Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
5.Date statistice cu referin la ncasrile efectuate de Serviciul Fiscal de Stat n perioada 2016
comparativ cu anul 2015
Introducere
Politica fiscal cuprinde ansamblul de msuri legislative ce sunt adoptate de stat n vederea
stabilirii i al perceperii impozitelor i taxelor ce au ca scop desfaurarea n condiii de eficien a
proceselor economice i a vieii sociale. De asemenea, prin politica fiscal sunt stabilite o serie de
elemente referitoare la mrimea i sursele de provenien a resurselor ce constituie fondurile publice,
metodele de prelevare utilizate, obiectivele urmrite precum i mijloacele ce duc la ndeplinirea
acestora.
Termenul de fiscalitate este folosit aadar nc din cele mai vechi timpuri avnd rdcini n limba
latin n cuvntul fiscus care la acea vreme reprezenta un co folosit pentru colectarea veniturilor de la
populaie ce acopereau cheltuielile publice ale statului. n ara noastr, dicionarul explicativ al limbii
romne definete fiscalitatea ca fiind un sistem de percepere a impozitelor i taxelor prin fisc pe cnd
fiscul reprezint o instituie a statului care stabilete i ncaseaz contribuiile ctre stat, urmrete pe
cei care nu i-au pltit la termen contribuiile cuvenite prin lege.
Scopul lucrrii n cauz este de-a determina rolul politicii fiscale n creterea economic a
statului, inclusiv influiena acesteia la constituirea bugetului public national.
Pentru realizarea lucrarii au fost utilizate metodele: analiza, comparatia, cercetarea, inductia,
deductia, etc.
1.Conceptul de Politic Fiscal
nc din anul 1748, Montesquieu susinea n lucrarea sa Despre spiritul legilor c veniturile
statului sunt o poriune pe care fiecare cetean o d din venitul su pentru a avea sigurana celeilalte
poriuni sau pentru a se folosi de ea n mod plcut. Pentru a stabili aceste venituri n chip potrivit,
trebuie s se in seama i de nevoile statului, i de nevoile ceteanului.
n cadrul Republicii Moldova, putem identifica un ansamblu de factori ce influen- eaz politica
fiscal si anume: factorii economici, care determin creterea produsului intern brut i, pe aceast baz,
sporete veniturile impozabile; factorul demografic ce determina mrirea numrului contribuabililor;
factorul monetar (dobnda, creditul) ce i transmite influena prin pre; factorii sociali, a cror influen
este tot mai puternic pe msura accenturii rolului social al statului, care presupune redistribuirea
resurselor n scopul satisfacerii nevoilor de educaie, sntate, securitate social i meninerea ordinii
publice; factorii tehnologici se caracterizeaz prin dezvoltarea tehnologiilor informaionale care
contribuie la creterea calitii serviciilor furnizate de ctre organele fiscale, iar nnoirea echipamentelor,
introducerea de noi produse, retehnologizarea, informatizarea faciliteaz procesul de administrare fiscal
i reduce costurile de funcionare a organelor fiscale; factorii de natur financiar ce sintetizeaz, de
fapt, influena celorlali factori prin dimensiunea cheltuielilor publice, a cror cretere determin
sporirea resurselor financiare publice. Un alt factor ce influeneaz politica fiscal l constituie
acordurile internaionale existente pentru evitarea dublei impuneri, instrumentele i procedeele de
aplicare a acestora n strintate, efectele asupra economiei naionale, astfel nct s fie eliminate
distorsiunile din cadrul schimburilor economice.
Statul i asigur intervenia n economie prin intermediul mai multor prghii printre care cea care
are rolul cel mai important i anume acela de a descoperi dezechilibrele pieei i de a le corecta este
fiscalitatea. De asemenea, prin intermediul fiscalitii se asigur colectarea veniturilor de la populaie la
bugetul statului precum i operaiunile de redistribuire a acestor resurse pentru acoperirea nevoilor
publice. Funcia de redistribuire a acestor venituri este realizat de impozite care sunt stabilite n funcie
de veniturile realizate. Astfel, prin intermediul cotei de impunere progresiv, persoanele care obin
venituri mai ridicate vor plti ctre stat un impozit mai mare fa de cei care realizeaz venituri mai
mici. Totodat, dac se aplic o impunere proporional atunci toi deintorii de averi sau de venituri
vor plti acelai impozit la bugetul statului indiferent de mrimea averii deinute. In ceea ce privete
creterea economic, aceasta poate fi definit prin obinerea unor rezultate nete favorabile n urma
desfurrii de activiti economice la nivel macroeconomic.
