Sunteți pe pagina 1din 11

Tema. Impozitul pe venit.

Particularitile impunerii veniturilor persoanelor fizice


Aplicaie practic Nr. 1
D-na Popescu este angajat la SRL Vara. Cererea de acordare a scutirilor personal i pentru 2
persoane ntreinute (P2) a fost depus la 30.12. anul precedent. Salariul este stabilit n acord. In
perioada ianuarie-februarie a anului curent a primit urmtoarele pli:
10.1. a.c. salariu pentru decembrie - 2780 lei.
15.01.a.c. avans pentru ianuarie -1200 lei.
02.02.a.c. salariu pentru ianuarie -3160 lei.
28.02.a.c. salariu pentru februarie -2800 lei.
Determinai impozitul pe venit reinut din plile respective.

Rezolvare:
1. Scutirile lunare constituie:
2. calculele se efectueaz n fia personal
Extras din fisa personal
Data Suma venitului Numar Suma Venitul Primel Venitul Contri Venitul Impozi Impozit
efectua indreptat spre ul de scutiril de care e de de care bu- impoza tul ul pe
rii achitare sau platii luni or se asigura se iile de bil calcula venit
platii efectuate in calcule re calcule asigura t din aferent
in folosul az medica az re venitul retinerii
folosul angajatului CAM l CAS social impoza /restitui
angajat CAM (6%) bil rii (+/-)
ului (3,5%)
curent total
8.1 8.2 8.3 8.4 8.5 8.6 8.7 8.8 8.9 8.10 8.11 8.12

Aplicaie practic Nr.2


Salariatul Furtun A. s-a angajat pe data de 25.10.a anului precedent. n urmtoarea zi el a depus
cererea pentru acordarea scutirii personale majore.
Veniturile obinute de salariat la locul de munc n perioada ianuarie-aprilie anul curent
constituie:
Data achitrii venitului Tipul venitului Suma (lei)
10 ianuarie Prim pentru rezultatele muncii anului precedent 1700
05 februarie Salariu ianuarie 2800
05 martie Salariu februarie 2800
05 aprilie Salariu martie 2000
Calculai impozitul pe venit reinut la sursa de plat pentru perioada ianuarie-aprilie.

Rezolvare:

Extras din fisa personal


Data Suma venitului Numar Suma Venitul Primel Venitul Contri Venitul Impozi Impozit
efectua indreptat spre ul de scutiril de care e de de care bu- impoza tul ul pe
rii achitare sau platii luni or se asigura se iile de bil calcula venit
platii efectuate in calcule re calcule asigura t din aferent
in folosul az medica az re venitul retinerii
folosul angajatului CAM l CAS social impoza /restitui
angajat CAM (6%) bil rii (+/-)
ului (3,5%)
curent total
8.1 8.2 8.3 8.4 8.5 8.6 8.7 8.8 8.9 8.10 8.11 8.12
Aplicaie practic Nr. 3
D-nul Botnaru este angajat la S.A. Trandafir. Cererea de acordare a scutirilor personal i
pentru 1 persoan ntreinut (P1) a fost depus la 15.02.a.c. Salariul este stabilit n acord. In
perioada ianuarie-februarie a primit urmtoarele pli:
31.01.a.c. salariu pentru ianuarie - 2400lei.
15.02.a.c. avans pentru februarie -500 lei.
28.02.a.c. salariu pentru februarie -1900 lei.
D-nul Botnaru primete gratis lunar de la ntreprindere abonament pentru transportul n comun
cu valoarea de 120 lei.
Determinai impozitul pe venit reinut din plile respective.

