Caiet Probleme Seminarii Introd Conta Mark Ifr 2017

SEMINAR 1
Elemente introductive. Familiarizarea cu termenii utilizai.

Ce este contabilitatea?
Delimitarea noiunilor (Dobrot, N., Dicionarul de economie, Ed. Economic, Bucureti, 1999):
Avere = stocul de bunuri n posesiunea agenilor economici la un moment dat

= varietatea bunurilor (tangibile i intangibile) care au utilitate i pot fi obiect de
proprietate.
Avere economic = totalitatea bunurilor care au valoare de pia i sunt generatoare de venituri
(bunuri economice).
Capital real = Capital fix + Capital circulant
Capital fix = bunuri durabile care particip la mai multe cicluri de producie, se consum
(depreciaz) treptat i se nlocuiesc dup mai muli ani de utilizare.
Capital circulant = bunuri care particip la un singur ciclu de producie, se consum n ntregime
i trebuie s fie nlocuite la fiecare ciclu.
n contabilitate, noiunea de capital nu este utilizat n sensul de capital fix sau circulant.
Capital = sursa de finanare a activitii.
Capital subscris = aportul n bani sau n natur pe care asociaii sau acionarii s-au angajat sa l
pun la dispoziia societii comerciale, n calitatea lor de proprietari.
Prima definiie dat contabilitii aparine italianului Luca Pacioli (1494).

Contabilitatea este un ansamblu de principii i tehnici privind nregistrarea n partid dubl a
averii unui negustor, precum i toate afacerile acestuia, n ordinea n care au avut loc.
Echilibrul contabil (partida dubl), prezentat() de Luca Pacioli se prezint sub forma:
Avere (ceea ce posed) = Capital (cui datorez)
Aplicaia 1. Sunt sinonime conceptele de capital real i capital subscris? Argumentai rspunsul.
Aplicaia 2. Referindu-v la o fabric de pine, rezolvai urmtoarele cerine:

a) enumerai cteva materii prime utilizate n procesul de producie;
b) specificai de la cine se achiziioneaz materiile prime;
c) ce genereaz urmtoarea tranzacie: se achiziioneaz materii prime n valoare de 3.000 lei
care se vor achita peste dou luni;
d) dai exemple de produse finite;
e) precizai cui sunt vndute produsele finite;
f) ce genereaz urmtoarea tranzacie: se vnd produse finite n valoare de 2.000 lei, ncasarea
efectundu-se peste o lun;
g) dai exemple de elemente care fac parte din averea unei fabrici de pine;
1
h) ctre cine credei c ar putea avea datorii fabrica de pine?
Aplicaia 3. Referindu-v la o fabric de confecii, rezolvai urmtoarele cerine:

a) enumerai cteva materii prime folosite n procesul de producie;
b) dai exemple de posibile produse finite obinute din procesul de producie;
c) ce reprezint pentru fabrica de confecii combustibilii i piesele de schimb?
d) fabrica de confecii dispune de magazine proprii de desfacere unde sunt vndute confecii, dar
i accesorii asortate acestora (curele, geni, bijuterii etc.). n ce categorie ncadrai aceste
bunuri: materii prime, produse finite sau mrfuri?
Aplicaia 4. Precizai i argumentai care dintre urmtoarele afirmaii sunt adevrate i care sunt false.
Adevrat
Afirmaii
sau Fals
a) se achiziioneaz materii prime
b) se consum materii prime n procesul de
producie
c) se achiziioneaz produse finite
d) se obin produse finite din procesul de
producie
e) se consum mrfuri n procesul de producie
f) se achiziioneaz mrfuri
g) se vnd produse finite
h) se obin materii prime din procesul de
producie
i) se vnd materii prime
j) se obin mrfuri din procesul de producie
k) se consum produse finite n procesul de
producie
l) se vnd mrfuri
Aplicaia 5. Se cunosc urmtoarele informaii:

Societatea Comer comercializeaz bunuri diverse;
Societatea esturi este o fabric de esturi;
Societatea ModaConf este o fabric de confecii;
Societatea esturi achiziioneaz papiote de a de la societatea Comer, pe care le consum
n procesul de producie i obine stof i mtase;
Societatea esturi vinde stofa i mtasea obinut societii ModaConf;
Societatea ModaConf consum stofa i mtasea n procesul de producie i obine rochii i
bluze pe care le vinde societii Comer.
Rspundei corect la urmtoarele ntrebri:
a) ce reprezint papiotele de a pentru societatea Comer i pentru societatea esturi?
b) ce reprezint stofa i mtasea pentru societatea esturi i pentru societatea ModaConf?
c) ce reprezint rochiile i bluzele pentru societatea ModaConf i pentru societatea Comer?
Variante de rspuns: materii prime, produse finite, mrfuri.
2
Aplicaia 7. Dai exemple de bunuri economice (avere) i de elemente de capital (cui datorez) pentru o
societate comercial, la alegere.
Aplicaia 8. n luna mai, Tom i verioara sa Tesy se gndesc s nfiineze o societate care s produc
i s comercializeze telefoane. Tom este proprietarul unei vile, deine un autoturism i alte bunuri i are
dou conturi la banc n lei. Tesy este proprietara unui teren i a unei cldiri, deine mai multe bunuri
mobile i are trei conturi la banc, dintre care dou n lei i unul n euro.
n luna iunie, Tom i Tesy nfiineaz societatea i o nregistreaz la Oficiul Naional al
Registrului Comerului sub denumirea de S.C. Tellring S.R.L. Tom a contribuit cu suma de 12.000 lei i
cu autoturismul su n valoare de 33.000 lei i deine 75% din companie, iar Tesy a contribuit cu suma
de 15.000 lei i deine 25% din societatea creat.
Stabilii care este averea lui Tom i a lui Tesy n luna mai i luna iunie. De asemenea, stabilii
ecuaia echilibrului contabil pentru societatea Tellring n luna mai i luna iunie.
Aplicaia 9. La nceputul lunii iulie, societatea Tellring contracteaz un credit n valoare de 14.000 lei
de la banca Investbank, necesar pentru desfurarea corespunztoare a activitii.
Determinai care este averea lui Tom i a lui Tesy n luna iulie i cum s-a modificat ecuaia
echilibrului contabil pentru societatea Tellring.
Aplicaia 10. Clasificai elementele din tabelul urmtor n cele trei categorii prezentate mai jos, avnd
n vedere c societatea n cauz are ca obiect de activitate fabricarea produselor lactate i a
brnzeturilor:
Echipamente frigorifice
Linii tehnologice de prelucrare a laptelui
Cldire nchiriat pe durata de 3 ani de la societatea Villa Averea fabricii
Maini de ambalat lapte
Programe informatice
Calculatoare
Capital social
Datorii ctre furnizori Capital
Lapte
Mobilier
Datorii ctre salariai
Sume care trebuie ncasate de la clieni Nu reprezint averea sau
Sume datorate instituiilor de credit capitalul fabricii
Conturi la banc n lei
Aplicaia 11. Verificai ecuaia echilibrului contabil, avnd n vedere urmtoarele elemente aferente
unei fabrici de confecii:
Elemente Sume
terenuri 250.000 lei
mprumuturi contractate de la o banc 350.000 lei
stof 120.000 lei
cldiri (secii de producie) 450.000 lei
datorii ctre furnizorii de materii prime 150.000 lei
nasturi 5.000 lei
papiote a 5.000 lei
capital social 885.000 lei
maini de cusut 325.000 lei
3
costume aflate n stoc 25.000 lei
datorii ctre salariai 277.000 lei
pantofi 90.000 lei
datorii ctre bugetul statului 100.000 lei
cldiri (magazine proprii de desfacere) 150.000 lei
sume de bani de ncasat de la clieni 50.000 lei
saci de ambalat 15.000 lei
instalaii pentru clcat 150.000 lei
substane pentru apretat 5.000 lei
calculatoare 10.000 lei
mobilier 15.000 lei
sume de pltit ctre furnizorul de energie 2.000 lei
sume de pltit pentru pagina web 1.000 lei
mijloace de transport 100.000 lei
Aplicaia 12. Bob este proprietarul unei fabrici de prelucrare i comercializare a lemnului de rinoase
i foioase. Determinai valoarea capitalului social, avnd n vedere elementele de mai jos i ecuaia
echilibrului contabil (Avere = Capital).
Elemente Sume
brevete 1.000 lei
gatere 19.000 lei
lemn de rinoase 75.000 lei
sume de ncasat de la clieni 10.000 lei
datorie ctre furnizorul de telefonie 3.000 lei
central termic 15.000 lei
lemn de foioase 25.000 lei
autospecial de transport lemn i cherestea 70.000 lei
telefoane 5.000 lei
mprumut contractat de la banc 220.000 lei
combustibili 1.000 lei
datorie de pltit ctre Electrica 5.000 lei
datorii de pltit de ctre Bob prietenului su Rob care
l-a mprumutat cu bani pentru a-i cumpra cas 105.000 lei
capital social ??? lei
Aplicaia 13. Pe baza urmtoarelor informaii prezentate de ctre societatea Sera, verificai ecuaia
echilibrului contabil:
Elemente Sume
bulbi 9.000 lei
unelte agricole 50.000 lei
ngrminte 20.000 lei
terenuri 80.000 lei
datorii fa de salariai 150.000 lei
sere pentru flori 350.000 lei
sere pentru rsaduri 100.000 lei
ghivece 1.000 lei
cutii, ambalaje 2.000 lei
central termic 10.000 lei
datorii fa de banc 200.000 lei
4
instalaii de irigat 160.000 lei
instalaii de nclzit 130.000 lei
datorii fa de fabrica de ngrminte 300.000 lei
substane pentru stropit plantele 6.000 lei
datorii fa de furnizorul de gaz metan 17.000 lei
brevete 20.000 lei
cheltuieli de dezvoltare 9.000 lei
cldiri 150.000 lei
rezerve 50.000 lei
datorii fa de stat 100.000 lei
Aplicaia 14. Lund ca exemplu o fabric, schiai cteva elemente specifice de avere i de capital. Nu
uitai s respectai ecuaia echilibrului contabil!
Contabilitatea reprezint un sistem de principii i cunotine care explic i clasific tranzaciile

i evenimentele care marcheaz viaa diverselor entiti n scopul furnizrii de informaii necesare lurii
deciziilor. (Clin, O., Ristea, M., Bazele contabilitii, Ed. Didactic i Pedagocic, Bucureti, 2003).
Contabilitatea este arta nregistrrii, clasificrii i rezumrii, ntr-o manier semnificativ i n

exprimare bneasc, a tranzaciilor (operaiunilor) i evenimentelor (faptelor) care au caracter financiar,
precum i interpretarea rezultatelor acestei aciuni. (Needles B.E., Andersson H.Jr., Cadwell J.C.,
Principiile de baz ale contabilitii, Ediia a V-a, Editura ARC, Chiinu, 2000).
Aplicaia 15. Specificai cine are obligaia s organizeze i s in contabilitatea proprie.
Aplicaia 16. Specificai cteva tipuri de societi comerciale.
Aplicaia 17. Identificai caracteristicile fiecrui tip de societate comercial:
- toi asociaii au rspundere nelimitat i solidar; societate cu

1. - prile sociale nu sunt titluri de valoare negociabile. A. raspundere limitat
(SRL);
- asociaii rspund n limita capitalului subscris;
- plafonul minim pentru capitalul subscris este de 200 lei;
- numrul asociailor nu poate fi mai mare de 50; societate n comandit
2. B.
- prile sociale nu pot fi mai mici de 10 lei; simpl;
- prile sociale nu sunt titluri de valoare negociabile.
- asociaii sunt de 2 tipuri:

comanditaii (rspund solidar i nelimitat) au dreptul
de a administra n mod direct societatea;
comanditarii (rspund numai n limita aportului adus
la societate) nu au dreptul de a administra societate pe aciuni
3. societatea. C.
(SA);
- capitalul social este divizat n pri sociale;
- prile sociale nu pot fi cedate de comanditari fr acordul
unanim al acestora;
- plafonul minim pentru capitalul subscris este de 200 lei.
4. - acionarii rspund n limita capitalului subscris; D. societate n nume

- capitalul social este mprit n aciuni care circul liber; colectiv (SNC);
- plafonul minim pentru capitalul subscris este de 90.000 lei;
- numrul acionarilor nu poate fi mai mic de 2;
- valoarea nominal a unei aciuni nu poate fi mai mic de
5
0,1 lei.
- asociaii sunt de 2 tipuri:

comanditaii (rspund solidar i nelimitat) au dreptul
de a administra n mod direct societatea;
comanditarii (rspund numai n limita aportului adus
societate n comandit
5. la societate) nu au dreptul de a administra E.
pe aciuni.
societatea.
- prile comanditarilor sunt reprezentate de aciuni ca titluri
de valoare negociabile.
Aplicaia 18. Precizai care sunt utilizatorii informaiilor furnizate de contabilitate.
Aplicaia 19. Identificai informaiile care prezint interes pentru fiecare categorie de utilizatori
n parte i dezvoltai-le:
Utilizatorii de informaie contabil sunt interesai de:
performana capitalului investit;

Investitori
capacitatea de rambursare (pe termen

lung);
Angajaii
continuitatea activitii;
Creditorii financiari
stabilitatea i profitabilitatea entitii;

Furnizorii i alti creditori comerciali
activitatea entitii;
Clienii
luarea deciziilor i control;

Guvernul i instituiile sale
capacitatea de rambursare (pe termen

scurt);
Publicul
impactul economic i social al entitii;

Managerii
6
7
8
SEMINAR 2
Poziia financiar i performana financiar
2.1. Active, datorii, capitaluri proprii, venituri i cheltuieli
n perioadele de nceput ale contabilitii, echilibrul contabil era prezentat sub forma:
Avere = Capital
ns, capitalul poate fi propriu sau mprumutat:
Capital propriu Capital mprumutat

Capital = +
(acionari/asociai) (bnci, teri, creditori diveri)
n aceste condiii, abordarea contemporan a echilibrului contabil se prezint astfel:
Poziia financiar este redat de: active, datorii i capitaluri proprii.
Capitaluri proprii
= Active - Datorii
(poziia financiar)
Aplicaia 1. La data de 01.03.N, societatea Softbest, care are ca obiect de activitate fabricarea
calculatoarelor i a echipamentelor periferice, deine o cldire n valoare de 900.000 lei, calculatoare n
valoare de 100.000 lei i disponibiliti n contul curent de la banc 50.000 lei. Aceasta are un capital
subscris de 800.000 lei i datorii de 250.000 lei. La data de 23.03.N, societatea achiziioneaz carcase
necesare pentru fabricarea calculatoarelor, costul de achiziie al acestora fiind de 15.000 lei. Plata
furnizorului va fi efectuat peste dou luni.
a) Stabilii ecuaia echilibrului contabil la nceputul i la sfritul lunii martie anul N.
b) Precizai cum ar fi artat ecuaia echilibrului contabil dac materiile prime achiziionate ar fi fost
achitate n luna martie.
Aplicaia 2. O fabric de produse de panificaie dispune de urmtoarele elemente:
Elemente Sume
mprumuturi bancare pe termen lung 30.000 lei
secii de producie 300.000 lei
rezerve legale 5.000 lei
9
alte rezerve 15.000 lei
fin 10.000 lei
mprumuturi din emisiune de obligaiuni 100.000 lei
malaxoare 15.000 lei
avans pltit ctre Romcereal 5.000 lei
pine 25.000 lei
aciuni detinute pe termen lung la S.C. Covrigul S.A. 12.000 lei
datorii ctre furnizori 100.000 lei
creane 5.000 lei
credite bancare pe termen scurt 12.000 lei
rezultatul exerciiului 60.000 lei
rezultat reportat 25.000 lei
cuptoare 120.000 lei
a) Verificai ecuaia echilibrului contabil (Active = Capitaluri proprii + Datorii);

b) Determinai valoarea activelor pe termen lung (active imobilizate) i a celor pe termen scurt
(active circulante, curente).
c) Determinai poziia financiar a societii.
d) Stabilii valoarea datoriilor pe termen lung (pltibile ntr-o perioad mai mare de un an) i a
datoriilor pe termen scurt (pltibile ntr-o perioad mai mic de un an).
Aplicaia 3. Societatea Bital prezint urmtoarele informaii:
Elemente Sume
Cldiri 100.000 lei
Licene achiziionate 40.000 lei
Mrfuri 25.000 lei
Echipamente de producie 250.000 lei
Materiale consumabile 20.000 lei
Disponibil la banc 45.000 lei
Obiecte de inventar 30.000 lei
Ambalaje 10.000 lei
Utilaje 30.000 lei
Programe informatice 25.000 lei
Produse finite 15.000 lei
Mobilier birou 40.000 lei
Terenuri 145.000 lei
Clieni 15.000 lei
Mijloace de transport 80.000 lei
Piese de schimb 3.000 lei
a) Determinai valoarea activelor pe termen lung (active imobilizate) i a celor pe termen scurt
(active circulante, curente);
b) tiind c nivelul capitalurilor proprii este de 650.000 lei, determinai mrimea datoriilor pe care
societatea Bital le are fa de funizorii si.
Aplicaia 4. Dispunei de urmtorul inventar de detaliu al fabricii de automobile SuperMobile S.A.:
Elemente Valoare (lei) Clasificare

