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2010

La factura electrnica o el Comprobante

Fiscal Digital (CFD)
El Comprobante Fiscal Digital (CFD) es un claro ejemplo de utilizacin de las Tecnologas de la Infor-
macin y las Comunicaciones (TIC) tanto por las Administraciones Pblicas como por los contribuyen-
tes (emisores y receptores de comprobantes fiscales), ya que en materia de comercio electrnico los co-
merciantes estn obligados a la expedicin de dichos comprobantes.
!
Algunos de los puntos destacables seran: a) las obliga- Las cuestiones jurdicas ms relevantes en
ciones del contribuyente, emisor y destinatario; b) re- relacin con el CFD son:
quisitos de forma y contenido establecidos por la nor-
mativa fiscal aplicable; c) utilizacin tanto en el mbito Responsabilidad de emisin por el
del comercio electrnico (entre particulares) como en contribuyente emisor.
las relaciones con las Administraciones Pblicas (contra- Utilizacin de la firma electrnica
tacin pblica electrnica), y d) otras consideraciones avanzada.
jurdicas y tecnolgicas.
Uso y gestin de certificados
En Mxico, desde hace aos, el Servicio de Administra- electrnicos.
cin Tributaria (SAT) viene haciendo uso del CFD, ha-
biendo regulado diversos aspectos del mismo con base Solicitud y obtencin de la autorizacin
del Servicio de Administracin Tributaria
en el marco jurdico aplicable a nivel federal en relacin
(SAT).
con la firma electrnica.
Conservacin, acceso, consulta y
Las reformas fiscales que entrarn en vigor el 1 de enero comprobacin.
de 2011 suponen que el CFD sea obligatorio, esto impli-
ca que el SAT ample sus funciones en la materia y al Utilizacin en el mbito de
mismo tiempo ms contribuyentes se beneficien del la contratacin pblica.
CFD.

Es necesario no confundir CFD y factura electrnica, ya que en Mxico la factura elec-

trnica, tal y como es conocida en otros ordenamientos jurdicos, no existe.

El CFD tiene que ser visto como oportunidad con innumerables ventajas tanto por los contribuyentes,
emisores o receptores, y por las Administraciones Pblicas, en particular por lo que se refiere al cumpli-
miento de obligaciones fiscales y contratacin pblica.

EL IMPACTO ECONMICO Y MEDIOAMBIENTAL DE LA FACTURA-E EN EUROPA

Por ejemplo, en la Unin Europea, donde la factura-e est muy avanzada, el Grupo de
Expertos sobre factura-e (Mid-Term Report, 27 de enero de 2009) ha sealado algunas
cifras que mostraran el beneficio del uso de la factura-e:
Ahorro anual superior a 200 billones de euros slo en el mbito de las transacciones
Business-to-Business (B2B).
Reduccin de las emisiones de CO2 hasta un total de 3 millones de toneladas por ao.
! Disminucin del fraude fiscal.
! Desarrollo del gobierno-e y contratacin pblica electrnica.

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QU ES EL CFD?
Ni el Cdigo Fiscal de la Federacin (CFF) ni digital con elque fue sellado, puede validarse
ninguna otra norma definen qu se entiende por contra el informe mensual
CFD. El CFD es un mecanismo alternativo a los Por un lado, los CFD permiten al contribuyente
comprobantes fiscales en papel de comprobacin cumplir con la obligacin de expedicin que la
fiscal de ingresos. impone la normativa fiscal aplicable por la
Atendiendo a sus caractersticas y requisitos, un realizacin de actividades.
CFD es un documento: Por otro lado, conforme al artculo 29 del CFF,
Electrnico. las personas que adquieran bienes, dis!uten de su uso o
Fiscal, ya que permite comprobar las goce, o usen servicios debern solicitar el comprobante
operaciones realizadas entre los contribuyentes. fiscal digital respectivo, porque el CFD permite al
contribuyente que pag por un bien o servicio
Emitido bajo estndares tecnolgicos y disminuir ese gasto de sus ingresos (deduccin) o
de seguridad internacionalmente reconocidos. disminuir del IVA que se tiene a cargo el impuesto
Integro: Garantiza que la informacin pagado al incurrir en esos gastos, o bien el que haya
contenida queda protegida y no puede ser sido cobrado a los clientes al efectuar su venta
manipulada o modificada. (acreditamiento). Es decir, permite comprobar los
Autntico: Permite verificar la identidad del ingresos que percibe el contribuyente y adems
emisor y el receptor del comprobante. sirve como fuente de informacin al momento de
calcular el pago de sus impuestos.
Verificable:La persona que emita un
comprobante fiscal digital, no podr negar El contribuyente puede emitir el
haberlo generado. CFD por s mismo o a travs de un
tercero autorizado.
nico: Garantiza no ser violado,
falsificadoo repetido al validar el folio, nmero
de aprobacin y vigencia del certificado de sello

FUNDAMENTO LEGAL DEL CFD

En el Cdigo Fiscal de la tos y contenido del CFD. 2009).