Rezolvare:
1. Scutirile lunare constituie:
2. calculele se efectueaz n fia personal
Extras din fisa personal
Data Suma venitului Numar Suma Venitul Primel Venitul Contri Venitul Impozi Impozit
efectua indreptat spre ul de scutiril de care e de de care bu- impoza tul ul pe
rii achitare sau platii luni or se asigura se iile de bil calcula venit
platii efectuate in calcule re calcule asigura t din aferent
in folosul az medica az re venitul retinerii
folosul angajatului CAM l CAS social impoza /restitui
angajat CAM (6%) bil rii (+/-)
ului (3,5%)
curent total
8.1 8.2 8.3 8.4 8.5 8.6 8.7 8.8 8.9 8.10 8.11 8.12

Aplicaie practic Nr. 4


D-nul Andrei Guzun este angajat la S.A. Colibri. Cererea de acordare a scutirilor personal, i
pentru o persoan ntreinut - invalid din copilrie a fost depus n termenii stabilii pentru a
primi scutirile integrale pe parcursul anului. Salariul este stabilit n acord. In perioada ianuarie-
februarie a primit urmtoarele pli:
02.02.a.c. salariu pentru ianuarie - 5400lei.
15.02.a.c. avans pentru februarie - 2500 lei.
28.02.a.c. ajutor material n legtur cu efectuarea tratamentului medical a copilului invalid -
1900 lei.
Determinai impozitul pe venit reinut din plile respective.

Rezolvare:
1. Scutirile lunare constituie:
2. calculele se efectueaz n fia personal
Extras din fisa personal
Data Suma venitului Numar Suma Venitul Primel Venitul Contri Venitul Impozi Impozit
efectua indreptat spre ul de scutiril de care e de de care bu- impoza tul ul pe
rii achitare sau platii luni or se asigura se iile de bil calcula venit
platii efectuate in calcule re calcule asigura t din aferent
in folosul az medica az re venitul retinerii
folosul angajatului CAM l CAS social impoza /restitui
angajat CAM (6%) bil rii (+/-)
ului (3,5%)
curent total
8.1 8.2 8.3 8.4 8.5 8.6 8.7 8.8 8.9 8.10 8.11 8.12

Aplicaie practic Nr. 5


Salariatul Solomon Petru este angajat din anii fiscali precedeni. Cererea pentru acordarea
scutirii personale i pentru dou persoane ntreinute el a depus-o n decembrie anul precedent.
Veniturile obinute de salariat la locul de munc pe parcursul anului curent constituie:

Data achitrii venitului Tipul venitului Suma (lei)


15.01.__ Salariu 2750
15.02.__ Salariu 2800
14.03.__ Salariu 3200
12.04.__ Concediale 5400
Calculai impozitul pe venit reinut la sursa de plat pentru perioada ianuarie-aprilie.

Rezolvare:
1. Scutirile lunare constituie:
2. calculele se efectueaz n fia personal
Extras din fisa personal
Data Suma venitului Numar Suma Venitul Primel Venitul Contri Venitul Impozi Impozit
efectua indreptat spre ul de scutiril de care e de de care bu- impoza tul ul pe
rii achitare sau platii luni or se asigura se iile de bil calcula venit
platii efectuate in calcule re calcule asigura t din aferent
in folosul az medica az re venitul retinerii
folosul angajatului CAM l CAS social impoza /restitui
angajat CAM (6%) bil rii (+/-)
ului (3,5%)
curent total
8.1 8.2 8.3 8.4 8.5 8.6 8.7 8.8 8.9 8.10 8.11 8.12

Aplicaie practic Nr. 6


D-na V. Ttaru este angajat n funcie de avocat la firma Avocat-Consult. Salariul lunar
constituie 3460lei. Prin cumul este angajat la USM n calitate de lector superior pentru 0,5
salariu, care constituie 1340 lei. Persoana n cauz are dreptul la scutire personal. Scutirile au
fost acordate.
Determinai suma impozitului pe venit la momentul primirii salariului pentru luna curent, dac
se tie, c lunile precedente impozitul a fost reinut n cuantum deplin.

