PRINCIPIOS DE AUDITORIA

La auditora se caracteriza por depender de varios principios. Estos

principios deberan ayudar a hacer de la auditora una
herramienta eficaz y fiable en apoyo de las polticas y
controles de gestin, proporcionando informacin sobre la cual
una organizacin puede actuar para mejorar su
desempeo. La adhesin a esos principios es un requisito previo
para proporcionar conclusiones de la auditora que sean pertinentes y
suficientes y para permitir a los auditores, trabajando
independientemente entre s, alcanzar conclusiones similares en
circunstancias similares.

a) Integridad: el fundamento de la profesionalidad

Los auditores y las personas que gestionan un programa de auditora deberan:
desempear su trabajo con honestidad, diligencia y responsabilidad;
observar y cumplir todos los requisitos legales aplicables;
demostrar su competencia al desempear su trabajo;
desempear su trabajo de manera imparcial, es decir, permanecer ecunime y
sin sesgo en todas sus acciones;
ser sensible a cualquier influencia que se pueda ejercer sobre su juicio mientras
lleva a cabo una auditora.

b) Presentacin imparcial: la obligacin de informar con veracidad y

exactitud
Los hallazgos, conclusiones e informes de la auditora deberan reflejar con
veracidad y exactitud las actividades de auditora. Se debera informar de los
obstculos significativos encontrados durante la auditora y de las opiniones
divergentes sin resolver entre el equipo auditor y el auditado. La comunicacin
debera ser veraz, exacta, objetiva, oportuna, clara y completa.

c) Debido cuidado profesional: la aplicacin de diligencia y juicio al auditar

Los auditores deberan proceder con el debido cuidado, de acuerdo con la
importancia de la tarea que desempean y la confianza depositada en ellos por el
cliente de la auditora y por otras partes interesadas. Un factor importante al
realizar su trabajo con el debido cuidado profesional es tener la capacidad de
hacer juicios razonados en todas las situaciones de la auditora.

d) Confidencialidad: seguridad de la informacin

Los auditores deberan proceder con discrecin en el uso y la proteccin de la
informacin adquirida en el curso de sus tareas. La informacin de la auditora no
debera usarse inapropiadamente para beneficio personal del auditor o del cliente
de la auditora, o de modo que perjudique el inters legtimo del auditado. Este
concepto incluye el tratamiento apropiado de la informacin sensible o
confidencial.

e) Independencia: la base para la imparcialidad de la auditora y la

objetividad de las conclusiones de la auditora
Los auditores deberan ser independientes de la actividad que se audita siempre
que sea posible, y en todos los casos deberan actuar de una manera libre de
sesgo y conflicto de intereses. Para las auditoras internas, los auditores deberan
ser independientes de los responsables operativos de la funcin que se audita.
Los auditores deberan mantener la objetividad a lo largo del proceso de auditora
para asegurarse de que los hallazgos y conclusiones de la auditora estarn
basados slo en la evidencia de la auditora.
Para las organizaciones pequeas, puede que no sea posible que los auditores
internos sean completamente independientes de la actividad que se audita, pero
deberan hacerse todos los esfuerzos para eliminar el sesgo y fomentar la
objetividad.

f) Enfoque basado en la evidencia: el mtodo racional para alcanzar

conclusiones de las auditoras fiables y reproducibles en un proceso de
auditora sistemtico
La evidencia de la auditora debera ser verificable. En general se basar en
muestras de la informacin disponible, ya que una auditora se lleva a cabo
durante un periodo de tiempo delimitado y con recursos finitos. Debera aplicarse
un uso apropiado del muestreo, ya que est estrechamente relacionado con la
confianza que puede depositarse en las conclusiones de la auditora.

