UNIDAD I

LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y

EL PRESUPUESTO DEL SECTOR PBLICO

La Contabilidad Gubernamental y el presupuesto del Sector Pblico se manifest en el primer Gobierno

del General Ramn Castilla en el ao 1945 llevndose como simples cuentas, luego fue reemplazado por el
Sistema de Presupuesto Nacional, el mismo que fue perfeccionndose para una mejor interpretacin financiera y
presupuestaria se procedi a sealar procedimientos y normas de Contabilidad Gubernamental, el 10.04.1964 se
expidi el Reglamento de la Contabilidad Administrativa por Contralora General de la Repblica, el 09.12.1970
se autoriza la vigencia de las Normas Bsicas para la Contabilizacin Integral de las Transacciones de los
Ministerios y sus Dependencias Regionales. Estas fueron perfeccionadas constantemente hasta que Contadura
Pblica de la Nacin aprob la Resolucin NCNC 010-97-EF/93.01 aprobando el Nuevo Plan Contable
Gubernamental y su vigencia a partir del 01 de Enero de 1998, para que registren sus operaciones las entidades
del Sistema Contable Gubernamental, as como viabilizar la implantacin de la tabla de operaciones del Sistema
Integrado de Administracin Financiera del Sector Pblico (SIAF-SP). Hasta que a partir de Enero 2009 entra en
vigencia El Plan Contable Gubernamental versin actualizada 2010. (Resolucin Directoral N 002-2010-
EF/93.01)

CONTENIDOS CONCEPTUALES

Semana 01 Prueba de Entrada

Concepto de la Contabilidad Gubernamental y del Presupuesto del Sector Pblico,

Artculo 77, Constitucin Poltica del Per.

Semana 02 Los Servicios del Estado.

Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector Pblico. Ley N 28112.

Semana 03 Ley General del Sistema Nac. de Contabilidad. Ley N 28708.

Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Pblico. Instructivos

Contables.

Semana 04 Libros y Registros Contables

Mtodos y Procedimientos de Evaluacin y Depreciacin del Activo Fijo e

Infraestructura Pblica.

Prctica 1.
 CONCEPTO DE LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y
DEL PRESUPUESTO DEL SECTOR PBLICO
ARTCULO 77
CONSTITUCIN POLTICA DEL PER

1. CONCEPTO DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PBLICO

La Contabilidad del Sector Pblico se configura como un sistema de informacin econmica,

financiera y presupuestaria de cada una de las entidades que lo conforman. Tiene por objeto mostrar la
imagen fiel del patrimonio, la situacin financiera, los resultados y la ejecucin del presupuesto.

Elaboracin de los Registros Contables

Las transacciones de las entidades registradas en los sistemas contables correspondientes, son
clasificadas y ordenadas para la elaboracin de los estados financieros, las notas a los estados
financieros, de los estados presupuestarios e informacin complementaria de acuerdo a las normas
contables vigentes.

Aplicacin de las Normas Contables

La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica evala la aplicacin de las normas que sustenta la
informacin contable de las entidades del sector pblico remitidas por sus titulares y suscrita por los
Directores Generales de Administracin, los Directores de Contabilidad y los de Presupuesto o quienes
hagan sus veces, adoptando las medidas correctivas.

Integracin y Consolidacin

Las entidades del sector pblico efectan la integracin y consolidacin de los estados financieros
y presupuestarios de su mbito de competencia funcional, aplicando las normas y procedimientos
contables emitidos por la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica.

La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica integra y consolida los estados financieros de las
entidades del sector pblico (Gobierno Nacional. Regional y Locales).

2
2. CONCEPTO DEL PRESUPUESTO PBLICO

El Presupuesto Pblico constituye la expresin cifrada de los derechos (INGRESOS) y de las

obligaciones (GASTOS) que estiman liquidar durante un ejercicio fiscal Art. 77 de la Constitucin Poltica
del Per, la aprobacin del Presupuesto es una atribucin bsica del Congreso de la Repblica, la Ley de
Presupuesto es una norma legal que incluye la relacin de INGRESOS GASTOS que deben alcanzar en
el prximo ao. El Presupuesto Pblico es una herramienta de poltica gubernativa, en el cual se asignan
recursos y determinan gastos para cubrir los objetivos trazados en los planes de desarrollo econmico y
social del Estado.

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 CONTENIDO DEL PRESUPUESTO GENERAL DE LA REPUBLICA VIGENTE

OBJETIVO
Reconocer las Fuentes de Financiamiento de Ingresos y los Gastos Corrientes, Gastos de
Capital y Servicio de la Deuda y las Entidades Integrantes.

INGRESOS - FUENTE DE FINANCIAMIENTO

1 . Recursos Ordinarios S/. %
2 . Recursos directamente recaudados S/. %
3 . Recursos por operaciones oficiales de crdito S/. %
4 . Donaciones y Transferencias S/. %
5 . Recursos determinados S/. %
Canon y sobrecanon, regalas, rentas de aduanas y
participaciones
Contribuciones a fondos
Fondo de Compensacin Municipal
TOTAL INGRESOS S/.
EGRESOS
Gastos Corrientes
6 . Personal y Obligaciones Sociales S/. %
7 . Obligaciones Provisionales S/. %
8 . Bienes y Servicios S/. %
9 . Otros Gastos Corrientes S/. %
SUB TOTAL S/.
GASTOS DE CAPITAL
10 . Inversiones S/. %
11 . Inversiones Financieras S/. %
12 . Otros Gastos de Capital S/. %
SUB TOTAL S/.
SERVICIO DE LA DEUDA
13 . Intereses y Cargos de la Deuda S/. %
14 . Amortizacin de la Deuda S/. %
SUB TOTAL S/.
TOTAL EGRESOS S/.

LOS SERVICIOS DEL ESTADO

LEY MARCO DE LA ADMINISTRACIN FINANCIERA
DEL SECTOR PBLICO LEY N 28112

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1. SERVICIOS DEL ESTADO
El Estado en cumplimiento del mando constitucional Captulo II tiene la obligacin de ejecutar
diversas actividades sociales que reciben el nombre de Servicios del Estado para la poblacin de
menores recursos como es la Educacin y Cultura, la Salud, la Justicia, la Defensa y Seguridad, el
Transporte, la Vivienda, la Agricultura, la Energa y Recursos Naturales, la Asistencia y Previsin Social y
la Accin Legislativa y otros.

2. LEY MARCO DE LA ADMINISTRACIN FINANCIERA DEL SECTOR PBLICO LEY N 28112

Objeto
La presente Ley tiene por objeto modernizar la administracin financiera del Sector Pblico,
estableciendo las normas bsicas para una gestin integral y eficiente de los procesos vinculados con la
captacin y utilizacin de los fondos pblicos, as como el registro y presentacin de la informacin
correspondiente que contribuyan al cumplimiento de los deberes y funciones del Estado, en bsqueda de
la estabilidad macroeconmica.

Alcance
Estn sujetos al cumplimiento de la presente Ley, de las respectivas leyes, normas y directivas de
los sistemas conformantes de la Administracin Financiera del Sector Pblico, los organismos y entidades
representativos de los Poderes Legislativo, Ejecutivo y Judicial, as como el Ministerio Pblico, el
Sistema Nacional de Elecciones, el Consejo Nacional de la Magistratura, la Defensora del Pueblo,
Tribunal Constitucional, la Contralora General de la Repblica, las Universidades Pblicas, as
como las entidades Descentralizadas, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales, las personas
jurdicas de derecho pblico con patrimonio propio que ejercen funciones reguladoras, supervisoras y las
administradoras de fondos y de tributos donde el Estado posea la mayora de su patrimonio o capital
social o que administre fondos o bienes pblicos.
Definicin
La Administracin Financiera del Sector Pblico comprende el conjunto de normas, principios y
procedimientos utilizados por las entidades y organismos participantes en el proceso de planeamiento,
captacin, asignacin, utilizacin, custodia, registro, control y evaluacin de los fondos pblicos.

Organizacin en el nivel central

La autoridad central de la Administracin Financiera del Sector Pblico es el Ministerio de
Economa y Finanzas, y es ejercida a travs del Viceministro de Hacienda quien establece la poltica que
orienta la normatividad propia de cada uno de los sistemas que lo conforman. Los sistemas integrantes de
la Administracin Financiera del Sector Pblico son los siguientes:

a. Sistema Nacional de Presupuesto: Direccin Nacional del Presupuesto Pblico.

b. Sistema Nacional de Tesorera: Direccin Nacional del Tesoro Pblico.
c. Sistema Nacional de Endeudamiento: Direccin Nacional del Presupuesto Pblico, y
d. Sistema Nacional de Contabilidad: Direccin Nacional de Contabilidad Pblica.

