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CONTABILIDAD DE COSTOS
SR. GREGORIO PAZ SEGURA
ARICA - CHILE
2010
2
UNIVERSIDAD DE TARAPAC
Arica-Chile
NDICE GENERAL
Pgina
1
1. ESTADOS FINANCIEROS.......
1.1. Introduccin....
1.2. Principales Estados Financieros..
1.3. El Balance
2.4.1. Activos...1
2.4.2. Pasivos..
1
BIBLIOGRAFA.
ANEXO A..
ANEXO B..
INTRODUCCIN
CAPTULO I
ESTADOS FINANCIEROS
1. INTRODUCCIN:
por lo tanto la informacin que ellos quisiera recibir pudiera ser muy distinta.
Ms an, probablemente cada uno de ellos tiene alguna preferencia respecto
de la forma que a l le gustara le fuese presentada la informacin. La empresa
no puede (el costo sera muy alto) preparar un informe particular para cada uno
de los usuarios, que se ajuste exactamente a sus deseos y necesidades, razn
por la cual se ha optado por estandarizar (uniformar) la informacin que se
presenta, emitiendo peridicamente informes comunes para prcticamente
todos los usuarios externos de informacin financiera referida a la empresa.
As entonces, a estos usuarios externos a la empresa se les entregar la
informacin a travs de una forma estandarizada o uniforme de presentacin,
as como con un contenido lo menos subjetivo posible y la posibilidad de
verificacin de la informacin que reciben.
1.3. El Balance:
CUADRO N 1
BALANCE GENERAL
EMPRESA SAN PEDRO S.A. (Cifras en miles de $)
31 de Diciembre
PASIVOS Y PATRIMONIO
Pasivos Circulantes
Cuentas por pagar a proveedores $ 432.327 $ 230.784
Salarios por pagar a empleados $ 79.860 $ 48.518
Impuestos por pagar $ 69.983 $ 60.627
Total Pasivos Circulantes $ 582.170 $ 339.929
de los dueos (pasivos) y obligaciones con los dueos (patrimonio) que tiene la
empresa a una fecha dada.
Del anlisis anterior podemos concluir que, por las definiciones que
hemos dado, en todo momento, y necesariamente el monto en $ de los
activos que tiene la empresa en dicho momento, deber ser igual al monto en $
de sus pasivos ms el monto en $ de su patrimonio en ese mismo momento.
Todos los recursos que en un determinado tiene una empresa, los debe; del
equivalente en pesos de esos recursos, una parte la debe a terceras personas,
y la parte que no se la debe a terceros, se la debe a los dueos de la empresa.
Como vimos los reclamos o derechos los pueden ejercer dos grupos de
personas, los acreedores de la empresa y los accionistas o dueos. Luego:
Del anlisis que hemos hecho conviene sealar dos conceptos que
luego se vern con mayor profundidad. El primero, se refiere al concepto de
"correspondencia" entre ingresos y gastos de un perodo, que se busca
lograr con las definiciones de ingreso y gasto que se han planteado. El
segundo concepto de inters, se refiere a la estrecha relacin (o ms bien la
"identidad") que hay entre los ingresos y gastos de un perodo y los cambios
que se pueda esperar que ocurran en los activos y/o pasivos de una empresa
en un perodo producto de sus transacciones de ventas.
Cada venta podr ser analizada desde dos puntos de vista (ingresos -
gastos o cambios en activos y/o pasivos) debiendo encontrar que ambos
puntos de vista o formas de anlisis de una misma transaccin no son sino "los
dos lados de una misma medalla". Convendr retomar esta idea en el prximo
punto de este mismo captulo, el que se refiere a la relacin entre el Balance y
el Estado de Resultados.
CUADRO N 2
ESTADO DE RESULTADOS AO 1992
M$
Ingresos de explotacin (ganancias) 2.277.505
Menos costo de explotacin (prdidas) (636.132)
Cuando los ingresos de un perodo son mayores que los gastos de dicho
perodo, la empresa est en una posicin de utilidad neta.
