COLEGIO DE CONTADORES PBLICOS DE LIMA LA PRESCRIPCIN TRIBUTARIA CASOS PRCTICOS

LA PRESCRIPCIN TRIBUTARIA
BASE LEGAL
Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario aprobado por Decreto Supremo N 133-2013-EF
Artculo 27.- EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
La obligacin tributaria se extingue por los siguientes medios:
1) Pago.
2) Compensacin.
3) Condonacin.
4) Consolidacin.
5) Resolucin de la Administracin Tributaria sobre deudas de cobranza dudosa o de recuperacin
onerosa.
6) Otros que se establezcan por leyes especiales.

Artculo 43.- PLAZOS DE PRESCRIPCIN

La accin de la Administracin Tributaria para determinar la obligacin tributaria, as como la accin para
exigir su pago y aplicar sanciones prescribe a los cuatro (4) aos, y a los seis (6) aos para quienes no
hayan presentado la declaracin respectiva.

Dichas acciones prescriben a los diez (10) aos cuando el Agente de retencin o percepcin no ha
pagado el tributo retenido o percibido.

La accin para solicitar o efectuar la compensacin, as como para solicitar la devolucin prescribe a los
cuatro (4) aos.

Artculo 49.- PAGO VOLUNTARIO DE LA OBLIGACIN PRESCRITA

El pago voluntario de la obligacin prescrita no da derecho a solicitar la devolucin de lo pagado.

NORMA XII: COMPUTO DE PLAZOS

Para efecto de los plazos establecidos en las normas tributarias deber considerarse lo siguiente:
a) Los expresados en meses o aos se cumplen en el mes del vencimiento y en el da de ste
correspondiente al da de inicio del plazo. Si en el mes de vencimiento falta tal da, el plazo se
cumple el ltimo da de dicho mes.
b) Los plazos expresados en das se entendern referidos a das hbiles.

En todos los casos, los trminos o plazos que vencieran en da inhbil para la Administracin, se
entendern prorrogados hasta el primer da hbil siguiente.
En aquellos casos en que el da de vencimiento sea medio da laborable se considerar inhbil.

Artculo 44 .- COMPUTO DE LOS PLAZOS DE PRESCRIPCION

El trmino prescriptorio se computar:
1. Desde el uno (1) de enero del ao siguiente a la fecha en que vence el plazo para la presentacin de la
declaracin anual respectiva.
2. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que la obligacin sea exigible, respecto de tributos que
deban ser determinados por el deudor tributario no comprendidos en el inciso anterior.
3. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha de nacimiento de la obligacin tributaria, en los casos de
tributos no comprendidos en los incisos anteriores.
4. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se cometi la infraccin o, cuando no sea posible
establecerla, a la fecha en que la Administracin Tributaria detect la infraccin.
5. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se efectu el pago indebido o en exceso o en que
devino en tal, tratndose de la accin a que se refiere el ltimo prrafo del artculo anterior.

"6. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que nace el crdito por tributos cuya devolucin se tiene
derecho a solicitar, tratndose de las originadas por conceptos distintos a los pagos en exceso o indebidos.

(*) Numeral incluido por el Artculo 19 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 05-02-2004.
"7. Desde el da siguiente de realizada la notificacin de las Resoluciones de Determinacin o de Multa,
tratndose de la accin de la Administracin Tributaria para exigir el pago de la deuda contenida en ellas. (*)
(*) Numeral incorporado por el Artculo 4 del Decreto Legislativo N 1113, publicado el 05 julio 2012, que entr
en vigencia a los sesenta (60) das hbiles siguientes a la fecha de su publicacin.

Oct. 2014 1
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DS 135-99-EF Artculo 45 INTERRUPCION DE LA PRESCRIPCION

La prescripcin se interrumpe:
Por la notificacin de la Resolucin de Determinacin o de Multa.
Por la notificacin de la Orden de Pago, hasta por el monto de la misma.
c) Por el reconocimiento expreso de la obligacin por parte del deudor. (*)
(*) Inciso sustituido por el Artculo 20 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 05-02-2004, cuyo
texto es el siguiente:

"c) Por el reconocimiento expreso de la obligacin tributaria por parte del deudor."
Por el pago parcial de la deuda.
Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.
Por la notificacin del requerimiento de pago de la deuda tributaria que se encuentre en cobranza coactiva y
por cualquier otro acto notificado al deudor, dentro del Procedimiento de Cobranza Coactiva.

