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TEMA:
NIA 315 IDENTIFICACIN Y ANLISIS DE LOS RIESGOS DE DISTORSIONES
SIGNIFICATIVAS MEDIANTE LA COMPRENSIN DE LA ENTIDAD Y DE SU
AMBIENTE
CODIGO: 2009177207
SEMESTRE: VIII
CUSCO LIMA
PERU
INTRODUCCION
obtener, y los procedimientos de auditora, que usan los auditores para obtener dicha
evidencia.
El auditor deber obtener evidencia suficiente apropiada de auditora para poder llegar a
conclusiones razonables en las cuales basar la opinin de auditora.
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IDENTIFICACIN Y ANLISIS DE LOS RIESGOS DE DISTORSIONES SIGNIFICATIVAS MEDIANTE LA
COMPRENSIN DE LA ENTIDAD Y DE SU AMBIENTE
Contenido
INTRODUCCION...............................................................................................2
ALCANCE.......................................................................................................4
OBJETIVO......................................................................................................4
PROPOSITO...................................................................................................4
IDENTIFICACIN Y EVALUACION................................................................10
TERMINOS......................................................................................................13
CONCLUCIONES..............................................................................................14
BIBLIOGRAFIA...............................................................................................15
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IDENTIFICACIN Y ANLISIS DE LOS RIESGOS DE DISTORSIONES SIGNIFICATIVAS MEDIANTE LA
COMPRENSIN DE LA ENTIDAD Y DE SU AMBIENTE
ALCANCE
Responsabilidad del auditor de identificar y evaluar los riesgos de representacin erro0nea
de importancia relativa en los estados financieros, mediante el entendimiento de la
entidad y su entorno, incluyendo el control interno de la entidad.
OBJETIVO
El objetivo del auditor es identificar y evaluar los riesgos de error material, ya sea debida
a fraude o error, que pudieran existir a los niveles de estado financiero y de
aseveraciones, por medio del entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo el
control interno de la entidad, dando as una base para disear e implementar las
respuestas a los riesgos evaluados de error material.
Su objetivo (del conocimiento) consiste en que sea posible al auditor identificar y
comprender los eventos, transacciones y prcticas que, a juicio del auditor, puedan tener
un efecto importante sobre los estados financieros o en el examen o en el dictamen de
auditora. Por ejemplo, dicho conocimiento es usado por el auditor al evaluar los riesgos
inherentes y de control y al determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos de auditora.
El nivel de conocimiento del auditor para un trabajo incluira:
Un conocimiento general de la economa y la industria dentro de la que la entidad
opera, y
Un conocimiento ms particular de cmo opera la entidad
PROPOSITO
Su propsito es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre:
Significado de conocimiento del negocio, por qu es importante para el auditor y los
miembros del personal de una auditora que desempean un trabajo por qu es relevante
para todas las fases de una auditora, y cmo obtiene y usa el auditor dicho conocimiento.
ASPETOS IMPORTANTES EN RELACION A LOS RIEGOS
Las normas de auditoria que tratan respecto a los riegos, siempre recomiendan a los
auditores de estados financieros la necesidad de aplicar su juicio profesional con respeto a
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Al realizar evaluaciones del riesgo, el auditor puede identificar los controles que
probablemente prevengan, o detecten y corrijan, errores importantes en aseveraciones
especficas. En general, es til obtener un entendimiento de los controles y relacionarlos
con las aseveraciones en el contexto de los procesos y sistemas en los que existen porque
las actividades de control individuales a menudo no tratan un riesgo por s mismas. A
menudo, sern suficientes para tratar un riesgo, slo las actividades de control mltiple,
junto con otros componentes del control interno.
Por el contrario, algunas actividades de control pueden tener un efecto especfico en una
aseveracin individual incorporada en una clase particular de transacciones o saldo de
cuenta. Por ejemplo, las actividades de control que una entidad estableci para asegurar
que su personal cuenta y registra de manera apropiada el inventario fsico anual, se
relacionan directamente con la existencia e integridad de las aseveraciones para el saldo
de cuenta de inventario.
Los controles pueden estar directa o indirectamente relacionados con una aseveracin.
