DELITOS ADUANEROS Y SANCIONES

1. Introduccin

Hoy en da conforme va creciendo y desarrollndose la actividad comercial en

el mundo, se hace cada vez ms frecuente la posibilidad de cometer crmenes
aduaneros y actividades delictivas que perjudican en gran medida al comercio
internacional y ms an a nuestro pas. Si bien es cierto el comercio
internacional resulta ser positivo para el crecimiento econmico del pas y la
globalizacin, sin embargo mucha de la economa del pas tiene en el
contrabando una fuente de subsistencia, por ello es necesario que se tome
conciencia de la forma en cmo se desarrolla el comercio, pues existen
muchas personas y empresas que se dedican a cometer este tipo de
actividades que van en contra de las acciones de control que se efectan en
aduanas para la comercializacin de las mercancas. En el presente artculo
explicaremos cada una de las actividades consideradas delitos aduaneros y
que resultan ser dolosos.

2. Base Legal

- Procedimiento GJA-05 Ley de los Delitos Aduaneros Ley N 28008 -

Procedimiento GJA-00.09: Reglamento de la Ley de los Delitos Aduaneros,
aprobado por Decreto Supremo N 121-2003-EF. - Decreto Legislativo N 1053
- Ley General de Aduanas.

3. Contrabando

Cuando hablamos de contrabando, en su definicin genrica podemos decir

que se trata del ingreso ilegal de mercanca extranjera a nuestro pas
burlando los controles aduaneros, as como, el mal uso de beneficios
otorgados exclusivamente a las zonas de menos desarrollo, habitualmente
las zonas fronterizas. El diccionario de la Real Academia Espaola lo define
como el comercio o produccin de gneros prohibidos por las leyes a los
particulares. Otra definicin que nos seala respecto al contrabando
 corresponde a la Introduccin o exportacin de gneros sin pagar los
derechos de aduana a que estn sometidos legalmente y tambin a
aquellas mercaderas o gneros prohibidos o introducidos
fraudulentamente. Finalmente, el contrabando no es ms que una actividad
ilcita que elude y burla el control aduanero ya sea mediante el ingreso o
salida de mercancas del territorio aduanero, evitado que dicha mercanca
pase por un reconocimiento y verificacin antes las dependencias de
aduanas, con la finalidad de evadir o intentar evadir el pago de los derechos
arancelarios aplicables a las importaciones de mercancas.

3.1. Control aduanero El bien jurdico protegido en el delito de contrabando

es el control aduanero, pero a qu se le denomina control aduanero? La ley
General de Aduanas1 la define como el conjunto de medidas adoptadas por la
Administracin Aduanera con el objeto de asegurar el cumplimiento de la
legislacin aduanera, o de cualesquiera otras disposiciones cuya aplicacin o
ejecucin es de competencia o responsabilidad de esta.

Ante esto se puede decir que las acciones de control aduanero son
inspecciones que las dependencias de aduanas realizan para asegurar que el
ingreso y salidas de las mercancas, se lleven a cabo conforme a las leyes y
reglamentos ya establecidos.

3.2. Modalidades de contrabando

Extraer, consumir, utilizar o disponer de las mercancas de la zona primaria

delimitada por la Ley General de Aduanas o por leyes especiales sin haberse
autorizado legalmente su retiro por la Administracin Aduanera.

Consumir, almacenar, utilizar o disponer de las mercancas que hayan sido

autorizadas para su traslado de una zona primaria a otra, para su
reconocimiento fsico, sin el pago previo de los tributos o gravmenes.

Internar mercancas de una zona franca o zona geogrfica nacional de

tratamiento aduanero especial o de alguna zona geogrfica nacional de menor
tributacin y sujeta a un rgimen especial arancelario hacia el resto del territorio
nacional sin el cumplimiento de los requisitos de Ley o el pago previo de los
tributos diferenciales.

