Contribucin

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Contribucin (muy a menudo en plural: (contribuciones) es un tributo que debe pagar el

contribuyente o beneficiario de una utilidad econmica, cuya justificacin es la obtencin
por el sujeto pasivo (ciudadano receptor) de un beneficio o de un aumento de valor de sus
bienes como consecuencia de la realizacin de obras pblicas o del establecimiento o
ampliacin de servicios pblicos.

Las contribuciones pueden establecerse en el mbito estatal, regional o local, pero es en

este ltimo donde alcanzan su mejor expresin y significado, porque es ms fcil sealar
una cuota global para poder repartir entre la poblacin de un determinado sector municipal
que en reas superiores, ya que es en las obras y servicios municipales donde se afecta ms
de cerca a los ciudadanos y donde se revela el beneficio o inters ms especial, con el
objeto de convertirlo en punto de referencia para la tributacin y el pago de las cuotas de
las cargas del Estado.

La contribucin es una obligacin legal de Derecho Pblico para el sostenimiento de los

gastos pblicos de forma proporcional y equitativa. De acuerdo con el art. 31
Constitucional, los mexicanos estn obligados a contribuir al sostenimiento de los gastos
pblicos de la manera proporcional y equitativa que sealen las leyes; esta proporcionalidad
y equidad ha sido interpretada en mltiples ocasiones por la Suprema Corte de Justicia de la
Nacin como sinnimo de capacidad contributiva.

Se pueden apreciar en la Constitucin mexicana los siguientes principios aplicables a las

contribuciones:

1. Principio de legalidad.

2. Principio de igualdad.

3. Principio de generalidad

ndice
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1 Contribucin territorial

2 Contribucin social

3 Enlaces externos
 4 Referencias

Contribucin territorial[editar editar cdigo]

Suelen tener la consideracin de impuestos directos, especialmente la contribucin
territorial, impuesto territorial o impuesto sobre bienes inmuebles de naturaleza rstica o
urbana.

Este impuesto lo determina el Estado a travs de una ley, y corresponde a un porcentaje del
avalo fiscal de la propiedad o bien raz.

Contribucin social[editar editar cdigo]

Tambin reciben el nombre de contribuciones las contribuciones sociales o contribuciones
de mejoras, que suelen denominarse tambin cotizaciones sociales (el porcentaje de los
salarios que se hace pagar a empresarios y trabajadores para la financiacin de la Seguridad
Social, el seguro de desempleo, de jubilacin, de accidentes de trabajo, seguro de invalidez,
seguro de enfermedad o cualquier otro tipo de contingencia).

Impuestos federales

Accesorios de las contribuciones

on 09 Enero 2012. Publicado en Impuestos federales

De acuerdo con el artculo 2, ltimo prrafo, del Cdigo Fiscal de la Federacin

son accesorios de las contribuciones los recargos, las multas, los gastos de
ejecucin y la indemnizacin por cheque devuelto.

Se establece en el artculo 32 de la Ley del ISR que no son deducibles los

accesorios de las contribuciones, excepto los recargos efectivamente pagados.

Lo anterior significa que los recargos que pague un contribuyente por pago
extemporneo o por pago a plazos de cualquier impuesto son deducibles en el
ISR (por ejemplo los recargos pagados por un pago extemporneo de IVA del mes
de enero 2011, aun cuando el pago del propio IVA no sea una deduccin para
ISR).
Las multas pagadas, as como los gastos de ejecucin, no son deducibles aun
cuando sea erogaciones que se pagan con cierta regularidad.

La actualizacin de las contribuciones por el incremento de precios mediante los

ndices Nacionales de Precios al Consumidor no se considera como accesorio.
Las cantidades actualizadas conservan la misma naturaleza jurdica que tenan
antes de su actualizacin.

ARTICULO 3. SON APROVECHAMIENTOS LOS INGRESOS QUE PERCIBE EL ESTADO

POR FUNCIONES DE DERECHO PUBLICO DISTINTOS DE LAS CONTRIBUCIONES,
DE LOS INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTOS Y DE LOS QUE OBTENGAN
LOS ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS Y LAS EMPRESAS DE PARTICIPACION
ESTATAL.

