Impuesto sobre la renta (Mxico)

El Impuestos sobre la Renta (ISR) en Mxico es un impuesto directo sobre la ganancia

obtenida; es decir, por la diferencia entre el ingreso y las deducciones autorizadas obtenido en el
ejercicio fiscal. Este impuesto debe ser pagado de manera mensual (a cuenta del impuesto anual)
al Servicio de Administracin Tributaria, o a las Oficinas Autorizadas por las Entidades
Federativas segn lo marque la Ley y la normatividad en Materia de Coordinacin Fiscal entre la
Federacin y las Entidades Federativas.

La actual ley del impuesto sobre la renta entr en vigor el 1 de enero de 2002, abrogando la ley
que haba estado vigente desde el 1 de enero de 1981. Esta ley tiene su reglamento
correspondiente.

Sujetos y Regmenes
1
Son sujetos del pago de este impuesto todas las personas Morales y Fsicas en los siguientes
casos:

1. Residentes en Mxico, respecto de todos sus ingresos cualquiera que sea la ubicacin de
la fuente de riqueza de donde procedan.

2. Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el pas

respecto de los ingresos atribuidos a dicho establecimiento permanente.

3. Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes de riqueza

situadas en territorio nacional, cuando no tengan un establecimiento permanente en el
pas, o cuando tenindolo, dichos ingresos no sean atribuibles a ste.

Las personas fsicas y personas morales, de acuerdo a su naturaleza y origen de los ingresos, son
clasificadas en los siguientes regmenes fiscales:

Personas Morales:

1. Rgimen Simplificado.

2. Rgimen General de Ley.

Personas Fsicas:

1. Rgimen de las Personas Fsicas con Actividades Empresariales y Profesionales.

2. Rgimen Intermedio de las Personas Fsicas con Actividades Empresariales.

 3. Rgimen de Pequeos Contribuyentes.

El Impuesto Sobre la Renta en las personas fsicas, de acuerdo al rgimen fiscal, puede ser
enterado a la Federacin por medio del Servicio de Administracin Tributaria o a las diferentes
Entidades Federativas a travs de las diversas Oficinas Autorizadas.
2
Para todos los sujetos de este impuesto debe de ser presentado tres o cuatro meses despus del
cierre del ejercicio la Declaracin Anual a travs de los siguientes medios:

Para las Personas Morales a travs del Programa DEM.

Personas Fsicas:

1. A travs de Declaracin Automtica. 3

2. A travs de la aplicacin de libre distribucin DeclaraSAT

Base
Existen ingresos gravados y exentos; por los primeros causan ingresos acumulados, los segundos
no. Puede haber as mismo erogaciones deducibles, que restan parte del ingreso gravado. "juan
Carlos Glez"

Deducciones autorizadas

Las personas fsicas que obtengan ingresos por actividades empresariales o servicios
profesionales, podrn efectuar las siguientes deducciones:

Devoluciones:

Las que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se hagan, siempre que se hubiese
acumulado el ingreso correspondiente.

Adquisicin de mercancas:

Las adquisiciones de mercancas, as como de materias primas, productos semiterminados o

terminados, que utilicen para prestar servicios, para fabricar bienes o para enajenarlos.

Gastos

Inversiones

Declaracin anual Es importante sealar que de acuerdo con las disposiciones fiscales
mexicanas, las personales fsicas que obtengan ingresos por actividades empresariales o servicios
profesionales, estn obligadas a presentar declaracin anual en el mes de abril del ao siguiente a
la obtencin de los ingresos. Fundamento artculo 175 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.

Un aspecto importante a sealar o de hacer notar es que en muchas ocasiones las personas fsicas
acuden ante las oficinas del Servicio de Administracin Tributaria (SAT), y realizan trmites ante
el SAT, (aumento de obligaciones), es decir se dan de alta con actividades empresariales y
profesionales u alguna otra, pero resulta que nunca tienen ingresos y por ello se olvidan o dejan
de presentar tanto sus declaraciones mensuales como las anuales. Sin embargo no consideran que
el hecho de no obtener ingresos no los exime de presentar sus declaraciones; cuando en un ao o
ejercicio fiscal no se obtiene ingresos, las declaraciones mensuales y la anual debern presentarse
en ceros.