Conducir en cualquier medio de transporte, hacer circular dentro del territorio

nacional, embarcar, desembarcar o transbordar mercancas, sin haber sido
sometidas al ejercicio de control aduanero. Intentar introducir o introduzca al
territorio nacional mercancas con elusin o burla del control aduanero
utilizando cualquier documento aduanero ante la Administracin Aduanera.
Cada uno de estas situaciones corresponde a delitos de contrabando y son
reprimidos con pena privativa de la libertad no menor de cinco ni mayor de
ocho aos, y con trescientos sesenta y cinco a setecientos treinta das multa.
Durante el 2012, los productos de contrabando incautados en Per sumaron
USD 173 millones, teniendo un alza del 284 %.

En nuestro pas, el contrabando se concentra en ciertos productos que tienen

mayor actividad ilcita como bienes usados, los combustibles, alimentos, ropa
usada, calzados, juguetes, computadoras porttiles y accesorios, licores y
bebidas, aparatos de audio y video, relojes, y vehculos y repuestos. 3.3. En
qu consiste el contrabando fraccionado? Comprende tambin los delitos
contemplados en lneas anteriores y son reprimidos con las mismas penas
privativas, se lleva a cabo con una unidad de propsito que consiste en:

Cuando hablamos de unidad de propsito, la Ley de Delitos Aduaneros

sanciona esta unidad de propsito cuando existen casos de evasin de control
sistemtico. Se produce una integracin del tipo penal sobre la base de la
presuncin legal subjetiva de que varias porciones de una mercanca de
procedencia ilcita corresponden a una sola persona al ser intervenidos por el
servicio aduanero. La condicin es que dicha mercadera sea identificable
como dominio de un solo propietario, consignatario, dueo, con las
consecuentes trabas formales en la cuestin probatoria o la probanza.

4. Defraudacin de rentas de Aduana

Para empezar, daremos una breve definicin de lo que significa defraudar, para
el diccionario de la Real Academia Espaola defraudar consiste en privar a
alguien, con abuso de su confianza o con infidelidad a las obligaciones propias,
de lo que le toca de derecho. Desde otro punto de viste tambin considera a la
defraudacin como la accin de eludir o burlar el pago de los impuestos o
contribuciones. Se constituye un acto de defraudacin de Rentas de Aduana y
la misma ley lo seala, a aquella persona que, mediante trmite aduanero,
valindose de engao, ardid, astucia u otra forma fraudulenta deja de pagar en
todo o en parte los tributos u otro gravamen o los derechos antidumping o
compensatorios que gravan la importacin o aproveche ilcitamente una
franquicia o beneficio tributario. Sancin: ser reprimido con pena privativa de
libertad no menor de cinco ni mayor de ocho aos y con trescientos sesenta y
cinco a setecientos treinta das multa. Ante esto podemos decir que una
defraudacin de rentas de aduana, corresponde a una accin dolosa,
engaosa que se realiza en contra de la administracin tributaria aduanera, con
el fin de eludir y evitar el pago de derechos e impuestos aduaneros
correspondiente al procedimiento que se est realizando.

4.1. Modalidades de defraudacin de rentas de Aduana

Importar mercancas amparadas en documentos falsos o adulterados o con

informacin falsa en relacin con el valor, calidad, cantidad, peso, especie,
antigedad, origen u otras caractersticas como marcas, cdigos, series,
modelos, que originen un tratamiento aduanero o tributario ms favorable al
que corresponde a los fines de su importacin. Por ejemplo: Colocar
informacin de mercancas con menos valor Fob con la finalidad de que los
impuestos se reduzcan.

Simular ante la administracin aduanera total o parcialmente una operacin

de comercio exterior con la finalidad de obtener un incentivo o beneficio
econmico o de cualquier ndole establecido en la legislacin nacional. Por
ejemplo: El drawback recordemos que es un mecanismo de incentivo a las
exportaciones.

Sobrevaluar o subvaluar el precio de las mercancas, variar la cantidad de las

mercancas a fin de obtener en forma ilcita incentivos o beneficios econmicos
o dejar de pagar en todo o en parte derechos antidumping o compensatorios.

Alterar la descripcin, marcas, cdigos, series, rotulado, etiquetado, modificar

el origen o la subpartida arancelaria de las mercancas para obtener en forma
ilcita beneficios econmicos. Por ejemplo: declarar en la DUA la subpartida
arancelaria de un producto que cuenta con exoneracin arancelaria con la
finalidad de no pagar el ad valoren correspondiente al producto que se est
importando.

