UNIVERSIDAD CENTRAL DEL

ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CONTABILIDAD Y AUDITORIA

CONTABILIDAD INTERMEDIA II

ING. JAIME CHIRIBOGA

FLUJO DE EFECTIVO

NOMBRE : Ibez Daniela

CURSO: CA4-4

Quito 04/ Ene/ 2017

 FLUJO DE EFECTIVO

Permite presentar en forma ordenada las actividades de operacin, inversin y

financiamiento por las entradas y salidas de recursos monetarios con el
propsito de medir la capacidad gerencial para obtener y utilizar el dinero.

El flujo de efectivo es un estado financiero determinado por las entradas y

salidas del efectivo y equivalentes del efectivo en un perodo, es decir, informa
sobre la utilizacin de los activos monetarios representativos de efectivo,
clasificando los movimientos por actividades e indicando la variacin neta del
mismo; el flujo busca evaluar la capacidad que tiene la entidad para generar
efectivo, as como tambin las necesidades de liquidez de la empresa.
(Vintimilla & Osorio, 2012)

La NIC 7 hace referencia sobre este estado financiero estableciendo que es

til porque suministra a los usuarios de los estados financieros las bases para
evaluar la capacidad que tiene la empresa para generar efectivo y equivalentes
al efectivo, as como sus necesidades de liquidez. Para tomar decisiones
econmicas, los usuarios deben evaluar la capacidad que la empresa tiene
para generar efectivo y equivalentes al efectivo, as como las fechas en que se
producen y el grado de certidumbre relativa de su aparicin.

El Flujo de Efectivo nos permite conocer el movimiento del efectivo, de dnde

provino y en que se utiliz, muestra el efectivo generado y utilizado en las
actividades de operacin, inversin y financiacin. Para el efecto debe
determinarse el cambio en las diferentes partidas del balance general que
inciden en el efectivo.

IMPORTANCIA

El estado de flujo de efectivo cuando es utilizado con el resto de los estados

financieros proporciona informacin fiable para la evaluacin de los cambios en
los activos monetarios de una compaa, en su estructura financiera y en su
capacidad para generar efectivo y equivalentes al efectivo. Es importante
porque representa el efectivo generado por operaciones que ayudan a
satisfacer las necesidades de efectivo de una entidad y de esta manera
disminuye o en algunos casos descarta la necesidad de prstamos a corto
plazo o capital adicional para cubrir dichas necesidades.

Mtodos para elaborar el Flujo de Efectivo

Mtodo directo: Presenta por separado las principales categoras de

cobros y pagos en trminos brutos. la informacin acerca de las
principales categoras de cobros o pagos en trminos brutos puede
obtenerse mediante: los registros contables de la impresa y ajustando
las ventas y sus costos, asi como otras partidas del estado de
resultados.

Mtodo indirecto: Comienza presentando la prdida o ganancia en

trminos netos, cifra que se corrige luego por los efectos de las
transacciones no monetarias, por todo tipo de partidas de pagos
diferidos y devengados que son la causa de cobros y pagos en el
pasado o en el futuro, as como de las partidas de prdidas o ganancias
asociadas con flujos de efectivo de actividades clasificadas como de
inversin o financiacin.

Presentacin

La NIC 7 establece: Cada empresa presenta sus flujos de efectivo

procedentes de las actividades de explotacin, de inversin o de financiacin,
de la manera que resulte ms apropiada segn la naturaleza de sus
actividades. La clasificacin de los flujos segn las actividades citadas
suministra informacin que permite a los usuarios evaluar el impacto de las
mismas en la posicin financiera de la empresa, as como sobre el importe final
de su efectivo y dems equivalentes al efectivo

Actividades que conforman el Estado de Flujo de Efectivo.

Actividades de Operacin
Son las actividades a las que se dedica la empresa Estn relacionadas con la
produccin y distribucin de bienes y con la prestacin de servicios. Los flujos
de efectivo de operaciones son generalmente consecuencia de transacciones
en efectivo y otros eventos determinantes para obtener el resultado. El importe
procedente de estas actividades genera fondos lquidos suficientes para
reembolsar los prstamos, mantener la capacidad de operacin en la empresa,
pagar dividendos y realizar nuevas inversiones unos ejemplos son los
siguientes:

Cobros procedentes de las ventas de bienes y prestacin de servicios.

Cobros procedentes de regalas, cuotas, comisiones y otros ingresos
ordinarios.
Pagos a proveedores por el suministro de bienes y servicios.
Pagos a empleados y por cuenta de los mismos.
Pagos o devoluciones de impuestos sobre las ganancias, a menos que
stos puedan clasificarse especficamente dentro de las actividades de
inversin o financiacin.
Cobros y pagos derivados de contratos que se tienen para
intermediacin o para negociar con ellos.

Actividades de inversin

Invierte porque tienen recursos. Se refiere a la compra- venta de propiedades,

planta y equipo y documentos fiduciarios. Se refiere a los pagos cuyo origen es
la adquisicin de activos no corrientes, otros activos no incluidos en el efectivo
y otros activos lquidos equivalentes. Es decir, aquellos como los inmovilizados
intangibles, materiales, inversiones inmobiliarias o inversiones financieras.

Pagos por la adquisicin de inmovilizado material, inmaterial y otros

activos a largo plazo.
Cobros por ventas de inmovilizado material, inmaterial y otros activos a
largo plazo;
Pagos y cobros por la adquisicin y venta de instrumentos de pasivo o
de capital, emitidos por otras empresas.
Anticipos de efectivo y prstamos a terceros.
Cobros derivados del reembolso de anticipos y prstamos a terceros.
Pagos y cobros derivados de contratos a plazo, a futuro, de opciones y
de permuta financiera, excepto cuando dichos contratos se mantengan
por motivos de intermediacin u otros acuerdos comerciales habituales o
bien cuando los anteriores pagos se clasifican como actividades de
financiacin.

