CGI Annexe 2

Code gnral des impts, annexe 2
Livre premier : Assiette et liquidation de l'impt
Premire partie : Impts d'Etat
Titre premier : Impts directs et taxes assimiles
Chapitre premier : Impt sur le revenu
Section I : Dtermination des bnfices ou revenus nets des diverses

catgories de revenus
I : Revenus fonciers
Article 1
Pour l'application du f du 1 du I de l'article 31 du code gnral des impts, la dduction au titre de

l'amortissement est calcule :
1 Pour les logements acquis neufs, en l'tat futur d'achvement ou aprs rhabilitation, sur le prix
d'acquisition major des frais affrents l'acquisition ;
2 Pour les logements que le contribuable fait construire, sur le prix pay pour la construction du logement,
augment du prix d'acquisition du terrain ou, en cas d'acquisition titre gratuit, de la valeur pour laquelle
le terrain est entr dans le patrimoine du contribuable, ainsi que des frais affrents la construction et
l'acquisition du terrain ;
3 Pour les locaux acquis par le contribuable en vue de leur transformation en logement, sur le prix pay
pour l'acquisition du local et la ralisation des travaux de transformation, major des frais affrents ces
oprations ; les travaux de transformation s'entendent des travaux de reconstruction, d'agrandissement, de
rparation et d'amlioration ;
4 Pour les logements qui font l'objet des dpenses de reconstruction, d'agrandissement et d'amlioration
mentionnes aux 1 et 2 du f du 1 du I de l'article 31 du code gnral des impts, sur le montant de ces
dpenses major des frais qui leur sont affrents.
Article 1 A
Dernire modification du texte le 01 septembre 2016 - Document gnr le 31 aot 2016 - Copyright (C) 2007-2016 Legifrance
Pour la premire anne, la dduction calcule sur les bases d'amortissement mentionnes l'article 1 est
admise dans la proportion existant entre, d'une part, le nombre de mois dcompt partir de celui mentionn
aux premier, deuxime et septime alinas du f du 1 du I de l'article 31 du code gnral des impts jusqu'
la fin de l'anne, et, d'autre part, le nombre 12.
Lorsque la dduction au titre de l'amortissement prend fin en cours d'anne, elles est admise dans la
proportion existant entre, d'une part, le nombre de mois compris entre le 1er janvier et le premier jour du
mois au cours duquel expire l'annuit d'amortissement et, d'autre part, le nombre 12.
Lorsque le taux d'amortissement est rduit de 10% 2% en cours d'anne, chaque priode est dcompte
selon les modalits dfinies aux premier et deuxime alinas.
Article 1 B
L'option prvue au f du 1 du I de l'article 31 du code gnral des impts doit tre formule dans une note
tablie conformment un modle fix par l'administration qui comporte l'adresse et la date d'acquisition ou
d'achvement de l'immeuble concern, la date de sa premire location, le cas chant, ainsi que les modalits
de dcompte de la dduction au titre de l'amortissement.
Ce document doit tre accompagn des justificatifs suivants :
1 Pour les immeubles que le contribuable fait construire, une copie de la dclaration d'ouverture de chantier
mentionne l'article R. 421-40 du code de l'urbanisme et de la dclaration d'achvement des travaux
accompagnes des pices attestant de leur rception en mairie ;
2 Pour les locaux que le contribuable transforme en logement, une copie de la dclaration d'achvement
des travaux, accompagne d'une pice attestant de sa rception en mairie et d'une note prcisant la nature de
l'affectation prcdente des locaux.
Pour les immeubles transmis titre gratuit, l'option des hritiers, lgataires ou donataires doit comporter la
date d'acquisition de l'immeuble par le prcdent propritaire ainsi que l'identit et l'adresse de ce dernier.
Chaque anne, le contribuable joint la dclaration de ses revenus un tat tabli conformment un modle
fix par l'administration et faisant apparatre pour chaque logement le dtail du calcul du montant de la
dduction pratique au titre de l'amortissement.
Article 1 C
Lorsque l'immeuble appartient une socit, les obligations fixes l'article 1 B incombent cette socit.
L'option est jointe par la socit sa dclaration du rsultat de l'anne d'achvement du logement ou de son
acquisition si elle est postrieure. Cette option comporte l'engagement de la socit de louer les logements
nus pendant une dure de neuf ans.
La socit doit, chaque anne, au plus tard le deuxime jour ouvr suivant le 1er mai, faire parvenir ses
associs une attestation en double exemplaire tablie conformment un modle fix par l'administration et
comportant, pour l'anne prcdente, les renseignements suivants :
1 L'identit et l'adresse de l'associ ;
2 Le nombre et les numros des parts dtenues au 1er janvier et au 31 dcembre et, le cas chant, des parts
souscrites, acquises et transmises au cours de l'anne ainsi que la date de ces oprations ;
3 Le montant de l'amortissement correspondant aux droits de l'associ ;
4 Le montant du revenu net foncier correspondant aux droits de l'associ dtermin dans les conditions de
droit commun et le montant de ce revenu dtermin compte tenu de la dduction au titre de l'amortissement ;
5 En cas de non-respect par la socit ou un associ de leurs engagements, la quote-part des dductions que
l'associ doit ajouter au revenu foncier de l'anne au cours de laquelle la rupture est intervenue.
Un exemplaire de cette attestation est joint par la socit sa dclaration de rsultat.
La socit joint chaque anne sa dclaration de rsultat l'tat mentionn au sixime alina de l'article 1 B.
Elle y indique, en outre, l'identit et l'adresse des associs ainsi que la part des revenus des immeubles de la
socit correspondant aux droits de chaque associ.
Article 1 D
I. L'engagement de conservation des titres prvu au huitime alina du f du 1 du I de l'article 31 du code

gnral des impts est constat lors du dpt de la dclaration des revenus de l'anne au titre de laquelle les
parts ont t souscrites ou acquises ou, si elle est postrieure, l'anne de l'acquisition ou de l'achvement de
l'immeuble.
II. Les parts dtenues par les associs qui entendent bnficier de la dduction au titre de l'amortissement
sont dposes dans un compte ouvert au nom de l'associ par la socit dans les trente jours suivant la
date limite de dpt de la dclaration de revenus mentionne au I. Les documents relatifs aux oprations
ayant affect ce compte sont conservs jusqu' la fin de la troisime anne suivant celle de l'expiration de
l'engagement mentionn au I.
III. Les associs joignent chacune de leurs dclarations des revenus un exemplaire de l'attestation
mentionne l'article 1 C.
I bis : Bnfices industriels et commerciaux
1 : Imposition de certains profits immobiliers
Article 3
L'accomplissement, selon le cas, de la formalit fusionne, prvue l'article 647 du code gnral des impts,
ou de la formalit de l'enregistrement est subordonn, pour tout acte constatant la cession de biens dsigns
l'article 35 dudit code, la condition que le cdant mentionne au pied de l'acte :
Le lieu de son domicile rel ou, s'il s'agit d'une socit celui de son sige social ;
Le cas chant, le lieu de l'tablissement qu'il possde en France ;
L'adresse du service des impts dont il dpend ventuellement pour la dclaration de ses revenus ou
bnfices.
Les contribuables passibles du prlvement prvu l'article 244 bis du mme code doivent souscrire une
dclaration spciale rdige sur une formule dlivre par l'administration.
Cette dclaration est appuye, le cas chant, de toutes les justifications utiles.
Lorsque la cession dont rsulte la plus-value fait l'objet d'un acte ou d'une dclaration soumis la formalit
de l'enregistrement, la dclaration spciale doit tre dpose au moment de la prsentation cette formalit
de l'acte, ou de la dclaration qui en tient lieu, au service des impts o la prsentation est faite.
3 : Amortissement des biens d'investissement ouvrant droit

dduction de la taxe sur la valeur ajoute
Article 15
En ce qui concerne les biens d'investissement ouvrant droit dduction de la taxe sur la valeur ajoute,
en application des dispositions de l'article 271 du code gnral des impts, les amortissements sont,
pour l'assiette de l'impt, calculs sur la base du prix d'achat ou de revient dtermin conformment aux
dispositions du II de l'article 209.
3 bis : Amortissement des immobilisations par composants
Article 15 bis
I.-Pour la dtermination du bnfice imposable rsultant de l'application aux immobilisations de la mthode
par composants, sont regards comme des composants les lments principaux d'une immobilisation
corporelle :
1 Ayant une dure relle d'utilisation diffrente de celle de cette immobilisation ;
2 Et devant tre remplacs au cours de la dure relle d'utilisation de cette immobilisation.
II.-L'application de la mthode par composant implique :
1 La comptabilisation spare l'actif du bilan, ds l'origine et lors de leur remplacement, de chacun des
composants satisfaisant aux conditions prvues au I.
Les cots de remplacement d'un composant sont comptabiliss comme l'acquisition d'un actif spar et la
valeur nette comptable du composant remplac est comptabilise en charges.
Les lments principaux d'une immobilisation corporelle, qui n'ont pas t identifis ds l'origine comme
des composants, sont comptabiliss sparment l'actif du bilan ds qu'il est ultrieurement constat qu'ils
satisfont aux conditions prvues au I ;
2 L'application d'un plan d'amortissement distinct pour chacun des composants ainsi comptabiliss.
Lorsqu'un composant est identifi dans les conditions mentionnes au troisime alina du 1, un nouveau
plan d'amortissement propre ce composant est appliqu compter de sa comptabilisation spare l'actif.
Le systme d'amortissement dgressif mentionn l'article 39 A du code gnral des impts est applicable
un composant lorsque l'immobilisation corporelle laquelle il se rattache est elle-mme ligible ce systme
ou, dans le cas contraire, lorsqu'il est par lui-mme ligible ce systme.
4 : Amortissement des immobilisations destines la recherche

scientifique ou technique
Article 16
Sont considres comme oprations de recherches scientifiques ou techniques, en vue de l'application des
dispositions du 1 de l'article 39 quinquies A du code gnral des impts, les activits ayant le caractre de
recherches fondamentales, de recherches appliques ou d'oprations de dveloppement, effectues soit en
bureaux d'tudes ou de calcul, soit en laboratoires, soit en ateliers pilotes, soit en stations exprimentales,
ou encore opres dans des circonstances spciales dans le cadre d'installations agricoles ou industrielles et
ayant pour objet :
La dcouverte et la mise au point de nouvelles techniques de production, de nouveaux procds et appareils
de fabrication, ainsi que le perfectionnement de tous appareils et procds de fabrication dj utiliss ;
La dcouverte et la mise au point de nouveaux procds et appareils de contrle des fabrications, ainsi que le
perfectionnement des procds et appareils de contrle dj utiliss ;
La dcouverte de nouveaux produits pour des applications nouvelles ou dj connues, ainsi que la dcouverte
de nouvelles applications de produits dj connus ;
L'obtention de nouvelles varits vgtales ou de races animales ;
La dcouverte et l'utilisation de matires premires nouvelles ;
L'amlioration des facteurs de production et de rentabilit conomiques, notamment l'automatisation et la

recherche oprationnelle ainsi que l'amlioration des mthodes et techniques de production, de conservation
et de transformation des produits, aux divers points de vue de la qualit des rendements et de la productivit ;
L'amlioration des appareils et des techniques dans les domaines mdical et vtrinaire ;
L'amlioration des conditions humaines de travail et de vie.
4 bis : Provisions pour risques affrents certaines oprations

d'assurance et de rassurance
Article 16 A
La dotation annuelle de la provision prvue l'article 39 quinquies G du code gnral des impts est limite
75 % du bnfice technique de la catgorie des risques concerns.
Le montant global de cette provision ne peut excder, par rapport au montant des primes ou cotisations,
nettes d'annulation et de rassurance, mises au cours de l'exercice :
200 p. 100 pour l'assurance grle ;
300 p. 100 pour les risques dus la garantie lgale des catastrophes naturelles ;
300 p. 100 pour les autres risques dus des lments naturels ;
300 p. 100 pour les risques spatiaux et pour les risques lis au transport arien ;
500 p. 100 pour le risque atomique et pour les risques lis aux attentats et au terrorisme ;
500 p. 100 pour les risques de responsabilit civile dus la pollution.
Article 16 B
Le bnfice technique net de cession retenir pour le calcul de la dotation annuelle est dtermin avant
d'appliquer la rintgration prvue au troisime alina de l'article 39 quinquies G du code gnral des impts.
Il s'entend de la diffrence entre, d'une part, les primes de l'exercice nettes d'annulation et diminues de
la dotation aux provisions de primes et, d'autre part, le montant des charges de sinistres nettes de recours
augment des frais directement imputables la branche considre ainsi que d'une quote-part des autres
charges ventiles selon les modalits fixes au plan comptable de l'assurance.
Article 16 C
Les entreprises qui constituent des provisions en vertu de l'article 39 quinquies G du code gnral des impts
doivent complter le tableau prvu au II de l'article 38 de l'annexe III au code prcit par la production :
1 pour chacune des catgories ou sous-catgories de risques faisant l'objet de la provision d'un compte
d'exploitation tabli dans les formes fixes par arrt du ministre charg de l'conomie et sous dduction des
produits financiers nets. Les entreprises de rassurance sont tenues de fournir des renseignements analogues
ceux qui doivent figurer dans cet tat ;
2 d'un tat faisant ressortir sparment le montant des dotations de chaque exercice et comportant
l'indication du montant des sommes utilises dans les conditions prvues au troisime alina de l'article 39
quinquies G prcit ainsi que du montant de la dotation antrieure qui a t rapporte au bnfice imposable.
Article 16 D
En ce qui concerne les entreprises d'assurance, les rgles de reprsentation habituelle des provisions
techniques prvues aux articles 153 et suivants du dcret du 30 dcembre 1938 modifi s'appliquent aux
provisions constitues en vertu de l'article 39 quinquies G du code gnral des impts.
Article 16 E
Pour la dtermination du bnfice technique dfini au IV de l'article 39 quinquies GA du code gnral des
impts :
a) Le montant des primes acquises au cours de l'exercice, diminues des dotations aux provisions lgalement
constitues, correspond aux primes de l'exercice nettes d'annulation et diminues de la dotation aux
provisions de primes autres que la provision pour galisation ;
b) La ventilation des charges autres que les frais directement imputables la branche assurance-crdit est
effectue selon les modalits fixes par le plan comptable de l'assurance.
Article 16 F
Les dispositions des articles 16 C et 16 D s'appliquent aux provisions constitues par les entreprises
d'assurances et de rassurances en vertu de l'article 39 quinquies GA du code gnral des impts.
Article 16 G
Les entreprises qui constituent des provisions en application de l'article 39 quinquies GB du code gnral des
impts doivent complter le tableau prvu au II de l'article 38 de l'annexe III par la production :
1 Pour chaque contrat ou, si leurs rsultats sont mutualiss, pour chaque ensemble de contrats de mme
nature faisant l'objet de la provision, d'un compte d'exploitation rcapitulatif tabli dans les formes fixes par
arrt du ministre charg de l'conomie et excluant les produits financiers, autres que les intrts techniques
mentionns au III de l'article 39 quinquies GB ;
2 D'un tat rcapitulatif indiquant sparment le montant des dotations de chaque exercice, le montant des
sommes utilises dans les conditions prvues au IV de l'article 39 quinquies GB, le reliquat de la dotation
antrieure rapporte au bnfice imposable et l'effectif assur la clture de chaque exercice au titre duquel
la provision a t constitue.
Lorsque l'effectif concern est compris entre deux des nombres mentionns au II de l'article 39 quinquies
GB, le taux vis au mme II est celui applicable l'effectif immdiatement suprieur, major du produit de
l'cart entre ce dernier et celui applicable l'effectif immdiatement infrieur par le rapport entre, d'une part,
la diffrence entre l'effectif suprieur et l'effectif concern et, d'autre part, la population de l'intervalle dans
lequel se situe ce dernier effectif.
Pour la dtermination du bnfice technique, la quote-part des autres charges mentionne au III de l'article 39
quinquies GB est celle mise la charge du souscripteur par le contrat.
5 : Provision pour investissement en faveur des entreprises de presse
Article 17
Pour l'application des dispositions de l'article 39 bis A du code gnral des impts, sont regards comme
consacrs pour une large part l'information politique et gnrale les publications et services de presse en
ligne runissant les caractristiques suivantes :
1 Apporter de faon permanente et continue sur l'actualit politique et gnrale, locale, nationale ou
internationale des informations et des commentaires tendant clairer le jugement des citoyens ;
2 Consacrer au moins le tiers de leur surface rdactionnelle cet objet.
6 : Amortissement dgressif des biens d'quipement
Article 22
Les entreprises passibles de l'impt sur les socits ou de l'impt sur le revenu au titre des bnfices
industriels et commerciaux peuvent amortir suivant un systme dgressif-dans les conditions fixes aux
articles 23 25-les immobilisations acquises ou fabriques par elles compter du 1er janvier 1960 et
numres ci-aprs :
Matriels et outillages utiliss pour des oprations industrielles de fabrication, de transformation ou de

transport ;
Matriels de manutention ;
Installations destines l'puration des eaux et l'assainissement de l'atmosphre ;
Installations productrices de vapeur, chaleur ou nergie ;
Installations de scurit et installations caractre mdico-social ;
Machines de bureau, l'exclusion des machines crire ;
Matriels et outillages utiliss des oprations de recherche scientifique ou technique ;
Installations de magasinage et de stockage sans que puissent y tre compris les locaux servant l'exercice de
la profession ;
Immeubles et matriels des entreprises htelires.
Sont exclus du bnfice de l'amortissement dgressif les biens qui taient dj usags au moment de leur
acquisition par l'entreprise ainsi que ceux dont la dure normale d'utilisation est infrieure trois ans.
Article 23
Le montant de l'annuit d'amortissement affrente chacune des immobilisations numres l'article 22

peut tre dtermin :
1 En ce qui concerne l'exercice en cours la date de l'acquisition ou de la construction de l'immobilisation,

en appliquant au prix de revient de ladite immobilisation le taux d'amortissement de cette immobilisation,
calcul en application du 1 de l'article 39 A du code gnral des impts. L'annuit ainsi calcule est rduite,
s'il y a lieu, selon la proportion existant entre, d'une part, la dure de la priode allant du premier jour du
mois d'acquisition ou de la construction la date de clture de l'exercice et, d'autre part, la dure totale dudit
exercice.
2 En ce qui concerne chacun des exercices suivants, et sous rserve des dispositions de l'article 25, en
appliquant le mme taux la valeur rsiduelle comptable de l'immobilisation considre.
Lorsque l'annuit dgressive d'amortissement ainsi calcule pour un exercice devient infrieure l'annuit
correspondant au quotient de la valeur rsiduelle par le nombre d'annes d'utilisation restant courir
compter de l'ouverture dudit exercice, l'entreprise a la facult de faire tat d'un amortissement gal cette
dernire annuit.
Article 24
1. Pour l'application des dispositions du deuxime alina du 1 de l'article 39 A du code gnral des impts,
le taux de l'amortissement linaire affrent une immobilisation donne s'entend du chiffre, exprim par
rapport 100, qui est obtenu en divisant 100 par le nombre d'annes de la dure normale d'utilisation de
ladite immobilisation, compte tenu, le cas chant, des circonstances particulires pouvant influer sur cette
dure.
2. (Abrog compter de l'entre en vigueur du dcret n 2001-422 du 10 mai 2001 (17 mai 2001)).
Article 25
1. Les amortissements calculs dans les conditions fixes l'article 23, qui auraient t diffrs au cours
d'exercices dficitaires, peuvent tre prlevs en franchise d'impt sur les rsultats des premiers exercices
suivants qui laissent apparatre un bnfice suffisant, en plus de l'annuit affrente ces exercices. Cette
dernire annuit est alors calcule en partant du chiffre obtenu en retranchant de la valeur rsiduelle
comptable le montant des amortissements qui, prcdemment diffrs, sont ainsi admis en dduction.
2. Les amortissements diffrs au cours d'exercices bnficiaires peuvent tre prlevs en franchise d'impt
dans les conditions prvues au 2 de l'article 23, sur les rsultats des exercices suivants, mais seulement dans
la mesure o ils excdent le montant de l'amortissement linaire affrent aux immobilisations considres.
L'amortissement linaire ainsi diffr pourra tre pratiqu soit au taux linaire habituel aprs l'expiration de
la dure normale d'utilisation des lments correspondants si ces lments sont encore en service, soit en
totalit au moment de la mise hors de service desdits lments.
7 : Plus-values provenant de cessions d'lments de l'actif immobilis
Article 29 A
Les plus moins-values dgages lors de la cession d'un bien ayant bnfici de l'aide fiscale
l'investissement institue par l'article 1er de la loi n 75-408 du 29 mai 1975 sont calcules d'aprs leur prix
de revient diminu de l'aide obtenue.
La fraction de la plus-value correspondant au montant de l'aide fiscale constitue une plus-value court terme
au sens du 2 de l'article 39 duodecies du code gnral des impts.
Si l'imputation ou le remboursement, effectus dans les conditions prvues l'article 1er de la loi prcite
interviennent aprs la cession du bien, l'aide fiscale correspondante est soumise l'impt au titre de l'exercice
d'imputation ou de remboursement ; elle peut bnficier de l'talement applicable aux plus-values court
terme en vertu du 1 de l'article 39 quaterdecies du code gnral des impts.
8 : Amortissement des biens donns en location ou mis disposition
Article 30
Les biens donns en location sont amortis sur leur dure normale d'utilisation, quelle que soit la dure de la
location.
Article 32
Les dispositions de l'article 39 C du code gnral des impts s'appliquent galement aux biens mis par une
entreprise la disposition de l'un de ses dirigeants ou d'un membre de son personnel.
Dans ce cas, le loyer vers par l'intress est augment, s'il y a lieu, de la valeur dclare l'administration au
titre de l'avantage en nature accord celui-ci.
8 quater : Majoration d'amortissement des immobilisations acquises
ou cres au moyen de certaines primes
Article 32 C
Pour l'application de l'article 39 quinquies FA du code gnral des impts, la moiti du montant de la prime
est ajoute la valeur d'origine des immobilisations amortissables et rpartie entre elles proportionnellement
leur valeur d'origine.
8-0 quinquies : Jeunes entreprises innovantes
Article 32 C bis
I.-La convention prvue par le b du 3 de l'article 44 sexies-0 A du code gnral des impts est conclue entre
l'autorit comptente pour engager l'tablissement d'enseignement suprieur, en vertu des dispositions du
livre VII du code de l'ducation qui lui sont applicables, et la personne ayant qualit pour engager l'entreprise
bnficiaire. Elle mentionne nommment la ou les personnes dirigeant l'entreprise ou dtenant, seules ou
conjointement, au moins 10 % de son capital qui ont particip personnellement aux travaux de recherche que
l'entreprise valorise.
II.-La convention prcise les travaux de recherche que l'entreprise valorise. Ces travaux doivent avoir
t conduits, soit au sein d'une unit de recherche relevant de l'tablissement, soit dans le cadre d'une
formation sanctionne par un diplme dlivr par l'tablissement et confrant au moins le grade de master.
Ils peuvent avoir t raliss sous la seule responsabilit de l'tablissement ou dans le cadre d'une convention
de coopration conclue par lui avec un ou plusieurs autres tablissements ou organismes d'enseignement
suprieur ou de recherche. Dans ce dernier cas, la convention indique le ou les autres tablissements ou
organismes en association avec lesquels la recherche a t ralise.
La convention fait apparatre les titres de proprit intellectuelle ou industrielle portant sur les travaux
mentionns au premier alina et prvoit les conditions dans lesquelles les auteurs ou inventeurs dirigeant
l'entreprise ou dtenant, seuls ou conjointement, une part au moins gale 10 % de son capital sont autoriss
en faire usage dans son activit.
En l'absence de titres, la convention prcise les publications ou mmoires originaux prsentant les rsultats
de ces travaux. A cette fin, l'autorit comptente mentionne au I atteste, aprs avis du conseil scientifique
de l'tablissement ou de l'instance en tenant lieu, le caractre original de ces publications ou mmoires. Dans
le cas o les travaux de recherche qui y sont retracs ont pour coauteurs des personnes autres que celles
dirigeant l'entreprise ou dtenant une part au moins gale 10 % de son capital, cette autorit prcise dans
les mmes conditions la part du rsultat des travaux, exprime en pourcentage, revenant ces coauteurs non
engags dans l'entreprise. Il en est fait mention dans la convention.
III.-1. La convention prvoit la rmunration de l'tablissement d'enseignement suprieur par l'entreprise.
Cette rmunration est value de manire prserver les intrts matriels et moraux de l'tablissement
d'enseignement suprieur. Son montant est dtermin par les signataires de la convention en tenant compte :
a. de la valeur des titres de proprit intellectuelle ou industrielle utiliss dans la valorisation des travaux de
recherche mentionns par la convention ;
b. de la valeur des travaux de recherche non couverts par des titres mentionns au a ;
c. de la valeur des prestations de service numres au IV.
2. La rmunration prend la forme de versements financiers dont la convention dtermine le montant et la

priodicit.
Toutefois, la convention peut prvoir que tout ou partie de cette rmunration peut prendre la forme d'une
participation au capital de l'entreprise si celle-ci est constitue en socit. Le montant de cette participation
est fix en quivalence du versement prvu au premier alina.
La dure de dtention par l'tablissement de la participation prvue au deuxime alina est indpendante de
celle de la validit de la convention.
3. En sus de la rmunration, la convention prvoit les modalits selon lesquelles l'entreprise devra faire
rfrence ses liens avec l'tablissement d'enseignement suprieur dans les publications dont elle prend
l'initiative ou dans toute autre forme de communication extrieure sur ses activits faisant usage des travaux
de recherche mentionns dans la convention.
IV.-Le cas chant, la convention prvoit, pour la dure qu'elle couvre, les prestations fournies par
l'tablissement d'enseignement suprieur l'entreprise pour poursuivre la valorisation des travaux de
recherche mentionns au II. Ces prestations peuvent prendre les formes suivantes :
a. la mise disposition, en vue de ces travaux de recherche, de locaux, de matriels et d'quipements, ainsi
que du personnel en assurant le service ;
b. la ralisation d'tudes de dveloppement ou de faisabilit ncessaires aux travaux de recherche faisant

l'objet de l'activit de l'entreprise, incluant les charges de personnel induites par ces tudes, ou la prise en
charge de telles tudes confies des tiers ;
c. toute autre prestation de services utile l'activit de l'entreprise.
Les prestations susmentionnes sont dcrites dans une annexe de la convention. Leur ralisation fait l'objet
d'tats financiers tablis pour chaque anne par l'autorit comptente de l'tablissement et assortis des
justificatifs ncessaires.
V.-La convention est conclue pour une dure de trois ans. Elle est renouvelable dans la limite d'une dure
totale de huit annes compter de la date de cration de l'entreprise.
8 quinquies : Abattement des entreprises de pche maritime
Article 32 D
I.-Les artisans pcheurs et les pcheurs associs d'une socit de pche artisanale mentionns l'article 44
nonies du code gnral des impts satisfont aux conditions de formation exiges par le premier alina de cet
article s'ils ont effectu un stage agr de formation en vue de leur installation. Les conditions d'agrment des
organismes dispensant ce stage ainsi que le contenu et les modalits d'organisation de celui-ci sont fixs par
arrt conjoint du ministre charg de la formation maritime et du ministre charg des pches maritimes.
A l'achvement du stage, l'organisme de formation dlivre une attestation indiquant la priode pendant
laquelle la formation a t suivie par l'artisan pcheur ou le pcheur associ.
II.-Le plan d'installation mentionn au premier alina de l'article 44 nonies du code gnral des impts doit
comporter les renseignements suivants :
a) Statut juridique de l'entreprise et, s'il y a lieu, montant et composition du capital de la socit ;
b) Plan de financement ;
c) Bilan et compte de rsultat prvisionnels pour les trois premires annes d'exploitation ;
d) Caractristiques du navire et, en ce qui concerne les associs d'une socit de pche artisanale, nature des
droits de proprit sur le navire et, s'il y a lieu, identit et statut juridique du ou des propritaires ;
e) Zone de pche et espces concernes par l'exploitation ;
f) Prvisions de production et de commercialisation.
III.-Le contribuable joint la premire dclaration de rsultat au titre duquel il bnficie de l'abattement une
copie de l'attestation et du plan d'installation mentionns respectivement au I et au II.
9 : Contrle des frais gnraux - Obligations des entreprises
Article 34
Les bnfices imposables mentionns au dixime alina du 5 de l'article 39 du code gnral des impts sont
dtermins en faisant abstraction :
a. Des plus-values ou moins-values provenant de la cession des lments de l'actif immobilis ;
b. Des dficits reportables des exercices antrieurs.
Article 35
La comparaison prvue au dixime alina du 5 de l'article 39 du code gnral des impts est faite par
rfrence l'exercice qui prcde immdiatement celui au cours duquel les dpenses litigieuses ont t
exposes.
Lorsque les deux exercices ont une dure diffrente, les chiffres affrents l'exercice de rfrence sont
ajusts au prorata de la dure de l'exercice pour lequel la comparaison est effectue.
Article 36
Le relev des frais gnraux prvu l'article 54 quater du code gnral des impts doit comporter les
renseignements propres l'exercice pour lequel il est fourni et ceux qui se rapportent l'exercice prcdent.
12 : Rgime simplifi d'imposition
Article 38 bis
I. Les petites et moyennes entreprises places sous le rgime du bnfice rel avec obligations allges dfini
l'article 302 septies A bis du code gnral des impts souscrivent, chaque anne, au plus tard le deuxime
jour ouvr suivant le 1er mai, la dclaration prvue l'article 53 A du mme code.
Toutefois, les personnes morales passibles de l'impt sur les socits en vertu de l'article 206 du code gnral
des impts, l'exception de celles dsignes au 5 de l'article prcit, et dont l'exercice ne concide pas avec
l'anne civile sont tenues de dposer cette dclaration dans les trois mois de la clture de l'exercice.
II.A l'appui de cette dclaration, les entreprises fournissent les documents prvus au III de l'article 38 de
l'annexe III au code gnral des impts.
II : Traitements et salaires
1 Titres-restaurant
Article 39
Pour bnficier de l'exonration prvue au 19 de l'article 81 du code gnral des impts, le salari doit
inscrire son nom sur les titres-restaurant si cette mention n'a pas t appose par l'employeur ou par le comit
d'entreprise.
II bis : Bnfices des professions non commerciales
1 Rcompenses internationales de niveau quivalent au prix Nobel
Article 39 A
Pour l'application du 2 de l'article 92 A du code gnral des impts, constituent des rcompenses
internationales de niveau quivalent au prix Nobel dans les domaines littraire, artistique ou scientifique les
rcompenses suivantes :
a. Le prix de la Banque de Sude en sciences conomiques en mmoire d'Alfred Nobel ;
b. Le prix Turing pour l'informatique ;
c. Le prix Pritzker pour l'architecture ;
d. Le prix Abel et la mdaille Fields pour les mathmatiques ;
e. Le prix Crafoord pour l'astronomie et les mathmatiques, les gosciences et les biosciences et les travaux
sur la polyarthrite ;
f. Les prix Wolf pour l'agriculture, l'art, la mdecine, la physique, la chimie et les mathmatiques ;
g. Les prix Balzan dans la catgorie des lettres, sciences morales et arts et dans la catgorie des sciences
physiques, naturelles, mdicales et mathmatiques ;
h. Le Japan Prize en sciences ;
i. Les prix Lasker pour la recherche mdicale ;
j. Les prix Gairdner pour la recherche mdicale ;
k. Les prix de la fondation "Fundamental Physics Prize Foundation" dans le domaine de la physique ;
l. Les prix "Breakthrough Prize in Life Sciences" dans le domaine des sciences de la vie ;
m. Les prix "Shaw" pour l'astronomie, les sciences de la vie et la mdecine, les mathmatiques ;
n. Le prix "Queen Elizabeth Prize for Engineering" dans le domaine de l'ingnierie ;
o. Le prix "Holberg International Memorial Prize" dans les domaines des humanits, des sciences sociales,
des arts, du droit et de la thologie ;
p. Les "ENI Awards" dans le domaine de l'nergie et de l'environnement.
III : Revenus des capitaux mobiliers
1 : Dtermination de la masse des revenus distribus.

Article 40
Pour chaque priode d'imposition retenue en vue de l'tablissement de l'impt sur les socits, la masse
imposable des revenus distribus est dtermine dans les conditions prvues aux articles 41 47.
Article 41
Il est procd la comparaison du total des postes de capital, de rserves et de rsultats figurant au bilan
la clture de la priode considre avec le total des mmes postes figurant au bilan la clture de la priode
prcdente.
En ce qui concerne les socits nouvelles, le second terme de la comparaison prvue au premier alina est
fourni par le total des postes viss audit alina, tels qu'ils existent au moment de la constitution dfinitive de
la socit.
Article 42
Si la priode d'imposition est bnficiaire, la masse des revenus distribus est constitue selon le cas par :
L'excdent du bnfice sur l'accroissement rsultant de la comparaison prvue l'article 41 ;
Le total du bnfice et de la diminution rsultant de ladite comparaison.
Si la priode d'imposition est dficitaire, la masse des revenus distribus correspond l'excdent de la
diminution rsultant de la comparaison prvue l'article 41 sur la perte.
La masse des revenus distribus ainsi dtermine est :
Augmente, s'il y a lieu, des sommes mises la disposition des associs, actionnaires ou porteurs de parts
et rputes imposables en vertu du 2 du 1 de l'article 109 et des b et c de l'article 111 du code gnral des
impts ;
Diminue :
a. Des sommes qui, en vertu des articles 112 115 du code gnral des impts, ne sont pas considres
comme des distributions imposables ;
b. Des sommes payes titre de transactions, amendes, confiscations, pnalits de toute nature sanctionnant
des contraventions aux dispositions lgales rgissant les prix, le ravitaillement, la rpartition des divers
produits et l'assiette des impts, contributions et taxes.
Toutefois, ces augmentations ou ces diminutions ne sont opres que dans la mesure o il n'en a pas t dj
tenu compte pour la dtermination soit des rsultats de la priode considre, soit des variations des postes
viss l'article 41.
Article 44
Pour l'application de l'article 41 :
a. Le capital ne comprend pas la fraction non appele ;
b. Sont considrs comme des rserves les reports bnficiaires nouveau, les provisions et les
amortissements ayant support l'impt sur les bnfices industriels et commerciaux ou l'impt sur les
socits, ainsi que les provisions pour renouvellement des stocks, dcotes et dotations sur stocks constitues
conformment aux dispositions lgales.
Article 45
Toute augmentation de capital ralise par voie d'apport ou tout appel de capital au cours d'une priode
d'imposition n'est retenu, pour la comparaison prvue l'article 41, qu' partir de la priode suivante.
Ne sont galement retenues qu' partir de la priode suivante les rserves provenant des primes d'mission
ou de fusion, les rserves de rvaluation et toutes autres rserves constitues en franchise de l'impt sur les
socits.
Article 46
En vertu du deuxime alina de l'article 110 du code gnral des impts et pour l'application des articles
41 et 42, sont notamment comprises, pour la totalit, dans le poste " rsultats ", les plus-values vises aux
articles 39 duodecies, au 1 de l'article 39 terdecies et l'article 238 octies dudit code.
Article 47
Toute rectification du bnfice imposable l'impt sur les socits au titre d'une priode sera prise en compte
au titre de la mme priode pour le calcul des sommes distribues.
2 : Assiette de la retenue la source sur les produits des actions, parts
sociales et revenus assimils verss des personnes qui n'ont pas leur
domicile rel ou leur sige en France
Article 48
1. La retenue la source mentionne au 2 de l'article 119 bis du code gnral des impts est liquide sur le
montant brut des revenus mis en paiement.
2. (Abrog).
3-0 bis : Revenus des valeurs mobilires mises hors de France et

revenus assimils
Article 50 bis
I.-Pour apprcier si la proportion de 10 % mentionne au 1 de l'article 123 bis du code gnral des impts est
atteinte, il y a lieu de retenir le pourcentage de la participation de la personne physique constat la clture
de l'exercice de la personne morale, de l'organisme, de la fiducie ou de l'institution comparable, tabli ou
constitu hors de France ou, en l'absence d'exercice clos au cours d'une anne, le 31 dcembre. Toutefois,
s'il est plus lev, le pourcentage retenir est celui de la participation dtenue pendant au moins 183 jours au
cours de l'exercice ou de l'anne civile, suivant le cas.
II.-Lorsqu'une personne physique domicilie en France n'a pas produit dans les dlais prvus la dclaration
mentionne l'article 50 septies et que l'administration tablit que cette personne physique a dtenu une
participation dans une personne morale, un organisme, une fiducie ou une institution comparable, tabli
ou constitu hors de France, dont le pourcentage a t gal ou suprieur celui mentionn au 1 de l'article
123 bis du code gnral des impts un moment quelconque de l'exercice de cette personne morale, de cet
organisme, de cette fiducie ou de cette institution comparable, autre que la date de clture ou, en l'absence de
clture d'exercice, un moment quelconque de l'anne civile, autre que le 31 dcembre, elle peut demander
cette personne physique de lui indiquer la dure de dtention de cette participation ainsi que les conditions et
les dates de son acquisition et de sa cession. Si, dans un dlai de trente jours, la personne physique ne dfre
pas cette demande ou fournit une rponse insuffisante, l'administration lui adresse une mise en demeure de
produire dans le mme dlai la dclaration prvue l'article 50 septies.
Article 50 ter
I.-Au titre de la premire anne d'imposition pour laquelle le rgime dfini l'article 123 bis du code gnral
des impts est applicable, la personne physique doit tablir un bilan de dpart pour chaque personne morale,
organisme, fiducie ou institution comparable, tabli ou constitu hors de France, mentionn au 1 de ce
mme article. L'actif net de ce bilan sert de base la dtermination des rsultats de cette personne morale,
de cet organisme, de cette fiducie ou de cette institution comparable, et notamment de base pour l'imposition
minimum prvue au deuxime alina du 3 de l'article 123 bis du code gnral des impts.
II.-Les lments figurant au bilan de dpart doivent tre retenus pour la valeur comptable rsiduelle qu'ils
comportaient au regard de la lgislation fiscale qui leur tait applicable dans le pays ou le territoire concern
la date d'ouverture de la premire priode d'imposition.
Article 50 quater
Les bnfices ou revenus positifs de chaque personne morale, organisme, fiducie ou institution comparable,
tabli ou constitu hors de France, mentionns au 1 de l'article 123 bis du code gnral des impts sont
dtermins selon les rgles fixes au 3 de cet article partir du bilan de dpart tabli dans les conditions
fixes l'article 50 ter. Ils sont convertis en euros sur la base du taux de change publi par la Banque de
France partir du cours fix par la Banque centrale europenne, en vigueur, suivant le cas, la clture de
l'exercice ou le 31 dcembre.
Article 50 quinquies
Les montants d'impts acquitts hors de France, dductibles du revenu rput constituer un revenu de
capitaux mobiliers de la personne physique concerne, en application de l'article 123 bis du code gnral
des impts, sont convertis en euros sur la base du taux de change publi par la Banque de France partir
du cours fix par la Banque centrale europenne, en vigueur, suivant le cas, la clture de l'exercice de la
personne morale, de l'organisme, de la fiducie ou de l'institution comparable ou, en l'absence d'exercice clos
au cours d'une anne, le 31 dcembre. Il incombe la personne physique de justifier du paiement effectif de
ces impts.
Article 50 sexies
Les prlvements qui sont effectus conformment aux conventions fiscales internationales sur les
distributions la personne physique de bnfices ou revenus positifs rputs constituer pour elle un revenu
de capitaux mobiliers, en application de l'article 123 bis du code gnral des impts, sont imputables sur
l'impt sur le revenu correspondant audit revenu.
Article 50 septies
La personne physique qui est dans le champ d'application de l'article 123 bis du code gnral des impts doit
produire, dans le mme dlai que la dclaration d'ensemble de ses revenus, une dclaration comportant les
renseignements et documents suivants :
a) Le nom ou la raison sociale ainsi que l'adresse du sige social, l'objet, l'activit, le lieu de la rsidence
fiscale et la proportion de la participation mentionne l'article 50 bis pour chaque personne morale,
organisme ou institution comparable, tabli ou constitu hors de France et soumis un rgime fiscal
privilgi, dans lesquelles elle dtient, directement ou indirectement au sens du premier alina du 2 de
l'article 123 bis du code gnral des impts, 10 % au moins des actions, parts, droits financiers ou droits de
vote ; pour chaque fiducie ou institution comparable, le nom ou la raison sociale du fiduciaire ou personne
exerant des fonctions comparables, l'adresse de son domicile ou de son sige social et le lieu de sa rsidence
fiscale, l'objet de la fiducie ou de l'institution comparable, la proportion des droits financiers dtenus
directement ou indirectement au sens du premier alina du 2 de l'article 123 bis du code gnral des impts
dans cette fiducie ou institution comparable ;
b) Pour chaque personne morale, organisme, fiducie ou institution comparable, l'ensemble des documents
qui sont exigs des socits passibles de l'impt sur les socits, y compris le bilan et le compte de rsultats
tablis selon les rgles fixes par les articles 50 ter et 50 quater ;
c) Le bilan et le compte de rsultats de chaque personne morale, organisme, fiducie ou institution

comparable fournis l'administration fiscale du pays ou territoire o il est tabli ou constitu, dans tous les
cas o cette administration fiscale exige le dpt de tels documents ;
d) Un tat faisant apparatre pour chaque personne morale, organisme, fiducie ou institution comparable
mentionn au 1 de l'article 123 bis du code gnral des impts, d'une part, le montant des prlvements
fiscaux dductibles du revenu imposable de la personne physique en application de l'article 50 quinquies et,
d'autre part, le montant des crdits d'impt imputables sur l'impt sur le revenu d par elle en application de
l'article 50 sexies ;
e) Pour chaque personne morale, organisme, fiducie ou institution comparable, le montant cumul des
bnfices ou revenus positifs imposs au titre de l'article 123 bis du code gnral des impts et le montant
des distributions reues de cette personne morale, organisme, fiducie ou institution comparable.
3-0 A bis : Bons ou contrats de capitalisation ou placements de mme

nature investis en actions
Article 50 octies
La ventilation des primes verses sur un bon ou contrat mentionn au I quinquies de l'article 125-0 A du
code gnral des impts, au moment de la souscription ou postrieurement celle-ci, peut tre effectue en
tout ou partie sur des droits qui ne sont pas exprims en units de compte ou qui sont exprims en units de
compte autres que celles mentionnes au premier alina du 1 du I quinquies du mme article. Chaque unit
de compte mentionne au premier alina du 1 du I quinquies du mme article doit respecter, la date de
chaque versement, les proportions d'investissement calcules conformment au 3 du I quinquies du mme
article, en retenant, au numrateur du rapport mentionn au 3 du I quinquies du mme article, les primes
nettes de frais verses depuis la date de souscription sous dduction de celles dj rembourses au titre de
rachats partiels antrieurs et, au dnominateur, la part de ces primes nettes de frais reprsentes par la ou les
units de compte mentionnes au premier alina du 1 du I quinquies du mme article.
Article 50 nonies
I.-Lorsque des rachats partiels sont raliss sur des bons ou contrats mentionns au 3 du I quinquies de
l'article 125-0 A du code gnral des impts, chaque unit de compte mentionne au premier alina du 1 du I
quinquies du mme article doit respecter, la date de chaque rachat partiel, les proportions d'investissement
mentionnes au 3 du I quinquies de cet article et calcules dans les mmes conditions que celles prvues
l'article 50 octies.
II.-La conversion des droits exprims en units de compte mentionnes au premier alina du 1 du I quinquies
de l'article 125-0 A du code gnral des impts en droits qui ne sont pas exprims en de telles units de
compte est admise, quelle que soit la date de l'avenant, sous la mme condition que celle prvue au I. La
conversion par avenant en droits exprims en units de compte mentionnes au premier alina du 1 du I
quinquies du mme article est libre.
Article 50 decies
I.-La proportion d'investissement de 30 % mentionne au premier alina du I quinquies de l'article 125-0

A du code gnral des impts s'apprcie chaque jour de calcul de la valeur liquidative de l'organisme ou
du placement collectif relevant de la section 2 du chapitre IV du titre Ier du livre II du code montaire et
financier concern telle qu'elle est dtermine conformment la rglementation en vigueur, en retenant la
valeur des titres figurant cette date dans le portefeuille de l'organisme de placement collectif en valeurs
mobilires ou du placement collectif relevant de la section 2 du chapitre IV du titre Ier du livre II du mme
code.
Les proportions d'investissement de 10 % et 5 % mentionnes au dixime alina du 1 du I quinquies de

l'article 125-0 A mentionn ci-dessus et de 75 % mentionne au c du 1 du I quinquies du mme article
s'apprcient, pour les organismes soumis l'article L. 214-17 du code montaire et financier, comme pour les
organismes de la nature de ceux mentionns au c du 2 du I de l'article L. 221-31 du mme code, la fin de
chacun des semestres de l'exercice, en retenant la valeur des titres figurant cette date dans le portefeuille de
l'organisme de placement collectif en valeurs mobilires ou du placement collectif relevant de la section 2 du
chapitre IV du titre Ier du livre II du mme code.
II.-La proportion d'investissement de 50 % mentionne au g du 1 du I quinquies de l'article 125-0 A

mentionn ci-dessus s'apprcie, pour chaque catgorie de fonds numr au d du 1 du I quinquies du mme
article, dans les conditions fixes par le code montaire et financier et, pour les socits de capital-risque,
dans les conditions fixes l'article 171 AM.
Article 50 undecies
I.-Pour l'application du 2 du I quinquies de l'article 125-0 A du code gnral des impts, le numrateur est
gal la valeur d'inventaire des titres mentionns aux a g du 1 du I quinquies du mme article, aprs prise
en compte des corrections suivantes :
1 En ce qui concerne les cessions ou acquisitions temporaires de titres ainsi que les oprations de pension,
la valeur des titres cds ou mis en pension est rintgre et celle des titres acquis ou pris en pension est
dduite.
2 En ce qui concerne les oprations sur instruments financiers terme ci-aprs mentionnes :
a) En cas de contrat d'achat ou de vente terme, la valeur des titres achets terme est intgre et celle des
titres vendus terme est dduite ;
b) En cas d'achat d'une option d'achat, ou de vente d'une option de vente, de titres mentionns au premier
alina du I et inscrits ou non inscrits l'actif, aucune correction n'est apporter au numrateur ;
c) En cas de vente d'une option d'achat, ou d'achat d'une option de vente, de titres mentionns au premier
alina du I et inscrits l'actif, la valeur de ces titres est dduite ;
d) En cas d'oprations mentionnes au c affrentes des titres non inscrits l'actif, aucune correction n'est
apporter au numrateur.
3 En ce qui concerne les contrats d'change et les autres instruments financiers terme, la valeur des titres
mentionns au premier alina du I pour lesquels des produits ou revenus sont verser est dduite et celle des
mmes titres pour lesquels des produits ou revenus sont recevoir est intgre.
II.-Pour l'application du I, les organismes ou les socits de capital-risque ou, dfaut de personnalit
morale, leur grant ou reprsentant l'gard des tiers, tiennent la disposition de l'administration fiscale tout
document justifiant, d'une part, de la nature des oprations ralises et, d'autre part, de la valeur retenue pour
la dtermination des proportions d'investissement dans les conditions prvues au I.
Article 50 duodecies
I.-Pour l'application du f du I quater et du f du 1 du I quinquies de l'article 125-0 A du code gnral des

impts, la capitalisation boursire d'une socit est dtermine par le produit du nombre de ses actions
admises la ngociation l'ouverture du jour de ngociation prcdant celui de l'investissement par la
moyenne des cours d'ouverture des soixante jours de ngociation prcdant celui de l'investissement.
Toutefois, lorsque, durant ces soixante jours, les actions de la socit sont pour la premire fois admises
la ngociation, la moyenne retenue est celle des cours d'ouverture des jours de ngociation depuis le jour
de l'admission la ngociation jusqu'au jour prcdant celui de l'investissement. Il en est de mme en cas
d'augmentation de capital, d'opration de fusion, scission ou apport partiel d'actif ralise durant ces soixante
jours et emportant admission la ngociation de nouvelles actions de la socit absorbante ou bnficiaire.
II.-Par drogation aux dispositions du I, en cas d'investissement le jour de la premire cotation des titres
d'une socit, sa capitalisation boursire est dtermine par le produit du nombre des actions ainsi admises
la ngociation par le prix auquel ces titres sont placs dans le public, savoir le prix auquel ces titres sont
vendus au public avant la premire cotation.
De mme, en cas d'investissement le jour o de nouvelles actions de la socit sont admises la ngociation
la suite d'une augmentation de capital ou d'une opration de fusion, scission ou apport partiel d'actif, sa
capitalisation boursire est dtermine par le produit du nombre total des actions de la socit absorbante
ou bnficiaire admises la ngociation l'issue de l'opration par le cours de clture du dernier jour de
ngociation prcdant l'admission la ngociation de ces nouvelles actions.
III.-Le jour de l'investissement mentionn aux I et II s'entend du jour d'acquisition ou de souscription des
actions admises la ngociation.
3 bis : Primes de remboursement et intrts capitaliss
Article 50 A
Pour l'application des I III de l'article 238 septies B du code gnral des impts, le prlvement prvu
l'article 125 A du mme code est opr la date anniversaire du titre.
Ce prlvement est pratiqu par la personne chez laquelle les titres ou droits correspondants sont dposs sur
le compte approvisionn par le contribuable cet effet.
La personne qui pratique le prlvement est tenue de dclarer l'administration l'identit, l'adresse des
bnficiaires ainsi que les sommes verses pour le compte de chacun d'eux.
4 : Emission d'obligations en France par les organismes trangers ou

internationaux. Rgime spcial des titres mis avant le 1er janvier
1987
Article 51
Les obligations que les organismes trangers ou internationaux mettent en France avec l'autorisation du
ministre de l'conomie et des finances doivent porter, ds leur cration matrielle, une mention spciale ainsi
libelle en langue franaise :
"Le prsent titre, mis en France, est plac, en vertu du 2 de l'article 6 de la loi franaise n 65-566 du 12
juillet 1965, sous le rgime fiscal des obligations franaises, pour l'application de la retenue la source
frappant les intrts, lots, primes de remboursement et autres produits des emprunts ngociables".
Article 52
Sauf dispositions contraires des conventions internationales, l'mission de titres comportant la mention
vise l'article 51 entrane l'obligation pour l'organisme metteur d'oprer, sur les produits de ces titres et
pendant toute la dure de ceux-ci, la retenue la source dicte par le 1 de l'article 119 bis du code gnral
des impts.
Le montant de cette retenue doit tre vers au comptable dsign par l'administration, dans les conditions et
suivant les modalits fixes par le 1 de l'article 1672 et l'article 1673 dudit code.
Article 53
Avant l'ouverture de l'mission, l'metteur doit faire agrer un reprsentant responsable du versement de la
retenue la source pour toute la dure de l'emprunt ou, dfaut, fournir des garanties juges suffisantes.
5 : Socits mres et filiales
Article 54
Les personnes morales doivent se conformer aux obligations suivantes en ce qui concerne les titres de
participations pour lesquels elles entendent se prvaloir du rgime des socits mres prvu aux articles 145
et 216 du code gnral des impts :
1 Elles doivent prendre l'engagement de conserver pendant deux ans au moins la pleine proprit des titres.
Toutefois cet engagement n'est pas exig en ce qui concerne :
a. Les titres que la personne morale justifie avoir conservs pendant cette dure ;
b. Les actions ou parts d'intrts souscrites ou attribues l'mission, la condition qu'elles soient
constamment restes inscrites au nom de la personne morale participante ou dposes dans les conditions
dfinies au 2 ;
2 Elles doivent dposer les actions au porteur la Banque de France, la caisse des dpts et consignations,
la socit anonyme Natexis ou toute socit qu'elle contrle au sens de l'article L. 233-3 du code de
commerce ou dans tout autre tablissement qui pourrait tre agr cet effet par l'administration.
Article 55
1. L'engagement prvu au 1 de l'article 54 doit faire l'objet d'une dclaration qui est adresse au service des
impts comptent pour l'assiette de l'impt sur les socits.
Cette dclaration doit parvenir au plus tard dans les trois mois de la clture du premier exercice dont les
rsultats comprennent les produits des titres qui y sont mentionns.
Elle indique :
Le montant du capital de la socit mettrice ;
La nature, le nombre et les numros des titres ;
La date de leur acquisition et, pour les titres au porteur, celle de leur dpt ;
La personne ou l'organisme qui assure le paiement des revenus.
2. Le dlai de deux ans pendant lequel les titres doivent tre conservs est dcompt de la date de leur
acquisition, s'il s'agit de titres nominatifs ou de parts d'intrts, et de la date de leur dpt, s'il s'agit de titres
au porteur.
Article 56
Une copie du rcpiss de dpt des titres mentionns au 2 de l'article 54 doit tre adresse
l'administration fiscale dans les mmes conditions et dlai que la dclaration prvue l'article 55.
Cette copie doit tre certifie conforme par l'tablissement dpositaire et attester que celui-ci s'oblige aviser
le service des impts dans le dlai d'un mois de toute opration qui viendrait tre effectue sur les titres.
6 : Contrle des revenus mobiliers. Obligations des collectivits

mettrices et des intermdiaires
Article 57
1. Toute personne ou socit qui fait profession de payer des intrts, dividendes, revenus et autres produits
de valeurs mobilires ou dont la profession comporte titre accessoire des oprations de cette nature, ne peut
effectuer de ce chef aucun paiement ni ouvrir aucun compte sans exiger du requrant la justification de son
identit et l'indication de son domicile rel.
Elle est, en outre, tenue de remettre la direction dpartementale ou, le cas chant, rgionale des finances
publiques du lieu de l'tablissement payeur, dans des conditions qui sont arrtes par le ministre charg du
budget (1), le relev des sommes payes par elle, sous quelque forme que ce soit, sur prsentation ou remise
de coupons ou d'instruments reprsentatifs de coupons.
Les mmes obligations incombent aux collectivits pour les dividendes et intrts de leurs propres actions,
parts ou obligations qu'elles payent des personnes ou socits autres que celles qui sont charges du service
de leurs coupons.
Des arrts du ministre charg du budget (1) fixent les conditions dans lesquelles les caisses publiques sont
tenues d'appliquer les dispositions du prsent article.
2. Les coupons prsents sont, sauf preuve contraire, rputs proprit du requrant. Dans le cas o celui-
ci prsente des coupons pour le compte de tiers, il a la facult de remettre l'tablissement payeur une liste
indiquant, outre ses nom, prnoms et domicile rel, les noms, prnoms et domiciles rels des propritaires
vritables, ainsi que le montant des coupons appartenant chacun d'eux.
(1) Annexe IV, art. 7 17.
Article 60
Le relev prvu l'article 57 indique distinctement, pour chaque requrant ou titulaire de compte, ses nom
et prnoms, son domicile rel, ainsi que le montant de la retenue la source laquelle lesdits revenus ont
effectivement donn lieu et le montant du crdit d'impt y attach.
Le ministre de l'conomie et des finances peut prescrire, par arrt, que ces mentions seront dtailles par
nature de valeurs.
7 : Socits de capital-risque. Obligations des actionnaires
Article 60 A
Pour l'application de l'article 163 quinquies C du code gnral des impts l'actionnaire joint sa dclaration
de revenus un relev indiquant :
1 Le nombre d'actions de la socit de capital-risque souscrites ou acquises, la date et le montant global de

la souscription ou de l'acquisition ;
2 Le nombre et le montant de ces actions qu'il entend conserver pendant cinq ans ;
3 Le nombre et le montant des actions cdes ainsi que leurs dates d'acquisition et de cession en distinguant,
d'une part, les cessions ralises avant l'expiration du dlai de conservation de cinq ans ou portant sur des
titres pour lesquels l'engagement de conservation n'a pas t pris et, d'autre part, celles ralises aprs
l'expiration de ce dlai ;
4 Le montant des produits rinvestis dans la socit de capital-risque sous forme de souscription ou d'achat
d'actions ;
5 La date et le montant des dpts effectus sur le compte bloqu ouvert son nom dans la socit de
capital-risque ainsi que le montant et la date des retraits ventuels ;
6 En cas de non-respect du dlai de conservation ou de la condition de rinvestissement, le dtail des

sommes prcdemment exonres qui doivent tre ajoutes au revenu imposable de l'anne de rupture de
l'engagement.
Article 60 B
I.-L'actionnaire personne physique d'une socit de capital-risque informe ladite socit :
1 Des engagements qu'il prend en application de l'article 163 quinquies C du code gnral des impts lors
de la souscription ou de l'acquisition des actions ;
2 Des modalits qu'il retient pour le rinvestissement prvu au au 3 du 2 du II de l'article 163 quinquies C
du code prcit ;
3 Des cessions d'actions de la socit auxquelles il procde.
II.-L'actionnaire personne morale non rsidente mentionne au b du 2 de l'article 119 bis du code gnral
des impts informe la socit de capital-risque du lieu de son sige de direction effective et des modalits
d'imposition des distributions reues dans l'Etat o il a son sige.
V : Plus-values de cession titre onreux de biens ou de droits de toute

nature
1 : Valeurs mobilires, droits sociaux et titres assimils
Article 74-0 B
Le prix de cession et le prix d'acquisition dfinis au premier alina du 1 de l'article 150-0 D du code gnral
des impts comprennent toutes les charges et indemnits stipules au profit du cdant ou d'un tiers, quelque
titre que ce soit, en rmunration de l'opration.
Article 74-0 C
Les soultes reues lors des partages de biens indivis autres que ceux mentionns au IV de l'article 150-0 A
du code gnral des impts constituent, pour leurs bnficiaires, le prix des droits cds cette occasion aux
autres copartageants.
En cas de cession ultrieure d'un bien attribu charge de soulte, dans les mmes cas, le prix d'acquisition de
ce bien est constitu par la valeur des droits originaires du cdant augmente du montant de la soulte verse.
Article 74-0 D
En cas d'acquisition ou de cession de titres moyennant le paiement d'une rente viagre, le prix d'acquisition
ou de cession retenir pour le calcul du produit imposable correspond la valeur en capital de la rente,
l'exclusion des intrts.
Article 74-0 E
Pour les oprations sur valeurs mobilires qui ne se traduisent pas par la livraison effective ou la leve des
titres, le gain ou la moins-value est gal la diffrence reue ou verse par l'oprateur.
Article 74-0 E bis
En cas de cession de titres aprs leur retrait d'un plan d'pargne en actions dfini l'article 163 quinquies D
du code gnral des impts dans les conditions prvues la deuxime phrase du 2 du II de l'article 150-0 A
du mme code, leur prix d'acquisition est rput gal leur valeur la date de ce retrait.
Article 74-0 E ter
I. - Lorsque les titres ou droits cds ont fait partie du patrimoine priv du cdant avant d'tre lous ou d'tre
considrs comme des lments d'actif affects l'exercice de la profession en application des dispositions
des articles 93 ou 151 nonies du code gnral des impts ou d'tre inscrits l'actif d'une entreprise, le gain
net imposable suivant les rgles des articles 150-0 A 150-0 E du mme code est dtermin par diffrence
entre la valeur relle au moment de l'entre dans le patrimoine professionnel et le prix d'acquisition des titres
ou, en cas d'acquisition titre gratuit, la valeur retenue pour la dtermination des droits de mutation.
La valeur relle mentionne l'alina prcdent s'entend soit de la valeur d'inscription des titres l'actif d'une
entreprise, soit de la valeur des titres la date laquelle ils sont considrs comme des lments de l'actif
professionnel en application de l'article 93 ou du I de l'article 151 nonies prcits.
II. - Lorsque les titres ou droits cds ont t lous ou considrs comme des lments d'actifs affects
l'exercice de la profession en application des dispositions des articles 93 ou 151 nonies du code gnral
des impts ou inscrits l'actif d'une entreprise, puis sont revenus dans le patrimoine priv du contribuable,
le gain net imposable suivant les rgles des articles 150-0 A 150-0 E du mme code est dtermin par la
diffrence entre le prix effectif de cession et la valeur relle des titres au jour de leur retrait du patrimoine
professionnel du contribuable.
La valeur relle mentionne l'alina prcdent s'entend soit de la valeur des titres lors de leur retrait de
l'actif d'une entreprise, soit de la valeur des titres la date laquelle ils cessent d'tre considrs comme des
lments de l'actif professionnel en application de l'article 93 ou du I de l'article 151 nonies prcits.
III. - Lorsque les titres ou droits cds ont successivement fait partie du patrimoine priv, t inscrits
l'actif d'une entreprise ou considrs comme des lments d'actifs affects l'exercice de la profession en
application des dispositions des articles 93 ou 151 nonies du code gnral des impts ou t lous, puis sont
revenus dans le patrimoine priv, la somme des gains nets relatifs aux priodes de dtention des titres dans
le patrimoine priv est gale la somme algbrique de ces gains affrents chacune des priodes et calculs
selon les modalits mentionnes au I et au II.
IV. - (Abrog).
Article 74-0 F
Les contribuables qui ralisent des oprations imposables en application de l'article 150-0 A du code gnral
des impts sont tenus de souscrire, dans le dlai prvu l'article 175 du mme code, une dclaration spciale
des plus-values sur une formule dlivre par l'administration indiquant :
a) Abrog ;
b) Le montant du gain net ou de la distribution imposable assorti des lments ncessaires sa

dtermination ;
c. Le montant des abattements prvus au 1 de l'article 150-0 D et l'article 150-0 D ter du code gnral des
impts ainsi que les lments ncessaires leur dtermination.
Toutefois, les contribuables peuvent se librer de cette obligation en fournissant, pour les titres en dpt ou
inscrits en compte auprs d'un intermdiaire habilit, un document tabli par ce dernier et faisant apparatre
les mmes lments. La dispense de dclaration prvue la premire phrase ne s'applique pas lorsque
le contribuable a bnfici de la rduction d'impt prvue l'article 199 terdecies-0 A du code gnral
des impts au titre de la souscription des titres cds ou lorsque le gain net ouvre droit au bnfice des
abattements mentionns au 1 quater de l'article 150-0 D ou l'article 150-0 D ter du code prcit.
Article 74-0 F bis
Pour l'application des dispositions des 1 1 quinquies de l'article 150-0 D et de l'article 150-0 D ter du code
gnral des impts, les contribuables produisent l'administration fiscale, sur sa demande, tout document de
nature justifier la dure de dtention des titres ou droits cds et le caractre continu de cette dtention.
Ils justifient, selon les mmes modalits que celles prvues au premier alina, du respect de l'ensemble des
conditions d'application des abattements prvus par les articles prcits.
Article 74-0 G
Pour l'application des dispositions des 12 et 13 de l'article 150-0 D du code gnral des impts, les
contribuables doivent joindre la dclaration spciale des plus-values prvue l'article 74-0 F :
a) Soit la copie d'un extrait d'un des jugements mentionns au premier alina du 12 de l'article 150-0 D du
code gnral des impts ou au deuxime alina, en cas d'exercice de l'option prvue cet alina, soit la copie
de l'une des formalits assurant la publicit de ces jugements dans les conditions prvues l'article R. 621-8
du code de commerce dont les dispositions sont applicables aux procdures de redressement judiciaire en
vertu de l'article R. 631-7 du mme code ;
b) Une copie d'un document justifiant du nombre de titres dtenus la date du jugement ;
c) Le montant des pertes constates ainsi que les lments ncessaires leur dtermination.
Article 74-0 G bis
L'option prvue au deuxime alina du 12 de l'article 150-0 D du code gnral des impts est formule sur la
dclaration mentionne l'article 74-0 F.
Article 74-0 H
Pour l'application des dispositions du 14 de l'article 150-0 D du code gnral des impts, les contribuables
qui demandent la dcharge ou la rduction de l'imposition initiale, rsultant de l'imputation sur le prix de
cession du reversement de tout ou partie de son montant effectu en excution d'une clause de garantie
de passif ou d'actif net, doivent notamment fournir l'appui de leur rclamation les pices justificatives
suivantes :
a) Copie de la convention figurant dans l'acte de cession ou annexe ce dernier mentionnant les termes de
la clause de garantie de passif ou d'actif net ;
b) Copie de tout document de nature tablir la ralit, la date et le montant du versement effectu en
excution de la convention ainsi que son caractre dfinitif.
Article 74-0 I
1. Les socits de personnes ou groupements qui, en tant que personnes interposes, ralisent des oprations
mentionnes l'article 150-0 A du code gnral des impts sont tenus de souscrire :
a) Dans les trois mois de leur constitution, une dclaration en double exemplaire, accompagne des statuts,
indiquant la dnomination ou raison sociale, la forme juridique, l'objet, la dure et le lieu du sige de la
socit ou du groupement ainsi que l'identit des dirigeants ou grants ; lorsque ces indications ont cess
d'tre exactes, la dclaration doit tre renouvele dans les trois mois du changement intervenu ;
b) Dans le dlai prvu l'article 175 du code gnral des impts, une dclaration tablie sur une formule
dlivre par l'administration et indiquant pour l'anne prcdente :
1 L'identit des membres, le nombre de parts dont ils taient titulaires au 1er janvier de ladite anne, la
date des cessions ou acquisitions de parts intervenues en cours d'anne ainsi que l'identit du cdant ou du
cessionnaire ;
2 Les lments prvus l'article 74-0 F et leur rpartition entre chacun des membres ;
2. Ces socits ou groupements doivent prsenter toute demande de l'administration des impts les
documents comptables ou sociaux, bordereaux d'oprations et autres pices de recettes et de dpenses de
nature justifier l'exactitude des renseignements ports sur la dclaration prvue au b du 1.
3. Pour l'application des dispositions des 1 1 quinquies de l'article 150-0 D et de l'article 150-0 D ter du
code gnral des impts, les socits ou groupements, agissant en tant que personnes interposes, produisent
l'administration fiscale, sur sa demande, tout document de nature justifier la dure de dtention des titres
ou droits cds et le caractre continu de cette dtention.
Article 74-0 J
Les prestataires de services d'investissement et les tablissements de crdit ou organismes habilits dtenir
et ngocier des valeurs mobilires pour le compte des particuliers doivent dclarer l'administration le
montant global, compte non tenu des frais, des cessions effectues par chacun de leurs clients.
Ces renseignements doivent parvenir, avant le 16 fvrier de chaque anne pour les oprations de l'anne
prcdente, au service d'assiette dont relve la rsidence ou le principal tablissement du dclarant. Ils
figurent sur la dclaration prvue au 1 de l'article 242 ter du code gnral des impts lorsque celle-ci doit tre
souscrite.
Les socits de personnes ou groupements mentionns l'article 74-0 I doivent dclarer dans les mmes
conditions la quote-part du montant des cessions correspondant aux droits de chacun de leurs membres dans
la socit ou le groupement.
Article 74-0 K
1. Le contribuable qui ralise une opration relevant du champ d'application du rgime du report d'imposition
prvu l'article 150-0 B ter du code gnral des impts mentionne distinctement sur la dclaration spciale
des plus-values prvue l'article 74-0 F le montant de la plus-value dont l'imposition est reporte ainsi que
les lments ncessaires sa dtermination.
Le contribuable mentionne en outre les informations suivantes :
a) La date de l'opration d'apport ;
b) La dnomination et l'adresse du sige social ou du principal tablissement de la socit bnficiaire de

l'apport et, le cas chant, de la socit ou du groupement interpos qui a ralis l'apport de titres ;
c) La nature juridique des droits apports ;
d) Le nombre de titres apports ainsi que leur valeur relle unitaire la date de l'apport ;
e) Le nombre de titres reus ainsi que leur valeur nominale et leur valeur relle unitaire la date de l'apport ;
f) Le cas chant, le montant de la soulte reue ou de la soulte verse.
2. Le contribuable joint la dclaration mentionne au 1 une attestation mise par la socit bnficiaire de
l'apport prcisant qu'elle est informe que les titres qui lui ont t apports sont grevs d'une plus-value en
report d'imposition en application de l'article 150-0 B ter du code gnral des impts.
Article 74-0 L
1. Lorsque, dans les trois annes suivant la date de l'apport, les titres apports sont affects par l'un des
vnements mentionns la premire phrase du 2 du I de l'article 150-0 B ter du code gnral des impts, la
socit bnficiaire de l'apport mentionne, sur une attestation annexe sa dclaration de rsultat de l'anne
de survenance de l'vnement, les informations suivantes :
a) La nature et la date de l'vnement ayant affect les titres qui lui ont t apports ;
b) Le nombre de titres affects par cet vnement ainsi que, le cas chant, leur prix de cession la date de
cet vnement ;
c) Le cas chant, l'engagement d'investir au moins 50 % du produit de la cession des titres concerns au plus
tard l'expiration d'un dlai de deux ans compter de la date de la cession dans les conditions prvues au 2
du I de l'article 150-0 B ter du code gnral des impts.
2. Lorsque la socit qui s'est engage investir au moins 50 % du produit de la cession dans les conditions
prvues au 2 du I de l'article 150-0 B ter du code gnral des impts satisfait cet engagement, elle joint
sa dclaration de rsultat de l'anne du rinvestissement une attestation mentionnant les informations
suivantes :
a) Le montant du produit de cession rinvesti ;
b) La nature et la date du rinvestissement ;
c) Le cas chant, la dnomination et l'adresse du sige social de la socit dans laquelle le produit de la
cession des titres a t rinvesti.
3. Lorsque la socit ne respecte pas l'engagement de rinvestissement qu'elle a souscrit, elle joint sa
dclaration de rsultat de l'anne du non-respect de la condition de rinvestissement une attestation prcisant
que le produit de la cession des titres apports n'est pas rinvesti dans les conditions prvues au 2 du I de
l'article 150-0 B ter du code gnral des impts.
4. Une copie des attestations mentionnes aux 1, 2 et 3 est transmise par la socit au contribuable ayant
ralis l'apport des titres grevs d'une plus-value en report d'imposition ou, le cas chant, au donataire de
ces titres.
Article 74-0 L bis
1. Pour l'application du II de l'article 150-0 B ter du code gnral des impts, le donateur communique
au donataire les lments mentionns l'article 74-0 K lui permettant de dclarer la plus-value en report
d'imposition affrente aux titres transmis.
Lorsque la donation intervient dans le dlai de trois ans suivant la date de l'apport, dlai dcompt de date
date, le donateur informe la socit bnficiaire de l'apport de l'identit et de l'adresse du donataire.
2. Le donateur mentionne sur la formule prvue l'article 74-0 F, souscrite au titre de l'anne de la
transmission, l'identit et l'adresse du donataire, la date de la transmission, le nombre de titres transmis et le
montant de la plus-value en report d'imposition affrente ces titres.
3. Le donataire mentionne sur la formule prvue l'article 74-0 F, souscrite au titre de l'anne de la
transmission, l'identit et l'adresse du donateur, la date de la transmission, le nombre de titres transmis, le
montant de la plus-value en report d'imposition affrente ces titres et les lments mentionns au premier
alina du 1. Le cas chant, il joint cette formule l'attestation mentionne au 2 de l'article 74-0 K.
Article 74-0 M
1. Le montant des plus-values de cession ou d'change de valeurs mobilires ou de droits sociaux dont
l'imposition a t reporte est mentionn, selon le cas, sur la dclaration spciale prvue l'article 74-0 F ou
l'article 74 SH et souscrite au titre de l'ann au cours de laquelle l'expiration du report est intervenue. Cette
dclaration comporte la dsignation des socits concernes et, le cas chant, la dsignation de la socit ou
du groupement interpos qui a ralis l'opration, ainsi que la nature et la date de l'opration.
2. Les contribuables joignent cette dclaration un tat conforme celui mentionn au 1 de l'article 74-0 N.
Article 74-0 N
1. L'tat prvu au 2 de l'article 74-0 M, tabli sur une formule dlivre par l'administration, fait apparatre,
pour chaque plus-value dont le report n'est pas expir :
a) La nature et la date de l'opration ainsi que le rgime d'imposition applicable ;
b) La dsignation des socits concernes ;
c) Le montant de ces plus-values au 31 dcembre de l'anne d'imposition et au 31 dcembre de l'anne

prcdente ;
d) La nature et la date de l'vnement ayant entran la modification de ce montant ;
e) Le cas chant, la dsignation de la socit ou du groupement interpos qui a ralis l'opration d'change
de titres ainsi que la quote-part des droits dtenus dans la socit ou le groupement la date de l'change.
2. Pour l'application du 2 du I de l'article 150-0 B ter du code gnral des impts, les contribuables joignent,
le cas chant, la formule prvue au 1 une copie des attestations mentionnes l'article 74-0 L.
Article 74-0 O
Lorsque les titres grevs d'un report d'imposition sont eux-mmes changs dans les conditions du II de
l'article 150 UB, de l'article 150-0 B ou du IV de l'article 150-0 B ter du code gnral des impts, les
contribuables doivent joindre la dclaration prvue au 1 de l'article 170 du mme code un tat tabli sur
une formule dlivre par l'administration, qui fait apparatre, en plus des lments mentionns l'article 74-0
N, la nature et la date de la nouvelle opration d'change ainsi que le nombre de titres remis et de titres reus
lors de cette opration.
Article 74-0 P
Pour l'application du c du 2 du 3 du I de l'article 150-0 D ter du code gnral des impts, la date laquelle
le cdant fait valoir ses droits la retraite s'entend de la date laquelle il entre en jouissance des droits qu'il a
acquis dans le rgime obligatoire de base d'assurance vieillesse auquel il a t affili raison de ses fonctions
de direction ou, s'il n'a t affili auprs d'aucun rgime obligatoire de base pour cette activit, dans le rgime
obligatoire de base d'assurance vieillesse auquel il a t affili au titre de sa dernire activit.
Le contribuable produit l'administration fiscale, sur sa demande, les pices que lui a adresses son rgime
mentionn au premier alina, sur lesquelles figure la date prvue audit alina.
Article 74-0 Q
Les conditions d'effectif, de chiffre d'affaires ou de total de bilan mentionnes aux a et b du 3 du 3 du I de

l'article 150-0 D ter du code gnral des impts sont dtermines sur la base des comptes de la socit dont
les titres ou droits sont cds. Si cette socit tablit des comptes consolids, les conditions prcites sont
dtermines sur la base de ces comptes.
2 : Biens et droits mobiliers ou immobiliers.