Una de las mejores oportunidades para desarrollarte y crecer dentro de tu

organizacin es ofrecerte de manera voluntaria para ser auditor interno. Todos los
sistemas de gestin de calidad requieren auditores internos calificados que
ayuden a la deteccin de oportunidades de mejorar en la efectividad y eficiencia
de los diferentes procesos en los sistemas de gestin.
 Para ser auditor interno debers recibir capacitacin en la interpretacin de la
norma del sistema de gestin que desees auditar (ISO9001, ISO TS16949,
ISO14001, etc.) adems debers desarrollar las habilidades del auditor.

Aqu te presento lo principios bsicos de auditora que segn la norma ISO19011-

2011 Auditora de Sistemas de Gestin deben ser respetados en cualquier
auditora para que esta sea efectiva.

La Auditoria se rige en su ejercicio -como se ha dicho reiteradamente- en

el campo delcontrol razn por la cual, son consustanciales con su desarrollo los
principios de permanencia, integralidad, oportunidad, funcin
preventiva, independencia y objetividad, actuacin racional, cobertura general y
el cumplimiento de las Normas de Auditoria.

Permanencia.

Este principio implica que como rgano de fiscalizacin, la labor debe ser
de tal formacontinua, que permita una vigilancia constante sobre las operaciones
sociales en todassus fases, desde
su nacimiento hasta su terminacin, por ello incluye la inspeccin yconstatacin d
e todo el proceso decisional generador de actividades.

Integralidad.

EEl proceso de fiscalizacin deontolgicamente se considera integral, por lo que

ninguna actividad, rea, operacin o funcin puede escapar a la labor del
Auditor. Este principio contempla al ente econmico como un todo compuesto po
r sus bienes,recursos, operaciones y resultados.

Oportunidad.

Se concibe como una labor eficiente

en trminos de conveniencia, de inspeccin yvigilancia ulterior al acaecimientode
hechos no concordantes con las normas preestablecidas y por lo tanto
desviados de su objetivo central; que en caso dellevarse a cabo implicaran unco
sto en trminos logsticos o de valor dinerario para laorganizacin.
 FuncinPreventiva.
En armona con el numeral anterior, las labores que desarrolla la Auditoria deben
buscarevitar el dao, por lo que con los informes oportunos -
antes de que los hechos seaninevitables-, se consolida un valor agregado que
previene el desenvolvimientode hechos no deseados, lo que representa un valor
agregado para los intereses objetode su proteccin.
Independencia y Objetividad.

Independencia. Est a salvo de presiones administrativas, por lo que su labor

se puede sustentar sin ningn impedimento, en la capacidad y buen juicio
profesionalde sus representantes.

Objetividad. Este principio determina que tanto en las labores desarrolladas por
laAuditoria -incluida en forma primordial la obtencin de evidencia-, as como
en lo atinente a la emisin del juicio profesional por parte del auditor, se deber
observaruna actitud imparcial, sustentada en la realidad y en la conciencia soci
al.

Actuacin racional.

LLa a u d i t o ri a sustenta su ejercicio en un criterio racional y en un conocimiento

basado en la lgica, para lo cual se nutre de diferentes tcnicas
de control, de amplio espectro, de carcter integral, en donde el juiciopr
ofesional tiene comobase la evidencia obtenida de manera tcnico-cientfica
y la conciencia social.

Cobertura General.

La Auditoria ejerce su labor mediante una cobertura general del enteexaminado,

tantoen elorden interno como en el orden externo, es decir, desdeun todo o univ
erso compuesto por recursos de toda ndole (econmicos, humanos,tcnicos
o tecnolgicosy fsicos),transacciones,hechos
econmicos, operaciones, reas, decisiones y polticas de la organizacin, al i
gual que sobre factores exgenos al ente como leyes y reglamentos,
amenazas yriesgos, todo ello sin ninguna limitacin.

Cumplimiento de las Normas de Auditoria.

