Impuesto al Valor agregado

El IVA es el impuesto que ms dinero genera para el Estado y su caracterstica principal es que lo
paga toda persona que compra algn bien o servicio. Est normado por el Decreto 27-92 del
Congreso de la Repblica y sus reformas. Las modificaciones ms recientes se encuentran en los
Decretos 04-2012 y 10-2012 Ley Antievasin II y Ley de Actualizacin Tributaria, respectivamente.

Conocer quin debe pagarlo, cmo, cundo y dnde nos ayuda a mantener orden en nuestras
cuentas, a la vez que colaboramos para que el Estado cuente con los recursos que necesita para
cumplir con su misin.
Tasa del impuesto e importancia de las facturas

Es muy importante tener claro que la tasa general del IVA es del 12 por ciento del valor de cada
producto o servicio y est siempre incluido en los precios de todo lo que compramos, por lo que
debemos rechazar de inmediato acciones que pretendan sumarlo al precio, con el pretexto de que se
pide factura. Sin embargo, para la compra-venta de vehculos y viviendas, aplican otras cantidades,
lo que se explicar ms adelante.

Artculos que se le imponen al impuesto al valor agregado

ARTICULO 1. De la materia del impuesto. Se establece un Impuesto al Valor Agregado sobre los
actos y contratos gravados por las normas de la presente ley, cuya administracin, control,
recaudacin y fiscalizacin corresponde a la Direccin General de Rentas Internas.
ARTICULO 2.* Definiciones. Para los efectos de esta ley se entender:

1) Por venta: Todo acto o contrato que sirva para transferir a ttulo oneroso el dominio total o
parcial de bienes muebles o inmuebles situados en el territorio nacional, o derechos reales sobre
ellos, independientemente de la designacin que le den las partes y del lugar en que se celebre el
acto o contrato respectivo.

2) Por servicio: La accin o prestacin que una persona hace para otra y por la cual percibe un
honorario, inters, prima, comisin o cualquiera otra forma de remuneracin, siempre que no sea en
relacin de dependencia.

3) Por importacin: La entrada o internacin, cumplidos los trmites legales, de bienes

muebles extranjeros destinados al uso o consumo definitivo en el pas, provenientes de terceros
pases o de los pases miembros del Mercado Comn Centroamericano.

4) Por exportacin de bienes: La venta, cumplidos todos los trmites legales, de bienes
muebles nacionales o nacionalizados para su uso o consumo en el exterior.

Por exportacin de servicios: La prestacin de servicios en el pas, cumplidos todos los trmites
legales, a usuarios que no tienen domicilio ni residencia en el mismo y que estn destinados
exclusivamente a ser utilizados en el exterior, siempre y cuando las divisas hayan sido negociadas
conforme a la legislacin cambiara vigente.

5) Por nacionalizacin: Se produce la nacionalizacin en el instante en que se efecta el pago

de los derechos de importacin que habilita el ingreso al pas de los bienes respectivos.

6) Por contribuyentes: Toda persona individual o jurdica, incluyendo el Estado y sus entidades
descentralizadas o autnomas, las copropiedades, sociedades irregulares, sociedades de hecho y
dems entes an cuando no tengan personalidad jurdica, que realicen en el territorio nacional, en
forma habitual o peridica, actos gravados de conformidad con esta ley.
7) Por perodo impositivo: Un mes calendario.

8) Por Direccin: La Direccin General de Rentas Internas.

ARTICULO 3.* Del hecho generador. El impuesto es generado por:

1) La venta o permuta de bienes muebles o de derechos reales constituidos sobre ellos.

2) La prestacin de servicios en el territorio nacional.

3) Las importaciones.

4) El arrendamiento de bienes muebles e inmuebles.

5) Las adjudicaciones de bienes muebles e inmuebles en pago, salvo las que se efecten con
ocasin de la particin de la masa hereditaria o la finalizacin del proindiviso.

6) Los retiros de bienes muebles efectuados por un contribuyente o por el propietario, socios,
directores o empleados de la respectiva empresa para su uso o consumo personal o de su familia, ya
sean de su propia produccin o comprados para la reventa, o la autoprestacin de servicios,
cualquiera que sea la naturaleza jurdica de la empresa.