Tabl 1.700
Salarii datorate angajailor 30.400
Echipamente de ansamblat piese pentru motoare 64.000
Obligaii fa de acionari privind
capitalul de rambursat 30.000
Maini n curs de ansamblare 900
10
Oel inoxidabil 2.000
Dividende de plat ctre acionari 42.650
Sume de ncasat de la clieni (creane) 15.000
Aciuni cumprate de la Burs n vederea revnzrii 7.000
Numerar n casierie 22.000
Licene de fabricaie achiziionate 1.550
Cldiri hale de producie 85.500
Contribuii de pltit ctre bugetul statului 50.000
Caroserii maini 5.000
Cutii 10.000
Xerox (fotocopiator) i fax 76.300
Credite bancare pe termen lung 180.000
Instalaii tehnice de sudat piese 30.000
Maini fabricate model Small LCX 4.500
Calculatoare 70.000
Capital social 452.100
Datorii ctre furnizori 60.000
Adeziv pentru piese de plastic 1.700
Maini de transportat subansamblele n hal 86.000
Rechizite 2.500
Maini fabricate model LCX 2.500
Impozite i taxe datorate bugetului de stat 40.000
Halate de protecie pentru muncitori 6.000
Maini fabricate model BEM 1.700
Dobnzi de pltit ctre banc 15.000
Maini cumprate destinate revnzrii 19.000
Echipamente de ansamblat piese exterioare 99.000
Maini fabricate model JKE 5.300
Maini de transportat mrfurile 180.000
mprumuturi din emisiunea de obligaiuni 25.000
Echipamente de ansamblat roi 10.000
Numerar n devize 22.000
Profit net al exerciiului ncheiat 4.000
Mobilier 52.000
Numerar n contul curent de la banc 28.000
Terenuri 18.000
a) Clasificai elementele n active, datorii i capitaluri proprii i verificai egalitatea echilibrului

contabil;
b) Determinai valoarea activelor pe termen lung (active imobilizate) i a celor pe termen scurt
(active circulante, curente);
c) Determinai mrimea datoriilor care trebuie pltite ntr-o perioad mai mare de un an i a
celor care trebuie pltite ntr-o perioad mai mic de un an;
d) Determinai valoarea imobilizrilor necorporale, a imobilizrilor corporale, a produselor finite i
a mrfurilor.
11
Performana financiar este influenat de elemente precum veniturile i cheltuielile.
Venituri Cheltuieli
= creteri ale beneficiilor economice = diminuri ale beneficiilor economice
nregistrate pe parcursul perioadei contabile sub form de:
- intrri de active, - ieiri de active,
- creteri ale activelor sau - scderi ale activelor sau
- descreteri ale datoriilor, - creteri ale datoriilor,
care se concretizeaz n:
creteri ale capitalurilor proprii, descreteri ale capitalurilor proprii,
altele dect cele rezultate din contribuii ale altele dect cele rezultate din distribuirea
acionarilor. acestora ctre acionari.
Rezultat
= Venituri - Cheltuieli
(performana financiar)
Aplicaia 5. Dai exemple de cheltuieli i venituri pentru o societate la alegere.
Aplicaia 6. Sunt similare noiunile de cheltuieli i pli? Dar cele de venituri i ncasri?
Aplicaia 7. Care dintre urmtoarele tranzacii genereaz cheltuieli?

a) achiziie materii prime cu plata imediat;
b) consum de materii prime;
c) achiziie mrfuri cu plata ulterioar;
d) scoaterea din gestiune a mrfurilor vndute;
e) nregistrarea facturii de servicii telefonice;
f) plat comisioane bancare;
g) nregistrare dividende de pltit ctre acionari.
Aplicaia 8. Care dintre urmtoarele tranzacii genereaz venituri?

a) ncasare creane de la clieni;
b) vnzare produse finite;
c) ncasare aport de la acionari;
d) plat datorie ctre furnizor extern: datoria era nregistrat la 100 , curs de schimb 1 = 3,6
lei/euro; n momentul plii datoriei, cursul de schimb valutar era 1 = 3,4 lei/euro;
e) ncasare venituri din dobnzi.
Aplicaia 9. O fabric de confecii dispune de urmtoarele informaii, la sfritul lunii decembrie:

12
Elemente Sume (lei)
capital subscris vrsat 50.000
pantofi 2.000
numerar n casierie 1.000
cldiri 30.000
stof 5.000
pierdere probabil datorat unui litigiu cu un client 2.000
furnizori 1.000
clieni 1.500
papiote a 2.500
costume obinute din producie 5.000
credite bancare pe termen lung contractate de la 3.000
InvestBank
nasturi 1.000
terenuri 10.000
rezerve legale 1.000
rezerve din reevaluare 2.000
chirii ncasate n avans pentru trimestrul urmtor 1.000
venituri din vnzarea pantofilor i accesoriilor 10.00
venituri din vnzarea costumelor, bluzelor i cravarelor 30.000
cheltuieli cu stofa, papiote a, nasturi consumate(i) 24.500
cheltuieli privind mrfurile (pantofi i accesorii) 8.000
cheltuieli cu salariile 10.000
venituri din sconturi 500
a) Clasificai elementele de mai sus n categoriile de active, datorii, capitaluri proprii, venituri i
cheltuieli;
b) Stabiliti rezultatul exerciiului financiar;
c) Verificai existena echilibrului contabil.
Aplicaia 10. Se cunosc urmtoarele informaii privind poziia financiar pentru patru societi:
Elemente W X Y Z
01.01.N
Active 720.000 125.000 160.000 (d)
Datorii 432.000 65.000 121.600 150.000
31.12.N
Active 900.000 180.000 150.000 300.000
Datorii 390.000 55.000 128.000 170.000
Pe parcursul perioadei
Contribuii la capitalul social (a) 25.000 16.000 50.000
Distribuiri ctre acionari (retrageri ) 48.000 8.000 (c) 75.000
Venituri 237.300 (b) 184.000 140.000
Cheltuieli 129.600 32.000 196.000 160.000
Determinai sumele aferente elementelor care lipsesc din tabelul de mai sus.
2.2. Bilanul contabil elemente i structuri
Bilan contabil (forma cont)
Active Capitaluri proprii i datorii
13
A. Active imobilizate A. Capital i rezerve
I. Imobilizri necorporale I. Capitalul subscris vrsat i nevrsat;
1) Cheltuieli de constituire; II. Prime de capital;
2) Cheltuieli de dezvoltare; III. Rezerve din reevaluare;
3) Concesiuni, brevete, licene, mrci, drepturi i IV. Rezerve
valori similare i alte imobilizri necorporale; 1) Rezerve legale;
4) Fond comercial achiziionat; 2) Rezerve statutare sau contractuale;
5) Avansuri i imobilizri necorporale n curs de 3) Rezerve reprezentnd surplusul realizat din
execuie; rezervele din reevaluare;
II. Imobilizrile corporale 4) Alte rezerve;
1) Terenuri i construcii; 5) Aciuni proprii (cu semnul minus);
2) Instalaii tehnice i maini; V. Rezultatul reportat (profit sau pierdere);
3) Alte instalaii, utilaje i mobilier; VI. Rezultatul exerciiului (profit sau pierdere)
4) Avansuri i imobilizri corporale n curs de B. Provizioane
execuie; (datorii probabile din litigii, garanii acordate
III. Imobilizri financiare clienilor)
1) Aciuni deinute la entitile afiliate; C. Datorii
2) mprumuturi acordate entitilor afiliate; I. mprumuturi i datorii asimilate
3) Investiii deinute ca imobilizri (aciuni i (mprumuturi din emisiunea de obligaiuni, credite
obligaiuni de la alte entiti) bancare);
4) Alte mprumuturi acordate; II. Datorii comerciale (furnizori, efecte de pltit);
B. Active circulante III. Sume datorate entitilor afiliate;
I. Stocuri IV. Sume datorate entitilor de care compania
1) Materii prime i materiale consumabile este legat n virtutea intereselor de participare;
(materii prime, materiale consumabile, materiale V. Alte datorii (datorii fiscale, salariale etc.);
de natura obiectelor de inventar, stocuri aflate la D. Venituri n avans
terti, ambalaje); 1) Venituri nregistrate n avans (chirii ncasate n
2) Producia n curs de execuie; perioada/exerciiul curent care se refer la
3) Produse finite i mrfuri perioada/exerciiul financiar urmtor);
(semifabricate, produse finite, produse 2) Subvenii pentru investiii.
reziduale, animale, mrfuri);
5) Avansuri pentru cumprri de stocuri;
II. Creante
1. Creane comerciale (clieni, efecte de primit);
2. Sume de ncasat de la entitile afiliate i din
interese de participare;
3. Alte creane (avansuri acordate personalului);
4. Creane privind capitalul subscris i nevrsat;
III. Investiii financiare pe termen scurt
IV. Casa i conturile la bnci
1) Conturi la bnci;
2) Casa;
3) Acreditive;
4) Avansuri de trezorerie;
5) Alte valori.
C. Cheltuieli n avans
(chirii, asigurri, abonamente pltite n
perioada/exerciiul curent care se refer la
perioada/exerciiul financiar urmtor)
Bilan contabil (forma list)
Elemente
A. Active imobilizate
I. Imobilizri necorporale
II. Imobilizri corporale
III. Imobilizri financiare
14
B. Active circulante
I. Stocuri
II. Creane
III. Investiii financiare pe termen scurt
IV. Casa i conturile la bnci
C. Cheltuieli n avans
D. Datorii ce trebuie platite ntr-o perioad mai mic de un an
E. Active circulante nete, respectiv datorii curente nete
F. Total active minus datorii curente (A+E)
G. Datorii ce trebuie platite ntr-o perioad mai mare de un an
H. Provizioane
I. Venituri n avans
1) Venituri nregistrate n avans;
2) Subvenii pentru investiii
J. Capital i rezerve
E i F sunt indicatori care se calculeaz conform urmtoarelor formule:

E = B + C D (I1)
F=A+B+CDI
2.3. Contul de profit i pierdere elemente i structuri
Contul de profit i pierdere
* Venituri din exploatare:

1) Cifra de afaceri
(venituri din vnzarea produselor finite, mrfurilor, din prestarea serviciilor, executarea lucrrilor);
2) +/- Variaia stocurilor;
3) Venituri din productia imobilizat;
4) Alte venituri din exploatare;
Cheltuieli din exploatare (cheltuieli cu materiile prime i materialele consumabile, cheltuieli cu
mrfurile, cheltuieli cu salariile i asigurarile sociale, cheltuieli cu serviciile, cheltuieli cu amortizarea,
cheltuieli cu provizioanele, cu deprecierea minus veniturile din reluarea deprecierii, alte cheltuieli din
exploatare)
1 = Profitul sau pierderea din exploatare
* Venituri financiare (ex. Venituri din dobnzi, din dividende, din sconturi primite)
Cheltuieli financiare (ex. Cheltuieli cu dobnzile, cu sconturile acordate)
2 = Profitul sau pierderea financiar()
3 = Profitul sau pierderea curent() (1+2)
* Venituri extraordinare (ex. Venituri din exproprierea terenurilor)
Cheltuieli extraordinare (ex. Cheltuieli generate de calamiti naturale)
4 = Profitul sau pierderea din activitatea extraordinar
5 = Profitul sau pierderea brut (3+4)
6 Cheltuieli cu impozitul pe profit
7 = Profitul sau pierderea net a exerciiului financiar (5-6)
15
Aplicaia 1. Societatea Melan are ca obiecte de activitate fabricarea produselor din carne (cod CAEN 1
1013) i comerul cu amnuntul al crnii i al produselor din carne (cod CAEN 4722) prin intermediul
magazinelor proprii. n luna martie N, pentru a-i ncepe activitatea, societatea s-a aprovizionat cu
urmtoarele:
Cost achiziie
Elemente Um Cantitate Clasificare
unitar (lei)
Carne de pui kg 400 9
Carne de vit kg 700 14
Halate pt angajati buc 20 20
Detergent lichid litri 40 8
Condimente kg 30 7
Ficei de pui kg 50 10
Celul de afumare buc 1 60.000
Cuite buc 20 11
Carne de porc kg 650 12
Main de tocat buc 2 20.000
Lzi frigorifice buc 3 15.000
Membrane naturale m 400 4
Pulpe de pui kg 80 15
n luna martie N, n procesul de producie se consum: 240 kg carne de pui, 300 kg carne de
vit, 5 kg condimente, 200 kg carne de porc i 200 metri membrane naturale. Societatea a obinut 200
kg salam de var la costul de producie de 14 lei/kg i 170 kg de parizer la costul de producie de 13
lei/kg.
De asemenea, n aceeai perioad, s-au distribuit angajailor 15 halate i 15 cuite. Pentru a
igieniza secia de producie s-au consumat 4 litri de detergent lichid.
n luna aprilie N, societatea a vndut prin magazinele proprii: 180 kg salam de var la preul de
vnzare de 18 lei/kg, 165 kg parizer la preul de vnzare de 16 lei/kg, 30 kg de ficei de pui la preul de
vnzare de 13 lei/kg i 70 kg pulpe de pui la preul de vnzare de 20 lei/kg.
Rspundei la urmtoarele cerine:

a) clasificai elementele de mai sus n categoriile de active cunoscute;
b) determinai valoarea activelor imobilizate;
c) determinai valoarea stocurilor la sfritul lunii martie N;
d) determinai valoarea stocurilor la sfritul lunii aprilie N;
e) calculai profitul obinut de societate n urma vnzrii produselor alimentare;
f) tiind c la obinerea unui kg de cremwurti se consum 600 g de carne de pui,
stabilii cantitatea de carne de pui care trebuie achiziionat n luna mai N n situaia n care
societatea dispune din partea unui client de o comand pentru 300 kg cremwurti, astfel
nct la sfritul lunii stocul de carne de pui s fie zero.
Aplicaia 2. Elementele de mai jos se recunosc n Bilanul contabil sau n Contul de profit i pierdere?
Recunoscute n Recunoscute n
Elemente Bilanul Contul de profit i
contabil pierdere
cheltuieli de dezvoltare
cheltuieli cu salariile
cheltuieli cu materiile prime consumate
cheltuieli nregistrate n avans
venituri din servicii prestate
1
Clasificarea activitilor din economia naional are ca obiective, n principal, ordonarea informaiilor economice i sociale
potrivit noului mod de organizare i funcionare a societilor romneti i a economiei naionale, precum i armonizarea la
clasificrile utilizate pe plan european i internaional. Nomenclatorul CAEN este structurat pe domenii de activitate. Dac
dorii s nfiinai o societate trebuie s specificai domeniul de activitate principal al acesteia prin indicarea unui cod CAEN.
16
cheltuieli cu energia consumat
cheltuieli de constituire
venituri din dobnzi
venituri din vnzarea de mrfuri
cheltuieli privind mrfurile (vndute)
cheltuieli cu dobnzile
venituri nregistrate n avans
Aplicaia 3. Prezentai Contul de profit i pierdere pe baza urmtoarelor informaii:
Elemente Sume
venituri din vnzrea de mrfurilor 12.000 lei
cheltuieli cu salariile 8.500 lei
venituri din vnzarea unui teren 5.600 lei
cheltuieli cu serviciile bancare 250 lei
venituri din vnzarea semifabricatelor 4.800 lei
cheltuieli cu chiriile 3.500 lei
venituri din servicii prestate 6.800 lei
cheltuieli de deplasare 3.400 lei
venituri din dobnzi 380 lei
cheltuieli din diferene de curs valutar 670 lei
venituri din vnzrea produselor finite 9.900 lei
cheltuieli cu amortizrea echipamentelor 850 lei
venituri din chirii 5.500 lei
cheltuieli cu amenzile 2.500 lei
Aplicaia 4. O fabric de jucrii dispune de urmtoarele informaii la sfritul lunii decembrie:
Elemente Sume
capital subscris vrsat 50.000 lei
conturi curente la bnci 1.000 lei
aciuni deinute pe termen lung la alte companii 2.000 lei
cldiri 30.000 lei
plastic 5.000 lei
pierdere probabil datorat unui litigiu cu un client 2.000 lei
furnizori 1.000 lei
creane clieni 1.500 lei
plu 2.500 lei
jucrii aflate n stoc 5.000 lei
credite bancare pe termen lung 3.000 lei
stof 1.000 lei
terenuri 10.000 lei
rezerve legale 1.000 lei
chirii ncasate n avans pentru trimestrul urmtor 1.000 lei
rezerve din reevaluare 2.000 lei
venituri din vnzarea jucriilor 35.000 lei
cheltuieli cu stofa, pluul, plasticul consumate 30.500 lei
cheltuieli cu energia i apa 2.000 lei
cheltuieli cu dobnzile 1.000 lei
venituri din dividende 500 lei
venituri din exproprierea unui teren 5.000 lei
Pe baza acestor elemente, ntocmii Bilanul contabil i Contul de profit i pierdere la 31.12.N.
17
Aplicaia 5. La sfritul anului N, o fabric de produse din ciocolat dispune de urmtoarele informaii:
Elemente Sume
teren 100.000 lei
cldiri 700.000 lei
rezerve 170.000 lei
utilaje 300.000 lei
pierdere probabil datorat unui litigiu cu un client 5.000 lei
venituri din vnzarea ciocolatei 220.000 lei
zahr 20.000 lei
cacao 30.000 lei
alune 35.000 lei
lapte 25.000 lei
mprumut din emisiunea de obligaiuni 300.000 lei
cheltuieli cu materii prime (zahr, cacao, alune, lapte) 100.000 lei
credit bancar pe termen scurt 50.000 lei
ciocolat 100.000 lei
cheltuieli cu personalul 170.000 lei
bomboane de ciocolat 50.000 lei
creane clieni 20.000 lei
venituri din vnzarea bomboanelor de ciocolat 100.000 lei
furnizori 30.000 lei
chirii ncasate n avans 43.000 lei
cheltuiala cu impozitul pe profit 8.000 lei
Se cere:
a) ntocmii Bilanul contabil (forma cont i cea list);
b) ntocmii Contul de profit i pierdere.
n bilanul contabil, activele imobilizate sunt prezentate la valoarea net contabil.
Aplicaia 6. O societate productoare de hrtie de scris, felicitri i hrtie pentru tiprit dispune de
urmtoarele informaii referitoare la poziia sa financiar la 31 decembrie N:
Elemente Sume
clieni 24.000 lei
furnizori 12.000 lei
avansuri acordate furnizorilor pentru achiziia de stocuri 3.000 lei
cldiri 250.000 lei
amortizarea cldirilor 50.000 lei
impozit pe profit datorat 16.000 lei
dobnzi de pltit ce se refer la creditele bancare pe termen scurt 200 lei
furnizori de imobilizri 28.000 lei
utilaje pentru prelucrarea lemnului 170.000 lei
amortizarea utilajelor 35.000 lei
felicitri n stoc 20.000 lei
halate 5.000 lei
18
avansuri acordate angajailor 12.000 lei
salarii de pltit angajailor 50.000 lei
obligaii fa de acionari pentru capitalul de rambursat 4.000 lei
credite bancare pe termen scurt 15.000 lei
mprumuturi din emisiunea de obligaiuni 30.000 lei
avansuri acordate furnizorilor de servicii 3.000 lei
avansuri primite de la clieni 2.500 lei
provizioane pentru garanii 1.200 lei
chirii ncasate n avans 450 lei
mprumuturi acordate societii Tipografia S.A. 27.000 lei
aciuni Admera SA achiziionate n vederea vnzrii peste trei luni 780 lei
credite bancare pe termen lung 32.000 le
hrtie de scris aflat n stoc 15.000 lei
disponibil n contul de la banc 22.000 lei
culori 3.000 lei
dividende de plat ctre acionari 5.600 lei
soluii pentru prelucrarea lemnului 10.000 lei
cheltuieli cu nfiinarea societatii 2.000 lei
cldiri aflate n construcie i neterminate 150.000 lei
profit 6.500 lei
dobnzi de pltit pentru creditele bancare pe termen lung 8.330 lei
terenuri X lei
Ajutai contabilul societii s ntocmeasc Bilanul contabil la 31 decembrie N i determinai

