5.

CONTABILITATEA TREZORERIEI

5.1 Noiuni introductive 89

5.2 nregistrarea principalelor operaiuni privind investiiile 89
financiare pe termen scurt
5.3 nregistrarea principalelor operaiuni privind decontrile fr 91
numerar
5.4 nregistrarea principalelor operaiuni privind decontrile cu 93
numerar
Rezumat 95
Teste de autoevaluare 95
Rspunsuri la ntrebrile din testele de autoevaluare 96
Bibliografie minimal 96

Obiective specifice:
La sfritul capitolului, vei avea capacitatea:
- s asimilezi logica contabil n efectuarea nregistrrilor specifice
conturilor de trezorerie
- s nelegi modul de nregistrare a operaiunilor legate de activele de
trezorerie
- s ntocmeti formulele contabile aferente operaiunilor specifice
conturilor de trezorerie
- s transcrii sumele din formulele contabile n conturi

Timp mediu estimat pentru studiul individual: 2 ore

Carmen-Mihaela CREU/Bazele contabilitii II

5 .1. Noiuni introductive

Contabilitatea trezoreriei consemneaz existena i micarea valorilor
mobiliare de plasament (aciuni i obligaiuni), a disponibilitilor bneti i a
altor valori asimilate.
Conturile de trezorerie sunt conturi de activ, nregistrnd n debit existentul
iniial i creterile, iar n credit diminurile elementelor de trezorerie.
Planul de conturi cuprinde urmtoarele grupe de conturi privind trezoreria:
50 INVESTIII FINANCIARE PE TERMEN SCURT
51 CONTURI LA BNCI
53 CASA
54 ACREDITIVE
58 VIRAMENTE INTERNE
59 AJUSTRI PENTRU PIERDEREA DE VALOARE A
CONTURILOR DE TREZORERIE

5.2 nregistrarea principapelor operaiuni privind investiiile financiare pe termen scurt

Investiiile financiare pe termen scurt sunt titluri de plasament concretizate n

aciuni emise de ctre societile comerciale din cadrul grupului sau din afara acestuia,
obligaiuni emise de ctre societatea comercial care sunt rscumprate la scaden i
alte investiii financiare pe termen scurt (certificate de investitor, certificate de depozit
etc.). Toate au ca scop principal realizarea unui ctig n urma vnzrii acestora la un
pre mai mare dect cel de cumprare.

a) Se achiziioneaz 10.000 de obligaiuni, la un pre de 10 lei/obligaiune, de la

SC X SA, cu plata ulterioar a acestora:

506 Obligaiuni A + D 100.000

509 Vrsminte de efectuat pentru P + C 100.000
investiii financiare pe termen scurt

506 Obligaiuni = 509 Vrsminte de efectuat 100.000

pentru investiii financiare
pe termen scurt

b) Se achit prin virament bancar c/v obligaiunilor achiziionate anterior.

509 Vrsminte de efectuat pentru P - D 100.000

investiii financiare pe termen scurt
5121 Conturi la bnci n lei A - C 100.000

509 Vrsminte de = 5121 Conturi la bnci n 100.000

efectuat pentru investiii lei
financiare pe termen
scurt

Bazele contabilitii II 89
Carmen-Mihaela CREU/Bazele contabilitii II

c) O societate comercial rscumpr 2.000 de obligaiuni emise anterior cu 6

lei bucata, pe care ulterior le anuleaz:

505 Obligaiuni emise i A + D 12.000

rscumprate
5311 Casa n lei A - C 12.000

505 Obligaiuni emise = 5311 Casa n lei 12.000

i rscumprate

Anularea obligaiunilor:

1618 Alte mprumuturi din emisiuni P - D 12.000

de obligaiuni
505 Obligaiuni emise i A - C 12.000
rscumprate

1618 Alte mprumuturi = 505 Obligaiuni emise i 12.000

din emisiuni de rscumprate
obligaiuni

d) O societate comercial afiliat achiziioneaz, n scop sceculativ, 1.000 de

aciuni de la o alt filial a grupului cu 8 lei/aciune, pe care le achit prin
banc. Ulterior le revinde cu preul de 9 lei/aciune.

501Aciuni deinute la entiti A + D 8.000

afiliate
5121 Conturi curente la bnci n lei A - C 8.000

501Aciuni deinute la = 5121 Conturi curente la 8.000

entiti afiliate bnci n lei

Vnzarea aciunilor:

5121 Conturi curente la bnci n lei A + D 9.000

501Aciuni deinute la entiti A - C 8.000
afiliate
7642 Ctiguri din investiii pe P + C 1.000
termen scurt cedate

5121 Conturi curente = % 9.000

la bnci n lei 501Aciuni deinute la 8.000
entiti afiliate
7642 Ctiguri din investiii 1.000
pe termen scurt cedate

Bazele contabilitii II 90
Carmen-Mihaela CREU/Bazele contabilitii II

Sarcina de lucru 1
Determinai i nregistrai achiziionarea a 100 de aciuni la o entitate afiliat
cu valoarea de 10 lei/aciune i revnzarea cu 12 lei/aciune. Ambele
operaiuni se deruleaz cu numerar.

