Codigo Fiscal Bs As - Ley 10397

2/4/2017 LEY10397
LEY10397

TextoActualizadoconlasmodificacionesintroducidasporley14301,14333,14357,14394,14553,
14653,14739,14808y14880.

(TextoOrdenadoporResolucin39/11)
ANEXOI
CDIGOFISCAL

LEY10397
TEXTOORDENADO

Con las modificaciones introducidas por las Leyes N 10.472, 10.597, 10.731, 10.742, 10.766, 10.857,
10890, 10928, 10.997, 11.079, 11.162, 11.171, 11.244, 11.259, 11.265, 11.304, 11.345, 11.456, 11.467,
11.484, 11.490, 11.502, 11.518, 11.583, 11.649, 11.770, 11.796, 11.798, 11.808, 11.846, 11.904, 12.013,
12.037, 12.049, 12.073, 12.180, 12.198, 12.233, 12.397, 12.446, 12.576, 12.616, 12.752, 12.837, 12.879,
13.003, 13.045, 13.085, 13.145, 13.155, 13.229, 13.242, 13.244, 13.297, 13.360, 13.404, 13.405, 13.450,
13.489, 13.506, 13.529, 13.573, 13.613, 13.697, 13.713, 13.731, 13.848, 13.850, 13.900, 13.930, 13.940,
14.026,14.044,14.066,14.084,14.174y14200.

LIBROPRIMEROPARTEGENERAL

TTULOI
MBITODEAPLICACIN

ARTCULO 1. Este Cdigo regir respecto de la determinacin, fiscalizacin, percepcin de todos los
tributosylaaplicacindesancionesqueseimponganenlaProvinciadeBuenosAires,porlosorganismos
de la administracin central y organismos descentralizados de acuerdo con las leyes y normas
complementarias.

ARTCULO2.TodaLey,Decreto,normageneral,decisindelaAutoridaddeAplicacin,cualquierasea
suforma,dictadaalosfinesprevistosenelartculo1deesteCdigo,tendrvigenciaapartirdelosocho
(8)dassiguientesaldesupublicacinenelBoletnOficialdelaProvinciadeBuenosAires,salvoquela
mismanormadispongaexpresamenteotrafechadevigencia.

ARTCULO3.ParatodoslosplazosestablecidosendasenelpresenteCdigoyentodanormaquerijala
materia a la cual ste sea aplicable, se computarn nicamente los das hbiles, salvo que de ella surja lo
contrario.

ARTCULO4.SerndeaplicacinsupletoriaparaloscasosnoprevistosenesteCdigolasdisposiciones
de la Ley de Procedimiento Administrativo, los Cdigos de Procedimiento de la Provincia en lo
ContenciosoAdministrativo,enloCivilyComercial,enloPenalylaLeydelTribunalFiscaldeApelacin.

TTULOII
DELAINTERPRETACINDELCDIGOYDELASNORMASFISCALES

ARTCULO5.SonadmisiblestodoslosmtodosparalainterpretacindelasdisposicionesdeesteCdigo
y dems leyes fiscales, pero en ningn caso se establecern impuestos, tasas o contribuciones ni se
consideraraningunapersonacomocontribuyenteoresponsabledelpagodeunaobligacinfiscal,sinoen
virtuddeesteCdigouotraLey.

ARTCULO6.ParaloscasosquenopuedanserresueltosporlasdisposicionespertinentesdeesteCdigo,
sern de aplicacin sus disposiciones analgicas, salvo lo dispuesto en el artculo anterior, las normas
jurdicofinancierasquerigenlatributacin,losprincipiosgeneralesdelderechoysubsidiariamentelosdel
derechoprivado.

http://www.gob.gba.gov.ar/legislacion/legislacion/l10397.html 1/98
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ARTCULO7.Paradeterminarlaverdaderanaturalezadeloshechosimponibles,seatenderaloshechos,
actos o situaciones efectivamente realizados, con prescindencia de las formas o de los actos jurdicos de
DerechoPrivadoenqueseexterioricen.
Noobstante,laformajurdicaobligaralintrpretecuandolamismasearequisitoesencialimpuestoporla
LeyTributariaparaelnacimientodeunaobligacinfiscal.
Cuandolasformasjurdicasseanmanifiestamenteinapropiadasalarealidaddeloshechosgravadosyellose
traduzcaenunadisminucindelacuantadelasobligaciones,laLeyTributariaseaplicarprescindiendode
talesformas.

TTULOIII
DELOSRGANOSDELAADMINISTRACINFISCAL

ARTCULO8.(TextosegnLey14394)SonAutoridadesdeAplicacinlaAgenciadeRecaudacindela
ProvinciadeBuenosAiresylosorganismosadministrativoscentralizadosydescentralizadosqueporLey
posean la facultad de recaudar gravmenes u otros crditos fiscales y aplicar sanciones en sus respectivas
reas.
Para el cumplimiento de estos fines las Autoridades de Aplicacin estn obligadas a coordinar sus
procedimientos de control, intercambiar informacin y denunciar todo ilcito fiscal. Asimismo debern
colaborar con los organismos nacionales y de otras Provincias a los mismos fines, cuando existiere
reciprocidad.

ARTCULO9.ElDirectorEjecutivodelaAgenciadeRecaudacindelaProvinciadeBuenosAiresoel
funcionario con la mxima responsabilidad en los Organismos de la Administracin Central o
Descentralizadosconpoderfiscal,ejercerlarepresentacindelosmismosfrentealospoderespblicos,los
contribuyentesylosterceros.
Talesrepresentantespodrndelegarsusfacultadesenformageneraloespecialenfuncionariosdenivelno
inferioralcargodeJefedeDepartamentoosimilar,concompetenciaenlamateria.
En el caso del Director Ejecutivo de la Agencia de Recaudacin de la Provincia de Buenos Aires, y sin
perjuicio de las delegaciones a que hace referencia tanto el prrafo anterior cuanto el artculo 11, dicho
funcionario ejercer las funciones de juez administrativo en la determinacin de oficio de la materia
imponibleygravmenescorrespondientes,enlasdemandasderepeticin,enlassolicitudesdeexenciones,
enlaaplicacindemultasyresolucinderecursosdereconsideracin.

ARTCULO10.(TextosegnLey14880)Sinperjuiciodeloestablecidoenelartculoanterior,elPoder
Ejecutivo, por intermedio del Ministerio de Economa, podr convenir con las Municipalidades de la
Provincia,ladelegacindelasfacultadescontenidasenlosTtulosVII,VIIIyIXLibroPrimeroylasdel
artculo 210 del presente Ordenamiento. Esta atribucin es concurrente con la otorgada a la Agencia de
Recaudacin de la Provincia de Buenos Aires por el artculo 4, inciso b) de la Ley N 13.766 y
modificatorias.

ARTCULO11.(TextosegnLey14880SecundarnalDirectorEjecutivodelaAgenciadeRecaudacin
delaProvinciadeBuenosAires,losSubdirectoresEjecutivosquedichofuncionarioestablezcaenelmarco
desusatribucionesdeacuerdoalaLeyN13.766,modificatoriasycomplementarias.
LosSubdirectoresEjecutivos,deacuerdoalordendeprelacinqueestablezcaelDirectorEjecutivo,lo
reemplazarnencasodeausenciaoimpedimento,entodassusatribucionesyfunciones.
ElDirectorEjecutivo,noobstanteladelegacinefectuada,conservarlamximaautoridaddentrodel
organismoypodravocarsealconocimientoydecisindecualesquieradelascuestionesplanteadas.

ARTCULO12.Losrganosadministrativosnoserncompetentesparadeclararlainconstitucionalidadde
normastributariaspudiendonoobstante,elTribunalFiscal,aplicarlajurisprudenciadelaCorteSupremade
JusticiadelaNacinoSupremaCortedeJusticiadelaProvinciaquehayadeclaradolainconstitucionalidad
dedichasnormas.

ARTCULO 13. (Texto segn Ley 14333) En cualquier momento podr la Autoridad de Aplicacin
solicitarembargopreventivo,ocualquierotramedidacautelarenresguardodelcrditofiscal,porlacantidad
quepresumiblementeadeudenloscontribuyentesoresponsables.
Entalcircunstancia,losjuecesdeberndecretarlaeneltrminodeveinticuatro(24)horassinmsrecaudos
ninecesidaddeacreditarpeligroenlademora,bajolaresponsabilidaddelFisco.
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Paralaefectivizacindelasmedidasqueseordenen,laAutoridaddeAplicacinpodr,porintermediodela
Fiscala de Estado, proponer la designacin de oficiales de justicia adhoc, los que actuarn con las
facultadesyresponsabilidadesdelostitulares.
Lacaducidaddelasmedidascautelares,seproducirsilaAutoridaddeAplicacinnoiniciaselaejecucin
fiscaltranscurridossesenta(60)dashbilesjudicialescontadosdelasiguientemanera:
1.Desdelafechadenotificacinalcontribuyenteoresponsabledeladenegatoriaorechazodelosrecursos
interpuestoscontraladeterminacindeladeudasujetaacautelar.
2.Desdequeladeudahasidoconsentidaporelcontribuyenteoresponsable,alnointerponerrecursoscontra
sudeterminacinoliquidacinadministrativa,dentrodelosplazosestablecidos.
Cuandoelcontribuyenteoresponsablecanceleoregulariceladeudacautelada,osolicitelasustitucindela
medidatrabada,lascostassernasucargo.

ARTCULO14.LaAgenciadeRecaudacindelaProvinciadeBuenosAiresestarfacultadaparatrabar
porlassumasreclamadaslasmedidasprecautoriasindicadasenelescritodeiniciodeljuiciodeapremioo
queindicareenposteriorespresentacionesalJuezintervinientelaFiscaladeEstado.
LaAgenciadeRecaudacindelaProvinciadeBuenosAirespodrdecretarelembargodecuentasbancarias,
fondos y valores depositados en entidades financieras, o de bienes de cualquier tipo o naturaleza,
inhibicionesgeneralesdebienesyadoptarotrasmedidascautelarestendientesagarantizarelrecuperodela
deuda en ejecucin. Tambin podr disponer el embargo general de los fondos y valores de cualquier
naturalezaquelosejecutadostengandepositadosenlasentidadesfinancierasregidasporlaLeyN21.526.
Asimismopodrcontrolarsudiligenciamientoyefectivatraba.
Dentrodelosquince(15)dasdenotificadasdelamedida,lasentidadesfinancierasdeberninformarala
Agencia de Recaudacin de la Provincia de Buenos Aires acerca de los fondos y valores que resulten
embargados,norigiendoatalesfineselsecretoqueestableceelartculo39delaLeyN21.526.
Paraloscasosqueserequieradesapoderamientofsicooallanamientodedomiciliosdeberrequerirlaorden
respectiva del juez competente. Asimismo, y en su caso, podr llevar adelante la ejecucin de sentencias
medianteenajenacindelosbienesembargadosatravsdesubastaoconcursopblico.
(QuintoprrafosustituidoporLey14880)Silasmedidascautelaresrecayeransobrebienesregistrableso
sobre cuentas bancarias del deudor, la anotacin de las mismas se practicar por oficio expedido por la
AgenciadeRecaudacindelaProvinciadeBuenosAires,elcualtendrelmismovalorqueunarequisitoria
y orden judicial. La responsabilidad por la procedencia, razonabilidad y alcance de las medidas adoptadas
porlaAgenciadeRecaudacindelaProvinciadeBuenosAiresquedarnsometidasalasdisposicionesdel
derecho administrativo local, de conformidad con lo previsto en el artculo 1766 del Cdigo Civil y
Comercial.
En caso de que cualquier medida precautoria resulte efectivamente trabada antes de la intimacin al
demandado, stas debern serle notificadas dentro de los cinco (5) das siguientes de haber tomado
conocimientodelatraba.
Lasentidadesfinancierasytercerosdeberntransferirlosimportestotaleslquidosembargadosaunacuenta
anombredeautosyalaordendeljuzgadoquedeberabrirseenlasucursaldelBancodelaProvincia de
BuenosAirescorrespondientealajurisdiccindeljuzgado,hastalaconcurrenciadelmontototaldelttulo
ejecutivo,dentrodelosdos(2)dashbilesinmediatossiguientesalanotificacindelaordenemitidaporel
juez.
Lascomisionesogastosquedemandedichaoperacinsernsoportadosntegramenteporelcontribuyenteo
responsableynopodrndetraersedelmontotransferido.

ARTCULO15.LaAgenciadeRecaudacindelaProvinciadeBuenosAiresestarfacultadaparaordenar
ellevantamientodelasmedidascautelaresqueoportunamentesehubierentrabadoenresguardodelcrdito
fiscaldeconformidadaloestablecidoenelartculoanterior,informndoloalJuezintervinienteeneljuicio
deapremio.Asimismopodrdisponer,previaregularizacindeladeudayconelconsentimientoexpresodel
deudor,latransferenciatotaloparcialdelosfondosy/oactivosembargadosalacuentayenelmodoque
disponga.

ARTCULO16.Aliniciodeljuiciodeapremiooconposterioridadyencualquierestadodelproceso,podr
solicitarsecomomedidacautelar,entreotras,yeljuezdeberdisponerlaeneltrminodeveinticuatrohoras
sin ms recaudos ni necesidad de acreditacin de peligro en la demora, todo ello bajo responsabilidad del
fisco.
a)Trabadeembargossobre:
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1)Cuentasoactivosbancariosyfinancieros,adiligenciardirectamenteantelasentidadescorrespondientes
paraelsupuestodeencontrarsedeterminadas,casocontrarioanteelBancoCentraldelaRepblicaArgentina
para que proceda a efectuar las comunicaciones pertinentes a las instituciones donde puedan existir,
instruyendo la transferencia a cuenta de autos exclusivamente del monto reclamado con ms lo
presupuestado para responder a intereses y costas. Para el caso de resultar insuficientes, las cuentas
permanecern embargadas hasta que se acredite y transfiera el monto total por el cual procedi la medida
asegurativadelcrditofiscal.
2)Bienesinmueblesymueblesseanonoregistrables.
3)Sueldosuotrasremuneracionessiemprequeseansuperioresaseissalariosmnimos,enlasproporciones
queprevlaLey.
b) Inhibicin general de bienes e incluso su extensin a los activos bancarios y financieros, pudiendo
oficiarsealasentidadesbancariascorrespondientesoalBancoCentraldelaRepblicaArgentina.
c) Intervencin de caja y embargo de las entradas brutas equivalentes al veinte (20) por ciento y hasta el
cuarenta(40)porcientodelasmismas.
Entodosloscasos,lasanotacionesylevantamientosdelasmedidasasegurativasdelcrditofiscalcomoas
tambin las rdenes de transferencia de fondos que tengan como destinatarios los registros pblicos,
instituciones bancarias o financieras, podrn efectivizarse a travs de sistemas y medios de comunicacin
informticos.

ARTCULO 17. (Primer prrafo sustituido por Ley 14880) Las entidades financieras, as como las
personashumanasojurdicasdepositariasdebienesaembargar,sernresponsablesenformasolidariahasta
elvalordelbienolasumadedineroquesehubierapodidoembargar,cuandoconconocimientopreviodela
medidaordenada,hubieranimpedidosutraba.
Asimismo,sernresponsables:
a) cuando sean causantes en forma directa de la ocultacin de bienes, fondos, valores o derechos del
contribuyente ejecutado, con la finalidad de impedir la traba del embargo dispuesto por los jueces o la
Agencia de Recaudacin de la Provincia de Buenos Aires en ejercicio de facultades otorgadas por este
Cdigo,y
b) cuando sus dependientes incumplan rdenes de embargo u otras medidas cautelares ordenadas por los
juecesoporlaAgenciadeRecaudacindelaProvinciadeBuenosAires.
Verificada alguna de las situaciones descriptas, laAutoridad de Aplicacin por intermedio del funcionario
que determine la reglamentacin, o del apoderado fiscal interviniente, la comunicar de inmediato al juez
concompetenciaenmateriadeejecucinfiscal,acompaandotodaslasconstanciasqueasloacrediten.El
juez dar traslado por cinco (5) das a la entidad o persona denunciada, luego de lo cual deber dictar
resolucin. Decretada la responsabilidad solidaria aqu prevista, la misma deber cumplirse dentro de un
plazomximodediez(10)das.

TTULOIV
DELOSSUJETOSPASIVOSDELASOBLIGACIONESFISCALES

ARTCULO18.(TextosegnLey14880)Loscontribuyentesosusherederos,segnlasdisposicionesdel
CdigoCivilyComercial,losresponsablesyterceros,estnobligadosalcumplimientodelasdisposiciones
deesteCdigoydelasnormasqueestablecengravmenes.

ARTCULO19.(TextosegnLey14880)Soncontribuyenteslaspersonashumanas,capacesoincapaces,
lassucesionesindivisas,laspersonasjurdicas,lassociedades,asociacionesyentidades,conosinpersonera
jurdica, los patrimonios destinados a un fin determinado, las uniones transitorias de empresas, las
agrupacionesdecolaboracinydemsconsorciosyformasasociativasauncuandonorevistanelcarcterde
sujetosdederechodeconformidadalalegislacindefondo,querealicenlosactosuoperacionesosehallen
enlassituacionesquelasnormasfiscalesconsiderencausalesdelnacimientodelaobligacintributaria.

ARTCULO 20. Cuando un mismo acto, operacin o situacin que origine obligaciones fiscales sea
realizadooseverifiquerespectodedos(2)omspersonas,todassernconsideradascomocontribuyentes
por igual y obligadas solidariamente al pago del gravamen en su totalidad, salvo el derecho del Fisco a
dividirlaobligacinacargodecadaunadeellas.
Losactos,operacionesosituacionesenqueintervinieseunapersonaoentidadseatribuirntambinaotra
personaoentidadconlacualaquellatengavinculacioneseconmicasojurdicas,cuandodelanaturalezade
esas vinculaciones resultare que ambas personas o entidades pueden ser consideradas como constituyendo
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unaunidadoconjuntoeconmicoquehubieresidoadoptadoexclusivamenteparaeludirentodooenparte
obligacionesfiscales.
En este caso, ambas personas o entidades se considerarn como contribuyentes codeudores de los
gravmenesconresponsabilidadsolidariaytotal.

ARTCULO 21. Se encuentran obligados al pago de los gravmenes, recargos e intereses, como
responsables del cumplimiento de las obligaciones fiscales de los contribuyentes en la misma forma y
oportunidadquerijaparastoslassiguientespersonas:
1.Losqueadministrenodispongandelosbienesdeloscontribuyentes,envirtuddeunmandatolegalo
convencional.
2.(Texto segn Ley 14880) Los integrantes de los rganos de administracin, o quienes sean
representanteslegales,depersonasjurdicasasociaciones,entidadesyempresas,conosinpersonera
jurdicacomoasimismolosdepatrimoniosdestinadosaunfindeterminado,cuandounasyotrossean
consideradas por las Leyes tributarias como unidades econmicas para la atribucin del hecho
imponible
3.Losqueparticipenporsusfuncionespblicasoporsuoficiooprofesin,enlaformalizacindeactos,
operacionesosituacionesgravadasoquedennacimientoaotrasobligacionesprevistasenlasnormas
fiscalesoenesteCdigo.
4.Losagentesderecaudacin,porlosgravmenesqueomitieronreteneropercibir,oque,retenidoso
percibidos no ingresaron en la forma y tiempo que establezcan las normas respectivas. En estos
supuestos, resultar de aplicacin en lo pertinente lo dispuesto en los incisos 1) y 2) del presente
artculo.
5.Los sndicos y liquidadores de las quiebras en tanto exista desapoderamiento respecto del fallido,
representantes de las sociedades en liquidacin, los administradores legales o judiciales de las
sucesiones,yafaltadeestos,elcnyugesuprstiteylosherederos.
6.Los integrantes de una unin transitoria de empresas o de un agrupamiento de colaboracin
empresaria,respectodelasobligacionestributariasgeneradasporlauninoagrupamientocomotaly
hastaelmontodelasmismas.
7.Los cedentes de crditos tributarios respecto de la deuda tributaria de sus cesionarios y hasta la
concurrencia del importe aplicado a la cancelacin de la misma, si se impugnara la existencia o
legitimidaddetalescrditos.

ARTCULO21bis.(Artculo incorporado por Ley 14653) Los responsables sustitutos, en los trminos
establecidosenesteCdigo,seencuentranobligadosalpagodelosgravmenesyaccesorioscomonicos
responsablesdelcumplimientodelasobligacionesfiscalesdeloscontribuyentesquenorevistanlacalidad
deresidentesenelterritorionacional,enlamismaformayoportunidadquerijaparastos,sinperjuiciodel
derechodereintegroquelesasisteenrelacinadichoscontribuyentes.
Alosfinesdedeterminarelconceptoderesidenteenelterritorionacionalseaplicarnlasprevisionesdela
LeyNacionalN20.628ymodificatorias,delImpuestoNacionalalasGanancias.
Los incumplimientos a las obligaciones y deberes establecidos en este Cdigo y en las respectivas
reglamentacionesporpartedelosresponsablessustitutosdarlugaralaaplicacindelrgimensancionatorio
quecorrespondaaloscontribuyentes.

ARTCULO22.Losalbaceasoadministradoresenlassucesiones,lossndicosenlosconcursoscomerciales
ycivilesylosliquidadoresdesociedades,deberncomunicaralaAutoridaddeAplicacin,deacuerdocon
loslibrosdecomerciooanotacionesensucaso,ladeudafiscaldevengadayladeudafiscalexigible,porao
yporgravamendentrodelosquince(15)dasdeaceptadoelcargoorecibidalaautorizacin.
No podrn efectuar pagos, distribucin de capitales, reservas o utilidades sin previa retencin de los
gravmenessalvoelpagodeloscrditosreconocidosquegocendemejorprivilegioquelosdelFiscoysin
perjuiciodelasdiferenciasquepudieransurgirporverificacindelaexactituddeaquellasdeterminaciones.
En caso de incumplimiento de esta ltima obligacin sern considerados responsables por la totalidad del
gravamenqueresultareadeudado,deconformidadconlasnormasdelartculoanterior.

ARTCULO23.Lossucesoresattuloparticularenelactivoypasivodeempresasoexplotaciones,bieneso
actos gravados, respondern solidariamente con el contribuyente y dems responsables por el pago de la
deudafiscal,multaseintereses,salvoquelaAutoridaddeAplicacinhubiereexpedidolacorrespondiente
certificacindelibredeuda.
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Encasodequetranscurridounplazodenoventa(90)dasapartirdelafechadesolicituddetalcertificacin
estanosehubiereexpedido,elsucesorattuloparticulardebercumplirlasobligacionesfiscalesdeacuerdo
alaautodeterminacinqueformule.

ARTCULO 24. Los responsables indicados en los artculos 21 y 22, responden en forma solidaria e
ilimitadaconelcontribuyenteporelpagodelosgravmenes.
Se eximirn de esta responsabilidad solidaria si acreditan haber exigido de los sujetos pasivos de los
gravmenes los fondos necesarios para el pago y que stos los colocaron en la imposibilidad de
cumplimientoenformacorrectaytempestiva.
Asimismo,losresponsableslosernporlasconsecuenciasdelosactosyomisionesdesusfactores,agenteso
dependientes.
Idnticaresponsabilidadlescabeaquienesporsuculpaodolofacilitenuocasionenelincumplimientodelas
obligaciones fiscales. Si tales actos adems configuran conductas punibles, las sanciones se aplicarn por
procedimientosseparados,rigiendolasreglasdelaparticipacincriminalprevistasenelCdigoPenal.
Elprocesoparahacerefectivalasolidaridad,deberpromoversecontratodoslosresponsablesaquienes,en
principio, se pretende obligar, debiendo extenderse la iniciacin de los procedimientos administrativos a
todoslosinvolucradosconformeesteartculo.

TTULOV
DELASCONSULTAS

ARTCULO 25. Los sujetos pasivos y dems obligados tributarios, que tuvieran un inters personal y
directo,podrnformularalaautoridadadministrativacorrespondienteconsultasdebidamentedocumentadas
sobre la aplicacin del derecho, respecto al rgimen, la clasificacin o la calificacin tributaria a una
situacin de hecho concreta, actual o futura. A ese efecto, el consultante deber exponer con claridad y
precisintodosloselementosconstitutivosdelasituacinquemotivalaconsulta.

ARTCULO 26. La contestacin tendr carcter de mera informacin y no de acto administrativo, no
vinculando a la Administracin con excepcin de los supuestos que se establezcan de conformidad a lo
previstoenelprrafosiguiente.
LaAutoridaddeAplicacinpodrestablecerunrgimendeconsultavinculante,enelmodoycondiciones
quedeterminereglamentariamente.EnestoscasoslarespuestaquesebrindevincularalaAdministracin
en tanto no se hubieren alterado los antecedentes, circunstancias y datos suministrados en oportunidad de
evacuarselaconsulta,onosemodifiquelalegislacinvigente.Loestablecidoenesteprrafonoresultar
aplicableenlossupuestosenquelaconsultaserefieraaunasituacindehechofutura.

ARTCULO27.Sinperjuiciodeloestablecidoenelartculoanterior,enloscasosenquelacontestacin
tengacarcterdemerainformacin,elsujetopasivoquetrashaberformuladosuconsultahubieracumplido
las obligaciones tributarias de acuerdo con la contestacin del rgano competente no incurrir en
responsabilidadnilesernaplicableslosinteresesprevistosenesteCdigo,siemprequerenalossiguientes
requisitos:
a) Que comprenda todos los antecedentes y circunstancias necesarias para la formacin del juicio de la
Administracin
b)Queaquellosnosehubieranalteradoposteriormente
c)Quesehubieraformuladolaconsultaantesdeproducirseelhechoimponibleodentrodelplazoparasu
declaracin.
Laexencinderesponsabilidadcesarcuandosemodifiquelalegislacinaplicable.

ARTCULO 28. Los interesados no podrn entablar recurso alguno contra la contestacin an cuando
puedanhacerloposteriormentecontraelactoadministrativobasadoenellas.

ARTCULO29.Lacompetenciaparacontestarestasconsultasserdelosrganosquetenganatribuidala
facultad legal de ejercer los actos de representacin a que se refiere el artculo 9, prrafos primero y
segundo,delpresenteCdigo.

ARTCULO30. Para contestar la consulta laAdministracin dispondr de un plazo de sesenta (60) das,
dentrodelcualproducirlarespuestapertinente.
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Este plazo se cuenta desde la recepcin de la consulta por el rgano competente. En caso de requerirse
informes o dictmenes de otros organismos, o de resultar necesario solicitar del consultante el aporte de
nuevoselementosnecesariosparalacontestacindelaconsulta,elplazosesuspenderhastatantodichos
requerimientosseancontestadosovenzanlosplazosparahacerlo.

ARTCULO31.Laomisindelosfuncionariosdeevacuarlasconsultasdentrodelostrminosestablecidos
constituiruncasodeviolacingravedelosdeberesdelcargo.

TTULOVI
DELDOMICILIOFISCAL

ARTCULO32.(Texto segn Ley 14333).(Primerprrafosustituido por Ley 14880) Se entiende por
domiciliofiscaldeloscontribuyentesyresponsableseldomiciliorealoellegal,legisladoenelCdigoCivil
yComercial,ajustadoaloqueestableceelpresenteartculoyaloquedeterminelareglamentacin.
Cuandoeldomiciliorealoellegal,segnelcaso,nocoincidaconellugardondeestsituadaladireccin,
administracinoexplotacinprincipalyefectivadesusactividadesdentrodelajurisdiccinprovincial,este
ltimodebersereldenunciadocomodomiciliofiscal.
Atodoslosefectosprevistosenelpresenteartculo,losdomiciliosubicadosenCiudadAutnomadeBuenos
Airesnoseconsiderarncomodeextraajurisdiccin.
Cuando el contribuyente o responsable se domicilie fuera del territorio de la Provincia de Buenos Aires,
deberconstituirdomiciliofiscaldentrodelterritoriodelaProvinciadeBuenosAires.
El domicilio fiscal de los contribuyentes y dems responsables, tiene el carcter de domicilio constituido,
siendo vlidas y vinculantes todas las notificaciones administrativas y judiciales que all se realicen. Se
constituir conforme al procedimiento que establezca la reglamentacin, y deber consignarse en las
declaraciones juradas, instrumentos pblicos o privados, y en toda presentacin de los obligados ante la
AutoridaddeAplicacin.
CuandonosehubieredenunciadoeldomiciliofiscalylaAgenciadeRecaudacindelaProvinciadeBuenos
Airesconocierealgunodelosdomiciliosprevistosenelpresenteartculo,obiencuandosecomprobareque
el domicilio denunciado no es el previsto en el presente artculo, o fuere fsicamente inexistente, quedare
abandonado, desapareciere, o se alterase o suprimiese su numeracin, y la Agencia de Recaudacin de la
ProvinciadeBuenosAiresconociereellugardesuasiento,podrdeclararlocomodomiciliofiscal,conforme
alprocedimientoquedeterminelareglamentacin.
CuandonofuereposibleladeterminacindeldomiciliofiscalporlaAgenciadeRecaudacindelaProvincia
deBuenosAires,conformealoprevistoenlosprrafosanteriores,elmismoquedarconstituido:
1EnellugardeubicacindelosbienesinmueblesenlaProvincia.Enloscasosdeoperacionessobreestos
bienes,quienesactenenlaformalizacindelasmismas,debernconsignarenlosrespectivosdocumentos
eldomiciliodelosmismosyelfiscal,decorresponder,deacuerdoaloprevistoenelpresenteyconformelo
dispongalareglamentacin.
2Enellugardelasientoprincipaldelaresidenciaenelterritorioprovincial,deunpropietariooadquirente
deunautomotor,conformeloestablecidoporlosartculos228yconcordantesdelpresenteCdigo.
3 En el lugar de fondeadero, amarre o guardera habitual de una embarcacin deportiva o de recreacin,
ubicadoenlaProvincia.
4Eneldomicilioquesurjadelainformacinsuministradaporagentesdeinformacin.
5 En el despacho del funcionario a cargo de la Autoridad de Aplicacin. En este caso las resoluciones,
comunicacionesytodoactoadministrativoquedarnvlidamentenotificados,entodaslasinstancias,losdas
martesyviernes,oelinmediatosiguientehbilsialgunofuereinhbil.
Los contribuyentes y responsables estn obligados a denunciar cualquier cambio de domicilio fiscal en la
formayplazoquedeterminelareglamentacin.LaAgenciadeRecaudacindelaProvinciadeBuenosAires
sloquedarobligadaatenerencuentaelcambiodedomiciliosielmismohubieresidorealizadoconforme
lodeterminelareglamentacin.
Sin perjuicio de las sanciones que correspondan por el incumplimiento de esta obligacin, se reputar
subsistente el ltimo domicilio que se haya comunicado en la forma debida, o que haya sido determinado
como tal por la Agencia de Recaudacin de la Provincia de Buenos Aires, en ejercicio de las facultades
conferidasporesteartculo.
Elcambiodedomiciliofiscalslosurtirefectoslegalesenlasactuacionesadministrativasencurso,siselo
comunicafehacientementeenlasmismas.
Las notificaciones de los actos y resoluciones dictados por laAgencia de Recaudacin de la Provincia de
BuenosAiresenejerciciodesusfuncionessetendrnporvlidasyvinculantescuandosehubierenrealizado
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eneldomiciliofiscaldeloscontribuyentesyresponsablesestablecidoconformealpresenteTtulo.
Sin perjuicio de lo dispuesto precedentemente, las notificaciones de los actos de determinacin valuatoria
dictadosporlaAgenciadeRecaudacindelaProvinciadeBuenosAiresenrelacinainmueblesdestinados
aviviendafamiliarqueintegrenemprendimientosurbansticosconstituidosenelmarcodelosDecretosN
9.404/86 y N 27/98, inclusive los afectados al rgimen de propiedad horizontal, se tendrn por vlidas y
vinculantes, cuando se hubieren realizado en el lugar fsico que ocupe dicho emprendimiento o en el
domicilioquecorrespondaalaadministracindelmismo.
La autoridad de Aplicacin podr establecer mediante la reglamentacin pertinente, el carcter nico del
domicilio fiscal, para todas las obligaciones tributarias que los contribuyentes y dems responsables
mantienenconlaAgenciadeRecaudacindelaProvinciadeBuenosAires.

ARTCULO33.Se entiende por domicilio fiscal electrnico al sitio informtico personalizado registrado
porloscontribuyentesyresponsablesparaelcumplimientodesusobligacionesfiscalesyparalaentregao
recepcindecomunicacionesdecualquiernaturaleza.
Suconstitucin,implementacin,funcionamientoycambioseefectuarconformealasformas,requisitosy
condicionesqueestablezcalaAutoridaddeAplicacin.
Dichodomicilioproducirenelmbitoadministrativoyjudiciallosefectosdeldomiciliofiscalconstituido,
siendo vlidas y vinculantes todas las notificaciones, emplazamientos y comunicaciones que all se
practiquen.
(ltimo prrafo sustituido por Ley 14880) La Autoridad de Aplicacin podr disponer, con relacin a
aquellos contribuyentes o responsables que evidencien acceso al equipamiento informtico necesario y/o
capacidadeconmicaparaello,oquerealicentrmitesogestionesdecualquierndoleantedichoOrganismo
yaseaenformapresencialoatravsdeInternet,orespectodeloscualessehayainiciado,oseinicie,un
procedimientodeverificacin,fiscalizacin,determinaciny/osancionatoriolaconstitucinobligatoriadel
domiciliofiscalelectrnico,conformelodeterminelareglamentacin,laquetambinpodrhabilitaralos
contribuyentesyresponsablesinteresadosparaconstituirlovoluntariamente.

TTULOVII
DELOSDEBERESFORMALESDELCONTRIBUYENTE,
RESPONSABLESYTERCEROS

ARTCULO 34. Los contribuyentes y dems responsables tienen que cumplir con los deberes que este
Cdigo y las respectivas reglamentaciones fiscales establezcan con el fin de permitir o facilitar la
recaudacin,fiscalizacinydeterminacindelosgravmenes.
Sinperjuiciodelasobligacionesespecficas,debern:
a)Presentardeclaracinjuradacuandoasestdispuesto.
b)ComunicaralaAutoridaddeAplicacindentrodelosquince(15)dasdeverificadocualquiercambioen
susituacinquepuedadarorigenahechosimponiblesomodificaroextinguirlosexistentes.
c)ConservarypresentaracadarequerimientodelaAutoridaddeAplicacintodoslosdocumentosquede
algn modo se refieran a las operaciones o situaciones que constituyan hechos imponibles y sirvan como
comprobantesdeveracidaddelosdatosconsignadosenlasdeclaracionesjuradas.
d) Contestar cualquier pedido de informes y aclaraciones con respecto de sus declaraciones juradas o, en
general,alasoperacionesque,ajuiciodelaAutoridaddeAplicacin,puedenconstituirhechosimponibles.
e) Acreditar la personera cuando correspondiese, y denunciar su CUIT, CUIL o CDI en oportunidad de
realizarcualquierrequerimientoopresentacinantelaAutoridaddeAplicacin.
f) Presentar, cuando lo requiera la Autoridad de Aplicacin, constancia de iniciacin de trmites de
organismosnacionales,provincialesomunicipales,cuandocorrespondiere.
g)Engeneral,debernfacilitarcontodoslosmediosasualcancelastareasdeverificacin,fiscalizaciny
determinacinimpositivadeconformidadconlodispuestoenelartculo44.
h)ExhibirelcomprobantedepagodelltimoanticipovencidodelImpuestosobrelosIngresosBrutosyel
certificadodedomicilioexpedidoporlaAutoridaddeAplicacin,enlosdomiciliosenloscualesserealicen
lasactividades,enlugarvisiblealpblico,deconformidadconloqueestablezcalaAutoridaddeAplicacin.
En caso de contribuyentes que no reciban pblico, el comprobante y el certificado mencionados debern
estardisponiblesenellugardeclaradocomodomiciliofiscal,arequerimientodelaAutoridadde
Aplicacincuandostaaslosolicite.
Los contribuyentes que posean domicilio fiscal electrnico debern contestar los requerimientos de la
AutoridaddeAplicacinatravsdeestava,enelmodoycondicionesquedeterminelareglamentacin.

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ARTCULO35.ArequerimientodelaAutoridaddeAplicacin,lostercerosestnobligadosasuministrara
sta todos los informes que se refieren a hechos imponibles que, en el ejercicio de sus actividades
profesionalesocomerciales,hayancontribuidoarealizarohayandebidoconocer,salvoquetalinformacin
impliquelaviolacindeunsecretoprofesionalimpuestopordisposicioneslegales.

ARTCULO35bis.(ArtculoincorporadoporLey14653)Quienesrealicenparaterceros,laimpresinde
facturas,notasdedbitoycrditoodocumentosequivalentes,debernconstatarpreviamentelacondicinde
inscriptoenelimpuestosobrelosIngresosBrutosdetodosujetoquerequierasusservicios,enlasformasy
condicionesqueestablezcalaAutoridaddeAplicacin.

ARTCULO 35 ter. (Artculo incorporado por Ley 14653) Quienes administren reas comerciales no
convencionales,debernconstatarlacondicindeinscriptoenelimpuestosobrelosIngresosBrutosdetodo
sujetoquerealicelaexplotacindeunespacio,puestoosimilarensuestablecimiento.
Seentiendeporreascomercialesnoconvencionalesalosprediosenloscualesmsdeunsujeto(fabricante,
vendedor,comisionistauotrosintermediarios)queutilizaunespacio,puestoosimilar,provistoacualquier
ttuloporeltitulardeaquellosoporquienbajocualquierformaomodalidadjurdicaexplotelosmismos,
efecta predominantemente comercializacin de productos textiles, prendas de vestir, calzado, golosinas,
alimentos, fantasas, relojes, aparatos electrnicos, o la prestacin de servicios gastronmicos, quedando
incluidasaquellasdefinidasyreguladasporlaLeyN14369ocualquierotraqueenelfuturolasmodifique
oreemplace.

ARTCULO36.LoscontribuyentesdelimpuestoInmobiliarioestnobligadosasuministrar,enlaforma,
modo y condiciones que establezca la Autoridad de Aplicacin, la informacin relativa a las actividades
econmicasquesedesarrollaneneloenlosinmueblesporlosquerevistanlacalidaddecontribuyentes,y
as tambin la relativa a los contratos que se hubieren suscripto para el uso de los mismos por parte de
terceros.
Cuandonosesuministredebidamentetalinformacin,alosfinesdelimpuestosobrelosIngresosBrutos,se
presumirquelaactividadquetienelugarenelinmuebleesdesarrolladaporelcontribuyentedelimpuesto
Inmobiliario.

ARTCULO37.(TextosegnLey14880)LosContadoresPblicosquecertifiquenbalances,debernhacer
constar en el pasivo en rengln separado, claramente desglosados, la deuda impaga por gravmenes
provincialesenelsupuestodemora,ascomoprevisin,razonablementeestimada,paracubrirlosrecargos,
interesesyajustesdelvalorporelmismoconcepto,encuantocorrespondiese.

ARTCULO38.Los funcionarios de laProvincia y de las Municipalidades estn obligados a suministrar
informes o denunciar los hechos que lleguen a su conocimiento en el desempeo de sus funciones y que
puedanconstituiromodificarhechosimponibles.
Sinperjuiciodelaobligacinestablecidaenelprrafoanterioryconlafinalidaddecontrolarelpagodelos
gravmenes,losfuncionariosmencionadosdebernsuministraralaAgenciadeRecaudacindelaProvincia
de BuenosAires, en la forma y plazos que establezca la reglamentacin, la informacin relativa a actos,
contratos u operaciones en los que hubieran intervenido, tomado conocimiento o suscripto, en ocasin del
cumplimiento de sus funciones. En caso de incumplimiento resultarn, en forma personal, solidariamente
responsables del pago del gravamen omitido total o parcialmente, intereses, recargos, multas y sus
accesorios,odelperjuicioquepudiesederivarparaelfiscodetalincumplimiento.

ARTCULO 39. Los escribanos, agrimensores, titulares de los registros seccionales de la Direccin
Nacional de los Registros Nacionales de la Propiedad Automotor y de Crditos Prendarios, as como el
RegistroNacionaldeBuques,estnobligadosasuministrarinformacinodenunciarloshechosquelleguen
asuconocimientoeneldesempeodesusactividadesprofesionalesofuncionesyquepuedanconstituiro
modificarhechosimponibles.
Con la finalidad de controlar el pago de los gravmenes, los profesionales y funcionarios mencionados
debern suministrar a la Agencia de Recaudacin de la Provincia de BuenosAires, en los casos, forma y
plazosqueestablezcalareglamentacin,lainformacinrelativaaactos,contratosuoperacionesenlosque
hubieran intervenido o tomado conocimiento, en ocasin del cumplimiento de sus funciones. En caso de
incumplimiento resultarn, en forma personal, solidariamente responsables del pago del gravamen omitido
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totaloparcialmente,intereses,recargos,multasysusaccesorios,odelperjuicioquepudiesederivarparael
fiscodetalincumplimiento.

ARTCULO 40. (Texto segn Ley 14394). (Primer prrafo sustituido por Ley 14880) En las
transferenciasdebienes,negocios,activosypasivosdepersonas,entidadescivilesocomerciales,ocualquier
otro acto de similar naturaleza en tanto no resulten de aplicacin las previsiones sobre continuidad
econmicaprevistasenelartculo204deesteCdigosedeberacreditarlainexistenciadedeudasfiscales
hastalafechadeotorgamientodelacto,mediantecertificacinexpedidaporlaAutoridaddeAplicacin.
Losescribanosautorizantes,losintermediariosintervinientesylostitularesdelosregistrosseccionalesdela
Direccin Nacional de los Registros Nacionales de la Propiedad Automotor y de Crditos Prendarios, as
comoelRegistroNacionaldeBuques,debernasegurarelpagodelosgravmenesyotroscrditosfiscalesa
queserefiereelprrafoanterioroloscorrespondientesalactomismo.
Asimismo, debern informar a la Agencia de Recaudacin de la Provincia de Buenos Aires y/o dems
Autoridades de Aplicacin mencionadas en los artculos 8 y 9 de este Cdigo, conforme lo establezca la
reglamentacin,todoslosdatostendientesalaidentificacindelaoperacinydelaspartesintervinientes.
ElcertificadodeinexistenciadedeudasemitidoporlaAgenciadeRecaudacindelaProvinciadeBuenos
Airestendrefectosliberatorios,cuandosetratedelosimpuestosInmobiliarios,alosAutomotoresyalas
EmbarcacionesDeportivasodeRecreaciones.
Sinperjuiciodelodispuestoenelprrafoanterior,silaAutoridaddeAplicacinconstatareantesdel31de
diciembre del ao inmediato siguiente al de expedicin de dicho certificado la existencia de deudas,
solamente estar obligado a su pago quien hubiera revestido en relacin a las mismas la condicin de
contribuyente.
CuandosetratedelimpuestosobrelosIngresosBrutos,laexpedicindelcertificadoslotieneporobjeto
facilitarelactoynoposeeefectoliberatorio,salvocuandoexpresamenteloindicareelmismocertificado.

ARTCULO 41. (Texto segn Ley 14880). El traslado o transporte de bienes en el territorio provincial
deberencontrarseamparadoporuncdigodeoperacindetrasladootransporte,cualquierafueseelorigen
ydestinodelosbienes.
Elreferidocdigodeberserobtenidoporlossujetosobligadosaemitirloscomprobantesquerespaldanel
traslado y entrega de bienes, o por el propietario o poseedor de los bienes, en forma gratuita, previo al
traslado o transporte por el territorio provincial, mediante el procedimiento y en las condiciones que
establezcalaAutoridaddeAplicacin.
Quienesrealiceneltrasladootransportedelosbienesdebernexhibireinformarantecadarequerimientode
la Autoridad de Aplicacin, el cdigo de operacin de traslado o transporte que ampara el trnsito de los
mismos.
El incumplimiento de la obligacin prevista en el presente artculo ser sancionado de acuerdo a lo
establecidoenelTtuloXoenelartculo72ysiguientesdeesteCdigo,segncorresponda.

TTULOVIII
DELADETERMINACINDELASOBLIGACIONESFISCALES

ARTCULO42.Ladeterminacindelasobligacionesfiscalesseefectuarsobrelabasededeclaraciones
juradasqueloscontribuyentes,responsablesotercerospresentenalaAutoridaddeAplicacin,oenbasea
datos que sta posea y que utilice para efectuar la determinacin o liquidacin administrativa, segn lo
establecidoconcarctergeneralparaelgravamendequesetrate.
Tanto la declaracin jurada, como la informacin exigida con carcter general por la Autoridad de
Aplicacin,debecontenertodosloselementosydatosnecesariosparaladeterminacinyliquidacin.

ARTCULO43.LadeclaracinjuradaolaliquidacinqueefectelaAutoridaddeAplicacinenbasealos
datos aportados por el contribuyente o responsable, estarn sujetos a verificacin administrativa y hace
responsable al declarante del pago de la suma que resulte cuyo monto no podr reducir por correcciones
posteriorescualquierasealaformadesuinstrumentacin,salvoenloscasosdeerroresdeclculocometidos
enladeclaracinoliquidacinmisma.

ARTCULO 44. La Autoridad de Aplicacin podr verificar las declaraciones juradas y los datos que el
contribuyenteoresponsablehubiereaportadoparalasliquidacionesadministrativas,afindecomprobarsu
exactitud.
2/4/2017 LEY10397
Cuando el contribuyente o responsable no hubiere presentado declaracin jurada o la misma resultare

inexacta, por falsedad o error en los datos o errnea aplicacin de las normas fiscales o en el caso de
liquidacinadministrativamencionadaenelartculo42,laAutoridaddeAplicacindeterminardeoficiola
obligacinfiscal,sobrebaseciertaopresunta.
(ltimoprrafosustituidoporLey14394)Cuandoenladeclaracinjuradaelcontribuyenteoresponsable
compute contra el impuesto determinado conceptos o importes improcedentes, tales como retenciones o
percepciones, pagos a cuenta, saldos a favor y/o cuando aplique alcuotas que no se correspondan con las
establecidas en la Ley Impositiva del perodo que se trate para la actividad declarada, la Autoridad de
Aplicacin proceder a intimar al pago del tributo que resulte adeudado, sin necesidad de aplicar el
procedimientodedeterminacindeoficioestablecidoenelpresenteTtulo.