Actividades de Financiacin
Busca financiamiento porque tiene recursos. Son las que dan lugar a cambios
en el tamao y composicin de los capitales aportados y de los prstamos
adquiridos de una entidad. Ejemplos de flujos de efectivo por actividades de
financiacin son los siguientes:
Cobros procedentes de la emisin de acciones u otros instrumentos de
capital.
Pagos a los propietarios por adquirir o rescatar las acciones de la
empresa.
Cobros procedentes de la emisin de obligaciones, prstamos, bonos,
cdulas hipotecarias y otros fondos tomados en prstamo, ya sea a
largo o a corto plazo.
Reembolsos de los importes de prstamos.
Pagos realizados por el arrendatario para reducir la deuda pendiente
procedente de un arrendamiento financiero

FONDOS ROTATIVOS: Es un fondo para uso exclusivo o un fin determinado.

Se basa en el Estado de Situacin Econmica y Estado de Situacin

Financiera Inicial y Final.
La creacin de Caja chica no es salida de dinero, la reposicin de la
misma si lo es.
El pago de impuestos es salida de dinero. La cuenta Intereses Ganados
puede ser por Acciones o por Cuentas por Cobrar. Los intereses
Pagados se dan por Cuentas por Pagar

Ejemplo:

SALDOS INICIALES + 2.000,00

Caja + 400,00
Caja chica + 100,00
Bancos + 1.500,00
1 ACTIVIDADES DE OPERACIN
Subtotal de actividades de operacin -1.360,00
2 ACTIVIDADES DE INVERSIN
Subtotal de actividades de inversin +210,00
3 ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Subtotal de actividades de financiamiento -50,00
TOTAL VARIACION DE FLUJO DE EFECTIVO -1.200,00
VARIACIN NETA DEL FLUJO DE EFECTIVO +800,00
SALDOS FINALES 800,00
Caja 0,00
Caja Chica 100,00
Bancos 700,00
.
Ejemplo 2:
CAJACAJA
S. I. 1.000,00 4.000,00 Deposito
VENTA CONTADO 3.000,00 2.300,00 Deposito
VENTA VEHCULO 1.500,00 700,00 Deposito
VENTA 800,00
COBRO DEUDA 700,00
DEVOLUCIN DE 400,00
COMPRAS
7.400,00 7.000,00
400,00

BANCOS
S. I. 3.800,00 300,00 Arriendo
DEPSITO 4.000,00 400,00 Compras
PAGO DIRECTO 3.000,00 700,00 Servicios bsicos
DEPSITO 2.300,00 500,00 Sueldos
DEPSITO 700,00 200,00 Publicidad
PRSTAMO 3.760,00 100,00 Creacin caja chica
80,00 Reposicin Caja Chica
1.000,00 Compra
500,00 Pago cuota
3.100,00 Compra Maquinaria
17.560,00 6.250,00
11.310,00

CAJA CHICA
S. I. 0,00 300,00 Arriendo
DEPSITO 100,00 400,00 Compras
100,00
 EMPRESA COMERCIAL ABC
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
SALDOS INICIALES 4.800,00
Caja 1.000,00
Caja chica 0,00
Bancos 3.800,00
ACTIVIDADES DE OPERACIN
PROVENIENTES DE CLIENTES + 7.500,00
Ventas + 6.800,00
Cobro deuda + 700,00
PAGO A PROVEEDORES - 2.150,
00
Compras - 1.400,
00
Reposicin de Caja chica - 800,00
Devolucin de compras + 400,00
Arriendo - 300,00
Servicios bsicos - 70,00
Sueldos - 500,00
Publicidad - 200,00
SUBTOTAL ACTIVIDADES DE + 5.350,00
OPERACIN
ACTIVIDADES DE INVERSIN
Venta vehculo + 1.500,00
Compra maquinaria + 3.100,00
SUBTOTAL ACTIVIDADES DE - 1.60
INVERSIN 0,00
ACTIVIDADES DE + 3.760,00
FINANCIAMIENTO
Prestamos recibido + 3.760,00
Pago cuota - 500,00
SUBTOTAL ACTIVIDADES DE + 3.260,00
FINANCIAMIENTO
TOTAL VARIACIN FLUJO DE + 7.010,00
EFECTIVO
Saldo final + 11.810,00
Caja 400,00 +11.810,00
Caja chica 100,00
Bancos 11.310,00
Conclusiones:
El Flujo de efectivo proporciona informacin especfica, se lo presenta
en reuniones para poder tomar decisiones en base a como est
funcionando la empresa.

Se utiliza en los otros estados financieros los cuales proporcionan

informacin confiable para con ellos poder evaluar los cambios que
seran necesarios en la compaa.

Recomendaciones:
Analizar la NIC 7 para una vez conocidos los 2 mtodos del flujo de
efectivo, poder aplicarlos de una manera correcta.

Nos muestra la liquidez que posee la empresa es decir con que cuenta.

Bibliografa
Vintimilla, J., & Osorio, D. (2012). Gua para la elaboracin del Estado de
Flujo de Efectivo. Cuenca. Obtenido de Gua para la elaboracin del
Estado de Flujo de Efectivo:
http://dspace.ucuenca.edu.ec/bitstream/123456789/1309/1/tcon611.p
df

Zapata, P. (2008). Contabilidad General. En P. Zapata, Contabilidad General

(pgs. 238-245). Colombia: McGrawHill.