Federacin (CFF), entre
otros:
Artculo 17-D y H: do-
cumento y certificado electr-
nico.
Artculo 29: Emisin de
comprobantes fiscales median-
te medios digitales.
Artculo 29-A: Requisi-
En el Anexo 20 de la Reso-
lucin Miscelnea Fiscal
(RMF) y su modificacin de
2009:
Captulo I.2.5. Medios
electrnicos.
Modificacin Anexo 20
(publicado en el DOF de 21/12/
En el Cdigo de Comercio,
los artculos 89 y siguientes,
relativos al documento elec-
trnico y la firma-e.
En la NOM-151-SCFI-2002
sobre los requisitos que deben
observarse para la conserva-
cin de mensajes de datos.

Segn las estadsticas del SAT para el perodo 5 de enero de 2005 al 1 de marzo de 2010:
Se han emitido 472,405,280 CFDs
28,756 contribuyentes han emitido CFDs
Del total de contribuyentes, cabe sealar que fueron:
9,917 personas morales (34%)
18,839 personas fsicas (66%)

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QU TIENE UN CFD?
Un CFD impreso para el sector primario deber reunir los siguientes requisitos

IV. Nmero de folio V. Lugar y fecha de expedicin

I. El nombre, denominacin o
VI. Registro Federal de Con-
razn social del emisor
tribuyentes del receptor

II. Registro Federal de

Contribuyentes del emisor

III. Domicilio fiscal. Si varios, desde

donde se expidan los comprobantes

IX. Monto de los impuestos

que en los trminos de las dis-
VIII. Valor unitario consig- posiciones fiscales deban tras-
nado en nmero e importe ladarse desglosados por tasa de
total sealado en nmero o impuesto, en su caso
en letra

VII. Cantidad y clase de mer-

cancas o descripcin del servi-
cio que amparen

XI. Sello digital amparado por un

certificado expedido por el SAT X. Nmero y fecha del documento
aduanero, as como la aduana por la
cual se realiz la importacin, tra-
tndose de ventas de primera mano
de mercancas de importacin

Adems, conforme a lo dispuesto en la Resolucin Miscelnea Fiscal, el CFD deber contener:

a. Cadena original
b. Sello digital amparado por el certificado de sello digital asignado al contribuyente
comercializador.
c. Nmero de serie del certificado digital con el que se gener el sello del CFD
(punto b.) expresado a 20 posiciones.
d. En adicin a la fraccin V arriba citada la hora de expedicin
e. La leyenda: Este documento es una impresin de un comprobante fiscal digital
f. Nmero y ao de la aprobacin de los folios.
g. En su caso, incluir la serie.
h. Unidad de medida
i. En su caso, nmero de la cuenta predial
j. Impuestos retenidos.
k. Forma de pago (aplica para bienes o servicios pagados en parcialidades.)
l. El complemento, el cual incluir lo siguiente (Regla II.2.20.11. fraccin XI):
1) Nombre o razn social del proveedor de servicios.
2) RFC del proveedor de servicios.
3) Nmero del certificado de sello digital.
4) Fecha de publicacin de la autorizacin en la pgina del SAT.
5) Nmero de autorizacin y ao de aprobacin.

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EMISIN DE CFD POR EL CONTRIBUYENTE O UN PSA

Conforme a la normativa fiscal aplicable, un CFD puede ser emitido por:
El contribuyente a travs de sus propios medios, ya sea una persona fsica o moral.
Un proveedor de servicios autorizado (PSA).
En uno y otro caso, el contribuyente emisor tiene que cumplir con los requisitos y obligaciones esta-
blecidos en relacin con la generacin, envo y, en su caso, conservacin o resguardo del CFD.

Emisin por el propio contribuyente Emisin a travs de un PSA

!

! Bsicamente, el contribuyente que emita CFD Un proveedor de servicios autorizado (PSA) de CFD
tiene que cumplir con los siguientes requisitos: es un tercero que presta servicios de generacin y
! 1.! Llevar su contabilidad en un sistema envo que se encuentra autorizado por el SAT.
electrnico. ! Para poder prestar sus servicios, el PSA tiene
! 2.! Contar con una Firma Electrnica que cumplir con una serie de requisitos y obligacio-
Avanzada (Fiel). nes. Entre stos, cabe sealar los siguientes:
! 3.! Tramitar el Certificado de Sello Digital. ! 1.! Ser una persona moral legalmente cons-
! 4.! Solicitar, por lo menos, una serie de fo- tituida.
lios al SAT. ! 2.! Manifestar por escrito la intencin de
! 5.! Cumplir con el estndar tecnolgico ser un PSA de CFD.
reconocido por el SAT (Anexo 20 de la RMF). ! 3.! Contar con la Firma Electrnica Avan-
! 6.! Generar y enviar el informe mensual de zada y ser emisor de CFD propios.
utilizacin de folios (CFD emitidos).! ! 4.! Demostrar que cuenta con la capacidad
! tecnolgica y de infraestructura necesaria.
Si el contribuyente decide emitir los CFD a travs de ! 5.! Proveer a la autoridad fiscal de la he-
un proveedor de servicios autorizado, entonces ten- rramienta de acceso remoto o local que le permita
dr que presentar un aviso de inicio de operaciones consultar los CFD emitidos.
por medio de aqul, en el que seale la informacin ! 6.! Guardar absoluta reserva de la informa-
requerida por el SAT (fecha de inicio, su direccin de cin de los CFD generados al contribuyente.
correo electrnico, etc.) ! Por ltimo, es
Adems, el contribuyente tiene otras obligaciones en posible consultar la lista
relacin con los CFD, tales como la conservacin de de PSA de CFD a Contribuyentes emisores
los mismos en medios electrnicos; ponerlos a dispo- travs del sitio (2005-2010)
sicin del SAT.! web del SAT don-
! de se encuentra !"#$%&'$(
/%#'0"$,(12.(

disponible la lista !"#$%&'$()$*+'$,(

--.(
actualizada de
proveedores auto-
rizados.