ARTCULO 44 bis. (Artculo incorporado por Ley 14653) Cuando la Agencia de Recaudacin de la
ProvinciadeBuenosAiresentendiereconfiguradalapresuntacomisindelosdelitostipificadosenlaLey
NacionalN24.769ysusmodificatorias,formulardenunciaunavezdictadaladeterminacindeoficiode
la deuda tributaria, aun cuando se encontrare recurrido el acto respectivo. En aquellos casos en que no
correspondaladeterminacinadministrativadeladeudaseformulardeinmediatolapertinentedenuncia,
unavezformadalaconviccinadministrativadelapresuntacomisindelhechoilcito.
Cuandoladenunciapenalfuereformuladaporuntercero,eljuezremitirlosantecedentesalaAgenciade
Recaudacinafindequeinmediatamentesedcomienzoalprocedimientodeverificacinydeterminacin
deladeuda.Elorganismorecaudadordeberemitirelactoadministrativoaqueserefiereelprimerprrafo
en un plazo de ciento veinte (120) das hbiles administrativos, prorrogables a requerimiento fundado de
dichoorganismoporigualplazo.

ARTCULO45.La determinacin de oficio se practicar sobre base cierta cuando el contribuyente o los
responsables suministren a la Autoridad de Aplicacin todos los elementos comprobatorios de las
operaciones o situaciones que constituyen hechos imponibles o cuando las normas fiscales establezcan
taxativamenteloshechosycircunstanciasquelaAutoridaddeAplicacindebetenerencuentaalosfinesde
ladeterminacin.

ARTCULO46.(TextosegnLey14653)Cuandonosecumplanlascondicionesestablecidasenelartculo
anterior,laAutoridaddeAplicacinpracticarladeterminacindeoficiosobrebasepresunta,considerando
todosloshechosycircunstanciasque,porsuvinculacinoconexinconlasnormasfiscales,seconcepten
comohechoimponibleypermitaninducirenelcasoparticularlaprocedenciayelmontodelgravamen.
Ladeterminacindeoficiosobrebasepresuntaseefectuartambincuandodehechosconocidossepresuma
quehubierahabidohechosimponiblesysuposiblemagnitud,porloscualessehubiereomitidoelpagode
losimpuestos.
Paraefectuarladeterminacindeoficiosobrebasepresuntapodrnservircomoindicio:
el capital invertido en la explotacin, las fluctuaciones patrimoniales, el volumen de las transacciones y/o
ventas de otros perodos fiscales, el monto de las compras, utilidades, la existencia de mercaderas, el
rendimientonormaldelnegociooexplotacinodeempresassimilares,losgastosgeneralesdeaqullos,los
salarios, el alquiler del negocio y de la casahabitacin, el nivel de vida del contribuyente y cualesquiera
otroselementosdejuicioqueobrenenpoderdelaAutoridaddeAplicacinoquedebernproporcionarlelos
agentes de retencin, Cmaras de Comercio o Industria, Bancos, Asociaciones Gremiales, Entidades
Pblicas o Privadas, o cualquier otra persona que posea informacin til al respecto, relacionada con el
contribuyenteyqueresultevinculadaconlaverificacindeloshechosimponibles.
Enlasestimacionesdeoficiopodrnaplicarselospromediosycoeficientesgeneralesqueatalfinestablezca
laAgenciadeRecaudacinconrelacinaexplotacionesdeunmismognero.Paraladeterminacindelos
mismos, la Administracin podr valerse de los indicios establecidos en el presente y de la siguiente
informacin:elconsumodegas,deagua,deenergaelctricauotrosserviciospblicos,laadquisicinde
materias primas o envases, el monto de los servicios de transporte utilizados, el importe de las
remuneraciones
abonadasalpersonalenrelacindedependenciacalculadoenfuncindelosaportesdelaSeguridadSocial
conformedisponelaLeyNacionalN 26.063ylaque en futuro la reemplace, el monto de alquileres o el
valor locativo del inmueble cedido gratuitamente donde realiza la actividad, los seguros, seguridad y
vigilancia, publicidad, los gastos particulares (alimentacin, vestimenta, combustible, educacin, salud,
servicio domstico, alquiler, etc.) acorde al nivel de vida de los propietarios o socios, el tipo de obra
ejecutada, la superficie explotada y nivel de tecnificacin y, en general, el tiempo de ejecucin y las
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caractersticasdelaexplotacinoactividad,losdatosobtenidosporlossoftwarequecontabilizanpersonasy
vehculosatravsdecmarasdevideoofilmaciones.
Este detalle es meramente enunciativo y su empleo puede realizarse individualmente o utilizando diversos
ndicesenformacombinada.
Alosefectosdeesteartculopodrtomarsecomopresuncingeneral,salvopruebaencontrario,que:
a) Para el impuesto sobre los Ingresos Brutos, las diferencias fsicas del inventario de mercaderas
comprobadasporlaAutoridaddeAplicacin,cualitativamenterepresentan:
1.Montosdeingresogravadoomitido,mediantelaaplicacindelsiguienteprocedimiento:sielinventario
constatado por la fiscalizacin fuera superior al declarado, la diferencia resultante se considerar como
utilidad bruta omitida del perodo fiscal cerrado inmediato anterior a aquel en que se verifiquen tales
diferenciasyquesecorrespondenconventasoingresosomitidosdelmismoperodo.
A fin de determinar las ventas o ingresos omitidos citados precedentemente, se multiplicar la suma que
representa la utilidad bruta omitida por el coeficiente que resulte de dividir las ventas declaradas por el
obligadosobrelautilidadbrutadeclarada,pertenecientealperodofiscalcerradoinmediatoanterioryque
consteensusdeclaracionesjuradasimpositivasoquesurjandeotroselementosdejuicio,afaltadeaqullas.
b)Antelacomprobacindeomisindecontabilizar,registrarodeclarar:
1. Ventas o ingresos, el monto detectado se considerar para la base imponible en el impuesto sobre los
IngresosBrutos.
2. Compras, determinado el monto de las mismas, se considerarn ventas omitidas el monto resultante de
adicionaralascomprasomitidaselporcentajedeutilidadbrutasobrecomprasdeclaradasporelobligadoen
susdeclaracionesjuradasimpositivasyotroselementosdejuicioafaltadeaqullas,delejercicio.
3.Gastos.Seconsiderarqueelmontoomitidoycomprobado,representautilidadbrutaomitidadelperodo
fiscalalquepertenezcanlosgastosyquesecorrespondenconventasoingresosomitidosdelmismoperodo.
A fin de determinar las ventas o ingresos omitidos citados precedentemente, se aplicar el procedimiento
establecidoenelsegundoprrafodelapartadoprimerodelincisoanterior.
c)ParaelImpuestosobrelosIngresosBrutos,elresultadodepromediareltotaldeventas,deprestacionesde
serviciosodecualquierotraoperacincontroladaporlaAgenciadeRecaudacindelaProvinciadeBuenos
Aires, en no menos de cinco (5) das continuos o alternados, multiplicado por el total de das hbiles
comerciales, representan las ventas, prestaciones de servicios u operaciones presuntas del contribuyente o
responsablebajocontrol,duranteeseperodo.
Sielmencionadocontrolseefectuaraennomenosdecuatro(4)mesescontinuosoalternadosdeunmismo
ejercicio comercial, el promedio de ventas, prestaciones de servicios u operaciones se considerar
suficientemente representativo y podr tambin aplicarse a los dems meses no controlados del mismo
perodo,acondicindequesehayatenidodebidamenteencuentalaestacionalidaddelaactividadoramode
quesetrate.
La diferencia de ventas, prestaciones de servicios u operaciones detectadas en ese perodo entre las
declaradasoregistradasylasajustadasimpositivamente,seconsiderarnventas,prestacionesdeserviciosu
operaciones gravadas o exentas en el impuesto en la misma proporcin que tengan las que hubieran sido
declaradasoregistradasencadaunodelosperodosdelejerciciocomercialanterior.
d)Elvalordelamercaderaquesetrasladeotransportedentrodelterritorioprovincialsinladocumentacin
respaldatoriaexigidaporlaAgenciadeRecaudacindelaProvinciadeBuenosAiresseconsiderarmonto
deingresogravadoomitidodelmesenelquesehayadetectado.Encasodereincidenciadentrodeunplazo
deveinticuatro(24)mesesseconsiderarquedichoingresotambinfueomitidoencadaunodelosltimos
seis (6) meses incluido el de deteccin, y que se corresponden con ventas o ingresos omitidos durante el
mismolapso.
e)PorelejerciciodelaactividadespecficadeprofesionalesmatriculadosenlaProvincia,quelosimportes
netosdeclaradosenelImpuestoalValorAgregadoporlosaosnoprescriptos,constituyenmontodeingreso
gravado del impuesto sobre los Ingresos Brutos, debindose considerar las declaraciones del referido
impuesto nacional que se correspondan con el anticipo del impuesto sobre los Ingresos Brutos objeto de
determinacinoensudefecto,laanterioroposteriormsprxima.
TratndosedecontribuyentesinscriptosenelRgimenSimplificadoparaPequeosContribuyentes,queel
importeestablecidocomolmitemximodeingresosbrutosanualesdelacategoraenlaqueseencuentra
encuadradoelcontribuyenteenelltimomesdellapsofiscalizado,constituyemontodeingresogravadodel
impuesto sobre los Ingresos Brutos de los ltimos doce meses como as tambin, que dicho ingreso fue
omitidoenlosperodosfiscalesanterioresnoprescriptos.
f) Los incrementos patrimoniales no justificados, ms un diez por ciento (10%) en concepto de renta
dispuestaoconsumida,representanmontosdeventasomitidas.
2/4/2017 LEY10397
g)Elimportedelasremuneracionesabonadasalpersonalenrelacindedependencianodeclarado,ascomo
lasdiferenciassalarialesnodeclaradas,representanmontosdeventasomitidasdeterminadasporunmonto
equivalente a las remuneraciones no declaradas en concepto de incremento patrimonial, ms un diez por
ciento(10%)enconceptoderentadispuestaoconsumida.
h)Elingresobrutodeunperodofiscalsepresumenopodrserinferioratres(3)veceslasremuneraciones
bsicas promedio del convenio colectivo de trabajo propio de la actividad, conforme a los Indicadores
Mnimos de Trabajadores (IMT) previsto en la Ley N 26.063 y en la Res. 2927/10 AFIP o la que en el
futuro la remplace, o el alquiler que paguen o el que se comprometieran a pagar, el que fuera mayor
correspondiente al mismo perodo. Cuando los importes locativos de los inmuebles que figuren en los
instrumentosseannotoriamenteinferioresalosvigentesenplaza,ocuandonofigurevalorlocativoalguno,
yellonoseadebidamentefundadoydocumentadoporlosinteresados,porlascondicionesdepago,porlas
caractersticaspeculiaresdelinmuebleoporotrascircunstancias,laAgenciadeRecaudacindelaProvincia
deBuenosAirespodrimpugnardichospreciosyfijardeoficiounpreciorazonabledemercado,solicitar
valuacioneseinformesaentidadespblicasoprivadas.
i) Cuando los precios de inmuebles que figuren en los boletos de compraventa y/o escrituras sean
notoriamenteinferioresalosvigentesenplazaalmomentodesuventa,yellonoseadebidamentefundadoy
documentadoporlosinteresados,porlascondicionesdepago,porcaractersticaspeculiaresdelinmuebleo
por otras circunstancias laAgencia de Recaudacin de laProvincia de BuenosAires podr, a los fines de
impugnardichospreciosyfijardeoficiounpreciorazonabledemercado,solicitarvaluacioneseinformesa
entidadespblicasoprivadas.
Asimismo, a los efectos de lo previsto en este artculo, la Autoridad de Aplicacin podr valerse de
cualquieradelaspresuncionesprevistasenelartculo47,anconrelacinacontribuyentesoresponsables
quenorevistanlascaractersticasmencionadasenelprimerprrafodedichoartculo.

ARTCULO 47. (Primer prrafo sustituido por Ley 14880) Para determinar la cuanta de las ventas,
prestaciones de servicios u operaciones, en los casos de contribuyentes o responsables que no hubiesen
presentadodeclaracionesjuradasoabonadolaliquidacinpracticadaporlaAutoridaddeAplicacinporseis
omsanticiposcorrespondientesalperodofiscalencursooalosltimosdosperodosfiscalesvencidoso
quehabindolaspresentado,hayandeclaradonoteneractividadenseisomsanticiposcorrespondientesal
perodofiscalencursooalosltimosdosperodosfiscalesvencidos,encontraposicinaloqueresultadela
informacinasurespectosuministradaportercerosohayandeclaradounimportedeingresosinferioralque
resultara verificado en un procedimiento de control de operaciones o de facturacin realizado por la
Autoridad de Aplicacin durante el lapso de un da o ms, o al que resulte del cruce de informacin de
tercerosohayanincurridoenelsupuestoprevistoenelinciso9)delartculo50ohayansurgidodiferencias
entrelassumasdeclaradasylasobtenidasluegodelaaplicacindelospromediosocoeficienteselaborados
enbaseainformacindeexplotacionesdeunmismognero,deacuerdoalodispuestoenelcuartoprrafo
delartculo46,podrtomarsecomopresuncin,salvopruebaencontrario,que:
1.ElimportedeingresosqueresultedelcontrolquelaAutoridaddeAplicacinefectesobrelaemisinde
comprobantes durante el lapso de un da, o el resultado de promediar los ingresos controlados cuando el
procedimientoserealicedurantedosdasoms,multiplicadoporlasdosterceraspartesdelosdashbiles
comercialesdelmesenqueserealice,acondicindetenerdebidamenteencuentalarepresentatividadque
enelmesexhibaellapsoduranteelcualsellevacaboelprocedimientosegnlaactividadoramodeque
se trate, constituye monto de ingreso gravado por el impuesto sobre loIngresos Brutos para ese perodo.
Asimismo,seconsiderarqueelimporteestimadoesingresogravadoenlosdemsmesesnocontroladosde
ese perodo fiscal y de los dos ltimos perodos fiscales vencidos, a condicin de que se haya tenido
debidamenteencuentalaestacionalidaddelaactividadoramodequesetrate.
2. El equivalente hasta tres veces el monto total de liquidaciones por ventas, prestacin de servicios o
cualquierotraoperacindelcontribuyente,autorizadasyefectuadasatravsdetarjetasdecrditoodbito,
informadoporlasentidadesemisorasdelasmismas,constituyeingresogravadodelperodofiscalenelque
se han realizado. En el supuesto que se hubiera realizado un procedimiento de control de la facturacin
conforme lo previsto en el apartado anterior, a los fines de establecer el importe de ingreso gravado, se
considerarlaparticipacinquerepresentanlasventascontarjetasobreeltotaldeoperacionescontroladas.
3.(IncisosustituidoporLey14880)Elequivalentehastatres(3)veceselmontototaldelasacreditaciones
bancarias,netoderemuneracionesobtenidasenrelacindedependencia,jubilaciones,pensiones,prstamos
decualquiernaturaleza,transferenciasentrecuentasdelmismotitularycontrasientosporerror,efectuadas
en cuenta corriente, caja de ahorro y/o similar, de titularidad del contribuyente o responsable, durante el
lapsodeun(1)mes,constituyemontodeingresogravadodelImpuestosobrelosIngresosBrutosparaese
perodo.Enaquellossupuestosenquelasacreditacionesbancariasseproduzcanencuentaspertenecientesa
2/4/2017 LEY10397
ms de un titular, para estimar el importe de ingresos gravados la Autoridad de Aplicacin tomar en

consideracinlosmontosdeclaradosenconceptoderetencionesbancariasporcadaunodeloscotitulares,en
elanticipodequesetrate.Ensudefecto,laAutoridaddeAplicacintomarenconsideracinelmontoque
resulte de dividir el total de dichas acreditaciones en tantas partes iguales como cotitulares de la cuenta
bancariaexistan,salvopruebaencontrario.
4.Elmontodelascomprasnodeclaradasporelcontribuyente,obtenidoapartirdelainformacinbrindada
por proveedores de aquel, ms un importe equivalente al porcentaje de utilidad bruta sobre compras
declaradas por otros contribuyentes que desarrollen actividades de similar naturaleza y magnitud, se
considerarventasoingresosomitidosdelperododequesetrate.
5. Constituye base imponible omitida el importe que resulte de la multiplicacin de los volmenes de
produccin o comercializacin obtenidos mediante dispositivos de deteccin remota, procesamiento de
imgenes, sensores, herramientas satelitales u otros mecanismos tecnolgicos de alto nivel de certeza y
precisin,conpreciosdereferencia,cotizacionesydatosestadsticosprovenientesdeorganismosoficialeso
pblicosnoestatales,yensudefectoaentesprivadosvinculadosalaactividad.
6.Hastaeltreintaporciento(30%)delproducidodelasventasoprestacionesdeserviciosovolmenesde
produccin,obtenidosporellocatariodelinmueblearrendadocondestinoquenoseaeldecasahabitacin,
constituye ingreso gravado en concepto de cobro de alquileres del locador contribuyente del impuesto
Inmobiliario,correspondientesalperododuranteelcualseefectuaronlasventasoseverificlaproduccin.
7.LosimportescorrespondientesaventasnetasdeclaradasenelimpuestoalValorAgregadoporlosaosno
prescriptos, constituyen monto de ingreso gravado del impuesto sobre los Ingresos Brutos, debindose
considerarlasdeclaracionesdelreferidoimpuestonacionalquesecorrespondanconelanticipodeltributo
provincialobjetodedeterminacinoensudefecto,laanterioroposteriormsprxima.
Se presume el desarrollo de actividad gravada por el impuesto sobre los Ingresos Brutos cuando: exista
informacin sobre consumos de servicios por parte del contribuyente o responsable, suministrada por las
empresas prestatarias de los mismos y/o por organismos de la Nacin, Provincia o Municipios registre
personalenrelacindedependencia,conformelainformacindeorganismossindicalesyprevisionaleslos
agentesderecaudacinconlosquehubieraoperadoelcontribuyenteinformenlapercepciny/oretencin
delimpuestoocuandoelloresultedecualquierotroelementodejuicioqueobreenpoderdelaAutoridadde
Aplicacinoqueleproporcionenlosterceros.
La Autoridad de Aplicacin podr valerse de una o varias de las presunciones previstas en el presente
artculo.
8. (Inciso Incorporado por Ley 14880) El importe de ingresos que resulte de la aplicacin de los
promedios o coeficientes elaborados en base a la informacin de explotaciones de un mismo gnero,
conforme lo dispuesto en el cuarto prrafo del artculo 46 de este Cdigo, constituye monto de ingreso
gravadodelImpuestosobrelosIngresosBrutosparaelperododequesetrate.
9.(IncisoIncorporadoporLey14880)El equivalenteatres (3) veces el importe de las remuneraciones
bsicaspromediodelpersonal,segnelConvenioColectivodeTrabajoquerijaparalaactividado,ensu
defecto, el equivalente a tres (3) veces el importe del salario mnimo vital y mvil, constituye monto de
ingresogravadodelImpuestosobrelosIngresosBrutosparaelperododequesetrate.
10.(IncisoIncorporadoporLey14880)Elmontodeingresosquesurjaapartirdelaconversindelas
retenciones sufridas en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos y/o los montos pagados en concepto de
alquiler,segurosy/odemsgastosvinculadosenformadirectaconelejerciciodelaactividad,constituyen
montodeingresogravadodelImpuestosobrelosIngresosBrutosparaelperododequesetrate.
11.(IncisoIncorporadopor Ley 14880) El equivalente hasta tres veces del monto total del valor de la
mercadera que se traslade o transporte dentro del territorio provincial en ausencia total o parcial de la
documentacin respaldatoria exigida por la Agencia de Recaudacin de la Provincia de Buenos Aires, se
considerarmontodeingresogravadoomitidodelmesenelquesehayadetectado.
*Verartculo104delaLey14880,Ref:AplicacinVigenciadelpresenteartculo.

ARTCULO 48. Las liquidaciones y actuaciones practicadas por los inspectores y dems empleados que
intervengan en la fiscalizacin de los tributos, no constituyen determinacin administrativa de aqullos, la
queslocompetealaAutoridaddeAplicacin,atravsdelosrespectivosjuecesadministrativos.

ARTCULO49.Enlosconcursospreventivosoquiebras,sernttulossuficientesparalaverificacindel
crdito fiscal correspondiente al Impuesto sobre los Ingresos Brutos, las liquidaciones de deuda expedidas
por funcionario autorizado al efecto, cuando el contribuyente o responsable no hubiere presentado
declaracinjuradaporuno(1)omsanticiposfiscales,enlostrminosdelartculo209deesteCdigoyla
Autoridad de Aplicacin conozca por declaraciones anteriores, determinaciones de oficio o declaraciones
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juradas presentadas ante otras Administraciones Tributarias, la medida en que presuntivamente les
correspondatributarelgravamenrespectivo.

ARTCULO50.(TextosegnLey14653)Conelfindeasegurarlaverificacinoportunadelasituacin
impositivadeloscontribuyentesydemsresponsables,laAutoridaddeAplicacinpodrexigirdeellosy
andeterceros:
a)Lainscripcinentiempoyformaantelasautoridadesfiscalescorrespondientes.
Entalsentido,sefacultaalaAgenciadeRecaudacindelaProvinciadeBuenosAiresaunificarelnmero
deinscripcindeloscontribuyentesconlaC.U.I.T.establecidaporlaDireccinGeneralImpositiva.
b) La presentacin de declaraciones en formularios, planillas, soporte magntico u otro medio similar de
transferencia electrnica de datos, segn se establezca de forma general, conteniendo la informacin
requeridaporlasnormasfiscalesoporlaautoridadadministrativa.
c) La confeccin, exhibicin y conservacin por un termino de diez (10) aos de los libros de comercio
rubricados, cuando corresponda, que registren todas las operaciones que interese verificar, o de libros o
registrosespecialesdelasnegociacionesyoperacionespropiasydetercerosquesevinculenconlamateria
imponible en la forma y condiciones que determine la Autoridad de Aplicacin. Todas las registraciones
contablesdebernestarrespaldadasporloscomprobantesyfacturascorrespondientes.
d) (Inciso sustituido por Ley 14880) El mantenimiento en condiciones de operatividad de los soportes
magnticos que contengan datos vinculados a la materia imponible, por el trmino de diez (10) aos
contadosapartirdelafechadecierredelejercicioenelcualsehubieranutilizado.
e)Elsuministrodeinformacinrelativaaterceros.
f)Lacomunicacindelcambiodedomicilio,comienzoocesacindeactividades,transferenciadefondosde
comercio, designacin de nuevas autoridades societarias, modificacin de integrantes de los rganos de la
administracinsocial,cesindecuotasy/oaccionesocualquierotroactoquemodifiquesusituacinfiscal.
g) El otorgamiento, con motivo del ejercicio de la actividad, de determinados comprobantes y la
conservacindesusduplicados,enlaformaycondicionesqueestablezcalaAutoridaddeAplicacin.
h)AtenderlasinspeccionesyverificacionesenviadasporlaAutoridaddeAplicacin,noobstaculizandosu
cursoconprcticasdilatorias,niresistencia.
i)Cumplir,enelplazoquesefije,lasintimacionesorequerimientosqueseefecten.
j)Exhibirloscomprobantesdepago,ordenadoscronolgicamenteporvencimientoyporimpuesto.
LaAutoridaddeAplicacintendrampliospoderesparaverificarencualquiermomento,inclusiveenforma
simultnea con la verificacin del hecho imponible, el cumplimiento que los obligados den a las normas
fiscalesdecualquierndole.
Atalfinpodr:
1)Citaralfirmantedeladeclaracinjurada,alpresuntocontribuyenteoresponsableoalostercerosquea
juiciodelaAutoridaddeAplicacintenganconocimientodelasnegociacionesuoperacionesdeaqullos,
para que comparezcan a sus oficinas a contestar e informar verbalmente o por escrito, segn sta estime
conveniente,todaslaspreguntasorequerimientosqueseleshagansobrelosingresos,egresos,ventasy,en
general,sobrelascircunstanciasyoperacionesqueajuiciodelaAutoridaddeAplicacinestnvinculadasal
hechoimponibleoalanaturalezadelosactosgravados.
2) Requerir de los contribuyentes, responsables o terceros la presentacin de todos los comprobantes,
facturasyjustificativosqueserefieranalhechoprecedentementesealado.
3) Inspeccionar los lugares, establecimientos, bienes, libros, anotaciones, papeles y documentos de
contribuyentes o responsables, que puedan registrar o comprobar las negociaciones y operaciones que se
juzguenvinculadasa los datos que contengan o deban contener las declaracionesjuradas.Lainspeccina
que se alude podr efectuarse an concomitantemente con la realizacin y ejecucin de los actos u
operaciones que interesen a la fiscalizacin. Asimismo, detener e inspeccionar los vehculos automotores,
con el fin de verificar la situacin impositiva de los contribuyentes y responsables, y la documentacin
respaldatoria de la mercadera transportada. Disponer un rgimen de intervencin fiscal permanente para
determinada categora de contribuyentes, que la reglamentacin establecer tomando en consideracin la
ndoleymagnituddelasactividadesdesarrolladas.
4) Requerir de los contribuyentes, responsables y terceros, el acceso en tiempo real a los sistemas
informticos que registran operaciones vinculadas con la materia imponible y a los soportes magnticos
aludidos en el inciso d) del presente artculo, debiendo determinar la Autoridad de Aplicacin los medios
informticos necesarios para generar el enlace con el contribuyente.Asimismo, podr requerir copia de la
totalidadopartededichossoportesmagnticossuministrandoloselementosmaterialesalefecto.
5)Requeririnformacinodocumentacinrelacionadaconelequipamientodecomputacinutilizadoydelas
aplicaciones implantadas, sobre las caractersticas tcnicas del hardware y software, ya sea que el
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procesamientosedesarrolleenequipospropiosoarrendadosoqueelservicioseaprestadoporuntercero.
Asimismo podr requerir especificaciones acerca del sistema operativo y los lenguajes y/o utilitarios
utilizados, como as tambin, listados de programas, carpetas de sistemas, diseos de archivos y toda otra
documentacin o archivo inherentes al procesamiento de los datos que configuran los sistemas de
informacin.
6) Previa autorizacin del Juez de Primera Instancia en lo Correccional, utilizar, por parte del personal
fiscalizador del organismo, los programas y utilitarios de aplicacin en auditora fiscal que posibiliten la
obtencindedatos,instaladosenelequipamientoinformticodelcontribuyentequeseannecesariosenlos
procedimientosdecontrolarealizar.Loespecificadoenelpresenteincisotambinserdeaplicacinalos
serviciosdecomputacinquerealicentareasparaterceros.Estanormasloserdeaplicacinenrelacina
los sujetos que se encuentren bajo verificacin. La Autoridad de Aplicacin dispondr los datos que
obligatoriamente debern registrarse, la informacin inicial a presentarse por parte de los responsables o
terceros, y la forma y plazos en que debern cumplimentarse las obligaciones dispuestas en el presente
inciso.
7)RequerirpormediodelDirectorEjecutivodelaAgenciadeRecaudacindelaProvinciadeBuenosAires
y dems funcionarios especialmente autorizados para estos fines por el mismo, el auxilio inmediato de la
fuerzapblicacuandovieranimpedidoeldesempeodesusfunciones,cuandodichoauxiliofueramenester
para hacer comparecer a los contribuyentes, responsables y terceros, o cuando fuera necesario para la
ejecucindelasrdenesdeallanamiento,otorgadasporJuezcompetente.Dichoauxiliodeberacordarsesin
demora,bajolaexclusivaresponsabilidaddelfuncionarioquelohayarequerido.
8) Solicitar al Juez de Garantas competente, cuando hubiere motivos para presumir que en algn lugar
existen elementos de juicio probablemente relacionados con la presunta comisin de alguno de los delitos
previstosenlaLeyNacionalN24.769ysusmodificatorias,lasmedidasdeurgenciaytodaautorizacinque
fueranecesariaalosefectosdelaobtencinyresguardodeaquellos.Dichasdiligenciassernencomendadas
alorganismorecaudador,quienactuarentalescasosencalidaddeauxiliardelajusticia,conjuntamentecon
elorganismodeseguridadcompetentey/olapolicajudicial,segnlodispongaelJuezinterviniente.
Asimismo, podr recabar orden de allanamiento de la autoridad judicial citada, cuando hubiere indicios
vehementesdeexistencia de infracciones tributarias, como tambin en el casoderesistenciapasivadelos
contribuyentes a la fiscalizacin. La solicitud especificar el lugar y la oportunidad en que habr de
practicarse,dejandoexpresaconstanciadelafacultaddelosautorizadosparasecuestrarloslibros,registrosy
documentacincontabledellugarallanadoquepuedanservircomotestimonioprobatoriodeinfraccionesa
este Cdigo. Dichas rdenes debern ser despachadas por el Juez, dentro de las veinticuatro (24) horas,
habilitndosedasyhorassifuerasolicitado.Enlaejecucindelasmismas,serndeaplicacinlosartculos
219ysiguientesdelCdigoProcesalPenaldelaProvinciadeBuenosAires.
9)Elincumplimientofehacientementeacreditado,enmsdeunaoportunidad,delosdeberesdeinformacin
ycolaboracinprevistosenlospuntos1)a5)deesteartculo,constituirresistenciapasivaalafiscalizacin.
10) (Ver art. 155 de la Ley 14880, Ref: Establece suma) Proceder, en resguardo del crdito fiscal, al
secuestrodevehculosautomotoresyembarcacionesdeportivasoderecreacin,cuandoseverifiquelafalta
depagodelasobligacionesprovenientesdelImpuestoalosAutomotoresoalasEmbarcacionesDeportivas
odeRecreacin,segncorresponda,relacionadasconelvehculooembarcacin,porunimporteequivalente
alporcentajedelavaluacinfiscalasignadaalosfinesdelimpuesto,oensudefectodelvalorquehayasido
determinadoporlaAutoridadde
Aplicacindeconformidadaloprevistoenlosartculos228y247delpresenteCdigo,queestablecerla
reglamentacinyqueenningncasopodrserinferioraundiezporciento(10%),oadeudeuntreintapor
ciento(30%),oms,delascuotasvencidasnoprescriptas.
Lamedidadebersercomunicadadeinmediatoaljuezcorreccionaldeturno,concopiadelasactaslabradas,
para que previa audiencia con el responsable, decida dejarla sin efecto en razn de no comprobarse los
extremos detallados en el prrafo anterior, o mantenerla hasta tanto se verifique la cancelacin o
regularizacindeladeudaoseefectivicelatrabadealgunamedidacautelarsustitutiva.Estadisposicinsolo
resultar aplicable respecto de vehculos o embarcaciones que tengan, al momento de efectivizarse la
medida,unaantigedadnomayoracinco(5)aos,sincomputarelaoenquelamismaseverifica,ycuya
valuacin fiscal o valor determinado por la Autoridad de Aplicacin de conformidad a lo previsto en los
artculos228y247delpresenteCdigo,segncorresponda,resultesuperioralosmontosqueestablezcala
Ley Impositiva. Cuando se trate de vehculos automotores o embarcaciones deportivas o de recreacin
clasificados por la Autoridad de Aplicacin como suntuarios, no regir la limitacin establecida
precedentementerespectodelaantigedaddelvehculo.
Procederladetencinyelsecuestro,sinlaslimitacionesprevistas,cuandoseverifiquelaexistenciadeun
biennoregistradoanteestaAutoridaddeAplicacin,teniendolaobligacinlegaldehacerlo.
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En los trminos del inciso 7) del presente artculo, la Autoridad de Aplicacin podr requerir el auxilio
inmediato de la fuerza pblica, cuando viera obstaculizado el desempeo de la facultad que le confiere el
presente.
LaAutoridaddeAplicacinquedafacultadaparaprocederaladetencindelosvehculosautomotoresylas
embarcacionesdeportivasoderecreacin,enloscasosenqueelloresultenecesario.
11) En aquellos casos que se verifique la falta de inscripcin en el impuesto sobre los Ingresos Brutos de
aquelcontribuyentequetuvieraobligacindehacerloyseencuentreejerciendoactividadcomercialenlava
pblica, reas comerciales no convencionales reguladas por laLeyN 14.369, y se hallen en posesin de
bienesymercaderassobrecuyaadquisicinnoaportenfacturasocomprobantes,seprocederalsecuestroy
posteriordecomisodelamisma,enlasformasycondicionesqueestablezcalaAutoridaddeAplicacin.
LaAutoridaddeAplicacin,podrcelebrarconlascorrespondientesfuerzasdeseguridad,losconveniosque
resulten necesarios a fin de permitir la correcta y eficaz implementacin de lo regulado en el presente
artculo.
12) (Inciso Incorporado por Ley 14880) Labrar actas digitales que den cuenta de las circunstancias
relativasaloshechosuomisionesdetectadoscomoincumplimientosalosdeberesformalesymaterialesde
contribuyentes y responsables, notificndolas por medios electrnicos, en la forma y condiciones que
determinelareglamentacin.

ARTCULO51.(ARTCULODEROGADOPORLEY14880)(VerLey14553art.112)(Verart.94de
la Ley 14808, ref: suspende durante el ejercicio fiscal 2015 limitacin prevista en el presente art. y
concordantes) Para los contribuyentes y responsables, cuyos ingresos totales anuales sean gravados, no
gravadosoexentosnosuperenlasumadepesosdiezmillones($10.000.000)sinconsiderarlaincidenciadel
Impuesto al Valor Agregado, el Poder Ejecutivo podr disponer, con carcter general y por el tiempo,
impuestos y zonas geogrficas que estime conveniente, que la fiscalizacin a cargo de la Agencia de
RecaudacindelaProvinciadeBuenosAiresselimitealosdosltimosperodosanualesporloscualesse
hubieranpresentadodeclaracionesjuradasopracticadoliquidacionesadministrativas.
En caso de tributos que no se liquiden anualmente, la fiscalizacin deber abarcar los perodos vencidos
duranteeltranscursodelosltimos24(veinticuatro)mesescalendarioanterioresalamisma.
Hasta que la Autoridad de Aplicacin proceda a impugnar las declaraciones juradas mencionadas en los
prrafos anteriores, y practique la determinacin de oficio pertinente, se presumir la exactitud de las
declaracionesjuradaspresentadasporelrestodelosperodosanterioresnoprescriptos.
Lapresuncinqueestableceesteartculonoseaplicarrespectodelasdeclaracionesjuradas,originaleso
rectificativas, cuya presentacin se origine en una inspeccin iniciada, observacin de parte del ente
recaudadorodenunciapresentada,quesevinculedirectaoindirectamenteconelresponsable.
Tampoco impedir que la auditora pueda extenderse a perodos anteriores a fin de comprobar hechos o
situacionesconposibleproyeccinoincidenciasobrelasoperacionesdelperodooperodosfiscalizados,o
bienparaprevenirlossupuestosindicadosenlosartculos52,apartado2y53ltimoprrafo.
La presuncin a que se refiere el prrafo tercero no regir respecto de los perodos fiscales vencidos y no
prescriptosbeneficiadosporellaenvirtuddeunafiscalizacinanterior,siesqueunafiscalizacinulterior
sobre perodos vencidos con posterioridad a la realizacin de la primera, demostrare la inexactitud de los
ingresosdeclaradosenrelacinacualquieradeestosltimos.Enestecasoseaplicarnlasprevisionesdel
artculo52.

ARTCULO52.(ARTCULODEROGADOPORLEY14880)Sidelaimpugnacinydeterminacinde
oficioindicadaenelprrafotercerodelartculoanteriorresultareelincrementodelabaseimponibleodelos
saldosdeimpuestosafavordelaAutoridaddeAplicacino,ensucaso,seredujeransaldosafavordelos
responsables,elorganismopodroptarporalgunadelassiguientesalternativas:
1. Extender la fiscalizacin a los perodos no prescriptos y determinar de oficio la materia imponible y
liquidarelimpuestocorrespondienteacadauno.
2.Hacervaler,cuandocorrespondiere,lapresuncindederechoprevistaenelartculo53ysiguientes.
Una vez que la Autoridad de Aplicacin hubiera optado por alguna de las alternativas referidas, deber
atenersealamismarespectodetodoslosdemsperodosfiscalizables.
Nosernecesarialadeterminacindeoficioaqueserefiereelprimerprrafosilosresponsablespresentaren
declaracionesjuradasrectificativasquesatisfaganlapretensinfiscal.

ARTCULO 53. (ARTCULO DEROGADO POR LEY 14880) Si de acuerdo con lo establecido en el
artculo 52, la impugnacin y determinacin de oficio se hubieran efectuado directamente y por
conocimientociertodelamateriaimponibleosaldosdeimpuestosafavordelosresponsables,sepresumir
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admitiendo prueba en contrario, que las declaraciones juradas presentadas por el resto de los perodos no
prescriptosadolecendeinexactitudesequivalentes,encadaunodeellos,almismoporcentajequesurjade
relacionar los importes declarados y ajustados a favor de la Autoridad de Aplicacin en el perodo base
fiscalizado, salvo que en posteriores fiscalizaciones se determine un porcentaje superior para los mismos
perodosnoprescriptosaloscualesseapliclapresuncin.
Cuando se trate de perodos de liquidacin no anuales, el porcentaje a que se refiere el prrafo anterior
resultardeconsiderarelconjuntodedeclaracionesjuradaspresentadasydepromediarlosajustessurgidosa
favoroencontradelresponsableamonedadelltimodelosperodosconsiderados.
Enningncasoseadmitircomojustificacinquelasinexactitudesverificadasenelperodotomadocomo
basedelafiscalizacinpuedanobedeceracausasimputablesaejerciciosfiscalesanteriores.
La presuncin del prrafo primero no se aplicar en la medida que las impugnaciones tuvieran origen en
cuestionesdemerainterpretacinlegal.

ARTCULO54.(ARTCULODEROGADOPORLEY14880)Los porcentajesindicados en el artculo
53 se aplicarn respecto de cada uno de los perodos no prescriptos para incrementar la base imponible o
parareducirlossaldosafavordelresponsable.
El clculo de la rectificacin se iniciar por el perodo no prescripto ms antiguo respecto del cual se
hubieren presentado declaraciones juradas y los resultados acumulados que se establezcan a partir del
mismo,setrasladarnalosperodosposteriorescomopasoprevioalaaplicacindelosporcentajesaludidos
alcasodeestosltimos.
Enelcasodequelasrectificacionespracticadasenrelacinalperodooperodosaquealudeelartculo51
hubieran sido en parte sobre base cierta y en parte por estimacin, el organismo podr hacer valer la
presuncindelartculo53,nicamenteenlamedidadelporcentajeatribuiblealaprimera.
Silosajustesefectuadosenelperodobasefueranexclusivamenteestimativos,laAgenciadeRecaudacin
delaProvinciadeBuenosAirespodrimpugnarlasdeclaracionesjuradasydeterminarlamateriaimponible
o los saldos de impuestos correspondientes a los restantes perodos no prescriptos slo en funcin de las
comprobacionesefectivasaquearribelafiscalizacinenelcasoparticulardecadaunodeellos.

ARTCULO 55. (ARTCULO DEROGADO POR LEY 14880) Los saldos de impuestos determinados
con arreglo a la presuncin de derecho de los artculos 53 y 54, de corresponder, sern actualizables y
devengarnlosinteresesdelosartculos96y104,ensucaso,delpresenteCdigo,peronodarnlugarala
aplicacindelasmultasdelosartculos60,61y62incisoa).
Cuando corresponda ejercer las facultades del artculo 58, la Autoridad de Aplicacin podr tomar en
consideracintalesresultadosparafijarelimportedelospagosprovisoriosaqueserefieredichoartculo,
indistintamentedequesetrataredeperodosanterioresoposterioresalquesehubieratomadocomobasede
lafiscalizacin.

ARTCULO 56. (ARTCULO DEROGADO POR LEY 14880) La determinacin administrativa del
perodobaseyladelosdemsperodosnoprescriptossusceptiblesdelapresuncindelartculo53slose
podr modificar en contra del contribuyente cuando se den algunas de las circunstancias previstas en el
segundoprrafodelartculo57.
Corresponder igualmente dicha modificacin si en relacin a un perodo fiscal posterior sobreviniera una
nuevadeterminacinadministrativasobrebaseciertayporconocimientodirectodelamateriaimponible,en
cuyocasolapresuncindelartculo53citadoseaplicaralosperodosfiscalesnoprescriptosconexclusin
del perodo base de la fiscalizacin anterior y an cuando incluyan perodos objeto de una anterior
determinacinpresuntiva.

ARTCULO 57. La determinacin de oficio que rectifique una declaracin jurada, o que se efecte en
ausencia de la misma, una vez consentida, por el contribuyente o responsable, o ejecutoriada por haberse
agotadolavarecursivaestablecidaenesteCdigo,quedarfirme.
En tales casos solamente podr ser modificada, sea a favor o en contra del contribuyente o responsable,
cuando en la resolucin respectiva se hubiera dejado expresa constancia del carcter parcial de la
determinacinrealizadaydelosaspectosfiscalizados,enaquellosaspectosnoconsideradosexpresamente
enladeterminacinanterior,ocuandosurjannuevoselementosdejuicio,sedescubranerrores,omisioneso
fraudesenlaexhibicinoconsideracindelosdatosoelementosquesirvierondebaseparaladeterminacin
porlaAutoridaddeAplicacin.

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ARTCULO58.(TextosegnLey14333)Enaquellossupuestosenqueloscontribuyentesoresponsables
no ingresen uno o ms de los anticipos fiscales liquidados por la Autoridad de Aplicacin, sta podr
requerirleselpagodelosmismosporvadeapremio.
Asimismo, en los casos de contribuyentes o responsables que liquiden el impuesto sobre la base de
declaraciones juradas y omitan la presentacin de las mismas por uno o ms anticipos fiscales, cuando la
Autoridad de Aplicacin conozca por declaraciones o determinaciones de oficio, la medida en que les ha
correspondido tributar en anticipos anteriores, podr requerirles por va de apremio el pago a cuenta del
gravamen que en definitiva les sea debido abonar, de una suma equivalente a tantas veces el gravamen
ingresado en la ltima oportunidad declarada o determinada, cuantos sean los anticipos por los cuales
dejarondepresentardeclaraciones.
A tal fin el monto de la obligacin tributaria del ltimo anticipo impositivo o saldo de declaracin jurada
anual,declaradoodeterminado,podrsercorregidomediantelaaplicacindeuncoeficienteindicativodela
variacin de precios ocurrida durante el trmino transcurrido entre el ltimo anticipo fiscal declarado o
determinado y los de cada uno de los anticipos no declarados. La Autoridad de Aplicacin utilizar los
ndicesdepreciosqueresultencompatiblesconlaactividaddesarrolladaporelcontribuyenteoresponsable.
Previo a proceder a la va de apremio, laAutoridad de Aplicacin intimar a los contribuyentes para que
dentrodeloscinco(5)dasabonenoregularicenelgravamencorrespondienteconsusintereses,ypresenten,
enloscasosenquecorresponda,lasdeclaracionesjuradasoriginalesorectificativas.
Vencido el plazo previsto en el prrafo precedente, se librar la constancia de deuda correspondiente y se
iniciarnlasaccionesdeapremio,noadmitindoseningntipodereclamocontraelimporterequeridosino
porlavadelarepeticinypreviopagodelascostasygastosdeljuicioeinteresesquecorrespondan,conel
alcanceprevistoenelltimoprrafodelartculo104deesteCdigo.
Sinperjuiciodeloestablecidoenlosprrafosanteriores,tratndosedecontribuyentesoresponsablesalos
que se hace referencia en el artculo 47, podr requerrseles por va de apremio, el pago a cuenta del
gravamenqueendefinitivalesseadebidoabonar,delasumaquelaAutoridaddeAplicacinliquidarde
conformidadalaspresuncionesprevistasenlanormacitada,sinnecesidaddecumplirconelprocedimiento
dedeterminacindeoficio.
De la liquidacin practicada y sus fundamentos, deber notificarse al contribuyente, quien dentro del
improrrogable plazo de diez (10) das, podr optar por regularizar un importe que no podr ser inferior al
cincuenta por ciento (50%) del estimado por la Autoridad de Aplicacin. Ello sin perjuicio del ejercicio
futuro de las acciones de verificacin y fiscalizacin que el presente Cdigo acuerda a la Autoridad de
Aplicacin.
Casocontrario,dentrodelmismoplazo,podrpresentardescargoacompaandolapruebadelaqueintente
valerse a efectos de desvirtuar total o parcialmente la pretensin fiscal. Dentro de los treinta (30) das de
presentadoyhabindoseproducidodecorresponder,lapruebaqueseestimarepertinente,elprocedimiento
concluirconeldictadodeunactoadministrativo,quesoloresultarpasibledeimpugnacinporelrecurso
instituidoenelartculo142delpresenteCdigo,enlaformayconlosefectosallestablecidos.
De no verificarse presentacin alguna del contribuyente, se proceder a la emisin del pertinente ttulo
ejecutivo, por la totalidad del importe liquidado, instndose el inicio de las acciones judiciales
correspondientes.

TTULOIX
DELASINFRACCIONESALASOBLIGACIONES
YDEBERESFISCALES

ARTCULO 59. (Texto segn Ley 14653) El ingreso de los gravmenes por parte de los agentes de
recaudacin despus de vencidos los plazos previstos al efecto har surgir sin necesidad de interpelacin
algunalaobligacindeabonarjuntamenteconaqulloslossiguientesrecargoscalculadossobreelimporte
originalconmsloestablecidoporelartculo96deesteCdigo:
a)Hastacinco(5)dasderetardo,eltresporciento(3%).
b)Msdecinco(5)dasyhastadiez(10)dasderetardoelquinceporciento(15%)
c)Msdediez(10)dasyhastatreinta(30)dasderetardoelveinteporciento(20%).
d)Msdetreinta(30)dasyhastasesenta(60)dasderetardo,eltreintaporciento(30%).
e)Msdesesenta(60)dasyhastanoventa(90)dasderetardo,elcuarentaporciento(40%).
f)Msdenoventa(90)dasyhastacientoochenta(180)dasderetardo,elcincuentaporciento(50%).
g)Msdecientoochenta(180)dasderetardo,elsetentaporciento(70%).
Los plazos indicados se contarn en das corridos, desde la fecha en que debi efectuarse el pago y hasta
aquellaenqueelpagoserealice.
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Laaplicacindelosrecargosnoobstaalodispuestoenlosartculos61y62deesteCdigoylaobligacin
depagarlossubsisteapesardelafaltadereservaporpartedelaAutoridaddeAplicacinalrecibirladeuda
principal.
Los recargos son aplicables tambin a los agentes de recaudacin que no hubiesen percibido o retenido el
tributo y la obligacin de pagarlos por parte del agente subsiste aunque el gravamen sea ingresado por el
contribuyenteuotroresponsable.