LOS RECARGOS, LAS SANCIONES, LOS GASTOS DE EJECUCION Y LA

INDEMNIZACION A QUE SE REFIERE EL SEPTIMO PARRAFO DEL ARTICULO 21 DE
ESTE CODIGO, QUE SE APLIQUEN EN RELACION CON APROVECHAMIENTOS, SON
ACCESORIOS DE ESTOS Y PARTICIPAN DE SU NATURALEZA.

LOS APROVECHAMIENTOS POR CONCEPTO DE MULTAS IMPUESTAS POR

INFRACCIONES A LAS DISPOSICIONES LEGALES O REGLAMENTARIAS QUE NO
SEAN DE CARACTER FISCAL, PODRAN SER DESTINADOS A CUBRIR LOS GASTOS
DE OPERACION E INVERSION DE LAS DEPENDENCIAS ENCARGADAS DE APLICAR
O VIGILAR EL CUMPLIMIENTO DE LAS DISPOSICIONES CUYA INFRACCION DIO
LUGAR A LA IMPOSICION DE LA MULTA, CUANDO DICHO DESTINO ESPECIFICO ASI
LO ESTABLEZCAN LAS DISPOSICIONES JURIDICAS APLICABLES.
(ADICIONADO POR DECRETO PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA
FEDERACION EL 25 DE OCTUBRE DE 2005)

SON PRODUCTOS LAS CONTRAPRESTACIONES POR LOS SERVICIOS QUE PRESTE

EL ESTADO EN SUS FUNCIONES DE DERECHO PRIVADO, ASI COMO POR EL USO,
APROVECHAMIENTO O ENAJENACION DE BIENES DEL DOMINIO PRIVADO.

Impuesto

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El recaudador de impuestos, obra de Pieter Brueghel el Joven.

El impuesto es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias en favor del

acreedor tributario) regido por derecho pblico. Se caracteriza por no requerir una
contraprestacin directa o determinada por parte de la administracin hacendaria (acreedor
tributario).

Los impuestos en la mayora de legislaciones surgen exclusivamente por la "potestad

tributaria del Estado", principalmente con el objeto de financiar sus gastos. Su principio
rector, denominado "Capacidad Contributiva", sugiere que quienes ms tienen deben
aportar en mayor medida al financiamiento estatal, para consagrar el principio
constitucional de equidad y el principio social de la libertad.

Los impuestos son cargas obligatorias que las personas y empresas tienen que pagar para
financiar al estado. En pocas palabras: sin los impuestos el estado no podra funcionar, ya
que no dispondra de fondos para financiar la construccin de infraestructuras (carreteras,
puertos, aeropuertos, elctricas), prestar los servicios pblicos de sanidad, educacin,
defensa, sistemas de proteccin social (desempleo, prestaciones por invalidez o accidentes
laborales), etc.

En ocasiones, en la base del establecimiento del impuesto se encuentran otras causas, como
disuadir la compra de determinado producto (por ejemplo, tabaco) o fomentar o desalentar
determinadas actividades econmicas. De esta manera, se puede definir la figura tributaria
como una exaccin pecuniaria forzosa para los que estn en el hecho imponible. La
reglamentacin de los impuestos se denomina sistema fiscal o fiscalidad.[1]

El recaudador de impuestos, obra de Jan Massys.

ndice

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 1 Finalidades

2 Elementos del impuesto

3 Principios fundamentales de los impuestos

4 Clases de impuestos

o 4.1 Tasas de impuestos y tipo impositivo

o 4.2 Impuestos directos e indirectos

o 4.3 Impuestos objetivos y subjetivos

o 4.4 Impuestos reales e impuestos personales

o 4.5 Impuestos instantneos e impuestos peridicos

5 Tipos de impuestos

o 5.1 Ejemplos de impuestos existentes

6 Efectos econmicos de los impuestos

o 6.1 Percusin

o 6.2 Transferencia o Traslacin

o 6.3 Incidencia

o 6.4 Difusin

o 6.5 Amortizacin

7 Diferencia entre Tasas e Impuestos

8 Referencias

9 Bibliografa

10 Vase tambin

11 Enlaces externos

Finalidades[editar editar cdigo]

 Fines fiscales: es la aplicacin de un impuesto para satisfacer una
necesidad pblica de manera indirecta. Es decir, se recauda y lo
producido de la recaudacin (el dinero) se aplica en gastos para financiar
diversos servicios pblicos.