Al igual que el emisor, el receptor de un CFD, tiene que cumplir con sus obligaciones por tratarse de un
documento fiscal que le permitir disminuir gastos de sus ingresos (deduccin) o disminuir el IVA en
los supuestos en que proceda (acreditamiento).
Conservar los CFD recibidos en medios electrnicos.
Proporcionar al SAT de la herramienta que permita consultar la informacin de los CFD (medios
informticos).
Verificar el RFC y Nombre o Razn Social de los CFD recibidos a travs del sistema de consulta
de folios y series de CFD del SAT.

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ALGUNAS CUESTIONES SOBRE EL PSA

El proveedor de servicios
que ser una personal moral
legalmente constituida tiene que
obtener autorizacin del SAT si
participa en alguno de los
siguientes procesos en relacin
con la emisin de CFD:
Ad m i n i s t r a c i n y / o
almacenamiento de folios y
series.
Integracin del archivo del
CFD (XML).
Generacin de la Cadena
Original.
Generacin del Sello
Digital.
Ad m i n i s t r a c i n y / o
almacenamiento del Sello
Digital.
Generacin del informe
mensual.
El PSA de CFD tiene que
cumplir con obligaciones
especficas por lo que se refiere a
la prestacin de sus servicios:
1. Manifestar por escrito al
SAT la intencin de ser
un PSA de CFD.
2. C o n t a r l a Fi e l y s e r
emisor de CFD propios.
3. C u m p l i r con los
requisitos relativos al
ejercicio de su actividad
establecidos en la
normativa fiscal aplicable
(CFF y RMF de 2009).
4. En concreto, presentar
en el mes de enero de
cada ao al SAT (a travs
de su web) el aviso, en el
que bajo protesta de
decir la verdad, declara
que sigue cumpliendo
con los requisitos
necesarios para mantener
su autorizacin. En caso
contrario, dicha
autorizacin ser
revocada.
5. E l a b o r a r y e n t r e g a r
mensualmente al SAT el
informe de CFD
emitidos, activos y
cancelados por serie,
incluyendo el RFC del
contribuyente.
6. Poner a disposicin del
contribuyente que
hubiere contratado sus
ser vicios copia del
archivo electrnico de
cada uno de sus
comprobantes fiscales
digitales emitidos, el
mismo da de su emisin.
7. C o n s e r v a r l o s C F D
e m i t i d o s d u r a n te l o s
plazos exigidos por la
normativa fiscal aplicable
(al menos 5 aos).
8. Si suspende temporal o
definitivamente sus
operaciones, dar aviso
por escrito o va correo
electrnico a sus clientes
y al SAT, con un plazo de
30 das hbiles de
anticipacin a dicha
suspensin.
9. Cumplir con el resto de
obligaciones que le sean
exigibles.
10. Por ltimo, el PSA de
CFD recabar por va
contractual el
conocimiento y
autorizacin de sus
clientes sobre la entrega
al SAT de la informacin
relativa a los CFD
emitidos.

ALMACENAMIENTO Y CONSERVACIN DE COMPROBANTES: NOM-151

Conservacin de documentos originales en soporte electrnico.
Migracin a una forma digital de informacin derivada de un acto de comercio que se encuentra soportada en un
medio fsico.
Cotejo de la informacin migrada por un tercero legalmente autorizado.
Mantener en todo momento a disposicin del SAT los elementos necesarios para su verificacin y cotejo.

OTROS PROVEEDORES DE SERVICIOS

Entre las reformas al CFF para 2010 est la de incorporar la figura del proveedor
de certificacin de comprobantes fiscales. Este nuevo proveedor de servicios,
que podr efectuar la validacin, asignacin de folios e incorporacin del sello
que permita a los contribuyentes emitir sus comprobantes fiscales en tiempo y
forma, se justifica por el esquema de comprobacin fiscal a travs de la web
del SAT. Estos proveedores tendrn que estar autorizados por el SAT y vienen
a dar respuesta a las necesidades de emisin de CFD por medios electrnicos.

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IMPACTO ORGANIZATIVO Y VENTAJAS DEL CFD

Impacto organizativo
Facilidad de gestin por medios electrnicos (generacin, envo y conservacin).
Cumplimiento de obligaciones fiscales (informes mensuales, acceso y consulta de CFD).
Uso de estndares internacionales.
Seguridad de la informacin: uso de la firma-e.
Validez legal y admisibilidad probatoria.
Uso de software y plataformas: neutralidad tecnolgica.
Posibilidad de emisin por el propio contribuyente o a travs de un proveedor de servicios.
Reduce los costos de generacin, puesto que se evita la impresin en papel; en el envo y en la
conservacin ya que no es necesario un almacenamiento de papeles.