ARTCULO60.(PrimerprrafosustituidoporLey14553) El incumplimientode los deberes formales
establecidos en este Cdigo, en otras leyes fiscales y dems disposiciones dictadas en su consecuencia,
dentro de los plazos dispuestos al efecto, ser reprimido sin necesidad de requerimiento previo con una
multaquesegraduarentrelasumadepesoscuatrocientos($400)yladepesossesentamil($60.000).
(Segundo prrafo sustituido por Ley 14553) En el supuesto que la infraccin consista en el
incumplimientoarequerimientosoregmenesdeinformacinpropiaodeterceros,dispuestosporlaAgencia
deRecaudacindelaProvinciadeBuenosAiresenejerciciodelasfacultadesdeverificacin,fiscalizaciny
determinacin,lamultaaimponersegraduarentrelasumadepesosdosmil($2.000)yladepesosnoventa
mil($90.000).
Siexistieraresolucinsancionatoriarespectodelincumplimientoaunrequerimientodelosprevistosenel
prrafoanterior,losincumplimientosqueseproduzcanapartirdeesemomentoconrelacinalmismodeber
formal, sern pasibles en su caso de la aplicacin de multas independientes, aun cuando las anteriores no
hubieranquedadofirmesoestuvieranencursodediscusinadministrativaojudicial.
Se considerar asimismo consumada la infraccin cuando el deber formal de que se trate, a cargo del
contribuyenteoresponsable,nosecumplademaneraintegral.
Lagraduacindelamultaestablecidaenelpresenteartculosedeterminaratendiendoalascircunstancias
particularesdecadacaso.Lareglamentacindeterminarpordisposicindecontenidogeneralloshechosy
situacionesqueseancomprendidosenlascategorasdeagravantesoatenuantes.
(Sexto prrafo sustituido por Ley 14880) Cuando la infraccin consista en la no presentacin de
declaracionesjuradas,sersancionada,sinnecesidadderequerimientoprevio,conunamultaautomticade
pesos cuatrocientos ($400), la que se elevar a pesos ochocientos ($800) si se tratare de sociedades,
asociaciones o entidades de cualquier clase constituidas regularmente o no. En los casos en que el
incumplimiento a dicho deber formal fuese cometido por un agente de recaudacin, la infraccin ser
sancionadaconunamultaautomticadepesoscincomilquinientos($5.500).
Elprocedimientodeaplicacindeestamultapodriniciarse,aopcindelaAutoridad de Aplicacin, con
unanotificacinemitidaporelsistemadecomputacindedatosoenformamanual,querenalosrequisitos
establecidosenelartculo68delpresenteCdigo.
En este caso, si dentro del plazo de quince (15) das a partir de la notificacin, el infractor pagare
voluntariamente la multa y presentare la declaracin jurada omitida, los importes sealados en el prrafo
anterior,sereducirndeplenoderechoalamitadylainfraccinnoseconsiderarcomounantecedenteen
sucontra.Elmismoefectoseproducirsiambosrequisitossecumplimentarendesdeelvencimientogeneral
delaobligacinhastalosquince(15)dasposterioresalanotificacinmencionada.Encasodenopagarsela
multaodenopresentarseladeclaracinjurada,debersustanciarseelsumarioaqueserefiereelartculo68
antesmencionado,sirviendocomoiniciodelmismolanotificacinindicadaprecedentemente.
(ltimoprrafoDEROGADOporLey14333)Enelsupuestoquelainfraccinconsistaeneltrasladoo
transporte de bienes dentro del territorio provincial con documentacin respaldatoria incompleta, de
conformidadconloestablecidoenelsegundoprrafodelartculo82delpresenteCdigo,lamultaaimponer
ser de entre el quince por ciento (15%) y hasta el treinta por ciento (30%) del valor de los bienes
transportados,aunqueenningncasopodrserinferioralasumadepesosquinientos($500).Dichamultase
reducir de pleno derecho a un tercio del mnimo de la escala, en los casos en los que el interesado
reconociere la infraccin y pagare voluntariamente la multa, dentro del plazo para oponer descargo,
conformeloprevistoenelartculo68deesteCdigo.

ARTCULO61.Elincumplimientototaloparcialdelpagodelasobligacionesfiscalesasuvencimiento,
constituiromisindetributoyserpasibledeunasancindemultagraduableentreelcincoporciento(5%)
yelcincuentaporciento(50%)delmontodeimpuestodejadodeabonar.
(Segundo prrafo sustituido por Ley 14880) Si el incumplimiento de la obligacin fuese cometido por
partedeunagentederecaudacin,serpasibledeunasancindemultagraduableentreelveinteporciento
(20%) y el ciento cincuenta por ciento (150%) del monto del impuesto no retenido o percibido. Dicha
sancinresultaraplicableauncuandoelgravamenseaingresadoporelcontribuyenteuotroresponsable.
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Noincurrirenlainfraccinreprimida,quiendemuestrahaberdejadodecumplirtotaloparcialmentedesu
obligacintributariaporerrorexcusabledehechoodederecho.
Tampocoseconsiderarcometidalainfraccinenloscasosdecontribuyentesquepresentenladeclaracin
juradaentiempooportuno,exteriorizandoenformacorrectasuobligacintributaria,ancuandonoefecten
el ingreso del gravamen adeudado en la fecha del vencimiento. En estos casos sern de aplicacin los
interesesdelartculo96,enformaexclusiva.
Lagraduacindelamultasedeterminaratendiendoalascircunstanciasparticularesdelacausa,obrantesen
elsumariorespectivo.

ARTCULO62.(TextosegnLey14653)(Verart.97delaLey14653)Incurrirnendefraudacinfiscal
y sern pasibles de una multa graduable entre un cincuenta por ciento (50%) y un trescientos por ciento
(300%)delmontodelgravamendefraudadoalFisco:
a) Quienes realicen cualquier hecho, asercin, omisin, simulacin, ocultacin o, en general, cualquier
maniobra consistente en ardid o engao, cuya finalidad sea la de producir la evasin total o parcial de las
obligacionesfiscalesquelesincumbenaellospordeudapropia,oatercerosuotrossujetosresponsables.
b)Losagentesdepercepcinoderetencinquemantenganensupoderimpuestospercibidosoretenidos,
despusdehabervencidolosplazosenquedebieroningresarlosalFisco.Noseconfigurarladefraudacin
cuandolademoraenelingresodelassumasrecaudadasconmslosinteresesyrecargoscorrespondientes
nosuperelosdiez(10)dashbilesposterioresalosvencimientosprevistos.

ARTCULO 63. (Primer prrafo sustituido por Ley 14394) En todos los supuestos en los cuales, en
virtuddeloprevistoenesteCdigooensusLeyescomplementarias,correspondalaaplicacindemulta,si
la infraccin fuera cometida por personas jurdicas regularmente constituidas, sern solidaria e
ilimitadamenteresponsablesparaelpagodelamismalosintegrantesdelosrganosdeadministracin.
(Segundo prrafo sustituido por Ley 14880) De tratarse de personas jurdicas irregulares o simples
asociaciones, agrupaciones de colaboracin, uniones transitorias de empresas, consorcios y cualquier otra
formaasociativa,laresponsabilidadsolidariaeilimitadacorresponderatodossusintegrantes.

ARTCULO64.(TextosegnLey14880)Laspenalidadesdelosartculos61y62incisoa),sereducirn
deplenoderechoauntercio(1/3)delmnimolegal,cuandoloscontribuyentesrectificarenvoluntariamente
susdeclaracionesjuradasantesdequeselescorralavistadelartculo113.
La reduccin ser a los dos tercios (2/3) del mnimo legal en los mismos supuestos, cuando presten
conformidadalosajustesimpositivos,dentrodelplazoparacontestarlavistadelartculo113.
Finalmente, en caso de regularizar los ajustes efectuados en una determinacin de oficio, dentro del plazo
parainterponerlosrecursosdelartculo115,lasmultasquesehayanaplicadoporinfraccinalosartculos
61y62incisoa)sereducirndeplenoderechoalmnimolegal.
Lamultaprevistaenelartculo62incisob),sereducirdeplenoderechoauntercio(1/3)delmnimolegal,
cuandolosagentesderecaudacinquehayanpresentadoentrminosusdeclaracionesjuradas,ingresenlas
sumasrecaudadas,conmslosinteresesyrecargosjuntamenteconlamultareducida,entrelosdiez(10)y
lostreinta(30)dasposterioresalvencimientoprevistoconcarctergeneralparaelingreso.
Lareduccinseralosdostercios(2/3)delmnimolegal,enelmismosupuesto,siemprequeelingresode
lassumasrecaudadas,conmslosinteresesyrecargosjuntamenteconlamultareducida,seproduzcahasta
sesenta(60)dasposterioresalvencimientoprevistoconcarctergeneralparaelingreso.
Enamboscasos,noseinstruirsumarioalgunoyseextinguirlaaccinpenalencurso,enlamedidaqueno
exista sentencia firme, o se dispensar a la Agencia de Recaudacin de la Provincia de Buenos Aires de
realizarladenunciacuandolamismaannosehubiereincoado.
Enelsupuestodenoabonarselamultareducidaconjuntamenteconlosdemsconceptosadeudados,deber
sustanciarse la correspondiente instancia sumarial prevista en el artculo 68, sin reduccin alguna,
subsistiendoelejerciciodelaaccinpenalquecorrespondiere.

ARTCULO 65. Se presume la intencin de defraudar al Fisco, salvo prueba en contrario, cuando se
presentecualquieradelassiguientesoanlogascircunstancias:
a)Nohaberseinscriptoalosefectosdelpagodelosgravmenesdespusdenoventa(90)dascorridosde
transcurridoelplazoquelasnormasfiscalesimponen.
b)Contradiccinevidenteentreloslibros,documentosodemsantecedentes,conlosdatoscontenidosenlas
declaracionesjuradas.
c)Ocultamientosdebienes,actividadesyoperacionesparadisminuirlaobligacinfiscal.
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d)Manifiestadisconformidadentrelasnormasfiscalesylaaplicacinqueloscontribuyentesyresponsables
hagandelasmismas.
e)Declaracionesjuradasoinformacionesquecontengandatosfalsos.
f)Nollevaronoexhibirlibros,contabilidadydocumentosdecomprobacinsuficiente,cuandolanaturaleza
oelvolumendelasoperacionesdesarrolladasnojustifiqueesaomisin.
g) Recurrir a formas jurdicas manifiestamente improcedentes adoptadas exclusivamente para evadir
gravmenes.
h)Eltrasladootransportedebienesdentrodelterritorioprovincialsinladocumentacinrespaldatoriaque
exigelaAgenciadeRecaudacindelaProvinciadeBuenosAires.

ARTCULO 66. No estn sujetas a sanciones las sucesiones indivisas por los actos cometidos por el
causante.Asimismo,nosernimputableselcnyugecuyosbienespropiosestuviesenadministradosporel
otro, los incapaces, los penados, los concursados y quebrados, cuando la infraccin fuese posterior a la
prdidadelaadministracindesusbienes.Lassancionesprevistasnoserndeaplicacinenloscasosen
queocurreelfallecimientodelinfractorancuandolaresolucinrespectivahayaquedadofirmeypasadaen
autoridaddecosajuzgada.

ARTCULO67.Las multas por infracciones a los deberes formales, omisin o defraudacin fiscal, sern
aplicadasporlaAutoridaddeAplicacinydebernsersatisfechasporlosresponsablesdentrodelosquince
(15)dasdequedarfirmelaresolucinrespectiva.

ARTCULO68.LaAutoridaddeAplicacin,antesdeimponerlasancindemulta,dispondrlainstruccin
delsumariopertinente,notificandoalpresuntoinfractorloscargosformuladosindicandoenformaprecisa
la norma que se considera, prima facie, violada y emplazndolo para que, en el trmino improrrogable de
quince (15) das, presente su defensa y ofrezca las pruebas que hacen a su derecho, acompaando en ese
mismoactolapruebadocumentalqueobreensupoder.
La prueba deber ser producida por el oferente en el trmino de treinta (30) das, a contar desde la
notificacindesuadmisinporlareparticinsumariante.
Slo podr rechazarse la prueba manifiestamente inconducente o irrelevante a los efectos de dilucidar las
circunstanciasjuzgadas.
La Autoridad de Aplicacin deber dictar resolucin que imponga multa o declare la inexistencia de la
infraccin en el plazo de treinta (30) das a contar desde el vencimiento del perodo probatorio o desde el
vencimientodelplazoprevistoenelprimerprrafocuandoelsumariadonohubieracomparecido,lacausa
seadepuroderechoolapruebaofrecidaimprocedente.

ARTCULO 69. Cuando existan actuaciones tendientes a la determinacin de oficio de las obligaciones
fiscalesymediensemiplenapruebaoindiciosvehementesdelaexistenciadelasinfraccionesprevistasen
los artculos 61 y 62, la Autoridad de Aplicacin deber sustanciar conjuntamente los procedimientos
determinativosysumariales.

ARTCULO70.Lasresolucionesqueimponganmultasoquedeclarenlainexistenciadelasinfracciones,
debernsernotificadasalossumariadoscomunicndolesalmismotiempontegramentelosfundamentosde
aqullasyelderechodeinterponerrecursos.
Estas resoluciones debern contener la indicacin del lugar y fecha en que se practique, nombre del
interesado,sudomiciliofiscalysunmerodecontribuyenteoresponsable,segnelcaso,lascircunstancias
de los hechos, el examen de la prueba cuando se hubiera producido, las normas fiscales aplicables, la
decisinconcretadelcasoylafirmadelfuncionariocompetente.
Contra la resolucin que imponga multa, los sumariados podrn interponer, a su eleccin y de manera
excluyente, recurso de reconsideracin ante la Autoridad de Aplicacin o de apelacin ante el Tribunal
Fiscal,conlalimitacindelartculo115incisob).Enambossupuestos,elrecursoserconcedidoconefecto
suspensivo.

ARTCULO71.LaAutoridaddeAplicacin,enlossumariosqueinstruya,noaplicarlasmultasprevistas
por infraccin a los deberes formales, cuando la falta, por su carcter leve, sea carente de posibilidad de
causarperjuicioalFisco.
(SegundoprrafosustituidoporLey14394)Enelcasodelamultaautomticaprevistaenelartculo60,
prrafo sexto, la sancin no ser aplicable, nicamente, cuando la citacin se deba a un error de la
administracinalrequerirnuevamentedeclaracionesjuradasyapresentadas.
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ARTCULO 72. (Texto segn Ley 14880) Sern pasibles de una multa de hasta pesos ochenta mil
($80.000)ydelaclausuradecuatro(4)adiez(10)das,desusestablecimientoscomerciales,industriales,
agropecuariosodeservicios,quienesincurranenalgunodelossiguienteshechosuomisiones:
1) No emitan facturas o comprobantes de sus ventas, locaciones o prestaciones de servicio en la forma y
condiciones que establezca la Autoridad de Aplicacin o no conserven sus duplicados o constancias de
emisin.
2) Se hallen o hubieran hallado en posesin de bienes o mercaderas sobre cuya adquisicin no aporten
facturasocomprobantesemitidosenlasmismasformasycondicionesdelpuntoanterior.
3) No lleven anotaciones o registraciones de sus adquisiciones de bienes o servicios o de sus ventas,
locaciones o prestaciones, o que llevadas, no renan los requisitos de oportunidad, orden o respaldo
conformealosrequerimientosqueenlamateriaexijalaAutoridaddeAplicacin.
4) Haber recurrido a entes o personas jurdicas manifiestamente improcedentes respecto de la actividad
especficamentedesarrollada,adoptadasparaevadirgravmenes.EntalescasoslaAutoridaddeAplicacin
deber, obligatoriamente, poner en conocimiento de la Direccin Provincial de Personas Jurdicas tal
circunstanciaenunplazonomayordecuarentaycinco(45)das.
5)Nomantenerencondicionesdeoperatividadlossoportesmagnticosquecontengandatosvinculadoscon
lamateriaimponible,poreltrminodediez(10)aoscontadosapartirdelafechadecierredelejercicioen
el cual se hubieren utilizado o no facilitar a la Agencia de Recaudacin de la Provincia de Buenos Aires
copiadelosmismoscuandolesseanrequeridos.
6)Noexhibirdentrodeloscinco(5)dasdesolicitadosporlaAutoridaddeAplicacinloscomprobantesde
pagoquelesseanrequeridos.
7)Sehallenenposesindebienesomercaderasrespectodelascualesnoposean,enelmismolugarenque
stosseencuentran,ladocumentacinqueestablezcalaAutoridaddeAplicacin.
8) El uso de comprobantes o documentos que no renan los requisitos exigidos por la Autoridad de
Aplicacin, cuando stos sean entregados a los adquirentes o locatarios de los bienes, o prestatarios del
servicio, ello con independencia de la ulterior emisin de los comprobantes respaldatorios de tales
operaciones.
9)NoposeerelcertificadodedomiciliocorrespondienteexpedidoporlaAutoridaddeAplicacin.
10)Noseencuentreinscriptocomocontribuyenteoresponsableaquelquetuvieraobligacindehacerlo.En
estecaso,elmximodelamultaaplicableseelevaralasumadepesoscientoveintemil($120.000).
11)NoexhibirelcomprobantedepagodelltimoanticipovencidodelImpuestosobrelosIngresosBrutos
juntoconelcertificadodedomicilioexpedidoporlaAutoridaddeAplicacin,enlosdomiciliosenloscuales
se realicen las actividades, de conformidad con lo establecido en el inciso h) del artculo 34 del presente
Cdigo.Silaomisindeexhibicinserefirieraaunosolodelosmencionadosdocumentos,lasancinser
declausuraomulta,deacuerdoconlaevaluacinquerealiceeljuezadministrativointerviniente.
12)Nohaberemitidoelcdigodeoperacindetrasladootransporteprevistoenelartculo41,entantola
infraccinsedetecteporlaAutoridaddeAplicacinenaccionesdeauditora,fiscalizacinointercambiode
informacin,realizadosunavezfinalizadoeltrasladootransportedelamercadera.
13)Lafaltadepresentacindelasdeclaracionesjuradasprevistasenelartculo81delaLeyN10707y
modificatorias, respecto de establecimientos que se encuentren tributando en el Impuesto Inmobiliario
Baldo,exclusivamentecuandoelsujetoobligadoalapresentacindelasreferidasdeclaracionesjuradassea
eltitulardelaexplotacin.
Sinperjuiciodeloestablecidoenelprimerprrafodelpresenteartculo,laAutoridaddeAplicacinpodr
determinar fundadamente la aplicacin alternativa de la sancin de multa o de clausura, segn las
circunstanciasobjetivasqueseregistrenencadacasoenparticular.
Enlossupuestosprevistosenlosincisos1,2,6,7,8,9,11,12y13delpresenteartculo,sielinteresado
reconocierelainfraccincometidadentrodelplazofijadoparalapresentacindeldescargoreguladoporel
artculo73,yabonaravoluntariamenteenformaconjuntaunamultaequivalentealcincoporciento(5%)del
mximodelaescala,seprocederalarchivodelasactuaciones,noresultandoaplicableenestoscasos,lo
previstoenelartculo76.
gggCuando se hubieren cumplido alguna de las sanciones previstas en este artculo, la reiteracin de los
hechosuomisionesindicadosenelmismo,darlugaralaaplicacindelassiguientessanciones:
a)Cuandosehubierecumplidoenformaexclusivasancindeclausura:seaplicarunanuevaclausuraporel
mximodelaescala.
b)Cuandosehubierencumplidolassancionesdeclausuraymultaenformaconjunta:seaplicarnenforma
conjuntaunanuevaclausurayunanuevamulta,ambasporelmximodelaescala.
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c)Cuandosehubierecumplidoenformaexclusivasancindemulta:seaplicarsancindeclausuraporseis
(6)das.
La reiteracin aludida se considerar en relacin a todos los establecimientos de un mismo responsable,
dedicadostotaloparcialmenteaigualactividadperolaclausurasloseharefectivasobreaquelenquese
hubieracometidolainfraccin,salvoquepordependerdeunadireccinoadministracincomn,sepruebe
queloshechosuomisioneshubieranafectadoatodoounapartedeellosporigual.Enestecaso,laclausura
seaplicaralconjuntodetodoslosestablecimientosinvolucrados.

ARTCULO 73. (Texto segn Ley 14333) Los hechos u omisiones cuya sancin prev el artculo 72
debern ser objeto de un acta de comprobacin en la cual los funcionarios fiscales dejarn constancia de
todaslascircunstanciasrelativasalosmismos,asuprueba,asuencuadramientolegal,yseharconocera
losinteresadoselderechodepresentardescargo,elquepodrefectuarseconpatrocinioletrado,dentrodelos
cinco(5)das.
(SegundoprrafosustituidoporLey14553)Elactadeberserlabradaenelmismoactoenquesedetecten
los hechos u omisiones mencionados y ser suscripta por dos (2) de los funcionarios intervinientes en el
procesodefiscalizacindelcumplimientodelasobligacionesporpartedeloscontribuyentes.Enesemismo
actosenotificarenformapersonalaltitularoresponsabledelestablecimientoo,ensudefecto,aquiense
encuentreacargoo,encasodenoresultarposibletalnotificacin,deberprocederseconformealartculo
162 inciso b) del presente Cdigo. La Autoridad de Aplicacin se pronunciar, evaluando el descargo
presentado,enunplazonomayoralosdiez(10)dasdesdelapresentacindelmismoo,ensudefecto,de
vencido el plazo para ello estableciendo si corresponde la aplicacin de alguna sancin y su alcance, de
acuerdoconloestablecidoenelartculo72,poniendoenconocimientodelinteresadoquepodrinterponer
elrecursoquecorrespondaenlostrminosdelartculo75.

ARTCULO74.LaAutoridaddeAplicacinestablecerlacompetenciadelosfuncionariosuorganismos
quedesigneparaelejerciciodelasatribucionesdelartculo72.

ARTCULO75.(TextosegnLey14333)Cuandodeconformidadconloestablecidoenelartculo72se
hubiereimpuestoenformaexclusivalasancindeclausura,olassancionesdeclausuraymultaenforma
conjunta,podrinterponerseelrecursodeapelacin,otorgadoconefectosuspensivoanteelJuzgadoenlo
Correccional en turno. El recurso deber ser interpuesto y fundado en sede administrativa, con patrocinio
letrado,dentrodeloscinco(5)dasdenotificadalaresolucin.
Verificado el cumplimiento de los requisitos formales, dentro de los tres (3) das de deducida la apelacin
debernelevarseelrecursoylaspiezaspertinentesdelasactuacionesquedetermineelapelanteylaAgencia
deRecaudacindelaProvinciadeBuenosAiresalJuezcompetente,quien,previaaudienciadelapelante,sin
perjuicio de recabar otros antecedentes que creyere indispensables, deber dictar resolucin dentro del
trmino de veinte (20) das, contados en su caso a partir de que se hayan practicado o adjuntado las
diligenciasoantecedentesindispensables,requeridosporelmismo.LadecisindelJuezesinapelable.
Cuando de acuerdo con lo establecido en el artculo 72 se hubiere impuesto sancin de multa en forma
exclusiva,lamismapodrserrecurridadeacuerdoconloestablecidoenelartculo115yconcordantesdel
presenteCdigo.

ARTCULO76.(TextosegnLey14333)CuandoseoptepornorecurrirlaresolucindelaAutoridadde
Aplicacin,lassancionesimpuestassereducirndeacuerdoalosiguiente:
a) Cuando se hubiera impuesto en forma exclusiva sancin de clausura: la misma se reducir de pleno
derechoados(2)das.
b)Cuandosehubieraimpuestosancindeclausuraydemultaenformaconjunta:lasancindeclausurase
reducirdeplenoderechoados(2)das,sielinfractoracreditaelpagodelamultaimpuestadentrodelplazo
pararecurrir.
c)Cuandosehubieraimpuestoenformaexclusivasancindemulta:lamismasereducirdeplenoderecho
enuncincuentaporciento(50%),sielinfractoracreditaelpagodeesteltimoimportedentrodelplazopara
recurrir.
(ltimo prrafo sustituido por Ley 14553) Lo dispuesto en los incisos precedentes no resultar de
aplicacinsi,alafechadelasancindelanuevainfraccin,elinfractorregistrasancinfirmeenvirtudde
habercometidoalgunadelasinfraccionesprevistasenelartculo72.

ARTCULO77.LaAutoridaddeAplicacinquedictlaresolucinqueordenalaclausura,dispondrlos
dasenquedebercumplirse.LaAgenciadeRecaudacindelaProvinciadeBuenosAirespormediodelos
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funcionarios que designe, autorizados a tal fin, proceder a hacerla efectiva, adoptando los recaudos y
seguridades del caso y atendiendo a que la medida sea concurrente con el efectivo funcionamiento del
establecimiento.
Podr realizar asimismo comprobaciones con el objeto de verificar el acatamiento de la medida y dejar
constanciadocumentadadelasviolacionesqueseobservenenlamisma.

ARTCULO 78. (Texto segn Ley 14653) En los casos en los que se constate el desarrollo de actividad
gravadaconelimpuestosobrelosingresosbrutossincontarconlainscripcinendichotributodeacuerdoa
lo previsto en el artculo 205 de este Cdigo, o bien contando con dicha inscripcin el contribuyente no
poseatalonarios,controladoresfiscalesuotromedioidneoparaemitirfacturas,losagentesintervinientes
procedern, en ese mismo acto, a adoptar las medidas tendientes a evitar que se continen desarrollando
actividadessinregularizarlasituacinconstatada,pudiendodisponerlasuspensindelasmismasascomo
elcierredelestablecimiento.
Se deber labrar el acta de comprobacin respectiva suscripta por dos (2) testigos y un (1) agente de la
Agencia de Recaudacin, o por dos (2) agentes de la Agencia de Recaudacin presentes en el operativo.
Dichaactaharplenafemientrasnosepruebesufalsedad.
Acreditadalaregularizacindelasituacin,laAutoridaddeAplicacindeberprocederenelplazomximo
deveinticuatro(24)horasadejarsinefectolamedidadispuesta.ProcederlaapelacinanteelJuzgadoenlo
Correccionalprevistaenelartculo75,laqueotorgaralsloefectodevolutivo,sinperjuiciodelocualel
Juez interviniente podr disponer la suspensin de la medida, a peticin de parte y mediante resolucin
fundada.

ARTCULO79.Duranteelperododeclausuracesartotalmentelaactividaddelosestablecimientos,salvo
laquefuesehabitualparalaconservacinocustodiadelosbienesoparalacontinuidaddelosprocesosde
produccinquenopudiereninterrumpirseporcausasrelativasasunaturaleza.Estamedidanointerrumpeel
cumplimiento de las obligaciones fiscales y/o contractuales, que se produjeren durante el perodo de
clausura.
No podr suspenderse el pago de salarios y obligaciones previsionales, esto sin perjuicio del derecho del
principaladisponerdesupersonalenlaformaqueautoricenlasnormasaplicablesalarelacindetrabajo.

ARTCULO80.Quienquebrantareunaclausuraimpuestaoviolarelossellos,precintosoinstrumentosque
hubierensidoutilizadosparahacerlaefectivaoparallevarlaaconocimientodelpblico,quedarsometidoa
lasnormasdelCdigoPenalyLeyesvigentesenlamateria.LaAutoridaddeAplicacinprocederainstruir
elcorrespondientesumario,unavezconcluidoserelevadodeinmediatoalJuezcorrespondiente.
Ademsdelasancinpenalquelepudierecorresponder,seleaplicarunanuevaclausuraporeldoblede
tiempodelaimpuestaoportunamente.

ARTCULO81.(TextosegnLey14880)LassancionesestablecidasporelpresenteCdigoseaplicarn
sinperjuiciodelaresponsabilidadpenalpordelitoscomunes,oporlosdelitostributariosestablecidosporla
LeyNacionalN24769ysusmodificatorias,oaquellasqueenelfuturosesancionen.
La formulacin de la denuncia penal no suspende ni impide la sustanciacin y resolucin de los
procedimientos tendientes a la determinacin y ejecucin de la deuda tributaria, ni la de los recursos
administrativos,contenciosoadministrativosojudicialesqueseinterpongancontralasresolucionesrecadas
enaqullos.
Tampoco suspende la instruccin del sumario previsto en el artculo 68 del Cdigo Fiscal. En todos estos
supuestossesuspenderlaaplicacindesanciones,laquesepospondrhastaeldaenquequedefirmela
sentenciajudicialdictadaenlacausapenalrespectiva,suspendindoseelcursodelaprescripcindesdela
interposicindeladenunciapertinenteyhastalafirmezamencionada.
Enlosprocedimientosentrmiteenloscualeslasancinhayasidoaplicada,sesuspenderelcursodela
prescripcinparalaejecucindelamisma,porigualplazoalprecedentementeestablecido.
Una vez firme la sentencia penal, la Autoridad de Aplicacin determinar y/o ejecutar las sanciones que
correspondan,sinalterarlasdeclaracionesdehechoscontenidasenlasentenciajudicial.

TTULOX
DELAINCAUTACINYDECOMISODEBIENES

ARTCULO82.(TextosegnLey14553)Sernobjetodedecomisolosbienescuyotrasladootransporte,
dentro del territorio provincial, se realice en ausencia total de la documentacin respaldatoria que
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corresponda,enlaformaycondicionesqueexijalaAutoridaddeAplicacin,sinperjuiciodeloestablecido
enelartculo91.
Enaquellossupuestosenloscualeslaausenciadedocumentacinnofueratotal,laAutoridaddeAplicacin
podroptarentreaplicarlasancindedecomisoounamultadeentreelquinceporciento(15%)yhastael
treintaporciento(30%)delvalordelosbienestransportados,aunqueenningncasopodrserinferiorala
sumadepesosunmilquinientos($1.500).
Encualquieradelossupuestosprevistosenlosprrafosanteriores,sielinteresadoreconocierelainfraccin
cometidadentrodelplazofijadoparalacelebracindelaaudienciaestablecidaenelartculo85oparala
presentacin de su descargo por escrito en sustitucin de esta ltima, y abonara voluntariamente en forma
conjunta una multa equivalente a los dos tercios del mnimo de la escala, se proceder al archivo de las
actuaciones, no registrndose el caso como antecedente para el infractor. En estos supuestos la multa a
abonarsenopodrserinferioralasumadepesosunmil($1.000).
Alosfinesindicadosenesteartculo,laAutoridaddeAplicacinpodrprocederaladetencindevehculos
automotores,requiriendoelauxiliodelafuerzapblicaencasodeverobstaculizadoeldesempeodesus
funciones.

ARTCULO 83. (Texto segn Ley 14394) Verificada la infraccin sealada en el artculo anterior, los
funcionarios o agentes competentes podrn instrumentar el procedimiento tendiente a la aplicacin de las
siguientesmedidaspreventivas:
a) Interdiccin, en cuyo caso se designar como depositario al propietario, transportista, tenedor o quien
acrediteserposeedoralmomentodecomprobarseelhecho
b)Secuestro,encuyosupuestosedebedesignardepositarioaunatercerapersona.

Entalescasosseimpondrdelasprevisionesyobligacionesqueestablecenlasleyescivilesypenalesparael
depositario debiendo, asimismo, ordenar las medidas necesarias para asegurar una buena conservacin,
atendiendoalanaturalezaycaractersticasdelosbienes.
Losgastosquesegenerenconmotivodelasmedidasprevistasenesteartculo,incluyendoaquellosaqued
lugar la aplicacin del artculo 84, y los derivados de la guarda, custodia, conservacin y traslado de los
bienes,entreotrosgastos,sernacargodelpropietariodelosmismos.

ARTCULO84.LaAutoridaddeAplicacinestarfacultadaparadisponereltrasladodelosbienesobjeto
delamedidapreventivadesecuestroadepsitosdesupropiedadocontratadosaterceros,pudiendoutilizara
talefectolosvehculosenlosquesetransportabanlosmismos.
Enaquellossupuestosenqueloscontribuyentesnoprestenlacolaboracinnecesariaparaeltrasladodelos
bienes al depsito designado para su almacenamiento, la Autoridad de Aplicacin podr disponer, segn
corresponda,eltraspasodelosbienesaotrovehculo,lacontratacindepersonalparalaconduccindelos
vehculos que contengan los bienes, el remolque o la inmovilizacin del vehculo mediante el uso de
cualquieradelosmtodosadecuadosatalfin.
(ltimo prrafo DEROGADO por Ley 14394) Los gastos que se generen con motivo de las medidas
enumeradasenelprrafoanteriorsernacargodelpropietariodelosbienes.

ARTCULO 85. (Texto segn Ley 14394) En el mismo acto, los agentes procedern a labrar un acta de
comprobacindeloshechosyomisionesdetectados,desuselementosdepruebaylanormainfringida.
Asimismo,sedejarconstanciade:

1)Lamedidapreventivadispuestarespectodelosbienesobjetodelprocedimiento.

2)Lacitacinalpropietario,poseedor,tenedory/otransportistaparaqueefectenlasmanifestacionesque
hagan a sus derechos, en una audiencia con el Director Ejecutivo de la Agencia de Recaudacin de la
Provincia de Buenos Aires o con el funcionario a quien ste delegue su competencia, la que deber
celebrarseeneltrminomximodecinco(5)dascorridosdecomprobadoelhecho.

Si alguno de los citados tuviera su domicilio fiscal a una distancia igual o superior a los cien (100)
kilmetrosdelasedeenlaquesedebecomparecerseampliarelplazodelaaudienciaenrazndeunda
porcadadoscientos(200)kilmetrosofraccinquesuperelossetenta(70)kilmetros.

3)Elinventariodelamercaderayladescripcingeneraldelestadoenqueseencuentra,comoastambin
la indicacin de ausencia total o parcial de documentacin respaldatoria. En caso de ausencia parcial de
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documentacinrespaldatoria,deberdetallarselaexistente.

Elactadeberserfirmadapordos(2)delosfuncionariosoagentesintervinientesyelpropietario,poseedor,
tenedory/otransportistadelosbienes.Seharentregaalinteresadodecopiadelamisma.

Si el propietario, poseedor, tenedor y/o transportista de los bienes se negare a firmar el acta, se dejar
constanciadetalcircunstancia.

ARTCULO 86. El acta de comprobacin de la infraccin deber ser comunicada inmediatamente al
DirectorEjecutivodelaAgenciadeRecaudacindelaProvinciadeBuenosAiresofuncionarioenquiense
deleguesucompetencia,quienpodrdentrodelascuarentayocho(48)horas,disponerellevantamientoo
modificarlamedidapreventivadispuesta,y,eventualmente,designarotrodepositario.Laresolucinqueal
efectosedicteserirrecurrible.
(SegundoprrafosustituidoporLey14394)Cuandosedecidaellevantamientodelamedidapreventivase
dispondrquelosbienesobjetodelprocedimientoseandevueltosoliberadosenformainmediataafavorde
lapersonaoportunamentedesapoderada,dequiennopodrexigirseelpagodegastoalgunoderivadodela
referidamedida.

ARTCULO87.Elimputadopodrpresentarantesdelafechaprevistaparalacelebracindelaaudiencia,y
ensustitucindesta,sudefensaporescrito,quedandolasactuacionesenestadoderesolver.
(PrrafosustituidoporLey14333)ElDirectorEjecutivodelaAgenciadeRecaudacindelaProvinciade
BuenosAiresoelfuncionarioenquiendeleguelacompetencia,decidirsobrelaprocedenciadelasanciny
elalcancedelamisma,dictandoresolucin,enelplazomximodediez(10)dascorridos,contadosapartir
de la celebracin de la audiencia (o de la fecha prevista para la misma en caso de incomparecencia) o de
presentadoelescritodedefensa.
Resueltalaimprocedenciadelasancinporlaautoridaddeaplicacin,sedispondrquelosbienesobjeto
del procedimiento sean devueltos o liberados en forma inmediata a favor de la persona oportunamente
desapoderada,dequiennopodrexigirseelpagodegastoalguno.
(ltimoprrafosustituidoporLey14394)Laresolucinqueestablecelasancindeberdisponer,cuando
los bienes transportados en infraccin sean de tipo perecederos, la entrega de mercadera de la misma
naturaleza y cantidad que las descriptas en el acta de comprobacin. Asimismo, deber establecer que
corresponde al imputado hacerse cargo de la totalidad de los gastos ocasionados por la medida preventiva
que eventualmente se hubiera adoptado, como as tambin de la totalidad de los gastos derivados del
cumplimiento de la sancin de decomiso, incluyendo aquellos referidos al traslado de los bienes
decomisados al organismo pblico o institucin a la cual los mismos sean destinados, de acuerdo con lo
previstoenelartculo90delpresenteCdigo.

ARTCULO 88. El interesado podr interponer, con efecto suspensivo, en contra de la resolucin que
dispongalasancindedecomiso,recursodeapelacinanteelJuezCorreccionaldeturno,dentrodelostres
dashbilesdenotificadalamisma.Elrecursodeberpresentarsedebidamentefundadoantelaautoridadque
dictlaresolucinqueserecurrequien,dentrodelasveinticuatro(24)horascorridas,deberelevarlojunto
contodoslosantecedentesdelcasoalJuezcompetente.Lasentenciaquesedicteserinapelable.
Toda accin o impugnacin judicial posterior, que ante cualquier instancia intente el interesado, no
suspenderlaejecucindelasentencia.
Sicorrespondiererevocarlasancinnosepodrimponeralinteresadoelpagodegastoalguno,disponiendo
asimismo el Juez Correccional la inmediata devolucin o liberacin de los bienes a favor de la persona
oportunamentedesapoderada.

ARTCULO 89. Transcurrido el trmino para recurrir la sancin de decomiso, de conformidad con lo
establecido en el artculo anterior, sin que se haga uso del derecho de apelar la decisin administrativa, el
titulardelaAutoridaddeAplicacinoelfuncionarioaquienstedeleguesucompetenciaelevar,dentrode
lasveinticuatro(24)horascorridas,lasactuacionesalJuezCorreccionalenturnoquiendeberexpedirse,sin
mastrmite,sobrelalegalidaddelasancindedecomisoimpuesta.

ARTCULO 89 bis. (Artculo incorporado por Ley 14333 y sustituido por Ley 14553) Cuando de
acuerdo con lo establecido en el segundo prrafo del artculo 82 se hubiere impuesto sancin de multa, la
mismapodrrecurrirsedeacuerdoconloestablecidoenelartculo115yconcordantesdelpresenteCdigo.

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ARTCULO 90. Los bienes decomisados conforme las disposiciones establecidas por el presente Ttulo
sern destinados al Ministerio de Desarrollo Social o a instituciones sin fines de lucro de tipo asistencial,
educacionaloreligiosooficialmentereconocidas.
Las instituciones que resulten beneficiarias debern destinar los bienes al cumplimiento de su fin social,
quedandoprohibidasutransferenciabajocualquiermodalidadottulo.
(TercerprrafosustituidoporLey14394)LaAutoridaddeAplicacinpodrproponeralcontribuyentela
sustitucindelosbienesobjetodedecomisoporotrosbienesdeprimeranecesidad,debiendoestosserdel
mismo valor que los sustituidos. La totalidad de los gastos derivados de la sustitucin de los bienes
decomisadosestaracargodelsujetosancionado.
Enaquelloscasosenquelosbienesobjetodedecomiso,envirtuddesunaturaleza,noresultendeutilidad
paralasentidadesinscriptas,onofueraposiblemantenerlosendepsito,oresultenbienessuntuarios,sern
remitidosaFiscaladeEstadoquiendeberdisponersuventaenrematepblico,ingresandoelproducidoa
lacuentaRentasGenerales.

ARTCULO91.(TextosegnLey14553)Cuandosehubiereaplicadolasancindedecomisodelosbienes
transportados,lamismaquedarsinefectosielpropietario,poseedor,transportistaotenedordelosbienes,
dentro del plazo establecido en el artculo 88, acompaa la documentacin exigida por la Autoridad de
Aplicacinquedieraorigenalainfraccinyabonaunamultadehastaeltreintaporciento(30%)delvalor
delosbienes,laque,enningncaso,podrserinferioralasumadepesostresmil($3.000),renunciandoala
interposicindelosrecursosadministrativosyjudicialesquepudierancorresponder.
(ltimoprrafosegnLey14653)Alosefectosdelagraduacindelamultaseentenderporvalordelos
bienesalpreciodeventadelosmismosestimadosporlaAutoridaddeAplicacinalmomentodeverificarse
lainfraccin,facultndoselaparadisponerconcarctergenerallosmecanismosyparmetrosaconsiderara
talesefectos.

TTULOXI
DELPAGO

ARTCULO 92. El pago de los gravmenes deber ser efectuado por los contribuyentes o responsables
dentrodelossiguientesplazos,enlaformaycondicionesqueestablezcaelrganodeaplicacin:
a) Los que resulten de declaraciones juradas, al vencimiento general que establezca la Autoridad de
Aplicacin.
b)Losqueresultendelprocedimientodedeterminacindeoficio,alosquince(15)dasdelanotificacinde
laresolucindictadaalefecto.
En el supuesto que el contribuyente interponga recursos contra la resolucin dictada por la Autoridad de
Aplicacin, el trmino de quince (15) das, se contar desde la notificacin del rechazo del recurso de
reconsideracinodelrecursodeapelacinanteelTribunalFiscal,segnquehayaelegidounauotravapara
impugnarlalegalidaddelaresolucindeterminativadeoficio.
c)Losquenorequierandeclaracinjuradadeloscontribuyentesoresponsables,alosquince(15)dasde
realizadoelhechoimponible,salvodisposicindiferentedelasnormasfiscales.
Sin perjuicio de lo dispuesto en los prrafos que anteceden, facltase a la Autoridad de Aplicacin para
exigiranticiposopagosacuentadeobligacionesimpositivasdelaofiscalencurso,enlaformaytiempo
quelamismaestablezca.
Asimismo,laAutoridaddeAplicacinpodrfacultaraloscontribuyentesyresponsables,aefectuarpagosa
cuenta de obligaciones fiscales futuras. En caso que los pagos as realizados deviniesen indebidos o sin
causa,sernconsideradoscomocrditosfiscalesafavordelcontribuyente,ypodrnserobjetodedemanda
derepeticin.
Cuandolasbasesdelclculocorrespondanalperodofiscalinmediatoanterior,laAutoridaddeAplicacin
estfacultadaparaactualizarlosvaloresrespectivosalosfinesdelaliquidacindelosanticipos,tomandoen
cuenta la variacin operada en el ndice de precios mayoristas, nivel general, elaborado por el Instituto
NacionaldeEstadsticayCensos.

ARTCULO 93. Los pagos de los tributos mencionados en el artculo anterior debern efectuarse en las
institucionesbancariasuoficinashabilitadasporlaAutoridaddeAplicacin,deconformidadalodispuesto
enlaLeydeContabilidad,DecretoLeyN7.764/71.

ARTCULO94.La Autoridad de Aplicacin podr disponer retenciones de los gravmenes en la fuente,
debiendoactuarcomoagentesderecaudacinlosresponsablesqueelladesigneconcarctergeneral.
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Asimismopodrdisponer,paradeterminadacategoraogrupo,unmecanismoporelcualelcontribuyente
actuar como agente de recaudacin respecto del impuesto que le corresponda tributar, conforme al
procedimiento que fije la reglamentacin. En caso de incumplimiento resultarn de aplicacin a estos
supuestoslasdisposicionesdelosartculos59y62deesteCdigo.

ARTCULO95.LaAutoridaddeAplicacinpodrdisponerunmecanismoderetencindelospagosque
aquellossujetosquecontratenconcontribuyentesyresponsablescondeudaimpositivafirme,debanrealizar
aestosltimos,conformealprocedimientoquefijelareglamentacin.

ARTCULO95bis.(ArtculoincorporadoporLey14653)Dispnesequeelcontribuyentedelimpuesto
sobrelosIngresosBrutosnoresidenteenelterritorionacional,resultarsustituidoenelpagodeltributopor
el contratante, organizador, administrador, usuario, tenedor, pagador debiendo ingresar dicho sustituto el
monto resultante de la aplicacin de la alcuota que corresponda en razn de la actividad de que se trate,
sobrelosingresosatribuiblesalejerciciodelaactividadgravadaenelterritoriodelaProvinciadeBuenos
Aires,enlaforma,modoycondicionesqueestablezcalaAutoridaddeAplicacin.

ARTCULO 96. (Texto segn Ley 14394) La falta total o parcial de pago de las deudas por Impuestos,
Tasas, Contribuciones u otras obligaciones fiscales, como as tambin las de anticipos, pagos a cuenta,
retenciones,percepcionesymultas,quenoseabonendentrodelosplazosestablecidosalefecto,devengarn
sin necesidad de interpelacin alguna, desde sus respectivos vencimientos y hasta el da de pago, de
otorgamientodefacilidadesdepagoodeinterposicindelademandadeejecucinfiscal,unintersanual
que no podr exceder, en el momento de su fijacin, el de la tasa vigente que perciba el Banco de la
ProvinciadeBuenosAiresenacuerdosparaelsobregiroencuentacorrientebancaria,incrementadaenhasta
uncientoporciento(100%).
DichointersserestablecidoporelPoderEjecutivoatravsdelaAgenciadeRecaudacindelaProvincia
deBuenosAires,laquepodrdeterminarlaformaenqueelmismoserprorrateado,quedandofacultada,
asimismo, para adoptar las medidas que correspondan tendientes a compatibilizar la aplicacin del nuevo
rgimenconelexistentehastaelpresenteyestablecersuvigencia.Elreferidointers,aligualquelaforma
enqueelmismoserprorrateado,respectodeotroscrditosfiscalesquecorrespondan,serestablecidopor
PoderEjecutivoconidnticalimitacin,atravsdelasdemsAutoridadesdeAplicacindelosartculos8
y9deesteCdigo.
Cuandoelmontodelintersnofueraabonadoalmomentodeingresareltributoocrditofiscaladeudado
constituir deuda fiscal y ser de aplicacin, desde ese momento y hasta el de efectivo pago, el rgimen
dispuestoenelprimerprrafo.Laobligacindeabonarestosinteresessubsistemientrasnohayatranscurrido
eltrminodeprescripcinparaelcobrodelcrditofiscalquelogenera.
El rgimen previsto en el presente artculo no resultar aplicable a deudas por Impuestos, Tasas,
Contribuciones u otras obligaciones fiscales originadas en diferencias imputables exclusivamente a errores
deliquidacinporpartedelaAutoridaddeAplicacin,debidamentereconocidos.

ARTCULO97.Cuandoelpagodelosgravmenesseefectepreviaemisingeneraldeboletasmediante
sistemas de computacin, la Autoridad de Aplicacin podr incluir en dichas boletas un segundo
vencimiento dentro de los treinta (30) das corridos posteriores al primero. En estos casos corresponder
tambin incluir la aplicacin de un inters igual al previsto en el artculo 96, vigente al momento de
disponerselaemisin,proporcionalalosdasdeplazoquemedienentreunoyotrovencimiento.
Lasinstitucionesbancariashabilitadasrecibirnhastaelsegundovencimientodelaobligacinelimportede
lamismaconmselintersrespectivo,sinnecesidaddeintervencinpreviadelaAutoridaddeAplicacin.

ARTCULO98.Losimportesabonadosdeconformidadconloestablecidoenlosartculos96y97,respecto
deanticipos,pagosacuenta,retencionesypercepciones,noconstituyencrditoafavordelcontribuyenteo
responsablecontraladeudadeltributoalvencimientodeste,salvoenloscasosenqueelmismonofuere
adeudado.