Consumir, almacenar, utilizar o disponer de las mercancas en trnsito o

reembarque incumpliendo la normativa reguladora de estos regmenes
aduaneros. 5. Receptacin aduanera Se entiende por receptacin a la accin
de ocultacin o encubrimiento de los efectos del delito, la presente Ley
establece que se sanciona como delito cuando: Con conocimiento o presuncin
que provenan de delitos aduaneros Comercializar.
Sancin: ser reprimido con pena privativa de libertad no menor de tres ni
mayor de seis aos y con ciento ochenta a trescientos sesenta y cinco das
multa. Finalmente es considerada una accin delictiva cuando el adquiriente de
la mercanca la oculta de la vista de las dems personas, ponindolo en un
lugar donde es difcil encontrarlo, guarde (recibirlo en depsito, con el fin de
custodiarlo hasta su devolucin) o ayuda a negociar bienes (mediante su venta,
transfiriendo su propiedad a ttulo oneroso) con procedencia delictuosa,
teniendo conocimiento de la procedencia ilegal de la misma, provenientes de
delitos aduaneros.

5. Financiamiento

En su definicin genrica, al hablar de financiamiento nos referimos a la accin

de aportar dinero y crdito a una empresa o persona, brindando recursos para
la adquisicin de un bien o servicio. No obstante, cmo consideramos al
financiamiento una actividad ilcita relacionada a los delitos aduaneros? La ley
seala que aquel que financie por cuenta propia o ajena la comisin de los
delitos aduaneros ya mencionado, comete un acto delictivo y son sancionados
con pena privativa de libertad no menor de ocho ni mayor de doce aos y con
trescientos sesenta y cinco a setecientos treinta das-multa. Por lo tanto,
podemos decir que el financiamiento considerado como delito aduanero es
toda accin destinada a proporcionar los medios econmicos necesarios para
promover o incentivar la comisin de delitos, la falta es muy grave y
actualmente existe mucha mafia con personas que se dedican a realizar estos
actos ilcitos.
 6. Trfico de mercancas prohibidas o restringidas

Partiendo de la definicin de lo que corresponde a mercancas restringidas, son

aquellos bienes que se encuentran controlados o fiscalizados por los sectores,
entidades o ministerios correspondientes, los cuales requieren de una
autorizacin previa emitida por autoridad competente antes de ser
comercializados. Por el contrario, las mercancas prohibidas son aquellas que
por mandato legal se encuentran prohibidas de ingresar o salir del territorio
nacional. Cundo es que se constituye como un delito aduanero? La siguiente
grfica lo explicara:

Sancin: Ser reprimido con pena privativa de libertad no menor de ocho ni

mayor de doce aos y con setecientos treinta a mil cuatrocientos sesenta das-
multa.

7. La tentativa en los delitos aduaneros

Se le denomina tentativa al comienzo de la ejecucin de un delito determinado

con dolo de consumacin y medios idneos, que no llega a consumarse por
causas ajenas a la voluntad del agente Cmo se inicia? Por lo general esta
accin de tentativa se inicia cuando el agente, dispone de los medios elegidos
para alcanzar el fin que se propone e inicia los actos ejecutivos sin consumar el
delito. La tentativa en los delitos aduaneros se constituye como la forma
imperfecta de realizacin del delito porque se detiene en un punto de desarrollo
antes de alcanzar el grado consumacin, es decir antes que se haya
completado la accin delictiva. Si el agente se desiste voluntariamente de
proseguir con los actos de ejecucin del delito o impida que se produzca el
resultado, se reprime con la pena mnima legal que corresponda al delito
consumado, a excepcin de que los actos practicados constituyan en si otros
delitos.