Ventajas del uso del CFD

Facilita una gestin a travs del uso de las TIC tanto de la empresa como de las relaciones de
sta con la Administracin fiscal.
Garantiza la seguridad en el trfico jurdico a travs del uso de la firma electrnica, lo que su-
pone que el CFD tenga las siguientes caractersticas: integridad , autenticidad, no repudio y
nico.
Facilita el comercio-e, dando respuesta a las necesidades de competitividad de las empresas.
Permite conservar y consultar informacin fiscal, siendo vlido desde un punto de vista legal
y garantizndose su admisibilidad como prueba en juicio.

Otras cuestiones a considerar

Preservar el medio ambiente, puesto que se basa en el uso de Tecnologas de la Informacin.
Reducir la evasin de impuestos.
Ayuda a las empresas a ser competitivas, con lo que ello supone a nivel nacional y global como
consecuencia de la economa globalizada.
Al mismo tiempo, permite impulsar el desarrollo del gobierno electrnico.
&
& En cualquier caso, el CFD tiene los mismos efectos y alcances que el comprobante en papel, de ma-
nera que permite a los contribuyentes cumplir con sus obligaciones fiscales y realizar deducciones, acre-
ditamientos y devoluciones.

& Adems, el uso de las Tecnologas de la Informacin se incorpora a todas las fases de la gestin del
comprobante fiscal: generacin, proceso, transmisin y almacenamiento usando medios electrnicos y
tecnolgicos.

INFRACCIONES Y SANCIONES
El incumplimiento de las obligaciones de emitir comprobantes fiscales conlleva sanciones econmicas. Estas
infracciones estn tipificadas en el artculo 83 del CFF, y entre otras son las relativas a:
No llevar contabilidad.
No expedir o no entregar comprobante de sus actividades, cuando las disposiciones fiscales lo establezcan, o
expedirlos sin requisitos fiscales.
Microfilmar o grabar en discos pticos o en cualquier otro medio que autorice la Secretara de Hacienda y
Crdito Pblico mediante disposiciones de carcter general, documentacin o informacin para efectos fiscales sin
cumplir con los requisitos que establecen las disposiciones relativas.
Adems, la reforma de la RMF para 2010 prev que ser sancionada la omisin de proporcionar a la autoridad
fiscal de la informacin que corresponda a los comprobantes emitidos con dispositivo de seguridad. Por ltimo, se
equipara a delito a un delito de fraude fiscal la emisin de un CFD sin cumplir con determinados requisitos.

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DOCUMENTO EN PAPEL VS DOCUMENTO ELECTRNICO

Las necesidades de gestin eficiente por todo tipo de entidades, pblicas y privadas, lleva a analizar
tambin los costes que tiene la actividad diaria. En este sentido, pasar de un escenario de facturas
en papel a electrnicas o digitales puede suponer ahorros de billones de dlares. Por ejemplo, en
2009 la Unin Europea ha sealado que en mbito de las transacciones Business-to-Business (B2B)
la factura-e supondr un ahorro anual superior a 200 billones de euros.

Si bien no es posible ofrecer cifras exactas, puesto que el coste final depender de diversos factores,
en cualquier caso es posible afirmar que el documento electrnico conlleva un ahorro superior al
50% y que en algunos casos llega a ms del 70%.

Es decir, el coste final depender de la estrategia que siga la entidad por s misma o a travs de un
prestador de servicios, pero en cualquier caso, hay algunos factores a considerar:

Factor Documento papel Documento electrnico

Tiempo de creacin, digitalizacin Inconveniente: por ser costoso en Ventaja: puesto que se reduce en
y archivo (clasificacin, almace- trminos humanos, temporales y gran medida y permite un archivo casi
namiento, bsqueda, etc.) econmicos inmediato si no es inmediato
Control de la gestin Inconveniente: porque la creacin y Ventaja: es mucho ms fcil evitar
manejo de documentos en papel es errores y mejorar la gestin del do-
ms propensa a la comisin de erro- cumento gracias al uso de tecnologas
res humanos y la prdida del docu- de la informacin
mento es ms fcil
Cumplimiento de obligaciones Inconveniente: es documento en Ventaja: resulta ms sencillo y barato
legales (plazos de conservacin y papel plantea necesidades especfi- puesto que su conservacin es ms
otras obligaciones) cas de conservacin y control que fcil y al mismo tiempo es posible
requieren de ms recursos cumplir con medidas de seguridad en
el acceso y control
Cumplimiento normativo Inconveniente: ya que el papel Ventaja: ya que si bien habr medi-
puede requerir medidas especficas das especficas (medidas de seguri-
tales como conservacin o dedica- dad, proteccin de datos/privacidad,
cin de recursos de todo tipo para su etc.) la gestin resulta mucho ms
gestin rpida y sencilla gracias al uso de las
TIC
Conservacin Inconveniente: costosa en trminos Ventaja: el coste se reduce debido a
de almacenamiento (espacio y costes que el soporte electrnico es mucho
asociados); adems de las amenazas ms barato y se abarata exponencial-
que ponen en peligro la seguridad mente en breves perodos de tiempo,
del papel adems de que algunos problemas de
seguridad en la conservacin se redu-
cen tambin
Acceso y consulta Inconveniente: costoso puesto que Ventaja: resulta rpido y fcil debido
el control del papel puede ser com- al uso de las TIC
plicado y adems darse supuestos
que dificulten el acceso (encontrarse
en otra ubicacin fsica, en poder de
una persona que no se encuentra en
el momento, etc.)