Por la compensacin o la presentacin de la solicitud de devolucin de los pagos indebidos o en exceso. (*)
(*) Inciso sustituido por el Artculo 20 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 05-02-2004, cuyo texto es el
siguiente:

"g) Por la compensacin o la presentacin de la solicitud de devolucin."

El nuevo trmino prescriptorio para exigir el pago de la deuda tributaria se computar desde el da
siguiente al acaecimiento del acto interruptorio. (*)
(*) Prrafo sustituido por el Artculo 20 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 05-02-2004, cuyo
texto es el siguiente:

"El nuevo trmino prescriptorio se computar desde el da siguiente al acaecimiento del acto interruptorio. (*)

(*) Artculo sustituido por el Artculo 10 del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15 marzo 2007,
cuyo texto es el siguiente:

Artculo 45.- INTERRUPCIN DE LA PRESCRIPCIN

El plazo de prescripcin de la facultad de la Administracin Tributaria para determinar la obligacin
tributaria se interrumpe:
Por la presentacin de una solicitud de devolucin.
Por el reconocimiento expreso de la obligacin tributaria.
c) Por la notificacin de cualquier acto de la Administracin Tributaria dirigido al reconocimiento o
regularizacin de la obligacin tributaria o al ejercicio de la facultad de fiscalizacin de la
Administracin Tributaria, para la determinacin de la obligacin tributaria. (*)

(*) Inciso modificado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1113, publicado el 05 julio 2012, que
entr en vigencia a los sesenta (60) das hbiles siguientes a la fecha de su publicacin, cuyo texto
es el siguiente:

"c) Por la notificacin de cualquier acto de la Administracin Tributaria dirigido al reconocimiento o

regularizacin de la obligacin tributaria o al ejercicio de la facultad de fiscalizacin de la Administracin
Tributaria para la determinacin de la obligacin tributaria, con excepcin de aquellos actos que se notifiquen
cuando la SUNAT, en el ejercicio de la citada facultad, realice un procedimiento de fiscalizacin parcial."

Por el pago parcial de la deuda.

Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.
El plazo de prescripcin de la accin para exigir el pago de la obligacin tributaria se interrumpe:
a) Por la notificacin de la orden de pago, resolucin de determinacin o resolucin de multa. (*)
(*) Inciso modificado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1113, publicado el 05 julio 2012, que
entr en vigencia a los sesenta (60) das hbiles siguientes a la fecha de su publicacin, cuyo texto
es el siguiente:

"a) Por la notificacin de la orden de pago."

Por el reconocimiento expreso de la obligacin tributaria.

Por el pago parcial de la deuda.

Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.
Por la notificacin de la resolucin de prdida del aplazamiento y/o fraccionamiento.
Por la notificacin del requerimiento de pago de la deuda tributaria que se encuentre en cobranza coactiva y
por cualquier otro acto notificado al deudor, dentro del Procedimiento de Cobranza Coactiva.

Oct. 2014 2
 COLEGIO DE CONTADORES PBLICOS DE LIMA LA PRESCRIPCIN TRIBUTARIA CASOS PRCTICOS

El plazo de prescripcin de la accin de aplicar sanciones se interrumpe:

a) Por la notificacin de cualquier acto de la Administracin Tributaria dirigido al reconocimiento o

regularizacin de la infraccin o al ejercicio de la facultad de fiscalizacin de la Administracin
Tributaria, para la aplicacin de las sanciones. (*)

(*) Inciso modificado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1113, publicado el 05 julio 2012, que
entr en vigencia a los sesenta (60) das hbiles siguientes a la fecha de su publicacin, cuyo texto
es el siguiente:

"a) Por la notificacin de cualquier acto de la Administracin Tributaria dirigido al reconocimiento o

regularizacin de la infraccin o al ejercicio de la facultad de fiscalizacin de la Administracin Tributaria para
la aplicacin de las sanciones, con excepcin de aquellos actos que se notifiquen cuando la SUNAT, en el
ejercicio de la citada facultad, realice un procedimiento de fiscalizacin parcial."

Por la presentacin de una solicitud de devolucin.

Por el reconocimiento expreso de la infraccin.
Por el pago parcial de la deuda.
Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.

El plazo de prescripcin de la accin para solicitar o efectuar la compensacin, as como para solicitar
la devolucin se interrumpe:

Por la presentacin de la solicitud de devolucin o de compensacin.

