LOS ARBITRIOS MUNICIPALES

El Tribunal Fiscal en la RTF N 07656-11-2012, seal: Que mediante

sentencia publicada el 17 de agosto de 2005 en el diario oficial "El Peruano",
emitida en el Expediente N' 0053-2004-PI/TC, el Tribunal Constitucional declar
fundada la demanda de inconstitucionalidad interpuesta contra las Ordenanzas
que regularon los Arbitrios de la municipalidad Distrital de Miraflores durante los
aos 1997 a 2000 y 2002 a 2004 y fundada en parte en cuanto el ao 2001, y
seal que todas las municipalidades estaban vinculadas a las reglas de
validez constitucional establecidas en ella respecto de las ordenanzas que
regulaban los Arbitrios, en el fondo y a la forma, bajo sancin de nulidad.

"En la sentencia del Tribunal Constitucional recada en el Expediente N" 0053-

2004-PI/TC, publicada el 27 de agosto de 2005, se estableci respecto de los
parmetros mnimos para la distribucin de costos que ser la razonabilidad, el
parmetro determinante para establecer un criterio cuantificador como vlido
para cada tipo de Arbitrio. De este modo, para los casos de los Arbitrios
Municipales de Limpieza Pblica, Mantenimiento de Parques y Jardines y
Serenazgo (Seguridad Ciudadana), se establecieron parmetros interpretativos
mnimos de validez constitucional, a fin de que sirvieran de base mnima e
indispensable para presumir la existencia de conexin lgica entre la
naturaleza del servicio brindado y el presunto grado de intensidad del uso del
servicio".

SERVICIO DE RECOJO DE RESIDUOS

En la sentencia del Tribunal Constitucional recada en el Expediente N 0041-

2004-Al/TC, publicada el14 de marzo de 2005, se ha sealado que aplicando
criterios de razonabilidad se evita que la distribucin del costo de los servicios
se haga de manera discrecional debido a la falta de reglas claras. Dicha
distribucin debe estar sujeta a parmetros objetivos en los que exista una
conexin lgica entre la naturaleza del servicio y el grado de intensidad en su
uso, obtenindose as una mayor fidelidad en el monto que corresponde pagar
en cada caso.

Aplicando el criterio de razonabilidad, se evita que la distribucin del costo de

los servicios se haga de manera discrecional debido a la falta de reglas claras
la distribucin debe estar sujeta a parmetros objetivos en los que exista una
conexin lgica entre la naturaleza del servicio y el grado de intensidad en su
uso, obtenindose as una mayor fidelidad en el monto que corresponde pagar
en cada caso.

La recoleccin de la basura depender de la mayor intensidad del servicio de

cada contribuyente, a fin de generar una mayor obligacin de pago en estos
casos, resultando razonable que quien contamine ms debe pagar un Arbitrio
mayor.
EI criterio tamao del predio, entendido como metros cuadrados de superficie
(rea m2) guarda relacin directa e indirecta con el servicio de Recoleccin de
Basura, en los casos de casa habitacin, pues a mayor rea construida se
presume mayor provocacin de desechos.

Para lo cual deber confrontarse, utilizando como criterio adicional, el nmero

de habitantes en cada vivienda, lo cual permitir una mejor mensuracin de la
real generacin de basura.

A mayor rea se produce mayores desechos. Para lograr una mayor precisin
se debe consignarse el nmero de habitantes de cada vivienda para lograr una
cantidad real de generacin de desechos.

Para supuestos distintos al de casa habitacin (locales comerciales, centros

acadmicos, supermercados, etc.), el criterio tamao de predio (ream2), no
demostrar por si solo una mayor generacin de basura, deber confrontarse a
fin de lograr tener mayor precisin, con el criterio uso de predio un predio
destinado a supermercado, centro comercial, clnica, etc., presume la
generacin de mayores desperdicios no por el mayor tamao del rea de
terreno, sino bsicamente por el uso.

En el caso de predios que no son utilizados como casa habitacin es el del uso
del predio y no tanto el del tamao, hay actividades que generan mayor
cantidad de basura que otras.

SERVICIO DE BARRIDO DE CALLES

El Arbitrio Municipal de Limpieza Pblica en el fundamento 42 de la sentencia del Tribunal

Constitucional recada en el Expediente N 0041-2004-PI/TC, publicada el 14 de marzo de
2005, seala que ste "depender de la mayor intensidad del servicio en cada contribuyente, a
fin de generar una mayor obligacin de pago en estos casos", resultando razonable que quien
contamine ms, deba pagar un Arbitrio mayor.

En el punto VIII, A, 3 de la sentencia del Tribunal Constitucional recada en el Expediente N

0053-2004-Pl/TC, publicada el 17 de agosto de 2005, se ha establecido que en el servicio de
Limpieza
de Calles "(. . .) no puede considerarse el tamao de predio entendido como metros cuadrados
de superficie, sino nicamente como longitud del predio del rea que da a la calle, pues el
beneficio se da en el barrido y limpieza de las pistas y veredas circunscritas a cada predio".

El barrido de calles depender de la mayor intensidad del servicio en cada

contribuyente, a fin de generar una mayor obligacin de pago en estos casos,
resultando razonable que quien contamine ms, deba pagar un arbitrio mayor.

En el servicio de Limpieza de Calles "( ...) no puede considerarse el tamao de

predio entendido como metros cuadrados de superficie, sino nicamente como
longitud del predio del rea que da a la calle, pues el beneficio se da en el
barrido y limpieza de las pistas y veredas circunscritas a cada predio".
Es un criterio bsico que permite presumir una razonable distribucin del costo
del servicio de limpieza de calles la longitud del predio del rea que da a la
calle.