Miles de $
o;
CUADRO N 3
ESTADO DE CAMBIOS EN LA POSICIN FINANCIERA
Empresa SAN PEDRO
(Para el ao terminado el 31 de diciembre de 1992 (miles de $))
RECURSOS APLICADOS
Disponible 1.814
Mercaderas 210.935
Balance Balance al
(comienzo final del
del perodo) perodo
CAPTULO II
1. El 1/1/93 se inicia la
soc. con un aporte de $
1.000.000 en acciones + 1.000.000 = 0 + 1.000.000
a $ 10 C/u. 1.000.000 = 0 + 1.000.000
Subtotal
3. Se compra a crdito $
20.000 de mercadera. + 20.000 = + 20.000
Subtotal 1.020.000 = 20.000 + 1.000.000
4. Se le paga al acreedor
50% de la mercadera. - 10.000 = - 10.000
Subtotal 1.010.000 = 10.000 + 1.000.000
TTULO DE LA CUENTA
DEBE HABER
Un aumento de un activo o
una disminucin de un pasivo o
una disminucin de algn tem o cuenta de patrimonio.
CAJA CAPITAL
940.000 1.010.000
50.000 0
MERCADERA
Debe Haber
(3) 20.000
20.000
BALANCE GENERAL
COLMENA S.A.
(Al 31/01/93)
Caja 940.000
Maquinaria 50.000 Capital 1.010.000
Mercadera 20.000
T
R
A
N
S
A
C 2 3 4 5 6 7
C
I
O Diario Balance ajustes Balance Cierre Balance
N Mayor Saldos Saldos General
E Sin ajustados
S ajustes
Este proceso general, se puede explicar de la siguiente forma:
ASIENTO CONTABLE:
1) Caja 1.000.000
(Emisin de acciones) Capital 1.000.000
2) Maquinaria 50.000
(Compra de mquina al contado) Caja 50.000
3) Existencias 20.000
(Compra mercaderas a crdito) Cuentas por Pagar 20.000
gasto, con lo cual todas estas cuentas quedarn "cerradas" y sus saldos
traspasados al mayor "Resultado del Ejercicio". El proceso inverso
deber seguirse para cada cuenta de ingreso (abonar Resultado del
Ejercicio y cargar cada cuenta de Ingreso). Una vez cerradas todas las
cuentas temporales, debemos obtener el saldo de la cuenta Resultado
del Ejercicio; un saldo acreedor de la cuenta Resultado del Ejercicio
significar una utilidad en el perodo o ejercicio y un saldo deudor una
prdida.
La siguiente es una lista extrada de dicha circular con los ttulos que
incluye un balance.
2.4.1. Activos:
Activo Circulante
Activos Fijos
Terrenos.
Edificios y Construcciones.
Maquinarias y equipos.
Muebles y tiles.
Vehculos.
Obras agrcolas y plantaciones, etc.
Otros Activos
2.4.2. Pasivos:
Pasivos Circulante
Bancos acreedores.
Obligaciones con el pblico.
Documentos por pagar.
Acreedores varios.
Provisiones.
Ingresos recibidos por adelantado.
CAPTULO III
1. El DIARIO GENERAL:
Explicacin:
a) Nmero de orden,
Vehculos $5.000
Caja
Compra s/Fact.001 $5.000
d) Muebles:
1 Librero..............................................................................$ 50.000
1 Escritorio...........................................................................$ 70.000
1 Silla ...............................................................................$ 7.000
ACTIVO
Caja 40.000
Banco LA UNIN 12.000
Mercaderas 210.000
Muebles 127.000
PASIVO
Proveedores 13.000
Cuentas por pagar 20.500
CAPITAL 355.500
Asiento de apertura
Abril 1 1
Abril 1 Caja 40.000
Banco La Unin 12.000
Mercaderas 210.000
Muebles 127.000
Proveedores 13.000
Letras por pagar 20.500
Capital 355.500
Pedro Crdenas, su
aporte inicial.
Correccin de Errores
2. EL MAYOR GENERAL:
Las explicaciones dadas para las columnas del modelo anterior son
vlidas para este modelo, con excepcin de las columnas de saldos que
indican inmediatamente el saldo de la cuenta despus de cada operacin
Los distintos pasos del procedimiento a seguir para pasar del diario a las
cuentas del Mayor, son los que enseguida se describen:
Una vez que todas las operaciones han sido traspasadas del Diario al
Mayor, ste ltimo contiene la informacin necesaria para preparar el Balance
General, el Estado de Prdidas y Ganancias y el Estado de Cambios en
Posicin Financiera. Sin embargo, los estados financieros no se preparan
hasta que los asientos y los pases hayan sido revisados con la ayuda de un
Balance de Comprobacin y Saldos.
