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Objetivo
1 El objetivo de esta Norma es prescribir:
(a) cundo una entidad ajustar sus estados financieros por hechos posteriores a la fecha del balance; y
(b) las revelaciones que la entidad debe efectuar respecto a la fecha en que los estados financieros han sido
formulados o autorizados para su divulgacin, as como respecto a los hechos posteriores a la fecha del
balance.
La Norma exige tambin, a la entidad, que no elabore sus estados financieros bajo la hiptesis de empresa en
funcionamiento, si los hechos posteriores a la fecha del balance indican que tal hiptesis de continuidad no
resulta apropiada.
Alcance
2 Esta Norma ser aplicable en la contabilizacin y en la informacin a revelar correspondiente a los hechos
posteriores a la fecha del balance.
Definiciones
3 Los siguientes trminos se usan, en la presente Norma, con el significado que a continuacin se especifica:
Los hechos posteriores a la fecha del balance son todos aquellos eventos, ya sean favorables o
desfavorables, que se hayan producido entre la fecha del balance y la fecha de formulacin o de
autorizacin de los estados financieros para su divulgacin. Pueden identificarse dos tipos de eventos:
(a) aqullos que muestran las condiciones que ya existan en la fecha del balance (hechos posteriores a
la fecha del balance que implican ajuste); y
(b) aqullos que son indicativos de condiciones que han aparecido despus de la fecha del balance
(hechos posteriores a la fecha del balance que no implican ajuste).
4 El proceso seguido para la formulacin o autorizacin para su divulgacin, de los estados financieros, variar
dependiendo de la estructura organizativa de la entidad, de los requisitos legales y estatutarios y de los
procedimientos seguidos para la elaboracin y finalizacin de tales estados financieros.
5 En algunos casos, una entidad est obligada a presentar sus estados financieros a sus propietarios para que stos
los aprueben antes de que se emitan. En tales casos, los estados financieros se consideran formulados o
autorizados para su divulgacin en la fecha de su emisin y no en la fecha en que los propietarios los aprueben.
Ejemplo
La direccin de una entidad completa el da 28 de febrero de 20X2 el borrador de estados financieros para el
ejercicio que termina el 31 de diciembre de 20X1. El consejo de administracin revisa estos estados financieros
el 18 de marzo de 20X2, autorizando su divulgacin. La entidad procede a anunciar el resultado del ejercicio,
junto con otra informacin financiera seleccionada, el 19 de marzo de 20X2. Los estados financieros quedan a
disposicin de los propietarios y otros interesados el da 1 de abril de 20X2. La junta anual de propietarios
aprueba los anteriores estados financieros el 15 de mayo de 20X2, y se procede a registrarlos en el rgano
competente el da 17 de mayo de 20X2.
Los estados financieros se formularon el 18 de marzo de 20X2 (fecha en que el consejo de administracin
autoriz su divulgacin).
6 En algunos casos, la direccin de una entidad est obligada a presentar sus estados financieros a un consejo de
supervisin dentro de la misma (compuesto nicamente por miembros no ejecutivos) para que proceda a su
aprobacin. En esos casos, los estados financieros quedan autorizados para su divulgacin cuando la direccin
los autorice para su presentacin al consejo de supervisin.
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Ejemplo
El 18 de marzo de 20X2, la direccin de una entidad autoriza los estados financieros para que sean presentados
a su consejo de supervisin. Este consejo supervisor est compuesto exclusivamente por miembros no
ejecutivos, si bien puede incluir representantes de empleados y otros intereses externos. El consejo de
supervisin aprueba los estados financieros el 26 de marzo de 20X2. Los estados financieros quedan a
disposicin de los propietarios y otros interesados el da 1 de abril de 20X2. La junta anual de propietarios
aprueba los anteriores estados financieros el 15 de mayo de 20X2 y stos se registran en el rgano competente
el 17 de mayo de 20X2.
Los estados financieros se autorizaron para su divulgacin el 18 de marzo de 20X2 (fecha de la autorizacin
de la direccin para su presentacin al consejo de supervisin).
7 En los hechos posteriores a la fecha del balance se incluirn todos los eventos hasta la fecha en que los estados
financieros queden autorizados para su divulgacin, aunque dichos eventos se produzcan despus del anuncio
pblico del resultado o de otra informacin financiera referente al ejercicio.
Reconocimiento y valoracin
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fecha del balance, aunque pudiera ser necesario revelar informacin adicional en funcin de lo establecido en el
prrafo 21.
Dividendos
12 Si, despus de la fecha del balance, la entidad acuerda distribuir dividendos a los tenedores de
instrumentos de patrimonio neto (segn se han definido en la NIC 32 Instrumentos financieros:
Presentacin), no reconocer tales dividendos como un pasivo en la fecha del balance.
13 Si se acordase la distribucin de dividendos despus del ejercicio sobre el que se informa, pero antes de que los
estados financieros sean autorizados para su emisin, los dividendos no se reconocern como un pasivo al final
del ejercicio sobre el que se informa, porque no existe ninguna obligacin en ese momento. Esos dividendos se
revelarn en las notas, de acuerdo con la NIC 1 Presentacin de estados financieros.
Informacin a revelar
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Fecha de vigencia
23 Una entidad aplicar esta Norma en los ejercicios anuales que comiencen a partir del 1 de enero de 2005.
Se aconseja su aplicacin anticipada. Si la entidad aplica esta Norma para un ejercicio que comience antes
del 1 de enero de 2005, revelar este hecho.
23A La NIIF 13, publicada en mayo de 2011, modifica el prrafo 11. Una entidad aplicar esa modificacin cuando
aplique la NIIF 13.
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