8. Cules son las circunstancias agravantes que define la Ley?

Se incurre en circunstancias agravantes cuando: - Las mercancas objeto del

delito sean armas de fuego, municiones, explosivos, etc. - Interviene en el
hecho en calidad de autor, instigador o cmplice primario, un funcionario o
servidor pblico en el ejercicio o en ocasin de sus funciones, con abuso de su
cargo o cuando el agente ejerce funciones pblicas conferidas por delegacin
del Estado. - Interviene en el hecho en calidad de autor, instigador o cmplice
primario un funcionario pblico o servidor de la Administracin Aduanera o un
integrante de las Fuerzas Armadas o de la Polica Nacional.

- Se cometiere, facilite o evite su descubrimiento o dificulte u obstruya la

incautacin de la mercanca objeto material del delito mediante el empleo de
violencia fsica o intimidacin en las personas o fuerza sobre las cosas.

- Es cometido por dos o ms personas o el agente que integra una

organizacin destinada a cometer los delitos tipificados en esta Ley.

- Los tributos u otros gravmenes o derechos antidumping o compensatorios no

cancelados o cualquier importe indebidamente obtenido en provecho propio o
de terceros por la comisin de los delitos tipificados en esta Ley, sean
superiores a 5 UIT.

- Se utilice un medio de transporte acondicionado o modificado en su estructura

con la finalidad de transportar mercancas de procedencia ilegal.

- Se haga figurar como destinatarios o proveedores a personas naturales o

jurdicas inexistentes, o se declare domicilios falsos en los documentos y
trmites referentes a los regmenes aduaneros.

- Se utilice a menores de edad o a cualquier otra persona inimputable.

- Cuando el valor de las mercancas sea superior a 20 UIT.

- Las mercancas objeto del delito sean falsificadas o se les atribuye un lugar
de fabricacin distinto al real o sean productos industriales envasados acogidos
al sistema de autenticacin creado por ley. Sancin: Sern reprimidos con pena
privativa de libertad no menor de ocho ni mayor de doce aos y setecientos
treinta a mil cuatrocientos sesenta das-multa.

En el caso de las circunstancias agravantes cuando interviene en el hecho en

calidad de autor, instigador o cmplice primario, un funcionario o servidor
pblico, o servidor de la Administracin Aduanera o integrante de las Fuerzas
Armadas o de la Polica Nacional la sancin ser de inhabilitacin.

CASO N 1

Se da el caso que la empresa Fya S.A. decide comercializar explosivos. Si bien

es cierto que este producto es considerado una mercanca prohibida y que su
comercializacin se constituye como un delito aduanero, aun se decide
continuar con el despacho; sin embargo, al ser sometida la mercanca a control
aduanero, se evidencia este delito por lo que se dispone la incautacin de la
misma. El exportador, ante esta situacin, se opone a la sancin respectiva
utilizando la violencia fsica. Esta situacin ser considerada una
circunstancia agravante? En principio s, pues ya no nos encontramos en la
situacin en la que solo se pretende burlar el control aduanero que ya de por si
es un delito, sino que a esta situacin se aaden acciones impulsivas
agresivas, golpes, que daan a las personas y/o funcionarios cuya nica
funcin es la de impedir que se lleven a cabo estos tipos de delitos aduaneros.

10. Consecuencias accesorias aplicables a las personas jurdicas

Se consideran consecuencias accesorias o adicionales a la pena

correspondiente a personas jurdicas cuando para la ejecucin de un delito
aduanero se utiliza la organizacin de una persona jurdica o negocio
unipersonal, con conocimiento de sus titulares.

Sancin: El juez aplicar segn la gravedad de los hechos conjunta o

alternativamente las siguientes medidas: - Clausura temporal o definitiva de sus
locales o establecimientos. - Disolucin de la persona jurdica. - Cancelacin de
licencias, derechos y otras autorizaciones administrativas o municipales de que
disfruten. - Prohibicin temporal o definitiva a la persona jurdica para realizar
actividades de la naturaleza de aquellas en cuyo ejercicio se haya cometido,
favorecido o encubierto el delito. Para ello el juez ordenar la intervencin de la
persona jurdica para fines legales, con el objeto de salvaguardar los derechos
de los trabajadores y acreedores.

Y QU SUCEDE SI LOS RESPONSABLES DE LOS DELITOS

ADUANEROS TIENEN CALIDAD DE EXTRANJEROS?