Cuando no se toma en cuenta esta situacin la persona fsica corre el riesgo de ser requerida por
la autoridad y tambin puede ser multada por el incumplimiento de sus obligaciones fiscales.

En nuestro pas las personas fsicas con las siguientes actividades estn obligadas a presentar su
declaracin anual:

1.- Los prestadores de servicios profesionales (honorarios), entre los que podemos mencionar a
mdicos, abogados, contadores, ingenieros, arquitectos, etc.

2.- Las personas que se dedican en general a rentar inmuebles.

3.- Las personas que realizan actividades empresariales (comerciantes, industriales, agricultores,
ganaderos, quienes se dedican a actividades silvcolas, de pesca y de autotransporte).

4.- Por enajenar y comprar bienes.

5.- Las personas que perciben sueldos y salarios cuando:

a).- Sus ingresos sean superiores a $ 500,000

b).- Cuando comunique a su patrn que realizarn por su cuenta la declaracin antes del 31 de
diciembre de cada ao.

c).- Si adems de los ingresos por salarios obtuvieron ingresos acumulables distintos a los
salarios.

d).- Cuando dejaron de prestar servicios antes del 31 de diciembre del ao que se trate, o cuando
hubieran prestaron servicios subordinados a dos ms empleadores en forma simultnea.

e).-Quienes obtuvieron ingresos por salarios de personas no obligadas a efectuar las retenciones,
(organismos internacionales y los Estados extranjeros o embajadas).

6.- Quienes obtuvieron ingreso por intereses reales superiores a los $ 100,000.00 Y/O $
200,000.00
Tasa
La tasa vara dependiendo del lmite inferior en que se ubique la base, esta puede ir desde el 0%
al 35% para personas fsicas y del 30% para todas las personas morales en el ejercicio fiscal
2014.

Procedimiento general de clculo

Concepto Resultado
Ingresos acumulados $5850
- Deducciones acumuladas $9840
= Base $6,900
- Lmite inferior $4,210.42
= Excedente $2,689.58
/ Tasa % 10.88
= Impuesto $292.62
+ Cuota fija $247.23
= Impuesto Causado $539.85
- Pagos anteriores $0
- Retenciones $200
= Impuesto a pagar $339.85

Tarifa aplicable cuando hagan pagos que correspondan a un periodo de 15 das,

correspondiente a 2011.

Por ciento para aplicarse sobre

Lmite inferior Lmite superior Cuota fija
el excedente del lmite inferior

$ $ $ %
0.01 244.80 0.00 1.92
244.81 2,077.50 4.65 6.40
2,077.51 3,651.00 121.95 10.88
3,651.01 4,244.10 293.25 16.00
4,244.11 5,081.40 388.05 17.92

Impuesto Empresarial a Tasa nica

El Impuesto Empresarial a Tasa nica (IETU) era un impuesto aplicable en
Mxico. La Ley del Impuesto Empresarial a Tasa nica, que fue aprobada por el
mismisimo nada ms y nada menos que Congreso de la Unin el 1de junio de 2007
y entr en vigor el 1 de enero del 2008, form parte del paque te de Reforma Fiscal
propuesto por el Poder Ejecutivo hasta que fue abrogado en 2013 con la nueva
reforma fiscal de el Presidente Enrique Pea Nieto.

Conforme a lo previsto en el artculo 1 de la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa nica

vigente, estn obligadas al pago del impuesto empresarial a tasa nica las personas fsicas (con
actividad empresarial o rgimen intermedio) y las morales residentes en territorio nacional, as
como los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el pas por los ingresos
que obtengan, independientemente del lugar en donde se generen, por la realizacin de las
siguientes actividades:

Enajenacin de bienes

Prestacin de servicios independientes

Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes y servicio Despus de una

larga espera para este impuesto, el IETU, la Suprema Corte de Justicia de la
Nacin, lo decreta constitucional, la ley del impuesto empresarial a tasa nica
el pasado 9 de febrero de 2010, al negar el amparo a varias empresas
(amparadas). da el fallo a y dice en un comunicado de "No vulnera los
principios constitucionales de equidad, proporcionalidad y legalidad
tributaria", determinaron los ministros de la Suprema Corte. as mismo
Permite la deduccin de regalas entre partes independientes y las prohbe
cuando se trata de partes relacionadas. El IETU "no vulnera el principio de
legalidad tributaria, ya que su objeto se encuentra delimitado en dicho
ordenamiento," sealando que ste corresponde a los ingresos brutos, sin
perjuicio de las deducciones y crditos que prev la ley.