SERVICIO DE PARQUES Y JARDINES

El punto VIII, A, 3 de la sentencia del Tribunal Constitucional recada en el

Expediente N 0053-2004-PI/TC, publicada el 17 de agosto de 2005, seala
que en el caso de mantenimiento de parques y jardines "lo determinante para
medir la mayor intensidad de disfrute del servicio ser el criterio ubicacin del
predio, es decir, la medicin del servicio segn la mayor cercana a reas
verdes. Por consiguiente, no se lograr este objetivo si se utilizan los criterios
de tamao y uso del predio, debido a que no relacionan directa o
indirectamente con la prestacin de este servicio...

En la sentencia del Tribunal Constitucional recada en el Expediente N 0041-

2004-AI/TC, publicada el14 de marzo de 2005, se ha sealado que "la
aplicacin de criterios de razonabilidad evita que la decisin de distribuir el
costo del servicio sea discrecional por falta de reglas claras", debiendo la
distribucin del costo estar "sujeta a parmetros objetivos que sustentan dicha
decisin; en el caso de distribucin de costos por servicios municipales, esta
objetividad se verifica cuando exista una conexin lgica entre la naturaleza del
servicio y el grado de intensidad en su uso, de modo tal que, gracias al criterio
empleado, se obtengan con mayor fidelidad el monto que corresponde pagar
en cada caso.

Los parmetros generales que permiten determinar lo que razonablemente

debe pagar cada contribuyente por el servicio prestado.

SERVICIO DE SERENAZGO

En el caso del Arbitrio por el servicio de Seguridad Ciudadana. En el punto VIII,

A, 3 de la citada sentencia, se indica que "es razonable utilizar los criterios de
ubicacin y uso del predio, por cuanto su uso se intensifica en zonas de mayor
peligrosidad. Asimismo, debe tenerse en cuenta el giro comercial; por ejemplo,
la delincuencia y peleas callejeras suelen producirse con mayor frecuencia en
centros comerciales, bares o discotecas.

Siguiendo esta lgica, el tamao del predio no es un criterio que pueda

relacionarse directa o indirectamente con la prestacin de este servicio".

El tamao del predio no es un criterio que pueda relacionarse directa o

indirectamente con la prestacin de este servicio. Son criterios bsicos que
permiten presumir una razonable distribucin del costo del servicio de
serenazgo la ubicacin del predio en relacin con las zonas de peligrosidad y el
uso del predio.

Julio Csar Castiglioni Ghiglino

Lima, 29 de diciembre del 2013

Publicado por Estudio Castiglioni Ghiglino en 12:45 No hay comentarios:

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Etiquetas: 2013
ARBITRIOS MUNICIPALES
El Tribunal Fiscal en la RTF N 0514-8-2012, seal.

El Tribunal Constitucional, al dictar las normas que regulan el cobro de los Arbitrios, las
municipalidades deben observar los parmetros de validez y eficacia establecidos, debiendo
cumplir tambin con los principios establecidos por la Constitucin, el Cdigo Tributario y las
disposiciones del bloque de constitucionalidad. As, las nuevas ordenanzas emitidas deben
observar los principios de legalidad y de reserva de ley, referidos en el artculo 74 de la
Constitucin Poltica del Per.

La potestad tributaria de los diferentes niveles de gobierno no es irrestricta o ilimitada, por lo

que su ejercicio no puede realizarse al margen de los principios y lmites que la propia
Constitucin y las leyes de la materia sealan.

La imposicin de determinados lmites que prev la Constitucin permite que el ejercicio de la

potestad tributaria por parte del Estado sea legtimo; garantiza que dicha potestad no sea
ejercida arbitrariamente y en contra de los derechos fundamentales de las personas. Los
principios constitucionales que estn previstos en el artculo 74 de la Constitucin, tales como
el de legalidad, reserva de ley, igualdad, respeto de los derechos fundamentales de las
personas y el principio de interdiccin de la confiscatoriedad.

El principio de legalidad en materia tributaria se traduce en el aforismo nullum tributum sine

lege, es decir, en la imposibilidad de requerir el pago de un tributo
si una ley o norma de rango equivalente no lo tiene regulado.

En materia tributaria, el principio de legalidad implica que la potestad tributan a deba ser en
primer lugar, conforme con la Constitucin, y en segundo lugar, no puede existir un tributo sin
que previamente exista un mandato constitucional que as lo ordene.
La Constitucin y la Ley Orgnica de Municipalidades han establecido que la creacin de
tributos por parte de los gobiernos locales se debe efectuar mediante una ordenanza, norma a
la que se ha reservado la posibilidad de regular materia tributaria en el mbito municipal.

El Tribunal Constitucional afirma la necesidad de la reserva de ley, su papel no se cubre con el

principio de legalidad ste es solo un lmite, en cambio el principio de reserva de ley significa
que el mbito de la creacin, modificacin, derogacin o exoneracin -entre otros- de tributos
queda reservada para ser actuada nicamente mediante una ley.
El principio de reserve de ley por parte de los gobiernos locales que crean normas sobre
Arbitrios Municipales, se respeta la reserve de ley cuando el tributo es creado por ordenanza,
siguiendo las reglas de produccin normativa del parmetro de constitucionalidad y cuando
cada elemento constitutivo del tributo se encuentra regulado.

Si bien corresponde a las municipalidades determinar el costo que demanda la prestacin de

los servicios, el/o no las autoriza a considerar de manera indiscriminada e irrazonable cualquier
criterio para justificar sus costos, pues stos deben ser idneos y guardar relacin objetiva con
el servicio que se preste". Toma importancia la publicacin del informe tcnico y de los cuadros
que contienen la estructura de costos que sustentan el costo de los servicios.

Julio Csar Castiglioni Ghiflino

Lima, 27 de diciembre del 2013