Por la notificacin del acto administrativo que reconoce la existencia y la cuanta de un pago en exceso o
indebido u otro crdito.
Por la compensacin automtica o por cualquier accin de la Administracin Tributaria dirigida a efectuar la
compensacin de oficio.

El nuevo trmino prescriptorio se computar desde el da siguiente al acaecimiento del acto interruptorio.

DS 135-99-EF Artculo 46.- SUSPENSION DE LA PRESCRIPCION

La prescripcin se suspende:
Durante la tramitacin de las reclamaciones y apelaciones.
b) Durante la tramitacin de la demanda contencioso-administrativa ante la Corte Suprema, del proceso de
amparo o de cualquier otro proceso judicial.
Durante el procedimiento de la solicitud de devolucin de los pagos indebidos o en exceso.
Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condicin de no habido.
Durante el plazo en que se encuentre vigente el aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda tributaria.

(*) Inciso adicionado por el Artculo 7 de la Ley N 27335, publicada el 31-07-2000.

Artculo sustituido por el Artculo 21 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 05-02-2004, cuyo
texto es el siguiente:
Artculo 46.- SUSPENSIN DE LA PRESCRIPCIN
La prescripcin se suspende:
Durante la tramitacin de las reclamaciones y apelaciones.
b) Durante la tramitacin de la demanda contencioso-administrativa, del proceso de amparo o de cualquier
otro proceso judicial.
Durante el procedimiento de la solicitud de compensacin o de devolucin.
Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condicin de no habido.
Durante el plazo en que se encuentre vigente el aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda tributaria.
Durante el plazo establecido para dar cumplimiento a las Resoluciones del Tribunal Fiscal.
Durante el lapso en que la Administracin Tributaria est impedida de efectuar la cobranza de ladeuda
tributaria por mandato de una norma legal.
h) Durante el plazo que establezca la SUNAT al amparo del presente Cdigo Tributario, para que el deudor
tributario rehaga sus libros y registros. (*)

Oct. 2014 3
 COLEGIODE
COLEGIO DECONTADORES
CONTADORESPBLICOS
PBLICOSDE
DELIMA
LIMA_
LALA PRESCRIPCIN
PRESCRIPCIN TRIBUTARIA_
TRIBUTARIA CASOS
CASOS PRCTICOS
PRCTICOS
Inicio Trmino
01/01/2002 Primer da hbil de enero de 2006
(*) ArtculoPRCTICOS
CASOS sustituido por el Artculo 11 del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15 marzo 2007,
cuyo texto
Tributo es el siguiente: Impuesto General a las Ventas de diciembre de 2000
y periodo:
CMPUTO DEL PLAZO
Artculo 46.- SUSPENSIN DE LA PRESCRIPCIN
Present declaracin jurada?: S.
Tributo
El plazoyde periodo:
prescripcin de las Impuesto a lapara
acciones Renta de tercera
determinar la categora
obligacindel ejercicio
y aplicar 2000
sanciones se
> Plazo de prescripcin:
suspende: 4 aos
Present
Durante declaracin
la tramitacin jurada?: contencioso
del procedimiento S. tributario.
Durante la tramitacin de la demanda contencioso-administrativa, del proceso constitucional de amparo o de
cualquier otrode
> Plazo proceso judicial.
prescripcin: 4 aos CMPUTO DEL PLAZO
Durante el procedimiento de la solicitud de compensacin o de devolucin.
Durante
CMPUTO el lapso
DEL que el deudor tributario tenga la condicin de no habido.
PLAZO
Durante el plazo que establezca la SUNAT al amparo del presente Cdigo Tributario, para que el deudor
tributario rehaga sus libros y registros.

f)Durante la suspensin del plazo para el procedimiento de fiscalizacin a que se refiere el Artculo 62-
A. (*)
Tributo y(*)
periodo:
Inciso modificado Impuesto General
por el Artculo 3 del aDecreto
las Ventas de enero
Legislativo de 2000
N 1113, publicado el 05 julio 2012, que
entr en vigencia a los sesenta (60) das hbiles siguientes a la fecha de su publicacin, cuyo texto
Present declaracin jurada?:
es el siguiente: NO.