ARTCULO 99. Cuando los contribuyentes o responsables fueran deudores de gravmenes, intereses,
recargosomultasoriginadosendiferentesanticiposoperodosfiscalesyefectuaranunpagorelacionadocon
la obligacin principal adeudada que ha originado los accesorios o las sanciones, el mismo deber ser
imputadoalacancelacindelcrditofiscalenformaobligatoriaporelcontribuyenteo,ensudefecto,porla
Autoridad de Aplicacin de oficio, y comenzando por la ms remota, en el orden que sigue: 1 multas
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firmesoconsentidas2recargos3interesespunitoriosyresarcitorios4decorresponder,actualizacin
monetariay,porltimoalcapitaldeladeudaprincipal.

ARTCULO100.Laobligacindepagarlosinteresessubsistenoobstantelafaltadereservaporpartedela
Autoridad de Aplicacin al recibir cualquier pago ingresado con posterioridad al vencimiento de la deuda
principal,elqueserimputadoconformelodispuestoporelartculo99.

ARTCULO 101. Si la mora, adems, encuadra dentro de alguna de las conductas punibles, deber ser
materiadesumarioysancin,ensucaso,porprocesoseparado.

ARTCULO102.LaAutoridaddeAplicacindebercompensar,deoficiooapedidodeloscontribuyentes
oresponsables,lossaldosacreedores,cualquierasealaformaoelprocedimientoporelcualseestablezcan,
con las deudas o saldos deudores de gravmenes declarados por los contribuyentes o responsables, o
determinadosporlaAutoridaddeAplicacin.
(Segundo prrafo sustituido por Ley 14394) La compensacin se aplicar de modo tal de extinguir la
totalidaddelasdeudasnoprescriptasdelaobligacinfiscalcuyopagoenexcesooriginelsaldoacreedor,
comenzandoporlasmsremotas,salvolossupuestosprevistosenelsegundoytercerprrafodelartculo
137.
Si una vez extinguida la totalidad de la deuda correspondiente a la obligacin fiscal cuyo pago en exceso
originelsaldoacreedor,subsistieseafavordelcontribuyenteoresponsableunremanente,laAutoridadde
Aplicacin podr computar el mismo, en la forma y modo que establezca mediante reglamentacin, como
pago a cuenta de obligaciones futuras de la misma obligacin, o aplicarlo a la cancelacin de otras
obligacionesadeudadasporelcontribuyenteoresponsable.
La compensacin prevista en el presente artculo se efectuar comenzando por los intereses y recargos,
siguiendoconlasmultasylosgravmenes,eneseorden.

ARTCULO103.(TextosegnLey14394)LaAutoridad de Aplicacin deber, de oficio o a pedido del
interesado, acreditar o devolver las sumas que resulten en beneficio del contribuyente o responsable por
pagosnodebidosoexcesivos.
Los contribuyentes podrn compensar los saldos acreedores resultantes de declaraciones juradas anteriores
conladeudaemergentedenuevasdeclaracionesjuradascorrespondientesalmismotributo,sinperjuiciode
lafacultaddelaAutoridaddeAplicacindeimpugnardichacompensacinsilamismanofuerafundada.
Los contribuyentes que hayan deducido una accin de repeticin no podrn hacer uso del mecanismo
dispuestoenelprrafoanteriorconrelacinalossaldoscomprendidosenella,hastatantolaAutoridad de
Aplicacinresuelvasupretensin.
Los agentes de percepcin podrn compensar en perodos posteriores, y respecto del mismo gravamen, lo
ingresadoenexcesoporerrorenlaspercepcionesefectuadas,enlasformasycondicionesqueestablezcala
reglamentacin.
Losagentesderetencinpodrncompensarenoperacionesposteriores,previaautorizacindelaAutoridad
deAplicacin,loingresadoenexcesoporerrorenlasretencionesefectuadasrespectodelmismogravamena
losmismoscontribuyentesyresponsables.

ARTCULO104.(TextosegnLey14394)Sepodrejecutarporvadeapremioysinpreviaintimacinde
pago,ladeudaporgravmenes,interesesymultasnoabonadasenlostrminosestablecidosyresultantesde:
a)ResolucindefinitivadelaAutoridaddeAplicacin.
b)DecisindelTribunalFiscalquedeterminelaobligacinimpositivadebidamentenotificada.
c)Declaracinjurada.
d)Liquidacinadministrativaaqueserefiereelartculo42uotrasleyesfiscales.
e)Padronesdecontribuyentes.
Enestosjuiciossedevengar,desdeelmomentodelainterposicindelademandayhastaeldelefectivo
pago,unintersanualquenopodrexceder,enelmomentodesufijacin,eldelatasavigentequeperciba
el Banco de la Provincia de Buenos Aires en acuerdos para el sobregiro en cuenta corriente bancaria,
incrementadaenhastauncientocincuentaporciento(150%),queserestablecidoporelPoderEjecutivoa
travsdelaAgenciadeRecaudacindelaProvinciadeBuenosAires,laquepodrdeterminarlaformaen
que dicho inters ser prorrateado, quedando facultada, asimismo, para adoptar las medidas que
correspondantendientesacompatibilizarlaaplicacindelnuevorgimenconelexistentehastaelpresentey
establecersuvigencia.Elreferidointers,aligualquelaformaenqueelmismoserprorrateado,respecto
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deotroscrditosfiscalesquecorrespondan,serestablecidoporelPoderEjecutivoconidnticalimitacin,a
travsdelasdemsAutoridadesdeAplicacindelosartculos8y9desteCdigo.
Iniciado el proceso de apremio, no se admitir ningn tipo de reclamo administrativo contra el importe
requerido sino por la va de la repeticin y previo pago de las costas y gastos del juicio e intereses que
corresponda.Seexceptadelodispuestoprecedentementeaquellossupuestosenlosqueseacreditetotalo
parcialmente la ausencia de causa de la pretensin fiscal, habilitndose a las Autoridades de Aplicacin a
proponerelallanamiento,desistimiento,archivooreliquidacindeladeudaenelmarcodelprocesojudicial.
(IncorporadocomosegundoprrafoporLey14553)Asimismosepodrejecutarporvadeapremiola
deudaporgravmenesysusintereses,comprendidosenlasintimacionesaqueserefiereelltimoprrafo
delartculo44deesteCdigo.

ARTCULO105.FacultaralaAgencia de Recaudacin de laProvincia de Buenos Aires a disponer, con
carcter general, sectorial o para determinado grupo o categora de contribuyentes y/o responsables,
regmenesderegularizacindedeudasfiscales,quepodrncontemplar:
1)Laposibilidaddepagoencuotas,conosinintersdefinanciacin.
2)Laeximicinparcialdeinteresesyrecargos.Enningncasopodrdisponersereduccindemultas,salvo
lossupuestosprevistosporelartculo64deesteCdigo.
3)Bonificacionesadicionalessegnlamodalidadycondicionesdecancelacindeladeudaregularizada.
4) La aceptacin de acogimientos parciales con o sin allanamiento por parte del contribuyente y/o
responsable.
Enningncasolaaplicacindelosdescuentosybonificacionesqueseotorguen,enformaconjunta,podr
implicarunaquitadelimportedelcapital.
Seexcluyendelaautorizacinestablecidaenesteartculo:
a)Lasdeudasdelosagentesderecaudacinprovenientesderetencionesy/opercepcionesnoefectuadaso
efectuadasynoingresadasentrmino.
b)Losintereses,recargos,multasydemsaccesorioscorrespondientesalasobligacionesmencionadasenel
incisoanterior.
c) La deuda de los contribuyentes o responsables respecto de los cuales se haya dictado sentencia penal
condenatoria,pordelitosquetenganconexinconelincumplimientodelasobligacionestributariasquese
pretendenregularizar.

ARTCULO106.AutorizaralaAgencia de Recaudacin de laProvincia de Buenos Aires para disponer,
conalcancegeneral,porelplazoqueconsidereconveniente,unrgimendefacilidadesdepagoencuotasde
lostributos,interesesymultasadeudadosporloscontribuyentesdirectos.
Dichas facilidades comprendern el total adeudado por los conceptos mencionados, calculados hasta el
ltimodadelmesdepresentacindelasolicitudrespectiva,ydevengarnunintersmensualquenoser
inferioralquepercibaelBancodelaProvinciadeBuenosAiresenoperacionesdedescuentoatreinta(30)
das incrementado en un cincuenta por ciento (50%) excepto para los planes de pago en hasta cinco (5)
cuotasmensuales,encuyocasopodrdispensarsedeintereses.

ARTCULO107.En los casos de juicio de apremio, el contribuyente que regularice su deuda en plan de
regularizacinodefacilidadesdepagodeberhacersecargodelascostasygastoscausdicos,incluidosla
tasadejusticiaylacontribucinsobrelamisma.
Elimportedelosmismos,secalcularsobreladeudafiscalliquidadaconlosbeneficioscontempladosenel
rgimendequesetrate.
FacltasealaFiscaladeEstadoaotorgarplanesdefacilidadesdepagoencuotas,paralacancelacindelos
honorariosdelosapoderadosfiscales,lasquecomomximotendrnporcantidadlascuotasestablecidasen
losplanesderegularizacinodefacilidadesdepagodetributos.

ARTCULO 108. La autoridad de aplicacin, podr en los casos de contribuyentes y responsables
concursados y/o fallidos, otorgar facilidades de pago hasta 120 cuotas mensuales y consecutivas, para el
ingreso de las deudas referidas a tributos y sus accesorios, originadas con anterioridad a la fecha de
presentacinenconcursopreventivoy/oautodeclarativodequiebra.
Siempre que la propuesta de pago incluya la totalidad de la deuda admitida en el proceso, los apoderados
fiscales,previodictamenfavorableotorgadoporelDirectorEjecutivodelaAgenciadeRecaudacindela
Provincia de Buenos Aires o funcionario que ejerza sus facultades delegadas, podrn otorgar conformidad
paralahomologacindelacuerdopreventivooparalaconclusindelprocesofalencialporavenimiento.
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En los concursos preventivos, cuando se hubiere homologado concordato para acreedores comunes, y
siemprequeelcrditofiscalverificadooadmitidoconcarcterquirografarioquedesujetoasustrminos,el
contribuyentepodrsolicitaracogimientoporlaporcindelcrditoverificadooadmitidocomoprivilegiado,
conlosalcancesestablecidosenlareglamentacin.

ARTCULO 109. Para garantizar el ingreso de obligaciones en el marco de regmenes de facilidades de
pago,oelotorgamientodeesperasparaelpago,laAgenciadeRecaudacindelaProvinciadeBuenosAires
podrexigirqueseconstituyangarantastalescomoavalsolidariodeentidaddecrditoosegurodecaucin.
Asimismopodradmitirgarantasqueconsistanenhipotecaconclusulademandatoirrevocabledeventa,
prenda, fianza personal y solidaria u otra que se estime suficiente, en la forma que determine la
reglamentacin.
LaAutoridaddeAplicacinpodrdeterminarmediantelareglamentacineluniversodecontribuyentesy/o
responsablesqueresultarnalcanzadosporlodispuestoenelpresenteartculo.
En todos los casos, los gastos que deriven de la constitucin, modificacin y cancelacin de las garantas
estarnacargodelcontribuyente,salvolodispuestoenelinciso58)delartculo297delpresenteCdigo.

ARTCULO110.Salvo disposicin legal en contrario, las exenciones de gravmenes regirn a partir del
momento en que el sujeto pasivo de la obligacin fiscal rena todos los requisitos exigidos por la ley y
conservarnsuvigenciamientrasnosemodifiqueeldestino,afectacinocondicionesdesuprocedencia.
Lareglamentacindeterminarencadacasocualessujetosseencuentranalcanzadosporeldeberdetramitar
elactodeclarativodelbeneficioodedenunciarsusituacinmediantedeclaracintributariapertinente,sin
perjuicio de lo cual, si la Autoridad de Aplicacin cuenta con la informacin necesaria respecto de la
concurrenciadelascondicionesparalaprocedenciadelbeneficiopodrotorgarlodeoficio.
Sinperjuiciodeloestablecidoenelprrafoanterior,lasexencionesseotorgarndeoficioydeplenoderecho
cuando se trate del Estado Nacional, estados provinciales, Ciudad Autnoma de Buenos Aires y las
municipalidades.
En el procedimiento para el otorgamiento o denegatoria de exenciones, no resultar necesario requerir
dictamen previo de la Asesora General de Gobierno, salvo que por las caractersticas del caso, resulte
necesario definir criterios interpretativos sobre el alcance del beneficio o se verifique el supuesto
contempladoenlaltimapartedelartculo37,inciso8)delaLeyN13.757.

ARTCULO 111. En el caso de transferencia de bienes inmuebles o muebles registrables, de un sujeto
exentoaotrogravadooviceversa,laobligacinolaexencin,respectivamente,comenzararegirapartirde
lafechadelotorgamientodelactotraslativodedominio,exceptocuandounodelossujetosfueraelEstado,
encuyocasolaobligacin
olaexencincomenzarapartirdelafechadelatomadeposesin.
De corresponder la tributacin, la Autoridad de Aplicacin deber practicar la liquidacin del gravamen
anualenformaproporcionalporellapsoquerestehastalafinalizacindelejerciciofiscal.

TTULOXII
DELOSPROCEDIMIENTOSDEDETERMINACINDEOFICIO
YELCONTENCIOSOFISCAL

ARTCULO112.Elmontodelasobligacionesfiscalesdeloscontribuyentesydemsresponsables,cuando
ellanoseadeclaradaolasdeclaracionesjuradaspresentadasporloscontribuyentesseanimpugnablesporno
ajustarse a derecho, ser establecido por la autoridad de aplicacin a travs del procedimiento de
determinacindeoficio.

ARTCULO 113. El procedimiento de determinacin de oficio se iniciar mediante una resolucin en la
que, luego de indicar el nombre, nmero de inscripcin en el gravamen y el domicilio fiscal del sujeto
pasivo, se debern consignar los perodos impositivos cuestionados, las causas del ajuste practicado, el
montodelgravamennoingresadoylasnormasaplicables.
A fin de dar cumplimiento a lo dispuesto en los artculos 21 y 24 de este cuerpo legal, tambin se dar
intervencinenelprocedimientodeterminativoy,ensucasosumarial,aquienesadministrenointegrenlos
rganosdeadministracindeloscontribuyentes,ydemsresponsables,aefectosdequepuedanaportarsu
descargoyofrecerlaspruebasrespectivas.
Deellasedarvistaalcontribuyenteoresponsable,porelimprorrogabletrminodequince(15)das,para
que se formule el descargo por escrito, acompaando conjuntamente la prueba documental, y se ofrezcan
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todoslosrestantesmediosprobatoriosqueavalenelprocederdeladministrado,antelaautoridadquelleva
adelanteelprocedimiento.
El citado descargo deber ser presentado en la dependencia y en el domicilio que a los efectos del
procedimientoseestablezcaenlaresolucin.
Deresultarprocedente,seabrirlacausaapruebaeneltrminodetres(3)dasdepresentadoeldescargo,
disponindose la produccin de la prueba ofrecida, carga procesal que pesar sobre el contribuyente o
responsable y que deber cumplimentar en el trmino de treinta (30) das, desde la notificacin de su
admisinporlaAutoridaddeAplicacin.
LaAutoridaddeAplicacindeberdictarresolucindeterminativadelasobligacionesfiscalesenelplazode
treinta(30)dasacontardesdeelvencimientodelperodoprobatorioodesdelapresentacindeldescargosi
noexistieraofrecimientodepruebasodesdelafechadevencimientoparaformulardescargocuandosteno
sehubierapresentado,lacausaseadepuroderechoolapruebaofrecidaimprocedente.
Encasoquehubieremritoparalainstruccindeunsumarioporinfraccinalosartculos61o62,deber
estarsealodispuestoenelartculo69.
SeentiendefacultadalaAutoridad de Aplicacin para que, tanto en el procedimiento de determinacin de
oficiocomoenlossumarios,dispongamedidasparamejorproveercuandoasloestimepertinenteyporel
plazoqueseamenesterparasuproduccin.
Cuandoladisconformidad,respectodelasresolucionesdictadasporlaAutoridaddeAplicacinselimitea
erroresdeclculo,lacausaseresolversinsustanciacin.
No ser necesario dictar resolucin determinando de oficio las obligaciones fiscales si, con anterioridad a
dicho acto, el contribuyente o responsable, o su representante debidamente habilitado para ello, presta
conformidadalajustepracticado,oenlamedidaqueselapresteparcialmenteyporlaparteconformada.
Esta conformidad, total o parcial, al ajuste practicado tendr los efectos de una declaracin jurada que se
podrejecutarenlostrminosdelartculo104incisoc).

ARTCULO 114. La resolucin deber contener la indicacin del lugar y fecha en que se practique el
nombredelcontribuyenteensucaso,elperodofiscalaqueserefierelabaseimponiblelasdisposiciones
legales que se apliquen los hechos que las sustentan el examen de las pruebas producidas y cuestiones
planteadas por el contribuyente o responsable su fundamento el gravamen adeudado y la firma del
funcionariocompetente.

ARTCULO 115. Contra las resoluciones de la Autoridad de Aplicacin, que determinen gravmenes,
impongan multas, liquiden intereses, rechacen repeticiones de impuestos o denieguen exenciones, el
contribuyente o responsable podr interponer dentro de los quince (15) das de notificado, en forma
excluyente,unodelossiguientesrecursos:
a)ReconsideracinantelaAutoridaddeAplicacin.
b)ApelacinanteelTribunalFiscal,enaquelloscasosenqueelmontodelaobligacinfiscaldeterminada,
de la multa aplicada o el del gravamen intentado repetir, supere la cantidad de pesos cincuenta mil ($
50.000).
Enlossupuestosquelaresolucindetermineysancioneenformaconjunta,elmontoaconsiderarparaabrir
lacompetenciadelTribunalsereldelasumadeambosconceptos.
Noserncomputables,alosefectosdeesteartculo,losrecargoseinteresesprevistosenesteCdigo.
Cuando no haya determinacin de monto subsistir la opcin del recurso de reconsideracin ante la
AutoridaddeAplicacinoeldeapelacinanteelTribunalFiscal.
Denomanifestarseenformaexpresaqueserecurreporreconsideracin,seentenderqueelcontribuyente
ha optado por el recurso de apelacin ante el Tribunal Fiscal de darse las condiciones del monto mnimo
establecidoenesteinciso.

ARTCULO 116. Elegido por el contribuyente el recurso que estime adecuado, el mismo deber ser
presentado ante la Autoridad de Aplicacin, en la dependencia y en el domicilio que a los efectos del
procedimientoseestablezcanenlaresolucinimpugnada.
En caso que la Autoridad de Aplicacin no haya determinado domicilio, conforme lo dispuesto
precedentemente,elrecursodeberserpresentadoanteladependenciaquedictlaresolucinrecurrida.
Con el recurso deber acompaarse la prueba documental y ofrecerse todas las dems que el recurrente
intentare valerse. No podrn ofrecerse otros medios que los ofrecidos durante el procedimiento de
determinacin de oficio, salvo que se refieran a hechos nuevos o estn vinculados con la legalidad del
procedimientodeterminativoodelaresolucinrecurrida.

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ARTCULO117.Lainterposicindelosrecursosdereconsideracinodeapelacin,suspendelaobligacin
depago,peronointerrumpeelcursodelosinteresesprevistosenelartculo96.
A tal efecto ser requisito de admisin, de cualquiera de los recursos mencionados, que el contribuyente
regularicesusituacinfiscalenrelacinalosimportesqueselereclamanyrespectodeloscualesprestesu
conformidad.

ARTCULO118.Interpuestoelrecursodereconsideracin,lasactuacionesdebernremitirse,eneltrmino
decinco(5)dascontadosdesdesupresentacin,alsuperiorjerrquicofacultadoparasusustanciacin.
El recurso de reconsideracin deber ser resuelto en el trmino de sesenta (60) das de recibido, si no se
ofreciese una ampliacin de la prueba producida en la etapa previa de determinacin de oficio y eventual
instruccindesumarioyrequeririnformeprevioemanadodelasreasconcompetenciatcnicalegaldela
AutoridaddeAplicacin.
Deresultarpertinentelaampliacindepruebaofrecida,elladeberproducirseeneltrminodeveinte(20)
dasdenotificadasuadmisinporelfuncionarioacargodelatramitacindelrecurso.

ARTCULO119.LaresolucindictadaporlaAutoridaddeAplicacinenlosrecursosdereconsideracin
quedarfirmeconlanotificacindelamisma,quedandoasalvotantoelderechodelcontribuyentedeacudir
antelaJusticia,comoelderechodelFiscaldeEstadoamanifestaroposicinenidnticaforma.
Serrequisitodeadmisibilidaddelademandaelpreviopagodelimportedeladeudaenelconceptodelos
impuestoscuestionados.Noalcanzaestaexigenciaalimporteadeudadopormultasosanciones.

ARTCULO120.Elrecursodeapelacindeberinterponerseporescrito,expresandopuntoporpuntolos
agraviosquecausealapelantelaresolucinrecurrida.Elrecurrentedeberconstituirdomicilioenlaciudad
deLaPlatayserrepresentadoopatrocinadoporabogadoocontadorpblicomatriculadoenlaprovinciade
BuenosAires.

ARTCULO 121. Presentado el recurso de apelacin ante la Autoridad de Aplicacin, sta lo remitir al
Tribunal Fiscal de Apelacin en el trmino de cinco (5) das contados desde la interposicin del recurso,
conjuntamenteconlasactuacionesadministrativasqueserelacionenconl.
RecibidaslasactuacionesporelcitadoTribunal,elmismoverificarlaexistenciadedefectosformalesenla
presentacin, intimando de corresponder al contribuyente, representante, apoderado o patrocinante a su
subsanacinenelplazodediez(10)das,bajoapercibimientodedeclararfirmelaresolucinrecurrida.
Siseverificaraelincumplimientodelointimadodentrodelplazoindicadoenelprrafoanterior,osetratara
dedefectosformalesinsubsanables,elTribunalFiscaldeApelacindeclararfirmelaresolucinrecurrida
dentrodelossiguientesveinte(20)dasyremitirlasactuacionesalaAutoridaddeAplicacin,paraquela
mismaprocedadecorresponder,conformealoprevistoenelincisoa)delartculo104delpresenteCdigo.

ARTCULO 122. Recibidas las actuaciones administrativas, con el recurso de apelacin interpuesto, el
TribunalFiscal,dartrasladoalfuncionarioqueejerzalarepresentacindelFiscodelaProvinciaparaque
en el trmino de quince (15) das conteste los agravios y, en su caso, oponga las excepciones que estime
corresponder.

ARTCULO123.Lasexcepcionesaqueserefiereelartculo122sonlassiguientes:
a)Incompetencia
b)Faltadepersonera
c)Faltadelegitimacinenelrecurrenteoapelante
d)Litispendencia
e)CosaJuzgada
f)DefectoLegal
g)Prescripcin
h)Nulidad
Del escrito de oposicin de excepciones, que deber ser presentado por separado, se correr traslado al
contribuyenteoresponsableporeltrminodediez(10)dasparaquelocontesteyofrezcalaspruebasque
estimecorresponderalefecto.
Lasexcepcionesquenofuerendeprevioyespecialpronunciamiento,seresolvernconelfondodelacausa.
Laresolucinqueaslodispongaserirrecurrible.
El Tribunal deber resolver dentro de los diez (10) das sobre la admisibilidad de las excepciones que se
hubierenopuesto,ordenandolaproduccindelaspruebasquesehubierenofrecido,ensucaso.
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Entalcasoelperodoprobatorioseextenderporeltrminodeveinte(20)das.
Producidasaqullas,deberdictarresolucinenlaespecie,dentrodeltrminodeveinte(20)das.

ARTCULO124.Enmateriaprobatoriadeberestarsealodispuestoenelartculo116,prrafosegundo,
salvoquesepodrnreiterarlaspruebasnoadmitidasporlaAutoridaddeAplicacinoaquellasquedebiendo
sersustanciadasporsta,nosehubierancumplidoenformacorrecta.
Si las pruebas ofrecidas hubieran consistido en inspecciones o verificaciones administrativas que no se
hubieranefectuadooquelarecurrenteimpugnarafundadamente,tendrderechoasustituirlasconpruebas
pericialesodeotroordenquepropondrensuescritodeapelacin.
El Tribunal Fiscal tendr amplias facultades para apreciar la admisibilidad de las medidas probatorias
propuestasy,ensucaso,ordenarsuproduccin,pudiendodesestimaraquellasimprocedentes,innecesariaso
meramentedilatorias.

ARTCULO 125. El Tribunal Fiscal tendr facultades para disponer medidas para mejor proveer. En
especialpodrconvocaralaspartes,alosperitosyacualquierfuncionariodelaAutoridaddeAplicacin
paraprocuraraclaracionessobrepuntoscontrovertidos.
Enestesupuestolaspartespodrninterveniractivamenteeinterrogaralosdemsintervinientes.
Las pruebas deben cumplimentarse con intervencin de la Autoridad de Aplicacin, como rdenes,
emplazamientosodiligenciasyestarnacargodelrepresentanteoapoderadodelFiscointervinienteenla
causa, quien podr dirigirse directamente a cualquier dependencia para recabar datos, elementos,
antecedentesotodotipodeinformacinnecesariaparatalfin.Lasdependenciasdebernproporcionarletoda
documentacinquerequiera,dentrodelosplazosquesefijenalefecto.

ARTCULO126.Elplazoparalaproduccindelapruebaolasmedidasparamejorproveerdispuestaspor
elTribunal,nopodrexcederdesesenta(60)das.
Constituircargaprocesaldelrecurrenteproducirlapruebadentrodelplazomximo,siendodesuexclusiva
cuentaelacusedenegligenciaporagotamientodelplazosinquelamismaseaagregadaalexpediente.
Cumplido el trmino indicado, se cerrar el perodo probatorio y la causa quedar en condiciones de ser
sustanciada definitivamente, debiendo dictarse la providencia del llamado de autos para sentencia, la que
sernotificadaalapelanteyalrepresentantedelaAutoridaddeAplicacin.

ARTCULO127.ElTribunalFiscaldictarsentenciadentrodeltrminodecuarenta(40)dasdelllamado
deautosparasentencia.
LadecisindefinitivadelTribunalFiscalsenotificardentrodeloscinco(5)dasdedictadaalapelante,ala
Autoridad de Aplicacin y al Fiscal de Estado. La notificacin se realizar por cdula en la cual se
transcribirnlosfundamentosyalFiscaldeEstadoconremisindelasactuaciones.

ARTCULO128.Elrecursodeapelacincomprendeeldenulidad.
La nulidad procede por omisin de alguno de los requisitos establecidos en los artculos 70 y 114,
incompetenciadelfuncionariofirmante,faltadeadmisindelapruebaofrecidaconducentealasolucinde
la causa, no consideracin de la prueba producida o que admitida no fuere producida cuando su
diligenciamientoestuvieraacargodelaAutoridaddeAplicacin.
Admitidalanulidad,elexpedienteseremitiralaAutoridaddeAplicacin,quiendeberdictarresolucin
dentrodelosnoventa(90)dashbilescontadosapartirdelafechaderecibidoslosautos.

ARTCULO 129. Cuando la Autoridad de Aplicacin no elevara las actuaciones al Tribunal Fiscal en el
plazodelartculo121,elcontribuyentepodrdirigirsedirectamentealTribunal,quiendispondrlaremisin
delasactuacionesdentrodeltercerda.
Entalcaso,seprocederacorrereltrasladodelartculo122asusefectos.

ARTCULO130.ElTribunalFiscalpodrimponerunamultaequivalentealintersmensualquepercibael
BancodelaProvinciadeBuenosAiresenlasoperacionesdedescuentodetreinta(30)das,incrementando
en un cincuenta por ciento (50%) sobre el monto de los gravmenes, inters del artculo 96 y multas, que
hubierasidomateriadeapelacincuandoconsiderasequesehalitigadosinfundamento.

ARTCULO131.ContralasdecisionesdefinitivasdelTribunalFiscal,elcontribuyenteoresponsableyel
FiscaldeEstadopodrninterponerdemandaantelaJusticia.
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En el caso de los contribuyentes o responsables, la demanda contra la confirmacin de la resolucin

determinativa en materia de gravmenes tendr como requisito de admisibilidad el previo pago de los
importesdelosgravmenescuestionados.
Porelcontrario,detratarsedelaconfirmacindemultasimpuestasporlaAutoridad de Aplicacin, no se
exigirtalrequisito.

ARTCULO132.Laaccinprevistaenlosartculos119y131serlademandacontenciosoadministrativa.

ARTCULO133.(Verart.156delaLey14880,Ref:Establecemonto)Loscontribuyentesoresponsables
podrn interponer ante la Autoridad de Aplicacin demandas de repeticin de los gravmenes y sus
accesorios, cuando consideren que el pago hubiere sido efectuado en forma indebida o sin causa, siempre
queelmismoseencuentredebidamenterendidoalaAutoridaddeAplicacinporlasentidadesbancariasu
oficinas habilitadas encargadas de su percepcin y, habindose efectuado por aquella las pertinentes
compensaciones de oficio de conformidad a lo previsto en el artculo 102, subsista un crdito a favor del
contribuyenteoresponsable.
(SegundoprrafosegnLey14653)(Verart.122y123delaLey14653)Cuandolademandasefunde
enelpagoerrneodeobligacionesfiscalesdeunterceroyhubieranprescriptolasfacultadesdelaAutoridad
deAplicacinparaexigirsupagoalcontribuyenteresponsabledelasmismas,noprocederladevolucinde
dichosimportesaldemandantequiendeberexigirlosdeltercero.
Encasodequelademandafuerapromovidaporagentesderecaudacin,estosdebernpresentarnminasde
los contribuyentes a quienes la Autoridad de Aplicacin efectuar la devolucin de los importes
cuestionados,salvoqueacreditenladebidaautorizacinparasucobro.
(Prrafo sustituido por Ley 14333) Dicha autorizacin podr acreditarse con el instrumento pblico
correspondiente, o con cartapoder con firma autenticada por la Justicia de Paz, o por Escribano Pblico,
pudiendo otorgarse tambin ante la autoridad administrativa, la que contendr una simple redaccin de la
identidadydomiciliodelcompareciente,designacindelapersonadelmandatarioymencindelafacultad
depercibirsumasdedinerocuandosefaculteapercibirsumasmayoresalimportequeestablezcala Ley
Impositiva,serequerirpoderotorgadoanteEscribanoPblico.
Exceptanse de lo dispuesto precedentemente las demandas promovidas por Escribanos, respecto de los
gravmenespagadosoingresadosenlasescriturasquehubierenautorizado,encuyocasoladevolucinse
efectuar a los mismos, sin perjuicio de notificar a las partes contratantes en el domicilio que figura en la
escritura.
LademandaderepeticinserrequisitoparaocurrirantelaJusticia.

ARTCULO134.Lademandaderepeticindebercontener:
a) Nombre completo, domicilio, CUIT o CUIL y documento de identidad, cuando corresponda, del
accionante.
b)Personeraqueseinvoque,justificadaenlegalforma.
c)Hechosenquesefundamentelademanda,explicadossuscintayclaramente,einvocacindelderecho.
d) Naturaleza y monto del gravamen y accesorios cuya repeticin se intenta y perodos fiscales que
comprende.
e) Para el caso de gravmenes pagados por escribanos en las escrituras que se hubieran autorizado, la
demanda de repeticin deber ser acompaada por stos con una declaracin jurada del domicilio de los
contratantes,sinosurgedelostestimoniosadjuntados.
Enelescritoinicialdelademanda,deberacompaarselapruebadocumentalyofrecersetodaslasdems
admisibles,noadmitindoseotrasdespus,exceptotratarsedehechosnuevosodocumentosquenopudieran
acompaarseendichoactoperoquehubieransidodebidamenteindividualizados.

ARTCULO 135. (Texto segn Ley 14653) La Autoridad de Aplicacin, previa sustanciacin de las
pruebasofrecidasodelasotrasmedidasqueconsidereoportunodisponer,deberdictarresolucindentrode
loscientoochenta(180)dasdelafechadeinterposicindelademandacontodoslosrecaudosformalesque
seestablecenenesteCdigo,plazoprorrogableporotrolapsoigualenformafundadaypornicavez.Sila
parteinteresadaparalaproduccindelapruebaasucargoyfundadaenlanaturalezadelamismahubiera
solicitadounplazodemsdetreinta(30)das,eltrminoparadictarresolucinseconsiderarprorrogadoen
loqueexcedierededichoplazo.
Enloscasosenquelapruebaresultenecesariamentedeverificaciones,periciasy/oconstatacindelospagos
cuandohayansidoefectuadosporagentesderecaudacin,oqueelinteresadoseencontrareencondicinde
ofrecerpruebadiferida,elplazoparadictarlaresolucindelademandaderepeticinsecomputarapartir
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delafechaenquequedencumplidostodoslosrecaudosnecesariosyefectuadalaverificacin,periciay/o
constatacindepagos.
Antes de dictar resolucin la Autoridad de Aplicacin podr requerir asesoramiento de los organismos
oficialescompetentes.

ARTCULO136.(Verart.157delaLey14880,Ref:Establecemonto)Laresolucinquerecaigaenla
demanda de repeticin deber contener la indicacin del lugar y fecha en que se practique, el nombre del
contribuyente,elgravamenyperodofiscalaqueserefiere,elfundamentodeladevolucinodenegatoria,
las disposiciones legales que se apliquen, debiendo estar firmada por funcionario competente y previa
intervencindelaContaduraGeneraldelaProvinciasernotificadaalaspartes.Asimismo,sernotificada
alFiscaldeEstado,conremisindelasactuaciones,salvoenaquellossupuestosenloscualeslaresolucin
rechacelademandaderepeticininterpuestaporelinteresado,olaadmitareconociendoafavordelmismo
unmontoquenosupereelimportequeestablezcalaLeyImpositiva,ylacuestincontrovertidahayasido
resuelta conforme criterios interpretativos consistentemente reiterados e invariablemente sostenidos por
dichoorganismo.

ARTCULO 137. (Texto segn Ley 14394) En los casos de demandas de repeticin la Autoridad de
Aplicacinverificarladeclaracinolaliquidacinadministrativadequesetrate,yelcumplimientodela
obligacinfiscalalascualesestasserefieran,ydecorresponder,establecerlaexistenciadelsaldoacreedor
delcontribuyente.
Lainterposicindelademandaderepeticinporpartedelcontribuyenteydemsresponsablesfacultarala
Autoridad de Aplicacin, cuando estuvieran prescriptas las acciones y poderes del fisco, para verificar la
materiaimponibleporelperodofiscalaqueaqullaserefierey,decorresponder,paraliquidarodeterminar,
y exigir el tributo que resulte adeudado, hasta compensar el importe por el que haya prosperado dicha
demanda.
Cuandoarazdeunaverificacinfiscal,enlaquesemodifiquecualquierapreciacinsobreunconceptoo
hecho imponible, liquidando o determinando tributo a favor del Fisco, se compruebe que la apreciacin
rectificadahadadolugarapagosimprocedentesoenexcesoporelmismouotrosgravmenes,laAutoridad
deAplicacincompensarlosimportespertinentes,auncuandolaaccinderepeticinsehallareprescripta,
hastaanulareltributoresultantedeladeterminacin.
LaresolucindictadaporlaAutoridaddeAplicacinenunademandaderepeticin,podrserobjetodelos
recursosexcluyentesprevistosenelartculo115,rigiendoelprocedimientoprevistoparacadaunodeellos
enlopertinente.

ARTCULO138.(TextosegnLey14394)Enloscasosenqueelcontribuyenteoresponsablesolicitarela
devolucin,acreditacinocompensacindeimportesabonadosindebidamenteoenexcesodeconformidad
a lo dispuesto por el artculo 133, si el reclamo fuera procedente, se reconocer, desde la fecha de
interposicin de la demanda en legal forma y hasta el da de notificarse la resolucin que disponga la
devolucin o autorice la acreditacin o compensacin, un inters anual que ser establecido por el Poder
Ejecutivoporintermedio
delaAgencia de Recaudacin de laProvincia de BuenosAires, que no podr exceder, al momento de su
fijacin, el de la tasa vigente que perciba el Banco de la Provincia de Buenos Aires en acuerdos para el
sobregiroencuentacorrientebancaria.
LaAgenciadeRecaudacindelaProvinciadeBuenosAirespodrdeterminarlaformaenquedichointers
ser prorrateado, quedando facultada, asimismo, para adoptar las medidas que correspondan tendientes a
compatibilizarlaaplicacindelnuevorgimenconelexistentehastaelpresenteyestablecersuvigencia.

ARTCULO 139. Si la Autoridad de Aplicacin no dicta resolucin en los trminos establecidos
precedentemente,seconsiderarqueexistedenegatoriatcita,autorizndosealcontribuyenteoresponsablea
hacerusodelosrecursosdelartculo115,asueleccin.

ARTCULO140.Laspartesylosprofesionalespatrocinantesoapoderadospodrntomarconocimientode
las actuaciones en cualquier estado de su tramitacin, salvo cuando estuvieran a resolucin definitiva. El
representantefiscaldeberasimismocoordinarsuaccinconladelFiscaldeEstado,proporcionandoaeste
los medios, informaciones, antecedentes y dems elementos, para el desempeo de las funciones que le
atribuyenlasLeyes.

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ARTCULO 141. La Autoridad de Aplicacin no dar lugar a las demandas de repeticin sin la previa
verificacindeinexistenciadedeudalquidayexigiblealafechadedictadodelactoadministrativoquela
resuelva, por cualquier gravamen por parte del demandante. En caso de detectarse deuda por el gravamen
cuya repeticin se intenta o por otro gravamen, proceder a compensar con el crdito reclamado,
devolviendooreclamandolasdiferenciasresultantes.

ARTCULO 141 bis. (Artculo incorporado por Ley 14653) En los casos de pagos errneos de
obligaciones fiscales, realizados por contribuyentes exclusivamente a travs de medios electrnicos
disponiblesparalacancelacindelasmismas,laAutoridaddeAplicacinpodrdisponerunprocedimiento
sumario de compensacin o imputacin de los importes correspondientes, siempre que el reclamo se
promuevadentrodelplazodeun(1)aodesdelafechadehaberseefectuadoelpagoerrneo.

ARTCULO 142. Cuando en el presente Cdigo no se encuentre previsto un procedimiento recursivo
especial, los contribuyentes o responsables podrn interponer contra el acto administrativo de alcance
individualogeneralrespectivo,dentrodelosquince(15)dasdenotificadoelmismoodesupublicacinen
elBoletnOficial,recursodeapelacinfundadoparaanteelDirectorEjecutivo,debiendoserpresentadoante
elfuncionarioquedictelactorecurrido.
Los actos administrativos de alcance individual y general emanados del Director Ejecutivo podrn ser
recurridosanteelmismo,enlaformayplazoprevistoenelprrafoanterior.
ElactoadministrativoemanadodelDirectorEjecutivo,comoconsecuenciadelosprocedimientosprevistos
enlosprrafosanteriores,seresolversinsustanciacinyrevestirelcarcterdedefinitivopudiendoslo
impugnarseporlasvasprevistasenelartculo12delaLeyN12.008ysusmodificatorias.
ElDirectorEjecutivodeberresolverlosrecursos,previoinformedelreaconcompetenciatcnicalegaldel
organismo,enunplazonomayordenoventa(90)dascontadosapartirdelainterposicindelosmismos.
En todos los casos ser de aplicacin lo dispuesto por el artculo 110 del Decreto Ley N 7.647/70, sin
perjuiciodelafacultadestablecidaporelartculo98,inciso2)delcitadoplexolegal.
ElDirectorEjecutivopodrdeterminarqufuncionariosyenqumedidalosustituirnenlasfuncionesa
quesehacereferenciaenelprrafotercerodelpresente.

TTULOXIII
EJECUCINADMINISTRATIVADESENTENCIADETRANCEYREMATE

ARTCULO 143. Consentida o ejecutoriada la sentencia de trance y remate en el proceso de apremio, y
existiendoliquidacinfirme,laAgenciadeRecaudacindelaProvinciadeBuenosAirespodrprocederpor
s,sinintervencinjudicial,alaventaensubastapblicadelosbienesdeldeudor,encantidadsuficientepara
responderalcrditofiscal,enlaformaycondicionesqueestablezcalareglamentacin.

ARTCULO 144. Con la finalidad prevista en el artculo anterior, se halla facultada para decretar el
embargodebienesdecualquiertipoonaturaleza,comoastambindecuentasbancarias,yfondosyvalores
depositadosenentidadesfinancierasobienesdepositadosencajasdeseguridadyparadecretarinhibiciones
generales de bienes y adoptar otras medidas cautelares tendientes a garantizar el recupero de la deuda en
ejecucin.
La resolucin administrativa que ordene la medida cautelar deber ser notificada al contribuyente o
responsabledeudor.

ARTCULO 145. Tratndose de bienes inmuebles o muebles registrables, la anotacin de las medidas
cautelares decretadas se practicar, en el Registro Pblico que corresponda, por oficio expedido por la
AgenciadeRecaudacindelaProvinciadeBuenosAires,elcualtendrelmismovalorqueunarequisitoria
y orden judicial. En el mismo acto, solicitar al Registro Pblico oficiado, se emitan las certificaciones
pertinentes.

ARTCULO 146. Si se hubieren embargado fondos o valores depositados en entidades bancarias o
financieras,oenpoderdeterceros,yaseaporelJuezqueintervinoeneljuiciodeapremio,oporlapropia
AgenciadeRecaudacindelaProvinciadeBuenosAires,enejerciciodelasfacultadesconferidasporeste
Cdigo,dichasentidadesotercerosdeberntransferirlosimportestotaleslquidosembargadosalacuenta
queindiquelaAgenciadeRecaudacindelaProvinciadeBuenosAires,encantidadsuficienteparacubrirel
crdito fiscal en ejecucin, dentro de los dos (2) das hbiles inmediatos siguientes a la notificacin de la
ordenrespectivaemitidaporlaAgenciacitada.
2/4/2017 LEY10397

ARTCULO147.Cuandoseembargarenbienesmuebles,laautoridadcitadapodrdisponersudepsitoen
laformaquedeterminelareglamentacin.

ARTCULO148.LaAgenciadeRecaudacindelaProvinciadeBuenosAiresdesignarporsmartillero
pblicodelamatrculaparaefectuarlasubasta,sinposibilidaddeoposicinporpartedeldeudor.Elmismo
deberaceptarelcargo,personalmenteoporescrito,antelaautoridadsealada.

ARTCULO149.LaAgenciadeRecaudacindelaProvinciadeBuenosAiresordenarlapublicacinde
los edictos correspondientes, por dos (2) das en el Boletn Oficial, y en un diario o peridico de los
autorizadosporlaSupremaCortedeJusticiaenlostrminosdelartculo559delC.P.C.C..

ARTCULO 150.Tratndose de inmuebles, intimar al ejecutado para que en el plazo de cinco (5) das
presente los ttulos de propiedad del bien a subastar, bajo apercibimiento de sacar copia de ellos de los
protocolospblicosasucosta.
En estos casos, designar por s perito tasador para que tase el bien a subastar. La base para la venta
equivaldralochenta(80)porcientodedichatasacin.
Sifracasareelprimerremateporfaltadepostores,sedispondrotroconlabasereducidaenuncincuenta
(50)porciento.Sitampocoexistierenpostores,seordenarlaventasinlimitacindeprecio.

ARTCULO151.Tratndosedemueblesasubastar,designarporstasador.
Labaseparalaventaequivaldralochenta(80)porcientodedichatasacin.Sifracasareelprimerremate
por falta de postores, se dispondr otro con la base reducida en un cincuenta (50) por ciento. Si tampoco
existierenpostores,seordenarlaventasinlimitacindeprecio.

ARTCULO152.Losfondosobtenidosmediantelarealizacindelosbienesdebernserdepositadosenla
cuentarecaudadoraabiertaenelBancodelaProvinciadeBuenosAires,conformelodispongalaAgenciade
RecaudacindelaProvinciadeBuenosAires.

ARTCULO153.Siexistierenacreedoresconderechopreferente,losmismosdebernpresentarseantela
AgenciadeRecaudacindelaProvinciadeBuenosAires,dentrodelostres(3)dasderealizadalasubasta,
afindeacreditarsupreferencia.

ARTCULO 154. La Agencia de Recaudacin de la Provincia de Buenos Aires se halla facultada para
realizar,engeneral,todosaquellosactos,trmitesydiligencias,necesariosparallevaracabolasubasta.
Podr,asimismo,requerirelauxiliodelafuerzapblica,entodosaquelloscasosqueestimenecesario.

ARTCULO155.Paraloscasosenqueserequieradesapoderamientofsicooallanamientodedomicilios,
debergestionarselaordenrespectivadejuezcompetente.

ARTCULO156.LaAgencia de Recaudacin de la Provincia de Buenos Aires podr celebrar convenios
con el Banco de la Provincia de Buenos Aires, a fin de que esta institucin lleve adelante las subastas
previstasenesteTtulo.

TTULOXIV
DELAPRESCRIPCIN

ARTCULO157.(Prrafosustituido por Ley 14333)Prescriben por el transcurso de cinco (5) aos las
acciones y poderes de la Autoridad de Aplicacin para determinar y exigir el pago de las obligaciones
fiscalesregidasporesteCdigoyparaaplicaryhacerefectivaslassancionesenlprevistas.
Prescribeporeltranscursodecinco(5)aoslaaccinderepeticindegravmenesysusaccesoriosaquese
refiereelartculo133.
Lostrminosdeprescripcinquinquenalestablecidosenelpresenteartculo,comenzarnacorrerparalas
obligacionesfiscalesquesedevenguenapartirdel1deenerode1996.

ARTCULO158.LaprescripcindelasaccionesypoderesdelaAutoridaddeAplicacinparadeterminary
exigir los tributos y sus accesorios, as como para aplicar y cobrar multas por infracciones fiscales,
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comenzadasacorrerantesdelavigenciadelartculoanterior,aligualqueladelaaccinderepeticinde
gravmenesyaccesorios,seproducirdeacuerdoalsiguientecuadro:
Lasaccionesnacidasduranteelejerciciofiscal1986,prescribirnel1deenerode1997.
Lasaccionesnacidasdurantelosejerciciosfiscales1987y1988,prescribirnel1deenerode1998.
Lasaccionesnacidasdurantelosejerciciosfiscales1989,1990y1991,prescribirnel1deenerode1999.
Lasaccionesnacidasdurantelosejerciciosfiscales1992,1993y1994,prescribirnel1deenerodel2000.
Lasaccionesnacidasduranteelejerciciofiscal1995,prescribirnel1deenerodel2001.