Article 74 SA
Lorsqu'une vente est ralise sous condition suspensive, la cession est considre comme effective la date
de la ralisation de la condition.
Article 74 SC
I.-L'indemnit d'expropriation retenir pour le calcul de la plus-value imposable est constitue par
l'ensemble des indemnits alloues en espces ou en nature un mme bnficiaire, l'exception de celles
qui ne sont pas reprsentatives de la valeur de cession des biens expropris.
Les acomptes perus en application de l'article L. 323-3 du code de l'expropriation pour cause d'utilit
publique sont rattachs l'indemnit dont ils constituent un lment.
Lorsque, dans le cadre des dispositions de l'article L. 322-12 du code prcit, l'indemnit a t remplace par
l'attribution d'un local de rinstallation, la somme retenir pour le calcul de la plus-value est constitue par le
montant de l'indemnit d'expropriation, fixe au pralable.
II.-S'il est fait application de l'article L. 321-5 du code de l'expropriation pour cause d'utilit publique, le
supplment de valeur acquis par le reste de la proprit, tel qu'il est fix par le juge, est considr comme
faisant partie de l'indemnit d'expropriation ; en cas de cession ultrieure, il est assimil une dpense
d'amlioration pour la dtermination de la plus-value.
Lorsqu' l'inverse, une indemnit accessoire est attribue en raison de la dprciation du reste de la proprit,
cette indemnit n'est pas considre comme faisant partie de l'indemnit d'expropriation ; en cas de cession
ultrieure du reste de la proprit, elle est retranche du prix d'acquisition.
Article 74 SD
Lorsque la cession porte sur une partie seulement d'un bien, le prix d'acquisition retenir pour la
dtermination de la plus-value imposable est celui de cette seule partie.
Article 74 SE
Si la cession a pour objet la nue-proprit, l'usufruit ou tout autre droit portant sur un bien acquis en pleine
proprit, la plus-value imposable est dtermine en tenant compte, d'une part, du prix du droit cd et,
d'autre part, du prix d'acquisition affrent ce droit. Ce prix d'acquisition est rput gal une fraction,
apprcie au jour de la cession, du prix d'acquisition de la pleine proprit du bien. En cas d'usufruit ou de
nue-proprit, cette fraction est dtermine en appliquant le barme institu par l'article 669 du code gnral
des impts.
Article 74 SF
Dans les cas prvus aux articles 74 SD et 74 SE, la fraction des charges et indemnits et des frais
d'acquisition retenir pour la dtermination de la plus-value imposable est la mme que celle retenue pour la
dtermination du prix d'acquisition.
Article 74 SG
I.-Lorsque le bien ou le droit cd a fait partie du patrimoine priv du cdant avant d'tre inscrit l'actif
d'une entreprise, la plus-value imposable au titre des articles 150 U 150 UB du code gnral des impts
est dtermine par diffrence entre la valeur d'inscription l'actif au jour de cette inscription et le prix
d'acquisition du bien.
II.-Lorsque le bien ou le droit cd a t inscrit l'actif d'une entreprise, puis repris dans le patrimoine priv
du cdant, le prix d'acquisition retenir pour la dtermination de la plus-value imposable au titre des articles
150 U 150 UB prcits s'entend de la valeur relle du bien au jour du retrait du bien ou du droit de l'actif.
III.-Lorsque le bien ou le droit a successivement fait partie du patrimoine priv de l'exploitant, a t inscrit
l'actif d'une entreprise, puis repris dans le patrimoine priv, la plus-value imposable au titre des articles
150 U 150 UB prcits est dtermine la date de la cession par application successive des dispositions
prvues aux I et II.
Article 74 SH
I.-La dclaration mentionne l'article 150 VG du code gnral des impts doit tre dpose pour chaque
bien ou droit cd par le contribuable :
1 En un seul exemplaire en cas de cession d'immeubles ;
2 En double exemplaire en cas de cession de biens meubles ou de droits sociaux. Le service des impts
indique sur chacun d'entre eux les rfrences du dpt et le montant des sommes reues en paiement
de l'impt affrent la plus-value telle qu'elle a t liquide sur la dclaration. Un exemplaire de cette
dclaration annote est remis au vendeur ou son mandataire.
II.-La dclaration doit tre signe par le cdant ou par son mandataire. Dans ce dernier cas, le mandat doit
figurer dans l'acte de cession ou tre joint l'appui de la dclaration. Il comporte, outre l'acceptation du
mandataire, l'indication des nom, prnoms et adresse du mandant, l'habilitation du mandataire signer les
dclarations et, le cas chant, verser l'impt correspondant celles-ci ainsi que la reconnaissance, par le
mandant, qu'il demeurera personnellement responsable de l'impt, et notamment des supplments de droits et
pnalits qui pourraient tre rclams la suite d'un contrle.
Article 74 SI
Les pices justifiant des frais ou charges mentionns au III de l'article 150 VA et au II de l'article 150 VB du
code gnral des impts sont fournies par le contribuable sur demande de l'administration. Il en est de mme
des pices justifiant du remploi de l'indemnit pour le bnfice de l'exonration prvue au 4 du II de l'article
150 U du mme code.
Article 74 SJ
L'accomplissement de la formalit de l'enregistrement ou de la formalit fusionne est subordonn, pour tout

acte ou toute dclaration constatant la cession titre onreux de biens entrant dans le champ d'application
des articles 150 U 150 VH du code gnral des impts, la mention dans l'acte ou dans la dclaration :
1 De l'adresse du service des impts dont le cdant dpend pour la dclaration de ses revenus ou bnfices
ou, pour les cessions mentionnes aux 1 et 3 du II de l'article 150 VG, de l'adresse du service des impts du
domicile du cdant ;
2 Du prix de cession de chacun des biens ;
3 Du prix d'acquisition du bien ou, s'il s'agit d'une acquisition titre gratuit, du nom du prcdent
propritaire, de son domicile et, ventuellement, de la date de son dcs.
VI : Taxe sur les mtaux prcieux, les bijoux, les objets d'art, de
collection et d'antiquit
Article 74 S bis
Pour l'application des articles 150 VI et 150 VJ du code gnral des impts, les cessions de mtaux prcieux,
de bijoux et d'objets d'art, de collection ou d'antiquit sont regardes comme ralises dans l'Etat dans lequel
se situe physiquement le bien cd au jour de l'opration.
Article 74 S ter
Pour le bnfice de l'exonration prvue au 5 de l'article 150 VJ du code gnral des impts, l'exportateur
doit justifier, lors de l'accomplissement des formalits douanires, tre fiscalement domicili hors de France
et prsenter, selon le cas, l'un des documents suivants :
a. un document, tel que prvu par la lgislation douanire en vigueur, prouvant que le bien a fait
antrieurement l'objet d'une importation en France ou dans un autre Etat membre de l'Union europenne par
ses soins ;
b. (Abrog)
c. un document mentionnant explicitement le bien concern et tablissant que celui-ci a t acquis par voie
de succession ou de donation d'une personne rsidant en France ou dans un autre Etat membre de l'Union
europenne ;
d. un document prouvant que le bien a t acquis titre onreux, en France ou dans un autre Etat membre
de l'Union europenne. En cas d'acquisition auprs d'un professionnel, ce document s'entend de la facture
dlivre par ce dernier.
Article 74 S quater
Pour le bnfice de l'exonration prvue au 5 de l'article 150 VJ du code gnral des impts et lorsqu'un
intermdiaire participe la transaction ou, en l'absence d'intermdiaire, lorsque l'acqureur est un assujetti
la taxe sur la valeur ajoute tabli en France, la responsabilit de celui-ci est dgage, sous rserve qu'il
justifie de l'identit et de la rsidence du cdant ou de l'exportateur du bien au moyen d'une copie de la
pice d'identit dlivre au nom de cet intermdiaire ou de cet acqureur et d'une attestation sur l'honneur,
tablie par l'intress, de sa rsidence fiscale l'tranger. Ces documents sont conservs par l'intermdiaire
ou l'acqureur assujetti la taxe sur la valeur ajoute tabli en France, et annexs aux pices comptables
correspondant l'opration. En cas d'exportation, ils sont produits auprs du service des douanes lors de
l'accomplissement des obligations douanires.
Article 74 S quinquies
Pour l'application du I de l'article 150 VK du code gnral des impts, l'intermdiaire s'entend de toute
personne domicilie fiscalement en France participant la transaction qui agit au nom et pour le compte du
vendeur ou de l'acqureur, ou qui fait l'acquisition du bien en son nom concomitamment sa revente un
acqureur final.
En cas d'option pour le rgime de droit commun des plus-values sur biens meubles en application de l'article
150 VL du code gnral des impts, l'intermdiaire ou l'acqureur assujetti la taxe sur la valeur ajoute
tabli en France est dgag de toute responsabilit tant en raison des renseignements fournis par le vendeur
ou l'exportateur que, le cas chant, du calcul de la plus-value imposable.
Article 74 S sexies
La dclaration mentionne l'article 150 VM du code gnral des impts indique :
a. en cas de cession, l'identit du vendeur ou, le cas chant, celle de l'intermdiaire participant la
transaction ou de l'acqureur assujetti la taxe sur la valeur ajoute tabli en France ;
b. en cas d'exportation, l'identit de l'exportateur et, le cas chant, celle de l'intermdiaire participant la
transaction ;
c. la date de l'opration ;
d. la dsignation et la nature du bien cd ou export ainsi que, selon le cas, le prix de cession ou la valeur en
douane de ce bien.
Article 74 S septies
L'option mentionne l'article 150 VL du code gnral des impts est irrvocable.
Lorsque cette option est exerce, le vendeur ou l'exportateur prsente, l'appui de la dclaration prvue par
l'article 150 VM du mme code, les lments permettant d'tablir la date et le prix d'acquisition du bien cd
ou export ou de justifier que ce dernier est dtenu depuis plus de vingt-deux ans.
En cas d'exportation, la dclaration mentionne au deuxime alina doit tre dpose, accompagne du
paiement de l'impt ventuellement d, par l'exportateur ou, le cas chant, par l'intermdiaire participant
la transaction, au service des impts mentionn aux 1 et 3 du I de l'article 150 VM du code prcit,
pralablement l'accomplissement des formalits douanires. Elle doit ensuite tre prsente la recette des
douanes comptente conformment au 2 du I du mme article pour valoir justificatif de non-paiement de la
taxe forfaitaire prvue l'article 150 VI du code gnral des impts.
Section II : Revenu global
I : Crdit d'impt - Paiement des revenus de capitaux mobiliers -

Obligations des tablissements payeurs - Plans d'pargne d'entreprise
Article 75
Sont regards comme tablissements payeurs :
1 Les personnes ou organismes, y compris les caisses publiques, qui payent ou prennent l'encaissement
des coupons ou instruments reprsentatifs de coupons affrents des valeurs mobilires ainsi que ceux qui
achtent de tels coupons ou instruments dj chus ou mis en paiement, ou qui s'entremettent dans leur
ngociation ;
2 Les personnes ou organismes qui payent des revenus de capitaux mobiliers, en l'absence de coupons ou
d'instruments reprsentatifs de coupons ;
3 Les personnes et collectivits dbitrices de revenus de capitaux mobiliers qu'elles payent, soit directement,
soit par l'intermdiaire d'tablissements situs hors de France s'il s'agit de socits ou collectivits
franaises ;
4 Les socits viss l'article 8 du code gnral des impts, pour les revenus dfinis au 4 de l'article 79.
Article 76
Les tablissements payeurs sont tenus d'exiger des bnficiaires des revenus, des prsentateurs ou des
vendeurs, la justification de leur identit, notamment de leurs date et lieu de naissance s'il s'agit de personnes
physiques, ainsi que de leur domicile rel ou sige social.
Un arrt dtermine les modalits de cette justification et dfinit les documents qui doivent tre prsents
cette fin.
Toutefois, les tablissements payeurs peuvent se dispenser, sous leur responsabilit, d'exiger la production de
ces documents des personnes dont l'identit, la date, le lieu de naissance et le domicile leur sont connus.
Article 77
1. Lorsque le domicile rel du bnficiaire des revenus, ou son sige social s'il s'agit d'une personne morale,
est situ en France mtropolitaine ou dans un dpartement d'outre-mer, l'tablissement payeur :
a. N'a pas oprer la retenue la source mentionne au 2 de l'article 119 bis du code gnral des impts sur
les produits d'actions, de parts sociales ou de parts bnficiaires et sur les revenus assimils rpartis par des
socits franaises ;
b. Est tenu de dlivrer au prsentateur un certificat libell au nom du bnficiaire.
2. Le montant du crdit d'impt mentionn sur le certificat prvu au b du 1 comprend :
a. (dispositions abroges) ;
b. Le crdit d'impt correspondant aux retenues prleves en vertu du 1 des articles 119 bis et 1678 bis du
code gnral des impts ou rputes prleves sur les revenus de valeurs mobilires franaises et assimiles ;
c. Le crdit d'impt correspondant l'impt retenu la source l'tranger ou la dcote en tenant lieu, tel
qu'il est prvu par les conventions internationales.
Article 78
I. Lorsque le domicile rel ou le sige social du bnficiaire des revenus est situ hors de la France
mtropolitaine et des dpartements d'outre-mer, l'tablissement payeur :
a. Est tenu, sous rserve des dispositions des conventions internationales, de prlever sur les produits
d'actions, de parts sociales ou de parts bnficiaires et sur les revenus assimils rpartis par des socits
franaises la retenue la source vise au 2 de l'article 119 bis du code gnral des impts ;
b. Est tenu de dlivrer au prsentateur un certificat libell au nom du bnficiaire.
II. Le crdit d'impt mentionn sur le certificat prvu au b du I correspond aux retenues prleves ou
rputes prleves sur les produits pays.
Article 79
1. Les certificats prvus aux articles 77 et 78 sont tablis sur des formules dont les modles sont fixs par
arrt.
2. Les tablissements payeurs autres que les socits ou collectivits dbitrices sont dchargs de toute
responsabilit quant au montant du crdit d'impt inscrit sur les certificats dlivrs par eux lorsque ce
montant correspond celui qui leur a t notifi par lesdites socits ou collectivits.
3. Les tablissements payeurs sont tenus d'tablir le relev prvu l'article 57 pour tous les revenus payables
sur prsentation de coupons ou d'instruments reprsentatifs de coupons.
4. Les socits vises au 4 de l'article 75 sont rputes verser chacun de leurs associs la quote-part des
revenus correspondant ses droits, le jour o elles ont elles-mmes encaiss lesdits revenus ou ont t
crdites de leur montant. Elles prlvent la mme date la retenue la source vise au 2 de l'article 119 bis
du code gnral des impts qui est due, raison de leurs quotes-parts respectives, par les associs dont le
domicile rel ou le sige social est situ hors de la France mtropolitaine et des dpartements d'outre-mer.
Article 80
L'utilisation, par les bnficiaires de revenus de capitaux mobiliers, du crdit d'impt attach ces revenus,
est subordonne la production par les intresss des certificats correspondants tablis par les tablissements
payeurs en application des dispositions des articles 77 et 78.
Les certificats sont obligatoirement joints la dclaration de revenus ou de rsultats dans laquelle sont
compris les revenus qui ont donn lieu leur dlivrance.
Article 81
1. Les certificats dlivrs aux socits d'investissement et aux socits assimiles servent justifier le crdit
d'impt attach aux dividendes qu'elles distribuent leurs actionnaires.
2. Les certificats dlivrs aux socits vises l'article 8 du code gnral des impts servent justifier le
montant de ceux qu'elles dlivrent elles-mmes leurs membres en application du 4 de l'article 79 ainsi que
l'assiette de la retenue la source prleve par elles, le cas chant.
3. Les socits vises au prsent article sont tenues de conserver les certificats qui leur ont t dlivrs
jusqu' l'expiration du dlai de reprise fix par le premier alina de l'article L. 169 du livre des procdures
fiscales.
Article 81 bis
I. Le crdit d'impt attach aux revenus des valeurs mobilires attribues aux salaris ou acquises pour leur
compte en application des articles L. 3322-1 L. 3326-2 du code du travail donne lieu la dlivrance d'un
certificat distinct, conformment aux dispositions de l'article 77.
II. Lorsque ces revenus sont exonrs, conformment aux dispositions de l'article 163 bis AA du code
gnral des impts, le certificat est tabli pour la totalit du crdit d'impt au nom de l'organisme charg de
la conservation des titres et de la restitution du crdit d'impt mentionn sur ce certificat est demande par
cet organisme.
Lorsque l'exonration ne porte que sur la moiti de ces revenus le certificat tabli au nom de l'organisme
charg de la conservation des titres ne mentionne que la moiti du crdit d'impt qui s'attache ces revenus.
La restitution demande par l'organisme porte alors sur un montant rduit de moiti.
III. La demande de restitution, accompagne du certificat, est adresse au service des impts du sige de
l'organisme qui l'a tablie.
La restitution est opre au profit de cet organisme, charge pour lui d'employer les sommes
correspondantes de la mme faon que les revenus auxquels elles se rattachent.
Article 82
I. Le crdit d'impt attach aux revenus du portefeuille collectif ou des titres dtenus individuellement qui
sont acquis en application des articles L. 3331-1 L. 3335-2 du code du travail et dans les conditions fixes
ces articles donne lieu la dlivrance d'un certificat distinct conformment aux dispositions de l'article 77.
II. Lorsque ces revenus sont totalement exonrs, conformment aux dispositions des deux premires phrases
du II de l'article 163 bis B du code gnral des impts, le certificat est tabli pour la totalit du crdit d'impt
au nom de l'organisme charg de la conservation des titres et la restitution du crdit d'impt mentionn sur ce
certificat est demande par ce organisme.
III. La demande de restitution, accompagne du certificat, est adresse au service des impts du sige de
l'organisme qui l'a tablie.
La restitution est opre au profit de cet organisme, charge pour lui d'employer les sommes
correspondantes de la mme faon que les revenus auxquels elles se rattachent.
II : Distribution de primes la construction par les socits

immobilires d'investissement et les socits immobilires de gestion
Article 83
Pour tre admises au bnfice de l'exonration prvue au I de l'article 159 quinquies du code gnral des
impts, les primes la construction encaisses par les socits immobilires d'investissement et les socits
immobilires de gestion doivent tre distribues en espces aux actionnaires ou porteurs de parts au plus tard
lors de la mise en paiement du dividende affrent l'exercice au cours duquel elles ont t perues. Si aucun
dividende n'est rparti au titre dudit exercice, la distribution des primes doit avoir lieu, au plus tard, dans les
vingt jours qui suivent l'assemble gnrale statuant sur les rsultats de cet exercice.
Article 84
I. Par drogation aux dispositions de l'article 4 du dcret n 48-1683 du 30 octobre 1948, fixant certaines
caractristiques des valeurs mobilires, les coupons ou instruments reprsentatifs de coupons, contre remise
desquels sont opres les distributions de primes la construction conformes aux prescriptions de l'article 83
sont obligatoirement distincts de ceux servant au paiement des dividendes et autres produits des actions ou
parts. Ils ne donnent pas lieu l'tablissement du relev prvu l'article 57.
II. En cas de distribution soit de primes la construction ne satisfaisant pas aux conditions exiges l'article
83, soit de sommes ne provenant pas de primes la construction encaisses par la socit, les sommes ou
valeurs ainsi rparties sont rputes verses des bnficiaires non identifis et soumises au rgime des
rmunrations et avantages occultes mentionns au c de l'article 111 du code gnral des impts.
IV : Options de souscription ou d'achat d'actions au bnfice du

personnel des socits
Article 91 bis
I. - 1 L'entreprise ou la socit mentionne au 2 dlivre un tat individuel aux bnficiaires d'options sur
titres attribues jusqu'au 27 septembre 2012 dans les conditions prvues au I de l'article 163 bis C du code
gnral des impts dans sa rdaction antrieure celle rsultant de l'article 11 de la loi n 2012-1509 du 29
dcembre 2012 de finances pour 2013, au plus tard le 1er mars de l'anne de dpt de leur dclaration de
revenus souscrite au titre de l'anne de la leve des options. Les bnficiaires doivent le conserver jusqu'
l'expiration du dlai de reprise et le prsenter sur demande de l'administration fiscale.
Cet tat mentionne :
a) L'objet pour lequel il est tabli : application de l'article 163 bis C du code gnral des impts dans sa
rdaction antrieure celle rsultant de la loi n 2012-1509 du 29 dcembre 2012 de finances pour 2013,
pour les options sur titres attribues jusqu'au 27 septembre 2012 ;
b) La raison sociale et le sige social de la socit mettrice des titres et, le cas chant, celle de l'entreprise
qui tablit l'tat ;
c) L'identit et l'adresse du bnficiaire ;
d) Le nombre, le prix de souscription ou d'achat et la valeur des actions acquises la date de la leve des
options ;
e) La fraction du gain de leve d'option de source franaise ;
f) Les dates d'attribution et de leve des options ;
g) Lorsque les dispositions du II de l'article 80 bis du code gnral des impts trouvent s'appliquer, le
montant de la diffrence dfinie cet article.
2 La socit mettrice qui a son sige social en France et dans laquelle le titulaire des options sur titres
exerce son activit ou l'entreprise mentionne au III de l'article 80 bis du code gnral des impts transmet
l'administration fiscale, dans la dclaration prvue l'article 87 du mme code, les informations mentionnes
au i du 2 de l'article 39 de l'annexe III audit code.
Lorsque le titulaire exerce son activit dans une entreprise diffrente de la socit ou de l'entreprise
mentionne l'alina prcdent au moment de la leve des options, cette information est transmise, selon
les mmes modalits, par l'entreprise dans laquelle il exerce son activit lorsqu'elle dispose des informations
ncessaires.
Dans les autres cas, la socit mettrice ou l'entreprise mentionne au premier alina adresse au service des
impts des entreprises dont elle relve, au plus tard le 1er mars de l'anne qui suit celle au cours de laquelle a
eu lieu la leve des options, un duplicata de l'tat individuel mentionn au 1.
3 Lorsque les actions issues des options sur titres sont inscrites sur un compte titres qui n'est pas tenu par
l'entreprise ou la socit mentionne au 2, celle-ci communique, soit au plus tard le 1er mars de l'anne qui
suit celle de la leve des options, soit lors de la cession des titres lorsqu'elle intervient avant cette date, une
copie de l'tat prvu au 1 l'tablissement charg de la tenue du compte titres qui est redevable de la retenue
la source prvue l'article 182 A ter du code gnral des impts.
En cas de transfert des titres sur un autre compte, l'tablissement mentionn l'alina prcdent transmet une
copie du duplicata au nouveau redevable de la retenue la source.
II. - 1 En cas de conversion au porteur, de mise en location ou de cession d'actions issues d'options sur titres
attribues jusqu'au 27 septembre 2012, avant le terme de la priode d'indisponibilit prvue au I de l'article
163 bis C du code gnral des impts dans sa rdaction antrieure celle rsultant de l'article 11 de la loi n
2012-1509 du 29 dcembre 2012 de finances pour 2013, l'entreprise ou la socit mentionne au 2 du I
du prsent article adresse au service des impts des entreprises dont elle relve, au plus tard le 1er mars de
l'anne qui suit celle au cours de laquelle a eu lieu l'opration, un tat individuel qui mentionne la date et la
nature de l'opration, le nombre d'actions concernes, les informations mentionnes aux b g du 1 du I et, le
cas chant, la survenance d'un vnement prvu l'article 91 ter.
Elle communique une copie de cet tat au titulaire des options et, le cas chant, l'tablissement mentionn
au 3 du I.
2 En cas d'change sans soulte d'actions issues d'options sur titres attribues jusqu'au 27 septembre 2012
et rsultant d'une opration mentionne au I bis de l'article 163 bis C du code gnral des impts dans sa
rdaction antrieure celle rsultant de l'article 11 de la loi n 2012-1509 du 29 dcembre 2012 de finances
pour 2013, l'entreprise ou la socit mentionne au 2 du I du prsent article adresse au service des impts
des entreprises dont elle relve, au plus tard le 1er mars de l'anne qui suit celle au cours de laquelle a eu lieu
l'opration, un tat individuel qui mentionne la date et la nature de l'opration, le nombre d'actions reues
en change, la raison sociale et l'adresse de la socit dont les actions sont remises en change ainsi que les
informations mentionnes aux b g du 1 du I.
Elle communique une copie de cet tat au titulaire des options et, le cas chant, l'tablissement mentionn
au 3 du I.
Article 91 ter
Le bnficiaire d'options sur titres attribues jusqu'au 27 septembre 2012 peut exceptionnellement disposer
des actions avant le terme de la priode d'indisponibilit fixe au I de l'article 163 bis C du code gnral des
impts dans sa rdaction antrieure celle rsultant de l'article 11 de la loi n 2012-1509 du 29 dcembre
2012 de finances pour 2013, sans perte du bnfice des dispositions prvues cet article, dans les situations
suivantes :
1 licenciement du titulaire ;
2 mise la retraite du titulaire ;
3 invalidit du titulaire correspondant au classement dans la deuxime ou la troisime des catgories

prvues l'article L. 341-4 du code de la scurit sociale ;
4 dcs du titulaire.
Dans les situations dfinies aux 1 et 2 les options doivent avoir t leves au moins trois mois avant la date
de ralisation de l'vnement invoqu.
IV bis : Bons de souscription de parts de crateur d'entreprise.

Evaluation de la capitalisation boursire
Article 91 ter A
I.-Pour l'application du 4 du II de l'article 163 bis G du code gnral des impts, la capitalisation boursire
d'une socit est dtermine par le produit du nombre de ses titres de capital admis la ngociation
l'ouverture du jour de ngociation prcdant celui de l'mission des bons par la moyenne des cours
d'ouverture des soixante jours de ngociation prcdant celui de l'mission des bons.
Toutefois, lorsque les titres de capital de la socit sont pour la premire fois admis la ngociation durant
ces soixante jours, la moyenne retenue est celle des cours d'ouverture des jours de ngociation depuis le jour
de l'admission la ngociation jusqu'au jour prcdant celui de l'mission des bons. Il en est de mme en cas
d'augmentation de capital ou d'opration de fusion, de scission ou d'apport partiel d'actif ralise durant ces
soixante jours et emportant admission la ngociation de nouveaux titres de capital de la socit absorbante
ou bnficiaire.
II.-Par drogation aux dispositions du I, en cas d'mission des bons le jour de la premire cotation des titres
de capital d'une socit, sa capitalisation boursire est dtermine par le produit du nombre de titres de
capital ainsi admis la ngociation par le prix auquel ces titres sont placs dans le public, savoir le prix
auquel ces titres sont vendus au public avant la premire cotation.
De mme, en cas d'mission des bons le jour o de nouveaux titres de capital de la socit sont admis la
ngociation la suite d'une augmentation de capital ou d'une opration de fusion, de scission ou d'apport
partiel d'actif, sa capitalisation boursire est dtermine par le produit du nombre total des titres de capital de
la socit absorbante ou bnficiaire admis la ngociation l'issue de l'opration par le cours de clture du
dernier jour de ngociation prcdant l'admission la ngociation de ces nouveaux titres de capital.
V : Plan d'pargne populaire.
Article 91 quater
La date d'ouverture du plan d'pargne populaire est fixe conformment aux dispositions de l'article R.
221-69 du code montaire et financier.
Article 91 quater A
Les produits viss au deuxime alina du III de l'article 109 de la loi n 89-935 du 29 dcembre 1989 sont
constitus par la diffrence entre les sommes rembourses au titulaire du plan d'pargne populaire et le
montant de ses versements sur le plan d'pargne populaire.
Article 91 quater B
I. En cas de clture du plan d'pargne populaire avant huit ans, le titulaire du plan prsente, le cas chant,
l'organisme gestionnaire un document qui atteste la survenance du dcs de son conjoint ou de l'un des
vnements viss au 22 de l'article 157 du code gnral des impts dans les deux ans qui prcdent la
clture.
L'exonration d'impt en cas de clture du plan avant huit ans ne s'applique qu'aux plans ouverts avant
le dcs du conjoint ou la survenance de l'un des vnements mentionns au 22 de l'article 157 du code
gnral des impts.
II. L'organisme auprs duquel un plan d'pargne populaire a t ouvert adresse aux services fiscaux, avant le
16 fvrier de chaque anne, les renseignements suivants relatifs l'anne prcdente en les mentionnant sur
la dclaration prvue au 1 de l'article 242 ter du code gnral des impts :
Les nom, prnoms et adresse du titulaire ;
Les rfrences du plan d'pargne populaire ;
La date d'ouverture du plan.
Le cas chant, l'organisme fait galement figurer distinctement le montant des produits pays non soumis
l'impt sur le revenu en application du 22 de l'article 157 du code gnral des impts.
V bis : Plans d'pargne en actions
Article 91 quater E
Les modalits d'ouverture d'un plan d'pargne en actions et d'un plan d'pargne en actions destin au
financement des petites et moyennes entreprises et des entreprises de taille intermdiaire sont respectivement
prvues par les articles R. 221-111 et D. 221-113-3 du code montaire et financier.
Article 91 quater G
L'organisme auprs duquel un plan d'pargne en actions est ouvert adresse au service d'assiette dont relve
sa rsidence, avant le 16 fvrier de chaque anne, les renseignements suivants relatifs l'anne prcdente en
les mentionnant sur la dclaration prvue au 1 de l'article 242 ter du code gnral des impts :
a) Les nom, prnom et adresse du titulaire ;
b) Les rfrences du plan ;
c) La date d'ouverture du plan.
L'organisme fait galement figurer distinctement la date du premier retrait de sommes ou de valeurs figurant
sur le plan ou celle du premier rachat du contrat de capitalisation.
En cas de clture du plan avant ou, dans les conditions prvues au 2 bis du II de l'article 150-0 A du code
gnral des impts, aprs l'expiration de la cinquime anne, il indique :
a. La valeur liquidative du plan ou la valeur de rachat du contrat de capitalisation la date de clture,

diminue des sommes ou valeurs correspondant des retraits ou des rachats raliss, concomitamment la
clture, en vue de la cration ou de la reprise d'une entreprise ;
b. Le montant cumul des versements effectus depuis l'ouverture du plan, diminu du montant des
versements correspondant des retraits ou rachats n'entranant pas la clture de ce plan.
L'organisme indique distinctement le montant des produits procurs par les placements effectus en actions
ou parts de socits qui ne sont pas admises aux ngociations sur un march rglement, l'exception des
intrts verss, dans les conditions prvues l'article 14 de la loi n 47-1775 du 10 septembre 1947 portant
statut de la coopration, aux titres de capital de socits rgies par cette loi.
Article 91 quater H
Le titulaire d'un plan d'pargne en actions dtermine partir de la valeur d'acquisition ou de souscription des
titres concerns le montant des produits, qui ne bnficient pas de l'exonration prvue au 5 bis de l'article
157 du code gnral des impts, et fait apparatre distinctement le revenu correspondant sur la dclaration
prvue au 1 de l'article 170 du mme code.
Article 91 quater I
Le transfert d'un plan d'pargne en actions d'un organisme gestionnaire un autre ne constitue pas un retrait
si le titulaire remet au premier organisme gestionnaire un certificat d'identification du plan sur lequel le
transfert doit avoir lieu ; ce certificat est tabli par l'organisme auprs duquel le plan est transfr.
Dans ce cas, le premier organisme gestionnaire communique au nouveau gestionnaire :
a. La date d'ouverture du plan ;
b. Le montant cumul des versements effectus sur le plan, diminu du montant des versements
correspondant aux retraits ou rachats effectus prcdemment au transfert du plan et n'ayant pas entran sa
clture ;
c. Les renseignements mentionns l'article R. 96 D-1 du livre des procdures fiscales ;
d. Les renseignements ncessaires au nouveau gestionnaire pour la dtermination de l'assiette et du montant

de la contribution sociale gnralise, de la contribution pour le remboursement de la dette sociale, du
prlvement social et de la contribution additionnelle ce prlvement qui seront, le cas chant, dus
ultrieurement.
Article 91 quater J
Le gain net dfini au 6 de l'article 150-0 D du code gnral des impts ralis depuis l'ouverture d'un
plan d'pargne en actions est, le cas chant, diminu du montant des produits qui n'ont pas bnfici
de l'exonration prvue au 5 bis de l'article 157 du mme code. Le contribuable joint la dclaration
mentionne l'article 74-0 F les lments ncessaires la dtermination de cette correction
Lorsque la clture du plan intervient avant l'expiration de la cinquime anne, cette dclaration doit faire
apparatre sous une rubrique spciale le montant du gain net vis au premier alina assorti des lments
ncessaires sa dtermination.
Article 91 quater K
Afin de bnficier des dispositions du deuxime alina du II de l'article L. 221-32 du code montaire et
financier, le titulaire du plan d'pargne en actions adresse l'organisme gestionnaire du plan un document
attestant sur l'honneur que les sommes ou valeurs dont il demande le retrait, ou le rachat s'agissant d'un
contrat de capitalisation, sont destines tre affectes au financement de la cration ou de la reprise d'une
entreprise dans les conditions fixes par la deuxime phrase du 2 du II de l'article 150-0 A du code gnral
des impts.
Dans les quatre mois qui suivent le retrait ou le rachat, le titulaire du plan adresse l'organisme gestionnaire :
a. En cas d'affectation des sommes au financement de la cration d'une entreprise exerant une activit
industrielle, commerciale, artisanale, agricole ou librale, la copie du rcpiss de dpt de dossier de
cration d'entreprise tel que prvu l'article L. 123-9-1 du code de commerce, l'article L. 311-2-1 du
code rural et de la pche maritime ou l'article 19-1 de la loi n 96-603 du 5 juillet 1996 relative au
dveloppement et la promotion du commerce et de l'artisanat ou tout document officiel comportant
l'immatriculation de l'entreprise et son identification ;
b. En cas d'affectation des sommes au financement de la reprise d'une entreprise exerant une activit
mentionne au a, la copie du document constatant l'opration, soumis la formalit de l'enregistrement et
mentionn aux articles 635 ,638 ou 639 du code gnral des impts, accompagne de tout document officiel
comportant l'immatriculation de l'entreprise et son identification ;
c. Une attestation sur l'honneur dlivre par l'entrepreneur individuel, la socit ou, s'agissant de la reprise
d'une entreprise, le cdant, mentionnant la date et le montant des sommes ou valeurs investies dans
l'entreprise par le titulaire du plan conformment aux conditions fixes par la deuxime phrase du 2 du II de
l'article 150-0 A prcit ;
d. L'identit et l'adresse de la ou des personnes exerant dans la socit cre ou reprise l'une des fonctions
numres au 1 de l'article 885 O bis du code gnral des impts ou de l'exploitant individuel de l'entreprise
cre ou reprise et, si ncessaire, la justification que l'un de ceux-ci est le conjoint ou le partenaire li par un
pacte civil de solidarit, l'ascendant ou le descendant du titulaire du plan.
Si l'une des conditions numres au prsent article n'est pas respecte, le retrait ou le rachat entrane la
clture du plan d'pargne en actions en application du premier alina du II de l'article L. 221-32 du code
montaire et financier et, en cas de retrait ou de rachat avant l'expiration de la cinquime anne du plan,
l'imposition du gain net ralis depuis l'ouverture du plan dans les conditions prvues la premire phrase du
2 du II de l'article 150-0 A du code gnral des impts.
Article 91 quater L
I.-Afin de mettre les porteurs de parts ou actionnaires des organismes mentionns au c du 2 du I de l'article
L. 221-31 du code montaire et financier en mesure de justifier de l'ligibilit de leur investissement au
plan d'pargne en actions, ces organismes ou, en l'absence de personnalit morale, leur grant ou leur
reprsentant l'gard des tiers doivent s'engager, dans un document destin l'information des souscripteurs
et devant tre produit l'Autorit des marchs financiers en vue de la commercialisation en France des titres
concerns, investir leurs actifs de manire permanente 75 % au moins en titres ou droits mentionns aux
a, b et c du 1 du I de l'article L. 221-31 prcit.
Ils doivent en outre indiquer, dans leurs rapports annuel ou semestriel, dont l'administration peut demander la
communication, la proportion d'investissement de leurs actifs en titres et droits mentionns au premier alina
effectivement ralise au titre de l'anne ou du semestre concern.
II.-Les porteurs de parts ou actionnaires des organismes mentionns au I justifient de l'ligibilit de leur
investissement au plan d'pargne en actions par la production, sur demande de l'administration, du document
prvu au premier alina du I.
VI : Dduction des pensions alimentaires
Le contribuable qui a vers le capital constitutif de la rente prvue l'article 373-2-3 du code civil peut, sous
rserve des dispositions du 2 du II de l'article 156 du code gnral des impts, dduire annuellement de
son revenu imposable une somme gale au montant du capital vers divis par le nombre d'annes au cours
desquelles la rente doit tre servie.
La dduction ne peut excder, pour chaque enfant, la limite prvue au premier alina du 2 du II de l'article
156 du code gnral des impts.
Le contribuable est tenu de joindre la dclaration des revenus de l'anne au titre de laquelle il pratique pour
la premire fois la dduction mentionne au premier alina une attestation dlivre par l'organisme accrdit
charg du versement de la rente et comportant les indications suivantes :
-identit et adresse du contribuable ayant constitu la rente ;
-identit, adresse, date et lieu de naissance de l'enfant bnficiaire de la rente ;
-identit et adresse du parent qui a la garde de l'enfant ;
-montant du capital vers et date du versement ;
-dates du point de dpart et du terme du service de la rente.
VIII : Modalits d'imposition des revenus et plus-values en cas de

transfert du domicile hors de France
Article 91 undecies
Le contribuable renseigne sur la dclaration prvue au 1 de l'article 170 du code gnral des impts tablie
l'anne suivant celle du transfert du domicile fiscal hors de France le montant total des plus-values latentes,
des crances trouvant leur origine dans une clause de complment de prix et des plus-values en report,
imposables en application des premier et deuxime alinas du 1 du I et du II de l'article 167 bis du code
prcit.
Sont prciss, sur un formulaire distinct, la date du transfert du domicile fiscal hors de France, l'adresse
du nouveau domicile fiscal, le montant des plus-values latentes, des crances trouvant leur origine dans
une clause de complment de prix et des plus-values en report, ainsi que les lments ncessaires leur
dtermination.
Le formulaire mentionn au deuxime alina est dpos au service des impts des particuliers dont dpendait
le domicile fiscal du contribuable en France avant son transfert, l'appui de la dclaration mentionne au
premier alina.
Le contribuable qui entend bnficier du sursis de paiement prvu au V de l'article 167 bis du code gnral
des impts en fait la demande sur le formulaire mentionn au deuxime alina de l'article 91 undecies.
Il dclare sur ce formulaire le montant des plus-values latentes, des crances trouvant leur origine dans
une clause de complment de prix et des plus-values en report ainsi que les lments ncessaires leur
dtermination
Il indique le nom ou la dnomination sociale ainsi que l'adresse de son reprsentant fiscal. Celui-ci s'engage,
sur ce mme document, reprsenter le contribuable dans les conditions prvues au deuxime alina du b du
1 du V de l'article 167 bis prcit.
Ce formulaire est dpos, dans les trente jours prcdant le transfert du domicile fiscal hors de France, au
service des impts des particuliers non rsidents.
Article 91 terdecies
Lorsque le contribuable bnficie du sursis de paiement prvu au IV ou au V de l'article 167 bis du code
gnral des impts, l'impt affrent aux plus-values latentes, aux crances trouvant leur origine dans une
clause de complment de prix et aux plus-values en report fait l'objet d'une mise en recouvrement spcifique
et d'une prise en charge des rles correspondants par le service des impts des particuliers non rsidents.
Article 91 terdecies A
Les moins-values mentionnes au premier et au dernier alina du 4 bis du VIII de l'article 167 bis du code
gnral des impts , imputables dans les conditions prvues au mme 4 bis, font l'objet d'un suivi spar sur
le formulaire mentionn au 2 et au premier alina du 3 du IX de l'article prcit.
Article 91 terdecies B
Le contribuable demande bnficier de l'option prvue l'avant-dernier alina du VIII bis de l'article 167
bis du code gnral des impts sur le formulaire prvu au premier alina du 3 du IX du mme article. Ce
formulaire est dpos l'anne suivant la survenance du premier vnement prvu au VII de l'article prcit.
Article 91 quaterdecies
Pour l'application des 2 et 3 du IX de l'article 167 bis du code gnral des impts , le formulaire mentionn
au premier alina du 3 du IX de l'article 167 bis du code prcit dment renseign est dpos au service des
impts des particuliers non rsidents, l'appui de la dclaration prvue au 1 de l'article 170 du mme code,
dans le dlai prvu l'article 175 de ce code.
Les transferts de domicile fiscal intervenant postrieurement au transfert de domicile fiscal hors de France
sont ports la connaissance du service des impts des particuliers non rsidents dans les conditions prvues
au 5 du IX de l'article 167 bis prcit.
Pour l'application du 4 du IX de l'article 167 bis prcit, l'exigibilit de l'impt en sursis de paiement est
rtablie lorsque le contribuable n'a pas satisfait ses obligations dclaratives dans les trente jours suivant la
notification d'une mise en demeure, adresse, le cas chant, son reprsentant fiscal.
Article 91 quindecies
Pour l'application du 5 du VIII de l'article 167 bis du code gnral des impts, l'impt acquitt hors de
France est imputable sur les prlvements sociaux et l'impt sur le revenu dans les conditions de ce mme 5
sous rserve que :
a) L'impt acquitt hors de France soit un impt personnel sur le revenu assis sur les plus-values de cession
de valeurs mobilires ou de droits sociaux ;
b) Et que l'impt mentionn au a du prsent article soit calcul partir du prix ou de la valeur d'acquisition
des titres concerns retenu pour l'application du premier alina du 2 du I de l'article 167 bis prcit.
Cet impt, dont il incombe au contribuable de justifier du paiement effectif, est converti en euros sur la base
du taux de change en vigueur la date dudit paiement.
Article 91 quindecies A
Lorsque les droits sociaux, valeurs, titres ou droits sur lesquels une plus-value latente a t constate lors
du transfert du domicile fiscal hors de France font l'objet d'une opration d'change ou d'apport entrant
dans le champ d'application des articles 150-0 B ou 150-0 B ter du code gnral des impts, le contribuable
mentionne sur le formulaire prvu au premier alina du 3 du IX de l'article 167 bis du mme code, dpos
l'anne suivant la ralisation de cette opration, la nature et la date de l'opration ainsi que le nombre de titres
remis et de titres reus lors de cette opration.
Article 91 sexdecies
Lors du paiement de l'impt dfinitif, le contribuable joint aux documents mentionns au premier alina du
3 du IX de l'article 167 bis du code gnral des impts une copie des avis d'imposition tablis en application
des dispositions de l'article 91 terdecies.
Article 91 septdecies
Pour l'application du deuxime alina du 3 du IX de l'article 167 bis du code gnral des impts, le
contribuable demande la restitution de l'impt dj acquitt sur le formulaire prvu au premier alina du 3
du IX de l'article 167 bis du code prcit et dpos, l'anne suivant la ralisation de l'vnement entranant la
restitution, selon les modalits prvues au premier alina de l'article 91 quaterdecies.
Il indique la nature et la date de l'vnement l'origine de sa demande et joint, l'appui du formulaire, les
lments de calcul et les justificatifs correspondant au montant de la restitution demande.
Article 91 octodecies
Pour l'application du dernier alina du 3 du IX de l'article 167 bis du code gnral des impts, le contribuable
demande le dgrvement de l'impt bnficiant du sursis de paiement ou la restitution de l'impt acquitt
sur le formulaire prvu au premier alina du 3 du IX de l'article 167 bis du code prcit et dpos l'anne
suivant la ralisation de l'vnement entranant le dgrvement ou la restitution, selon les modalits prvues
au premier alina de l'article 91 quaterdecies.
lments de calcul et les justificatifs correspondant au montant du dgrvement ou de la restitution demand.
Article 91 novodecies
Dans les cas prvus au VIII de l'article 167 bis du code gnral des impts, le contribuable demande le
dgrvement de l'impt bnficiant du sursis de paiement sur le formulaire prvu au premier alina du 3 du
IX de l'article 167 bis du code prcit et dpos, l'anne suivant la ralisation de l'vnement entranant le
dgrvement, selon les modalits prvues au premier alina de l'article 91 quaterdecies.
lments de calcul et les justificatifs correspondant au montant du dgrvement demand.
Article 91 vicies
Dans les cas prvus au 3 du IX de l'article 167 bis du code gnral des impts, les garanties prises en vertu
du deuxime alina du b du 1 du V de cet article sont leves hauteur de l'impt acquitt ou du montant
d'impt dgrev.
Dans les cas de dgrvement prvus au VIII et au dernier alina du 3 du IX de l'article 167 bis prcit, il
est procd au remboursement des frais de constitution de garanties supports par le contribuable, dans
les conditions prvues aux articles R. * 208-3 R. * 208-6 du livre des procdures fiscales, hauteur du
montant d'impt dgrev.
Section III : Calcul de l'impt
I : Retenue la source
Article 91 A
Lorsque les traitements, salaires, pensions et rentes viagres qui donnent lieu la retenue la source institue
par l'article 182 A du code gnral des impts sont pays par trimestre, au mois, la semaine ou la journe,
les limites des tranches du tarif annuel prvu audit article sont divises par 4, par 12, par 52 ou par 312.
Article 91 B
Un arrt du ministre charg de l'conomie et des finances fixe chaque anne, en application des dispositions
du IV de l'article 182 A du code gnral des impts les limites de chaque tranche du tarif (1).
(1) Pour l'anne 1978, arrt du 6 janvier 1978 (JO du 19). Pour l'anne 1979, arrt du 10 janvier 1979 (JO
du 18). Pour l'anne 1980, arrt du 25 janvier 1980 (JO du 30). Pour l'anne 1981, arrt du 6 janvier 1981
(JO du 14). Pour l'anne 1982, arrt du 11 janvier 1982 (JO du 13). Pour l'anne 1983, arrt du 13 janvier
1983 (JO du 19). Pour l'anne 1984, arrt du 27 janvier 1984 (JO du 8 fvrier). Pour l'anne 1985, arrt du
18 janvier 1985 (JO du 24).
II : Crdit d'impt attach aux revenus de capitaux mobiliers
Imputation prvue aux I et II de l'article 199 ter du code gnral des

impts
Article 92
En vue de l'imputation ou de la restitution prvues aux I et II de l'article 199 ter du code gnral des impts,
les personnes physiques bnficiaires de revenus de capitaux mobiliers ont droit un crdit d'impt du chef
des revenus de cette nature qui entrent en compte pour la dtermination de leur revenu net global, dans la
mesure o lesdits revenus ont effectivement donn lieu la retenue la source prvue l'article 119 bis du
mme code.
Le montant du crdit d'impt est calcul d'aprs la lgislation en vigueur au jour de la mise en paiement des
revenus y ouvrant droit si les socits ou collectivits dbitrices ont leur sige en France mtropolitaine ou
dans les dpartements d'outre-mer.
Article 93
Les personnes mentionnes l'article 92 qui ont leur domicile rel en France et qui ne peuvent pas exercer
intgralement le droit imputation que leur confrent les I et II de l'article 199 ter du code gnral des
impts, soit parce qu'elles ne sont pas redevables de l'impt sur le revenu, soit parce que le crdit dont elles
disposent excde le montant dudit impt, ont droit la restitution totale ou partielle de ce crdit suivant le
cas.
La somme restituer est gale l'excdent du crdit sur l'imp t d par le contribuable avant l'application,
le cas chant, des intrts de retard et s'il y a lieu, des majorations viss aux articles 1728 et 1729 du code
prcit.
Article 94
I. La restitution est ordonne d'office par l'administration au profit des contribuables tenus de souscrire la
dclaration prvue l'article 170 du code gnral des impts, la condition que cette dclaration ait t
rgulirement produite dans les dlais fixs l'article 175 dudit code.
II. La restitution laquelle les personnes non astreintes souscrire la dclaration susvise peuvent prtendre
est opre sur demande des intresss, rdige sur un imprim fourni par l'administration et adresse au
service des impts dans la circonscription duquel est situe leur rsidence ou, si elles ont plusieurs rsidences
en France, leur principal tablissement.
La demande en restitution doit tre prsente avant le 1er mars de l'anne suivant celle de l'encaissement des
revenus.
Toutefois, lorsque le montant net des revenus mobiliers encaisss au cours d'une anne et donnant droit au
crdit d'impt n'atteint pas 8 , la demande en restitution peut n'tre produite que dans les deux premiers
mois de l'anne suivant celle o le montant cumul desdits revenus perus au cours de plusieurs annes est
au moins gal 8 , sans que la prolongation de dlai rsultant de la prsente disposition puisse excder
quatre ans.
III. Le dpt volontaire dans le dlai lgal de la dclaration prvue l'article 170 du code gnral des impts
tient lieu de la demande de restitution raison du crdit d'impt affrent aux revenus de capitaux mobiliers
qui y sont mentionns.
Article 95
Le mandatement des sommes restituer est fait par le directeur dpartemental ou, le cas chant, rgional
des finances publiques du dpartement dans lequel la dclaration ou la demande de restitution a t dpose.
III : Rduction d'impt accorde au titre de certains investissements

raliss outre-mer
Article 95 K
Les investissements productifs neufs raliss dans les dpartements d'outre-mer, Saint-Pierre-et-Miquelon,
Saint-Barthlemy, Saint-Martin, en Nouvelle-Caldonie, en Polynsie franaise, dans les les Wallis et
Futuna et les Terres australes et antarctiques franaises qui ouvrent droit la rduction d'impt prvue au I
de l'article 199 undecies B du code gnral des impts sont les acquisitions ou crations d'immobilisations
corporelles, neuves et amortissables, affectes aux activits relevant des secteurs ligibles en vertu des
dispositions du I de cet article.
Article 95 M
Les activits qui relvent du secteur de la maintenance mentionn au i. du I de l'article 199 undecies B
du code gnral des impts sont celles qui concourent, pour l'essentiel, l'entretien ou la rparation du
matriel technique de production de biens ou de services.
Article 95 N
Les activits qui relvent du secteur de la production audiovisuelle et cinmatographique mentionn au j. du

I de l'article 199 undecies B du code gnral des impts sont celles qui concourent directement la cration
ou l'extension outre-mer soit d'tablissements qui y assurent la production d'oeuvres audiovisuelles et
cinmatographiques, soit d'industries techniques de production de telles oeuvres. Le secteur de la diffusion
comprend les activits qui concourent directement la cration ou l'extension d'tablissements implants
outre-mer et qui y assurent la diffusion d'oeuvres audiovisuelles et cinmatographiques, quel que soit le
support technique utilis, l'exclusion des activits d'achat-revente et de la location des supports techniques.
Article 95 O
Les activits qui relvent du secteur des services informatiques ne constituent pas des services fournis aux
entreprises au sens du i de l'article 199 undecies B du code gnral des impts.
Article 95 P
Les activits qui relvent du secteur de la navigation de croisire mentionn au h du I de l'article 199
undecies B du code gnral des impts sont celles qui sont organises sur des navires autoriss embarquer
plus de cinquante passagers.
Article 95 Q
La rduction d'impt prvue au I de l'article 199 undecies B du code gnral des impts est pratique, sous
rserve des dispositions de la deuxime phrase du vingtime alina du I du mme article, au titre de l'anne
au cours de laquelle l'immobilisation est mise en service ou est mise la disposition de l'entreprise dans le
cadre d'un contrat de crdit-bail. Lorsque l'immobilisation fait l'objet d'un contrat de crdit-bail, la rduction
d'impt est pratique par le contribuable crdit preneur ou par les associs ou membres de l'entreprise qui est
crdit preneur.
Elle est dtermine en tenant compte du montant des aides publiques obtenues ou demandes et non encore
accordes au 31 dcembre de l'anne mentionne au premier alina. S'il y a lieu, la rgularisation de la
rduction d'impt est effectue au titre de la mme anne sur demande du contribuable.
Article 95 S
La rduction d'impt prvue au I de l'article 199 undecies B du code gnral des impts n'est pas imputable
sur l'impt rsultant de la reprise des rductions d'impt antrieurement pratiques ou sur l'impt rsultant de
la majoration du revenu global effectue en application des vingt-troisime, vingt-cinquime et vingt-sixime
alinas de ce mme I et du 7 de l'article 199 undecies A du mme code.
De mme, la crance sur l'Etat prvue au I de l'article 199 undecies B ne peut tre utilise pour le paiement
de l'impt rsultant des reprises de rductions d'impt, des majorations du revenu global et des rintgrations
au revenu net global mentionnes l'alina prcdent.
Article 95 T
I. Les contribuables qui bnficient de la rduction d'impt prvue au I de l'article 199 undecies B du code
gnral des impts doivent joindre la dclaration des revenus de l'anne au titre de laquelle la rduction
d'impt est pratique un tat faisant apparatre pour chaque investissement raison duquel elle est pratique :
a) Le nom et l'adresse du sige social de l'entreprise propritaire de l'investissement ou, lorsque ce dernier
fait l'objet d'un contrat de crdit-bail, de celle qui en est locataire, ainsi que le chiffre d'affaires de l'entreprise
qui exploite l'investissement, apprci selon les modalits dfinies au premier alina du I de l'article 199
undecies B du code gnral des impts ;
b) S'il y a lieu, le pourcentage des droits aux rsultats dtenus directement ou indirectement par le
contribuable dans la socit ou le groupement propritaire de l'investissement ;
c) La nature prcise de l'investissement ;
d) Le prix de revient hors taxe de l'investissement, la valeur relle des biens remplacs et le montant des
aides publiques obtenues ou demandes et non encore accordes pour son financement ;
e) La date laquelle l'investissement a t mis en service ou, en cas de construction ou d'acquisition d'un
immeuble construire, celle laquelle les fondations sont acheves, ou, s'il s'agit d'un bien faisant l'objet
d'un contrat de crdit-bail, celle laquelle il a t mis la disposition de l'entreprise ;
f) La ou les dates de dcision d'octroi des aides publiques ;
g) Le nom, l'adresse et la nature de l'activit de l'tablissement dans lequel l'investissement est exploit ;
h) S'il y a lieu, la copie de la dcision d'agrment.
II. Les contribuables qui bnficient des dispositions du I bis de l'article 199 undecies B du code gnral
des impts doivent joindre la dclaration des revenus de chaque anne au titre de laquelle l'imputation du
dficit sur le revenu global est pratique un tat fourni par la socit propritaire de l'htel, de la rsidence de
tourisme ou du village de vacances classs indiquant :
a) Le montant global de l'investissement ;
b) Le montant des travaux de rnovation et de rhabilitation ayant ouvert droit la rduction d'impt prvue
au dix-huitime alina du I de l'article 199 undecies B ;
c) Le pourcentage de leurs droits aux rsultats de la socit ;
d) Le montant global de la quote-part de rsultat correspondant ces droits ;
e) Le montant de la quote-part de dficit imputable sur le revenu global en application du I bis de l'article
199 undecies B.
III. Les socits propritaires d'un htel, d'une rsidence de tourisme ou d'un village de vacances classs
qui ont fait l'objet de travaux de rnovation et de rhabilitation ayant ouvert droit au profit de leurs associs
la rduction d'impt prvue au dix-huitime alina du I de l'article 199 undecies B du code gnral des
impts doivent joindre leur dclaration de rsultats, lorsque l'htel, la rsidence de tourisme ou le village
de vacances classs est donn en location dans les conditions prvues au vingt-sixime alina du I de l'article
199 undecies B, un tat indiquant :
a) Le montant global de l'investissement ;
b) Le montant des travaux de rnovation et de rhabilitation ayant ouvert droit au profit des associs la
rduction d'impt prvue au dix-huitime alina du I de l'article 199 undecies B ;
c) Le montant du dficit imputable sur le revenu global des associs en application du I bis de l'article 199
undecies B ;
d) La liste des associs mentionnant leurs noms et adresses ainsi que le pourcentage de leurs droits aux
rsultats de la socit ;
e) Le montant de la quote-part de dficit imputable sur le revenu global de chaque associ en application du I
bis de l'article 199 undecies B.
Article 95 U
Le taux de rtrocession mentionn aux vingt-sixime et vingt-neuvime alinas du I de l'article 199 undecies
B du code gnral des impts est calcul par le rapport existant entre :
a) Au numrateur, la diffrence entre, d'une part, le montant hors taxes de l'investissement diminu de
la fraction de son prix de revient finance par une aide publique et, d'autre part, la valeur actualise de
l'ensemble des sommes mises la charge du locataire lui permettant d'obtenir la disposition du bien et d'en
acqurir la proprit au terme de la location ;
b) Au dnominateur, le montant de la rduction d'impt.
La valeur actualise des sommes payes par le locataire est dtermine en retenant un taux d'actualisation
gal la moyenne pondre, en fonction du montant des emprunts, des taux d'intrts des emprunts souscrits
pour le financement de l'investissement par le bailleur. Lorsque les emprunts sont rmunrs par un taux
d'intrt variable, seul le premier taux connu est retenu pour le calcul de la moyenne. Il n'est pas tenu compte
pour ce calcul de l'avantage consenti en application de ces mmes dispositions par les associs ou membres
de cette entreprise.
Article 95 V
Le taux de rtrocession mentionn au 2 du I bis de l'article 199 undecies B du code gnral des impts est
calcul par le rapport existant entre :
a) Au numrateur, la diffrence entre, d'une part, le montant hors taxes de l'investissement diminu de la
fraction de son prix de revient finance par une subvention publique et, d'autre part, la valeur actualise de
l'ensemble des sommes mises la charge du locataire lui permettant d'obtenir la disposition du bien et d'en
acqurir la proprit au terme de la location ;
b) Au dnominateur, la valeur actualise des conomies d'impt sur le revenu procures par la rduction
d'impt pratique au titre de l'investissement et par l'imputation du dficit procur par la location de l'htel,
de la rsidence de tourisme ou du village de vacances classs.
IV : Rduction d'impt accorde au titre de l'aide apporte certains

crateurs d'entreprise
Article 95 W
La convention conclue entre le crateur ou le repreneur d'entreprise et l'accompagnateur bnvole en

application de l'article 200 octies du code gnral des impts mentionne :
1 L'identit et l'adresse des parties ;
2 La dnomination et le numro d'identification de l'entreprise cre ou reprise ;
3 Les comptences que l'accompagnateur s'engage transmettre et le contenu des actions qu'il s'engage
raliser pour le crateur ou le repreneur d'entreprise, notamment en matire de gestion, de comptabilit, de
techniques de vente et de promotion, d'environnement juridique et administratif de l'entreprise, et de tout
autre savoir ou savoir-faire utile, en fonction des besoins spcifiques du bnficiaire ;
4 Dans le cas de reprise d'entreprise prvu au 2 de l'article 200 octies prcit, l'ensemble des lments
d'information spcifiques l'entreprise que l'accompagnateur s'engage transmettre ;
5 La dure de l'accompagnement, les modalits d'intervention de l'accompagnateur auprs du crateur ou
du repreneur d'entreprise, avec mention, le cas chant, des moyens mis disposition du bnficiaire par
l'accompagnateur, les modalits de prolongation ventuelle et, le cas chant, de rsiliation anticipe de la
convention ;
6 Les modalits de suivi et de bilan de l'excution de la convention.
Sont annexs la convention les pices justifiant que le bnficiaire satisfait aux conditions prvues
au premier alina du 1 de l'article 200 octies prcit et, dans le cas prvu ce mme 1, l'agrment de
l'accompagnateur. Le cas chant, sont aussi annexes la convention les pices justifiant que le bnficiaire
est une personne handicape au sens de l'article L. 114 du code de l'action sociale et des familles.
Article 95 X
Le crateur ou le repreneur d'entreprise informe sans dlai l'accompagnateur de son souhait de modifier son
projet de cration ou de reprise d'entreprise.
Article 95 Y
Au terme de la convention, un bilan est labor conjointement par le crateur ou le repreneur d'entreprise et
l'accompagnateur.
Dans le cas prvu au 1 de l'article 200 octies du code gnral des impts, ce bilan est communiqu au rseau
d'appui la cration et au dveloppement des entreprises ou la maison de l'emploi qui a dlivr l'agrment
l'accompagnateur.
Article 95 Z
Les contribuables qui bnficient de la rduction d'impt prvue l'article 200 octies du code gnral des
imptsconservent, jusqu' l'expiration du dlai au cours duquel l'administration est susceptible d'exercer son
droit de reprise :
1 Soit l'attestation d'agrment dlivre par le rseau d'appui la cration et au dveloppement des
entreprises ou par la maison de l'emploi mentionns au second alina du a du 1 de l'article 200 octies prcit,
soit l'acte tablissant la cession de l'entreprise mentionn au second alina du 2 du mme article ;
2 La convention conclue avec le bnficiaire du tutorat et ses avenants ventuels ;
3 Le bilan labor au terme de la convention.
Section IV : Tiers de confiance
Article 95 ZA
Le tiers de confiance mentionn l'article 170 ter du code gnral des impts qui a conclu avec
l'administration fiscale la convention individuelle mentionne l'article 95 ZG signe avec son client un
contrat qui dfinit sa mission ainsi que les droits et les obligations de chaque partie.
La mission du tiers de confiance prend effet la date de signature du contrat conclu avec le client.
Article 95 ZB
Le tiers de confiance conserve les pices mentionnes au I de l'article 170 ter du code gnral des impts
sous format papier ou sous forme dmatrialise.
Les pices conserves sous forme dmatrialise doivent pouvoir tre dites tout moment dans le dlai de
conservation. Le tiers de confiance garantit la parfaite conformit et inaltrabilit de ces ditions.
(Alina disjoint).
Article 95 ZC
Le tiers de confiance transmet les pices justificatives, ainsi que leur liste rcapitulative accompagne des
montants qu'elles comportent, dans un dlai de trente jours compter de la notification de la demande de
l'administration.
Article 95 ZD
En application du contrat prvu l'article 95 ZA, le tiers de confiance transmet l'administration fiscale
par voie lectronique, pour le compte de ses clients, les dclarations annuelles de revenus et leurs annexes.
L'obligation de tltransmission du tiers de confiance ne porte pas sur les dclarations souscrire au titre des
revenus perus au cours de l'anne durant laquelle s'achve la mission de tiers de confiance.
Le contribuable mentionn au I de l'article 170 ter du code gnral des impts est regard, pour une anne
donne, comme client d'un tiers de confiance s'il est li avec celui-ci par le contrat prvu l'article 95 ZA,
conclu au plus tard lors du dpt, par le professionnel, de la dclaration annuelle des revenus.
Article 95 ZE
Le client d'un tiers de confiance qui souhaite bnficier de ce dispositif s'engage, dans le contrat prvu
l'article 95 ZA, donner son accord pour permettre la tltransmission de sa dclaration annuelle de revenus.
Dans ce contrat, le client reconnat avoir t inform par le tiers de confiance :
1 Que les modalits de contrle de l'administration fiscale son gard ne sont pas modifies par le dispositif
prvu l'article 170 ter du code gnral des impts ;
2 Qu'il doit conserver un exemplaire des pices justificatives afin de rpondre, le cas chant, aux demandes
de l'administration.
Article 95 ZF
La convention nationale prvue au IV de l'article 170 ter du code gnral des impts est conclue entre la
direction gnrale des finances publiques et les organismes reprsentant au niveau national les professions
concernes, selon un modle dfini par arrt du ministre charg du budget.
La convention nationale reste valide jusqu' sa dnonciation par l'une des parties signataires.
Article 95 ZG
La personne qui souhaite exercer la mission de tiers de confiance demande par crit la signature d'une
convention individuelle auprs du directeur de la direction dpartementale ou rgionale des finances
publiques dans le ressort de laquelle cette personne est tablie ou, en cas de pluralit d'tablissements, dans
le ressort de la direction dpartementale ou rgionale dont relve son tablissement principal.
Les tiers de confiance qui n'ont pas d'tablissement en France adressent leur demande au directeur gnral
des finances publiques.
Article 95 ZH
Dans le mois qui suit la notification de la demande de conventionnement, selon le cas, le directeur
dpartemental ou rgional des finances publiques ou le dlgataire du directeur gnral des finances
publiques statue sur la demande aprs avoir examin la situation du demandeur ainsi que celle des dirigeants
et des administrateurs s'il s'agit d'une personne morale.
Il peut refuser de conclure la convention si, dans la priode de cinq ans qui prcde la demande, il a t
constat l'encontre du demandeur et des dirigeants et administrateurs s'il s'agit d'une personne morale :
a) Des manquements aux obligations fiscales dclaratives ou de paiement ;
b) L'application de pnalits prvues aux articles 1728,1729,1730 1734 et 1737 du code gnral des
impts ;
c) Une condamnation dfinitive pour fraude fiscale en application des articles 1741,1743,1746 et 1747 du
code gnral des impts ou pour escroquerie la TVA ou autre impt ou taxe, ainsi que pour complicit
ces infractions ;
d) L'application de sanctions disciplinaires comportant une suspension ou une interdiction dfinitive
d'exercer ;
e) L'application d'une amende fiscale prononce par un tribunal.
Le dlai pour statuer peut tre port trois mois en cas de difficult pour l'autorit administrative obtenir
les lments qui lui sont ncessaires pour prendre une dcision.
En cas de refus, la dcision est notifie au demandeur par lettre recommande avec demande d'avis de
rception. Ce refus est motiv.
En cas d'acceptation, le directeur dpartemental ou rgional des finances publiques ou le dlgataire
du directeur gnral des finances publiques adresse au demandeur une convention individuelle dont le
modle est tabli par arrt du ministre charg du budget. La convention est date et signe par le directeur
dpartemental ou rgional des finances publiques ou le dlgataire du directeur gnral des finances
publiques et par le tiers de confiance ou une personne habilite pour le reprsenter. Chacune des parties
conserve un exemplaire de ce document.
Article 95 ZI
La convention signe par le professionnel en qualit de tiers de confiance n'est ni cessible ni transmissible.
En cas d'incapacit temporaire ou dfinitive d'exercer son activit, de dmission ou de dcs du
professionnel, s'il s'agit d'une personne physique ou en cas de cessation ou de cession d'activit du
professionnel, s'il s'agit d'une personne morale, l'administrateur provisoire dsign doit demander par crit
la signature d'une convention auprs du directeur dpartemental ou rgional des finances publiques ou
du dlgataire du directeur gnral des finances publiques selon les modalits fixes l'article 95 ZG. Le
directeur dpartemental ou rgional ou le dlgataire du directeur gnral statue sur cette demande et informe
l'administrateur provisoire de sa dcision dans les conditions prvues l'article 95 ZH.
L'administrateur provisoire dont la demande est rejete en informe ses clients et leur restitue l'ensemble
des pices justificatives qu'il dtient dans les trois mois qui suivent la notification du refus du directeur
dpartemental ou rgional ou du dlgataire du directeur gnral.
Dans les hypothses prvues au deuxime alina, la convention mentionne l'article 95 ZG cesse de
produire ses effets et devient caduque.
Article 95 ZJ
La convention individuelle est conclue pour une priode de trois ans. Elle est renouvelable une fois par
tacite reconduction pour la mme dure, sauf dnonciation par le directeur dpartemental ou rgional ou le
dlgataire du directeur gnral des finances publiques ou par le professionnel trois mois au moins avant la
date d'expiration de la convention en cours.
Elle peut ensuite tre renouvele pour la mme dure selon la procdure prvue aux articles 95 ZG et 95 ZH
sur demande prsente trois mois au moins avant la date d'expiration de la convention en cours.
Le directeur dpartemental ou rgional ou le dlgataire du directeur gnral des finances publiques statue
sur la demande et informe le demandeur de sa dcision dans les conditions prvues l'article 95 ZH.
Le tiers de confiance dont la convention prvue l'article 95 ZG n'est pas renouvele en informe ses clients
et leur restitue l'ensemble des pices justificatives qu'il dtient dans les trois mois qui suivent la date de
notification du non-renouvellement.
Le directeur dpartemental ou rgional ou le dlgataire du directeur gnral des finances publiques informe
l'organisme reprsentant au niveau national la profession dont le tiers de confiance demandeur est membre
de l'ensemble des dcisions qu'il a prises concernant la convention individuelle prvue l'article 95 ZG.
Les organismes reprsentant au niveau national la profession concerns sont chargs d'assurer
l'tablissement, la mise jour et la publicit de la liste des professionnels exerant la mission de tiers de
confiance. Cette liste est transmise l'administration fiscale avant le 30 avril de chaque anne.
Article 95 ZK
Le directeur dpartemental ou rgional ou le dlgataire du directeur gnral des finances publiques peut
rsilier la convention s'il constate que le tiers de confiance ou la socit dans laquelle il exerce sa profession
et, dans ce dernier cas, les dirigeants ou administrateurs ont fait l'objet :
a) De manquements au respect des obligations fiscales dclaratives ou de paiement ;
b) De pnalits prvues aux articles 1728,1729,1730 1734 et 1737 du code gnral des impts ;
c) D'une condamnation dfinitive pour fraude fiscale en application des articles 1741,1743,1746 et 1747 du
code gnral des impts ou pour escroquerie la TVA ou un autre impt ou taxe ainsi que pour complicit
ces infractions ;
d) De sanctions disciplinaires comportant une suspension ou une interdiction dfinitive d'exercer ;
e) D'une amende fiscale prononce par un tribunal ;
f) De manquements l'une des obligations stipules dans la convention individuelle prvue l'article 95 ZG.
Avant de prendre sa dcision, le directeur dpartemental ou rgional ou le dlgataire du directeur gnral
des finances publiques met le tiers de confiance en mesure de prsenter ses observations sur les faits qui lui
sont reprochs.
La dcision de rsiliation est notifie au tiers de confiance par lettre recommande avec demande d'avis de
rception. Cette dcision est motive.
Article 95 ZL
Le tiers de confiance dont la convention prvue l'article 95 ZG est rsilie en informe ses clients et leur
restitue l'ensemble des pices justificatives qu'il dtient dans les trois mois qui suivent la date de notification
de la rsiliation.
Article 95 ZM
Le tiers de confiance dont la convention est caduque ou a t rsilie en application des dispositions des
articles 95 ZI ou 95 ZK ne peut dposer une nouvelle demande de convention qu' l'expiration d'un dlai de
six mois, sous rserve qu'il ne fasse plus l'objet d'une suspension et qu'il soit toujours membre de l'organisme
reprsentant sa profession au niveau national.
La demande de nouvelle convention est soumise la procdure prvue aux articles 95 ZG et 95 ZH.
Article 95 ZN
Les dductions du revenu global, les rductions ou les crdits d'impts pour lesquels le bnfice du dispositif
du tiers de confiance peut tre sollicit sont ceux prvus aux articles 199 quater C, 199 quater F, 199 septies,
199 decies I, 199 decies E, 199 decies EA, 199 decies F, 199 decies G et 199 decies H, 199 undecies A, 199
undecies B, 199 undecies C et 199 undecies D, aux I VI ter de l'article 199 terdecies-0 A, l'article 199
terdecies-0B, aux 1 5 de l'article 199 sexdecies, aux articles 199 tervicies, 199 sexvicies, 199 octovicies,
aux articles 200,200 quater, 200 quater A, 200 quater B et 200 decies A du code gnral des impts et
l'article 18 bis de l'annexe IV ce code.
Chapitre II : Impt sur les bnfices des socits et autres personnes

morales
Section I : Dtermination du bnfice imposable
1 : Bnfice imposable des caisses de crdit agricole.
Article 102 I
Les plus-values ou moins-values ralises par les caisses de crdit agricole lors de la cession d'lments
d'actif immobilis ou de titres de placement ne sont soumises l'impt que pour leur fraction acquise
compter du 1er janvier 1979.
Pour les titres cots cette fraction est calcule en retenant comme prix de revient leur cours moyen pendant le
mois de dcembre 1978.
Pour les titres de participation non cots et les autres lments d'actif immobiliss, ainsi que pour les titres
de placement non cots, la fraction acquise compter du 1er janvier 1979 est calcule en proportion de la
dure de dtention du bien depuis cette date par rapport sa dure totale de dtention. En outre, pour les
biens amortissables dtenus depuis plus de deux ans, la partie de la plus-value ou moins-value rpute
court terme ne peut excder le montant des amortissements dduits compter du 1er janvier 1979 pour le
calcul de l'impt.
Article 102 J
A moins que, en vue de faire face aux risques affrents leurs oprations de crdit moyen et long terme,
elles n'aient constitu au 31 dcembre 1978, pour un montant total gal ou suprieur 0,50 % de l'encours de
ces crdits, des provisions individualises rpondant aux conditions du premier alina du 5 du 1 de l'article
39 du code gnral des impts, les caisses de crdit agricole sont tenues de faire figurer au 1er janvier 1979
leur bilan la provision prvue au quinzime alina du mme 5. Le taux de cette provision est fix 0,50 %.
Article 102 K
I.-A moins que, en vue de faire face aux risques affrents leurs oprations de crdit court terme, elles
n'aient constitu au 31 dcembre 1978 pour un montant total suprieur 1,50 % de l'encours de ces crdits,
des provisions individualises rpondant aux conditions du premier alina du 5 du 1 de l'article 39 du code
gnral des impts, les caisses de crdit agricole sont tenues de faire figurer tant leur bilan du 1er janvier
1979 qu'aux bilans de clture de chacun des exercices 1979 1983 une provision forfaitaire provisoire
destine couvrir les risques de cette nature.
II. La provision forfaitaire est calcule en appliquant l'encours des crdits court terme un taux de 1,50 %.
A la clture de chacun des exercices 1979 1983, le calcul est effectu aprs imputation sur la provision des
pertes ayant affect ces crdits.
Toutefois, si la clture de l'un quelconque de ces exercices, le total des provisions individualises
susceptibles d'tre constitues en conformit avec l'article prcit fait apparatre un taux effectif de
couverture suprieur 1,50 %, ces provisions sont retenues pour la dtermination du rsultat imposable, dans
la mesure o elles ont t comptabilises.
III. Lorsque la provision forfaitaire figurant au bilan du 31 dcembre 1983 est suprieure au total des
provisions individualises susceptibles d'tre constitues la mme date en conformit avec le premier alina
du 5 du de l'article 39 du code prcit, la diffrence est rattache, aprs correction, au rsultat imposable
de l'exercice 1983. Cette correction est opre en rduisant la diffrence mentionne ci-dessus du montant
dont aurait t ampute la provision forfaitaire figurant au bilan du 1er janvier 1979 si le taux effectif de
couverture constat au 31 dcembre 1983 avait t substitu au taux de 1,50 %.
Dans le cas inverse, le rsultat imposable de l'exercice 1983 est augment de la somme dont aurait t
majore la provision forfaitaire figurant au bilan du 1er janvier 1979 si le taux effectif de couverture constat
au 31 dcembre 1983 avait t substitu au taux de 1,50 %.
IV. En ce qui concerne l'organe central du Crdit agricole, les crdits court terme portant sur des effets
publics ou garantis par l'Etat, ou consentis des caisses de crdit agricole mutuel, sont exclus de la base de
calcul de la provision forfaitaire provisoire.
Article 102 L
Les provisions forfaitaires prvues aux articles 102 J et 102 K et devant figurer au bilan du 1er janvier 1979
sont constitues en ajoutant aux provisions individualises pour risques sur crdit moyen ou long terme et
sur crdit court terme comptabilises au 31 dcembre 1978 et rpondant aux conditions du premier alina
du 5 du 1 de l'article 39 du code gnral des impts, les sommes ncessaires pour complter celles-ci
hauteur respectivement de 0,50 % et de 1,50 % des encours de ces crdits.
Ces complments, prlevs sur les provisions caractre gnral ou, dfaut, sur les rserves, sont inscrits
de faon distincte au bilan.
Article 102 M
Les provisions comptabilises au 31 dcembre 1978 qui n'auraient pas t dductibles de l'assiette de
l'impt sur les socits peuvent, sans prjudice des dispositions de l'article 102 L, tre portes en rserve ou
maintenues en franchise d'impt.
Si les provisions comptabilises la mme date, autres que les provisions pour risques sur crdits long,
moyen ou court terme mentionnes aux articles 102 J et 102 K et qui auraient t fiscalement dductibles,
deviennent sans objet, elles ne sont pas rapportes au rsultat imposable. Si le risque auquel elles sont
destines faire face se ralise, la perte est impute sur leur montant.
Article 102 N
Les rmunrations dites quote-parts d'intrts verses par les caisses rgionales de crdit agricole mutuel aux
caisses locales qui sont soumises l'impt sur les socits dans les conditions prvues au 2 du 6 de l'article
206 du code gnral des impts ne sont pas dductibles par les caisses rgionales pour la dtermination de
leurs bnfices imposables.
2 : Bnfice imposable de la caisse centrale et des caisses
dpartementales et interdpartementales de crdit mutuel
Article 102 O
Les plus-values ou moins-values ralises par la caisse centrale et les caisses dpartementales et
interdpartementales de crdit mutuel lors de la cession d'lments d'actif immobilis ou de titres de
placement ne sont soumises l'impt que pour leur fraction acquise compter du 1er janvier 1980.
Pour les titres cots, cette fraction est calcule en retenant comme prix de revient leur cours moyen pendant
le mois de dcembre 1979.
Pour les titres de participation non cots et les autres lments d'actif immobilis, ainsi que pour les titres de
placement non cots, la fraction acquise compter du 1er janvier 1980 est calcule en proportion de la dure
de dtention du bien depuis cette date par rapport sa dure totale de dtention. En outre, pour les biens
amortissables dtenus depuis plus de deux ans, la partie de la plus-value ou moins-value rpute court
terme ne peut excder le montant des amortissements dduits compter du 1er janvier 1980 pour le calcul de
l'impt.
Article 102 Q
La provision de 0,50 % devant figurer au bilan du 1er janvier 1980 est constitue en ajoutant aux provisions
pour risques sur crdit moyen au long terme comptabilises au 31 dcembre 1979 les sommes ncessaires,
prleves sur les provisions caractre gnral ou, dfaut, sur les rserves. Ce complment est inscrit de
faon distincte au bilan.
Article 102 R
Les autres provisions existant au bilan du 31 dcembre 1979 sont regardes comme des rserves exonres
de l'impt si elles ne rpondent pas aux conditions du 5 du 1 de l'article 39 du code gnral des impts ou si
elles deviennent sans objet.
Section I bis : Bnfices raliss par l'intermdiaire d'entits

juridiques tablies dans des pays rgime fiscal privilgi
Article 102 SA
I.-La personne morale tablie en France et passible de l'impt sur les socits mentionne au 1 du I de
l'article 209 B du code gnral des impts s'entend d'une personne morale dont le sige est situ en France ou
d'une entreprise exploite en France par une personne morale dont le sige est situ hors de France, passibles
de l'impt sur les socits.
II.-Pour apprcier si le taux de dtention mentionn au 1 du I de l'article 209 B du code gnral des impts
est atteint, il y a lieu de retenir le pourcentage de participation constat la clture de l'exercice de l'entit
juridique tablie ou constitue hors de France, ou, en l'absence d'exercice clos au cours d'une anne, la
clture de l'exercice de la personne morale tablie en France et passible de l'impt sur les socits. Toutefois,
le pourcentage retenir est celui, s'il est plus lev, de la participation dtenue pendant une priode continue
ou discontinue d'au moins 183 jours au cours de l'exercice de l'entit juridique tablie ou constitue hors de
France ou, dfaut, la clture de l'exercice de la personne morale tablie en France et passible de l'impt
sur les socits.
III.-Les revenus positifs mentionns au 1 du I de l'article 209 B du code gnral des impts s'entendent du
profit net ou de son quivalent ralis par une entit juridique tablie ou constitue hors de France et qui,
raison du droit qui lui est applicable, n'est pas qualifi de rsultat.
Article 102 T
Les bnfices ou revenus positifs de l'exercice de chaque entit juridique tablie ou constitue hors de France
sont rputs, en application du 1 du I de l'article 209 B du code gnral des impts, constituer un revenu
de capitaux mobiliers de la personne morale tablie en France et passible de l'impt sur les socits dans la
proportion des actions, parts ou droits financiers dtenus directement et indirectement au sens du premier
alina du 2 du I de ce mme article.
Cette proportion est calcule conformment aux dispositions du II de l'article 102 SA.
Toutefois, il n'est pas tenu compte des actions, parts et droits financiers dtenus par l'intermdiaire d'autres
personnes morales tablies en France et passibles de l'impt sur les socits au titre de l'article 209 B prcit,
raison des mmes bnfices ou revenus positifs.
Article 102 U
I.-Au titre de la premire priode d'imposition pour laquelle le rgime dfini l'article 209 B du code gnral
des impts est applicable, la personne morale tablie en France et passible de l'impt sur les socits doit
tablir un bilan de dpart pour chaque entreprise ou entit juridique tablie ou constitue hors de France,
mentionne au 1 du I de ce mme article. L'actif net de ce bilan sert de base la dtermination des rsultats
de cette entreprise ou de cette entit juridique.
II.-Les lments figurant au bilan de dpart doivent tre retenus pour la valeur nette comptable qu'ils
comportaient au regard de la lgislation fiscale qui leur tait applicable dans le pays ou le territoire concern
la date d'ouverture de la premire priode d'imposition.
Article 102 V
Les bnfices ou revenus positifs de chaque entreprise ou entit juridique tablie ou constitue hors de
France, mentionne au 1 du I de l'article 209 B du code gnral des impts, sont dtermins selon les rgles
fixes au 3 du I de cet article partir du bilan de dpart tabli dans les conditions fixes l'article 102 U. Ils
sont convertis en euros sur la base du taux de change en vigueur, la clture de l'exercice de l'entreprise ou
de l'entit juridique tablie ou constitue hors de France ou, dfaut, de celui de la personne morale tablie
en France et passible de l'impt sur les socits.
Article 102 W
Les montants d'impts acquitts hors de France sont imputables sur le montant de l'impt sur les socits
dont la personne morale tablie en France et passible de l'impt sur les socits est redevable raison des
bnfices ou revenus positifs qui, lorsqu'il s'agit d'une entreprise, constituent pour elle un bnfice ou qui,
lorsqu'il s'agit d'une entit juridique tablie ou constitue hors de France, sont rputs, en application du 1
du I de l'article 209 B du code gnral des impts, constituer un revenu de capitaux mobiliers. Ces montants
sont convertis en euros sur la base du taux de change en vigueur, la date de clture de l'exercice de
l'entreprise ou de l'entit juridique tablie ou constitue hors de France ou, dfaut, de celui de la personne
morale tablie en France. Il incombe la personne morale tablie en France et passible de l'impt sur les
socits de justifier du paiement effectif de ces impts.
Article 102 X
Lorsque des bnfices ou revenus positifs ont fait l'objet d'une imposition en vertu de l'article 209 B du code
gnral des impts, les prlvements effectus sur les distributions de ces bnfices ou revenus positifs la
personne morale tablie en France et passible de l'impt sur les socits, conformment une convention
fiscale conclue par la France en vue d'liminer les doubles impositions, sont imputables sur le montant de
l'impt sur les socits d par cette personne morale.
Article 102 XA
Les retenues la source effectues sur les dividendes, intrts ou redevances, compris dans les revenus
de l'entreprise ou de l'entit juridique soumise un rgime fiscal privilgi et qui proviennent d'un Etat
ou territoire autre que celui dans lequel cette entreprise ou entit juridique est tablie ou constitue, sont
imputables sur le montant de l'impt sur les socits d par la personne morale tablie en France et passible
de l'impt sur les socits dans les conditions mentionnes au 5 du I de l'article 209 B du code gnral des
impts.
Article 102 Y
Dans la limite de la quote-part des bnfices ou revenus positifs d'une entit juridique tablie ou constitue
hors de France qui sont rputs, en application de l'article 209 B du code gnral des impts, constituer un
revenu de capitaux mobiliers de la personne morale tablie en France et passible de l'impt sur les socits,
raison duquel elle a t soumise cet impt, cette personne morale tablie en France et passible de l'impt
sur les socits retranche de son bnfice net total les dividendes et produits de participation reus de l'entit
juridique tablie ou constitue hors de France.
A cette fin, elle tient un compte spar pour chaque entit juridique tablie ou constitue hors de France
faisant apparatre le montant cumul des bnfices ou revenus positifs soumis l'impt sur les socits et les
distributions reues de cette entit juridique postrieurement la premire application de l'article 209 B du
code gnral des impts.
Article 102 Z
I.-Lorsqu'elle relve du I de l'article 209 B du code gnral des impts, la personne morale tablie en France
et passible de l'impt sur les socits doit joindre sa dclaration de rsultats une dclaration comportant les
renseignements et documents suivants :
a. Le nom ou la raison sociale ainsi que l'adresse du sige social, l'objet, l'activit, le lieu de la rsidence
fiscale, les noms, prnoms ou raisons sociales et l'adresse des associs et la proportion de la participation
mentionne l'article 102 SA en ce qui concerne les entits juridiques tablies ou constitues hors de France
soumises un rgime fiscal privilgi, dans lesquelles son taux de dtention, direct ou indirect en actions,
parts, droits financiers ou droits de vote au sens du premier alina du 2 du I de l'article 209 B du code gnral
des impts, excde le seuil mentionn au 1 du I de ce dernier article ;
b. Le lieu d'exercice et l'objet de l'activit de chaque entreprise tablie hors de France soumise un rgime
fiscal privilgi ;
c. Pour chaque entit juridique mentionne au a ou chaque entreprise mentionne au b, l'ensemble des
documents qui sont exigs des socits passibles de l'impt sur les socits, y compris le bilan et le compte
de rsultats tablis selon les rgles fixes par les articles 102 U et 102 V ;
d. Le bilan et le compte de rsultats de chaque entreprise ou entit juridique, fournis l'administration
fiscale du pays ou territoire o elle est situe, dans tous les cas o cette administration exige le dpt de tels
documents ;
e. Un tat faisant apparatre de manire dtaille les bnfices ou revenus de capitaux mobiliers dtermins
selon les rgles fixes au 3 du I de l'article 209 B du code gnral des impts ;
f. Pour chacune des entits juridiques tablies ou constitues hors de France, un tat faisant apparatre le
montant cumul des bnfices ou revenus positifs ayant fait l'objet d'une imposition au titre de l'article 209 B
du code gnral des impts et le montant cumul des distributions reues de ces socits.
II.-Lorsque la personne morale tablie en France et passible de l'impt sur les socits estime relever des
dispositions du II ou du III de l'article 209 B du code gnral des impts, elle joint sa dclaration de
rsultats une dclaration contenant les renseignements mentionns aux a et b du I du prsent article. La
production de cette dclaration vaut indication expresse au sens du 2 du II de l'article 1727 du mme code.
Article 102 ZA
Lorsqu'une personne morale tablie en France et passible de l'impt sur les socits n'a pas produit, dans les
dlais prvus, la dclaration mentionne l'article 102 Z et que l'administration tablit que cette personne
morale a dtenu dans une entit juridique tablie ou constitue hors de France une participation dont le
pourcentage a t suprieur au pourcentage mentionn au 1 du I de l'article 209 B du code gnral des
impts un moment quelconque de l'exercice de cette entit juridique autre que la date de clture, elle peut
demander cette personne morale de lui indiquer la dure de dtention de cette participation au cours de
l'exercice ainsi que les conditions et les dates de son acquisition et de sa cession.
Si, dans un dlai de trente jours, la personne morale tablie en France et passible de l'impt sur les socits
ne dfre pas cette demande ou fournit une rponse insuffisante, l'administration lui adresse une mise en
demeure de produire dans le mme dlai la dclaration prvue l'article 102 Z.
Article 102 ZB
Lorsqu'elle relve du I de l'article 209 B du code gnral des impts, la personne morale tablie en France
et passible de l'impt sur les socits doit joindre avec le relev de solde d'impt sur les socits prvu
au 2 de l'article 1668 du mme code qu'elle dpose auprs du comptable de la direction gnrale des
finances publiques du lieu d'imposition dfini l'article 218 A du mme code, un tat faisant apparatre
le montant des prlvements fiscaux et des retenues la source imputables sur l'impt sur les socits par
application des articles 102 W, 102 X et 102 XA. Cet tat prcise notamment leur montant, la nature du
revenu correspondant, leur taux et leur Etat d'origine.
Section III : Imputation de l'impt sur le revenu (retenue la source)

sur le montant de l'impt sur les socits
Article 135
Les personnes morales et associations assujetties l'impt sur les socits en vertu de l'article 206 du code
gnral des impts, l'exception de celles dsignes au 5 du mme article, sont, en ce qui concerne les
revenus de valeurs mobilires figurant leur actif, admises demander l'imputation, sur le montant de
l'impt sur les socits dont elles sont redevables, de la retenue opre la source sur lesdits revenus, dans
les conditions et sous les rserves prvues aux 1 et 4 de l'article 220 et aux deuxime et troisime alinas du
1 de l'article 223 dudit code et aux articles 136 140.
Article 136
La somme restant due au titre de l'impt sur les socits est dtermine en appliquant au montant de cet
impt, calcul en ne prenant en compte que les revenus mobiliers nets, une dduction gale, dans la limite de
ce montant pour chaque priode d'imposition, la diffrence entre :
a. La retenue la source supporte ou rpute supporte dans les limites prvues au 1 de l'article 220 du code
gnral des impts raison des revenus de valeurs mobilires compris dans les bnfices retenus en vue de
l'tablissement de l'impt sur les socits ;
b. Le produit obtenu en multipliant par le taux de l'impt sur les socits le montant du crdit d'impt attach
aux revenus viss au a.
Article 138
En ce qui concerne les socits en commandite simple et les socits en participation soumises l'impt sur
les socits en vertu du 4 de l'article 206 du code gnral des impts, la dduction prvue l'article 136 est
calcule d'aprs la fraction des revenus de valeurs mobilires entrant en compte pour la dtermination des
bnfices passibles dudit impt.
Sauf preuve contraire, cette fraction est rpute correspondre aux droits, dans les bnfices totaux
de la socit, des commanditaires et des associs dont les noms et adresses n'ont pas t indiqus
l'administration.
Article 139
Pour bnficier de l'imputation prvue au 1 de l'article 220 du code gnral des impts, les intresss sont
tenus de fournir, dans la dclaration vise aux deuxime et troisime alinas du 1 de l'article 223 du mme
code, le dtail du calcul de la somme retrancher, le cas chant, par catgories de revenus de valeurs
mobilires taxs un taux diffrent.
Ils doivent tenir la disposition des agents chargs d'tablir leur imposition toutes justifications utiles ainsi
que tous documents employs ou tablis par eux pour effectuer ce calcul.
Article 140
Le fait pour une socit de demander l'imputation d'une somme trop leve est regard comme une
insuffisance pour l'application des pnalits prvues l'article 1729 du code gnral des impts.
Section IV : Lieu d'imposition
Article 140 bis
Le lieu d'imposition des caisses locales de crdit agricole mutuel socitaires d'une caisse rgionale de crdit
agricole mutuel dont l'activit couvre un seul dpartement est fix au sige de la caisse rgionale. Au cas o
l'activit d'une caisse rgionale s'tend sur plusieurs dpartements, le lieu d'imposition des caisses locales
socitaires de cette caisse est fix par l'administration, dans chaque dpartement, au sige de l'une des caisses
locales.
Section VI : Dduction des investissements raliss outre-mer
Article 140 quater
Les investissements productifs raliss dans les dpartements d'outre-mer, Saint-Pierre-et-Miquelon,