Fines extrafiscales: es la aplicacin de un impuesto para satisfacer una

necesidad pblica o inters pblico de manera directa. El clsico ejemplo
son los impuestos a los cigarrillos y a las bebidas alcohlicas.

Fines mixtos: es la finalidad de bsqueda conjunta de los dos fines

anteriores.

Elementos del impuesto[editar editar cdigo]

Pago de impuestos, caliza de Jaumont, II - III siglo, Metz, conservada en Muse

de la Cour d'Or.

Hecho imponible: Aquella circunstancia cuya realizacin, de acuerdo con

la ley, origina la obligacin tributaria. Son hechos imponibles comunes la
obtencin de una renta, la venta de bienes y la prestacin de servicios,
la propiedad de bienes y la titularidad de derechos econmicos, la
adquisicin de bienes y derechos por herencia o donacin.
 Sujeto pasivo: el que debe, es la persona natural o jurdica que est
obligada por ley al cumplimiento de las prestaciones tributarias. Se
distingue entre contribuyente, al que la ley impone la carga tributaria, y
responsable legal o sustituto del contribuyente que est obligado al
cumplimiento material o formal de la obligacin.

Sujeto activo: es la entidad administrativa beneficiada directamente por

el recaudo del impuesto, quien hace figurar en su presupuesto los
ingresos por el respectivo tributo. En el caso colombiano, por ejemplo,
los sujetos activos son administraciones de carcter territorial de orden
nacional, departamental, municipal o distrital, a los que la creacin del
tributo define en un caso u otro como destinatarios.

Base imponible: es la cuantificacin y valoracin del hecho imponible y

determina la obligacin tributaria. Se trata de una cantidad de dinero,
pero puede tambin tratarse de otros signos, como el nmero de
personas que viven en una vivienda, litros de gasolina, litros de alcohol o
nmero de cigarros.

Tipo de gravamen: es la proporcin que se aplica sobre la base

imponible con objeto de calcular el gravamen. Dicha proporcin puede
ser fija o variable.

Cuota tributaria: Aquella cantidad que representa el gravamen y puede

ser una cantidad fija o el resultado de multiplicar el tipo impositivo por la
base imponible.

Deuda tributaria: es el resultado final luego de reducir la cuota con

posibles deducciones y de incrementarse con posibles recargos, que
debe ser emposada (pagada) al sujeto activo segn las normas y
procedimientos establecidos para tal efecto.

Principios fundamentales de los impuestos[editar editar cdigo]

Artculo principal: Principios impositivos.

Principio de justicia: consiste en que los habitantes de una nacin deben

de contribuir al sostenimiento del gobierno en una proporcin lo ms
cercana posible a sus capacidades econmicas y de la observancia o
menosprecio de esta mxima depende la equidad o falta de equidad en
la imposicin.

Principio de certidumbre: todo impuesto debe poseer fijeza en sus

elementos esenciales(objeto, sujeto, exenciones, tarifa, poca de pago,
infracciones y sanciones), para evitar actos arbitrarios de la autoridad.

Principio de comodidad: todo impuesto debe recaudarse en la poca y

en la forma en las que es ms probable que obtenga a su pago el
contribuyente.
 Principio de economa: consiste en que el rendimiento del impuesto debe
ser lo mayor posible, su recaudacin no debe de ser gravosa.

Clases de impuestos[editar editar cdigo]

Tasas de impuestos y tipo impositivo[editar editar cdigo]

Tipos impositivos mximos y mnimos en los pases de la OCDE, 2005.

Los impuestos son generalmente calculados con base en porcentajes, llamados tasas de
impuestos, alcuotas o tipos impositivos, sobre un valor particular, la base imponible. Se
distingue:

Impuesto plano o proporcional,cuando el porcentaje no es

dependiente de la base imponible o la renta del individuo sujeto a
impuestos.

Impuesto progresivo, cuando a mayor ganancia o renta, mayor es el

porcentaje de impuestos sobre la base.

Impuesto regresivo, cuanto mayor es la ganancia o renta, menor es el

porcentaje de impuestos que debe pagarse sobre el total de la base
imponible.