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 LOS SERVICIOS DEL ESTADO

OBJETIVO

Reconocer la capacidad del Estado de brindar un servicio eficaz y

eficiente a la poblacin de menores recursos.

EDUCACION Y CULTURA JUSTICIA

Servicios del Gobierno en las Adecuada administracin
reas de Educacin, Cultura, del derecho, la razn y la
SALUD
Deporte y Recreacin. equidad.
Servicio en materia de salud
y saneamiento as como la
proteccin del Medio
Ambiente.
DEFENSA Y SEGURIDAD TRANSPORTE
Servicio que garantiza la Desarrollo de la
Independencia, Soberana e infraestructura para el
Integridad Territorial as como transporte terrestre, areo,
mantener el Orden Pblico. acutico y otros medios de
transporte.

ESTADO
ACCION ENERGIA Y
LEGISLATIVA RECURSOS
MINERALES
El objetivo de esta funcin es
la elaboracin de leyes y la
Acciones de Gobierno en
fiscalizacin entre otras.
actividades energticas y

VIVIENDA Y CONTROL ASISTENCIA

CONSTRUCCION Y
Cautelar el uso adecuado
de los recursos. PREVISIN SOCIAL
Aspectos habitacionales de la
poblacin y servicios Vinculadas al amparo,
complementarios. proteccin y la promocin de
la igualdad de oportunidades
para todos los habitantes.

6
 LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD
LEY N 28708
NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD
DEL SECTOR PBLICO
INSTRUCTIVOS CONTABLES

1. PRINCIPIOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD LEY N 28708

Uniformidad
Establecer normas y procedimientos contables para el tratamiento homogneo del registro,
procesamiento y presentacin de la informacin contable.

Integridad
Registro sistemtico de la totalidad de los hechos financieros y econmicos.

Oportunidad
Registro, procesamiento y presentacin de la informacin contable en el momento y circunstancias
debidas.

Transparencia
Libre acceso a la informacin, participacin y control ciudadano sobre la contabilidad del Estado.

Legalidad
Primaca de la legislacin respecto a las normas contables.

2. OBJETIVO DE LA LEY N 28708

Establecer el marco legal para dictar y aprobar normas y procedimientos que permitan armonizar
la informacin contable de las entidades del sector pblico y del sector privado, as como, para elaborar
las cuentas nacionales, la Cuenta General de la Repblica, las cuentas fiscales y efectuar el planeamiento
que corresponda.

Conformacin del Sistema Nacional de Contabilidad

El Sistema Nacional de Contabilidad est conformado por:
a. La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica, rgano rector del sistema;
b. El Consejo Normativo de Contabilidad;
c. Las oficinas de contabilidad o quien haga sus veces, para las personas jurdicas de derecho pblico
y de las entidades del sector pblico; y,
d. Las oficinas de contabilidad o quien haga sus veces, para las personas naturales o jurdicas del
sector privado.

3. LA DIRECCIN NACIONAL DE CONTABILIDAD PBLICA

La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica est a cargo del Director Nacional de Contabilidad
Pblica, quien se denominar Contador General de la Nacin y ser designado por el Ministerio de
Economa y Finanzas por un perodo de tres (3) aos, tomando en cuenta los siguientes requisitos:
a. Ser peruano de nacimiento;
b. Tener 35 o ms aos de edad;
c. Poseer ttulo de Contador Pblico, ser colegiado y tener como mnimo diez aos de ejercicio
profesional;
d. No tener condena penal consentida o ejecutoriada, por delito doloso;
e. No haber sido destituido de cargo pblico por sancin disciplinaria:
f. No estar inhabilitado en el ejercicio profesional; y,
g. No tener rendiciones de cuentas pendientes con las entidades del sector pblico.

4. CONFORMACIN DEL CONSEJO NORMATIVO DE CONTABILIDAD

El Consejo Normativo de Contabilidad es presidido por un funcionario nombrado por el Ministerio
de Economa y Finanzas, y es integrado por un representante de cada una de las entidades que se
seala, los mismos que podrn contar con sus respectivos suplentes:
a. Banco Central de Reserva del Per BCRP;
b. Comisin Nacional Supervisora de Empresas y Valores CONASEV;
c. Superintendencia de Banca, Seguros y Administradora Privada de Fondos de Pensiones SBS;
d. Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria SUNAT;
e. Instituto Nacional de Estadstica e Informtica INEI;
f. Direccin Nacional de Contabilidad Pblica DNCP;

7
 g. Junta de Decanos de los Colegios de Contadores Pblicos del Per;
h. Facultades de Ciencias Contables de las universidades del pas a propuesta de la Asamblea
Nacional de Rectores;
i. Confederacin Nacional de Instituciones Empresariales Privadas;
j. El Director Nacional de Contabilidad Pblica ser miembro nato del Consejo; y
k. El Consejo Normativo de Contabilidad contar con un asesor jurdico permanente.

5. ATRIBUCIONES DEL CONSEJO NORMATIVO DE CONTABILIDAD

El Consejo Normativo de Contabilidad tiene las atribuciones siguientes:
a. Estudiar, analizar y opinar sobre las propuestas de normas relativas a la contabilidad de los
sectores pblico y privado;
b. Emitir resoluciones dictando y aprobando las normas de contabilidad para las entidades del sector
privado; y,
c. Absolver consultas en materia de su competencia.

6. ATRIBUCIONES DE LAS OFICINAS DE CONTABILIDAD

Las oficinas de contabilidad o quien haga sus veces tienen las atribuciones siguientes:
a. Proponer proyectos de normas y procedimientos contables al rgano rector;
b. Proponer el manual de procedimientos contables de la entidad a que correspondan, sin transgredir
ni desnaturalizar las normas y procedimientos vigentes ; y
c. Efectuar el registro y procesamiento de todas las transacciones de la entidad a que correspondan,
elaborando los estados financieros y complementarios, con sujecin al sistema contable de su
competencia funcional.

7. PROCESOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD LEY N 28708

PROCESO CONTABLE
Investigacin Contable
La investigacin contable es el conjunto de actividades de estudio y anlisis de los hechos
econmicos, financieros, su incidencia en la situacin patrimonial, la gestin, los presupuestos y los
costos en las entidades de los sectores pblico y privado, conducentes a la aprobacin de normas y al
mejoramiento de los sistemas y procedimientos contables.

Normatividad contable
La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica y el Consejo Normativo de Contabilidad, en el
mbito de sus competencias, dictan y aprueban normas y procedimientos contables aplicables en los
sectores pblico y privado, respectivamente.

Difusin y Capacitacin
La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica, desarrolla las acciones necesarias para la difusin,
capacitacin y permanente actualizacin de las normas y procedimientos contables vigentes.

El Registro Contable
El registro contable es el acto que consiste en anotar los datos de una transaccin en las cuentas
correspondientes del Plan contable que corresponda, utilizando medios manuales, mecnicos,
magnticos, electrnicos (SIAF.SP) o cualquier otro medio autorizado y de acuerdo a lo establecido en la
documentacin que sustenta la transaccin.
El registro contable oficial es el autorizado por la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica,
estando las entidades del sector pblico obligadas a su total cumplimiento, en aplicacin de las normas y
procedimientos contables emitidos por el rgano rector, utilizando los planes de cuenta y clasificadores
presupuestarios de ingresos y gastos pblicos, as como los sistemas contables que les sean aplicables
como se indica:

8. CONTABILIDAD DEL SECTOR PBLICO

Documentos que intervienen en la adquisicin y control de los Bienes y Servicios que sustentan el
registro contable

Documentos Fuente
8.1 Gestin de Almacn
Orden de Compra - Gua de internamiento
Orden de Servicios
Pedido - Comprobante de Salida (PECOSA)

8
 Inventario Fsico
Existencias Valoradas de Almacn
Control Visible de Almacn

Documentos Contables
Orden de Compra - Gua de internamiento
Orden de Servicio
Pedido - Comprobante de Salida (PECOSA)
Nota de Entrada al Almacn
Otros

8.2 Gestin de Tesorera

Recibo de Ingresos
Papeleta de depsitos
Nota de cargo
Nota de abono
Comprobantes de pago
Planillas de Haberes y Pensiones
Valorizacin de Obra
Otros

8.3 Gestin de Presupuesto

Los documentos que sustenten las operaciones contables de bienes, servicios y de fondos
servirn para la afectacin presupuestaria, en lo que corresponda.

8.4 Gestin de Contabilidad

Los documentos que se utilizan en las reas antes referidas, tambin son documentos fuente de
esta rea, adems otros documentos tales como Resoluciones, Declaraciones Juradas, Contratos,
Carta Fianza, etc.

9. NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PBLICO

INSTRUCTIVOS CONTABLES

9.1 INTRODUCCIN
El Per es miembro del ISAC (Hoy IASB Comit de Normas Internacionales) a travs de la Federacin de
Colegios de Contadores Pblicos y su Junta de Decanos, la cual se encarga de la traduccin y
aprobacin de las NICs en tanto el Consejo Normativo de Contabilidad como parte del Sistema Nacional
de Contabilidad, quien tiene a su cargo el estudio, anlisis de la normatividad Contable que requiere el
pas para el sector pblico y privado de la oficializacin de estas normas.

9.2 OBLIGACIN DE APLICACIN DE LAS NICS EN EL SECTOR PBLICO

Mediante la Resolucin de Contadura N 133-2000-EF/93 publicada en el Diario Oficial El Peruano el 21
de Agosto del 2000 se indica dentro de algunos aspectos los siguientes:
Las Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Pblico (NIC-S) se encuentran basadas en
las NICs y el Marco Conceptual es para la preparacin y presentacin de los EE.FF.
Oficializacin de las Nics-SP
La oficializacin de las NICs-SP no es impuesta sino que es regulada y aceptada previa revisin y
adaptacin por parte de la Comisin especial constituida por la Comisin Tcnica encargada de
revisar los estndares Internacionales de Contabilidad para el Sector Pblico. Luego de efectuar este
proceso se oficializa mediante Resoluciones emitidas por la Contadura Pblica de la Nacin.

Normas Internacionales de Contabilidad aprobadas para el Sector Pblico

Las Normas Internacionales de Contabilidad aprobadas para el Sector Pblico que han sido aprobadas a
la fecha de edicin del presente texto son:

NIC-SP 1 Presentacin de Estados Financieros

NIC-SP 2 Estado de Flujo de Efectivo
NIC-SP 3 Supervit o dficit neto del ejercicio, errores sustanciales y cambios en las polticas
contables.
NIC-SP 4 Efectos de las Variaciones en el tipo de cambio
NIC-SP 5 Costos de endeudamiento

9
 NIC-SP 6 Estados financieros consolidados y tratamiento contable de las entidades
controladas
NIC-SP 7 Tratamiento contable de las inversiones en empresas vinculadas
NIC-SP 8 Presentacin de informacin financiera sobre las participaciones en asociaciones en
participacin
NIC-SP 9 Ingresos provenientes de transacciones de intercambio
NIC-SP 10 Presentacin de informacin financiera en una economa hiperinflacionaria
NIC-SP 11 Contratos de construccin (NO OFICIALIZADA)
NIC-SP 12 Existencias
NIC-SP 13 Contratos de arrendamiento
NIC-SP 14 Sucesos posteriores a la fecha del balance general
NIC-SP 15 Instrumentos financieros: revelacin y presentacin
NIC-SP 16 Inversin inmobiliaria
NIC-SP 17 Inmuebles, maquinaria y equipo
NIC-SP 18 Presentacin de informacin por segmentos
NIC-SP 19 Provisiones, pasivos y activos contingentes
NIC-SP 20 Revelaciones sobre partes relacionadas
NIC-SP 21 Deterioro de activos no generales de efectivos

9.3 INSTRUCTIVOS DE APLCIACIJN OBLIGATORIA EN EL SECTOR PBLICO

La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica da a conocer la aplicacin obligatoria de los instructivos
contables en las entidades del Sector Pblico siendo los siguientes:

Instructivo N 1 Documentos y Libros Contables

Instructivo N 2 Criterio de Valuacin de los Bienes del Activo Fijo,
Mtodo y Porcentajes de Depreciacin y Amortizacin de los Bienes del
Activo Fijo e Infraestructura Pblica
Instructivo N 3 Provisin y Castigo de las Cuentas Incobrables
Instructivo N 4 Criterio de Valuacin de Recursos Naturales
Instructivo N 5 Estado de Flujos de Efectivo
Instructivo N 6 Periodicidad de Presentacin de Estados
Financieros y Presupuestarios
Instructivo N 7 Cierre Contable Informacin Contable que
debern presentar las Entidades Pblicas a la Cuenta General de la
Repblica
Instructivo N 8 Contabilizacin de los Documentos Cancelatorios
- Tesoro Pblico
Instructivo N 9: Revaluacin de Bienes del Activo Fijo
Instructivo N 10: Consolidacin de Informacin Contable de los
Gobiernos Locales
Instructivo N 11 Diversas Normas
Instructivo N 12 Reestructuracin de Informacin y Documentacin
Contable Acciones a Realizar
Instructivo N 13 Instructivo Contable para efectuar Transferencias
de Saldos relacionados con el Personal, Recursos Financieros, Bienes y
Documentos en Aplicacin a la Ley N 26922 - Ley Marco de
Descentralizacin
Instructivo N 14 Instructivo Contable para efectuar Transferencias
de Saldos relacionados con el Personal, Recursos Financieros, Bienes y
Documentos en Aplicacin al Decreto de Urgencia N 030-98
Instructivo N 15 Proceso para facilitar la Transferencia de la
Informacin Contable de la Gestin Municipal
Instructivo N 16 Procedimiento de Contabilizacin del
Endeudamiento Pblico Interno y Externo
Instructivo N 17 Procedimiento de la Contabilizacin de la
Construccin de Nichos, Administracin de Cementerios y Servicios
Funerarios
Instructivo N 18 Procedimiento Contable de la Utilizacin de
Recursos Pblicos por la Modalidad de Encargos
Instructivo N 19 Proceso para Facilitar la Transferencia de la
Informacin Contable y Administrativa a las Nuevas Autoridades
Municipales

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 Instructivo N 20 Registro y Control de las Obligaciones
Previsionales a Cargo del Estado
Instructivo N 21 Procedimiento para el Registro Contable de las
Transacciones derivadas del Proceso de Promocin de la Inversin
Privada
Instructivo N 22 Tratamiento Contable en los Gobiernos Locales
para Registrar la Transferencia de los Recursos Ordinarios Recibidos
Instructivo N 23 Cierre Contable y Presentacin de Informacin pa
LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
MTODOS Y PROCEDIMIENTOS DE VALUACIN
Y DEPRECIACIN DEL ACTIVO FIJO E
INFRAESTRUCTURA PBLICA

1. IMPORTANCIA DE LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES:

Establecer la continuidad de la utilizacin de los documentos fuente y Libros Contables Principales
y Auxiliares acordes con el Plan Contable Gubernamental Versin Actualizada Resolucin Directoral N
002-2010-EF/93.01, a fin de tener una informacin suficientemente clara y detallada que sustentan los
Estados Financieros y Presupuestarios que muestran la real sustitucin financiera de cada entidad.

2. BASE LEGAL
- Ley N 28708 - Ley del Sistema Nacional de Contabilidad.
- Plan Contable Gubernamental Versin 2010 Actualizada (Resolucin Directoral N 002-2010-
EF/93.01) DNCP.
- Decreto Supremo N 019-89-EF/93.01 Reglamento de Organizacin y Funciones del Sistema
Nacional de Contabilidad y de su rgano Rector.
- Resolucin Jefatural N 009-92-EF/93.01.
- Decreto Ley N26002- Ley del Notario - Artculos N 112, 113, 114, 115, 116.
- Decreto Ley N 26501 Establece que los jueces de Paz Letrados y Notarios son competentes para
legalizar la apertura de libros contables y otros que la Ley seale.
-
LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

OBJETIVO

Dar a conocer los libros contables y registros que sern utilizados en el Sistema de Contabilidad
Gubernamental a nivel nacional, regional y local.

CONTENIDO
Libros contables principales y registros contables
Legalizacin de libros contables

A. Libros contables principales y auxiliares que deben llevar las entidades del Sector Pblico

Los Organismos del Sector Pblico Nacional, excepto Empresas Pblicas continuarn registrando sus
operaciones en los libros contables que a continuacin se indican:

PRINCIPALES
Libro de Inventarios y Balances
Libro Diario
Libro Mayor

REGISTROS
Caja
Libro Bancos (por cada una de las cuentas o sub cuentas corrientes)
Registro de Ventas
Registro de Compras
Registro de Fondos para Pagos en Efectivo
Otros que requiera la entidad, de acuerdo a sus necesidades

11
 B. CONCEPTO DE LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

PRINCIPALES

Inventarios y Balances
El libro Inventarios y Balances, se apertura con el inventario inicial, al empezar sus operaciones el mismo
que revelar:
- La relacin exacta de dinero, valores, crditos, efectos por cobrar, bienes muebles e inmuebles,
mercaderas y otros, que constituyan el activo de la Entidad.
- La relacin exacta de las deudas y toda clase de obligaciones pendientes, si las tuviere y que formen
el pasivo de la Entidad.
- Fijar en su caso, la diferencia exacta entre el activo y pasivo, que ser el patrimonio con que inicia su
gestin.