valoarea terenurilor deinute de societate.
Aplicaia 7. O societate comercial productoare de covoare, carpete i mochete prezint urmtoarele

informaii la 31.12.N:
Elemente Sume
covoare 50.000 lei
mochete 20.000 lei
sume de pltit furnizorilor 120.000 lei
carpete 5.000 lei
venituri din vnzarea covoarelor, carpetelor i mochetelor 600.000 lei
cldiri 420.000 lei
amortizarea cldirilor 45.000 lei
maini de esut 250.000 lei
cheltuieli de ntreinere a mainilor de esut 10.000 lei
fibre 39.000 lei
ae 20.000 lei
colorani 5.000 lei
rezerve 40.000 lei
prime de capital 2.000 lei
sume de pltit salariailor 45.000 lei
bilete la ordin 20.000 lei
sume de ncasat de la debitori diveri 25.000 lei
cambii 4.000 lei
TVA de recuperat 12.000 lei
amortizarea mijloacelor de transport 50.000 lei
19
cheltuieli cu amortizarea 40.000 lei
chirii pltite n avans 6.000 lei
cheltuieli cu taxele potale 2.000 lei
datorii fa de stat 100.000 lei
conturi la bnci 60.000 lei
avansuri acordate salariailor pentru a pleca n delegaii 500 lei
avansuri primite de la clieni 70.000 lei
avansuri acordate furnizorilor de maini de esut 15.000 lei
etichete 1.000 lei
impozit pe profit de pltit 20.000 lei
cheltuieli cu linoleum 70.000 lei
linoleum achiziionat cu scopul de a fi vndut 30.000 lei
venituri din vnzarea linoleumului 100.000 lei
datorii fa de furnizorii de imobilizri 200.000 lei
cheltuieli cu fibre, ae, colorani 200.000 lei
numerar n casierie 3.000 lei
efecte comerciale de pltit 30.000 lei
chirii ncasate n avans 50.000 lei
venituri din chirii 30.000 lei
cheltuieli cu energia i apa 18.000 lei
ntocmii Bilanul contabil i Contul de profit i pierdere la sfritul anului N.
Aplicaia 8. La data de 31.12.N, societatea Rolit prezint urmtoarele informaii:

lei
Elemente 31.12.N-1 31.12.N
central termic 25.000 25.000
depozit frigorific 50.000 50.000
brevete 2.000 2.000
aciuni deinute pe termen lung la societatea Romcereal S.A. - 2.000
amortizarea brevetelor 600 1.200
aciuni achiziionate cu scopul revnzrii 4.000 2.500
terenuri 40.000 50.000
numerar n casierie 7.000 3.000
ndulcitori, arome, colorani 4.000 2.500
cheltuieli cu apa 9.000 13.000
pompe 2.000 1.800
malaxoare 12.000 15.000
cisterne alimentare 70.000 120.000
filtre uscate 8.000 8.000
filtre umede 9.000 9.000
aparate pentru msur i control 15.000 15.000
hale industriale 400.000 350.000
capse 1.000 500
sticle goale 3.000 2.000
cheltuieli cu energia 15.000 19.000
sume de pltit furnizorului de energie i ap 4.000 3.000
etichete 700 500
maini de ambalat 150.000 150.000
instalaii de capsare i etichetare 100.000 100.000
capital social ? ?
amortizarea imobilizrilor (cu excepia cldirilor) 150.000 200.000
ap mineral 60.000 10.000
cereale 130.000 100.000
20
sucuri carbogazoase 100.000 50.000
produse reziduale 6.000 4.000
cheltuieli cu alte servicii executate de teri 95.000 30.000
cheltuieli cu asigurrile sociale 100.000 130.000
datorii fa de salariai 25.000 30.000
cheltuieli de publicitate 50.000 55.000
creane fa de clieni 45.000 70.000
creditori diveri 160.000 49.000
debitori diveri 120.000 -
cheltuieli cu amortizarea imobilizrilor (cu excepia cldirilor) 40.000 50.000
cheltuieli n avans 5.000 8.000
cldiri 250.000 250.000
amortizarea cldirilor 50.000 62.500
cheltuieli cu amortizarea cldirilor 12.500 12.500
cheltuieli cu salariile 250.000 300.000
impozit pe profit datorat 10.000 -
cheltuieli cu materiile prime 390.000 450.000
conturi la bnci 140.000 150.000
efecte comerciale de primit - 2.000
venituri din vnzarea sucurilor carbogazoase 960.000 700.000
sume de pltit furnizorului de cereale 140.000 100.000
cheltuieli de cercetare a unor noi buturi carbogazoase 30.000 20.000
cheltuieli cu chiriile - 10.000
cheltuieli de dezvoltare a unui nou produs 4.000 2.000
datorii pe termen lung fa de bnci 200.000 400.000
dobnzi de pltit 2.000 -
cheltuieli cu dobnzile 10.000 10.000
venituri n avans 10.000 5.000
rezerve legale 30.000 30.000
venituri din vnzarea unei hale industriale 130.000 -
provizioane pentru litigii 40.000 -
rezultat reportat 15.000 -
venituri din reluarea provizioanelor - 40.000
cheltuieli cu cedarea halei industriale 28.500 -
Se cere:
a) determinai valoarea corespunztoare capitalului social;
b) ntocmii Bilanul contabil;
c) ntocmii Contul de profit i pierdere;
d) precizai cum a evoluat n timp poziia financiar i performana financiar a
societii.
21
SEMINAR 3
TIPURI DE MODIFICRI PE BAZ DE BILAN
Pornind de la ecuaia de baz a contabilitii (Activ = Capitaluri Proprii + Datorii), se disting 9

tipuri de modificri bilaniere:
Tipul modificrii Ecuaia modificrii

Creterea elementelor de activ concomitent cu creterea datoriilor (A + x) = CP + (D + x)
Diminuarea elementelor de activ concomitent cu reducerea datoriilor (A x) = CP + (D x)
Creterea unui element de activ concomitent cu reducerea altui element de (A + x x) = CP + D
activ
Creterea unui element de datorie concomitent cu reducerea altui element de A = CP + (D + x x)
datorie
Creterea unui element de capital concomitent cu reducerea altui element de A = (CP + x x) + D
capital
Creterea unui element de activ concomitent cu creterea unui element de A + x = (CP + x) + D
capital
Diminuarea unui element de activ concomitent cu reducerea unui element de A x = (CP x) + D
capital
Diminuarea unui element de capital concomitent cu creterea unui element de A = (CP x) + (D + x)
datorie
Creterea unui element de capital concomitent cu descresterea unui element A = (CP + x) + (D x)
de datorie
Aplicaia 1. Pornind de la Bilanul contabil de mai jos, prezentai modificrile bilaniere care apar n
urma fiecrei tranzacii:
Bilan contabil la data de 31.12.N
ACTIVE Sume CAPITAL PROPRIU i DATORII Sume

1. Mrci de fabrica 450 1. Capital social (500 act x 10 5.000
lei/act)
2. Echipamente de lucru 4.400 2. Rezultat reportat 150
3. Materii prime 630 3. Furnizori 1.720
4. Conturi la bnci n lei 1.550 4. Impozit pe profit 160
TOTAL 7.030 TOTAL 7.030
A. Creterea elementelor de activ concomitent cu creterea (A + x) = CP + (D + x)

datoriilor
se achiziioneaz mrfuri de la furnizori n valoare de 3.000 lei, cu plata ulterioar;
Model de rezolvare :
Bilan contabil
ACTIVE T0 Modificare T1 CAPITAL T0 Modificare T1
PROPRIU i
22
DATORII
Mrci de fabric 450 0 450 Capital social 5.000 0 5.000
Echipamente de 4.400 0 4.400 Rezultat reportat 150 0 150

lucru
Materii prime 630 0 630 Furnizori 1.720 +3.000 4.720
Mrfuri 0 3.000 3.000 Impozit pe profit 160 0 160
Conturi la bnci n 1.550 0 1.550
lei
TOTAL 7.030 +3.000 10.030 TOTAL 7.030 +3.000 10.030
se achiziioneaz un teren n valoare de 6700 lei, cu plata ulterioar;
Bilan contabil
CAPITAL
ACTIVE T0 Modificare T1 PROPRIU i T0 Modificare T1
DATORII
Terenuri Rezultat reportat 150 0 150
Echipamente de lucru 4.400 0 4.400 Furnizori 4.720 0 4.720
Materii prime 630 0 630 Furnizori de
imobilizri
Mrfuri 3.000 0 3.000 Impozit pe profit 160 0 160
Conturi la bnci n lei 1.550 0 1.550
B. Diminuarea elementelor de activ concomitent cu reducerea (A x) = CP + (D x)

datoriilor
se pltete impozitul pe profit n valoare de 160 lei;
Bilan contabil
CAPITAL
DATORII
Terenuri 6.700 0 6.700 Rezultat reportat 150 0 150
Materii prime 630 0 630 Furnizori de 6.700 0 6.700
imobilizri
Mrfuri 3.000 0 3.000 Impozit pe profit 160
Conturi la bnci n 1.550
lei
TOTAL TOTAL
se pltete o parte din datoria fa de furnizori, n valoare de 790 lei;
Bilan contabil
CAPITAL
DATORII
23
Echipamente de lucru 4.400 0 4.400 Furnizori 4.720
imobilizri
Mrfuri 3.000 0 3.000
Conturi la bnci n 1.390
lei
TOTAL TOTAL
C. Creterea unui element de activ concomitent cu reducerea altui element (A + x x) = CP + D

de activ
se ridic din contul de la banc suma de 600 lei i se depune n casierie;
Bilan contabil
CAPITAL
DATORII
imobilizri
Mrfuri 3.000 0 3.000
Casa n lei 0
Conturi la bnci n 600
lei
TOTAL TOTAL
se pltete abonamentul la Monitorul Oficial n valoare de 100 lei pentru urmtoarele 3 luni; se
utilizeaz numerar din casierie.
Bilan contabil
CAPITAL
DATORII
Echipamente de 4.400 0 4.400 Furnizori 3.930 0 3.930
lucru
imobilizri
Mrfuri 3.000 0 3.000
Casa n lei 600
Conturi la bnci n 0 0 0
lei
Cheltuieli 0
nregistrate n
avans
TOTAL TOTAL
D. Creterea unui element de datorie concomitent cu reducerea altui element A = CP + (D + x x)

de datorie
24
pentru o datorie fa de furnizor n sum de 700 lei, se emite un bilet la ordin cu scadena peste
45 de zile
Bilan contabil
CAPITAL
DATORII
Echipamente de 4.400 0 4.400 Efecte de platit 0
lucru
Materii prime 630 0 630 Furnizori 3.930
Mrfuri 3.000 0 3.000 Furnizori de 6.700 0 6.700
imobilizri
Casa n lei 500 0 500
Cheltuieli 100 0 100
nregistrate n avans
E. Creterea unui element de capital concomitent cu reducerea altui element A = (CP + x x) + D

de capital
se ncorporeaz 40% din rezultatul reportat n capitalul social.
Bilan contabil
CAPITAL
DATORII
Mrci de fabric 450 0 450 Capital social 5.000
Terenuri 6.700 0 6.700 Rezultat 150
reportat
Echipamente de lucru 4.400 0 4.400 Efecte de platit 700 0 700
Materii prime 630 0 630 Furnizori 3.230 0 3.230
Mrfuri 3.000 0 3.000 Furnizori de 6.700 0 6.700
imobilizri
Cheltuieli nregistrate 100 0 100
n avans
F. Creterea unui element de activ concomitent cu creterea unui element de A + x = (CP + x) + D

capital
se reevalueaz terenul deinut la valoarea just de 7.500 lei;
Bilan contabil
CAPITAL
DATORII
Terenuri 6.700 Rezerve din 0
reevaluare
25
Echipamente de 4.400 0 4.400 Rezultat 90 0 90
lucru reportat
Materii prime 630 0 630 Efecte de platit 700 0 700
Mrfuri 3.000 0 3.000 Furnizori 3.230 0 3.230
Casa n lei 500 0 500 Furnizori de 6.700 0 6.700
imobilizri
Cheltuieli 100 0 100 0
nregistrate n
avans
TOTAL TOTAL
se nregistreaz o promisiune de aport la majorarea capitalului social din partea unui acionar n
valoare de 2.000 lei
Bilan contabil
CAPITAL
DATORII
Terenuri 7.500 0 7.500 Rezerva din 800 0 800
reevaluare
Echipamente de 4.400 0 4.400 Rezultat reportat 90 0 90
lucru
Decontari cu 0 Furnizori de 6.700 0 6.700
acionarii i imobilizri
asociatii (creante)
nregistrate n avans
TOTAL TOTAL
G. Diminuarea unui element de activ concomitent cu reducerea unui element A x = (CP x) + D

de capital
se reevalueaz terenul deinut la valoarea just de 7.300 lei:
Bilan contabil
CAPITAL
DATORII
Terenuri 7.500 Rezerva din 800
reevaluare
Echipamente de lucru 4.400 0 4.400 Rezultat reportat 90 0 90
Decontari cu acionarii 2000 0 2000 Furnizori de 6.700 0 6.700
i asociatii imobilizri
Cheltuieli nregistrate 100 0 100
n avans
26
TOTAL TOTAL
H. Diminuarea unui element de capital concomitent cu creterea unui element de A = (CP x) + (D + x)

datorie
un asociat care a avut un aport la capitalul social de 500 lei se retrage; plata se efectueaza
ulterior:
Bilan contabil
CAPITAL PROPRIU
ACTIVE T0 Modificare T1 T0 Modificare T1
i DATORII
Terenuri 7.300 0 7.300 Rezerva din 600 600
reevaluare
Echipamente de 4.400 0 4.400 Rezultat reportat 90 90
lucru
Materii prime 630 0 630 Efecte de platit 700 700
Mrfuri 3.000 0 3.000 Furnizori 3.230 3.230
Decontari cu 2000 0 2000 Furnizori de 6.700 0 6.700
acionarii i imobilizri
asociatii
Casa n lei 500 0 500 Decontari cu 0
acionarii i
asociatii (datorii)
nregistrate n
avans
TOTAL TOTAL
I. Creterea unui element de capital concomitent cu descresterea unui element A = (CP + x) + (D x)

de datorie
se convertete un mprumut obligatar n aciuni (crete capitalul social i scade datoria privind
mprumutul obligatar).
Aplicaia 2. Cinci prieteni au nfiinat o societate n urm cu trei ani. La nceputul lunii octombrie, se
cunosc urmtoarele informaii despre societate:
Elemente Sume
utilaje 40.000 lei
materii prime 10.000 lei
creane clienti 5.000 lei
numerar n casierie 3.000 lei
rezerve 6.000 lei
credite bancare pe termen lung 10.000 lei
furnizori 4.000 lei
n cursul lunii octombrie, au loc urmtoarele tranzacii:

- se depune la banc numerar din casierie la nivelul sumei de 2.000 lei;
- se ncorporeaz rezerve n valoare de 4.000 lei n capitalul social;
- se achiziioneaz materii prime n valoare de 5.000 lei, plata efectundu-se ulterior;
- se restituie 7.000 lei din creditul bancar pe termen lung;
- se retrage un acionar care participase cu o cota de 5.000 lei, plata efectundu-se ulterior;
27
- se majoreaz capitalul social cu 15.000 lei, un acionar promind s aduc sub form de aport
un utilaj;
- se diminueaz capitalul social cu 10.000 lei i se ramburseaz direct cota de participare ctre
acionari (un utilaj);
- se emite un bilet la ordin n valoare de 2.000 lei pentru o datorie ctre un furnizor;
- se emit aciuni pentru datoria bancar neachitat.
Determinai influena fiecrei tranzacii din luna octombrie asupra poziiei financiare a societii.
Aplicaia 3. Specificai elementele care se modific i sensul modificrii la fiecare dintre urmtoarele
tranzacii:
Tranzacii Elemente care se modific

- scade stocul de materiale consumabile;
a) se consum materiale consumabile;
- cresc cheltuielile cu materialele consumabile;
b) se achiziioneaz mrfuri, plata ulterioar;
c) se achiziioneaz mrfuri, plata imediat;

d) se pltete n numerar asigurarea auto pentru
anul urmtor;
e) se ncaseaz o crean fa de un client n
contul de la banc;
f) se vnd mrfuri;
g) se descarc gestiunea pentru mrfurile
vndute;
h) se diminueaz capitalul social datorit
retragerii unui acionar care participase la
constituirea acestuia;
i) se pltete datoria fa de acionar;
j) se majoreaz capitalul social prin incorporarea
primelor de emisiune;
k) se nregistreaz o diferen pozitiv din
reelavarea unui teren;
l) anul urmtor, se nregistreaz o diferen
negativ din reelavarea aceluiai teren;
m) se achiziioneaz o cldire, plata efectundu-
se ulterior;
n) se pltete datoria fa de furnizorul de
imobilizri;
o) se ncaseaz venituri din dobnzi;
p) se nregistreaz datoriile salariale;

q) se ncaseaz n contul de la banc aportul
promis de acionari;
r) se emite un bilet la ordin pentru datoria fa de
furnizor;
s) se primete un bilet la ordin pentru creana
fa de clieni;
t) se primete factura de telefon; plata se
efectueaz ulterior;
u) se ncaseaz n numerar chiria pentru
urmtoarele trei luni;
28
Aplicaia 4. n cursul lunii noiembrie, ntre societile Alpha i Beta au avut loc urmtoarele tranzacii:
Alpha a ncasat de la Beta 3.460 lei din vnzarea de mrfuri;
Beta a pltit n avans lui Alpha suma de 2.000 lei pentru achiziia de mrfuri;
Alpha a emis lui Beta unui bilet la ordin n valoare de 300 lei;
Beta a cumprat mrfuri de la Alpha n valoare de 4.600 lei.
Identificai elementele care se modific i precizai sensul modificrii acestora pentru ambele
societi.
SEMINAR 4
Ciclul contabil
Identificarea evenimentului sau a tranzaciei

i generarea documentului justificativ
Documentele justificative stau la baza nregistrrilor n contabilitate i se pstreaz n

arhiva societii, timp de 10 ani, cu ncepere de la data ncheierii exerciiului financiar n cursul
cruia au fost ntocmite, cu excepia statelor de salarii, care se pstreaz timp de 50 de ani.
S.C. SPERANA S.A. este o fabric de pine. Aceasta achiziioneaz materii prime (fin) de la
furnizorul SC MOARA SA. Pltete datoria ctre acesta din contul deschis la banc, printr-un ordin de
plat. Consum fin n procesul de producie. Vinde pine ctre SC MINIMARKET SRL i ncaseaz
contravaloarea n numerar.
- documentul justificativ pentru achiziia materiilor prime este factura primit de la furnizorul de
fin:
29
Furnizor SC MOARA SA FACTURA Cumparator SC SPERANA SA
Nr.Reg.Com.: J40/7655/2003 Nr.Reg.Com J40/433/2004
C.I.F. RO 6511497 Seria MR Nr. factura 72534 C.I.F. RO 18998974
Sediul Bucuresti, Str Maniu nr. 18 Data (ziua, luna, anul) 02.07.N Sediul Bucuresti
Cont RO43 BPOS 7020 2906 656R OL06 Nr. aviz de insotire a marfii 31543 Cont RO92 BTRL 0430 1202 K084 84XX
Banca Banc Post, sucursala Moilor Banca Transilvania, sucursala Unirii
Capital social 230.000 lei
Cota TVA: 19%

Nr. crt.Denumirea produselor sau a serviciilorUMCantitateaPret unitar (fara TVA)
leiValoarea
leiValoarea
TVA
lei012345 (3 x 4)61. Fin
Scadena pe data de 15.07.NKg10.0001,111.0002.090tampila si semnatura

- factura primit de la furnizorul de fin: furnizorului
Uiamuzd9ifh
CNP 2650412392200Date privind expeditia

Numele delegatului Barbu Ion

Mijlocul de transport furgoneta nr. B 07 SPR
Expedierea s-a efectuat in prezenta noastra la data de 02.07. N ora 9.00
Semnaturile BarbioaTotal: 11.0002.090Semnatura de primire
BarbioaTotal de plata
(col. 5 + col. 6)
13.090 lei
Furnizor SC MOARA SA AVIZ DE NSOIRE Cumparator SC SPERANA SA

Nr.Reg.Com.: J40/7655/2003 Nr.Reg.Com J40/433/2004
C.I.F. A MRFII
- avizul RO de6511497
nsoire primit de la furnizorul de fin: C.I.F. RO 18998974
Sediul Bucuresti, Str Maniu nr. 18 Nr. aviz 31543 Sediul Bucuresti
Cont RO43 BPOS 7020 2906 656R OL06 Data (ziua, luna, anul) 02.07.N Cont RO92 BTRL 0430 1202 K084 84XX
Banca Banc Post, sucursala Moilor Banca Transilvania, sucursala Unirii
Capital social 230.000 lei
Nr. crt.Specificaia
(produse, ambalaje etc.)UMCantitatea
livratPret unitar (fara TVA)
leiValoare
lei012345 (3 x 4)1. Fin
Kg10.0001,111.000Stampila si semnatura
Furnizorului
Uiamuzd9ifh
30
Numele delegatului Barbu Ion

Mijlocul de transport furgoneta nr. B 07 SPR
Barbioa
- plata datoriei fa de furnizorul de fin se realizeaz din contul deschis la banc; documentul
justificativ n acest caz, este ordinul de plat:
- n extrasul de cont primit de la banc se regsesc toate ncasrile i plile efectuate n/din
contul deschis la banc:
Extras de cont Nr 233 / 15.07.N Banca Transilvania

Titular cont S.C. SPERANTA S.A.
Adresa Str. Piata Romana nr. 3, Bucuresti
Cont RO92 BTRL 0430 1202 K084 84XX
Deviza lei
31
Data Explicatii DEBIT CREDIT
15.07.N Sold. prec 234.382
15.07.N Plata datorie SC MOARA SA 13.090
Comisioane 0
Rulaj: 13.090 0
Sold zi: 221.292
Cod operator: 3451
Verificat,
- n procesul de producie sunt consumate materiile prime; documentul justificativ n acest caz,
este bonul de consum:
UNITATEA SC SPERANTA SA Produs, lucrare (comanda)

Numar Data BON DE CONSUM
Nr.
document Ziua Luna Anul (COLECTIV)
Predator Primitor comanda
412
07 N Cod produs
03
145
Denumirea materialelor
Nr. Cantit. Cantitate
(inclusiv sort, marca, profil, Cod U/M Pretul unitar Valoarea
crt. necesara eliberata
dimensiune)
1. Faina 3.000 123 kg 3.000 1,1 3.300
2. Drojdie 1 345 kg 1 50 50
Data si semnatura Set compartiment Gestionar Primitor

03.07.N Grigorejfg Tfhzrge Ztdrdv DHV
- din procesul de producie se obin produse finite; nregistrarea lor n contabilitate se realizeaz
pe baza bonului de predare/transfer:
UNITATEA SC SPERANTA SA
Numar Data BON DE
Nr.
document Ziua Luna Anul PREDARE/TRANSFER,
Predator Primitor comanda
342 RESTITUIRE
07 N Cod produs
03
145
Nr. Cantitate
(inclusiv sort, marca, profil, Cod U/M Cost unitar Valoarea
crt. eliberata
dimensiune)
1500 0,5 7.500
1. Paine 145 buc
0
32
Data si semnatura Viza CTC (propus Predator Primitor
03.07.N jgu SAyes Ljhn Gngjgw
- n momentul vnzrii pinii ctre clientul SC MINIMARKET SRL, SC SPERANTA SA ntocmete

urmtoarea factur:
Furnizor SC SPERANA SA FACTURA Cumparator SC MINIMARKET SRL

Nr.Reg.Com J40/433/2004 Nr.Reg.Com J40/193/2006
C.I.F. RO 18998974 Seria FE Nr. 16745 C.I.F. RO 11825265
Sediul Bucuresti Nr. factura 2341 Sediul Bucuresti
Cont RO92 BTRL 0430 1202 K084 84XX Data (ziua, luna, anul) 17.07.N Cont RO65 BM63 4SV2 2587 9393 45XX
Banca Transilvania, sucursala Unirii Nr. aviz de insotire a marfii 1123 Banca BM Bank, sucursala Romana
Nr. crt.Denumirea produselor sau serviciilorUMCantitateaPret unitar (fara TVA)

T leiValoarea
leiValoarea
TVA
lei012345 (3 x 4)61. Pine
Buc1.0000,6600114Stampila si semnatura
furnizorului
FLOGY

Numele delegatului Neacsu Valeriu

Mijlocul de transport furgoneta nr. B 09 MMK
Semnaturile NeavalyTotal: 600114Semnatura de primire
NeavalyTotal de plata
(col. 5 + col. 6)
714 lei
33
- ncasarea n numerar a creanei este nregistrat n contabilitate pe baza chitanei, care
servete ca document justificativ pentru depunerea sumei n casierie:
Seria RF nr.
67554356
Unitatea SC SPERANA SA
Nr.Reg.Com J40/433/2004 CHITANA Nr. 35
C.I.F. RO 18998974 Data 17 iulie anul N
Sediul Bucuresti
Am primit de la ...... SC MINIMARKET

SRL .............................................
Adresa ...... Calea Moilor nr. 5,
Bucureti ......................................................................
Suma de .........714 lei...................., adic
aptesutepaisprezecelei........................ ..................................................
................................................................
Reprezentnd ....cv. fact. nr. 2341/17.07.N
.................................................................
Casi
er,
Aplicaie. Alegei o societate care produce i comercializeaz bunuri i completai documente

justificative asemntoare.
Furnizor FACTURA Cumparator ...........

(den., forma jurid) .. Seria GM Nr. 425630_ (den, forma jurid.) .
Nr. ord. Registrul com./an . Nr. factura Nr. ord. Registrul com./an .
Nr. de inregistrare fiscala ... Data (ziua, luna, anul) .. Nr. de inregistrare fiscala ..........
Localitatea . Nr. aviz de insotire a marfii . Localitatea .
Judetul Judetul ...
Contul Contul ...
Banca . Banca .....
Nr. crt.Denumirea produselor sau serviciilorUMCantitateaPret unitar (fara TVA)

leiValoarea
leiValoarea
TVA
lei012345 (3 x 4)6Stampila si semnatura
furnizoruluiDate privind expeditia
Numele delegatului

Mijlocul de transport nr....
Expedierea s-a efectuat in prezenta noastra la data de ora
Semnaturile Total:Semnatura de primireTotal de plata
(col. 5 + col. 6)
34
Furnizor AVIZ DE NSOIRE Cumparator
(den., forma jurid) .. (den., forma jurid) ..............................
Nr. ord. Reg. com./an ........................ A MRFII Nr. ord. Reg. com./an ........................
Nr. de inregistrare fiscala ................... Nr. de inregistrare fiscala ...................
Localitatea .......................................... Localitatea ..........................................
Judetul Nr. aviz Judetul
Contul ................................................. Data (ziua, luna, anul) Contul .................................................
Banca ................................................. Banca .................................................
..
Nr. crt.Specificaia
(produse, ambalaje etc.)UMCantitatea
livratPret unitar (fara TVA)
leiValoare
lei012345 (3 x 4)Stampila si semnatura
Furnizorului
Date privind expeditia

Numele delegatului
Mijlocul de transport ..nr. ..

Expedierea s-a efectuat in prezenta noastra la data de ora
Semnaturile .....................................................Total: Semnatura de primire
35
Extras de cont Nr ___ / _________ ________________
Titular cont ..
Adresa .
Cont .
Deviza .
Data Explicatii DEBIT CREDIT

Sold. prec
Rulaj:
Sold zi:
Cod operator
Verificat,
UNITATEA Produs, lucrare (comanda)

Numar Data Nr. BON DE CONSUM
document Ziua Luna Anul Predator Primitor comanda (COLECTIV)
Cod produs
Nr. Cantit. Cantitate
crt. necesara eliberata
dimensiune)
36
Data si semnatura Set compartiment Gestionar Primitor
UNITATEA SC SPERANTA SA
Numar Data Nr. BON DE
document Ziua Luna Anul Predator Primitor comanda PREDARE/TRANSFER,
Cod produs RESTITUIRE
Nr. Cantitate
crt. eliberata
dimensiune)
Data si semnatura Viza CTC (propus Predator Primitor
Seria nr.
Unitatea
Nr. ord. Reg. Com./an CHITANA Nr. ____________
C.U.I.
Sediul Data anul
Am primit de
la ................................................................................................................
Adresa ..................................................
Suma de ...................................,
adic .............................................................................. ...........................
.......................................................................................
Reprezentnd ............................................................................................
........................
Casie
r,
37
SEMINAR 5
Analiz, nregistrare, sistematizare i raportare n contabilitate
Reguli de funcionare a conturilor
DEBIT CREDIT
- din lb. italian, debito, - din lb. italian, credito, care i
care i are originea n latinescul are originea n latinescul credo
debita sau debeo
nseamn
datorat proprietarului sau ncrederea n proprietar sau
un activ al proprietarului datorat de ctre proprietar
D Conturi de activ C D Conturi de capitaluri C

i datorii
Sold initial Sold initial
Intrri, majorri Reduceri, Reduceri, Intrri,

(+) diminuri diminuri majorri
(-) (-) (+)
RD X RC Y RC T RC Z
TSD SI + X TSC Y TSC T TSC SI + Z
SFD TSD - TSC SFC TSC - TSD
Aplicaia 1. La nceputul lunii noiembrie, societatea Rando are n contul de la banc 2.500 lei. n luna
noiembrie au loc urmtoarele tranzacii:
38
- ncaseaz 5.000 lei de la clieni;
- pltete salariile angajailor n sum de 2.000 lei;
- primete chiria n sum de 500 lei aferent unei cldiri nchiriate unei alte societi;
- ncaseaz 1.500 lei de la acionari;
- achit furnizorilor de materii prime suma de 1.000 lei.
ntocmii fia contului 5121 Conturi la bnci n lei.
Aplicaia 2. La nceputul lunii august, societatea Kisoft avea o datorie ctre furnizori la nivelul sumei de
1.800 lei. n luna august au loc urmtoarele tranzacii:
- se achizitioneaz mrfuri de la furnizori n valoare de 3.200 lei, cu plata ulterioar;
- se achiziioneaz materii prime n valoare de 3.500 lei, cu plata imediat;
- se pltete 2.800 lei din datoria fa de furnizorul de mrfuri;
- se primete factura Romtelecom n valoare de 1.300 lei;
- se pltete factura Romtelecom.
ntocmii fia contului 401 Furnizori.
Aplicaia 3. Se dau urmtoarele informaii:

- la nceputul lunii septembrie, societatea Beroli deinea materii prime n valoare de 20.000 lei;
- la data de 05.09.N, se cumpr materii prime, de la furnizori, n valoare de 45.000 lei;
- la data de 12.09.N, s-au dat n consum materii prime la costul de 50.000 lei;
- la data de 23.09.N, se achiziioneaz mrfuri, de la furnizori, n valoare de 35.000 lei;
- la data de 26.09.N, se achit furnizorilor suma de 70.000 lei.
tiind c la nceputul lunii septembrie soldul contului de la banc este de 120.000 lei, ntocmii
fiele conturilor 301 Materii prime, 371 Mrfuri, 401 Furnizori i 5121 Conturi la bnci n lei.
Aplicaia 4. Avnd n vedere regulile de funcionare a conturilor, stabilii sumele care lipsesc
(I = intrri, E = ieiri):
212 Construcii 421 Salarii datorate 5311 Casa n