Los impuestos progresivos reducen el agobio sobre personas de ingresos menores, ya que
ellos pagan un menor porcentaje sobre sus ganancias. Esto puede ser visto como algo bueno
en s mismo o puede ser hecho por razones pragmticas, ya que requiere menores registros
y complejidad para personas con menores negocios. A veces se califica de impuesto
progresivo o regresivo a un impuesto cuyos efectos puedan ser ms favorables o
desfavorables sobre las personas de rentas menores, pero este uso informal del trmino no
admite una definicin clara de regresividad o progresividad.
La discusin sobre la progresividad o la regresividad de un impuesto est vinculada al
principio tributario de "equidad", que a su vez remite al principio de "capacidad tributaria"
o contributiva. La Constitucin de la Nacin Argentina (art.16) reza: "La igualdad es la
base del impuesto y las cargas pblicas", lo que la doctrina entendi como "igualdad de
esfuerzos" o "igualdad entre iguales". Se desprende as el concepto de equidad horizontal y
vertical del impuesto. La equidad horizontal indica que, a igual renta, consumo o
patrimonio, los contribuyentes deben aportar al fisco en igual medida. La equidad vertical
indica que, a mayor renta, consumo o patrimonio, debe aportarse en mayor medida, es
decir, a tasas ms altas, para conseguir la "igualdad de esfuerzos". Basndose en este ltimo
concepto, es que se ha generalizado el uso del trmino "regresividad" para calificar a los
impuestos que exigen un mayor esfuerzo contributivo a quienes menos capacidad tributaria
tienen. Es el caso del IVA, que siendo un impuesto plano en su alcuota, al gravar productos
de primera necesidad impone un esfuerzo tributario mayor a las clases bajas.

Impuestos directos e indirectos[editar editar cdigo]

Cartula de la obra Wealth of Nations, de Adam Smith, 1776.

Impuesto directo o imposicin directa es el impuesto que grava directamente las fuentes
de riqueza, la propiedad o la renta. Son el impuesto sobre la renta, el impuesto sobre el
patrimonio, el impuesto de sucesiones, la contribucin rstica y urbana (o impuesto sobre
bienes inmuebles), los impuestos sobre la posesin de vehculos (Impuesto de la tenencia o
uso de vehculos, Impuesto sobre Vehculos de Traccin Mecnica), animales, etc. En
sistemas fiscales histricos se daba la capitacin (impuesto igual a todos los habitantes), y
tambin eran impuestos directos muchos de los exigidos dentro del complejo sistema fiscal
en torno a la renta feudal.

Impuesto indirecto o imposicin indirecta es el impuesto que grava el consumo. Su

nombre radica en que no afecta de manera directa los ingresos de un contribuyente sino que
recae sobre el costo de algn producto o mercanca. El impuesto indirecto ms importante
es el impuesto al valor agregado o IVA el cual constituye una parte importante de los
ingresos tributarios en muchos pases del mundo. Histricamente, es el caso de la alcabala
castellana del Antiguo Rgimen y de los consumos del siglo XIX.

Existe otra posibilidad de definicin de ambos tipos de imposicin, teniendo en cuenta

consideraciones jurdicas, segn las que son directos los impuestos en los que el
contribuyente de iure (aquel que la ley designa como responsable del ingreso del tributo al
fisco), es el mismo que el contribuyente de facto (quien soporta la carga impositiva), al
tiempo que considera indirectos a aquellos impuestos que presentan una traslacin de la
carga impositiva del contribuyente de iure al contribuyente de facto. Si bien esta traslacin
puede presentarse en distintos sentidos (hacia adelante si se la traslada a los clientes; hacia
atrs, si se la traslada a los factores de la produccin; lateral, si se la traslada a otras
empresas), debe considerarse, a los fines de esta concepcin de impuesto indirecto, slo la
traslacin hacia adelante. Esta posicin es ampliamente difundida, pero presenta asimismo
aspectos muy discutidos, en el sentido de que es muy difcil determinar quin soporta
verdaderamente la carga tributaria y en qu medida. No obstante, esta definicin suscita las
ms interesantes discusiones sobre los efectos econmicos de los impuestos.