7) La destruccin, prdida o cualquier hecho que implique faltante de inventario, salvo cuando
se trate de bienes perecederos, casos fortuitos, de fuerza mayor o delitos contra el patrimonio.
Cuando se trate de casos fortuitos o de fuerza mayor, debe hacerse constar lo ocurrido en acta
notarial. Si se trata de casos de delitos contra el patrimonio, se deber comprobar mediante
certificacin de la denuncia presentada ante las autoridades policiales y que hayan sido ratificadas
en el juzgado correspondiente. En cualquier caso, debern registrarse estos hechos en la
contabilidad fidedigna en forma cronolgica.

8) *La primera venta o permuta de bienes inmuebles.

9) La donacin entre vivos de bienes muebles e inmuebles.

10) *La aportacin de bienes inmuebles a sociedades, al tenor de lo establecido en el numeral 3

literal d) del artculo 7 de esta ley.

En los casos sealados en los numerales 5, 6 y 9 anteriores, para los efectos del impuesto, la
base imponible en ningn caso ser inferior al precio de adquisicin o al costo de fabricacin de los
bienes.

ARTICULO 4. * De la fecha de pago del impuesto. El impuesto de esta ley debe pagarse:

1) Por la venta o permuta de bienes muebles, en la fecha de la emisin de la factura. Cuando la

entrega de los bienes muebles sea anterior a la emisin de la factura, el impuesto debe pagarse en la
fecha de la entrega real del bien.

Por la prestacin de servicios, en la fecha de la emisin de la factura. Si no se ha emitido

factura, el impuesto debe pagarse en la fecha en que el contribuyente perciba la remuneracin.
 En el caso de la venta o permuta de vehculos automotores, conforme lo dispone el Artculo
57 de esta ley, el impuesto debe pagarse por el adquiriente en la fecha en que se emita la factura.

En caso de que conforme a la ley, la venta sea otorgada exclusivamente en escritura pblica,
el testimonio que registre el pago del impuesto debe extenderse dentro de quince das a partir de la
fecha de otorgamiento de la escritura, bajo la responsabilidad del comprador.

Si el testimonio se compulsare despus del plazo indicado en el prrafo anterior, se cargarn

los intereses y las multas que legalmente procedan, lo que el Notario har constar en la razn del
testimonio extemporneo.

2) En las importaciones, en la fecha en que se efecte el pago de los derechos respectivos,

conforme recibo legalmente extendido. Las aduanas no autorizarn el retiro de los bienes del recinto
aduanero sin que previamente estn debidamente cancelados los correspondientes impuestos.

3) En las adjudicaciones, en el momento en que se documente o entregue el bien respectivo.

4) En los retiros de bienes muebles previstos en el Articulo 3, numeral 6), en el momento del
retiro del bien respectivo o de la prestacin del servicio.

5) En los arrendamientos y en la prestacin de servicios peridicos, al trmino de cada perodo

fijado para el pago de la renta o remuneracin efectivamente percibida.

6) En los faltantes de inventarios a que se refiere el numeral 7) del Articulo 3, en el momento

de descubrir el faltante.

7) En los de seguros y fianzas, en el momento en que las primas o cuotas sean efectivamente
percibidas.

ARTICULO 5. Del sujeto pasivo del impuesto. El impuesto afecta al contribuyente que
celebre un acto o contrato gravado por esta ley.

ARTICULO 6.* Otros sujetos pasivos del impuesto. Tambin son sujetos pasivos del
impuesto:

1) El importador habitual o no.

2) El contribuyente comprador, cuando el vendedor no est domiciliado en Guatemala.

3) El beneficiario del servicio, si el que efecta la prestacin no est domiciliado en

Guatemala.

4) El comprador, cuando realice operaciones de conformidad con el Artculo 52 de esta ley.