Este principio determina que las labores desarrolladas por la A u d i t o r i a ,se de

ben realizar con respeto de las normas aplicables a la Auditoria. El Auditor deber
conducir el control de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditora y
dems normas tcnicas que se expidan a nivel internacional y del pas. Estas
contienen principios bsicos y procedimientos esenciales junto con
lineamientosrelativos en forma de material explicativo o de otro tipo. Las Normas
de Auditoria vigentes en Colombia son las NAGA.

http://encalidad.blogspot.mx/2012/06/principios-de-auditoria.html

http://spcgroup.com.mx/principios-de-una-auditoria/

http://www.calidad.com.mx/articulos_detalle.php?articulo=100

http://www.acuentascanarias.org/documentos/normasaudspublico.pdf
 AUDITORA

Es un examen crtico que se realiza con el fin de evaluar la eficiencia y eficacia

de una organizacin. Es una revisin metdica, peridica e intelectual de los
registros, tareas y resultados de la empresa, con el fin de diagnosticar el
comportamiento global en el desarrollo de sus actividades y operaciones.

CLASIFICACIN DE LA AUDITORIA POR SU LUGAR DE ORIGEN

Auditora externa: es realizada por auditores totalmente ajenos a la empresa,

esto permite que el auditor externo utilice su libre albedro en la aplicacin de los
mtodos, tcnicas y herramientas con las cuales har la evaluacin de las
actividades y operaciones de la empresa que audita.

Ventaja
Al no tener ninguna dependencia de la empresa, el trabajo de los auditores
es totalmente independiente y libre de cualquier injerencia por parte de las
autoridades de la empresa auditada.

Desventaja
Al auditor conocer poco la empresa, su evaluacin puede estar limitada a la
informacin que pueda recopilar.

Auditora interna: es realizada por un auditor que labora en la empresa donde se

realiza la misma.

Ventaja
 Debido a que el auditor pertenece a la empresa, casi siempre conoce
integralmente sus actividades, operaciones y reas; por lo tanto su revisin
puede ser ms profunda y con mayor conocimiento de las actividades,
funciones y problemas de la institucin.

Desventaja
Su veracidad, alcance y confiabilidad pueden ser limitados, debido a que
puede haber cierta injerencia por parte de las autoridades de la institucin
sobre la forma de evaluar y emitir el informe.