Los impuestos directos ms usuales en los distintos sistemas tributarios son el Impuesto a la
Renta o a la Ganancias de personas fsicas y sociedades, los impuestos al Patrimonio (en
Argentina, Bienes Personales y Ganancia Mnima Presunta), Derechos de Exportacin,
impuesto a la transferencia de bienes a ttulo gratuito. Como impuestos indirectos tpicos
puede mencionarse al IVA, impuestos a los consumos especficos (denominados Impuestos
Internos en muchos pases), y Derechos de Importacin.

Impuestos objetivos y subjetivos[editar editar cdigo]

Son impuestos objetivos aquellos que gravan una manifestacin de riqueza sin tener en
cuenta las circunstancias personales del sujeto que debe pagar el impuesto, por el contrario
son impuestos subjetivos, aquellos que al establecer el gravamen si tienen en cuenta las
circunstancias de la persona que ha de hacer frente al pago del mismo. Un claro ejemplo de
impuesto subjetivo es el Impuesto sobre la renta, porque normalmente en este impuesto se
modula diversas circunstancias de la persona como pueden ser su minusvala o el nmero
de hijos para establecer la cuota a pagar, por el contrario el impuesto sobre la cerveza es un
impuesto objetivo porque se establece en funcin de los litros producidos de cerveza sin
tener en cuenta las circunstancias personales del sujeto pasivo.[2]

Impuestos reales e impuestos personales[editar editar cdigo]

Los impuestos reales gravan manifestaciones separadas de la capacidad econmicas sin
ponerla en relacin con una determinada persona. Los impuestos se convierten en
personales cuando gravan una manifestacin de capacidad econmica puesto en relacin
con una persona determinada.

Por ejemplo, un impuesto sobre la renta puede ser de carcter real si grava separadamente
los salarios, los beneficios de los empresarios, los alquileres o los intereses obtenidos. El
gravamen sobre la renta ser personal cuando recaiga sobre el conjunto de la rentas de una
persona. Son tpicos impuestos de carcter personal , el impuesto sobre la renta de las
personas fsicas, el impuesto sobre sociedades y el impuesto sobre el patrimonio. Sin
embargo estos impuestos no tienen siempre este carcter, pues el impuesto sobre la renta de
los no residentes que grava las rentas obtenidas por las personas en un pas por personas
que no son residentes en ese pas, suelen ser de carcter real, los no residentes deben
presentar una declaracin de este impuesto por cada renta que obtienen en el pas.

Los impuestos personales pueden subjetivizarse de manera ms fcil y adecuada, al gravar

de manera ms completa a un sujeto, pero no tiene porque ser as, por ejemplo podemos
adoptar un impuesto sobre los salarios (por tanto real) que tenga en cuenta en su gravamen
las circunstancias familiares (nmero de hijos, minusvalas fsicas etc) y por tanto tenga
carcter subjetivo.[2]

Impuestos instantneos e impuestos peridicos[editar editar cdigo]

En los impuestos instantneos, el hecho imponible se realiza en un determinado momento
del tiempo de manera espordica, por ejemplo la compra de un inmueble o recibir una
donacin de otra persona. En los impuestos peridicos, el hecho imponible se prolonga de
manera indefinida en el tiempo, en estos casos, el legislador fracciona su duracin en el
tiempo en diferentes periodos impositivos. El impuesto sobre la renta grava la renta que es
un fenmeno continuo, pero la ley la grava anualmente.[2]

Tipos de impuestos[editar editar cdigo]

La clasificacin de impuestos de la OCDE es la siguiente:

Impuestos sobre la renta (ISR), los beneficios y las ganancias de capital

o Impuestos individuales sobre la renta, beneficios y ganancias de

capital
 o Impuestos de sociedades sobre la renta, beneficios y ganancias de
capital

o Otros

Contribuciones a la Seguridad Social

o Trabajadores

o Empresarios

o Autnomos y empleados

Impuestos sobre nminas de trabajadores y mano de obra

Impuestos sobre la propiedad

o Impuestos peridicos sobre la propiedad inmobiliaria

o Impuestos peridicos sobre la riqueza neta

o Impuestos sobre herencias, sucesiones y donaciones

o Impuestos sobre transacciones financieras y de capital

o Impuestos no peridicos.

Impuestos sobre bienes y servicios

o Impuestos sobre produccin, venta, transferencias, arrendamiento

y distribucin de bienes y prestacin de servicios.

o Impuestos sobre bienes y servicios especficos

o Impuestos sobre uso o permiso de uso o desarrollo de actividades

relacionadas con bienes especficos (licencias).