La custodia y consulta electrnica de documentos representa no slo un ahorro de costes econmicos,

sino tambin reducir el impacto medioambiental con lo que supone para el cambio climtico y la ima-
gen corporativa.

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DOCUMENTO-E, ARCHIVO-E Y SU CONSERVACIN

El documento electrnico y seguridad (incluso en trminos de mera

El documento electrnico se denomina
mensaje de datos en el Cdigo de Comercio, que
lo define en su artculo 89 como: La informacin
generada, enviada, recibida o archivada por medios
electrnicos, pticos o cualquier otra tecnologa.
El archivo electrnico
El archivo electrnico, por su parte, se encarga
de almacenamiento y conservacin de documentos
generados por medios electrnicos.
Entre los problemas ms bsicos a destacar en
una primera aproximacin destacan la
obsolescencia tecnolgica, el acceso a los
documentos (con los mtodos de clasificacin y
recuperacin empleados), la seguridad de la
informacin, y la falta de certeza jurdica.
En este sentido, en la organizacin de un
archivo electrnico habr que decidir desde los
documentos a archivar (los anexos que forman
parte de un expediente; la correspondencia
electrnica; la documentacin de apoyo, etc.); el
valor de los mismos (fiscal, contable, legal, o incluso
histrico); los metadatos utilizados (descriptivos,
tcnicos -imgenes, audio o texto- o de mera
preservacin); el ciclo de vida de los documentos; el
formato de conservacin; las medidas de seguridad;
etc.
Los documentos electrnicos pueden ser estndares, como MoReq2, OAIS (ISO 14721:2003)
obligados a tener algunas caractersticas de formato o UNE-ISO 15489-1 y UNE-ISO/TR 15489-2.
digitalizacin) antes de entrar al archivo
electrnico.
Conservacin de documentos y
archivos-e
No slo se trata de la conservacin del
documento en trminos de su accesibilidad para su
ulterior consulta, sino, en sentido amplio, de que se
entienda que esta conservacin se puede cumplir
satisfactoriamente si se realiza electrnicamente,
eliminando los obstculos que impidan el
asentamiento del comercio electrnico. En este
sentido, por ejemplo, es de particular inters la idea
de conservar toda la informacin, no slo el
mensaje, sino tambin la relativa a la determinacin
del origen y el destino del mensaje, as como la
fecha y hora de su recepcin o envo.
Respecto a lo anterior, la Norma Oficial
Mexicana NOM- 151- SCFI-2002, tiene como
objeto establecer los requisitos que deben
observarse para la conservacin del contenido de
mensajes de datos que consignen contratos,
convenios o compromisos, obligatoria para los
comerciantes que deban conservar los mensajes en
que se consignen los citados documentos, as como
para todas aquellas personas con quienes los
comerciantes otorguen o pacten dichos contratos.
Internacionalmente cabe resaltar varios

CONSERVACIN Y FIRMA ELECTRNICA

Sin embargo, en la conservacin de documentos electrnicos a largo plazo no es posible establecer la
validez de estas firmas indefinidamente, puesto que la caducidad de los certificados digitales empleados no
permite asegurar la accesibilidad en el futuro.
Una de las posibles soluciones es guardar, junto con la firma electrnica, todos los datos necesarios para
su validacin (mecanismo de firma, cadenas de certificados, listas de revocacin, etc...) y registrarlos junto
con el documento firmado.
As, la firma electrnica garantiza el contenido del
archivo, pero no se extiende a cambios futuros en el
fichero (migraciones de formato, por ejemplo). Las nuevas
versiones debern mantener tanto el archivo original
como la nueva versin, documentando el proceso
realizado, y poniendo un nuevo sello de tiempo como
garanta de la conservacin. Evidentemente, sobre estos
sellos de tiempo se tendrn que establecer polticas de
actualizacin, es decir, utilizar otros sellos de tiempo
antes de que caduquen los anteriores.