Rezolvare
Indicatori Calcularea impozitului la Calcularea impozitului la USM
Avocat Consult SRL
1. Salariu
2. Scutiri
3. Prime de AMO
4. Contribuii AS
5. Venit impozabil
6. Cota (cotele)
7. Impozit pe venit

Rspuns:

Aplicaie practic Nr. 7


D-nul S. Solcan este angajat n funcie de lector superior la UTM. Salariul lunar constituie 2130
lei. Deasemenea este angajat prin cumul la aceiai instituie pentru 0,5 uniti pentru care
primete salariu n mrime de 1080 lei. Persoana n cauz are dreptul la scutire personal i
matrimonial. Scutirile au fost acordate. Persoana respectiv este deintor de patent de
ntreprinztor pentru acordarea serviciilor de consultan. n luna curent a obinut de la Pro-
Business S.A. plata pentru consultaii la elaborarea unui business plan n mrime de 6000 lei.
Determinai suma impozitului pe venit la momentul primirii veniturilor pentru luna curent, dac
se tie, c lunile precedente impozitul a fost reinut n cuantum deplin.

Rezolvare
1. Scutirile lunare constituie:
2. calculul impozitului din salariu se recomand s se efectueze dup schema ce urmeaz
Indicatori Calcularea impozitului la
UTM
1. Salariu
2. Scutiri
3. Prime de AMO
4. Contribuii AS
5. Venit impozabil
6. Cota (cotele)
7. Impozit pe venit
3. Gsii rspuns pentru impozitarea veniturilor obinute n baza patentei de ntreprinztor

Rspuns:

Aplicaie practic Nr. 9


D-l Coglniceanu a suferit de boal actinic, n urma lichidrii avariei CAE de la Cernobl.
Dispune de toate documentele necesare, care atest acest fapt. Este angajat la CR SRL.
Cererea de acordare a scutirii personale majore a fost depus n termenii necesari pentru a primi
scutirea pe ntreaga perioad fiscal. Salariul lunar constituie 3500 lei. Suplimentar primete
venituri din depunerile bancare lunar 350 lei.
Determinai obligaiunile fa de buget la sfritul perioadei fiscale, dac se tie, c impozitul
reinut din plile salariale au fost efectuate n cuantum deplin.

Aplicaie practic Nr. 8


Dumitru urcanu este student la UTM. Bursa lunar constituie 280 lei. n afara orelor de studii
este angajat la Avante SRL n calitate de programist pe 0,5 salariu. Salariul de baz pentru o
unitate de programist este de 2500 lei. Salariul este achitat n ultima zi a lunii. n luna august a
participat la un concurs internaional al programitilor i a obinut premiul II n sum de 4500
Euro. La data ntoarcerii n ar cursul BNM a constituit 16,2540 lei.
Determinai impozitul pe venit pentru anul curent.
Aplicaie practic Nr. 10
D-nul Vrnceanu este invalid de gradul I. Este angajat la Satelit SRL. Cererea de acordare a
scutirii personale (P) a fost depus la 31 decembrie anul precedent (a.p.). Aflnd pe parcursul
anului ca are dreptul la o scutire major a depus o alt cerere de acordare a scutirilor la 15 iulie,
la care a anexat documentele respective. Salariul lunar constituie 1900 lei. Lunar primete
dobnd de la Satelit SRL n sum de 300 lei pentru mprumutul acordat pe un termen de doi
ani. Pe parcursul anului a primit dividende de la DAAC HERMES SA( rezident al RM) de 1080
lei.
Determinai obligaiunile fa de buget la sfritul perioadei fiscale, dac se tie, c impozitul
reinut la sursa de plat din toate veniturile obinute au fost efectuate n cuantum deplin.

Aplicaie practic Nr. 11


D-nul Vrnceanu este invalid de gradul I. Este angajat la Satelit SRL. Cererea de acordare a
scutirii personale (P) a fost depus la 31 decembrie anul precedent (a.p.). Dispune de toate
documentele necesare, care atest acest fapt. Aflnd pe parcursul anului c are dreptul la o
scutire major a hotrt s depun declaraie fiscal n termenii stabilii de legislaie, anexnd
documentele respective. Salariul lunar constituie 2500 lei. Pe parcursul anului a primit dividende
de la A ( Federaia Rus) de 7800 lei, din care s-a reinut impozit la surs n sum 780
lei ( are certificat tipizat privind reinerea la sursa de plat eliberat de organele mputernicite din
Federaia Rus ).
Determinai obligaiunile fa de buget la sfritul perioadei fiscale, dac se tie, c impozitul
reinut din plile salariale au fost efectuate n cuantum deplin.