Otros impuestos

o Pagados exclusivamente por negocios

o Otros

Ejemplos de impuestos existentes[editar editar cdigo]

Impuesto sobre el Valor Agregado o Aadido (IVA): se aplica a artculos

vendidos y segn el producto vara la carga del impuesto. En Espaa es
del 21%, en Alemania 19%, en Suiza 8%. En Guatemala es del 12%. En
 Mxico por ejemplo, aument del 15 al 16%(excepto las franjas
fronterizas (norte y sur de Mxico) que aument de 10 a 11%). En
Argentina es del 21% (con algunas pocas excepciones en algunos
productos). En Chile es de un 19%, en Per es del 18%. En Paraguay es
el 10%, Ecuador el 12% y en El Salvador es del 13%. En Estados Unidos
es diferente en cada estado y oscila entre un 5% y un 8%.

Impuesto sobre la Renta (IRPF):

Impuesto sobre sociedades.

Impuesto de la tenencia o uso de vehculos.

Impuesto sobre hidrocarburos: se aplica a los carburantes.

Impuesto a la herencia

Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales.

Impuesto al alcohol.

Impuesto al tabaco.

Impuesto sobre Actividades Econmicas.

Impuestos de los Ayuntamientos.

Impuesto de la tenencia o uso de vehculos en Mxico.

Impuesto a la ganancia presunta (un impuesto de emergencia en

Argentina)..

Impuesto a los Depositos en Efectivo (IDE) en Mxico

Impuesto Empresarial a Tasa nica (IETU) en Mxico

a eso le debemos agregar los impuestos municipales o ley de municipios

Efectos econmicos de los impuestos[editar editar cdigo]

El establecimiento de un impuesto supone una disminucin de su renta disponible de un

agente, esto puede producir una variacin de la conducta del agente econmico. En cuanto
al efecto sobre la renta nacional el efecto puede ser favorable o desfavorable de acuerdo
con el modelo IS-LM.
Por otro lado, algunos impuestos al incidir sobre el precio de los productos que gravan, es
posible que los productores deseen pasar la cuenta del pago del impuesto a los
consumidores, a travs de una elevacin en los precios.

Percusin[editar editar cdigo]

Los impuestos son pagados por los sujetos a quienes las leyes imponen las obligaciones
correspondientes. Este hecho no tiene solamente un significado jurdico, ya que el pago del
impuesto impone al sujeto la necesidad de disponer de las cantidades lquidas para
efectuarlo lo que, a veces, involucra tambin la necesidad de acudir al crdito en sus
diversas formas. Todo ello trae con sigo consecuencias en la conducta econmica del
contribuyente y alteraciones en el mercado.

Transferencia o Traslacin[editar editar cdigo]

Se da cuando el sujeto de iure, es decir aquel sujeto obligado por la ley al pago del
impuesto, traslada a un tercero (sujeto de facto) mediante la subida del precio, la cuanta del
tributo, de modo que se resarce de la carga del impuesto.

ste es un efecto econmico y no jurdico, porque se traslada la carga econmica pero no la

obligacin tributaria: El Estado a quien coaccionar para cobrarle ser al sujeto de iure y no
al de facto, con quien no tiene ningn vnculo.

Incidencia[editar editar cdigo]

Artculo principal: Incidencia fiscal.

Se da por:

Va Directa: igual a la percusin.

El sujeto de jure se confunde con el sujeto de facto, porque la incidencia

es hacia el sujeto pensado en la norma por su capacidad contributiva.

Va Indirecta: es la misma que traslacin.

El impuesto incide en un sujeto por va indirecta.

Difusin[editar editar cdigo]

Fenmeno general que se manifiesta por las lentas, sucesivas y

fluctuantes modificaciones en los precios, en el consumo y en el ahorro.

Los impuestos en conjunto tienen un efecto real y cierto en la economa

de los particulares.

Ejemplos:
 Impuestos Directos: ahorramos menos por pagar la renta.

Impuestos Indirectos: inciden en el precio final de los productos: se

puede consumir menos.

Amortizacin[editar editar cdigo]

Uno de los efectos de los impuestos, que no es de carcter general sino

peculiar de los impuestos reales que gravan permanentemente el rdito
de los capitales durablemente invertidos y que, en cierto modo, distinto
de la incidencia, se denomina amortizacin del impuesto.