DEUDO ACREEDOR
R
2) Verifique los traspasos realizados de cada cuenta del Mayor con sus
dbitos y crditos.
CAPTULO IV
Se supone que una firma ha pagado en abril 1 una prima de $1.200 para
cubrir por adelantado el seguro correspondiente a un ao. Esto representa un
aumento en un activo (seguro pagado por anticipado) y una disminucin en
otro activo (caja). En tal forma, el asiento sera:
Se supone que en Marzo 1 una firma pag $1.500 para cubrir los
arrendamientos del resto del ao. La suma total debe registrarse en marzo
como un gasto pagado por adelantado. Como se abarca un perodo de diez
meses, el gasto de arrendamiento es de $150 mensuales. El saldo de
Arrendamiento pagado por adelantado sera de $1.350 al comenzar el mes
de Abril. El asiento de ajuste en Abril sera el siguiente:
Caja 4.95
0
Intereses Pagados por Adelantado 50
Prstamo por Pagar 5.00
0
Los intereses pagados por adelantado se han computado as:
Gastos de Intereses 25
Intereses Pagados por Anticipado 25
Un negocio con muchas cuentas por cobrar con toda razn puede
esperar ciertas prdidas ocasionadas por cuentas incobrables. No puede
saberse cules cuentas especficas no van a ser pagadas, pero por experiencia
puede hacerse un clculo de la cantidad total incobrable.
Maquinaria 15.000
Menos: Depreciacin Acumulada 375 14.625
sueldo que no se pagaron hasta Mayo. Por tanto, se hace un asiento para
acumular los dos das de sueldo. Acumular significa recoger o reunir.
Una firma tiene un pagar de uno de sus clientes por $10.000 con
vencimiento a 3 meses, est sujeto a un inters del 6% anual y fue expedido en
Marzo 1. Los intereses totales seran $150 ($10.000 x 6% anual x 1/4 de ao).
Al fin de Abril se habran ganado los intereses correspondientes a dos meses.
En ese mes sera necesario hacer el siguiente asiento de ajuste:
Abril 30
Ejemplo 13:
Alvaro Barra
Balance General
Abril 30 de 1994
Caja 4.700
Existencia de tiles 100
Equipo 2.500
Cuentas por Pagar 1.500
Capital, Alvaro Barra 5.000
Retiro de Fondos A. Barra 300
Ingresos por Honorarios 2.000
Gastos de Arrendamiento 500
Gastos de Sueldos 200
Gastos de tiles 200
8.500 8.500
Una vez efectuados los asientos de cierre del (1) al (4), las distintas
cuentas aparecen como se muestra en seguida. Las cuentas de ingreso y de
gastos as como la de retiro de fondos se descartan, es decir, se liquidan y no
presentan saldos. La utilidad neta durante el ejercicio y el saldo de la cuenta de
Retiro de fondos se trasladan a Capital, Alvaro Barra, que es una cuenta que
figura en el balance general.
Una vez efectuados los asientos de cierre, solamente las cuentas del
balance general - activo, pasivo y capital - permanecen abiertas. Por tanto, un
balance general de tales cuentas se llama balance general posterior al cierre.
Ejemplo 14:
Alvaro Barra
Balance General Posterior al Cierre
Abril 30 de 1994
Caja $ 4.700
Existencia de tiles 100
Equipo 2.500
Cuentas por Pagar $ 1.500
Capital, Alvaro Bayn 5.800
$7.300 $7.300
CAPTULO V
LA HOJA DE TRABAJO
Haber
Debe
Haber
Debe
Haber
Debe
Ajustes
Haber
Debe
Saldos
Acreedor
Deudor
Cuentas
PROBLEMA
($) ($)
Caja 3.510
Cuentas por cobrar 3.010
Reserva cuentas incobrables 205
Existencia de tiles 1.050
Arrendamiento pagado por adelantado 400
Equipo 18.000
Depreciacin acumulada 3.000
Documentos por pagar 4.000
Cuentas por pagar 2.175
Sueldos por pagar 400
Capital 13.690
Retiro de fondos 3.000
Ingresos por servicios 10.500
Gastos de sueldos 4.600
Gastos varios 400
33.970 33.970
Ajustes:
Solucin:
j) Gastos de intereses $ 20
Intereses por pagar $ 20
Donde:
BIBLIOGRAFA
ANEXO A
PROBLEMA N 1
Se pide:
SOLUCIN
FECHA