Base

El impuesto empresarial a tasa nica se calcula aplicando la tasa del impuesto a la cantidad que
resulte de disminuir, de la totalidad de los ingresos percibidos por las actividades gravadas
descritas anteriormente, las deducciones autorizadas que establece esta Ley.

Ingresos percibidos

Para efectos de esta ley, se consideran ingresos percibidos aquellos que fueron efectivamente
cobrados durante el ejercicio, en los trminos de la Ley del Impuesto al Valor Agregado..

Ingresos exentos

Los obtenidos por la Federacin, por las entidades federativas, por los
municipios, por los rganos constitucionales autnomos y por las entidades
de la administracin pblica paraestatal.

Partidos, asociaciones, coaliciones y frentes polticos legalmente reconocidos.

Sindicatos obreros
 Asociaciones o sociedades civiles organizadas con fines cientficos, polticos,
religiosos y culturales.

Cmaras de comercio e industria, agrupaciones agrcolas, ganaderas,

pesqueras o silvcolas, colegios de profesionales, asociaciones patronales, y
los organismos que conforme a la ley agrupen a las sociedades cooperativas,
ya sea de productores o de consumidores.

Las instituciones o sociedades civiles administradoras de fondos o cajas de

ahorro, las sociedades cooperativas de consumo, las sociedades cooperativas
de ahorro y prstamo autorizadas para operar como entidades de ahorro y
crdito popular.

Asociaciones de padres de familia y las sociedades de gestin colectiva

Los obtenidos por personas morales con fines no lucrativos o fideicomisos,

autorizados para recibir donativos deducibles en los trminos de la Ley del
Impuesto sobre la Renta.

Los que perciban las personas fsicas y morales, provenientes de actividades

agrcolas, ganaderas, silvcolas o pesqueras, que se encuentren exentos del
pago del impuesto sobre la renta.

Los que se encuentren exentos del pago del impuesto sobre la renta.

La enajenacin de partes sociales, documentos pendientes de cobro y ttulos

de crdito, con excepcin de certificados de depsito de bienes y de
certificados de participacin inmobiliaria no amortizables.

La enajenacin de moneda nacional y moneda extranjera, excepto cuando la

enajenacin la realicen personas que exclusivamente se dediquen a la
compraventa de divisas (ms del 90% de sus ingresos).

Las personas fsicas cuando en forma accidental realicen alguna de las

actividades gravadas.

Deducciones autorizadas para efectos del IETU

Los contribuyentes que se encuentren obligados al pago del impuesto empresarial a tasa nica,
podrn disminuir las siguientes deducciones:[1]

Erogaciones por la adquisicin de bienes, de servicios independientes o por

uso o goce temporal de bienes, o para la administracin, produccin,
comercializacin y distribucin de bienes y servicios.

Las contribuciones a cargo del contribuyente pagadas en Mxico

(erogaciones no deducibles).
 El impuesto al valor agregado o el impuesto especial sobre produccin y
servicios cuando el contribuyente no tenga derecho a acreditarlos.

Las contribuciones a cargo de terceros pagadas en Mxico cuando formen

parte de la contraprestacin excepto el ISR retenido o de las aportaciones de
seguridad social.

Erogaciones por aprovechamientos, explotacin de bienes de dominio

pblico, por la prestacin de un servicio pblico sujeto a una concesin o
permiso, siempre que sean deducibles para ISR.

Las inversiones nuevas que sean deducibles para el IETU adquiridas en el

periodo del 1 de septiembre al 31 de diciembre del 2007, hasta por el monto
de la contraprestacin efectivamente pagada por estas inversiones en el
citado periodo. El monto se deducir en una tercera parte en cada ejercicio
fiscal a partir de 2008, hasta agotarlo.