Saint-Barthlemy, Saint-Martin, en Nouvelle-Caldonie, en Polynsie franaise, dans les les Wallis et
Futuna et les Terres australes et antarctiques franaises mentionns aux I, I bis et II de l'article 217 undecies
du code gnral des impts s'entendent des acquisitions ou crations d'immobilisations corporelles, neuves et
amortissables, affectes aux activits relevant des secteurs ligibles en vertu des dispositions du I de l'article
199 undecies B du code gnral des impts.
Article 140 octies
I.-La dduction prvue au premier alina du I de l'article 217 undecies du code gnral des impts est
pratique par l'entreprise propritaire ou, si l'immobilisation fait l'objet d'un contrat de crdit-bail, par
l'entreprise locataire.
II.-Sous rserve des dispositions de la neuvime phrase du premier alina du I de l'article 217 undecies du
code gnral des impts, la dduction est opre sur les rsultats imposables de l'exercice au cours duquel
l'immobilisation est mise en service ou, en cas de construction ou d'acquisition d'un immeuble construire,
l'exercice au cours duquel les fondations sont acheves, ou celui au cours duquel l'immobilisation est mise
la disposition de l'entreprise dans le cadre d'un contrat de crdit-bail.
Cette dduction est dtermine en tenant compte du montant des aides publiques ou, lorsque l'investissement
consiste en l'acquisition ou la construction d'un logement neuf, des subventions publiques obtenues ou
demandes et non encore accordes la date de clture de l'exercice mentionn au premier alina. S'il y a
lieu, la rgularisation de la dduction est effectue au titre de l'exercice au cours duquel intervient la dcision
concernant leur octroi et leur montant.
III.-Les rsultats imposables de l'exercice sont dtermins, sous rserve des dispositions du IV bis de l'article
217 undecies du code gnral des impts, avant tout autre dduction ou abattement.
Article 140 nonies
Lorsqu'une entreprise entend bnficier de la dduction prvue aux sixime huitime alinas du I et au I
bis de l'article 217 undecies du code gnral des impts, elle est tenue, pour chaque logement, de joindre sa
dclaration de rsultat de l'exercice au titre duquel elle pratique la dduction des documents dont la liste est
fixe par dcret.
Si le bail n'est pas sign la date de souscription de la dclaration susmentionne, les documents relatifs
au bail et au locataire sont joints la dclaration de l'exercice au cours duquel le bail est sign. Il en est de
mme en cas de changement de locataire pendant une priode d'une dure fixe par dcret.
Pour l'application du huitime alina du I de l'article 217 undecies du code gnral des impts, les montants
annuels du loyer et des ressources du locataire ne peuvent excder des limites fixes par dcret.
Article 140 decies
Les souscriptions dont la dduction est autorise par les II, II bis (1) et II ter de l'article 217 undecies du
code gnral des impts s'entendent des souscriptions en numraire au capital des socits de dveloppement
rgional des dpartements d'outre-mer et des entreprises passibles de l'impt sur les socits qui exercent
exclusivement leur activit, outre-mer, dans les secteurs mentionns aux premier, troisime, sixime,
septime et huitime alinas du I de ce mme article ou qui ralisent des investissements mentionns aux
quatrime et cinquime alinas de ce mme I.
La valeur d'origine des lments d'actif autres que ceux ncessaires l'exercice de l'activit ouvrant droit
dduction ne doit pas excder 10 % du montant total de l'actif brut de la socit.
Article 140 undecies
La dduction prvue par les II, II bis (1) et II ter de l'article 217 undecies du code gnral des impts est
pratique, au titre de l'exercice au cours duquel les fonds ont t verss, sur les rsultats imposables de
l'entreprise qui ralise la souscription, dtermins, sous rserve des dispositions du IV bis du mme article,
avant tout autre dduction ou abattement.
En cas de versements chelonns, ceux-ci sont pris en compte au titre de chacun des exercices au cours
desquels ils ont t effectus.
Lorsqu'une entreprise entend bnficier de la dduction prvue par le II, le II bis (1) ou le II ter de l'article
217 undecies du code gnral des impts raison de la souscription d'actions ou de parts d'une socit
mentionne l'article 140 decies, elle doit joindre sa dclaration de rsultat de l'exercice au cours duquel
la dduction est pratique une attestation dlivre par cette socit prcisant que cette dernire exerce son
activit dans les conditions prvues l'article 140 decies et s'engage raliser, dans les dlais prvus au II
de l'article 217 undecies du code prcit, des investissements productifs pour un montant au moins gal
celui des fonds verss et indiquant le montant des fonds verss, la date du versement, le nombre de parts ou
actions souscrites et, le cas chant, leurs numros.
Pour l'application du III de l'article 217 undecies du code gnral des impts, l'avis du ministre charg de
l'outre-mer est donn dans un dlai de trente jours compter de la date d'envoi de la demande du ministre
charg du budget.
Lorsque le ministre charg du budget a dlgu son pouvoir de dcision aux directeurs rgionaux ou, le
cas chant, dpartementaux des finances publiques des dpartements d'outre-mer, en application des
dispositions du I de l'article 1649 nonies du code gnral des impts, le ministre charg de l'outre-mer peut
dlguer son pouvoir au prfet du dpartement d'outre-mer concern.
I. - Le taux de rtrocession mentionn au dix-neuvime alina (5) du I et au 3 du I bis de l'article 217

undecies du code gnral des impts est calcul par le rapport existant entre :
a) Au numrateur, la diffrence entre, d'une part, le montant hors taxe de l'investissement diminu de la
fraction de son prix de revient finance par une aide publique ou, lorsque l'investissement consiste en
l'acquisition ou la construction d'un logement neuf, une subvention publique et, d'autre part, la valeur
actualise de l'ensemble des sommes mises la charge du locataire lui permettant d'obtenir la disposition du
bien et d'en acqurir la proprit au terme de la location ;
b) Au dnominateur, la valeur actualise des conomies d'impt sur les socits procure par la dduction
pratique au titre de l'investissement, par l'imputation du dficit procur par la location du bien acquis et de
la moins-value ralise lors de la cession de ce bien et des titres de la socit bailleresse.
II. - Pour l'application du II quinquies de l'article 217 undecies du code gnral des impts, le taux de
rtrocession est calcul par le rapport existant entre :
a) Au numrateur, la diffrence entre, d'une part, le montant de la souscription et, d'autre part, la valeur
actualise des sommes mises la charge de la socit bnficiaire de la souscription lui permettant d'acqurir
la proprit des titres souscrits ;
b) Au dnominateur, la valeur actualise des conomies d'impt sur les socits procure par la dduction
pratique au titre de la souscription et, le cas chant, par la moins-value ralise lors de la cession des titres
reus lors de la souscription.
La valeur actualise des sommes payes par la socit bnficiaire de la souscription est dtermine en
retenant un taux d'actualisation gal la moyenne pondre, en fonction du montant des emprunts, des taux
d'intrt des emprunts souscrits pour le financement de la souscription par la socit qui la ralise. Lorsque
les emprunts sont rmunrs par un taux d'intrt variable, seul le premier taux connu est retenu pour le
calcul de la moyenne. Il n'est pas tenu compte pour ce calcul de l'avantage consenti en application de ces
mmes dispositions par les associs ou membres de cette entreprise.
Chapitre II bis : Taxe d'apprentissage
III : Modalits de versement et exonrations
Chapitre III : Taxe sur les salaires
Section I : Taux majors
Article 142
Sous rserve de la rgularisation prvue l'article 143, le montant de la majoration de la taxe sur les salaires
vise l'article 231 du code gnral des impts est dtermin, pour chaque mois, raison de :
4,25 % de la fraction des traitements et salaires individuels, pays au cours du mois, qui est comprise entre
les douzimes des seuils d'application des taux majors de 8,50 % et de 13,60 % figurant l'article 231 du
code gnral des impts ;
9,35 % de la fraction de ces traitements et salaires qui est comprise entre les douzimes des seuils
d'application des taux majors de 13,60 % et de 20 % figurant au mme article ;
15,75 % de la fraction de ces traitements et salaires dpassant le douzime du seuil d'application du taux
major de 20 % prcit.
En ce qui concerne les rmunrations qui sont payes suivant une priodicit ou des intervalles excdant
un mois, l'impt peut tre dtermin en ramenant au mois le paiement imposable et en appliquant au montant
des droits, calcul conformment aux dispositions des premier quatrime alinas sur la somme ainsi
obtenue, la proportion qui existe entre la priode laquelle s'applique le paiement et le mois.
Article 143
La rgularisation des droits dus en vertu de l'article 231 du code gnral des impts et des articles 142 et 383
est effectue par anne.
Pour cette rgularisation, le montant des droits exigibles au titre de la majoration de la taxe sur les salaires
est dtermin en appliquant le taux de 4,25 % la fraction de la rmunration effectivement alloue chaque
salari au cours de l'anne civile, qui est comprise entre 7 713 et 15 401 , le taux de 9,35 % la fraction
comprise entre 15 401 et 152 122 et le taux de 20 % la fraction excdant 152 122 et en multipliant le
chiffre ainsi dtermin par le rapport qui existe entre le montant de la rmunration qui a t paye pendant
la priode d'application de la majoration et le montant total de la rmunration annuelle.
Les droits dus ne peuvent toutefois excder le chiffre obtenu en appliquant au montant de la rmunration
dont chaque salari a bnfici au cours de la priode d'application de la majoration les taux de :
4,25 % la fraction de cette rmunration qui, ajuste l'anne, est comprise entre 7 713 et 15 401 ;
9,35 % la fraction de cette rmunration qui, ajuste l'anne, est comprise entre 15 401 et 152 122 ;
15,75 % la fraction de cette rmunration qui, ajuste l'anne, dpasse 152 122 .
Article 144
La dclaration des traitements et salaires que les employeurs sont tenus de souscrire en excution des
dispositions de l'article 87 du code gnral des impts doit, pour ceux d'entre eux qui sont redevables en
totalit ou partiellement de la taxe sur les salaires, faire ressortir distinctement, pour chaque bnficiaire
dont la rmunration individuelle annuelle a excd 7 713 , le montant des salaires et rtributions pays en
argent ou en nature durant la priode d'application de la majoration de la taxe sur les salaires.
Elle doit comporter, en outre, l'indication du montant des complments de droits acquitts en application de
l'article 142 raison des rmunrations payes pendant cette mme priode.
Chapitre V bis : Taxe sur les services d'informations ou interactifs

caractre pornographique
Article 159 A
Sont classs comme services d'informations ou services interactifs caractre pornographique, au sens du
1 du I de l'article 235 du code gnral des impts, les services de communication audiovisuelle caractre
convivial qui font apparatre une orientation pornographique.
Le classement est opr par arrt du ministre charg du budget.
Article 159 B
La taxe institue l'article 235 du code gnral des impts est due sur toutes les sommes reues des
utilisateurs par les fournisseurs de services d'informations ou interactifs qui ont fait l'objet du classement
dans les conditions dfinies l'article 159 A.
Article 159 C
La taxe est constate, recouvre et contrle comme en matire de taxe sur les salaires. Elle est verse au
comptable de la direction gnrale des finances publiques avant le 5 de chaque mois, quel que soit le montant
d.
En cas de cession ou de cessation d'activit du fournisseur des services d'informations ou interactifs

caractre pornographique, la taxe est immdiatement exigible.
Chaque versement est accompagn d'une dclaration date et signe par le fournisseur des services
d'informations ou interactifs caractre pornographique qui y mentionne son adresse, les caractristiques du
service, la priode laquelle s'applique le versement, le montant des sommes imposables et le montant de la
taxe.
Chapitre VI : Participation des employeurs l'effort de construction

et participation des employeurs agricoles l'effort de construction
Article 161
I. # Conformment aux dispositions de l'article R. 313-2 du code de la construction et de l'habitation,

les employeurs redevables de la participation prvue l'article L. 313-1 du mme code sont tenus d'en
mentionner, chaque anne, l'assiette sur la dclaration prvue l'article 87 du code gnral des impts.
II. # Conformment aux dispositions de l'article R. 716-28 du code rural et de la pche maritime, les
employeurs redevables de la participation prvue l'article L. 716-2 du mme code sont tenus d'en
mentionner, chaque anne, l'assiette sur la dclaration prvue l'article 87 du code gnral des impts.
Article 162
I.-La cotisation prvue au 1 de l'article 235 bis du code gnral des impts est tablie, contrle et recouvre
conformment aux dispositions de l'article R. 313-3 du code de la construction et de l'habitation.
Les rclamations sont prsentes, instruites et juges comme en matire de taxes sur le chiffre d'affaires
conformment au deuxime alina de l'article * R. 313-3 prcit.
II.-La cotisation prvue au 2 de l'article 235 bis du code gnral des impts est tablie, contrle et recouvre
conformment aux dispositions de l'article R. 716-29 du code rural et de la pche maritime.
Les rclamations sont prsentes, instruites et juges comme en matire de taxes sur le chiffre d'affaires
conformment au deuxime alina de l'article R. 716-29 prcit.
Chapitre VI ter : Participation des employeurs au dveloppement de

la formation professionnelle continue
I : Dispositions gnrales
Article 163 nonies
Pour la dtermination du montant de la participation des employeurs au dveloppement de la formation

professionnelle continue, l'effectif de l'entreprise est calcul conformment l'article R. 6331-1 du code du
travail.
II : Employeurs occupant dix salaris et plus
1 : Employeurs de cinquante salaris et plus
Pour l'application de l'article 235 ter F du code gnral des impts, peuvent se substituer au comit
d'entreprise d'autres instances de reprsentation du personnel conformment l'article R. 2323-2 du code du
travail ou une commission spciale cre dans les conditions prvues aux articles R. 2323-3 et R. 2323-4 du
mme code.
2 : Montant de la participation
Article 163 undecies A
Les modalits de versement de la participation prvue l'article 235 ter D du code gnral des impts sont
dtermines conformment aux dispositions prvues l'article R. 6331-9 du code du travail.
Article 163 undecies C
Les rductions de versement prvues l'article 235 ter EB du code gnral des impts pour les employeurs
qui atteignent ou dpassent au titre d'une anne, pour la premire fois, l'effectif de dix salaris, s'appliquent
conformment et dans les conditions prvues l'article R. 6331-12 du code du travail.
3 : Obligations dclaratives et versement de la participation
III : Employeurs occupant moins de dix salaris
Article 163 quindecies C
Les modalits de versement de la participation prvue l'article 235 ter KA du code gnral des impts sont
dtermines conformment aux dispositions prvues l'article R. 6331-2 du code du travail.
IV : Rgimes spciaux
Dpartements d'outre-mer.
Les employeurs des dpartements d'outre-mer, de Saint-Barthlemy et de Saint-Martin employant des

salaris temps partiel, d'une manire intermittente ou travaillant domicile sont soumis l'obligation de
participer au financement de la formation professionnelle continue dans les conditions prvues l'article R.
6523-2 du code du travail.
Chapitre VIII : Dispositions communes l'impt sur le revenu et

l'impt sur les socits
0I : Primes de remboursement et intrts capitaliss
Article 164
En cas de cession des titres ou droits mentionns l'article 238 septies B du code gnral des impts, les
plus-values sont dtermines en faisant abstraction des annuits d'intrts et de primes calcules et chues
depuis l'acquisition dans les conditions prvues au mme article.
I : Plus-values ralises l'occasion des oprations de construction et

de ventes d'immeubles
Article 165
Pour l'application du I de l'article 219 et de l'article 238 octies du code gnral des impts, les immeubles
sont considrs comme achevs la date de dlivrance du rcpiss de la dclaration prvue aux articles R.
460-4 du code de l'urbanisme.
Article 166
Les ventes en l'tat futur d'achvement et les ventes terme d'immeubles ou de fractions d'immeubles sont
assimiles des ventes d'immeubles achevs au sens de l'article 165 lorsque les conditions prvues aux
articles L 261-10 et suivants du code de la construction et de l'habitation sont remplies.
Article 167
Lorsque la cession d'actions ou de parts de socits vises l'article 1655 ter du code gnral des impts
porte sur des titres donnant droit l'attribution d'immeuble ou de fraction d'immeuble non encore achev,
cette cession peut nanmoins tre assimile une vente d'immeuble achev pour l'application du II de
l'article 219 et del'article 238 octies dudit code lorsque les conditions suivantes sont remplies :
a) La cession est postrieure l'achvement des fondations de l'immeuble ;
b) Le contrat de cession qui devra revtir la forme d'un acte authentique compter d'une date qui sera fixe
par arrt du ministre de l'conomie et des finances prcise :
1 La consistance et les conditions techniques d'excution des travaux ;
2 Le prix payer au cdant tant pour la cession des titres que pour le remboursement des sommes qu'il a
dj verses la socit ;
3 Les versements qui restent faire la socit pour achever l'immeuble ou la fraction d'immeuble auquel
les actions ou parts cdes donnent vocation la date de la cession, sous rserve de l'application au cot de
construction des clauses de variation stipules dans les marchs et les contrats conclus par la socit ;
c) Le cdant s'engage vis--vis du cessionnaire couvrir les appels de fonds de la socit correspondant
au cot de construction dans la mesure o les versements exigs ce titre excderaient le montant des
versements dfinis au 3 du b.
Cet engagement doit tre garanti par une caution solidaire donne par un tablissement de crdit, une socit
de financement ou une socit de caution mutuelle constitue conformment aux dispositions des articles L.
512-2, L. 512-20, L. 515-4 et L. 513-2 du code montaire et financier.
A dfaut de pouvoir fournir cette caution, l'intress doit constituer un cautionnement en numraire dans
un organisme habilit cet effet et dsign dans le contrat. Le montant de ce cautionnement doit tre au
moins gal 10 % du montant des versements restant faire la socit tels qu'ils sont dfinis au 3 du b. Le
cautionnement doit tre maintenu jusqu' la date de rglement des comptes de construction de la socit.
Toutefois, il peut tre libr l'expiration d'un dlai d'un an aprs l'achvement de l'immeuble ou de la
fraction d'immeuble reprsent par les actions ou parts cdes, si le cessionnaire n'a intent aucune action
dans ce dlai l'encontre du cdant ;
d) La socit de construction doit intervenir l'acte de cession et justifier qu'elle bnficie de l'engagement
pris par un tablissement de crdit, une socit de financement ou une socit de caution mutuelle constitue
conformment aux dispositions des articles L. 512-2, L. 512-20, L. 515-4 et L. 513-2 du code montaire et
financier, de rpondre aux appels de fonds de la socit en cas de dfaillance des associs.
Article 168
Les dispositions du II de l'article 219 et du I de l'article 238 octies du code gnral des impts ne sont pas
applicables aux plus-values provenant de ventes d'immeubles ou de cession d'actions ou de parts qui ont
t prcdes de versements d'acomptes ou d'avances faits, quelque titre que ce soit, directement ou par
personne interpose.
Ne sont pas considrs comme des acomptes ou avances au sens du premier alina les dpts de garantie
effectus, pralablement la conclusion d'une vente ou d'une cession, un compte spcial ouvert au nom de
l'acqureur par un organisme habilit cet effet, sous rserve que ces dpts n'excdent pas 5 % du prix de la
vente ou de la cession.
Article 169
En cas de vente d'un immeuble en l'tat futur d'achvement dfinie l'article 166, la plus-value est rpute
ralise la date de dlivrance du rcpiss de la dclaration vise l'article 165.
Lorsqu'il a constitu le cautionnement prvu au troisime alina du c de l'article 167, le cdant des droits
sociaux peut diffrer le paiement de l'impt affrent la plus-value ralise jusqu' la libration de ce
cautionnement, sans que ledit paiement puisse tre report au-del d'un an aprs l'achvement de l'immeuble
ou de la fraction d'immeuble reprsent par les actions ou parts cdes.
Article 170
En cas de cessions successives par un contribuable de fractions d'un mme immeuble ou d'un mme groupe
d'immeubles, il est procd la rgularisation des impts prcdemment tablis du chef des cessions
antrieures lorsqu'une des cessions fait ressortir une moins-value. Cette rgularisation est faite en tenant
compte des rsultats d'ensemble des oprations ainsi effectues.
Pour l'application des dispositions du prsent article, les groupes d'immeubles s'entendent de ceux dans
lesquels les immeubles affects ou destins tre affects un usage autre que l'habitation constituent le
complment normal de l'habitation, lorsque les conditions ci-aprs sont remplies.
La construction des immeubles qui composent le groupe doit constituer une opration d'ensemble,
conformment un plan masse faisant l'objet d'un accord pralable unique ou d'un permis de construire
unique.
Cette opration doit tre ralise sur un terrain appartenant une seule personne physique ou morale, une
coproprit rgie par la loi n 65-557 du 10 juillet 1965 modifie ou une indivision.
La superficie dveloppe des immeubles ou parties d'immeubles affects ou destins tre affects
l'habitation doit tre gale aux trois quarts au moins de la superficie dveloppe totale des immeubles
composant le groupe.
Lorsque cette dernire condition n'est pas remplie, chaque immeuble doit tre considr isolment pour
l'application de l'article 238 octies du code gnral des impts.
II : Participation des salaris aux rsultats de l'entreprise
Article 171 bis
La constitution en franchise d'impt de la provision prvue au II de l'article 237 bis A du code gnral des
impts est subordonne au respect de la condition de forme impartie par le 5 du 1 de l'article 39 du mme
code.
Le tableau des provisions prvu au II de l'article 38 de l'annexe III au code gnral des impts doit tre
complt par la production :
a. D'un tat faisant apparatre distinctement les modalits de calcul des sommes affectes au compte de la
rserve spciale de participation et au compte de la provision pour investissement ;
b. D'un tat comportant indication de l'emploi de la provision dans les deux ans qui ont suivi sa constitution.
III : Prlvement d'un tiers sur les plus-values ralises par

des personnes physiques ou socits qui ne sont pas fiscalement
domicilies en France
Article 171 quater
Les personnes passibles du prlvement institu par l'article 244 bis A du code gnral des impts doivent
accrditer, auprs de l'administration charge du recouvrement, un reprsentant domicili en France qui
s'engage remplir les formalits auxquelles elles sont soumises et acquitter ce prlvement en leur lieu et
place, y compris, le cas chant, l'amende prvue au 1 de l'article 1761 du code prcit.
La dclaration de plus-value, portant mention du reprsentant accrdit et vise par l'intress, est dpose :
A l'appui de la rquisition de publier ou de la prsentation l'enregistrement s'il s'agit d'une cession constate
par un acte ;
Au service des impts dont relve le domicile du reprsentant accrdit dans le cas contraire.
Il est fait application, dans le premier cas, des rgles d'exigibilit et de recouvrement prvues aux articles
1701 1712 du code gnral des impts et, dans le second cas, de celles qui sont prvues au titre IV du livre
des procdures fiscales pour les impts recouvrs par voie d'avis de mise en recouvrement.
IV : Rvaluation des immobilisations non amortissables
La rvaluation des immobilisations non amortissables est subordonne la tenue d'un bilan ou d'un tat en
tenant lieu, en application de l'article 238 bis I du code gnral des impts.
Article 171 sexies
L'obligation de rvaluation prvue par le I, troisime alina de l'article 238 bis I du code gnral des impts
s'applique aux socits dans lesquelles des socits cotes en Bourse dtiennent des participations entrant
effectivement dans le champ d'tablissement des derniers comptes consolids qu'elles ont publis ou dans
celui des comptes consolids dfini par arrt du ministre de l'conomie et des finances (1).
Les socits cotes dont il s'agit doivent publier en annexe leur bilan la liste des socits consolides tenues
l'obligation de rvaluation, accompagne des informations utiles sur le champ d'tablissement de leur
consolidation.
(1) Arrt du 20 mars 1968 (J.O. du 10 avril).
Article 171 septies
L'opration de rvaluation porte sur la totalit des immobilisations non amortissables faisant partie de l'actif
immobilis la clture du premier exercice arrt dater du 31 dcembre 1976 et qui existent encore dans
l'actif de l'entreprise la date de l'opration.
Pour les personnes physiques ou morales qui, la date d'effet du dcret n 78-737 du 11 juillet 1978 relatif
la rvaluation des immobilisations amortissables, n'ont pas procd la rvaluation des immobilisations
non amortissables dans les conditions prvues par les articles 171 quinquies 171 quaterdecies, la
rvaluation des immobilisations non amortissables est indissociable de celle des immobilisations
amortissables prvue par l'article 238 bis J du code gnral des impts.
Cette opration peut tre fractionne entre les exercices mentionns au deuxime alina du I de l'article 238
bis I du code prcit.
Article 171 septies A
La rvaluation des immobilisations figurant l'actif comprend celle des immobilisations affectes une
activit civile lorsqu'elle est accessoire l'exercice d'une activit de caractre commercial, industriel,
artisanal, agricole ou libral.
Article 171 octies
La valeur retenir pour chaque immobilisation non amortissable est celle correspondant aux sommes
qu'un chef d'entreprise prudent et avis accepterait de dcaisser pour obtenir cette immobilisation s'il
avait l'acqurir compte tenu de l'utilit que sa possession prsenterait pour la ralisation des objectifs de
l'entreprise.
L'entreprise utilise la technique qu'elle estime la mieux approprie.
Pour l'tablissement de la valeur recherche, le cot peut tre calcul, en particulier, par rfrence :
Aux cours pratiqus sur un march appropri,
A la valeur d'entre en comptabilit affecte d'un indice de prix spcifique la famille de biens laquelle
appartient l'immobilisation,
A la valeur d'entre affecte d'un indice exprimant les variations du niveau gnral des prix.
Les socits qui procdent la rvaluation doivent, sans prjudice des dispositions de l'article L. 232-6
du code de commerce, fournir des informations sur les techniques appliques pour la rvaluation des
diffrentes catgories de biens. Les socits qui sont tenues de publier leurs comptes annuels sont galement
tenues de publier ces informations.
Article 171 octies A
Lorsque la valeur rvalue d'une construction est plafonne en application du 2 de l'article 171 D, la valeur
de rvaluation retenir, au sens de l'article 171 octies, pour le sol supportant la construction, s'entend de
l'excdent, sur la valeur nette rvalue de la construction, du cot estim d'acquisition de cet ensemble
immobilier, ou de sa reconstitution en l'tat, en fonction de l'utilit que sa possession prsentait pour
l'entreprise au 31 dcembre 1976.
S'il en rsulte une correction de la valeur rvalue du sol, les rectifications ncessaires sont apportes aux
critures antrieures.
Article 171 nonies
Les augmentations d'actif constates l'occasion de la rvaluation des immobilisations non amortissables
sont inscrites distinctement au bilan ou dans l'tat en tenant lieu. Cette information peut figurer en annexe de
ces documents.
Ces augmentations n'affectent pas les rsultats de l'exercice de rvaluation. Leur contrepartie est inscrite
directement dans un poste "Ecart de rvaluation" figurant au passif du bilan ou de l'tat en tenant lieu, sur
une ligne distincte ouverte pour la rserve rglemente ainsi constitue.
Article 171 decies
La rserve de rvaluation ne peut tre utilise pour compenser des pertes.
En cas de cession d'une immobilisation rvalue, la totalit de la plus-value de rvaluation qui n'a pas
t incorpore au capital est vire au crdit du compte de pertes et profits de l'exercice en cours la date
d'alination de cette immobilisation.
Le montant de ce virement fait partie des lments distribuables.
La provision constitue en vue de faire face la dprciation d'une immobilisation rvalue est,
concurrence de l'augmentation de valeur de cette immobilisation, dote par imputation sur la rserve
rglemente figurant au poste "Ecart de rvaluation". Dans la limite de cette augmentation de valeur, la
provision n'est pas dduite pour l'assiette de l'impt, que cette rserve ait ou non t incorpore au capital.
En cas d'incorporation de la rserve de rvaluation au capital, la partie de celui-ci provenant de

l'incorporation de cette rserve est mentionne de faon distincte en annexe au bilan ou l'tat en tenant lieu.
Cette mention est modifie au fur et mesure de la cession des biens rvalus.
Les personnes qui ne sont pas astreintes par la lgislation fiscale produire un bilan, si elles dsirent se
prvaloir des II et III de l'article 238 bis I du code gnral des impts doivent fournir les pices mentionnes
l'article 171 quinquies l'appui de leurs dclarations souscrites pour l'imposition de leurs bnfices.
L'tat tenant lieu de bilan pour les membres des professions librales est tabli conformment un modle
fix par arrt du ministre dlgu l'conomie et aux finances (1).
(1) Arrt du 16 octobre 1978 (J.O. du 26 novembre).
V : Rvaluation des immobilisations amortissables
Article 171 A
Les obligations prvues aux articles 171 quinquies, 171 sexies et 171 quaterdecies s'appliquent la
rvaluation des immobilisations amortissables figurant au bilan du premier exercice clos dater du 31
dcembre 1976.
Article 171 B
La rvaluation porte sur la totalit des immobilisations amortissables comprises dans l'actif de l'entreprise
la clture du premier exercice arrt dater du 31 dcembre 1976 et qui y figurent encore la date de
l'opration.
Pour les personnes physiques ou morales qui, la date d'effet du dcret n 78-737 du 11 juillet 1978, n'ont
pas procd la rvaluation des immobilisations non amortissables dans les conditions prvues par les
articles 171 quinquies 171 quaterdecies, la rvaluation des immobilisations amortissables est indissociable
de celle des immobilisations non amortissables.
Cette opration peut tre fractionne entre les exercices mentionns au IV de l'article 238 bis J du code
gnral des impts.
Article 171 C
La rvaluation des immobilisations figurant l'actif comprend celle des immobilisations affectes une
activit civile lorsqu'elle est accessoire l'exercice d'une activit de caractre commercial, industriel,
artisanal, agricole ou libral.
Article 171 D
1. La valeur retenir pour chaque immobilisation amortissable est celle correspondant aux sommes qu'un
chef d'entreprise prudent et avis accepterait de dcaisser pour obtenir cette immobilisation s'il avait
l'acqurir, compte tenu de l'utilit que sa possession prsente pour la ralisation des objectifs de l'entreprise.
L'entreprise utilise la technique qu'elle estime la mieux approprie.
2. Toutefois, cette valeur ne peut dpasser les montants obtenus en appliquant aux valeurs nettes comptables
les indices fixs par l'arrt du ministre dlgu l'conomie et aux finances en date du 24 mars 1978 (1).
Les indices retenir sont ceux correspondants la date d'acquisition de l'immobilisation ou, dans le cas de
production de celle-ci par l'entreprise, la date de l'achvement, ou la date laquelle les dpenses ont t
exposes chaque fois qu'il peut en tre justifi. Lorsque les indices s'appliquent un bien dj rvalu, la
date retenir s'entend de celle de la dernire rvaluation.
Les entreprises dont l'exercice tait en cours au 31 dcembre 1976 comparent, leur choix, la valeur d'utilit
apprcie cette date soit avec la valeur nette comptable l'arrt des comptes, soit avec la valeur nette
reconstitue au 31 dcembre, l'une et l'autre tant indexes dans les conditions prvues au premier alina.
(1) Annexe IV, art. 23 L bis.
Article 171 E
A l'actif du bilan, ou dans l'tat en tenant lieu, les valeurs nettes rvalues des immobilisations
amortissables sont prsentes sous forme de diffrences entre d'une part les valeurs brutes comptables au 31
dcembre 1976, ou la date d'arrt des comptes dans le cas prvu au deuxime alina du 2 de l'article 171
D et, d'autre part, les amortissements cumuls correspondants, ces valeurs et ces amortissements ayant t
rvalus au pralable en appliquant pour chaque lment le mme coefficient effectif de rvaluation. Ce
coefficient est gal au rapport entre la valeur rvalue et la valeur nette comptable.
Les dotations globales d'amortissement ainsi rvalues sont majors des amortissements pratiqus depuis
le 31 dcembre 1976, ou depuis la clture de l'exercice en cours cette date dans le cas prvu au deuxime
alina de l'article 171 D.
Article 171 F
Les augmentations d'actif constates l'occasion de la rvaluation des immobilisations amortissables

n'affectent pas les rsultats de l'exercice de rvaluation. Leur contrepartie est inscrite directement dans un
poste "Ecart de rvaluation" figurant au passif du bilan, ou de l'tat en tenant lieu, sur une ligne "Provision
rglemente" ouverte pour enregistrer distinctement la provision spciale de rvaluation prvue au II de
l'article 238 bis J du code gnral des impts.
Article 171 G
Les dotations d'amortissement calcules partir des valeurs rvalues en application du deuxime alina du
II de l'article 238 bis J du code gnral des impts sont inscrites dans les charges d'exploitation des exercices
ouverts aprs le 31 dcembre 1976 ou aprs la clture de l'exercie en cours cette date dans le cas prvu au
deuxime alina du 2 de l'article 171 D.
Lorsque les oprations de rvaluation sont ralises au cours de l'exercice postrieur au deuxime exercice
clos dater du 31 dcembre 1976, les ajustements apporter au calcul des amortissements dj pratiqus
sont inscrits au dbit du compte des pertes et profits sur la ligne des "pertes sur exercices antrieurs".
Article 171 H
La rvaluation des immobilisations amortissables ne modifie pas les plans d'amortissements en vigueur au
31 dcembre 1976.
Article 171 I
Les amortissements diffrs en mconnaissance des dispositions de l'article 39 B du code gnral des impts,
soit la date du 31 dcembre 1976, soit la clture de l'exercie en cours cette date, sont ajouts aux
rsultats imposables des exercices clos postrieurement suivant les modalits dictes au II de l'article 238
bis J du code prcit pour le rapport de la provision spciale de rvaluation.
Les excdents d'amortissements non admis du point de vue fiscal ces mmes dates viennent en dduction
des rsultats imposables des exercices arrts ultrieurement suivant les modalits prvues au premier alina.
Article 171 J
1. Pour l'application de l'article 39 B du code gnral des impts, le montant des amortissements
effectivement pratiqus la clture d'un exercice postrieur celui qui est clos le 31 dcembre 1976, ou
celui qui est en cours cette date, s'entend du total des amortissements rvalus et de ceux pratiqus depuis
la rvaluation.
Le montant cumul des amortissements linaires comparer ce total pour apprcier si l'obligation
d'amortissement minimal est satisfaite, est dtermin en retenant, comme base de calcul, la valeur d'origine
rvalue dans les conditions fixes par l'article 171 E.
2. Lorsqu'une insuffisance d'amortissement est constate au 31 dcembre 1976, ou la clture de l'exercice

en cours cette date, le montant des amortissements effectivement pratiqus dfini au 1 est major de
la somme rsultant de l'application l'insuffisance, elle-mme affecte du coefficient de rvaluation
de l'immobilisation, du rapport entre la dure d'utilisation rsiduelle apprcie la clture de l'exercice
considr et celle qui restait courir la clture de l'exercie arrt le 31 dcembre 1976 ou en cours cette
date.
Article 171 L
Au titre de chaque exercice compris dans la priode de dprciation de l'immobilisation amortissable

correspondante, la provision inscrite au poste "Ecart de rvaluation" dans les conditions dfinies l'article
171 F est dbite, pour le montant dont le rapport est prvu au II de l'article 238 bis J du code gnral des
impts, par le crdit du compte de pertes et profits. La fraction ainsi rapporte figure sur une ligne distincte
dans les "profits exceptionnels".
Lorsqu'il s'agit d'une rgularisation qui concerne des exercices antrieurs celui de la ralisation effective
des oprations de rvaluation, la somme rapporte au crdit du compte de pertes et profits est inscrite sur
une ligne distincte dans les "profits sur exercices antrieurs".
Article 171 M
La provision rglemente inscrite au poste "Ecart de rvaluation" ne peut recevoir une utilisation autre que
la rintgration au compte de pertes et profits.
Toutefois, lorsque les entreprises font usage de la facult prvue au VI de l'article 238 bis-J du code gnral
des impts, les sommes rapportes au compte de pertes et profits suivant les modalits nonces l'article
171 L ne sont pas retenues pour la dtermination des rsultats imposables dans le cas o le montant initial de
la provision rglemente est gal ou infrieur celui du dficit fiscalement reportable au 31 dcembre 1976,
ou la clture de l'exercice en cours cette date. Si la provision est d'un montant suprieur, les sommes
rapportes ne sont retenues dans les rsultats imposables que pour la part de la provision qui n'a pas t
effectivement impute sur le dficit fiscalement reportable.
Pour l'application du deuxime alina, les dficits ayant dj affect la dtermination des revenus imposables
la date des oprations effectives de rvaluation ne peuvent tre utiliss pour compenser la rintgration de
la provision.
Article 171 N
La fraction de la provision rapporte chaque anne aux rsultats suivant les modalits dfinies au II de
l'article 238 bis-J du code gnral des impts est comprise dans les bases d'imposition soumises au rgime de
droit commun.
Pour l'application du rgime spcial dfini aux articles 39 duodecies et suivants du code prcit, le reliquat
de la provision spciale de rvaluation est ajout au prix de cession de l'immobilisation rvalue.
Pour les biens acquis ou crs depuis au moins deux ans, si le prix de cession excde la valeur d'origine
du bien alin, ou sa valeur rvalue la suite d'une prcdente rvaluation, la plus-value dgage par la
cession est considre comme long terme concurrence de cet excdent et court terme pour le surplus.
Article 171 O
Lorsque la valeur des stocks est augmente par suite de la rvaluation des immobilisations amortissables
au 31 dcembre 1976, ils sont inscrits au bilan sous dduction d'une correction de valeur mentionne
distinctement et correspondant la marge supplmentaire d'amortissement incorpore dans leur cot du fait
de cette rvaluation.
Cette correction de valeur figure en diminution du compte de stocks l'actif du bilan de clture des exercices
arrts dater de la rvaluation. Un compte de correction est cr en dbitant le compte de pertes et profits
due concurrence. Ce dbit, dont le montant est admis en dduction du point de vue fiscal, est enregistr
sur une ligne distincte dans les pertes exceptionnelles ou dans les pertes sur exercices antrieurs selon que la
marge d'amortissement supplmentaire correspondante est ou non rattachable l'exercice concern.
Les sommes inscrites au compte de correction sont rapportes aux rsultats au fur et mesure de la vente des
produits stocks correspondants ou de la facturation des travaux auxquels elles s'appliquent.
Le montant des stocks ainsi corrig sert de rfrence pour le calcul de la provision constituer en vue de
faire face une dprciation.
Article 171 P
Les personnes physiques ou morales qui procdent la rvaluation de leurs immobilisations amortissables
au 31 dcembre 1976 doivent faire apparatre, en annexe aux bilans arrts aprs cette opration, les
montants, ventuellement corrigs des mouvements intervenus au cours de l'exercice, des valeurs d'origine
rvalues et des amortissements pratiqus en vue de tenir compte de leur dprciation, ainsi que des
augmentations de valeur et des supplments de marge d'amortissement rsultant de l'valuation de l'actif en
application de la mthode dfinie l'article 171 E.
Ces montants sont prsents sparment par grandes rubriques comptables et selon les mmes postes que
ceux des immobilisations au bilan.
Les variations sont prsentes sous la forme d'carts. Les augmentations de valeur sont obtenues
par comparaison entre les valeurs brutes comptables aprs et avant rvaluation. Les supplments
d'amortissement sont dtermins partir des valeurs rvalues et non rvalues.
L'extrait de l'annexe prvue au premier alina mentionne sparment, par grandes rubriques comptables, les
supplments de marge d'amortissement utiliss au cours de l'exercice ainsi que leurs montants cumuls la
date de clture de l'exercice et fait apparatre le montant rsiduel de la provision spciale pour rvaluation
par diffrence avec les augmentations de valeurs brutes comptables. Cet extrait tabli conformment un
modle fix par arrt du ministre du budget tient lieu d'tat dtaill fournir, en application du premier
alina du II de l'article 238 bis J du code gnral des impts, l'appui des dclarations souscrites pour
l'imposition des bnfices (1).
(1) Arrts du 16 octobre 1978 en ce qui concerne l'extrait fournir soit par les entreprises industrielles,
commerciales et artisanales soit par les personnes physiques ou morales exerant une activit librale (JO
des 25 et 28 novembre). Arrt du 14 fvrier 1979 en ce qui concerne l'extrait fournir par les exploitants
agricoles (JONC du 17 mars).
V bis : Rvaluation des immeubles et titres de socits

prpondrance immobilire
Article 171 P bis
Les titres de socits prpondrance immobilire mentionns l'article 238 bis JA du code gnral des
impts s'entendent des titres de socits dont l'actif est constitu, la date de clture de l'exercice au cours
duquel il est procd leur rvaluation, pour plus de 50 % de sa valeur relle par des immeubles ou par des
titres d'autres socits prpondrance immobilire qui sont inscrits l'actif immobilis.
Article 171 P ter
I. - L'engagement de conservation des immeubles et titres de socits prpondrance immobilire prvu

l'article 238 bis JA du code gnral des impts doit, dans le dlai prvu pour le dpt de la dclaration de
rsultat de l'exercice au cours duquel la rvaluation est ralise, faire l'objet d'une dclaration adresse au
service des impts comptent pour l'assiette de l'impt sur les socits.
Cette dclaration indique :
1 La date laquelle la rvaluation des immeubles et des titres de socits prpondrance immobilire a
t ralise ;
2 Les renseignements ncessaires au calcul des plus-values ou des moins-values dgages lors de cette
rvaluation.
II. - Le dlai de cinq ans prvu l'article 238 bis JA du code gnral des impts court compter de la date de
clture de l'exercice au cours duquel la rvaluation a t constate en comptabilit.
III. - L'engagement mentionn au I porte sur la pleine proprit des immeubles ou des titres de socits
prpondrance immobilire inscrits l'actif du bilan de l'exercice au cours duquel la rvaluation a t
constate en comptabilit.
IV. - Lorsque la socit, qui prend l'engagement mentionn au I, est membre d'un groupe au sens de l'article
223 A du code gnral des impts, une copie de cet engagement doit tre jointe la dclaration du rsultat
d'ensemble souscrite par la socit mre de ce groupe.
VII : Souscription de parts de coproprit de navires
Article 171 AB
Pour ouvrir droit au bnfice du premier alina de l'article 238 bis HN du code gnral des impts, les
navires arms au commerce doivent tre exploits exclusivement dans un but lucratif et avoir un quipage
compos de professionnels.
Article 171 AC
Les sommes verses pour la souscription de parts de coproprit de navire dans les conditions dfinies
l'article 238 bis HN du code gnral des impts ne comprennent pas les frais et charges non directement lis
l'acquisition du navire par la coproprit.
Article 171 AD
I. Pour l'application du b de l'article 238 bis HN du code gnral des impts et en cas d'acquisition d'un
navire neuf, l'agrment n'est pas remis en cause lorsque la livraison n'est pas intervenue l'expiration du
dlai de trente mois suivant la souscription, si le grant de la coproprit de navire tablit qu'un premier essai
la mer a eu lieu dans ce dlai et qu'il justifie du retard de la livraison, et si celle-ci intervient dans un dlai
raisonnable.
II. Les socits de classification mentionnes au b de l'article 238 bis HN prcit sont celles qui sont vises
au II de l'article 42 du dcret n 84-810 du 30 aot 1984 modifi relatif la sauvegarde de la vie humaine en
mer, l'habitabilit bord des navires et la prvention de la pollution.
Article 171 AE
Les parts de coproprit de navire vises au c de l'article 238 bis HN du code gnral des impts doivent tre
individualises par un numro.
Article 171 AF
Pour l'application des premier neuvime alinas de l'article 238 bis HN du code gnral des impts, le
contribuable doit joindre sa dclaration de revenus ou de rsultat une copie de la dcision d'agrment, un
tat individuel ainsi qu'un engagement de conservation des parts de coproprit.
Article 171 AG
I. L'tat individuel prvu l'article 171 AF comporte, lorsque le copropritaire n'est pas un fonds de
placement quirataire, les renseignements suivants :
a) La date de la convention de coproprit, la dnomination et l'adresse de cette coproprit ainsi que

l'identit et l'adresse de son grant ;
b) Pour les navires dj franciss, le nom et la dsignation du navire, la date et le numro de sa fiche
matricule prvue l'article 95 du dcret n 67-967 du 27 octobre 1967 modifi portant statut des navires et
autres btiments de mer, l'adresse du bureau des douanes du port d'attache ainsi que les dates de livraison et
de dbut d'exploitation du navire.
Pour les navires non encore franciss et relevant des dispositions de l'article L. 5114-2 du code des
transports, le nom et la dsignation du navire, la date et le numro de sa fiche matricule et l'adresse du bureau
des douanes du port d'attache ainsi que les dates prvues de livraison et de dbut d'exploitation du navire.
Pour les navires non encore franciss et ne relevant pas de l'article L. 5114-2 du code des transports, le
nom et la dsignation du navire, le contrat de construction, ventuellement traduit en langue franaise et
comportant notamment la date de livraison, l'adresse du bureau des douanes du port d'attache o le navire
sera francis ainsi que la date prvue de dbut d'exploitation du navire ;
c) S'il y a lieu, les dates de signature et d'effet du contrat d'affrtement ainsi que les lments permettant
l'identification de l'affrteur : dnomination sociale, objet social et sige social ;
d) Le numro des parts souscrites, la date de leur souscription, le montant et la date des versements effectus
jusqu' la livraison du navire ;
e) S'il y a lieu, la date, le prix et le numro des parts cdes par le copropritaire ainsi que les noms et
adresses des cessionnaires.
II. L'tat individuel prvu l'article 171 AF comporte, dans le cas o le copropritaire du navire est un fonds
de placement quirataire :
a) Les renseignements dont la liste figure au I ;
b) L'indication du montant de la quote-part dtenue par le contribuable dans le fonds de placement

quirataire ;
c) S'il y a lieu, la date, le prix, le nombre de parts du fonds de placement quirataire cdes par le contribuable
et l'identit du cessionnaire.
Article 171 AH
Le grant de la coproprit de navire adresse au service des impts dont dpend celle-ci pour le dpt de ses
dclarations de rsultat, les documents numrs ci-aprs :
a) En annexe de la premire dclaration de rsultat : un document attestant la date de livraison du navire ainsi
que le certificat d'inscription mentionn l'article L. 5114-4 du code des transports;
b) Chaque anne, en mme temps que la dclaration de rsultat :
la liste des copropritaires et les numros de leurs parts ;
c) Ds qu'une demande d'annulation de la fiche matricule du navire est prsente : la copie de cette demande.
Article 171 AI
Les documents relatifs aux oprations ralises par la coproprit de navire sont conservs par le grant de
celle-ci jusqu' la fin de la cinquime anne suivant celle de l'expiration du dlai de conservation des parts
prvu au c de l'article 238 bis HN du code gnral des impts.
Article 171 AJ
Dans l'hypothse o l'une des conditions prvues aux d g de l'article 238 bis HN du code gnral
des impts n'est pas remplie ou cesse de l'tre, le grant de la coproprit de navire le notifie chaque
copropritaire ainsi qu'au service des impts dont dpend la coproprit pour le dpt de ses dclarations de
rsultat, en indiquant le numro et le prix des parts qui ouvraient droit la dduction lors de la souscription
initiale.
Article 171 AK
La demande tendant l'obtention de l'agrment prvu au dixime alina de l'article 238 bis HN du code
gnral des impts est formule sur papier libre et prsente pralablement la ralisation de l'opration qui
la motive.
La demande, faite par un reprsentant unique, dment habilit, du promoteur du projet, est adresse en quatre
exemplaires au ministre charg du budget (services centraux de la direction gnrale des finances publiques)
et comporte les renseignements permettant d'apprcier la porte exacte du projet au regard des conditions
fixes pour l'octroi de l'agrment et concernant notamment :
1. L'identification de l'oprateur conomique et de son activit ;
2. L'identification de la coproprit maritime ;
3. Les conditions d'acquisition, d'exploitation et de financement du navire ;
4. L'intrt conomique du projet ;
5. Les conditions et modalits de souscription des parts de coproprit.
Ds rception de la demande, le ministre charg du budget procde son instruction et saisit pour avis les
ministres chargs respectivement de la marine marchande et de l'quipement naval.
Dans le cas o le demandeur n'a pas fourni la totalit des renseignements ncessaires pour l'instruction de la
demande, le ministre charg du budget l'invite les produire.
L'agrment n'est dlivr par le ministre charg du budget qu'aprs rception des avis mentionns au huitime
alina et lorsque toutes les conditions prvues pour son obtention sont remplies.
VII bis : Socits de capital-risque
Article 171 AL
Pour l'application des dispositions du premier alina du 1 de l'article 1er-1 de la loi n 85-695 du 11 juillet
1985, en cas de dpassement d'une des limites relatives au total de bilan, au chiffre d'affaires hors taxes
des prestations de services accessoires et au bnfice affrent ces prestations, le dpassement s'apprcie
par rfrence la moyenne de cette limite constate l'anne du dpassement et l'anne prcdente. Cette
disposition n'est pas applicable lorsque le dpassement est constat la clture du premier exercice d'option
pour le rgime prvu au 3 septies de l'article 208 du code gnral des impts.
Article 171 AM
I. - Pour l'apprciation du quota de 50 % prvu au troisime alina du 1 de l'article 1er-1 de la loi n 85-695
du 11 juillet 1985 :
a) La situation nette comptable d'une socit de capital-risque s'apprcie aprs dduction de la valeur nette
comptable des participations dtenues dans d'autres socits de capital-risque ;
b) Lorsqu'une socit dont les titres ou droits sont inclus dans le quota de 50 % fait l'objet d'une liquidation
judiciaire, de l'ouverture d'une procdure de sauvegarde ou de redressement judiciaire ou de la constatation
d'une dprciation, les titres ou droits en cause sont rputs maintenus l'actif de la socit de capital-risque
pour leur valeur d'acquisition pendant cinq ans compter du jugement ou de la constatation de la provision ;
c) Lorsque des titres ou droits inclus dans le quota de 50 % font l'objet d'une cession, les titres ou droits
cds sont rputs maintenus l'actif de la socit de capital-risque pour leur valeur nette comptable pendant
une dure de deux ans compter de la date de la cession ;
d) Lorsque des titres ou droits reus en change de titres ou droits inclus dans le quota de 50 % ne sont pas
eux-mmes ligibles ce quota, les titres ou droits remis l'change sont rputs maintenus l'actif de
la socit de capital-risque pour leur valeur nette comptable pendant une dure de deux ans compter de
l'change ou jusqu' la fin de la priode pendant laquelle la socit de capital-risque s'est engage conserver
les titres dans son actif si cette dure est suprieure ;
e) Les droits reprsentatifs d'un placement financier dans des entits mentionnes au d du 1 de l'article
1er-1 de la loi n 85-695 du 11 juillet 1985 sont pris en compte proportion de l'investissement direct de
ces entits dans des titres ligibles au quota de 50 %, l'exclusion des droits dans d'autres entits de mme
nature. Cette proportion d'investissement direct s'apprcie par rfrence :
1 Soit au dernier inventaire de l'actif connu desdites entits ;
2 Soit aux engagements statutaires ou contractuels d'investissement direct pris par ces entits ;
f) Ne sont pas prises en compte les participations dtenues par la socit de capital-risque pour le compte de
tiers ou finances grce au concours de tiers qui en assument les risques financiers.
II. - Pour l'application du quatrime alina du 1 de l'article 1er-1 de la loi n 85-695 du 11 juillet 1985,
la capitalisation boursire d'une socit est dtermine conformment au II de l'article R. 214-35 du code
montaire et financier.
Article 171 AN
En cas de non-respect du quota de 50 % prvu au troisime alina du 1 de l'article 1er-1 de la loi n 85-695
du 11 juillet 1985 lors d'un inventaire, la socit de capital-risque ne perd pas le bnfice de son rgime
fiscal si elle rgularise sa situation au plus tard lors de l'inventaire suivant sous rserve, d'une part, qu'elle
en ait inform le service des impts auprs duquel elle dpose sa dclaration de rsultats dans le mois qui
suit l'inventaire ayant fait apparatre que le quota n'a pas t respect et, d'autre part, qu'il s'agisse du premier
manquement.
Article 171 AO
Une socit de capital-risque ne peut employer en titres d'une mme socit plus de 25 % de sa situation
nette comptable apprcie comme indiqu l'article 171 AM. Si ce pourcentage est dpass du fait d'une
diminution de la situation nette comptable, la socit de capital-risque doit rgulariser sa situation au plus
tard l'expiration du cinquime exercice qui suit celui du dpassement.
Article 171 AP
I. - Pour l'application du f du 1 de l'article 1er-1 de la loi n 85-695 du 11 juillet 1985, la proportion de

l'actif des socits mentionnes la premire phrase du mme f investi directement, ou indirectement par
l'intermdiaire d'autres socits mentionnes cette mme premire phrase, dans des socits qui rpondent
aux conditions prvues au troisime alina du 1 du mme article 1er-1 est calcule en additionnant au
numrateur :
1 le prix de souscription ou d'acquisition des titres mentionns au troisime alina du 1 du mme article
1er-1 et ligibles au quota de 50 % prvu ce mme troisime alina et la valeur brute comptable des
avances en compte courant consenties aux socits mettrices de ces titres ;
2 et le prix de souscription ou d'acquisition des titres mis par une socit mentionne la premire
phrase du f du 1 du mme article 1er-1, ainsi que la valeur brute comptable des avances en compte courant
consenties cette mme socit, retenus hauteur de la proportion des investissements directs, ou indirects
par l'intermdiaire d'autres socits mentionnes la premire phrase du mme f, de son actif brut comptable
dans des socits qui rpondent aux conditions prvues au troisime alina du 1 du mme article 1er-1.
Le dnominateur est gal l'actif brut comptable de la socit.
II. - Les dispositions du I s'appliquent galement aux investissements raliss par des socits mentionnes
la premire phrase du f du 1 de l'article 1er-1 de la loi n 85-695 du 11 juillet 1985 directement, ou
indirectement par l'intermdiaire d'autres socits mentionnes cette mme premire phrase du f, dans des
socits rpondant aux conditions prvues au quatrime alina du 1 du mme article 1er-1.
Article 171 AP bis
I. - Pour l'application du d du 1 de l'article 1er-1 de la loi n 85-695 du 11 juillet 1985, la proportion

de l'actif de l'entit mentionne ce mme d investi directement, ou indirectement par l'intermdiaire
de socits mentionnes la premire phrase du f du 1 du mme article 1er-1, dans des socits qui
rpondent aux conditions prvues au troisime alina du mme 1, s'applique au montant des souscriptions
effectivement libres par la socit de capital-risque. Elle est calcule par rfrence au dernier inventaire de
l'actif de ladite entit en additionnant au numrateur :
1 le prix de souscription ou d'acquisition des titres mentionns au troisime alina du 1 du mme article
1er-1 et ligibles au quota de 50 % prvu ce mme troisime alina et le montant des avances en compte
courant consenties aux socits mettrices de ces titres ;
2 et le prix de souscription ou d'acquisition des titres mis par une socit mentionne la premire phrase
du f du 1 du mme article 1er-1, ainsi que le montant des avances en compte courant consenties cette
mme socit, retenus hauteur de la proportion des investissements directs, ou indirects par l'intermdiaire
d'autres socits mentionnes la premire phrase du mme f, de son actif dans des socits qui rpondent
aux conditions prvues au troisime alina du 1 susmentionn.
Le dnominateur est gal l'actif de ladite entit.
II. - Les dispositions du I s'appliquent galement aux investissements effectus par une entit mentionne
au d du 1 de l'article 1er-1 de la loi n 85-695 du 11 juillet 1985 directement, ou indirectement par
l'intermdiaire de socits mentionnes la premire phrase du f du mme 1, dans des socits qui
rpondent aux conditions prvues au quatrime alina du 1 de ce mme article 1er-1.
Article 171 AQ
I.-A compter de la clture du cinquime exercice suivant celui au titre duquel une socit a opt pour le
rgime prvu au 3 septies de l'article 208 du code gnral des impts ou lorsqu'une augmentation de capital
est effectue postrieurement, compter de la clture du cinquime exercice suivant celui au cours duquel
elle est intervenue, une socit de capital-risque peut, sur dcision de son assemble gnrale extraordinaire,
mettre fin son activit d'investissement aprs en avoir inform le service des impts mentionn l'article
171 AN.
II.-A compter de l'ouverture du premier exercice d'effet de la dcision mentionne au I, la socit de capital-
risque :
a) N'est plus tenue au respect ni du quota de 50 % prvu au troisime alina du 1 de l'article 1er-1 de la loi n
85-695 du 11 juillet 1985 ni de la limite de 25 % mentionne l'article 171 AO ;
b) Ne peut plus procder de nouvelles augmentations de capital ;
c) Doit cesser ses activits de prestations de services accessoires ;
d) Ne peut rinvestir qu'en parts, actions, obligations remboursables, obligations convertibles ou titres
participatifs ainsi qu'en avances en comptes courants dans des socits non admises aux ngociations sur un
march rglement ou dans des entits vises au d du 1 de l'article 1er-1 de la loi n 85-695 du 11 juillet
1985 dont les titres ou droits figurent dj son actif.
III.-A compter de l'ouverture de l'exercice suivant le dbut de la priode mentionne au II, la socit de
capital-risque peut limitativement dtenir son actif :
a) Des parts, actions, obligations remboursables, obligations convertibles, titres participatifs de socits non
admises aux ngociations sur un march rglement, des avances en comptes courants ces mmes socits
ainsi que des droits dans des entits vises au d du 1 de l'article 1er-1 de la loi n 85-695 du 11 juillet 1985 ;
b) Les biens meubles et immeubles ncessaires son fonctionnement ;
c) Le placement d'une trsorerie au plus gale 20 % de sa situation nette comptable.
En outre, les sommes rpartir aux actionnaires au titre d'un exercice peuvent tre conserves et places
jusqu' leur rpartition qui doit intervenir au plus tard la clture de l'exercice suivant leur ralisation.
Article 171 AR
L'option prvue au 4 de l'article 1er-1 de la loi n 85-695 du 11 juillet 1985 pour le rgime fiscal du 3
septies de l'article 208 du code gnral des impts s'effectue par lettre simple adresse au service des impts
auprs duquel la socit de capital-risque dpose sa dclaration de rsultats.
Article 171 AS
I. - (abrog).
II. - Les socits de capital-risque qui ralisent des prestations de services accessoires au sens du premier
alina du 1 de l'article 1er-1 de la loi n 85-695 du 11 juillet 1985 joignent leur dclaration de rsultats un
relev indiquant, pour l'exercice considr, le montant du chiffre d'affaires hors taxes et du bnfice retirs
de ces prestations.
III. - Les socits de capital-risque joignent leur dclaration de rsultats un tat, tabli selon un modle
fourni par l'administration, des bnfices et rserves distribuables raliss ou constitues compter de
l'ouverture du premier exercice au titre duquel elles ont opt pour le rgime fiscal du 3 septies de l'article
Article 171 AS bis
I. - L'tat prvu au II de l'article 242 quinquies du code gnral des impts, tabli sur papier libre, mentionne
pour chaque investissement retenu pour le calcul du quota de 50 % prvu au troisime alina du 1 de
l'article 1er-1 de la loi n 85-695 du 11 juillet 1985 :
1 La dnomination de la socit ou de l'entit, l'adresse de son sige social et de son sige de direction
effective ;
2 L'activit principale de la socit ;
3 La capitalisation boursire de la socit si ses titres sont admis la ngociation sur un march
d'instruments financiers d'un Etat membre de la Communaut europenne ou d'un autre Etat partie l'accord
sur l'Espace conomique europen dont le fonctionnement est assur par une entreprise de march ou un
prestataire de services d'investissement ;
4 Le montant et la nature des investissements retenus pour le calcul du quota de 50 % prcit et pour la
limite de 20 % prvue au quatrime alina du 1 de l'article 1er-1 prcit ;
II. - Les socits de capital-risque qui ont investi dans des socits mentionnes la premire phrase du f du
1 de l'article 1er-1 de la loi n 85-695 du 11 juillet 1985 ou dans des entits mentionnes au d du mme 1
joignent en outre l'tat mentionn au I :
1 Un tat, tabli sur papier libre, qui fait apparatre, pour chaque investissement dans des socits
mentionnes la premire phrase du f du 1 de l'article 1er-1 de la loi du 11 juillet 1985 susmentionne,
les lments permettant d'apprcier le montant des titres de la socit retenu pour l'apprciation du quota
d'investissement de 50 % prvu au troisime alina du 1 du mme article 1er-1 et pour le calcul de la
limite de 20 % prvue au quatrime alina du mme 1 de l'article 1er-1. Cet tat indique notamment la
dnomination sociale des socits dont les titres sont ligibles au quota de 50 %, l'adresse de leur sige social
ou de leur sige de direction effective si elle est diffrente, la nature de leur activit et leur capitalisation
boursire si leurs titres sont admis la ngociation sur un march rglement ou organis d'un Etat membre
de la Communaut europenne ou d'un autre Etat partie l'accord sur l'Espace conomique europen ;
2 Un tat, tabli sur une formule dlivre par l'administration, qui fait apparatre, pour chaque
investissement dans des entits mentionnes au d du 1 de l'article 1er-1 de la loi n 85-695 du 11 juillet
1985, les lments permettant d'apprcier le montant des droits reprsentatifs du placement financier de la
socit de capital-risque dans l'entit retenu dans le quota d'investissement de 50 % prvu au troisime alina
du 1 du mme article 1er-1 et pour le calcul de la limite de 20 % prvue au quatrime alina du 1 de ce
mme article 1er-1.
VII ter : Fonds communs de placement risques et fonds

professionnel de capital investissement
Article 171 AT
Le porteur de parts, personne physique, d'un fonds commun de placement risques ou d'un fonds
professionnel de capital investissement informe la socit de gestion du fonds des engagements pris en
application de l'article 163 quinquies B du code gnral des impts lors de la souscription des parts du fonds
et des modalits retenues pour le rinvestissement prvu au 2 du II de ce mme article, ainsi que de la
cession de parts.
Article 171 AU
I.-Pour l'application du 1 quater du II de l'article 163 quinquies B du code gnral des impts, la
proportion de l'actif des socits mentionnes au premier alina du mme 1 quater investi directement,
ou indirectement par l'intermdiaire d'autres socits mentionnes ce mme premier alina du 1 quater,
dans des socits qui rpondent aux conditions prvues au 1 du II du mme article 163 quinquies B et dont
les titres ne sont pas admis aux ngociations sur un march mentionn au I de l'article L. 214-28 du code
montaire et financier est calcule en additionnant au numrateur :
1 le prix de souscription ou d'acquisition des titres mentionns au I de l'article L. 214-28 du code montaire
et financier et ligibles au quota de 50 % prvu au 1 du II de l'article 163 quinquies B du code gnral des
impts et la valeur brute comptable des avances en compte courant consenties aux socits mettrices de ces
titres ;
2 et le prix de souscription ou d'acquisition des titres mis par une socit mentionne au premier alina du
1 quater du II de l'article 163 quinquies B du code gnral des impts, ainsi que la valeur brute comptable
des avances en compte courant consenties cette mme socit, retenus hauteur de la proportion des
investissements directs, ou indirects par l'intermdiaire d'autres socits mentionnes ce mme premier
alina du 1 quater, de son actif brut comptable dans des socits qui rpondent aux conditions prvues au
1 du II du mme article 163 quinquies B et dont les titres ne sont pas admis aux ngociations sur un march
mentionn au I de l'article L. 214-28 du code montaire et financier.
Le dnominateur est gal l'actif brut comptable de la socit.
II.-Les dispositions du I s'appliquent galement aux investissements raliss par des socits mentionnes
au premier alina du 1 quater du II de l'article 163 quinquies B du code gnral des impts directement, ou
indirectement par l'intermdiaire d'autres socits mentionnes ce mme premier alina du 1 quater, dans
des socits qui rpondent aux conditions prvues au 1 du II du mme article 163 quinquies B et dont les
titres sont admis aux ngociations sur un march dans les conditions du III de l'article L. 214-28 du code
Article 171 AV
I.-Pour l'application du 1 quinquies du II de l'article 163 quinquies B du code gnral des impts, la
proportion de l'actif de l'entit mentionne ce mme 1 quinquies investi directement, ou indirectement
par l'intermdiaire de socits mentionnes au premier alina du 1 quater du mme II, dans des socits
qui rpondent aux conditions prvues au 1 du mme II et dont les titres ne sont pas admis aux ngociations
sur un march mentionn au I de l'article L. 214-28 du code montaire et financier s'applique au montant
des souscriptions effectivement libres par le fonds. Elle est calcule par rfrence au dernier inventaire de
l'actif de ladite entit en additionnant au numrateur :
1 le prix de souscription ou d'acquisition des titres mentionns au I de l'article L. 214-28 du code montaire
et financier ligibles au quota de 50 % prvu au 1 du II de l'article 163 quinquies B du code gnral des
impts et le montant des avances en compte courant consenties aux socits mettrices de ces titres ;
2 et le prix de souscription ou d'acquisition des titres mis par une socit mentionne au premier alina
du 1 quater du II de l'article 163 quinquies B du code gnral des impts, ainsi que le montant des avances
en compte courant consenties cette mme socit, retenus hauteur de la proportion des investissements
directs, ou indirects par l'intermdiaire d'autres socits mentionnes au mme premier alina du 1 quater,
de son actif dans des socits qui rpondent aux conditions prvues au 1 du II du mme article 163
quinquies B et dont les titres ne sont pas admis aux ngociations sur un march mentionn au I de l'article L.
214-28 du code montaire et financier.
Le dnominateur est gal l'actif de ladite entit.
II.-Les dispositions du I s'appliquent galement aux investissements effectus par une entit mentionne au
1 quinquies du II de l'article 163 quinquies B du code gnral des impts directement, ou indirectement
par l'intermdiaire de socits mentionnes au premier alina du 1 quater du mme II, dans des socits
qui rpondent aux conditions prvues au 1 du mme II et dont les titres sont admis aux ngociations sur un
march dans les conditions du III de l'article L. 214-28 du code montaire et financier.
Article 171 AW
I. - La socit de gestion du fonds commun de placement risques ou du fonds professionnel de capital

investissement adresse, dans les quatre mois qui suivent la clture de l'exercice du fonds, la dclaration
prvue au I de l'article 242 quinquies du code gnral des impts, tablie sur papier libre, qui mentionne pour
chaque investissement retenu pour le calcul du quota de 50 % prvu au 1 du II de l'article 163 quinquies B
du mme code :
1 La dnomination de la socit ou de l'entit, l'adresse de son sige social et de son sige de direction
effective si elle est diffrente ;
2 L'activit principale de la socit ;
3 La capitalisation boursire de la socit si ses titres sont admis la ngociation sur un march
d'instruments financiers d'un Etat partie l'accord sur l'Espace conomique europen dont le fonctionnement
est assur par une entreprise de march ou un prestataire de services d'investissement ;
4 Le montant et la nature des investissements retenus pour le calcul du quota de 50 % prcit et pour la
limite de 20 % prvue au III de l'article L. 214-28 du code montaire et financier.
II. - Lorsque le fonds commun de placement risques ou le fonds professionnel de capital investissement
investit dans des socits mentionnes au premier alina du 1 quater du II de l'article 163 quinquies B du
code gnral des impts ou dans des entits mentionnes au l quinquies du mme II, la socit de gestion
joint en outre la dclaration mentionne au I :
1 Un tat, tabli sur papier libre, qui fait apparatre, pour chaque investissement dans des socits
mentionnes au premier alina du 1 quater du II de l'article 163 quinquies B susmentionn, les lments
permettant d'apprcier le montant des titres de la socit retenu pour l'apprciation du quota d'investissement
de 50 % prvu au 1 du II du mme article 163 quinquies B et pour le calcul de la limite de 20 % prvue au
III de l'article L. 214-28 du code montaire et financier. Cet tat indique notamment la dnomination sociale
des socits dont les titres sont ligibles au quota de 50 %, l'adresse de leur sige social et de leur sige de
direction effective si elle est diffrente, la nature de leur activit et leur capitalisation boursire si leurs titres
sont admis la ngociation sur un march rglement ou organis d'un Etat membre de la Communaut
europenne ou d'un autre Etat partie l'accord sur l'Espace conomique europen ;
2 Un tat, tabli sur une formule dlivre par l'administration, qui fait apparatre, pour chaque
investissement dans des entits mentionnes au 1 quinquies du II de l'article 163 quinquies B du code
gnral des impts, les lments permettant d'apprcier le montant des droits reprsentatifs du placement
financier du fonds dans l'entit retenu dans le quota d'investissement de 50 % prvu au 1 du II du mme
article 163 quinquies B et pour le calcul de la limite de 20 % prvue au III de l'article L. 214-28 du code
VIII : Rductions d'impts pour l'achat de biens culturels
Article 171 BA
Lorsque le prix de cession d'un bien culturel ayant le caractre de trsor national a fait l'objet d'un accord
entre l'Etat et le propritaire en application de l'article L. 121-1 du code du patrimoine, le ministre charg de
la culture, s'il estime que l'acquisition de ce bien peut donner lieu aux versements mentionns l'article 238
bis-0 A du code gnral des impts, publie un avis au Journal officiel de la Rpublique franaise. Cet avis
informe les entreprises susceptibles de bnficier de la rduction d'impot prvue par le mme article qu'elles
peuvent prsenter une offre de versement en faveur de l'achat de ce bien.
Lorsque l'acquisition par l'Etat d'un bien culturel propos la vente prsente un intrt majeur pour le
patrimoine national du point de vue de l'histoire, de l'art ou de l'archologie au sens du deuxime alina
de l'article 238 bis-0 A, le ministre charg de la culture saisit la commission consultative des trsors
nationaux mentionne l'article L. 111-4 du code du patrimoine, afin que celle-ci se prononce sur l'intrt
de l'acquisition du bien et sur la valeur de ce dernier. S'il estime que l'acquisition de ce bien peut donner lieu
au versement mentionn au deuxime alina de l'article 238 bis-0 A prcit et lorsque le prix de cession de
ce bien fait l'objet d'un accord entre l'Etat et le propritaire, le ministre charg de la culture publie un avis au
Journal officiel de la Rpublique franaise selon les modalits fixes au premier alina du prsent article.
Article 171 BB
L'entreprise qui souhaite bnficier de la rduction d'impt mentionne l'article 171 BA adresse son offre
au ministre charg de la culture, en indiquant notamment le montant du versement envisag.
Le ministre dispose d'un dlai d'un mois compter de la rception de cette offre pour instruire celle-ci. S'il
estime que l'offre ne peut tre accepte, il en informe l'entreprise avant l'expiration de ce dlai. Dans le cas
contraire, il saisit le ministre charg du budget.
Article 171 BC
La dcision conjointe des ministres chargs de la culture et du budget est notifie l'entreprise, par lettre
recommande avec demande d'avis de rception, dans les trois mois suivant la prsentation de l'offre. A
dfaut de notification d'une dcision dans ce dlai, l'offre est rpute rejete.
Lorsque l'offre est accepte, l'entreprise procde au versement auprs de l'agent comptable de l'Etablissement
public de la Runion des muses nationaux et du Grand Palais des Champs-Elyses, dans les conditions
dfinies par la dcision. Il en est dlivr rcpiss.
Article 171 BD
En cas de rsolution de la vente d'un bien culturel pour lequel une offre de versement a t accepte, en
application des dispositions du septime alina de l'article 9-1 de la loi du 31 dcembre 1992 prcite, le
bnfice de la rduction d'impt demeure acquis l'entreprise qui a procd des versements, dans les
conditions suivantes.
Le ministre charg de la culture et le ministre charg du budget proposent l'entreprise d'affecter ses
versements l'acquisition d'autres trsors nationaux dans les douze mois qui suivent. Si l'entreprise refuse,
elle perd le bnfice de la rduction d'impt. Les sommes qu'elle a verses lui sont alors restitues.
Article 171 BE
L'entreprise qui souhaite bnficier de la rduction d'impt pour acquisition de biens culturels prvue
l'article 238 bis-0 AB du code gnral des impts adresse sa demande en deux exemplaires au ministre
charg de la culture. Celui-ci transmet l'un des exemplaires au ministre charg du budget et procde aussitt
l'instruction de la demande.
Article 171 BF
Dans le cas o l'entreprise, pour quelque motif que ce soit, n'acquiert pas le bien en cause, elle en informe
immdiatement le ministre charg de la culture et le ministre charg du budget.
Article 171 BG
Le ministre charg de la culture saisit la commission consultative des trsors nationaux mentionne l'article
L. 111-4 du code du patrimoine, afin qu'elle se prononce sur la valeur d'acquisition du bien.
Il soumet en outre la question de l'intrt du classement de ce bien, selon le cas, l'avis de la Commission
nationale des monuments historiques prvue par l'article L. 611-1 du code du patrimoine ou celui du
Conseil suprieur des archives mentionn l'article R. 212-79 du mme code.
Le ministre charg de la culture transmet sans dlai les avis prvus aux premier et deuxime alinas au
ministre charg du budget.
Article 171 BH
La dcision du ministre charg du budget est notifie l'entreprise par lettre recommande avec demande
d'avis de rception. Le ministre charg de la culture en est inform.
IX : Crdit d'impt au titre des avances remboursables ne portant pas