5) Las sociedades civiles, las mercantiles, las irregulares, y las de hecho y las copropiedades,
salvo las comunidades hereditarias, en los casos previstos en el Artculo 3, numeral 5). Si dichos
sujetos no cubrieran el impuesto, cada adjudicatario ser responsable de su pago en la parte
correspondiente a los bienes que le sean adjudicados.
ARTICULO 7.* De las exenciones generales. Estn exentos del impuesto establecido en esta ley:

1. Las importaciones de bienes muebles efectuadas por:

a) Las cooperativas, federaciones y confederaciones de cooperativas, legalmente constituidas
y registradas, cuando se trate de maquinaria, equipo y otros bienes de capital directa y
exclusivamente relacionados con la actividad o servicio de la cooperativa, federacin o
confederacin.

b) Las personas individuales o jurdicas amparadas por rgimen de importacin temporal;

c) Los viajeros que ingresen al pas, bienes muebles en calidad de equipaje, sobre los cuales
no tienen que pagar derechos de importacin de acuerdo con la legislacin aduanera;

d) Los funcionarios y empleados guatemaltecos diplomticos y consulares que retornen al pas

al concluir su misin en cuanto al menaje de casa, efectos personales y un vehculo;

e) Las misiones diplomticas y consulares acreditadas ante el Gobierno de la Repblica, y las

personas a que se refiere la Convencin de Viena sobre Relaciones Diplomticas y Consulares, con
la condicin de que los pases a que pertenezcan dichas misiones y personas otorguen igual
tratamiento como reciprocidad;

f) Los organismos internacionales de acuerdo con los respectivos convenios suscritos entre el
Gobierno de la Repblica de Guatemala y dichos organismos.

Para los efectos de la literal a) anterior, se debe solicitar dicha exencin al Ministerio de Economa
previo dictamen favorable del Instituto Nacional de Cooperativas (INACOP) para que el Ministerio
de Finanzas Pblicas otorgue la franquicia correspondiente, acreditando en forma autntica su
derecho a la exencin.

2. *Las exportaciones de bienes y las exportaciones de servicios, conforme la definicin del

Artculo 2 numeral 4 de esta ley.

3. *La transferencia de dominio de bienes muebles e inmuebles en los casos siguientes:

a) Fusiones de sociedades.

b) Herencias, legados y donaciones por causa de muerte.

c) La aportacin de bienes muebles a sociedades.

d) La aportacin de inmuebles a sociedades.

No estar exenta la aportacin de inmuebles a sociedades cuando el inmueble a aportar sea todo o
parte de un inmueble previamente aportado a una sociedad que se dedique al desarrollo
inmobiliario.

Para gozar de esta exencin el aportante declarar bajo juramento, en la escritura pblica en
la cual conste el aporte del bien o en acta notarial, que el inmueble a aportar cumple con las
condiciones establecidas en este artculo para gozar de la exencin.

4. Los servicios que presten las instituciones fiscalizadas por la Superintendencia de Bancos y
las bolsas de valores autorizadas para operar en el pas. En lo que respecta a la actividad
aseguradora y afianzadora, estn exentas exclusivamente las operaciones de reaseguros y
reafianzamientos.
5. Las cooperativas no cargarn el Impuesto al Valor Agregado (IVA) cuando efecten
operaciones de venta y prestacin de servicios con sus asociados, cooperativas, federaciones,
centrales de servicio y confederaciones de cooperativas.

En sus operaciones con terceros deben cargar el impuesto correspondiente. El impuesto

pagado por las cooperativas a sus proveedores, forma parte del crdito fiscal.

En el caso de las cooperativas de ahorro y crdito, estn exentos los servicios que prestan,
tanto a sus asociados como a terceros.

6. La creacin, emisin, circulacin y transferencia de ttulos de crdito, ttulos valores y

acciones de cualquier clase, exceptuando la factura cambiaria, cuando la emisin, aceptacin o
negociacin corresponda a actos gravados por la presente ley.

7. Los intereses que devenguen los ttulos de crdito y otras obligaciones emitidas por las
sociedades mercantiles y que se negocien a travs de una bolsa de valores, debidamente autorizada
y registrada conforme a la legislacin vigente.

8. La constitucin de fideicomisos y la devolucin de los bienes fideicometidos al

fideicomitente. Los actos gravados conforme a esta ley que efecte el fiduciario quedan afectos al
pago de este impuesto.

9. Los aportes y donaciones a asociaciones, fundaciones e instituciones, educativas, culturales

de asistencia o de servicio social y las religiosas no lucrativas, constituidas legalmente y
debidamente registradas como tales.