Las devoluciones de bienes que se reciban de los descuentos o bonificaciones

que se hagan, as como de los depsitos o anticipos que se devuelvan
siempre que los ingresos de las operaciones que les dieron origen hayan
estado afectos al IETU.

Indemnizaciones por daos y perjuicios y penas convencionales.

La creacin o incremento de las reservas matemticas vinculadas con los

seguros de vida o seguros de pensiones.

Las cantidades que paguen las instituciones de seguros a los asegurados o a

sus beneficiarios cuando ocurra el riesgo amparado y las cantidades que
paguen las instituciones de fianzas.

Los premios que paguen en efectivo las personas que organicen loteras,
rifas, sorteos o juegos con apuestas y concursos de toda clase, autorizados
conforme a las leyes respectivas.

Los donativos no onerosos ni remunerativos. (Pero slo a un 7.5 por ciento de

las utilidades anuales de la persona que dona, es decir, no todos los
donativos sern deducibles de este impuesto.)

Las prdidas por crditos incobrables por:

o Los servicios por los que devenguen intereses a su favor.

o Las quitas, condonaciones, bonificaciones y descuentos sobre la

cartera de crditos que representen servicios por los que devenguen
intereses a su favor.

o Las prdidas originadas por la venta de su cartera y por aquellas

prdidas que sufran en las daciones en pago.
 o Las prdidas por crditos incobrables y caso fortuito o fuerza mayor,
deducibles en los trminos de la Ley del Impuesto sobre la Renta,
correspondientes a ingresos afectos al IETU, hasta por el monto del
ingreso afecto al IETU.

Comentarios adicionales

La mayor parte de las empresas se ampararon contra este impuesto alegando inconstitucional la
eliminacin de la deduccin del activo fijo adquirido antes de septiembre de 2007, ya que ste, a
pesar del crdito en disposiciones transitorias, no podr ser deducido en su totalidad.

El IETU es la versin enmendada por los legisladores de la propuesta de la Secretara de

Hacienda de un nuevo impuesto de tipo directo que propona gravar con una tasa uniforme de 19
por ciento los ingresos de las empresas conseguidos por la enajenacin o renta de bienes y la
prestacin de servicios. Su versin original, denominada Contribucin Empresarial a Tasa nica
(CETU), remitida a los legisladores el 20 de junio de 2007, limitaba las posibilidades de
deduccin a los gastos para la formacin bruta de capital, las erogaciones correspondientes a la
adquisicin de bienes, as como los pagos por renta de bienes y servicios empleados en las
actividades generadoras de ingresos. La CETU, adems, propona acreditar en su caso el
impuesto sobre la renta (ISR) y el impuesto sobre el activo efectuados por las unidades de
produccin y servicios.

Pretende ser quitado segn la reforma presentada por Enrique Pea Nieto el 8 de Septiembre.

Impuesto al valor agregado

El impuesto sobre el valor agregado o impuesto sobre el valor aadido es una carga fiscal
sobre el consumo, es decir financiado por el consumidor, aplicado en muchos pases, y
generalizado en la Unin Europea, conocido tambin por sus iniciales IVA.

El IVA es un impuesto indirecto; no es percibido por el fisco directamente del tributario sino por
el vendedor en el momento de toda transaccin comercial (transferencia de bienes o prestacin
de servicios). Los vendedores intermediarios tienen el derecho a reembolsarse el IVA que han
pagado a otros vendedores que los preceden en la cadena de comercializacin (crdito fiscal),
deducindolo del monto de IVA cobrado a sus clientes (dbito fiscal), debiendo abonar el saldo al
fisco. Los consumidores finales tienen la obligacin de pagar el IVA sin derecho a reembolso, lo
que es controlado por el fisco obligando a la empresa a entregar justificantes de venta al
consumidor final e integrar copias de stas a la contabilidad en una empresa.

Ejemplo

El siguiente ejemplo muestra la mecnica simplificada, con un IVA generalizado de 10%.