Tributo y periodo:
"f) Durante
> Plazola de
suspensin Impuesto
del plazo
prescripcin: a6 que
aosase
la refiere
Renta el
deinciso
tercera categora
b) del del ejercicio
tercer prrafo 200061 y el artculo
del artculo
62-A."
Present declaracin jurada?: NO.
CMPUTO
Trmino DEL PLAZO
El plazo
01/01/2002 de prescripcin
> Plazo dePrimer
la accin
de prescripcin: 6da para exigir
aos
hbil el pago
de enero de la obligacin tributaria se suspende:
de 2008
Durante la tramitacin del procedimiento contencioso tributario.
Durante la tramitacin
CMPUTO DEL PLAZO de la demanda contencioso-administrativa, del proceso constitucional de amparo o de
cualquier otro proceso judicial.
Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condicin de no habido.
Durante el plazo en que se encuentre vigente el aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda tributaria.
Durante el lapso en que la Administracin Tributaria est impedida de efectuar la cobranza de la deuda
tributaria por una norma legal.

El plazoyde
Tributo prescripcin de la
periodo: accin para
Impuesto solicitar
General a lasoVentas
efectuarde la compensacin,
noviembre de 2000 as como para solicitar
Tributo y periodo:
la devolucin se suspende: Impuesto General a las Ventas de enero de 2000
Durante el procedimiento
Present de lajurada?:
declaracin solicitud de compensacin
NO. o de devolucin.
Durante la tramitacin
Present del procedimiento
declaracin jurada?: contencioso
S. tributario.
Durante la tramitacin
> Plazo de la demanda
de prescripcin: contencioso-administrativa, del proceso constitucional de amparo o de
6 aos
cualquier otrode
> Plazo proceso judicial.
prescripcin: 4 aos
Durante la suspensin del plazo para el procedimiento de fiscalizacin a que se refiere el Artculo 62-A. Para
efectos de lo establecido en el presente artculo la suspensin
CMPUTO que opera durante la tramitacin del
DEL PLAZO
procedimiento contencioso tributario o de la CMPUTO
demanda contencioso
DEL PLAZO administrativa, en tanto se d dentro del
plazo de prescripcin, no es afectada por la declaracin de nulidad de los actos administrativos o del
procedimiento llevado a cabo para la emisin de los mismos.
"Cuando los supuestos de suspensin del plazo de prescripcin a que se refiere el presente artculo estn
relacionados con un procedimiento de fiscalizacin parcial que realice la SUNAT, la suspensin tiene efecto
sobre el aspecto del tributo y perodo que hubiera sido materia de dicho procedimiento. (*)
(*) Prrafo incorporado por el Artculo 4 del Decreto Legislativo N 1113, publicado el 05 julio 2012,
que entr en vigencia a los sesenta (60) das hbiles siguientes a la fecha de su publicacin.

Artculo 47.- DECLARACION DE LA PRESCRIPCION

La prescripcin
Tributo slo puede serImpuesto
y periodo: declaradaGeneral
a pedidoadel
lasdeudor
Ventastributario.
de noviembre de 2000
Artculo 48.- MOMENTO EN QUE SE PUEDE OPONER LA PRESCRIPCION
La prescripcin
Presentpuede oponerse
declaracin en cualquierS.
jurada?: estado del procedimiento administrativo o judicial.

Inicio > Plazo de prescripcin: 4 aosTrmino

01/01/2001 Primer da hbil de enero de 2005
CMPUTO DEL PLAZO
Inicio Trmino
01/01/2001 Primer da hbil de enero de 2005

Inicio Trmino
01/01/2002 Primer da hbil de enero de 2006

Inicio Trmino
01/01/2001 Primer da hbil de enero de 2007

Oct. 2014 5
4
Inicio Trmino
 COLEGIODE
COLEGIO DECONTADORES
CONTADORESPBLICOS
PBLICOSDE
DELIMA
LIMA_
LALA PRESCRIPCIN
PRESCRIPCIN TRIBUTARIA_
TRIBUTARIA CASOS
CASOS PRCTICOS
PRCTICOS
01/01/2001 Primer da hbil de enero de 2007

9. Tributo
Tributo y periodo: Retenciones
y periodo: Impuesto dela puesto a la
la Renta deRenta decategora
tercera cuarta categora de enero
del ejercicio 2000
Present declaracin jurada?: S.
1996
> Ha
Plazo depagado el tributo retenido?:
prescripcin: 4 aos NO