10. Los pagos por el derecho de ser miembro y las cuotas peridicas a las asociaciones o
instituciones sociales, gremiales, culturales, cientficas, educativas y deportivas, as como a los
colegios de profesionales y los partidos polticos.

11. La venta al menudeo de carnes, pescado, mariscos, frutas y verduras frescas, cereales,
legumbres y granos bsicos a consumidores finales en mercados cantonales y municipales, siempre
que tales ventas no excedan de cien quetzales (Q. 100.00) por cada transaccin.

12. *La venta de vivienda con un mximo de ochenta (80) metros cuadrados de construccin
cuyo valor no exceda de doscientos cincuenta mil Quetzales (Q.250,000.00) y la de lotes
urbanizados que incluyan los servicios bsicos, con un rea mxima de ciento veinte (120) metros
cuadrados, cuyo valor no exceda de ciento veinte mil Quetzales (Q.120,000.00). Adems, el
adquiriente deber acreditar que l y su ncleo familiar carecen de vivienda propia o de otros
inmuebles. Todo lo anterior deber hacerse constar en la escritura pblica respectiva.
A excepcin de las viviendas indicadas en el prrafo anterior, la segunda y subsiguientes
transferencias de dominios de viviendas por cualquier ttulo, tributarn conforme a la Ley del
Impuesto de Timbres Fiscales y de Papel Sellado Especial para Protocolos.

13. Los servicios que prestan las asociaciones, fundaciones e instituciones educativas, de
asistencia o de servicio social y las religiosas, siempre que estn debidamente autorizadas por la ley,
que no tengan por objeto el lucro y que en ninguna forma distribuyan utilidades entre sus asociados
e integrantes.

14. La venta de activos de Bancos o Sociedades Financieras a las que la Superintendencia de

Bancos haya aprobado un plan de regulacin o en que exista Junta de Exclusin de activos y
pasivos, cuando se transfieran a otros Bancos o sociedades financieras, previa autorizacin de la
Junta Monetaria. Esta exencin tendr validez siempre que la operacin no sea para eludir
responsabilidades civiles, penales, o de otra naturaleza.

15. La compra y venta de medicamentos denominados genricos y alternativos de origen

natural, inscritos como tales en el Registro Sanitario del Ministerio de Salud Pblica y Asistencia
Social, de conformidad con el Cdigo de Salud y su Reglamento. Tambin quedan exentas del
impuesto a que se refiere esta Ley, la compra y venta de medicamentos antirretrovirales que
adquieran personas que padezcan la enfermedad VIH/SIDA, cuyo tratamiento est a cargo de
entidades pblicas y privadas debidamente autorizadas y registradas en el pas, que se dediquen al
combate de dicha enfermedad.

* El numeral 10 corregido por Fe de errata del 23 de junio de 1992.

* Adicionado el numeral 11 por el Artculo 1 del Decreto nmero 29-94 del Congreso de la
Repblica.
* Reformado por el Artculo 4 del Decreto nmero 60-94 del Congreso de la Repblica.
* El inciso a) del numeral 1 y los numerales 2, 7 y 12 reformados por el Artculo 4 del Decreto
nmero 142-96 del Congreso de la Repblica.
* Adicionado el numeral 14 por el Artculo 1 del Decreto Nmero 88-2002 del Congreso de la
Repblica.
* Adicionado el numeral 15 por el Artculo 1 del Decreto Nmero 16-2003 del Congreso la
Repblica.
* Reformado el numeral 3 por el Artculo 38 del Decreto Nmero 20-2006 del Congreso de la
Repblica.
* Reformado el numeral 12 por el Artculo 78 del Decreto Nmero 9-2012 del Congreso de la
Repblica.

ARTICULO 8.* De las exenciones especificas. No deben cargar el impuesto en sus

operaciones de ventas, como tampoco en la prestacin de servicios, las siguientes personas:

1. * Los centros educativos pblicos y privados, en lo que respecta a la matrcula de

inscripcin, colegiaturas y derechos de examen, de los cursos que tengan autorizados por la
autoridad competente.