1. La empresa A produce, a partir de recursos naturales, el bien x1, al que fija

un precio de $100 por unidad.
 2. A vende x1 a B, con un precio de $100 , y aade $10 en concepto de IVA. Por
lo tanto, B paga a A $110 . Resultado fiscal: A es deudor del fisco por $10

3. B transforma cada unidad de x1 en una unidad de x2, bien al que fija un

precio de $150.

4. B vende x2 al distribuidor C, adicionando IVA por $15., C paga a B $165.

Resultado fiscal: B es deudor del fisco por $5 = (15 - 10)

5. C distribuye x2 en el comercio minorista, fijando un precio de $200.

6. C vende x2 a la tienda D, adicionando IVA por $20. Entonces, D paga a C

$220. Resultado fiscal: C es deudor del fisco por $5 = (20 - 15)

7. D vende x2 al pblico, fijando un precio neto de $240.

8. El consumidor final F compra x2 en la tienda D. Por consiguiente F paga por

el producto 264 ($24 de IVA). Resultado fiscal: D es deudor del fisco por $4 =
(24 - 20)

Como se ve en el ejemplo, todo el monto acumulado del impuesto (10+5+5+4=$24) es soportado

por el consumidor final (F), pero ha sido percibido en varias etapas intermedias: percepcin
(A+B+C+D) = impuesto pagado por el consumidor final.

Tipo de gravamen

El siguiente cuadro muestra las tasas vigentes en algunos pases, incluyendo, en su caso, las tasas
diferenciales. Estas ltimas suelen implicar reducciones de la alcuota para determinados bienes
y servicios (en general, bienes de consumo bsicos) o ciertas categoras de personas; o aumentos
en la alcuota (en general, para bienes suntuarios).

frica Amrica
Amrica del Norte

Pas Tasa normal

Egipto 10%
Pas Tasa normal
Sudfrica 14%
Canad 5%
Ghana 3%
Mxico 16%
Nota 1: No
es una verdadera "tasa reducida", pero, en general, los descuentos disponibles para nuevas
viviendas equivalen a reducir la presin fiscal a 4,5%.
Amrica Central Caribe

Pas Tasa normal

Pas Tasa normal
Barbados 15%
Honduras 15%
Repblica Dominicana 18%
Nicaragua 15%
Puerto Rico 7%
El Salvador 13%

Guatemala 12%

Panam 7%

Costa Rica 13%

Amrica del Sur

Pas Tasa normal

Argentina 21%

5% (min) +
Brasil
7% (min) + 5% (min)

13% (tasa nominal)

Bolivia
14.94% (tasa efectiva)

Chile 19%

Colombia 16%

Ecuador 12%

Guyana[3] 16%

Paraguay 10%

Per 18%

Trinidad y Tobago 15%

Uruguay 22%

Venezuela 12%

Asia[editar]
Pas Tasa normal

Armenia 20%

Azerbaiyn 18%
 Pas Tasa normal

Corea del Sur 10%

Filipinas 12%

Georgia 18%

Irn 3%

IndiaNota 3 12,5%

Indonesia 10%

IsraelNota 4 17%

Japn 5%
Nota 5
China 17%

Jordania 16%

Kazajistn 13%

Lbano 10%

MalasiaNota 6 10%

Pakistn 16%

Singapur 7%

Sri Lanka 12%

Tailandia 7%

Taiwn 5%

Turqua 18%

Vietnam 10%

Nota 2: El Presidente de Filipinas, tiene la facultad de aumentar el impuesto al 12% despus del
1 de enero de 2006. El impuesto se elev a 12% el 1 de febrero.

Nota 3: En la India, el impuesto sobre las ventas IVA sustituir el 1 de abril de 2005. De los 28
estados de la India, ocho no introducir el IVA. Haryana ya lo aprob el 1 de abril de 2004. El
"comit de la facultad" del marco bsico para el uniforme de las leyes del IVA en los estados.
Debido a la naturaleza federal de la Constitucin de la India, los estados tienen la facultad de
fijar sus propios tipos del IVA.