Aplicaie practic Nr. 12


D-na L. Solomon este angajat unei bnci comerciale. Salariul lunar este de 6800 lei. Lunar
primete pli pentru ore suplimentare de lucru n mrime de 10% din salariul de baz. n luna
octombrie a anului precedent a primit un mprumut de 72000 lei pe termen de 6 ani, fr
dobnd. Rata de refinanare a BNM stabilit n luna noiembrie a anului precedent e de 11,2%.
Rambursarea mprumutului se efectueaz lunar, ncepnd cu luna urmtoare lunii n care a fost
primit mprumutul, n mrime de 2000 lei. Scutirile acordate reprezint scutirea personal,
matrimonial i pentru o persoan ntreinut. Plile salariale se achit n ultima zi a lunii.
Determinai impozitul pe venit pentru luna ianuarie a anului curent.

Aplicaie practic Nr. 13


D-l Babiuc V. a importat din Elveia un microbus Ford XXX. Valoarea declarata la punctul vamal
de la frontiera a constituit 4100 euro. Cursul oficial al BNM la data importului constituia 15,95
lei. Pe parcursul anului microbusul a fost vndut SRL Apa Buna. Suma din actul de achiziie i
din contract a constituit 119200 lei, din care i s-a reinut impozit la sursa de plat. Alte venituri
pe parcursul anului fiscal persoana respectiv nu a avut.
Determinai relaiile cu bugetul la sfritul anului fiscal.
Aplicaie practic Nr. 14
D-l Bondarenco A. a importat din Germania un autoturism Volvo XXX. Valoarea declarata la
punctul vamal de la frontiera a constituit 5200 euro. Cursul oficial al BNM la data importului
constituia 16,2415 lei. Pe parcursul anului microbusul a fost vndut S.A. Icam. Suma din actul
de achiziie i din contract a constituit 184300 lei, din care i s-a reinut impozit la sursa de plat.
Din data de 15.07 a anului curent este angajat la SRL Astra n calitate de ofer cu salariul lunar
de 3200 lei. La momentul angajrii a depus cerere de acordare a scutirilor personal,
matrimonial i pentru 3 persoane ntreinute.
Determinai relaiile cu bugetul la sfritul anului fiscal.

Aplicaie practic Nr. 15


D-l V. Gavrilita pe parcursul anului a fost angajat n cadrul firmei Traectorie. Salariul lunar
este de 2600 lei. Din octombrie salariul constituie 3380 lei. Cererea de acordare a scutirilor
personal i pentru dou persoane ntreinute, una din care este invalid din copilrie, a fost
depus n termenii stabilii. Scutirea a fost acordat pe parcursul anului n mrime deplin. Tot n
cadrul aceluiai agent economic a mai primit 8000 lei pentru darea n arend a autoturismului
propriu. Impozitele reinute la sursa de plat s-au efectuat n cuantum deplin.
Determinai sarcina fiscal a persoanei respective pentru anul curent si relaiile cu bugetul la
sfritul anului.
Aplicaie practic Nr. 16
D-l S. Rilean nu are un loc de baz de munc. Pe parcursul anului a acordat servicii de asisten
tehnic a computerelor n cadrul firmei de audit si contabilizare Contabilitate exact n baza
unui contract de munc ncepnd cu luna august . Plata lunara este de 2900 lei. Alte venituri
fiscale pe parcursul anului fiscal nu a avut.
Determinai sarcina fiscal a persoanei respective pentru anul curent si relaiile cu bugetul la
sfritul anului.