5.3 nregistrarea principalelor operaiuni privind decontrile fr numerar

Contabilitatea decontrilor fr numerar reflect decontrile prin conturile de la
bnci, care dein ponderea cea mai mare n cadrul decontrilor ntre societile
comerciale.

a) Se ncaseaz prin virament c/v creanelor clieni 8.000 lei, a efectelor

comerciale primite de la clieni 29.000 lei, avansuri de clieni 4.000 lei:
5121 Conturi la bnci n lei A + D 41.000
4111 Clieni A - C 8.000
413 Efecte de primit de la clieni A - C 29.000
419 Clieni creditori P + C 4.000

5121 Conturi la bnci = % 41.000

n lei 4111 Clieni 8.000
413 Efecte de primit de la 29.000
clieni
419 Clieni creditori 4.000

b) Din contul curent de la banc se achit datoria ctre un furnizor 12.000

lei, rata scadent la un credit bancar pe termen scurt - 8.500 lei, dobnda
aferent creditului 3.900 lei, impozitul pe salarii 2.500 lei, TVA de plat
3.100 lei i impozitul pe dividende 2.000:
401 Furnizori P - D 12.000
5191 Credite bancare pe termen P - D 8.500
scurt
5198 Dobnzi aferente creditelor P - D 3.900
bancare pe termen scurt
444 Impozitul pe veniturile din P - D 2.500
salarii
4423 TVA de plat P - D 3.100
446 Alte impozite, taxe i vrsminte P - D 2.000
asimilate
Bazele contabilitii II 91
Carmen-Mihaela CREU/Bazele contabilitii II

5121 Conturi la bnci n lei A - C 32.000

% = 5121 Conturi la bnci n 32.000

401 Furnizori lei 12.000
5191 Credite bancare 8.500
pe termen scurt
5198 Dobnzi aferente 3.900
creditelor bancare pe
termen scurt
444 Impozitul pe 2.500
veniturile din salarii
4423 TVA de plat 3.100
446 Alte impozite, 2.000
taxe i vrsminte
asimilate

c) Se ncaseaz un cec primit de la un client n valoarea de 4.000 de lei, depus

la banc n vederea decontrii.
5121 Conturi la bnci n lei A + D 4.000
5112 Cecuri de ncasat A - C 4.000

5121 Conturi la bnci = 5112 Cecuri de ncasat 4.000

n lei

d) O societate comercial primete un credit bancar pe termen scurt n valoare

de 20.000 lei; la sfritul primei luni se calculeaz dobanda aferent
creditului i se achit, respectiv 250 lei:

5121 Conturi la bnci n lei A + D 20.000

5191 Credite bancare pe termen P + C 20.000
scurt

5121 Conturi la bnci = 5191 Credite bancare pe 20.000

n lei termen scurt

nregistrarea obligaiei privind dobnda aferent creditului:

666 Cheltuieli privind dobnzile A + D 250
5198 Dobnzi aferente creditelor P + C 250
banare pe termen scurt

666 Cheltuieli privind = 5198 Dobnzi aferente 250

dobnzile creditelor banare pe termen
scurt

Plata dobnzii aferente creditului:

5121 Conturi la bnci n lei A - C 250

5198 Dobnzi aferente creditelor P - D 250
banare pe termen scurt
Bazele contabilitii II 92
Carmen-Mihaela CREU/Bazele contabilitii II

5198 Dobnzi aferente = 5121 Conturi la bnci n 20.000

creditelor banare pe lei
termen scurt

e) O societate comercial deschide un cont de acreditiv n lei, respectiv 29.000

lei i achit o datorie ctre un furnizor:
5411 Acreditive A + D 29.000
5121 Conturi la bnci n lei A - C 29.000

5411 Acreditive = 5121 Conturi la bnci n 29.000

lei

Plata furnizorului:

401 Furnizori P - D 29.000

5411 Acreditive A - C 29.000

401 Furnizori = 5411 Acreditive 29.000

Sarcina de lucru 2
nregistrai urmtoarele operaiuni economice :
1. se achit salariile angajailor pe card n valoare de 34.000 lei ;
2. se ncaseaz prin virament bancar clieni, 4.600 lei i debitori
diveri 5.700 lei

5.4 nregistrarea principalelor operaiuni privind decontrile cu numerar

Sumele n numerar sunt pstrate de o societate comercial n casierie. Ele pot fi

n lei sau n valut i se pot efectua att operaiuni de ncasri, ct i de pli.
Pentru nregistrarea n contabilitate se utilizeaz contul 531 Casa.
a) Se ncaseaz cu numerar c/v vnzrilor de produse finite 19.000 lei, avansul
restituit de un salariat 1.000 lei i creana asupra unui client 5.000 lei.

Bazele contabilitii II 93
Carmen-Mihaela CREU/Bazele contabilitii II

5311 Casa n lei A + D 25.000

701 Venituri din vnzarea produselor P + C 19.000
finite
542 Avansuri de trezorerie A - C 1.000
4111 Clieni A - C 5.000

5311 Casa n lei = % 25.000

701 Venituri din vnzarea 19.000
produselor finite
542 Avansuri de trezorerie 1.000
4111 Clieni 5.000

b) Se pltesc cu numerar datoria ctre un furnizor 6.000 lei, salariile

personalului 15.000 lei i avansul acordat unui salariat pentru o delegaie
3.000 lei:

401 Furnizori P - D 6.000

421 Personal salarii datorate P - D 15.000
542 Avansuri de trezorerie A + D 3.000
5311 Casa n lei A - C 24.000

% = 5311 Casa n lei 24.000

401 Furnizori 6.000
421 Personal salarii 15.000
datorate
542 Avansuri de 3.000
trezorerie

Sarcina de lucru 3
nregistrai urmtoarele operaiuni economice :
1. Se ncaseaz cu numerar un debitor divers n valoare de 4.100 lei ;
2. Se achit datoria ctre un furnizor n valoare de 2.800 lei cu
numerar.

Bazele contabilitii II 94
Carmen-Mihaela CREU/Bazele contabilitii II

Rezumat
Contabilitatea trezoreriei consemneaz existena i micarea valorilor
mobiliare de plasament (aciuni i obligaiuni), a disponibilitilor bneti i
a altor valori asimilate.
Conturile de trezorerie sunt conturi de activ, nregistrnd n debit existentul
iniial i creterile, iar n credit diminurile elementelor de trezorerie.
Operaiunile care se nregistreaz sunt de ncasri i pli, n lei sau n
valut.

Teste de autoevaluare
1. Care este formula contabil corespunztoare operaiei economice: Se
achiziioneaz aciuni deinute la entiti afiliate pe termen scurt n valoare de
5.000 lei, fiind achitate integral n momentul cumprrii, din disponibilul de la
banc?
a)
5121Conturi la bnci = 456 Decontri cu asociaii 5.000
n lei privind capitalul
b)
267 Creane = 5121 Conturi la bnci n 5.000
imobilizate lei
c)
501 Aciuni deinute = 5121 Conturi la bnci n 5.000
la entiti afiliate lei
d)
269 Vrsminte de = 5121 Conturi la bnci n 5.000
efectuat pentru imobilizri lei
financiare
e)
261 Aciuni deinute = 269 Vrsminte de efectuat 5.000
la entiti afiliate pentru imobilizri
financiare

2. Ce semnific nregistrarea?

5198 Dobnzi aferente = 5121 Conturi la bnci n

creditelor banare pe lei
termen scurt
a) achitarea dobnzii la un credit bancar pe termen scurt;
b) evidenierea obligaiei de plata privind dobnda la un credit bancar pe
termen scurt;
c) obinerea unui credit bancar pe termen scurt;
d) achitarea unui credit bancar pe termen scurt;
e) obinerea unui discount la rata dobnzii pentru u credit bancar pe termen
scurt.
3. Cu formula contabil se nregistreaz:
Bazele contabilitii II 95
Carmen-Mihaela CREU/Bazele contabilitii II

5121 Conturi la bnci = 5191 Credite bancare pe 20.000

n lei termen scurt

a) achitarea dobnzii la un credit bancar pe termen scurt;

b) evidenierea obligaiei de plata privind dobnda la un credit bancar pe
termen scurt;
c) obinerea unui credit bancar pe termen scurt;
d) achitarea unui credit bancar pe termen scurt;
e) obinerea unui discount la rata dobnzii pentru u credit bancar pe termen
scurt.
4. Ce semnific urmtoarea formul contabil?

666 Cheltuieli privind = 5198 Dobnzi aferente

dobnzile creditelor banare pe termen
scurt

a) achitarea dobnzii la un credit bancar pe termen scurt;

b) evidenierea obligaiei de plata privind dobnda la un credit bancar pe
termen scurt;
c) obinerea unui credit bancar pe termen scurt;
d) achitarea unui credit bancar pe termen scurt;
e) obinerea unui discount la rata dobnzii pentru u credit bancar pe termen
scurt.

5. Ce operaiune se nregistreaz cu urmtoarea formul contabil?

506 Obligaiuni = 509 Vrsminte de efectuat
pentru investiii financiare
pe termen scurt
a) achiziionarea unor obligatini cu plata imediat;
b) vnzarea unor obligaiuni cu plata imediat;
c) vnzarea unor obligaiuni cu plata la termen;
d) anularea unor obligaiuni emise i rscumprate.
e) achiziionarea unor obligaiuni cu plata ulterioar

Rspunsuri la ntrebrile din testele de autoevaluare

1. c; 2. a; 3. b; 4.b; 5.e; 6. d; 7. b; 8. c.
Bibliografie minimal
Creu Carmen (2015). Bazele contabilitii. Aplicaii practice, studii de caz i
teste gril. Galai: Editura Zigotto
Jalb Luminia (2015). Bazele contabilitii. Bucureti: Editura Pro
Universitaria
Munteanu Victor, Bleotu Vasile, Tilea Doina Maria, int Alice (2012),
Bazele contabilitii. Bucureti: Editura Universitar

Bazele contabilitii II 96