ARTCULO159. Los trminos de prescripcin de las acciones y poderes de laAutoridad de Aplicacin,
paradeterminaryexigirelpagodelasobligacionesfiscalesregidasporesteCdigo,comenzarnacorrer
desde el 1 de enero siguiente al ao al cual se refieren las obligaciones fiscales, excepto para las
obligacionescuyadeterminacinseproduzcasobrelabasededeclaracionesjuradasdeperodofiscalanual,
encuyocasotalestrminosdeprescripcincomenzarnacorrerdesdeel1deenerosiguientealaoquese
produzcaelvencimientodelosplazosgeneralesparalapresentacindedeclaracionesjuradaseingresodel
gravamen.
(PrrafosustituidoporLey14333)Eltrminodeprescripcindelaaccinparaaplicaryhacerefectivas
lassancioneslegisladasenesteCdigocomenzaracorrerdesdeel1deenerosiguientealaoenquehaya
tenidolugarlaviolacindelosdeberesformalesomateriales.
Eltrminodeprescripcindelaaccinderepeticincomenzaracorrerdesdelafechadepago.
(PrrafoscuartoyquintosustituidosporLey14553)Lostrminosdeprescripcinestablecidosenlos
artculos 157 y 158 no corrern mientras los hechos imponibles no hayan podido ser conocidos por la
Autoridad de Aplicacin por algn acto o hecho que los exteriorice en la Provincia. Esta norma ser de
aplicacin para las obligaciones de carcter instantneo, para los tributos de base patrimonial en cuanto
infrinjannormasdendoleregistralyparaelImpuestosobrelosIngresosBrutos,encuantoelcontribuyente
noseencontrareinscripto,teniendolaobligacinlegaldehacerlo.
Conocidos los hechos imponibles por la Autoridad de Aplicacin, el plazo de prescripcin comenzar a
correrapartirdel1deenerodelaosiguiente.
Sinperjuiciodeloestablecidoprecedentemente,elimpuestonoresultarexigiblecuando,almomentodela
exteriorizacin, hubieran transcurrido ms de diez (10) aos contados a partir del 1 de enero del ao
siguientealarealizacindeloshechosimponibles.
EnelcasodecontribuyentesnoinscriptosenelImpuestosobrelosIngresosBrutos,elimpuestonoresultar
exigiblecuando,almomentodeladeteccinporpartedelaAutoridaddeAplicacin,hubierantranscurrido
msdediez(10)aoscontadosapartirdel1deenerodelaosiguientealdelvencimientodelosplazos
generalesparalapresentacindeladeclaracinjuradaanualdeltributo.

ARTCULO160.LaprescripcindelasaccionesypoderesdelaAutoridaddeAplicacinparadeterminar
lasobligacionesfiscalesyexigirelpagodelasmismasseinterrumpir:
1) Por el reconocimiento expreso o tcito de la obligacin impositiva por parte del contribuyente o
responsable
2)Porrenunciaaltrminocorridodelaprescripcinencurso
3)Poreliniciodeljuiciodeapremiocontraelcontribuyenteoresponsableenlosnicoscasosdetratarsede
impuestosdeterminadosenunasentenciadelTribunalFiscaldeApelacindebidamentenotificada,oenuna
intimacinoresolucinadministrativadebidamentenotificadaynorecurridaporelcontribuyenteo,encasos
deotrandole,porcualquieractojudicialtendienteaobtenerelcobrodeloadeudado.
En los casos previstos en los incisos 1) y 2) del presente artculo, el nuevo trmino de prescripcin
comenzaracorrerapartirdel1deenerosiguientealaoenquelascircunstanciasmencionadasocurran.
(PrrafosustituidoporLey14333)Laprescripcindelaaccinparaaplicaryhacerefectivaslassanciones
seinterrumpir:
a) Por la comisin de nuevas infracciones, en cuyo caso el nuevo trmino de la prescripcin comenzar a
correrel1deenerosiguientealaoenquetuvolugarelhechoolaomisinpunible.
b) Por el inicio del juicio de apremio o por cualquier acto judicial tendiente a obtener su cobro, de
corresponder.
Laprescripcindelaaccinderepeticindelcontribuyenteoresponsable,seinterrumpirporladeduccin
delademandarespectiva,elnuevotrminodelaprescripcincomenzaracorrerapartirdel1deenero
siguientealaoenquesecumplanloscientoochenta(180)dasdepresentadoelreclamo.
(IncorporadocomotercerprrafoporLey14553)Entodosloscasos,cuandosetratedeobligaciones
provenientes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, la interrupcin del curso de la prescripcin de las
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accionesypoderesdelaAutoridaddeAplicacinparadeterminaryexigirelpagodelgravamenseextender
atodoelejercicioanualdeltributoinvolucrado.

ARTCULO161.(TextosegnLey14553)Sesuspenderporun(1)aoelcursodelaprescripcindelas
accionesypoderesdelaAutoridaddeAplicacinenlossupuestosquesiguen:
a)Desdelafechadeintimacinadministrativadepagodetributosdeterminados,ciertaopresuntivamente,
conrelacinalaaccionesypoderesfiscalesparaexigirelpagointimado.
CuandomediarerecursodeapelacinanteelTribunalFiscaldeApelacinlasuspensin,hastaelimportedel
tributo liquidado, se prolongar hasta los noventa (90) das posteriores a que la Autoridad de Aplicacin
recibalasactuacionesenelmarcodelascualeselTribunalFiscalhubieredictadosentenciadeclarandosu
incompetencia, determinando el tributo, aprobando la liquidacin practicada en su consecuencia o, en su
caso, rechazando el recurso presentado contra la determinacin de oficio. Cuando se hubiere interpuesto
recurso de reconsideracin ante el Director Ejecutivo de la Agencia de Recaudacin de la Provincia de
Buenos Aires, la suspensin se prolongar hasta los noventa (90) das posteriores a la notificacin de la
resolucinrespectiva.
b) Desde la fecha de la resolucin sancionatoria. Si mediare recurso de reconsideracin ante el Director
Ejecutivo de la Agencia de Recaudacin de la Provincia de Buenos Aires, el trmino de la suspensin
perdurarhastalosnoventa(90)dasposterioresaquelaresolucindedichorecursohayaquedadofirmeo
consentida.SimediarerecursodeapelacinanteelTribunalFiscaldeApelacin,orecursooaccinjudicial,
el trmino de la suspensin perdurar hasta los noventa (90) das posteriores a que la Autoridad de
Aplicacin reciba las actuaciones en el marco de las cuales se hubiere dictado la sentencia firme que
confirmetotaloparcialmentelasancin.
c)Desdelafechadelainterposicin,porelcontribuyenteoresponsable,delrecursoprevistoenelartculo
24incisob)delConvenioMultilateral.Enestecaso,lasuspensin,hastaelimportedeltributoreclamado,se
prolongarhastanoventa(90)dasdespusdehaberadquiridofirmezalaresolucindictadaporlaComisin
ArbitraloPlenaria,segncorresponda,salvoqueaesemomentoanseencontrarapendientelaresolucin
de alguno de los recursos previstos en el artculo 115 de este Cdigo, en cuyo caso la suspensin se
prolongarconformealoestablecidoenelincisoa)deesteartculo.
Encasodeproducirsedenunciapenal,lasuspensindelaprescripcinseextenderdesdelafechaenque
ocurra dicha circunstancia hasta el da en que quede firme la sentencia judicial dictada en la causa penal
respectiva.
Se suspender por ciento veinte (120) das el curso de la prescripcin de las acciones y poderes del Fisco
para determinar y exigir el pago de los impuestos regidos por el presente Cdigo, y para aplicar y hacer
efectivas las multas, desde la fecha de notificacin de la resolucin de inicio del procedimiento de
determinacindeoficioodelainstruccindelsumariocorrespondiente,cuandosetrataredelolosperodos
fiscalesprximosaprescribirydichosactossenotifiquendentrodeloscientoochenta(180)dascorridos
inmediatosanterioresalafechaenqueseproduzcalacorrespondienteprescripcin.
Entodosloscasosprevistosprecedentemente,elefectodelasuspensinoperasobrelaprescripcindelas
accionesypoderesdelaAutoridaddeAplicacinrespectodelosdeudoressolidarios,siloshubiere.

TTULOXV
DISPOSICIONESTRANSITORIASYVARIAS

ARTCULO162.Lascitaciones,notificaciones,intimacionesdepago,etc.,sernpracticadasencualquiera
delassiguientesformas:
a) Por carta documento, por carta certificada con aviso especial de retorno con constancia fehaciente del
contenidodelamisma,elavisoderecibooelavisoderetorno,ensucaso,servirdesuficientepruebade
notificacinsiemprequelacartahayasidoentregadaeneldomiciliofiscal,odecorresponderendomicilio
especial,deloscontribuyentes,aunqueaparezcasuscriptoporalgntercero.
b)(IncisosustituidoporLey14880)PersonalmentepormediodeunagentedelaAutoridaddeAplicacin,
quienllevarporduplicadounacdulaenlaqueestartranscriptalacitacin,laresolucin,intimacinde
pago,etc.,quedebanotificarse.Unadelascopiaslaentregaralapersonaalacualdebanotificar,oensu
defecto, a cualquier persona de la casa. En la otra copia, destinada a ser agregada a las actuaciones
respectivas,dejarconstanciadellugar,dayhoradelaentregarequiriendolafirmadelinteresadoodela
personaquemanifiesteserdelacasa,odejandoconstanciadequesenegaronafirmar.Sielinteresadono
supieseonopudierafirmar,podrhacerloasuruegountestigo.Cuandonoencontraselapersonaalacual
vaanotificar,oestasenegareafirmar,yningunadelasotraspersonasdelacasaquisierarecibirla,lafijar
en la puerta de la misma, dejando constancia de tal hecho en el ejemplar destinado a ser agregado a las
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actuacionesrespectivas.LasactaslabradasporlosempleadosdelaAutoridaddeAplicacinharnplenafe
mientras no se acredite su falsedad. El procedimiento previsto precedentemente podr ser realizado en
extraajurisdiccin,previacelebracindelconveniopertinente,porintermediodeunagentedependientede
otraAdministracinTributariaNacionaloSubnacional.
c)Portelegramacolacionado.
d)Porcomunicacininformtica,enlaformaycondicionesquedeterminelareglamentacin.
La notificacin se considerar perfeccionada con la puesta a disposicin del archivo o registro que la
contiene,eneldomiciliofiscalelectrnicodelcontribuyenteoresponsable.
Si las citaciones, notificaciones, intimaciones, etc. no pudieran practicarse en la forma antedicha por no
conocerse el domicilio del contribuyente, se efectuarn por medio de edictos publicados durante cinco (5)
dasenelBoletnOficial.

ARTCULO 163. Las declaraciones juradas, comunicaciones e informes que los contribuyentes,
responsables o terceros presenten a la Autoridad de Aplicacin, son secretos, as como los juicios ante el
Tribunal Fiscal, en cuanto en ellos se consignen informaciones referentes a la situacin u operaciones
econmicasdeaqullosoasuspersonasoalasdesusfamiliares.
Los magistrados, funcionarios, empleados judiciales o de la Autoridad de Aplicacin estn obligados a
mantener, en el ejercicio de sus funciones, la ms estricta reserva, con respecto a cuanto llegue a su
conocimientoenrelacinconlamateriaaqueserefiereelprrafoanterior,sinpodercomunicarloanadie,
salvoasussuperioresjerrquicoso,siloestimareoportuno,asolicituddelosinteresados.
Las informaciones antedichas no sern admitidas como pruebas en causas judiciales debiendo los jueces
rechazarlas de oficio, salvo en los procesos penales por delitos comunes cuando aqullas se hallen
directamenterelacionadasconloshechosqueseinvestiguenoquelassoliciteelinteresado,siemprequela
informacinnoreveledatosreferentesaterceros.
EldeberdesecretonoalcanzaalautilizacindelasinformacionesporlaAutoridaddeAplicacinparala
fiscalizacin de obligaciones tributarias diferentes de aquellas para las cuales fueron obtenidas, ni subsiste
frenteapedidosdeinformesdeotrosorganismosdelaadministracinpblicaprovincialenejerciciodesus
funciones especficas, las Municipalidades de la Provincia o, previo acuerdo de reciprocidad, del Fisco
Nacionaluotrosfiscosprovinciales.

ARTCULO164.FacultaralaAutoridaddeAplicacindeesteCdigoadisponer,conalcancegeneral,yen
la forma y condiciones que reglamente, a publicar peridicamente nminas de los responsables de los
impuestos que recauda, pudiendo indicar en cada caso tanto los conceptos e importes que hubieran
satisfecho, como la falta de presentacin de declaraciones y pagos y la falta de cumplimiento de otros
deberesformales.
Alosfinesdedichapublicacin,noserdeaplicacinelsecretofiscalprevistoenelartculoanterior.
Asimismo, la Autoridad de Aplicacin podr celebrar convenios con el Banco Central de la Republica
Argentina y con organizaciones dedicadas a brindar informacin vinculada a la solvencia econmica y al
riesgocrediticio,debidamenteinscriptasenelregistroqueprevelArtculo21delaLeyN25.326,parala
publicacin de la nmina de contribuyentes o responsables deudores o incumplidores de las obligaciones
fiscales.

ARTCULO 165. Autorizar al Poder Ejecutivo a establecer procedimientos tendientes a promover la
colaboracindirectadelpblicoengeneral,paralograrelcumplimientodelosdeberesformalesacargode
losdistintosresponsablesenmateriatributaria.
Cuandoelprocedimientoprevistoenelprrafoanteriorincluyaelotorgamientodepremiosendinerooen
especie,lainstrumentacinseharatravsdesorteosoconcursosorganizadosatalesfines.

ARTCULO166.Losorganismosyentesestatalesyprivados,incluidosbancos,bolsasymercados,tienen
la obligacin de suministrar a la Autoridad de Aplicacin, en la forma, modo y condiciones que sta
disponga,todaslasinformacionesqueselessoliciten,afindefacilitarlarecaudacinydeterminacindelos
gravmenesasucargo.

ARTCULO 167. Las liquidaciones y/o determinaciones administrativas expedidas por la Autoridad de
Aplicacin, conforme la autorizacin del artculo 42 por medio de sistemas de computacin, constituirn
ttulo suficiente a los efectos de la notificacin, intimacin y apremio, sin que se exijan los recaudos del
artculo114.
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Lasformasextrnsecasalasqueserefiereelincisob)delArtculo6delaLeyN9.122,sonexclusivamente
laidentificacindellegitimadopasivo,lafirmadelfuncionarioautorizado,laindicacindelugaryfechade
creacinyelmontototaldelcrdito.

ARTCULO 168. El cobro judicial de gravmenes, intereses y multas se practicar conforme al
procedimientoestablecidoporlaLeydeApremiorespectiva.
Lospagosefectuadosdespusdeiniciadoeljuicio,lospagosmalimputadosolosnocomunicadosporel
contribuyenteoresponsableenlaformaenqueestablezcalaAutoridaddeAplicacin,nosernhbilespara
fundar excepciones. Acreditados los mismos en los autos, proceder su archivo o revisin del monto
demandadoconcostasalosejecutados.

ARTCULO168bis.(ArtculoIncorporadoporLey14394)AutorizaralasAutoridadesdeAplicacinde
los artculos 8 y 9 de ste Cdigo, a disponer a travs del rea competente, en la forma, modo y
condicionesqueestablezcan,conalcancegeneralyporelplazoqueconsiderenconveniente,unrgimenpara
la regularizacin de crditos fiscales, vencidos e impagos, que tengan origen en las dependencias y
organismosquefuncionanensurbitaoqueresultendesuincumbencia.
Dicho rgimen podr contemplar la cancelacin de las obligaciones prejudiciales y judiciales, mediante la
modalidad de pago en cuotas, y la aplicacin de los intereses segn las disposiciones de este Cdigo, as
comolareduccinderecargos,peronopodrotorgarsereduccinnieximicindelcapitaladeudado.

LIBROSEGUNDOPARTEESPECIAL

TTULOI
IMPUESTOINMOBILIARIO

CAPTULOI
DELOSCONTRIBUYENTESYDELABASEIMPONIBLE

ARTCULO169.(TextosegnLey14880)Lostitularesdedominio,lossuperficiarios,losusufructuariosy
losposeedoresattulodedueopagarnanualmenteporlosinmueblessituadosenlaProvincia,elimpuesto
establecidoenelpresenteTtulo,queestarconformadoporunbsicoyademsencasoquecorresponda
uncomplementario,deacuerdoalassiguientesdisposiciones.
Elbsicoseabonarporcadainmueble,deacuerdoalasalcuotasymnimosquefijelaLeyImpositiva.
El complementario se abonar por cada conjunto de inmuebles de la planta urbana edificada, por cada
conjuntodeinmueblesdelaplantaurbanabalda,yporcadaconjuntodeinmueblesdelaplantaruraly/o
subruralatribuiblesaunmismocontribuyente,excluyndoseentodosloscasosaquellosbienessujetostotal
oparcialmentealderechorealdesuperficie,deacuerdoalprocedimientoqueparasudeterminacinfijela
LeyImpositivaylasalcuotasqueseestablezcanalosefectosdelprrafoanterior.
Afinesdelodispuestoanteriormente,seconsideratambincomonicoinmueblealosfraccionamientosde
una misma unidad de tierra pertenecientes a las plantas rural y subrural, como asimismo al conjunto de
subparcelasdeedificiosdestinadosahoteles,residenciales,osimilaresyaclnicas,sanatorios,osimilares,
subdivididos de acuerdo al rgimen de propiedad horizontal, aunque correspondan a divisiones o
subdivisiones efectuadas en distintas pocas, cuando pertenezcan a un mismo titular de dominio, o
correspondan a un mismo usufructuario o poseedor a ttulo de dueo, sean personas humanas o jurdicas.
Para el caso de estas ltimas se considerar igual titular de dominio, usufructuario o poseedor a ttulo de
dueo,cuandoelantecesoreneldominio,usufructooposesin,segncorresponda,poseaelsetenta(70)por
cientooms,delcapitalsocialdelaentidadsucesora.
La presuncin establecida en el prrafo anterior, tambin resultar aplicable para la determinacin del
conjunto de inmuebles previsto en el tercer prrafo de este artculo, admitiendo en estos casos prueba en
contrario.
Tambin se considerar inmueble, a la partida inmobiliaria asignada por la Agencia de Recaudacin de la
ProvinciadeBuenosAiresdeconformidadaloprevistoenelartculo10bisdelaLeyN10707.

ARTCULO 170. (Texto segn Ley 14880)La base imponible del inmobiliario bsico estar constituida
porlavaluacinfiscaldecadainmueble,olasumadelasvaluacionesfiscalesenelsupuestoprevistoenel
cuartoysextoprrafodelartculoanterior,multiplicadaporloscoeficientesanualesqueparacadaPartido,
concarctergeneral,establezcalaLeyImpositiva.
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Enlosinmueblesafectadosalderechorealdesuperficie,sedeterminarporunlado,lavaluacinfiscaldela
tierraydelosedificiosyotrasmejorasquequedarenexcluidasdelaafectacinalderechoreal,yporotro,la
correspondienteaedificiosuotrasmejorasexistentesoejecutadasporelsuperficiario.Estaltimavaluacin
se vincular a una partida de carcter temporal, distinta y derivada de la correspondiente a la partida de
origen. En caso de afectacin al rgimen de la propiedad horizontal, se generarn las respectivas partidas,
quetambinasumirncarctertemporal.
Labaseimponibledelinmobiliariocomplementarioestarconstituidaporlasumadelasbasesimponibles
del inmobiliario bsico de los inmuebles pertenecientes a un mismo conjunto atribuibles a un mismo
contribuyente. Cuando sobre un mismo inmueble exista condominio, cousufructo o coposesin a ttulo de
dueo,secomputarexclusivamentelaporcinquecorrespondaacadaunodeellos.

ARTCULO 171. Las obligaciones fiscales establecidas por el presente Cdigo, se generan con
prescindencia de la incorporacin de las valuaciones fiscales al catastro, padrn o registro o de la
determinacinquepudieraefectuarlaAgenciadeRecaudacindelaProvinciadeBuenosAires.

ARTCULO172.(TextosegnLey14880)Elgravamencorrespondientealinmobiliariobsicoestablecido
por cada inmueble es indivisible y son solidariamente responsables de su pago los condminos,
cousufructuarios,cosuperficiarios,coherederosycoposeedoresattulodedueo.
En los inmuebles afectados al derecho real de superficie, corresponder al titular del suelo el pago del
impuestodevengadoporelvalordelatierrainvolucradaendichoderechoreal,yporlosedificiosyotras
mejoras que quedaren excluidas de la afectacin al mismo. Corresponder al superficiario, el pago del
impuestodevengadoporlosedificiosuotrasmejorasexistentesoejecutadassobrelasuperficietransferida,
durantelavigenciadelderechoreal,conarregloaloestablecidoporelartculo173.

CAPTULOII
DELPAGO

ARTCULO173.Elimpuestoestablecidoporlapresenteleydeberserpagadoanualmente,enunaovarias
cuotas, en las condiciones y trminos que la Agencia de Recaudacin de la Provincia de Buenos Aires
establezca.
Cuando se trate de la incorporacin de edificios u otras mejoras declaradas por el obligado, el impuesto
correspondientealperodofiscalcorrienteseconsiderardevengadoapartirdelmomentoquesurjadelos
datosdeladeclaracinjuradaespontneadelcontribuyente,encuyocasolaAutoridaddeAplicacindeber
practicarlaliquidacindelgravamenanualenformaproporcionalalperodoquetranscurraentredichafecha
ylafinalizacindelejercicio.
Cuando se trate de la incorporacin de edificios u otras mejoras efectuada de oficio o se rectifique la
declaracinaqueserefiereelprrafoanterior,elimpuestoseconsiderardevengadodesdeelda1deenero
delaoenquesehubieraoriginadolaobligacindedenunciarlamodificacin.

ARTCULO174.(TextosegnLey14394)Lasliquidacionesparaelpagodelimpuestoexpedidasporla
Agencia de Recaudacin de la Provincia de Buenos Aires sobre la base de declaraciones juradas del
contribuyentenoconstituyendeterminacionesadministrativas,quedandovigentelaobligacindecompletar
elpagototaldelimpuestocuandocorrespondiere.
Asimismo cuando se verifique la situacin contemplada en el cuarto y sexto prrafo del artculo 169, el
contribuyentedeberpresentarorectificarsuosusdeclaracionesjuradasdelasquesurjasusituacinfrente
algravamenencadaEjercicioFiscaleingresareltributoquedeelloresulteconmslosinteresesydems
accesorios,decorresponder.
Cuando de la aplicacin del procedimiento de integracin establecido para la determinacin del Impuesto
quedenalcanzadosporelgravamentotalresultante,sujetosquenorevistanlacalidaddecontribuyentescon
relacin a alguno o algunos de los inmuebles objeto de integracin, la Autoridad de Aplicacin podr
efectuarladesintegracindelosfraccionamientososubparcelasquecorrespondan,deoficiooapedidode
parte interesada, en la forma, modo y condiciones que determine la reglamentacin. A efectos de la
desintegracin regulada en este prrafo, la Autoridad de Aplicacin podr implementar un rgimen de
informacinacargodeescribanospblicosqueautoricenactosdeconstitucin,transmisin,modificacino
extincindederechosrealessobreinmuebles.

ARTCULO175.(PrimerprrafosustituidoporLey14394)Sinperjuiciodeloestablecidoenelcuarto
prrafo del artculo 169, a solicitud de parte interesada, se proceder a la apertura de las partidas
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inmobiliarias correspondientes a las subparcelas resultantes de un plano de mensura de subdivisin para

someteralrgimendepropiedadhorizontal,conefectividadalafechaderegistracindedichodocumento
cartogrfico.
(SegundoprrafosustituidoporLey14880)LapresentacindelasolicituddeCertificadocatastral,para
inscribiromodificarunReglamentodePropiedadHorizontal,habilitaralaAutoridaddeAplicacinala
aperturadepartidasinmobiliarias.AutorizaralaAgenciadeRecaudacindelaProvinciadeBuenosAiresa
establecerlosrequisitosquedeberncumplimentarseatalefecto.
Asimismo, la modalidad de imputacin referida precedentemente, tambin podr aplicarse cuando la
unificacinosubdivisinsearealizadadeoficio.

ARTCULO176.(PrimerprrafosustituidoporLey14394)LaAgenciadeRecaudacindelaProvincia
de Buenos Aires no prestar aprobacin a la unificacin o subdivisin de partidas an en los casos de
aperturas a que se refiere el artculo 175, sin la previa acreditacin de inexistencia de deudas por el
Inmobiliariobsicohastalacuotaqueresulteexigiblealafechadedichaaprobacin,mediantecertificacin
expedidaporlaAutoridaddeAplicacin.
Dichaacreditacinnoserexigiblecuandoeltitulardedominiosolicitequedichadeudaseaimputadaala
partidaopartidasquesegenerenporlaunificacinosubdivisin,acuyosefectoslacitadaAgenciadeber
establecer,concarctergeneral,elprocedimientoydemscondicionesparasuinstrumentacin.
Asimismo, la modalidad de imputacin referida precedentemente, tambin podr aplicarse cuando la
unificacinosubdivisinsearealizadadeoficio.

CAPTULOIII
DELASEXENCIONES

ARTCULO177.Estnexentosdeesteimpuesto:
a)ElEstadoNacional,estadosprovinciales,laCiudadAutnoma de Buenos Aires, las municipalidades, y
susorganismosdescentralizadosoautrquicos,salvoaquellosquerealicenactosdecomercioconlaventade
bienesoprestacindeserviciosaterceros.
(Prrafoincorporado por Ley 14553)Tambin estarn exentos los inmuebles cedidos en uso gratuito al
EstadoNacional,losestadosprovinciales,laCiudadAutnomadeBuenosAires,lasmunicipalidades,ysus
organismos descentralizados o autrquicos, salvo aquellos que realicen actos de comercio con la venta de
bienesoprestacindeserviciosaterceros.
b)Lostemplosreligiosospertenecientesacultosreconocidosporautoridadcompetente.
c)LosArzobispados,ObispadosylosInstitutosdeVidaConsagradaconformealaLeyNacional24.483y
DecretosReglamentarios,delaIglesiaCatlicaApostlicaRomana.
d) Las fundaciones debidamente reconocidas como tales por autoridad competente, cuyos inmuebles estn
destinadosexclusivamenteacumplirconsuobjetoestatutario.
e)Lasuniversidadesreconocidascomotales.
f)LaCruzRojaArgentina.
g)Losinmueblesdeclaradosmonumentoshistricos,porautoridadcompetente.
h)Losinmueblesopartedelosmismosqueseandestinadosaforestacinoreforestacinconlafinalidadde
constituiromantenerbosquesprotectores,permanentes,experimentales,deproduccinymontesespeciales.
i)(IncisosustituidoporLey14880)Lasasociacionesciviles,conpersonerajurdica,cuandoelproductode
susactividadesseafecteexclusivamentealosfinesdesucreacinyquenodistribuyansumaalgunadesu
productoentreasociadosysocios,ysolamenterespectodeaquellosinmueblesqueseutilicenprincipalmente
paralosfinesqueacontinuacinseexpresan:
1)Serviciodebomberosvoluntarios.
2)Saludpblicayasistenciasocialgratuitasybeneficencia.
3)Bibliotecaspblicasyactividadesculturales.
4)Enseanzaeinvestigacincientfica.
5)Actividadesdeportivas.
6)Servicioespecializadoenlarehabilitacindepersonasdiscapacitadas.
Laexencindelimpuestotambinalcanzaalospropietariosdeaquellosinmueblescedidosgratuitamenteen
uso a las asociaciones civiles mencionadas en el primer prrafo que utilicen los mismos para los fines
sealadosenelpresenteartculo.
j)(IncisosustituidoporLey14357)Lostitularesdedominioydemsresponsablesporlasinstalaciones,
obrasaccesorias,yplantacionesdelosinmueblesdelasPlantasRuralySubrural,segnlaclasificacindela
LeydeCatastroN10.707ymodificatorias.
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k)Elvalorcorrespondientealasplantacionesdelosinmueblesdelazonasuburbana,segnlaclasificacin
delaLeydeCatastro.
l) Los inmuebles pertenecientes o cedidos en uso gratuito a los establecimientos educativos reconocidos y
autorizados por la Direccin General de Cultura y Educacin de la Provincia, y destinados total o
parcialmentealservicioeducativo.
Asimismo,estaexencinalcanzaralosbienesinmuebleslocadosocedidosencomodato,usufructoouso
nogratuito,alosmencionadosestablecimientos,siemprequeseencontrarendestinadosenformaexclusivay
habitualalservicioeducativoycuandolascontribuciones,tasas,impuestosoexpensascomunesquegravan
elbienfuerenasucargo.
m) Los inmuebles de hasta cincuenta (50) hectreas destinados exclusivamente a la explotacin tambera,
siemprequeelcontribuyenteseapropietario,usufructuariooposeedordeesesoloinmueble,realiceporsla
explotacinyseencuentredebidamenteinscriptoenelimpuestosobrelosIngresosBrutos.
n) Los propietarios y dems responsables de inmuebles pertenecientes a la planta urbana edificada, cuyo
avalofiscaltotalnosuperelasumaquefijelaLeyImpositivayademsseanpropietarios,usufructuarioso
poseedoresdeesesoloinmueble.
En el supuesto de pluralidad de obligados al pago, gozarn de la exencin solamente los que renan los
requisitos establecidos en el prrafo anterior. El resto de los obligados abonar la parte proporcional del
impuestoquecorresponda,elqueseliquidardeconformidadaloestablecidoenelartculo178.
)(TextosegnLey14553)Lospropietariosydemsresponsablesdeinmueblespertenecientesalaplanta
urbana edificada, cuyo avalo fiscal total no supere la suma que fije la Ley Impositiva y que renan los
siguientesrequisitos:
1.Serelsolicitantey/osucnyugeoparejaconvivientejubiladoopensionado.
2. Ser el solicitante y/o su cnyuge o pareja conviviente propietario, usufructuario o poseedor de ese slo
inmueble.
3.Queelnicoingresodelosbeneficiariosestconstituidoporhaberesprevisionalescuyosimportesbrutos,
enconjunto,nosuperenmensualmenteelmontoqueestablezcalaLeyImpositiva.
(SegundoprrafodelpresenteincisosustituidoporLey14880)Cuandosetratedeparejasconvivientes
deberacreditarseunplazodeconvivencianomenorados(2)aosmedianteinformacinsumariajudicialo
inscripcinenelRegistrodeUnionesConvivenciales.
Enelsupuestodelapluralidaddeobligadosalpago,laexencinslobeneficiaraaquellosquerenanlos
requisitosestablecidosprecedentemente.Elrestodelosobligadosabonarlaparteproporcionaldelimpuesto
quecorresponda,elqueseliquidardeconformidadconloestablecidoenelartculo178.
o) (INCISO DEROGADO POR LEY 14333) Los propietarios y dems responsables de inmuebles
pertenecientesalaplantaurbanabaldacuyoavalofiscalnosuperelasumaquefijelaLeyImpositiva y
ademsseanpropietarios,usufructuariosoposeedoresdeesesoloinmueble.
En el supuesto de pluralidad de obligados al pago, gozarn de la exencin solamente los que renan los
requisitosestablecidosprecedentemente.Elrestodelosobligadosabonarlaparteproporcionaldelimpuesto
quecorresponda,elqueseliquidardeconformidadaloestablecidoenelartculo178.
p)Losinmueblesocupadosporasociacionesgremialesdetrabajadoresconpersonerajurdicay/ogremial,
siemprequelespertenezcanenpropiedad,usufructo,oleshayansidocedidosgratuitamenteenuso,siempre
queelusoy/olaexplotacinseanrealizadasexclusivamentepordichasentidades.
q)Losinmueblesocupadosporlospartidospolticosyagrupacionesmunicipales,debidamentereconocidos,
siempre que les pertenezcan en propiedad, usufructo o les hayan sido cedidos gratuitamente en uso, y se
encontrarendestinadosenformaexclusivayhabitualalasactividadesespecficasdelpartidooagrupacin
municipal.
r)Lostitularesdedominioquehubieranparticipadoenlasaccionesblicasdesarrolladasentreel2deabrily
el 14 de junio de 1982, por la recuperacin del ejercicio pleno de la soberana sobre las Islas Malvinas,
GeorgiasdelSurySndwichdelSurosusderechohabientesbeneficiariosdelapensindeguerraprevista
enlaLeyN23.848,queseanpropietarios,poseedoresousufructuariosdeesanicavivienda,lamismase
encuentredestinadaausofamiliarylavaluacinfiscalnosupereelmontoqueestablezcalaLeyimpositiva.
Los lmites de valuacin fiscal y el de nica vivienda referidos en el prrafo anterior no sern aplicables
cuandoquieneshayanparticipadodedichasaccionesblicasfueranexsoldadosconscriptosyciviles.Enel
supuestoenelquelosmismosseanpropietarios,poseedoresousufructuariosdeunoovariosinmuebles,la
exencinprocedernicamenteporelquedestinenasusviviendas.
Nopodrnaccederalaexencinprevistaenesteincisoomantenerlaquieneshubiesensidocondenadospor
delitosdelesahumanidad.
s) Los Talleres Protegidos de Produccin y Centros de Da contemplados en la Ley N 10.592, por los
inmueblesdesupropiedadocedidosenusogratuito.
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Asimismo,estaexencinalcanzaralosbienesinmuebleslocadosocedidosencomodato,usufructoouso
nogratuito,alosmencionadosestablecimientos,siemprequeseencontrarendestinadosenformaexclusivay
habitual a las actividades de las entidades alcanzadas por el presente inciso, y cuando las contribuciones,
tasas,impuestosoexpensascomunesquegravanelbienfuerenasucargo.
t) Los inmuebles que hayan sido la ltima vivienda de personas que se encuentren en situacin de
desaparicin forzada o que hubiesen fallecido como consecuencia del accionar de las fuerzas armadas, de
seguridad o de cualquier grupo paramilitar con anterioridad al 10 de diciembre de 1983, mientras que
mantengan la titularidad dominial de los mismos sus derechohabientes comprendidos en el beneficio
establecidoenlaLeyNacionalN24.411ymodificatorias.
u) (Texto segn Ley 14653) Los contribuyentes comprendidos en las Leyes Nacionales N 24043 y N
25914 y sus modificatorias, o en la Ley provincial N 14042 y modificatoria, que sean propietarios,
poseedoresousufructuariosdeesanicavivienda,entantolamismaseencuentredestinadausofamiliary
suvaluacinfiscalnosupereelmontoqueestablezcalaLeyImpositiva.

ARTCULO178.(TextosegnLey14333)Enloscasosdeexenciones,laproporcinexentasecalcular
sobreelgravamenliquidado.

CAPTULOIV
DISPOSICIONESCOMPLEMENTARIAS

ARTCULO179. (Artculo DEROGADO por Ley 14357) Las proporciones a que se refiere el segundo
prrafo del inciso j) del artculo 177, se determinarn sobre la base de los valores que surgen de las
declaracionesjuradasdelrevaloporaplicacindelaLeydeCatastroN10.707.

ARTCULO 180. (Artculo DEROGADO por Ley 14880) Los Contadores Pblicos que certifiquen
balancesdeentidadesdecualquiertipoinclusounipersonales,debernhacerconstarenelpasivoenrengln
separado, claramente desglosada, la deuda impaga por este impuesto, en el supuesto de mora, as como la
provisin razonablemente estimada, para cubrir los recargos, intereses y ajustes de valor por el mismo
concepto,encuantocorrespondiese.

ARTCULO 181. (Texto segn Ley 14394) En los casos de transferencias del dominio de inmuebles o
constitucin de usufructo, producidos con anterioridad a la fecha de actualizacin de valuaciones, los
adquirentesousufructuariossernresponsablesdelpagodeladiferenciadeimpuestoquepudieraresultaren
elInmobiliariobsico.

TTULOII
IMPUESTOSOBRELOSINGRESOSBRUTOS

CAPTULOI
HECHOIMPONIBLE

ARTCULO182.ElejerciciohabitualyattuloonerosoenjurisdiccindelaprovinciadeBuenosAires,
del comercio, industria, profesin, oficio, negocio, locaciones de bienes, obras y servicios, o de cualquier
otraactividadattuloonerosolucrativoonocualquierasealanaturalezadelsujetoquelapreste,incluidas
lassociedadescooperativas,yellugardondeserealice(zonasportuarias,espaciosferroviarios,aerdromos
y aeropuertos, terminales de transporte, edificios y lugares de dominio pblico y privado y todo otro de
similar naturaleza), estar alcanzada con el impuesto sobre los Ingresos Brutos en las condiciones que se
determinanenlosartculossiguientes.

ARTCULO183.Alosefectosdedeterminarlahabitualidadaqueserefiereelartculoanterior,setendr
en cuenta especialmente la ndole de las actividades que dan lugar al hecho imponible, el objeto de la
empresa,profesinolocacinylosusosycostumbresdelavidaeconmica.
Seentendercomoejerciciohabitualdelaactividadgravadaeldesarrollo,enelejerciciofiscal,dehechos,
actos y operaciones de la naturaleza de las gravadas por el impuesto, con prescindencia de su cantidad o
monto,cuandolosmismosseanefectuadosporquieneshaganprofesindetalesactividades.
Lahabitualidadnosepierdeporelhechodeque,despusdeadquirida,lasactividadesseejerzanenforma
peridicaodiscontinua.

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ARTCULO 184. Se considerarn tambin actividades alcanzadas por este impuesto las siguientes
operaciones,realizadasdentrodelaProvinciaenformahabitualoespordica:
a)Profesionesliberales.Elhechoimponibleestconfiguradoporsuejercicio,noexistiendogravabilidadpor
lamerainscripcinenlamatrcularespectiva.
b)Lameracompradeproductosagropecuarios,forestales,frutosdelpasymineralesparaindustrializarloso
venderlosfueradelajurisdiccin.Seconsiderarnfrutosdelpasatodoslosbienesqueseanelresultado
delaproduccinnacionalpertenecientesalosreinosvegetal,animalomineral,obtenidosporaccindela
naturaleza,eltrabajooelcapitalymientrasconservensuestadonatural,anenelcasodehaberlossometido
a algn proceso o tratamiento indispensable o no para su conservacin o transporte (lavado, salazn,
derretimiento,pisado,clasificacin,etc.).
c)(IncisosustituidoporLey14880)Elfraccionamientoylaventadeinmuebles(loteos),lacompraventay
lalocacindeinmueblesylatransferenciadeboletosdecompraventaengeneral.
Estadisposicinnoalcanzaa:
1.Losingresoscorrespondientesalpropietarioporlalocacindehastauninmuebledestinadoavivienda,
siempre que los mismos no superen el monto que establezca la Ley Impositiva. Esta excepcin no ser
aplicablecuandoelpropietarioseaunasociedadoempresainscriptaenelRegistroPblicoosetratedeun
fideicomiso. Cuando la parte locadora est conformada por un condominio, el monto de ingreso al que se
alude,seconsiderarconrelacinalmismocomounnicosujeto.
2. Ventas de inmuebles efectuadas despus de los dos (2) aos de su escrituracin, en los ingresos
correspondientesalenajenante,salvoquesteseaunasociedadoempresainscriptaenelRegistroPblicoo
setratedeunfideicomiso..Esteplazonoserexigiblecuandosetratedeventasefectuadasporsucesiones,
de ventas de nica vivienda efectuadas por el propio propietario y las que se encuentren afectadas a la
actividadcomobienesdeuso.
3.Ventasdelotespertenecientesasubdivisionesdenomsdediez(10)unidades,exceptoquesetratede
loteosefectuadosporunasociedadoempresainscriptaenelRegistroPblicoosetratedeunfideicomiso.
d)Lasexplotacionesagrcolas,pecuarias,mineras,forestaleseictcolas.
e)Lacomercializacindeproductosomercaderasqueentrenalajurisdiccinporcualquiermedio.
f)Laintermediacinqueseejerzapercibiendocomisiones,bonificaciones,porcentajesuotrasretribuciones
anlogas.
g)Lasoperacionesdeprstamodedinero,conosingaranta.

ARTCULO185. Para la determinacin del hecho imponible, se atender a la naturaleza especfica de la
actividad desarrollada, con prescindencia en caso de discrepancia de la calificacin que mereciere, a los
finesdesuencuadramiento,enotrasnormasnacionales,provincialesomunicipales,ajenasalafinalidadde
laLey.

ARTCULO186.Noconstituyenactividadgravadaconesteimpuesto:
a)Eltrabajopersonalejecutadoenrelacindedependencia,conremuneracinfijaovariable.
b)Eldesempeodecargospblicos.
c)Eltransporteinternacionaldepasajerosy/ocargasefectuadoporempresasconstituidasenelexterior,en
Estados con los cuales el pas tenga suscriptos o suscriba acuerdos o convenios para evitar la doble
imposicin en la materia, de los que surja, a condicin de reciprocidad, que la aplicacin de gravmenes
quedareservadanicamentealpasenelcualestnconstituidaslasempresas.
d)(IncisosustituidoporLey14333)Lasexportacionesatercerospases,de:
1)Mercaderas,deconformidadaladefinicin,mecanismosyprocedimientosestablecidosenlalegislacin
nacional,yaplicadosporlasoficinasqueintegranelservicioaduanero.Noseencuentraalcanzadaporesta
previsin las actividades conexas de: transporte, eslingaje, estibaje, depsito y toda otra de similar
naturaleza.
2) Servicios no financieros, siempre que se trate de aquellos realizados en el pas, cuya utilizacin o
explotacin efectiva se lleve a cabo en el exterior. El Poder Ejecutivo a travs de la pertinente
reglamentacin establecer el alcance de la presente exclusin, as como los servicios que resultarn
comprendidosdeconformidadconloprevistoenelNomencladordeActividadesparalosIngresosBrutos.
e) Honorarios de Directorios y Consejos de Vigilancia, ni otros de similar naturaleza. Esta disposicin no
alcanzaalosingresosenconceptodesindicaturas.
f)LasoperacionesrealizadasentrelascooperativasconstituidasconformeconlaLeyNacionalN20.337y
sus asociados en el cumplimiento del objeto social y la consecucin de los fines institucionales, como
asimismo los respectivos retornos. Esta disposicin comprender el aprovisionamiento de bienes o la
prestacin de servicios que efecten las cooperativas a sus asociados, la entrega de su produccin que los
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asociadosdelascooperativasefectenalasmismasylasoperacionesfinancierasquesellevenacaboentre
lascooperativasysusasociados,peronoalcanzaralasoperacionesdelascooperativasagrcolasenlasque
seadeaplicacinlanormaespecficaestablecidaporelartculo188,incisosg)yh).
Con la finalidad de verificar el correcto encuadramiento de los sujetos en los incisos precedentes, la
AutoridaddeAplicacinpodrrequerirdelosmismos,anualmenteydeconformidadconloqueestablezca
mediante reglamentacin, el suministro de aquellos datos que estime necesarios en el ejercicio de sus
facultadesdeverificacin.

CAPTULOII
BASEIMPONIBLE

ARTCULO187.Salvoexpresadisposicinencontrario,elgravamensedeterminarsobrelabasedelos
ingresosbrutosdevengadosduranteelperodofiscalporelejerciciodelaactividadgravada.
Se considera ingreso bruto el valor o monto total en valores monetarios, en especie o en servicios
devengados en concepto de ventas de bienes, de remuneraciones totales obtenidas por los servicios, la
retribucinporlaactividadejercida,losinteresesobtenidosporprstamosdedinerooplazodefinanciacin
o,engeneral,eldelasoperacionesrealizadas.
Enlasoperacionesdeventasdeinmueblesencuotasporplazossuperioresadoce(12)meses,seconsiderar
ingresobrutodevengadoalasumatotaldelascuotasopagosquevencieranencadaperodo.
Igualprocedimientodeimputacindelprrafoanterior,seaplicaraaquelloscasosdeoperacionesdeventa
debuquesdeindustrianacionaldemsdediez(10)toneladasdearqueototal,obuquesenconstruccinde
igualtonelaje,cuandodichasoperacionesdeventaseanencuotasporplazossuperioresadoce(12)meses.
EnlasoperacionesrealizadasporlasentidadesfinancierascomprendidasenelrgimendelaLeyN21.526,
seconsideraringresobrutoalosimportesdevengados,enfuncindeltiempo,encadaperodo.
En las operaciones realizadas por responsables que no tengan obligacin legal de llevar libros y formular
balanceenformacomercial,labaseimponiblesereltotaldelosingresospercibidosenelperodo.

ARTCULO188.Nointegranlabaseimponible,lossiguientesconceptos:
a)Losimportescorrespondientesaimpuestosinternos,impuestoalValorAgregadodbitofiscal,impuesto
sobre los Combustibles Lquidos y Gas Natural e impuestos para los fondos: Nacional de Autopistas y
TecnolgicodelTabacoyloscorrespondientesaTasasobreelGasoilyTasadeInfraestructuraHdrica.
Esta deduccin slo podr ser efectuada por los contribuyentes de derecho de los gravmenes citados, en
tanto se encuentren inscriptos como tales, con las limitaciones previstas en el artculo 217. El importe a
computarsereldedbitofiscaloeldelmontoliquidado,segnsetratedelimpuestoalValorAgregadoo
de los restantes gravmenes, respectivamente y en todos los casos, en la medida en que corresponda a las
operacionesdelaactividadsujetaaimpuestorealizadasenelperodofiscalqueseliquida.
b) Los importes que constituyan reintegro de capital en los casos de depsitos, prstamos, crditos,
descuentos y adelantos y toda otra operacin de tipo financiero, as como sus renovaciones, repeticiones,
prrrogas,esperasuotrasfacilidades,cualquierasealamodalidadoformadeinstrumentacinadoptada.
Tratndosedecontratosdeleasing,estadisposicinresultaraplicablesloaaqulloscomprendidosenel
prrafoprimerodelartculo190ydeacuerdoalamecnicadeclculoprevistaenelmismo.
c) Los reintegros que perciban los comisionistas, consignatarios y similares, correspondientes a gastos
efectuadosporcuentadeterceros,enlasoperacionesdeintermediacinenqueacten.
Tratndosedeconcesionariosoagentesoficialesdeventas,lodispuestoenelprrafoanteriorsloserde
aplicacinalosdelEstadoenmateriadejuegosdeazarysimilaresydecombustibles.
d) Los subsidios y subvenciones que otorgue el Estado Nacional, las Provincias y las Municipalidades,
incluidaslassumasdedineroquedestinenaevitaroatenuarincrementosenlastarifasdeserviciospblicos.
e)Lassumaspercibidasporlosexportadoresdebienesoservicios,enconceptodereintegrosoreembolsos,
acordadosporlaNacin.
f)Losingresoscorrespondientesaventadebienesdeuso.
g)Losimportesquecorrespondanalproductorasociadoporlaentregadesuproduccin,enlascooperativas
quecomercialicenproduccinagrcola,nicamenteyelretornorespectivo.
Lanormaprecedentenoesdeaplicacinparalascooperativasoseccionesqueactencomoconsignatarias
dehacienda.
h) En las cooperativas de grado superior, los importes que correspondan a las cooperativas agrcolas
asociadasdegradoinferior,porlaentregadesuproduccinagrcolayelretornorespectivo.
i) Los importes abonados a otras entidades prestatarias de servicios pblicos, en el caso de cooperativas o
seccionesdeprovisindelosmismosservicios,excluidostransporteycomunicaciones.
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ARTCULO 189. En los casos en que se determine por el principio general, se deducirn de la base
imponible,lossiguientesconceptos:
a) Las sumas correspondientes a devoluciones, bonificaciones y descuentos efectivamente acordados por
poca de pago, volumen de ventas, u otros conceptos similares, generalmente admitidos segn los usos y
costumbres,correspondientesalperodofiscalqueseliquida.
Alosfinesdeverificarlaprocedenciadeestasdeducciones,laAutoridaddeAplicacinpodrdisponercon
carcter general o para determinados grupos o categoras de contribuyentes, regmenes especiales de
informacinolapresentacindedeclaracionesjuradasadicionalesalasprevistasporesteCdigo.
b)Elimportedeloscrditosincobrablesproducidoseneltranscursodelperodofiscalqueseliquidayque
hayan debido computarse como ingreso gravado en cualquier perodo fiscal. Esta deduccin no ser
procedentecuandolaliquidacinseefecteporelmtododelopercibido.
Constituyenndicesjustificativosdelaincobrabilidadcualquieradelossiguientes:lacesacindepagos,real
ymanifiesta,laquiebra,elconcursopreventivo,ladesaparicindeldeudor,laprescripcin,lainiciacindel
cobrocompulsivo.
Encasodeposteriorrecupero,totaloparcial,deloscrditosdeducidosporesteconcepto,seconsiderarque
elloesuningresogravadoimputablealperodofiscalenqueelhechoocurre.
c) Los importes correspondientes a envases y mercaderas devueltas por el comprador, siempre que no se
tratedeactosderetroventaoretrocesin.
Lasdeduccionesenumeradasprecedentementeslopodrnefectuarsecuandolosconceptosaqueserefieren
correspondan a operaciones o actividades de las que deriven los ingresos objeto de la imposicin. Las
mismasdebernefectuarseenelperodofiscalenquelaerogacin,dbitofiscalodetraccintengalugary
siemprequeseanrespaldadasporlasregistracionescontablesocomprobantesrespectivos.