La entidad adems al finalizar el ejercicio reflejar en el mismo libro el Inventario Final y Balance General
de su Gestin.
- Este libro ser de foliacin simple.
- Cuando se trata de la creacin, fusin o transferencia de Activos, Pasivos y Patrimonio a otra entidad,
deber figurar en este libro y ser coincidente con la verificacin fsica de los mismos.

Libro Diario
El libro Diario ser de foliacin simple y contendr en cada folio el movimiento diario del debe y del haber.

Libro Mayor
En este libro principal se registrarn todas las cuentas asentadas en el libro Diario.

Registros

Caja
Utilizar el diseo que estime conveniente el usuario.
Registro de Ventas
Registro de Compras
Fondo para Pagos en Efectivo
Se utilizar el documento denominado Rendicin del Fondo para Pagos en Efectivo.

Bancos
Se deber aperturar por cada cuenta corriente.

El registro de las operaciones de los libros Auxiliares mencionados deber efectuarse en el formato
Auxiliar Estndar del Sistema de Contabilidad Gubernamental, excepto el Registro de Ventas y el de
Compras.
En lo referente a los auxiliares Documentos por Cobrar, Documentos por Pagar, Anticipos
Concedidos, Encargos Otorgados, Encargos recibidos; stos registros debern tener una informacin ms
detallada para facilitar su anlisis.
En cuanto al auxiliar Inmuebles, Maquinaria y Equipo, se debe llevar en forma individual por cada
bien, indicando la fecha de adquisicin, monto, fecha de salida para su uso, adiciones y mejoras, ajuste,
para facilitar el proceso de su depreciacin y/o revaluacin.

1. Legalizacin de Libros Contables

- La funcin de registro, foliacin y rubricacin de los libros principales y auxiliares, corresponde a las
Direcciones Generales de Administracin u oficinas que hagan sus veces en las entidades pblicas,
excepto empresas; para tal efecto se aperturar un registro en el que se inscribir antes de ser
usados.
- La legalizacin de los libros contables principales se efectuarn de acuerdo a los dispositivos legales
vigentes.

Comentario
Las entidades cuya contabilidad lo llevaren por programas computarizados, siempre y cuando cumpla con las
exigencias del Sistema de Contabilidad Gubernamental, debern compaginarse y empastarse los libros
principales y auxiliares, para proceder a su legalizacin respectiva.

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2. MTODOS Y PROCEDIMIENTOS DE VALUACIN Y DEPRECIACIN DEL ACTIVO FIJO E
INFRAESTRUCTURA PBLICA

OBJETIVO

Reconocer la metodologa a seguir para la valuacin y depreciacin de los bienes de capital del
Estado.

FINALIDAD
Tiene por finalidad:
Establecer las normas que deben cumplir las entidades del Gobierno Nacional, Gobierno Regional,
Gobiernos Locales y organismo pblicos descentralizados (OPD) para determinar los criterios de
valuacin de los bienes a efecto de ser considerados en la categora de bienes del activo fijo e
infraestructura pblica.
Establecer el mtodo y porcentajes de depreciacin sobre el valor de los bienes materiales que
conforman el activo fijo e infraestructura pblica.
Determinar el valor de un bien a ser considerado como Activo Fijo.

VALUACIN DEL ACTIVO FIJO E

INFRAESTRUCTURA PBLICA

CRITERIOS DE VALUACIN
Para la determinacin del valor de un bien considerado como activo fijo, se tendr en cuenta lo siguiente:

BIENES ADQUIRIDOS
Al valor de adquisicin se adiciona fletes, seguros, impuestos, honorarios, gastos de despacho, etc.

BIENES CONSTRUIDOS
Se adicionar gastos similares a los anteriores hasta ser utilizados.

BIENES DONADOS
Cuando los bienes han sido adquiridos sin costo alguno, su registro en libros se efectuar a precio de
mercado.

BIENES TRANSFERIDOS
Son bienes recibidos o entregados por entidades del Sector Pblico, su registro en libros ser el que
tengan en la entidad cedente.

DEPRECIACIN DEL ACTIVO FIJO E

INFRAESTRUCTURA PBLICA

MTODOS Y PORCENTAJES DE DEPRECIACIN

MTODO
Las Entidades del Sector Pblico responsables de efectuar la depreciacin de los bienes del activo fijo
utilizarn el Mtodo de Lnea Recta.

PORCENTAJES
Los porcentajes anuales de depreciacin sern los siguientes:
- Edificios 3%
- Infraestructura Pblica 3%
- Maquinaria y Equipo 10%
- Equipo de Transporte 25%
- Muebles y Enseres 10%

UNIDAD II

13
 SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIN FINANCIERA

DEL SECTOR PUBLICO (SIAF SP)

El avance de la tecnologa est invadiendo el mundo a todos los sectores de nuestra sociedad y por lo
tanto, el sector pblico no poda quedar al margen de estos adelantos de la ciencia que exige a todos
funcionarios y empleados responsables de la administracin de los recursos del Estado, es importante recordar
que las entidades rectores del sistema son la Direccin Nacional de Presupuesto Pblico, Direccin Nacional del
Tesoro Pblico y la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica para que las operaciones que realizan las
unidades ejecutoras estn en una central de Base de Datos como un sistema de Registro Unico de Operaciones
de Gasto e Ingreso Presupuestario, teniendo como soporte el uso de un centro de cmputo con terminales en
cada entidad ejecutora.

SEMANA N 05

CONCEPTO DE LA FILOSOFIA DEL SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIN FINANCIERA DEL

SECTOR PUBLICO (SIAFSP)
DIRECCIN NACIONAL DEL PRESUPUESTO PBLICO - MEF

1. CONCEPTO DE LA FILOSOFA DEL SISTEMA (SIAF)

Es importante precisar, a la luz de lo observado en otros pases que el objetivo de integracin de
procesos del Sistema de Administracin Financiera, tiene diferentes enfoques.

En nuestro caso:
El SIAF es un Sistema de Ejecucin del Presupuesto, no de Formulacin ni de Asignaciones
(Trimestral y Mensual), que es otro Sistema como referencia estricta al Marco Presupuestal y sus
Tablas.
El SIAF ha sido diseado como una herramienta muy ligada a la Gestin Financiera del Tesoro
Pblico en su relacin con las denominadas Unidades Ejecutoras (UEs).
El registro, a nivel de las UEs. Est organizado en 2 partes.
* Registro Administrativo (Fases, Compromiso, Devengado, Girado, Pagado y Rendicin) y
* Registro Contable (contabilizacin de las Fases as como Notas Contables).

El Registro Contable requiere que, previamente, se haya realizado el Registro Administrativo.

Puede realizarse inmediatamente despus de cada Fase Aprobada, pero no es requisito para el registro
de la Fase siguiente.

A diferencia de otros sistemas, la contabilizacin no est completamente automatizada. Esto, que

podra ser una desventaja, ha facilitado la implantacin pues el Contador participa en el proceso.

AMBITOS DEL SISTEMA

Podemos decir que el Sistema tiene 2 mbitos claramente definidos, a saber:

Registro nico
El concepto de Registro nico est relacionado con la simplificacin del registro de las UEs de
todas sus operaciones de gastos e ingresos u el envo de informacin a los rganos Rectores:
--- Direccin Nacional de Presupuesto Pblico (DNP).
--- Direccin General de Tesoro Pblico (DGTP); y
--- Direccin Nacional de Contabilidad Pblica (DNCP).

Gestin de Pagadura (Solo para las operaciones financiadas con recursos del Tesoro Pblico)
Las UEs slo pueden registrar sus Girados en el SIAF cuando han recibido las Autorizaciones de Giro de
parte del Tesoro Pblico (Fase Devengado Aprobado). En base a estos Girados la DGTP emite las
Autorizaciones de Pago, las que son transmitidas al Banco de la Nacin (BN), cuyas oficinas a nivel
nacional pagan slo aquellos Cheques o Cartas Ordenes cargadas en su Sistema, afectando recin en
ese momento la cuenta principal de Tesoro Pblico.
En verdad, ms all que luego tenga que intervenir el Tesoro Pblico para la Autorizacin de Pago, el
Girado registrado por la EU termina en el BN, por lo que podramos decir que los equipos SIAF que

14
 operan en las UEs son como terminales del Tesoro Pblico para realizar el proceso de Pago a travs del
BN.
IMPLANTACIN DEL SISTEMA
En el perodo 1997-1998 la tarea primordial del MEF ha sido la Implantacin del SIAF-SP en todas
las UEs del Gobierno Central y Regiones, para cuyo logro se han realizado programas de entrenamiento,
difusin y pruebas.
Ha sido fundamental el nivel de credibilidad de los Usuarios en el Sistema, el mismo que se ha
consolidado durante este perodo. Debe destacarse muy especialmente el enorme esfuerzo de los
funcionarios de las UEs que han participado en la etapa de Implantacin.