> Plazo de prescripcin: 10 aos CMPUTO DEL PLAZO

CMPUTO DEL PLAZO

Inicio Trmino
01/01/2002 Primer da hbil de enero de 2008

VERIFICACIN DE ACTOS INTERRUPTORIOS

Tributo y periodo: Retenciones del puesto a la Renta de cuarta categora de diciembre 1996

Ha pagado el tributo retenido?: NO

> Plazo de prescripcin: 10 aos

CMPUTO DEL PLAZO

Inicio Trmino
01/01/1997 Primer da hbil de enero de 2007

Inicio Trmino
01/01/1998 Primer da hbil de enero de 2008

CON ACTOS INTERRUPTORIOS Trmino

01/01/2002 Primer da hbil de enero de 2006
Tributo y periodo: Impuesto a la Renta de tercera categora del ejercicio 2000
Present declaracin jurada?: S.
Acto Fecha Acto Nuevo Nuevo
> Plazo de prescripcin: 4 aos
interruptorio inicio trmino
?
CMPUTO DEL PLAZO
Notificacin de Orden de 20/12/200 S 21/12/2005 21/12/2009
Pago 5

Notificacin de la 10/01/200 S 11/01/2006 11/01/2010

Resolucin de Ejecucin 6
Coactiva
Pago parcial de la 05/12/200 S
VERIFICACIN 06/12/2007
DE 06/12/2011
ACTOS INTERRUPTORIOS
deuda 7
Pago parcial de la 10/04/200 S 11/04/2008 11/04/2012
deuda 8
Pago parcial de la 15/03/200 S 16/03/2009 16/03/2013
deuda 9
Tributo y periodo: Impuesto General a las Ventas de diciembre de 2000
Notificacin de 20/01/201 S 21/01/2013 21/01/2017
Resolucin Coactiva Present3declaracin jurada?: NO.
Inicio Trmino
01/01/2002> Plazo de prescripcin:
Primer 6da
aos
hbil de enero de 2006

Acto Fecha Acto Nuevo Nuevo

interruptorio CMPUTO
inicio DEL PLAZO
trmino
?
Notificacin de Orden de 20/12/200 No
Pago 1

Notificacin de la 10/01/200 S 11/01/2002 11/01/2006

Resolucin de Ejecucin 2
Coactiva
Pago parcial de la 05/12/200 No
deuda 7
Pago parcial de la 10/04/200 No
deuda 8
Pago parcial de
Oct.la
2014 15/03/200 No 6
7
deuda 9
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Notificacin de 20/01/201 No
Resolucin Coactiva 3

13. Tributo y periodo: Impuesto a la Renta de tercera categora del ejercicio 2000
Present declaracin jurada?: S.
o .Plazo de prescripcin: 4 aos
'V
CMPUTO DEL PLAZO

Inicio Trmino
01/01/2002 Primer da hbil de enero de 2006
VERIFICACIN DE ACTOS INTERRUPTORIOS
Acto Fecha Acto Nuevo Nuevo
interruptorio inicio trmino
?
Solicitud de acogimiento 20/10/200 S 21/10/2002 21/10/2006
a fraccionamiento 2
Notificacin de 15/11/200 No
Resolucin que 2
aprueba
fraccionamiento
Pago de cuota de 10/12/200 S 11/12/2002 11/12/2006
fraccionamiento 2
Pago de cuota de 10/01/200 S 11/01/2003 11/01/2007
fraccionamiento 3
Resolucin que declara 01/05/200 NO
prdida de 3
fraccionamiento a partir
del 01/05/2003, notificada
el 20/12/2003
Notificacin de 10/06/200 S 11/06/2004 11/06/2008
Resolucin de Ejecucin 4
Coactiva
Notificacin de 20/12/200 S 21/12/2005 21/12/2009
Resolucin Coactiva 5
Pago parcial de la 20/12/200 S 21/12/2007 21/12/2011
deuda 7
Solicitud de 10/10/201 S 11/10/2011 11/10/2015
refinanciamiento 1

Oct. 2014 8
 COLEGIO
COLEGIO
DEDE
CONTADORES
CONTADORES
PBLICOS
PBLICOS
DEDE
LIMA
LIMA_
LA PRESCRIPCIN
LA PRESCRIPCIN
TRIBUTARIA
TRIBUTARIA_
CASOS
CASOS
PRCTICOS
PRCTICOS
Inicio Trmino
01/01/1998 Primer da hbil de enero de 2008
CON ACTOS DE SUSPENSIN
Tributo y periodo: Retenciones del Impuesto a la Renta de cuarta categora de diciembre 1996
Tributo y periodo: Impuesto General a las Ventas de enero de 2000
Ha pagado el tributo retenido?: NO
Present declaracin jurada?: S.
> Plazo de prescripcin: 10 aos
> Plazo de prescripcin: 4 aos
CMPUTO DEL PLAZO