CLASIFICACIN DE AUDITORAS POR SU REA DE APLICACIN

Auditora financiera (contable).- La actividad del auditor consiste en
revisar la correcta aplicacin de los registros contables y operaciones
financieras de las empresas.
Auditora administrativa.- Es la revisin sistemtica y exhaustiva que se
realiza a la actividad administrativa de una empresa, en cuanto a su
organizacin, las relaciones entre sus integrantes y el cumplimiento de las
funciones y actividades que regulan sus operaciones.
Auditora operacional.- Es la revisin sistemtica y exhaustiva, sistemtica
y especifica que se realiza a las actividades de una empresa, con el fin de
evaluar su existencia, suficiencia, eficacia, eficiencia y el correcto desarrollo de
sus operaciones.
Auditora integral.- Es la revisin exhaustiva, sistemtica y global que
realiza un equipo multidisciplinario de profesionales a todas las actividades y
operaciones de una empresa, con el propsito de evaluarla de manera integral,
todas sus reas administrativas.
Auditora gubernamental.- Es la revisin exhaustiva, sistemtica y
concreta que se realiza a todas las actividades y operaciones de una entidad
gubernamental.
Auditora informtica.- Es la revisin tcnica, especializada y exhaustiva
que se realiza a los sistemas computacionales, software e informacin
utilizados en una empresa, sean individuales, compartidos o de redes, as como
a sus instalaciones, telecomunicaciones, mobiliario, equipos perifricos, y
dems componentes. El propsito fundamental es evaluar el uso adecuado de
los sistemas para el correcto ingreso de los datos, el procesamiento adecuado
y la emisin oportuna de sus resultados en la organizacin.
Auditora fiscal.- Es realiza a los registros y operaciones contables de una
empresa.
 Auditora laboral.- Es realizada a las actividades, funciones y operaciones
relacionadas con el factor humano de una empresa.
Auditora de proyecto de inversin.- Es la revisin y evaluacin que se
realizan a los planes, programas y ejecucin de las inversiones de los recursos
econmicos de una institucin pblica o privada.
Auditora a la caja chica o caja mayor (arqueos).- Es la revisin peridica
del manejo del efectivo que se asigna a una persona o rea de una empresa,
de los comprobantes de ingresos y egresos generados por sus operaciones
cotidianas.
Auditora al manejo de mercancas (inventarios).- Es la revisin fsica
que se realiza a travs del conteo de los bienes, productos y materias primas,
intermedias o de consumo final de una empresa.
Auditora ambiental.- Es la evaluacin que se hace de la calidad del aire,
la atmsfera, el ambiente, las aguas, ros, lagos y ocanos, as como la
conservacin de la flora y la fauna.
Auditora de sistemas computacionales (auditoria informtica).- Las
definiciones para la auditoria de sistemas computacionales son las siguientes:
Auditora informtica.- Es la revisin que se realiza a los sistemas
computacionales, software e informacin utilizados en una empresa.
Auditora con la computadora.- Es la que se realiza con el apoyo de los
equipos de cmputo y sus programas para evaluar cualquier tipo de actividades
y operaciones, no necesariamente computarizadas, pero si susceptibles de ser
automatizadas.
Auditora sin la computadora.- Es la auditora que se realiza con tcnicas
y procedimientos tradicionales del comportamiento y valides de las
transacciones econmicas, administrativas y operacionales de un rea de
computo.
Auditora a la gestin informtica.- Su aplicacin se enfoca
exclusivamente a la revisin de las funciones y actividades de tipo
administrativo que se realizan dentro de un centro de cmputo, tales como
planeacin, organizacin, direccin y control del centro.
Auditora al sistema de cmputo.- Esta se enfoca nicamente a la
evaluacin del funcionamiento y uso correctos del equipo de cmputo, su
hardware, software y perifricos.
Auditora alrededor de la computadora.- Es la que se realiza a todo lo
que est alrededor de un equipo de cmputo.
Auditora de la seguridad de los sistemas computacionales.- Se realiza
a todo lo relacionado con la seguridad de un sistema de cmputo, sus reas y
personal, as como a las actividades, funciones y acciones preventivas y
 correctivas que contribuyan a salvaguardar la seguridad de los equipos
computacionales.
Auditora a los sistemas de redes.- Se realiza a los sistemas de redes de
una empresa, considerando en su evaluacin los tipos de redes, arquitectura,
topologa, sus protocolos de comunicacin, las conexiones, accesos,
privilegios, administracin.
Auditora integral a los centros de cmputo.- Es una revisin global, con
el fin de evaluar de forma integral el uso adecuado de su sistema de cmputo.
Auditora ergonmica de sistemas computacionales.- Se realiza para
evaluar la calidad, eficiencia y utilidad del entrono hombre-mquina-medio
ambiente que rodea el uso de sistemas computacionales en una empresa.

OBJETIVOS GENERALES DE LA AUDITORA

Realizar una revisin independiente de las actividades, reas o funciones
especiales de una institucin, a fin de emitir un dictamen profesional sobre la
razonabilidad de sus operaciones y resultados.
Hacer una revisin especializada, desde un punto de vista profesional y
autnomo, del aspecto cantable, financiero y operacional de las reas de una
empresa.
Evaluar el cumplimiento de los planes, programas, polticas, normas y
lineamientos que regulan la actuacin de los empleados y funcionarios de una
institucin.
Dictaminar de manera profesional e independiente sobre los resultados
obtenidos por una empresa y sus reas, as como sobre el desarrollo de sus
funciones y el cumplimiento de sus objetivos y operaciones.

https://auditworld.wordpress.com/2012/10/14/auditoria-concepto-clasificacion-
y-objetivos/

https://es.slideshare.net/jessicaccastaneda/importancia-y-clasificacin-de-las-
auditorias

https://www.academia.edu/10317420/CLASIFICACION_DE_LA_AUDITORIA