PUESTA EN MARCHA OFICIAL DEL SISTEMA

A partir de enero de 1999 el SIAF se ha constituido en un Sistema Oficial de registro de las
operaciones de Gasto e Ingreso de las UEs, sustituyendo y/o complementando diversos registros y
reportes de la DNP, la DGTP y la CPN.

El Mdulo Contable, por su parte, permite la obtencin de los Estados Financieros y

Presupuestarios exigidos por el Ente Rector Contadura Pblica (CPN) en el marco de la elaboracin de la
Cuenta General de la Republica. Cabe sealar que, 138 Pliegos (537 UEs) realizaron el Cierre Contables
2000 a travs del Mdulo Contable SIAF. En lo que va del ao 2001, todas las UEs vienen trabajando su
contabilidad mensual por el SIAF-SP. Esta informacin que tambin llega al Pliego, en el caso de los
Pliegos Integradores, es objeto de revisin y consolidacin para su posterior envo a la CPN.
PRODUCTOS DEL SISTEMA
Mejora en la Gestin Financiera del Tesoro Pblico.
Base de Datos con informacin oportuna, confiable y cobertura adecuada.
Monitoreo por los Sectores y Pliegos de la Ejecucin del Presupuesto.
VENTAJAS DE LA BASE DE DATOS
Proporciona a los rganos Rectores informacin oportuna y consistente
Permite obtener reportes consistentes de estados presupuestales, financieros y contables.

CUADRO DEL SISTEMA INTEGRADO DE
ADMINISTRACIN FINANCIERA (SIAF SP)

OBJETIVO

Tener informacin en medios magnticos registrada por las entidades a nivel nacional tanto,
mensual, trimestral, semestral y al cierre del ejercicio para integrarla al Sistema de la Cuenta General de la
Repblica.

Direccin Nacional del Direccin Nacional del Direccin Nacional de

Presupuesto Pblico Tesoro Pblico Contabilidad Pblica
1. Presupuesto Autorizacin de Giro 1. Sistema Nacional de
2. Calendario de Contabilidad
compromisos 2. Cuenta General de la
Evaluacin Repblica

Organismos Base de Datos Contralora

Pagos
Sectoriales
Reportes

Tabla de Operaciones
Presupuestales
Tesorera SUNAT
15
Contables
 Unidad
Ejecutora

1. Compromisos Autorizacin de
CPC. Luis A. Cueva Zambrano 2. Devengados Pago
B.N.
2. DIRECCIN NACIONAL DEL PRESUPUESTO PBLICOME/F
3. Girados
CONCEPTO
La Direccin Nacional del Presupuesto Pblico es el rgano rector del Sistema Nacional de Presupuesto y dicta
las normas y establece los procedimientos relacionados con su mbito, en el marco de lo establecido en la presente
Ley, Directivas Presupuestarias y disposiciones complementarias.

LAS PRINCIPALES ATRIBUCIONES DE LA DIRECCIN DEL

PRESUPUESTO PBLICO SON:
a. Programar, dirigir, coordinar, controlar y evaluar la gestin del proceso presupuestario;
b. Elaborar el ante Proyecto de la Ley Anual de Presupuesto;
c. Emitir las directivas y normas complementarias pertinentes;
d. Efectuar la programacin mensualizada del Presupuesto de Ingresos y Gastos;
e. Promover el perfeccionamiento permanente de la tcnica presupuestaria; y
f. Emitir opinin autorizada en materia presupuestal.

EL PRESUPUESTO DEL SECTOR PBLICO

El Presupuesto del Sector Pblico es el instrumento de programacin econmica y financiera, de carcter
anual y es aprobado por el Congreso de la Repblica. Su ejecucin comienza el 1 de enero y termina el 31 de
diciembre de cada ao.

INGRESOS DEL SECTOR PBLICO

Son Fondos Pblicos, sin excepcin, los ingresos de naturaleza tributaria, no tributaria o por financiamiento que
sirven para financiar todos los gastos del Presupuesto del Sector Pblico, desagregados.

GASTOS DEL SECTOR PBLICO

Los gastos del Estado estn agrupados en Gastos Corrientes, Gastos de Capital y Servicio de la Deuda,
desagregados.

a. Gasto Corriente, son los gastos destinados al mantenimiento u operacin de los servicios que presta el Estado.
b. Gasto de capital, son los gastos destinados al aumento de la produccin o al incremento inmediato o futuro del
patrimonio del Estado.
c. Servicio de la deuda, son los gastos destinados al cumplimiento de las obligaciones originadas por la deuda,
sea interna o externa.

LA EJECUCIN DEL INGRESO Y GASTO DEL SECTOR PBLICO

La Ejecucin del Ingreso comprende las etapas de la estimacin, determinacin y percepcin.
a. La estimacin consiste en el clculo o proyeccin de los niveles de ingresos que por todo concepto se espera
alcanzar;
b. La determinacin es la identificacin del concepto, oportunidad y otros elementos relativos a la realizacin del
ingreso; y
c. La percepcin es la recaudacin, captacin u obtencin de los fondos pblicos.

LA EJECUCIN DEL GASTO COMPRENDE LAS ETAPAS DEL COMPRO-MISO, DEVENGADO Y PAGO
a. El compromiso es la afectacin preventiva del presupuesto de la entidad por actos o disposiciones
administrativas;
b. El devengado es la ejecucin definitiva de la asignacin presupuestaria por el reconocimiento de una obligacin
de pago; y
c. El pago es la extincin de la obligacin mediante la cancelacin de la misma.

CONTENIDO DEL PRESUPUESTO GENERAL DE

LA REPUBLICA VIGENTE

16
 OBJETIVO
Reconocer las Fuentes de Financiamiento de Ingresos y los Gastos Corrientes, Gastos de Capital y
Servicio de la Deuda y las Entidades Integrantes.

INGRESOS - FUENTE DE FINANCIAMIENTO

1 . Recursos Ordinarios S/. %
2 . Recursos directamente recaudados S/. %
3 . Recursos por operaciones oficiales de crdito S/. %
4 . Donaciones y Transferencias S/. %
5 . Recursos determinados S/. %
Canon y sobrecanon, regalas, rentas de aduanas y participaciones
Contribuciones a fondos
Fondo de Compensacin Municipal

TOTAL INGRESOS S/.

EGRESOS
Gastos Corrientes
6 . Personal y Obligaciones Sociales S/. %
7 . Obligaciones Provisionales S/. %
8 . Bienes y Servicios S/. %
9 . Otros Gastos Corrientes S/. %
SUB TOTAL S/.
GASTOS DE CAPITAL
10 . Inversiones S/. %
11 . Inversiones Financieras S/. %
12 . Otros Gastos de Capital S/. %
SUB TOTAL S/.

SERVICIO DE LA DEUDA
13 . Intereses y Cargos de la Deuda S/. %
14 . Amortizacin de la Deuda S/. %
SUB TOTAL S/.

TOTAL EGRESOS S/.

A. ENTIDADES CONSIDERADAS EN EL PROCESO PRESUPUESTARIO DEL GOBIERNO NACIONAL, REGIONAL Y

LOCAL SON:

GOBIERNO NACIONAL
El Gobierno Nacional considera los Poderes del Estado; LEGISLATIVO, EJECUTIVO, JUDICIAL y universidades
pblicas, que se detalla a continuacin:
1. Presidencia del Consejo de Ministros
2. Poder Judicial
3. Ministerio de Justicia
4. Ministerio del Interior
5. Ministerio de Relaciones Exteriores
6. Ministerio de Economa y Finanzas
7. Ministerio de Educacin
8. Ministerio de Salud
9. Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo
10. Ministerio de Agricultura
11. Ministerio de Energa y Minas
12. Contralora General

17
 13. Defensora del Pueblo
14. Consejo Nacional de la Magistratura
15. Ministerio Pblico
16. Tribunal Constitucional
17. Ministerio de Defensa
18. Congreso de la Repblica
19. Jurado Nacional de Elecciones
20. Oficina Nacional de Procesos Electorales
21. Registro Nacional de Identificacin y Estado Civil
22. Ministerio de Comercio Exterior y Turismo
23. Ministerio de Transporte y Comunicaciones
24. Ministerio de Vivienda y Construccin
25. Ministerio de Medio Ambiente
26. Ministerio de la Produccin
27. Ministerio de Promocin de la Mujer y Desarrollo Social
28. Ministerio de Cultura
29. Ministerio de Inclusin social

B. GOBIERNOS REGIONALES
Representado por 25 Regiones de todo el Pas que son:

C. GOBIERNOS LOCALES
Transferencia del Gobierno Central para el Fondo de Compensacin Municipal y para el programa del Vaso de Leche.
D. UNIVERSIDADES PBLICAS
Que reciben recursos del Presupuesto del Sector Pblico.