intrt pour financer l'acquisition ou la construction d'une rsidence
principale
Article 171 BI
Les modalits de calcul du crdit d'impt prvu par l'article 244 quater J sont fixes par les articles R.
318-14, R. 318-15 et R. 318-16 du code de la construction et de l'habitation.
Article 171 BJ
Les consquences du remboursement anticip de l'avance sur l'utilisation des fractions du crdit d'impt
restant imputer sont dfinies par l'article R. 318-17 du code de la construction et de l'habitation.
X : Dclaration des investissements raliss outre-mer et mise en

concurrence des intermdiaires en dfiscalisation.
Article 171 BK
I.-Les entreprises mentionnes au premier alina de l'article 242 septies du code gnral des impts
souscrivent une dclaration annuelle, conforme un modle tabli par l'administration, relative aux
oprations qu'elles ralisent en application des dispositions mentionnes ce mme alina.
Cette dclaration comporte :
1. Les informations suivantes relatives l'entreprise dclarante :
a) Sa dnomination et sa forme juridique ;
b) L'adresse de son sige social ;
c) Son numro d'identit tel que dfini au premier alina de l'article R. 123-221 du code de commerce.
2. Pour chaque opration ouvrant droit l'un des avantages fiscaux mentionns au premier alina de l'article
242 septies prcit :
a) Les lments mentionns au neuvime alina du mme article ;
b) La rfrence l'article du code gnral des impts sur le fondement duquel l'opration est ralise ;
c) La dnomination et l'adresse de l'exploitant ainsi que son numro d'identit tel que dfini au premier alina
de l'article R. 123-221 du code de commerce ;
d) Le cas chant, si l'investissement consiste en la souscription au capital d'une socit, la dnomination de

celle-ci, l'adresse de son sige social et son numro d'identit tel que dfini au premier alina de l'article R.
123-221 du code de commerce.
II.-Pour les entreprises dont le sige social est situ en mtropole ou dans les dpartements d'outre-mer, la
dclaration mentionne au I est dpose, selon le cas, auprs du service des impts des entreprises dont elles
relvent ou de la direction des grandes entreprises de la direction gnrale des finances publiques. Pour les
autres entreprises, la dclaration est dpose auprs du service des impts des non-rsidents de la direction
gnrale des finances publiques.
III.-La dclaration mentionne au I est dpose dans le mme dlai que celui prvu pour le dpt de la
dclaration de rsultats souscrite au titre :
a) Soit de l'exercice au titre duquel les investissements mentionns au premier alina de l'article 242 septies
prcit ouvrent droit aux avantages fiscaux ;
b) Soit, lorsque l'investissement porte sur un bien immobilier, de l'exercice au cours duquel l'immeuble est
achev.
IV.-La charte de dontologie mentionne au huitime alina de l'article 242 septies prcit est annexe au
prsent article.
Article 171 BL
I.-Dans le cas o ne seraient applicables ni les dispositions de l'ordonnance n 2005-649 du 6 juin 2005
relative aux marchs passs par certaines personnes publiques ou prives non soumises au code des marchs
publics, ni les dispositions de droit local applicables en matire de commande publique dans les collectivits
d'outre-mer, la mise en concurrence prvue par le onzime alina de l'article 242 septies du code gnral des
impts est effectue conformment aux dispositions du II.
II.-Le contrat conclu avec une entreprise mentionne au premier alina de l'article 242 septies prcit
est pass selon des modalits librement dfinies par la socit exploitant l'investissement mentionne au
onzime alina de l'article 242 septies prcit, dans le respect des principes de transparence et d'galit de
traitement des candidats.
La socit exploitant l'investissement publie un avis au Bulletin officiel des annonces des marchs publics.
Cet avis prcise notamment les caractristiques essentielles du contrat et la date limite de prsentation des
candidatures.
Le choix du cocontractant est effectu en application de critres objectifs et non discriminatoires indiqus
dans l'avis susmentionn ou dans les documents de la consultation.
Lorsque, aprs une premire mise en concurrence, aucune offre n'a t dpose, l'exploitant peut conclure un
contrat avec une entreprise mentionne au premier alina de l'article 242 septies prcit sans nouvelle mise
en concurrence, sous rserve que les caractristiques initiales du contrat n'aient pas t substantiellement
modifies.
Titre II : Taxes sur le chiffre d'affaires et taxes assimiles
Chapitre premier : Taxe sur la valeur ajoute
Section I : Champ d'application
I : Oprations obligatoirement imposables
2 Livraisons et prestations soi-mme
Article 173
Les prlvements, utilisations et affectations de biens prvus au II de l'article 257 du code gnral des
impts, lorsqu'ils sont faits pour des besoins autres que ceux de l'entreprise, ne sont imposables que dans le
cas o la taxe qui a grev l'acquisition ou l'importation de ces biens ainsi que des biens et services utiliss
pour leur fabrication tait partiellement ou totalement dductible.
Article 175
La taxe due en application du II de l'article 257 du code gnral des impts est exigible la date de la
premire utilisation du bien ou lorsque la prestation de service est effectue.
3 : Prestations d'hbergement fournies dans les rsidences de

tourisme classes
Article 176
L'application des dispositions du a du 4 de l'article 261 D du code gnral des impts une rsidence de
tourisme classe est subordonne l'engagement de son exploitant soit de dpenser, pendant les vingt-
quatre premiers mois d'exploitation, une somme au moins gale 1,5 p. 100 des recettes d'exploitation de
la rsidence pour la recherche de la clientle trangre, soit de conclure pendant la mme priode avec des
organisateurs de voyages ou de sjours des contrats de mise disposition tels que 20 p. 100 au moins des
units d'hbergement de la rsidence soient rservs des touristes trangers.
L'engagement est souscrit sur papier libre et remis au service des impts dont relve l'exploitant.
Article 177
Dans le dlai de trois mois qui suit l'expiration de la priode mentionne l'article 176, l'exploitant de la
rsidence de tourisme classe doit justifier auprs du service des impts qu'il a rempli son engagement en
produisant un tat rcapitulatif des dpenses qu'il a engages ou des contrats qu'il a conclus.
4 : Prestations d'hbergement fournies dans les villages rsidentiels

de tourisme
Article 178 bis
Pour l'application du d du 4 de l'articles 261 D du code gnral des impts, les locaux d'habitation du village
rsidentiel de tourisme doivent avoir t achevs depuis plus de neuf ans.
II : Oprations imposables sur option
3 : Location de locaux nus
Article 193
L'option prvue au 2 de l'article 260 du code gnral des impts est ouverte mme lorsque l'immeuble n'est
pas encore achev.
Les personnes qui donnent en location plusieurs immeubles ou ensembles d'immeubles doivent exercer une
option distincte pour chaque immeuble ou ensemble d'immeubles.
Dans les immeubles ou ensembles d'immeubles comprenant la fois des locaux nus donns en location
ouvrant droit l'option en application du 2 de l'article 260 du code gnral des impts et d'autres locaux,
l'option ne s'tend pas ces derniers mais elle s'applique globalement l'ensemble des locaux de la premire
catgorie.
Article 194
L'option peut tre dnonce partir du 1er janvier de la neuvime anne civile qui suit celle au cours de
laquelle elle a t exerce.
Dans le cas d'une option au titre d'un immeuble non encore achev, la dnonciation peut intervenir compter
du 1er janvier de la neuvime anne qui suit celle au cours de laquelle l'immeuble a t achev.
L'option ou sa dnonciation prend effet compter du premier jour du mois au cours duquel elle est formule
auprs du service des impts.
Toutefois, lorsque tout ou partie des immeubles intresss cesse, au cours de la priode couverte par l'option,
d'tre destin un usage pour lequel celle-ci est possible, la dnonciation est obligatoire en ce qui concerne
les locaux qui ont, de ce fait, chang de destination.
Article 195
L'option et sa dnonciation sont dclares dans les conditions et selon les modalits prvues par le 1 du
I de l'article 286 du code gnral des impts pour les assujettis la taxe sur la valeur ajoute, en cas de
commencement ou de cessation d'entreprise.
Article 195 A
Les personnes qui exercent l'option sont soumises l'ensemble des obligations qui incombent aux assujettis
la taxe sur la valeur ajoute. Les rgles relatives l'assiette, la liquidation, au recouvrement, au contrle et
au contentieux de ladite taxe leur sont applicables.
3 bis : Vente d'articles fabriqus par des groupements d'aveugles ou

de travailleurs handicaps.
Article 195 B
L'option exerce couvre obligatoirement une priode de cinq annes, y compris celle au cours de laquelle elle
est dclare.
Elle est renouvelable par tacite reconduction, sauf dnonciation l'expiration de chaque priode.
Article 195 C
L'option et sa dnonciation sont dclares dans les conditions et selon les modalits prvues par le 1 du
I de l'article 286 du code gnral des impts pour les assujettis la taxe sur la valeur ajoute, en cas de
commencement ou de cessation d'entreprise.
Article 195 D
Les personnes qui exercent l'option sont soumises l'ensemble des obligations qui incombent aux assujettis
la taxe sur la valeur ajoute. Les rgles relatives l'assiette, la liquidation, au recouvrement, au contrle et
au contentieux de ladite taxe leur sont applicables.
5 : Livraison de certains biens immobiliers
Article 201 quater
L'option prvue au 5 bis de l'article 260 du code gnral des impts s'exerce distinctement par immeuble,
fraction d'immeuble ou droit immobilier mentionn au 1 du I de l'article 257 de ce code, relevant d'un mme
rgime au regard des articles 266 et 268 du mme code. Il doit tre fait mention de cette option dans l'acte
constatant la mutation.
5 bis : Personnes qui ont pass un bail construction
Article 201 quater A
L'option pour l'imposition d'un bail construction la taxe sur la valeur ajoute doit tre formule dans
l'acte.
6 : Collectivits locales
Les collectivits territoriales, leurs groupements ou leurs tablissements publics qui, en application de
l'article 260 A du code gnral des impts, optent pour leur assujettissement la taxe sur la valeur ajoute
au titre des oprations relatives aux services numrs cet article ou certains d'entre eux prennent une
dcision distincte pour chaque service.
L'option peut tre dnonce partir du 1er janvier de la cinquime anne civile qui suit celle au cours de
laquelle elle a t exerce. L'option ou sa dnonciation prend effet compter du premier jour du mois suivant
celui au cours duquel elle est formule auprs du service des impts.
Article 201 octies
Les collectivits locales, leurs groupements ou leurs tablissements publics qui exercent l'option sont soumis
l'ensemble des obligations qui incombent aux assujettis la taxe sur la valeur ajoute. Les rgles relatives
l'assiette, la liquidation, au paiement, au contrle et au contentieux de cette taxe leur sont applicables.
Chaque service couvert par l'option, doit faire l'objet, conformment au code gnral des collectivits
territoriales d'une comptabilit distincte s'inspirant du Plan comptable gnral faisant apparatre un quilibre
entre :
d'une part, l'ensemble des charges du service, y compris les amortissements techniques des immobilisations ;
d'autre part, l'ensemble des produits et recettes du service.
7 : Bailleurs de biens ruraux
Article 202
L'option pour le paiement de la taxe sur la valeur ajoute exerce par les personnes qui donnent en location
des terres et btiments d'exploitation usage agricole peut tre dnonce partir du 1er janvier de la
cinquime anne civile qui suit celle au cours de laquelle elle a t exerce.
L'option ou sa dnonciation prend effet compter du premier jour du mois au cours duquel elle est formule
auprs du service des impts.
III : Exonrations
Article 202 A
I. Pour obtenir l'attestation mentionne au a du 4 du 4 de l'article 261 du code gnral des impts, les
personnes de droit priv exerant une activit de formation professionnelle continue souscrivent une
demande sur un imprim conforme au modle tabli par un arrt conjoint des ministres chargs de la
formation professionnelle continue et du budget. Cette demande est adresse par lettre recommande avec
accus de rception la direction rgionale des entreprises, de la concurrence, de la consommation, du
travail et de l'emploi ou la direction des entreprises, de la concurrence, de la consommation, du travail et de
l'emploi pour les dpartements d'outre-mer dont le demandeur relve ou, s'agissant des organismes paritaires
titulaires d'un des agrments mentionns au II, auprs de l'autorit qui a procd leur agrment.
II. Seules les personnes qui ont souscrit la dclaration mentionne l'article L. 6351-1 du code du travail
ou qui bnficient d'un des agrments mentionns aux articles L. 6332-1, L. 6332-7 et L. 6332-19 du mme
code peuvent obtenir l'attestation.
En outre, l'attestation ne peut tre dlivre qu' la condition que l'activit du demandeur entre dans le cadre
de la formation professionnelle continue telle que dfinie conjointement par les articles L. 6311-1 et L.
6313-1 du code du travail ou relve des missions lgalement dvolues aux organismes paritaires agrs. Le
demandeur doit tre jour de ses obligations rsultant de l'article L. 6352-11 du code du travail.
III. La direction rgionale des entreprises, de la concurrence, de la consommation, du travail et de l'emploi

ou la direction des entreprises, de la concurrence, de la consommation, du travail et de l'emploi pour les
dpartements d'outre-mer dont relve le demandeur ou le ministre charg de la formation professionnelle
continue pour les organismes soumis aux agrments, mentionns au II, dispose d'un dlai de trois mois
compter de la rception de la demande pour dlivrer l'attestation. A dfaut de dcision dans ce dlai,
l'attestation est rpute accorde. Le refus de dlivrance de l'attestation doit tre motiv. Un exemplaire de
l'attestation ou de la dcision de refus est adress au demandeur et la direction dpartementale ou, le cas
chant, rgionale des finances publiques dont il relve.
Article 202 B
La dlivrance de l'attestation entrane l'exonration de TVA au jour de la rception de la demande.
L'attestation ne vaut que pour les oprations effectues dans le cadre de la formation professionnelle
continue ou des missions dvolues aux organismes paritaires agrs. Elle s'applique obligatoirement
l'ensemble de ces oprations ralises par le titulaire de l'attestation.
Article 202 C
En cas de caducit de la dclaration vise au II de l'article 202 A du fait de l'application des dispositions de
l'article L. 6351-6 du code du travail, il est mis fin l'attestation par une dcision qui doit tre motive et
notifie par l'autorit qui l'a dlivre au titulaire de l'attestation. Il en va de mme en cas de retrait d'un des
agrments mentionns au II de l'article 202 A.
Cette dcision a pour effet de remettre en cause l'exonration de TVA des oprations mentionnes l'article
202 B, qui deviennent imposables la TVA partir de la date de sa notification.
Un exemplaire de cette notification est adress la direction dpartementale ou, le cas chant, rgionale des
finances publiques dont relve le titulaire.
Article 202 D
Les agents de l'administration des impts contrlent l'application des articles 202 A 202 C et s'assurent
notamment que les oprations qui ouvrent droit exonration relvent d'une activit entrant dans le cadre de
la formation professionnelle continue.
Section III : Liquidation de la taxe
I : Rgime simplifi d'imposition
Article 204 ter A
1. Les entreprises places sous le rgime simplifi d'imposition mentionn au premier alina du I de l'article
267 quinquies peuvent renoncer aux modalits simplifies de liquidation de la taxe sur la valeur ajoute
prvues au 3 de l'article 287 du code gnral des impts.
Dans ce cas, elles souscrivent leurs dclarations dans les conditions prvues au 2 du mme article.
2.L'option est exerce pour deux ans et notifie par lettre recommande avec demande d'avis de rception.
Elle prend effet le 1er janvier de l'anne en cours si elle est notifie avant la date mentionne au premier
alina de l'article 242 sexies. Dans ce cas, la premire dclaration mentionne au 2 de l'article 287 du
code gnral des impts est dpose le mois qui suit la notification de l'option et comporte l'ensemble des
oprations ralises entre le 1er janvier et la fin du mois au cours duquel l'option a t notifie.
Elle prend effet le 1er janvier de l'anne suivante si elle est notifie aprs la date mentionne au premier
alina de l'article 242 sexies.
Article 204 quater
Ne peuvent bnficier des modalits simplifies de liquidation de la taxe sur la valeur ajoute :
-les importations ;
-les oprations vises au I de l'article 257 du code gnral des impts ;
-les oprations effectues titre occasionnel, y compris les manifestations de bienfaisance ou de soutien
organises par les organismes agissant sans but lucratif dsigns au a du 1 du 7 de l'article 261 du code
gnral des impts.
II : Dductions
1 : Modalits d'exercice
A : Dtermination du quantum de taxe dductible
Article 205
La taxe sur la valeur ajoute grevant un bien ou un service qu'un assujetti cette taxe acquiert, importe ou se
livre lui-mme est dductible proportion de son coefficient de dduction.
Article 206
I.-Le coefficient de dduction mentionn l'article 205 est gal au produit des coefficients d'assujettissement,
de taxation et d'admission.
II.-Le coefficient d'assujettissement d'un bien ou d'un service est gal sa proportion d'utilisation pour la
ralisation d'oprations imposables. Les oprations imposables s'entendent des oprations situes dans le
champ d'application de la taxe sur la valeur ajoute en vertu des articles 256 et suivants du code gnral des
impts, qu'elles soient imposes ou lgalement exonres.
III.-1. Le coefficient de taxation d'un bien ou d'un service est gal l'unit lorsque les oprations imposables
auxquelles il est utilis ouvrent droit dduction.
2. Le coefficient de taxation d'un bien ou d'un service est nul lorsque les oprations auxquelles il est utilis
n'ouvrent pas droit dduction.
3. Lorsque le bien ou le service est utilis concurremment pour la ralisation d'oprations imposables ouvrant
droit dduction et d'oprations imposables n'ouvrant pas droit dduction, le coefficient de taxation est
calcul selon les modalits suivantes :
1 Ce coefficient est gal au rapport entre :
a. Au numrateur, le montant total annuel du chiffre d'affaires affrent aux oprations ouvrant droit
dduction, y compris les subventions directement lies au prix de ces oprations ;
b. Et, au dnominateur, le montant total annuel du chiffre d'affaires affrent aux oprations imposables, y
compris les subventions directement lies au prix de ces oprations.
Les sommes mentionnes aux deux termes de ce rapport s'entendent tous frais et taxes compris, l'exclusion
de la taxe sur la valeur ajoute ;
2 Lorsqu'un assujetti a constitu des secteurs distincts d'activit en application de l'article 209, le chiffre
d'affaires retenir pour le calcul du rapport mentionn au 1 est celui du ou des secteurs pour lesquels le bien
ou le service est utilis ;
3 Pour l'application des dispositions du 1, il est fait abstraction du montant du chiffre d'affaires affrent :
a. Aux cessions des biens d'investissements corporels ou incorporels ;
b. Au produit des oprations immobilires et financires accessoires exonres de la taxe sur la valeur
ajoute. Sont considres comme accessoires les oprations qui prsentent un lien avec l'activit principale
de l'entreprise et dont la ralisation ncessite une utilisation limite au maximum 10 % des biens et des
services grevs de taxe sur la valeur ajoute qu'elle a acquis. Ce pourcentage est apprci en fonction de la
proportion d'utilisation pour ces oprations de chaque bien et service grev de taxe sur la valeur ajoute.
Cette proportion est applique la valeur d'acquisition par le redevable de chacun de ces biens et services
pour dterminer leur valeur d'utilisation. Le pourcentage rsulte du rapport entre, au numrateur, la somme
des valeurs d'utilisation ainsi dtermines et, au dnominateur, le montant total de la valeur d'acquisition de
ces biens et services.
IV.-1. Le coefficient d'admission d'un bien ou d'un service est gal l'unit, sauf dans les cas dcrits aux 2
4.
2. Le coefficient d'admission est nul dans les cas suivants :
1 Lorsque le bien ou le service est utilis par l'assujetti plus de 90 % des fins trangres son
entreprise ;
2 Lorsque le bien ou le service est relatif la fourniture titre gratuit du logement des dirigeants ou du
personnel de l'entreprise, l'exception de celui du personnel de gardiennage, de scurit ou de surveillance
sur les chantiers ou dans les locaux de l'entreprise ;
3 Lorsque le bien est cd sans rmunration ou moyennant une rmunration trs infrieure son prix
normal, notamment titre de commission, salaire, gratification, rabais, bonification, cadeau, quelle que soit
la qualit du bnficiaire ou la forme de la distribution, sauf quand il s'agit de biens de trs faible valeur. Un
arrt du ministre charg du budget en fixe la valeur maximale ;
4 Lorsque le bien ou le service est utilis pour des publicits prohibes par les articles L. 3323-2, L. 3323-4
et L. 3323-5 du code de la sant publique ;
5 Pour les prestations de transport de personnes et les prestations accessoires ce transport, l'exclusion
de celles ralises soit pour le compte d'une entreprise de transports publics de voyageurs, soit en vertu d'un
contrat permanent de transport conclu par les entreprises pour amener leur personnel sur les lieux de travail ;
6 Pour les vhicules ou engins, quelle que soit leur nature, conus pour transporter des personnes ou
usages mixtes, l'exception de ceux :
a. Destins tre revendus l'tat neuf ;
b. Donns en location ;
c. Comportant, outre le sige du conducteur, plus de huit places assises et utiliss par des entreprises pour
amener leur personnel sur les lieux du travail ;
d. Affects de faon exclusive l'enseignement de la conduite ;
e. De type tout terrain affects exclusivement l'exploitation des remontes mcaniques et des domaines
skiables, dans des conditions fixes par dcret ;
f. Acquis par les entreprises de transports publics de voyageurs et affects de faon exclusive la ralisation
desdits transports ;
7 Pour les lments constitutifs, pices dtaches et accessoires des vhicules et engins mentionns au
premier alina du 6 ;
8 Pour autant qu'ils ne soient pas ultrieurement livrs ou vendus en l'tat ou sous forme d'autres produits
ptroliers :
a. Pour les essences utilises comme carburants mentionnes au tableau B de l'article 265 du code des
douanes, l'exception de celles utilises pour les essais effectus pour les besoins de la fabrication de
moteurs ou d'engins moteur ;
b. Pour les carburacteurs mentionns la position 27.10.00 du tableau B de l'article 265 du code des
douanes utiliss pour les aronefs et engins mentionns au premier alina du 6 ;
c. Pour les produits ptroliers utiliss pour la lubrification des vhicules et engins mentionns au premier
alina du 6 ;
9 Pour les biens acquis ou construits ainsi que les services acquis dont la valeur d'achat, de construction ou
de livraison soi-mme est prise en compte pour l'application des dispositions du e du 1 de l'article 266 du
code gnral des impts ainsi que de l'article 297 A du code gnral des impts ;
10 Pour les prestations de services de toute nature, notamment la location, affrentes aux biens dont le
coefficient d'admission est nul en application des dispositions du 1 au 8.
3. Le coefficient d'admission est gal 0,5 pour les gaz de ptrole et autres hydrocarbures prsents
l'tat gazeux (position 27.11.29 du tarif des douanes) et le ptrole lampant (position 27.10.19.25 du tarif
des douanes) utiliss comme carburants, lorsque ces produits sont utiliss pour des vhicules et engins
mentionns au premier alina du 6 du 2 et pour autant qu'ils ne soient pas ultrieurement livrs ou vendus
en l'tat ou sous forme d'autres produits ptroliers.
4. Le coefficient d'admission est gal 0,8 pour les gazoles et le superthanol E 85 mentionns au tableau
B de l'article 265 du code des douanes utiliss comme carburants pour des vhicules et engins mentionns
au premier alina du 6 du 2, l'exception de ceux utiliss pour les essais effectus pour les besoins de
la fabrication de moteurs ou d'engins moteur et pour autant qu'ils ne soient pas ultrieurement livrs ou
vendus en l'tat ou sous forme d'autres produits ptroliers.
V.-1. L'assujetti peut, par anne civile, retenir :
1 Pour l'ensemble de ses biens et services utiliss concurremment des oprations imposables et des
oprations non imposables, un coefficient d'assujettissement unique, sous rserve d'en justifier ;
2 Pour l'ensemble de ses biens et services, un coefficient de taxation unique calcul dans les conditions du 3
du III.
2. Les quatre coefficients mentionns au I sont arrondis par excs la deuxime dcimale. Ils sont
dfinitivement arrts avant le 25 avril de l'anne suivante ou le 31 dcembre de l'anne suivante pour ceux
qui deviennent redevables de la taxe sur la valeur ajoute en cours d'anne.
B : Rgularisations et reversements
Article 207
I.-Sous rserve des dispositions qui suivent, la dduction opre dans les conditions mentionnes aux articles
205 et 206 est dfinitivement acquise l'entreprise.
II.-1. Pour les biens immobiliss, une rgularisation de la taxe initialement dduite est opre chaque
anne pendant cinq ans, dont celle au cours de laquelle ils ont t acquis, imports, achevs, utiliss pour la
premire fois ou transfrs entre secteurs d'activit constitus en application de l'article 209.
2. Chaque anne, la rgularisation est gale au cinquime du produit de la taxe initiale par la diffrence entre
le coefficient de dduction de l'anne et le coefficient de dduction de rfrence mentionn au 2 du V. Elle
prend la forme d'une dduction complmentaire si cette diffrence est positive, d'un reversement dans le cas
contraire.
3. Par drogation la dure mentionne au 1 et la fraction mentionne au 2, cette rgularisation s'opre
pour les immeubles immobiliss par vingtime pendant vingt annes.
Toutefois, pour les immeubles donns en location dans les conditions prvues au 2 de l'article L. 313-7
du code montaire et financier, cette dure est gale au nombre d'annes qui courent jusqu' l'chance du
contrat de bail, arrondi l'entier suprieur, sans pouvoir excder vingt annes, et la rgularisation s'opre par
fractions gales l'inverse de cette dure.
4. La rgularisation doit tre effectue avant le 25 avril de l'anne suivante. Aucune rgularisation n'est
effectue si la diffrence entre le produit des coefficients d'assujettissement et de taxation de l'anne, d'une
part, et le produit des coefficients d'assujettissement et de taxation de rfrence mentionns au 2 du V,
d'autre part, n'est pas suprieure, en valeur absolue, un dixime.
5. Les dispositions qui prcdent ne sont pas applicables :
1 Aux biens immobiliss dont le coefficient d'assujettissement de rfrence est nul ;
2 Aux immeubles livrs, acquis, apports ou utiliss pour la premire fois avant le 1er janvier 1996.
6. Pour la dtermination des coefficients de rfrence mentionns au 2 et au 4, il n'est pas tenu compte des
dispositions du 1 et du 2 du 2 du V au titre de l'anne o il est fait application de ces dispositions.
III.-1. Une rgularisation de la taxe initialement dduite et grevant un bien immobilis est galement opre :
1 Lorsqu'il est cd ou apport, sans que cette opration soit soumise la taxe sur le prix total, sur la valeur
totale ou dans les conditions fixes l'article 268 du code gnral des impts, ou est transfr entre secteurs
d'activit constitus en application de l'article 209 ;
2 Lorsqu'il est cd ou apport, et que cette opration est soumise la taxe sur le prix total, sur la valeur
totale ou dans les conditions fixes l'article 268 du code gnral des impts ;
3 Lorsque la rglementation modifie la valeur de son coefficient d'admission en cours d'utilisation ;
4 Lorsqu'il vient en cours d'utilisation tre utilis des oprations ouvrant droit dduction ou, sous
rserve du 5, lorsqu'il cesse d'tre utilis des oprations ouvrant droit dduction ;
5 Lorsqu'il cesse d'tre utilis des oprations imposables.
2. Cette rgularisation est gale la somme des rgularisations qui auraient t effectues jusqu'au terme de
la priode de rgularisation en application des 1, 2, 3 et 5 du II, en considrant que pour chacune des annes
restantes de cette priode :
1 Dans les cas viss au 1 du 1, le coefficient de taxation est gal zro ;
2 Dans les cas viss au 2 du 1, le coefficient de dduction est gal l'unit ;
3 Dans le cas vis au 3 du 1, le coefficient d'admission est gal sa nouvelle valeur ;
4 Dans les cas viss au 4 du 1, le coefficient de taxation est gal sa nouvelle valeur ;
5 Dans le cas vis au 5 du 1, le coefficient d'assujettissement est gal zro.
3. Dans les cas viss au 1 du 1, sous rserve que le bien constitue galement une immobilisation pour
le bnficiaire de la cession, de l'apport ou du transfert, celui-ci peut dduire une fraction du montant
de taxe sur la valeur ajoute ayant grev initialement le bien, proportion du rapport entre le nombre
d'annes restant courir, pour le cdant ou l'apporteur, jusqu'au terme de la priode de rgularisation et le
nombre d'annes total de celle-ci.A cette fin, le cdant ou l'apporteur dlivre au bnficiaire une attestation
mentionnant le montant de la taxe qu'il est en droit de dduire. Cette dduction est opre dans les conditions
prvues l'article 206.
4. Les dispositions des 1 3 ne sont pas applicables :
1 Aux cessions ou apports dispenss de taxe sur la valeur ajoute en application de l'article 257 bis du code
gnral des impts ;
2 Aux biens immobiliss :
a. Qui ont t vols ou dtruits, ds lors qu'il est justifi du vol ou de la destruction ;
b. Dont le coefficient d'assujettissement de rfrence est nul.
IV.-1. (alina abrog)
2. Lorsqu'un bien en stock, ou un bien immobilis non encore utilis, vient tre utilis des oprations
ouvrant droit dduction, la taxe initiale peut tre dduite proportion du coefficient de dduction rsultant
de ce changement.
3. Pour l'application du II et des 1 et 2 du 1 du III, un immeuble ou une fraction d'immeuble en stock

est considr comme immobilis lorsque, au 31 dcembre de la deuxime anne qui suit celle au cours de
laquelle est intervenu l'achvement de l'immeuble, il est utilis pendant plus d'un an pour une opration
relevant d'une activit conomique mentionne l'article 256 A du code gnral des impts.
V.-1. La taxe initiale s'entend, selon le cas, de la taxe mentionne au 1 du II de l'article 271 du code gnral
des impts ou de la fraction de taxe mentionne sur les attestations prvues au 3 du III du prsent article.
2. Les coefficients d'assujettissement, de taxation et d'admission de rfrence sont initialement gaux aux
coefficients retenus pour le calcul de la dduction opre en application de l'article 206 lors de l'acquisition,
de l'importation ou de la livraison soi-mme du bien. Le cas chant :
1 Aprs chaque dduction opre en application des dispositions du 3 du III du prsent article lors d'un
transfert entre secteurs d'activit mentionn au 1 du 1 de ce mme III, ils prennent la valeur des coefficients
retenus pour la dtermination du montant de cette dduction ;
2 Aprs chaque rgularisation opre en application des dispositions des 3 5 du 1 du III du prsent
article, ils prennent la valeur des coefficients mentionns respectivement aux 3 5 du 2 de ce mme III.
Le coefficient de dduction de rfrence est gal au produit des coefficients d'assujettissement, de taxation et
d'admission de rfrence rsultant des dispositions qui prcdent.
VI.-Le montant de la taxe dont la dduction a dj t opre doit tre revers dans les cas suivants :
1 Lorsque les marchandises ont disparu ;
2 Lorsque les biens ou services ayant fait l'objet d'une dduction de la taxe qui les avait grevs ont t
utiliss pour une opration qui n'est pas effectivement soumise l'impt.
Ce reversement doit tre opr avant le 25 du mois qui suit celui au cours duquel l'vnement qui motive le
reversement est intervenu. Toutefois, ces reversements ne sont pas exigs lorsque les biens ont t dtruits
avant toute utilisation ou cession, ou vols, et qu'il est justifi de cette destruction ou de ce vol.
C : Dispositions diverses
a : Obligations dclaratives et comptables
Article 208
I. - Le montant de la taxe dductible doit tre mentionn sur les dclarations dposes pour le paiement de la
taxe sur la valeur ajoute. Toutefois, condition qu'elle fasse l'objet d'une inscription distincte, la taxe dont
la dduction a t omise sur cette dclaration peut figurer sur les dclarations ultrieures dposes avant le
31 dcembre de la deuxime anne qui suit celle de l'omission. Les rgularisations prvues l'article 207
doivent galement tre mentionnes distinctement sur ces dclarations.
II. - Lorsque, sur une dclaration, le montant de la taxe dductible excde le montant de la taxe due,
l'excdent de taxe dont l'imputation ne peut tre faite est report, jusqu' puisement, sur les dclarations
suivantes. Toutefois, cet excdent peut faire l'objet de remboursements dans les conditions fixes par les
articles 242-0 A 242-0 K.
Article 209
I. - Les oprations situes hors du champ d'application de la taxe sur la valeur ajoute et les oprations
imposables doivent tre comptabilises dans des comptes distincts pour l'application du droit dduction.
Il en va de mme pour les secteurs d'activit qui ne sont pas soumis des dispositions identiques au regard
de la taxe sur la valeur ajoute.
Sont constitus en secteurs d'activit :
1 Chaque immeuble ou ensemble d'immeubles ou fraction d'immeuble dont la livraison soi-mme est
imposable en application du II de l'article 278 sexies du code gnral des impts ou dans lequel sont raliss
des travaux d'amlioration, de transformation ou d'amnagement de logement dont les livraisons soi-mme
sont imposables en application du 1 du 3 du I de l'article 257 du mme code ;
2 Les immeubles, ensembles d'immeubles ou fractions d'immeubles dont la location est impose en
application du 2 de l'article 260 du code gnral des impts ;
3 Les services mentionns l'article 260 A du code gnral des impts ;
4 Pour les organismes agissant sans but lucratif dsigns au a du 1 du 7 de l'article 261 du code gnral des
impts :
a.L'ensemble de leurs oprations qui ne sont pas soumises la taxe sur la valeur ajoute et des ventes qu'ils
consentent leurs membres au-del de 10 % de leurs recettes totales ;
b. chacune des manifestations de bienfaisance ou de soutien qu'ils organisent et dont les recettes sont
imposables la taxe sur la valeur ajoute ;
5 Chaque opration de lotissement ou d'amnagement de zone ralise par les collectivits territoriales ou
leurs groupements.
II. - Les biens d'investissement ouvrant droit dduction sont inscrits dans la comptabilit de l'entreprise
pour leur prix d'achat ou de revient diminu de la dduction laquelle ils donnent droit, rectifi, le cas
chant, conformment aux dispositions de l'article 207.
b : Transfert du droit dduction
Article 210
I.-1. La taxe sur la valeur ajoute qui a grev certains biens constituant des immobilisations et utiliss pour
la ralisation d'oprations ouvrant droit dduction peut tre dduite, dans les conditions et suivant les
modalits prvues au 2 et au 3, par l'entreprise utilisatrice qui n'en est pas elle-mme propritaire.
2. La taxe dductible est celle affrente :
1 Aux dpenses exposes pour les investissements publics que l'Etat, les collectivits territoriales ainsi que
leurs groupements, ou leurs tablissements publics n'utilisent pas pour la ralisation d'oprations ouvrant
droit dduction et qu'ils confient l'entreprise utilisatrice afin qu'elle assure, ses frais et risques, la gestion
du service public qu'ils lui ont dlgue ;
2 Aux immeubles difis par les socits de construction dont les parts ou actions donnent vocation
l'attribution en proprit ou en jouissance d'un immeuble ou d'une fraction d'immeuble.
3. La taxe dductible est celle due ou supporte raison de l'acquisition ou de la construction du bien, ou de
la ralisation des travaux. La mise disposition ou l'entre en jouissance du bien, le retrait ou l'interruption
dans la jouissance du bien sont assimils des transferts de proprit. Les personnes numres au 2
dlivrent l'utilisateur une attestation du montant de la taxe qui a grev le bien. Une copie est adresse au
service des impts.
II.-Les redevables de la taxe sur la valeur ajoute qui, compte tenu des dispositions du 2 du 1 et du 2 du
4 de l'article 298 du code gnral des impts, ne peuvent oprer eux-mmes les dductions auxquelles ils
ont droit sont autoriss transfrer leurs droits dduction aux redevables de la taxe sur la valeur ajoute
exigible lors de la mise la consommation des produits ptroliers et assimils numrs au tableau B de
l'article 265 du code des douanes.
Ce transfert s'effectue sous le couvert de certificats de transfert de droits dduction, dlivrs par la direction
gnrale des douanes et droits indirects.
2 bis : Remboursement de crdits de taxe dductible non imputable
Article 242-0 A
Le remboursement de la taxe sur la valeur ajoute dductible dont l'imputation n'a pu tre opre doit faire
l'objet d'une demande des assujettis. Le remboursement porte sur le crdit de taxe dductible constat au
terme de chaque anne civile (1).
(1) Voir galement art. 242 septies J pour les entreprises imposes selon le rgime simplifi.
Article 242-0 C
I. 1. Les demandes de remboursement doivent tre dposes au cours du mois de janvier et porter sur un
montant au moins gal 150 .
2. Pour les assujettis placs sous le rgime simplifi d'imposition, le crdit de taxe dductible rsulte des
nonciations de leur dclaration annuelle. La demande de remboursement est dpose avec cette dclaration.
Pour les assujettis qui ont exerc l'option prvue au 2 de l'article 204 ter A, le remboursement du crdit de
taxe dductible apparaissant le 31 dcembre peut tre demand dans les conditions dtermines au 1.
II. - Par drogation aux dispositions du I, les assujettis soumis de plein droit ou sur option au rgime normal
d'imposition peuvent demander un remboursement lorsque la dclaration mentionne au 2 de l'article 287
du code gnral des impts fait apparatre un crdit de taxe dductible. La demande de remboursement doit
porter sur un montant au moins gal 760 .
Les dispositions de du premier alina s'appliquent galement aux exploitants agricoles ayant exerc l'option
prvue au quatrime alina du I de l'article 1693 bis du code gnral des impts pour acquitter l'impt au vu
de dclarations mensuelles ou trimestrielles.
II bis. - Il n'est pas fait application des montants minimaux prvus au 1 du I et au II aux assujettis membres
du groupe dsigns au 1 de l'article 1693 ter du code gnral des impts, s'agissant des demandes de
remboursement mentionnes au premier alina de l'article 1693 ter A du mme code.
III. - Par drogation aux dispositions du I, les assujettis placs sous le rgime d'acomptes prvu au 3 de
l'article 287 du code gnral des impts peuvent demander, lors du dpt du relev mentionn au dernier
alina de l'article 242 sexies relatif l'acompte de juillet ou d'un relev mentionn au 3 de l'article 242
septies A, un remboursement du crdit constitu par la taxe dductible ayant grev l'acquisition de biens
constituant des immobilisations lorsque son montant est au moins gal 760 .
Les remboursements s'effectuent dans les conditions prvues l'article 242 septies J.
Article 242-0 D
1. (Abrog).
2. (Devenu sans objet).
3. Pour les assujettis placs sous le rgime simplifi des exploitants agricoles, autres que ceux qui ont
opt pour le rgime des dclarations trimestrielles ou mensuelles, le crdit de taxe dductible rsulte des
nonciations de leur dclaration annuelle et, lorsqu'ils ont exerc l'option prvue l'article 260 J, des
dclarations relatives des priodes d'une dure infrieure un an. La demande de remboursement doit tre
dpose avec cette dclaration.
Article 242-0 E
Le crdit de taxe dductible dont le remboursement a t demand ne peut donner lieu imputation ; il est
annul lors du remboursement.
Article 242-0 G
Lorsqu'un redevable perd cette qualit, le crdit de taxe dductible dont il dispose peut faire l'objet d'un
remboursement pour son montant total.
Article 242-0 I
Les socits qui effectuent titre habituel et principal les oprations de crdit-bail vises au 1 de l'article L.
313-7 du code montaire et financier bnficient du remboursement de leur crdit de taxe dductible non
imputable rsultant de droits dduction ns depuis le 1er janvier 1972. Une demande de restitution peut tre
dpose, au titre de chaque trimestre civil, ds lors qu'elle porte sur un montant minimum de 760 .
Les crdits de taxe dductible au 31 dcembre 1971 dtenus par ces socits ne peuvent faire l'objet d'aucun
remboursement.
Ces socits sont tenues de distinguer en comptabilit les recettes provenant de contrats conclus
postrieurement au 1er janvier 1972 ainsi que les droits dduction viss au premier alina.
Article 242-0 J
Toute personne qui demande le bnfice des dispositions des articles 242-0 A 242-0 K peut, la demande
de l'administration, tre tenue de prsenter une caution solvable qui s'engage, solidairement avec elle,
reverser les sommes dont elle aurait obtenu indment le remboursement.
Article 242-0 K
Ne peuvent prtendre au bnfice des remboursements prvus aux articles 242-0 A 242-0 D ;
1 Les assujettis qui peuvent se prvaloir du 4 du 4 de l'article 298 du code gnral des impts ;
2 (Abrog).
Article 242-0 L
Le remboursement du crdit de taxe dductible mentionn au b du 3 de l'article 1693 ter du code gnral des
impts est opr au profit du redevable du groupe selon les conditions et modalits dcrites au 1 du I et au
premier alina du II de l'article 242-0 C.
2 ter : Remboursement de la taxe aux assujettis non tablis en France
A : Assujettis tablis dans l'Union europenne
Article 242-0 M
Aux fins de l'application des articles 242-0 N 242-0 Z ter, on entend par :
1 assujetti non tabli en France, tout assujetti tabli dans un autre Etat membre de l'Union europenne qui
n'a en France ni le sige de son activit conomique, ni un tablissement stable partir duquel les oprations
sont effectues, ni, dfaut d'un tel sige ou d'un tel tablissement, son domicile ou sa rsidence habituelle.
Est toutefois considr comme tabli en France un assujetti dont le sige est situ dans un autre Etat membre
mais qui dispose en France d'une structure qui, bien que fournissant exclusivement des services son sige,
est identifie sur le fondement du 4 de l'article 286 ter du code gnral des impts ;
2 requrant, l'assujetti non tabli en France qui introduit en France une demande de remboursement de la
taxe sur la valeur ajoute ;
3 service des impts, le service des impts charg de procder aux remboursements de taxe sur la valeur
ajoute aux assujettis non tablis en France.
Article 242-0 N
Un assujetti non tabli en France peut obtenir le remboursement de la taxe sur la valeur ajoute ayant grev
les biens qui lui ont t livrs ou les services qui lui ont t fournis en France par d'autres assujettis ou ayant
grev l'importation de biens en France, dans la mesure o ces biens et services sont utiliss pour les besoins
des oprations suivantes :
1 les oprations dont le lieu d'imposition se situe hors de France mais qui ouvriraient droit dduction si ce
lieu d'imposition tait situ en France ;
2 les oprations mentionnes au 2 de l'article 242-0 O.
Article 242-0 O
Un assujetti non tabli en France doit satisfaire aux conditions suivantes pour obtenir le remboursement de la
taxe sur la valeur ajoute mentionn l'article 242-0 N :
1 au cours de la priode sur laquelle porte la demande de remboursement, l'assujetti doit avoir t tabli
hors de France au sens du 1 de l'article 242-0 M ;
2 au cours de la priode sur laquelle porte la demande de remboursement, l'assujetti ne doit avoir effectu
aucune livraison de biens ni prestations de services en France l'exception des oprations suivantes :
a. les prestations de services de transports et les oprations accessoires qui sont exonres en application du
I, des 7 11 bis et 14 du II de l'article 262 du code gnral des impts, des articles 262 bis, 263, ainsi que
du 2 du III de l'article 291 du mme code ;
b. les oprations pour lesquelles la taxe est acquitte par l'acqureur, le destinataire ou le preneur
mentionnes au second alina du 1 et aux 2, 2 ter, 2 quinquies, 2 sexies de l'article 283 du code gnral des
impts ;
c. les livraisons et les prestations mentionnes aux 1, 2, 5, 6 et 7 du I de l'article 277 A du code gnral
des impts ;
d. Les prestations de services mentionnes l'article 259 D du code gnral des impts lorsqu'elles sont
dclares selon le rgime particulier prvu aux articles 369 bis 369 duodecies de la directive 2006/112/ CE
du 28 novembre 2006.
Article 242-0 P
La demande de remboursement prsente ne peut pas porter sur :
1 les montants de taxe sur la valeur ajoute facturs par erreur ;
2 les montants de taxe sur la valeur ajoute facturs pour des livraisons de biens qui sont exonres, ou
peuvent l'tre en application du 2 du I de l'article 262 du code gnral des impts, du I de l'article 262 ter et
du II de l'article 298 sexies du mme code.
Article 242-0 Q
I.-Pour bnficier d'un remboursement, un assujetti non tabli en France doit effectuer des oprations ouvrant
droit dduction dans l'Etat membre de l'Union europenne dans lequel il est tabli.
II.-Lorsqu'un assujetti non tabli en France effectue dans l'Etat membre o il est tabli la fois des
oprations ouvrant droit dduction et des oprations n'ouvrant pas droit dduction, le montant de taxe sur
la valeur ajoute mentionn l'article 242-0 N n'est rembours qu' hauteur de la proportion de cette taxe qui
est affrente aux premires oprations telle qu'elle est dtermine dans l'Etat d'tablissement de cet assujetti,
conformment l'article 173 de la directive 2006 / 112 / CE du 28 novembre 2006.
Si, aprs l'introduction de la demande de remboursement, la proportion dductible est corrige selon les
dispositions de l'article 175 de la directive 2006 / 112 / CE, le requrant doit rectifier en consquence le
montant demand ou dj rembours.
La correction s'effectue l'occasion d'une nouvelle demande de remboursement dpose durant la mme
anne civile pour une priode postrieure celle au titre de laquelle le remboursement rectifier a t
demand ou obtenu, ou, si le requrant ne fait aucune demande de remboursement durant cette anne civile,
par la transmission d'une dclaration spciale via le portail lectronique mis sa disposition par l'Etat
membre dans lequel il est tabli.
Article 242-0 R
I. - Pour bnficier du remboursement de la taxe sur la valeur ajoute, l'assujetti non tabli en France doit
adresser au service des impts une demande de remboursement souscrite par voie lectronique au moyen du
portail mis sa disposition par l'Etat de l'Union europenne o il est tabli.
II. - L'assujetti mentionn au I doit joindre par voie lectronique la demande de remboursement une
copie de la facture ou du document d'importation lorsque la base d'imposition figurant sur la facture ou le
document d'importation est gale ou suprieure un montant de 1 000 . Toutefois, lorsque la facture porte
sur des dpenses de carburant, ce seuil est fix 250 .
Article 242-0 S
La demande de remboursement peut porter sur :
1 l'achat de biens ou de services qui a t factur au cours de la priode du remboursement, condition

que la taxe soit devenue exigible avant ou au moment de la facturation, ou pour lesquels la taxe est devenue
exigible au cours de la priode du remboursement, condition que l'achat ait t factur avant que la taxe ne
soit devenue exigible ;
2 l'importation de biens effectue au cours de la priode du remboursement ;
3 des factures ou des documents d'importation qui n'ont pas fait l'objet de demandes de remboursement
antrieures pour autant qu'ils portent sur des oprations effectues au cours de l'anne civile dans laquelle
s'inscrit la priode de remboursement.
Article 242-0 T
La demande de remboursement porte sur une priode qui ne doit tre ni suprieure une anne civile, ni
infrieure trois mois civils. Toutefois, cette demande peut porter sur une priode infrieure trois mois si
elle constitue le solde d'une anne civile.
Les informations devant figurer dans la demande de remboursement sont fixes par arrt du ministre charg
du budget.
Article 242-0 U
Si la demande de remboursement porte sur une priode d'une dure infrieure une anne civile mais gale
ou suprieure trois mois, le montant de la taxe sur la valeur ajoute auquel elle se rapporte ne peut tre
infrieur la somme de 400 .
Si la priode de remboursement correspond une anne civile ou au solde d'une anne civile, le montant de
la taxe sur la valeur ajoute ne peut tre infrieur la somme de 50 .
Article 242-0 V
I. # Le service des impts notifie dans les meilleurs dlais au requrant, par voie lectronique, la date
laquelle la demande a t reue.
II. # Sous rserve des dispositions de l'article 242-0 X, le service des impts notifie au requrant sa dcision
d'accepter ou de rejeter la demande de remboursement dans un dlai de quatre mois compter de sa
rception.
Article 242-0 W
I. # Le service des impts peut demander par voie lectronique dans le dlai mentionn au II de l'article
242-0 V des informations complmentaires, notamment auprs du requrant ou des autorits comptentes de
l'Etat membre de l'Union europenne dans lequel il est tabli, lorsqu'il estime ne pas tre en possession de
toutes les informations ncessaires pour statuer sur la totalit ou une partie de la demande de remboursement
introduite par le requrant. Lorsque ces informations complmentaires sont demandes une autre personne
que le requrant ou que les autorits comptentes d'un Etat membre, la demande doit tre transmise par voie
lectronique si le destinataire de la demande est quip en consquence.
S'il le juge utile, le service des impts peut demander de nouvelles informations complmentaires.
Dans le cadre de ces demandes, le service des impts pourra solliciter du requrant la communication de
l'original d'une facture ou d'un document d'importation lorsqu'il a des raisons de douter de la validit ou de
l'exactitude d'une crance particulire. La demande peut viser toutes les oprations sans considration de leur
montant.
II. # Les informations complmentaires exiges conformment aux dispositions du I doivent tre fournies
dans un dlai d'un mois compter de la date de rception de la demande d'informations par le destinataire.
Article 242-0 X
Lorsque le service des impts demande des informations complmentaires, il notifie au requrant sa dcision
d'accepter ou de rejeter sa demande dans un dlai de deux mois compter de la date de rception des
informations demandes ou, si aucune rponse la demande n'a t reue, dans un dlai de deux mois
compter de l'expiration du dlai mentionn au II de l'article 242-0 W.
Toutefois, lorsqu'il n'a adress qu'une seule demande d'informations complmentaires, le service des impts
dispose de six mois au moins compter de la rception de la demande de remboursement pour notifier sa
dcision.
Lorsque le service des impts a demand de nouvelles informations complmentaires, il est tenu de notifier
sa dcision dans un dlai de huit mois maximum compter de la date laquelle il a reu la demande de
remboursement.
Article 242-0 Y
Lorsque la demande de remboursement est accepte, le service des impts doit procder au remboursement
du montant accept dans un dlai de dix jours ouvrables compter de l'expiration du dlai mentionn au II
de l'article 242-0 V ou, dans le cas o des informations complmentaires ont t demandes, l'expiration
des dlais mentionns l'article 242-0 X.
Si le requrant demande que le remboursement soit effectu dans l'Etat o il est tabli, les frais bancaires
sont sa charge.
Article 242-0 Z
En cas de rejet total ou partiel de sa demande de remboursement, les motifs de ce rejet doivent tre
communiqus au requrant par le service des impts en mme temps que la dcision. En l'absence de
dcision du service des impts dans le dlai imparti, le requrant peut saisir de sa rclamation le tribunal
administratif comptent ds son expiration.
Article 242-0 Z bis
Dans le cas o un remboursement a t obtenu de faon frauduleuse ou d'une manire incorrecte, le service
des impts procde directement la mise en recouvrement des sommes indment verses, ainsi que des
pnalits et intrts ventuels.
Lorsque des pnalits ou des intrts ont t mis en recouvrement mais n'ont pas t pays, le service des
impts est autoris suspendre tout remboursement supplmentaire l'assujetti concern concurrence du
montant non pay.
Article 242-0 Z ter
Lorsque la correction prvue au II de l'article 242-0 Q est opre l'occasion d'une nouvelle demande
dpose dans la mme anne civile que celle dont le montant doit faire l'objet d'une rectification, le
service des impts opre la rgularisation par majoration ou diminution du montant rembourser. Lorsque
la correction procde d'une dclaration spciale, la rgularisation fait l'objet d'un paiement ou d'un
recouvrement spcifique.
B : Assujettis tablis hors de l'Union europenne
Article 242-0 Z quater
I. # Les assujettis tablis hors de l'Union europenne peuvent obtenir le remboursement de la taxe sur la
valeur ajoute qui leur a t rgulirement facture si, au cours du trimestre ou de l'anne auquel se rapporte
la demande de remboursement, ils n'ont pas eu en France le sige de leur activit ou un tablissement stable,
ou, dfaut, leur domicile ou leur rsidence habituelle et n'y ont pas ralis, durant la mme priode, de
livraisons de biens ou de prestations de services situes en France.
Est toutefois considr comme tabli en France un assujetti dont le sige est situ en pays tiers mais qui
dispose en France d'une structure qui, bien que fournissant exclusivement des services son sige, est
identifie sur le fondement du 4 de l'article 286 ter du code gnral des impts.
Les dispositions du premier alina ne s'appliquent pas aux assujettis tablis dans un pays ou territoire qui
n'accorde pas d'avantages comparables en ce qui concerne les taxes sur le chiffre d'affaires aux assujettis
tablis en France, et qui figure sur une liste fixe par un arrt du ministre charg du budget.
II. # Pour l'application du I, ne sont pas considres comme ralises en France les oprations vises au 2 de
l'article 242-0 O.
Article 242-0 Z quinquies
Est rembourse aux assujettis tablis hors de l'Union europenne la taxe sur la valeur ajoute qui a grev
les services qui leur ont t rendus et les biens meubles qu'ils ont acquis ou imports en France au cours de
l'anne ou du trimestre prvu l'article 242-0 Z quater dans la mesure o ces biens et services sont utiliss
pour la ralisation ou pour les besoins d'oprations vises l'article 242-0 N.
Article 242-0 Z sexies
La taxe sur la valeur ajoute n'est rembourse aux assujettis tablis hors de l'Union europenne en
application des articles 242-0 Z quater 242-0 Z decies que si elle est au moins gale une somme de 50
ou 400 , selon que le remboursement est demand au titre d'une anne ou d'un trimestre.
Article 242-0 Z septies
Pour les assujettis tablis hors de l'Union europenne, le remboursement doit tre demand au service des
impts avant la fin du sixime mois suivant l'anne civile au cours de laquelle la taxe est devenue exigible.
La demande est tablie sur un imprim prvu par l'administration. Elle est accompagne des originaux des
factures, des documents d'importation et de toutes pices justificatives.L'assujetti tabli hors de l'Union
europenne certifie qu'il remplit les conditions prvues l'article 242-0 Z quater.
Si l'assujetti tabli hors de l'Union europenne demande que le remboursement soit effectu dans l'Etat o il
est tabli, les frais bancaires sont sa charge.
Article 242-0 Z octies
Les assujettis tablis hors de l'Union europenne sont tenus de faire accrditer auprs du service des impts
un reprsentant assujetti tabli en France qui s'engage remplir les formalits et obligations qui leur
incombent, notamment celles prvues l'article 242-0 Z septies. Ce reprsentant peut, en outre, tre tenu
de prsenter une caution solvable qui s'engage, solidairement avec lui, reverser les sommes rembourses
indment.
Article 242-0 Z nonies
Pour les assujettis tablis hors de l'Union europenne qui auraient obtenu un remboursement de faon
frauduleuse donnant lieu des poursuites pnales, tout remboursement ultrieur peut tre suspendu jusqu' la
dcision dfinitive sur les pnalits encourues.
Article 242-0 Z decies
Les assujettis tablis hors de l'Union europenne qui se prvalent du rgime spcial prvu l'article 298
sexdecies F du code gnral des impts bnficient du remboursement vis l'article 242-0 Z quater.
Les dispositions du troisime alina du I de l'article 242-0 Z quater et de l'article 242-0 Z octies ne
s'appliquent pas aux assujettis mentionns au premier alina.
3 : Rgime suspensif
4 : Organismes sans but lucratif
Article 242 C
I.-Pour l'application du d du 1 du 7 de l'article 261 du code gnral des impts, la transparence financire
des organismes qui dcident de verser une rmunration leurs dirigeants est tablie lorsque les conditions
suivantes sont satisfaites :
a) Le montant des rmunrations verses chacun des dirigeants concerns est indiqu dans une annexe aux
comptes de l'organisme ;
b) Le reprsentant statutaire, ou le commissaire aux comptes, prsente un rapport l'organe dlibrant sur les
conventions prvoyant une telle rmunration ;
c) Les comptes de l'organisme sont certifis par un commissaire aux comptes.
II.-L'adquation de la rmunration aux sujtions imposes aux dirigeants dsigns au d du 1 du 7 de

l'article 261 du mme code est rpute acquise lorsque, dans la limite du montant prvu au neuvime alina
du d prcit, les conditions suivantes sont satisfaites :
a) La rmunration verse est la contrepartie de l'exercice effectif de son mandat par le dirigeant concern ;
b) La rmunration est proportionne aux sujtions effectivement imposes aux dirigeants concerns,
notamment en termes de temps de travail ;
c) La rmunration est comparable celles couramment verses pour des responsabilits de nature similaire
et de niveau quivalent.
III.-Pour l'apprciation des montants de ressources mentionns aux quatrime, cinquime, sixime et
huitime alinas du d du 1 du 7 de l'article 261 du mme code :
a) Sont prises en compte les ressources financires verses aux organismes concerns, quelque titre que
ce soit, par des personnes physiques ou par des personnes morales de droit priv sauf si ces dernires sont
contrles en droit ou en fait et finances majoritairement par des personnes morales de droit public ;
b) Ne sont pas pris en compte les contributions ou apports effectus en nature ou en industrie ;
c) Sont prises en compte, le cas chant, les ressources financires, hors versements publics, des associations
membres de l'organisme concern et qui remplissent les conditions leur permettant de bnficier des
dispositions du d du 1 du 7 de l'article 261 du mme code ;
d) Les ressources financires perues par un organisme ne peuvent tre prises en compte que pour
l'apprciation de son propre montant de ressources et, le cas chant, pour l'apprciation du montant des
ressources d'un seul des organismes dont il est membre.
IV.-L'organisme qui rmunre, en application du d du 1 du 7 de l'article 261 du mme code, un ou plusieurs

de ses dirigeants, doit communiquer chaque anne la direction dpartementale ou, le cas chant, rgionale
des finances publiques dont il dpend un document attestant du montant de ses ressources mentionnes au
huitime alina du d prcit, constat dans les conditions prvues ce mme alina et prcisant l'identit des
dirigeants rmunrs.
Ce document doit tre dpos au plus tard dans les six mois suivant la clture de l'exercice au titre duquel les
rmunrations ont t verses.
Section III ter : Obligations des redevables
I : Rgime simplifi d'imposition
1 : Entreprises dont l'exercice comptable concide avec l'anne civile
Article 242 sexies
Les entreprises places sous le rgime simplifi souscrivent chaque anne, au plus tard le deuxime jour
ouvr suivant le 1er mai la dclaration mentionne au 3 de l'article 287 du code gnral des impts suivant le
modle prescrit par l'administration.
Cette dclaration dtermine les acomptes exigibles en juillet et dcembre suivants. Les dates de versement
des acomptes sont fixes par arrt.
Chaque versement est accompagn d'un relev indiquant son chance, son montant et, le cas chant, les
lments permettant de dterminer le montant du crdit de taxe dductible sur les immobilisations mentionn
au III de l'article 242-0 C.
(Voir l'article 39 de l'annexe IV).
Article 242 septies
En cas de cession, de cessation, de redressement ou de liquidation judiciaires, les entreprises sont tenue de
souscrire dans les soixante jours la dclaration vise l'article 242 sexies relative l'anne en cours ainsi
que, le cas chant, celle qui n'aurait pas encore t dpose au titre de l'anne civile prcdente.
2 : Entreprises dont l'exercice comptable ne concide pas avec l'anne

civile.
1. Les entreprises soumises au rgime simplifi d'imposition des taxes sur le chiffre d'affaires qui clturent
leur exercice au terme d'un mois autre que celui de dcembre doivent dposer, dans les trois mois qui suivent
sa clture, une dclaration conforme au modle prescrit par l'administration et faisant ressortir les taxes sur
le chiffre d'affaires dues au titre de cet exercice. Cette dclaration se substitue celle prvue l'article 242
sexies.
2. La dclaration annuelle, dpose dans le dlai prvu au 1, dtermine les acomptes ultrieurement exigibles
selon la priodicit suivante :
DATE LIMITE DE DPT
de la dclaration annuelle ACOMPTES DES ANNES N
au cours de l'anne n et n + 1 dtermins
par cette dclaration
Janvier, fvrier, avril, mai n Juillet n, dcembre n
Juin, juillet, aot, septembre, octobre n Dcembre n, juillet n + 1
Novembre, dcembre n Juillet n + 1, dcembre n + 1
Lorsque deux dclarations successives dterminent des acomptes pour des mois identiques, la nouvelle
priodicit se substitue l'ancienne.
3. Chaque versement des acomptes est accompagn d'un relev indiquant son chance, son montant
et, le cas chant, les lments permettant de dterminer le montant du crdit de taxe dductible sur les
immobilisations mentionn au III de l'article 242-0 C.
Article 242 septies B
Les entreprises qui sont soumises l'obligation mentionne l'article 242 septies A souscrivent, dans les
trois premiers mois du premier exercice couvert par cette obligation, une dclaration conforme celle prvue
l'article 242 sexies pour la priode de l'anne antrieure la date d'ouverture de cet exercice.
Article 242 septies C
Lorsque, la priode de rfrence servant de base au calcul des acomptes est infrieure douze mois, les
acomptes, dtermins dans les conditions prvues aux articles 242 sexies et 242 septies A, sont calculs
partir d'une taxe ajuste pour correspondre une priode de douze mois.
Article 242 septies D
Lorsque aucun exercice n'a t cltur au cours d'une anne civile, une dclaration est dpose l'anne
suivante, au plus tard le deuxime jour ouvr suivant le 1er mai. Elle couvre la priode coule depuis la date
de clture de l'exercice prcdent jusqu'au 31 dcembre de l'anne au cours de laquelle aucun exercice n'a t
cltur. Une nouvelle priode d'imposition s'ouvre le 1er janvier suivant.
Article 242 septies F
1. Les entreprises soumises l'obligation prvue l'article 242 septies A qui deviennent imposables, de plein
droit ou sur option, d'aprs le chiffre d'affaires rel au 1er janvier de l'anne suivant cet exercice, doivent
souscrire une dclaration pour la priode comprise entre la date de clture du dernier exercice entirement
couvert par l'obligation et le 31 dcembre de la dernire anne d'imposition au rgime simplifi. Cette
dclaration doit tre souscrite l'anne suivante, au plus tard le deuxime jour ouvr suivant le 1er mai.
2. Les dispositions prvues au 1. sont galement applicables aux assujettis qui bnficient de la franchise de
taxe sur la valeur ajoute prvue l'article 293 B du code gnral des impts au titre de l'anne civile suivant
le dernier exercice couvert par l'obligation prvue l'article 242 septies A.
Article 242 septies G
En cas de dpt tardif ou d'absence de dpt de la dclaration annuelle mentionne aux articles 242 sexies
et 242 septies A, les acomptes de la dernire priode d'imposition ayant donn lieu versements sont
provisoirement reconduits. Ils donnent lieu rgularisation lors du dpt spontan de la dclaration ou en cas
de taxation d'office.
Article 242 septies I
Pour chaque priode d'imposition, le rapport prvu au 1 du 3 du III de l'article 206 est calcul partir des
lments de l'anne civile au cours de laquelle la priode d'imposition s'est ouverte. Lorsque la priode
d'imposition s'est ouverte et acheve la mme anne, ce rapport est calcul partir des lments de l'anne
prcdente.
Article 242 septies J
Les remboursements prvus au III de l'article 242-0 C ne peuvent tre obtenus que sur prsentation, avec la
demande dpose auprs du service local des impts simultanment au dpt des relevs mentionns aux
quatre derniers alinas du prsent article, de la ou des factures qui mentionnent notamment la taxe dductible
sur les immobilisations l'origine du crdit.
Les remboursements ont un caractre provisionnel :
ils donnent lieu rgularisation lors du dpt de la dclaration annuelle prvue aux articles 242 sexies et 242
septies A.
Pour les entreprises soumises au dpt de la dclaration mentionne au premier alina de l'article 242 sexies,
le montant du remboursement est indiqu sur le relev mentionn au dernier alina de cet article relatif
l'acompte de juillet et calcul en fonction des oprations ralises sur la priode comprise entre le 1er janvier
et le 30 juin.
Pour les entreprises soumises au dpt de la dclaration mentionne l'article 242 septies A, le montant du
remboursement est indiqu sur le relev mentionn au 3 de l'article 242 septies A relatif aux acomptes de :
1 Juillet. Il est calcul en fonction des oprations ralises sur la priode d'imposition en cours au 30 juin
comprise entre le 1er dcembre de l'anne prcdente ou la date d'ouverture de la priode d'imposition si elle
est intervenue postrieurement au 1er dcembre de l'anne prcdente, et le 30 juin de l'anne en cours ;
2 Dcembre. Il est calcul en fonction des oprations ralises sur la priode d'imposition en cours au 30
novembre comprise entre le 1er juillet ou la date d'ouverture de la priode d'imposition si elle est intervenue
postrieurement au 1er juillet, et le 30 novembre.
Article 242 septies L
En cas de cession, de cessation, de redressement ou de liquidation judiciaires, les entreprises souscrivent

dans les soixante jours une dclaration pour l'exercice en cours ainsi que, le cas chant, celle qui n'aurait pas
encore t dpose au titre d'une priode d'imposition prcdente.
II : Organismes sans but lucratif
Article 242 octies
Les organismes agissant sans but lucratif, dsigns au a du 1 du 7 de l'article 261 du code gnral des
impts, demeurent soumis, lorsqu'ils ralisent des oprations imposables la taxe sur la valeur ajoute, aux
obligations prvues aux articles 286 289 C du code gnral des impts, sous rserve des dispositions des
alinas suivants.
Ces organismes doivent se conformer, le cas chant, aux dispositions de l'article 290 quater du mme code.
Les organismes qui ralisent de manire permanente des oprations soumises la taxe sur la valeur
ajoute ne mentionnent les ventes qu'ils consentent leurs membres et les dductions correspondantes que
globalement en fin d'anne civile sur la dclaration affrente aux oprations du dernier mois ou du dernier
trimestre.
Les organismes qui ne ralisent des oprations imposables qu' titre occasionnel sont dispenss de souscrire
les dclarations prvues aux 1 et 2 du I de l'article 286 du code gnral des impts. Ils souscrivent les
dclarations prescrites par l'article 287 de ce code, dans les trente jours suivant la ralisation des oprations
imposables, auprs du service des impts dont dpend leur sige. En ce qui concerne les ventes qu'ils
consentent leurs membres, les rgles du troisime alina sont applicables.
Lorsqu'ils organisent une manifestation de bienfaisance ou de soutien pour laquelle ils entendent bnficier
de l'exonration prvue au c du 1 du 7 de l'article 261 du code gnral des impts, les organismes
mentionns aux troisime et quatrime alinas en informent le service des impts de leur sige au moins
vingt-quatre heures avant le dbut de la manifestation.
Dans les trente jours qui suivent une manifestation exonre, les organisateurs adressent au mme service un
relev dtaill des recettes et des dpenses affrentes la manifestation.
III : Factures
Article 242 nonies
Pour l'application du deuxime alina du 2 du I de l'article 289 du code gnral des impts :
a) Un mandat crit et pralable doit tre tabli ;
b) L'assujetti en informe l'administration par crit en indiquant le nom et l'adresse du client ou tiers ainsi
mandat lorsque ce dernier tablit de manire rgulire des factures au nom et pour le compte de cet
assujetti. A cette fin, il dpose un tat auprs de son service des impts dans les mmes dlais que sa
dclaration de rsultats ou de bnfices ;
c) Les factures concernes sont mises ds la ralisation de la livraison de biens ou de la prestation de

services sans que puisse tre utilise la possibilit de dlivrer des factures priodiques dans les conditions
prvues au troisime alina du 3 du I de l'article 289 du code gnral des impts.
Article 242 nonies A
I.-Les mentions obligatoires qui doivent figurer sur les factures en application du II de l'article 289 du code
gnral des impts sont les suivantes :
1 Le nom complet et l'adresse de l'assujetti et de son client ;
2 Le numro individuel d'identification attribu l'assujetti en application de l'article 286 ter du code prcit
et sous lequel il a effectu la livraison de biens ou la prestation de services ;
3 Les numros d'identification la taxe sur la valeur ajoute du vendeur et de l'acqureur pour les livraisons
dsignes au I de l'article 262 ter du code prcit ;
4 Le numro d'identification la taxe sur la valeur ajoute du prestataire ainsi que celui fourni par le
preneur pour les prestations pour lesquelles le preneur est redevable de la taxe ;
5 Lorsque le redevable de la taxe est un reprsentant fiscal au sens de l'article 289 A du code prcit, le
numro individuel d'identification attribu ce reprsentant fiscal en application de l'article 286 ter du mme
code, ainsi que son nom complet et son adresse ;
6 Sa date d'mission ;
7 Un numro unique bas sur une squence chronologique et continue ; la numrotation peut tre tablie
dans ces conditions par sries distinctes lorsque les conditions d'exercice de l'activit de l'assujetti le
justifient ; l'assujetti doit faire des sries distinctes un usage conforme leur justification initiale ;
8 Pour chacun des biens livrs ou des services rendus, la quantit, la dnomination prcise, le prix unitaire
hors taxes et le taux de taxe sur la valeur ajoute lgalement applicable ou, le cas chant, le bnfice d'une
exonration ;
9 Tous rabais, remises, ristournes ou escomptes acquis et chiffrables lors de l'opration et directement lis
cette opration ;
10 La date laquelle est effectue, ou acheve, la livraison de biens ou la prestation de services ou la date
laquelle est vers l'acompte vis au c du 1 du I de l'article 289 du code prcit, dans la mesure o une telle
date est dtermine et qu'elle est diffrente de la date d'mission de la facture ;
11 Le montant de la taxe payer et, par taux d'imposition, le total hors taxe et la taxe correspondante
mentionns distinctement ;
12 En cas d'exonration, la rfrence la disposition pertinente du code gnral des impts ou la

disposition correspondante de la directive 2006/112/ CE du Conseil du 28 novembre 2006 relative au
systme commun de taxe sur la valeur ajoute ou toute autre mention indiquant que l'opration bnficie
d'une mesure d'exonration ;
13 Lorsque l'acqureur ou le preneur est redevable de la taxe, la mention : " Autoliquidation " ;
14 Lorsque l'acqureur ou le preneur met la facture au nom et pour le compte de l'assujetti, la mention : "
Autofacturation " ;
15 Lorsque l'assujetti applique le rgime particulier des agences de voyage, la mention " Rgime particulier-
Agences de voyages " ;
16 En cas d'application du rgime prvu par l'article 297 A du code prcit, la mention " Rgime particulier-
Biens d'occasion ", " Rgime particulier-Objets d'art " ou " Rgime particulier-Objets de collection et
d'antiquit " selon l'opration considre ;
17 Les caractristiques du moyen de transport neuf telles qu'elles sont dfinies au III de l'article 298 sexies
du code prcit pour les livraisons mentionnes au II de ce mme article ;
18 De manire distincte, le prix d'adjudication du bien, les impts, droits, prlvements et taxes ainsi que
les frais accessoires tels que les frais de commission, d'emballage, de transport et d'assurance demands par
l'organisateur l'acheteur du bien, pour les livraisons aux enchres publiques vises au d du 1 du I de l'article
289 du code prcit effectues par un organisateur de ventes aux enchres publiques agissant en son nom
propre, soumises au rgime de la marge bnficiaire mentionn l'article 297 A du mme code. Cette facture
ne doit pas mentionner de taxe sur la valeur ajoute.
II.-Les factures dont le montant est infrieur ou gal 150 hors taxe ainsi que celles mentionnes au 5 du I
de l'article 289 du code gnral des impts peuvent ne pas comporter les mentions nonces aux 2 et 12 du
I du prsent article.
Les dispositions du premier alina ne s'appliquent pas :
a) Aux livraisons de biens vises aux articles 258 A et 258 B du code prcit ;
b) Aux livraisons de biens exonres en application du I de l'article 262 ter et du II de l'article 298 sexies du
mme code ;
c) Aux livraisons de biens et prestations de services vises au 1 du II de l'article 289-0 du code prcit pour
lesquelles, toutefois, la facture peut ne pas comporter les mentions vises au 9 du I du prsent article, le prix
unitaire hors taxe, le taux de la taxe applicable et son montant.
IV : Personnes ne remplissant plus les conditions pour bnficier du

rgime drogatoire prvu au 2 du I de l'article 256 bis
Article 242 decies
Ds lors qu'elles ne peuvent plus bnficier du rgime drogatoire prvu au 2 du I de l'article 256 bis du
code gnral des impts, les personnes vises audit 2 sont tenues d'en informer par crit et sans dlai le
service des impts auprs duquel elles dposent leur dclaration de bnfices ou, dfaut, celui dont relve
leur principal tablissement.
En outre ces personnes doivent remplir un document dont le modle est fourni par l'administration, sauf
lorsqu'elles ont dj satisfait l'obligation de dclaration d'existence prvue au 1 du I de l'article 286 du
code gnral des impts et qu'elles dtiennent le numro d'identification de leur tablissement dlivr par
l'INSEE.
Conformment au 2 de l'article 286 ter du code gnral des impts, le service des impts leur attribue un
numro individuel d'identification.
V : Oprations intracommunautaires portant sur des moyens de

transport neufs ou d'occasion
Les factures dlivres par les assujettis dsigns au II de l'article 298 sexies du code gnral des impts
doivent comporter les lments suivants :
1 Le nom et l'adresse de l'assujetti qui effectue la livraison ;
2 Le nom et l'adresse de l'acqureur, ainsi que l'indication du nom de l'Etat membre destination duquel le
moyen de transport neuf est expdi ou transport ;
3 L'identification complte du moyen de transport :
a) Nature ;
b) Genre ;
c) Marque ;
d) Type ;
e) Numro dans la srie du type ;
f) Cylindre ou puissance pour un vhicule terrestre ;
g) Poids total au dcollage pour un aronef ;
h) Longueur, vitesse maximale pour un bateau et, le cas chant, puissance du ou des moteurs ;
i) Date de premire mise en circulation ou, pour les bateaux, date du permis de navigation ou, pour les
aronefs, date de dlivrance du premier certificat de navigabilit ou certificat de navigabilit export ;
j) Numro ou marque d'immatriculation ;
4 La date de la livraison ;
5 La distance parcourue (vhicules terrestres), le nombre d'heures de vol effectues (aronefs), le nombre
d'heures de navigation effectues (bateaux) entre la date de premire mise en circulation et celle de la
livraison ou, lorsque le moyen de transport n'a pas dj t mis en circulation, une mention selon laquelle le
bien n'a fait l'objet d'aucune utilisation ;
6 Le prix de vente hors taxe sur la valeur ajoute ;
7 La mention : "exonration de la taxe sur la valeur ajoute, art. 298 sexies du code gnral des impts".
Pour les assujettis viss au IV de l'article 298 sexies du code gnral des impts, le remboursement de la taxe
sur la valeur ajoute qu'ils ont acquitte lors de l'achat du moyen de transport, de son importation ou de son
acquisition intracommunautaire, s'effectue au vu d'une demande tablie sur un imprim dont le modle est
fix par l'administration.
Le demandeur tablit que le moyen de transport est affect aux besoins d'un rsident d'un autre Etat membre.
La demande est dpose auprs du service des impts dans le ressort duquel est situ le sige de l'activit ou,
dfaut, le domicile.
Le remboursement est subordonn la production, l'appui de la demande :
a) Du document justifiant que le demandeur a prcdemment acquitt la taxe sur la valeur ajoute sur le
moyen de transport neuf qu'il vend : facture d'achat, dclaration d'importation ou document en tenant lieu,
certificat dlivr par l'administration des impts dans les conditions prvues l'article 242 quaterdecies ;
b) De la facture de vente tablie par le demandeur, conformment l'article 242 undecies ;
c) De l'original ou d'une copie certifie :
Du certificat d'immatriculation annot conformment la rglementation applicable en matire

d'immatriculation des vhicules terrestres moteur ;
Du certificat de radiation de l'immatriculation pour les aronefs et les bateaux destins la navigation
intrieure ;
Du certificat de radiation de la francisation pour les autres bateaux.
I. Toute personne qui acquiert un moyen de transport mentionn au 1 du III de l'article 298 sexies du code
gnral des impts, en provenance d'un autre Etat membre de l'Union europenne, est tenue de demander
auprs de l'administration fiscale dont elle relve le certificat fiscal prvu au V bis de l'article 298 sexies du
Le certificat doit tre obligatoirement prsent pour obtenir l'immatriculation ou la francisation d'un moyen
de transport mentionn au premier alina et provenant d'un autre Etat membre de l'Union europenne.
Lorsqu'un vhicule terrestre moteur d'occasion est acquis auprs d'un assujetti revendeur qui a appliqu le
rgime prvu l'article 297 A du code gnral des impts la revente du vhicule, le certificat est demand
par cet assujetti revendeur ou, si l'opration a t ralise par l'intermdiaire d'un mandataire agissant au nom
et pour le compte de l'acqureur du vhicule, par ce mandataire
II. Pour les moyens de transport qui ne sont pas soumis immatriculation, ce certificat doit tre conserv par
l'utilisateur pour tre prsent toute demande de l'administration.
Pour l'application de l'article 242 terdecies :
1 L'assujetti et la personne morale non assujettie, autres qu'une personne bnficiant du rgime drogatoire
prvu au 2 du I de l'article 256 bis du code gnral des impts, indiquent sur le certificat fiscal mentionn
au I de l'article 242 terdecies, selon le cas, que la taxe sera acquitte sur leur dclaration de chiffre d'affaires,
qu'elle a dj t acquitte ou que l'acquisition intracommunautaire n'est pas taxable. L'administration appose
un visa sur ce certificat. Elle subordonne son visa la mise en oeuvre des dispositions prvues l'article 242
quindecies ;
2 Les personnes mentionnes au 1 sont tenues de joindre la dclaration de chiffre d'affaires prvue
l'article 287 du code gnral des impts un relev dtaill tabli sur papier libre, indiquant pour la priode
couverte par cette dclaration :
a) L'identification, le prix et la date de chacune des acquisitions intracommunautaires de moyens de transport

taxables en application du 1 du I de l'article 256 bis du code gnral des impts ;
b) L'identification, le prix et la date de chacune des acquisitions intracommunautaires de moyens de transport

non taxables en application du 2 bis du I du mme article ;
c) L'identification, le prix et la date de chacune des acquisitions de moyens de transport en provenance d'un
autre Etat membre de l'Union europenne qui ne relvent pas des deux catgories ci-dessus ;
3 Les personnes autres que celles qui sont mentionnes au 1 indiquent sur le certificat fiscal mentionn au
I de l'article 242 terdecies, selon le cas, que la taxe sur la valeur ajoute exigible a t acquitte ou qu'au vu
des renseignements communiqus aucune taxe n'est due au titre de cette opration.
4 L'assujetti revendeur ou, selon le cas, le mandataire mentionn au dernier alina du I de l'article 242
terdecies joint sa demande de certificat fiscal :
a) Une copie du certificat dfinitif d'immatriculation dlivr l'tranger, lorsque le vhicule y a fait l'objet de
cette formalit ;
b) Une copie de la facture d'achat du vhicule remise l'assujetti revendeur ;
c) Lorsque l'assujetti revendeur n'a pas acquis le vhicule directement auprs du titulaire du certificat
d'immatriculation, une copie de la facture de vente du vhicule par ce titulaire indiquant que cette vente n'a
pas t soumise la taxe sur la valeur ajoute ou, dfaut, une attestation signe par ce titulaire, mentionnant
ses nom et prnom ou sa raison sociale, son adresse, son numro individuel d'identification la taxe sur la
valeur ajoute, le numro et la date d'mission de la facture de vente, les nom et prnom ou la raison sociale
et l'adresse de l'acqureur ainsi que les caractristiques du vhicule. L'attestation mentionne que le titulaire
du certificat d'immatriculation n'a pas soumis cette vente la taxe sur la valeur ajoute ou, le cas chant,
qu'il n'est pas un assujetti la taxe sur la valeur ajoute. Lorsque l'attestation est rdige dans une autre
langue que le franais, une traduction certifie est jointe cette attestation.
L'administration peut demander la communication des originaux des documents mentionns aux a et b.
Les documents originaux sont ensuite restitus au demandeur. Le dfaut de production de ces documents
originaux constitue un motif de refus de dlivrance du certificat fiscal.
I. - Pour l'application du premier alina du V bis de l'article 298 sexies du code gnral des impts, le service
des impts dont relve l'assujetti ou la personne morale non assujettie dtermine le montant de la caution
exige.
II. - La dispense de caution prvue au deuxime alina du V bis de l'article 298 sexies du code gnral des
impts est accorde pour une priode de trois mois, renouvelable par tacite reconduction. Toutefois, si au
cours de cette priode ou au terme de celle-ci, l'administration constate que le demandeur ne prsente plus de
garanties suffisantes de solvabilit, la dispense de caution est rapporte. Cette dcision, motive, est notifie
au demandeur.
L'assujetti revendeur d'un vhicule terrestre moteur d'occasion est tenu de fournir l'administration, lorsque
celle-ci lui en fait la demande, une copie des documents mentionns au 4 de l'article 242 quaterdecies.
Section IV : Dispositions particulires aux oprations concourant la

production ou la livraison d'immeubles
I : Dispositions relatives aux livraisons soi-mme
Article 244
I. - Pour les livraisons soi-mme mentionnes au 2 du 1 du II de l'article 257 du code gnral des impts
et pour l'application de l'article 270 de ce code, le redevable est tenu de dposer une dclaration spciale au
service des impts dont il dpend dans le mois de l'achvement tel qu'il est dfini au b du 1 de l'article 269
de ce code. Sur la dclaration mentionne l'article 287 du mme code, le redevable insre une mention
particulire se rfrant la dclaration spciale et informant l'administration du montant de la livraison soi-
mme ainsi que de la liquidation de la taxe.
II. - Pour les livraisons soi-mme mentionnes au 2 du 3 du I de l'article 257 du code gnral des impts,
ds qu'il dispose de tous les lments d'information ncessaires la liquidation de la taxe la suite de
l'achvement tel qu'il est dfini au I, le redevable est tenu de dposer au service des impts du lieu de la
situation de l'immeuble une dclaration particulire conforme au modle fix par l'administration.
Article 245
Des prorogations du dlai prvu au II de l'article 270 du code gnral des impts peuvent tre accordes
par le directeur dpartemental ou rgional des finances publiques dont dpend le service des impts
mentionn au I de l'article 244, sur demande motive par l'impossibilit d'tablir la base taxable dfinitive
avant l'expiration de ce dlai. La taxe exigible sur la livraison soi-mme doit nanmoins tre acquitte
pralablement toute mutation intervenant avant l'expiration de ce dlai prorog sur la base des lments
connus la date de cette mutation.
Article 245 A
I.-Pour l'application du d du 2 du 2 du I de l'article 257 du code gnral des impts, les lments de second
oeuvre prendre en compte sont les suivants :
a. les planchers ne dterminant pas la rsistance ou la rigidit de l'ouvrage ;
b. les huisseries extrieures ;
c. les cloisons intrieures ;
d. les installations sanitaires et de plomberie ;
e. les installations lectriques ;
f. et, pour les oprations ralises en mtropole, le systme de chauffage.
II.-La proportion prvue au d du 2 du 2 du I de l'article 257 du code gnral des impts est fixe deux tiers
pour chacun des lments mentionns au I.
II : Dispositions relatives aux mutations
Article 251
Le bnfice des dispositions du A de l'article 1594 F quinquies du code gnral des impts est subordonn
(1) la justification de la prise en charge de la taxe sur la valeur ajoute par les services des impts
comptents.
Section V : Rgimes spciaux
I : Exploitants agricoles
A : Oprations imposables de plein droit
Article 260 A
Sont passibles de la taxe sur la valeur ajoute, dans les conditions prvues aux articles 298 bis, 1693 bis et
1785 du code gnral des impts, les oprations ci-aprs ralises par les exploitants agricoles :
a. Ventes de produits agricoles ralises :
Soit sur les marchs, place fixe, avec l'aide d'un personnel exclusivement affect ces ventes ;
Soit dans un magasin ou une installation spcialement agenc pour la vente ;
Soit l'aide de moyens publicitaires relevant des usages commerciaux ou avec le concours de reprsentants
ou placiers lorsque ces produits sont vendus sous un conditionnement et prsents sous une marque ;
b. Ventes de produits agricoles transforms, prpars ou conservs, lorsque l'intress utilise pour les
oprations de transformation, de prparation ou de mise en conserve, des installations, agencements ou
matriels importants de la nature de ceux dont se servent pour les oprations semblables les industriels ou les
commerants.
Article 260 B
Les oprations de vente prvues l'article 260 A sont considres comme constituant globalement une
entreprise distincte de l'activit agricole non assujettie la taxe sur la valeur ajoute.
B : Oprations imposables sur option
Article 260 D
L'option pour l'imposition d'aprs le rgime simplifi prvue l'article 298 bis du code gnral des impts est
ouverte aux exploitants agricoles, qu'ils soient propritaires, fermiers ou mtayers.
En cas de mtayage et dfaut d'option conjointe, l'option peut tre exerce sparment par le propritaire
ou par le mtayer pour la part de la rcolte lui revenant. Dans ce cas, les droits dduction de celui qui a
opt sont calculs dans les conditions prvues pour les personnes qui ne ralisent pas exclusivement des
oprations ouvrant droit dduction. La totalit des recettes de la mtairie est inscrite au second terme du
rapport dfini au 1 du 3 du III de l'article 206.
Article 260 E
L'option s'applique l'ensemble des oprations ralises par les exploitants agricoles.
Article 260 G
L'option entrane l'imposition la taxe sur la valeur ajoute d'aprs le rgime simplifi pendant une priode
de trois ans et est ensuite renouvelable par tacite reconduction pour des priodes de cinq ans.
Lorsque la date d'chance de l'option ne concide pas avec le dernier jour de la priode annuelle
d'imposition choisie par le redevable, l'option est proroge jusqu' cette date.
Article 260 I
L'option est exerce par l'accomplissement pour la premire fois des obligations dclaratives et liquidatives
qu'elle entrane.
Elle prend effet au 1er janvier de la premire anne de la priode qu'elle recouvre. Dans le cas o le dbut de
l'exploitation agricole est postrieur au 1er janvier, l'option prend effet la date du dbut d'exploitation et est
rpute avoir t exerce au 1er janvier pour le dcompte des priodes prvues l'article 260 G.
La renonciation cette option est formule par lettre recommande adresse au service des impts dont
dpend l'exploitation intresse deux mois au moins avant l'expiration de la priode fixe l'article 260 G.
B bis : Option pour l'imposition selon l'exercice comptable
Article 260 J
L'option pour l'imposition selon l'exercice comptable prvue au I de l'article 298 bis du code gnral des
impts est adresse par lettre recommande avec accus de rception au service des impts dont dpend
l'exploitation intresse.
L'option entrane l'imposition selon l'exercice comptable pour une priode de cinq ans. Elle est ensuite
renouvelable par tacite reconduction par priode de cinq ans. Lorsque la date d'chance de l'option ne
concide pas avec le dernier jour de la priode annuelle d'imposition choisie par le redevable, l'option est
proroge jusqu' cette date.
Toutefois, lorsque l'exploitant agricole a opt pour l'imposition d'aprs le rgime simplifi, l'option entrane
l'imposition selon l'exercice comptable jusqu' l'chance fixe l'article 260 G et est ensuite renouvelable
par tacite reconduction jusqu' l'chance suivante.
La renonciation cette option est formule par lettre recommande adresse au service des impts dont
dpend l'exploitation intresse deux mois au moins avant son expiration.
Article 260 K
Le rapport prvu au 1 du 3 du III de l'article 206 est calcul par priode annuelle d'imposition. Lorsque la
priode d'imposition est infrieure un an, ce rapport est calcul partir des lments de la priode annuelle
d'imposition prcdente. Les obligations prvues au 2 du V de l'article 206 et au II de l'article 207 sont
accomplies avant le cinquime jour du cinquime mois suivant la clture de la priode d'imposition.
Les facults prvues au 1 du V de l'article 206 s'exercent par priode d'imposition.
C : Remboursement forfaitaire
Article 263
Sous rserve des dispositions de l'article 264 (1) le remboursement forfaitaire est liquid sur le montant net
des encaissements correspondant aux ventes ou aux livraisons qui ouvrent droit ce remboursement.
Article 265
Tout paiement d'un achat effectu auprs d'un agriculteur non redevable de la taxe sur la valeur ajoute par
une entreprise redevable de cette taxe au titre de la revente des produits achets doit faire l'objet d'un bulletin
d'achat ou d'un bon de livraison dlivr par l'acheteur et indiquant la date, la nature et la valeur de cet achat.
La contexture du bulletin d'achat ou du bon de livraison est fixe par l'administration.
En cas de paiement par acomptes, un bulletin d'achat ou un bon de livraison est dlivr lors du versement de
chaque acompte et du versement du solde.
Article 266
I. Pour obtenir le remboursement forfaitaire, l'exploitant agricole doit tablir une dclaration annuelle des
encaissements dtermins comme il est dit l'article 263 et perus au cours de l'anne coule.
Cette dclaration doit mentionner part les livraisons en France, les livraisons donnant lieu expdition
ou transport dans un autre Etat membre de la Communaut europenne destination d'assujettis ou de
personnes morales non assujetties qui ralisent des acquisitions intracommunautaires imposables dans cet
Etat et les exportations.
En outre, elle doit tre appuye, selon le cas :
Des attestations des clients de l'exploitant indiquant les versements faits pendant l'anne considre (1). Ces
attestations sont conformes aux modles indiqus par l'administration.
De la copie des dclarations en douane;
Des doubles des factures relatives aux livraisons de produits agricoles expdis ou transports dans un autre
Etat membre de la communaut.
II. La dclaration prvue au I est formule sur les imprims tablis par l'administration et adresse au service
des impts dont relve l'exploitant agricole intress pour l'application du I et des articles 263 et 265.
(1) Voir toutefois Annexe III, art. 98 bis.
Article 267 bis
1. 4. (Abrogs)
5. Le remboursement forfaitaire n'est pas accord pour les ventes ou les livraisons d'animaux qui ont t
imports.
6. (Abrog)
7. Lorsque le prix de cession des animaux vivants de boucherie et de charcuterie excde leur valeur normale
en poids de viande, la base du calcul du remboursement forfaitaire est dtermine par rfrence au prix de
vente sur les marchs d'abattage et fixe forfaitairement chaque anne par le ministre de l'conomie et des
finances. Dans ce cas, le prix mentionn sur le bulletin d'achat et l'attestation est rduit due concurrence.
8. (Abrog).
Article 267 ter
1. Le contrle des animaux prvu au II de l'article 298 quinquies du code gnral des impts peut tre opr
soit par identification, soit par marquage.
Pour l'application du prsent article :
L'identification est une opration qui permet de dterminer toute poque l'identit propre de l'animal;
Le marquage consiste apposer sur l'animal une marque indiquant la personne qui en est propritaire ou qui
en a la garde.
2. Pour les animaux auxquels sont applicables les dispositions de la loi n 66-1005 du 28 dcembre 1966
sur l'levage, l'identification prvue par le prsent article se confond avec celle laquelle il est procd en
application de cette loi.
3. Pour les quids, les systmes d'identification admis sont les suivants :
Identification par les livres gnalogiques ou zootechniques;
Identification ralise sous l'gide du ministre de l'agriculture pour le contrle sanitaire des animaux; dans ce
cas, le nom et l'adresse du propritaire de l'animal doivent tre ports sur le certificat sanitaire;
Identification ralise sous l'gide du ministre de l'conomie et des finances, pour les animaux des zones
franches;
Sous rserve de l'accord du service des impts, identification effectue sous le contrle de groupements de
producteurs constitus pour la ralisation des objectifs dfinis par la loi d'orientation agricole n 60-808 du 5
aot 1960.
4. A titre transitoire, l'identification ou, ventuellement, le marquage peut, nonobstant les dispositions des 2
et 3, tre effectu pour tous les animaux :
a. Soit selon l'un des systmes prvus au 3 ;
b. soit selon les dispositions du 5, par le propritaire de l'animal ou par la personne qui en a la garde.
5. a. Toute personne tenue de faire marquer ses animaux et dsireuse de bnficier des dispositions du b du
4 doit en faire la demande au service des impts qui lui affecte un indicatif personnel de marque comprenant
notamment le numro de code INSEE de son dpartement.
Cet indicatif est ventuellement complt pour chaque animal, dans les conditions fixes par le service des
impts, par un numro individuel.
b. L'identification ou le marquage sont oprs par tatouage ou par des procds agrs par le service des
impts aprs avis des organisations professionnelles intresses.
c. L'opration d'identification ou de marquage doit tre ralise :
Dans un dlai de trente jours compter de la naissance pour les animaux ns sur l'exploitation :
Ds l'achat ou la prise en garde des animaux, dans les autres cas.
Elle doit, en tout tat de cause, tre ralise avant toute commercialisation; toutefois, le service des impts
peut, pour les catgories d'animaux qu'il dsigne, retarder la ralisation de cette opration.
II : Obligations des assujettis qui ralisent des oprations portant sur

les animaux vivants de boucherie et de charcuterie
Article 267 quater
I. Les personnes redevables de la taxe sur la valeur ajoute qui effectuent des oprations d'achat,
d'importation, d'acquisition intracommunautaire, de vente, de commission ou de courtage portant sur les
animaux vivants de boucherie et de charcuterie doivent :
a. N'avoir la proprit ou la garde que d'animaux ayant fait l'objet de mesures d'identification ou de
marquage; il est procd ces mesures selon les modalits fixes par l'article 267 ter;
b. Tenir une comptabilit matires retraant au jour le jour les mouvements de ces animaux; les
caractristiques de cette comptabilit sont fixes par l'administration;
c. Indiquer sur les factures de vente la dnomination prcise de l'animal, comportant notamment son numro
d'identification ou sa marque;
d. (Abrog).
II. Lorsque les personnes vises au I vendent des animaux des personnes non assujetties la taxe sur la
valeur ajoute au titre d'activits portant sur lesdits animaux, la facture doit expressment porter mention de
cette qualit des acheteurs.
Chapitre III : Redevances sanitaires sur les produits de la pche et de

l'aquaculture
Article 267 quater F
I.-Le poids des produits mentionn au II de l'article 302 bis WA du code gnral des impts s'entend d'un
poids net exprim en kilogrammes.
II.-Les espces mentionnes au 3 du V de l'article 302 bis WA du code gnral des impts sont les
suivantes :
a. harengs de l'espce Clupea harengus ;
b. sardines de l'espce Sardina pilchardus ;
c. maquereaux de l'espce Scomber scombrus ;
d. maquereaux de l'espce Scomber japonicus ;
e. chinchards de l'espce Trachurus spp ;
f. anchois de l'espce Engraulis spp ;
g. picarels de l'espce Maena smaris ;
h. Sprat de l'espce Sprattus sprattus.
Pour l'application de ces dispositions, un lot s'entend de la quantit de poissons d'une ou plusieurs des
espces susmentionnes, dcharge du mme navire, et achete ou rceptionne par la mme personne.
III.-Les personnes redevables de la redevance sanitaire de premire mise sur le march des produits de la
pche ou de l'aquaculture doivent la dclarer et l'acquitter avec le dpt :
1 De chaque dclaration mensuelle de taxe sur la valeur ajoute pour les redevables qui acquittent cette taxe
selon les modalits prvues au premier alina du 2 de l'article 287 du code gnral des impts ;
2 De chaque dclaration trimestrielle de taxe sur la valeur ajoute pour les redevables qui acquittent cette
taxe selon les modalits prvues au dernier alina du 2 du mme article 287 ;
3 De la dclaration mentionne au 3 du mme article 287 pour les redevables placs sous le rgime
simplifi d'imposition prvu l'article 302 septies A du mme code.
IV.-Les saisies pratiques par les services d'inspection sanitaire ainsi que les exportations ou les expditions
vers les Etats membres de l'Union europenne ne donnent pas lieu au remboursement de la redevance.
V.-La perception de la redevance de premire mise sur le march ne fait pas obstacle la perception de
la redevance sanitaire de transformation, prvue l'article 302 bis WB du code gnral des impts, en cas
d'oprations de prparation ou de transformation ultrieures sur les produits.
Article 267 quater G
I. - Les oprations mentionnes au I de l'article 302 bis WB du code gnral des impts s'entendent des
oprations de prparation consistant en la modification de l'intgrit anatomique, telle que l'viscration,
l'ttage, le filetage, le hachage ou des oprations de transformation consistant en l'application d'un procd
physique ou chimique, tel que le chauffage, le salage, la dessiccation, le marinage.
II. - Le poids des produits mentionn au II de l'article 302 bis WB du code gnral des impts s'entend d'un
poids net exprim en kilogrammes.
III. - Les dispositions prvues aux III et IV de l'article 267 quater F s'appliquent la redevance sanitaire de
transformation des produits de la pche ou de l'aquaculture.
Chapitre IV : Redevance sanitaire pour le contrle de certaines
substances et de leurs rsidus.
Article 267 quater H
I.-Les personnes redevables de la redevance sanitaire pour le contrle de certaines substances et de leurs
rsidus prvue l'article 302 bis WC du code gnral des impts doivent la dclarer et l'acquitter avec le
dpt :
1 De chaque dclaration mensuelle de taxe sur la valeur ajoute pour les redevables qui acquittent cette taxe
selon les modalits prvues au premier alina du 2 de l'article 287 du code gnral des impts ;
2 De chaque dclaration trimestrielle de taxe sur la valeur ajoute pour les redevables qui acquittent cette
taxe selon les modalits prvues au dernier alina du 2 du mme article 287 ;
3 De la dclaration mentionne au 3 du mme article 287 pour les redevables placs sous le rgime
simplifi d'imposition prvu l'article 302 septies A du mme code.
II.-(sans objet)
III.-(sans objet)
IV.-Les saisies pratiques par les services d'inspection sanitaire et les exportations ou les expditions vers les
Etats membres de l'Union europenne ne donnent pas lieu au remboursement de la redevance.
Titre II bis : Dispositions communes aux impts directs et aux taxes

sur le chiffre d'affaires
Chapitre premier : Rgimes rels d'imposition
1 : Taxes sur le chiffre d'affaires
I. Les redevables de la taxe sur la valeur ajoute dont le chiffre d'affaires n'excde pas les limites fixes par
le I de l'article 302 septies A du code gnral des impts sont passibles des taxes sur le chiffre d'affaires
selon un rgime simplifi, dans les conditions dfinies ci-aprs (1).
Ils peuvent cependant opter pour le rgime de l'imposition d'aprs leur chiffre d'affaires rel.
II. (Dispositions abroges).
III. 1. L'option mentionne au I est notifie l'administration avant le 1er fvrier de la premire anne au
titre de laquelle les redevables dsirent appliquer le rgime de l'imposition d'aprs leur chiffre d'affaires rel.
L'option est valable pour ladite anne et l'anne suivante pendant lesquelles elle est irrvocable.
Pour les entreprises nouvelles, l'option doit tre exerce dans les trois mois suivant le dbut de leur activit.
Cette option est valable jusqu'au 31 dcembre de l'anne suivante.
2. L'option mentionne au I est reconduite tacitement par priode de deux ans. Elle est irrvocable pendant
cette priode.
Les redevables qui dsirent renoncer leur option doivent notifier leur choix l'administration avant le 1er
fvrier de l'anne suivant la priode pour laquelle ladite option a t exerce ou reconduite tacitement.
(1) Voir galement l'article 204 quater de la prsente annexe.
Article 267 sexies
L'assujettissement un rgime rel d'imposition emporte application de ce rgime tant en matire de taxes
sur le chiffre d'affaires que de bnfices industriels et commerciaux.
Article 267 septies
En ce qui concerne les rgles autres que celles propres au rgime simplifi d'imposition, les entreprises
places sous ledit rgime sont soumises aux dispositions applicables aux entreprises qui sont imposes
d'aprs leur chiffre d'affaires rel.
2 : Bnfices industriels et commerciaux
L'option des entreprises places de plein droit sous le rgime simplifi de bnfice rel qui dsirent se placer
sous le rgime de bnfice rel doit tre exerce dans les conditions prvues au III de l'article 267 quinquies.
Article 267 septies C
Pour les entreprises dont l'exercice comptable ne coincide pas avec l'anne civile, le rgime simplifi de
bnfice rel est applicable aux exercices ou priodes d'imposition arrts au cours des annes civiles pour
lesquelles elles sont soumises au rgime simplifi de liquidation des taxes sur le chiffre d'affaires.
Titre III : Contributions indirectes
Chapitre 0I : Boisson. Vins et cidres
Section unique : Production
1 : Dclarations
Article 267 octies
La dclaration prvue l'article 407 du code gnral des impts et qui renferme en outre les indications
fixes par dcrets est tablie sur des imprims mis la disposition des dclarants et dpose la mairie qui
en donne rcpiss. Une copie de cette dclaration reste en mairie et doit tre communique tout requrant.
Les autres exemplaires sont transmis, par les soins de la mairie, au service des douanes et droits indirects
dans le ressort duquel sont situes les exploitations intresses. Ce service ne peut dlivrer des titres de
mouvement au dclarant pour une quantit de vin suprieure celle qu'il a dclare.
Le relev nominatif des dclarations tabli d'aprs leur ordre de dpt, est affich la mairie.
Ds le dbut de la rcolte, au fur et mesure des ncessits de la vente, des dclarations partielles peuvent
tre faites dans les mmes conditions que ci-dessus, sauf l'affichage qui a lieu aprs la dclaration totale.
2 : Mesurage des appareils et vaisseaux
Article 267 nonies
Les dtenteurs d'appareils et de vaisseaux affects la production, au logement et au transport de liquides

soumis un droit indirect sont tenus de prsenter au service des douanes et droits indirects dont ils relvent,
pour chacun de ces appareils ou vaisseaux et avant toute utilisation, le certificat de mesurage tabli et remis
au dtenteur par le service des instruments de mesure en application de l'article 1er du dcret n 70-791
du 2 septembre 1970 et de tenir ensuite ce document la disposition des agents chargs du contrle, tout
moment, et notamment pendant les transports pour les rcipients affects au transport.
Chapitre premier : Rgime conomique de l'alcool
Article 268
Est interdite la distillation de toute matire premire importe, l'exception des fruits frais autres que les
pommes, poires ou raisins. Cette interdiction n'est pas applicable aux matires premires originaires et en
provenance des Etats membres de la Communaut europenne ou originaires de pays tiers et mises en libre
pratique dans un de ces Etats membres.
Article 269 A
Pour l'application du rgime contingentaire des rhums et tafias, les contingents dpartementaux et les
contingents des distilleries sont rpartis par arrts conjoints du ministre de l'conomie, des finances et de
l'industrie, et des ministres chargs de l'agriculture et de l'outre-mer, aprs avis du conseil interprofessionnel
du rhum traditionnel des dpartements d'outre-mer, en prenant en compte en priorit les rfrences
commerciales de 1991 1994.
Ces arrts fixent galement les conditions de la gestion des contingents ainsi que les rgles d'organisation de
la campagne rhumire et notamment les dates des campagnes, la division des contingents en tranches selon
la catgorie, le blocage et le dblocage des tranches ainsi que les drogations aux mesures de blocage et
dblocage. Ces arrts dterminent en outre les mesures de redistribution des contingents entre dpartements
et producteurs.
Article 270
Pour l'application de l'article 362 du code gnral des impts, les rhums et tafias traditionnels exports des
dpartements d'outre-mer vers la France mtropolitaine en sus du contingent lgal sont assujettis une soulte
dont le tarif est fix par arrt conjoint du ministre charg du budget et du ministre charg de l'outre-mer.
Article 272
La distillation des mlasses de canne sucre originaires et en provenance des dpartements d'outre-mer est
interdite en France continentale et en Corse. Sauf drogations prises par arrt interministriel du ministre de
l'conomie et des finances et du ministre charg des dpartements d'outre-mer, les transferts de mlasse de
canne sucre en vue de la distillation sont galement prohibs entre les dpartements d'outre-mer, entre les
collectivits d'outre-mer et entre les dpartements et collectivits d'outre-mer.
Les transferts de jus de canne sucre en vue de la distillation de rhum sont prohibs l'intrieur des
dpartements d'outre-mer l'exclusion de la Runion.
Article 275 bis
La quantit d'alcool pur contenue dans les produits dfinis au I de l'article 401 du code gnral des impts est
obtenue, ventuellement l'aide de tables de correction, en multipliant le volume occup par ces produits la
temprature de 20 degrs Celsius par le titre alcoomtrique volumique dtermin au moyen d'un alcoomtre
conforme la rglementation en vigueur, au besoin aprs distillation ou toute opration donnant des rsultats
analogues.
Chapitre I bis : Garantie des matires d'or, d'argent et de platine
Section I : Convention d'habilitation des professionnels
Article 275 bis B
Les professionnels, notamment les fabricants, importateurs, acqureurs intracommunautaires, commissaires-

priseurs judiciaires, responsables d'un crdit municipal ou d'une socit de ventes volontaires de meubles
aux enchres publiques et commissionnaires en garantie qui souhaitent tre habilits attester eux-mmes
la garantie du titre des ouvrages qu'ils produisent ou du titre des ouvrages dpourvus du poinon de garantie
franais ou d'un poinon de titre appos dans un autre Etat membre de l'Union europenne, dans un autre
Etat partie l'accord instituant l'Espace conomique europen ou en Turquie, par un organisme indpendant
ou par l'administration comptente de l'Etat concern selon des normes identiques ou quivalentes celles
exiges en France pour le contrle et la certification du titre, qu'ils importent, introduisent en provenance
d'un autre Etat membre de l'Union europenne, vendent ou qui leur sont confis, doivent dposer une
demande auprs de la direction rgionale des douanes et droits indirects dont ils dpendent. Est joint cette
demande le cahier des charges mentionn l'article 275 bis C.
Article 275 bis C
La convention d'habilitation est conclue avec le directeur interrgional des douanes et droits indirects du
ressort dont relve le professionnel ou, en Guadeloupe, en Guyane, La Runion et Mayotte, le directeur
rgional des douanes et droits indirects. La conclusion d'une convention d'habilitation est subordonne aux
conditions suivantes :
1 Le professionnel s'engage respecter un cahier des charges dcrivant l'organisation de l'entreprise, la

procdure et les mthodes de contrle permettant de s'assurer du titre des ouvrages, les mthodes utilises
pour attester la garantie du titre et le protocole de scurit informatique mis en place en cas du marquage au
laser et mentionnant la qualification des personnes responsables de son application. Un arrt du ministre
charg du budget et du ministre charg de l'industrie dfinit les spcifications techniques de ce cahier des
charges ;
2 Le professionnel recourt des organismes de contrle agrs mentionns au II de l'article 535 du code
gnral des impts ou des organismes de contrle indpendants tablis dans d'autres Etats membres de
l'Union europenne, dans d'autres Etats parties l'accord instituant l'Espace conomique europen ou en
Turquie, offrant des garanties identiques ou quivalentes celles exiges en France pour contrler le titre des
ouvrages sur lesquels il entend attester la garantie du titre s'il ne souhaite pas effectuer ce contrle lui-mme.
Il doit dclarer ces organismes la direction rgionale des douanes et droits indirects ;
3 Le professionnel atteste la garantie du titre des ouvrages dans un local scuris de l'entreprise. Ce local est
adapt la conservation soit des poinons de garantie mtalliques soit des quipements ddis la gravure
au laser.
L'autorisation d'attester la garantie du titre par le marquage au laser d'un poinon mentionne au b de l'article
523 du code gnral des impts est accorde par le directeur interrgional des douanes et droits indirects ou,
en Guadeloupe, en Guyane, La Runion et Mayotte, le directeur rgional des douanes et droits indirects.
L'administration peut vrifier sur pices et sur place, dans les conditions vises l'article L. 36 du livre
des procdures fiscales, la capacit du professionnel respecter le cahier des charges prsent ainsi que
l'existence et la scurit du local de la marque.
Article 275 bis D
Le professionnel habilit doit informer la direction rgionale des douanes et droits indirects dont il dpend
de toute modification des conditions auxquelles tait subordonne la conclusion de la convention. La
dclaration en est faite au plus tard quarante jours avant la date envisage pour sa mise en oeuvre.
Le directeur interrgional des douanes et droits indirects ou, en Guadeloupe, en Guyane, La Runion et
Mayotte, le directeur rgional des douanes et droits indirects dispose d'un dlai de trente jours compter
de la rception de l'avis du professionnel pour lui faire connatre son agrment ou son opposition la
modification projete. Il peut, le cas chant, proposer un avenant la convention.
Article 275 bis E
Le professionnel habilit est tenu d'informer la direction rgionale des douanes et droits indirects dont il
dpend, par tous moyens et dans les meilleurs dlais, de toute difficult ou incident pouvant affecter le titre
des ouvrages produits, imports, introduits en provenance d'un autre Etat membre de l'Union europenne,
d'un autre Etat partie l'accord instituant l'Espace conomique europen ou de Turquie, vendus ou confis,
ainsi que les mesures prises pour y remdier. Les ouvrages dont le titre est affect sont ports un organisme
de contrle agr mentionn au II de l'article 535 du code gnral des impts ou au bureau de garantie pour y
tre essays et marqus. Il en est de mme de tout ouvrage fabriqu selon des mthodes diffrentes de celles
prvues par la convention d'habilitation.
Le professionnel habilit informe par crit et dans les meilleurs dlais l'administration de tout vnement
ayant une incidence sur l'application de la convention.
Article 275 bis F
La garantie du titre est atteste :
1 Par l'apposition d'un poinon de garantie mtallique mentionn au a de l'article 523 du code gnral des
impts. Les poinons sont remis par la Monnaie de Paris au professionnel habilit qui s'assure de leur bon
tat et de leur correcte conservation. Les poinons uss sont renvoys la direction rgionale des douanes
et des droits indirects territorialement comptente dans le ressort de laquelle le professionnel habilit exerce
son activit.
Toute disparition ou tout incident li la conservation d'un poinon de garantie mtallique est
immdiatement signal par le professionnel habilit la direction rgionale des douanes et droits indirects
mentionne au premier alina du 1 qui procde alors une enqute. Pendant la dure de l'enqute,
l'application de la convention est suspendue. Il appartient au professionnel habilit, pendant ce dlai, de faire
apposer le poinon par un bureau de garantie ou un organisme de contrle agr mentionn l'article 535 du
code gnral des impts. Si la responsabilit du professionnel habilit est tablie l'issue de cette enqute, la
convention peut tre rsilie ;
2 Ou par le marquage au laser, conformment au b de l'article 523 du code gnral des impts en utilisant
des fichiers informatiques supportant la version dmatrialise des poinons. Ces fichiers sont labors,
vendus et transfrs dans les locaux du professionnel habilit par des organismes agrs par le ministre
charg du budget et par le ministre charg de l'industrie sur la base d'un dossier attestant de leur comptence,
de leur exprience et de leur honorabilit. Un cahier des charges arrt par ces ministres dfinit les missions
de ces organismes, notamment la vrification de la mise en place et la conformit du protocole de scurit
informatique impos aux professionnels qui demandent l'autorisation d'attester la garantie du titre par
marquage au laser d'un poinon, et les conditions d'exercice de ces missions.
Le professionnel habilit s'assure du bon tat des fichiers et de leur correcte conservation. Tout fichier dont
le fonctionnement est devenu dfectueux est signal la direction rgionale des douanes territorialement
comptente dans le ressort de laquelle le professionnel habilit exerce son activit.
Tout incident relatif la protection des fichiers ou toute constatation de duplication ou de disparition de ces
fichiers doit tre immdiatement signal par le professionnel habilit la direction rgionale des douanes
et droits indirects mentionne au premier alina du 2 qui procde alors une enqute. Pendant la dure de
l'enqute, l'application de la convention est suspendue. Il appartient au professionnel habilit, pendant ce
dlai, de faire apposer le poinon par un bureau de garantie ou un organisme de contrle agr mentionn
l'article 535 du code gnral des impts. Si la responsabilit du professionnel habilit est tablie l'issue de
cette enqute, la convention peut tre rsilie.
Article 275 bis G
Le professionnel habilit tablit et tient jour une liste des personnes dsignes pour attester la garantie du
titre des ouvrages. Il informe la direction rgionale des douanes et droits indirects dont il dpend de tout
changement. Il dsigne un ou, si la dimension de l'entreprise le justifie, plusieurs responsables chargs de la
gestion et de la manipulation des outils et des quipements permettant d'attester la garantie du titre.
Article 275 bis H
Lorsque les ouvrages sont dispenss du poinon de garantie en application des a, b et c de l'article 524
bis du code gnral des impts, ils sont accompagns d'un document descriptif, en-tte du professionnel
mentionnant le mtal et le titre.
Article 275 bis I
Le professionnel habilit tient une comptabilit des ouvrages produits, imports, introduits en provenance
d'un autre Etat membre de l'Union europenne, vendus ou confis. Il adresse la direction rgionale des
douanes et droits indirects dont il dpend, selon une priodicit fixe dans la convention et au moins une
fois par an, un tat comportant le nombre des ouvrages essays, le nombre des ouvrages marqus par type
de mtal en or, argent et platine et le nombre des ouvrages reconnus aux titres non lgaux. Ce relev doit
distinguer les ouvrages marqus par apposition d'un poinon de garantie mtallique de ceux marqus par le
procd du laser. Ces lments d'information sont tenus jour en permanence et doivent tre accessibles
l'administration qui peut en solliciter la consultation tout moment.
Article 275 bis J
Le professionnel habilit prlve, de manire alatoire, des chantillons dans les lots d'ouvrages pour
lesquels il atteste la garantie du titre selon un plan d'chantillonnage dfini dans la convention.
Ces chantillons sont tenus la disposition des agents de l'administration durant un dlai fix dans la
convention d'habilitation afin que soient pratiqus les essais et contrles jugs ncessaires. Ces agents
peuvent galement, lors de contrles inopins, prlever des chantillons sur les ouvrages en cours de
fabrication ou sur les ouvrages dtenus par le professionnel.
Article 275 bis K
Il est mis fin la convention d'habilitation la demande du professionnel sous rserve de respecter un
pravis d'un mois compter de la rception de l'avis par le directeur interrgional des douanes et droits
indirects ou, en Guadeloupe, en Guyane, La Runion et Mayotte, le directeur rgional des douanes et
droits indirects.
Le directeur interrgional des douanes et droits indirects ou, en Guadeloupe, en Guyane, La Runion et
Mayotte, le directeur rgional des douanes et droits indirects peut rsilier d'office la convention d'habilitation
si le professionnel ne remplit plus les conditions auxquelles tait subordonne sa conclusion ou s'il a manqu
aux obligations rsultant des articles 275 bis B 275 bis L. Le professionnel est pralablement inform des
motifs susceptibles d'entraner la rsiliation de la convention et est mis mme de prsenter ses observations
dans un dlai de quinze jours. La dcision de rsiliation est motive. La rsiliation prend effet l'expiration
d'un dlai d'un mois compter de la notification de la dcision de rsiliation. A l'expiration de ce dlai, le
professionnel remet immdiatement l'administration des douanes et droits indirects les poinons de titre et
les fichiers informatiques supportant la version dmatrialise des poinons qu'il dtient.
Article 275 bis L
Les conventions sont passes pour un an et renouvelables par tacite reconduction.
Section II : Organismes de contrle agrs
Article 275 ter
Les organismes de contrle mentionns au II de l'article 535 du code gnral des impts doivent obtenir
un agrment pour pouvoir attester la garantie du titre des ouvrages en mtaux prcieux dpourvus d'un
poinon de garantie franais ou d'un poinon de titre appos dans un autre Etat membre de l'Union
europenne, dans un autre Etat partie l'accord instituant l'Espace conomique europen ou en Turquie, par
un organisme indpendant ou par l'administration comptente de l'Etat concern selon des normes identiques
ou quivalentes celles exiges en France pour le contrle et la certification du titre.
Article 275 ter A
Les organismes de contrle agrs doivent tre tablis sur le territoire national. Ils doivent respecter
leurs obligations fiscales et douanires et souscrire une assurance couvrant leur responsabilit civile
professionnelle. Le personnel de ces organismes doit comprendre des cadres qualifis de laboratoires
chargs des mthodes de la dtermination du titre. Ils doivent respecter les prvisions du cahier des charges
mentionnes au deuxime alina de l'article 275 ter B.
Article 275 ter B
La demande d'agrment en qualit d'organisme de contrle est dpose auprs de la direction gnrale des
douanes et droits indirects et de la direction gnrale des entreprises qui l'instruisent conjointement.
Est joint la demande d'agrment un cahier des charges dcrivant l'organisation de l'organisme de contrle,
la procdure et les mthodes de contrle et d'essai permettant de s'assurer du titre des ouvrages, les mthodes
utilises pour attester la garantie du titre et le protocole de scurit informatique mis en place en cas de
marquage au laser. Les spcifications techniques de ce cahier des charges sont dfinies par un arrt du
ministre charg du budget et du ministre charg de l'industrie.
La demande doit en outre tre accompagne des documents suivants : extrait du registre du commerce et des
socits, organigramme faisant apparatre les responsabilits et les structures de dcision de l'organisme, ses
deux derniers comptes annuels si l'antriorit de l'organisme le permet.
L'autorisation d'attester la garantie du titre par le marquage au laser d'un poinon mentionne au b de l'article
523 du code gnral des impts est accorde par le directeur interrgional des douanes et droits indirects ou,
en Guadeloupe, en Guyane, La Runion et Mayotte, le directeur rgional des douanes et droits indirects.
Article 275 ter C
L'agrment est dlivr par arrt conjoint du ministre charg du budget et du ministre charg de l'industrie
publi au Journal officiel.
Article 275 ter D
Le retrait de l'agrment est prononc par arrt conjoint du ministre charg du budget et du ministre
charg de l'industrie et mentionn au Journal officiel. L'arrt de retrait d'agrment est motiv. Le retrait
peut intervenir la demande de l'organisme. Il peut galement tre dcid d'office par l'administration si
l'organisme ne remplit plus les conditions auxquelles tait subordonn l'agrment ou s'il a manqu aux
obligations rsultant des articles 275 ter 275 ter P. Dans ce cas, l'organisme est pralablement inform des
motifs susceptibles d'entraner le retrait de l'agrment et est mis mme de prsenter ses observations dans
un dlai de trente jours.
Lorsqu'un organisme ne remplit plus les conditions prvues par les articles 275 ter 275 ter P, il est tenu de
demander le retrait de son agrment et de cesser sans dlai d'attester la garantie du titre.
Article 275 ter E
Les organismes de contrle agrs sont placs sous le contrle du directeur gnral des douanes et droits
indirects et du directeur gnral des entreprises qui peuvent, l'un ou l'autre, sans dlai, titre conservatoire,
suspendre l'agrment d'un organisme de contrle qui ne respecte pas ses obligations. La procdure de retrait
est immdiatement engage.
Article 275 ter G
La garantie du titre est atteste par :
1 L'apposition du poinon de garantie mtallique, mentionn au a de l'article 523 du code gnral des
impts, qui porte un signe caractristique spcifique l'ensemble des organismes de contrle agrs attestant
la garantie du titre des ouvrages ;
2 Ou le marquage au laser, conformment au b de l'article 523 du code gnral des impts, en utilisant
des fichiers informatiques supportant la version dmatrialise des poinons. Ces fichiers sont labors,
vendus et transfrs dans les locaux de l'organisme de contrle agr par des organismes qui sont agrs par
le ministre charg du budget et par le ministre charg de l'industrie sur la base d'un dossier attestant de leur
comptence, de leur exprience et de leur honorabilit. Un cahier des charges arrt par ces ministres dfinit
les missions de ces organismes, notamment la vrification de la mise en place et la conformit du protocole
de scurit informatique impos aux professionnels qui demandent l'autorisation d'attester la garantie du titre
par marquage au laser d'un poinon, et les conditions d'exercice de ces missions.
Article 275 ter H
L'organisme de contrle agr fournit la direction rgionale des douanes et droits indirects dont il dpend
un relev semestriel nonant le nombre d'ouvrages essays, le nombre d'ouvrages dont la garantie a
t refuse par type de mtal en or, argent et platine et le nombre d'ouvrages marqus par type de mtal
en or, argent et platine. Ce relev doit distinguer les ouvrages marqus par apposition d'un poinon de
garantie mtallique de ceux marqus par le procd du laser, les ouvrages contrls et marqus par lui
pour le compte de professionnels non habilits et les ouvrages essays et, le cas chant, marqus pour
le compte de professionnels habilits par une convention passe avec l'administration dans les conditions
prvues l'article 535 du code gnral des impts. Il doit galement fournir une liste mentionnant le nom et
l'adresse de ses clients en distinguant les professionnels habilits de ceux qui ne le sont pas. Ces lments
d'information doivent tre tenus jour en permanence et doivent tre accessibles l'administration qui peut
les consulter tout moment.
Article 275 ter M
Les organismes de contrle agrs garantissent le titre des ouvrages selon les trois modalits suivantes :
1 Ils apposent eux-mmes, aprs essais, le poinon de garantie mtallique ou appliquent un poinon par
marquage au laser sur les ouvrages dpourvus du poinon de garantie franais ou d'un poinon de titre
appos dans un autre Etat membre de l'Union europenne, dans un autre Etat partie l'accord instituant
l'Espace conomique europen ou en Turquie, par un organisme indpendant ou par l'administration
comptente de l'Etat concern selon des normes identiques ou quivalentes celles exiges en France pour le
contrle et la certification du titre ;
2 Ils essaient et, le cas chant, apposent le poinon de garantie mtallique ou appliquent un poinon par
marquage au laser sur les ouvrages dpourvus du poinon de garantie franais ou d'un poinon de titre
appos dans un autre Etat membre de l'Union europenne, dans un autre Etat partie l'accord instituant
l'Espace conomique europen ou en Turquie, par un organisme indpendant ou par l'administration
comptente de l'Etat concern selon des normes identiques ou quivalentes celles exiges en France pour
le contrle et la certification du titre apports par des professionnels habilits par une convention passe avec
l'administration dans les conditions prvues l'article 535 du code gnral des impts ;
3 Pour les ouvrages dispenss de poinon en application des b et c de l'article 524 bis du code gnral des
impts, ils dlivrent un document certifiant le titre de l'ouvrage.
Article 275 ter N
Les organismes de contrle agrs portent, sans dlai et par tous moyens, la connaissance de la direction
rgionale des douanes et droits indirects de rattachement dont ils dpendent toute irrgularit qui affecte la
garantie des ouvrages en mtaux prcieux.
Article 275 ter P
Les organismes de contrle agrs dclarent immdiatement la direction rgionale des douanes et droits
indirects dont ils dpendent toute disparition ou tout incident li la conservation des poinons de garantie
mtalliques ou des fichiers informatiques supportant la version dmatrialise des poinons dont ils ont la
charge. L'administration procde une enqute. Pendant la dure de l'enqute, l'agrment est suspendu. Si
la responsabilit de l'organisme est tablie l'issue de l'enqute administrative, l'administration engage une
procdure de retrait d'agrment. Les poinons de garantie mtalliques usags ou les fichiers informatiques
devenus dfectueux ainsi que ceux dtenus par un organisme dont l'agrment est retir sont remis la
direction rgionale des douanes et droits indirects dont dpend l'organisme pour tre dtruits ou renvoys la
Monnaie de Paris, aprs information de l'administration des douanes.
Chapitre II : Tabacs
0I : Dfinition des tabacs manufacturs
Article 275 A
Sont considrs comme tabacs manufacturs :
1 Les cigares et les cigarillos ;
2 Les cigarettes ;
3 Le tabac fine coupe destin rouler les cigarettes ;
4 Les autres tabacs fumer ;
4 Le tabac priser ;
5 Le tabac mcher,
tels que dfinis aux articles 275 B 275 G.
Article 275 B
Sont considrs comme cigares ou cigarillos, s'ils peuvent tre fums en l'tat et, compte tenu de leurs
caractristiques et des attentes normales des consommateurs, sont exclusivement destins l'tre :
1 (Abrog) ;
2 Les rouleaux de tabac munis d'une cape extrieure en tabac naturel ;
3 (Abrog) ;
4 Les rouleaux de tabac remplis d'un mlange battu et munis d'une cape extrieure en tabac reconstitu, de
la couleur normale des cigares, couvrant entirement le produit, y compris le filtre le cas chant-mais non
l'embout dans le cas des cigares avec embout-lorsque leur masse unitaire, sans filtre ni embout, est gale
ou suprieure 2,3 grammes et gale ou infrieure 10 grammes et que leur circonfrence est gale ou
suprieure trente-quatre millimtres sur au moins un tiers de leur longueur.
Article 275 C
Les produits constitus partiellement de substances autres que le tabac et rpondant aux autres critres de
l'article 275 B sont considrs comme cigares ou cigarillos.
Les produits constitus exclusivement ou partiellement de substances autres que le tabac mais rpondant aux
autres critres de l'article 275 D sont considrs comme des cigarettes.
autres critres de l'article 275 E sont considrs comme des tabacs fine coupe destins rouler les cigarettes.
autres critres de l'article 275 E bis sont considrs comme des tabacs fumer.
Article 275 D
Sont considrs comme cigarettes les rouleaux de tabac susceptibles d'tre fums en l'tat qui ne sont ni des
cigares ou des cigarillos tels qu'ils sont dfinis l'article 275 B ni des produits qui sont assimils ceux-ci en
vertu de l'article 275 C.
Un rouleau de tabac vis au premier alina est considr, pour l'application du droit de consommation prvu
aux articles 575 et 575 A du code gnral des impts, comme deux cigarettes lorsqu'il a une longueur, filtre
et embout non compris, suprieure 8 centimtres sans dpasser 11 centimtres, comme trois cigarettes
lorsqu'il a une longueur, filtre et embout non compris, suprieure 11 centimtres sans dpasser 14
centimtres et ainsi de suite.
Sont galement considrs comme cigarettes les rouleaux de tabac qui, par une simple manipulation non
industrielle, sont glisss dans des tubes cigarettes ou envelopps dans des feuilles de papier cigarettes.
Article 275 E
Sont considrs comme tabacs fine coupe destins rouler les cigarettes :
1 Le tabac coup ou fractionn d'une autre faon, fil ou press en plaques, qui est susceptible d'tre
fum sans transformation industrielle ultrieure pour lequel plus de 25 % en poids des particules de tabac
prsentent une largeur de coupe infrieure 1,5 millimtre ;
2 Les dchets de tabac conditionns pour la vente au dtail, qui ne relvent pas des articles 275 B, 275 C
et 275 D, qui sont susceptibles d'tre fums et pour lesquels plus de 25 % en poids des particules de tabac
prsentent une largeur de coupe infrieure 1,5 millimtre.
Article 275 E bis
Sont considrs comme autres tabacs fumer :
1 Le tabac coup ou fractionn d'une autre faon, fil ou press en plaques, qui est susceptible d'tre fum
en l'tat sans transformation industrielle ultrieure, pour lequel 75 % au moins en poids des particules de
tabac prsentent une largeur de coupe suprieure ou gale 1,5 millimtre ;
2 Les dchets de tabac conditionns pour la vente au dtail, pour lesquels 75 % au moins en poids des
particules de tabac prsentent une largeur de coupe suprieure ou gale 1,5 millimtre ;
3 Alina supprim.
4 Le tabac susceptible d'tre fum en l'tat, sans transformation industrielle ultrieure, autre que celui
mentionn aux 1 et 2 et l'article 275 E, quel que soit son mode de prsentation.
Article 275 E ter
Aux fins des articles 275 E et 275 E bis, les dchets de tabac sont rputs tre des restes de feuilles de tabac
et des sous-produits obtenus dans le cadre du traitement du tabac ou de la fabrication des produits du tabac.
Article 275 F
Est considr comme tabac mcher le tabac prsent en rouleaux, en barres, en lanires, en cubes ou en
plaques, qui est conditionn pour la vente au dtail et spcialement prpar pour tre mch mais non fum.
Article 275 G
Est considr comme tabac priser le tabac en poudre ou en grains spcialement prpar pour tre pris mais
non fum.
I : Rgime conomique
Article 276
Toute personne qui veut fabriquer des tabacs manufacturs doit pralablement obtenir un numro
d'identification en qualit de fabricant.
Toute personne qui veut importer, introduire ou commercialiser en gros des tabacs manufacturs doit
pralablement obtenir un numro d'identification en qualit de fournisseur.
Le demandeur doit remplir les conditions requises pour l'exercice d'une profession commerciale et fournir
une caution solvable qui garantit l'administration des douanes et droits indirects le paiement du prcompte
sur remise prvue l'article 281.
Article 277
La demande de numro d'identification, qui doit tre accompagne d'un exemplaire des statuts lorsqu'elle est
prsente par une personne morale, est adresse au ministre de l'conomie, des finances et de l'industrie. Elle
doit indiquer :
1 Lorsqu'elle concerne un fabricant, l'identit ou la raison sociale du demandeur, l'adresse de son domicile,
de son sige social ou de son tablissement principal ainsi que l'adresse, en France mtropolitaine, de ses
tablissements o sont fabriqus et dtenus les tabacs manufacturs ;
2 Lorsqu'elle concerne un fournisseur, l'identit ou la raison sociale du demandeur, l'adresse de son

domicile, de son sige social ou de son tablissement commercial sur le territoire d'un Etat membre de la
Communaut europenne et, le cas chant, l'adresse en France mtropolitaine de l'tablissement commercial
qu'il possde ou du domicile du reprsentant habilit satisfaire sa place les obligations qui lui incombent.
Le ministre de l'conomie, des finances et de l'industrie aprs s'tre assur que le demandeur remplit les
conditions du troisime alina de l'article 276 et que le dossier est complet, notifie un numro d'identification
au fabricant ou au fournisseur.
Article 278
I. - Le fabricant tient dans chaque fabrique et lieu de stockage une comptabilit matires conforme, pour ce
qui le concerne, aux dispositions contenues dans les articles 286 H et 286 J.
Elle doit galement comporter :
a) Les quantits et varits de tabacs bruts ou semi-ouvrs ainsi que les diffrents autres produits mis en
oeuvre dans la fabrication des tabacs manufacturs ;
b) Les quantits de tabacs manufacturs fabriques et livres, dtailles par varit de produits avec
indication des rfrences de vente au dtail, par mois de fabrication et de livraison ;
c) Les quantits de tabacs manufacturs dtenues en stock en fin de mois.
II. - Le fournisseur tient la comptabilit matires mentionne au 8 du I de l'article 570 du code gnral des
impts conformment aux dispositions contenues dans les articles 286 H et 286 J.
Elle doit galement comporter le numro et la date du document de livraison mentionn au 6 du I de l'article
570 audit code, pour les quantits de tabacs sorties destines aux dbitants de tabacs.
III. - La comptabilit matires mentionne aux I et II ci-dessus est prsente toute rquisition des agents de
l'administration des douanes et droits indirects.
Article 279
Si le fabricant ou le fournisseur cesse de remplir les conditions fixes ou commet une infraction aux
dispositions du code gnral des impts, le ministre de l'conomie, des finances et de l'industrie peut lui
retirer son numro d'identification aprs l'avoir mis en mesure de prsenter ses observations.
Le retrait est notifi par lettre recommande avec demande d'avis de rception postal. Ds sa notification, le
retrait entrane pour l'intress :
1 L'interdiction d'importer, d'introduire et de commercialiser en gros des tabacs manufacturs, s'il s'agit d'un
fournisseur, ou de fabriquer des tabacs manufacturs, s'il s'agit d'un fabricant.
2 L'obligation d'tablir un inventaire des quantits de tabac en stock la date de la notification du retrait,
l'exclusion de celles qui sont en entrept douanier, et de le remettre l'administration des douanes et droits
indirects dans les cinq jours qui suivent cette notification. L'intress dispose alors d'un dlai de trois mois
pour couler le stock compris dans l'inventaire et, le cas chant, celui qu'il dtient en entrept douanier.
Article 280
La direction gnrale des douanes et droits indirects met la liste des dbitants la disposition des
fournisseurs pourvus d'un numro d'identification.
Article 281
La remise mentionne au 3 du I de l'article 570 du code gnral des impts due par le fournisseur au
dbitant lui est alloue sous dduction d'un prcompte vers l'administration des douanes et droits indirects.
Le prcompte est compos du droit de licence mentionn au premier alina de l'article 568 du code gnral
des impts et de la cotisation salariale au rgime d'allocation viagre en faveur des grants de dbits de
tabac mentionne au a de l'article 2 du dcret n 63-1104 du 30 octobre 1963 relatif au rgime d'allocations
viagres des grants de dbits de tabac.
Pour la dtermination du prcompte, il n'est pas tenu compte de l'exonration prvue au premier alina de
l'article 568 du code gnral des impts.
Article 282
Les seuls crdits qui peuvent tre accords par les fournisseurs aux dbitants sont le crdit la livraison,
le crdit de stock et le crdit saisonnier, tels qu'ils sont dfinis par arrt du ministre de l'conomie et des
finances (1).
Cet arrt fixe aussi la valeur minimale de la commande qui entrane l'obligation pour le fournisseur de livrer
ses frais, au dbitant, les tabacs commands (2).
(1) Annexe IV, art. 56 AC 56 AG.
(2) Annexe IV, art. 56 AB.
Article 283
Tout dbitant prpos la gestion d'un dbit de tabacs est seul responsable de l'exploitation de ce dbit,
notamment des commandes passes aux fournisseurs et du paiement des livraisons qui en rsultent.
Les dbitants ne peuvent recevoir pour la commercialisation des tabacs manufacturs et la publicit
concernant ces produits, aucun avantage, direct ou indirect, autre que la remise prvue au 3 du I de l'article
La rpartition des espaces publicitaires entre les diffrentes marques est arrte, sur le plan national, par
un accord entre les fabricants, les fournisseurs et les dbitants. A dfaut d'accord, le litige est soumis
l'arbitrage dans les conditions prvues au dcret n 80-354 du 14 mai 1980 relatif l'arbitrage.
Article 284
A la demande de l'administration, les fournisseurs agrs communiquent, par voie dmatrialise auprs de
la direction gnrale des douanes et droits indirects, les prix de vente au dtail des tabacs manufacturs, pour
chacun de leurs produits par marque et dnomination commerciale.
Les prix sont homologus par arrt conjoint du ministre charg du budget et du ministre charg de la sant
et publis au Journal officiel de la Rpublique franaise.
Article 285
En cas de changement de prix de vente, pour les stocks en consignation chez les dbitants, la diffrence entre
la valeur de ces stocks au nouveau et l'ancien prix, attnue de l'incidence du changement de prix sur la
remise sur vente est, s'il s'agit d'un relvement de prix, due par le dbitant chacun des fournisseurs qui lui a
livr les tabacs et, en cas de baisse des prix, due par le fournisseur chacun des dbitants consignataires.
Article 285 A
La personne mentionne l'article 302 F ter du code gnral des impts, exploitant un comptoir de vente ou
une boutique de vente bord et qui souhaite vendre des tabacs manufacturs, dpose auprs du service des
douanes et droits indirects dans le ressort territorial duquel est situ le comptoir de vente ou la boutique
bord, une demande d'agrment de statut d'acheteur-revendeur prvu l'article 568 du mme code au moyen
d'un formulaire dont le modle est fix par arrt du ministre charg du budget.
Article 285 B
Chaque unit de conditionnement de tabacs manufacturs vendus dans les comptoirs de vente, dans les
boutiques de vente bord ou destins l'avitaillement est revtue de la mention : exportation .
II : Rgime fiscal
Article 286
Le droit de consommation sur les tabacs fabriqus est recouvr par la direction gnrale des douanes et droits
indirects, selon les rgles prvues en matire de contributions indirectes (1).
(1) Pour les tabacs fabriqus imports par les particuliers,
le droit de consommation est mis la charge des importateurs,
assis et recouvr par l'administration des douanes et selon les rgles propres cette administration.
Article 286 B
Pour l'application du droit de consommation prvu l'article 575 du code gnral des impts, l'issue de la
fabrication s'entend de la sortie des tabacs manufacturs des tablissements de production.
Article 286 C
La dclaration mentionne l'article 575 C du code gnral des impts doit faire apparatre distinctement les
tabacs imposables et les les tabacs destins l'exportation.
Article 286 D
En cas de changement de prix de vente des tabacs, les fournisseurs et dbitants sont tenus de dclarer
au service des douanes et droits indirects, dans les cinq jours qui suivent la date d'entre en vigueur des
nouveaux prix, les quantits de tabacs dtenus cette date qui sont affects par le changement de prix et qui
ont support les droits et taxes exigibles sur la base de l'ancien prix (1).
Les dbitants doivent indiquer sur des dclarations distinctes les quantits de tabacs en consignation
provenant de fournisseurs diffrents. Un exemplaire de chacune de ces dclarations est adress au
fournisseur concern par le service des douanes et droits indirects.
(1) Droit de consommation sur les tabacs manufacturs, TVA et taxe perue au BAPSA.
Article 286 E
Pour les tabacs qui font l'objet des dclarations prvues l'article 286 D la diffrence entre le montant des
droits et taxes dtermins sur la base des nouveaux prix et le montant des droits et taxes correspondant aux
anciens prix est, selon le cas, verse par le fournisseur au service des douanes et droits indirects ou restitue
au fournisseur par ce dernier, au plus tard le 5 du quatrime mois qui suit celui du changement de prix.
III : Corse - DOM
Article 286 F
Les dispositions des articles 276 286 E ne sont applicables ni dans les dpartements de Corse, ni dans les
dpartements d'outre-mer.
Article 286 G
Demeure provisoirement applicable dans les dpartements de la Runion, de la Guyane et de la Martinique

la rglementation relative l'importation, la fabrication et la commercialisation des tabacs manufacturs
actuellement en vigueur, dont les dispositions sont tendues au dpartement de la Guadeloupe compter du
1er janvier 1977.
Chapitre II bis : Entrepositaires agrs
Article 286 H
I.-1 Par " entrept fiscal suspensif des droits d'accises " mentionn au III de l'article 302 G du code gnral
des impts, on entend chacun des lieux o sont produits, transforms, dtenus, reus ou expdis par
l'entrepositaire agr, dans l'exercice de sa profession, les produits mentionns audit III.
2 Aprs information du service des douanes et droits indirects territorialement comptent, un entrepositaire
agr peut dcider que tout ou partie de ses locaux ne constituent qu'un seul entrept fiscal suspensif des
droits d'accises, dnomm " site d'exploitation ", pour la tenue de la comptabilit matires mentionne au III
de l'article 302 G du mme code, ci-aprs dnomme " la comptabilit matires ".
Cependant, dans ce cas, l'entrepositaire agr doit pouvoir justifier toute rquisition des agents des douanes
et droits indirects des productions, des transformations, des dtentions, des entres et des sorties sur les lieux
mmes o ces oprations sont effectues.
II.-(abrog)
Article 286 I
I.-1 Pour les entrepositaires agrs produisant des produits vitivinicoles rgis par le rglement (CE) n
1234/2007 du Conseil du 22 octobre 2007 portant organisation commune des marchs dans le secteur
agricole et dispositions spcifiques en ce qui concerne certains produits de ce secteur (rglement " OCM
unique "), la comptabilit matires est constitue par les registres vitivinicoles prvus par le rglement
(CE) n 436/2009 de la Commission du 26 mai 2009 portant modalits d'application du rglement (CE) n
479/2008 du Conseil en ce qui concerne le casier viticole, les dclarations obligatoires et l'tablissement des
informations pour le suivi du march, les documents accompagnant les transports des produits et les registres
tenir dans le secteur vitivinicole ;
2 L'entrepositaire agr doit remettre une copie des documents constituant la comptabilit matires aux
agents des douanes et droits indirects, sur leur demande.
II.-Outre les dispositions de la rglementation communautaire susmentionne, les registres vitivinicoles sont
tablis de la manire suivante.
1 Les diffrentes oprations sont enregistres, sans blanc ni rature, sur un registre aux pages numrotes, ou
selon une procdure informatise, chronologiquement et au plus tard le jour ouvrable qui suit l'opration, ou
le troisime jour ouvrable pour les sorties.
Par exception aux dispositions qui prcdent, les critures relatives chaque opration peuvent tre portes
sur les registres au plus tard le dixime jour de chaque mois pour les oprations du mois prcdent,
condition qu'un contrle des entres et sorties, ainsi que des manipulations, reste possible sur la base
de pices justificatives toute rquisition des agents des douanes et droits indirects ou de ceux de la
concurrence, de la consommation et de la rpression des fraudes.
Les registres comportent les colonnes ouvertes avec les intituls exigs par la rglementation communautaire
et portent les rfrences des contrats d'achat soumis au visa de l'tablissement mentionn l'article L. 621-1
du code rural et de la pche maritime pour les transactions soumises cette procdure.
Sans prjudice d'autres dispositions prvues par les rglements et accords interprofessionnels viss
notamment aux articles L. 632-1 L. 632-7 du code rural et de la pche maritime, les registres comportent
pour les vins bnficiant d'une protection de dnomination, les rfrences aux dclarations de revendication
au bnfice de cette protection prvues par la rglementation en vigueur, les numros d'enregistrement des
contrats d'achat et les numros des dclarations de transactions soumis pralablement aux interprofessions
tels que prvus dans les accords interprofessionnels tendus mentionns aux articles prcits.
Les registres comportent, le cas chant, les rfrences aux comptes d'ges ou de vieillissement prvus par
les textes rglementaires en vigueur et les rglements des organismes interprofessionnels.
En cas d'application des dispositions de l'article 450 du code gnral des impts ou des articles 661 et 662
du code rural ancien, les registres doivent faire rfrence, pour chaque mouvement de produits vitivinicoles
mentionns au rglement (CE) n 1234/2007 prcit, l'avis de blocage, l'engagement de garantie ou de
mainleve du porteur du warrant agricole ou du porteur de l'engagement de garantie.
L'identit du dtenteur des registres doit figurer sur la premire page de chacun des registres.
2 Les registres vitivinicoles peuvent tre tenus selon une procdure informatise.
Les personnes qui tiennent les registres informatiss doivent, toute rquisition des agents de
l'administration, permettre ces agents de vrifier que ces registres sont conformes aux dispositions de la
rglementation communautaire en vigueur, de l'article 286 H et du prsent article.
3 Ces registres vitivinicoles peuvent tre constitus par des lments d'une comptabilit commerciale
informatise ds lors qu'elle comporte :
a) Toutes les indications ncessaires relatives aux mouvements des produits et au droulement des
manipulations conformment aux dispositions europennes et aux informations prvues au 1 du II ;
b) La reprise des inventaires physiques des produits raliss au moment de la clture de l'exercice comptable.
III.-Les entrepositaires agrs doivent effectuer la balance des registres en y inscrivant pour tous les produits
vitivinicoles, au plus tard le dixime jour de chaque mois, le stock thorique en dbut du mois prcdent, le
stock thorique en fin du mois prcdent et le total des entres et des sorties du mois prcdent.
Cette balance ne peut servir elle seule d'lment de preuve pour la constatation de manquants entranant,
conformment au 2 bis du 1 du I de l'article 302 D du code gnral des impts, l'exigibilit de l'impt.
Les entrepositaires agrs transmettent au service des douanes et droits indirects territorialement comptent,
au plus tard le dixime jour de chaque mois, une dclaration rcapitulative comportant les renseignements
mentionns au premier alina et, le cas chant, ceux prvus au 1 du II.
IV.-Les registres doivent tre clturs une fois par an pour les rcoltants y compris les socits
coopratives et leurs unions. La dclaration annuelle est transmise au service des douanes et droits indirects
territorialement comptent, au plus tard le dixime jour du deuxime mois qui suit la clture des comptes.
V.-Les registres peuvent tre constitus par des annotations au verso des dclarations de rcolte et des stocks
mentionnes l'article 407 du code gnral des impts.
VI.-Les registres sont tenus par entrept fiscal suspensif de droits d'accises et sur les lieux mmes o les
produits sont dtenus.
Au sein d'un site d'exploitation, les registres sont tenus au sige de l'exploitation.
Le sige de l'exploitation s'entend du lieu o est situe l'installation principale de ce site.
Dans ce cas, les entrepositaires agrs sont tenus d'indiquer l'administration des douanes et droits indirects
l'adresse de ce lieu.
VII.-Les registres vitivinicoles peuvent tre regroups sur un seul document.
VIII.-Les registres et les pices justificatives ncessaires leur tenue et les documents prvus aux IV et VI
sont conservs dans les conditions et selon les modalits fixes l'article L. 102 B du livre des procdures
fiscales.
IX.-La validation des documents mentionns aux articles 302 M et 302 M ter du code gnral des impts
pour l'expdition ou l'enlvement des produits vitivinicoles n'est possible que si l'entrepositaire agr
respecte les obligations affrentes la tenue de la comptabilit matires telles que prvues par le prsent
article et les obligations mentionnes aux articles 614 et 614 A dudit code.
En cas de manquements graves ou rpts aux dispositions ci-dessus, la qualit d'entrepositaire agr peut
tre retire par le directeur interrgional des douanes et droits indirects.
Article 286 J
I.-1 Pour les entrepositaires agrs autres que ceux produisant des produits vitivinicoles, la comptabilit
matires est constitue :
a) Soit par des documents tablis conformment aux modles prvus par arrt du ministre charg du
budget ;
b) Soit, pour les personnes concernes, par les registres vitivinicoles prvus par le rglement (CE) n
436/2009 de la Commission du 26 mai 2009 portant modalits d'application du rglement (CE) n
479/2008 du Conseil en ce qui concerne le casier viticole, les dclarations obligatoires et l'tablissement des
informations pour le suivi du march, les documents accompagnant les transports des produits et les registres
tenir dans le secteur vitivinicole ;
c) Soit enfin, sur agrment dlivr par le directeur interrgional des douanes et droits indirects, en vertu de
l'article 286 K :
1. Par des documents tablis selon d'autres modles, sous rserve que soient reprises toutes les informations
mentionnes au prsent article, ainsi que les dclarations qu'il prvoit et, le cas chant, les informations
particulires relatives aux bouilleurs de cru et aux distilleries mentionnes respectivement aux articles 37
56 et 57 87 de l'annexe I au code gnral des impts ;
2. Par la comptabilit commerciale ou les diffrents registres, dont la tenue est rendue obligatoire par le
code gnral des impts et, le cas chant, par le III de l'article 277 A de ce code et la rglementation
communautaire lorsque les produits font l'objet d'un placement sous un rgime suspensif douanier
communautaire.
2 Cette comptabilit matires doit faire apparatre :
a) Toutes les informations prvues au VII et au IX ;
b) Les informations relatives aux productions, transformations, stocks et mouvements de produits

mentionns au III de l'article 302 G du code gnral des impts et des produits alcoolignes mentionns
l'article 338 du mme code, exprimes en volume d'alcool pur et en volume effectif pour les alcools, en
volume effectif pour les produits intermdiaires et les produits mentionns l'article 438 dudit code et en
volume effectif par degr alcoomtrique, pour les bires.
3 L'entrepositaire agr doit remettre une copie des documents constituant la comptabilit matires aux
agents des douanes et droits indirects, sur leur demande.
II.-1 Les entrepositaires agrs mentionns au I tiennent la comptabilit matires l'adresse de l'entrept
fiscal suspensif des droits d'accises auquel elle se rapporte.
2 Cependant ils peuvent tenir la comptabilit matires de chacun de leurs entrepts fiscaux suspensifs des
droits d'accises l'adresse d'un de ces entrepts.
Dans ce cas :
a) Les entrepositaires agrs doivent pouvoir justifier, tout moment, des entres, des sorties et des stocks
sur les lieux mmes o les produits sont dtenus ;
b) Ils doivent informer l'administration des douanes et droits indirects du lieu o est tenue et conserve la
comptabilit matires ;
c) Ils tiennent l'adresse de ce lieu autant de comptabilits matires que d'entrepts fiscaux suspensifs des
droits d'accises concerns. Ces comptabilits matires doivent pouvoir tre communiques sans dlai aux
agents des douanes et droits indirects.
III.-Lorsque les lments constitutifs de la comptabilit matires doivent faire l'objet d'un agrment,
l'entrepositaire agr joint sa demande un modle de comptabilit ou de registre.
La demande d'agrment est transmise au directeur interrgional des douanes et droits indirects ayant dans le
ressort territorial de sa circonscription le ou les entrepts fiscaux suspensifs des droits d'accises concerns ou
l'entrept fiscal suspensif des droits d'accises choisi par l'entrepositaire comme lieu unique de la tenue de la
comptabilit matires de l'ensemble de ses entrepts.
La demande d'agrment contient l'adresse des entrepts suspensifs des droits d'accises, ainsi que du lieu o
sont tenus et conservs la comptabilit ou les registres.
IV.-1 Les entrepositaires agrs doivent effectuer la balance du compte principal et des comptes de
production ou de transformation de leur comptabilit matires en y inscrivant, pour chaque produit, selon son
tarif d'imposition ou selon sa nature, au plus tard le dixime jour de chaque mois, le stock thorique en dbut
du mois prcdent, le stock thorique en fin du mois prcdent et le total des entres et des sorties du mois
prcdent.
Cette balance ne peut servir elle seule d'lment de preuve pour la constatation de manquants entranant,
conformment au 2 bis du 1 du I de l'article 302 D du code gnral des impts, l'exigibilit de l'impt.
Les entrepositaires agrs transmettent, pour chaque entrept fiscal suspensif des droits d'accises, au service
des douanes et droits indirects territorialement comptent, au plus tard le dixime jour de chaque mois, une
dclaration rcapitulative comportant les renseignements mentionns au premier alina, et, le cas chant,
ceux prvus par les rglements ou accords interprofessionnels et ceux prvus au 7 du VII.
Pour les produits mentionns l'article 575 A du code gnral des impts, les entrepositaires agrs
transmettent, pour chaque entrept fiscal suspensif des droits d'accises, au service des douanes et droits
indirects territorialement comptent, au plus tard le quinzime jour de chaque mois, une dclaration
rcapitulative comportant les renseignements mentionns au premier alina.
2 Sous rserve des dispositions des articles 56 et 71 de l'annexe I au code gnral des impts, les
entrepositaires agrs effectuent, chaque anne, la date de clture de leur exercice commercial, selon les
modalits fixes au VII, un inventaire des stocks de chacun de leurs entrepts suspensifs des droits d'accises,
arrtent la comptabilit matires et la transmettent au plus tard le dixime jour du deuxime mois qui suit,
ainsi que les rsultats de l'inventaire des stocks, au service des douanes et droits indirects mentionn au
troisime alina du 1.
V.-La comptabilit matires reprend les oprations cites aux II et IV de l'article 302 G du code gnral des
impts effectues en suspension de droits ou en droits acquitts, dans un entrept fiscal suspensif des droits
d'accises.
La comptabilit matires des produits en suspension de droits est distincte de celle des produits en droits
acquitts.
VI.-1 La comptabilit matires des produits mentionns au III de l'article 302 G du code gnral des impts
est constitue :
a) D'un compte principal dcrivant les rceptions, dtentions et expditions de produits ;
b) De deux comptes pour les oprations de production ou de transformation des produits : le premier compte
pour l'enregistrement des produits au stade de leur production et le second pour leur enregistrement au stade
de leur transformation.
Pour les productions partir de matires premires non alcooliques, les entres sont inscrire au compte de
production.
Pour les productions partir de matires premires alcooliques, les entres sont inscrire au compte de
transformation ;
c) Le cas chant, d'un compte de subdivision du compte principal, pour les alcools et les boissons
alcooliques logs dans des fts en bois non pourvus d'un revtement intrieur ou extrieur destin assurer
l'tanchit.
2 Dispositions devenues sans objet.
3 Par exception aux dispositions du 1, la comptabilit matires des fabricants de bires est constitue :
a) D'un compte principal dcrivant les rceptions, dtentions et expditions de bires, aprs filtration,
soutirage et conditionnement ;
b) D'un compte de subdivision du compte principal, pour les bires loges dans des fts en bois non pourvus
d'un revtement intrieur ou extrieur destin assurer l'tanchit.
VII.-Sans que cela fasse obstacle aux dispositions de l'article 70 de l'annexe I au code gnral des impts, la
comptabilit matires est tenue :
1 Par tarif d'imposition, en volume d'alcool pur et en volume effectif, pour les alcools et les produits
alcoolignes mentionns l'article 338 du code gnral des impts, sous rserve des dispositions relatives
aux comptes d'ge ou de vieillissement prvus par les textes rglementaires en vigueur et les rglements des
organismes interprofessionnels ;
2 Par tarif d'imposition, en volume effectif, par couleur et par appellation d'origine ou dnomination pour
les produits intermdiaires et les produits mentionns l'article 438 dudit code, sous rserve des rglements
ou accords interprofessionnels prvus notamment en application des articles L. 632-1 L. 632-7 du code
rural et de la pche maritime ;
3 Par tarif d'imposition, en volume effectif, par degr alcoomtrique, pour les bires ;
4 Selon les rgles fixes par la rglementation communautaire, notamment par le rglement (CE) n
436/2009 prcit, pour les produits vitivinicoles autres que le vin ;
5 Par tarif d'imposition, par unit de produits ou en grammes, selon le cas, pour les produits mentionns
l'article 575 A du code gnral des impts ;
6 Pour les produits qui ne sont pas soumis aux droits mentionns au deuxime alina de l'article 302 B du
code gnral des impts, par nature de produits exclusivement ;
7 Par drogation aux dispositions des 1, 2 et 3, les produits concerns par des rgles spcifiques de
taxation ou d'imposition font l'objet d'une gestion comptable spare.
De mme, les produits soumis aux articles 450 du code gnral des impts ou 661 et 662 du code rural
ancien font l'objet d'une gestion spare.
VIII.-La comptabilit matires est tenue, par exercice comptable, sur un livre aux pages numrotes, jour par
jour, sans blanc ni rature, ou selon une procdure informatise.
Les inscriptions sur la comptabilit matires doivent tre faites au plus tard le jour ouvrable qui suit le jour
de la ralisation de l'opration constituant une entre ou une sortie selon les dispositions du B du IX.
IX.-Outre les dispositions particulires prvues l'annexe I au code gnral des impts relatives aux
bouilleurs de cru et aux distilleries, la comptabilit matires comprend les renseignements suivants :
A.-Renseignements gnraux
1 La mention, selon le cas : " Comptabilit matires des produits en suspension de droits " ou "
Comptabilit matires des produits en droits acquitts " ou " Comptes de production ou de transformation " ;
2 Nom ou raison sociale et adresse du sige social de la socit de l'entrepositaire agr ;
3 Numro d'identification ;
4 Lieu o est tenue la comptabilit matires ;

5 Adresse de l'entrept fiscal suspensif des droits d'accises pour lequel est tenue cette comptabilit
matires ;
6 Anne concerne ;
7 Date du dernier arrt annuel de la comptabilit matires.
B.-Renseignements particuliers
1 Le compte principal de la comptabilit matires doit contenir une colonne " Entres " et une colonne "
Sorties ".
a) Dans la colonne " Entres " du compte principal doivent figurer les quantits de produits destines tre
stockes :
1. Qui sont dtenues la date d'ouverture de la comptabilit matires, aprs arrt annuel des comptes ;
2. Qui sont reues, produites ou transformes dans l'entrept suspensif des droits d'accises ;
3. Que l'entrepositaire agr a constates en excdent lors de la rception dans son entrept suspensif des
droits d'accises ;
4. Qui sont replaces en suspension de droits, conformment au IV de l'article 302 G du code gnral des
impts, pour la comptabilit matires des produits en suspension de droits ;
5. Qui sont reues dans l'entrept suspensif des droits d'accises dans des rcipients munis d'une capsule,
empreinte, vignette ou de toute autre marque fiscale reprsentative des droits indirects. Dans ce cas, les
quantits sont inscrites en entre du compte principal des produits en droits acquitts.
b) Dans la colonne " Sorties " du compte principal doivent figurer les quantits de produits :
1. Qui sont sorties de l'entrept suspensif des droits d'accises ou mises la consommation ;
2. Qui ont fait l'objet d'une apposition de capsules, empreintes, vignettes ou de toutes autres marques fiscales
reprsentatives des droits indirects ;
3. Qui sont replaces en suspension de droits dans les conditions fixes au IV de l'article 302 G du code
gnral des impts, pour la comptabilit matires des produits en droits acquitts ;
4. Qui sont sorties dans des rcipients munis d'une capsule, empreinte, vignette ou de toute autre marque
fiscale reprsentative des droits indirects. Dans ce cas, les quantits sont inscrites en sortie du compte
principal des produits en droits acquitts.
2 (abrog)
3 Les comptes de production ou de transformation du compte principal de la comptabilit matire doivent

contenir chacun une colonne " Entres " et une colonne " Sorties ".
a) Dans la colonne " Entres " des comptes de production ou de transformation doivent figurer les quantits
de produits ou de toutes autres matires premires destines tre mises en oeuvre, et leur richesse
alcoolique effective ainsi que les excdents reconnus par l'entrepositaire agr lors de la rception dans
l'entrept fiscal suspensif des droits d'accises.
b) (abrog)
4 Une fois effectue la production ou la transformation des produits, les quantits rellement obtenues
de ces produits sont inscrites simultanment dans la colonne " Sorties " du compte de production ou de
transformation et dans la colonne " Entres " du compte principal, ou uniquement dans la colonne " Entres "
du compte principal, pour les fabricants de bires.
5 Le compte principal doit galement contenir les renseignements mentionns au premier alina du 1 du
IV.
X.-Les documents et les pices justificatives ncessaires l'tablissement de la comptabilit matires et la

comptabilit matires elle-mme sont conservs dans les conditions et selon les modalits fixes l'article L.
102 B du livre des procdures fiscales.
XI.-La validation des documents mentionns aux articles 302 M et 302 M ter du code gnral des impts
pour l'expdition ou l'enlvement de produits n'est possible que si l'entrepositaire agr respecte les
obligations affrentes la tenue de la comptabilit matires telles que prvues par le prsent article et les
obligations mentionnes aux articles 614 et 614 A dudit code.
En cas de manquements graves ou rpts aux dispositions ci-dessus, la qualit d'entrepositaire agr peut
tre retire par le directeur interrgional des douanes et droits indirects.
Article 286 K
Pour obtenir la qualit d'entrepositaire agr, la demande d'agrment est transmise au directeur interrgional
des douanes et droits indirects ayant dans le ressort territorial de sa circonscription le ou les entrepts
fiscaux suspensifs des droits d'accises concerns ou l'entrept fiscal suspensif des droits d'accises choisi par
l'entrepositaire comme lieu unique de la tenue de la comptabilit matires de l'ensemble de ses entrepts.
Cette demande est accompagne d'un modle de leur comptabilit matires et de toute pice justifiant, sauf
cas de dispense, de l'existence de la caution prvue au V de l'article 302 G du code gnral des impts.
En cas de tenue, par un entrepositaire agr, de la comptabilit matires de chacun de ses entrepts
suspensifs des droits d'accises l'adresse d'un de ces entrepts, l'entrepositaire agr prcise galement dans
sa demande l'adresse de l'entrept o les comptabilits matires sont tenues.
Le directeur interrgional des douanes et droits indirects accorde la qualit d'entrepositaire agr et lui
attribue, le cas chant par entrept suspensif des droits d'accises, un numro d'identification.
Les personnes qui avaient le statut de marchand en gros au 31 dcembre 1999 ou qui taient inscrites, cette
mme date, dans le casier viticole informatis constitu en application du rglement (CEE) n 2392/86 du
Conseil du 24 juillet 1986, sont rputes remplir les obligations mentionnes au III de l'article 302 G du
code gnral des impts et ont de ce fait la qualit d'entrepositaire agr compter du 1er janvier 2000, sans
dmarche pralable de leur part. Le directeur interrgional des douanes et droits indirects leur notifie leur
numro d'identification.
Article 286 L
Les alcools, les produits intermdiaires, les produits mentionns l'article 438 du code gnral des impts et
les bires, qui sont dtenus en droits acquitts dans un entrept suspensif de droits d'accises, sont stocks de
faon distincte des mmes produits qui y sont dtenus en suspension de droits.
Article 286 M
En application des dispositions du IV de l'article 302 G du code gnral des impts, la demande de
compensation ou de remboursement des droits acquitts ou supports est effectue par l'entrepositaire agr
auprs du service des douanes et droits indirects ayant dans son ressort territorial l'entrept suspensif de
droits d'accises dans lequel l'entrepositaire agr dtient les produits concerns.
Le bnfice de la compensation est demand par l'entrepositaire agr sur la dclaration de liquidation des
droits vise au III de l'article 302 D du code gnral des impts.
Le bnfice du remboursement des droits est demand par l'entrepositaire agr lorsque la compensation des
droits ne peut tre ralise par celui-ci au cours des trois mois qui suivent la demande.
Le directeur interrgional des douanes et droits indirects est comptent pour statuer sur les demandes
susmentionnes de compensation ou de remboursement des droits acquitts ou supports.
Article 286 N
En application du deuxime alina du V de l'article 302 G du code gnral des impts, peuvent tre
dispenss de caution en matire de production, de transformation et de dtention de leur propre production :
1 Les rcoltants qui sont propritaires non exploitants, propritaires exploitants, fermiers ou mtayers ;
2 Les socits coopratives agricoles et les unions de coopratives agricoles rcoltantes constitues en
conformit avec le statut de la coopration agricole, en ce qui concerne les oprations de toute nature avec
leurs adhrents.
3 Les brasseurs.
Chapitre II ter : Comptoirs de vente, boutiques de vente bord,

avitaillement
Section I : Dispositions gnrales
Article 286 O
La personne mentionne l'article 302 F ter du code gnral des impts, qui exploite un comptoir de vente
ou une boutique de vente bord, prcise dans sa dclaration les modalits d'ouverture et de fonctionnement
de son comptoir de vente ou de sa boutique de vente bord. Cette dclaration est adresse au service des
douanes et droits indirects dans le ressort territorial duquel est situ le comptoir de vente ou la boutique de
vente bord. Le modle de cette dclaration est fix par arrt du ministre charg du budget.
Article 286 P
I.-Les alcools, boissons alcooliques et tabacs manufacturs destins tre livrs des comptoirs de vente,
des boutiques de vente bord et dans le cadre de l'avitaillement sont dtenus en suspension de droits
d'accises dans un entrept fiscal suspensif. II.-Les alcools, boissons alcooliques et tabacs manufacturs
destins aux comptoirs de vente circulent dans des contenants scells ou clos de toute autre manire afin de
garantir l'intgrit du contenant pendant le transport et sous couvert du document d'accompagnement prvu
l'article 302 M ou l'article 302 M ter du code gnral des impts. Les alcools, boissons alcooliques et
tabacs manufacturs destins la vente bord ou l'avitaillement circulent dans des contenants scells ou
clos de toute autre manire afin de garantir l'intgrit du contenant pendant le transport et sont accompagns
d'un document dnomm document d'avitaillement et livraisons emporter dont le modle est fix par
arrt du ministre charg du budget. III.-Lorsque les produits sont chargs bord, le responsable bord de
la boutique de vente ou le responsable de l'avitaillement bord du navire ou de l'aronef signe le document
mentionn au II et prend livraison des produits et quantits indiqus sur ledit document. Dans le cas o des
produits ont vocation tre vendus dans une boutique de vente bord et servir l'avitaillement du navire
ou de l'aronef, deux documents d'avitaillement et livraisons emporter distincts doivent tre fournis en
fonction de leur usage. Les produits en suspension de droits d'accises destins l'avitaillement et la vente
bord sont stocks de faon scurise. IV.-Les alcools, boissons alcooliques et tabacs manufacturs qui ne
sont pas consomms bord des navires et aronefs ou qui ne sont pas vendus dans les boutiques de vente
bord rintgrent l'entrept fiscal suspensif ou dfaut peuvent tre mis la consommation sur le territoire
mtropolitain.
Section II : Dispositions propres aux comptoirs de vente
Article 286 Q
L'entrepositaire agr qui gre un comptoir de vente tient une comptabilit matires permettant de distinguer
les entres et sorties dans chacun des lieux de vente du comptoir de vente et en reprenant les rfrences du
document d'accompagnement prvu l'article 302 M ou l'article 302 M ter du code gnral des impts.
Section III : Dispositions propres aux boutiques de vente bord
Article 286 R
Les alcools, boissons alcooliques et tabacs manufacturs destins la vente dans les boutiques de vente
bord des navires et aronefs sont stocks, de faon scurise, sparment de ceux destins l'avitaillement.
Ils font l'objet de deux comptabilits matires distinctes.
Un journal des ventes est tenu pour chaque boutique de vente bord. Ce journal des ventes indique si les
ventes ont t ralises en exonration des droits d'accises ou en droits acquitts.
Un tat des stocks des produits mentionns ci-dessus est galement tabli la fin de chaque navigation et
tenu la disposition du service des douanes et droits indirects.
Article 286 S
Si les alcools, boissons alcooliques et tabacs manufacturs sont dbarqus l'issue d'une navigation maritime
ou arienne, ils rintgrent, dans leurs contenants scells, l'entrept fiscal suspensif. Ils sont accompagns
d'un document d'avitaillement et livraisons emporter prvu l'article 286 P.
Lorsque les produits dbarqus sont destins des boutiques de vente bord, le document mentionn
l'alina prcdent comporte la mention du numro du document d'avitaillement et livraisons emporter ayant
accompagn la livraison bord initiale des produits.
Section IV : Dispositions propres l'avitaillement
Article 286 T
I.-Un tat des stocks des produits non consomms bord au cours de la navigation est dress par la personne
responsable des provisions de bord. Cet tat des stocks est tenu la disposition du service des douanes et
droits indirects.
II.-Lors du retour du navire ou de l'aronef sur le territoire mtropolitain, les alcools, boissons alcooliques et
tabacs manufacturs sont dbarqus et rintgrent soit l'entrept fiscal suspensif, soit la zone de mise bord
mentionne l'article 286 V. Ils sont accompagns d'un document d'avitaillement et livraisons emporter
prvu l'article 286 P.
Pour l'avitaillement des aronefs, le document comporte la rfrence du ou des documents d'avitaillement et
livraisons emporter ayant accompagn la livraison bord initiale des produits.
Par drogation au premier alina du prsent II, les alcools, boissons alcooliques et tabacs manufacturs
peuvent ne pas tre dbarqus des navires, la condition d'tre stocks dans un local ferm cl et accessible
uniquement au personnel dsign par le responsable des provisions de bord.
III.-A la sortie de l'entrept fiscal suspensif et, l'issue de chaque navigation, avant la rintgration des
produits en entrept ou dans la zone de mise bord, les produits destins l'avitaillement du navire ou de
l'aronef sont placs dans des contenants scells ou clos de toute autre manire afin de garantir l'intgrit du
contenant pendant le transport.
Article 286 U
Lors de la sortie de l'entrept fiscal suspensif destination du navire ou de l'aronef, les alcools,
boissons alcooliques et tabacs manufacturs destins l'avitaillement sont accompagns d'un document
d'avitaillement et livraisons emporter prvu l'article 286 P.
Ce document indique le nombre de passagers et de membres d'quipage ainsi que la dure de la navigation.
A la sortie de l'entrept fiscal suspensif, les produits destins l'avitaillement sont placs dans des
contenants scells ou clos de toute autre manire afin de garantir l'intgrit du contenant pendant le transport.
Article 286 V
Lors de la sortie de l'entrept fiscal suspensif et avant mise bord d'un aronef, les alcools et boissons
alcooliques destins l'avitaillement des aronefs peuvent tre stocks dans une zone de mise bord.
La zone de mise bord est une zone situe dans l'enceinte aroportuaire, contigu l'entrept suspensif des
droits d'accises et o ces produits sont placs pour tre conditionns avant embarquement.
La zone de mise bord reoit les produits destins tre embarqus bord des aronefs ainsi que les
produits qui en sont dbarqus.
La zone de mise bord est soumise aux mmes rgles de stockage scuris des produits que celles
applicables aux entrepts suspensifs des droits d'accises.
Aprs chaque navigation arienne, lorsque les produits rintgrent la zone de mise bord de l'avitailleur, ils
sont obligatoirement embarqus nouveau pour l'avitaillement de l'aronef.
Article 286 W
L'inobservation des dispositions des articles 286 O 286 V peut entraner, pour les acheteurs-revendeurs de
tabac manufactur ainsi que pour les entrepositaires agrs, la suspension ou le retrait de leur agrment.
Chapitre III : Dispositions communes l'ensemble des contributions

indirectes
I : Frais de surveillance
III : Comptences des directeurs rgionaux des douanes et droits

indirects en matire de contributions indirectes et de rglementations
assimiles
Article 289
Les directeurs interrgionaux des douanes et droits indirects ou, en Guadeloupe, en Guyane, La Runion
et Mayotte, les directeurs rgionaux des douanes et droits indirects sont comptents, dans le cadre de leurs
attributions, pour prendre les dcisions administratives individuelles suivantes :
1 Fixation ou rvision de taux annuels de dchets ou de pertes observs en cours de fabrication ou de

transformation d'alcools et de boissons alcooliques accords aux entrepositaires agrs par entrept suspensif
de droits d'accises, prvues par le premier alina du 2 du 1 du I de l'article 302 D du code gnral des
impts et l'article 111-00 B de l'annexe III au mme code ;
2 Autorisation du procd de dnaturation de l'alcool prvue au b du I de l'article 302 D bis du code gnral
des impts ;
3 (abrog) ;
4 Dispense de cautionnement en matire de contributions indirectes prvue au 2 du III de l'article 302 D, au
V de l'article 302 G, au premier alina du I de l'article 302 H ter, l'article 302 J du code gnral des impts
et aux articles 286 N de l'annexe II, 111-0 C et 111-0 D de l'annexe III au mme code ;
5 Retrait de l'agrment accord l'entrepositaire agr en cas de violation de ses obligations, de dfaillance
de la caution ou de dnonciation par cette caution de son engagement, prvu au V de l'article 302 G du code
gnral des impts, au IX de l'article 286 I et au XI de l'article 286 J de l'annexe II et aux articles 111-0 C et
111-0 D de l'annexe III au mme code ;
6 Remboursement et compensation des droits d'accises, prvu au IV de l'article 302 G du code gnral des
impts et l'article 286 M de l'annexe II au mme code ;
7 Autorisation de dcharges de manquants pour les pertes de marchandises constates lors de livraisons
d'alcool, de boissons alcooliques ou de tabacs manufacturs en suspension de droits d'accises, destination
d'un entrepositaire agr ou d'un destinataire enregistr, prvue par l'article 302 K du code gnral des
impts ;
8 Autorisation pralable des personnes qui dsirent importer, acqurir titre gratuit ou onreux, obtenir
en location, faire rparer ou transformer un ou plusieurs appareils ou portions d'appareils propres la
distillation, la fabrication ou au repassage d'eaux-de-vie ou d'esprits, prvue par l'article 306 du code
gnral des impts et l'article 50 C de l'annexe IV au mme code ;
9 Dispense de la formalit de scellement, prvue par l'article 309 du code gnral des impts ;
10 Dlivrance de permis de circulation pour les alambics utiliss par les loueurs d'alambics, prvue par les
articles 311 bis, 327 et 328 du code gnral des impts ;
11 (supprim) ;
12 (supprim) ;
13 Admission en dcharge des quantits d'alcool ou de boissons alcooliques en cas de pertes accidentelles,
prvue au troisime alina de l'article 111-00 A de l'annexe III au code gnral des impts ;
14 (supprim) ;
15 Attribution et retrait du numro d'identification des intermdiaires, prvus au 2 du II de l'article 111-0 E

de l'annexe III au code gnral des impts et attribution et retrait du numro d'identification des utilisateurs
d'alcools et de boissons alcooliques en exonration de droits d'accises, prvus au 1 du I de l'article 111-0F
de la mme annexe ;
16 (supprim) ;
17 Autorisation donne aux entrepositaires agrs mentionns l'article 302 G du code gnral des impts
et des dbitants de boissons mentionns l'article 502 du mme code, d'utiliser leurs factures ou tout autre
document commercial, en lieu et place des documents d'accompagnement mentionns l'article 302 M du
code prcit, prvue par le II de l'article 111 H bis de l'annexe III au code gnral des impts ;
18 Agrment des procds de dnaturation des essences d'absinthe et produits assimils, prvu par le
premier alina de l'article 178 P de l'annexe III au code gnral des impts ;
19 Dispense des formalits la circulation, prvue par l'article 178 AA de l'annexe III au code gnral des
impts ;
20 Autorisation de procder la vrification de la lgalit du titre d'un ouvrage en or, argent ou platine
marqu d'un poinon de garantie, prvue l'article 207 de l'annexe III au code gnral des impts ;
21 25 (supprims) ;
26 Autorisation des entrepositaires agrs de rattacher un ou plusieurs chais ou locaux au site d'exploitation
lorsqu'ils sont situs en dehors des limites fixes au I de l'article 50-00 B de l'annexe IV au code gnral des
impts, prvue par le III du mme article ;
27 Dlivrance du numro d'agrment de la personne responsable de l'embouteillage du produit prvue au a

de l'article 54-0 C de l'annexe IV au code gnral des impts ;
28 Autorisation donne un ngociant d'embouteiller des boissons alcooliques pour le compte d'un ou de
plusieurs autres entrepositaires agrs, prvue par le dernier alina de l'article 54-0 C de l'annexe IV au code
gnral des impts ;
29 Agrment d'un type de capsule reprsentative de droit, prvu par l'article 54-0 G de l'annexe IV au code
gnral des impts ;
30 Agrment de compteur quipant les machines fabriquer les marques fiscales reprsentatives de droits,
prvu par l'article 54-0 I de l'annexe IV au code gnral des impts ;
31 Octroi des drogations l'emploi obligatoire des capsules fiscales pour le conditionnement des vins,
prvu par le deuxime alina de l'article 54-0 U de l'annexe IV au code gnral des impts ;
32 Autorisation donne aux entrepositaires agrs d'apposer eux-mmes, sur les capsules qu'ils utilisent, la
marque fiscale et les autres mentions vises au 2 du II de l'article 164 AM de l'annexe IV au code gnral
des impts, prvue par l'article 54-0 V de l'annexe IV au code gnral des impts ;
33 Agrment des machines destines apposer la marque fiscale et les autres mentions vises au 2 du II de
l'article 164 AM de l'annexe IV au CGI, prvu par le deuxime alina de l'article 54-0 V de l'annexe IV au
34 Autorisation de restitution ou de remise des droits et taxes affrents aux bouteilles ou rcipients
dfectueux ou casss, prvue par le deuxime alina de l'article 54-0 Z de l'annexe IV au code gnral des
impts ;
35 Accord de restitution ou de remise des droits et taxes aprs constatation par le service des douanes et
droits indirects de la preuve de la sortie du produit du territoire de l'Union europenne ou aprs prsentation
d'un des documents mentionns l'article 302 M du code gnral des impts, prvu par le dernier alina de
l'article 54-0 Z de l'annexe IV au code gnral des impts ;
36 Habilitation rpartir les capsules collectives reprsentatives des droits destines aux rcoltants, prvue
par le premier alina de l'article 54-0 BW de l'annexe IV au code gnral des impts ;
37 Autorisation de percevoir le droit de circulation par les personnes habilites rpartir les capsules
collectives reprsentatives des droits destines aux rcoltants, prvue par le troisime alina de l'article 54-0
BW de l'annexe IV au code gnral des impts ;
38 Autorisation d'employer des empreintes fiscales en lieu et place de vignettes, prvue par le II de l'article
54 A de l'annexe IV au code gnral des impts ;
39 47 (supprims) ;
48 Mise en demeure adresse au comit de direction d'un cercle de jeu de ne pas maintenir en fonction un
prpos n'arrivant pas assurer de manire satisfaisante la concordance entre les sommes trouves dans la
cagnotte et la valeur des tickets dtachs, prvue par le deuxime alina de l'article 151 de l'annexe IV au
49 Autorisation d'utiliser des machines timbrer, prvue au premier alina de l'article 164 AD bis de
l'annexe IV au code gnral des impts ;
50 Autorisation de dplacement de la machine timbrer en dehors de l'tablissement dsign comme lieu

d'exploitation, prvue la fin du deuxime alina de l'article 164 AD bis au code gnral des impts ;
51 Autorisation de mise en place ou d'installation, chez les utilisateurs, de matriels et logiciels mentionne
l'article 164 AM de l'annexe IV au code gnral des impts, prvue au III de l'article 164 AP et au I de
l'article 164 AU de la mme annexe ;
52 Autorisation de dplacement des matriels ou logiciels mentionns l'article 164 AM de l'annexe IV au

code gnral des impts en dehors de l'tablissement dsign comme le lieu d'exploitation, prvue au I de
l'article 164 AU de la mme annexe ;
53 Habilitation des usagers apposer, l'aide de leurs matriels ou logiciels, les marques fiscales sur des
capsules dont ils font usage pour le compte de personnes pour lesquelles ils sont autoriss embouteiller
les vins, autres boissons fermentes, produits intermdiaires et alcools, prvue au VI de l'article 164 AU de
l'annexe IV au code gnral des impts ;
54 Rvocation de l'autorisation donne aux usagers de matriels ou de logiciels mentionne au I de l'article

164 AU de l'annexe IV, prvue l'article 164 AW de la mme annexe ;
55 (supprim) ;
56 Dlivrance et retrait de l'agrment d'acheteur-revendeur de tabacs manufacturs prvu l'article 568 du

57 Dlivrance des certificats d'exportation pralable de rhums traditionnels des dpartements d'outre-
mer, en application de l'article 144 bis de l'annexe III au code gnral des impts et de l'article 52 quater de
l'annexe IV au mme code ;
58 Autorisation d'attester la garantie du titre par marquage au laser prvue par le b de l'article 523 du
code gnral des impts, les articles 275 bis C et 275 ter B de l'annexe II au mme code et les articles 56 J
duodecies et 56 J terdecies de l'annexe IV au mme code ;
59 Demande de procder un second essai en cas de contestation sur le titre, en application du premier
alina de l'article 530 du code gnral des impts et de l'article 203 de l'annexe III au mme code ;
60 Conclusion des conventions habilitant les professionnels attester eux-mmes la garantie du titre, en
application du I de l'article 535 du code gnral des impts et de l'article 275 bis C de l'annexe II au mme
code ;
61 Autorisation de modifier les conditions auxquelles tait subordonne la conclusion de la convention des
professionnels habilits attester eux-mmes la garantie du titre, en application du I de l'article 535 du code
gnral des impts et de l'article 275 bis D de l'annexe II au mme code ;
62 Dcision de rsiliation des conventions habilitant les professionnels attester eux-mmes la garantie
du titre, en application du deuxime alina du I de l'article 535 du code gnral des impts et du deuxime
alina de l'article 275 bis K de l'annexe II au mme code ;
63 Autorisation de refonte d'ouvrages aux titres lgaux destins une commercialisation en dehors du
territoire franais sans apposition des poinons rglementaires, en application de l'article 543 du code gnral
des impts et de l'article 208 de l'annexe I au mme code.
Titre IV : Enregistrement, publicit foncire, Impt de solidarit sur

la fortune, timbre
Chapitre premier : Droits d'enregistrement et taxe de publicit

foncire
Section II : Les tarifs et leur application
I : Mutations de proprit titre onreux d'immeubles : mutations

soumises une taxation rduite ou exonres
II : Mutations de proprit titre onreux de meubles : Cessions de

droits sociaux
Article 292
Les actions ou parts sociales dont la cession est soumise au rgime fiscal dfini l'article 728 du code
gnral des impts s'entendent de celles qui, la date de ladite cession, confrent en fait ou sont destines
confrer leurs titulaires le droit la jouissance d'immeubles ou de fraction d'immeubles, quels que soient
l'objet statutaire et l'activit relle de la socit mettrice.
III : Mutations titre gratuit
A : Champ d'application
Sommes verses en vertu de contrats d'assurances en cas de dcs
Article 292 A
Tous les contrats d'assurance en cas de vie ou en cas de dcs souscrits compter du 20 novembre 1991
et conclus sur la tte d'un mme assur, en vertu desquels des primes ont t verses aprs son soixante-
dixime anniversaire, doivent tre dclars par les bnficiaires, au dcs de l'assur, dans les conditions
fixes pour les dclarations de succession. La dclaration doit prciser, pour chaque contrat, la date de
souscription et le montant des primes verses aprs le soixante-dixime anniversaire de l'assur.
Les assureurs sont tenus, sur la demande des bnficiaires, de leur communiquer les informations
mentionnes ci-dessus.
Article 292 B
I. Les assureurs qui doivent verser des sommes, rentes ou moluments quelconques au titre des contrats
mentionns l'article 292 A dclarent l'administration fiscale, dans les soixante jours qui suivent le jour
o ils ont connaissance du dcs de l'assur sur la tte duquel un ou plusieurs contrats en cause ont t
souscrits, les lments mentionns aux I et II de l'article 370 C ainsi que le montant des primes verses aprs
le soixante-dixime anniversaire de l'assur et leur rpartition entre chacun des bnficiaires pour chaque
contrat.
Les mmes obligations incombent aux assureurs pour les contrats souscrits avant le 20 novembre 1991,
lorsque des avenants prvus l'article L. 112-3 du code des assurances de nature transformer l'conomie
mme de ces contrats ont t souscrits aprs cette date. Les dates, les rfrences ou numros de police de ces
avenants sont alors dclars.
Ces lments sont dclars dans les conditions prvues aux V VII de l'article 370 C.
II. Les assureurs ne peuvent se librer des sommes, rentes ou moluments quelconques dus au titre des
contrats mentionns l'article 292 A que dans les conditions prvues aux premier et deuxime alinas du
III de l'article 806 du code gnral des impts ou dans celles prvues au troisime alina du mme III, sous
rserve de la production d'un certificat du comptable de la direction gnrale des finances publiques charg
de la formalit de l'enregistrement attestant le dpt d'une dclaration contenant les rfrences du ou des
contrats ainsi que les indications prvues l'article 292 A et qu'aprs avoir satisfait aux obligations dictes
au I du prsent article.
B : Liquidation
Dispositions communes aux successions et aux donations
Article 293
Pour l'application de l'abattement institu en matire de droits de mutation titre gratuit par le II de l'article
779 du code gnral des impts, il est tenu compte de toutes les infirmits, congnitales ou acquises, existant
au jour de la donation ou de l'ouverture de la succession.
Article 294
L'hritier, lgataire ou donataire, qui invoque son infirmit, doit justifier que celle-ci l'empche soit de se
livrer dans des conditions normales de rentabilit toute activit professionnelle, soit, s'il est g de moins
de dix-huit ans, d'acqurir une instruction ou une formation professionnelle d'un niveau normal.
Il peut justifier de son tat par tous lments de preuve, et notamment invoquer une dcision de la
commission des droits et de l'autonomie des personnes handicapes mentionne l'article L. 146-9 du code
de l'action sociale et des familles le classant dans la catgorie correspondant aux handicaps graves ou le
dclarant relever soit d'une entreprise adapte dfinie l'article L. 5213-13 du code du travail, soit d'un
tablissement ou service d'aide par le travail dfini l'article L. 344-2 du code de l'action sociale et des
familles.
Article 294 bis
I. - Les hritiers, donataires ou lgataires d'actions ou de parts de socits mentionnes l'article 787 B
du code gnral des impts, qui demandent bnficier des dispositions de cet article, doivent remettre
au service des impts comptent pour enregistrer la dclaration de succession, de don manuel ou l'acte de
donation, dans les dlais prvus pour cet enregistrement, les documents suivants :
1 Une copie de l'acte enregistr constatant l'engagement collectif de conservation en cours, mentionn au
premier alina du a de l'article 787 B prcit, sign par le dfunt ou le donateur avec un ou plusieurs autres
associs et comportant les lments suivants :
a) L'identit du ou des associs ayant souscrit avec le dfunt ou le donateur l'engagement collectif de
conservation ;
b) Le nombre de titres que les personnes mentionnes au premier alina du a ont soumis ensemble
l'engagement collectif de conservation ainsi que le pourcentage y affrents des droits mentionns au b de
l'article 787 B ;
c) Le nombre de titres dtenus par chaque associ, au jour de l'enregistrement de l'acte, et soumis
l'engagement collectif de conservation ;
d) L'identit de la personne ayant souscrit l'engagement prvu au premier alina du a de l'article 787 B qui
satisfait la condition prvue au d du mme article ;
2 Une attestation de la socit dont les parts ou actions font l'objet de l'engagement collectif de conservation
certifiant que :
a) L'engagement collectif de conservation souscrit par le dfunt ou le donateur, pour lui et ses ayants cause
titre gratuit, avec un ou plusieurs autres associs, d'une dure d'au moins deux ans, est en cours au jour de la
transmission titre gratuit ;
b) Cet engagement a t respect pour le pourcentage et le nombre de titres prvus au b du 1 lors de sa

souscription jusqu'au jour de la transmission titre gratuit ;
c) Ses statuts limitent les droits de l'usufruitier dans les conditions prvues par l'avant-dernier alina de
l'article 787 B prcit en cas de donation de titres consentie avec rserve d'usufruit.
3 Dans le cas o le rgime, prvu par l'article 787 B, concerne les titres d'une socit interpose entre le
redevable et la socit signataire de l'engagement collectif de conservation, une attestation de la socit
interpose prcisant le nombre de titres qu'elle dtient dans la socit signataire de l'engagement collectif
de conservation la date de la signature de celui-ci et certifiant que, depuis cette date, cette participation est
demeure inchange.
II. - Lorsque l'engagement collectif de conservation est conclu dans les conditions mentionnes au deuxime
alina du a de l'article 787 B, les hritiers ou lgataires qui demandent bnficier de l'exonration doivent
remettre au service des impts comptent pour enregistrer la dclaration de succession, dans les dlais prvus
pour cet enregistrement, les documents suivants :
1 Une copie de l'acte enregistr constatant l'engagement collectif de conservation, mentionn au deuxime
alina du a de l'article 787 B, sign par le ou les hritiers ou lgataires entre eux ou avec un ou plusieurs
autres associs et comportant les lments suivants :
a) L'identit du ou des associs ayant souscrit avec le ou les hritiers ou lgataires l'engagement collectif de
conservation ;
b) Le nombre de titres que les personnes mentionnes au deuxime alina du a de l'article 787 B ont soumis
ensemble l'engagement collectif de conservation, ainsi que le pourcentage y affrent des droits mentionns
au b du mme article ;
c) Le nombre de titres dtenus par chaque personne mentionne au deuxime alina du a de l'article 787 B,
au jour de l'enregistrement de l'acte, et soumis l'engagement collectif de conservation ;
d) L'identit de la personne ayant souscrit l'engagement prvu au deuxime alina du a de l'article 787 B qui
satisfait la condition prvue au d du mme article ;
2 Une attestation de la socit dont les parts ou actions font l'objet de l'engagement collectif de conservation
certifiant qu'il a t souscrit par le ou les hritiers ou lgataires, pour lui et ses ayants cause titre gratuit,
entre eux ou avec un ou plusieurs autres associs pour une dure d'au moins deux ans ;
3 Dans le cas o le rgime prvu par l'article 787 B prcit concerne les titres d'une socit interpose entre
la personne et la socit signataire de l'engagement collectif de conservation, une attestation de la socit
demeure inchange.
III. - Lorsque l'engagement collectif est rput acquis au sens des dispositions du septime alina de
l'article 787 B prcit, les hritiers, donataires ou lgataires d'actions ou de parts de socits qui demandent
bnficier du rgime prvu par cet article doivent remettre au service des impts comptent pour
enregistrer la dclaration de succession, de don manuel ou l'acte de donation, dans les dlais prvus pour cet
enregistrement, une attestation de la socit dont les parts ou actions sont transmises certifiant que :
1 Le pourcentage des parts ou actions dtenues par le dfunt ou le donateur, seul ou avec son conjoint ou le
partenaire avec lequel il est li par un pacte civil de solidarit atteignait, au moment de la transmission titre
gratuit, les seuils prvus au premier alina du b de l'article 787 B prcit ;
2 Le dfunt, ou le donateur, ou son conjoint, ou le partenaire avec lequel il est li par un pacte civil de
solidarit, exerait, au moment de la transmission titre gratuit depuis deux ans au moins dans la socit
dont les titres sont transmis, son activit professionnelle principale ou l'une des fonctions numres au 1 de
l'article 885 O bis du code gnral des impts lorsque la socit est soumise l'impt sur les socits ;
3 Ses statuts limitent les droits de l'usufruitier dans les conditions prvues par l'avant-dernier alina de
l'article 787 B prcit en cas de donation de titres consentie avec rserve d'usufruit.
Article 294 ter
I.-La socit qui a tabli la demande d'hritiers, donataires ou lgataires une attestation mentionnant
l'identit de la personne qui satisfait la condition prvue au d de l'article 787 et mentionne au 2 du I ou
du II de l'article 294 bis doit, compter de la transmission titre gratuit et jusqu' l'expiration de la dernire
anne de l'engagement collectif de conservation, adresser dans les trois mois qui suivent le 31 dcembre de
chaque anne, au service des impts dont dpend le domicile du dfunt ou celui du lieu de dpt de l'acte
de donation ou de la dclaration de don manuel, une attestation mentionnant l'identit de la personne qui
satisfait la condition prvue au d de l'article 787 et certifiant que :
a) L'engagement collectif de conservation souscrit par le dfunt ou ses hritiers ou lgataires ou par le
donateur, repris par ses ayants cause titre gratuit, tait en cours au 31 dcembre de chaque anne ;
b) Cet engagement continue de porter effectivement sur le pourcentage mentionn au b de l'article 787 B et
sur le nombre de titres prvus lors de sa souscription.
II.-La socit qui a tabli la demande d'hritiers, donataires ou lgataires l'attestation mentionne au 3
du I de l'article 294 bis doit, compter de la transmission titre gratuit et jusqu' l'expiration de la dernire
anne de l'engagement collectif de conservation, adresser dans les trois mois qui suivent le 31 dcembre de
chaque anne, au service des impts dont dpend le domicile du dfunt ou celui du lieu de dpt de l'acte de
donation ou de la dclaration de don manuel, une attestation certifiant que sa participation dans la socit
signataire est demeure inchange.
Article 294 quater
Chacun des hritiers, donataires ou lgataires mentionns au c de l'article 787 B du code gnral des impts
et au b de l'article 787 C du mme code adresse dans les trois mois qui suivent le 31 dcembre de chaque
anne, au service des impts dont dpend le domicile du dfunt ou celui du lieu de dpt de l'acte de
donation ou de la dclaration de don manuel, une attestation certifiant que :
a) Pour les biens mentionns l'article 787 B, les obligations prvues aux c et d de cet article taient
remplies au 31 dcembre de chaque anne et prcisant l'identit de l'associ qui satisfait la condition prvue
au d prcit.
Toutefois, dans le cas prvu au f de l'article 787 B, l'anne de l'apport, chacun des hritiers, lgataires
ou donataires associs de la socit bnficiaire de l'apport joint l'attestation prvue au a une copie de
l'engagement de conservation de cette socit. La socit bnficiaire adresse, dans les conditions prvues au
premier alina, une attestation certifiant que les conditions prvues au f sont satisfaites.
De mme, en cas d'opration de fusion, de scission ou d'augmentation de capital telles que prvues aux g et h
de l'article 787 B, chacun des hritiers, donataires ou lgataires ayant bnfici du rgime prvu par l'article
prcit certifie chaque anne qu'il a conserv les titres reus l'issue de l'opration.
Dans le cas prvu au i de l'article 787 B prcit, le donateur doit fournir une copie de l'acte de donation et
adresser, dans les conditions prvues au premier alina du prsent article, une attestation certifiant que les
obligations mentionnes au premier alina du prsent a sont satisfaites.
b) Pour les biens mentionns l'article 787 C, les obligations prvues aux b et c de cet article taient
remplies au 31 dcembre de chaque anne.
Dans le cas prvu au d de l'article 787 C du mme code, le donataire doit fournir une copie de l'acte de
donation et adresser, dans les conditions prvues au premier alina du prsent article, une attestation
certifiant que les obligations mentionnes au premier alina du prsent b sont satisfaites.
Cette attestation individuelle est produite compter du point de dpart de l'engagement individuel de
conservation de quatre ans des biens dont la transmission titre gratuit a t partiellement exonre, et
jusqu' l'expiration de celui-ci.
C : Rgimes spciaux et exonrations
Article 294 A
I. Lorsque les biens immobiliers viss au 5 du 2 de l'article 793 du code gnral des impts font l'objet d'une
premire transmission titre gratuit depuis leur acquisition, l'acte de donation ou la dclaration de succession
doit comporter les indications suivantes :
1. Outre les rfrences de la publication de l'acte d'acquisition du bien, telles qu'elles sont prvues au 2 de
l'article 32 du dcret n 55-1350 du 14 octobre 1955 pris pour l'application du dcret n 55-22 du 4 janvier
1955 modifi portant rforme de la publicit foncire, la date d'acquisition des biens, l'identit des parties
ainsi que les nom, qualits et rsidence du rdacteur de l'acte ;
2. La dclaration que l'immeuble a t exclusivement affect de manire continue l'habitation principale

compter de son acquisition pendant une priode minimale de deux ans en cas de donation, ou jusqu'au jour
du dcs lorsque celui-ci intervient dans les deux annes de l'acquisition ;
3. L'affirmation que le donateur ou le dfunt n'a pas bnfici pour cet immeuble des rductions d'impts
prvues aux articles 199 undecies et 199 undecies A du code gnral des impts ;
4. L'engagement mentionn au deuxime alina du 5 du 2 de l'article 793 du mme code.
II. Lors de leur dpt la formalit, l'acte de donation ou la dclaration de succession doit tre appuy d'une
copie de la dclaration d'achvement des travaux mentionne au premier alina du 5 du 2 de l'article 793 du
Article 294 B
I. Lorsque les biens immobiliers viss au 6 du 2 de l'article 793 du code gnral des impts font l'objet d'une
premire transmission titre gratuit depuis leur acquisition, l'acte de donation ou la dclaration de succession
doit comporter les indications suivantes :
1. Outre les rfrences de la publication de l'acte d'acquisition du bien, telles qu'elles sont prvues au 2 de
2. L'engagement mentionn au quatrime alina du 6 du 2 de l'article 793 du code gnral des impts
lorsque la transmission titre gratuit est effectue avant l'expiration de la dure minimale de mise en location
du bien transmis.
II. Lors de leur dpt la formalit, l'acte de donation ou la dclaration de succession doit tre appuy des
documents suivants :
1. Une copie des baux d'habitation conclus depuis l'acquisition des biens avec le ou les preneurs successifs ;
2. Une copie de l'avis d'imposition du ou des locataires successifs tabli au titre des revenus de l'anne
prcdant celle de la conclusion de leur bail ou dfaut une dclaration sur l'honneur souscrite par
ces locataires attestant du montant de leurs revenus nets de frais professionnels figurant sur leur avis
d'imposition tabli au titre des revenus de l'anne prcite.
III bis : Dispositions communes
Article 294 E
I. Lorsque les biens immobiliers viss au 4 du 2 de l'article 793 du code gnral des impts font l'objet
d'une premire transmission titre gratuit ou titre onreux depuis leur acquisition, l'acte de donation, la
dclaration de succession ou l'acte de vente doit comporter les indications suivantes :
1 Outre les rfrences de la publication de l'acte d'acquisition du bien, telles qu'elles sont prvues au 2 de
2 La dclaration que l'immeuble a t exclusivement affect de manire continue l'habitation principale

compter de son acquisition ou de son achvement s'il est postrieur, et ce pendant une priode minimale de
cinq ans en cas de donation ou de vente ;
3 L'affirmation que le donateur, le dfunt ou le vendeur n'a pas bnfici pour cet immeuble des rductions
d'impt prvues aux articles 199 undecies et 199 undecies A du code gnral des impts ;
4 En cas de vente, l'engagement mentionn au 3 de l'article 1055 bis du code gnral des impts.
II. Lors de leur dpt la formalit, les actes de vente, de donation ou la dclaration de succession doivent
tre appuys d'une copie de la dclaration d'achvement des travaux mentionne au 4 du 2 de l'article 793
du code gnral des impts.
IV : Actes et conventions concernant les socits, personnes morales et
groupements
A : Dispositions gnrales
Article 295
Toute personne morale non assujettie l'impt sur les socits qui devient passible de cet impt sur tout ou
partie de ses rsultats est tenue de produire une dclaration en vue de la liquidation des droits et taxes de
mutation dont elle est redevable en application du II de l'article 809 du code gnral des impts.
La dclaration est tablie en double exemplaire. Elle comporte l'estimation dtaille des immeubles, droits
immobiliers, fonds de commerce, clientles, droits au bail ou des promesses de bail d'immeubles que la
socit a reus en apport pur et simple, depuis le 1er aot 1965, de personnes physiques ou de personnes
morales non passibles de l'impt sur les socits, et dont elle tait propritaire ou titulaire la date du
changement de rgime fiscal.
Article 296
La dclaration est adresse au service des impts dont dpend le lieu d'tablissement de l'impt sur les
socits.
Article 297
La dclaration est souscrite au plus tard dans les trois mois de la clture du premier exercice au cours
duquel la socit est devenue passible de cet impt. Toutefois, en cas d'option pour le rgime des socits
de capitaux dans les conditions prvues l'article 239 du code gnral des impts, la dclaration doit tre
produite dans le dlai fix pour la notification de cette option.
Si le changement de rgime fiscal rsulte d'un acte assujetti la formalit de l'enregistrement dans un dlai
dtermin, la dclaration doit tre souscrite dans le mme dlai et prsente au mme service des impts.
Article 298
Chacun des biens ou droits est port sur la dclaration pour sa valeur vnale estime au jour de l'ouverture de
la premire priode d'imposition l'impt sur les socits.
Article 299
Le dpt de la dclaration est accompagn du versement des droits et taxes exigibles.
Toutefois, si la personne morale a prsent une demande rgulire de paiement fractionn, seul le premier
versement est acquitt lors du dpt de la dclaration.
Article 301
Les dispositions des articles 295 299 s'appliquent uniquement ceux des biens des socits franaises ou
trangres qui ont, selon la nature corporelle ou incorporelle de ces biens, soit leur assiette matrielle, soit
leur assiette juridique en France.
B : Dispositions particulires certaines conventions
2 : Fusions de socits et oprations assimiles
Article 301 A
Le rgime spcial prvu aux articles 816 817 A du code gnral des impts, s'applique aux fusions et
scissions de socits et aux apports partiels d'actif dfinis par les articles 301 B 301 F.
Article 301 B
Constitue une fusion :
-soit la formation d'une socit relevant du statut fiscal des socits de capitaux par plusieurs socits qui
transfrent l'ensemble de leur actif et de leur passif la nouvelle socit ;
-soit le transfert une socit relevant du statut fiscal des socits de capitaux par une ou plusieurs socits
de l'ensemble de leur actif et de leur passif, lorsque, dans les deux cas, la ou les socits apporteuses sont
dissoutes et les apports rmunrs dans les conditions prvues l'article 301 F.
Article 301 C
I. Est assimile une fusion, l'opration qui aboutit au transfert une socit relevant du statut fiscal des
socits de capitaux, en voie de formation ou prexistante, de droits reprsentant 75 % au moins du capital
d'une socit relevant du mme statut, lorsque les deux socits ont leur sige de direction effective ou leur
sige statutaire soit en France, soit dans un autre Etat membre de la Communaut europenne et que les
apports sont rmunrs dans les conditions prvues l'article 301 F.
Lorsque le pourcentage de 75 % est atteint la suite de plusieurs oprations, le rgime spcial n'est
applicable qu' l'opration permettant d'atteindre ce pourcentage et celles qui l'augmentent.
II. Dans le cas prvu au I et sous peine de dchance du bnfice du rgime spcial, la socit laquelle les
droits sont apports doit les conserver pendant un dlai de cinq ans compter de la date de transfert soit sous
forme nominative, soit en les dposant dans les conditions prvues au 2 de l'article 54. Les droits acquis
antrieurement et dtenus la mme date par la socit doivent tre conservs dans les mmes conditions.
Le bnfice du rgime spcial reste acquis si les droits sont compris, avant l'expiration du dlai, dans une
opration de fusion ou assimile, de scission, d'apport partiel d'actif ou s'ils sont cds dans le cadre de la
liquidation de la socit laquelle les droits ont t apports.
Article 301 D
Constitue une scission l'opration par laquelle une socit transfre compter de la mme date l'ensemble
de son actif et de son passif plusieurs socits relevant du statut fiscal des socits de capitaux, en voie
de formation ou prexistantes, lorsque la socit apporteuse est dissoute et les apports rmunrs dans les
conditions prvues l'article 301 F.
Article 301 E
Constitue un apport partiel d'actif l'opration par laquelle une socit apporte une socit relevant du statut
fiscal des socits de capitaux, en voie de formation ou prexistante, l'ensemble des lments qui forment
soit une, soit plusieurs branches compltes et autonomes d'activit, lorsque l'opration n'entrane pas la
dissolution de la socit apporteuse et qu'elle est rmunre dans les conditions prvues l'article 301 F.
Article 301 F
Les apports viss aux articles 301 B 301 E doivent tre rmunrs par l'attribution de droits reprsentatifs
du capital de la socit bnficiaire. Toutefois, ils peuvent faire l'objet de rglements sous une autre forme
dans la limite de 10 % de la valeur nominale des droits attribus.
Chapitre Ier bis : Impt de solidarit sur la fortune

Article 301 G
I.-La personne, ou ses ayants cause titre gratuit, qui demande bnficier pour la premire fois du rgime
prvu par les dispositions de l'article 885 I bis du code gnral des impts doit fournir les documents
suivants :
1 Une copie de l'acte enregistr mentionn au a dudit article et comportant l'identit et l'adresse des associs
ayant souscrit l'engagement collectif de conservation, le nombre de titres soumis cet engagement et leur
rpartition entre les associs ;
2 Un document indiquant l'identit de l'associ qui remplit la condition prvue au e du mme article ;
3 L'attestation mentionne au premier alina du f du mme article. Cette attestation prcisera, s'il y a lieu,
l'identit et l'adresse des cessionnaires ou des donataires de titres soumis l'engagement ainsi que le nombre
de titres transmis chacun d'eux ;
4 Dans l'hypothse o le rgime prvu par l'article 885 I bis concerne les titres d'une socit interpose entre
la personne et la socit signataire de l'engagement collectif de conservation, une attestation de la socit
demeure inchange.
II.-Les annes suivantes et jusqu' l'anne suivant celle du terme de l'engagement collectif, la personne qui
a bnfici ou qui continue bnficier du rgime prvu par les dispositions de l'article 885 I bis du code
gnral des impts, ou ses ayants cause titre gratuit, doit fournir, chaque anne :
1 L'attestation mentionne au premier alina du f dudit article. Cette attestation prcisera, s'il y a lieu,
l'identit et l'adresse des cessionnaires ou des donataires de titres soumis l'engagement ainsi que le nombre
de titres transmis chacun d'eux ;
2 Le cas chant, la copie des avenants l'engagement conclu l'anne prcdant celle du fait gnrateur ;
3 Un document indiquant les changements ayant ventuellement affect l'identit de la personne qui remplit
la condition prvue au e de l'article 885 I bis ;
4 Dans l'hypothse mentionne au 4 du I, une attestation de la socit interpose certifiant que sa

participation dans la socit signataire est demeure inchange et, s'il y a lieu, un document indiquant
l'identit et l'adresse des cessionnaires ou donataires de titres bnficiant de l'exonration partielle et le
nombre de titres transmis chacun d'eux.
III.-A compter de la fin de l'engagement collectif de conservation, la personne qui a bnfici ou qui
continue bnficier du rgime prvu par les dispositions de l'article 885 I bis du code gnral des impts
ou, le cas chant, ses ayants cause titre gratuit doit fournir chaque anne :
1 L'attestation mentionne au deuxime alina du f de cet article ;
2 Un document indiquant les changements ayant ventuellement affect l'identit de la personne qui remplit
la condition prvue au e du mme article.
Article 301 H
En cas de non-respect de la condition prvue au a de l'article 885 I bis du code gnral des impts par l'un
des signataires et si les autres signataires continuent de respecter la condition tenant aux seuils minimaux
de 20 % ou 34 %, l'attestation prvue au premier alina du f du mme article doit certifier que ces derniers
ont conserv entre eux leurs titres. En cas de non-respect de ces seuils au-del du dlai minimum prvu au
deuxime alina du b de l'article 885 I bis, les signataires qui respectent la condition prvue au c du mme
article doivent respecter les obligations dclaratives prvues au III de l'article 301 G.
Article 301 I
En cas d'oprations de fusion, de scission, d'augmentation de capital ou d'annulation de titres mentionnes au

h de l'article 885 I bis du code gnral des impts, la personne qui a bnfici du rgime prvu par cet article
doit fournir, jusqu' l'anne suivant celle du terme de l'engagement collectif de conservation, une attestation
manant :
1 Soit de la socit bnficiaire mentionne l'article 301 F certifiant que les signataires ont respect,
pendant l'anne prcdant celle du fait gnrateur de l'impt, l'engagement collectif prvu au a de l'article
885 I bis ou, dfaut, conserv les titres reus en contrepartie de l'opration ;
2 Soit de la socit dont les titres font l'objet de l'engagement en cas d'augmentation de capital ou
d'annulation de titres pour cause de perte certifiant que les signataires de l'engagement ont, pendant l'anne
prcdant celle du fait gnrateur de l'impt, conserv les titres dtenus l'issue de l'opration.
Article 301 J
En cas d'opration de fusion mentionne au neuvime alina du b de l'article 885 I bis du code gnral
des impts, la personne qui a bnfici du rgime prvu cet article doit fournir, jusqu' l'anne suivant
celle du terme de l'engagement collectif de conservation, une attestation manant de la socit bnficiaire
mentionne l'article 301 F certifiant que les titres reus en contrepartie de l'opration ont t conservs.
Article 301 K
En cas d'oprations de fusion ou de scission mentionnes au i de l'article 885 I bis du code gnral des
impts, la personne qui a bnfici du rgime prvu par cet article doit fournir, jusqu' l'anne de la
transmission des titres objets de l'obligation de conservation individuelle, une attestation manant de la
socit bnficiaire mentionne l'article 301 F certifiant que les titres reus en contrepartie de l'opration
ont t conservs.
Article 301 L
En cas d'oprations d'augmentation de capital ou d'annulation de titres mentionnes au i de l'article 885

I bis du code gnral des impts, la personne qui a bnfici du rgime prvu par cet article doit fournir
une attestation manant de la socit dont les titres font l'objet de l'obligation de conservation, comportant
l'indication, au titre de l'anne prcdant celle du fait gnrateur de l'impt, du nombre des titres dtenus et
conservs l'issue de l'opration. Cette attestation doit tre jointe la dclaration.
Article 301 M
Les informations et documents mentionns aux articles 301 G 301 I sont communiqus l'administration
par la personne qui bnficie du rgime prvu l'article 885 I bis du code gnral des impts lors du dpt
de sa dclaration d'impt de solidarit sur la fortune ou sont adresss au service des impts de son domicile
lorsqu'elle n'est pas tenue de dposer une dclaration. Il en est de mme pour la personne qui a bnfici
de cette exonration et qui n'est plus tenue de dposer cette mme dclaration. En cas de dcs de cette
personne, ils sont galement adresss par ses ayants cause titre gratuit au service des impts du domicile du
dfunt.
Chapitre II : Droits de timbre
Section I : Droits de timbre proprement dits
I. Timbre de dimension : prescriptions et prohibitions
Article 302
Indpendamment des mentions prescrites par l'article 67 du code de procdure civile, les huissiers sont tenus
d'indiquer distinctement au bas de l'original et des copies de chaque exploit :
1 Le nombre des feuilles de papier employes, tant pour les copies de l'original que pour les copies des
pices signifies ;
2 Le montant des droits de timbre dus raison de la dimension de ces feuilles.
Article 302 A
Il ne peut tre allou en taxe, et les officiers ministriels n e peuvent demander et se faire payer, titre de
remboursement de droit de timbre des copies, aucune somme excdant la valeur des timbres mobiles apposs
en excution des dispositions qui prcdent.
Chapitre III : Autres droits et taxes
00I : Prlvement sur les sommes verses par les organismes

d'assurance et assimils raison des contrats d'assurances en cas de
dcs
Article 306-0 F
I.-Les organismes d'assurance et assimils qui doivent verser des sommes, rentes ou valeurs quelconques
entrant dans le champ d'application de l'article 990 I du code gnral des impts ne peuvent se librer de
ces sommes, rentes ou valeurs dues par eux raison du dcs de l'assur chaque bnficiaire dsign au
contrat qu'aprs avoir dclar l'administration fiscale dans les soixante jours qui suivent le jour o ils ont eu
connaissance du dcs de l'assur les lments mentionns aux I et II de l'article 370 C, et au titre de chaque
contrat et pour chaque bnficiaire :
a. L'assiette du prlvement ;
b. Le montant des diffrents abattements pratiqus ;
c. Le montant du prlvement acquitt au titre des sommes, rentes ou valeurs dues chaque bnficiaire ;
d. La date de souscription et le numro de police du ou des avenants prvus par l'article L. 112-3 du code des
assurances de nature transformer l'conomie mme du contrat ;
e. Pour la fraction rachetable de chaque contrat mentionn au I de l'article 990 I prcit : la part de la valeur
de rachat au jour du dcs de l'assur qui correspond aux sommes, rentes ou valeurs dues raison des primes
verses compter du 13 octobre 1998 ; pour la fraction rachetable de chaque contrat contenant une clause
prvoyant un diffr de paiement du capital par l'assureur au bnficiaire, la valeur de rachat dtermine au
jour du versement des sommes, rentes ou valeurs quelconques ;
f. Pour la fraction non rachetable de chaque contrat mentionn au I de l'article 990 I prcit : le produit
rsultant de la multiplication du montant du capital-dcs d, diminu de la valeur de rachat au jour du
dcs de l'assur, par le taux de mortalit qui correspond l'ge de l'assur lors de son dcs dans la table
de mortalit applicable cette date ; pour les contrats non rachetables : la prime annuelle ou le montant de
la prime unique verse la souscription du contrat, lorsque celle-ci est intervenue compter du 13 octobre
1998.
II. - Les lments mentionns au I sont dclars dans les conditions prvues aux V VII de l'article 370 C.
III.-(sans objet).
Article 306-0 F bis
I.-Le patrimoine immobilier des socits mentionnes au d et au e du 1 du I bis de l'article 990 I du code
gnral des impts et l'actif des organismes de placement collectif mentionns au mme e sont composs
d'immeubles btis respectant les conditions mentionnes aux a c de l'article 279-0 bis A du code prcit ou
d'immeubles btis financs dans les conditions mentionnes aux articles R. 331-17 R. 331-21 du code de la
construction et de l'habitation ou de droits rels portant sur ces derniers immeubles.
II.-Le nombre de salaris, le chiffre d'affaires et le total de bilan de la socit mettrice des titres mentionns
au b du 2 du 2 du I bis de l'article 990 I du code gnral des impts sont apprcis dans les conditions
dfinies aux articles 1er, 3,5 et 6 de l'annexe I au rglement (CE) n 800/2008 de la Commission du 6 aot
2008 dclarant certaines catgories d'aide compatibles avec le march commun en application des articles 87
et 88 du trait.
Lorsque la socit mettrice des titres a pour objet principal de dtenir des participations dans d'autres
socits, le respect des conditions mentionnes l'alina prcdent s'apprcie au niveau de cette socit et de
chacune des socits dans laquelle elle dtient des participations.
Les donnes retenues pour apprcier le respect des conditions mentionnes au premier alina du II sont celles
affrentes au dernier exercice comptable, dpos au greffe du tribunal de commerce ou rendu public par un
dispositif quivalent, et qui prcde la date d'acquisition des titres. Elles sont calcules sur une base annuelle.
II bis.-Sont considrs comme des actifs relevant de l'conomie sociale et solidaire, au titre du c du 2 du 2
du I bis de l'article 990 I du code gnral des impts, les titres mis par les entreprises agres " entreprise
solidaire d'utilit sociale " en application de l'article L. 3332-17-1 du code du travail ainsi que les parts ou
actions d'organismes de placement collectif comprenant au minimum 5 % de titres mis par ces entreprises.
III.-Le respect de la proportion d'investissement prvue au neuvime alina du 2 du I bis de l'article 990 I du
code gnral des impts s'apprcie au regard du rapport entre la valeur des titres mentionns au 1 et aux a
c du 2 du 2 du I bis de l'article 990 I du code prcit, calcule sur la base de la dernire valeur connue et
hors frais d'assurance, et la valeur totale des actifs composant chaque unit de compte du contrat.
A l'issue du premier versement de primes, ce rapport est au moins gal 33 %.
Toute opration d'arbitrage entre units de compte, de rachat partiel ou de versement de nouvelles primes
ne peut conduire une diminution de ce rapport que si celui-ci tait suprieur 33 % pralablement
l'opration. Dans ce cas, l'opration ne peut conduire ce que ce rapport devienne infrieur 33 %.
Dans le cas o pralablement l'opration prcite ce rapport tait infrieur 33 %, l'opration ne peut avoir
pour consquence de diminuer ce dernier.
Si, en dehors des oprations susmentionnes, le rapport devient infrieur 33 %, le contrat est rput
respecter la proportion d'investissement.
Lorsqu'un contrat prvoit la possibilit d'acqurir des engagements exprims en euros ou donnant lieu des
provisions de diversification, il est rput respecter le taux prcit si et seulement si l'ensemble des primes
verses est affect des engagements exprims en units de compte respectant les conditions prvues au
prsent III.
IV.-Les organismes ou socits mentionns aux 3 et 4 du I bis de l'article 990 I du code gnral des impts,
ou, dfaut de personnalit morale, leur grant ou reprsentant l'gard des tiers, tiennent la disposition de
l'administration fiscale tout document justifiant de la valeur retenue pour la dtermination de la proportion
d'investissement prvue au neuvime alina du 2 du I bis de l'article 990 I du code gnral des impts dans
les conditions prvues au prsent article.
0I : Taxe sur les conventions d'assurance
Article 306 F
Les dcisions relatives l'agrment du reprsentant dsign par l'assureur tranger en application de l'article
1004 du code gnral des impts sont prises par le directeur dpartemental ou, le cas chant, rgional des
finances publiques.
II : Taxe sur les vhicules des socits
Article 310 E
La taxe est annuelle, la priode d'imposition s'tendant du 1er octobre de chaque anne au 30 septembre de
l'anne suivante.
Chapitre IV : Rgimes spciaux et exonrations de porte gnrale
Section unique : Dispositions diverses
1 : Aide juridictionnelle
Article 310 F bis
En matire d'aide juridictionnelle les actes et dcisions bnficiant d'une exonration fiscale ou pour lesquels
les droits et taxes sont liquids en dbet doivent comporter en marge les nom et prnom du bnficiaire de
l'aide ainsi que l'indication de la date d'admission et du bureau ou de la section du bureau dont elle mane.
2 : Patrimoine artistique national
Article 310 G
I. L'acqureur, le donataire, l'hritier ou le lgataire, qui dsire bnficier de l'exonration de droits et
taxes prvue l'article 1131 du code gnral des impts, doit dposer au service des impts comptent
pour enregistrer l'acte constatant la mutation ou la dclaration de la succession une offre de donation
l'Etat, prcisant le ou les biens qui en font l'objet, et, le cas chant, les conditions auxquelles cette offre est
soumise. Il en est dlivr rcpiss.
L'offre doit tre faite dans le dlai prvu pour l'enregistrement de l'acte constatant la mutation ou de la
dclaration de la succession.
II. L'offre de donation est adresse par le service des impts une commission dont la composition est fixe
par arrt conjoint du Premier ministre, du ministre charg de la culture et du ministre charg du budget.
Avant de se prononcer, cette commission recueille l'avis du ministre intress par l'affectation ventuelle des
biens qui font l'objet de l'offre de donation ; ce ministre est invit dsigner un reprsentant pour participer,
avec voix consultative, aux travaux de la commission relatifs cette offre.
Elle consulte le ou les organismes comptents, selon le cas, en matire d'acquisition d'oeuvres d'art, de livres,
d'objets de collection ou du documents de haute valeur artistique ou historique.
Elle met un avis sur l'intrt artistique ou historique que sur la valeur du bien offert.
Au vu de l'avis de la commission, le ministre comptent propose au ministre de l'conomie et des finances

l'octroi ou le refus de l'agrment.
La dcision est notifie au demandeur par pli recommand avec demande d'avis de rception.
III. En cas d'agrment, le demandeur dispose du dlai fix par la dcision d'agrment pour accepter les
conditions auxquelles celui-ci est subordonn.
Il fait connatre son acceptation au ministre de l'conomie et des finances, par pli recommand avec demande
d'avis de rception.
IV. En l'absence de dcision notifie dans le dlai d'un an compter de la date du rcpiss de l'offre, celle-ci
est considre comme refuse.
Titre V : Dispositions communes aux titres Ier, II et IV
Chapitre unique : Suspension des avantages fiscaux attachs aux dons,

legs et versements effectus au profit de certains organismes
Article 310 G bis
Lorsque, en application des dispositions des I et V de l'article 1378 octies du code gnral des impts, le
ministre charg du budget envisage de suspendre les avantages fiscaux attachs aux dons, legs et versements
effectus au profit d'un organisme, il en informe celui-ci, par lettre recommande avec demande d'avis de
rception postale.
L'organisme dispose d'un dlai de trente jours pour prsenter, assist, le cas chant, de la personne de son
choix, ses observations crites et, sa demande, ses observations orales.
Au vu des lments du dossier et, le cas chant, des observations formules, le ministre charg du
budget dispose d'un dlai de six mois compter de la rception de la dclaration ou du rapport prvus
respectivement aux I et V de l'article 1378 octies du code gnral des impts pour dcider la suspension ou le
maintien des avantages fiscaux mentionns au premier alina.
L'arrt de suspension prcise les motifs de la dcision prise ainsi que les conditions dans lesquelles
l'organisme peut dposer une demande tendant au rtablissement des avantages fiscaux ainsi suspendus. Il
est notifi par lettre recommande avec demande d'avis de rception postale.
La dcision de ne pas suspendre les avantages fiscaux mentionns au premier alina est notifie par lettre
simple.
Article 310 G ter
La demande mentionne aux 1 et 2 du IV de l'article 1378 octies du code gnral des impts tendant au
rtablissement des avantages fiscaux attachs aux dons et legs est adresse la direction gnrale des
finances publiques par lettre recommande avec demande d'avis de rception postale.
Cette demande est transmise, dans un dlai d'un mois compter de sa date de rception, la Cour des
comptes pour avis.
Article 310 G quater
Lorsque le ministre charg du budget rtablit le bnfice des avantages fiscaux suspendus, sa dcision est
notifie l'organisme par lettre simple dans un dlai de trois mois compter de la rception de l'avis rendu
par la Cour des comptes ou, le cas chant, compter de l'expiration du dlai de six mois mentionn au IV
de l'article 1378 octies du code gnral des impts.
La dcision abrogeant l'arrt de suspension prvu au quatrime alina de l'article 310 G bis est publie au
Journal officiel de la Rpublique franaise.
Article 310 G quinquies
Lorsque le ministre charg du budget rejette la demande tendant au rtablissement des avantages fiscaux
suspendus, sa dcision motive est notifie l'organisme, par lettre recommande avec demande d'avis
de rception postale, dans un dlai de trois mois compter de la rception de l'avis rendu par la Cour des
comptes ou, le cas chant, compter de l'expiration du dlai de six mois prvu au IV de l'article 1378 octies
du code gnral des impts .
Deuxime partie : Impositions perues au profit des collectivits

locales et de divers organismes
Titre premier : Impositions communales
Chapitre premier : Impts directs et taxes assimiles
Section 0I : Taxes foncires
Article 310-00 H
L'engagement de gestion prvu l'article 1395 D du code gnral des impts porte sur la conservation du
caractre humide des parcelles ainsi que sur leur maintien en nature de prs et prairies naturels, d'herbages,
de pturages, de landes, de marais, de ptis, de bruyres et de terres vaines et vagues.
Dans les zones vises au II de cet article, il porte en outre sur le respect des mesures dfinies en vue de la
conservation des zones humides dans les chartes et documents de gestion ou d'objectifs approuvs.
Article 310-00 H bis
L'engagement de gestion prvu l'article 1395 D du code gnral des impts comporte les lments
suivants :
1 L'identit et l'adresse du redevable de la taxe foncire sur les proprits non bties mentionn l'article
1400 du mme code et, le cas chant, celles du preneur des parcelles faisant l'objet de l'engagement de
gestion ;
2 Les rfrences cadastrales, les natures de culture et de proprit dfinies dans l'instruction ministrielle du
31 dcembre 1908 et la superficie des parcelles sur laquelle l'exonration de taxe foncire sur les proprits
non bties est demande ;
3 Les mesures de conservation mettre en oeuvre en vue de respecter les engagements mentionns
l'article 310-00 H.
Article 310-00 H ter
Pralablement son envoi au service des impts par le propritaire, l'engagement de gestion prvu l'article
1395 D du code gnral des impts doit tre vis par le prfet du lieu de situation des parcelles, qui vrifie sa
conformit aux conditions et modalits dfinies aux articles 310-00 H et 310-00 H bis.
Le prfet s'assure du respect des engagements souscrits dans le cadre de l'engagement de gestion. A cet effet,
les agents des services de l'Etat et de ses tablissements publics peuvent procder des vrifications sur
place. Ils informent le propritaire et, le cas chant, le preneur des parcelles faisant l'objet de l'engagement
de gestion et leur proposent d'assister au contrle.
Si, lors du contrle, l'une des obligations prvues par l'engagement de gestion n'est pas respecte, ce constat
fait l'objet d'un signalement au service des impts du lieu de situation de la parcelle avant le ler janvier de
l'anne suivant celle de la ralisation du contrle.
Article 310-0 H
Les critres de qualit environnementale mentionns au I bis de l'article 1384 A du code gnral des impts
sont ainsi dfinis :
1 Critre relatif aux modalits de conception de la construction :
a. Pour l'laboration et la mise en oeuvre des dcisions relatives aux caractristiques environnementales de la
construction, le matre d'ouvrage dsigne en son sein une personne ou un service ou est assist par une tierce
personne physique ou morale possdant des comptences en matire d'environnement ;
b. Le matre d'ouvrage fixe les caractristiques environnementales de la construction qui sont annexes aux
dossiers de consultation de la matrise d'oeuvre et des entreprises, notamment les modalits de ralisation,
les performances nergtique et acoustique, les moyens mis en oeuvre pour l'utilisation d'nergies et de
matriaux renouvelables et la matrise des fluides ;
c. Le matre d'ouvrage dfinit et met en oeuvre un systme de management environnemental de la

construction au regard des missions des matres d'oeuvre et des entrepreneurs, qui prcise notamment les
comptences requises pour chacun d'entre eux et les modalits de l'valuation de la construction au regard
des caractristiques environnementales mentionnes ci-dessus ;
2 Critre relatif aux modalits de ralisation de la construction :
a. Le matre d'ouvrage dfinit les objectifs visant rduire les nuisances du chantier telles que les rejets
d'eau, l'mission de poussires, les bruits, la circulation des engins et vhicules des entreprises, et amliorer
la gestion des dchets du chantier afin d'en rduire le volume, d'en promouvoir le tri et d'en assurer la
traabilit ;
b. Le dossier de consultation des entreprises charges des travaux de construction prvoit que celles-ci
doivent fournir leur plan d'organisation dans le cadre du chantier et un plan de gestion de leurs dchets
rpondant aux exigences prcites ;
3 Critre relatif aux performances nergtique et acoustique :
a. La consommation conventionnelle d'nergie pour le chauffage et l'eau chaude sanitaire doit tre infrieure
de 8 % au moins la consommation de rfrence fixe dans les conditions prvues l'article R. 111-20 du
code de la construction et de l'habitation ;
b. Le niveau de pression acoustique pondr du bruit de choc standardis peru dans chaque pice principale
de tous les logements doit tre infrieur ou gal au niveau fix dans les conditions prvues l'article R. 111-4
du code de la construction et de l'habitation, diminu de trois dcibels ;
4 Critre relatif l'utilisation d'nergies et de matriaux renouvelables :
a. La part de la consommation conventionnelle d'nergie ralise au moyen d'un systme utilisant des
nergies renouvelables doit tre suprieure, soit 40 % de la consommation conventionnelle correspondant
au chauffage de l'eau chaude sanitaire dans le cas d'immeubles ne comportant pas plus de deux logements
et 30 % dans les autres cas, soit 15 % de la consommation conventionnelle totale correspondant au
chauffage des parties privatives et des parties communes, l'clairage des parties communes et au chauffage
de l'eau chaude sanitaire ;
b. La quantit de matriaux renouvelables utiliss pour la construction doit reprsenter au moins 20

dcimtres cubes par mtre carr de surface hors oeuvre nette dans sa dfinition applicable avant l'entre en
vigueur de l'ordonnance n 2011-1539 du 16 novembre 2011 portant rforme de la surface de plancher pour
les btiments composs d'au plus quatre tages, et au moins 10 dcimtres cubes par mtre carr pour ceux
comportant plus de quatre tages.
Un arrt du ministre charg du logement et de la construction dfinit les sources d'nergie renouvelable et
les matriaux renouvelables prendre en compte ;
5 Critre relatif la matrise des fluides :
a. Les logements doivent tre quips de matriels conomes en eau dont la liste figure dans l'arrt
mentionn au 4 et, le cas chant, de rducteurs de pression limitant la pression de l'eau trois bars aux
points de puisage ;
b. Des moyens d'information sur la bonne gestion des fluides doivent tre mis en place au profit des habitants
des logements dans des conditions dfinies par le matre d'ouvrage.
Article 310-0 H bis
I.-En vue de l'tablissement du certificat mentionn au I bis de l'article 1384 A du code gnral des
impts par la direction dpartementale des territoires ou la direction dpartementale des territoires et de
la mer dans le ressort de laquelle se situe la construction, le matre d'ouvrage transmet cette direction
une attestation dlivre par un organisme certificateur accrdit selon la norme EN 45011 par le comit
franais d'accrditation ou par un autre organisme d'accrditation d'un Etat membre de l'Espace conomique
europen, signataire de l'accord europen multilatral pris dans le cadre de la coordination europenne des
organismes d'accrditation.
Cette attestation indique que le matre d'ouvrage a obtenu une certification de produit tablissant pour la
construction le respect d'au moins quatre des cinq critres de qualit environnementale tels qu'ils sont dfinis
l'article 310-0 H et qu'il a pris toutes dispositions pour que la construction satisfasse ces quatre critres.
II.-Le directeur dpartemental des territoires ou directeur dpartemental des territoires et de la mer
tablit un certificat constatant que la construction respecte au moins quatre des cinq critres de qualit
environnementale tels qu'ils sont dfinis l'article 310-0 H.
III.-La transmission du certificat au centre des impts foncier du lieu de situation de la construction doit tre
accompagne de la dclaration mentionne l'article 1406 du code gnral des impts.
Article 310-0 H ter
Si postrieurement la dlivrance du certificat mentionn l'article 310-0 H bis, il est constat, lors d'un
contrle ralis par un agent asserment relevant de la direction dpartementale des territoires ou de la
direction dpartementale des territoires et de la mer gographiquement comptente, le non-respect par le
matre d'ouvrage de l'un des critres figurant dans le certificat dlivr en application du II du mme article,
ce constat fait l'objet d'un signalement par cette direction au centre des impts foncier du lieu de situation de
la construction.
Section I : Taxe d'habitation
Article 310 H
I. La valeur locative moyenne communale prvue au IV de l'article 1411 du code gnral des impts est
calcule, chaque anne, en retenant les valeurs locatives des locaux d'habitation autres qu'exceptionnels,
compris dans les rles mis au titre de l'anne prcdente avant le 31 dcembre de ladite anne.
II. (Sans objet).
Section II : Cotisation foncire des entreprises
I : Dispositions gnrales
Article 310 HA
Pour l'application de la cotisation foncire des entreprises et des taxes additionnelles :
-le nombre de salaris est calcul sur la priode de rfrence dfinie l'article 1467 A du code gnral
des impts, et pour l'ensemble de l'entreprise ; pour le calcul de ce nombre, les travailleurs mi-temps ou
saisonniers sont retenus concurrence de la dure de leur travail ;
-les apprentis sous contrat s'entendent des titulaires d'un contrat d'apprentissage pass dans les conditions
prvues aux articles L. 6221-1 L. 6225-8 du code du travail ; les handicaps physiques s'entendent des
travailleurs handicaps reconnus par la commission des droits et de l'autonomie des personnes handicapes
mentionne l'article L. 146-9 du code de l'action sociale et des familles ;
-l'tablissement s'entend de toute installation utilise par une entreprise en un lieu dtermin, ou d'une
unit de production intgre dans un ensemble industriel ou commercial lorsqu'elle peut faire l'objet d'une
exploitation autonome.
II : Exonrations
Article 310 HB bis
La quotit et la dure de l'exonration prvue l'article 1465 du code gnral des impts doivent tre
identiques pour toutes les oprations d'une mme catgorie dfinies au premier alina de cet article.
Article 310 HB ter
Sauf dlibration contraire, les dlibrations prises en application de l'article 1465 du code gnral des
impts dans sa rdaction antrieure la loi n 80-10 du 10 janvier 1980, qui taient en vigueur au 1er janvier
1980, restent applicables.
Article 310 HB quater
Les zones dans lesquelles l'amnagement du territoire justifie une exonration temporaire de cotisation
foncire des entreprises en faveur des entreprises qui procdent aux oprations numres l'article 1465 du
code gnral des impts sont dfinies par arrt du ministre du budget (1).
(1) Voir Annexe IV, art. 121 quinquies DB bis, annexes I, et IV l'arrt du 24 novembre 1980 (J.O. du 7
dcembre) et annexe de l'arrt du 24 novembre 1982 (J.O. du 24 mars 1983).
Article 310 HB sexies
En ce qui concerne les oprations non soumises agrment, l'augmentation nette des bases d'imposition est,
pour l'application du quatrime alina de l'article 1465 du code gnral des impts, dtermine en retenant,
l'investissement net, gal la diffrence entre le prix de revient des immobilisations nouvelles et celui des
immobilisations supprimes.
Article 310 HB septies
Lorsqu'une priode d'exonration temporaire est en cours, l'entreprise peut demander l'ouverture d'une
nouvelle priode d'exonration temporaire pour les investissements rpondant aux conditions ncessaires,
et raliss partir de la troisime anne suivant celle au cours de laquelle est intervenue l'opration ayant
motiv l'exonration en cours.
III : Base d'imposition
IV : Disposition transitoire
VI : Etablissement de la cotisation
Article 310 HQ
Lorsqu'un changement d'exploitant prend effet le 1er janvier d'une anne donne, la dclaration affrente
cette mme anne est souscrite par l'ancien exploitant.
VII : Annualit de la cotisation
Article 310 HS
Pour effectuer les corrections apporter la valeur locative des immobilisations en application du III de
l'article 1478 du code gnral des impts, tout mois commenc est considr comme entier.
Pour effectuer la correction apporter la valeur locative des immobilisations des tablissements exerant
une activit caractre saisonnier en application du V de l'article 1478 prcit, toute semaine commence
est considre comme entire. Une activit a un caractre saisonnier lorsque la dure annuelle d'ouverture,
continue ou fractionne sur plusieurs priodes, de l'tablissement qui l'exerce est comprise entre douze et
quarante et une semaines.
Article 310 HT
Lorsqu'un redevable suspend son activit dans un tablissement pendant au moins douze mois conscutifs,
l'opration constitue, au regard de l'article 1478 du code gnral des impts, une cessation d'activit suivie
d'une cration d'tablissement.
Section III : Rgles d'valuation de la valeur locative des biens

imposables
I : valuation des proprits bties
A : Locaux d'habitation ou usage professionnel
Article 310 I
Les coefficients prvus au 1 du III de l'article 1496 du code gnral des impts qui doivent tre utiliss,
compter du 1er janvier 1979, jusqu' la prochaine actualisation des valeurs locatives foncires des proprits
bties pour la dtermination de la base d'imposition la taxe foncire sur les proprits bties des locaux
d'habitation ou usage professionnel lous sous le rgime de la rglementation dicte par la loi n 48-1360
du 1er septembre 1948 modifie, sont fixs comme suit :
CATGORIES COEFFICIENT
Catgorie II A 2,83
Catgorie II B 2,49
Catgorie II C 2,14
Catgorie III A 1,93
Catgorie III B 1,75
Catgorie IV 1,00
Catgorie des locaux soumis au rgime du loyer forfaitaire de l'article 34 de la loi du 1er 1,93
septembre 1948
B : Immobilisations industrielles
Article 310 J bis
Les taux d'abattement applicables la valeur locative des immobilisations industrielles, autres que les sols et
terrains, passibles de la taxe foncire sur les proprits bties sont fixs :
25 % en ce qui concerne les biens acquis ou crs avant le 1er janvier 1976;
33,33 % en ce qui concerne les biens acquis ou crs partir de cette date.
Article 310 K
La dduction complmentaire prvue par le quatrime alina de l'article 1499 du code gnral des impts est
applicable l'usine marmotrice de la Rance, sise Saint-Malo et La Richardais (Ille-et-Vilaine) (1).
Le taux de la dduction complmentaire est fix 50 % ; cette dduction s'applique aprs l'abattement prvu
l'article 310 J bis.
(1) Voir galement art. 333 E.
Article 310 K bis
Le coefficient dpartemental moyen d'augmentation des bases d'imposition des immobilisations industrielles
prvu par l'article 1499 A du code gnral des impts est obtenu en divisant les bases totales d'imposition
des tablissements industriels la taxe foncire sur les proprits bties de 1974 par le total des bases
d'imposition de ces mmes tablissements la contribution foncire des proprits bties tablie en 1973,
diminu du revenu net des outillages et installations exonrs par le 11 de l'article 1382 du code gnral des
impts.
Article 310 L
La valeur locative dfinie l'article 1499 du code gnral des impts est obtenue en appliquant au prix de
revient affect, le cas chant, des divers correctifs prvus aux articles 310 J bis et 310 K les taux suivants :
8 % pour les terrains et les sols ;
12 % pour les constructions et installations soumises la taxe foncire sur les proprits bties.
C : Locaux commerciaux et tablissements industriels
Article 310 M
I. Lorsqu'il existe dans diffrentes communes des locaux, tablissements ou installations de caractre
industriel ou commercial qui prsentent des caractristiques analogues et sont affects au transport public par
voie ferre, la production ou la distribution publique d'nergie lectrique, de gaz ou d'eau potable, ou la
radiodiffusion et la tlvision, leur valeur locative est value dans les conditions fixes aux II IV.
II. Les immobilisations qui prsentent des caractristiques analogues sont classes par catgories pour
chacun des secteurs d'activit mentionns au I.
III. La valeur locative des immobilisations de chaque catgorie est obtenue par application d'un tarif fix par
arrt du ministre de l'conomie et des finances et du ministre de l'intrieur, publi au Journal officiel, en
fonction de la valeur locative d'immobilisations de rfrence particulirement reprsentatives de la catgorie
en raison de leurs caractristiques techniques, de leur importance et de l'anne de leur mise en service (1).
IV. La valeur locative des immobilisations de rfrence est dtermine selon les rgles d'valuation
applicables soit aux tablissements industriels, soit aux locaux commerciaux.
(1) Arrt du 22 mai 1974 (J.O. du 9 juin), Arrt du 9 janvier 1976 (J.O. du 6 fvrier).
D : Ports de plaisance
Article 310 N
La modulation prvue au III de l'article 1501 du code gnral des impts est dtermine en fonction du
nombre pondr d'quipements et de services offerts selon le barme suivant :
NOMBRE PONDR D'QUIPEMENTS MODULATION