2. Las universidades autorizadas para funcionar en el pas.

3. La Confederacin Deportiva Autnoma de Guatemala y el Comit Olmpico Guatemalteco.

4. El Instituto Guatemalteco de Seguridad Social.
5. Las misiones diplomticas y consulares acreditadas ante el Gobierno de la Repblica, as
como los agentes diplomticos, los funcionarios y empleados diplomticos y consulares, incluidos
en la Convencin de Viena sobre Relaciones Diplomticas y Consulares, con la condicin de que
los pases a que pertenezcan dichas misiones y personas otorguen igual tratamiento como
reciprocidad.

6. Los organismos internacionales a los que de acuerdo con los respectivos convenios
suscritos entre el Gobierno de la Repblica de Guatemala y dichos organismos se les haya otorgado
la exencin de impuestos.
Que es el impuesto nico sobre inmuebles (IUSI)
El Impuesto nico Sobre Inmuebles, ms conocido como IUSI (Decreto 15-98), es la contribucin
que los guatemaltecos dueos de inmuebles proporcionan al Estado y una de sus principales
caractersticas es que la mayor parte de lo recaudado tiene como destino las municipalidades del
pas, como lo veremos ms adelante.

De hecho, la mayora de comunas ya lo recauda y administra, en tanto que para las otras, corre a
cargo de la Direccin de Catastro y Avalo de Bienes Inmuebles del Ministerio de Finanzas
Pblicas.

Segn la ley, el impuesto recae sobre los inmuebles rsticos o rurales y urbanos, incluyendo el
terreno, las estructuras, construcciones e instalaciones del inmueble y sus mejoras, as como los
cultivos permanentes (los que tengan un trmino de produccin superior a tres aos). Asimismo, el
incremento o decremento determinado por factores hidrolgicos, topogrficos, geogrficos y
ambientales, su naturaleza urbana, suburbana o rural, poblacin, ubicacin, servicios y otros.

No se debe incluir la maquinaria o equipo y para las propiedades rsticas o rurales, tampoco se
deben incluir las viviendas, escuelas, puestos de salud, dispensarios u otros centros de beneficio
social.

Que es el impuesto sobre compra-venta y permuta de bienes inmuebles

COMPRAVENTA:
Segn el artculo 1790 del Cdigo Civil, se entiende por compraventa el contrato por el que
el vendedor transfiere la propiedad de una cosa y se compromete a entregarla, y el
comprador se obliga a pagar el precio en dinero.
PERMUTA:
Segn el artculo 1852 del Cdigo Civil, la permuta es un contrato por el cual cada uno
de
los contratantes transmite la propiedad de una cosa a cambio de la propiedad de otra. Cada
permutante es vendedor de la cosa que da y comprador de la que recibe en cambio; y cada
una de las cosas es precio de la otra. Este contrato se rige por los mismos principios del
contrato de compraventa, en lo que fueren aplicables
Que es el impuesto sobre herencias legales y donaciones
. Artculo 1. Son objeto de la presente ley y causarn los impuestos que en ella se establecen:

a) Las donaciones entre vivos o enajenaciones a ttulo gratuito, de bienes muebles e

inmuebles, dinero en efectivo, acciones nominales o valores cotizables, sea cual fuere el

lugar donde se encuentren, siempre que el acto o contrato se hubiere celebrado en la

Repblica;

b) Las donaciones entre vivos o enajenaciones a ttulo gratuito de bienes muebles, dinero en

efectivo, acciones nominales o valores cotizables, que se encuentren en Guatemala, aun

cuando el donante o el donatorio, o ambos a la vez, residan o hallen domiciliados en el

extranjero, sea cual fuere el lugar donde se celebre el contrato;

c) Las herencias, legados y donaciones por causa de muerte, de bienes muebles, dinero en

efectivo, acciones nominales o valores cotizables, sea cual fuere el lugar donde se

encuentren, siempre que el juicio sucesorio se abriere o radican en la Repblica;

d) Las herencias, legados y donaciones, por causa de muerte, de bienes muebles, dinero en

efectivo, acciones nominales o valores cotizables, que se encuentren en Guatemala, sean

cuales fueren el domicilio del causante, al ocurrir su fallecimiento, el lugar en que se radica

el juicio sucesorio o aquel en que se hubiere otorgado la disposicin testamentaria o la

escritura de donacin;

e) Las herencias, legados y donaciones, por cualquier causa, de bienes inmuebles situados en