DIRECCIN NACIONAL DEL TESORO PBLICOME/F

DIRECCIN NACIONAL DE CONTABILIDAD PBLICAM E/F

1. CONCEPTO

La Direccin Nacional del Tesoro Pblico es el rgano rector del Sistema Nacional de Tesorera, dicta las
normas y establece los procedimientos, directivas e instructivos de Tesorera y disposiciones complementarias.

A. LAS PRINCIPALES ATRIBUCIONES DE LA DIRECCIN NACIONAL DEL TESORO PBLICO SON:

a. Elaborar el presupuesto de caja del Gobierno Nacional.

b. Centralizar la disponibilidad de fondos pblicos.
c. Programar y autorizar los pagos y el movimiento con cargo a los fondos que administra;
d. Custodiar los valores del Tesoro Pblico; y
e. Emitir opinin autorizada en materia de tesorera.

Constityase la Caja nica del Tesoro Pblico con el objeto de centralizar las cuentas que determine la Direccin
Nacional del Tesoro Pblico para asegurar una gestin integral de los recursos financieros del Estado.
Exclyase de la presente disposicin a las personas jurdicas de derecho pblico y privado facultadas a desarrollar la
actividad empresarial del Estado, al igual que a ESSALUD.
La Direccin Nacional del Tesoro Pblico mantiene en el Banco de la Nacin una cuenta bancaria, denominada Cuenta
Principal, en la cual se centraliza los fondos pblicos provenientes de la fuente de financiamiento Recursos Ordinarios.
La Cuenta Principal contiene subcuentas bancarias de gasto que la Direccin Nacional del Tesoro Pblico autoriza a
nombre de las Unidades Ejecutoras para la atencin del pago de las obligaciones contradas.

B. LA DIRECCIN NACIONAL DEL ENDEUDAMIENTO PBLICODNEP

La Direccin Nacional del Endeudamiento Pblico es el rgano rector del Sistema Nacional de Endeudamiento,
dicta las normas y establece los procedimientos relacionados con su mbito en el marco de lo establecido en la Ley, y
otras relacionadas con el endeudamiento pblico.
C. LAS PRINCIPALES ATRIBUCIONES DE LA DIRECCIN NACIONAL DEL ENDEUDAMIENTO PBLICO SON:
a. Conducir la programacin, la concertacin y el desembolso de las operaciones de endeudamiento del Gobierno
Nacional y de sus avales o garantas;
b. Registrar la deuda de las entidades y organismos del Sector Pblico:
c. Atender el servicio de la deuda del Gobierno Nacional.
d. Desarrollar la administracin de pasivos; y
e. Actuar como agente financiero nico del Gobierno Nacional pudiendo autorizarse la realizacin de gestiones
financieras especficas a otras entidades del Estado mediante resolucin ministerial de Economa y Finanzas.

18
 Las entidades y organismos pblicos del Sector Pblico estn impedidos de efectuar por cuenta propia gestiones
tendientes a la consecucin de operaciones de endeudamiento externo. El Ministerio de Economa y finanzas, a travs
de la Direccin nacional del Endeudamiento Pblico es la nica entidad autorizada para evaluar y negociar operaciones
de endeudamiento externo.
DIFERENCIA ENTRE
PRESUPUESTO PBLICO Y TESORO PUBLICO
OBJETIVO
Establecer la diferencia entre Presupuesto Pblico y Tesoro Pblico.

PRESUPUESTO TESORO PBLICO

Estimacin de Ingresos y Gastos para un Es el control de la recaudacin y distribucin

determinado Ejercicio Fiscal que empieza el 1 de financiera mensual considerada en el
enero y culmina el 31 de diciembre de cada ao de Presupuesto General de la Repblica por
acuerdo al Art. 77 de la Constitucin Poltica del concepto de la recaudacin de impuestos (renta,
Per. IGV, SC y otr

19
DIRECCIN NACIONAL DE CONTABILIDAD PBLICA ME/F

2. CONCEPTO
La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica, es el rgano rector del Sistema Nacional de
Contabilidad, dicta las normas y establece los procedimientos relacionados con su mbito, en el marco de lo
establecido por la presente Ley, disposiciones complementarias y las Directivas e instructivos de Contabilidad.

Las principales atribuciones de la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica, en el marco de la

Administracin Financiera del Estado, son:
a. Normar los procedimientos contables para el registro sistemtico de todas las transacciones de las
entidades del Sector Pblico, con incidencia en la situacin econmico-financiera;
b. Elaborar los informes financieros correspondientes a la gestin de las mismas;
c. Recibir y procesar las rendiciones de cuentas para la elaboracin de la Cuenta General de la Repblica;
d. Evaluar la aplicacin de las normas de contabilidad; y
e. Otras de su competencia.

A. CUENTA GENERAL DE LA REPBLICA

Definicin
La Cuenta General de la Repblica, es el instrumento de gestin pblica que contiene informacin y
anlisis de los resultados presupuestarios, financieros, econmicos, patrimoniales y de cumplimiento de metas
e indicadores de gestin financiera, en la actuacin de las entidades del sector pblico durante un ejercicio
fiscal.

Alcance
Se encuentran sujetas a la rendicin de cuentas para la elaboracin de la Cuenta General de la
Repblica todas las entidades del sector pblico sin excepcin comprendidas por el Gobierno Nacional,
Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales.

Objetivos
Los objetivos de la Cuenta General de la Repblica son:
a. Informar los resultados que la gestin pblica en los aspectos presupuestarios, financieros, econmicos,
patrimoniales y de cumplimiento de metas;
b. Presentar el anlisis cuantitativo de la actuacin de las entidades del sector pblico incluyendo los
indicadores de gestin financiera:
c. Proveer informacin para el planeamiento y la toma de decisiones; y,
d. Facilitar el control y la fiscalizacin de la gestin pblica.

Elaboracin de la Cuenta General de la Repblica

Las rendiciones de cuentas son integradas y consolidadas para la elaboracin de la Cuenta General de
la Repblica, en el marco de lo dispuesto en la presente Ley y las normas contables aprobadas por la Direccin
Nacional de Contabilidad Pblica y el Consejo Normativo de Contabilidad, en lo que sean pertinentes.
La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica remite la Cuenta General de la Repblica a la
Contralora General de la Repblica para ser auditada y a una Comisin Revisora del Congreso de la
Repblica, en un plazo que vence el 30 de junio del ao siguiente al ejercicio fiscal materia de rendicin de
cuentas que incluye el informe sobre las entidades omisas a la presentacin oportuna de las rendiciones de
cuentas.
La Contralora General de la Repblica y la Comisin Revisora del Congreso de la Repblica
promueven las acciones de control a que hubiera lugar, dentro del marco de su competencia legal.

B. ESTRUCTURA DE LA CUENTA GENERAL DE LA REPBLICA

Estructura
La estructura de la Cuenta General de la Repblica es la siguiente:
a. Producto bruto interno;
b. Ahorro e inversin;
c. Inflacin
d. Tipo de cambio;
e. Balanza de pagos;
f. Cuentas monetarias del sistema financiero y bancario;

g. Operaciones del sector pblico, brechas y resultados econmicos;

h. Cumplimiento de las reglas macrofiscales por niveles de Gobierno; e
i. Otros considerados por la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica.
 Sector Pblico
Contiene informacin integrada y consolidada del sector pblico, de acuerdo al detalle siguiente:
a. Informacin Presupuestaria;
- Marco Legal del presupuesto de ingresos y egresos;
- Clasificacin econmica de ingresos y egresos;
- Clasificacin funcional y geogrfica de los egresos; y
- Estado de programacin y ejecucin del presupuesto.

b. Anlisis de resultados: Primario, econmico y financiero;

c. Informacin financiera:
- Balance general;
- Estado de gestin;
- Estado de cambios en el patrimonio neto;
- Estado en flujos de efectivo;
- Notas a los estados financieros; y
- Anlisis de estructura y evolucin de los estados e indicadores financieros

SEMANA N 07

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA DEL PER SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE

ADMINISTRACIN TRIBUTARIA SUNAT

1. CONCEPTO

La Contralora General de la Repblica del Per es un organismo constitucional autnomo del Estado
Peruano encargado de controlar los bienes y recursos pblicos del pas. Tiene su sede central en Jess Mara,
Lima, Per, y cuenta con 18 oficinas Regionales de Control a nivel nacional, ubicadas en Abancay, Arequipa,
Ayacucho, Cajamarca, Chiclayo, Cusco, Huancayo, Hunuco, Huaraz, Ica, Iquitos, Lima Callao, Moquegua,
Moyobamba, Piura, Puno, Trujillo y Tacna. Es el rgano superior del Sistema Nacional de Control, que cautela
el uso eficiente, eficaz y econmico de los recursos del Per, la correcta gestin de la deuda pblica, as como
la legalidad de la ejecucin del presupuesto del sector pblico y de los actos de las instituciones sujetas a
control; coadyuvando al logro de los objetivos del Estado en el desarrollo nacional y bienestar de la sociedad
peruana.

La Contralora General tiene por misin dirigir y supervisar con eficiencia y eficacia el control
gubernamental, orientando su accionar al fortalecimiento y transparencia de la gestin de las entidades, la
promocin de valores y la responsabilidad de los funcionarios y servidores pblicos, as como, contribuir con
los Poderes del Estado en la toma de decisiones y con la ciudadana para su adecuada participacin en el
control social.

El actual Contralor General de la Repblica es Fuad Khoury Zarzar desde el 13 de mayo del ao 2009.

Funcione

1. Presentar anualmente el informe de auditora practicado a la Cuenta General de la Repblica (Art. 81 de

la Constitucin Poltica)
2. Supervisar la legalidad de la ejecucin del Presupuesto del Estado, de las operaciones de la deuda
pblica y de los actos de las instituciones sujetas a control (Art. 82 de la Constitucin Poltica)
3. Realizar el control para que los Fondos destinados a satisfacer laos requerimientos logsticos de las
Fuerzas Armadas y Polica Nacional se dediquen exclusivamente para ese fin (Art. 170 de la
Constitucin Poltica)
4. Facultad de iniciativa legislativa en materia de control (Art. 107 de la Constitucin Poltica).

SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

2. CONCEPTO

La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria es, de acuerdo a su Ley de creacin, Ley N

24829 y su Ley General aprobada por Decreto Legislativo N 501, una Institucin Pblica descentralizada del
Sector Economa y Finanzas, dotada de personera jurdica de Derecho Pblico, patrimonio propio y autonoma
econmica, administrativa, funcional, tcnica y financiera que, en virtud a lo dispuesto por el Decreto Supremo
N 061-2002-PCM.
 Expedido al amparo de lo establecido en el numeral 13.1 del artculo 13 de la Ley N 27658, ha
absorbido a la Superintendencia Nacional de Aduanas, asumiendo las funciones, facultades y atribuciones que
por ley, correspondan a esta entidad.

FINALIDADES

La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria con las facultades y prerrogativas que le son
propias en su calidad de administracin tributaria y aduanera, tiene por finalidad:

Administrar, fiscalizar y recaudar los tributos internos, con excepcin de los municipales, y desarrollar las
mismas funciones respecto de las aportaciones al seguro Social de Salud (ESSALUD) Y AL A Oficina de
Normalizacin Previsional (ONP), a las que hace referencia la norma II del ttulo Preliminar del Texto
nico Ordenado del Cdigo Tributario y, facultativamente, respecto tambin de obligaciones no tributarias
de ESSALUD y de la ONP, de acuerdo a lo que por convenios interinstitucionales se establezca.

Administrar y controlar el trfico internacional de mercancas dentro del territorio aduanero y recaudar los
tributos aplicables conforme a ley.

Facilitar las actividades econmicas de comercio exterior, as como inspeccionar el trfico internacional
de personas y medios de transporte y desarrollar las acciones necesarias para prevenir y reprimir la
comisin de delitos aduaneros.

Proponer la reglamentacin de las normas tributarias y aduaneras y participar en la elaboracin de las

mismas.

Proveer servicios a los contribuyentes y responsables, a fin de promover y facilitar el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias.

Las dems que seale la ley.

SEMANA N 08

ORGANISMOS SECTORIALES PBLICOS

UNIDADES EJECUTORAS PBLICAS

1. CONCEPTO

Son Organismos Pblicos Descentralizados con personera jurdica de Derecho Pblico,

que ejercen competencia sectorial pblica con el grado de autonoma que le confiere la ley (Ley N
26922) Ley Marco de Descentralizacin Art. 2 publicada el 03 de febrero de 1998.

ORGANISMOS SECTORIALES PBLICOS

 a. Tribunal Constitucional del Per;
b. Jurado Nacional de Elecciones JNE
c. Oficina Nacional de Procesos Electorales;
d. Registro Nacional de Identificacin y Estado CivilRENIEC;
e. Defensora del Pueblo;
f. Contralora General de la Repblica;
g. Instituto Nacional de Defensa CivilINDECI;
h. Banco Central de Reserva (BCR);
i. Banco de la Nacin;
j. Instituto Nacional de Estadstica e Informtica INEI;
k. Superintendencia Nacional de Administracin TributariaSUNAT;
l. Organismo Supervisor de Inversin Privada en Telecomunicaciones -OSIPTEL;
m. Superintendencia de Banca y Seguros del PerSBS;
n. Instituto Nacional de Becas y Crdito EducativoINABEC;
o. Consejo Nacional de Ciencia y Tecnologa (CONCYTEC);
p. Instituto Nacional PenitenciarioINPE;
q. Programa Nacional de Asistencia AlimentariaPRONAA;
r. Servicio de Agua Potable y Alcantarillado de LimaSEDAPAL;
s. Servicio Nacional de Meteorologa e HidrografaSENAMHI;
t. Superintendencia de Entidades Prestadoras de Salud;
u. Superintendencia de Bienes Nacionales;
v. Essalud Seguro Social de Salud, y otros.

UNIDADES EJECUTORAS PBLICAS

2. CONCEPTO

Es el rea administrativa subordinada a una unidad responsable, en la cual se

desconcentra parte del ejercicio presupuestario (delegacin u rganos administrativos
desconcentrados) con el propsito de cumplir con eficiencia la misin encomendada; puede estar
ubicada en un rea geogrfica distinta a la unidad responsable. Por lo mismo, se responsabiliza de
llevar el registro contable de sus operaciones.

UNIDAD III

PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL VERSIN ACTUALIZADA 2010

Y SU APLICACIN PRCTICA

El Nuevo Plan Contable Gubernamental 2009, versin actualizada (Resolucin Directoral N 002-
2010-EF/93.01) como herramienta de la Contabilidad Gubernamental permitir mejorar de manera
sustancial el registro y procesamiento de la Informacin Contable.

As como la formulacin de los reportes exigidos en las rendiciones de cuentas para la

elaboracin de la Cuenta General de la Repblica, las Cuentas Fiscales, las Cuentas Nacionales, el
Planeamiento, la Fiscalizacin y el Control, como tambin de los reportes de gestin que contarn como
mayores niveles de desagregacin y harn posible ampliar los niveles y la calidad de anlisis contables
como fundamento de la toma de decisiones, en las Unidades Ejecutoras y pliegos del mbito del Sistema
integrado de Administracin Financiera del Sector Pblico (SIAF-SP), el cual comprende al Gobierno
Nacional, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales.

ESTRUCTURA DEL PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL VERSIN ACTUALIZADA 2010

ELEMENTO (CDIGO) CUENTAS DE BALANCE
CUENTAS DE GESTIN

PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL

NUEVA VERSIN (INICIO 2009)

RESOLUCIN DIRECTORAL N 001-2009-EF/93.01 (06.02.2009)

ESTRUCTURA

BALANCE ESTADO DE GESTIN

ELEMENTO CLASE ELEMENTO CLASE

1 ACTIVOS 4 INGRESOS

2 PASIVOS 5 GASTOS

3 PATRIMONIO 6 RESULTADOS

9 CUENTAS DE ORDEN

PRESUPUESTO

ELEMENTO CLASE

8 PRESUPUESTO
 ESTRUCTURA

VERSIN ACTUALIZADA

RESOLUCIN DIRECTORAL N 002-2010-EF/93.01

BALANCE ESTADO DE GESTIN

ELEMENTO ELEMENTO

1 ACTIVOS 4 INGRESOS

2 PASIVOS 5 GASTOS

3 PATRIMONIO 6 RESULTADOS

PRESUPUESTO

Elemento

8 PRESUPUESTO

ORDEN

Elemento

9 CUENTAS DE ORDEN

PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL

NUEVA VERSIN (INICIO 2009) RESOLUCIN DIRECTORAL N 001-2009-EF/93.01 (06.02.2009)

 CONTABILIDAD PATRIMONIAL O FINANCIERA

CUENTAS DE BALANCE CUENTAS DE GESTIN

1. ACTIVO 2. PASIVO 4. INGRESOS

5101 PERS. Y OBLIG.

1101 CAJA Y BANCOS 2101 IMPUESTOS CONTRIB. Y OTROS 4101 IMPUESTO A LA RENTA
EFECTIVO

1201 CUENTAS POR COBRAR 2102 REMUN.PENS. Y BENEF. POR PAGAR 4102 IMPUESTO A LA PROPIEDAD 5102 OTRAS RETRIB

1202 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 2103 CUENTAS POR COBRAR 4103 IMPUESTO A LA PRODUCCIN Y EL CONSUMO 5103 CONTRIBUCION

1203 PRSTAMOS 2104 INTERMEDIACIN DE RECURSOS MONETARIOS 4104 IMP. SOBRE EL COMERCIO YLAS TRANSAC.INTERNAC. 5201 PENSIONES

1204 FIEICOMISO 2105 OBLIGAVCIONES TESORO PBLICO 4105 OTROS INGRESOS IMPOSITIVOS. 5202 PRESTACIONES

1205 SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS POR

2201 OPERACIONES DE CRDITO 4106 CONTRIB. OBLIGATORIAS 5301 CONSUMO DE B
ANTICIPADO

1209 ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA

2301 DEUDA PBLICA 4107 DEVOL. DE TRIBUTOS 5302 CONTRATACIN
DUDOSA Y RECLAMACIONES (CR)

5401 DONAC.CTES. O
1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 2302 DEUDA DIRECTA A LARGO PLAZO 4201 CONTRIB. SOCIALES AL SISTEMA DE SUG.SOCIAL
BIENES

5402 TRASPASOS Y R
1302 BIENES PARA LA VENTA 2401 PROVISIONES 4202 OTRAS CONTRIBUCIONES SOCIALES
CORRIENTES

5403 DONAC. DE CAP

1303 BIENES DE ASISTENCIA SOCIAL 2501 INGRESOS DIFERIDOS 4301 VENTA DE BIENES
BIENES

1304 MATERIAS PRIMAS 4302 VENTA DE DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVOS 5404 TRASPASOS Y R
 CAPITAL

1305 MATER. AUXILIARES, SUMINISTR. Y REPUESTOS 4303 VENTA DE SERVICIOS 5501 SUBSIDIOS

1306 ENVASES Y EMBALAJES 3. PATRIMONIO 4401 DONAC. CTE. RECIB. EN EFECTIVO Y BIENES 5502 TRANSF. A INST

1307 PRODUCTOS EN PROCESO 3101 HACIENDA NACIONAL 4402 TRASPASOS Y REMESAS RECIBIDAS CORRIENTES 5503 SUB. A PERS. N

5504 PAGO DE IMPUE

1308 PRODUCTOS TERMINADOS 3202 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL 4403 DONAC. DE CAPITAL RECIBIDAS ENE FECT. Y EN BIENES
MULTAS GUBER

1309 BIENES EN TRNSITO 3301 RESERVAS 4404 TRASPASOS Y REMESAS DE CAPITAL RECIBIDAS 5505 INDEMNIZ. Y CO

1310 DESVAL. DE BIENES CORRIENTES 3401 RESULTADOS ACUMULADOS 4501 RENTAS DE LA PROPIEDAD 5506 OTROS GASTOS

4502 MULTAS Y SANCIONES NO TRIBUTARIAS 5601 INTERESES DE

1401 INVERS. EN TITULOS Y VALORES 9. CUENTAS DE ORDEN 4503 APORTES POR REGULACIN 5602 COMIS. Y OTRO

1402 ACCIONES Y PARTICIPACIONES DE CAPITAL 4504 TRANSF. VOLUNTARIAS DISTINTA A DONACIONES 5701 COSTO DE VTA.

1501 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS 9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 4505 INGRESOS DIVERSOS 5702 VALOR EN LIBR

1502 ACTIVOS NO PRODUCIDOS 9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA 4601 VTA. DE EDIF. Y ESTRUCT. 5703 OTROS COSTOS

1503 VEHCULOS, MAQUINARIA Y OTROS 9103 VALORES Y GARANTIAS 4602 VTA. DE VEHIC. MAQ. Y OTROS 5801 ESTIMACIONES

1504 INVERSIONES INTANGIBLES 9104 VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA 4603 VENTA DE OTROS ACTIVOS 5802 PROVISIONES D

1505 ESTUDIOS Y PROYECTOS 9105 BIENES EN PRESTAMO, CUSTODIA Y NO DEPRECIABLE 4604 VENTA DE OBJETOS DE VALOR

9106 CONTROL DE BIENES EN PRSTAMO, CUSTODIA Y NO

1506 OBJETOS DE VALOR 4605 VENTA DE ACTIVOS NO PRODUCIDOS 6101 SUPERAVIT O D
DEPRECIABLE

1507 OTROS ACTIVOS 9107 OBLIGACIONES PREVISIONALES 4701 VTA. DE ACTIVOS FINANC.

1508 DEPREC. AMORTIZ. Y AGOTAM. 9108 CONTROL DE OBLIGACIONES PREVISIONALES

1601 TRASPASOS Y REMESAS 9109 CUENTAS DE CONTINGENCIAS

9110 CUENTAS DE CONTINGENCIA POR CONTRA

UNIDAD IV

DIAGRAMA DE CONTENIDOS
LOS

BALANCE DE COMPROBACIN
DE

BALANCE CONSTRUCTIVO
PRESENTACIN
DEL
ARIOS
 UNIDAD IV

PRESENTACIN DE LOS

ESTADOS FINANCIEROS Y PRESUPUESTARIOS

DEL SECTOR PBLICO

BALANCE GENERAL
ESTADO DE GESTIN
PRESENTACIN A VALORES
Los Estados Financieros se refiere a la informacin que ofrecen las cuentas del Libro Mayor de acuerdo a los
principios de contabilidad generalmente aceptados, para informar la situacin financiera en una entidad a fecha
CONSTANTES
determinada y el resultado de las transacciones de la entidad durante un perodo.

Las hojas de trabajo constituye el Balance de Comprobacin y el Balance Constructivo y los Estados
Financieros, Balance General Estado de Gestin, Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y el Estado de Flujo
de Efectivo, con explicaciones de hechos a travs de notas a los Estados Financieros.

En cuanto a la importancia de los Estados Presupuestarios y siendo el presupuesto por programas a corto
ESTADO DE CAMBIOS EN EL
plazo constituyen un instrumento de informacin que permite realizar los anlisis y evaluaciones de ingresos y gastos
para la toma de decisiones.

SEMANA 13 Balance de Comprobacin

PATRIMONIO NETO
Balance Constructivo ESTADO DE FLUJO DE
Distribucin de Saldos
Asientos de Regularizacin Patrimonial EFECTIVO
Asientos de determinacin de Resultados
Cierre de Cuentas

SEMANA 14 Balance General

Estado de Gestin

SEMANA 15 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

Estado de Flujo de Efectivo.
Estados Presupuestarios
ESTADOS PRESUPUESTARIOS
SEMANA 16 Exposicin de Alumnos

SEMANA 17 ExaMEN

SEMANA N 15

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
ESTADOS PRESUPUESTARIOS

CONCEPTO
Obtener informacin til para los usuarios de los Estados Financieros sobre los cambios en efectivo y
equivalentes del efectivo mediante el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y el Estado de Flujo de
Efectivo, en el cual se detalle el origen y aplicacin del efectivo o su equivalencia provenientes de las
actividades de operacin, inversin y financiamiento del ejercicio.

OBJETIVO
Es importante para la toma de decisiones de la gestin pblica respecto a las metas proyectadas o tomar
cambios para ser ms eficiente y eficaz de los recursos del Estado, se adjunt los modelos del Estado de
Cambio del Patrimonio Neto y del Estado de Flujo de Efectivo

ESTADOS PRESUPUESTARIOS

CONCEPTO
Es la estimacin de ingresos y gastos que proyecta el Estado para un Ejercicio Fiscal comprendido en un
perodo comprendido del 1 de Enero al 31 de Diciembre de cada ao, es un presupuesto a corto plazo.
Los INGRESOS se denominan Fuentes de Financiamiento.

Los EGRESOS estn divididos en A) Gastos Corrientes, B) Gastos de Capital, C) Servicio de la Deuda.

La ejecucin del presupuesto da como resultado la Cuenta General de la Repblica.