OCDE (2008, 112-13) cita con aprobacin Chanchal Kumar Sharma (2005) para
responder por qu ha resultado tan difcil de aplicar el IVA federal de la India. El
libro dice:
"Aunque la aplicacin de la amplia base del sistema federal de IVA ha sido considerado como el ms
conveniente para el impuesto sobre el consumo de la India desde comienzos del decenio de 1990, dicha
reforma implicara graves problemas para las finanzas de los gobiernos regionales. Adems, la aplicacin
de IVA en la India en el contexto de las actuales reformas econmicas que han paradjico dimensiones de
la India federalismo. Por un lado las reformas econmicas han llevado a la descentralizacin de
responsabilidades de gasto, que a su vez exige ms la descentralizacin de la recaudacin de ingresos
fiscales en caso de poder la rendicin de cuentas es que se mantenga. Por otro lado, la aplicacin del IVA
(India a hacer un solo mercado integrado) dara lugar a prdidas de ingresos para los Estados y reducir su
autonoma, indicando una mayor centralizacin "(Sharma, 2005, citado en OCDE, 2008, 112-13) [4]

Chanchal Kumar Sharma (2005:929) afirma: "las coacciones polticas han llevado al
gobierno a proponer un modelo imperfecto del IVA" 'indio sistema de IVA es
imperfecto "en la medida en que" va en contra de la premisa bsica del IVA . India
parece haber un 'essenceless IVA , porque las mismas razones por las que recibe
apoyo acadmico de IVA han sido ignorados por el IVA-de estilo indio, a saber: la
eliminacin de las distorsiones en la circulacin de mercancas entre los estados; la
homogeneidad de su estructura fiscal (Sharma, 2005 : 929). Chanchal Kumar
Sharma (2005:929) establece claramente, "a nivel local o estatal de impuestos
como octroi, la entrada de impuestos, el arrendamiento de impuestos, contrato de
los trabajadores fiscales, impuesto sobre impuesto de lujo y no se integran en el
nuevo rgimen que va en contra de la premisa bsica del IVA que es tener
uniformidad en la estructura tributaria. El hecho de que el crdito fiscal no se
permiti el comercio entre los Estados socava gravemente la prestacin bsica de la
aplicacin de un sistema de IVA, es decir, la eliminacin de las distorsiones en la
circulacin de mercancas a travs de los estados".

"Incluso los ms requisito previo esencial para el xito del IVA, es decir la eliminacin de
Central de impuesto sobre las ventas (CCT), ha sido aplazado. CCT se recauda sobre la base de
origen y recogida por el Estado de exportacin, la importacin de los consumidores de la estatal
asumir su incidencia. CCT crea obstculos fiscales para integrar el mercado indio y lleva a efecto
en cascada sobre los costos de produccin. Adems, la denegacin de la entrada de crdito fiscal
entre los Estados sobre las ventas y transferencias entre estado afectara a la libre circulacin de
mercancas." (Sharma, 2005:922)

El mayor desafo en la India, afirma Sharma (2005) es disear un sistema de impuesto sobre las
ventas que proporcionar a la autonoma subnacional para fijar tasa de impuesto, sin
comprometer la eficiencia o crear problemas de aplicacin.

Nota 4: Salvo Eilat, donde el IVA no est planteado

Nota 5: Estos impuestos no se aplican en Hong Kong y Macao, que son econmicamente
independientes como regiones administrativas especiales.

Nota 6: En el Presupuesto 2005, el gobierno anunci que GST se present en enero de 2007.
Muchos detalles an no han sido confirmados, pero se ha indicado que los bienes esenciales y las
pequeas empresas quedaran exentos o cero. Precios an no se han establecido a partir de junio
de 2007. talk to

Europa

Pas Tasa normal

Albania 20%[5]

Alemania 19% (0% en Heligoland)

Andorra 4,5%

Austria 20%

Blgica 21%

Bosnia y Herzegovina 17%

Bulgaria 20%

Chipre 17% (desde marzo 2012)

Croacia 25%

Dinamarca 25%

Eslovaquia 20%

Eslovenia 22%

21%[6]
Espaa
7% en las Islas Canarias

Estonia[5] 20%

Finlandia 24%

Francia 20%

Grecia[5] 23%

Hungra 27%

Irlanda[5] 21%

Islandia 24,5%

Italia 22% (desde 1 de octubre del 2013)