la Repblica y de derechos reales sobre los mismos, sean cuales fueren sobre el lugar del

fallecimiento del causante, el sitio en que se otorgar la disposicin testamentaria o la

escritura de donacin, el pas en que se radicare o abriere el juicio sucesorio y el domicilio

de los interesados;

f) Las herencias, legados y donaciones, por causa de muerte, de bienes inmuebles ubicados

fuera de la Repblica o derechos reales sobre los mismos, si la escritura de donacin fuere

otorgada en Guatemala o en ella se abriere o radicare el juicio sucesorio;

g) La remisin o condonacin de deudas, sea cual fuere su naturaleza y origen, si el acto o el

contrato fue celebrado en Guatemala o si los bienes que sirvieron de garanta para el

cumplimiento de aquella obligacin se encuentran ubicados en la Repblica;

h) Las herencias, legados y donaciones, por cualquier causa, de derechos reales o personales,

bienes de carcter mueble, dinero en efectivo, acciones nominales y valores cotizables, sea

cual fuere el lugar del domicilio del donante o causante de la herencia, de la readicacin del

juicio sucesorio o del otorgamiento del contrato o testamento, siempre que tales valores

provengan de una fuente de riqueza existentes en el territorio de la Repblica; e

i) La renuncia o cancelacin de derechos de usufructo o pensiones, ya sean temporales o

vitalicias, sobre ubicados en el pas, aunque la escritura se hubiere otorgado en el

extranjero.

Ley de marcas, nombres y avisos comerciales

QU ES UNA MARCA?

Es todo signo visible que se utiliza para distinguir e individualizar un producto o servicio de otros
de su misma clase o especie para identificar a otros que se encuentran en el mercado. Cuando se
obtiene un ttulo de registro de marca, sta podr ir seguida de la leyenda "marca registrada" o de
las siglas "M.R." o del smbolo .

QU LEY REGULA EL REGISTRO DE MARCAS?

Ley de la Propiedad Industrial.[1]

PARA QU SE REGISTRA UNA MARCA?

Para tener el uso exclusivo de la misma en la Repblica Mexicana, as nadie puede usarla sin su
consentimiento.

QU ES UN NOMBRE COMERCIAL?

Es la forma en como se identifica a una empresa o establecimiento industrial, comercial o de

servicios que puede no ser idntico a su razn social. El derecho exclusivo de este se da sin
necesidad de registro, el cual abarcar la zona geogrfica de dicha clientela, el derecho puede
abarcar a toda la Repblica si existe difusin masiva y constante a nivel nacional.

Se puede solicitar al IMPI, la publicacin del nombre comercial en la Gaceta. Al igual que la marca,
el nombre comercial tiene una duracin de 10 aos y puede prorrogarse por el mismo periodo las
veces que se soliciten.

Impuesto de alcoholes, bebidas alcohlicas y fermentadas.

La distribucin de bebidas alcohlicas destiladas, cervezas y otras bebidas fermentadas, tanto de
produccin nacional como importadas pagan un impuesto que tiene como base el precio de venta al
consumidor final, sugerido por el fabricante o el importador.

Las bebidas que pagan este impuesto y sus tarifas son las siguientes:
Impuesto sobre circulacin de vehculos.

La circulacin de vehculos en territorio, espacio areo y aguas nacionales genera un impuesto que
deben pagar los propietarios de los mismos, cuyos fondos en buena parte tienen como destino las
municipalidades del pas, lo que est regido por la Ley del Impuesto a la Circulacin de Vehculos
Terrestres, Martimos y Areos, Decreto No. 70-94.

El impuesto debe ser pagado por todos los vehculos terrestres (carros, camionetas, camiones,
motocicletas, etc.), areos (aviones, avionetas, helicpteros y otros) y los martimos (lanchas, botes,
veleros, barcos, etc.).

En este caso, nos referiremos especficamente a los vehculos terrestres, que son la mayora, cuya
base imponible fue modificada por el Decreto No. 10-2012. Esta reforma indica que la base
imponible aplicable a los vehculos de la Serie Particular se establece sobre el valor de los mismos y
para la determinacin del impuesto se aplicarn los siguientes tipos impositivos o tasas: