ANALISIS DE LA REFORMA FISCAL PARA EL 2017

Cambios para el ISR 2017

Seguido veremos los cambios para el ISR 2017:

Opcin de Acumulacin de Ingresos para Personas Morales: Se otorga la opcin

a las personas morales que obtengan ingresos menores a 5,000,000 al ao.

Planes personales de retiro: establece que los planes personales para el retiro
solo son deducibles cuando se realicen de manera directa o a travs de un
empleador, dentro de la propuesta se establece que dichas aportaciones
podrn ser deducibles cuando sean contratados no solo de forma individual
sino, tambin cuando sean contratados de manera colectiva.

Donataria: Se aclara que en la limitante del 10% de ingresos obtenidos por

actividades distintas al objeto social de las donatarias no se deben incluir los
importes obtenidos por concepto de cuotas recuperacin.

Obligacin de las dependencias pblicas de expedir CFDI: Se establece que la

Federacin, las entidades federativas, los municipios y las instituciones que por
ley estn obligadas a entregar al gobierno federal el importe de su remanente
de operacin, debern emitir comprobantes fiscales digitales por Internet por
las contribuciones, productos y aprovechamientos que cobren, as como para
exigir los CFDIs correspondientes por los pagos que efecten a terceros y
estn obligados a ello.

Estmulo fiscal a la investigacin y desarrollo de la tecnologa: crdito fiscal

equivalente al 30% de los gastos e inversiones realizadas en el ejercicio de la
investigacin o desarrollo de tecnologa, dicho crdito ser aplicable contra el
ISR causado en el ejercicio en que se determine y no ser acumulable para
efectos del citado impuesto.

Estmulo fiscal al deporte de alto rendimiento: crdito fiscal que ser aplicable
contar el Impuesto Sobre la Renta, el cual no podr ser superior al 10% del ISR
causado en el ejercicio por las aportaciones que realicen los contribuyentes a
proyectos de inversin en infraestructura e instalaciones deportivas altamente
especializadas, as como a programas diseados para el desarrollo,
entrenamiento y competencia de atletas mexicanos de alto rendimiento, el
estmulo fiscal citado no ser acumulable para efectos del ISR.

Cambios para el IVA 2017

Seguido veremos los cambios para el IVA 2017:

Acreditamiento en periodo pre operativo: Para corroborar las inversiones y los
gastos efectuados en periodos preoperativos que dan lugar a la realizacin de
las actividades objeto del impuesto, que se considera necesaria que el
acreditamiento del impuesto trasladado se pueda aplicar hasta que se realicen
dichas actividades, como un fenmeno de certidumbre.

Importacin por el uso o goce de bienes tangibles cuya entrega material se

efecta en el extranjero: no se paga el IVA cuando se trata del uso o goce
temporal en territorio nacional de bienes entregados en el extranjero por no
residentes en el pas, siempre y cuando dichos bienes ya hubieran pagado
efectivamente el IVA cuando sean introducidos al pas.

Momento de causacin del IVA en la importacin de servicios prestados por no

residentes en el pas, cuando se aprovechan en territorio nacional: en los
supuestos que se consideran importacin de bienes o servicios prestados por
no residentes en el pas, que el impuesto se causa en el momento en que se
paguen efectivamente las contraprestaciones; cumpliendo con el principio de
base flujo que se aplica en el IVA.

Exportacin de servicios de tecnologas de la informacin: considerar la

prestacin de los siguientes servicios de tecnologas de la informacin como
exportacin, siempre y cuando sean aprovechados en el extranjero:

Desarrollo, integracin y mantenimiento de aplicaciones informticas o de

sistemas computacionales.

Procesamiento, almacenamiento, respaldos de informacin, as como la

administracin de base de datos.

Alojamiento de aplicaciones informticas.

Modernizacin y optimizacin de sistemas de seguridad de la informacin.

La continuidad en la operacin de los servicios anteriores.

Cambios al Cdigo Fiscal de la Federacin 2017

Seguido veremos los cambios para el CFF 2017:

Generalizar el uso de la Firma Electrnica: la firma electrnica puede ser

utilizada por los particulares, es decir como puede ser para un contrato.

Uso generalizado del buzn tributario: el sector gobierno de cualquier nivel

como el privado tengan la posibilidad de depositar dentro del buzn tributario
informacin o documentacin de inters para los contribuyentes.

Inscripcin de Representantes Legales en el RFC: los Representantes Legales

de una Persona Moral deben inscribirse en el Registro Federal de
Contribuyentes.

Autorizacin de cancelacin CFDI: procedimiento para proceder a la

cancelacin de un CFDI, y dicho procedimiento ser aplicable siempre y cuando
se cuente con la aceptacin por parte del contribuyente a favor de quien se
expida.

Reconocimiento de los PACs: reconocer la figura de los proveedores de

certificacin de recepcin de documentos digitales.

Facultades de comprobacin de las autoridades fiscales: las facultades de

comprobacin de la autoridad se podrn ejercer con el fin de verificar el debido
cumplimiento de las obligaciones fiscales y en materia aduanera.

Resoluciones definitivas en revisiones electrnicas: con el objeto de que la

autoridad emita una resolucin definitiva en la que se califiquen los hechos u
omisiones que traen el incumplimiento de las obligaciones fiscales del
contribuyente revisado y con base ello se califique el monto de las
contribuciones omitidas cuando se hubiera otorgado al contribuyente la
oportunidad de alegar y probar lo que a su derecho convenga en el
procedimiento de fiscalizacin.

Plazo para emitir y notificar resoluciones en revisiones electrnicas: sealar

que el plazo de 40 das con los que cuenta la autoridad para emitir y notificar la
resolucin, se computan a partir de los supuestos en los que vayan feneciendo
los plazos para presentar ya sean los escritos de pruebas o de alegatos.

Suspensin de los plazos en materia de revisiones electrnicas: se reconoce

que la suspensin de los plazos tambin operan en materia de revisiones
electrnicas con base en el 53-b del CFF.

Donatarias: sancin a las donatarias autorizadas que no entreguen su

patrimonio cuando se encuentren en alguno de los supuestos de liquidacin
que prev el articulo 82 en la fraccin 5 de la ley de renta, se establece el
articulo 81 fraccin 31, que aquellos que no destinen la totalidad de su
patrimonio a entidades que reciban donativos deducibles entonces pueden
tener una sancin de 1$40,540.00 a $200,090.00 cuando no lo hagan. Se
propone una nueva sancin para donatarias cuando no destinen sus activos
exclusivamente para los fines propios de su objeto social de $80,000.00 a
$100,000.00 y en su caso la cancelacin de la autorizacin para recibir
donativos deducibles.

Sancin por enviar CFDI que no renan requisitos fiscales: infraccin cuando se
envi al SAT Comprobantes Fiscales Digitales por Internet que no cumplan con
las especificaciones tecnolgicas que marca el SAT. Sancin Mnima por cada
CFDI de $1.00 a $5.00.