et de services offerts
Entre 0 et 20 -40 %
Entre 21 et 40 -20 %
Entre 41 et 60 0%
Entre 61 et 80 + 20 %
Entre 81 et 100 + 40 %
Article 310 O
Pour la dtermination du nombre d'quipements et services mentionns l'article 310 N, sont pris en compte
les quipements et services prsents dans les limites administratives portuaires suivants, chaque alina tant
retenu pour un :
a) L'accessibilit l'ensemble des bassins toute heure, aux navires prsentant un tirant d'eau maximum
suprieur un mtre ou un tirant d'air maximum suprieur trois mtres ;
b) La mise disposition d'un site et d'amnagements dont les profondeurs ncessaires la navigation peuvent
tre maintenues sans ncessit de recourir des oprations de dragage pour en garantir l'exploitation ;
c) La mise disposition d'emplacements de stationnement de vhicules terrestres moteur rservs aux
plaisanciers ;
d) La prsence de commerces ;
e) La prsence d'quipements de sret ;
f) L'excution de prestations de gardiennage ;
g) L'excution de prestation de collecte des eaux uses des navires ;
h) La prsence d'une station d'avitaillement ;
i) La mise disposition d'une aire de carnage ;
j) La prsence de moyens de levage d'une capacit suprieure 30 tonnes.
Article 310 P
Pour la dtermination de la pondration mentionne l'article 310 N, est prise en compte, pour chaque port
de plaisance, la capacit moyenne d'accueil d'un poste d'amarrage selon le barme suivant :
CAPACIT MOYENNE D'ACCUEIL D'UN POSTE d'amarrage (en mtres) COEFFICIENT de pondration
Infrieure ou gale 8 2
Suprieure 8 et infrieure ou gale 10 4
Suprieure 18 10
La capacit moyenne d'accueil d'un poste d'amarrage est gale au rapport, exprim en mtres, entre la somme
des longueurs des navires pouvant stationner sur chaque poste d'amarrage et la somme des postes d'amarrage
prsents au sein du port de plaisance. Ne sont pas inclus les dispositifs permanents d'amarrage par un corps
mort ou directement par ancre prsents dans la rade d'un port ainsi que les postes qui se situent dans les
zones d'chouage.
Le nombre pondr d'quipements et de services offerts mentionn l'article 310 N est gal au produit du
nombre de services et quipements effectivement offerts mentionns l'article 310 O par le coefficient de
pondration prvu au tableau annex au premier alina.
II : valuation des proprits non bties. Rgles particulires la

rvision quinquennale (1970-1974).
Article 310 ter
Les coefficients d'adaptation prvus aux I et II de l'article 1515 du code gnral des impts et destins,
lors de la deuxime rvision quinquennale des valuations foncires des proprits non bties, actualiser
la valeur locative de ces proprits telle qu'elle rsulte de la dernire rvision, sont dtermins par rgion
agricole ou forestire dpartementale servant de cadre aux valuations des proprits non bties. Il en est
fait application aux valeurs locatives cadastrales des biens situs dans les communes du ressort de chaque
rgion considre. Toutefois, lorsque le territoire d'une commune appartient plusieurs rgions agricoles
ou forestires, les coefficients applicables l'ensemble des proprits non bties de la commune en cause
s'entendent de ceux qui ont t arrts pour celle des rgions agricoles ou forestires laquelle ladite
commune s'apparente le plus eu gard aux caractristiques dominantes de son terroir.
Article 310 quater
Les coefficients viss l'article 310 ter sont fixs, d'aprs le taux moyen des valeurs locatives des fonds
constat au 1er janvier 1970, conformment aux rgles dfinies dans les articles 310 quinquies 310 vicies.
A : Mode de dtermination des coefficients d'adaptation applicables

la valeur locative cadastrale des proprits non bties
Sous rserve des dispositions des articles 310 sexies et 310 duodecies, il est tabli un coefficient d'adaptation
distinct pour chaque groupe de natures de culture ou de proprit et, le cas chant, pour chaque sous-
groupe.
Article 310 sexies
En ce qui concerne les terres, les prs, les landes, les jardins marachers et autres proprits values
partir des baux et locations verbales, les coefficients d'adaptation sont tirs des variations de prix d'un ou de
plusieurs baux types rgionaux reprsentatifs de la rgion agricole au point de vue des conditions gnrales
de location. Il est procd, cet gard, la dtermination soit d'un seul bail type rgional lorsque les
locations des fonds ruraux sont, dans la rgion, stipules en une ou plusieurs mmes denres agricoles, quelle
que soit la nature de culture considre, soit de plusieurs baux types lorsque les locations sont ordinairement
stipules en denres diffrentes selon les natures de culture. Dans ce dernier cas, il est retenu autant de baux
types rgionaux qu'il existe de natures de cultures faisant l'objet de locations stipules en denres spcifiques.
Article 310 septies
Le bail type rgional, utilis pour la dtermination du coefficient affrent chacune des natures de culture
vises l'article 310 sexies, est constitu par un chantillon reprsentatif des baux ou locations verbales en
cours dans la rgion au 1er janvier 1961 et dont les quantits de denres sont rputes inchanges au 1er
janvier 1970.
Article 310 octies
Le coefficient vis l'article 310 sexies est gal au quotient du prix de chaque bail type rgional calcul la
date du 1er janvier 1970, date de rfrence de la deuxime rvision quinquennale des valuations foncires
des proprits non bties, par le montant du mme bail type calcul la date du 1er janvier 1961, date de
rfrence de la premire rvision quinquennale.
Article 310 nonies
En ce qui concerne les catgories de proprits (bois, vergers, vignes) soumises au rgime de l'valuation
directe, le coefficient d'adaptation est tir du rapport des cours des produits retenus pour l'valuation aux
deux dates de rfrence indiques l'article 310 octies. Ce rapport est corrig, pour tenir compte de la
variation, depuis 1961, des frais dductibles du produit brut par rapport celle dudit produit.
Article 310 decies
Lorsque la dtermination du coefficient applicable l'une des catgories de proprits vises l'article
310 nonies fait intervenir le rapport des cours de plusieurs produits, et non d'un seul, ledit rapport reoit
une pondration spciale, destine tenir compte de la part respective que prend chaque produit dans la
formation du produit brut global rgional affrent la catgorie de proprit considre. Cette part est
apprcie en se plaant la date du 1er janvier 1961 et en posant en principe qu'elle n'a pas subi de variation
depuis cette dernire date.
En ce qui concerne les terrains btir et autres proprits values par application d'un taux d'intrt
la valeur vnale, le coefficient d'adaptation est tir du rapport des valeurs vnales unitaires constates
respectivement chacune des deux dates de rfrence indiques l'article 310 octies.
En ce qui concerne les carrires, terrains d'agrment, chemins de fer et autres proprits values par
comparaison, le coefficient d'adaptation applicable est le coefficient arrt pour la nature de culture de
rfrence. Toutefois, lorsqu'une catgorie de proprit de l'espce admet concurremment, dans une rgion
agricole donne, plusieurs natures de culture de rfrence, le coefficient d'adaptation applicable est arrt en
considration de celle desdites natures de culture laquelle il est le plus frquemment rfr dans la rgion
considre, pour l'estimation de la valeur locative cadastrale de la plus grande superficie de la catgorie en
cause.
Les coefficients viss aux articles 310 sexies, 310 nonies et 310 undecies sont tablis en fonction de
l'volution relle des valeurs locatives intervenues depuis 1961. En vue d'assurer leur concordance, les
coefficients proposs sont rapprochs de ceux qui ont dj t retenus ou qui sont envisags dans les autres
rgions du dpartement ou dans les dpartements limitrophes.
B : Procdure d'tablissement des coefficients d'adaptation
Les coefficients d'adaptation dfinis aux articles 310 quinquies 310 terdecies sont fixs par la commission
dpartementale des impts directs et des taxes sur le chiffre d'affaires constitue dans la formation
comptente pour arrter les tarifs d'valuations foncires des proprits non bties.
La commission se prononce sur des propositions qui sont tablies par le directeur dpartemental ou, le
cas chant, rgional des finances publiques, aprs avis de la commission consultative dpartementale
des valuations foncires des proprits non bties. Elle peut entendre, titre consultatif, toute personne
susceptible de donner un avis autoris sur le rgime des baux ruraux et sur l'volution des prix des fermages
dans le dpartement.
Les dcisions de la commission sont prises la majorit des voix ou dans les conditions prvues par le
deuxime alina de l'article 1651 du code gnral des impts. Elles sont notifies par le prsident, dans
le dlai de vingt jours, au directeur dpartemental ou, le cas chant, rgional des finances publiques du
dpartement et aux maires des communes concernes. Un extrait du procs-verbal de la sance au cours de
laquelle ont t prises lesdites dcisions est annex chaque notification. Le maire de chaque commune doit,
dans un dlai de cinq jours compter de cette notification, faire afficher les dcisions dont il s'agit la porte
de la mairie et adresser au directeur dpartemental ou, le cas chant, rgional des finances publiques un
certificat attestant que cette formalit a t remplie.
Article 310 septdecies
Dans les deux mois qui suivent l'affichage des coefficients, le maire, dment autoris par le conseil
municipal, et le directeur dpartemental ou, le cas chant, rgional des finances publiques peuvent,
respectivement, faire appel des dcisions de la commission dpartementale devant la commission centrale
des impts directs prvue l'article 1652 bis du code gnral des impts. Le recours du maire s'exerce
l'encontre des coefficients arrts pour la rgion agricole ou forestire dans le ressort de laquelle se trouve
situe la commune intresse.
Article 310 octodecies
Dans le mme dlai de deux mois suivant cet affichage, les propritaires sont admis contester les
coefficients arrts pour la rgion agricole ou forestire dans le ressort de laquelle se trouvent situs leurs
immeubles non btis. Toutefois, la rclamation produite cet effet n'est recevable que si le ou les signataires
de la rclamation possdent plus de la moiti de la superficie des terrains auxquels s'applique, dans la rgion
considre, le coefficient contest.
Lorsque la demande concerne des proprits boises appartenant des personnes physiques ou morales de
droit priv, il est fait abstraction de la superficie des bois et forts appartenant l'Etat, aux dpartements, aux
communes, aux sections de communes et aux tablissements publics pour apprcier si la condition ci-dessus
se trouve remplie.
Article 310 novodecies
La commission centrale des impts directs statue dfinitivement. Les dcisions rendues sur des demandes
introduites par les maires ou les propritaires des communes d'une rgion agricole ou forestire donne
produisent effet l'gard de l'ensemble des biens de la rgion auxquels s'appliquent les coefficients
contests. Il en est de mme de la dcision rendue sur une demande prsente par le directeur dpartemental
ou, le cas chant, rgional des finances publiques contre une dcision de la commission dpartementale
affrente une rgion agricole ou forestire dtermine.
Article 310 vicies
Lorsque les contestations contre les coefficients d'adaptation ont t portes devant la commission centrale
par les maires, les directeurs dpartementaux des finances publiques, ou par les contribuables, les revenus
imposables sont nanmoins dtermins conformment ces coefficients et compris dans les rles. En cas de
dcision favorable aux propritaires, des dgrvements sont rtroactivement accords aux intresss; au cas
contraire, il n'est procd aucune imposition supplmentaire.
III : Dispositions communes aux biens passibles des impts directs

locaux
Article 310 unvicies
L'abattement d'un tiers pratiqu sur la valeur locative des usines nuclaires en application de l'article 1518
A du code gnral des impts concerne les usines de traitement des combustibles nuclaires et les centrales
nuclaires.
Section IV : Autres taxes communales
I : Redevance communale des mines
Article 311 A
Les tonnages nets des produits extraits chaque anne et d'aprs lesquels sera calcule l'anne suivante la
redevance communale des mines sont dfinis de la faon suivante :
Pour la houille et les lignites : tonnages du combustible marchand livr dans l'anne, y compris la
consommation des exploitations en cause et les livraisons leur personnel;
Pour les minerais de fer, la pyrite, les schistes bitumineux ou carbobitumineux, les calcaires et grs
bitumineux ou asphaltiques, la bauxite et la fluorine : tonnages des produits marchands qui, aprs prparation
mcanique s'il y a lieu, sont livrs dans l'anne par la mine soit ses usines annexes de traitement chimique
ou physique, soit directement d'autres consommateurs;
Pour les minerais divers qui doivent tre imposs d'aprs la quantit de mtal, de mtalloide ou d'oxyde
contenu : tonnage rsultant des tonnages et teneurs des minerais devenus marchands aprs avoir subi dans les
usines annexes aux exploitations la prparation mcanique prcdant le traitement mtallurgique; toutefois,
pour les minerais aurifres, l'valuation a pour base la quantit de mtal prcieux effectivement extraite par
le traitement mtallurgique.
Pour le chlorure de sodium, la redevance est calcule :
a Pour le sel extrait par abattage, d'aprs les tonnages nets livrs dans l'anne par la mine ses usines
annexes ou directement d'autres consommateurs, sous forme de sel tout venant, tri, grug ou tri et
grug;
b Pour le sel extrait en dissolution par sondage puis raffin, d'aprs les tonnages nets de sel raffin livrs
dans l'anne par l'atelier d'vaporation de la mine, soit des usines annexes de la mine, soit directement
d'autres consommateurs;
c Pour le sel extrait en dissolution par sondage et non ensuite raffin, d'aprs les tonnages de chlorure de
sodium contenu dans les dissolutions livres dans l'anne par la mine ses usines annexes ou directement
d'autres consommateurs.
En ce qui concerne les hydrocarbures, la redevance est calcule d'aprs soit les tonnages pour les
hydrocarbures liquides, soit les volumes pour les hydrocarbures gazeux des produits livrs dans l'anne par la
mine, y compris la consommation des exploitations en cause, les livraisons leur personnel et les livraisons
leurs usines annexes de traitement chimique ou physique autre que le dgazolinage et la dsulfuration, mais
l'exclusion du gaz rinject dans le gisement producteur ou brl dans les torches. Pour les hydrocarbures
gazeux, la redevance pourra tre tablie soit sur le gaz naturel brut s'il est livr en cet tat, soit sur les
produits hydrocarburs issus du dgazolinage ou de la dsulfuration du gaz naturel brut.
Pour le gaz carbonique la redevance est calcule d'aprs le volume du gaz livr dans l'anne aux utilisateurs.
Article 311 B
La redevance communale est tablie pour chaque concession, chaque permis d'exploitation et chaque
exploitation de ptrole et gaz combustibles avec ou sans permis, dans la commune du lieu principal
d'exploitation ou d'exploration.
Article 311 C
Les exploitants concessionnaires, amodiataires ou sous-amodiataires de mines, les titulaires de permis

d'exploitation des mines et les explorateurs de mine de ptrole et de gaz combustibles adressent chaque
anne avant le 1er mars, l'ingnieur en chef des mines, une dclaration indiquant les concessions,
permis d'exploitation et explorations avec ou sans permis exclusif dont ils ont dispos au cours de
l'anne prcdente, ainsi que les noms des communes sous le territoire desquelles ont fonctionn lesdites
exploitations ou explorations.
Cette dclaration fait ressortir, pour chaque exploitation ou exploration et pour l'ensemble de l'anne, en le
dcomposant par communes intresses, le tonnage net du produit extrait, et, s'il y a lieu, le tonnage contenu
de chacun des mtaux dont la taxation est prvue par l'arrt vis au II de l'article 1519 du code gnral des
impts, ces divers chiffres tant valus comme il est prescrit l'article 311 A.
L'ingnieur en chef, aprs avoir vrifi la dclaration, transmet la direction dpartementale ou, le cas
chant, rgionale des finances publiques, pour chaque exploitation ou exploration, les lments ncessaires
au calcul des deux redevances dpartementale et communale, ainsi qu' la rpartition de la redevance
communale (1).
(1) Voir Annexe II, art. 312 et 315.
Article 311 D
Les rles de la redevance communale des mines sont tablis et recouvrs et les rclamations prsentes,
instruites et juges comme en matire de contributions directes.
1 : Rpartition du produit de la redevance : substances minrales

autres que les hydrocarbures liquides et gazeux
Article 312
La redevance communale des mines est divise en trois fractions respectives de 35 %, 10 %, 55 %.
La fraction de 35 % est attribue pour chaque concession de mines ou chaque socit minire aux communes
sur les territoires desquelles fonctionnent les exploitations assujetties et, au cas o il y a plusieurs communes
intresses, rpartie proportionnellement au revenu net des proprits bties raison duquel l'exploitation est
impose la taxe foncire dans chacune d'elles, augmente du revenu net que comportent par comparaison
les proprits bties de l'exploitant qui sont temporairement exonres de ladite taxe. Dans cette rpartition,
il n'est fait tat que des proprits bties affectes l'extraction et la vente des matires extraites ainsi
qu'aux oprations commerciales et industrielles conscutives et accessoires l'exploitation minire
proprement dite.
La fraction de 10 % est rpartie entre les communes intresses au prorata de la partie du tonnage extrait de
leurs territoires respectifs au cours de l'anne coule. Toutefois, la fraction de 10 % de la redevance frappant
les charbons extraits sous territoire tranger et amens au jour par des puits et installations sis en France est
rpartie par le conseil dpartemental entre les communes qu'il dsigne et selon les modalits qu'il choisit.
La fraction de 55 % forme pour l'ensemble de la France un fonds commun qui est rparti chaque anne entre
les communes o se trouvent domicilis les ouvriers ou employs occups l'exploitation des mines et aux
industries annexes, et au prorata du nombre de ces ouvriers ou employs. Ne sont pas comprises dans cette
rpartition les communes pour lesquelles ce nombre est infrieur dix ni celles dans lesquelles le nombre
d'ouvriers ou d'employs ne reprsente pas un pour mille de la population totale communale.
Article 313
Un arrt du ministre de l'intrieur et du ministre de l'conomie et des finances dtermine les modalits
d'tablissement, d'envoi et de contrle des relevs nominatifs des ouvriers et employs que les exploitants de
mines doivent faire parvenir, chaque anne, la prfecture en vue de l'application des dispositions de l'article
312 (1).
(1) Annexe IV, art. 121 sexies.
2 : Rpartition du produit de la redevance : les hydrocarbures

liquides et gazeux
Article 315
La redevance communale des mines sur les hydrocarbures liquides et gazeux est divise en deux fractions
gales :
1 La premire moiti est rpartie dans les conditions fixes par les articles 312 et 313 ;
2 a) Les 30 % de la seconde moiti sont rpartis entre les communes sur le territoire desquelles les
hydrocarbures ont t extraits et en fonction du tonnage extrait des territoires respectifs desdites communes
au cours de l'anne coule.
Toutefois, aucune commune ne pourra percevoir annuellement ce titre une attribution suprieure au
montant moyen de ses autres recettes ordinaires pour les trois dernires annes ;
b) Les sommes ventuellement retenues au titre du quatrime alina et les 70 % de la seconde moiti sont
rpartis par le conseil dpartemental entre les communes qu'il dsigne et selon les modalits qu'il choisit.
Si les hydrocarbures ont t extraits sur le territoire de plusieurs dpartements, la part de l'ensemble des
communes de chaque dpartement dans les recettes vises au b sera fixe au prorata du tonnage extrait sur le
territoire de chacun des dpartements producteurs.
II : Taxes facultatives
A : Taxe d'enlvement des ordures mnagres
Article 316
I. Les matrices de la taxe d'enlvement des ordures mnagres sont dresses par le service des impts avec le
concours de la commission communale des impts directs.
II. Les rles de la taxe d'enlvement des ordures mnagres sont tablis et recouvrs et les rclamations
prsentes, instruites et juges comme en matire de contributions directes.
Article 316 A
Lorsque la taxe d'enlvement des ordures mnagres est tablie au nom d'un contribuable autre que celui qui
en tait passible au 1er janvier de l'anne de l'imposition, le dgrvement peut tre prononc soit d'office,
dans les conditions prvues aux articles R. 211-1 et R. 211-2 du livre des procdures fiscales, soit sur la
rclamation de l'un ou l'autre des intresss.
Les dcisions prononant des dgrvements ont effet tant pour l'anne qu'elles concernent que pour les
annes suivantes, jusqu' ce que les rectifications ncessaires aient t effectues dans les rles.
C : Taxe sur la cession de terrains devenus constructibles
Article 317 A
Les dispositions du II de l'article 74 SH s'appliquent la dclaration mentionne au premier alina du IV de

l'article 1529 du code gnral des impts.
Article 317 B
I.-Pour l'application du deuxime alina du IV de l'article 1529 du code gnral des impts,
l'accomplissement de la formalit de l'enregistrement ou de la formalit fusionne est subordonn, pour
tout acte constatant la cession titre onreux d'un terrain nu situ sur le territoire d'une commune ou d'un
tablissement public de coopration intercommunale dans lequel la taxe est exigible, la mention, selon le
cas, dans l'acte, que :
1 Le cdant n'est pas soumis l'impt sur le revenu affrent la plus-value dans les conditions prvues au I
de l'article 150 U du code gnral des impts ou au prlvement prvu l'article 244 bis A du mme code ;
2 La plus-value ralise par le cdant est exonre d'impt sur le revenu en application du II de l'article 150
U du mme code en prcisant les rfrences aux dispositions de l'article prcit en vertu desquelles elle est
exonre ;
3 Le terrain n'est pas situ dans une des zones mentionnes au premier alina du I de l'article 1529 du code
gnral des impts ;
4 Le terrain n'est pas constructible, alors mme qu'il est situ dans une des zones mentionnes au premier
alina du I de l'article 1529 du code gnral des impts ;
5 Le terrain est constructible depuis plus de dix-huit ans ;
6 Le terrain a fait l'objet, depuis la date laquelle il a t rendu constructible, d'une cession titre onreux
antrieure la mutation constate dans l'acte.
II.-Les lments mentionns au 4 du I sont justifis par le cdant au moyen d'un certificat d'urbanisme
mentionn l'article L. 410-1 du code de l'urbanisme, prcisant que le terrain ne peut faire l'objet, du fait de
sa localisation, de sa desserte ou de ses caractristiques, d'aucune autorisation de construction.
III.-Les lments mentionns au 5 du I sont justifis par le cdant au moyen d'un certificat d'urbanisme
ou d'une attestation, tabli par la commune ou, le cas chant, par l'tablissement public de coopration
intercommunale, et prcisant la date laquelle le terrain est devenu constructible ou, dfaut, que cet
vnement est intervenu depuis plus de dix-huit ans.
Article 317 C
Lorsque la taxe forfaitaire mentionne l'article 1529 du code gnral des impts est institue par un
tablissement public de coopration intercommunale dans les conditions prvues au deuxime alina du I
de cet article, la liste des communes qu'il regroupe est jointe la notification, mentionne au VI de ce mme
article, de la dlibration aux services fiscaux.
Chapitre II : Enregistrement

Titre II : Impositions dpartementales
I bis : Cotisation sur la valeur ajoute des entreprises
Article 317 septies E
Les entreprises de navigation arienne et maritime qui exercent conjointement des activits en France
et l'tranger sont assujetties la cotisation sur la valeur ajoute des entreprises raison de la part de la
valeur ajoute provenant des oprations effectues dans les limites du territoire national directement lies
l'exploitation d'aronefs et de navires.
Sont considres comme des oprations effectues dans les limites du territoire national celles dont le
point de dpart et le point d'arrive sont situs en France. Les points de dpart et d'arrive s'entendent des
embarquements et dbarquements.
La part de la valeur ajoute imposable mentionne au premier alina est proportionnelle la part, dans
les recettes totales hors taxes de l'entreprise affrentes aux oprations directement lies l'exploitation
d'aronefs et de navires arms au commerce, des recettes provenant de celles de ces oprations qui sont
effectues dans les limites du territoire national. Toutefois, lorsque le trafic assur par l'entreprise est
majoritairement en provenance ou destination de la France, la proportion retenue ne peut tre infrieure au
dixime.
II : Redevance dpartementale des mines
Article 317 octies
La redevance dpartementale des mines institue par l'article 1587 du code gnral des impts est tablie
dans les conditions prvues aux articles 311 A 311 D en ce qui concerne la redevance communale.

Titre III : Impositions perues au profit des rgions et de la collectivit

territoriale de Corse
Chapitre unique : Impts directs et taxes assimiles
I : Taxe d'apprentissage
Article 318 A
L'assujetti la taxe d'apprentissage bnficie d'une exonration totale ou partielle de la taxe raison des
dpenses exposes en vue de favoriser les premires formations conformment aux dispositions prvues
l'article R. 6241-7 du code du travail .
II : Taxe perue pour la rgion de Guyane
Article 318 B
La masse nette de l'or extrait chaque anne, d'aprs laquelle est calcule l'anne suivante la taxe prvue
l'article 1599 quinquies B du code gnral des impts, est dfinie d'aprs la quantit d'or effectivement
extraite par un traitement mtallurgique.
Article 318 C
Les investissements suivants peuvent tre dduits de la taxe prvue l'article 1599 quinquies B du code
gnral des impts :
1 Acquisition de matriels et d'quipements de mesure permettant de contrler la qualit des rejets dans le
milieu naturel ;
2 Achat de matriels et quipements concourant l'tanchit des digues et parcs rsidus ;
3 Achat de bacs de rtention ;
4 Travaux de rhabilitation et de revgtalisation des sites d'exploitation ;
5 Travaux de rcupration, de traitement et d'limination du mercure rsultant d'anciens chantiers orpaills ;
6 Ralisation d'tudes d'impact ou de notices d'impact pralables des travaux ou investissements ayant
pour effet de rduire les impacts de l'exploitation sur le milieu naturel ;
7 Ralisation d'tudes et de travaux concourant la stabilit des digues et parcs rsidus ;
8 Autres investissements permettant soit d'valuer les effets quantitatifs et qualitatifs des recherches ou
des modalits d'extraction sur le milieu naturel, soit de rduire les impacts de l'exploitation sur ce dernier,
soit d'adopter de nouvelles technologies rduisant les nuisances environnementales ou de concourir la
rhabilitation des sites aprs exploration ou exploitation.
Les bnficiaires de la dduction doivent prsenter, tous les ans, aux services dconcentrs chargs des
mines les justificatifs attestant de la ralisation effective des investissements qui ont fait l'objet de dduction.
Article 318 D
Le reprsentant de l'Etat dans le dpartement contrle la ralisation et le bon emploi des investissements
mentionns l'article 318 C.
Il dispose cet effet des services dconcentrs chargs des mines, qui peuvent oprer des vrifications sur
place.

Titre IV : Impositions perues au profit de certains tablissements

publics et d'organismes divers
Section IV : Taxe pour frais de chambres de mtiers et de l'artisanat
Article 321 bis
I.-Le vote par une chambre de mtiers et de l'artisanat de rgion ou par une chambre rgionale de mtiers
et de l'artisanat d'un produit du droit additionnel la cotisation foncire des entreprises en dpassement
du niveau prvu au premier alina du b de l'article 1601 du code gnral des impts est subordonn la
conclusion entre l'Etat et l'tablissement intress d'une convention dfinissant des objectifs de ralisations et
de matrise des cots.
L'autorit comptente pour autoriser le dpassement du produit du droit additionnel et signer la convention
est le prfet de rgion.
II.-La convention prvue au I prvoit les actions ou les investissements raliser et les engagements de
limitation de dpenses souscrits par la chambre de mtiers et de l'artisanat de rgion ou la chambre rgionale
de mtiers et de l'artisanat.
III.-A compter du 1er janvier 2013, la convention prvue au I est complte par des indicateurs d'activit
et de performance valuant, d'une part, le degr de ralisation des projets et des objectifs oprationnels de
l'tablissement et, d'autre part, l'impact sur les entreprises artisanales de ses activits.
A compter de la mme date, la convention peut tre conclue soit pour une priode annuelle, soit pour une
priode pluriannuelle. Dans tous les cas, un rapport d'excution annuel est transmis au prfet de rgion, au
directeur rgional des finances publiques et au ministre charg de l'artisanat au plus tard le 31 janvier de
l'anne suivant celle sur laquelle porte ce rapport. Ce rapport prsente les montants de dpassement du droit
additionnel la cotisation foncire des entreprises prvus et effectivement perus, le nombre d'assujettis
concerns, ainsi qu'une description dtaille des actions ou des investissements mis en uvre, de leur
financement, des rsultats obtenus et de leur niveau de ralisation par rapport aux objectifs fixs. Il mesure
galement le niveau de ralisation des indicateurs d'activit et de performance.
IV.-Le prfet de rgion peut, lorsque les engagements fixs dans la convention n'ont pas t respects,
plafonner ou supprimer le droit dpassement prvu par les deuxime et troisime alinas du b de l'article
Cette dcision n'est pas subordonne la conclusion d'une nouvelle convention. Elle est communique
l'tablissement intress un mois au moins avant la date limite de vote de son produit de taxe additionnelle.
Section V : Contribution l'audiovisuel public
Article 321 ter
Pour l'application du III de l'article 1605 du code gnral des impts, le montant de la contribution
l'audiovisuel public est celui applicable au lieu de l'habitation principale du redevable.
Article 321 quater
Pour l'application du 1 de l'article 1605 ter du code gnral des impts :
1 Lorsqu'un tablissement comporte plusieurs points de vision imposables au montant prvu par le III
de l'article 1605 du code gnral des impts et au montant prvu par le c du 1 de l'article 1605 ter du
mme code, le redevable opre un dcompte unique du nombre de points de vision. Toutefois, pour la
dtermination de l'abattement applicable, les points de vision imposs au montant prvu par le III de l'article
1605 sont pris en compte avant ceux imposs au montant prvu par le c du 1 de l'article 1605 ter.
2 La minoration prvue par le b du 1 de l'article 1605 ter s'applique sur le montant total de la contribution
l'audiovisuel public calcul selon les modalits prvues au 1 du prsent article.
Section VI : Prlvement spcial sur les films pornographiques et

d'incitation la violence
Chapitre I bis : Taxes assimiles aux taxes sur le chiffre d'affaires
Section I : Taxe d'abattage
Chapitre II : Enregistrement, publicit foncire et timbre
Section I : Fonds de garantie des assurances obligatoires de dommages
A : Accidents de circulation
B : Accidents de chasse
Section V : Droit de timbre peru au profit de l'Office national de la

chasse et de la faune sauvage
Article 326 bis
Le droit de timbre prvu l'article 1635 bis N du code gnral des impts est acquitt conformment aux
dispositions de l'article R. 423-13 du code de l'environnement.
Section VI : Droit affect au fonds d'indemnisation de la profession

d'avous prs les cours d'appel
Article 326 ter
Pour l'application de l'article 1635 bis P du code gnral des impts, les conditions dans lesquelles il est
justifi de l'acquittement du droit dans le cadre des appels et la sanction d'un dfaut d'acquittement sont
dtermines conformment aux articles 963 et 964-1 du code de procdure civile.

Titre V : Dispositions communes aux titres I IV
Chapitre premier : Fixation des taux retenir pour le calcul des

impositions directes locales
Article 327
Les dispositions du quatrime alina du I de l'article 1638 du code gnral des impts ne sont applicables que
lorsque la section de commune ou la portion du territoire communal runie une autre commune compte au
moins cinquante habitants la date de la dcision prononant la mesure de rattachement.
Chapitre III : Dispositions relatives la fiscalit directe locale

applicables dans les dpartements d'outre-mer
Article 329
Les dispositions du code gnral des impts relatives la taxe foncire sur les proprits bties, la taxe
foncire sur les proprits non bties, la taxe d'habitation, la cotisation foncire des entreprises et leurs
taxes annexes sont applicables dans les dpartements de la Guadeloupe, de la Guyane, de la Martinique, de
Mayotte et de la Runion, sous rserve de l'application des articles 330 333 J.
2me alina : dispositions disjointes
I : Taxes foncires
1 : Taxe foncire sur les proprits non bties
Article 330
Le redevable de la taxe foncire sur les proprits non bties est exonr lorsque la valeur locative totale des
parcelles qu'il possde dans la commune n'excde pas 30 % de la valeur locative d'un hectare de terre de la
meilleure catgorie existant dans la commune.
2 : Dispositions communes aux proprits bties et non bties
Article 330 A
Les constructions nouvelles ainsi que les changements de consistance ou d'affectation des proprits bties
ou non bties survenus aprs le dbut des travaux d'valuation sont dclars l'administration dans les
conditions fixes par l'article 1406 du code gnral des impts.
Les propritaires peuvent demander l'aide des agents de l'administration pour la souscription des formules de
dclaration.
II : Taxe d'habitation
Article 331
I. Pour le calcul de la taxe d'habitation, la valeur locative des immeubles occups titre d'habitation
principale est diminue d'abattements obligatoires la base et pour charges de famille.
L'abattement la base est fix 40 % de la valeur locative moyenne des locaux d'habitation de la commune.
Ce taux est port 50 % dans le cas o le conseil municipal a relev 50 % le seuil d'exonration prvu
l'article 322.
L'abattement pour charges de famille est gal, pour chaque personne charge, 5 % de la valeur locative
moyenne des locaux d'habitation de la commune. Le conseil municipal peut doubler ce taux.
II. Les dispositions du 5 du II de l'article 1411 du code gnral des impts relatif l'abattement spcial la
taxe d'habitation ne sont pas applicables.
III : Dispositions communes aux taxes foncires et la taxe

d'habitation
Article 332
Le redevable occupant titre d'habitation principale un immeuble dont la valeur locative n'excde pas 40
% de la valeur locative moyenne des locaux d'habitation de la commune est exonr pour cet immeuble
de taxe foncire sur les proprits bties et de taxe d'habitation. Le conseil municipal peut porter le seuil
d'exonration 50 %.
Article 332 A
Par drogation l'article 310 H, la valeur locative moyenne prendre en compte pour l'application des
dispositions du deuxime alina de l'article 331 et de l'article 332 est, compter de 1991, celle retenue pour
l'tablissement des rles de 1989, majore en 1990 et chacune des annes suivantes proportionnellement la
variation des valeurs locatives des logements rsultant de l'application des articles 1518 et 1518 bis du code
gnral des impts.
Pour le Dpartement de Mayotte, la valeur locative moyenne communale prendre en compte pour
l'application des dispositions du deuxime alina du I de l'article 331 et de l'article 332 est, au titre
des impositions de 2014, celle calcule en retenant les valeurs locatives des locaux d'habitation, autres
qu'exceptionnels, prsents sur le territoire de la commune au 1er janvier 2014. A compter de 2015, la valeur
locative moyenne est dtermine conformment l'article 310 H.
IV : Rgles d'valuation de la valeur locative des biens imposables
Article 333
La valeur locative des proprits bties et non bties qui sont situes dans les dpartements de la
Guadeloupe, de la Guyane, de la Martinique, de Mayotte et de la Runion est dtermine conformment aux
rgles applicables dans les autres dpartements sous rserve des adaptations fixes par les articles 333 A
333 J.
Pour le Dpartement de Mayotte, par drogation aux articles 333 A 333 J, la valeur locative est dtermine
la date du 1er janvier 2012.
A : valuation des proprits bties
Article 333 A
Sous rserve des articles 333 B 333 H, la valeur locative des proprits bties est dtermine la date du
1er janvier 1975 en application :
Des articles 1494 1508 inclus du code gnral des impts ;
Des articles 310 J bis, 310 K et 310 L ;
Des articles 324 A 324 AJ inclus de l'annexe III au code gnral des impts.
1 : Locaux d'habitation ou usage professionnel

Article 333 B
Les quivalences superficielles prvues par le I de l'article 324 T et le II de l'article 324 U de l'annexe III
au code gnral des impts sont compltes comme suit : "... climatiseur par pice et annexe d'hygine : 2
mtres carrs ".
2 : Locaux commerciaux et biens divers
Article 333 C
La valeur locative de tous les locaux commerciaux et biens divers peut tre dtermine par application de
la mthode de comparaison prvue au a du 2 de l'article 1498 du code gnral des impts. Les termes de
comparaison sont choisis dans la commune ou hors de celle-ci.
La date du 1er janvier 1970 mentionne au deuxime alina de l'article 324 A C de l'annexe III au code
gnral des impts est remplace par celle du 1er janvier 1975.
3 : Etablissements industriels.
Article 333 D
Pour la dtermination de la valeur locative des immobilisations industrielles, il est fait application des
coefficients fixs pour la rvision des bilans par l'article 21 de l'annexe III au code gnral des impts.
Article 333 E
Les dispositions de l'article 310 K relatif la dduction complmentaire accorde certains tablissements
est applicable au centre national d'tudes spatiales de Kourou.
Article 333 F
Les dates de 1976 et 1973 fixes l'article 1499 A du code gnral des impts relatif aux immobilisations
acquises la suite d'apports, de scissions ou de fusions de socits sont remplaces respectivement par celles
de 1979 et de 1978.
Article 333 G
Les immobilisations industrielles appartenant des entreprises qui relvent du rgime dfini l'article 50-0
du code gnral des impts pour l'tablissement de l'impt sur le revenu, sont values selon les rgles fixes
par l'article 1500 du code gnral des impts.
4 : Procdure
Article 333 H
Pour l'excution de la premire rvision quinquennale des valuations foncires des proprits bties, les
dclarations prvues l'article 1502 du code gnral des impts sont souscrites dans les dpartements de la
Guadeloupe, de la Martinique et de la Runion par les redevables de la contribution foncire des proprits
bties et dans le dpartement de la Guyane par les redevables de l'impt locatif. Lorsqu'une proprit btie
n'est pas passible de la contribution foncire ou de l'impt locatif, la dclaration est souscrite par l'occupant
des locaux.
Pour la premire valuation des locaux dans le Dpartement de Mayotte, les redevables de l'impt foncier sur
les terrains ou de la contribution des patentes sont tenus de souscrire les dclarations prvues l'article 1502
du code gnral des impts.
Les dclarations prvues l'alina prcdent pour les locaux usage professionnel ou commercial sont
souscrites par le redevable de la contribution des patentes au 1er janvier 2013 de manire commune avec
les dclarations prvues l'article 34 de la loi n 2010-1658 du 29 dcembre 2010 de finances rectificative
pour 2010 sur un modle dclaratif unique, adapt par arrt prfectoral sur proposition du directeur rgional
des finances publiques. Lorsqu'une proprit btie n'est pas passible de la contribution des patentes, la
dclaration est souscrite par le propritaire des locaux.
Ces dclarations peuvent tre rdiges avec le concours d'agents dsigns par le directeur dpartemental des
finances publiques. Ces agents assurent la collecte de ces documents.
Les dates limites de souscription des dclarations sont fixes par arrt prfectoral sur proposition du
directeur dpartemental des finances publiques.
B : valuation des proprits non bties.
Article 333 I
La valeur locative des proprits non bties est dtermine la date du 1er janvier 1975, en application des
articles 1509 1513 du code gnral des impts.
Article 333 J
Dans le dpartement de la Guyane, les travaux d'valuation ne sont pas effectus pour les proprits
domaniales qui ne sont ni concdes, ni exploites.
Il en est de mme pour les terrains cds aux communes en application des dispositions du 3 de l'article L.
5142-1 du code gnral de la proprit des personnes publiques qui ne sont ni concds ni exploits, tant
qu'ils sont exonrs en application des dispositions de l'article 1394 du code gnral des impts.
Troisime partie : Dispositions communes aux premire et deuxime

parties
Chapitre premier : Obligations des contribuables
Section I : Registre public des trusts
Article 368
I. - Un traitement automatis de donnes caractre personnel dnomm "Registre public des trusts" est mis
en uvre par la direction gnrale des finances publiques.
II. - Les informations traites, issues du traitement dnomm "Base nationale des donnes patrimoniales",
sont les suivantes :
1 La dnomination du trust et son adresse ;
2 La date de constitution, la date d'extinction du trust ;
3 La date et la nature de la dclaration de trust mentionne l'article 1649 AB du code gnral des impts ;
4 Les lments d'identification du constituant, du bnficiaire et de l'administrateur du trust.
Les lments d'identification du constituant et du bnficiaire, personne physique, sont leur nom, leur
prnom, leur date et lieu de naissance, leur date de dcs.
Les lments d'identification de l'administrateur sont son nom, son prnom, sa date et son lieu de naissance.
Les lments d'identification d'une personne morale sont sa dnomination sociale et son numro SIREN.
III. - Les informations mentionnes au II sont conserves pendant dix ans aprs la date d'extinction du trust.
Article 368 A
I. - Toute personne peut obtenir, par voie lectronique, la dlivrance des informations mentionnes l'article
368. L'accs au traitement automatis est ralis dans le cadre d'une procdure scurise d'authentification
fixe par arrt du ministre charg du budget.
II. - A. - La consultation du registre est effectue, par voie lectronique, auprs de la direction gnrale des
finances publiques, partir de l'un des critres de recherche suivants :
1 La dnomination du trust ;
2 L'identit du constituant, du bnficiaire ou de l'administrateur en indiquant, s'il s'agit d'une personne

physique, son nom ou, s'il s'agit d'une personne morale, sa dnomination sociale ou son numro SIREN.
B. - La recherche peut tre complte en y ajoutant l'un des critres facultatifs suivants :
1 La commune ou le pays d'tablissement du trust, sa date de constitution ;
2 Pour le constituant ou le bnficiaire, personne physique, son prnom, sa date de naissance, sa commune,
son dpartement ou son pays de naissance, sa date de dcs ;
3 Pour l'administrateur, personne physique, son prnom, sa date de naissance, sa commune, son
dpartement ou son pays de naissance.
III. - Les interrogations du registre font l'objet d'un enregistrement journalier qui se traduit par la
conservation, pour chaque connexion, des lments suivants :
1 Identifiant de l'usager ;
2 Adresse IP de l'usager ;
3 Date et heure de la recherche.
Ces lments sont conservs pendant une dure d'un an.
Article 368 B
I.-Lors de chaque accs au traitement mentionn l'article 368, le demandeur est inform de ses conditions
gnrales d'utilisation telles que fixes par arrt du ministre charg du budget.
II.-Le droit d'accs et le droit de rectification, prvus par la loi du 6 janvier 1978 susvise, s'exercent auprs
du directeur gnral des finances publiques.
Le droit d'opposition prvu par l'article 38 de la mme loi ne s'applique pas au prsent traitement.
Article 368 C
Les informations faisant l'objet du traitement prvu l'article 368 sont transmises priodiquement au ministre
de la justice, aux agents des douanes mentionns l'article 28-1 du code de procdure pnale ainsi qu'aux
agents des services fiscaux mentionns l'article 28-2 du mme code.
Section I bis : Obligations dclaratives des entreprises d'assurance et

organismes assimils.
Article 370 C
I.-Les dclarations de souscription et de dnouement mentionnes au I de l'article 1649 ter du code gnral
des impts comportent les indications suivantes :
1 Le nom ou la raison sociale et la domiciliation de l'organisme ;
2 La nature du contrat ou placement ;
3 La date de souscription du contrat ou placement ;
4 La rfrence du contrat ou placement, ou son numro de police ;
5 Les noms, prnoms, date et lieu de naissance, et domicile du ou des souscripteurs personnes physiques
ainsi que la raison sociale, l'adresse du sige et le numro SIREN ou RNA du ou des souscripteurs personnes
morales ;
6 Les nom, prnoms, date et lieu de naissance, et domicile du ou des assurs ;
7 En cas de dnouement du contrat ou placement, la date et la cause de ce dnouement ;
8 En cas de dcs du souscripteur n'entranant pas le dnouement du contrat, la date du dcs ainsi que les
noms, prnoms, date et lieu de naissance, et domicile du ou des ayants droit.
II.-En cas de dnouement du contrat ou placement par dcs de l'assur, les lments mentionns aux articles
292 B ou 306-0 F sont galement dclars ainsi que :
1 Les noms, prnoms, date et lieu de naissance, et domicile du ou des bnficiaires personnes physiques ;
2 La raison sociale, l'adresse du sige et le numro SIREN ou RNA du ou des bnficiaires personnes
morales ;
3 Le montant des sommes, rentes ou valeurs quelconques devant tre verses chacun des bnficiaires ;
4 En cas de dmembrement de la clause bnficiaire, la qualit de nu-propritaire ou d'usufruitier des

bnficiaires concerns et la part leur revenant dans les sommes, rentes ou valeurs quelconques devant tre
verses.
III.-En cas de versement la Caisse des dpts et consignations de sommes en application des articles L.
132-27-2 du code des assurances et L. 223-25-4 du code de la mutualit, la date et le montant des sommes
ainsi verses sont galement dclars.
IV.-Les dclarations mentionnes au II de l'article 1649 ter du code gnral des impts comportent les
indications mentionnes aux 1 5 du prsent I.
V.-Les dclarations prvues aux I et II de l'article 1649 ter du code gnral des impts s'effectuent de
manire dmatrialise. Les dclarations mentionnes au I de l'article prcit s'effectuent, selon le cas, dans
les soixante jours suivant la souscription ou le dnouement du contrat, ou en cas de dnouement du contrat
par dcs de l'assur, dans les soixante jours de la date de prise de connaissance du dcs de l'assur. La
dclaration mentionne au II de ce mme article s'effectue au plus tard le 15 juin de l'anne.
Ces dclarations font l'objet d'un traitement informatis dnomm " gestion du fichier des contrats
de capitalisation et d'assurance-vie " qui recense, sur support informatique, les contrats et placements
mentionns l'article 1649 ter du code gnral des impts et porte la connaissance des services autoriss
consulter ce fichier, pour chaque contrat ou placement, les lments mentionns l'article prcit et aux I
IV.
VI.-En cas de modification des lments mentionns aux I IV, une nouvelle dclaration comportant les
lments modifis est effectue dans les conditions prvues au V, dans les soixante jours de la prise de
connaissance de ces modifications par les personnes morales mentionnes au I de l'article 1649 ter du code
gnral des impts.
VII.-Si les lments mentionns au II ne peuvent pas tre dclars dans les soixante jours de la date de
prise de connaissance du dcs de l'assur, une nouvelle dclaration comportant les nouveaux lments
est effectue, dans les conditions prvues au V, dans les soixante jours de la prise de connaissance de ces
nouveaux lments par les personnes morales mentionnes au I de l'article 1649 ter du code gnral des
impts.
Si les lments mentionns au 8 du I ne peuvent pas tre dclars dans les soixante jours de la date de
prise de connaissance du dcs du souscripteur, une nouvelle dclaration doit tre effectue dans les mmes
conditions que celles prvues au premier alina du prsent VII.
VIII.-Pour les contrats souscrits avant le 1er janvier 1998 et placs sous le rgime fiscal de l'anonymat, le
contrat est dclar conformment aux dispositions du prsent article lorsque le souscripteur ou le bnficiaire
opte pour la leve de l'anonymat.
IX.-Les dclarations mentionnes l'article 1649 ter du code gnral des impts sont conserves jusqu' la
fin de la trentime anne suivant celle du dpt de la dclaration de dnouement.
En cas de versement prvu au III et par exception l'alina prcdant, les dclarations sont conserves
jusqu' la fin de la vingtime anne suivant celle de ce versement.
Section II : Forains
Article 371
Les personnes sans domicile ni rsidence fixe, mentionnes l'article 23 du dcret n 70-708 du 31 juillet
1970 relatif l'exercice des activits ambulantes et au rgime applicable aux personnes circulant en France
sans domicile ni rsidence fixe, sont tenues d'accomplir leurs obligations fiscales auprs des services des
impts dont relve la commune laquelle elles se trouvent rattaches.
Lorsque, pour une mme commune, il existe plusieurs services des impts comptence territoriale
dtermine, les obligations fiscales sont accomplies auprs du service dsign par l'administration des
impts.

parties
Chapitre I bis : Centres de gestion agrs et associations agres des

professions librales
Section I : Centres de gestion agrs
Article 371 A
Pour bnficier de l'agrment prvu par l'article 1649 quater C du code gnral des impts, les centres
de gestion doivent avoir la forme d'une association lgalement constitue dont les membres fondateurs
sont soit des experts comptables ou des socits membres de l'ordre, soit des chambres de commerce et
d'industrie territoriales, des chambres de mtiers et de l'artisanat de rgion ou des chambres d'agriculture,
soit des organisations professionnelles lgalement constitues d'industriels, de commerants, d'artisans ou
d'agriculteurs.
Les organisations professionnelles mentionnes au premier alina comprennent les syndicats professionnels
et leurs unions institus conformment aux dispositions des articles L. 2111-1 et suivants du code du travail
et les associations professionnelles de personnes exerant la mme profession, des mtiers similaires ou des
mtiers connexes ainsi que leurs unions.
Les centres doivent avoir pour objet de fournir leurs adhrents industriels, commerants, artisans ou
agriculteurs tous services en matire de gestion notamment dans les domaines de l'assistance technique et
de la formation ainsi qu'une analyse des informations conomiques, comptables et financires en matire de
prvention des difficults conomiques et financires. Ces services sont rservs aux membres adhrents.
Les formations proposes par l'organisme agr sont galement offertes au reprsentant de l'adhrent.
Ils ne peuvent agir en qualit de mandataires de leurs membres.
Toutefois, les centres doivent recevoir mandat de leurs membres en vue de la tltransmission des
dclarations de rsultats, de leurs annexes et des autres documents les accompagnant selon la procdure
prvue par le systme de transfert des donnes fiscales et comptables.
Les centres peuvent fournir des entreprises non adhrentes des services de dmatrialisation et de
tltransmission de leurs dclarations fiscales, l'occasion de leur premire dclaration par cette voie.
Article 371 B
Le nombre des adhrents d'un centre doit tre au minimum de cent personnes physiques ou morales ayant
la qualit d'industriel, de commerant, d'artisan ou d'agriculteur et imposes l'impt sur le revenu d'aprs
leur bnfice rel ainsi que tous les contribuables qui disposent de revenus non professionnels imposs dans
la catgorie des bnfices industriels et commerciaux, soumis au rgime simplifi d'imposition selon le
bnfice rel ou le rgime normal d'imposition selon le bnfice rel.
L'agrment d'un centre pourra n'tre pas renouvel si le nombre des adhrents n'atteint pas trois cents dans un
dlai de trois ans compter de la date d'agrment.
Il n'est pas exig d'effectif minimum des centres crs dans les dpartements d'outre-mer.
Article 371 C
En application de l'article 1649 quater E du code gnral des impts, les centres doivent conclure avec
l'administration fiscale une convention prcisant le rle du ou des agents de cette administration chargs
d'apporter leur assistance technique au centre (1).
L'administration peut refuser de conclure une convention avec des centres crs ou dirigs en fait par des
syndicats ou organisations professionnelles qui eux-mmes ont t dirigs au cours des cinq dernires annes
par des personnes ayant t condamnes depuis moins de cinq ans pour avoir organis ou tent d'organiser le
refus collectif de l'impt au sens de l'article 1747 du code gnral des impts.
(1) Annexe IV, art. 164 F vicies.
Article 371 D
Les centres doivent tablir, par la production de certificats dlivrs par l'administration fiscale sur demande
des intresss, que les personnes qui les dirigent ou les administrent ont respect leurs obligations
dclaratives et de paiement en matire fiscale pendant la priode de cinq ans qui prcde la demande
d'agrment et ne font pas l'objet des mesures prvues l'article 1750 du code gnral des impts ou n'ont pas
fait l'objet au cours des cinq dernires annes :
D'une condamnation figurant au bulletin n 2 prvu l'article 775 du code de procdure pnale, l'exception
des condamnations pour blessures, coups ou homicide involontaires et pour infraction au code de la route ;
D'une amende fiscale prononce par un tribunal ;
D'une sanction fiscale prononce par l'administration pour manoeuvres frauduleuses.
Article 371 E
Les statuts du centre prcisent les conditions de participation la gestion du centre des personnes ou
organismes qui ont pris l'initiative de sa cration. Au sein du conseil d'administration ou de tout autre organe
dirigeant, les adhrents doivent tre reprsents hauteur d'un minimum d'un tiers des siges. Les personnes
ou organismes autres que les membres mentionns l'article 1649 quater C du code gnral des impts et
autres que les adhrents peuvent tre membres associs et participer au conseil d'administration ou tout
autre organe dirigeant, hauteur d'un maximum d'un tiers des siges.
Ils doivent comporter en outre les stipulations suivantes :
1 Le centre fournit ses membres adhrents imposs d'aprs leur bnfice rel dans un dlai de neuf mois
suivant la clture de leur exercice comptable, un dossier comprenant :
a. Les ratios et les autres lments caractrisant la situation financire et conomique de l'entreprise : la
nature de ces ratios et autres lments est fixe par arrt du ministre du budget, du ministre de l'agriculture,
du ministre de l'industrie et du ministre du commerce et de l'artisanat (1) ;
b. Un commentaire sur la situation financire et conomique de l'entreprise ;
c. A partir de la clture du deuxime exercice suivant celui de l'adhsion et dans le mme dlai de neuf mois,
le centre fournit ses adhrents une analyse comparative des bilans et des comptes de rsultat de l'entreprise.
Toutefois, pour les entreprises soumises au rgime simplifi d'imposition, seule l'analyse comparative des
comptes d'exploitation doit tre fournie ;
d. Un document de synthse prsentant une analyse des informations conomiques, comptables et financires
de l'entreprise et lui indiquant, le cas chant, les dmarches accomplir ;
2 Le centre labore pour ceux de ses membres adhrents qui sont placs sous un rgime rel d'imposition les
dclarations affrentes leur exploitation destines l'administration fiscale, lorsque ces membres en font la
demande.
Toutefois, ces dclarations ne peuvent porter que sur une priode au cours de laquelle les intresss taient
membres du centre ;
3 L'adhsion au centre implique pour les membres adhrents imposs d'aprs leur bnfice rel :
a. L'engagement de produire la personne ou l'organisme charg de tenir et de prsenter leurs documents

comptables tous les lments ncessaires l'tablissement d'une comptabilit sincre de leur exploitation ;
b. Abrog ;
c. L'obligation de communiquer au centre le bilan et les comptes de rsultat ainsi que tous documents
annexes ;
d. Abrog ;
e. L'autorisation pour le centre de communiquer l'administration fiscale, dans le cadre de l'assistance que
cette dernire lui apporte, les documents mentionns au prsent article.
En cas de manquements graves ou rpts aux engagements ou obligations sus-noncs l'adhrent est exclu
du centre. Il doit tre mis en mesure, avant toute dcision d'exclusion, de prsenter sa dfense sur les faits qui
lui sont reprochs.
(1) Voir annexe IV, art. 164 F unvicies.
Article 371 EA
Les statuts des centres doivent contenir des stipulations selon lesquelles les centres s'engagent :
1 S'ils ont recours la publicit, ne pas porter atteinte l'indpendance, la dignit et l'honneur de
l'institution, pas plus qu'aux rgles du secret professionnel, la loyaut envers les adhrents et les autres
centres se livrant la mme activit, quel que soit le support utilis, et ne pas avoir recours au dmarchage
ou toute autre forme de sollicitation ;
2 A faire figurer sur leur correspondance et sur tous les documents tablis par leurs soins leur qualit de
centres de gestion agrs et les rfrences de la dcision d'agrment ;
3 A informer l'administration fiscale des modifications apportes leurs statuts et des changements
intervenus en ce qui concerne les personnes qui les dirigent ou les administrent, dans le dlai d'un mois
compter de la ralisation de ces modifications ou changements ; pour ces personnes, le centre doit fournir
l'administration fiscale le certificat prvu l'article 371 D ;
4 A souscrire un contrat auprs d'une socit d'assurance ou d'un assureur agr en application du livre
III du code des assurances les garantissant contre les consquences pcuniaires de la responsabilit civile
professionnelle qu'ils peuvent encourir en raison des ngligences et fautes commises dans l'exercice de leurs
activits ;
5 Au cas o l'agrment leur serait retir, en informer leurs adhrents ds rception de la notification de la
dcision de retrait ;
6 A rclamer une cotisation dont le montant est identique, pour l'ensemble des adhrents. Toutefois la
cotisation rclame aux adhrents relevant des rgimes prvus aux articles 64 65 B ou 50-0 du code gnral
des impts peut tre rduite.
Article 371 EB
Les centres s'engagent exiger de toute personne collaborant leurs travaux le respect du secret
professionnel.
Article 371 F
Les demandes d'agrment accompagnes des documents dsigns l'article 11 du dcret n 75-911 du 6
octobre 1975 sont remises au directeur dpartemental ou, le cas chant, rgional des finances publiques du
dpartement dans lequel le centre de gestion a son sige.
Aprs s'tre assur que le dossier est complet, le directeur dpartemental ou, le cas chant, rgional des
finances publiques en dlivre rcpiss.
Article 371 G
La dcision d'agrment est prise par une commission institue au chef-lieu de rgion.
Cette commission, place sous la prsidence du directeur rgional des finances publiques en fonction au
chef-lieu de rgion dans laquelle le centre a son sige, comprend galement :
a. un fonctionnaire de la direction rgionale des finances publiques ;
b. un reprsentant du ministre charg de l'industrie ;
c. un reprsentant du ministre charg du commerce et de l'artisanat ;
d. un membre de l'ordre des experts-comptables dsign par le conseil rgional de l'ordre ;
e. un industriel, un commerant et un artisan dsigns respectivement par le prsident de la chambre de

commerce et d'industrie de rgion et par le prsident de la chambre rgionale de mtiers et de l'artisanat.
Lorsque la demande d'agrment est prsente par un centre de gestion apportant son assistance
principalement aux agriculteurs, les reprsentants du ministre charg de l'industrie et du ministre charg
du commerce et de l'artisanat sont remplacs par deux reprsentants du ministre de l'agriculture et les trois
reprsentants de la profession sont dsigns parmi les exploitants agricoles de la rgion par le prsident
de la chambre rgionale d'agriculture, au vu d'une liste de six noms prsente par chacune des fdrations
dpartementales de syndicats d'exploitants agricoles de la rgion.
Le prsident dsigne des supplants parmi ses collaborateurs. Les autres membres supplants de la
commission sont nomms dans les mmes conditions que les titulaires.
Le membre d'une commission qui, au cours de son mandat, dcde, dmissionne ou perd la qualit au titre de
laquelle il a t dsign est remplac pour la dure du mandat restant courir par une personne dsigne dans
les mmes conditions.
La commission se runit sur convocation de son prsident, qui fixe l'ordre du jour. Cette convocation peut
tre adresse par tout moyen, y compris par tlcopie ou par courrier lectronique. Il en est de mme des
pices ou documents ncessaires la prparation de la runion ou tablis l'issue de celle-ci.
Sauf urgence, les membres de la commission reoivent, quinze jours au moins avant la date de la runion,
une convocation comportant l'ordre du jour et, le cas chant, les documents ncessaires l'examen des
affaires qui y sont inscrites.
Lorsqu'il n'est pas suppl, le membre d'une commission peut donner mandat un autre membre. Sauf
dispositions contraires, nul ne peut dtenir plus d'un mandat.
Le quorum est atteint lorsque la moiti au moins des membres composant la commission sont prsents, y
compris les membres prenant part aux dbats au moyen d'une confrence tlphonique ou audiovisuelle.
Lorsque le quorum n'est pas atteint, la commission dlibre valablement sans condition de quorum aprs une
nouvelle convocation portant sur le mme ordre du jour et spcifiant qu'aucun quorum ne sera exig.
La commission se prononce la majorit des voix des membres prsents ou reprsents. En cas de partage
gal des voix, la voix du prsident de la commission est prpondrante.
Les membres d'une commission ne peuvent prendre part aux dlibrations lorsqu'ils ont un intrt personnel
l'affaire objet de la dlibration. La violation de cette rgle entrane la nullit de la dcision prise la suite
de cette dlibration lorsqu'il n'est pas tabli que la participation du ou des membres intresss est reste sans
influence sur la dlibration.
Le procs-verbal de la runion de la commission indique le nom et la qualit des membres prsents, les
questions traites au cours de la sance et le sens de chacune des dlibrations.
Tout membre de la commission peut demander qu'il soit fait mention de son dsaccord avec la dcision
rendue.
Article 371 H
La commission rend sa dcision dans un dlai de quatre mois compter de la date de dlivrance du rcpiss
mentionn l'article 371 F.
L'absence de dcision dans le dlai fix vaut acceptation de la demande. Le refus d'agrment doit tre
motiv.
Article 371 J
L'agrment est dlivr pour une priode de trois ans. Il peut tre renouvel selon la procdure prvue aux
articles 371 F 371 H sur demande prsente au plus tard six mois avant l'expiration de l'agrment en cours.
Le renouvellement de l'agrment intervient, l'exception du premier renouvellement, tous les six ans.
Lors de l'examen de la demande de renouvellement de l'agrment, il sera tenu compte de l'action exerce par
le centre pour amliorer la gestion des entreprises adhrentes et s'assurer de la sincrit des rsultats qu'elles
dclarent.
Article 371 K
La commission mentionne l'article 371 G, aprs avoir mis le centre en mesure de prsenter ses
observations sur les faits qui lui sont reprochs, peut lui retirer l'agrment :
1 En cas d'inexcution des engagements pris par le centre ou de violation des obligations qui lui incombent
en vertu des statuts ou du rglement intrieur ;
2 En cas de non-respect de la convention prvue l'article 371 C entranant la dnonciation de celle-ci par
l'administration fiscale ;
3 Au cas o le nombre des adhrents du centre, tel qu'il est dfini l'article 371 B, est infrieur pendant plus
d'un an aux chiffres minima prvus cet article ;
4 Au cas o le centre conserve parmi ses dirigeants ou administrateurs une personne n'ayant pas respect ses
obligations dclaratives ou de paiement en matire fiscale ou ayant fait l'objet, postrieurement l'agrment,
d'une des sanctions prvues l'article 371 D ;
5 Au cas o le centre ne prononce pas l'exclusion des adhrents qui ne respectent pas les obligations leur
incombant en vertu des statuts ou du rglement intrieur.
Article 371 L
Pour l'application du 7 de l'article 158 du code gnral des impts, un contribuable mentionn au 1 de ce 7
n'est pas adhrent d'un centre de gestion agr s'il n'a pas t membre adhrent d'un tel centre pendant toute
la dure de l'exercice considr.
Cette condition n'est toutefois pas exige :
a) En cas d'agrment postrieur l'adhsion, pour l'imposition du bnfice de l'exercice ouvert depuis moins
de trois mois la date de l'agrment ;
b) En cas de premire adhsion un centre agr pour l'imposition du bnfice de l'exercice ouvert depuis
moins de cinq mois la date de l'adhsion. Le contribuable ayant repris une activit aprs cessation est
considr comme adhrant pour la premire fois ;
c) En cas de retrait d'agrment, pour l'imposition du bnfice de l'anne ou de l'exercice en cours dclar
dans les conditions prvues l'article 53 A du code gnral des impts ;
d) En cas de dmission d'un centre de gestion agr suivie, dans le dlai maximum de trente jours la date de
la dmission, de l'adhsion un autre centre de gestion agr.
Les dclarations de rsultats des membres adhrents d'un centre de gestion agr, mentionns au premier
alina, doivent tre accompagnes d'une attestation fournie par le centre indiquant la date d'adhsion et, le
cas chant, la date laquelle est intervenue la perte de la qualit d'adhrent. Le centre de gestion agr et le
membre adhrent sont identifis sur cette attestation.
Article 371 LA
Pour l'application de l'article 1649 quater E bis du code gnral des impts, la clientle des industriels,
commerants, artisans et agriculteurs est informe de leur qualit d'adhrent d'un centre de gestion agr et
de ses consquences en ce qui concerne l'acceptation des rglements par chque selon les modalits fixes
par les articles 371 LB 371 LE.
Article 371 LB
L'information mentionne l'article 371 LA comprend :
1 L'apposition, dans les locaux destins recevoir la clientle ainsi que dans les emplacements ou vhicules
amnags en vue d'effectuer des ventes ou des prestations de services, d'un document crit reproduisant de
faon apparente le texte mentionn l'article 371 LC et plac de manire pouvoir tre lu sans difficult par
cette clientle ;
2 La reproduction dans la correspondance et sur les documents professionnels adresss ou remis aux clients,
du texte mentionn l'article prcit ; ce texte doit tre nettement distinct des mentions relatives l'activit
professionnelle figurant sur ces correspondances et documents.
Article 371 LC
Le texte prvu l'article 371 LB est le suivant :
"Acceptant le rglement des sommes dues par chques libells son nom en sa qualit de membre d'un
centre de gestion agr par l'administration fiscale."
Article 371 LD
Les centres de gestion agrs portent les obligations dfinies aux articles 371 LB et 371 LC la connaissance
de leurs adhrents.
Ceux-ci doivent informer par crit le centre de gestion agr dont ils sont membres de l'excution de ces
obligations. Le centre s'assure de leur excution effective.
Article 371 LE
En cas de manquements graves ou rpts aux dispositions des articles 371 LA et 371 LC, les adhrents sont
exclus du centre dans les conditions prvues l'article 371 E.
Section II : Associations agres des professions librales
Article 371 M
Pour bnficier de l'agrment prvu l'article 1649 quater F du code gnral des impts, les associations de
membres de professions librales et de titulaires de charges et offices doivent tre lgalement constitues.
Leurs membres fondateurs sont exclusivement soit des ordres professionnels ou des organisations
professionnelles lgalement constitues de membres de professions librales ou de titulaires de charges et
offices, soit des experts comptables ou des socits d'expertise comptable.
Les organisations professionnelles mentionnes au premier alina comprennent les organismes
professionnels dont l'existence est prvue par la lgislation relative aux professions ci-dessus dsignes, les
syndicats professionnels et leurs unions institus conformment aux dispositions des articles L. 2111-1 et
suivants du code du travail, et les associations professionnelles de personnes exerant la mme profession
ainsi que leurs unions.
Les unions ou fdrations d'associations professionnelles regroupant des professions diffrentes sont
galement autorises prendre l'initiative de la cration d'une association agre lorsque chacune des
associations qui les composent peut tre regarde individuellement comme ayant vocation crer une telle
association.
Les associations doivent avoir pour objet de dvelopper chez leurs membres l'usage de la comptabilit et de
faciliter ces derniers l'accomplissement de leurs obligations administratives et fiscales. Elles fournissent
leurs membres une analyse des informations conomiques, comptables et financires en matire de
prvention des difficults conomiques et financires. Ces services sont rservs aux seuls adhrents de
l'association exerant une profession librale ou titulaires de charges et offices. Les formations proposes par
l'organisme agr sont galement offertes au reprsentant de l'adhrent.
Elles ne peuvent agir en qualit de mandataires de leurs membres.
Toutefois, les associations doivent recevoir mandat de leurs membres en vue de la tltransmission des
dclarations de rsultats, de leurs annexes et des autres documents les accompagnant selon la procdure
prvue par le systme de transfert des donnes fiscales et comptables.
Les associations peuvent fournir des professionnels non adhrents des services de dmatrialisation et de
tltransmission de leurs dclarations fiscales, l'occasion de leur premire dclaration par cette voie.
Article 371 N
Le nombre des adhrents d'une association doit tre au minimum de cinquante personnes physiques ou
morales ayant la qualit de membres de professions librales ou de titulaires de charges et offices et
assujetties l'impt sur le revenu selon le rgime de la dclaration contrle.
Toutefois, ce minimum d'adhrents n'est pas exig dans les dpartements d'outre-mer.
Article 371 O
En application de l'article 1649 quater H du code gnral des impts, les associations doivent conclure avec
l'administration fiscale une convention prcisant le rle du ou des agents de cette administration chargs
d'apporter leur assistance technique l'association. Un modle de cette convention est fix par arrt du
ministre charg des finances (1).
L'administration peut refuser de conclure une convention avec des associations cres ou diriges en fait par
des organisations professionnelles qui elles-mmes ont t diriges au cours des cinq dernires annes par
des personnes ayant t condamnes depuis moins de cinq ans pour avoir organis ou tent d'organiser le
refus collectif de l'impt au sens de l'article 1747 du code prcit.
(1) Annexe IV, art. 164 F duovicies.
Article 371 P
Les associations sont soumises aux obligations prvues l'article 371 D.
Article 371 Q
Les statuts de l'association prcisent les conditions de participation sa gestion des personnes ou organismes
fondateurs. Au sein du conseil d'administration ou de tout autre organe dirigeant, les adhrents doivent
tre reprsents hauteur d'un minimum d'un tiers des siges. Les personnes ou organismes autres que les
membres mentionns l'article 1649 quater F du code gnral des impts et autres que les adhrents peuvent
tre membres associs et participer au conseil d'administration ou tout autre organe dirigeant, hauteur
d'un maximum d'un tiers des siges.
Les statuts des associations doivent contenir les clauses suivantes :
1 L'association a pour objet de fournir ses membres adhrents des services ou informations qui leur
permettent de dvelopper l'usage de la comptabilit et qui facilitent l'accomplissement de leurs obligations
administratives et fiscales. L'association fournit ses membres adhrents, dans un dlai de neuf mois qui
suit la date de clture de leur exercice, un document de synthse prsentant une analyse des informations
conomiques, comptables et financires de l'entreprise et lui indiquant, le cas chant, les dmarches
accomplir afin de rgler ces difficults ;
La nature des ratios et autres lments caractrisant la situation conomique et financire de l'entreprise et
devant figurer dans ce document de synthse est fixe par arrt du ministre charg du budget et du ministre
charg des professions librales ;
2 L'association labore pour ceux de ses membres adhrents qui relvent d'un rgime rel d'imposition les
dclarations relatives leur activit professionnelle destines l'administration fiscale, lorsque ces membres
en font la demande.
Toutefois, ces dclarations ne peuvent porter que sur une priode au cours de laquelle les intresss taient
membres de l'association ;
3 L'adhsion l'association implique :
a. L'engagement par les membres soumis un rgime rel d'imposition de suivre les recommandations qui
leur ont t adresses, conformment aux articles 371 X 371 Z, par les ordres et organisations dont ils
relvent, en vue d'amliorer la connaissance des revenus de leurs ressortissants ;
b. L'engagement par ceux de ces membres dont les dclarations de bnfices sont labores par l'association
de fournir celle-ci tous les lments ncessaires l'tablissement de dclarations sincres et compltes ;
c. L'engagement par ceux de ces membres qui ne font pas laborer leur dclaration par l'association, de
lui communiquer pralablement l'envoi au service des impts des entreprises de la dclaration prvue
l'article 97 du code gnral des impts, le montant du rsultat imposable et l'ensemble des donnes utilises
pour la dtermination de ce rsultat ;
d. L'autorisation pour l'association de communiquer l'administration fiscale, dans le cadre de l'assistance

que cette dernire lui apporte, les documents mentionns au prsent article ;
e. En cas de manquements graves ou rpts aux engagements noncs ci-dessus, l'adhrent sera exclu de
l'association. Il devra tre mis en mesure, avant toute dcision d'exclusion, de prsenter sa dfense sur les
faits qui lui sont reprochs.
Article 371 QA
Les statuts doivent comporter des clauses selon lesquelles les associations s'engagent :
1 Si elles ont recours la publicit, ne pas porter atteinte l'indpendance, la dignit et l'honneur de
l'institution, pas plus qu'aux rgles du secret professionnel, la loyaut envers les adhrents et les autres
associations se livrant la mme activit, quel que soit le support utilis, et ne pas avoir recours au
dmarchage ou toute autre forme de sollicitation ;
2 A faire figurer sur leur correspondance et sur tous les documents tablis par leurs soins leur qualit
d'associations agres et les rfrences de la dcision d'agrment ;
3 A informer l'administration fiscale des modifications apportes leurs statuts et des changements
intervenus en ce qui concerne les personnes qui les dirigent ou les administrent, dans le dlai d'un mois
compter de la ralisation de ces modifications ou changements ; pour ces personnes, l'association doit fournir
l'administration fiscale le certificat prvu l'article 371 D ;
4 A souscrire un contrat auprs d'une socit d'assurances ou d'un assureur agr en application du livre
III du code des assurances les garantissant contre les consquences pcuniaires de la responsabilit civile
professionnelle qu'elles peuvent encourir en raison des ngligences et fautes commises dans l'exercice de
leurs activits ;
5 A exiger de toute personne collaborant leurs travaux le respect du secret professionnel ;
6 Au cas o l'agrment leur serait retir, en informer leurs adhrents ds rception de la notification de la
dcision de retrait d'agrment ;
7 A rclamer une cotisation dont le montant est identique pour l'ensemble des adhrents. Toutefois, la
cotisation rclame aux adhrents relevant du rgime prvu l'article 102 ter du code gnral des impts
peut tre rduite.
Article 371 R
Les demandes d'agrment, accompagnes des documents dsigns l'article 11 du dcret n 77-1519 du 31
dcembre 1977, sont remises au directeur dpartemental ou, le cas chant, rgional des finances publiques
du dpartement dans lequel l'association a son sige.
Aprs s'tre assur que le dossier est complet, le directeur dpartemental ou, le cas chant, rgional des
finances publiques en dlivre rcpiss.
Article 371 S
La dcision d'agrment est prise par le directeur rgional des finances publiques de la rgion dans laquelle
l'association a son sige.
Dans les dpartements d'outre-mer, la dcision est prise par le directeur rgional ou, le cas chant,
dpartemental des finances publiques.
Article 371 T
Le directeur mentionn l'article 371 S se prononce dans le dlai de quatre mois suivant la date de
dlivrance du rcpiss prvu l'article 371 R.
L'absence de dcision dans le dlai fix vaut acceptation de la demande. Le refus d'agrment doit tre
motiv.
Article 371 U
L'agrment est dlivr pour une priode de trois ans. Il peut tre renouvel selon la procdure prvue aux
articles 371 R 371 T sur demande prsente au plus tard six mois avant l'expiration de l'agrment en cours.
Le renouvellement de l'agrment intervient, l'exception du premier renouvellement, tous les six ans.
Lors de l'examen de la demande de renouvellement de l'agrment, il sera tenu compte de l'action exerce par
l'association pour amliorer la connaissance des revenus des adhrents.
Article 371 V
Le directeur mentionn l'article 371 S, aprs avoir mis en demeure l'association de prsenter ses
observations sur les faits qui lui sont reprochs, peut lui retirer l'agrment :
1 En cas d'inexcution des engagements pris par l'association ou de violation des obligations qui lui
incombent en vertu des statuts ou du rglement intrieur ;
2 En cas de non-respect de la convention prvue l'article 371 O entranant la dnonciation de celle-ci par
l'administration fiscale ;
3 Au cas o le nombre des adhrents de l'association, tel qu'il est dfini l'article 371 N est infrieur
pendant plus d'un an au chiffre minimum prvu cet article ;
4 Au cas o l'association conserve parmi ses dirigeants ou administrateurs une personne n'ayant pas
respect ses obligations dclaratives ou de paiement en matire fiscale ou ayant fait l'objet, postrieurement
l'agrment, d'une des sanctions prvues l'article 371 D ;
5 Au cas o l'association ne prononce pas l'exclusion des adhrents qui ne respectent pas les obligations leur
incombant en vertu des statuts ou du rglement intrieur.
Article 371 W
Pour l'application du 7 de l'article 158 du code gnral des impts, un contribuable mentionn au 1 de ce 7
n'est pas adhrent d'une association agre s'il n'a pas t membre adhrent de cette association pendant toute
la dure de l'exercice considr.
a) En cas d'agrment postrieur l'adhsion, pour l'imposition du bnfice de l'exercice ouvert depuis moins
de trois mois la date de l'agrment ;
b) En cas de premire adhsion une association agre pour l'imposition du bnfice de l'anne ou de la
priode d'imposition commence depuis moins de cinq mois la date de l'adhsion. Le contribuable ayant
repris une activit aprs cessation est considr comme adhrant pour la premire fois ;
c) En cas de retrait d'agrment, pour l'imposition du bnfice de l'anne ou de l'exercice en cours dclar
dans les conditions prvues l'article 97 du code gnral des impts ;
d) En cas de dmission d'une association agre suivie, dans le dlai maximum de trente jours la date de la
dmission, de l'adhsion une autre association agre.
Les dclarations de rsultats des membres adhrents d'une association agre, mentionns au premier alina,
doivent tre accompagnes d'une attestation fournie par l'association indiquant la date d'adhsion et, le cas
chant, la date laquelle est intervenue la perte de la qualit d'adhrent. L'association agre et le membre
adhrent sont identifis sur cette attestation.
Article 371 X
L'engagement prvu au troisime alina de l'article 1649 quater F du code gnral des impts peut tre pris
par les ordres ou organisations des professions librales et des titulaires de charges et offices mentionns
l'article 371 M.
Cet engagement est formul par crit et adress au ministre charg des finances.
Article 371 Y
Par l'engagement prvu l'article 371 X, les ordres et organisations mentionns l'article prcit s'obligent
notamment faire leurs ressortissants les recommandations suivantes :
1 Tenir les documents prvus l'article 99 du code gnral des impts conformment l'un des plans
comptables professionnels agrs par le ministre de l'conomie et des finances ;
2 En ce qui concerne les adhrents non soumis au secret professionnel en application des articles 226-13 et
226-14 du code pnal, mentionner, outre les indications prvues par l'article 1649 quater G du code gnral
des impots, la nature des prestations fournies ;
3 Accepter le rglement des honoraires par chques libells dans tous les cas leur ordre et ne pas endosser
ces chques, sauf pour remise directe l'encaissement.
4 Informer leurs clients de leur qualit d'adhrent une association agre, si tel est le cas, et de ses
consquences en ce qui concerne notamment l'acceptation du paiement des honoraires par chques. Les
modalits de cette information sont, en tant que de besoin, prcises par arrt (1) ;
5 Pour les membres des professions de sant, inscrire sur les feuilles de maladie ou de soins, conformment
aux dispositions de l'article L 97 du livre des procdures fiscales et du dcret n 72-480 du 12 juin 1972,
l'intgralit des honoraires effectivement perus mme s'ils ne peuvent que partiellement donner lieu
remboursement pour les assurs.
A l'gard des organismes tenus d'tablir des relevs rcapitulatifs par praticien en application de l'article
L97 du livre des procdures fiscales, le droit de communication ne peut, en ce qui concerne la nature
des prestations fournies, porter que sur les mentions correspondant la nomenclature gnrale des actes
professionnels.
(1) Annexe IV, art. 164 F quaterdecies 164 F octovicies.
Article 371 Z
En cas de manquements graves et rpts aux recommandations prvues l'article 371 Y, les adhrents des
associations agres sont exclus de l'association dans les conditions fixes l'article 8 du dcret n 77-1519
du 31 dcembre 1977 relatif aux conditions d'agrment des associations ayant pour objet de dvelopper
l'usage de la comptabilit et de faciliter l'accomplissement de leurs obligations administratives et fiscales par
les membres des professions librales et les titulaires des charges et offices.