Si los responsables de los delitos aduaneros fuesen extranjeros, sern

condenados, adems, con la pena de expulsin definitiva del pas, la misma
que se ejecutar despus de cumplida la pena privativa de libertad.

11. Infracciones administrativas y sanciones

11.1. Sanciones:

a. Respecto de las personas que cometen infraccin Las personas naturales o

jurdicas que cometen algunas de las infracciones administrativas mencionadas
en lneas anteriores, tendrn que abonar una multa equivalente a dos veces los
tributos dejados de pagar. De no poder aplicarse esta, el infractor abonar una
multa equivalente al valor FOB de la mercanca objeto de la referida infraccin.
De la misma manera, corresponder aplicar la sancin de cierre temporal del
establecimiento por un periodo de 60 das calendario.
Y QU SUCEDE SI LA PERSONA QUE COMETI LA INFRACCIN EN UN
PRINCIPIO, VUELVE A COMETER OTRA?

Si se volviese a cometer una infraccin administrativa en el periodo de un ao

contado a partir de la fecha en que se impuso la ltima sancin, se procede a
incrementar la multa en dos veces por cada reincidencia, es decir, se abonar
cuatro veces los tributos dejados de pagar y de no aplicarse, una multa
equivalente a dos veces del valor FOB de la mercanca objeto de la referida
infraccin. Para el caso de cierre temporal de establecimiento ser por un
periodo el cual no podr ser menor a 90 das calendario, incrementndose en
30 das calendario por cada reincidencia.

b. Respecto a las mercancas

El comiso es la sancin aplicable a las mercancas y bienes materia de la

infraccin administrativa, mediante la cual se afecta, el derecho de posesin o
propiedad del infractor, segn sea el caso, sobre los bienes vinculados a la
comisin de las infracciones sancionadas con comiso segn lo previsto en las
tablas del cdigo tributario910. La Ley General de Aduanas1011 lo define como
la privacin definitiva de la propiedad de las mercancas, a favor del Estado.
Las mercancas comisadas quedarn en poder de la Administracin Aduanera,
para su disposicin de acuerdo a ley.

c. Respecto de las personas que transportan mercancas

Las personas que transportan mercancas consideradas infracciones

administrativas, tendrn la siguiente sancin: - Persona natural: se le
suspender la licencia de conducir por un ao. En caso de que dicha persona
preste servicios, bajo cualquier forma o modalidad para una persona jurdica
dedicada al transporte, se le suspender 5 aos la licencia de conducir. -
Persona jurdica, En caso de concurrencia de responsabilidades la obligacin
ser solidaria. Asimismo, en ambos casos, le corresponder una multa por una
suma equivalente a dos veces los tributos dejados de pagar. En caso de
reincidencia se aplica una multa equivalente a cuatro veces los tributos dejados
de pagar, incrementndose en dos veces por cada reincidencia. Cuando las
empresas de servicio pblico de transporte de pasajeros o carga utilicen su
vehculo para la comisin de las infracciones administrativas sealadas, se
proceder al internamiento del medio de transporte con el que se cometi la
infraccin, por un periodo de 60 das calendario. En caso de cometer
nuevamente la infraccin el internamiento del vehculo ser por un periodo de
120 das calendario, incrementndose en 60 das calendario por cada
reincidencia.

d. Respecto del almacenamiento y comercializacin Cuando se produzca el

almacenamiento o comercializacin de mercancas provenientes de
infracciones administrativas se proceder a aplicar una multa equivalente a
cinco veces los tributos dejados de pagar y el cierre temporal del
establecimiento por un periodo de 10 das calendario.

- Cierre temporal: Consiste en la prohibicin de recibir o efectuar ingresos de

mercancas al establecimiento, pudiendo retirarse solo las recibidas antes del
cierre, debiendo para tal efecto solicitar la autorizacin a la Administracin
Aduanera.

- Cierre definitivo: De recibirse mercancas en los lugares de almacenamiento

o reabrirse los establecimientos para la venta de las mismas durante el periodo
de aplicacin de sancin de cierre temporal, se proceder al cierre definitivo
con la consiguiente cancelacin de las licencias o autorizaciones para su
funcionamiento.