D C D C D lei C
S.I. 50.000 E. S.I. S.I. 20.000 E.
I. E. I. I.
RD RC RD RC 8.000 RD RC
TSD 80.000 TSC TSD 15.000 TSC TSD TSC 35.000
SFD 40.000 SFC 12.000
403 Efecte de
D 371 Mrfuri C D pltit C D 411 Clieni C
S.I. 0 E. S.I. 11.000 S.I. E.
I. E. I. I.
RD RC RD RC 8.000 RD 12.000 RC
TSD 32.000 TSC TSD TSC TSD 18.000 TSC
SFD 9.000 SFC 4.000
39
SEMINAR 6
Analiza contabil a evenimentelor i a tranzaciilor economice. ntocmirea registrelor de

contabilitate
Aplicaia 1. Efectuai analiza contabil a urmtoarelor evenimente i tranzacii economice:

se ridic numerar din casierie n valoare de 2.000 lei i se depune n contul deschis la banc;
se majoreaz capitalul social prin ncorporarea de rezerve n valoare de 3.000 lei;
se achiziioneaz mrfuri n valoare de 7.000 lei de la furnizori, plata efectundu-se ulterior;
se restituie o rat n valoare de 1.000 lei aferent unui credit bancar pe termen lung;
n procesul de producie, se consum materii prime n valoare de 4.100 lei;
se achiziioneaz materii prime n valoare de 300 lei i materiale consumabile n valoare de 700
lei, plata efectundu-se pe loc, n numerar.
ntocmii Registrul-jurnal.
Rezolvare
40
Registrul-jurnal prezint n ordine cronologic toate nregistrrile contabile care au la
baz documente justificative.
Unitatea Expert SRL

Registrul-jurnal
- lei -
Data Document Simbol conturi Sume
Nr.
(fel, nr, Explicaie
crt. Debit Credit Debitoare Creditoare
data)
1 03.11.N Depunere Ridicare numerar din 512 531 2.000 2.000
numerar, casierie i depunere n Conturi Casa
nr 1, 03.11 contul deschis la banc curente
la bnci
De reportat
Aplicaia 2. O tipografie are la nceputul lunii martie o datorie ctre furnizori n valoare de 10.000 lei i
disponibiliti n contul de la banc n valoare de 17.000 lei. n cursul lunii martie, tipografia pltete
jumtate din datoria ctre furnizori i achiziioneaz hrtie n valoare de 2.500 lei, pe credit comercial.
Se cere:
a) efectuai analiza contabil a evenimentelor i a tranzaciilor economice;
b) ntocmii fiele conturilor - forma simplificat;
c) ntocmii fia de cont pentru contul 401 Furnizori.
41
Rezolvare
Toate fiele de cont sunt centralizate n registrul de contabilitate numit Cartea Mare.
Cartea Mare
- extras -
D C D C D C
RD RC RD RC RD RC
TSD TSC TSD TSC TSD TSC
Simbol cont
Unitatea Fia de cont pentru operatii diverse Pagina
.........................................................................................................
...............
Doc. Simb.
cont
Data Fe Explicatii Debit Credit D/C Sold
Nr cores
l
p
42
Total
Aplicaia 3. O societate productoare de felicitri are la nceputul lunii mai un sold al contului 301
Materii prime n valoare de 4.500 lei. n cursul lunii mai, societatea achiziioneaz hrtie n valoare de
1.500 lei de la furnizor, plata efectundu-se n luna iunie. De asemenea, n procesul de producie, se
consum hrtie n valoare de 5.000 lei.
Se cere:
a) efectuai analiza contabil a evenimentelor i a tranzaciilor economice;
b) ntocmii fia conturilor n form simplificat.
Aplicaia 4. Se dau urmtoarele elemente:
Cldiri 15.000 lei Salarii de pltit 7.000 lei

Capital social 30.000 lei Conturi la banc 15.000 lei
Materii prime 3.000 lei Mrfuri 5.000 lei
Furnizori 18.000 lei Creane 17.000 lei
n cursul lunii ianuarie au loc evenimente i tranzacii economice:

a) la data de 05.01.N, se cumpr un autoturism n valoare de 20.000 lei;
b) la data de 11.01.N, se ncaseaz, n numerar, de la clieni suma de 15.000 lei;
c) la data de 22.01.N, se achit salariile datorate angajailor;
d) la data de 27.01.N, se pltete, n numerar, o datorie fa de furnizori n sum de 10.000 lei, iar
numerarul rmas este depus n conturile de la bnci.
Efectuai analiza contabil a evenimentelor i a tranzaciilor economice.
Aplicaia 5. Stabilii corespondena dintre formula contabil i natura tranzaciei:
Formule contabile Natura tranzaciei
achizitionarea de materii prime cu plata

1.000 lei Mrfuri = Furnizori 1.000 lei;
imediata;
1.000 Mrfuri = Furnizori 1.000 lei;
plata datoriei ctre furnizori;
lei
stornarea n rosu a operatiei de achiziie a
1.000 lei Furnizori = Mrfuri 1.000 lei;
mrfurilor;
1.000 lei Furnizori = Numerar 1.000 lei. stornarea n negru a operatiei de achiziie a
materiilor prime;
achizitia de mrfuri cu plata ulterioara;
stornarea n negru a operatiei de achiziie a
mrfurilor.
43
Aplicaia 6. Tom este contabilul societii Admera S.A.. La data de 15 noiembrie, acesta a nregistrat
de dou ori factura privind achiziia unor materii prime n valoare de 1.000 lei.
Extras din Registrul-jurnal:

- data de 15.11.N, achiziie materii prime:
1.000 lei 301 Materii prime = 401 Furnizori 1.000 lei
- data de 15.11.N, achiziie materii prime:

1.000 lei 301 Materii prime = 401 Furnizori 1.000 lei
Descoperii eroarea i ajutai contabilul s corecteze eroarea.
Aplicaia 7. Despre o societate se cunosc urmtoarele informaii:

Solduri la nceputul lunii ianuarie:
Elemente Solduri
Capital social
101 Capital 10.000 lei
Terenuri
211 Terenuri 7.000 lei
Creane clieni
411 Clieni 1.000 lei
Datorii ctre furnizori
401 Furnizori 1.000 lei
Disponibil n contul de la banc
5121 Conturi la bnci n lei 3.000 lei
Evenimente i tranzacii care au avut loc n luna ianuarie:
1) se ncaseaz n contul deschis la banc jumtate din creana fa de clienti:

500 lei 5121 = 411 500 u.m
Conturi la bnci n lei Clieni
2. se nregistreaz diferena pozitiv n valoare de 800 lei, rezultat din reevaluarea unui teren:
800 lei 211 = 105 800 u.m
Terenuri Rezerve din reevaluare
3. se pltete datoria fa de furnizor:

1.000 lei 401 = 5121 1.000 u.m
Furnizori Conturi la bnci n lei
4. se diminueaz capitalul social cu 1.500 lei, ca urmare a retragerii unui acionar; plata se
efectueaz ulterior:
1.500 lei 101 = 456 1.500 u.m
Capital Decontri cu asociaii
privind capitalul
5. se ncaseaz n contul de la banc 500 lei pentru serviciile prestate:

1.000 lei 5121 = 704 1.000 u.m
Conturi la bnci n lei Venituri din lucrri executate
i servicii prestate
Pe baza acestor informaii, ntocmii fiele conturilor (forma simplificat).
Cartea Mare
44
D C D C D C
RD RC RD RC RD RC
D C D C D C
RD RC RD RC RD RC
D C D C D C
RD RC RD RC RD RC
SEMINAR 7 -12 ANALIZA SI FUNCTIONAREA CONTURILOR
Aplicaia 8. O fabric de ceasuri are urmtoarea situaie la nceputul lunii noiembrie:
Elemente Sold iniial

Echipamente tehnologice (213) 794.000
Clieni (411) 210.500
Capital social (101) 70.000
Furnizori (401) ?
n cursul lunii noiembrie, societatea a efectuat urmtoarele tranzacii:

la data de 02.11.N, a contractat un credit pe termen lung n valoare de 740.000
lei de la banca InvestBank;
la data de 11.11.N, a achiziionat echipamente de producie n valoare de
650.000 lei de la furnizorul Omega;
la data de 13.11.N, a pltit furnizorului Omega 375.000 lei din datoria total;
la data de 30.11.N, a pltit rata scadent n valoare de 32.200 lei aferent
creditului bancar contractat.
Se cere :
- efectuai analiza contabil a tranzaciilor economice;
- ntocmii registrul de contabilitate Cartea Mare.
45
Aplicaia 9. n cursul anului N, au loc urmtoarele evenimente i tranzacii economice:
1. se achiziioneaz pe credit comercial un mijloc de transport n valoare de 500.000

lei, TVA 19%;
Taxa pe valoarea adugat (TVA) este un impozit indirect suportat de

consumatorul final. La orice achiziie i vnzare de bunuri i servicii, societile
pltitoare de TVA trebuie s nregistreze taxa pe valoarea adugat.
Cumprri de bunuri i servicii Vnzri de bunuri i servicii

TVA deductibil TVA colectat
2. se achiziioneaz un program informatic n valoare de 25.000 lei, TVA 19% (pe credit
comercial);
3. se efectueaz plata datoriei ctre furnizorul de maini;
4. se nregistreaz amortizarea anual a mainii achiziionate, durata de utilitate fiind
de 5 ani;
5. se vinde autoturismul la preul de vnzare de 450.000 lei, TVA 19%;
6. se obine un utilaj din producie proprie la costul de producie de 500.000 lei;
7. se vinde un echipament integral amortizat la preul de vnzare de 10.000 lei, TVA
19%; valoarea de intrare a acestuia este de 125.000 lei;
8. se achiziioneaz materii prime n valoare de 25.000 lei, TVA 19% (plata imediat din
casierie);
9. se consum materii prime n valoare de 22.000 lei;
10. se achiziioneaz mrfuri de la un furnizor la costul de 30.000 lei, TVA 19% (pe credit
comercial);
11. se vnd mrfuri n valoare de 15.000 lei la preul de vnzare de 20.000 lei, TVA 19%;
(ncasare ulterioar);
12. se obin produse finite la costul de producie de 35.000 lei;
13. se vnd produsele finite unui client, la preul de vnzare de 40.000 lei, TVA 19%;
14. se ncaseaz 50% din creana privind produsele finite, iar pentru restul se primete
un bilet la ordin;
15. societatea deine un stoc de ciocolat nregistrat n contabilitate la valoarea de
30.000 lei; se constat c valoarea realizabil este doar de 25.000 lei; societatea
trebuie s recunoasc o pierdere din depreciere;
16. se primete factura de telefon n valoare de 7.000 lei, TVA 19%;

17. se contracteaz un credit bancar pe termen lung n valoare de 37.000 lei;
18. se pltete dobnda aferent creditului n valoare de 150 lei;
19. se emite un bilet la ordin pentru datoria fa de furnizorul de mrfuri;
20. se pltete avansul ctre salariai n valoare de 100.000 lei;

21. se nregistreaz datoria total fa de salariai n valoare de 350.000 lei;
22. din datoria total fa de salariai se efectueaz urmtoarele reineri: contribuia la
asigurrile sociale 33.250 lei, contribuia la asigurrile sociale de sntate 19.250 lei,
contribuia la fondul de omaj 1.750 lei, impozit pe salarii 45.000 lei;
23. se pltesc salariile nete;
24. se nregistreaz contribuiile entitii pentru salarii astfel: contribuia la asigurrile
sociale 68.250 lei, contribuia la asigurrile sociale de sntate 19.250 lei, contribuia
la fondul de omaj 3.500 lei;
25. se pltesc datoriile ctre bugetul statului;
46
Contribuii i impozite suportate de Contribuii suportate de angajator
angajai
Contribuia la asigurrile sociale (CAS) Contribuia la asigurrile sociale
Contribuia la asigurrile sociale de (CAS)
sntate (CASS) Contribuia la asigurrile sociale de
Contribuia la fondul de sntate (CASS)
omaj Contribuia la fondul de
Impozit pe veniturile de omaj
natura salariilor .....
- se rein din salariul angajatului - reprezint cheltuieli pentru angajator
26. se ncorporeaz rezerve n valoare de 20.000 lei n capitalul social al societii;

27. se utilizeaz prime de emisiune n valoare de 1.000 lei pentru majorarea capitalului
social;
28. Adunarea General a Acionarilor decide majorarea capitalului social prin emisiunea
a 2.000 de aciuni cu valoarea nominal de 50 lei/aciune i valoarea de emisiune de
60 lei/aciune;
Capital social = Numr de aciuni x Valoarea nominal
29. se ncaseaz aportul astfel: sub forma unui utilaj n valoare de 50.000 lei, materii
prime n valoare de 10.000 lei i n contul de la banc suma de 60.000 lei;
30. se nregistreaz transferul capitalului social subscris nevrsat la capital social
subscris vrsat;
31. Adunarea General a Acionarilor aprob solicitarea unor acionari de retragere a
capitalului n valoare de 30.000 lei;
32. se efectueaz plata datoriei ctre acionari.
33. societatea este acionat n instan de ctre un client care i cere despgubiri n
valoare de 5.000 lei; avocaii societii sunt de prere c societatea va pierde
procesul.
47
Efectuai analiza contabil a evenimentelor i a tranzaciilor economice de mai sus.
Aplicaia 10. Stabilii corespondena dintre formula contabil i natura tranzaciei:
Formula contabil Natura tranzacie:

3.000 lei 641 = 421 3.000
a) Plata salariilor
lei
1) Cheltuieli cu Personal-
b) nregistrarea
salariile salarii datorate
salariilor
personalului
1.190 lei 4111 = % 1.190

2)
lei
707 1.000
lei
Clieni Venituri din
a) ncasare crean
vnzarea
mrfurilor
b) Vnzare mrfuri
4427 190
lei
TVA colectat
585 lei 6451 = 4311 585

lei
Contribuia Contribuia
unitii la unitii la
asigurrile asigurrile
sociale sociale
165 lei 6452 = 4313 165 a) nregistrare
lei contribuii
Contribuia Contribuia salariat
3) unitii pentru unitii la
ajutorul de asigurrile b) nregistrare
omaj sociale de contribuii
sntate angajator
30 lei 6453 = 4371 30 lei
Contribuia Contribuia
unitii la unitii la
asigurrile fondul de
sociale de omaj
sntate
605 = 401 a) nregistrare

Cheltuieli cu Furnizori factura
energia i apa energie electric
4) 4426
TVA deductibil b) Plata facturii de
energie
electric
855 lei 421 = % 855

lei
5) Personal- 4312 285 a) nregistrare
salarii datorate lei contribuii
48
Contribuia
personalului la
asigurrile
sociale
4314 195
lei
Contribuia
personalului la
asigurrile
angajator
sociale de
sntate
b) nregistrare
4372 15 lei
contribuii
Contribuia
salariat
personalului la
fondul de
omaj
444 360
lei
Impozitul pe
venituri de
natura
salariilor
Aplicaia 11. Didi este junior accountant la SC Dexter SRL. n cursul lunii octombrie a contabilizat
tranzaciile de mai jos. Verificai dac a procedat corect!
a) se nregistreaz amortizarea mijloacelor de transport:

1.500 lei 6811 = 2133 1.500 lei
Cheltuieli de Mijloace de
exploatare transport
privind
amortizarea
imobilizrilor
b) se nregistreaz salariile cuvenite personalului:

5.000 lei 641 = 5311 5.000 lei
Cheltuieli cu Casa n lei
salariile
personalului
c) se obin produse finite din procesul de producie:

10.000 lei 345 = 301 10.000 lei
Produse finite Materii prime
49
d) se achiziioneaz mrfuri de la funizori:
1.190 lei % = 401 1.190 lei
1.000 lei 371 Furnizori
Mrfuri
190 lei 4423
TVA de plat
e) se majoreaz capitalul social prin emisiunea de noi aciuni:

500 lei 109 = 1012 500 lei
Aciuni proprii Capital
social
subscris
vrsat
f) se achit contribuiile sociale datorate de angajator din contul bancar:

% = 5121 1.300 lei
975 lei 6451 Conturi la
bnci n lei
Contribuia
unitii la
asigurrile
sociale
275 lei 6452
Contribuia
unitii pentru
ajutorul de
omaj
50 lei 6453
Contribuia
unitii la
asigurrile
sociale de
sntate
50
g) se vnd mrfuri cu plata ulterioar
2.380 lei 4111 = % 2.380 lei
Clieni 371 2.000 lei
Mrfuri
4423 380 lei
TVA de plat
h) se nregistreaz deprecierea unui utilaj:

100 lei 6813 = 2131 100 lei
Cheltuieli de Echipamente
exploatare tehnologice
privind
ajustrile
pentru
deprecierea
imobilizrilor
i) se achiziioneaz rechizite:
119 lei % = 401 119lei
100 lei 303 Furnizori
Materiale de
natura
obiectelor de
inventar
19 lei 4426
TVA
deductibil
j) se vinde un teren:
15.000 lei 4111 = 7583 15.000 lei
Clieni Venituri din
vnzarea de
active i alte
51
operaii de
capital
4427
TVA
colectat
k) descrcarea din gestiune a terenului vndut anterior:

11.000 lei 281 = 2111 11.000 lei
Amortizri Terenuri
privind
imobilizrile
corporale
l) se achiziioneaz o cldire:
23.800 lei % = 401 23.800 lei
Construcii
3.800 lei 4426
TVA
deductibil
m) se pltete comisionul bancar