ARTCULO 190. En los contratos de leasing que se indican a continuacin, la base imponible se
determinarsegnloprevistoenlosprrafossegundoacuartodeesteartculo:
a)Cuandoelbienobjetodelcontratoseacompradoporeldadorapersonaindicadaporeltomador
b)Cuandoelbienobjetodelcontratoseacompradoporeldadorsegnespecificacionesdeltomadorosegn
catlogos,folletosodescripcionesidentificadasporste
c)Cuandoelbienobjetodelcontratoseacompradoporeldadorsustituyendoaltomador,enuncontratode
compraventaquesteltimohayacelebrado
d)Cuandoelbienobjetodelcontratoseacompradoporeldadoraltomadorenelmismocontratoohayasido
adquiridoasteconanterioridad
Endichoscontratos,labaseimponibleestarconstituidaporladiferenciaentreelmontodelcanony,ensu
caso,elpreciodeejerciciodelaopcindecompra,yelrecuperodecapitalcontenidoenlosmismos,enlas
proporcionesrespectivas.
Aestosefectos,larecuperacindelcapitalaplicadocontenidoencadaunodeloscnonesyenelpreciode
ejercicio de la opcin se determinar en forma proporcional al porcentaje que represente cada uno de los
cnonesyelreferidoprecioenrelacinalvalortotaldelcontratodeleasing,aplicadosobreelcostoovalor
deadquisicindelbienobjetodelcontrato.
Cuandoelpreciodeejerciciodelaopcinnoseafijadoenelcontrato,aefectosdelclculoprecedentemente
deberestimarsesegnelprocedimientoopautadedeterminacinpactadaenelmismo.
Enlosrestantescontratosdeleasing,labaseimponiblesedeterminardeacuerdoalosprincipiosgenerales
contenidosenlosartculos187,188y189.

ARTCULO191.(TextosegnLey14333)Labaseimponibleestarconstituidaporladiferenciaentrelos
preciosdecompraydeventaenlossiguientescasos:
a)Comercializacindebilletesdeloterayjuegosdeazarautorizados,cuandolosvaloresdecomprayde
ventaseanfijadosporelEstado.
b)Comercializacinmayoristayminoristadetabaco,cigarrosycigarrillos.
c)(TextosegnLey14394)Comercializacindeproductosganaderosefectuadaporcuentapropiaporlos
acopiadoresdeesosproductos.
d)Comercializacindegranosnodestinadosalasiembraylegumbressecas,efectuadaporquieneshayan
recibidoesosproductosdelosproductoresagropecuarios,directamenteoatravsdesusmandatarios,como
pagoenespecieporotrosbienesy/oprestacionesrealizadasaaquellos.Sloresultarnalcanzadosporeste
incisoquienescumplanconelrgimendeinformacinquealefectodispongalaAutoridaddeAplicacin,se
encuentren inscriptos en el organismo nacional competente como canjeadores de granos y conserven las
facturasodocumentosequivalentesdedichasoperacionesadisposicindelorganismorecaudador.
2/4/2017 LEY10397

ARTCULO 192. En las operaciones realizadas por las entidades financieras comprendidas en la Ley
NacionalN21.526,seconsideraingresobrutoalosimportesdevengados,enfuncindeltiempo,encada
perodo.
La base imponible est constituida por el total de la suma del haber de las cuentas de resultado, no
admitindosededuccionesdeningntipo.
En las operaciones financieras que se realicen por plazos superiores a cuarenta y ocho (48) meses, las
entidades pueden computar los intereses y actualizaciones activos devengados incluyndolos en la base
imponibledelanticipocorrespondientealafechaenqueseproducesuexigibilidad.
Enelcasodelaactividadconsistenteenlacompraventadedivisasdesarrolladaporresponsablesautorizados
porelBancoCentraldelaRepblicaArgentina,setomarcomoingresobrutoladiferenciaentreelpreciode
comprayeldeventa.

ARTCULO193.Paralascompaasdesegurosoreasegurosydecapitalizacinyahorro,seconsiderar
montoimponibleaquelqueimpliqueunaremuneracindelosserviciosounbeneficioparalaentidad.
Seconceptanespecialmenteentalcarcter:
a)Lapartequesobrelasprimas,cuotasoaportesseafecteagastosgenerales,deadministracin,pagode
dividendos,distribucindeutilidadesuotrasobligacionesacargodelainstitucin.
b) Las sumas ingresadas por locacin de bienes inmuebles y la venta de valores mobiliarios no exenta de
gravamen,ascomolasprovenientesdecualquierotrainversindesusreservas.

ARTCULO194.Nosecomputarncomoingresos,lapartedelasprimasdesegurosdestinadasareservas
matemticasyderiesgosencurso,reasegurospasivosysiniestrosyotrasobligacionescomoasegurados.

ARTCULO 195. Para las operaciones efectuadas por comisionistas, consignatarios, mandatarios,
corredores,representantesy/ocualquierotrotipodeintermediacinenoperacionesdenaturalezaanloga,la
base imponible estar dada por la diferencia entre los ingresos del perodo fiscal y los importes que se
transfieranenelmismoasuscomitentes.
Esta disposicin no ser de aplicacin en los casos de operaciones de compraventa que por cuenta propia
efecten los intermediarios citados en el prrafo anterior. Tampoco para los concesionarios o agentes
oficialesdeventa,losqueseregirnporlasnormasgenerales.

ARTCULO196.(PrimerprrafosustituidoporLey14880)Enloscasosdeoperacionesdeprstamosen
dinerorealizadasporpersonashumanasojurdicasquenoseanlascontempladasporlaLeyN21.526,la
baseimponibleserelmontodelosinteresesyajustespordesvalorizacinmonetaria.
Cuandoenlosdocumentosreferidosadichasoperaciones,nosemencioneeltipodeinters,osefijeuno
inferioralestablecidoporelBancodelaProvinciadeBuenosAiresparasimilaresoperacionessecomputar
esteltimoalosfinesdeladeterminacindelabaseimponible.

ARTCULO197.En elcasodecomercializacin de bienes usados recibidos como parte de pago,labase
imponibleserladiferenciaentresupreciodeventayelmontoqueselehubieraatribuidoenoportunidadde
su recepcin, excepto cuando ste resulte superior a aqul, en cuyo caso no se computar para la
determinacindelimpuesto.

ARTCULO198.Paralasagenciasdepublicidad,labaseimponibleestdadaporlosingresosprovenientes
de los servicios de agencia, las bonificaciones por volmenes y los montos provenientes de servicios
propios y productos que facturen. Cuando la actividad consista en la simple intermediacin, los ingresos
provenientes de las comisiones recibirn el tratamiento previsto para comisionistas, consignatarios,
mandatarios,corredoresyrepresentantes.

ARTCULO199.Enelcasodeejerciciodeprofesionesliberales,cuandolapercepcindeloshonorariosse
efectetotaloparcialmenteporintermediodeConsejosoAsociacionesProfesionales,labaseimponible
estarconstituidaporelmontolquidopercibidoporlosprofesionales.

ARTCULO200.Delabaseimponiblenopodrndetraerselostributosqueincidansobrelaactividad,salvo
losespecficamentedeterminadosenelpresenteTtulo.Cuandoelpreciosepacteenespecieelingresobruto
estar constituido por la valuacin de la cosa entregada, la locacin, el inters o el servicio prestado,
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aplicandolosprecios,latasadeinters,elvalorlocativo,etc.,oficialesocorrientesenplaza,alafechade
generarseeldevengamiento.

ARTCULO201.Losingresosbrutosseimputarnalperodofiscalenquesedevengan.
Seentenderquelosingresossehandevengado,salvolasexcepcionesprevistasenelpresenteTtulo:
a) En el caso de venta de bienes inmuebles, desde el momento de la firma del boleto, de la posesin o
escrituracin,elquefuereanterior.
b) En los casos de venta de otros bienes, incluidas aquellas efectuadas a travs de crculos de ahorro para
finesdeterminados,desdeelmomentodelaaceptacindelaadjudicacin,delafacturacinodelaentrega
delbienoactoequivalente,elquefuereanterior.
c)Enloscasosdetrabajosobreinmueblesdeterceros,desdeelmomentodelaaceptacindelcertificadode
obra,parcialototal,odelapercepcintotaloparcialdelprecioodelafacturacin,elquefuereanterior.
d)Enelcasodeprestacionesdeserviciosydelocacionesdeobrasyserviciosexceptolascomprendidasen
el inciso anterior desde el momento en que se facture o termine, total o parcialmente, la ejecucin o
prestacin pactada, el que fuere anterior, salvo que las mismas se efectuaren sobre bienes o mediante su
entrega,encuyocasoelgravamensedevengardesdeelmomentodelaentregadetalesbienes.
e)Enelcasodeinteresesdesdeelmomentoenquesegeneranyenproporcinaltiempotranscurridohasta
cadaperododepagodelimpuesto.
f) En el caso del recupero total o parcial de crditos deducidos con anterioridad como incobrables, en el
momentoenqueseverifiqueelrecupero.
g)Enlosdemscasos,desdeelmomentoenquesegeneraelderechoalacontraprestacin.
h)Enelcasodeprovisindeenergaelctrica,aguaogas,oprestacionesdeservicioscloacales,dedesages
odetelecomunicaciones,desdeelmomentoenqueseproduzcaelvencimientodelplazofijadoparasupago
odesdesupercepcintotaloparcial,elquefuereanterior.
i)Enloscontratosdeleasing,enelmesdevencimientodelplazoparaelpagodelcanonodelejerciciodela
opcin,segncorresponda,oeneldesupercepcin,loquefuereanterior.
A los fines de lo dispuesto en este artculo, se presume que el derecho a la percepcin se devenga con
prescindenciadelaexigibilidaddelmismo.

CAPTULOIII
CONTRIBUYENTESYRESPONSABLES

ARTCULO 202. (Primer prrafo sustituido por Ley 14880) Son contribuyentes del impuesto las
personas humanas, sociedades con o sin personera jurdica y dems entes que realicen las actividades
gravadas.
(Segundo prrafo sustituido por Ley 14880) Las personas humanas, sociedades con o sin personera
jurdica y todo sujeto de derecho o entidad, que intervenga en operaciones o actos de los que hubieran
derivado,derivenopuedanderivaringresosalcanzadosporelimpuesto,enespecialmodoaquellosquepor
suactividadestnvinculadosalacomercializacindeproductosybienesengeneral,cuyacra,elaboracin,
extraccinuorigen,seproduzcaenelterritorioprovincial,ofacilitensusinstalacionesparaeldesarrollode
actividades gravadas por el impuesto, debern actuar como agentes de recaudacin e informacin en el
tiempoyformaqueestablezcalaAutoridaddeAplicacin.
Alosfinesprecedentementedispuestoslosresponsablesdebernconservaryfacilitaracadarequerimiento
de la Autoridad de Aplicacin, los documentos y registros contables que de algn modo se refieran a las
actividadesdesarrolladasysirvandecomprobantesdeveracidaddelosdatosconsignadosenlasrespectivas
declaracionesjuradas.

ARTCULO203.LaAutoridaddeAplicacinpodrdesignaralossujetosenunciadosenelsegundoprrafo
delartculoanterior,comoagentesdepercepcindesuscompradoresdebienesy/oservicios,enlaformay
condicionesquelamismaestablezca,operandoestaspercepcionesacuentadelimpuestoqueendefinitiva
correspondaabonaralsujetoobjetodelasmismas.

ARTCULO 204. En caso de cese de actividades de los contribuyentes, debern presentarse las
declaraciones juradas respectivas y/o regularizar los anticipos mensuales liquidados por la Autoridad de
Aplicacin,enlaformaqueloprevealareglamentacin.Ssetrataradecontribuyentescuyaliquidacinse
efectaporelsistemadelopercibido,deberncomputartambinlosimportesdevengadosnoincluidosen
aquelconcepto.
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Sinperjuiciodeloestablecidoenelprrafoanterior,laAutoridaddeAplicacinpodrdisponerelcesede
oficio, cuando lo estime correspondiente, en la forma, modo y condiciones que determine mediante la
reglamentacin
Lodispuestoprecedentemente,noserdeaplicacinobligatoriaenloscasosdetransferenciasenlasquese
verifique continuidad econmica para la explotacin de la o de las mismas actividades y se conserve la
inscripcincomocontribuyente,supuestoenelcualseconsiderarqueexistesucesindelasobligaciones
fiscales.
Evidenciancontinuidadeconmica:
a)Lafusindeempresasuorganizacionesincluidasunipersonalesatravsdeunaterceraqueseformeo
porabsorcindeunadeellas.
b) La venta o transferencia de una entidad a otra que, a pesar de ser jurdicamente independientes,
constituyanunmismoconjuntoeconmico.
c)Elmantenimientodelamayorpartedelcapitalenlanuevaentidad.
d)Lapermanenciadelasfacultadesdedireccinempresarialenlamismaomismaspersonas.
e) Cuando se verifique el mantenimiento de similar denominacin comercial que desarrolle la misma
actividad en el mismo domicilio, o existan otras circunstancias que as lo evidencien, tratndose de
contribuyentesalosquesehacereferenciaenelartculo47.

ARTCULO205.(TextosegnLey14394)(PrimerprrafosegnLey14653)Enelcasodeiniciacin
deactividadessedebercontarconlainscripcincomocontribuyente,presentandounadeclaracinjuraday
abonandoelmontodelanticipoestablecidoenlaLeyImpositiva.
En caso de que el anticipo resultara mayor, como consecuencia de los ingresos registrados por el
contribuyente, lo abonado al iniciar la actividad ser tomado como pago a cuenta, debiendo satisfacer el
saldoresultante.
Siladeterminacinarrojaraunanticipomenor,ladiferenciaresultanteentredichoanticipoyloabonadoal
iniciar la actividad, podr ser compensada en anticipos posteriores, de conformidad con lo dispuesto en el
segundoprrafodelartculo103deesteCdigo.
Siduranteelmesdeiniciacindeactividadesnoseregistraningresos,elanticiposeconsiderarcomopago
acuentadelprimeroenelqueseprodujeraningresos,deconformidadconloestablecidoenesteartculo.

ARTCULO206.Seexceptadeabonarelanticipoaqueserefiereelartculo205deesteCdigo,alos
contribuyentes inscriptos en el Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Local y Economa Social del
MinisteriodeDesarrolloSocialdelaNacincreadoenelmarcodelDecretoNacionalN189/04.

CAPTULOIV
EXENCIONES

ARTCULO207.Estnexentosdelpagodeestegravamen:
a) (Inciso sustituido por Ley 14333) Los ingresos derivados de las actividades ejercidas por el Estado
Nacional,estadosprovinciales,laCiudadAutnomadeBuenosAires,lasmunicipalidades,ysusorganismos
descentralizados o autrquicos, salvo aquellos provenientes de las actividades realizadas por organismos o
empresasqueejerzanactosdecomercio,industriaodenaturalezafinanciera.
La exencin comprende a las prestaciones de servicios pblicos postales y telegrficos, as como los
servicios conexos y complementarios a las actividades sealadas, efectuadas directamente por el Estado
Nacional, o a travs de empresas en las que resulte titular del capital accionario mayoritario, organismos
descentralizadosoautrquicos.
b)(IncisosustituidoporLey14333)LosingresosdelasBolsasdeComercioautorizadasacotizarttulos
valores y los Mercados de Valores originados por los servicios de mercado y caja de valores, servicios de
mercadoatrminoyserviciosdebolsadecomercio.
c)Todaoperacinsobrettulos,letras,bonos,obligacionesydemspapelesemitidosyqueseemitanenel
futuroporlaNacin,lasprovincias,laCiudadAutnomadeBuenosAiresylasmunicipalidades,comoas
tambinlasrentasproducidasporlosmismosy/olosajustesdeestabilizacinocorreccinmonetaria.
Toda operacin sobre obligaciones negociables emitidas de conformidad a lo dispuesto por las Leyes N
23.576yN23.962,ysusmodificatorias,lapercepcindeinteresesyactualizacindevengadosyelvalorde
venta en caso de transferencia, mientras le sea de aplicacin la exencin respecto del Impuesto a las
Ganancias.
Aclrase que las actividades desarrolladas por los agentes de bolsa y por todo tipo de intermediarios en
relacincontalesoperacionesnoseencuentranalcanzadasporlapresenteexencin.
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d)(IncisosustituidoporLey14333)(PrimerprrafosustituidoporLey14553)(Verart.103delaLey
14553, ref.fecha de aplicacin) Los ingresos provenientes de la edicin e impresin de libros, diarios,
peridicosyrevistas,inclusoensoporteelectrnico,informticoodigital,entodosuprocesodecreacin,ya
sea que la actividad la realice el propio editor o terceros por cuenta de ste igual tratamiento tendrn la
distribucinyventadelaspublicacionescitadas.
Estn comprendidos en esta exencin los ingresos provenientes de la locacin de espacios publicitarios
(avisos, edictos, solicitadas, etctera). En los casos de receptoras de avisos, la exencin alcanzar a los
ingresosgeneradosporlalocacindeespaciospublicitariosquelascitadasreceptorasrecibenporcuentay
orden del editor, quedando excluidos de la exencin los ingresos obtenidos por las mismas como
contraprestacinporelejerciciodedichaactividad.
Esta exencin no comprende los ingresos provenientes de la impresin, edicin, distribucin y venta de
material cuya exhibicin al pblico y/o adquisicin por parte de determinadas personas, se encuentre
condicionadaalasnormasquedictelaautoridadcompetente.
e) (Inciso sustituido por Ley 14333) Los ingresos de las asociaciones mutualistas constituidas de
conformidad a la legislacin vigente, que provengan exclusivamente de la realizacin de prestaciones
mutualesasusasociados,conexcepcindelaactividadquepuedanrealizarenmateriadeseguros.
f)Losingresosdelossociosoaccionistasdecooperativasdetrabajo,provenientesdelosserviciosprestados
enlasmismas.Estaexencinnoalcanzaalosingresosprovenientesdeprestacionesolocacionesdeobraso
deserviciosporcuentadeterceros,ancuandodichostercerosseansociosoaccionistasotenganinversiones
quenointegrenelcapitalsocietario.
g) (Inciso sustituido por Ley 14880) Los ingresos obtenidos por el desarrollo de las actividades que
establezcalaLeyImpositiva,incluidoslosprovenientesdelcobrodecuotassocialesyotrascontribuciones
voluntarias, que sean realizadas por asociaciones civiles y fundaciones, entidades o comisiones de
beneficencia,debienpblico,asistenciasocial,deeducacineinstruccin,cientficas,artsticas,culturalesy
deportivas,institucionesreligiosasyasociacionesobreras,reconocidasporautoridadcompetentetodassin
finesdelucro,siemprequelosingresosobtenidosseandestinadosexclusivamentealobjetoprevistoensus
estatutos sociales, acta de constitucin o documento similar y en ningn caso se distribuya directa o
indirectamentesumaalgunadesuproducidoentreasociadososocios.
h)Losinteresesdedepsitosencajasdeahorro,cuentascorrientesyaplazofijo.
i) Los ingresos obtenidos por los establecimientos educacionales privados incorporados a los planes de
enseanzaoficialyreconocidoscomotalesporlasrespectivasjurisdicciones,porlaprestacindeservicios
deenseanza.
j)(IncisosustituidoporLey14333)Losingresosprovenientesdelasactividadesespecficasdesarrolladas
porlascooperativasyempresasdeservicioselctricosylascooperativasdeserviciopblicotelefnico.
Lapresenteexencintambinalcanzaalosingresosdelascooperativasintegradasporlasmunicipalidades
y/o vecinos que realicen algunas de las siguientes actividades: de construccin de redes de agua potable,
redescloacalesodedistribucindegasnaturaly/olaprestacindelserviciodedistribucindelsuministro
deaguapotableogasnatural,demantenimientodedesagescloacalesodehigieneurbana(entendindose
por tales la recoleccin de residuos, barrido, limpieza, riego y mantenimiento de caminos), o aquellas que
tengan por objeto la construccin de pavimentos, siempre que las realicen dentro del partido al que
pertenecen.
k)(IncisosustituidoporLey14333)Losingresosprovenientesdelasactividadespropiasdelosbuhoneros,
fotgrafos y floristas sin local propio y similares en tanto se encuentren registrados en la respectiva
Municipalidadyabonenlasisacorrespondiente.
l) (INCISO DEROGADO POR LEY 14333) Los ingresos provenientes de la locacin de viviendas y
mientraslesseadeaplicacinlaexencinrespectodelimpuestoalasganancias.
m)Losingresosdeprofesionesliberales,correspondientesacesionesoparticipacionesquelesefectenotros
profesionales,cuandoestosltimoscomputenlatotalidaddelosingresoscomomateriagravada.
(Segundo prrafo sustituido por Ley 14880) Esta disposicin no ser de aplicacin en los casos de
cesiones o participaciones efectuadas por sociedades o empresas inscriptas en el Registro Pblico o en la
DireccindePersonasJurdicas.
n) (Inciso sustituido por Ley 14357) Las actividades especficas de radiodifusin sonora y televisiva,
exceptoaquellasporsuscripcin,codificadas,terrestres,satelitales,decircuitoscerradosytodaotraforma,
quehagaquesusemisionespuedansercaptadasnicamenteporsusabonadosdeformaonerosa.
Se entiende por actividades especficas, entre otras, los servicios conexos, la venta de publicidad, de
programacin y de seales la locacin de estudios de grabacin, mviles, equipos, capacidad satelital la
participacinpublicitariaenproduccionescinematogrficas,teatralesyserviciosdellamadasmasivas.
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)Lascooperativasdetrabajo,entantolasactividadesquerealicenseencuentrenexpresamenteprevistasen
elestatutoyresultenconducentesalarealizacindelobjetosocial.
o) Los ingresos provenientes de las ventas efectuadas a los Consorcios o Cooperativas de Exportacin
(promovidos en el inciso g), in fine, del artculo 1 de la Ley Nacional N 23.101) por las entidades
integrantesdelosmismos.
Esta exencin alcanzar exclusivamente a las pequeas y medianas empresas de capital nacional, por las
operaciones de los bienes y servicios, promocionadas segn el artculo 8 de la citada Ley y de todos
aquellosquedetermineelPoderEjecutivoProvincial,cuyodestinosealaexportacin.
p)LascomisionespercibidasporlosConsorciosoCooperativasdeExportacin(promovidosenelincisog)
in fine, del artculo 1 de la Ley Nacional N 23.101) correspondientes a operaciones de exportacin
realizadasporcuentayordendesusasociadosocomponentes.Estaexencinalcanzarexclusivamentealas
pequeas y medianas empresas de capital nacional, por las operaciones de los bienes y servicios
promocionadossegnelartculo8delacitadaLeyydetodosaquellosquedetermineelPoderEjecutivo
Provincial,cuyodestinosealaexportacin.
q)(Texto segn Ley 14553) Los ingresos gravados de las personas con discapacidad, hasta el monto que
anualmentedeterminelaLeyImpositiva.Seconsiderarnalcanzadosporesteinciso,quienescertifiquenpor
la autoridad sanitaria competente su discapacidad, de acuerdo a las formas y condiciones que podr
establecerlaAutoridaddeAplicacinmediantelareglamentacin.
r)LosingresosdeTalleresProtegidosdeProduccinyCentrosdeDadeacuerdoalonormadoenlaLeyN
10.592.
s)(IncisosustituidoporLey14333)Losingresosdelascongregacionesreligiosasreconocidasoficialmente
y los institutos de vida consagrada y sociedades de vida apostlica que gocen de personalidad jurdica
pblicaenlaIglesiaCatlicaApostlicaRomanaconformealostrminosdelaLeyN24.483yDecretos
Reglamentarios.
t) (Inciso DEROGADO por Ley 14653) Los ingresos provenientes de la venta de combustible para el
aprovisionamientodebuquesoaeronavesdestinadoaltransporteinternacionaldecargay/odepasajeros.
u) (Inciso sustituido por Ley 14333) Los ingresos de las farmacias pertenecientes a obras sociales,
entidades mutuales y/o gremiales, que se encuentren constituidas y funcionen de acuerdo a los requisitos
establecidosenlalegislacinespecficavigente.

ARTCULO208.(TextosegnLey14880)Losempleadoresqueincorporenpersonascondiscapacidad,de
quienesrevistenenlacategoradetuteladosoliberadossegnartculo161delaLeyN12256,ydeaquellas
personasdeclaradasjudicialmentevctimasdeldelitodetratadepersonassegnlaLeyNacionalN26364o
susdelitosconexos,podrnimputar,enlaformaycondicionesqueestablezcalaAutoridaddeAplicacin,el
equivalentealcincuentaporciento(50%)delasremuneracionesnominalesquestasperciban,comopagoa
cuentadelimpuestosobrelosIngresosBrutos.
Paraelotorgamientodeestebeneficio,enelcasodecontribuyentesempleadoresdevctimasdeldelitode
trata de personas o sus delitos conexos, se deber contar con la autorizacin de la persona damnificada,
protegindoselaintimidadyconfidencialidaddelainformacin.
Dichasdeduccionesseefectuarnenoportunidaddepracticarselasliquidacionesdeacuerdoaloestablecido
enelCaptuloasignadoalaDeterminacin,LiquidacinyPago.
Enningncaso,elmontoadeducirsobrepasarelimpuestodeterminadoparaelperodoqueseliquida,ni
tampocooriginarsaldosafavordelcontribuyente.
Esteartculotambinresultaaplicablecuandolapersonaempleadarealicetrabajosadomicilio.

CAPTULOV
DELADETERMINACIN,LIQUIDACINYPAGO

ARTCULO 209: (Texto segn Ley 14808) El perodo fiscal ser el ao calendario. El gravamen se
ingresar,sobrelabasedelosingresoscorrespondientes,medianteanticiposmensualesliquidadosatravs
dedeclaracionesjuradas.
TratndosedecontribuyentescomprendidosenlasdisposicionesdelConvenioMultilateraldel18deagosto
de1977ysusmodificaciones,losanticiposyelpagofinaltendrnvencimientodentrodelmessiguienteo
subsiguiente en fecha a determinar por la Comisin Plenaria prevista en el Convenio citado y que se
trasladaralprimerdahbilposteriorcuandolafechaadoptadaconcarctergeneralrecayeraenundaque
nolofuera.
Sinperjuiciodeloestablecidoenelprimerprrafo,laAutoridaddeAplicacinpodrdisponer,demanera
general, o para determinado grupo o categora de contribuyentes o responsables, el ingreso del impuesto
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medianteanticiposliquidadosadministrativamenteporlamisma.
Asimismo, podr disponer, cuando razones de administracin lo requieran, el ingreso de los anticipos en
formabimestral.

ARTCULO210.Losanticiposaqueserefiereelartculoanterior,seliquidarnexceptocontribuyentes
del Convenio Multilateral de acuerdo con las normas que dicte al efecto la Autoridad de Aplicacin,
debiendoingresarseelanticipodentrodelmescalendariosiguientealvencimientodeaquellos.Asimismo,
dichaAutoridadestablecerlaformayplazosdeinscripcindeloscontribuyentesydemsresponsables.
Juntamenteconelpagodelltimoanticipodelao,deberpresentarseunadeclaracinjuradaenlaquese
determinarelimpuestodelperodofiscalanualeincluirelresumendelatotalidaddelasoperacionesdel
perodo.
Sin perjuicio de lo dispuesto en los artculos 226 y 227, los contribuyentes comprendidos en las
disposiciones del Convenio Multilateral del 18 de agosto de 1977 y sus modificaciones, presentarn una
declaracinjuradaanual,determinativadeloscoeficientesdeingresosygastosaaplicarporjurisdicciny
demsrequisitosqueestablezcalaComisinArbitraldelConvenioMultilateral,enlaformayplazosquela
mismadisponga.
Lasomisiones,erroresofalsedadesqueenlasdeclaracionesjuradassecompruebenestnsujetastantoalas
penalidadesestablecidasenesteCdigo,comoalasquecontemplelalegislacinnacional.

ARTCULO211.Encasodecontribuyentesnoinscriptos,laAutoridaddeAplicacinlosintimarparaque
dentro de los cinco (5) das se inscriban y presenten las declaraciones juradas abonando el gravamen
correspondiente a los perodos por los cuales no las hubieren presentado, con los intereses que prev el
artculo96deesteCdigo.
LaAutoridaddeAplicacinpodrinscribirlosdeoficioyrequerirporvadeapremio,acuentadelgravamen
queendefinitivalescorrespondaabonar,elpagodeunasumaequivalentealimportemnimoestablecidoen
la Ley Impositiva en el marco del artculo 224, por los perodos fiscales omitidos, con ms los intereses
previstosenelartculo96delpresenteCdigo.

ARTCULO212.Enloscasosdecontribuyentesoresponsablesquenopresentenunaomsdeclaraciones
juradas y no abonen sus anticipos en los trminos establecidos, se proceder conforme lo dispuesto en el
artculo58.
Si el importe tomado como base para el requerimiento del pago a cuenta de cada uno de los anticipos no
abonadosfueseinferioralimportemnimodeimpuestovigente,laAutoridaddeAplicacinreclamarste.
Entodosloscasos,serdeaplicacinelrgimendeinteresesestablecidoenelartculo96.

ARTCULO 213. Vencido el plazo de la intimacin del artculo 58 para el pago del anticipo o para la
presentacindelasdeclaracionesjuradasynohabindoseverificadoelcumplimientodelcontribuyente,la
AutoridaddeAplicacinexpedirlacorrespondienteconstanciadedeudaporlosimportesestablecidosenla
misma,laqueconstituirttulosuficienteparaprocederalcobrojudicialporvadeapremio.
Laintimacinalobligadoparapresentarlaolasdeclaracionesjuradasnoeliminalafacultaddeliquidacin
porpartedelcontribuyente.
Cuandoelmontodelanticipoomitidoexcedieraelimportedelpagoacuentadelmismo,establecidoporla
Autoridad de Aplicacin, subsistir la obligacin del contribuyente o responsable de ingresar la diferencia
correspondiente,conmssusintereses,sinperjuiciodelasmultasquepudierencorresponder.

ARTCULO214.(PrimerprrafosustituidoporLey14880)Losmercadosdeconcentracin,seanstos
personashumanasojurdicas,inclusoentesestatales,nacionales,provincialesomunicipales,estnobligados
apresentarmensualmenteantelaAgenciadeRecaudacindelaProvinciadeBuenosAires,enlaformay
condicionesquelamismadetermineyalosfinesdefacilitarlafiscalizacindelgravamen,unadeclaracin
juradadondeconste:
a)Nombreodenominacindeproductores,intermediarios,comisionistas,propietariosdeespaciosocupados
endichosestablecimientosparalaventadeproductos,etc.quehayanrealizadooperacionesenelmes.
b) Importe total de las operaciones realizadas en el mes por cada uno de los responsables indicados en el
incisoanteriorycantidadesfsicasdelosproductoscomercializados.
Elincumplimientoalodeterminadoenlosincisosprecedentesserreprimidoconunamultacuyomontose
graduarentrelassumasdequinientospesos($500)ytreintamilpesos($30.000).Atalefectoseconsiderar
infraccinpunibleelincumplimientodeinformacinporcadaunodeloslocalesopuestosquefuncionenen
elmercado.
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ARTCULO215.En el caso de operaciones efectuadas con contribuyentes no inscriptos, laAutoridad de
Aplicacin podr establecer percepciones del impuesto tomando como base el valor facturado por las
compras realizadas, adicionando el porcentaje de utilidad establecido por aqulla para el comprador. Esta
percepcintendrcarcterdefinitivo.
La Autoridad de Aplicacin establecer la forma y trmino de ingreso al Fisco de las percepciones
efectuadas.

ARTCULO216.Cuandoporelejerciciodelaactividadnoseregistreningresosnocorrespondertributar
anticipoalguno.

ARTCULO217.Lasindustriascuandoejerzanactividadesminoristas,enrazndevendersusproductosa
consumidorfinal,tributarnelimpuestoqueparaestasactividadesestablecelaLeyImpositiva,sobrelabase
imponible que representen los ingresos respectivos, independientemente del que les correspondiere por su
actividadespecfica.
Enloscasosenquedichaactividadminoristacorresponda,comoexpendioalpblico,alacomercializacin
decombustibleslquidosy/ogasnatural,yaseaquelamismaseefecteenformadirectaoporintermediode
comisionistas, consignatarios, mandatarios, corredores, representantes y/o cualquier otro tipo de
intermediacin en operaciones de naturaleza anloga, estar gravada con el mximo de la tasa global que
estableceelartculo21delaLeyNacionalN23.966alaquelaProvinciaseencuentraadherida.
Sinperjuiciodeloestablecidoenelartculo188incisoa),cuandosedenlospresupuestoscontempladosen
este artculo, solamente se deducir de la base imponible el monto correspondiente al impuesto al Valor
Agregado.

ARTCULO218.Losagentesderetencinopercepciningresarnelimpuestoretenidoopercibidoenla
formaycondicionesqueestablezcalaAutoridaddeAplicacin.

ARTCULO 219. Cuando un contribuyente ejerza dos (2) o ms actividades o rubros alcanzados con
distinto tratamiento, deber discriminar en sus declaraciones juradas el monto de los ingresos brutos
correspondientesacadaunodeellos.
Cuando omitiera esta discriminacin estar sujeto a la alcuota ms elevada. Las actividades o rubros
complementariosdeunaactividadprincipalincluidafinanciacinyajustespordesvalorizacinmonetaria
estarnsujetosalaalcuotaque,paraaqulla,contemplelaLeyImpositiva.

ARTCULO 220. Del ingreso bruto no podrn efectuarse otras detracciones que las explcitamente
enunciadasenelpresenteTtulo,lasque,nicamentepodrnserinvocadasporpartedelosresponsablesque
encadacasoseindican.
Nodejardegravarseunramooactividadporelhechodequenohayasidoprevistaenformaexpresaenla
LeyImpositiva.Entalsupuesto,seaplicarlaalcuotageneral.

ARTCULO 221. Del anticipo a abonar se deducir el importe de las percepciones y retenciones que se
hubierenrealizado,procedindosealingresodelsaldoresultanteafavordelfisco.

ARTCULO 222. El Banco de la Provincia de Buenos Aires efectuar la percepcin de los impuestos
correspondientesatodoslosfiscos,quedebanefectuarloscontribuyentesdelConvenioMultilateraldel18
0877,acreditandoenlacuentarespectivalosfondosresultantesdelaliquidacinefectuadaenfavordeesta
Provincia y realizando las transferencias que resulten en favor de los fiscos respectivos, a condicin de
reciprocidad.
La recaudacin y transferencia por ingresos de otros fiscos no tributarn suma alguna en concepto de
impuestos.
Lasnormasrelativasalamecnicadepagoytransferenciasylosformulariosdepagoserndispuestosporla
ComisinArbitraldelConvenioMultilateral.

ARTCULO223.LaLeyImpositivafijarlaalcuotageneraldelimpuestoylasalcuotasdiferenciales,de
acuerdoalascaractersticasdecadaactividad.

ARTCULO224.Sinperjuiciodelodispuestoenelartculoanterior,laLeyImpositivaestablecerimportes
mnimosdeimpuestoquedeberningresarseenconceptodeanticipomensual.
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Cuandoprocedaelpagodeanticiposbimestrales,elmontodelosimportesmnimosserigualaldoblede
losestablecidosparalosanticiposmensuales.
LoscontribuyentesinscriptosenelRegistroNacionaldeEfectoresdeDesarrolloLocalyEconomaSocial
del Ministerio de desarrollo Social de la Nacin creado en el marco del Decreto Nacional N 189/04,
abonarn el cincuenta por ciento (50%) del importe fijado de acuerdo al rgimen de anticipo que le
corresponda.
Los importes mnimos de impuesto tendrn carcter definitivo y no podrn ser compensados en otros
perodos.
Quedan exceptuados de ingresar el anticipo mnimo que se establezca de conformidad a lo previsto en el
primerprrafo,quienesejerzanprofesionesuoficiosnoorganizadosenformadeempresa.
Se entender que existe empresa, cuando la actividad desarrollada constituya una organizacin y/o unidad
econmica, independiente de la individualidad del profesional que la ejerce y/o conduce, conforme lo
establezcalareglamentacin.

ARTCULO 225. La Autoridad de Aplicacin podr establecer, para determinado grupo o categora de
contribuyentes, pagos a cuenta del impuesto sobre los Ingresos Brutos de los contribuyentes locatarios de
inmuebles con destino distinto al de casa habitacin, por los ingresos provenientes de la actividad a
desarrollarseenelinmueblearrendado.
LospagosacuentareferidosdebernserefectuadosencadaoportunidaddeingresarseelimpuestodeSellos
correspondiente a los contratos mencionados y no podrn exceder el treinta por ciento (30%) de la base
imponibletomadaencuentaparaelclculodeesteltimoimpuesto.
Lospagosefectuadosdeconformidadaloprevistoenelpresenteartculo,podrncomputarsecomopagosa
cuentadelosanticiposdelimpuestosobrelosIngresosBrutosvencidosduranteunperodoquenoexceder
aldelavigenciadelcontrato,conformelodeterminelaAutoridaddeAplicacin,mediantereglamentacin,
paracadagrupoocategoradecontribuyentes.

CAPTULOVI
NORMASCOMPLEMENTARIAS

ARTCULO226.Loscontribuyentesqueejerzanactividadesendos(2)omsjurisdicciones,ajustarnsu
liquidacinalasnormasdelConvenioMultilateralvigente.
Lasnormascitadastienen,encasodeconcurrencia,preeminencia.

ARTCULO 227. En materia de transporte interjurisdiccional la imposicin se ajustar a las normas del
artculo9delConvenioMultilateralvigente.

TTULOIII
IMPUESTOALOSAUTOMOTORES

CAPTULOI
DELOSCONTRIBUYENTESYDELATRIBUTACIN

ARTCULO228.(PrimerprrafosustituidoporLey14880)Lospropietariosdevehculosautomotores
radicados en la Provincia y/o los adquirentes de los mismos que no hayan registrado la transferencia de
dominio, pagarn anualmente el impuesto que, segn los diferentes modeloao, modelo de fabricacin,
tipos,categorasy/ovaluaciones,seestablezcaenlaLeyImpositiva.
(Segundo prrafo sustituido por Ley 14880) A estos efectos se considera radicado todo vehculo cuyo
propietarioy/oadquirentetengaelasientoprincipaldesuresidenciaenelterritorioprovincial.Enloscasos
devehculosobjetodeuncontratodeleasing,setendrporradicadoenestajurisdiccincuandoseverifique
enlamismasuusoefectivo.
Cuandolabaseimponibleestconstituidaporlavaluacindelosvehculos,staserestablecidatomando
como base los valores que surjan de consultas a organismos oficiales o a fuentes de informacin sobre el
mercadoautomotor,queresultendisponiblesalmomentodeordenarselaemisindelaprimeracuotadelao
delimpuesto,sobrelacualseaplicarnlasalcuotasquefijelaLeyImpositiva.
Losvehculosquenotengantasacinasignadaalmomentodelnacimientodelaobligacinfiscal,tributarn
elimpuestoduranteelprimeraoenqueseproduzcatalcircunstancia,sobreelvalorquefijelaAgenciade
RecaudacindelaProvinciadeBuenosAirespreviatasacinespecial.Alaosiguientelavaluacindeber
serlaestablecidadeacuerdoaloespecificadoenelprrafoanterior.
2/4/2017 LEY10397

ARTCULO229.LostitularesdedominiopodrnlimitarsuresponsabilidadtributariamedianteDenuncia
ImpositivadeVentaformulada,indistintamente,antelaAgenciadeRecaudacindelaProvinciadeBuenos
AiresoanteelcorrespondienteRegistroSeccionaldelaDireccinNacionaldelosRegistrosNacionalesde
laPropiedadAutomotorydeCrditosPrendarios.Sernrequisitosparaefectuardichadenuncia,noregistrar,
alafechadelamisma,deudasreferidasalgravamenysusaccesorios,haberformuladoDenunciadeVenta
antedichoRegistroSeccional,identificarfehacientementeconcarcterdedeclaracinjuradaaladquirente
yacompaarladocumentacinqueaestosefectosdeterminelaAutoridaddeAplicacin.
La falsedad de la declaracin jurada a que se refiere el prrafo anterior y/o de los documentos que se
acompaen,inhibirlalimitacinderesponsabilidad.
Encasodeerrorimputablealdenunciantequeimposibilitelanotificacinalnuevoresponsable,laDenuncia
ImpositivadeVentanotendrefectosmientraselerrornoseasubsanadoporeldenunciante.

ARTCULO 230. Los representantes, consignatarios o agentes autorizados para la venta de vehculos
automotoresyacopladosnuevosousadosqueseencuentreninscriptosenlaDireccinGeneralImpositivade
la Nacin, estarn obligados a asegurar la inscripcin a que se refiere el artculo siguiente y el pago del
impuestorespectivoporpartedeladquirente,suministrandoladocumentacinnecesariaalefecto,inclusive
comprobantes del cumplimiento de otras obligaciones fiscales. A tal efecto, dichos responsables debern
exigir de los compradores y/o vendedores de cada vehculo la presentacin de la declaracin jurada y
comprobantesdepagodelimpuesto,antesdehacerlesentregadelasunidadesvendidasasumiendoencaso
contrarioelcarcterdedeudoressolidariosporlasumaqueresulteporelincumplimientodelasobligaciones
establecidas precedentemente y sus adicionales. En el caso de que el vendedor no cumpliera con las
obligacionesprecedentes,elcompradorestobligadoasucumplimientobajolasresponsabilidadesaquese
refiereelpresenteCdigo.

ARTCULO231.Lospropietariosoresponsablesdelosvehculoscomprendidosenlapresenteleydebern
inscribirlosenlosplazosycondicionesqueestablezcalaAgenciadeRecaudacindelaProvinciadeBuenos
Aires,enelregistroquealefectollevarlamisma.

ARTCULO232.Paralosvehculosnuevos,elnacimientodelaobligacinfiscalseconsiderarapartirde
lafechadelafacturadeventaextendidaporlaconcesionariaofbrica,ensucaso,debiendoabonarselos
anticiposy/ocuotasquevenzanconposterioridadadichafechaylaparteproporcionaldelanticipoy/ocuota
vencidaconanterioridad.
A tal efecto la Agencia de Recaudacin de la Provincia de Buenos Aires deber adecuar la o las
liquidaciones a fin de que el impuesto anual resulte proporcional al tiempo transcurrido desde la fecha de
facturadeventa.

ARTCULO233.Enloscasosdevehculosprovenientesdeotrasjurisdicciones,cualquierafuerelafecha
desuradicacinenlaProvincia,elnacimientodelaobligacinfiscalseconsiderarapartirdeldaenquese
opereelcambioderadicacin.

ARTCULO234.Enloscasosdebajaporcambioderadicacincorresponderelpagodelosanticiposy/o
cuotasvencidosconanterioridadadichafechayensucaso,laparteproporcionaldelanticipoocuotaque
venzaconposterioridad,laqueserliquidadahastaeldaenqueseoperelabaja.

ARTCULO235.Cuandosesolicitarelabajaporrobo,hurto,destruccintotalodesarme,corresponderel
pagodelosanticiposy/ocuotasvencidosconanterioridadalafechadedichasolicitudy,ensucaso,laparte
proporcionaldelanticipoy/ocuotaquevenzaconposterioridad,laqueserliquidadahastaeldaenquese
solicitlabajaantelaDireccinNacionaldelRegistrodelaPropiedadAutomotoryCrditosPrendarios.
Sienelcasoderoboohurtoserecuperaselaunidadconposterioridadalabaja,elpropietariooresponsable
estarobligadoasolicitarsureinscripcinyelnacimientodelaobligacinfiscalseconsiderarapartirdela
fechaderecupero,debiendoabonarselosanticiposy/ocuotasenigualformaalaestablecidaenelartculo
232.

ARTCULO236.Cuandosealterenloselementostenidosencuentaoriginariamenteparalaclasificacinde
los vehculos en un determinado tipo y categora, podrn ser reubicados en el tipo y categora a la cual
pertenezcasunuevaestructura.
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En estos casos deber abonarse el impuesto que corresponda por la nueva clasificacin y/o valuacin de
conformidadconlasnormasdelartculo232.

ARTCULO 237. El modeloao a los efectos impositivos en los vehculos de industria nacional e
importados ser el correspondiente al que indique el Registro Nacional de la Propiedad Automotor y
CrditosPrendariosalmomentodesuinscripcininicial.
Paralascasasrodantessinpropulsinpropia,acopladosdeturismoytrailers,alosefectosdedeterminarel
modeloao,setomarlafechadefacturadecompra.
Cuando se trate de unidades rearmadas el modeloao se determinar en la forma establecida para los
vehculosdeindustrianacionalyelnacimientodelaobligacinfiscalseconsiderarapartirdelafechadela
inscripcin,correspondiendoelpagodelimpuestodeacuerdoalonormadoenelartculo232.