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GLOSARIO
Archivo Electrnico: Informacin contenida en texto, imagen, audio o video generada, enviada, recibida o archivada por
medios electrnicos, pticos o de cualquier otra tecnologa que forma parte del Expediente Electrnico (art. 1-A, fraccin II, del
Decreto que reforma la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo).
Archivo: conjunto orgnico de documentos en cualquier soporte, que son producidos o recibidos en el ejercicio de sus
atribuciones por las dependencias y entidades (Lineamiento 2, fraccin II, Lineamientos organizacin y conservacin de
archivos).
Autenticacin: Al proceso en virtud del cual se constata que una entidad es la que dice ser y que tal situacin es demostrable
ante terceros (aptdo. 3.3 de la NOM-151-SCFI-2002).
Certificado: Todo Mensaje de Datos u otro registro que confirme el vnculo entre un Firmante y los datos de creacin de Firma
Electrnica (art. 89 C.Com).
Certificado digital: Al mensaje de datos firmado electrnicamente que vincula a una entidad con una clave pblica (aptdo. 3.10
de la NOM-151-SCFI-2002).
Clave privada: A la cadena de bits conocida nicamente por una entidad, que se usa en conjunto con un mensaje de datos para la
creacin de la firma digital, relacionada con ambos elementos (aptdo. 3.9 de la NOM-151-SCFI-2002).
Clave pblica: A la cadena de bits perteneciente a una entidad particular y susceptible de ser conocida pblicamente, que se usa
para verificar las firmas electrnicas de la entidad, la cual est matemticamente asociada a su clave privada (aptdo. 3.8 de la
NOM-151-SCFI-2002).
Comerciantes: A las personas fsicas o morales a los que la legislacin les otorga tal carcter (aptdo. 3.13 de la NOM-151-
SCFI-2002).
Compromiso: A cualquier acto jurdico diferente del contrato o del convenio, que genere derechos y obligaciones (aptdo. 3.14 de
la NOM-151-SCFI-2002).
Confidencialidad: Al estado que existe cuando la informacin permanece controlada y es protegida de su acceso y distribucin
no autorizada (aptdo. 3.15 de la NOM-151-SCFI-2002).
Conservacin de archivos: conjunto de procedimientos y medidas destinados a asegurar la preservacin y la prevencin de
alteraciones fsicas y de informacin de los documentos de archivo (Lineamiento 2, fraccin IX, Lineamientos organizacin y
conservacin de archivos).
Constancia del prestador de servicios de certificacin: Al mensaje de datos representado en formato ASN.1, conforme al
Apndice de la presente Norma Oficial Mexicana (aptdo. 3.18 de la NOM-151-SCFI-2002).
Contrato: Al acuerdo de voluntades que crea o transfiere derechos y obligaciones (aptdo. 3.16 de la NOM-151-SCFI-2002).
Convenio: Al acuerdo de voluntades que crea, transfiere, modifica o extingue derechos y obligaciones (aptdo. 3.17 de la NOM-151-
SCFI-2002).
Criptografa: Al conjunto de tcnicas matemticas para cifrar informacin (aptdo. 3.19 de la NOM-151-SCFI-2002).
Datos de Creacin de Firma Electrnica: Son los datos nicos, como cdigos o claves criptogrficas privadas, que el Firmante
genera de manera secreta y utiliza para crear su Firma Electrnica, a fin de lograr el vnculo entre dicha
Destinatario: La persona designada por el Emisor para recibir el Mensaje de Datos, pero que no est actuando a ttulo de
Intermediario con respecto a dicho Mensaje (art. 89 Cdigo Comercio).
Documentacin histrica: aquella que contiene evidencia y testimonios de las acciones de la dependencia o entidad, por lo que
debe conservarse permanentemente (Lineamiento 2, fraccin XIII, Lineamientos organizacin y conservacin de archivos).
Documento Electrnico o Digital: Todo mensaje de datos que contiene texto o escritura generada, enviada, recibida o
archivada por medios electrnicos, pticos o de cualquier otra tecnologa que forma parte del Expediente Electrnico (art. 1-A,
fraccin VIII, del Decreto que reforma la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo).
Documento electrnico: informacin que puede constituir un documento de archivo cuyo tratamiento es automatizado y
requiere de una herramienta especfica para leerse o recuperarse (Lineamiento 2, fraccin XVI, Lineamientos organizacin y
conservacin de archivos).
Emisor: A aquella entidad que genera y transmite un mensaje de datos (aptdo. 3.21 de la NOM-151-SCFI-2002).
Emisor: Toda persona que, al tenor del Mensaje de Datos, haya actuado a nombre propio o en cuyo nombre se haya enviado o
generado ese mensaje antes de ser archivado, si ste es el caso, pero que no haya actuado a ttulo de Intermediario (art. 89 Cdigo
Comercio). En aquellas disposiciones que se refieran a Firma Digital, se considerar a sta como una especie de la Firma
Electrnica (art. 89 Cdigo Comercio).
Entidad: A las personas fsicas o morales (aptdo. 3.22 de la NOM-151-SCFI-2002).

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GLOSARIO
Expediente Electrnico: Conjunto de informacin contenida en archivos electrnicos o documentos digitales que
conforman un juicio contencioso administrativo federal, independientemente de que sea texto, imagen, audio o video,
identificado por un nmero especfico (art. 1-A, fraccin IX, del Decreto que reforma la Ley Federal de Procedimiento
Contencioso Administrativo).
Expediente electrnico: Al mensaje de datos representado en formato ASN.1, conforme al Apndice de la presente norma
oficial mexicana (aptdo. 3.23 de la NOM-151-SCFI-2002).
Firma digital: A la firma electrnica que est vinculada al firmante de manera nica, permitiendo as su identificacin,
creada utilizando medios que aqul pueda mantener bajo su exclusivo control, estando vinculada a los datos a que se refiere de
modo que cualquier cambio ulterior de los mismos sea detectable. La firma digital es una especie de firma electrnica que
garantiza la autenticidad e integridad y la posibilidad de detectar cualquier cambio ulterior (aptdo. 3.24 de la NOM-151-
SCFI-2002). Firma Electrnica Avanzada o Fiable: Aquella Firma Electrnica que cumpla con los requisitos contemplados en
las fracciones I a IV del artculo 97 (art. 89).
Firma Electrnica: Los datos en forma electrnica consignados en un Mensaje de Datos, o adjuntados o lgicamente
asociados al mismo por cualquier tecnologa, que son utilizados para identificar al Firmante en relacin con el Mensaje de
Datos e indicar que el Firmante aprueba la informacin contenida en el Mensaje de Datos, y que produce los mismos efectos
jurdicos que la firma autgrafa, siendo admisible como prueba en juicio (art. 89 Cco).
Firma electrnica: A los datos en forma electrnica consignados en un mensaje de datos, o adjuntados, o lgicamente
asociados al mismo, que puedan ser utilizados para identificar al firmante en relacin con el mensaje de datos e indicar que
dicho firmante aprueba la informacin recogida en el mensaje de datos. La firma electrnica establece la relacin entre los
datos y la identidad del firmante (aptdo. 3.25 de la NOM-151-SCFI-2002).
Firmante: La persona que posee los datos de la creacin de la firma y que acta en nombre propio o de la persona a la que
representa (art. 89 Cdigo Comercio).
Formato: A la secuencia claramente definida de caracteres, usada en el intercambio o generacin de informacin (aptdo.
3.26 de la NOM-151-SCFI-2002).
Intermediario: En relacin con un determinado Mensaje de Datos, se entender toda persona que, actuando por cuenta de
otra, enve, reciba o archive dicho Mensaje o preste algn otro servicio con respecto a l (art. 89 Cdigo Comercio).
Mensaje de Datos: La informacin generada, enviada, recibida o archivada por medios electrnicos, pticos o cualquier
otra tecnologa (art. 89).
Mensaje de datos: A la informacin generada, enviada, recibida, archivada o comunicada a travs de medios electrnicos,
pticos o cualquier otra tecnologa (aptdo. 3.28 de la NOM-151-SCFI-2002).
Objetos: A las definiciones del lenguaje ASN.1 (aptdo. 3.29 de la NOM-151-SCFI-2002).
Original: A la informacin contenida en un mensaje de datos que se ha mantenido ntegra e inalterada desde el momento en
que se gener por primera vez en su forma definitiva (aptdo. 3.30 de la NOM-151-SCFI-2002).
Parte que Confa: La persona que, siendo o no el Destinatario, acta sobre la base de un Certificado o de una Firma
Electrnica (art. 89 Cdigo Comercio).
Plazo de conservacin: periodo de guarda de la documentacin en los archivos de trmite, de concentracin e histrico.
Consiste en la combinacin de la vigencia documental, el trmino precautorio, el periodo de reserva, en su caso, y los
periodos adicionales establecidos en los presentes Lineamientos (Lineamiento 2, fraccin XX, Lineamientos organizacin y
conservacin de archivos).
Prestador de Servicios de Certificacin: La persona o institucin pblica que preste servicios relacionados con Firmas
Electrnicas y que expide los Certificados, en su caso (art. 89 Cdigo Comercio).
Prestador de servicios de certificacin: A la entidad que presta los servicios de certificacin a que se refiere la presente
Norma Oficial Mexicana (aptdo. 3.31 de la NOM-151-SCFI-2002).
Resumen o compendio: Al resultado de aplicarle a un mensaje de datos una funcin de criptografa del tipo hash (aptdo.
3.33 de la NOM-151-SCFI-2002).
Sello del prestador de servicios de certificacin: Al mensaje de
datos representado en formato ASN.1, conforme al Apndice de la Nuestro Glosario de Trminos engloba conceptos
presente Norma Oficial Mexicana (aptdo. 3.34 de la NOM-151- jurdicos en Derecho de las TICs tomados de distin-
SCFI-2002). tas normas nacionales que puedan ayudar en la inter-
pretacin y conocimiento de las materias relaciona-
Sistema de Informacin: Se entender todo sistema utilizado das. Cada uno de los trminos incorpora la norma de
para generar, enviar, recibir, archivar o procesar de alguna otra forma la que fue extrado como referencia. En este sentido,
Mensajes de Datos (art. 89 Cdigo Comercio). todos los trminos se tendrn que poner en relacin
Titular del Certificado: Se entender a la persona a cuyo favor fue con la normativa citada, siendo incluso algunos de
expedido el Certificado (art. 89 Cdigo Comercio). inters primordialmente para investigacin y compa-
racin entre las distintas regulaciones.