119 lei % = 5121 119 lei
100 lei 627 Conturi la
bnci n lei
Cheltuieli cu
serviciile
bancare i
asimilate
19 lei 4426
TVA
deductibil
52
Aplicaia 12. Stabilii natura tranzaciei pentru urmtoarele formule contabile:
a)
3.500 lei 5121 = 4111 3.500 lei
Conturi la bnci n lei Clieni
b)
1.000 lei 6811 = 2812 1.000 lei
Cheltuieli de exploatare Amortizarea construciilor
privind amortizarea
imobilizrilor
c)
2.500 lei % = 2131 2.500 lei
2.000 lei 2813 Echipamente tehnologice
Amortizarea instalaiilor,
mijloacelor de transport,
animalelor i plantaiilor
500 lei 6583
Cheltuieli cu cedarea
activelor i alte operaii de
capital
d)
10 lei 627 = 5121 10 lei
Cheltuieli cu serviciile Conturi la bnci n lei
bancare i asimilate
e)
300 lei 666 = 1682 300 lei
Cheltuieli privind dobnzile Dobnzi aferente
creditelor bancare pe
termen lung
f)
1.000 lei 456 = 1011 1.000 lei
Decontri cu asociaii Capital social subscris
privind capitalul nevrsat
53
g)
35.700 lei % = 404 35.700 lei
30.000 lei 2133 Furnizori de imobilizri
5.700 lei Mijloace de transport
4426
TVA deductibil
h)
6.500 lei 345 = 711 6.500 lei
Produse finite Variaia stocurilor
i)
35.700 lei 404 = 5121 35.700 lei
Furnizori de imobilizri Conturi la bnci n lei
j)
500 lei 1011 = 1012 500 lei
Capital social subscris Capital social subscris
nevrsat vrsat
k)
47.600 lei 461 = % 47.600 lei
Debitori diveri 7583 40.000 lei
Venituri din vnzarea de
active i alte operaii de
capital
4427 7.600 lei
TVA colectat
l)
200 lei 471 = 5121 200 lei
Cheltuieli n avans Conturi la bnci n lei
m)
35.000 lei 2813 = 2131 35.000 lei
Amortizarea instalaiilor, Echipamente tehnologice
mijloacelor de transport,
animalelor i plantaiilor
n)
54
4.160 lei 421 = % 4.160 lei
Personal-salarii datorate 4312 1.425 lei
Contribuia personalului la
asigurrile sociale
4314 975 lei
asigurrile sociale de
sntate
4372 75 lei
fondul de omaj
444 1.685 lei
Impozitul pe venituri de
natura salariilor
o)
800 lei 1068 = 1012 800 lei
Alte rezerve Capital social subscris
vrsat
p)
200 lei 456 = 5121 200 lei
Decontri cu asociaii Conturi la bnci n lei
privind capitalul
r)
400 lei 5121 = 456 400 lei
Conturi la bnci n lei Decontri cu asociaii
privind capitalul
s)
5.950 lei % = 401 5.950 lei
Mrfuri
950 lei 4426
TVA deductibil
)
11.900 lei 4111 = % 11.900 lei
Clieni 701 10.000 lei
Venituri din vnzarea de
produse finite
4427 1.900 lei
TVA colectat
t)
55
421 = 5311
Personal-salarii datorate Casa n lei
Aplicaia 13. O fabric de creioane trebuie s contabilizeze urmtoarele evenimente i tranzacii

economice:
achiziioneaz 100 kg crbune natural cu 30 lei/kg, plata furnizorului efectundu-se
peste o sptmn;
primete informaii despre deprecierea creanelor clieni (din cei 20.000 lei va ncasa de
la clieni doar 15.000 lei, acetia fiind n imposibilitate de plat);
pltete datoria ctre furnizorul de materii prime;
fabrica este acionat n justiie de ctre un client care cere despgubiri n valoare de
7.000 lei;
pltete abonamentele aferente trimestrului II, n valoare de 3.500 lei;
ncaseaz chirii aferente trimestrului II, n valoare de 15.000 lei;
nregistreaz salariile datorate personalului n valoare de 90.000 lei.
Analizai evenimentele i tranzaciile de mai sus.
SEMINAR 13
ntocmirea Balanei de verificare
56
Balana de verificare este documentul contabil utilizat pentru verificarea exactitii nregistrrilor
contabile i pentru controlul concordanei dintre contabilitatea sintetic i cea analitic, precum i
principalul instrument care st la baza ntocmirii situaiilor financiare.
Pentru verificarea nregistrrii corecte n contabilitate a operaiunilor efectuate, societile
trebuie s ntocmeasc balana de verificare, cel puin anual, la ncheierea exerciiului financiar (art.
22 din Legea contabilitii nr. 82/1991 (r3)).
Dup numrul egalitilor pe care le conine, balana de verificare poate fi:
- balan de verificare cu o serie de egaliti;
- balan de verificare cu dou serii de egaliti;
- balan de verificare cu trei serii de egaliti;
- balan de verificare cu patru serii de egaliti.
Balana de verificare la data ___________________
Simbol Denumirea Solduri iniiale Rulaje curente Total Sume Solduri finale
cont conturilor Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare
1XXX
...........
7XXX
TOTAL
Majoritatea programelor de contabilitate genereaz balana de verificare cu cinci serii de

egaliti. Astfel, pentru rulaje, exist dou coloane:
- rulaje precedente (sumele aferente perioadei cuprinse ntre nceputul exerciiului financiar i
nceputul lunii pentru care aceasta a fost ntocmit);
- rulaje curente (sumele aferente lunii pentru care aceasta a fost ntocmit).
Aplicaia 1. Situaia societii Mentor se prezint astfel:

Mrfuri (371) 100 lei
Capital social (101) 75 lei
Furnizori (401) 25 lei
Pe parcursul perioadei, s-au nregistrat urmtoarele tranzacii economice:

a achiziionat mrfuri n valoare de 230 lei, plata ulterioar;
a vndut unui client mrfuri n valoare de 90 lei, la un pre de vnzare de 110lei;
a ncasat de la clieni 100 lei;
a pltit furnizorilor 65 lei.
Se cere:
a) analizai tranzaciile economice;
b) ntocmii registrul de contabilitate Cartea Mare;
c) ntocmii balana de verificare cu trei/patru serii de egaliti.
Aplicaia 2. Societatea Topaz are urmtoarea situaie la nceputul lunii aprilie:

Cldiri (212) 34.400
Amortizarea cldirilor (2812) 8.500
Instalaii i echipamente (2131) 56.800
Amortizarea instalaiilor i a echipamentelor (2813) 10.090
Capital social (101) x
Furnizori de imobilizri (404) 37.340
57
n cursul lunii aprilie, societatea a efectuat urmtoarele evenimente i tranzacii economice:
la data de 03.04.N, a achiziionat un echipament n valoare de 15.800 lei;
la data de 09.04.N, a vndut o instalaie la preul de vnzare de 6.900 lei; instalaia a
fost achiziionat la un cost de 8.100 lei, iar amortizarea cumulat la data vnzrii este
de 7.200 lei;
la data de 14.04.N, a ncasat 5.000 lei din vnzarea instalaiei;
la data de 30.04.N, a nregistrat amortizarea cldirii n valoare de 770 lei i amortizarea
instalaiilor i a echipamentelor n valoare de 900 lei.
Se cere:
a) analizai evenimentele i tranzaciile economice;
Aplicaia 3. Societatea Blue are urmtoarea situaie la nceputul lunii martie:

Materii prime (301) 94.000
Clieni (411) 10.500
Capital social (101) x
Rezultat reportat (117) 7.340
n cursul lunii martie au avut loc urmtoarele evenimente i tranzacii economice:

la data de 02.03.N, a consumat materii prime n procesul de producie n valoare de
69.500 lei.
la data de 11.03.N, a obinut produse finite n valoare de 82.600 lei;
la data de 13.03.N, a vndut din stocul de produse finite la preul de vnzare de
57.000 lei;
la data de 22.03.N, a ncasat de la clieni suma de 21.000 lei.
Se cere:
Aplicaia 4. Societatea Fresh are urmtoarea situaie la nceputul lunii mai:

Terenuri (211) 8.200
Mrfuri (371) 10.500
Conturi la bnci n lei (512) x
Capital social (101) 3.500
Rezerve (106) 400
n cursul lunii mai, societatea a efectuat urmtoarele tranzacii economice:

la data de 02.05.N, a vndut o treime din stocul de mrfuri unui client la preul de
vnzare de 5.000 lei;
la data de 14.05.N, a vndut terenul la preul de vnzare de 12.900 lei;
la data de 16.05.N, a ncasat 10.000 lei din vnzarea terenului;
la data de 19.05.N, a achiziionat mrfuri n valoare de 3.200 lei;
la data de 22.05.N, a pltit n avans abonamentul la Monitorul Oficial: 270 lei/lun x 6
luni = 1.620 lei;
la data de 25.05.N, a primit factura de telefon n valoare de 720 lei;
la data de 28.05.N, a emis o factur de servicii n valoare de 900 lei.
Se cere:
58
Aplicaia 5. Societatea Carpeta prezint urmtoarea situaie la nceputul lunii august:

Terenuri 20.500
Cldiri 50.000
Amortizarea cldirilor ?
Covoare 10.000
Conturi curente la bnci 7.500
mprumuturi pe termen lung 28.000
n cursul lunii august, au avut loc urmtoarele evenimente i tranzacii economice:

la data de 10.08.N, a nregistrat dobnda aferent creditului pe termen lung n sum de
500 lei;
la data de 11.08.N, a vndut covoare la preul de vnzare de 12.000 lei, TVA 19%; costul
de producie al covoarelor vndute este de 10.000 lei;
la data de 20.08.N, a achitat dobnda aferent creditului pe termen lung i a pltit i
penaliti de ntrziere de 10 lei;
la data de 25.08.N, a achitat rata scadent a mprumutului n sum de 1.000 lei;
la data de 31.08.N, a nregistrat amortizarea cldirilor n sum de 1.000 lei.
Se cere:
Aplicaia 6. O fabric de jucrii are urmtoarea situaie la nceputul lunii ianuarie:
Elemente Sold initial

Utilaje 300.000
Amortizarea utilajelor 100.000
Conturi curente la bnci 20.000
Capital social ?
n cursul lunii ianuarie, au avut loc urmtoarele evenimente i tranzacii economice:

la data de 09.01.N, a obinut din procesul de producie jucrii n valoare de 90.000 lei;
la data de 14.01.N, vinde unui client tot stocul de jucrii fabricate la preul de vnzare de
120.000 lei, TVA 19%;
la data de 31.01.N, se nregistreaz amortizarea lunar a utilajelor n valoare de 4.000
lei
Se cere:
a) analizai evenimentele tranzaciile economice;
Aplicaia 7. La nceputul lunii ianuarie, o societate prezint urmtoarea situaie:

Cldiri 450 lei
Amortizarea cldirilor 120 lei
Conturi curente la bnci 30 lei
Capital social 300 lei
Rezerve 40 lei
Furnizori 20 lei
59
n cursul lunii ianuarie, au loc urmtoarele evenimente i tranzacii economice:
se obin produse finite la costul de producie de 30 lei;
se ncorporeaz rezerve n valoare de 5 lei n capitalul social;
se achiziioneaz mrfuri n valoare de 20 lei, TVA 19%, plata ulterioar;
se vinde jumtate din stocul de mrfuri la pre de vnzare 15 lei, TVA 19%;
se pltete datoria fa de furnizorii de la care s-au achiziionat mrfurile;
se vinde o cldire la preul de vnzare de 200 lei, TVA 19%; costul cldirii este de 250
lei, amortizarea cumulat fiind de 80 lei;
se nregistreaz contribuia unitii la asigurrile sociale n valoare de 10 lei.
Se cere:
a) efectuai analiza contabil a evenimentelor i a tranzaciilor economice de mai sus;
b) ntocmii registrele de contabilitate Registrul-jurnal i Cartea Mare;
c) ntocmii balana de verificare cu trei/ patru serii de egaliti.
Rezolvare
Unitatea
Registrul-jurnal
- lei -

Nr.
(fel, nr, Explicaie
data)
De reportat
Cartea mare
60
D C D C D C
RD RC RD RC RD RC
D C D C D C
RD RC RD RC RD RC
D C D C D C
RD RC RD RC RD RC
D C D C D C
RD RC RD RC RD RC
D C D C D C
RD RC RD RC RD RC
61
62
Balana de verificare la ___________________
Simbol Solduri iniiale Rulaje curente Total Sume Solduri finale

Denumirea conturilor
cont Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare
TOTAL
63
SEMINAR 14 MONOGRAFIE CONTABILA
ntocmirea situaiilor financiare
Aplicaia 1. La nceputul lunii decembrie, se cunosc urmtoarele informaii despre societatea Alpha
SRL:

Amortizare cumulat mobilier birou i aparatur birotic 4.000 lei
Capital social (2.000 aciuni) 20.000 lei
Creane clieni 11.000 lei
Datorii furnizori 17.000 lei
Disponibiliti bneti n contul de la banc 13.000 lei
Mrfuri 600 lei
Materii prime 3.000 lei
Mobiler birou i aparatur birotic 13.500 lei
Produse finite 100 lei
Rezerve legale 200 lei
n cursul lunii decembrie, s-au nregistrat urmtoarele evenimente i tranzacii economice:

se primete factura Romtelecom n valoare de 357 lei (TVA inclus);
pe baza bonului de consum, se nregistreaz consumul ntregului stoc de materii prime;
se obin produse finite n valoare de 4.200 lei i se ntocmete bonul de predare;
se vinde 60% din stocul de mrfuri la preul de vnzare de 500 lei, TVA 19%;
se vnd produse finite n urmtoarele conditii: pre de vnzare 850 lei, TVA 19%; costul
de producie 670 lei;
se nregistreaz fondul brut de salarii n valoare de 2.000 lei;
se vinde un calculator la preul de vnzare de 3.200 lei, TVA 19%; costul de achiziie
este de 3.500 lei, iar amortizarea cumulat nregistrat este de 2.900 lei;
se nregistreaz amortizarea mobilierului n valoare de 400 lei; se ntocmete nota
contabil.
Se cere:
a) ntocmii registrele de contabiltate Registrul-Jurnal i Cartea Mare;
b) ntocmii Balana de verificare cu trei/patru serii de egaliti pentru luna decembrie;
c) ntocmii Contul de profit i pierdere i Bilanul contabil la sfritul anului.
Rezolvare
64
Unitatea
Registrul-jurnal
- lei -

Nr.
(fel, nr, Explicaie
data)
De reportat
Cartea mare
D C D C D C
RD RC RD RC RD RC
65
D C D C D C
RD RC RD RC RD RC
D C D C D C
RD RC RD RC RD RC
D C D C D C
RD RC RD RC RD RC
D C D C D C
RD RC RD RC RD RC
66
Balana de verificare la ___________________
Simbol Solduri iniiale Rulaje curente Total Sume Solduri finale

Denumirea conturilor
cont Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare
TOTAL
67
Contul de profit i pierdere la data de _______________
Denumirea elementului Suma
Bilanul contabil la data de _______________
Active Suma Capitaluri proprii i datorii Suma
Aplicaia 2. O fabric de mobil prezint urmtoarea situaie la nceputul lunii decembrie:

Echipamente tehnologice 540.340
Amortizarea echipamentelor tehnologice 175.230
n cursul lunii decembrie, societatea a efectuat urmtoarele tranzacii economice:

la data de 05.12.N, vinde un echipament incomplet amortizat, la preul de vnzare de
50.310 lei, TVA 19% pe baza facturii; valoarea cu care a fost achiziionat echipamentul
este de 130.000 lei, iar amortizarea cumulat pn n prezent este de 90.000 lei;
la data de 10.12.N, achiziioneaz, n baza facturii, veioze n valoare de 12.450 lei, TVA
19% de la un furnizor;
la data de 21.12.N, vinde trei sferturi din stocul de veioze la preul de vnzare de 10.560
lei, TVA 19% (pe baza facturii).
Se cere:
b) nchidei conturile de venituri i de cheltuieli;
c) ntocmii registrele de contabilitate Registrul-jurnal i Cartea Mare;
d) ntocmii balana de verificare cu trei/patru serii de egaliti pentru luna decembrie;
e) ntocmii Contul de profit i pierdere i Bilanul contabil la sfritul anului.
68
Aplicaia 3. Societatea Star ca obiect de activitate fabricarea produselor din ciocolat. Bilanul de
deschidere se prezint astfel:
lei
ACTIVE Sume CAPITALURI I DATORII Sume
Terenuri 440.000 Capital social (30.000 ac * 50 lei) 1.500.000
Cldiri (valoare brut) 1.200.000 Prime de emisiune 160.000
Amortizarea cldirilor 200.000 Rezerve 200.000
Echipamente (valoare brut) 325.000 Rezultat reportat 50.000
Amortizarea echipamentelor 175.000 Provizioane 10.000
Materii prime 30.000 Credite bancare pe termen lung 50.000
Clieni 20.000 Furnizori de imobilizri 60.000
Casa 40.000 Furnizori 650.000
Conturi la bnci 1.000.000
Total activ 2.680.000 Total capitaluri proprii i datorii 2.680.000
n cursul anului, au avut loc urmtoarele evenimnete i tranzacii economice:

1. se contracteaz un mprumut de la banca InvestBank n valoare de 210.000 lei, pe o perioad
de 9 luni, cu rambursarea la sfritul perioadei, dobnda fiind de 10%;
2. se ncorporeaz rezerve n capitalul social, n valoare de 40.000 lei ;
3. se majoreaz capitalul social prin emisiunea a 2.000 de aciuni la un pre de emisiune de 52
lei/aciune. Aportul este vrsat integral n contul de disponibil;
4. se nregistreaz factura de reparaii a acoperiului unei cldiri pentru suma de 30.000 lei; pentru
datoria fa de furnizor se emite o cambie scadent peste 20 de zile;
5. se achit cambia din contul de disponibil;
6. se nregistreaz impozitul pe cldiri datorat de societate n sum de 5.000 lei;
7. se achit impozitul pe cldiri prin ordin de plat;
8. se achiziioneaz rechizite n valoare de 2.000 lei, cu plata imediat din casierie;
9. se achiziioneaz un autoturism n valoare de 30.000 lei, TVA 19%, cu plata ulterioar;
10. se nregistreaz amortizarea autoturismului aferent unui semestru, durata de utilitate a
activului fiind de 5 ani;
11. se nregistreaz amortizarea cldirilor n valoare de 50.000 lei i a echipamentelor n valoare de
10.000 lei;
12. se ramburseaz o parte din mprumutul pe termen lung din bilanul iniial, rata scadent fiind de
25.000 lei, mpreun cu dobnda aferent de 4.000 lei;
13. se achiziioneaz margarin, cacao, alune, lapte praf i zahr, n valoare de 100.000 lei, TVA
19%, cu plata ulterioar;
14. se consum margarin, cacao, alune, lapte praf i zahr n valoare de 90.000 lei;
15. se nregistreaz salariile cuvenite personalului n sum de 20.000 lei;
16. se nregistreaz reinerile din salarii: contribuia la asigurrile sociale 9,5%, contribuia la
asigurrile sociale de sntate 5,5%, contribuia la fondul de omaj 0,5%, impozit pe salarii
2.000 lei, reineri datorate terilor 500 lei;
17. se nregistreaz contribuiile societii: contribuia la asigurrile sociale 19,5%, contribuia la
asigurrile sociale de sntate 5,5%, contribuia la fondul de omaj 1%;
18. se achit datoriile fa de stat prin ordin de plat;
19. se obine ciocolat la costul de producie de 110.000 lei;
20. ciocolata obinut se vinde la un pre de vnzare de 150.000 lei, TVA 19%;
21. se ncaseaz creana n contul de disponibil;
22. se presteaz servicii unui client la nivelul sumei de 200.000 lei, TVA 19%;
23. se achiziioneaz biscuii n valoare de 20.000 lei, TVA 19%;
24. se vnd biscuii la un pre de vnzare de 19.000 lei, TVA 19%, costul de achiziie 15.000 lei;
25. se accept un efect comercial pentru biscuiii vndui;
26. se ncaseaz efectul comercial n contul de disponibil;
27. se vinde un echipament n valoare de 60.000 lei, amortizat pentru jumtate din valoare, la un
pre de vnzare de 40.000 lei, TVA 19%;
28. se ramburseaz mprumutul de la InvestBank mpreun cu dobnda aferent;
29. se nchid conturile de cheltuieli i de venituri;
30. se nregistreaz impozitul pe profit.
69
Se cere:
a) ntocmii registrele de contabilitate Registrul-jurnal i Cartea Mare;
b) ntocmii balana de verificare cutrei/ patru serii de egaliti;
c) ntocmii Bilanul contabil i Contul de profit i pierdere.
LASA 1 - CONTURI DE CAPITALURI

10. CAPITAL I REZERVE
101. Capital3
1011. Capital subscris nevrsat
1012. Capital subscris vrsat
1015. Patrimoniul regiei
1016. Patrimoniul public
104. Prime de capital
1041. Prime de emisiune
1042. Prime de fuziune/divizare
1043. Prime de aport
1044. Prime de conversie a obligaiunilor n aciuni
105. Rezerve din reevaluare
106. Rezerve
1061. Rezerve legale
1063. Rezerve statutare sau contractuale
1064. Rezerve de valoare just4
1065. Rezerve reprezentnd surplusul realizat din rezerve din
reevaluare
1068. Alte rezerve
107. Rezerve din conversie4
108. Interese minoritare5
1081. Interese minoritare - rezultatul exerciiului financiar
1082. Interese minoritare - alte capitaluri proprii
109. Aciuni proprii
1091. Aciuni proprii deinute pe termen scurt
1092. Aciuni proprii deinute pe termen lung
11. REZULTATUL REPORTAT
117. Rezultatul reportat
1171. Rezultatul reportat reprezentnd profitul nerepartizat sau
pierderea neacoperit
1172. Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima data
a IAS, mai puin IAS 296
1174. Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile
1176. Rezultatul reportat provenit din trecerea la aplicarea
Reglementrilor contabile conforme cu Directiva a patra a
Comunitilor Economice Europene
12. REZULTATUL EXERCIIULUI FINANCIAR
121. Profit sau pierdere
129. Repartizarea profitului
13. SUBVENII PENTRU INVESTIII
131. Subvenii guvernamentale pentru investiii
132. mprumuturi nerambursabile cu caracter de subvenii pentru
investiii
133. Donaii pentru investiii
134. Plusuri de inventar de natura imobilizrilor
138. Alte sume primite cu caracter de subvenii pentru investiii
15. PROVIZIOANE
151. Provizioane
1511. Provizioane pentru litigii
1512. Provizioane pentru garanii acordate clienilor
1513. Provizioane pt. dezafectare imobilizri corporale i alte
aciuni similare legate de acestea7
1514. Provizioane pentru restructurare
70
1515. Provizioane pentru pensii i obligaii similare 2691. Vrsminte de efectuat privind aciunile deinute la entitile
1516. Provizioane pentru impozite afiliate
1518. Alte provizioane 2692. Vrsminte de efectuat privind interesele de participare
16. MPRUMUTURI I DATORII ASIMILATE 2693. Vrsminte de efectuat pentru alte imobilizri financiare
161. mprumuturi din emisiuni de obligaiuni 28. AMORTIZRI PRIVIND IMOBILIZRILE
1614. mprumuturi externe din emisiuni de obligaiuni garantate 280. Amortizri privind imobilizrile necorporale
de stat 2801. Amortizarea cheltuielilor de constituire
1615. mprumuturi externe din emisiuni de obligaiuni garantate 2803. Amortizarea cheltuielilor de dezvoltare
de bnci 2805. Amortizarea concesiunilor, brevetelor, licenelor, mrcilor
1617. mprumuturi interne din emisiuni de obligaiuni garantate de comerciale, drepturilor i activelor similare
stat 2807. Amortizarea fondului comercial11
1618. Alte mprumuturi din emisiuni de obligaiuni 2808. Amortizarea altor imobilizri necorporale
162. Credite bancare pe termen lung 281. Amortizri privind imobilizrile corporale
1621. Credite bancare pe termen lung 2811. Amortizarea amenajrilor de terenuri
1622. Credite bancare pe termen lung nerambursate la scaden 2812. Amortizarea construciilor
1623. Credite externe guvernamentale 2813. Amortizarea instalaiilor, mijloacelor de transport, animalelor
1624. Credite bancare externe garantate de stat i plantaiilor
1625. Credite bancare externe garantate de bnci 2814. Amortizarea altor imobilizri corporale
1626. Credite de la trezoreria statului 29. AJUSTRI PENTRU DEPRECIEREA SAU PIERDEREA DE
1627. Credite bancare interne garantate de stat VALOARE A IMOBILIZRILOR
166. Datorii care privesc imobilizrile financiare 290. Ajustri pentru deprecierea imobilizrilor necorporale
1661. Datorii fa de entitile afiliate 2903. Ajustri pentru deprecierea cheltuielilor de dezvoltare
1663. Datorii fa de entitile de care compania este legat prin 2905. Ajustri pentru deprecierea concesiunilor, brevetelor,
interese de participare licenelor, mrcilor comerciale, drepturilor i activelor similare
167. Alte mprumuturi i datorii asimilate 2907. Ajustri pentru deprecierea fondului comercial12
168. Dobnzi af. mprumuturilor i datoriilor asimilate 2908. Ajustri pentru deprecierea altor imobilizri necorporale
1681. Dobnzi af. mprumuturilor din emisiuni de obligaiuni 291. Ajustri pentru deprecierea imobilizrilor corporale
1682. Dobnzi af. creditelor bancare pe termen lung 2911. Ajustri pentru deprecierea terenurilor i amenajrilor de
1685. Dobnzi af. datoriilor fa de entitile afiliate terenuri
1686. Dobnzi af. datoriilor fa de entitile de care compania 2912. Ajustri pentru deprecierea construciilor
este legat prin interese de participare 2913. Ajustri pentru deprecierea instalaiilor, mijloacelor de
1687. Dobnzi af. altor mprumuturi i datorii asimilate transport, animalelor i plantaiilor
169. Prime privind rambursarea obligaiunilor 2914. Ajustri pentru deprecierea altor imobilizri corporale
293. Ajustri pentru deprecierea imobilizrilor n curs de execuie
CLASA 2 - CONTURI DE IMOBILIZRI 2931. Ajustri pentru deprecierea imobilizrilor corporale n curs
20. IMOBILIZRI NECORPORALE de execuie
201. Cheltuieli de constituire 2933. Ajustri pentru deprecierea imobilizrilor necorporale n
203. Cheltuieli de dezvoltare curs de execuie
205. Concesiuni, brevete, licene, mrci comerciale, drepturi i 296. Ajustri pentru pierderea de valoare a imobilizrilor
active similare financiare
207. Fond comercial 2961. Ajustri pentru pierderea de valoare a aciunilor deinute la
2071. Fond comercial pozitiv8 entitile afiliate
2075. Fond comercial negativ9 2962 Ajustri pentru pierderea de valoare a intereselor de
208. Alte imobilizri necorporale participare
21. IMOBILIZRI CORPORALE 2963. Ajustri pentru pierderea de valoare a altor titluri imobilizate
211. Terenuri i amenajri de terenuri 2964. Ajustri pentru pierderea de valoare a sumelor datorate de
2111. Terenuri entitile afiliate
2112. Amenajri de terenuri 2965. Ajustri pentru pierderea de valoare a creanelor legate de
212. Construcii interesele de participare
213. Instalaii tehnice, mijloace de transport, animale i plantaii 2966. Ajustri pentru pierderea de valoare a mprumuturilor
2131. Echipamente tehnologice (maini, utilaje i instalaii de acordate pe termen lung
lucru) 2968. Ajustri pentru pierderea de valoare a altor creane
2132. Aparate i instalaii de msurare, control i reglare imobilizate
2133. Mijloace de transport
2134. Animale i plantaii CLASA 3 - CONTURI DE STOCURI I PRODUCIE N CURS
214. Mobilier, aparatur birotic, echipamente de protecie a DE EXECUIE
valorilor umane i materiale i alte active corporale 30. STOCURI DE MATERII PRIME I MATERIALE
23. IMOBILIZRI N CURS I AVANSURI PENTRU IMOBILIZRI 301. Materii prime
231. Imobilizri corporale n curs de execuie 302. Materiale consumabile
232. Avansuri acordate pentru imobilizri corporale 3021. Materiale auxiliare
233. Imobilizri necorporale n curs de execuie 3022. Combustibili
234. Avansuri acordate pentru imobilizri necorporale 3023. Materiale pentru ambalat
26. IMOBILIZRI FINANCIARE 3024. Piese de schimb
261. Aciuni deinute la entitile afiliate 3025. Semine i materiale de plantat
263. Interese de participare 3026. Furaje
264. Titluri puse n echivalen10 3028. Alte materiale consumabile
265. Alte titluri imobilizate 303. Materiale de natura obiectelor de inventar
267. Creane imobilizate 308. Diferene de pre la materii prime i materiale
2671. Sume datorate de entitile afiliate 33. PRODUCIA N CURS DE EXECUIE
2672. Dobnda aferent sumelor datorate de entitile afiliate 331. Produse n curs de execuie
2673. Creane legate de interesele de participare 332. Lucrri i servicii n curs de execuie
2674. Dobnda aferent creanelor legate de interesele de 34. PRODUSE
participare 341. Semifabricate
2675. mprumuturi acordate pe termen lung 345. Produse finite
2676. Dobnda aferent mprumuturilor acordate pe termen lung 346. Produse reziduale
2678. Alte creane imobilizate 348. Diferene de pre la produse
2679. Dobnzi aferente altor creane imobilizate 35. STOCURI AFLATE LA TERI
269. Vrsminte de efectuat pentru imobilizri financiare 351. Materii i materiale aflate la teri
354. Produse aflate la teri
71
356. Animale aflate la teri 438. Alte datorii i creane sociale
357. Mrfuri aflate la teri 4381. Alte datorii sociale
358. Ambalaje aflate la teri 4382. Alte creane sociale
36. ANIMALE 44. BUGETUL STATULUI, FONDURI SPECIALE I CONTURI
361. Animale i psri ASIMILATE
368. Diferene de pre la animale i psri 441. Impozitul pe profit/venit
37. MRFURI 4411. Impozitul pe profit
371. Mrfuri 4418. Impozitul pe venit14
378. Diferene de pre la mrfuri 442. Taxa pe valoarea adugat
38. AMBALAJE 4423. TVA de plat
381. Ambalaje 4424. TVA de recuperat
388. Diferene de pre la ambalaje 4426. TVA deductibil
39. AJUSTRI PENTRU DEPRECIEREA STOCURILOR I 4427. TVA colectat
PRODUCIEI N CURS DE EXECUIE 4428. TVA neexigibil
391. Ajustri pentru deprecierea materiilor prime 444. Impozitul pe venituri de natura salariilor
392. Ajustri pentru deprecierea materialelor 445. Subvenii
3921. Ajustri pentru deprecierea materialelor consumabile 4451. Subvenii guvernamentale
3922. Ajustri pentru deprecierea materialelor de natura 4452. mprumuturi nerambursabile cu caracter de subvenii
obiectelor de inventar 4458. Alte sume primite cu caracter de subvenii
393. Ajustri pentru deprec. produciei n curs de execuie 446. Alte impozite, taxe i vrsminte asimilate
394. Ajustri pentru deprecierea produselor 447. Fonduri speciale - taxe i vrsminte asimilate
3941. Ajustri pentru deprecierea semifabricatelor 448. Alte datorii i creane cu bugetul statului
3945. Ajustri pentru deprecierea produselor finite 4481. Alte datorii fa de bugetul statului
3946. Ajustri pentru deprecierea produselor reziduale 4482. Alte creane privind bugetul statului
395. Ajustri pentru deprecierea stocurilor aflate la teri 45. GRUP I ACIONARI/ASOCIAI
3951. Ajustri pentru deprecierea materiilor i materialelor aflate 451. Decontri ntre entitile afiliate
la teri 4511. Decontri ntre entitile afiliate
3952. Ajustri pentru deprec. semifabricatelor aflate la teri 4518. Dobnzi aferente decontrilor ntre entitile afiliate
3953. Ajustri pentru deprec. produselor finite aflate la teri 453. Decontri privind interesele de participare
3954. Ajustri pentru deprecierea produselor reziduale aflate la 4531. Decontri privind interesele de participare
teri 4538. Dobnzi aferente decontrilor privind interesele de
3956. Ajustri pentru deprecierea animalelor aflate la teri participare
3957. Ajustri pentru deprecierea mrfurilor aflate la teri 455. Sume datorate acionarilor/asociailor
3958. Ajustri pentru deprecierea ambalajelor aflate la teri 4551. Acionari/asociai - conturi curente
396. Ajustri pentru deprecierea animalelor 4558. Acionari/asociai - dobnzi la conturi curente
397. Ajustri pentru deprecierea mrfurilor 456. Decontri cu acionarii/asociaii privind capitalul
398. Ajustri pentru deprecierea ambalajelor 457. Dividende de plat
458. Decontri din operaii n participaie
CLASA 4 - CONTURI DE TERI 4581. Decontri din operaii n participaie-pasiv
40. FURNIZORI I CONTURI ASIMILATE 4582. Decontri din operaii n participaie-activ
401. Furnizori 46. DEBITORI I CREDITORI DIVERI
403. Efecte de pltit 461. Debitori diveri
404. Furnizori de imobilizri 462. Creditori diveri
405. Efecte de pltit pentru imobilizri 47. CONTURI DE REGULARIZARE I ASIMILATE
408. Furnizori - facturi nesosite 471. Cheltuieli nregistrate n avans
409. Furnizori - debitori 472. Venituri nregistrate n avans
4091. Furnizori-debitori pentru cumprri de bunuri de natura 473. Decontri din operaii n curs de clarificare
stocurilor 48. DECONTRI N CADRUL UNITII
4092. Furnizori-debitori pentru prestri de servicii i executri de 481. Decontri ntre unitate i subuniti
lucrri 482. Decontri ntre subuniti
41. CLIENI I CONTURI ASIMILATE 49. AJUSTRI PENTRU DEPRECIEREA CREANELOR
411. Clieni 491. Ajustri pentru deprecierea creanelor - clieni
4111. Clieni 495. Ajustri pentru deprecierea creanelor - decontri n cadrul
4118. Clieni inceri sau n litigiu grupului i cu acionarii/asociaii
413. Efecte de primit de la clieni 496. Ajustri pentru deprecierea creanelor - debitori diveri
418. Clieni - facturi de ntocmit
419. Clieni - creditori CLASA 5 - CONTURI DE TREZORERIE
42. PERSONAL I CONTURI ASIMILATE 50. INVESTIII PE TERMEN SCURT
421. Personal - salarii datorate 501. Aciuni deinute la entitile afiliate
423. Personal - ajutoare materiale datorate 505. Obligaiuni emise i rscumprate
424. Prime reprezentnd participarea personalului la profit13 506. Obligaiuni
425. Avansuri acordate personalului 508. Alte investiii pe termen scurt i creane asimilate
426. Drepturi de personal neridicate 5081. Alte titluri de plasament
427. Reineri din salarii datorate terilor 5088. Dobnzi la obligaiuni i titluri de plasament
428. Alte datorii i creane n legtur cu personalul 509. Vrsminte de efectuat pentru investiiile pe termen scurt
4281. Alte datorii n legtur cu personalul 5091. Vrsminte de efectuat pentru aciunile deinute la entitile
4282. Alte creane n legtur cu personalul afiliate
43. ASIGURRI SOCIALE, PROTECIA SOCIAL I CONTURI 5092. Vrsminte de efectuat pentru alte investiii pe termen scurt
ASIMILATE 51. CONTURI LA BNCI
431. Asigurri sociale 511. Valori de ncasat
4311. Contribuia unitii la asigurrile sociale 5112. Cecuri de ncasat
4312. Contribuia personalului la asigurrile sociale 5113. Efecte de ncasat
4313. Contribuia angajatorului pentru asigurrile sociale de 5114. Efecte remise spre scontare
sntate 512. Conturi curente la bnci
4314. Contribuia angajailor pentru asigurrile sociale de 5121. Conturi la bnci n lei
sntate 5124. Conturi la bnci n valut
437. Ajutor de omaj 5125. Sume n curs de decontare
4371. Contribuia unitii la fondul de omaj 518. Dobnzi
4372. Contribuia personalului la fondul de omaj 5186. Dobnzi de pltit
72
5187. Dobnzi de ncasat 6458. Alte cheltuieli privind asigurrile i protecia social
519. Credite bancare pe termen scurt 65. ALTE CHELTUIELI DE EXPLOATARE
5191. Credite bancare pe termen scurt 654. Pierderi din creane i debitori diveri
5192. Credite bancare pe termen scurt nerambursate la scaden 658. Alte cheltuieli de exploatare
5193. Credite externe guvernamentale 6581. Despgubiri, amenzi i penaliti
5194. Credite externe garantate de stat 6582. Donaii i subvenii acordate
5195. Credite externe garantate de bnci 6583. Cheltuieli privind activele cedate i alte operaii de capital
5196. Credite de la trezoreria statului 6588. Alte cheltuieli de exploatare
5197. Credite interne garantate de stat 66. CHELTUIELI FINANCIARE
5198. Dobnzi aferente creditelor bancare pe termen scurt 663. Pierderi din creane legate de participaii
53. CASA 664. Cheltuieli privind investiiile financiare cedate
531. Casa 6641. Cheltuieli privind imobilizrile financiare cedate
5311. Casa n lei 6642. Pierderi din investiiile pe termen scurt cedate
5314. Casa n valut 665. Cheltuieli din diferene de curs valutar
532. Alte valori 666. Cheltuieli privind dobnzile
5321. Timbre fiscale i potale 667. Cheltuieli privind sconturile acordate
5322. Bilete de tratament i odihn 668. Alte cheltuieli financiare
5323. Tichete i bilete de cltorie 67. CHELTUIELI EXTRAORDINARE
5328. Alte valori 671. Cheltuieli privind calamitile i alte evenimente
54. ACREDITIVE extraordinare
541. Acreditive 68. CHELTUIELI CU AMORTIZRILE, PROVIZIOANELE I
5411. Acreditive n lei AJUSTRILE PENTRU DEPRECIERE SAU PIERDERE DE
5412. Acreditive n valut VALOARE
542. Avansuri de trezorerie15 681. Cheltuieli de exploatare privind amortizrile, provizioanele i
58. VIRAMENTE INTERNE ajustrile pentru depreciere
581. Viramente interne 6811. Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizrilor
59. AJUSTRI PENTRU PIERDEREA DE VALOARE A 6812. Cheltuieli de exploatare privind provizioanele
CONTURILOR DE TREZORERIE 6813. Cheltuieli de exploatare privind ajustrile pentru
591. Ajustri pentru pierderea de valoare a aciunilor deinute la deprecierea imobilizrilor
entitile afiliate 6814. Cheltuieli de exploatare privind ajustrile pentru
595. Ajustri pentru pierderea de valoare a obligaiunilor emise i deprecierea activelor circulante
rscumprate 686. Cheltuieli financiare privind amortizrile i ajustrile pentru
596. Ajustri pentru pierderea de valoare a obligaiunilor pierdere de valoare
598. Ajustri pentru pierderea de valoare a altor investiii pe 6863. Cheltuieli financiare privind ajustrile pentru pierderea de
termen scurt i creane asimilate valoare a imobilizrilor financiare
6864. Cheltuieli financiare privind ajustrile pentru pierderea de
CLASA 6 - CONTURI DE CHELTUIELI valoare a activelor circulante
60. CHELTUIELI PRIVIND STOCURILE 6868. Cheltuieli financiare privind amortizarea primelor de
601. Cheltuieli cu materiile prime rambursare a obligaiunilor
602. Cheltuieli cu materialele consumabile 69. CHELTUIELI CU IMPOZITUL PE PROFIT I ALTE IMPOZITE
6021. Cheltuieli cu materialele auxiliare 691. Cheltuieli cu impozitul pe profit
6022. Cheltuieli privind combustibilul 698. Cheltuieli cu impozitul pe venit i cu alte impozite care nu
6023. Cheltuieli privind materialele pentru ambalat apar n elementele de mai sus16
6024. Cheltuieli privind piesele de schimb
6025. Cheltuieli privind seminele i materialele de plantat CLASA 7 - CONTURI DE VENITURI
6026. Cheltuieli privind furajele 70. CIFRA DE AFACERI NET
6028. Cheltuieli privind alte materiale consumabile 701. Venituri din vnzarea produselor finite
603. Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar 702. Venituri din vnzarea semifabricatelor
604. Cheltuieli privind materialele nestocate 703. Venituri din vnzarea produselor reziduale
605. Cheltuieli privind energia i apa 704. Venituri din lucrri executate i servicii prestate
606. Cheltuieli privind animalele i psrile 705. Venituri din studii i cercetri
607. Cheltuieli privind mrfurile 706. Venituri din redevene, locaii de gestiune i chirii
608. Cheltuieli privind ambalajele 707. Venituri din vnzarea mrfurilor
61. CHELTUIELI CU LUCRRILE I SERVICIILE EXECUTATE 708. Venituri din activiti diverse
DE TERI 71. VARIAIA STOCURILOR
611. Cheltuieli cu ntreinerea i reparaiile 711. Variaia stocurilor
612. Cheltuieli cu redevenele, locaiile de gestiune i chiriile 72. VENITURI DIN PRODUCIA DE IMOBILIZRI
613. Cheltuieli cu primele de asigurare 721. Venituri din producia de imobilizri necorporale
614. Cheltuieli cu studiile i cercetrile 722. Venituri din producia de imobilizri corporale
62. CHELTUIELI CU ALTE SERVICII EXECUTATE DE TERI 74. VENITURI DIN SUBVENII DE EXPLOATARE
621. Cheltuieli cu colaboratorii 741. Venituri din subvenii de exploatare
622. Cheltuieli privind comisioanele i onorariile 7411. Venituri din subvenii de exploatare aferente cifrei de
623. Cheltuieli de protocol, reclam i publicitate afaceri17
624. Cheltuieli cu transportul de bunuri i personal 7412. Venituri din subvenii de exploatare pentru materii prime i
625. Cheltuieli cu deplasri, detari i transferri materiale consumabile
626. Cheltuieli potale i taxe de telecomunicaii 7413. Venituri din subvenii de exploatare pentru alte cheltuieli
627. Cheltuieli cu serviciile bancare i asimilate externe
628. Alte cheltuieli cu serviciile executate de teri 7414. Venituri din subvenii de exploatare pentru plata
63. CHELTUIELI CU ALTE IMPOZITE, TAXE I VRSMINTE personalului
ASIMILATE 7415. Venituri din subvenii de exploatare pentru asigurri i
635. Cheltuieli cu alte impozite, taxe i vrsminte asimilate protecie social
64. CHELTUIELI CU PERSONALUL 7416. Venituri din subvenii de exploatare pentru alte cheltuieli de
641. Cheltuieli cu salariile personalului exploatare
642. Cheltuieli cu tichetele de mas acordate salariailor 7417. Venituri din subvenii de exploatare aferente altor venituri
645. Cheltuieli privind asigurrile i protecia social 7418. Venituri din subvenii de exploatare pentru dobnda
6451. Contribuia unitii la asigurrile sociale datorat
6452. Contribuia unitii pentru ajutorul de omaj 75. ALTE VENITURI DIN EXPLOATARE
6453. Contribuia angajatorului pentru asigurrile sociale de 754. Venituri din creane reactivate i debitori diveri
sntate 758. Alte venituri din exploatare
73
7581. Venituri din despgubiri, amenzi i penaliti 804. Amortizarea aferent gradului de neutilizare a mijloacelor
7582. Venituri din donaii i subvenii primite fixe
7583. Venituri din vnzarea activelor i alte operaii de capital 8045. Amortizarea aferent gradului de neutilizare a mijloacelor
7584. Venituri din subvenii pentru investiii fixe
7588. Alte venituri din exploatare 805. Dobnzi aferente contractelor de leasing i altor contracte
76. VENITURI FINANCIARE asimilate, neajunse la scaden
761. Venituri din imobilizri financiare 8051. Dobnzi de pltit
7611. Venituri din aciuni deinute la entitile afiliate 8052. Dobnzi de ncasat
7613. Venituri din interese de participare 89. BILAN
762. Venituri din investiii financiare pe termen scurt 891. Bilan de deschidere
763. Venituri din creane imobilizate 892. Bilan de nchidere
764. Venituri din investiii financiare cedate
7641. Venituri din imobilizri financiare cedate CLASA 9 - CONTURI DE GESTIUNE19
7642. Ctiguri din investiii pe termen scurt cedate 90. DECONTRI INTERNE
765. Venituri din diferene de curs valutar 901. Decontri interne privind cheltuielile
766. Venituri din dobnzi 902. Decontri interne privind producia obinut
767. Venituri din sconturi obinute 903. Decontri interne privind diferenele de pre
768. Alte venituri financiare 92. CONTURI DE CALCULAIE
77. VENITURI EXTRAORDINARE 921. Cheltuielile activitii de baz
771. Venituri din subvenii pentru evenimente extraordinare i 922. Cheltuielile activitilor auxiliare
altele similare 923. Cheltuieli indirecte de producie
78. VENITURI DIN PROVIZIOANE I AJUSTRI PENTRU 924. Cheltuieli generale de administraie
DEPRECIERE SAU PIERDERE DE VALOARE 925. Cheltuieli de desfacere
781. Venituri din provizioane i ajustri pentru depreciere privind 93. COSTUL PRODUCIEI
activitatea de exploatare 931. Costul produciei obinute
7812. Venituri din provizioane 933. Costul produciei n curs de execuie
7813. Venituri din ajustri pentru deprecierea imobilizrilor
7814. Venituri din ajustri pentru deprecierea activelor circulante
7815. Venituri din fondul comercial negativ18
786. Venituri financiare din ajustri pentru pierdere de valoare
7863. Venituri financiare din ajustri pentru pierderea de valoare a
imobilizrilor financiare
7864. Venituri financiare din ajustri pentru pierderea de valoare a
activelor circulante
CLASA 8 - CONTURI SPECIALE