2.Sistemul fiscal al R. Moldova, instrumente ale politicii fiscale
Sistemul fiscal reprezint o strategie unic n sistemul financiar a RM.
Conform Codului Fiscal al R.Moldova (art. 2) sistemul fiscal reprezint totalitatea impozitelor i
taxelor, a principiilor, formelor i metodelor de stabilire, modificare i anulare a acestora precum i
totalitatea msuriloe ce asigur achitarea lor. Unii economiti teoreticieni consider c sistemul
fiscal trebuie privit mai larg i c el include urmtoarele elemente:
sistemul de impozite;
aparatul fiscal;
legislaia fiscal.
Toate aceste verigi sunt strns legate ntre ele, deoarece n baza legislaiei fiscale activeaz
aparatul fiscal, avnd ca scop utilizarea impozitelor ca surse de venit ale statului. Eficiena sistemului
fiscal depinde de situaia real a fiecrui element al lui. n sistemul de impozite trebuie s se respecte
unele principii, cum sunt:
echitatea tratarea egal a persoanelor fizice i juridice, care activeaz n condiii similare,
n vederea asigurrii sarcinii fiscale egale.
n Republica Moldova, Codul Fiscal adoptat prin legea Nr 1163-XIII din 24.04.1997, n art.6
prevede ca, Impozitul este o plat obligatorie cu titlu gratuit, care nu ine de efectuarea unor aciuni
determinate i concrete de ctre organul mputernicit sau de ctre persoana cu funcii de rspundere a
acestuia pentru sau n raport cu contribuabilul care a achitat aceast plat.Totodata este prevazut ca taxa
este o plata obligatorie cu titlu gratuit care nu este impozit.
Impozitele moderne, n conceptia doctrinei financiar-fiscale contemporane snt mijlocul de
realizare a veniturilor publice individualizat si particularizat de elementele sale esentiale . Astfel ele
includ:
1. Subiectul impozabil - este persoana fizica sau juridica prevazuta de legislatia fiscala, careia
i revine ndatorirea de a plati un impozit oarecare. Alaturat obligatiei de a plati impozite, subiectului
impozabil i revin ndatorii de a se nregistra la organele fiscale n vederea atribuirii codului fiscal, de a
declara bunurile sau veniturile proprii, de a ntocmi anumite evidente scrise etc., precum si drepturi de a
cere nlesniri legale, de a contesta operatii ilegale etc.
Articolul 13 din Codul Fiscal al Republicii Moldova prevede n calitate de subiecti ai impunerii:
a) persoanele juridice i fizice rezidente ale Republicii Moldova, care desfoar activitate
de ntreprinztor, persoanele care desfoar servicii profesionale, precum i persoanele care
practic activitate profesional n sectorul justiiei, care, pe parcursul perioadei fiscale, obin venit
din orice surse aflate n Republica Moldova, precum i din orice surse aflate n afara Republicii
Moldova;
b) persoanele fizice rezidente ceteni ai Republicii Moldova care nu desfoar activitate de
ntreprinztor i pe parcursul perioadei fiscale obin venituri impozabile din orice surse aflate n
Republica Moldova i din orice surse aflate n afara Republicii Moldova pentru activitatea lor n
Republica Moldova;
(2) Subiecii impunerii snt obligai s declare venitul brut obinut din toate sursele
2. Obiectul impozabil - denumit traditional materie impozabila - este bunul, venitul etc. pentru
care se datoreaza impozitele directe precum si vnzarea, punerea n circulatie etc. a unor produse n
cazul impozitelor indirecte. Acest obiect este specificat prin dispozitiile legilor referitoare la impozite si
este elementul de distinctie a impozitelor ntre ele, constituind totodata unul dintre criteriile de
clasificare a impozitelor. Obiectul impozabil si cel taxabil au evoluat n timp n raport de transformarea
veniturilor curente ale cetatenilor, de aparitia si disparitia unor specii de venituri impozabile ale
persoanelor att fizice ct si juridice, de diversificarea activitatilor lucrative si comerciale impozabile etc.
Conform legislatiei n vigoare obiect al impunerii n Republica Moldova este venitul brut (inclusiv
facilitatile) obtinut din toate sursele de catre orice persoana juridica sau fizica, exceptnd deducerile si
scutirile la care are dreptul aceasta persoana. Pentru determinarea obiectului impozabil, rezultatul
financiar obtinut de catre persoana ce practica activitatea de intreprinzator si determinat n conformitate
cu Standardele Nationale de Contabilitate se corecteaza (majorat, micsorat) cu unele venituri si
cheltuieli tinnd cont de prevederile Codului Fiscal. La efectuarea corectarilor, rezultatul financiar se
micsoreaza (majoreaza) numai respectiv la suma venitului sau cheltuielilor care au fost constatate
conform SNC si au influentat la formarea rezultatului financiar. Pentru determinarea obiectului
impozabil, rezultatul financiar se majoreaza la suma corectarii veniturilor si se micsoreaza la suma
corectarii cheltuielilor.
3. Unitatea de evaluare - reprezinta elementul care exprima cuantumul unitar al
impozitului n raport cu baza sa de calcul. n functie de anumite criterii cum ar fi posibilitatile
tehnice de determinare, obiectul si natura venitului, cuantumul banesc al impozitului, se stabileste
o cota fixa sau cota procentuala.
n conformitate cu art.15 din Codul Fiscal al Republicii Moldova suma totala a impozitului
pe venit se determina:
d) pentru agenii economici al cror venit a fost estimat n conformitate cu art.225 i 2251 n
mrime de 15% din depirea venitului estimat fa de venitul brut nregistrat n contabilitate de agentul
economic.
f) taxa de pia;
h) taxa balnear;
i) taxa pentru prestarea serviciilor de transport auto de cltori pe teritoriul municipiilor, oraelor
i satelor (comunelor);
Sistemul de administrare fiscal reprezint totalitatea instituiilor, activitatea crora este axat n
mod principal sau secundar pe exercitarea atribuiilor fiscale.
Aparatul fiscal (organ fiscal) al RM reprezint principalul element n sistemul unic de administrare
fiscal. n componena lui este inclus: Inspectoratul Fiscal Principal de Stat (IFPS) i Inspectoratele
Fiscale de Stat Teritoriale (IFST) ale oraelor, raioanelor, care sunt subordonate IFPS i sunt finanate
din contul mijloacelor bugetului de stat. Activitatea aparatului fiscal este determinat de Constituia RM,
Codul fiscal, legile RM, hotrrile i ordonanele Guvernului, deciziile organelor de autoadministrare
local n limitele drepturilor acordate lor. Activitatea metodologic a IFPS este dirijat de Ministeul
Finanelor (MF).
Sarcina principal a IFS de toate nivelele const n popularizarea legislaiei fiscale privind
impozitele i taxele i exercit controlul asupra respectrii legislaiei fiscale, corectitudinii calculului i
transferului deplin i la timp n buget a impozitelor i altor pli stabilite de legislaie.
Cadrul legislativ
Legislaia fiscal (drept fiscal) este concepia susinut n doctrina european a finanelor publice
cu utilitatea de a individualiza i pune n eviden ansamblul reglementrilor juridice, financiare
categoria normelor juridice privind veniturile publice care se realizeaz primordial cu specificul fiscal al
impozitrii. Potrivit necesitilor de realizare practic a veniturilor bugetul, reglementarea juridic a
impozitelor i taxelor cuprinde 2 categorii de norme juridice:
Categoria I - norme privind obiectul i subiectele debitare de impozite, taxe i celorlalte venituri
bugetare.
Categoria II - norme privind procedura fiscal a stabilirii i ncasrii impozitelor i taxelor, precum
i a soluionrii litigiilor dintre contribuabili i organizaiile fiscale ale statului.
Prima categorie are n general un coninut de drept material. Potrivit necesitilor de a institui legal
fiecare impozit n parte, precizndu-se obiectul, subiectul impozabil sau taxabil, tariful de calcul,
termenii i alte condiii de plat a acestora.
Cea de a doua categorie cuprinde normele fiscale de natur procedural, potrivit necesitii de
stabilire i ncasare a impozitelor, precum i de definitivare a lor n cazuri de contestare. Alturat
acestora, legislaia fiscal este completat cu acte normative care reglementeaz sanciunile aplicabile
contribuabililor care declar corectitudinea obiectului impozitului sau svresc alte infraciuni fiscale,
precum i cu acte normative privind executarea silit a impozitelor i taxelor. n realitatea financiar
impozitele, taxele i alte venituri bugetare fac parte din strategia finanelor publice i n cadrul acestora
sunt reglementate nu autonom, ci coordonat cu reglementrile cheltuielilor publice, bugetului de stat i
mprumutului de stat coordonat cu natura de drept public a acestor compartimente structurale ale
finanelor publice. Reglementarea juridic a impozitelor i taxelor este instituit potrivit unor criterii de
aplicare a legii fiscale n timp i n spaiu, astfel ca necesitile i interesele finanelor publice s fie
protejate i realizate n mod raional i conform maximelor fundamentale a impunerii.
Codul Fiscal reglementeaza principiile generale ale impozitarii in Republica Moldova, statutul
juridic al contribuabililor, al organelor fiscale si al altor participanti la relatiile reglementate de legislatia
fiscala, principiile de determinare a obiectului impunerii, raspunderea pentru incalcarea legislatiei
fiscale, precum si modul de contestare a actiunilor organelor fiscale.
Codul fiscal este modificat si completat anual, in corespundere cu progresele in mediul de afaceri,
diversificarea relatiilor si formelor de cooperare, perfectionarea mecanismelor de management si a
proceselor tehnologice, dezvoltarea tehnologiilor informationale
- personalul trebuie instruit i transferat n alte funcii, trebuie imprimate i elaborate noi
blanchete, trebuie pregtite instruciuni;
- se poate cauza stagnarea activitilor ordinare de percepere a impozitelor;
Prin efectuarea regulat a unei amnistii fiscale bugetul statului va rmne diminuat, cresc n ritm
rapid cheltuielile statului, iar veniturile vor fi acumulate prin diferite modaliti n rezultatul crora nu se
va putea menine echilibrul bugetar.
Politica fiscal se realizeaz cu scopul acumulrii veniturilor prin colectarea taxelor i impozitelor
pentru acoperirea cheltuielilor. ns, n prezent, se efectueaz alocri sporite n domenii cu posibiliti
pentru sustragerea fondurilor, de obicei, proiecte complexe din punct de vedere tehnic. De asemenea,
resursele financiare colectate se utilizeaz n domenii cu o necesitate mai puin important, n rezultatul
creia domeniile cu destinaii concrete sunt limitate n asigurarea cu resurse financiare. Lund n
considerare lipsa unui mecanism efectiv de control att asupra organelor administrative centrale/locale
ct i asupra persoanelor fizice i juridice n calitate de contribuabil, determin apariia unei administrri
fiscale insuficiente, iar n rndul contribuabililor se comit erori n procesul de colectare a taxelor i
impozitelor. n consecin, are loc reducerea legitimitii n organele de stat datorit neeficacitii
controlului financiar din partea organelor abilitate.
Unul dintre cei mai importani factori ce asigur impedimente n implementarea unei politici
fiscale eficiente l constituie economia tenebr. Economia tenebr reprezint totalitatea formelor de
activitate economic ce nu sunt oglindite n statistica oficial; tipurile de activitate ce creeaz valoarea
adugat, dar nu sunt nregistrate conform legislaiei, din motive de evaziuni fiscale i condiii social-
economice neprielnice pentru funcionare n cadrul economiei formale (oficiale). n Republica Moldova,
cota economiei tenebre, n raport cu economia oficial, este n cretere continu, ceea ce duce spre
diminuarea disciplinei economice i financiare, ceea ce se reflect negativ asupra veniturilor bugetare.
Printre activitile economiei tenebre din Republica Moldova le putem enumera pe urmtoarele:
tinuirea produciei i veniturilor, operaiunile ilicite de export-import, privatizarea ilicit, producerea i
comercializarea produselor falsificate sau fr licen, corupia.
n anul 2016 la BPN au fost acumulate venituri n sum de 27622,1 mil.lei. n raport cu anul 2015,
aceast cifr reprezint o cretere cu 2743,3 mil.lei sau cu 11,0%. Comparativ cu sarcina de ncasri la
BPN stabilit Serviciului Fiscal de Stat pentru anul 2016 (27349,6 mil.lei) au fost ncasate venituri cu
272,5 mil.lei sau cu 1,0 % mai mult. n structur, acumulrile bugetare administrate de Serviciul Fiscal
de Stat se prezint dup cum urmeaz:
Bugetul de stat
La bugetul de stat n anul 2016 au fost ncasate 11548,6 mil.lei, ceea ce constituie cu 1257,5
mil.lei mai mult comparativ cu anul 2015 (fr taxa de licen ca plat unic ncasat n anul 2015 de la
companiile din domeniul telecomunicaiilor) sau cu 12,2%. Comparativ cu sarcina stabilit (11513,0
mil.lei) au fost acumulate venituri cu 35,5 mil.lei mai mult sau cu 0,3 %.
Tot n anul 2016, n bugetul asigurrilor sociale de stat s-au ncasat 9652,8 mil.lei, ceea ce
constituie cu 737,8 mil.lei mai mult comparativ cu anul precedent, sau o cretere de 8,3%. n compara ie
cu sarcina stabilit (9613,7 mil.lei), s-au acumulat venituri cu 39,1 mil.lei mai mult.
La fondurile asigurrilor obligatorii de asisten medical au fost ncasate 3153,9 mil.lei, ceea ce
constituie cu 387,9 mil.lei mai mult comparativ cu anul 2015 sau o cre tere de 14,0%. Urmare a
rezultatelor menionate, s-a nregistrat creterea ponderii acumulrilor administrate de Serviciul Fiscal
de Stat n BPN (fr transferuri) de la 61,2% n 2015 la 61,7% n anul 2016.
Concluzii si recomandari
n concluzie, putem afirma c economia rii se va afla n proces de stagnare atta timp ct nu se
ntreprind msuri de mbuntire a sistemului fiscal, se vor modifica structura i metodele de lucru ale
organelor de control, se va modifica legislaia privind pedeapsa pentru activitile ilicite i tinuirea
veniturilor. n scopul soluionrii problemelor ce apar n procesul de implementare a politicii fiscale,
consider necesar ntreprinderea unor msuri stricte de nlturare a factorilor ce stagneaz procedura de
acumulare a veniturilor fiscale n bugetul de stat. Ulterior, este necesar de a se soluiona conflictul
transnistrean n vederea stabilirii exacte a hotarelor Republicii Moldova i a stopa procedura de
importare n mod fraudulos a mrfurilor pe teritoriul Republicii Moldova prin Transnistria. Totodat,
datorit faptului c toi cetenii sunt egali n faa legii i fiecare cetean trebuie s-i onoreze obligaiile
fiscale fa de bugetul de stat, este necesar de a interzice aplicarea amnistiei fiscale. O alt msur
eficient n acest sens o constituie i stoparea operaiunilor ilicite de export-import prin asigurarea
Serviciului Vamal cu personal instruit n domeniul combaterii fraudelor i corupiei. Efectuarea unui
control sistematic asupra produselor comercializate pe teritoriul Republicii Moldova ar genera stoparea
comercializrii produselor falsificate sau fr licen- ; iar pentru combaterea evaziunii fiscale este
necesar adoptarea i implementarea n Republica Moldova a Legii privind combaterea evaziunii
fiscale. n acest sens, ar fi de dorit i crearea unei agenii care s dispun de personal instruit i
competent n vederea desfurrii unei activiti de combatere a evaziunii fiscale pe teritoriul Republicii
Moldova. Prin realizarea unei politici fiscale eficiente, bugetul statului va acumula veniturile necesare
acoperirii cheltuielilor n vederea satisfacerii intereselor generale ale societii.
Bibliografie