CMPUTO DEL PLAZO

Acto Fecha Acto Nuevo Nuevo
interruptorio inicio trmino
?
Notificacin de Orden de 10/12/199 No
Pago 7
VERIFICACIN DE ACTOS INTERRUPTORIOS

Notificacin de la 15/12/199 No
Resolucin de Ejecucin 7
Coactiva
Notificacin de 20/12/199 S 21/12/1998 21/12/2008
Resolucin Coactiva 8
Medida cautelar
retencin de
Notificacin 10/12/199 S 11/12/1999 11/12/2009
Resolucin Coactiva 9
Medida cautelar depsito
sin extraccin
Pago parcial de la 05/12/200 SI 06/12/2007 06/12/2017
deuda 7
Inicio Trmino
01/01/1998 Primer da hbil de enero de 2008

Acto Fecha Acto Nuevo Nuevo

interruptorio inicio trmino
?
Notificacin de 10/12/200 SI 11/12/2004 11/12/2014
Resolucin de Multa 4

Infraccin - tributo y periodo relacionados:

Multa por no pagar dentro de dentro del plazo establecido las retenciones del Impuesto a la
Renta de cuarta categora de diciembre 1996

Numeral 5 del Artculo 178 del Cdigo Tributario

> Plazo de prescripcin: 10 aos

Inicio Trmino
01/01/2001 CMPUTO
Primer da hbil de enero DEL PLAZO
de 2005

VERIFICACIN DE ACTOS INTERRUPTORIOS

Oct.
Oct.2014
2014 10
9
 COLEGIO DE CONTADORES PBLICOS DE LIMA LA PRESCRIPCIN TRIBUTARIA CASOS PRCTICOS

Infraccin - tributo y periodo relacionados:

Multa por no presentar declaracin jurada del Impuesto General a las Ventas de enero de 2000
dentro del plazo establecido

Numeral 1 del Artculo 176 del Cdigo Tributario

> Plazo de prescripcin: 4 aos

CMPUTO DEL PLAZO

Acto Fecha Acto Acto de Nuevo Nuevo
interruptori Suspensi inicio trmino
o? n?
Notificacin de 20/10/200 SI 21/10/2004 21/10/2008
Resolucin de 4 VERIFICACIN DE ACTOS INTERRUPTORIOS Y DE SUSPENSIN
Determinacin

Interposicin de 10/11/200 SI
recurso de 4
reclamacin

Notificacin de 10/11/200 Fin de 21/10/2010

Resolucin que 6 suspensi
resuelve n
reclamacin

Interposicin de 10/12/200 SI
recurso de 6
apelacin

Notificacin de 10/12/200 Fin de 21/10/2011

RTF que 7 suspensi
resuelve n
apelacin

Notificacin de 20/10/200 SI 21/10/2008 21/10/2012

Resolucin de 8
Ejecucin
Coactiva

Solicitud de 15/06/201 NO NO
prescripcin 4

Inicio Trmino
01/01/2001 Primer da hbil de enero de 2005

Oct. 2014 11
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Tributo y periodo: Impuesto a la Renta del ejercicio 2002

Present declaracin jurada?: S.

> Plazo de prescripcin: 4 aos

CMPUTO DEL PLAZO

VERIFICACIN DE ACTOS INTERRUPTORIOS Y DE SUSPENSIN

Acto Fecha Acto Acto de Nuevo Nuevo
interruptori Suspensi inicio trmino
o? n?
Notificacin de 20/12/200 VERIFICACIN
SI DE ACTOS INTERRUPTORIOS
21/12/2001 Y 21/12/2005
DE SUSPENSIN
Resolucin de 1
Multa

Interposicin de 05/01/200 SI
recurso de 2
reclamacin

Notificacin de 05/01/200 Fin de 21/12/2007

Resolucin que 4 suspensin
resuelve
reclamacin

Adquiere 20/01/200 NO NO
condicin de NO 5
HALLADO
Adquiere 20/06/200 SI
condicin de NO 5
HABIDO
Adquiere 20/06/200 Fin de 21/12/2009
nuevamente 7 suspensin
condicin de
HABIDO
Solicitud de 10/12/200 NO NO
prescripcin 8