80. CONTURI N AFARA BILANULUI
801. Angajamente acordate
8011. Giruri i garanii acordate
8018. Alte angajamente acordate
802. Angajamente primite
8021. Giruri i garanii primite
8028. Alte angajamente primite
803. Alte conturi n afara bilanului
8031. Imobilizri corporale luate cu chirie
8032. Valori materiale primite spre prelucrare sau reparare
8033. Valori materiale primite n pstrare sau custodie
8034. Debitori scoi din activ, urmrii n continuare
8035. Stocuri de natura obiectelor de inventar date n folosin
8036. Redevene, locaii de gestiune, chirii i alte datorii asimilate
8037. Efecte scontate neajunse la scaden
8038. Alte valori n afara bilanului
74

Caiet Probleme Seminarii Introd Conta Mark Ifr 2017

Încărcat de

Informații document

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Caiet Probleme Seminarii Introd Conta Mark Ifr 2017

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

SEMINAR 1

Elemente introductive. Familiarizarea cu termenii utilizai.

Avere = stocul de bunuri n posesiunea agenilor economici la un moment dat

Capital real = Capital fix + Capital circulant

Capital = sursa de finanare a activitii.

Prima definiie dat contabilitii aparine italianului Luca Pacioli (1494).

Avere (ceea ce posed) = Capital (cui datorez)

Aplicaia 2. Referindu-v la o fabric de pine, rezolvai urmtoarele cerine:

Aplicaia 3. Referindu-v la o fabric de confecii, rezolvai urmtoarele cerine:

Aplicaia 5. Se cunosc urmtoarele informaii:

Contabilitatea reprezint un sistem de principii i cunotine care explic i clasific tranzaciile

Contabilitatea este arta nregistrrii, clasificrii i rezumrii, ntr-o manier semnificativ i n

Aplicaia 15. Specificai cine are obligaia s organizeze i s in contabilitatea proprie.

Aplicaia 16. Specificai cteva tipuri de societi comerciale.

Aplicaia 17. Identificai caracteristicile fiecrui tip de societate comercial:

- toi asociaii au rspundere nelimitat i solidar; societate cu

- asociaii sunt de 2 tipuri:

4. - acionarii rspund n limita capitalului subscris; D. societate n nume

- asociaii sunt de 2 tipuri:

Aplicaia 18. Precizai care sunt utilizatorii informaiilor furnizate de contabilitate.

Utilizatorii de informaie contabil sunt interesai de:

performana capitalului investit;

capacitatea de rambursare (pe termen

stabilitatea i profitabilitatea entitii;

luarea deciziilor i control;

capacitatea de rambursare (pe termen

impactul economic i social al entitii;

2.1. Active, datorii, capitaluri proprii, venituri i cheltuieli

ns, capitalul poate fi propriu sau mprumutat:

Capital propriu Capital mprumutat

n aceste condiii, abordarea contemporan a echilibrului contabil se prezint astfel:

Poziia financiar este redat de: active, datorii i capitaluri proprii.

Aplicaia 2. O fabric de produse de panificaie dispune de urmtoarele elemente:

a) Verificai ecuaia echilibrului contabil (Active = Capitaluri proprii + Datorii);

Aplicaia 3. Societatea Bital prezint urmtoarele informaii:

Aplicaia 4. Dispunei de urmtorul inventar de detaliu al fabricii de automobile SuperMobile S.A.:

Elemente Valoare (lei) Clasificare

a) Clasificai elementele n active, datorii i capitaluri proprii i verificai egalitatea echilibrului

Aplicaia 5. Dai exemple de cheltuieli i venituri pentru o societate la alegere.

Aplicaia 7. Care dintre urmtoarele tranzacii genereaz cheltuieli?

Aplicaia 8. Care dintre urmtoarele tranzacii genereaz venituri?

Aplicaia 9. O fabric de confecii dispune de urmtoarele informaii, la sfritul lunii decembrie:

2.2. Bilanul contabil elemente i structuri

Bilan contabil (forma cont)

Active Capitaluri proprii i datorii

Bilan contabil (forma list)

E i F sunt indicatori care se calculeaz conform urmtoarelor formule:

2.3. Contul de profit i pierdere elemente i structuri

Contul de profit i pierdere

* Venituri din exploatare:

Rspundei la urmtoarele cerine:

Aplicaia 3. Prezentai Contul de profit i pierdere pe baza urmtoarelor informaii:

Aplicaia 4. O fabric de jucrii dispune de urmtoarele informaii la sfritul lunii decembrie:

n bilanul contabil, activele imobilizate sunt prezentate la valoarea net contabil.

Ajutai contabilul societii s ntocmeasc Bilanul contabil la 31 decembrie N i determinai

Aplicaia 7. O societate comercial productoare de covoare, carpete i mochete prezint urmtoarele

ntocmii Bilanul contabil i Contul de profit i pierdere la sfritul anului N.

Aplicaia 8. La data de 31.12.N, societatea Rolit prezint urmtoarele informaii:

TIPURI DE MODIFICRI PE BAZ DE BILAN

Pornind de la ecuaia de baz a contabilitii (Activ = Capitaluri Proprii + Datorii), se disting 9

Tipul modificrii Ecuaia modificrii

ACTIVE Sume CAPITAL PROPRIU i DATORII Sume

A. Creterea elementelor de activ concomitent cu creterea (A + x) = CP + (D + x)

se achiziioneaz mrfuri de la furnizori n valoare de 3.000 lei, cu plata ulterioar;