ARTCULO238.Losvehculosdecaractersticasparticularesodestinadosaunusoespecialseclasificarn
deconformidadconlassiguientesdisposiciones:
a) Las ambulancias, stationwagons y similares, en el rubro que la Ley Impositiva establezca para
automviles.
b) Camin tanque, camin jaula y chasis sin carrozar, en el rubro que la Ley Impositiva establezca para
camiones.
c)Losvehculosutilizadosdemaneraquesusseccionessecomplementenrecprocamente,constituyenuna
unidaddelasdenominadassemirremolque,yseclasificarncomodos(2)vehculosseparados,debiendo
considerarsealautomotordelanterosujetoaltratamientoquelaLeyImpositivaestablezcaparacamiones,y
alvehculotraserocomoacoplado.
d)Kombis,yvehculosdenominadosmicromnibus,microbsosimilares,enelrubroquelaLeyImpositiva
establezcaparavehculosdetransportecolectivodepasajeros.

ARTCULO239.Alosefectosdelaaplicacindelasnormasreferidasaasignacindecategoras,serde
aplicacin el criterio del peso de los vehculos, salvo cuando los mismos tributen por el sistema de la
valuacin.

ARTCULO 240. (Primer prrafo sustituido por Ley 14880) Los propietarios y/o adquirentes de
vehculos automotores con asiento principal de su residencia en territorio provincial, que tengan radicados
losmismosenotrasjurisdicciones,incurrirnendefraudacinfiscalysernpasiblesdelaaplicacindeuna
multadeentreelcincuentaporciento(50%)yeldoscientosporciento(200%)deltributooriginalanualque
sehayadejadodeingresaralaProvinciaporelvehculoencuestin,vigentealmomentodedetectarsela
infraccin. Igual sancin corresponder cuando, existiendo un contrato de leasing, se verifique el uso
efectivodelvehculoobjetodelmismoenterritorioprovincial,yseencontrareradicadoenotrajurisdiccin.
(Segundo prrafo segn Ley 14653) Verificado el incumplimiento, de no mediar la regularizacin del
contribuyentedentrodelplazootorgadoalefecto,laAutoridaddeAplicacininstruirelsumariopertinente
de acuerdo a lo dispuesto en el artculo 68 del presente Cdigo. La citada Autoridad de Aplicacin podr
asimismo reclamar, en forma conjunta o separada, conforme lo establezca la reglamentacin, la deuda
devengadadesdelafechaenquesedispongalapertinenteinscripcindeoficio.

ARTCULO241.Elpagodeesteimpuestoseefectuarenlosplazos,lugaresycondicionesqueanualmente
establezcalaAgenciadeRecaudacindelaProvinciadeBuenosAires.

ARTCULO 242. Las municipalidades no podrn establecer otro gravamen que afecte a los vehculos
automotores.

CAPTULOII
DELASEXENCIONES

ARTCULO243.Estnexentosdeesteimpuesto:
a) El Estado Nacional, provincial y las municipalidades, y sus organismos descentralizados y autrquicos,
exceptoaqullosquerealicenactosdecomercioconlaventadebienesoprestacindeserviciosaterceros.
b)Porlosvehculosdesupropiedadyusoexclusivonecesarioparaeldesarrollodesusactividadespropias,
los cuerpos de bomberos voluntarios, las instituciones de beneficencia pblica con personera jurdica, las
cooperadoras,lasinstitucionesreligiosasdebidamentereconocidasporautoridadcompetente.
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c) Los vehculos automotores cuyos propietarios acrediten el pago del impuesto anlogo en jurisdiccin
nacionalodeotrasprovinciasyquecirculenenelterritoriodelaProvinciadeBuenosAires,siemprequesus
propietariosy/oadquirentesnotenganelasientoprincipaldesuresidenciaenjurisdiccinprovincial.
d) Los vehculos patentados en otros pases. La circulacin de estos vehculos se permitir conforme a lo
previstoenlaLeyNacionalN12.153,sobreadhesinalaConvencinInternacionaldeParsdelao1926.
e)Losvehculoscuyofinespecficonoseaeltransportedepersonasocosas,aunqueavecesdebancircular
accidentalmenteporlavapblica(mquinasdeusoagrcola,aplanadoras,gras,tractoresysimilares).Esta
franquicia no alcanza a los camiones en cuyos chasis se hubieren instalado mezcladoras de materiales de
construccin, que realizan su trabajo en el trayecto de depsito a obra y a los tractores que utilizan
habitualmente la va pblica, ya sea solos o arrastrando acoplados, para el transporte de mercaderas y/o
productosengeneral.
f)(IncisosustituidoporLey14880)Losvehculosdestinadosalusoexclusivodepersonasquepadezcan
una discapacidad y acrediten su existencia mediante certificaciones extendidas conforme la Ley N 10592
(complementarias y modificatorias), la Ley Nacional N 22431 (complementarias y modificatorias) o la
legislacinquelasreemplaceodemuestrenqueseencuentrencomprendidosenlosbeneficiosestablecidos
enlaLeyN19279,conformeartculo1delDecretoN1313(ysureglamentacin)queparasuintegracin
laboral,educacional,socialodesaludyrecreativarequieranlautilizacindeunautomotorconducidospor
lasmismas,salvoenaquelloscasosenlosque,porlanaturalezaygradodeladiscapacidad,oportratarsede
unmenordeedaddiscapacitado,laautoridadcompetenteautoriceelmanejodelautomotorporuntercero.
Sereconocerelbeneficioporunanicaunidad,cuandolamismaestanombredeldiscapacitadooafectada
a su servicio en este ltimo caso el titular deber ser el cnyuge, ascendiente, descendiente, colateral en
segundogrado,tutor,curadoroguardadorjudicial,olapersonaqueseadesignadoapoyoenlostrminosdel
artculo43delCdigoCivilyComercialdelaNacinconformelasfacultadesconferidasenlasentenciaque
lo establezca, o la pareja conviviente cuando acredite un plazo de convivencia no menor a dos (2) aos
medianteinformacinsumariajudicialoinscripcinenelRegistrodeUnionesConvivenciales.
Tambin estarn exentos los vehculos automotores de instituciones asistenciales sin fines de lucro,
oficialmentereconocidas,dedicadasalarehabilitacindepersonascondiscapacidad,siemprequerenanlos
requisitosqueestablezcalareglamentacin.
Dichas instituciones, podrn incorporar al beneficio hasta dos (2) unidades, salvo que por el nmero de
personasdiscapacitadasatendidasporlamisma,laAutoridaddeAplicacinconsiderequedebaincorporarse
unnmeromayordeellas.
Entodosloscasosprevistosenesteinciso,cuandoexistacotitularidadsobreelbien,elbeneficioseotorgar
enlaproporcindelossujetosbeneficiados.
g)Porlasambulanciasdesupropiedad,lasobrassocialesy/omutualessindicales.
h) Los vehculos de propiedad de los partidos polticos o agrupaciones municipales, debidamente
reconocidas.
i)(Texto segn Ley 14394) Loscomercianteshabitualistas inscriptos en los trminos del DecretoLey N
6.582/58 ratificado por laLeyN 14467, por las cuotas del impuesto correspondientes a vehculos usados
registrados a su nombre, cuyos vencimientos se produzcan dentro del perodo comprendido desde la
adquisicindelaunidadhastasureventaohastaunplazodenoventadas(90),loquefuereanterior.
j)LaCruzRojaArgentina.
k)ElArzobispadoylosObispadosdelaProvincia.
l)Losvehculosdepropiedaddeasociacionesgremialesdetrabajadoresconpersonerajurdicay/ogremial
destinadosalejerciciodesusfuncionespropias.

CAPTULOIII
DELASEMBARCACIONESDEPORTIVASODERECREACIN

ARTCULO 244. El impuesto que establece el presente Ttulo tambin comprende a las embarcaciones
afectadas al desarrollo de actividades deportivas o de recreacin, propias o de terceros, radicadas en el
territoriodelaProvincia,queestnpropulsadasprincipaloaccesoriamenteamotor.
Se entender radicadas en la Provincia, aquellas embarcaciones que tengan su fondeadero, amarre o
guarderahabitualdentrodesuterritorio.

ARTCULO 245. Se presumir, salvo prueba en contrario, que las embarcaciones tienen la afectacin
mencionadaenelartculoanterior,cuandolasmismasestndotadasparaelcumplimientodelasactividades
enunciadas.

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ARTCULO 246. A los efectos de la aplicacin del impuesto se entender por embarcacin toda
construccinflotanteono,destinadaanavegarporagua.

ARTCULO247.(TextosegnLey14653)Labaseimponibledelimpuestoestarconstituidaporelvalor
venaldelaembarcacin,porsuvalordecomprafijadoenlafacturaoboletodecompraventaoporelvalor
queresultedelatabladevaluacionesquesepublicarmediantelosmediosquelaAutoridaddeAplicacin
dispongayparacuyaelaboracinserecurriralaasistenciatcnicadeorganismosoficialesoaotrasfuentes
de informacin pblicas y privadas, conforme lo determine la Autoridad de Aplicacin a travs de la
reglamentacinelqueresultemayor.Seconsiderarcomovalorvenalalasignadoalbienenlacontratacin
del seguro que cubra riesgos sobre el mismo, o el que se le asignara en dicha contratacin si sta no
existiera.
Sobreelvalorasignadodeacuerdoaloestablecidoprecedentemente,seaplicarlaescaladealcuotasque
establezcalaLeyImpositiva.

ARTCULO 248. La Agencia de Recaudacin de la Provincia de Buenos Aires efectuar un
empadronamientodetodaslasembarcacionescomprendidasenelpresenteCaptulo,aefectosdedeterminar
elimpuesto.Estepadrnseactualizarenformapermanente.
Alosefectosdelempadronamiento,losresponsablesdelimpuestopresentarnalaAutoridaddeAplicacin
unadeclaracinjurada,conlosdatosnecesariosparacalcularelmismoconformealartculopertinentedela
LeyImpositiva,ascomoaquellosdatosquelamismaAutoridaddeAplicacinjuzguenecesarios.
Cadavezqueseproduzcaunhechoquealtereelvalordelaembarcacin,elresponsabledeberentregaruna
nuevadeclaracinjurada.
Asimismo los responsables del pago del impuesto debern comunicar a la Autoridad de Aplicacin, los
siguienteshechos:
a)Transferenciadedominiodelaembarcacin.
b)Cambiodeafectacinodestino.
c)(TextosegnLey14394)Cambiodedomiciliofiscaldeltitulary/olugardeguardadelaembarcacin.

ARTCULO249.Lasentidadescivilesocomercialesquefacilitenlugarparaelfondeo,amarreyguardade
lasembarcacionesdebernllevarunregistrodelasmismas,alosfinesdeestaley,conlaconstanciadelpago
del impuesto respectivo. Este registro tendr carcter de declaracin jurada y en caso de comprobada
falsedad,lasentidadesreferidassernsolidariamenteresponsablesporelpagodelimpuestoysusaccesorios.
(Segundo prrafo Incorporado por Ley 14880) LaAgencia de Recaudacin de la Provincia de Buenos
Aires podr designar a las referidas entidades como agentes de recaudacin del impuesto que establece el
presenteTtulo,respectodelasembarcacionesmencionadas,enlaforma,modoycondicionesquealefecto
disponga,conlosefectosestablecidosenlosartculos21yconcordantesdeesteCdigo.

ARTCULO250.LasdisposicionesdelosCaptulosIyII,serndeaplicacinentantonoseoponganalas
establecidasenelpresenteCaptulo,ysecompadezcanconlanaturalezainherentealbiengravado.

TTULOIV
IMPUESTODESELLOS

CAPTULOI
DELIMPUESTO

ARTCULO251.EstarnsujetosalimpuestodeSellos,deconformidadconlasdisposicionesdelpresente
Ttulo,losactos,contratosyoperacionesdecarcteroneroso,formalizadosenelterritoriodelaProvincia,en
instrumentospblicosoprivadossuscriptosqueexterioricenlavoluntaddelaspartes.
Asimismo, estn gravados los contratos por correspondencia, los que se efecten con intervencin de las
Bolsas y Mercados y las operaciones monetarias registradas que representen entregas o recepciones de
dinero que devenguen inters efectuadas por entidades financieras regidas por la Ley N 21.526 y sus
modificatorias, con asiento en la Provincia aunque se trate de sucursales o agencias de una entidad con
domiciliofueradeella.

ARTCULO252.Estngravadosconelimpuestodeestecaptulolasliquidacionesoresmenesperidicos
quelasentidadesemisorasdetarjetasdecrditoocompraproduzcanparasuremisinalostitulares.
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Sonsujetospasivoslostitularesdelastarjetasdecrditoocompraemitidassegnloindicadoenelprrafo
anterior.
Labaseimponibleestarconstituidaporlosdbitosocargosdelperodo,netosdelosajustesprovenientes
desaldosanteriores.Loscargosodbitosaconsiderarson:compras,cargosfinancieros,interesespunitorios,
cargosporservicios,adelantosdefondosytodootroconceptoincluidoenlaliquidacinoresumen.
ElimpuestoseliquidaraplicandolaalcuotaquefijeanualmentelaLeyImpositiva,sobrelabaseimponible
determinadaconformealoprevistoenelprrafoanterior,yseringresadoporlasentidadesqueintervengan
enlaoperatoria,atravsdelrgimendepercepcinquedispongalaAgenciadeRecaudacindelaProvincia
deBuenosAires.

ARTCULO 253. Los actos, contratos y operaciones de carcter oneroso concertados en instrumentos
pblicos o privados, fuera de la Provincia, tambin se encuentran sujetos al pago del impuesto en los
siguientescasos:
a)CuandolosbienesobjetodelastransaccionesseencuentrenradicadosenelterritorioProvincial.
b)CuandoseproduzcanefectosenlaProvincia,porcualquieradelossiguientesactos:aceptacin,protesto,
negociacin,demandadecumplimientoocumplimiento,siemprequenosehayapagadoelimpuestoenla
jurisdiccindondeseinstrumentanonosejustifiquesuexencinenlamisma.
c)Loscontratosdesuministrodematerialesyequiposparalaejecucindeobraspblicasenelpas,quese
formaliceneninstrumentosseparadosdeldelaejecucindelaobra,cuandoentalesinstrumentosconsteque
alafechadecelebracindelcontratodichosbienesseencontrabanubicadosenlaProvinciao,nohabiendo
constanciadelaubicacindelosmismos,queeldomiciliodelvendedorestubicadoenesajurisdiccin.
d)Lasoperacionesdecompraventademercaderas(exceptoautomotores),cereales,oleaginosos,productoso
subproductos de la ganadera o agricultura, frutos del pas y semovientes, registrados o no en bolsas,
mercados,cmarasoasociacionesconpersonerajurdica,cuandoenlosrespectivosinstrumentosoregistros
constequealafechadecelebracindelcontratodichosbienesseencontrabanubicadosenlaProvinciao,no
habiendo constancia de la ubicacin de los mismos, que el domicilio del vendedor est ubicado en esa
jurisdiccin.
e) Los contratos de prrroga del trmino de duracin de sociedades con domicilio social en la Provincia,
tomandoelimportedelcapitalsocialsinconsiderarlanaturalezayubicacindelosbienesquelocomponen.

ARTCULO254.Alosefectosprevistosenelincisob)delartculoanteriornoseconsiderarqueproducen
efectos en la jurisdiccin Provincial, la presentacin, exhibicin, transcripcin o agregacin de tales
instrumentos en dependencias administrativas o judiciales, registros de contratos pblicos e instituciones
bancarias,cuandoslotenganporobjetoacreditarpersoneraoconstituirelementosdepruebas.

ARTCULO255.Entodosloscasosformalizadosenelexteriordebernpagarelimpuestodeacuerdocon
lasprescripcionesdelpresenteTtulo,altenerefectosenjurisdiccindelaProvincia.

ARTCULO 256. Los actos, contratos y operaciones instrumentados en la Provincia, no tributarn el
impuestodeSellos,enlossiguientescasos:
a)Cuandolosbienesobjetodelastransaccionesseencuentrenradicadosenextraajurisdiccin.
b) Cuando tengan efectos en otra jurisdiccin como consecuencia de aceptacin, protesto, negociacin,
demandadecumplimientooincumplimiento.
c)Loscontratosdesuministrodematerialesyequiposparalaejecucindeobraspblicasenelpas,quese
formaliceneninstrumentosseparadosdeldelaejecucindelaobra,cuandoentalesinstrumentosconsteque
a la fecha de celebracin del contrato dichos bienes se encontraban ubicados fuera de la Provincia o no
habiendoconstanciadelaubicacindelosmismos,queeldomiciliodelvendedorestubicadofueradeesa
jurisdiccin.
d)Lasoperacionesdecompraventademercaderas(exceptoautomotores),cereales,oleaginosos,productoso
subproductos de la ganadera o agricultura, frutos del pas y semovientes, registrados o no en bolsas,
mercados,cmarasoasociacionesconpersonerajurdica,cuandoenlosrespectivosinstrumentosoregistros
constequealafechadecelebracindelcontratodichosbienesseencontrabanfueradelaProvinciao,no
habiendoconstanciadelaubicacindelosmismos,queeldomiciliodelvendedorestubicadofueradeesa
jurisdiccin.
e) Los contratos de prrroga del trmino de duracin de sociedades con domicilio social fuera de la
Provincia,ancuandohubierebienesubicadosenestajurisdiccinintegrandoelcapitalsocial.
f)losrealizadosentrelascooperativasconstituidasconformeconlaLeyNacionalN20.337ysusasociados
enelcumplimientodelobjetosocialylaconsecucindelosfinesinstitucionales.
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ARTCULO257.Losactos,contratosyoperacionesaqueserefiereelpresenteTtulo,quedarnsujetosal
impuesto por la sola creacin y existencia material de los instrumentos respectivos, con abstraccin de su
validezyeficaciajurdicaoposteriorcumplimiento.Salvocasosespecialmenteprevistos,laanulacindelos
actos o la no utilizacin total o parcial de los instrumentos no dar lugar a devolucin, compensacin o
acreditacindelimpuestopagado.

ARTCULO 258. Se entender por instrumento toda escritura, papel o documento del que surja el
perfeccionamientodelosactos,contratosyoperacionesalcanzadosporelimpuesto,demaneraquerevista
los caracteres exteriores de un ttulo jurdico con el cual pueda ser exigido el cumplimiento de las
obligacionessinnecesidaddeotrodocumentoyconprescindenciadelosactosqueefectivamenterealicen
loscontribuyentes.
Aestosefectos,quedancomprendidosenelprrafoanteriorlasliquidacionesoresmenesperidicosaque
serefiereelartculo252.

ARTCULO259.Losactossujetosacondicinseentendern,alosefectosdelimpuesto,comosifueran
purosysimples.

ARTCULO 260. (Texto segn Ley 14880) Los actos, contratos y operaciones realizados por
correspondenciaepistolar,telegrfica,ogeneradospormedioselectrnicosconfirmadigital,estnsujetosal
pagodelimpuestodeSellosdesdelaaceptacindelaofertaenlostrminosdelartculo980delCdigoCivil
yComercial.
Alosefectosdeloprevistoenelprrafoanteriorseentenderquelaaceptacinseencuentraformalizada
cuandoserenanalgunosdelossiguientesrequisitos:
a)Recepcinporpartedelproponente,delareproduccindelapropuestaosusenunciaciones.
b) Recepcin por parte del proponente, de los presupuestos, pedidos o propuestas firmadas por sus
destinatarios.

ARTCULO 261. Los impuestos establecidos en este Ttulo son independientes entre s, y deben ser
satisfechos an cuando varias causas de gravamen concurran a un solo acto, salvo expresa disposicin en
contrario.Noconstituyennuevoshechosimponibleslasobligacionesaplazosqueseestipulenenelmismo
acto, para el cumplimiento de las prestaciones relacionadas con los contratos en los cuales, por cualquier
raznottuloseconvengalatransferenciadeldominiodebienesinmueblesomuebles.

ARTCULO 262. Cuando se trate de contratos celebrados con el Estado Nacional, Provincial o las
Municipalidadesosusdependenciasyorganismosoconlasempresasyentidadesquelespertenezcantotalo
parcialmente, que para su aprobacin se encuentren sujetos a un acto expreso de autoridad pblica, a los
fines del impuesto que correspondiere, dichos contratos se considerarn perfeccionados en el momento en
quelaAutoridadprestelaconformidadrespectiva.

CAPTULOII
DELADETERMINACIONDELMONTOIMPONIBLE

ARTCULO 263. (Texto segn Ley 14653) En toda transmisin de dominio a ttulo oneroso de bienes
inmuebles,incluidalatransmisindelanudapropiedad,seliquidarelimpuestosobreelpreciodeventala
valuacinfiscalcalculadasobrelabasedelavalofiscalajustadoporelcoeficientecorrectorquefijelaLey
Impositiva,correspondientealafechadelaoperacino,enloscasosqueexista,elvalorinmobiliariode
referenciaestablecidoporlaAutoridaddeAplicacindeconformidadconlodispuestoenlaLeyN10707y
modificatorias,elquefueremayor.
El coeficienteprevisto en el prrafo anterior, resultar de aplicacin sobre las valuacionesfiscales,parael
clculodelabaseimponibleenlasoperacionesprevistasporlosartculos264,265,266y269delpresente
Cdigo.
En los casos de transmisin de dominio como consecuencia de subastas judiciales o subastas pblicas
realizadasporInstitucionesOficiales,conformealasdisposicionesdesusCartasOrgnicas,setomarcomo
baseimponibleelpreciodeventa.

ARTCULO 264. En los contratos de compraventa de inmuebles o en cualquier otro acto por el cual se
transfieraeldominiodeinmueblessituadosdentroyfueradelajurisdiccinprovincial,sinafectarseacada
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unodeellosporunasumadeterminada,elimpuestoseaplicarsobreelimporteresultantedeproporcionarel
valorinmobiliariodereferenciaestablecidoporlaAutoridaddeAplicacindeconformidadconlodispuesto
enlaLeyN10.707ymodificatorias.Enelcasodeinmueblesalosqueannoseleshubiereasignadodicho
valordereferencia,elimpuestoseaplicarsobreelimporteresultantedeproporcionarelmontoimponible,
enfuncindelasvaluacionesfiscalesdelosinmuebles.

ARTCULO265.Enloscontratosdecompraventadeterrenosenloscualessehayanefectuadomejoraso
construccionesconposterioridadalafechadelboletorespectivo,elimpuestoseliquidarsobreelpreciode
venta la valuacin fiscal o, en los casos que exista, el valor inmobiliario de referencia establecido por la
AutoridaddeAplicacindeconformidadconlodispuestoenlaLeyN10.707ymodificatorias,elquefuere
mayor,sincomputarenestosltimoslasmejorasincorporadasporeladquirenteconposterioridadalatoma
deposesindelinmueble.

ARTCULO266.Enlaspermutasdeinmuebleselimpuestoseaplicarsobrelamitaddelvalorconstituido
por la suma de los valores inmobiliarios de referencia, establecidos por la Autoridad de Aplicacin de
conformidadconlodispuestoenlaLeyN10.707ymodificatoriasomayorvalorasignadoalosmismos.
Enelcasoquealgunodelosinmueblesnoseleshubiereasignadodichovalordereferencia,elimpuestose
aplicar sobre la mitad del valor constituido por la suma de las valuaciones fiscales de los bienes que se
permutenomayorvalorasignadoalosmismos.
Si la permuta comprendiera inmuebles, y muebles o semovientes, el impuesto se liquidar sobre el valor
inmobiliario de referencia de aquellos y, en su defecto, sobre la valuacin fiscal o sobre el mayor valor
asignadoalosmismos.
Silapermutacomprendieramueblesosemovientes,elimpuestoseliquidarsobreelvalorestimativoque
fijelaAutoridaddeAplicacin,previatasacinquedeberdisponerlamisma.
Si la permuta comprendiera inmuebles ubicados en extraa jurisdiccin, el impuesto se liquidar sobre el
totaldelvalorinmobiliariodereferenciaasignadoalosubicadosenelterritorioprovincialo,ensudefecto,
sobreeltotaldelavaluacinfiscalosobreelmayorvalorasignadoalosmismos.

ARTCULO267.Sienlapermutadebienesunadelaspartesseobligaabonificaralaotraconlaadicin
deunasumadedineroparaigualarelvalordelascosaspermutadas,yestasumaesmayoralvalordelacosa
dada,elcontratosereputarcomodecompraventa,debiendosatisfacerselosgravmenesqueencadacaso
correspondan,segnlanaturalezadelosbienes.

ARTCULO268.Enloscasosdetransferenciadeinmueblessecomputarcomopagoacuenta,elimpuesto
deestaLeypagadosobrelosboletosdecompraventa,siemprequeenlaescrituratraslativadedominioel
escribanoautorizantedejeconstanciadelaformadepagoefectuadaenelboleto.

ARTCULO 269. En las cesiones de acciones y derechos y transacciones referentes a inmuebles, el
impuesto pertinente se liquidar sobre el veinte por ciento (20%) del valor inmobiliario de referencia
establecido por la Autoridad de Aplicacin de conformidad con lo dispuesto en la Ley N 10.707 y
modificatorias, o en su defecto, sobre el veinte por ciento (20%) de la valuacin fiscal, o sobre el precio
convenidocuandostefueramayoralosreferidosveinteporciento(20%).
Enelcasodecesindeaccionesyderechoshereditariosreferentesainmuebles,seaplicarelmismosistema
establecidoenelprrafoanterior,yalconsolidarseeldominio,deberintegrarseladiferenciadelimpuesto
quecorrespondaatodatransmisindedominioattulooneroso,considerndosealmomentodelacesin.
A los efectos de la aplicacin de este artculo, si los inmuebles objeto del contrato no estuvieran
incorporadosalPadrnFiscal,deberprocederseasuinclusin.

ARTCULO270.(TextosegnLey14880)Enlosderechosrealesdeusufructo,uso,habitacin,superficie
yservidumbre,cuyovalornoestexpresamentedeterminado,elmontosefijardeacuerdoconlodispuesto
enelartculo279.

ARTCULO 271. El impuesto aplicable a las escrituras pblicas de constitucin o prrroga de hipoteca,
deberliquidarsesobreelmontodelasumagarantidaenloscasosdeampliacindehipoteca,elimpuestose
liquidarnicamentesobrelasumaqueconstituyaelaumento.
Enloscontratosdeemisindedebenturesafianzadoscongarantaflotanteyademscongarantaespecial
sobreinmueblessituadosenlaProvincia,elimpuestoporlaconstitucindelahipotecagarantaespecial
deber liquidarse sobre el valor inmobiliario de referencia de los inmuebles o, en su defecto, sobre la
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valuacinfiscaldelosmismos.Enningncasoelimpuestopodrliquidarsesobreunasumamayoralade
emisin.

ARTCULO272.(TextosegnLey14880)Enloscontratosdemutuooprstamosgarantidosconhipoteca
constituidasobreinmueblessituadosdentroyfueradelajurisdiccinprovincial,sinafectarseacadaunode
ellosconunacantidadlquida,elimpuestoseaplicarsobreelvalorinmobiliariodereferenciadelodelos
inmueblessituadosenlaProvinciao,ensudefecto,sobrelavaluacinfiscaldelosmismos.Enningncaso
elimpuestopodrliquidarsesobreunasumamayoraladelprstamo.

ARTCULO 273. En las cesiones de crditos hipotecarios deber liquidarse el impuesto sobre el precio
convenidoporlacesinoelmontoefectivamentecedido,sifueramayorqueaquel.Aeseefectosedebern
deducirlascantidadesamortizadas.Igualprocedimientodeberobservarseencualquiercontratoendondese
instrumentecesindeaccionesyderechos.

ARTCULO 274. En los contratos de compraventa de vehculos automotores, el impuesto se liquidar
sobre el precio de venta o sobre el valor asignado al mismo a efectos del clculo del impuesto a los
Automotorescorrespondientealaoenelcualseproduzcalaoperacin,elquefueramayor.
Cuando se trate de contratos de compraventa de motocicletas, motos y similares, el impuesto se liquidar
sobreelpreciodeventaosobrelavaluacinasignadaalbienporlaAgenciadeRecaudacindelaProvincia
deBuenosAiressobrelabasedelosvaloresquesurjandeconsultasaorganismosoficialesoafuentesde
informacinsobreelmercadoautomotor,elmontoquefueramayor.

ARTCULO275.En los contratos de compraventa de frutos, productos o mercaderas en general, en los
cuales no se fije precio y se estipule entrega en cantidades y precios variables, el monto imponible se
determinardeacuerdoalartculo288porunperododecinco(5)aos.

ARTCULO 276. En la venta de billetes de Lotera, el impuesto se pagar sobre el precio de venta al
pblico. La obligacin impositiva nace por la primera entrega, cualquiera fuera la modalidad adoptada, al
comerciante,concesionario,distribuidor,revendedor,intermediario,consignatarioosimilares.

ARTCULO277.Enloscontratosdesuministrodeenergaelctrica,quenocontenganclusulasnecesarias
paradeterminarelmontoimponible,enconsideracinalaretribucinnormalquedebepagarelconsumidor
durantesuvigencia,elorganismodeaplicacinrequeriralMinisteriodeObrasyServiciosPblicosquela
oficina tcnica respectiva practique el clculo de acuerdo con las tarifas convenidas y consultando la
importanciadelservicioaprestarse.
Las prrrogas o renovaciones tcitas o automticas de los contratos de esta naturaleza, se computarn
conformealasnormasdeesteTtulo.

ARTCULO278.Enlasdisolucionesyliquidacionesdesociedades,comoastambinenlasadjudicaciones
a los socios, el impuesto deber pagarse nicamente cuando exista transmisin de dominio de bienes
inmuebles,tomndosecomobaseimponibleelvalorquecorrespondadeconformidadconloestablecidoen
elartculo263.Entalcasoelimpuestoaplicableserelquecorrespondaalastransmisionesdedominioa
ttulooneroso.

ARTCULO279.Enlasrentasvitaliciaselvalorparaaplicarelimpuestoserigualalimportedeldcuplo
deunaanualidadderentaoelsieteporciento(7%)anualdelvalorinmobiliariodereferencia,oendefecto
deesteltimo,elsieteporciento(7%)anualdelavaluacinfiscalotasacinjudicial,elquefueremayor.

ARTCULO280.Enlasoperacionesmonetariasaquealudelaltimapartedelartculo251,elimpuestose
pagar sobre la base de los numerales establecidos para la liquidacin de los intereses, en proporcin al
tiempodelautilizacindelosfondos.
Laobligacinimpositivanacerenelmomentoenquelosinteresessedebiten,acreditenoabonen.
Enloscasosdecuentasconsaldosalternativamentedeudoresyacreedores,elgravamendeberliquidarseen
formaindependientesobrelosnumeralesrespectivos.

ARTCULO 281. En los contratos de concesin, excepto las de servicio pblico de autotransporte de
pasajeros,suscesionesotransferencias,readecuacionesorenegociaciones,modificacionesosusprrrogas
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otorgadasporcualquierautoridad,elimpuestoseliquidar,sobreelvalordelaconcesinodelosmayores
valoresresultantes.
Sinosedeterminaraelvalor,elimpuestoseliquidardeconformidadconlasnormasdelartculo288.
En ambos casos, a efectos de establecer el monto total, se deber considerar el valor presente de la
concesin.
Elvalorpresentesurgirdeaplicarlatasadedescuentoestipuladaenelinstrumentoo,ensudefecto,latasa
deintersparaoperacionesaplazofijodelBancodelaProvinciadeBuenosAiresvigentealmomentodela
celebracin.
Cuando se establezca un plazo de clusula de opcin a una prrroga del mismo sta se computar a los
efectosdelimpuestodeacuerdoconelartculo287.

ARTCULO 282. En los contratos de concesin de servicio pblico de autotransporte de pasajeros, sus
cesionesotransferencias,osusprrrogas,otorgadasporcualquierautoridad,labaseimponibledelimpuesto
estarconstituidaporelmontoqueresultedemultiplicarelvalorasignadoalaunidadvehculo(U.V.),porel
nmeroderodadosque,encadacaso,seafectenalaprestacindelservicio.Elvalorunidadvehculo(U.V.)
serdeterminadoporelMinisteriodeInfraestructura,ViviendayServiciosPblicos,delasiguienteforma:
se multiplicar el valor de la tarifa promedio por los aos de concesin del servicio por la cantidad de
vehculosafectadosalaprestacindelservicio.

ARTCULO283.Enloscontratosdeseguroselimpuestoseliquidarsegnlasalcuotasquefijela Ley
Impositiva,deacuerdoconlasreglasqueacontinuacinseestablecen:
a)Enlosseguroselementalessobreelpremioquesefijeporlavigenciatotaldelseguro.
b) Los certificados provisorios debern pagar el impuesto conforme a la norma establecida en el inciso
anterior,cuandonoseemitalaplizadefinitivadentrodelosnoventa(90)das.

ARTCULO 284. En los contratos que instrumenten la locacin de obra o de servicios sobre bienes
ubicadosenterritorioprovincialyenotrasjurisdicciones,elimpuestoseaplicarsobreelvalorproporcional
quecorrespondealaparterealizadaoarealizarenlaProvincia,exceptocuandodelcontratosurjaelimporte
atribuibleacadajurisdiccin.

ARTCULO 285. En las obligaciones accesorias, deber liquidarse el impuesto aplicable a las mismas
conjuntamenteconelquecorrespondaalaobligacinprincipal,salvoqueseprobarequeestaltimahasido
formalizadaporinstrumentoseparadoenelcualsehayasatisfechoelgravamencorrespondiente.

ARTCULO286.Enloscontratosdelocacinosublocacindeinmuebles,setendrcomomontototalde
los mismos el importe pactado en concepto de alquileres por el tiempo de la duracin del contrato. Si se
tratara de inmuebles ubicados en varias jurisdicciones el impuesto a tributar se fijar de acuerdo con el
procedimientoestablecidoenelprimerprrafodelartculo264.

ARTCULO 287. Toda prrroga expresa de contrato se considera como una nueva operacin sujeta a
impuesto.
Enloscontratosquenofijenplazo,setendrcomomontototaldelosmismos,elimportecorrespondienteal
lapsodecinco(5)aos.
Cuando se establezca un plazo con clusula de opcin a una prrroga del mismo, sta se computar a los
efectosdelimpuesto,peroenningncasopodrsersuperiorallapsodecinco(5)aos.
Siseestablecieranclusulasderenovacinautomticaotcita,elmontoimponibleseestablecersobreel
trmino de cinco (5) aos. Cuando la prrroga est supeditada a una expresa declaracin de voluntad de
ambaspartesodeunadeellas,setomarcomomontoimponiblesloelquecorrespondaalperodoinicialy
alinstrumentarselaprrrogaolaopcin,deberabonarseelimpuestocorrespondientealamisma.
(ltimoprrafosustituidoporLey14880)Enloscontratosdelocacinosublocacindeinmueblesenlos
quenosefijareelplazodeduracin,setendrcomomontototaldelosmismoselimportequeresultede
computareltiempomnimoestablecidoenelCdigoCivilyComercial.

ARTCULO 288. Salvo disposiciones especiales de este Ttulo, cuando el valor de los actos sea
indeterminado, las partes estimarn dicho valor en el mismo instrumento a tales efectos la estimacin se
fundarenelrendimientodeconveniosyprestacionessimilaresanterioressinolashubiere,enlosvalores
inferiblesdelnegocio,inversiones,erogacionesysimilares,vinculadosalcontratoyafaltadeellos,entodo
elemento de juicio de significacin a este fin existente a la fecha de celebracin del acto. Cuando se fije
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comoprecioelcorrienteenfechafuturasepagarelimpuestoconarregloalpreciodeplazaenlafechade
otorgamiento. A estos efectos, las dependencias tcnicas del Estado asesorarn al organismo de aplicacin
cuandostelosolicitare.
Dichaestimacinpodrserimpugnadaporelcitadoorganismo,quienlapracticardeoficiosobrelabasede
losmismoselementosdejuiciosealadosenesteartculo.Cuandolaestimacindelorganismodeaplicacin
sea superior a la determinada por las partes, se integrar sin multa ni intereses la diferencia del impuesto
dentrodelosquince(15)dasdesunotificacin,siemprequeelinstrumentohubieresidopresentadodentro
delplazodelaley.

ARTCULO 289. (Texto segn Ley 14394) Si el valor imponible se expresara en moneda extranjera, el
impuesto deber liquidarse sobre el equivalente en moneda argentina al Tipo de Cambio tipo vendedor
vigentealcierredelprimerdahbilanterioralafechadelacto,registradoy/opublicadoporelBancodela
NacinArgentina, que se corresponda con la naturaleza de la operacin gravada y aplicando las alcuotas
diferencialesqueestablecerlaLeyImpositivaparalossupuestoscomprendidosenesteartculo.

ARTCULO 290. No integran la base imponible a los fines del pago del impuesto los intereses y/o
actualizaciones por depreciacin monetaria, excepto cuando expirado el plazo previsto en el instrumento
originalseprodujerasureconocimientocomoobligacinmediantenuevoinstrumento.

CAPTULOIII
DELOSCONTRIBUYENTESYRESPONSABLES

ARTCULO 291. Son contribuyentes todos aquellos que formalicen los actos y contratos y realicen las
operacionessometidasalimpuestodeSellos.

ARTCULO292.Cuandoenlarealizacindelhechoimponibleintervengandosomspersonastodasson
solidariamenteresponsablesporeltotaldelimpuesto,quedandoasalvoelderechodecadaunoderepetirde
losdemsintervinienteslacuotapartequelecorrespondieredeacuerdoconsuparticipacinenelacto.

ARTCULO 293. Si alguno de los intervinientes estuviere exento del pago de este gravamen, por
disposicindeesteCdigooleyesespeciales,laobligacinfiscalseconsiderarenestecasodivisibleyla
exencinselimitaralacuotaquelecorrespondaalapersonaexenta.

ARTCULO 294. Las sociedades comerciales de cualquier naturaleza, las empresas unipersonales, las
asociaciones civiles, cooperativas y entidades pblicas o privadas, as como los escribanos, martilleros,
consignatarios,acopiadores,comisionistasyotrosintermediariosquerealicenointervenganenoperaciones
que,deacuerdoconesteTtulo,constituyanhechosimponiblesdebernactuarcomoagentesderecaudacin
eneltiempoyformaqueestablezcaelorganismodeaplicacin,sinperjuiciodelpagodelosimpuestosque
lecorrespondierenporcuentapropia.

ARTCULO 295. Son tambin solidariamente responsables del gravamen omitido total o parcialmente
quienes endosen, tramiten o conserven en su poder, por cualquier razn actos o instrumentos sujetos al
impuesto.Laresponsabilidadsolidariacomprendeelimpuestototaloparcialmenteomitido,intereses,multas
ysusaccesorios.

CAPTULOIV
DELASEXENCIONES

ARTCULO296.EstarnexentosdelimpuestodeSellos:
1)ElEstadoNacional,lasprovincias,laCiudadAutnomadeBuenosAiresylasmunicipalidades,ascomo
tambin sus organismos descentralizados y autrquicos. Esta exencin no alcanzar a las empresas,
sociedades, bancos, entidades financieras y todo otro organismo oficial que tenga por objeto la venta de
bienesoprestacindeserviciosatercerosattulooneroso,todoellosinperjuiciodelosbeneficiosotorgados
porleyesespeciales.
2) Las instituciones religiosas reconocidas por Autoridad Competente, las cooperadoras, asociaciones de
bomberosvoluntariosyconsorciosvecinalesdefomento.
3)LasentidadesinternacionalesdecrditoalascualessehayaadheridolaNacinArgentina.
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4)Lascooperativasdeconsumoytrabajoporlosactosdeconstitucindesociedadesyporsusaumentosde
capital.
5)Lascooperativasdevivienda,ascomolosactosporlosqueseconstituyandichassociedadesyporsus
aumentosdecapital.
6) Los actos constitutivos de las asociaciones mutualistas y de las entidades de bien pblico, incluso
fundaciones.
7)Lascooperativasyempresasdeservicioselctricosylascooperativasqueprestenlossiguientesservicios:
a)Pblicotelefnico
b)Suministrodeaguapotable
c)Gasporredesy
d)Demantenimientodedesagescloacales
8)Lospartidospolticosoagrupacionesmunicipales,debidamentereconocidos.
9)LasObrasSocialesencuadradasenlasLeyesNacionalesN23.660yN23.661.
10)LasCajasdePrevisinySeguridadSocialparaProfesionales.