Kosovo 16%

Letonia[5] 22%

Lituania[5] 21%
 Pas Tasa normal

Luxemburgo 15%

Malta 18%

Repblica de Macedonia 18%

Moldavia 20%

Montenegro 17%

Noruega 25%

Pases Bajos 19% (21% a partir del 1 de octubre de 2012)

Polonia 23% (desde el 1 de enero de 2011)

Portugal 23% (desde el 1 de enero de 2011)

Reino UnidoNota 10 20%[7]

Repblica Checa 20% (desde enero de 2010)

Rumana 24% (desde julio de 2010)

Rusia 18%

Serbia 19%

Suecia 25%

Suiza 8%

Ucrania 20%

Nota 9: La reduccin de la tasa fue del 14% hasta el 1 de marzo de 2007, cuando se redujo al
7%. El tipo reducido se aplica a los gastos de calefaccin, impresos, facturas de restaurante,
estadas de hoteles, y la mayora de los alimentos.

Nota 10: Reino Unido redujo temporalmente su tasa normal de IVA del 17,5% al 15,0% entre el
1 de diciembre de 2008 y el 1 de enero de 2010.[]

Oceana
Pas Tasa normal

Australia 10%

Fiyi 12.5%

Nueva Zelanda 15%

LEY DEL IMPUESTO AL ACTIVO
Reduccin de la tasa del impuesto

Se reduce del 1.8% al 1.25% la tasa que se aplica para el clculo del impuesto anual o
del ejercicio, esto en congruencia con la eliminacin de la deduccin de deudas para
determinar la base del impuesto.

Fundamento legal: artculo 2 de la Ley del IA

Se elimina la deduccin de deudas para calcular la base del impuesto

Con el objeto de fortalecer y sostener la finalidad que dio origen a la creacin del
impuesto al activo de ser un gravamen complementario del impuesto sobre la renta, se
elimina la posibilidad de deducir las deudas para determinar la base del impuesto.

En el caso de los pagos provisionales que se deban efectuar en el 2007, los mismos se
calcularn tomando en cuenta el impuesto del ejercicio inmediato anterior, pero este de
deber calcular sin deducir las deudas correspondientes al mismo.

Lo anterior modificacin se hace debido el impuesto al activo ha dejado de cumplir con

su finalidad primordial de complementar al impuesto sobre la renta, ya que por la
deduccin de las deudas se reduce y en ocasiones se deja de pagar el citado impuesto
al activo no obstante tampoco se pague impuesto sobre la renta por determinar
prdidas fiscales.

Fundamento legal: artculo 5 y sptimo transitorio de la IA

Clculo del impuesto con base en el del cuarto ejercicio anterior

Se establece que los contribuyentes que opten por calcular el impuesto al activo con
base en el que hayan determinado en el cuarto ejercicio inmediato anterior, no podrn
deducir las deudas que se hayan tenido en ese ejercicio.

Conforme a lo anterior, contina el beneficio, de poder calcular el impuesto con base en

el cuarto ejercicio anterior lo cual permite que se haga utilizando una base menor, pero
en congruencia con la derogacin del artculo 5 de la ley, tambin se elimina la
deduccin de deudas.

Fundamento legal: artculo 5-A de la IA

 San Pablo Huitzo, Etla, Oax. 30 de Septiembre del 2014

Asunto: Peticin

Presidente de la liga municipal de basquetbol

C. Jess Francisco Cruz Prez
Presente:

Por este medio me permito solicitar la reprogramacin de un partido perdido por

default contra el equipo Huijazoo, ya que dicho partido se perdi por desconocimiento
del mismo ya que los integrantes del equipo no saban de dicho encuentro, esto debido
a que el rol no fue publicado tanto en la cancha, como en la pgina de la liga.
El representante sabe que al no asistir a junta, como es su deber, est consciente de
que al equipo se le quitaran los puntos correspondientes por no hacerlo, pero esto no
es causa de haber perdido el partido en mencin ya que como se sabe es obligacin de
la directiva publicar el rol.
 Sin mas por el momento y seguro de tener una respuesta favorable, reciban mis ms
cordiales saludos.

Atte.
C. Jose Carlos Torres Villarreal
Representante del equipo Thunder

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