Mientras ms indirecta la relacin, menos efectivo puede ser ese control para prevenir, o
detectar y corregir, errores en dicha aseveracin. Por ejemplo, la revisin de un gerente
de ventas de un resumen de actividad de ventas para tiendas especficas por regin slo
se relaciona indirectamente con la integridad de la aseveracin por ingresos de ventas. En
consecuencia, puede ser menos efectiva para reducir el riesgo por dicha aseveracin, que
los controles directamente relacionados con la aseveracin, como el cotejar documentos
de embarque con documentos de facturacin.
IDENTIFICACIN Y EVALUACION
La norma requiere que el auditor identifique y evale los riesgos de error importantes a
nivel de los estados financieros y de las aseveraciones incluidas en stos para las clases
de transacciones, las cuentas de balance y las revelaciones que le proporcionen una base
para el diseo y la aplicacin de procedimientos de auditora, posteriores. Para estos
propsitos, el auditor deber: identificar, durante el proceso de entendimiento de la
entidad y de su entorno, los riesgos, incluyendo los controles relevantes relacionados con
los riesgos, teniendo en cuenta las clases de transacciones, las cuentas de balance y las
revelaciones de los estados financieros.
RIESGOS A TENER EN UENTA EN UNPROESO DE AUDITORIA
El auditor determinar cules de los riesgos identificados son, a su juicio, riesgos
significativos. Para estos propsitos, se pide que no considere los efectos de los controles
identificados, si los hay, relacionados con el riesgo calificado como significativo,
consideraciones para establecer si un riesgo es significativo:
Establecer si el riesgo:
GUZMAN SOTO ALAIN
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INFORMES FINANCIEROS
CARACTERISTICAS MALA APLICACIN DE ACTIVOS
FRAUDULENTOS
La entidad.
Usuarios de los estados financieros.
AFECTADO
El responsable (directa o
La entidad y quizs el responsable indirectamente).
de manera indirecta y normalmente
en el largo plazo.
BENEFICIARIO
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TERMINOS
Para fines de las NIA, los siguientes trminos tienen los significados que se les atribuye a
continuacin:
Aseveraciones. Representaciones de la administracin, explcitas o de otro modo, que se
incorporan en los estados financieros, que utiliza el auditor para considerar los diferentes tipos de
errores que puedan ocurrir.
Riesgo de negocio. Un riesgo que resulta de condiciones, eventos, circunstancias, acciones u
omisiones importantes que pudieran afectar de manera adversa la capacidad de una entidad para
lograr sus objetivos y ejecutar sus estrategias, o por el establecimiento de objetivos y estrategias
inapropiadas.
Control interno. El proceso diseado, implementado y mantenido por los encargados del gobierno
corporativo, la administracin y otro personal para brindar seguridad razonable sobre el logro de
los objetivos de una entidad, respecto a la confiabilidad de la informacin financiera, efectividad y
eficiencia de las operaciones, y al cumplimiento con leyes y reglamentos aplicables. El trmino
"controles" se refiere a cualquier aspecto de uno o varios componentes del control interno.
Procedimientos de evaluacin del riesgo. Los procedimientos de auditora aplicados para obtener
un entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo el control interno de la entidad, para
identificar y evaluar los riesgos de error material, ya sea, debido a fraude o error, a los niveles de
los estados financieros y de sus aseveraciones.
Riesgo significativo. Un riesgo identificado y valorado de error material que, a juicio del auditor,
requiere una consideracin especial de auditora.
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CONCLUCIONES
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BIBLIOGRAFIA
http://www.buenastareas.com/ensayos/Normas-Internacionales-De-Auditoria-Nia-
500/7074958.html
http://www.gya-auditores.com/Breve%20Contenido%20de%20la%20NIAS.pdf
http://www.leyes.com.py/documentaciones/infor_interes/contabilidad/NIA/NIA-
315.pdf
(2013, 05). Nia 315. BuenasTareas.com. Recuperado 05, 2013, de
http://www.buenastareas.com/ensayos/Nia-315/25774517.html
media.wix.com/.../d572a3_a1521fe3249efc2b8da8dbc45fb2b84b.pd...
http://www.ean.ucr.ac.cr/materiales%20cursos/PC/AUDITORIA
%20I/AUDITORIA/06%20CLASE%20NIA%20315%20NR.pdf
Pisfil, Bernal, F. (NIA-315) Identificacin y anlisis de los Riesgos de distorsiones
Significativas mediante la comprensin de la entidad y de su ambiente obtenido
de:http://www.aempresarial.com/web/revitem/11_12587_38574.pdf
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