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REFERENCIAS NORMATIVAS
Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Informacin Pblica Gubernamental (DOF 11/6/2002,
http://www.davara.com.mx/upload/documents/532/LFTAIPG.pdf).
Reglamento de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Informacin Pblica Gubernamental
(DOF 11/6/2003, http://www.davara.com.mx/upload/documents/517/RLFTAIPG.pdf).
Lineamientos de Proteccin de Datos Personales (DOF 3/9/2005, http://www.davara.com.mx/upload/
documents/516/LineamientosPDP.pdf).
Recomendaciones de Seguridad para la Proteccin de Datos Personales (Instituto Federal de Acceso
a l a In f o r m a c i n P b l i c a , h t t p : / / w w w. i f a i . o r g . m x / d e s c a r g a r. p h p ? r = / p d f / c i u d a d a n o s /
cumplimiento_normativo/datos_personales/&a=Recomendaciones_SDP.pdf).
Decreto por el que se reforman y adicionan diversas disposiciones del Cdigo de Comercio en
Materia de Firma Electrnica (DOF29/8/2003, http://www.davara.com.mx/upload/documents/469/
CCo.pdf).
Lineamientos Generales para la organizacin y conservacin de los archivos de los archivos de las
dependencias y entidades de la Administracin Pblica Federal (DOF 20/2/2004, http://
www.davara.com.mx/upload/documents/551/Lineamientosarchivos.pdf).
Decreto por el que se reforman y adicionan diversas disposiciones de la Ley Federal de
Procedimiento Contencioso Administrativo y de la Ley Orgnica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa (DOF 12/6/2009, http://www.davara.com.mx/upload/documents/581/Decreto_LFPCA.pdf).
Decreto por el que se reforman y adicionan diversas disposiciones del Cdigo Civil para el Distrito
Federal en Materia Comn y para toda la Repblica en Materia Federal, del Cdigo Federal de
Procedimientos Civiles, del Cdigo de Comercio y de la Ley Federal de Proteccin al Consumidor (DOF
29/5/2000, http://www.davara.com.mx/upload/documents/579/Ccom2000.pdf).
Norma Oficial Mexicana NOM-151-SCFI-2002, Prcticas comerciales-Requisitos que deben
observarse para la conservacin de mensajes de datos (DOF 4/6/2002, http://www.davara.com.mx/upload/
documents/577/NOM-151.pdf).
Reglamento del Cdigo de Comercio en Materia de Prestadores de Servicios de Certificacin (DOF
19/7/2004, http://www.davara.com.mx/upload/documents/580/Reglamento_PSC.pdf).
Reglas generales a las que debern sujetarse los prestadores de servicios de certificacin (DOF
10/8/2004, http://www.davara.com.mx/upload/documents/50/ReglasPSC.pdf).
& Acuerdo Interinstitucional por el que se establecen los Lineamientos para la homologacin, implan-
tacin y uso de la firma electrnica avanzada en la Administracin Pblica Federal (DOF 24/8/2006,
http://www.davara.com.mx/upload/documents/531/AI24806.pdf).

SITIOS WEB

Comisin Intersectorial para el Desarrollo del Gobierno Electrnico (CIDGE): http://www.cidge.gob.mx/

Comisin de las Naciones Unidas para el Derecho Mercantil Internacional (CNUDMI):
http://www.uncitral.org/uncitral/es/index.html E
Estrategia para la sociedad de la informacin en Amrica Latina y el Caribe (eLAC):
http://www.eclac.cl/socinfo/elac/
Firma electrnica avanzada (FIEL): http://portal.funcionpublica.gob.mx:8080/wb3/wb/SFP/fiel
Instituto Federal de Acceso a la Informacin Pblica Gubernamental: http://www.ifai.org.mx
Organizacin para la Cooperacin y el Desarollo Econmico (OCDE): http://www.oecd.org
Plan Nacional de Desarrollo 2007-2012: http://pnd.presidencia.gob.mx/
Sistema Integral de Gestin Registral: http://www.firmadigital.gob.mx
Servicio de Administracin Tributaria: http://www.sat.gob.mx

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IMPLICACIONES JURDICAS DEL USO DE LAS TIC

Adquisicin y uso de las TIC Seguridad de la informacin y de los

Cumplimiento del Decreto de Austeridad y sus
Lineamientos especficos por las AA.PP.
Elaboracin por las AA.PP. del Plan Estratgico
de Tecnologas de la Informacin y
Comunicaciones (PETIC) a enviar a la SFP cada
ejercicio fiscal.
sistemas de comunicaciones-e
Valor estratgico de las redes y sistemas de
comunicaciones-e.
Medidas preventivas para evitar
ciberataques, intrusiones o usos no autorizados en
los sistemas de informacin.

Documentos y archivos electrnicos Otras cuestiones a considerar

Sistema automatizado de control de gestin. Garantizar la compatibilidad e

interoperabilidad.
Ciclo de vida de los documentos y archivos
(generacin, tratamiento, recepcin y envo). Conservacin de archivos y documentos
electrnicos.
En particular, la digitalizacin de documentos y
archivos en papel (garantas jurdicas y Prestacin de servicios de certificacin y otros
tecnolgicas). servicios relacionados.
Realizacin de inventarios de documentos y
archivos.
Aplicacin de las TIC
Admisibilidad legal del documento-e: pblico y Digitalizacin de documentos (facturas,
privado. contratos, etc.) y archivo a travs de terceros de
Validez probatoria del documento confianza.
(administrativo) electrnico. Contratacin electrnica.
Factura electrnica y presentacin de impuestos
Firma electrnica por medios electrnicos.
Uso de la firma-e para garantizar, entre otras, la Validez legal: equivalencia funcional del
autenticacin, integridad y confidencialidad. documento-e y la firma-e.
El sellado de tiempo y el no repudio en las
comunicaciones-e.

Acceso a la informacin, proteccin de

datos y medidas de seguridad
Cumplimiento de obligaciones ante el IFAI u
rgano correspondiente en materia de acceso a la
informacin y notificacin de sistemas de datos
personales.
Cumplimiento de obligaciones especficas en
materia de proteccin de datos (principios,
derechos y procedimientos).
Atencin al ejercicio de los derechos de acceso,
rectificacin, cancelacin y oposicin (ARCO).
Adopcin de medidas de seguridad para
garantizar la integridad y confidencialidad.

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