Diferencia entre Tasas e Impuestos[editar editar cdigo]

Existen tres clsicos criterios para distinguir estos tributos

Medio de financiacin: Segn este criterio, los Impuestos son el medio

de financiacin de Servicios Pblicos Indivisibles (los que no pueden
determinarse el grado de beneficio para quien lo goza), y las Tasas son el
medio de financiacin de Servicios pblicos divisibles (los que pueden
determinarse el grado de beneficio de quien lo goza). Se critica a este
criterio de que los servicios pblicos divisibles son financiados
indistintamente por impuestos o tasas.

Grado de beneficio: Segn este criterio en el pago del Impuesto no hay

contraprestacin por parte de Estado, en cambio con el pago de Tasas si
hay una contraprestacin, sin importar que sea efectiva o potencial.

Causa: Segn este criterio el impuesto tiene como causa la capacidad

contributiva o ms bien dicho la comisin del hecho imponible, en
cambio la tasa tiene como causa el uso efectivo o potencial de servicios
pblicos.

Referencias[editar editar cdigo]

SALARIO BASE DE COTIZACIN

Es el salario diario con el que queda registrado un trabajador ante el IMSS, y ser la
base para determinar el monto de las cuotas obrero patronales a cargo del patrn y la
base para el clculo de las prestaciones en dinero a que tiene derecho el trabajador o sus
beneficiarios legales.

Si un trabajador es registrado con un salario inferior al que realmente percibe, el monto de

las prestaciones en dinero se ve directamente afectado, ya que el importe de los subsidios
se calcula tomando como base el salario diario reportado.
 Igualmente, para el clculo de las pensiones toma como base el salario reportado,
requirindose el promedio del salario de hasta 500 semanas cotizadas, lo que significa
que si el trabajador estuvo registrado de manera constante con salarios inferiores a los
realmente percibidos, este promedio ser sensiblemente afectado y el monto de la
pensin ser muy inferior a las expectativas del trabajador. Lo mismo ocurre con las
aportaciones que se deben hacer a la AFORE, pues el clculo se basa en el salario base
de cotizacin.

Esta es la razn por la que el trabajador debe vigilar permanentemente que su salario sea
correctamente reportado al IMSS, pero para ello necesita conocer la manera en que se
debe integrar, al igual que el patrn para evitar correr riesgos de multas y sanciones por
omisin en el pago de las cuotas obrero patronales.

De acuerdo con lo establecido en el artculo 5 A, fraccin XVIII de la Ley del Seguro

Social, el salario base de cotizacin se integra con los pagos hechos en efectivo por
cuota diaria, gratificaciones, percepciones, alimentacin, habitacin, primas, comisiones,
prestaciones en especie y cualquiera otra cantidad que se entregue al trabajador por su
trabajo.

Si el trabajador recibe sin costo para l habitacin o alimentacin, se estimar aumentado

su salario en un 25% y si recibe ambas se incrementa en un 50%. Si la alimentacin no
cubre los 3 alimentos, por cada uno que reciba, se adiciona el salario en un 8.33%.

El artculo 27 de la Ley establece que hay ciertos elementos que aunque se entregan al
trabajador no integran el salario base de cotizacin, como son:

Los instrumentos de trabajo.

El ahorro cuando se integra por una parte del trabajador y otro de la empresa con
posibilidad de retiro cuando mucho dos veces al ao.
Cantidades para fines sociales de carcter sindical.
Aportaciones adicionales de Retiro, Cesanta en edad avanzada y Vejez.
Las cuotas patronales al IMSS, INFONAVIT, y el reparto de utilidades.
Alimentacin y habitacin onerosa (se entiende por onerosa cuando su importe es
superior al 20% del Salario Mnimo del D. F por cada una).
Despensas en especie o en dinero cuando su importe sea mximo del 40% del
Salario Mnimo del D. F.
Premios de asistencia y puntualidad si cada uno de ellos no rebasa el 10% del
Salario Base de Cotizacin.
Cantidades entregadas para fines sociales (planes de pensin).
El tiempo extra siempre y cuando est dentro de los lmites legales establecidos
por la Ley Federal del Trabajo.