parties
Chapitre Ier bis A : Professionnels de l'expertise comptable
Article 371 bis A
L'autorisation prvue l'article 1649 quater L du code gnral des impts est dlivre par le commissaire du
Gouvernement auprs du conseil rgional comptent, lors de l'inscription d'un expert-comptable ou d'une
socit d'expertise comptable au tableau de l'ordre des experts-comptables ou lors de l'inscription d'une
association de gestion et de comptabilit la suite de ce tableau. Cette autorisation est dlivre aprs avis
favorable du commissaire du Gouvernement l'inscription de l'intress.
Article 371 bis B
Pour l'application des dispositions du b du 1 du 7 de l'article 158 du code gnral des impts, le
professionnel de l'expertise comptable sollicite par crit la signature d'une convention auprs du commissaire
du Gouvernement prs le conseil rgional de l'ordre des experts-comptables dans le ressort duquel ce
professionnel de l'expertise comptable est inscrit et, en cas de pluralit d'tablissements, dans le ressort du
conseil rgional de son tablissement principal.
La demande est accompagne d'un certificat dlivr par l'administration fiscale, sur demande de l'expert-
comptable, de la socit d'expertise comptable, de l'association de gestion et de comptabilit ou de
chacun de leurs dirigeants et administrateurs. Ce certificat atteste que l'expert-comptable, les dirigeants
et administrateurs ont respect leurs obligations dclaratives et de paiement en matire fiscale pendant la
priode de cinq ans qui prcde la demande d'agrment et ne font pas l'objet des mesures prvues l'article
1750 du code gnral des impts ou n'ont pas fait l'objet au cours des cinq dernires annes :
a) D'une condamnation figurant au bulletin n 2 prvu l'article 775 du code de procdure pnale,
l'exception des condamnations pour blessures, coups ou homicide involontaires et pour infraction au code de
la route ;
b) D'une amende fiscale prononce par un tribunal ;
c) D'une sanction fiscale prononce par l'administration pour manuvres frauduleuses.
Article 371 bis C
Le commissaire du Gouvernement peut refuser de conclure la convention :

a) En cas de manquements constats au respect des obligations fiscales et sociales de l'expert-comptable, de
la socit d'expertise comptable, de l'association de gestion et de comptabilit ou de leurs dirigeants dans la
priode de cinq ans qui prcde la demande ;
b) Si le professionnel de l'expertise comptable a fait l'objet de l'une des sanctions disciplinaires prvues aux
cinquime (4), sixime (5) ou septime alinas de l'article 53 de l'ordonnance n 45-2138 du 19 septembre
1945.
En cas de refus, la dcision est notifie au demandeur par lettre recommande avec demande d'avis de
rception postal. Ce refus est motiv.
Dans le cas contraire, le commissaire du Gouvernement adresse au demandeur une convention dont le
modle est fix par arrt du ministre charg du budget.
Article 371 bis D
La convention signe par le professionnel de l'expertise comptable n'est ni cessible ni transmissible. En

cas de dcs d'un expert-comptable personne physique ou d'incapacit temporaire exercer son activit,
pour l'application ses clients des dispositions du b du 1 du 7 de l'article 158 du code gnral des impts,
l'administrateur provisoire ventuellement dsign devra disposer de l'autorisation et avoir conclu la
convention prvues l'article 1649 quater L du mme code.
Lorsque l'administrateur provisoire ne satisfait pas aux conditions de l'article 1649 quater L prcit, les
clients disposent, conformment aux dispositions de l'article 371 bis L, d'un dlai de soixante jours compter
de la nomination de l'administrateur provisoire pour signer une nouvelle lettre de mission ou adhrer un
organisme agr.
Article 371 bis E
La convention est conclue pour une priode de trois ans. Elle est renouvele une fois par tacite reconduction
pour la mme dure, sauf dnonciation, au plus tard trois mois avant l'expiration de la convention en cours,
par le commissaire du Gouvernement ou par le professionnel de l'expertise comptable.
Elle peut tre ensuite renouvele pour la mme dure selon la procdure prvue aux articles 371 bis B et 371
bis C sur demande prsente, au plus tard, trois mois avant l'expiration de la convention en cours.
Le commissaire du Gouvernement examine la situation du demandeur conformment aux dispositions de
l'article 371 bis B.
En cas de refus de renouvellement, la dcision est notifie au demandeur par lettre recommande avec
demande d'avis de rception postal. Cette dcision est motive.
Le professionnel de l'expertise comptable dont la convention prvue l'article 371 bis B n'est pas renouvele
en informe ses clients ou adhrents concerns par les dispositions du b du 1 du 7 de l'article 158 du code
gnral des impts dans le mois qui suit la date de notification du non-renouvellement.
Le commissaire du Gouvernement informe le conseil rgional de l'ordre des experts-comptables de
l'ensemble des dcisions prises en matire de convention prvue l'article 371 bis B.
Article 371 bis F
Le professionnel de l'expertise comptable qui a conclu la convention prvue l'article 371 bis B transmet
ses clients ou adhrents imposs d'aprs leur bnfice rel, dans un dlai de neuf mois suivant la clture de
leur exercice comptable, un dossier comprenant :
a) Les ratios et les autres lments caractrisant la situation financire et conomique de l'entreprise ;
b) Un commentaire sur la situation financire et conomique de l'entreprise ;
c) A partir de la clture du deuxime exercice suivant le dbut de leur relation contractuelle, une analyse
comparative des bilans et des comptes de rsultat de l'entreprise. Toutefois, pour les entreprises soumises au
rgime simplifi d'imposition, seule l'analyse comparative des comptes de rsultat est adresse ;
d) Un document de synthse prsentant une analyse conomique en matire de prvention des difficults
conomiques et financires de l'entreprise avec l'indication, le cas chant, des dmarches accomplir.
Article 371 bis G
Le respect des engagements prvus par la convention est examin, une fois au moins tous les trois ans, dans
le cadre du contrle de qualit mis en uvre par la profession ou sur requte de l'administration fiscale.
Les rsultats de ce contrle sont transmis au commissaire du Gouvernement dans un dlai de trois mois aprs
sa conclusion.
Article 371 bis H
Le commissaire du Gouvernement peut rsilier la convention :

a) En cas de condamnation dfinitive du professionnel de l'expertise comptable une sanction disciplinaire
pour des motifs fiscaux ;
b) En cas de condamnation dfinitive du professionnel de l'expertise comptable une sanction disciplinaire
la suite d'un contrle diligent conformment l'article 371 bis G ;
c) En cas de condamnation dfinitive du professionnel de l'expertise comptable ou de ses reprsentants
lgaux en application des articles 1741,1743,1746 et 1747 du code gnral des impts ou pour escroquerie
la taxe sur la valeur ajoute ou tout autre impt ou taxe, ainsi que pour complicit ces infractions ;
d) Dans le cas o le professionnel de l'expertise comptable s'abstient de rsilier la lettre de mission relative
l'application des dispositions du b du 1 du 7 de l'article 158 du code gnral des impts, alors mme qu'il
constate des manquements graves et rpts aux obligations comptables, fiscales et sociales de son client ou
adhrent ;
e) En cas d'inobservation par le professionnel de l'expertise comptable de ses obligations stipules dans la
convention prvue l'article 371 bis B.
Le commissaire du Gouvernement met pralablement le professionnel de l'expertise comptable en mesure de
prsenter ses observations sur les faits qui lui sont reprochs.
La dcision de rsiliation est notifie par lettre recommande avec demande d'avis de rception postal. Cette
dcision est motive.
Article 371 bis I
Le professionnel de l'expertise comptable dont la convention prvue l'article 371 bis B est rsilie en
informe ses clients ou adhrents concerns par les dispositions du b du 1 du 7 de l'article 158 du code
gnral des impts dans le mois qui suit la notification de la rsiliation.
Article 371 bis J
L'autorisation et la convention mentionnes l'article 1649 quater L du code gnral des impts deviennent
caduques lorsque le professionnel de l'expertise comptable fait l'objet d'une radiation du tableau ou d'une
suspension de son inscription au tableau ou la suite de celui-ci, prononce sa demande ou titre de
sanction disciplinaire non assortie d'un sursis.
Article 371 bis K
Le professionnel de l'expertise comptable dont l'autorisation ou la convention sont devenues caduques

en vertu de l'article 371 bis J ne peut dposer une nouvelle demande d'autorisation ou de convention qu'
l'expiration d'un dlai de six mois suivant la date laquelle elles sont devenues caduques, condition qu'il
ne fasse plus l'objet d'une suspension et qu'il soit inscrit au tableau de l'ordre des experts-comptables ou la
suite de celui-ci.
La demande d'autorisation formule la suite d'une suspension est adresse par crit au commissaire du
Gouvernement mentionn l'article 371 bis B. Celui-ci examine la situation du demandeur au regard de ses
obligations fiscales et sociales et il diligente notamment une nouvelle enqute de moralit.
La demande de nouvelle convention est soumise la procdure prvue aux articles 371 bis B et 371 bis C.
Article 371 bis L
Pour l'application du 7 de l'article 158 du code gnral des impts, un contribuable mentionn au b du 1
n'est pas considr pour un exercice donn, comme client ou adhrent d'un professionnel de l'expertise
comptable ayant sign la convention prvue l'article 371 bis B, s'il n'a pas t li avec ce dernier par la
lettre de mission spcifique prvue par le code de dontologie des professionnels de l'expertise comptable
pendant toute la dure de l'exercice considr.
a) Pour l'exercice au cours duquel intervient la signature de la premire lettre de mission avec un
professionnel de l'expertise comptable, condition que celle-ci soit intervenue dans le dlai de cinq mois
suivant la date d'ouverture de l'exercice donn ;
b) En cas de rsiliation de la convention du professionnel de l'expertise comptable par le commissaire
du Gouvernement, condition que la signature de la lettre de mission avec le nouveau professionnel de
l'expertise comptable ou l'adhsion un organisme agr soit intervenue dans le dlai maximum de soixante
jours suivant la date de rception de la notification au client ou l'adhrent de la rsiliation de la convention ;
c) En cas de dsignation d'un administrateur provisoire ne satisfaisant pas aux conditions de l'article 1649
quater L du code gnral des impts, condition que la signature de la lettre de mission avec le nouveau
professionnel de l'expertise comptable ou l'adhsion un organisme agr soit intervenue dans le dlai
maximum de soixante jours suivant la date de nomination de l'administrateur provisoire ;
d) En cas de changement de professionnel de l'expertise comptable ou d'adhsion un organisme agr
l'initiative du client ou de l'adhrent pour d'autres motifs que ceux mentionns aux b et c, condition que
la signature de la lettre de mission avec le nouveau professionnel de l'expertise comptable ou l'adhsion
l'organisme agr soit intervenue dans le dlai maximum de trente jours suivant la date de la rsiliation de la
lettre de mission avec l'ancien professionnel de l'expertise comptable ;
e) En cas de dmission d'un centre de gestion agr ou d'une association agre suivie, dans le dlai
maximum de trente jours, de la conclusion d'une lettre de mission avec un professionnel de l'expertise
comptable.
Les dclarations de rsultats des clients ou adhrents mentionns au premier alina sont accompagnes d'une
attestation fournie par le professionnel de l'expertise comptable indiquant la date de signature de la lettre
de mission spcifique et le montant de leur rsultat imposable. Le professionnel de l'expertise comptable et
le contribuable sont identifis sur cette attestation. Cette attestation est dmatrialise et tltransmise aux
services fiscaux selon la procdure prvue par le systme de transfert des donnes fiscales et comptables.

parties
Chapitre I ter : Centre de formalits des entreprises
Article 371 AI
Les attributions des centres de formalits des entreprises concernant la gestion du dossier unique des
entreprises, les relations des centres avec les greffes des tribunaux de commerce et des tribunaux de grande
instance, avec les organismes et autorits comptents pour statuer sur les dclarations et les demandes
d'autorisations affrentes l'exercice de certaines activits ainsi que les obligations des centres sont tablies
conformment aux articles R. 123-1 et R. 123-2 du code de commerce.
Article 371 AJ
Les organismes chargs de la cration et de la gestion des centres de formalits des entreprises ainsi que la
rpartition des comptences entre les centres sont dfinis conformment aux articles R. 123-3 et R. 123-4 du
code de commerce.
Article 371 AK
Conformment l'article R. 123-5 du code de commerce et sous rserve des possibilits de drogation
prvues par ce mme article, le dpt des dclarations prvues l'annexe 1-2 mentionne l'article 371 AS
est obligatoirement effectu dans les centres de formalits des entreprises.
Article 371 AL
I.-Conformment l'article R. 123-6 du code de commerce, les dclarations et les demandes d'autorisation
sont prsentes au centre comptent en application de l'article 371 AJ, ou, en cas de pluralit de centres
comptents, l'un d'eux au choix du dclarant.
II.-Le dossier unique est constitu conformment l'article R. 123-7 du code de commerce et comprend les
lments mentionns ce mme article.
Article 371 AM
Conformment l'article R. 123-8 du code de commerce, le centre de formalits des entreprises est rput
saisi du dossier mentionn l'article 371 AI lorsque les dclarations tablies sur les formulaires homologus,
signes du dclarant ou de son mandataire et, le cas chant, les demandes d'autorisations qui lui sont
remises comportent les lments d'identification noncs l'article R. 123-8 prcit.
Article 371 AN
La procdure selon laquelle le centre de formalits des entreprises traite le dossier dont il est saisi,
notamment les conditions dans lesquelles un dossier incomplet est complt, les modalits de transmission
au centre comptent de ce dossier ou aux organismes destinataires des lments les concernant et les rgles
relatives la dlivrance et au contenu du rcpiss, est organise conformment aux dispositions des articles
R. 123-9 R. 123-16 du code de commerce.
Article 371 AO
Conformment l'article R. 123-17 du code de commerce, la dclaration prsente ou transmise au centre de

formalits des entreprises comptent, dans les conditions prcises cet article, vaut dclaration auprs de
l'organisme destinataire.
Article 371 AP
Conformment l'article R. 123-18 du code de commerce, les organismes destinataires des dclarations et
des demandes d'autorisation sont seuls comptents pour en contrler la rgularit ou en apprcier la validit.
Leur transmission ces organismes dessaisit le centre en ce qui concerne les formalits accomplir.
Article 371 AQ
Conformment l'article R. 123-19 du code de commerce et sous la rserve prvue par ce mme article, le
support de la dclaration ainsi que les renseignements qu'elle contient et les pices relatives celles-ci ainsi
que, le cas chant, les pices relatives aux procdures d'autorisations requises ne peuvent tre conserves
par le centre au-del des dlais ncessaires la transmission prvue l'article 371 AP.
Article 371-0 AQ bis
Conformment l'article R. 123-20 du code de commerce, sous rserve des dispositions des articles R.
123-21 R. 123-27 du mme code, les dispositions des articles 371 AI 371 AQ sont applicables la
dclaration d'entreprise par voie lectronique.
Article 371 AQ bis
Conformment l'article R. 123-28 du code de commerce, une commission de coordination des centres de
formalits des entreprises veille l'harmonisation de l'application des dispositions des articles 371 AI 371
AS, donne son avis sur toutes questions relatives au fonctionnement des centres et fait rapport aux ministres
comptents des difficults ou anomalies dont elle a connaissance.
Article 371 AR
Conformment l'article R. 123-29 du code de commerce, en cas de difficult grave de fonctionnement d'un
centre, le Premier ministre prend toutes mesures de nature assurer la continuit du service.
Article 371 AS
Conformment l'article R. 123-30 du code de commerce, les annexes aux articles R. 123-5 et R. 123-30
du mme code prcisent les dclarations mentionnes l'article 371 AI devant tre dposes aux centres de
formalits des entreprises et les administrations, personnes ou organismes destinataires de ces formalits
selon leur comptence.

parties
Chapitre II : Socits immobilires de coproprit
Article 372
I. Entrent dans les prvisions de l'article 1655 ter du code gnral des impts :
1 Les socits qui apportent la justification qu' la date de publication de la loi n 63-254 du 15 mars 1963,
elles n'exeraient pas, en fait, d'autres activits que celles concourant la ralisation de l'objet dfini audit
article 1655 ter, et qui n'ont pas cess depuis cette date de se conformer aux dispositions de cet article ;
2 Les socits constitues aprs la date de publication de la mme loi qui n'ont pas cess depuis leur
cration d'avoir une activit conforme celle prvue au 1.
Le rgime dfini l'article 1655 ter du code gnral des impts est applicable aux socits vises aux
premier, deuxime et troisime alinas ainsi qu' leurs membres jusqu' la date laquelle elles auront, le cas
chant, cess de remplir les conditions prvues ces mmes alinas.
II. A l'gard des socits autres que celles vises au I et de leurs membres, le rgime fiscal dfini l'article
1655 ter du code gnral des impts ne devient, le cas chant, applicable dans les conditions nonces au 2
bis de l'article 221 dudit code qu' compter de la date laquelle les socits en cause modifient leurs statuts
et leur activit relle en vue de se conformer aux dispositions dudit article 1655 ter.
III. Par drogation aux dispositions du II les nouvelles rgles d'assiette de la taxe foncire et des taxes
assimiles y affrentes ne deviennent, le cas chant, applicables qu' partir du 1er janvier de l'anne suivant
celle au cours de laquelle les modifications motivant le changement du rgime d'imposition sont intervenues.
Article 373
Les socits vises l'article 372 sont tenues de remettre au service des impts du lieu de leur principal
tablissement, dans un dlai de trois mois compter de la date laquelle les dispositions de l'article 1655 ter
du code gnral des impts leur sont devenues applicables, une dclaration souscrite en triple exemplaire sur
un imprim conforme au modle annex au dcret n 63-679 du 9 juillet 1963 (1).
Deux exemplaires des statuts en vigueur la mme date sont annexs cette dclaration.
Lorsque ses indications ont cess d'tre exactes, la dclaration doit tre renouvele dans les trois mois du
changement intervenu.
(1) Voir J.O. du 12 juillet 1963, p. 6319.
Article 374
Indpendamment des renseignements dont la production est dj prvue par le code gnral des impts, les
socits vises l'article 372 sont tenues de faire parvenir au service des impts du lieu de leur principal
tablissement, au plus tard le deuxime jour ouvr suivant le 1er mai, une dclaration en double exemplaire
indiquant la part revenant ou incombant chaque associ pour l'anne prcdente :
a. Dans les revenus bruts sociaux ;
b. Dans le montant des dpenses de rparation et d'entretien, des frais de grance et de rmunration des
gardes et concierges effectivement supports par la socit ;
c. Dans le montant des impositions, autres que celles incombant normalement l'occupant, perues,
raison des immeubles sociaux, au profit des collectivits locales ou de certains tablissements publics et
d'organismes divers ;
d. Dans le montant des intrts des dettes contractes pour la conservation, l'acquisition, la construction, la
rparation ou l'amlioration des immeubles sociaux ;
e. Dans les frais de gestion et d'assurance pays par la socit ;
f. Et, le cas chant, dans toutes autres charges non numres ci-dessus, mais effectivement supportes par
la socit.
Cette dclaration est vrifie dans les conditions prvues l'article L 53 du livre des procdures fiscales.
Article 375
I. Lorsqu'une entreprise relevant de l'impt sur le revenu, au titre des bnfices industriels et commerciaux,
ou de l'impt sur les socits possde dans son actif des actions ou des parts d'une socit vise l'article 372
l'amortissement de la fraction des immeubles sociaux correspondant aux droits de l'entreprise considre doit
tre pratiqu dans sa comptabilit pour la dtermination du revenu net affrent auxdites actions ou parts.
Sous rserve des dispositions du II, cet amortissement est calcul sur le prix de revient de ces actions ou
parts ou, en cas de rvision des bilans, sur leur valeur nette de rvaluation.
II. Pour l'application des dispositions du I, la fraction des immeubles sociaux reprsente par les actions ou
parts figurant l'actif de l'entreprise la date d'ouverture du premier exercice arrt aprs le 31 aot 1963
par la socit immobilire doit tre rpute dj amortie, la date de cette ouverture, d'une somme gale
au montant des amortissements dont ladite entreprise a prcdemment fait tat pour la dtermination des
revenus imposables de ces actions ou parts. Il en est ainsi, que les amortissements aient t pratiqus par la
socit immobilire ou par l'entreprise actionnaire ou associe. Ces amortissements doivent tre inscrits ou
maintenus, selon le cas, au passif du bilan de cette dernire entreprise.
L'amortissement des immeubles dfinis au premier alina est calcul sur la valeur d'actif des actions ou
parts correspondantes, diminue du montant des amortissements viss ci-dessus, et en fonction du nombre
d'annes restant courir de la priode normale d'utilisation de ces immeubles.

parties
Chapitre III : Comptences des fonctionnaires de la direction gnrale

des finances publiques
Article 376
I.-Par drogation aux dispositions des articles 2 et 3 du dcret n 2009-707 du 16 juin 2009 relatif aux
services dconcentrs de la direction gnrale des finances publiques, certaines directions dpartementales
ou rgionales des finances publiques peuvent exercer, dans le ressort territorial d'une ou plusieurs autres
directions rgies par le dcret prcit, l'gard des personnes physiques, les missions d'assiette et de contrle
prvues aux articles L. 10 et L. 168 du livre des procdures fiscales.
Elles peuvent galement exercer les missions prvues par le premier alina l'gard des socits ou
groupements mentionns aux articles 8 8 quinquies du code gnral des impts dont le capital est dtenu
en tout ou partie par les personnes physiques qui relvent de leur comptence drogatoire en application de
l'alina prcit, quel que soit le lieu de dpt de dclaration ou d'imposition de ces socits ou groupements.
Les dispositions des premier et deuxime alinas ne s'appliquent pas aux contrles mentionns aux articles L.
12, L. 13, L. 13 C, L. 13 CA et L. 16 D du livre des procdures fiscales.
Les fonctionnaires de la direction gnrale des finances publiques appartenant des corps des catgories A
et B affects ces directions peuvent exercer les attributions correspondant aux missions mentionnes aux
premier et deuxime alinas.
La liste de ces directions, la dlimitation de leur ressort territorial pour l'exercice desdites missions et leur
dure d'exercice sont fixes, pour une dure de trois ans au plus, par arrt du ministre charg du budget.
II.-Une direction dpartementale ou rgionale des finances publiques peut assurer tout ou partie des
oprations de gestion du timbre dmatrialis relevant de l'ensemble des directions dpartementales et
rgionales, par drogation aux dispositions de l'article 4 de la loi n 92-125 du 6 fvrier 1992. La direction en
charge desdites oprations et la nature de celles-ci sont fixes par arrt du ministre charg du budget.
Livre II : Recouvrement de l'impt
Chapitre premier : Paiement de l'impt
Section I : Impts directs et taxes assimiles
00I : Etablissement et mise en recouvrement des rles
Article 376-0 bis
Le grade mentionn au second alina de l'article 1658 du code gnral des impts est celui d'administrateur
des finances publiques adjoint.
0I : Paiement mensuel de l'impt sur le revenu et des impts directs

locaux
Article 376 bis
Le contribuable qui dispose d'un compte de dpt ou d'pargne dans un des tablissements numrs
l'article 1681 D du code gnral des impts peut opter pour le paiement mensuel de l'impt. Il doit faire
connatre son choix l'administration au plus tard le 30 juin s'il souhaite opter pour l'anne en cours.
Article 376 ter
L'option est accompagne d'un mandat par lequel le contribuable autorise la direction gnrale des finances
publiques mettre des ordres de prlvement payables sur son compte et l'tablissement dpositaire
dbiter son compte du montant de ces ordres.
Elle est formule, au choix du contribuable, soit au moyen d'imprims fournis par l'administration, soit, de
manire dmatrialise, sur le site de paiement en ligne de la direction gnrale des finances publiques. Dans
ce dernier cas, la signature et la transmission du mandat sont galement effectues sur ce site.
L'option prend fin de plein droit dans le cas o aucun ordre de prlvement n'a t prsent pendant une
priode de trente-six mois.
Article 376 quater
I. Si l'option est formule du 1er janvier au 30 juin, les prlvements sont effectus ds l'anne en cours
ou, au choix du contribuable, compter du 1er janvier de l'anne suivante. Dans le premier cas, le premier
prlvement est effectu le premier mois qui suit celui au cours duquel le contribuable formule son option.
Lorsque l'option est formule avant la date limite de paiement d'un acompte, cet acompte n'est pas d.
II. Si l'option est formule aprs le 30 juin, les prlvements sont effectus compter du 1er janvier de
l'anne suivante. Toutefois, lorsque l'option est formule du 16 dcembre au 31 dcembre, la mensualit due
au titre du mois de janvier est perue avec le prlvement effectu au mois de fvrier.
III. L'option est valable pour l'anne au cours de laquelle sont effectus les premiers prlvements et, sous
rserve des dispositions de l'article 376 quinquies, pour les annes suivantes.
Article 376 quater A
Si les prlvements sont effectus l'anne au cours de laquelle l'option est formule et si, la date du premier
prlvement, les sommes verses au titre des acomptes sont infrieures au montant cumul des mensualits
dues depuis le 1er janvier, le complment est acquitt avec le premier prlvement mensuel. Pour les
contribuables non soumis un acompte obligatoire, le paiement des mensualits dues depuis le 1er janvier
ou de l'excdent de ces mensualits sur les acomptes verss est rparti en parts gales sur les trois premiers
prlvements mensuels.
Si les sommes verses au titre des acomptes sont suprieures au montant cumul des mensualits dues depuis
le 1er janvier, l'excdent est rembours au contribuable avant la fin du mois qui suit l'option.
Le contribuable peut renoncer au systme du paiement mensuel. Il doit cette fin adresser par crit
l'administration une dnonciation de son option avant le 30 juin pour l'impt sur le revenu, la taxe
d'habitation et la taxe foncire, et avant le 30 septembre pour la cotisation foncire des entreprises. La
rsiliation prend effet le premier mois qui suit celui au cours duquel le contribuable formule sa demande.
Lorsque la dnonciation est exerce entre le 1er juillet et le 15 dcembre inclus pour l'impt sur le revenu,
la taxe d'habitation et la taxe foncire, et entre le 1er octobre et le 15 dcembre inclus pour la cotisation
foncire des entreprises, elle prend effet compter du mois de janvier de l'anne suivante. Lorsqu'elle est
exerce du 16 dcembre au 31 dcembre, elle prend effet compter du mois de fvrier de l'anne suivante.
Article 376 sexies
Les prlvements mensuels sont effectus le 15 de chaque mois.
Article 376 octies
Pour l'application du premier alina du B de l'article 1681 quater A du code gnral des impts, le montant
du dgrvement attendu au titre de l'article 1647 B sexies est celui qui figure dans la dclaration prvue
au sixime alina de l'article 1679 quinquies dpose au titre de l'anne prcdente ou, s'il y a lieu, du
dgrvement dj prononc.
Quand un dgrvement est prononc au titre de l'impt d pour l'anne prcdente pour un montant infrieur
au dgrvement attendu, le complment rsultant de la rgularisation de la base des prlvements est acquitt
avec le prlvement suivant. Quand un dgrvement est prononc pour un montant suprieur au dgrvement
attendu, l'excdent rsultant de la mme rgularisation est rembours dans le dlai d'un mois.
III : Socits trangres ayant des exploitations en France. Retenue

la source
Article 379
1. Les socits trangres qui ralisent des bnfices en France, sans y avoir leur sige social, sont tenues de
produire une dclaration en vue de la liquidation de la retenue la source exigible en vertu des dispositions
de l'article 115 quinquies du code gnral des impts.
2. Cette dclaration est adresse au service des impts dont dpend le lieu d'tablissement de l'impt sur les
socits, dans le mme dlai que la dclaration des rsultats.
La dclaration, souscrite sur des imprims fournis par l'administration, fait apparatre distinctement le
montant en euros :
- des bnfices et plus-values retenir pour l'assiette de l'impt sur les socits ;
- de l'impt correspondant ;
- des bnfices et plus-values raliss en France et exonrs dudit impt.
3. Elle est accompagne du versement de la retenue exigible.
Article 380
I. La socit peut demander que la retenue la source acquitte dans les conditions dfinies l'article 379
fasse l'objet d'une nouvelle liquidation sur la base de ses distributions effectives.
Les distributions retenir pour l'application de cette disposition s'entendent des distributions au sens des
articles 109 et suivants du code gnral des impts qui ont t effectues au cours de la priode de douze
mois qui suit la clture de l'exercice ou de la priode dont les rsultats ont t retenus pour le calcul de la
retenue la source, quel que soit l'exercice auquel elles se rapportent.
II. La demande de rvision est produite dans les trois mois qui suivent l'expiration de la priode de douze
mois dfinie au I.
Elle mentionne, pour chaque distribution :
- sa date ;
- son montant en euros d'aprs le cours des changes du jour de la mise en paiement.
III. La socit est tenue de produire, l'appui de sa demande de rvision, des copies, accompagnes, le cas
chant, de traductions en langue franaise, des dcisions ou dlibrations relatives aux distributions ainsi
mentionnes, ainsi que des procs-verbaux ou comptes rendus des assembles gnrales d'actionnaires ou
d'associs qui ont approuv les comptes de l'exercice.
Article 381
La retenue la source opre en vertu de l'article 379 peut galement tre restitue dans la mesure o la
socit justifie que les bnficiaires des distributions dfinies l'article 380 ont leur domicile rel ou leur
sige social en France.
La socit doit produire, l'appui de sa demande de rvision, une liste dtaille mentionnant pour chacune
des personnes vises ci-dessus :
- ses nom et prnoms ou sa raison sociale ;
- l'adresse de son domicile rel ou de son sige ;
- le montant des sommes verses et la date de leur mise en paiement.
La demande de rvision peut tre prsente jusqu'au 31 dcembre de l'anne suivant celle de la mise en
paiement des produits.
La restitution est subordonne la justification par la socit, du transfert des sommes correspondantes aux
bnficiaires des distributions.
Article 382
Les rvisions prvues aux articles 380 et 381 ne sont applicables qu'au montant principal de la retenue la
source, l'exception de toute majoration ou pnalit.
III bis : Solidarit entre poux et partenaires lis par un pacte civil de
solidarit
Article 382 bis
La demande en dcharge de responsabilit prvue par les dispositions du II de l'article 1691 bis du code
gnral des impts est adresse au directeur dpartemental des finances publiques du lieu d'tablissement des
impositions concernes ou, s'agissant d'impositions et de pnalits recouvres par un service comptence
nationale, au directeur charg de ce service. Elle est appuye de toutes les justifications ncessaires
l'apprciation de la situation financire et patrimoniale, nette de charges, du demandeur.
Article 382 ter
Le directeur dpartemental des finances publiques ou le directeur charg du service comptence nationale
se prononce dans un dlai de six mois compter de la date de sa rception sur la demande de dcharge de
responsabilit. Ce dlai peut tre prorog dans la limite de trois mois aprs information du demandeur par
lettre simple.
Lorsque l'administration demande la production de pices complmentaires ncessaires l'instruction de la
demande, le dlai d'instruction mentionn au premier alina est suspendu jusqu' la date fixe pour produire
les pices requises. Toutefois, la production de ces pices avant l'expiration du dlai fix met fin cette
suspension.
Article 382 quater
Si aucune dcision n'a t prise dans les dlais prvus l'article 382 ter ou lorsque la dcision, notifie par
lettre recommande avec demande d'avis de rception, ne lui donne pas satisfaction, le demandeur doit,
peine de forclusion, porter l'affaire devant le tribunal comptent dans le dlai de deux mois compter :
a) Soit de la date d'expiration du dlai mentionn au premier alina de l'article 382 ter ;
b) Soit de la date de notification de la dcision prise sur la demande en dcharge.
La procdure ne peut, peine d'irrecevabilit, tre engage avant ces dates.
Le demandeur ne peut soumettre au juge des pices justificatives autres que celles qu'il a dj produites
l'appui de la demande de dcharge de responsabilit qu'il a prsente au directeur dpartemental des finances
publiques ou au directeur en charge du service comptence nationale, ni invoquer des faits autres que ceux
exposs dans cette demande.
La demande prvue au III de l'article 1691 bis du code gnral des impts tendant obtenir la remise
partielle ou totale des impositions laisses la charge d'une personne ayant bnfici d'une dcharge de
responsabilit solidaire en application du II de l'article 1691 bis est adresse au directeur dpartemental
des finances publiques du lieu d'tablissement des impositions concernes ou, s'agissant d'impositions et
pnalits recouvres par un service comptence nationale, au directeur charg de ce service. Elle peut
lui tre adresse simultanment ou postrieurement au dpt d'une demande en dcharge de responsabilit
solidaire.
IV : Taxe sur les salaires. Taux majors
Article 383
L'ensemble des droits exigibles au titre de la taxe sur les salaires en application des dispositions des 1 et
2 bis de l'article 231 du code gnral des impts et des articles 142 143 de la prsente annexe est vers
globalement au Trsor dans les conditions et dlais et sous les sanctions prvus aux articles 1679, 1679 A,
1679 bis, 1727, 1728, 1729, 1731 et aux I et IV de l'article 1754 du code gnral des impts ainsi qu'aux
articles 51, 369 et au 1 de l'article 374 de l'annexe III ce code.
Section I bis : Taxes sur le chiffre d'affaires et taxes assimiles
I : Taxe sur la valeur ajoute
Article 383 ter
Les versements d'acomptes effectus en application du 3 de l'article 287 du code gnral des impts sont
imputs sur l'impt d.
En cas d'insuffisance des versements d'acomptes le complment d'impt d doit tre acquitt au moment du
dpt de la dclaration annuelle.
En cas d'excdent des versements d'acomptes, celui-ci est imput sur les acomptes ultrieurement exigibles.
Le redevable peut toutefois en demander la restitution.
Section III : Enregistrement, publicit foncire, timbre
I : Dation en paiement
1 Remise d'oeuvres d'art, de livres, d'objets de collection, de

documents de haute valeur artistique ou historique
Article 384 A
I. Le redevable qui dsire acquitter tout ou partie des droits dus par la remise d'uvres d'art, de livres,
d'objets de collection, de documents, de haute valeur artistique ou historique mentionns l'article 1716
bis du code gnral des impts, doit dposer une offre de dation l'Etat, prcisant la nature et la valeur de
chacun des biens qu'il envisage de remettre l'Etat, au service des impts comptent pour enregistrer l'acte
constatant la mutation ou le partage, la dclaration de la succession ou, s'agissant de l'impt de solidarit
sur la fortune, pour recevoir la dclaration spcifique ou la dclaration complmentaire de revenus. Il en est
dlivr rcpiss.
II. L'offre de dation est soumise aux conditions fixes l'article 384-0 A bis.
III. En l'absence de dcision notifie dans le dlai de deux ans compter de la date du rcpiss de l'offre,
celle-ci est considre comme refuse.
Article 384-0 A bis
I. - L'offre de dation d'uvres d'art, de livres, d'objets de collection, de documents, de haute valeur artistique
ou historique prvue l' article 1716 bis du code gnral des impts , doit tre faite dans le dlai prvu pour
l'enregistrement de l'acte constatant la mutation ou le partage, ou de la dclaration de la succession ou, pour
l'impt de solidarit sur la fortune, dans le dlai de dpt de la dclaration.
II. - L'offre est adresse par le service des impts la commission prvue au II de l'article 310 G.
La commission peut consulter toute personne ou organisme dont l'expertise est susceptible de l'clairer
en matire d'acquisition d'uvres d'art, de livres, d'objets de collection ou de documents, de haute valeur
artistique ou historique.
La commission peut, le cas chant, ne retenir que certains biens prsents dans l'offre ou proposer au
demandeur la substitution ou l'adjonction d'autres biens son offre. Cette proposition est notifie au
demandeur par le prsident de la commission par pli recommand avec demande d'avis de rception. Dans ce
dernier cas, le demandeur prsente le nouveau contenu de son offre au service de l'administration fiscale en
charge de son instruction, ou lui fait part de son refus.
La commission met un avis tant sur l'intrt artistique ou historique que sur la valeur des biens offerts.
Au vu de l'avis de la commission, le ministre charg de la culture propose au ministre charg du budget

La dcision est notifie au demandeur par pli recommand avec demande d'avis de rception.
III. - Le service des impts comptent notifie au demandeur la valeur libratoire des biens offerts en
paiement, par pli recommand avec demande d'avis de rception, lorsqu'elle est diffrente de celle qu'il
a propose dans son offre. Le demandeur dispose du dlai prvu au septime alina de l'article 1716 bis
compter de la date de rception de la notification pour l'accepter. S'il ne rpond pas dans ce dlai, il est
considr que le demandeur a retir son offre et les droits redeviennent exigibles.
2 : Remise d'immeubles au Conservatoire de l'espace littoral et des

rivages lacustres
Article 384 A bis
I. L'hritier, le donataire, le lgataire ou le copartageant, qui dsire acquitter tout ou partie des droits de
mutation ou de partage dont il est redevable par la remise d'immeubles viss l'article 1716 bis du code
gnral des impts, doit dposer au service des impts ou au service de la publicit foncire comptent pour
enregistrer l'acte constatant la mutation, le partage ou la dclaration de succession une offre de dation l'Etat
indiquant la nature, la situation et la valeur de chacun des biens qu'il envisage de remettre l'Etat. Il en est
dlivr rcpiss.
L'offre de dation en paiement doit tre faite dans le dlai prvu pour l'enregistrement de la dclaration de la
succession ou de l'acte constatant la mutation ou le partage.
II. (Abrog)
III. Aprs avoir recueilli l'avis du Conservatoire de l'espace littoral et des rivages lacustres, le ministre charg
de la protection de la nature propose au ministre charg du budget l'octroi ou le refus de l'agrment.
IV. La dcision est notifie au demandeur par pli recommand avec demande d'avis de rception.
V. En cas d'agrment, le demandeur dispose du dlai fix par la dcision d'agrment pour accepter par lettre
simple, le cachet de la poste faisant foi, la valeur libratoire reconnue au bien offert en paiement des droits.
3 : Remise d'immeubles en nature de bois et forts ou espaces

naturels
Article 384 A ter
I.-L'hritier, le donataire, le lgataire ou le copartageant, qui dsire acquitter tout ou partie des droits de
mutation ou de partage dont il est redevable par la remise d'immeubles en nature de bois et forts ou espaces
naturels pouvant tre incorpors au domaine forestier de l'Etat mentionns l'article 1716 bis du code
gnral des impts, doit dposer au service des impts ou au service de la publicit foncire comptent pour
enregistrer l'acte constatant la mutation, le partage ou la dclaration de succession une offre de dation l'Etat
indiquant la nature, la situation et la valeur de chacun des biens qu'il envisage de remettre l'Etat. Il en est
dlivr rcpiss.
L'offre de dation en paiement doit tre faite dans le dlai prvu pour l'enregistrement de la dclaration de la
succession ou de l'acte constatant la mutation ou le partage.
II.-L'offre est adresse par le service des impts ou le service de la publicit foncire une commission dont
la composition est fixe par arrt conjoint du Premier ministre, du ministre charg du budget, du ministre
charg des forts et du ministre charg de la protection de la nature.
Avant de se prononcer, cette commission consulte l'Office national des forts.
La commission met un avis sur l'existence d'un intrt conomique, environnemental ou social du
bien offert, sur les conditions de sa gestion ainsi que sur la contribution de ce bien l'enrichissement de
l'ensemble foncier auquel il pourrait tre, le cas chant, incorpor. La commission se prononce galement,
aprs avoir consult le directeur dpartemental ou, le cas chant, rgional des finances publiques, sur sa
valeur libratoire.
III.-Au vu de l'avis de la commission, le ministre charg des forts propose au ministre charg du budget
IV.-La dcision est notifie au demandeur par pli recommand avec demande d'avis de rception.
V.-En cas d'agrment, le demandeur dispose du dlai fix par la dcision d'agrment pour accepter par lettre
simple, le cachet de la poste faisant foi, la valeur libratoire reconnue au bien offert en paiement des droits.
4 : Remise certains tablissements d'instruments financiers destins
la recherche ou l'enseignement
I bis : Versement pour dpassement du plafond lgal de densit (1).
Chapitre I bis : Pnalits
Section I : Commission des infractions fiscales
Article 384 septies-0 A
Sont lus, dans les mmes conditions que les membres titulaires lus de la commission des infractions
fiscales mentionns aux 1 3 de l'article 1741 A du code gnral des impts, douze membres supplants :
1 Quatre conseillers d'Etat, en activit ou honoraires ;
2 Quatre conseillers matres la Cour des comptes, en activit ou honoraires ;
3 Quatre magistrats honoraires la Cour de cassation.
La liste des membres de la commission ainsi que chacune de ses modifications sont publies au Journal
officiel de la Rpublique franaise.
Article 384 septies-0 B
I.-La commission comprend quatre sections. Chaque section est compose de sept membres titulaires :
1 Deux conseillers d'Etat, en activit ou honoraires ;
2 Deux conseillers matres la Cour des comptes, en activit ou honoraires ;
3 Deux magistrats honoraires la Cour de cassation ;
4 Une des personnalits qualifies mentionnes aux 4 et 5 de l'article 1741 A du code gnral des impts.
L'une des sections est prside par le prsident de la commission. Chacune des trois autres est prside par
un de ses membres mentionns aux 1 3 de l'article 1741 A du code gnral des impts, qui a la qualit
de reprsentant du prsident de la commission. Toutefois, le prsident de la commission peut dcider de
prsider certaines sances de ces sections. Dans ce cas, la section peut comporter huit membres, y compris le
prsident.
Le prsident de la commission rpartit les membres titulaires entre les sections. Il dsigne son supplant
parmi les conseillers d'Etat membres titulaires ou supplants de la commission. Il dsigne galement ses trois
reprsentants et leurs supplants issus de la mme juridiction que ces derniers.
En cas d'empchement d'un reprsentant, celui-ci est remplac par son supplant. En cas d'empchement
du prsident de la commission, la prsidence de la section dont il a la charge est assure par son supplant.
Celui-ci peut aussi prsider une section la demande du prsident empch.
En cas d'empchement de l'un des autres membres de la commission mentionns aux 1 3 de l'article 1741
A du code gnral des impts, le prsident de la commission dsigne, pour chaque sance de la commission
ou de la section, son remplaant parmi les membres supplants issus de la mme juridiction.
II.-En vue d'assurer la continuit de l'activit de la commission, le prsident de celle-ci ou, en cas d'absence
ou d'empchement, son supplant peut constituer une section temporaire, pour une dure qui ne peut
excder trois mois. Il la prside et dsigne six autres membres de la section, ainsi que, le cas chant, leurs
supplants, parmi les membres de la commission. En cas d'absence ou d'empchement du prsident de la
commission et de son supplant, la prsidence de la section temporaire est assure par l'un des reprsentants
du prsident, prsidant une section, ou son supplant, selon l'ordre arrt par le prsident de la commission
ou son supplant.
Lorsqu'un reprsentant du prsident, prsidant une section, ou son supplant, assure la prsidence de la
section temporaire, il exerce, pour le fonctionnement de celle-ci, les attributions dvolues au prsident de la
commission par les articles 384 septies-0 C et 384 septies-0 D et, le cas chant, par les articles R. * 228-3 et
R. * 228-6 du livre des procdures fiscales.
Article 384 septies-0 C
Pour chaque affaire, le prsident de la commission dsigne un rapporteur parmi ceux qui figurent sur une
liste arrte par le ministre du budget sur proposition du prsident. Les rapporteurs doivent avoir la qualit de
fonctionnaire ou de magistrat. Ils sont placs, pour l'exercice de leurs fonctions, sous l'autorit du prsident
de la commission.
Article 384 septies-0 D
Le secrtariat de la commission des infractions est plac sous l'autorit du prsident. Il est dirig par un
secrtaire nomm, sur proposition du prsident de la commission, parmi les fonctionnaires de la direction
gnrale des finances publiques ayant au moins le grade d'inspecteur principal.
Les moyens ncessaires au fonctionnement du secrtariat, notamment les moyens en personnel, sont mis la
disposition du prsident de la commission par le ministre du budget.
Article 384 septies-0 I
Les rapporteurs, qui ont voix consultative, formulent des propositions devant la commission ou les sections.
Chapitre I bis : Pnalits
Section II : Paiement mensuel de l'impt sur le revenu et des impts

directs locaux
I. Lorsqu'un contribuable perd le bnfice du rglement de l'impt par prlvements mensuels en application
des dispositions de l'article 1724 quinquies du code gnral des impts, sa situation au regard des
majorations de 10 % encourues ventuellement en excution de l'article 1730 du mme code est apprcie
globalement la date de l'chance impaye ayant entran l'exclusion.
II. L'administration notifie au contribuable et aux tablissements les majorations et dchances encourues au
titre de l'article 1724 quinquies du code gnral des impts.
Chapitre II : Procdures
III : Dispositions communes.
Article 396 B
Le comptable charg du recouvrement mentionn au 1 de l'article 1912 est le comptable comptent de la

direction gnrale des finances publiques.
Article 396 C
Le pourcentage mentionn au 1 de l'article 1912 est fix :
a) 3 % pour un commandement de payer ;
b) 5 % pour une saisie portant sur des biens meubles corporels ou incorporels ;
c) 2,5 % pour une opposition sur saisie antrieure ;
d) 1,5 % pour une signification de vente ou l'apposition d'affiches ;
e) 1 % pour un inventaire des biens saisis ou pour un procs-verbal de vente.
Les frais de saisie sont ramens 1 % :
1 En cas de saisie interrompue par un versement immdiat du redevable auprs de l'huissier ou du

comptable mentionn l'article 396 B ;
2 Lorsque le redevable s'acquitte du montant de sa dette dans le dlai d'un jour franc compter de la saisie.
Les frais mis la charge des redevables comportent un minimum par acte fix respectivement 7,5 pour le
commandement de payer et 15 pour les autres actes de poursuite.
Chapitre II bis : Srets et privilges
Section I : Publicit du privilge du Trsor
Article 396 bis
1.L'inscription des sommes privilgies dues au Trsor prescrite au 1 de l'article 1929 quater du code gnral
des impts est faite :
1 Si le redevable est une personne physique, au greffe du tribunal de commerce ou du tribunal de grande
instance statuant commercialement, dans le ressort duquel se trouve son principal tablissement commercial ;
2 Si le redevable est une personne morale de droit priv immatricule au registre du commerce et des
socits, au greffe du tribunal de commerce ou du tribunal de grande instance statuant commercialement,
dans le ressort duquel se trouve son sige social ;
3 Si le redevable est une personne morale de droit priv non immatricule au registre du commerce et des
socits, au greffe du tribunal de grande instance dans le ressort duquel se trouve son sige.
Pour les redevables viss aux 2 et 3 dont le sige n'est pas situ sur le territoire mtropolitain ou dans les
dpartements d'outre-mer, l'inscription est requise, selon le cas, au greffe du tribunal de commerce ou du
tribunal de grande instance statuant commercialement ou au greffe du tribunal de grande instance dans le
ressort duquel se trouve le principal tablissement du redevable.
2. Lorsque la publicit est faite, en application du premier alina du 4 de l'article 1929 quater du code gnral
des impts, l'inscription des sommes dtermines dans les conditions fixes au 3 dudit article doit tre
requise au plus tard dans le mois qui suit l'expiration du dlai de neuf mois.
3. Pour requrir l'inscription des sommes privilgies dues au Trsor, le comptable public charg du
recouvrement remet ou adresse par lettre recommande avec demande d'avis de rception, au greffier
comptent, un bordereau tabli en double exemplaire et comportant les indications suivantes :
a. Date laquelle il est tabli ;
b. Dsignation du comptable public requrant ;
c. Nom, prnoms, raison ou dnomination sociale, adresse de l'tablissement principal ou du sige du

redevable ;
d. Montant des sommes dues au Trsor au dernier jour de la priode de neuf mois prvue au 4 de l'article
1929 quater du code gnral des impts prcdant l'inscription.
Le comptable avise le contribuable qu'il a requis une inscription son encontre.
4. Un des exemplaires du bordereau prvu au 3 est restitu ou renvoy au comptable par le greffier, aprs
avoir t revtu de la mention d'inscription qui comprend la date de celle-ci et le numro sous lequel elle a
t faite. Le second exemplaire portant les mmes mentions est conserv au greffe pour constituer le registre
des inscriptions ; le greffier tient en outre un rpertoire alphabtique.
5. Lorsqu'un redevable a contest une imposition ayant fait l'objet d'une inscription et qu'il bnficie du
sursis de paiement dans les conditions prvues aux articles L. 277 L. 279 A du livre des procdures
fiscales, il peut faire mentionner par le greffier l'existence de la contestation ; cette mention est porte en
marge de l'inscription.
Le redevable doit produire cet effet une attestation dlivre par le comptable charg du recouvrement de
l'imposition conteste.
La fraction non encore paye d'une imposition conteste ayant fait l'objet d'une mention au registre public
figure d'une manire distincte sur le bordereau tabli par le comptable en vue d'une nouvelle inscription dans
les conditions prvues au premier alina du 6.
6. Chaque nouvelle inscription requise par un mme comptable l'encontre du mme redevable rend
caduque l'inscription prcdente.
En dehors du cas prvu au 7, le comptable qui a requis l'inscription demande, dans le dlai mentionn
au 8 bis de l'article 1929 quater du code gnral des impts, la radiation totale prvue ce 8 bis par la
prsentation au greffe d'une attestation de paiement.
En dehors du cas prvu au 7, une inscription peut faire l'objet tout moment d'une radiation partielle la
diligence du redevable, sur prsentation au greffe d'une attestation constatant le paiement partiel et tablie
par le comptable ayant requis l'inscription.
Toute radiation conscutive un dgrvement est faite l'initiative du comptable qui avait requis
l'inscription. Il est de mme procd radiation sur l'initiative du comptable en cas d'erreur commise par
celui-ci sur le montant des sommes privilgies ou sur l'identit du redevable.
Le greffier mentionne les radiations en marge de l'inscription correspondante.
7. Pour inscrire son privilge, le subrog dans les droits du Trsor produit au greffier un certificat tabli
par le comptable public charg du recouvrement et attestant la subrogation. Si la crance ayant fait l'objet
d'une subrogation est comprise dans une inscription, le certificat vaut radiation de cette inscription due
concurrence.
8. Les attestations ou certificats prvus aux 5, 6 et 7 sont remis en double exemplaire ou adresss aux
greffiers par lettre recommande avec demande d'avis de rception.L'un des exemplaires est rendu ou
renvoy titre de rcpiss au requrant, aprs avoir t revtu, ds rception, d'une mention indiquant la
date d'accomplissement de la formalit requise. Le deuxime exemplaire est conserv au greffe.
9. Les greffiers sont tenus de dlivrer tous ceux qui le requirent et aux frais du requrant soit un tat des
inscriptions existantes, soit un certificat indiquant qu'il n'existe aucune inscription. Chaque rquisition ne
peut viser qu'un redevable nommment dsign.
L'tat des inscriptions dlivr par le greffier doit comporter l'indication du comptable ou du tiers subrog
ayant requis l'inscription, la date de l'inscription, le montant des sommes inscrites et, le cas chant, les
mentions de contestations.
10. Le modle du bordereau prvu au 3, des attestations prvues au 5 et au 6 et du certificat prvu au 7 est
fix par arrt conjoint du ministre charg du budget et du garde des sceaux, ministre de la justice.
11. En cas de destruction totale ou partielle ou de disparition, par suite d'un sinistre ou de tout autre fait, du
registre de publicit des crances privilgies du Trsor public mentionn l'article 1er de la loi n 71-1029
du 24 dcembre 1971, quel que soit le greffe dans lequel ce registre tait ou est conserv, il est procd sa
reconstitution de la faon suivante :
Les comptables publics qui avaient obtenu l'inscription de privilges pour des sommes dues au Trsor
demandent au greffier, par simple requte et sur prsentation du second exemplaire du bordereau
d'inscription prvu au 4, la rinscription du privilge du Trsor pour les sommes indiques sur cet
exemplaire.
Les subrogs dans les droits du Trsor procdent de la mme manire sur production du deuxime
exemplaire de l'attestation ou certificat prvu au 8.
La rinscription du privilge du Trsor ou des subrogs est notifie par le greffier au redevable par lettre
recommande avec demande d'avis de rception dans les huit jours de cette rinscription.
Le redevable, s'il estime que la rinscription n'est pas conforme l'inscription primitive, peut, dans le
dlai de quinze jours compter de la date de rception de cette lettre, prsenter une rclamation devant la
commission vise l'article 1er du dcret n 72-917 du 2 octobre 1972.
Celle-ci statue dans les conditions prvues au chapitre Ier du mme dcret.
Chapitre II bis : Srets et privilges
Section II : Procdure de sauvegarde ou de redressement judiciaire.
Chapitre II ter : Dgrvements et restitutions d'impts
Section II : Juridiction gracieuse. Comit du contentieux fiscal,

douanier et des changes
Article 396 ter A
Le comit du contentieux fiscal, douanier et des changes prvu l'article R. 247-12 du livre des procdures
fiscales peut tre consult par le ministre charg du budget sur toute question gnrale ou particulire relative
au contentieux fiscal.
Il peut galement faire, de sa propre initiative, au ministre charg du budget les observations et
recommandations qu'il estime utiles. Tout assujetti au respect de la rglementation fiscale et tout organisme
reprsentatif de ces assujettis peut informer le comit des difficults rencontres en matire contentieuse.
Article 396 quater
Le comit du contentieux fiscal, douanier et des changes est compos, sous la prsidence d'un conseiller
d'Etat, de douze membres titulaires et de douze membres supplants.
Ces membres sont des conseillers d'Etat, des conseillers la Cour de cassation et des conseillers matres
la Cour des comptes, en activit ou la retraite. Le nombre des membres titulaires en activit ne peut tre
infrieur six.
Le prsident du comit et son supplant sont choisis parmi les conseillers d'Etat membres du comit.
Le prsident et les membres du comit ainsi que leurs supplants sont nomms par dcret pour trois ans.
En cas de partage gal des voix, celle du prsident est prpondrante.
Le comit comprend quatre sections. Chaque section est compose de trois membres.
L'une des sections est prside par le prsident du comit. Chacune des trois autres est prside par un de
ses membres qui a la qualit de reprsentant du prsident du comit. Toutefois, le prsident du comit peut
dcider de prsider certaines sances de ces sections. Dans ce cas, la section peut comporter quatre membres,
y compris le prsident.
En cas d'empchement d'un reprsentant, celui-ci est remplac par son supplant. En cas d'empchement du
prsident du comit, la prsidence de la section dont il a la charge est assure par son supplant. Celui-ci peut
aussi prsider une section la demande du prsident empch.
La rpartition des membres titulaires et supplants entre les sections est tablie par arrt du ministre du
budget. Les trois reprsentants du prsident et leurs supplants sont dsigns par ce mme arrt qui est pris
sur proposition du prsident du comit.
Article 396 sexies
Pour chaque affaire, le prsident du comit dsigne un rapporteur parmi ceux qui figurent sur une liste
arrte par le ministre du budget sur proposition du prsident. Les rapporteurs doivent avoir la qualit de
fonctionnaire ou de magistrat. Ils sont placs, pour l'exercice de leurs fonctions, sous l'autorit du prsident
du comit.
Article 396 septies
Le secrtariat du comit du contentieux est plac sous l'autorit du prsident. Il est dirig par un secrtaire
nomm, sur proposition du prsident du comit, parmi les fonctionnaires de la direction gnrale des
finances publiques ou de la direction gnrale des douanes et des droits indirects ayant au moins le grade
d'inspecteur principal.
Les moyens ncessaires au fonctionnement du secrtariat, notamment les moyens en personnel, sont mis la
disposition du prsident du comit par le ministre du budget.
Les dossiers sont rpartis par le prsident entre les diffrentes sections. L'avis rendu par la section saisie
constitue l'avis du comit.
Le prsident peut soumettre une affaire au comit sigeant en formation plnire. Chaque section peut
renvoyer une affaire la formation plnire.
Le comit ne peut dlibrer que si huit au moins de ses membres, titulaires ou supplants, sont prsents. Une
section ne peut dlibrer que si deux au moins de ses membres, titulaires ou supplants, sont prsents.
Les sections ou le comit se prononcent la majorit des voix. En cas de partage gal des voix, le prsident a
voix prpondrante.
Les rapporteurs, qui ont voix consultative, formulent des propositions devant le comit ou les sections.
Pour l'excution des enqutes auxquelles procdent les membres du comit du contentieux fiscal douanier
et des changes en vue de l'laboration du rapport annuel prvu l'article L. 138 du livre des procdures
fiscales, le comit fait appel aux corps ou services habilits contrler l'activit des services dconcentrs de
la direction gnrale des finances publiques.
Il peut demander au directeur gnral des finances publiques de dsigner des agents cette fin.
Chapitre V : Comptence des fonctionnaires de la direction gnrale

des impts ou de la direction gnrale des douanes et droits indirects
Article 408
I.-1 Le directeur dpartemental des finances publiques ou le directeur interrgional des douanes et droits
droits indirects ou, s'agissant des impositions et pnalits tablies l'initiative d'une direction spcialise des
finances publiques ou d'un service comptence nationale, le directeur charg de cette direction ou de ce
service a seul pouvoir de :
a) Statuer sur les rclamations contentieuses mentionnes l'article L. 190 du livre des procdures fiscales ;
b) (abrog)
c) Prononcer d'office des dgrvements et restitutions ;
d) Statuer sur les demandes gracieuses prsentes sur le fondement des dispositions du III de l'article 1691
bis du code gnral des impts ou de l'article L. 247 du livre des procdures fiscales, dans les limites fixes
aux articles R. * 247-4 et R. * 247-5 de ce livre ;
e) (abrog)
1 bis. Le directeur dpartemental ou, le cas chant, rgional des finances publiques du dpartement
dans lequel est situ le sige du tribunal administratif ou, s'agissant des impositions et pnalits tablies
par une direction spcialise des finances publiques ou un service comptence nationale, le directeur
charg de cette direction ou de ce service, a seul pouvoir de soumettre d'office au tribunal administratif les
rclamations contentieuses mentionnes l'article L. 190 du livre des procdures fiscales, de reprsenter
l'Etat devant le tribunal administratif dans les instances engages la suite de ces rclamations ainsi que dans
les instances affrentes aux demandes gracieuses mentionnes au d du 1 et de prononcer les dgrvements
et restitutions affrents ces instances ;
1 ter. Le pouvoir de soumettre d'office au tribunal comptent de l'ordre judiciaire les rclamations
contentieuses mentionnes l'article L. 190 du livre des procdures fiscales, de reprsenter l'Etat devant les
juridictions des premier et second degrs de l'ordre judiciaire dans les instances engages la suite de ces
rclamations et de prononcer les dgrvements et restitutions affrents ces instances est confr un ou
plusieurs directeurs dpartementaux ou, le cas chant, rgionaux des finances publiques dsigns par arrt
du ministre charg du budget.
1 quater. Le directeur interrgional des douanes et droits indirects ou, en Guadeloupe, en Guyane, La
Runion et Mayotte, le directeur rgional des douanes et droits indirects a seul pouvoir de soumettre
d'office au tribunal comptent les rclamations contentieuses mentionnes l'article L. 190 du livre des
procdures fiscales et de reprsenter l'Etat devant le tribunal administratif et devant les juridictions des
premier et second degrs de l'ordre judiciaire dans les instances engages contre l'administration la suite de
ces rclamations ainsi que dans les instances affrentes aux demandes gracieuses mentionnes au d du 1.
2 Le directeur dpartemental des finances publiques ou le directeur interrgional des douanes et droits
indirects ou, en Guadeloupe, en Guyane, La Runion et Mayotte, le directeur rgional des douanes
et droits indirects ou, s'agissant des impositions et pnalits recouvres par une direction spcialise des
finances publiques ou un service comptence nationale, le directeur charg de cette direction ou de ce
service, a seul pouvoir de :
a) Statuer sur les demandes de dcharge de l'obligation de paiement solidaire fondes sur les dispositions du
II de l'article 1691 bis du code gnral des impts ;
b) Statuer sur les demandes de dcharge de l'obligation de paiement solidaire fondes sur les dispositions
du septime alina de l'article L. 247 du livre des procdures fiscales, dans les limites fixes aux articles R.
247-10 et R. 247-11 du mme livre ;
c) Reprsenter l'Etat devant le tribunal administratif et devant les juridictions des premier et second degrs de
l'ordre judiciaire dans les instances relatives aux affaires mentionnes aux a et b.
a) Statuer sur les contestations relatives au recouvrement prvues par les articles L. 281 et L. 283 du livre des
procdures fiscales ;
b) Reprsenter l'Etat devant le tribunal administratif dans les instances relatives aux affaires mentionnes au
a qui relvent de la juridiction administrative.
II.-Pour l'exercice de leurs attributions en matire contentieuse et gracieuse, les directeurs mentionns au I
peuvent dlguer leur signature, dans les limites et conditions fixes par arrt du ministre charg du budget,
aux agents placs sous leur autorit qui ne bnficient pas de la dlgation mentionne au III.
III.-A compter du jour o prend effet l'acte les nommant dans leurs fonctions, les responsables des services
dont la liste est fixe par arrt du ministre charg du budget et les agents chargs de leur intrim peuvent
signer, au nom du directeur sous l'autorit duquel ils sont placs, les dcisions et actes mentionns au I. Cet
arrt fixe galement les conditions et les limites de la dlgation.
Le changement de directeur ne met pas fin la dlgation.
A compter du jour o prend effet l'acte les nommant dans leurs fonctions, pour ce qui concerne
l'administration des douanes et droits indirects, les chefs des services spcialiss ou les directeurs rgionaux
des douanes et droits indirects, l'exception des directeurs rgionaux des douanes et droits indirects en
Guadeloupe, en Guyane, La Runion et Mayotte, et les agents chargs de leur intrim peuvent signer,
au nom du directeur interrgional des douanes et droits indirects sous l'autorit duquel ils sont placs, les
dcisions et actes mentionns au I. Un arrt du ministre charg du budget fixe les conditions et les limites
de la dlgation.
Le changement de directeur interrgional des douanes et droits indirects ne met pas fin la dlgation.
IV.-Les responsables de service mentionns au III ou, le cas chant, les agents chargs de leur intrim
peuvent, dans les conditions fixes par arrt du ministre charg du budget, donner dlgation aux agents
placs sous leur autorit pour signer les dcisions et actes relatifs aux affaires pour lesquelles ils ont eux-
mmes reu dlgation.
Cette dlgation prend fin en mme temps que les fonctions de celui qui l'a donne.
Les directeurs rgionaux des douanes et droits indirects ou les chefs des services spcialiss mentionns
au troisime alina du III ou, le cas chant, les agents chargs de leur intrim peuvent, dans les conditions
fixes par arrt du ministre charg du budget, donner dlgation aux agents placs sous leur autorit pour
signer les dcisions et actes relatifs aux affaires pour lesquelles ils ont eux-mmes reu dlgation.
V.-Les dlgations prvues au II et au IV font l'objet :
a) Lorsqu'elles sont accordes un agent d'une direction spcialise des finances publiques ou d'un service
comptence nationale, d'une publication, selon le cas, au Bulletin officiel des finances publiques ou au
Bulletin officiel des douanes ;
b) Dans les autres cas, d'une publication au recueil des actes administratifs du dpartement du sige de la
direction dont relve l'agent concern ou d'un affichage dans les locaux du service dans lequel il est affect.
La liste nominative des responsables de service disposant de la dlgation prvue au III et ses modifications
font l'objet d'une publication :
a) Selon le cas, au Bulletin officiel des finances publiques ou au bulletin officiel des douanes, pour les agents
relevant d'une direction spcialise des finances publiques ou d'un service comptence nationale ;
b) Au recueil des actes administratifs du dpartement du sige de la direction dont ils relvent, dans les
autres cas.
La liste nominative des directeurs rgionaux des douanes et droits indirects ou des chefs des services
spcialiss disposant de la dlgation prvue au troisime alina du III et ses modifications font l'objet d'une
publication au recueil des actes administratifs du dpartement du sige de la direction interrgionale dont ils
relvent et au recueil des actes administratifs du dpartement du sige de la direction rgionale concerne ou
du service spcialis.
Article 408 bis
I. - Les observations en dfense sur les recours pour excs de pouvoir exercs l'encontre des dcisions
prises par les directeurs dpartementaux ou, le cas chant, rgionaux des finances publiques ou par les
agents placs sous leur autorit dans les matires numres l'article 33 du dcret n 2004-374 du 29 avril
2004 relatif aux pouvoirs des prfets, l'organisation et l'action des services de l'Etat dans les rgions et
les dpartements sont prsentes par le directeur dpartemental ou, le cas chant, rgional des finances
publiques du dpartement dans lequel le tribunal administratif a son sige.
II. - Les observations en dfense sur les recours pour excs de pouvoir exercs l'encontre des dcisions
prises par le directeur charg d'un service comptence nationale ou dconcentr des finances publiques
autre que ceux mentionns au I ou des dcisions prises par les agents placs sous son autorit, dans les
matires numres l'article 33 du dcret n 2004-374 du 29 avril 2004 prcit, sont prsentes par ce
directeur.
Article 409
Lorsque les besoins du service le requirent et qu'il n'existe aucun fonctionnaire apte exercer les
fonctions dfinies aux deuxime cinquime alinas, celles-ci peuvent tre confies par intrim d'anciens
fonctionnaires des mmes catgories ou grades.
Les fonctions dont il s'agit sont :
-celles exerces par les directeurs en application de l'article 408 ;
-celles prvues par l'article 350 terdecies de l'annexe III au code gnral des impts pour la fixation des bases
d'imposition ou la proposition des rectifications ;
-celles prvues par l'article R. * 81-1 du livre des procdures fiscales relatif au droit de communication.
Article 410
Chaque fonctionnaire de la direction gnrale des finances publiques ou chaque fonctionnaire des douanes
et droits indirects peut dlguer sa signature aux agents placs sous son autorit dans les conditions fixes
par le directeur gnral des finances publiques ou le directeur gnral des douanes et droits indirects, selon le
cas.
Chapitre V : Comptences des fonctionnaires de la direction gnrale

des finances publiques ou de la direction gnrale des douanes et
droits indirects
Article 408
I.-1 Le directeur dpartemental des finances publiques ou le directeur interrgional des douanes et droits
droits indirects ou, s'agissant des impositions et pnalits tablies l'initiative d'une direction spcialise des
finances publiques ou d'un service comptence nationale, le directeur charg de cette direction ou de ce
a) Statuer sur les rclamations contentieuses mentionnes l'article L. 190 du livre des procdures fiscales ;
b) (abrog)
c) Prononcer d'office des dgrvements et restitutions ;
d) Statuer sur les demandes gracieuses prsentes sur le fondement des dispositions du III de l'article 1691
bis du code gnral des impts ou de l'article L. 247 du livre des procdures fiscales, dans les limites fixes
aux articles R. * 247-4 et R. * 247-5 de ce livre ;
e) (abrog)
1 bis. Le directeur dpartemental ou, le cas chant, rgional des finances publiques du dpartement
dans lequel est situ le sige du tribunal administratif ou, s'agissant des impositions et pnalits tablies
par une direction spcialise des finances publiques ou un service comptence nationale, le directeur
charg de cette direction ou de ce service, a seul pouvoir de soumettre d'office au tribunal administratif les
rclamations contentieuses mentionnes l'article L. 190 du livre des procdures fiscales, de reprsenter
l'Etat devant le tribunal administratif dans les instances engages la suite de ces rclamations ainsi que dans
les instances affrentes aux demandes gracieuses mentionnes au d du 1 et de prononcer les dgrvements
et restitutions affrents ces instances ;
1 ter. Le pouvoir de soumettre d'office au tribunal comptent de l'ordre judiciaire les rclamations
contentieuses mentionnes l'article L. 190 du livre des procdures fiscales, de reprsenter l'Etat devant les
juridictions des premier et second degrs de l'ordre judiciaire dans les instances engages la suite de ces
rclamations et de prononcer les dgrvements et restitutions affrents ces instances est confr un ou
plusieurs directeurs dpartementaux ou, le cas chant, rgionaux des finances publiques dsigns par arrt
du ministre charg du budget.
1 quater. Le directeur interrgional des douanes et droits indirects ou, en Guadeloupe, en Guyane, La
Runion et Mayotte, le directeur rgional des douanes et droits indirects a seul pouvoir de soumettre
d'office au tribunal comptent les rclamations contentieuses mentionnes l'article L. 190 du livre des
procdures fiscales et de reprsenter l'Etat devant le tribunal administratif et devant les juridictions des
premier et second degrs de l'ordre judiciaire dans les instances engages contre l'administration la suite de
ces rclamations ainsi que dans les instances affrentes aux demandes gracieuses mentionnes au d du 1.
service, a seul pouvoir de :
a) Statuer sur les demandes de dcharge de l'obligation de paiement solidaire fondes sur les dispositions du
II de l'article 1691 bis du code gnral des impts ;
b) Statuer sur les demandes de dcharge de l'obligation de paiement solidaire fondes sur les dispositions
du septime alina de l'article L. 247 du livre des procdures fiscales, dans les limites fixes aux articles R.
247-10 et R. 247-11 du mme livre ;
c) Reprsenter l'Etat devant le tribunal administratif et devant les juridictions des premier et second degrs de
l'ordre judiciaire dans les instances relatives aux affaires mentionnes aux a et b.
a) Statuer sur les contestations relatives au recouvrement prvues par les articles L. 281 et L. 283 du livre des
procdures fiscales ;
b) Reprsenter l'Etat devant le tribunal administratif dans les instances relatives aux affaires mentionnes au
a qui relvent de la juridiction administrative.
II.-Pour l'exercice de leurs attributions en matire contentieuse et gracieuse, les directeurs mentionns au I
peuvent dlguer leur signature, dans les limites et conditions fixes par arrt du ministre charg du budget,
aux agents placs sous leur autorit qui ne bnficient pas de la dlgation mentionne au III.
III.-A compter du jour o prend effet l'acte les nommant dans leurs fonctions, les responsables des services
dont la liste est fixe par arrt du ministre charg du budget et les agents chargs de leur intrim peuvent
signer, au nom du directeur sous l'autorit duquel ils sont placs, les dcisions et actes mentionns au I. Cet
arrt fixe galement les conditions et les limites de la dlgation.
Le changement de directeur ne met pas fin la dlgation.
A compter du jour o prend effet l'acte les nommant dans leurs fonctions, pour ce qui concerne
l'administration des douanes et droits indirects, les chefs des services spcialiss ou les directeurs rgionaux
des douanes et droits indirects, l'exception des directeurs rgionaux des douanes et droits indirects en
Guadeloupe, en Guyane, La Runion et Mayotte, et les agents chargs de leur intrim peuvent signer,
au nom du directeur interrgional des douanes et droits indirects sous l'autorit duquel ils sont placs, les
dcisions et actes mentionns au I. Un arrt du ministre charg du budget fixe les conditions et les limites
de la dlgation.
Le changement de directeur interrgional des douanes et droits indirects ne met pas fin la dlgation.
IV.-Les responsables de service mentionns au III ou, le cas chant, les agents chargs de leur intrim
peuvent, dans les conditions fixes par arrt du ministre charg du budget, donner dlgation aux agents
placs sous leur autorit pour signer les dcisions et actes relatifs aux affaires pour lesquelles ils ont eux-
mmes reu dlgation.
Les directeurs rgionaux des douanes et droits indirects ou les chefs des services spcialiss mentionns
au troisime alina du III ou, le cas chant, les agents chargs de leur intrim peuvent, dans les conditions
fixes par arrt du ministre charg du budget, donner dlgation aux agents placs sous leur autorit pour
signer les dcisions et actes relatifs aux affaires pour lesquelles ils ont eux-mmes reu dlgation.
V.-Les dlgations prvues au II et au IV font l'objet :
a) Lorsqu'elles sont accordes un agent d'une direction spcialise des finances publiques ou d'un service
comptence nationale, d'une publication, selon le cas, au Bulletin officiel des finances publiques ou au
Bulletin officiel des douanes ;
b) Dans les autres cas, d'une publication au recueil des actes administratifs du dpartement du sige de la
direction dont relve l'agent concern ou d'un affichage dans les locaux du service dans lequel il est affect.
La liste nominative des responsables de service disposant de la dlgation prvue au III et ses modifications
font l'objet d'une publication :
a) Selon le cas, au Bulletin officiel des finances publiques ou au bulletin officiel des douanes, pour les agents
relevant d'une direction spcialise des finances publiques ou d'un service comptence nationale ;
b) Au recueil des actes administratifs du dpartement du sige de la direction dont ils relvent, dans les
autres cas.
La liste nominative des directeurs rgionaux des douanes et droits indirects ou des chefs des services
spcialiss disposant de la dlgation prvue au troisime alina du III et ses modifications font l'objet d'une
publication au recueil des actes administratifs du dpartement du sige de la direction interrgionale dont ils
relvent et au recueil des actes administratifs du dpartement du sige de la direction rgionale concerne ou
du service spcialis.
Article 408 bis
I. - Les observations en dfense sur les recours pour excs de pouvoir exercs l'encontre des dcisions
prises par les directeurs dpartementaux ou, le cas chant, rgionaux des finances publiques ou par les
agents placs sous leur autorit dans les matires numres l'article 33 du dcret n 2004-374 du 29 avril
2004 relatif aux pouvoirs des prfets, l'organisation et l'action des services de l'Etat dans les rgions et
les dpartements sont prsentes par le directeur dpartemental ou, le cas chant, rgional des finances
publiques du dpartement dans lequel le tribunal administratif a son sige.
II. - Les observations en dfense sur les recours pour excs de pouvoir exercs l'encontre des dcisions
prises par le directeur charg d'un service comptence nationale ou dconcentr des finances publiques
autre que ceux mentionns au I ou des dcisions prises par les agents placs sous son autorit, dans les
matires numres l'article 33 du dcret n 2004-374 du 29 avril 2004 prcit, sont prsentes par ce
directeur.
Article 409
Lorsque les besoins du service le requirent et qu'il n'existe aucun fonctionnaire apte exercer les
fonctions dfinies aux deuxime cinquime alinas, celles-ci peuvent tre confies par intrim d'anciens
fonctionnaires des mmes catgories ou grades.
Les fonctions dont il s'agit sont :
-celles exerces par les directeurs en application de l'article 408 ;
-celles prvues par l'article 350 terdecies de l'annexe III au code gnral des impts pour la fixation des bases
d'imposition ou la proposition des rectifications ;
-celles prvues par l'article R. * 81-1 du livre des procdures fiscales relatif au droit de communication.
Article 410
Chaque fonctionnaire de la direction gnrale des finances publiques ou chaque fonctionnaire des douanes
et droits indirects peut dlguer sa signature aux agents placs sous son autorit dans les conditions fixes
par le directeur gnral des finances publiques ou le directeur gnral des douanes et droits indirects, selon le
cas.

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Code gnral des impts, annexe 2

Livre premier : Assiette et liquidation de l'impt

Premire partie : Impts d'Etat

Titre premier : Impts directs et taxes assimiles

Chapitre premier : Impt sur le revenu

Section I : Dtermination des bnfices ou revenus nets des diverses

Pour l'application du f du 1 du I de l'article 31 du code gnral des impts, la dduction au titre de

Ce document doit tre accompagn des justificatifs suivants :

1 L'identit et l'adresse de l'associ ;

3 Le montant de l'amortissement correspondant aux droits de l'associ ;

Un exemplaire de cette attestation est joint par la socit sa dclaration de rsultat.

I. L'engagement de conservation des titres prvu au huitime alina du f du 1 du I de l'article 31 du code

I bis : Bnfices industriels et commerciaux

Le cas chant, le lieu de l'tablissement qu'il possde en France ;

3 : Amortissement des biens d'investissement ouvrant droit

3 bis : Amortissement des immobilisations par composants

1 Ayant une dure relle d'utilisation diffrente de celle de cette immobilisation ;

2 Et devant tre remplacs au cours de la dure relle d'utilisation de cette immobilisation.

II.-L'application de la mthode par composant implique :

4 : Amortissement des immobilisations destines la recherche

L'obtention de nouvelles varits vgtales ou de races animales ;

La dcouverte et l'utilisation de matires premires nouvelles ;

L'amlioration des facteurs de production et de rentabilit conomiques, notamment l'automatisation et la

L'amlioration des conditions humaines de travail et de vie.

4 bis : Provisions pour risques affrents certaines oprations

200 p. 100 pour l'assurance grle ;

500 p. 100 pour les risques de responsabilit civile dus la pollution.

5 : Provision pour investissement en faveur des entreprises de presse

2 Consacrer au moins le tiers de leur surface rdactionnelle cet objet.

6 : Amortissement dgressif des biens d'quipement

Matriels et outillages utiliss pour des oprations industrielles de fabrication, de transformation ou de

Installations destines l'puration des eaux et l'assainissement de l'atmosphre ;

Installations productrices de vapeur, chaleur ou nergie ;

Installations de scurit et installations caractre mdico-social ;

Machines de bureau, l'exclusion des machines crire ;

Matriels et outillages utiliss des oprations de recherche scientifique ou technique ;

Immeubles et matriels des entreprises htelires.

Le montant de l'annuit d'amortissement affrente chacune des immobilisations numres l'article 22

1 En ce qui concerne l'exercice en cours la date de l'acquisition ou de la construction de l'immobilisation,

7 : Plus-values provenant de cessions d'lments de l'actif immobilis

8 : Amortissement des biens donns en location ou mis disposition

8-0 quinquies : Jeunes entreprises innovantes

III.-1. La convention prvoit la rmunration de l'tablissement d'enseignement suprieur par l'entreprise.

c. de la valeur des prestations de service numres au IV.

2. La rmunration prend la forme de versements financiers dont la convention dtermine le montant et la

b. la ralisation d'tudes de dveloppement ou de faisabilit ncessaires aux travaux de recherche faisant

c. toute autre prestation de services utile l'activit de l'entreprise.

8 quinquies : Abattement des entreprises de pche maritime

e) Zone de pche et espces concernes par l'exploitation ;

f) Prvisions de production et de commercialisation.

9 : Contrle des frais gnraux - Obligations des entreprises

a. Des plus-values ou moins-values provenant de la cession des lments de l'actif immobilis ;

b. Des dficits reportables des exercices antrieurs.

12 : Rgime simplifi d'imposition

1 Rcompenses internationales de niveau quivalent au prix Nobel

a. Le prix de la Banque de Sude en sciences conomiques en mmoire d'Alfred Nobel ;

b. Le prix Turing pour l'informatique ;

c. Le prix Pritzker pour l'architecture ;

d. Le prix Abel et la mdaille Fields pour les mathmatiques ;

h. Le Japan Prize en sciences ;

i. Les prix Lasker pour la recherche mdicale ;

j. Les prix Gairdner pour la recherche mdicale ;

n. Le prix "Queen Elizabeth Prize for Engineering" dans le domaine de l'ingnierie ;

p. Les "ENI Awards" dans le domaine de l'nergie et de l'environnement.