de produse energetice pentru prelucrare n vederea

obinerii de produse accizabile, altfel dect se prevede n prezentul titlu;

h) deinerea de ctre orice persoan n afara antrepozitului fiscal sau

comercializarea pe teritoriul Romniei a produselor accizabile supuse marcrii,
potrivit prezentului titlu, fr a fi marcate sau marcate necorespunztor ori cu
marcaje false peste limita a 10.000 igarete, 400 igri de foi de 3 grame, 200
igri de foi mai mari de 3 grame, peste 1 kg tutun de fumat, alcool etilic peste
40 litri, buturi spirtoase peste 200 litri, produse intermediare peste 300 litri,
buturi fermentate, altele dect bere i vinuri, peste 300 litri;

i) folosirea conductelor mobile, a furtunurilor elastice sau a altor conducte de

acest fel, utilizarea rezervoarelor necalibrate, precum i amplasarea naintea
contoarelor a unor canele sau robinete prin care se pot extrage cantiti de alcool
sau distilate necontorizate;

j) eliberarea pentru consum, deinerea n afara unui antrepozit fiscal, transportul

inclusiv n regim suspensiv de accize, utilizarea, oferirea spre vnzare sau
vnzarea, pe teritoriul Romniei, a produselor energetice prevzute la art. 355
alin. (3) lit. g) sau asimilate acestora din punctul de vedere al nivelului accizelor,
nemarcate i necolorate sau marcate i colorate necorespunztor, cu excepiile
prevzute la art. 425 alin. (2);

k) nerespectarea prevederilor art. 427 alin. (5) i art. 430 alin. (4);

l) nerespectarea prevederilor art. 427 alin. (6) i art. 430 alin. (5).

(2) Infraciunile prevzute la alin. (1) se pedepsesc astfel:

a) cu nchisoare de la 6 luni la 3 ani, cele prevzute la lit. f) i g);

b) cu nchisoare de la un an la 5 ani, cele prevzute la lit. b), e) i h)-k);

c) cu nchisoare de la 2 ani la 7 ani, cele prevzute la lit. a), c), d) i l).

(3) Dup constatarea faptelor prevzute la alin. (1) lit. b)-e), g) i i), organul de
control competent dispune oprirea activitii, sigilarea instalaiei n conformitate
cu procedurile tehnologice de nchidere a instalaiei i nainteaz actul de control
autoritii fiscale care a emis autorizaia, cu propunerea de suspendare a
autorizaiei de antrepozit fiscal.

Anexa 1

*Font 7*

2016 2017

Nr. Denumirea produsului sau a grupei de produse U.M.

crt. Nivelul accizelorNivelul

accizelor*)

(lei/U.M.) (lei/U.M.)

0 1 2 3 4

Alcool i buturi alcoolice

1. Bere, din care: hl/1 grad Plato 3,3

3,3

1.1. Bere produs de productorii 1,82

1,82

independeni a cror producie anual ce nu

depete 200 mii hl

 2. Vinuri hl de produs

2.1. Vinuri linitite 0,00 0,00

2.2. Vinuri spumoase 47,38

47,38

3. Buturi fermentate, altele dect bere i

vinuri hl de produs

3.1. linitite, din care: 396,84

396,84

3.1.1. cidru de mere i de pere 0,00

0,00

3.1.2. hidromel obinut prin fermentarea 0,00

0,00

unei soluii de miere n ap

3.2. spumoase, din care: 47,38

47,38

3.2.1. cidru de mere i de pere 0,00

0,00


4. Produse intermediare hl de produs 396,84

396,84

5. Alcool etilic, din care: hl alcool pur 3.306,98

3.306,98

5.1. Alcool etilic produs de micile 1.653,49

1.653,49

distilerii

Tutun prelucrat

6. igarete 1.000 igarete 430,71

435,58

7. igri i igri de foi 1.000 buci 303,23

303,23

8. Tutun de fumat fin tiat, destinat rulrii kg 383,78

383,78

n igarete

9. Alte tutunuri de fumat kg 383,78

383,78

 Produse energetice

10. Benzine cu plumb ton 3.022,43

2.530,17

1.000 litri 2.327,27

1.948,23

11. Benzine fr plumb ton 2.643,39

2.151,13

1.000 litri 2.035,40

1.656,36

12. Motorin ton 2.245,11

1.796,53

1.000 litri 1.897,08

1.518,04

13. Pcur ton

13.1. utilizat n scop comercial 71,07

71,07

 13.2. utilizat n scop necomercial 71,07

71,07

14. Gaz petrolier lichefiat ton

14.1. utilizat drept combustibil pentru 607,70

607,70

motor

14.2. utilizat drept combustibil pentru 537,76

537,76

nclzire

14.3. utilizat n consum casnic*) 0,00

0,00

15. Gaz natural GJ

15.1. utilizat drept combustibil pentru 12,32

12,32

motor

15.2. utilizat drept combustibil pentru

nclzire


15.2.1. n scop comercial 0,81

0,81

15.2.2. n scop necomercial 1,52

1,52

16. Petrol lampant (kerosen)

16.1. utilizat drept combustibil pentru ton 2.640,92

2.640,92

motor

1.000 litri 2.112,73

2.112,73

16.2. utilizat drept combustibil pentru ton 2.226,35

2.226,35

nclzire

1.000 litri 1.781,07

1.781,07

17. Crbune i cocs GJ

 17.1. utilizate n scopuri comerciale 0,71

0,71

17.2. utilizate n scopuri necomerciale 1,42

1,42

18. Energie electric MWh

18.1. Energie electric utilizat n scop 2,37

2,37

comercial

18.2. Energie electric utilizat n scop 4,74

4,74

necomercial

Not

*) Nivelul accizelor din coloana 4 este anterior actualizrii prevzute la art. 342
alin. (2) din Codul fiscal.

*) Prin gaze petroliere lichefiate utilizate n consum casnic se nelege gazele

petroliere lichefiate, distribuite n butelii tip aragaz.

Buteliile tip aragaz sunt acele butelii cu o capacitate de pn la maximum 12,5

kg.


Anexa 2

Nr. Denumirea produsului U.M. Acciza

crt. (lei/U.M.)

0 1 2 3

1 Lichid care conine nicotin ml 0,5

2 Tutunul coninut n produse din tutun kg 384

nclzit

Anexe la normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VIII din Codul

fiscal