Inicio Trmino
01/01/2004 Primer da hbil de enero de 2008

Acto Fecha Acto Acto de Nuevo Nuevo

interruptori Suspensin inicio trmino
o? ?
Notificacin de la 20/12/200 SI 21/12/2007 21/12/2011
Carta y 7
Requerimiento de
fiscalizacin

Surte efecto 10/06/200 SI

notificacin de 8
solicitud de
peritaje

Recepcin de 10/12/200 Fin de 21/06/2012

informe pericial 8 suspensin
Surte efecto de 20/12/200 SI
notificacin de 8
requerimiento de
cruce de Oct. 2014 12
informacin
 Recepcin de 20/06/200 Fin de 21/12/2012
informacin 9 suspensin
solicitada en el
cruce
Inicio de plazo de 05/09/200 SI
prrroga otorgada, 9
ante solicitud del
sujeto fiscalizado
Vencimiento del 05/10/200 Fin de 21/01/2013
plazo de prrroga 9 suspensin
Notificacin de 15/12/2011 SI 16/12/201 16/12/2015
Resolucin de 1
Determinacin
 COLEGIO DE CONTADORES PBLICOS DE LIMA LA PRESCRIPCIN TRIBUTARIA CASOS PRCTICOS

RESOLUCIONES DEL TRIBUNAL FISCAL

RTF N 07646-4-2005, publicada en el diario oficial "El Peruano" el 22 de diciembre de 2005.

De acuerdo con lo dispuesto en el artculo 43 del Cdigo Tributarlo aprobado por Decreto Legislativo N 816,
el plazo de prescripcin de la facultad sancionadora de la Administracin Tributaria respecto de la infraccin
tipificada en el numeral 5 del artculo 178 del citado Cdigo consistente en no pagar dentro de los plazos
establecidos los tributos retenidos o percibidos, es de 10 aos.

RTF N 09217-7-2007, publicada en el diario oficial "El Peruano" el 9 de octubre de 2007.

"El plazo de prescripcin de la facultad de la Administracin Tributaria para aplicar las sanciones de las
infracciones consistentes en no presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la deuda
tributaria y ser detectado por la Administracin, as como la de no presentar las declaraciones que contengan
la determinacin de la deuda tributaria dentro de los plazos establecidos, tipificadas en el numeral 1) del
artculo 176 del texto original del Cdigo Tributario aprobado por el Decreto Legislativo N 816 y su
modificatoria realizada por la Ley N 27038, es de cuatro aos".

RTF N 11952-9-2011, publicada en el diario oficial El Peruano el 23 de julio de 2011.

A efecto de que opere la causal de interrupcin del cmputo de plazo de prescripcin prevista por el inciso f)
del artculo 45 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario aprobado por Decreto Supremo N 135-99-EF,
cuando sta es invocada en procedimientos contenciosos y no contenciosos tributarios, se debe verificar que
los actos a que dicha norma se refiere hayan sido vlidamente notificados dentro de un procedimiento de
cobranza o ejecucin coactiva iniciado conforme a ley, mediante la notificacin vlida de los correspondientes
valores y la resolucin de ejecucin coactiva que da inicio.

RTF N 11996-4-2013, publicada en el Diario Oficial El Peruano el 31 de julio de 2013

Corresponde que la Administracin Tributaria emita pronunciamiento respecto de una solicitud de
prescripcin' referida a deuda acogida a un fraccionamiento y/o aplazamiento o cuando dicha solicitud hace
referencia a una resolucin que declara la prdida de la referida facilidad de pago o a rdenes de pago
giradas en virtud de sta sin que se detalle el tributo o sancin y perodo de la deuda materia de solicitud que
origin el referido fraccionamiento y/o aplazamiento, estando la Administracin obligada a pronunciarse
respecto de todos los tributos o sanciones y perodos que fueron acogidos, sealando el plazo de prescripcin
y se utilice para cada uno de los conceptos analizados las normas que sean aplicables para determinar si ha
transcurrido el plazo de prescripcin.

1
El Tribunal Fiscal ha establecido en diversas resoluciones que la prescripcin puede oponerse en la va de accin o en va de
excepcin, por lo que el presente criterio es aplicable tanto para los procedimientos contenciosos como para los no
contenciosos.

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