ARTCULO297. Estn exentos de este impuesto, adems de los actos previstos por leyes especiales, los
siguientesactos,contratosyoperaciones:
1)Hipotecasconstituidas,enloscontratosdecompraventadeinmuebles,porsaldodeprecio,divisionesy
subdivisionesdehipotecasrefuerzosdegarantashipotecariasylasmodificacionesenlaformadepagodel
capital o del capital e intereses, en todos los casos siempre que no se modifiquen en ms los plazos
contratados.
2)Letrasypagarshipotecarios,comopartedelpreciodeuncontratodecompraventadeinmuebles,cuando
sehayaefectuadolaescrituratraslativadedominio,siemprequellevenaldorsolacertificacindelescribano
anteelcualhayasidootorgadadichaescritura,delcualresultelafechaynmerodestayelimportedel
impuesto pagado. No gozarn de esta exencin los nuevos documentos que se otorguen para renovar las
obligacionesnocumplidasasuvencimiento.
3) Los contratos de compraventa de inmuebles que se otorguen de acuerdo con los regmenes de fomento
agrario nacionales y provinciales, comprendidos en las leyes de transformacin agraria, colonizacin o
arrendamientoyaparcerasrurales.
4) Las inhibiciones voluntarias cuando sean refuerzos de hipotecas los instrumentos y/o documentos
otorgadosafavordelEstado,quetenganporobjetodocumentaroafianzarobligacionesdecarcterfiscalo
previsional.
5)Lasfianzasuotrasobligacionesaccesorias,comoasimismolaconstitucindeprendas,cuandosepruebe
que han sido contradas para garantizar obligaciones que hayan pagado el impuesto de Sellos
correspondienteenlarespectivajurisdiccindeotorgamiento,oqueseencontrabanexentasdelmismo.Sino
sedemostrareelpagodelimpuestosobreelinstrumentoprincipal,oensucasolaexencin,eldocumentoen
elcualseformalicenlasobligacionesaccesoriasestarsometidoalimpuestocorrespondienteoalquegrave
laobligacinprincipal.
6)Contratosdeprendaagrariaquegaranticenprstamosdeoparalacompradesemillas,acordadosalos
agricultoresdelaProvincia.
7)OperacionesdeCrditoRuraldeHabilitacin,afianzadascongarantaspersonalesoreales,querealice
elBancodelaProvinciadeBuenosAires.
8) Contratos que realicen los productores agropecuarios con destino a la adquisicin y reparacin de
maquinariaseimplementosagrcolas,alambrados,molinosyaguadas.
9)Constitucindesociedadesytodoactorelacionadoconsutransformacin,aumentodecapital,prrroga
deltrminodeduracin,fusin,escisinydivisin.
10)Lasliquidacionesofacturassuscriptasporlaspartes,comoastambinlosdocumentosqueinstrumenten
la factura de crdito en los trminos de la Ley Nacional N 24.760 y todo otro acto vinculado a su
transmisin.
11)Loscontratosdesegurosdevida,individualesocolectivos,losdeaccidentespersonalesycolectivosdel
mismocarcter.
12)Losttulosdecapitalizacinyahorro.
13)Usuraspupilares.
14)Endososdepagars,letrasdecambio,girosyrdenesdepago.
15)AdelantosentreBancos,conosincaucinloscrditosenmonedaargentinaconcedidosporlosBancos
acorresponsalesdelexterior,loscrditosconcedidosporBancosparafinanciaroperacionesdeimportaciny
exportacin.
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16) Las operaciones de prstamos, a corto plazo entre bancos autorizados por el Banco Central de la
RepblicaArgentina.
17)Operacionesmonetariasenloscasosdeprstamosdocumentadosenvales,billetes,pagars,contratosde
mutuooreconocimientodedeudaocuandofueranafianzadoscongarantahipotecaria,prendariaocesinde
crditoshipotecarios.
18) Los depsitos en caja de ahorro, cuentas especiales de ahorro, cuentas corrientes, a plazo fijo y los
certificadosdedepsitosaplazofijonominativo.
19)Licitacionespblicasyprivadas,contratacionesdirectasyrdenesdecompra,vinculadasalocacionesde
obra, prestaciones de servicios o compra de bienes por parte del Estado Provincial, sus dependencias y
organismosdescentralizadosylasMunicipalidadesdelaProvincia,ascomolasgarantasqueseconstituyan
aesosefectos.
20) Fianzas que se otorguen a favor del Fisco nacional, provincial o municipal en razn del ejercicio de
funcionesdelosempleadospblicos.
21) Prstamos o anticipos a los empleados pblicos, jubilados y pensionados, que acuerden bancos o
institucionesoficiales.
22)Documentacinotorgadaporsociedadesmutualesformadasentreempleados,jubiladosypensionadosde
laAdministracinPblicaNacional,ProvincialyMunicipal.
23)Actosycontratosquetenganporobjetoaclarar,declararorectificarerroresdeotros,oqueconfirmen
anterioresporloscualessehayanpagadolosimpuestosrespectivos,sinalterarsuvalor,trminoonaturaleza
ysiemprequenosemodifiquelasituacindeterceros,instrumentadosprivadaopblicamente.
24) Las constancias de hecho, susceptibles de producir alguna adquisicin, modificacin, transferencia o
extincin de derechos u obligaciones que no importen otro acto gravado, instrumentados privada o
pblicamente.
25)Laliberacinparcialdecosasdadasengarantadecrditospersonalesoreales,cuandonoseextingala
obligacinnisedisminuyaelvalordelcrdito,instrumentadosprivadaopblicamente.
26)Loscontratosdetrabajoparaelpersonalenrelacindedependencia,encualquieradelasmodalidadesa
queserefierelaLeydeContratodeTrabajo.
27)Giros,chequesyvalorespostalescomoasimismolastransferenciasefectuadasporentidadesregidaspor
laLeyN21.526.
28)Actosycontratosqueinstrumentenoperacionesdecrditoyconstitucindegravmenespara:
a. La compra, construccin, ampliacin o refaccin de la vivienda nica, familiar y de ocupacin
permanente,otorgadosporinstitucionesfinancierasoficialesoprivadasregidasporlaLeyN21.526ycuyo
montonosuperelasumaqueestablezcalaLeyImpositiva.
b. La adquisicin de lote o lotes baldos, destinados a la construccin de la vivienda nica, familiar y de
ocupacinpermanente,otorgadosporinstitucionesfinancierasoficialesoprivadasregidasporLeyN21.526
ycuyomontoenformaindividualoconjuntamentenosuperelasumaqueestablezcalaLeyImpositiva.Si
con posterioridad a la celebracin del acto operara la desafectacin del destino, el beneficio decaer
renaciendolaobligacindeladquirentedeabonarelimpuestocorrespondiente.
29) (Inciso sustituido por Ley 14333) Las escrituras traslativas del dominio de inmuebles cuando se
verifiquealgunadelassiguientescondiciones:
a)Setratedelaviviendanica,familiarydeocupacinpermanenteysuvaluacinfiscal,nosuperelasuma
queestablezcalaLeyImpositiva.
b) Se trate de lote o lotes baldos destinados a vivienda nica, familiar y de ocupacin permanente y su
valuacinfiscalenformaindividualoconjuntamente,nosuperelasumaqueestablezcalaLeyImpositiva.
(ltimosprrafosIncorporadosporLey14394)Siconposterioridadalacelebracindelactooperarala
desafectacindeldestino,elbeneficiodecaerrenaciendolaobligacindeladquirentedeabonarelimpuesto
correspondiente.
Para que proceda el beneficio, el escribano autorizante deber dejar constancia en el instrumento de las
condicionesparacadacasomencionadas.
30)LosboletosdecompraventadeterrenossujetosalrgimendelaLeynacionalN14.005yLeyprovincial
N4.564ylosboletosdecompraventadeterrenosadquiridosencien(100)omscuotas.
31)(IncisosustituidoporLey14880)Lasfundaciones,lasasociacionescivilesconpersonerajurdica,en
las cuales el producido de sus actividades se afecte exclusivamente a los fines de su creacin y que no
distribuyan suma alguna del mismo entre asociados y socios, siempre que cumplan con las siguientes
actividades:
a)Saludpblica,beneficenciayasistenciasocialgratuita.
b)Bibliotecaspblicasyactividadesculturales.
c)Enseanzaeinvestigacincientfica.
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d)Actividadesdeportivas.
e)ServicioespecializadoenlarehabilitacindepersonasconcapacidadesdiferentesyserviciosdeTalleres
ProtegidosyCentrosdeDacontempladosenlaLeyN10592ymodificatorias.
32) Los documentos que instrumenten operaciones en divisas relacionadas con el comercio exterior,
cualquieraseaelmomentodesuemisinconrelacinadichasoperacionesyellugardesucancelacin.
33)Lasdeclaracionesdedominio,cuandosehayaexpresadoenlaescrituradecompra,quelaadquisicinse
efectuparalapersonaoentidadafavordelacualseformulan.
34)Lasdivisionesdecondominio.
35)Loscontratosdecesindederechosdepropiedadintelectual,loscontratosdeedicinyloscontratosde
traduccindelibros.
36)Loscontratosdeimpresindelibros,celebradosentrelasempresasgrficasargentinasylasempresas
editorasargentinas.
37)Loscontratosdeventadepapelparalibros.
38) Los contratos de venta de libros, aunque el precio se difiera en cuanto a su percepcin, siempre que
dichoscontratosloscelebrencomovendedoraslasempresaseditorasargentinas.
39)Losactosdeconstitucindesociedadesparalaadministracinyexplotacindeserviciosestatalesquese
privaticen,cuandoseanformalizadosporlosempleadosy/uoperariosdeaquellas.
40)Lasreinscripcionesdehipotecas.
41)Losinstrumentosyactosqueformalicenoperacionesdeintermediacinenelmercadodetransacciones
financierasentretercerosresidentesenelpas,querealicenlasentidadesfinancierascomprendidasenlaLey
N21.526dentrodelasregulacionesestablecidasporelBancoCentraldelaRepblicaArgentina.
42)Contratodecompraventa,permutaolocacindecosas,obrasoservicios,queformalicenoperacionesde
exportacin, con importadores cocontratantes domiciliados en el exterior, as como las cesiones que de
dichoscontratosrealicenlosexportadoresentres.
43)Actos,contratosyoperacionesqueseefectensobrettulos,bonos,letras,obligacionesydemspapeles
quesehayanemitido,oseemitanenelfuturoporelEstadoNacional,lasProvinciasylasMunicipalidades.
44) Los aumentos de capital provenientes de revalos y/o normas contables legales, no originados en
utilidadeslquidasyrealizadas,queefectenlassociedades,yaseaporemisindeaccionesliberadas,opor
modificacindelosestatutosocontratossociales.
45)A)Losinstrumentos,actosyoperacionesdecualquiernaturalezaincluyendoentregasyrecepcionesde
dinero, vinculados y/o necesarios para posibilitar incremento de capital social, emisin de ttulos valores
representativosdedeudadesusemisorasycualesquieraotrosttulosvaloresdestinadosalaofertapblicaen
lostrminosdelaLeyN17.811,porpartedesociedadesdebidamenteautorizadasporlaComisinNacional
de Valores a hacer oferta pblica de dichos ttulos valores. Esta exencin ampara los instrumentos, actos,
contratos, operaciones y garantas vinculadas con los incrementos de capital social y/o las emisiones
mencionadas precedentemente, sean aquellos anteriores, simultneos, posteriores o renovaciones de estos
ltimoshechos,conlacondicinprevistaenelpresenteartculo.
B) Los actos y/o instrumentos relacionados con la negociacin de las acciones y dems ttulos valores
debidamenteautorizadosparasuofertapblicaporlaComisinNacionaldeValores.
C) Las escrituras hipotecarias y dems garantas otorgadas en seguridad de operaciones indicadas en los
incisosprecedentes,ancuandolasmismasseanextensivasaampliacionesfuturasdedichasoperaciones.
D) Los hechos imponibles calificados originalmente de exentos de acuerdo con los apartados precedentes,
comoconsecuenciadesuvinculacinconlasfuturasemisionesdettulosvalorescomprendidosenelmismo,
estarngravadosconelImpuestosienunplazodenoventa(90)dascorridosnosesolicitalaautorizacin
paralaofertapblicadedichosttulosvaloresantelaComisinNacionaldeValoresy/osilacolocacinde
los mismos no se realiza en un plazo de ciento ochenta (180) das corridos a partir de ser concedida la
autorizacinsolicitada.
46) Los actos, contratos y operaciones, incluyendo entregas o recepciones de dinero, relacionados con la
emisin,suscripcin,colocacinytransferenciadeobligacionesnegociables,emitidasconformeelrgimen
delasLeyesN23.576yN23.962ysusmodificatorias.
Estaexencincomprenderalosaumentosdecapitalqueserealicenparalaemisindeaccionesaentregar,
por conversin de las obligaciones negociables indicadas en el prrafo anterior, como as tambin, a la
constitucindetodotipodegarantaspersonalesorealesafavordeinversoresotercerosquegaranticenla
emisinseananteriores,simultneosoposterioresalamisma.
47)Loswarrantsytodaoperatoriarealizadaconlosmismos.
48) Las adquisiciones de dominio como consecuencia de juicios de prescripcin, cuando renan los
siguientesrequisitos:
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a) Sean inmuebles edificados, cuyo avalo fiscal total no supere la suma que fije la Ley Impositiva para
inmueblesdeusofamiliar.
b)Seaninmueblesdestinadosexclusivamenteaviviendafamiliarpermanente.
c)Elbeneficiarionoseatitulardeotrobieninmueble.
d)(TextosegnLey14394)Nosuperarlosingresosmensualesdelpeticionante,almomentodesolicitarel
beneficio, el monto de cuatro (4) sueldos correspondientes a la categora 5 de la Administracin Pblica
Provincial,segnLeyN10430.
49)Lacreacin,emisinytransferenciadeletrashipotecarias,enlostrminosdelTtuloIIIdelaLeyN
24.441.
50)Losinstrumentosdetransferenciadevehculosusadosdestinadosasuposteriorventa,celebradosafavor
deagenciasoconcesionariosqueseencuentreninscriptoscomocomercianteshabitualistasenlostrminos
previstosenelDecretoLeyN6.582/58,ratificadoporLeyN14.467.
51)(IncisosustituidoporLey14880)Loscontratosdeleasingquerevistanlasmodalidadesprevistasenlos
incisosa),b),c)ye)delartculo1231delCdigoCivilyComercial,cuandoeltomador,setratedeunsujeto
pblicooprivado,lodestinealdesarrollodelasactividadesagropecuaria,industrial,deservicios,mineray/o
delaconstruccin.
52)LosactosqueinstrumentenderechosdegarantaotorgadosafavordeSociedadesdeGarantaRecproca
enelmarcodeloestablecidoenelartculo71delaLeyN24.467.
53)Losactosycontratosvinculadosconlaoperatoriadetarjetasdecrditoocompra,conexcepcindelas
liquidacionesoresmenesperidicosqueremitenlasentidadesalostitularesdetarjetasdecrditoocompra.
54) (INCISO DEROGADO POR LEY 14333) El documento expedido a los fines de su inscripcin
originaria en el Direccin Nacional de los Registros Nacionales de laPropiedadAutomotor y de Crditos
Prendarios,comottulodepropiedaddelautomotor.
55) Las transferencias de empresas y las transmisiones de dominio, cuando las mismas se efecten en
conceptodeaportedecapitalaunasociedad.
56)Losactosycontratosenlosqueseinstrumentenoperacionesdeventadebienesdecapitalnuevosyde
produccinnacionaldestinadosainversionesenactividadeseconmicasqueserealicenenelpas.
57)(IncisosustituidoporLey14333)Losactosycontratosporlosqueseinstrumentelatransferenciadel
dominiodevehculosautomotoresqueporlaantigedaddelmodeloaonoseencuentrenalcanzadosporel
impuestoalosAutomotoresdeacuerdoalalegislacinvigentealafechadelaoperacin.
58)Losactosdeconstitucin,modificacinycancelacindelasgarantasalasquesehacereferenciaenel
artculo109delpresenteCdigo.

CAPTULOV
DELPAGO

ARTCULO298.LosimpuestosestablecidosenesteTtulosepagarnenlaforma,condicionesytrminos
queestablezcaelorganismodeaplicacinysernsatisfechosconvaloresfiscalesoenotrasformas,segnlo
determine el Poder Ejecutivo en casos especiales o el organismo de aplicacin con carcter general para
determinadosgravmenesocategorasdecontribuyentes.Cuandoelimpuestosepaguepormediodevalores
fiscales,stospara su validez debernser inutilizados con sello fechador del organismodeaplicacin,del
BancodelaProvinciadeBuenosAiresodelosBancosautorizadosparaelcobrodetributosprovinciales.
Podrn pagarse tambin sobre la base de declaraciones juradas en los casos establecidos en este Ttulo o
cuandolodispongaelorganismodeaplicacin.Elpagodeimpuestosseharbajoexclusivaresponsabilidad
del contribuyente y las oficinas recaudadoras se limitarn a agregar, en cada caso, los valores que se
soliciten,salvocuandoexistadeterminacinpreviadelorganismodeaplicacin.

ARTCULO 299. Los actos, contratos u obligaciones instrumentados privadamente en papel simple o en
papel sellado de un valor inferior al que corresponda satisfacer, sern habilitados o integrados sin multa
siemprequesepresentenenelBancodelaProvinciadeBuenosAires,enelorganismodeaplicacinoen
sus oficinas, o en los Bancos autorizados para el cobro de tributos provinciales dentro de los plazos
respectivos.

ARTCULO300.Enlosactos,contratosyobligacionesinstrumentadosprivadamente,elpagodelimpuesto
deber constar en la primera hoja. Si la instrumentacin se realizara en varios ejemplares o copias, se
observarparaconeloriginalelprocedimientocitadoanteriormente.Enlosdemsejemplaresocopias,las
oficinas recaudadoras debern dejar constancia en cada uno en forma detallada, del pago del impuesto
correspondientealacto,contratouobligacin.
2/4/2017 LEY10397
Asimismo,elpagodelimpuestopodracreditarsemediantecomprobanteporseparado,inclusoemitidopor
mediodesistemasinformticos,enlaforma,modoycondicionesqueestablezcalareglamentacinquedicte
la Autoridad de Aplicacin, la que deber prever los mecanismos necesarios para asegurar que el citado
comprobante contenga datos suficientes que permitan correlacionarlo con el acto, contrato u obligacin
instrumentadoprivadamente,cuyopagoseefecta.Enloscasosenlosquelainstrumentacinserealizaraen
varios ejemplares, la Autoridad de Aplicacin podr establecer que el pago del Impuesto se acredite en
dichosejemplares,mediantecopiasdelcomprobanteporseparadoreferido.

ARTCULO 301. El impuesto correspondiente a los actos o contratos pasados por escritura pblica se
pagar por declaracin jurada. La determinacin impositiva se considerar practicada con respecto a los
actos,contratosyoperacionespasadosporescriturapblica,conlavisacindelosinstrumentosrespectivos
realizadosporlasdependenciastcnicasdelorganismodeaplicacin.
CuandoseconstatelaomisinodiferenciadeimpuestoafavordelFiscoy/osesolicitarenliquidacionespor
igualesconceptos,elorganismodeaplicacinautorizarlaintegracinoreposicindelasmismascuandoel
responsableseallanareapagarelimpuestoomitido,losintereses,recargosyunamultaequivalentealveinte
por ciento (20%) del impuesto no ingresado, dentro de los quince (15) das hbiles desde su notificacin.
Cuandonoabonarelamulta,procederlainstruccindesumarioprevistoenesteCdigo,ysersancionado
deconformidadalodispuestoenelartculo61o62segncorresponda.
El organismo de aplicacin podr determinar excepciones al pago de la multa establecida en el presente
artculocuandoelagentederetencinnoregistraremsdedos(2)reclamacionesporomisiny/odiferencias
deimpuestos,enescriturasvisadasduranteelaoporelDepartamentodeSellosohabersidosancionadopor
defraudacinfiscal,medianteresolucinfirmeyconsentida.
No constituirn antecedentes las diferencias de impuestos menores equivalentes a un jornal mnimo fijado
porelPoderEjecutivoNacionalvigentealafechadelacto.

ARTCULO 302. En los contratos de prenda, pagars y reconocimientos de deudas, el impuesto estar
totalmente a cargo del deudor. Tratndose de letras de cambio, rdenes de pago y dems documentos que
dispongan transferencias de fondos, librados desde jurisdiccin provincial, el gravamen estar a cargo del
tomadorsiesdocumentocompradoodelemisorenlosdemscasossitalesinstrumentoshansidolibrados
desdeextraajurisdiccinelimpuestoestaracargodelbeneficiariooaceptante.

ARTCULO303.Cuando los documentos que instrumenten la compraventa de divisas no estn gravados
porelimpuestoprevistoporlaLeyNacionalN18.526,pornohabersecanceladoocobrado,corresponder
tributarelimpuestodeSellosenlaoportunidaddesudevolucinalexterior,siestosfueronlibradosdesde
all o al recibirse en el pas la comunicacin de su falta de pago, si aqu se emitieron y se remitieron al
exterior para su cobro. Si los documentos emitidos en divisas en el pas, para ser cancelados dentro de su
jurisdiccinnofuerencobrados,elimpuestoseabonarenoportunidaddesufaltadepago.

ARTCULO304.Encasodecontratosparalarealizacindeobras,prestacionesdeserviciososuministros,
incluidaslasconcesionesotorgadasporcualquierautoridadadministrativa,cuyoplazodeduracinseaigual
osuperioratreinta(30)meses,yquedlugaraunimpuestoqueexcedaalquedeterminalaLeyImpositiva,
stesepodrabonarenhastadiez(10)cuotassemestrales,igualesyconsecutivasynopodrenningncaso
superarelplazodeejecucindelcontrato.
Las cuotas devengarn un inters equivalente al que perciba el Banco de laProvincia de BuenosAires en
operacionesdedescuentoatreinta(30)das.Exceptasedelaobligacindeabonarlosinteresesprevistosen
el prrafo anterior, el supuesto de cuotas de impuesto relativas a contratos de realizacin de obras y/o
prestacionesdeserviciososuministros,cuandosetrateexclusivamentedeoperacionesdeexportacin.
LaAgenciadeRecaudacindelaProvinciadeBuenosAiresdeber,concarctergeneralestablecerlaforma
ycondicionesdepagoparahacerefectivalaaplicacindelasdisposicionesdelpresenteartculo,quedando
facultadaparaexigir,encasosespeciales,garantassuficientesenelresguardodelcrditofiscal.

CAPTULOVI
DISPOSICIONESCOMPLEMENTARIASYTRANSITORIAS

ARTCULO305.(TextosegnLey14653)AlosefectosdelimpuestodeSellosconstituyedefraudacin
fiscal adems de los casos tipificados en el artculo 62 del presente Cdigo, la utilizacin de estampillas
fiscalesinutilizadas.Asimismosepresumedefraudacinfiscal,salvopruebaencontrarioenlossiguientes
casos:
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a)Omisindelafechaodellugardelotorgamientoenlosinstrumentosdelosactos,contratosyoperaciones
gravadasconelimpuestodeSellos.
b) Adulteracin, enmienda o sobrerraspado de la fecha o lugar del otorgamiento en los mismos
instrumentos,siemprequedichascircunstanciasnoseencuentrendebidamentesalvadas.

TTULOV
IMPUESTOALATRANSMISINGRATUITADEBIENES

ARTCULO306.(PrimerprrafosustituidoporLey14880)Todoaumentoderiquezaobtenidoattulo
gratuitocomoconsecuenciadeunatransmisinoactodeesanaturaleza,quecomprendaoafecteunooms
bienes situados en la Provincia y/o beneficie a personas humanas o jurdicas con domicilio en la misma,
estaralcanzadoconelimpuestoalaTransmisinGratuitadeBienesenlascondicionesquesedeterminan
enlosartculossiguientes.
SinperjuiciodeloestablecidoenelprrafoanteriornoestarnalcanzadosporelImpuestoalaTransmisin
GratuitadeBienes,losenriquecimientospatrimonialesattulogratuitocuyosmontostotalesnosuperenla
sumaqueestablezcalaLeyImpositiva

ARTCULO 307. El impuesto a la Transmisin Gratuita de Bienes alcanza al enriquecimiento que se
obtengaenvirtuddetodatransmisinattulogratuito,incluyendo:
a)Lasherencias
b)Loslegados
c)Lasdonaciones
d)Losanticiposdeherencia
e)Cualquierotratransmisinqueimpliqueunenriquecimientopatrimonialattulogratuito.

ARTCULO308.(PrrafosustituidoporLey14333)LaAutoridaddeAplicacinpresumir,salvoprueba
en contrario, que existe el hecho gravado por este impuesto, cuando se trate de alguno de los siguientes
casos:
a) Transmisiones a ttulo oneroso de inmuebles a quienes llegaren a ser herederos o legatarios del
causantedentrodelostres(3)aosdeproducidassifuesendirectas,odecinco(5)aossisehicieren
enformaindirectaporinterpsitaspersonas
b)(IncisosustituidoporLey14880)Transmisionesattuloonerosoenfavordeherederoslegitimarios
delenajenanteodeloscnyugesdeaqullos,siemprequealtiempodelatransmisinsubsistiereel
matrimoniooquedarendescendientes
c)(IncisosustituidoporLey14880)Transmisionesattuloonerosoafavordeherederoslegitimarios
delcnyugedelenajenante,odeloscnyugesdeaqullos,siemprequealtiempodelatransmisin
subsistierenlosrespectivosmatrimoniosoquedarendescendientes
d) (Inciso sustituido por Ley 14880) Transferencias a ttulo oneroso en favor de una sociedad
integrada,totaloparcialmente,pordescendientes(incluidosloshijosadoptivos)deltransmitenteode
sucnyuge,oporloscnyugesdeaqullos,siemprequeconrespectoaellossubsistierenaltiempo
delatransmisinlosmatrimoniosoquedarendescendientes
e)Comprasefectuadasanombrededescendientesohijosadoptivosmenoresdeedad
f) Constitucin, ampliacin, modificacin y disolucin de sociedades entre ascendientes y
descendientes,incluidospadresehijosadoptivos,oloscnyugesdelosmencionados
g)Loslegados,donacionesyanticiposdeherenciadecarctercompensatorios,retributivosoconcargo.
(Prrafo incorporado por Ley 14333) La Autoridad de Aplicacin podr disponer que los escribanos
pblicosqueautoricenactos,contratosuoperacionesencuadradosenalgunadelaspresuncionesanteriores,
informendichacircunstanciaalaAutoridaddeAplicacin,enlaforma,modoycondicionesquelamisma
establezca,alosfinesdeejercersusfacultadesdefiscalizacin,determinacin,verificacinycontrol.
(Prrafoincorporado por Ley 14333)Los importes ingresados en concepto de impuesto de Sellos sern
consideradoscomoefectuadosacuentadelmontoqueendefinitivacorrespondaabonarporelImpuestoala
Transmisin Gratuita de Bienes, de acuerdo con lo que se establezca en la pertinente resolucin
determinativa.

ARTCULO309.SeconsideransituadosenlaProvincia:
a)Losinmueblesubicadosdentrodesuterritorio
b)Losderechosrealesconstituidossobrebienessituadosenella
c)Lasnavesyaeronavesdematrculanacionalradicadasensuterritorio.
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d)Losautomotoresradicadosensujurisdiccin
e)Losmueblesregistradosenella
f) Los bienes muebles del hogar o de residencias transitorias, cuando el hogar o la residencia estuvieren
ubicadosenella
g) Los bienes personales del transmitente, cuando ste se hallare en su jurisdiccin al tiempo de la
transmisin
h) Los dems muebles y semovientes que se encontraren en ella a la fecha de la transmisin, aunque su
situacinnorevistierecarcterpermanente,siemprequeporesteartculonocorrespondiereotracosa
i) El dinero y los depsitos en dinero, inclusive aquellos destinados al pago de seguros gravados, que se
hallenensujurisdiccinenelmomentodelatransmisinodesutransferenciaalbeneficiario
j)Losttulosylasacciones,cuotasoparticipacionessocialesyotrosvaloresmobiliariosrepresentativosde
sucapital,emitidosporentespblicosoprivadosyporsociedades,cuandostosestuvierendomiciliadosen
laProvincia
k) Los patrimonios en empresas o explotaciones unipersonales ubicadas en su jurisdiccin l) Los ttulos,
acciones y dems valores mobiliarios que se encuentren en ella al tiempo de la transmisin, emitidos por
entesprivadososociedadesdomiciliadosenotrajurisdiccin
m) Los ttulos, acciones y otros valores mobiliarios representativos de capital social o equivalente que al
tiempo de la transmisin se hallaren en otra jurisdiccin, emitidos por entes o sociedades domiciliados
tambinenotrajurisdiccin,enproporcinalosbienesdelosemisoresqueseencontrarenenlaProvincia
n)Lascuotasoparticipacionessocialesensociedadesdomiciliadasenotrajurisdiccin,enproporcinalos
bienesqueseencontrarenenlaProvincia
o)Lospatrimoniosenempresasoexplotacionesunipersonalesopatrimoniosdeafectacinubicadosenotra
jurisdiccin,enproporcinalosbienesdestosqueseencontrarenenlaProvincia
p) Los crditos provenientes de la compraventa de inmuebles ubicados en su jurisdiccin q) Los dems
crditos(incluidosdebentures)conexcepcindelosquecuentencongarantareal,encuyocasoseestara
lodispuestoenelinc.b)cuandoellugarconvenidoparaelcumplimientodelaobligacinoeldomicilio
realdeldeudorsehallenensujurisdicciny
r) Los derechos de propiedad cientfica, literaria o artstica, los de marcas de fbrica o de comercio y
similares, las patentes, dibujos modelos y diseos reservados y restantes de la propiedad industrial o
inmaterial, as como los derivados de stos y las licencias respectivas, cuando el titular del derecho o
licencia,ensucaso,estuvierendomiciliadosensujurisdiccinaltiempodelatransmisin.

ARTCULO310.Salvopruebaencontrario,seconsideraqueintegranlamateriaimponibledelimpuesto:
a)Lascuentasodepsitosalaordendelcausante,queestuvierenanombredesucnyuge,delheredero
olegatario
b) (Inciso sustituido por Ley 14880) Las cuentas o depsitos a nombre u orden conjunta,
recprocamenteoindistintadelcausanteodesucnyugeconherederoslegitimarios.
c) Losimportespercibidosporelcausanteosucnyugedentrodelossesenta(60)dasanterioresal
deceso que excedan el monto que fije anualmente la Ley Impositiva, mientras no se justifique
razonablementeeldestinoqueseleshubieradado
d)(IncisosustituidoporLey14880)Lasextraccionesdedineroefectuadasenellapsoestablecidoenel
inciso anterior y que excedan el importe consignado en el mismo, de cuentas del causante o de su
cnyuge, o a nombre u orden conjunta, recproca o indistinta de stos entre s o de stos y de sus
herederoslegitimariosmientrasnosejustifiquerazonablementeeldestinoqueseleshubieradado
e)Losttulos,accionesovaloresalportadorquealafechadefallecimientoseencuentrenenpoderde
losherederosolegatarioscuando,dentrodelosseis(6)mesesprecedentesaldeceso,elcausantelos
hubiereadquiridoorealizadooperacionesconellosdecualquiernaturaleza,percibidosusintereseso
dividendos, o aqullos hubieran figurado a su nombre en las asambleas de la sociedad o en otras
operaciones
f)Lasenajenacionesattuloonerosoefectuadasdentrodelaoanterioraldeldecesodeltransmitente,
enfavordelosherederosporleyoporvoluntaddetestador
g)Lasenajenacionesattuloonerosoefectuadasdentrodelaoanterioraldeldecesodeltransmitente,
si dentro de los cinco (5) aos de su fallecimiento los bienes se incorporaren al patrimonio de los
llamadosaheredarseporleyoporvoluntaddetestador
h) Loscrditosconstituidosocedidosporelcausanteafavordesussucesores,legatariosopersonas
interpuestas,dentrodelosseis(6)mesesprecedentesalfallecimiento.

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ARTCULO311.Enlastransmisionesporcausademuerteseconsiderarlavocacinoderechohereditario
almomentodelfallecimientoasimismoseconsideraradichomomentolasituacindellegatariodecuota.
Se prescindir de las particiones, reconocimientos, acuerdos, convenios o las renuncias entre herederos y
legatariosdecuotasreferentesasuvocacinoderechos.

ARTCULO 312. (Texto segn Ley 14880) En las transmisiones entre vivos efectuadas por ambos
cnyugesasusdescendientes(incluidoshijosadoptivos)yenlascomprendidasenlosincisosa),b),c),d)y
f) del artculo 308 del presente Cdigo, se considerar que cada uno de ellos transmite la mitad que le
correspondeenlosbienes,cuandofuerandecarcterganancial.

ARTCULO313.Loslegadoslibresdeimpuestosecomputarn,alosefectosdeladeterminacindeeste
gravamen,tomandoenconsideracinelvalordelolegadomselimpuesto.
Lasdonacionesylegadosbajocondicinresolutoriaseconsiderarncomopurosysimples,sinperjuiciodel
eventualreajustequecorrespondiereencasodecumplirselacondicin.
Los anticipos de herencia y los legados que no fueren de cosas determinadas sern prorrateados entre los
bienesdelasdistintasjurisdicciones,salvoque:
a)Pudiereacreditarseelorigenosituacindelosbienesanticipados
b)Elcausanteindicarequeellegadodebersersatisfechoconbienesdeterminados.

ARTCULO314.Paraladeterminacindelimpuestosetendrencuentaelestado,carcteryvalordelos
bienesydeudasalafechadeproducirselatransmisinattulogratuito.
Seconsideraroperadadichatransmisinyporendeproducidoelhechoimponible:
1)Tratndosedeherenciasolegados,enlafechadeldecesodelcausante.
2)(IncisosustituidoporLey14333)Enlasdonaciones,enlafechadeaceptacin.
3)Enlosdemscasos,enlafechadecelebracindelosactosquelesirvierondecausa,salvotratndosede
segurosenloscualesnoexistacontraprestacinalgunaporpartedelbeneficiario,enelqueseconsiderarla
fechadepercepcindelmontoasegurado.

ARTCULO315.(PrrafosustituidoporLey14333)Elvalordelosbienestransmitidossedeterminar
delsiguientemodo:
1)(PrrafosustituidoporLey14333)Inmuebles:cuandolosmismosseencuentrenubicadosdentrodela
Provincia,seconsiderarnlosvaloresquesurjandelaltimavaluacinfiscalvigentealafechadelhecho
imponibleajustadaporelcoeficientecorrectorquefijelaLeyImpositiva en el marco del artculo 263 del
presenteCdigoFiscal,oelvalorinmobiliariodereferenciaprevistoenelCaptuloIVbis,delTtuloIIdela
LeyN10.707ymodificatorias,oelvalordemercadovigenteaesemomento,deacuerdoalaspautasquese
determinenenlareglamentacin,elqueresultesuperior.
TratndosedeinmueblesubicadosfueradelaProvincia,seconsiderarlaltimavaluacinfiscalvigenteala
fechadelhechoimponibleenlajurisdiccindelocalizacinoelvalordemercadovigenteaesemomento,de
acuerdo a las pautas que se determinen en la reglamentacin, el que resulte superior. A falta de valuacin
fiscal,seconsiderarelvalordemercadodetalesbienesaigualmomento.
2)(Incisosustituidopor Ley 14333)Automotores, embarcaciones deportivas o de recreacin, aeronaves:
Tratndose de automotores y/o embarcaciones deportivas o de recreacin, radicados en la Provincia de
BuenosAires,seconsiderarlavaluacinfiscalasignadaalosfinesdelImpuestoalosAutomotoresyalas
EmbarcacionesDeportivasodeRecreacin,vigentealafechadelhechoimponible.Ensudefecto,elvalor
quehayasidodeterminadoporlaAutoridaddeAplicacindeconformidadconloprevistoenlosartculos
228y247delpresenteCdigoFiscal.
Tratndose de automotores y/o embarcaciones deportivas o de recreacin, no radicados en la Provincia de
BuenosAires,otraclasedeembarcacionesoaeronaves,seconsiderarlaltimavaluacinfiscalvigenteal
momentodelhechoimponibleenlajurisdiccinderadicacinoelvalordemercadovigenteaesemomento,
deacuerdoalaspautasquesedeterminenenlareglamentacin,elqueresultesuperior.Afaltadevaluacin
fiscal,seconsiderarelvalordemercadodetalesbienesaigualmomento.
3)Losdepsitosycrditosenmonedaextranjeraylasexistenciasdelamisma:Deacuerdoconelltimo
valor de cotizacin tipo comprador del Banco de la Nacin Argentina a la fecha del hecho imponible,
incluyendoelimportedelosinteresesquesehubierandevengadoadichafecha.
4)Losdepsitosycrditosenmonedaargentinaylasexistenciasdelamisma:porsuvaloralafechadel
hechoimponible,elqueincluirelimportedelasactualizacioneslegales,pactadasofijadasjudicialmente,
devengadashastael1deabrilde1991yeldelosinteresesquesehubierandevengadohastalaprimerade
lasfechasmencionadas.
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5) (Inciso sustituido por Ley 14333) Depsitos en cajas de seguridad: de acuerdo a los criterios de
valuacin que corresponda a cada tipo de bienes, conforme lo establecido en el presente Cdigo, previo
inventario de sus existencias, con intervencin de la Agencia de Recaudacin de la Provincia de Buenos
Aires.
6)Crditoscongarantarealosinella:Porelvalorconsignadoenlasescriturasodocumentosrespectivosy
con deduccin, en su caso, de las amortizaciones que se acreditaren fehacientemente a falta de
documentacinoencasodemanifiestainsolvenciadeldeudor,setomarelvalorqueresultaredelaprueba
queseprodujere.
7) Crditos por ventas a plazos en los que no se hubiera pactado los intereses por separado: Se tomar el
montorespectivoyselepracticarladeduccindeinteresespresuntosquedeterminelareglamentacin.
8) Los ttulos pblicos y dems ttulos valores, excepto acciones, incluidos los emitidos en moneda
extranjera,quesecoticenenbolsasymercados:alltimovalordecotizacinalafechadelhechoimponible.
Los que no coticen en bolsa se valuarn por su costo incrementado, de corresponder, en el importe de los
intereses, actualizaciones y diferencias de cambio que se hubieran devengado a la fecha indicada en el
prrafoanterior.
9)(IncisosustituidoporLey14333)Accionesyparticipacionessociales:alvalorpatrimonialproporcional
quesurjadelltimobalancecerradoalafechadelacaecimientodelhechoimponible.
10)(INCISODEROGADOPORLEY14333)Promesasdeventa:Porelprecioconvenidoosusaldo.
11) (Inciso sustituido por Ley 14333) Empresas o explotaciones unipersonales: la valuacin de la
titularidadenempresasoexplotacionesunipersonales,sedeterminarenfuncindelcapitaldelasmismas
que surja de la diferencia entre el activo y el pasivo determinado al momento de produccin del hecho
imponible, disminuido en el monto de las acciones y participaciones en el capital de cualquier tipo de
sociedadesregidasporlaLeyN19.550(Textoordenado1984ymodificatorias),efectivamenteafectadasa
laempresaoexplotacin.
Paralasempresasoexplotacionesunipersonalesqueconfeccionenbalancesenformacomercial,elvalorde
las mismas se determinar en funcin de lo que surja del balance especial confeccionado a la fecha del
acaecimientodelhechoimponible.
Alosefectosdeestablecerelmontoimponible,losbienesydeudasqueintegranelactivoypasivoenambos
casos, debern ser valuados de acuerdo a las disposiciones que segn su naturaleza se establecen en el
presenteCdigo.
12) Propiedad o copropiedad: Se considerar que el valor es el del bien o su parte, de que se trata,
sustrayendoelvalordelderechorealqueloafectaresalvoqueresultarecomputadoaldeterminarelvalorde
aqulodisposicinencontrariodeesteartculo.Laposesinquediereorigenalaadquisicindeldominio
por prescripcin se considerar como propiedad o copropiedad cuando estuviere cumplida, aun si el
saneamientouotorgamientodelttulodepropiedadtodavanosehubierenobtenido.
13) (Prrafo sustituido por Ley 14333) Usufructo: Para determinar el valor del usufructo temporario se
tomareldosporciento(2%)delvalordelbienporcadaperododeun(1)aodeduracin,sincomputarlas
fracciones.
Paradeterminarelvalordelusufructovitalicioseconsiderarcomopartedelvalortotaldelbiendeacuerdo
alasiguienteescala:
EdaddelusufructuarioCuota
Hasta30aos90%
Msde30aoshasta40aos80%
Msde70aos20%
El valor de la nuda propiedad ser la diferencia que falte para cubrir el valor total del bien despus de
deducidoelcorrespondienteusufructo.
Cuando se transmita la nuda propiedad con reserva de usufructo se considerar como una transmisin de
dominiopleno.
14)Usoyhabitacin:Sobrelabasedecincoporciento(5%)anualdelvalordelbien,odelapartedeste,y
elnmerodeaosporelquesehubiereconstituidohastaunmximodediez(10)aos,considerndosepor
talplazo,aquellosqueloexcedierenylosvitaliciosyconaplicacinsupletoriadelasreglasdelusufructoen
loquefuerepertinente.
15)Rentavitalicia:Delmismomodoprevistoparaelusufructovitalicio.
16)Legadoodonacinderenta:Poraplicacindelareglaestablecidaparaelusufructosobrelosbienes,que
constituyerenelcapitaly,sinopudieredeterminarseste,seestimarsobrelabasedeunarentaequivalente
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alintersquepercibiereelBancodelaNacinArgentinaparadescuentoscomerciales.
17) (Inciso sustituido por Ley 14333) Las participaciones en Uniones Transitorias de Empresas,
Agrupamientos de Colaboracin Empresaria, Consorcios, Asociaciones sin existencia legal como personas
jurdicas,agrupamientosnosocietariosocualquierenteindividualocolectivo:debernvaluarseteniendoen
cuenta la parte indivisa que cada partcipe posea en los activos destinados a dichos fines, de los que se
deducirn,lospasivosdeacuerdoalapartequecorrespondaenformadirectaoporsuparticipacin,segn
surjadeestadoscontablesespecialesconfeccionadosalafechadelhechoimponible.Atalefecto,losbienes
ydeudasqueintegranelactivoypasivodebernservaluadosdeacuerdoalasdisposicionesque,segnsu
naturaleza,seestablecenenelpresenteCdigo.
18)(IncisosustituidoporLey14333)Certificadosdeparticipacinyttulosrepresentativosdedeuda,enel
casodefideicomisosfinancieros:Losquesecoticenenbolsasomercados,alltimovalordecotizacinoal
ltimovalordemercadoalafechadelhechoimponible.
Losquenosecoticenenbolsasomercadossevaluarnporsucosto,incrementado,decorresponder,conlos
interesesquesehubierandevengadoalafechaindicadaenelprrafoanterioro,ensucaso,enelimportede
lasutilidadesdelfondofiduciarioquesehubierandevengadoafavordesustitularesyquenoleshubieran
sidodistribuidas,alamismafecha.
19)(IncisosustituidoporLey14333)Lascuotaspartesdefondoscomunesdeinversin:alltimovalorde
mercadoalafechadelhechoimponible.
Las cuotas partes de renta de fondos comunes de inversin, de no existir valor de mercado: a su costo,
incrementado,decorresponder,conlosinteresesquesehubierandevengadoalafechaindicadaenelprrafo
anterioro,ensucaso, en el importe de las utilidades del fondo que se hubierandevengadoafavordelos
titularesdedichascuotaspartesyquenoleshubieransidodistribuidas,alamismafecha.
20) Los bienes de uso no comprendidos en los incisos 1) y 2), afectados a actividades gravadas con el
ImpuestoalasGananciasoelquelosustituya:porsuvalordeorigenactualizado,menoslasamortizaciones
admitidasenelmencionadoimpuesto.
21) Objetos de arte, objetos para coleccin y antigedades, joyas, objetos de adorno y uso personal y
serviciosdemesaencuyaconfeccinsehubieranutilizadopreponderantementemetalespreciosos,perlasy/o
piedraspreciosas:porsuvalordeadquisicin,construccinoingresoalpatrimonio,alqueseleaplicarel
ndicedepreciosalpormayor,nivelgeneral,quesuministraelInstitutoNacionaldeEstadsticasyCensos
paraelmescorrespondientealafechadelhechoimponible,osuvalordemercadoadichomomento,elque
resultemayor.
22)Bienesmueblesdeusopersonalydelhogaroderesidenciastemporarias:porsuvalordecosto,ysiste
nopudieraobtenersesedeterminarsobrelabasedeaplicarelcincoporciento(5%)delavaluacinfiscal,
conformelapautasdelapresenteLey,delbieninmueblealquepertenezcan.
23) (Inciso segn Ley 14653) Bienes inmuebles transmitidos en comodato destinados al desarrollo de
actividadeseconmicasporpartedelcomodatario:paradeterminarelvalorseconsiderarelcincoporciento
(5%) de la valuacin fiscal del inmueble por cada perodo anual de duracin del comodato. Toda fraccin
menorseconsiderarcomounperodoanual.
24) (Inciso Incorporado por Ley 14653) Otros bienes no comprendidos en los incisos precedentes: al
ltimo valor de cotizacin o el ltimo valor de mercado a la fecha del hecho imponible. De no existir los
citadosvaloresseefectuartasacinpericial.
25)(IncisoIncorporadoporLey14880)Superficie:Paradeterminarelvalordelderechorealdesuperficie
se considerar el dos por ciento (2%) de la valuacin fiscal de la superficie cedida, sus edificaciones y
mejoras,porcadaperododeun(1)aodeduracin,sincomputarlasfracciones.

ARTCULO315bis.(ArtculoIncorporadoporLey14333)Establecerque,aefectosdeloprevistoenlos
incisos13a16delartculo315delpresenteCdigo,elvalordelbiendebersercalculadodeacuerdoalas
disposicionesque,segnsunaturaleza,seestablecenendichoartculo.

ARTCULO 316. A los fines de la determinacin del impuesto los derechos reales de garanta no se
computarnparareducirelvalordelosbienessobrelosqueestnconstituidos,sinperjuiciodelareduccin
deladeudarespectivaqueeventualmentepuedacorresponder.

ARTCULO317.Delhabertransmitidosegncorrespondierese:
a)Deducirn:
1.Lasdeudasdejadasporelcausantealdadesufallecimiento.
2.LosgastosdesepeliodelcausantehastaunmximoquefijelaLeyImpositiva.
b)Excluirn:
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1. Los crditos incobrables, en la medida de su incobrabilidad y sin perjuicio de su posterior cmputo y

reliquidacindelimpuestoencasoderecuperacin.
2.Loscrditosybieneslitigiosos,hastaqueseliquidareelpleito,dandogarantasuficienteporelimporte
delimpuestocorrespondientehastaesaoportunidad.
3.Lasdonacionesolegadossujetosacondicinsuspensiva,hastaquesecumplierelacondicinovenciere
elplazoparaello,dandogarantasuficienteporelimportedelimpuestocorrespondiente.
4.Loslegados,paralosherederos.
5.Loscargos,paralosbeneficiariosaellossujetos
6.Elvalordelserviciorecompensado,paralasdonacionesolegadosremuneratorios.
Parahacerefectivaslasdeduccionesyexclusionesdispuestasprecedentemente,seaplicarnloscriteriosque
seestablezcanenlareglamentacin.

ARTCULO 318. (Primer prrafo sustituido por Ley 14880) Son contribuyentes del impuesto las
personashumanasojurdicasbeneficiariasdeunatransmisingratuitadebienescuando:
a)SeencuentrendomiciliadasenlaProvincia.
b) Encontrndose domiciliadas fuera de la provincia de Buenos Aires, el enriquecimiento patrimonial
provengadeunatransmisingratuitadebienesexistentesenelterritoriodelaProvincia.
En el primer supuesto, el impuesto recaer sobre el monto total del enriquecimiento, determinado de
conformidadalaspautasestablecidasenelpresenteTtulo.
Enelsegundocaso,slosegravarelmontodelenriquecimientooriginadoporlatransmisindelosbienes
ubicadosenlaProvincia,determinadoenlaformaycondicionesqueprevelpresenteTtulo.
SinperjuiciodelafacultaddelaAgenciadeRecaudacindelaProvinciadeBuenosAiresparaestablecer
regmenes de informacin y de recaudacin tendientes a asegurar el efectivo ingreso del gravamen, los
representantes legales, albaceas y escribanos pblicos intervinientes en transmisiones alcanzadas por el
mismo, estn obligados a asegurar el pago del tributo y retener, en su caso, las sumas necesarias a tales
efectos.

ARTCULO319.Loscontribuyentesadeudarnelimpuestoquecorrespondiereacadaunodeellosporel
enriquecimiento a ttulo gratuito que les hubiere beneficiado. Sin perjuicio de ello, cuando y mientras
existiere indivisin del beneficio entre contribuyentes, respondern, solidaria y mancomunadamente por la
obligacintotalyhastalaconcurrenciadesuparteendichobeneficioindiviso.

ARTCULO 320. Se encuentra exento del presente gravamen el enriquecimiento a ttulo gratuito
provenientede:
1)LastransmisionesafavordelEstadoNacional,losestadosprovinciales,laCiudadAutnomadeBuenos
Aires,lasmunicipalidades,ysusorganismosdescentralizadosoautrquicos,ylasdonaciones,subsidiosy
subvenciones efectuadas por los mismos, salvo que realicen actos de comercio con la venta de bienes o
prestacindeserviciosatercerosattulooneroso.
2) (Texto segn Ley 14394) Las transmisiones a favor de las instituciones religiosas, de beneficencia,
culturales,cientficas,desaludpblicaoasistenciasocialgratuitasydebienpblico,conpersonerajurdica,
siemprequelosbienesoderechostransmitidossedestinarenalosfinesdesucreacin,enningncasose
distribuyeran,directaniindirectamente,entresussociosoasociadosynoobtuvieransusrecursos,enforma
parcialototal,delaexplotacindeespectculospblicos,juegosdeazar,carrerasdecaballosyactividades
similares.
3) La transmisin de obras de arte y de objetos de valor histrico, cientfico o cultural, siempre que por
disposicindeltransmitentedebierendestinarseaexhibicinpblicaoafinesdeenseanzaenlaProvincia.
4)Latransmisindecoleccionesdelibros,diarios,revistasydemspublicacionesperidicas.
5)(IncisosustituidoporLey14880)Latransmisinporcausademuerte,respectodelinmuebleafectadoal
rgimendeproteccindeviviendaprevistoenlosartculos244ysiguientesdelCdigoCivilyComercial,
cuandoseprodujereenfavordelaspersonasmencionadasenelartculo246dedichoCdigoysiempreque
noselodesafecteantesdecumplidoscinco(5)aoscontadosdesdeoperadalatransmisin
6)Latransmisinporcausademuerteafavordelcnyuge,ascendientesy/odescendientes,incluidoshijos
adoptivosoloscnyugesdelosmencionados,delbieninmuebleurbanodestinadototalmenteaviviendadel
causanteosufamilia,siemprequeseanicapropiedadylavaluacinfiscaldelinmueblenoexcedaelmonto
quefijelaLeyImpositiva.
7)(TextosegnLey14653)Latransmisindeunaempresa,porcausademuerte,cualquieraseasuformade
organizacinincluidaslasexplotacionesunipersonales,cuandolavaluacindelpatrimonioatransferirenel
perodofiscalanteriornoexcedaelmontoestablecidoenlaLeyImpositivay,cuandoseprodujereafavor
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delcnyuge,ascendientesy/odescendientes,incluidoshijosadoptivos,oloscnyugesdelosmencionados,
y los mismos mantengan la explotacin efectiva de la misma durante los cinco aos siguientes al
fallecimientodelcausante,exceptoquefallecieseeladquirentedentrodeesteplazo.Encasocontrariolos
mismosdebernpagarelimpuestoreliquidadoporlosaosquefaltenparagozardelaexencin.
La presente exencin no alcanza a las explotaciones econmicas a transferir cuyas rentas declaradas en la
primera o segunda categora del impuesto a las ganancias excedan el monto que establezca la Ley
Impositiva.

ARTCULO 321. La alcuota se determinar computando la totalidad de los bienes recibidos por el
beneficiario,enlaProvinciay/ofueradeella,segnelcaso.
Lossujetosdeesteimpuestopodrncomputarcomopagoacuentalassumasefectivamentepagadasenotra
jurisdiccinporgravmenessimilaresalpresente.Estecrditoslopodrcomputarsehastaelincrementode
la obligacin fiscal originado por la incorporacin de los bienes situados con carcter permanente en otra
jurisdiccin.
(Prrafo sustituido por Ley 14333) En el enriquecimiento obtenido a ttulo gratuito proveniente de
transmisiones sucesivas o simultneas efectuadas a una misma persona en un plazo de cinco (5) aos,
contadosapartirdelaprimeratransmisin,laalcuotayelmnimonoimponibleestablecidoenelartculo
306 del presente Cdigo se determinar de acuerdo al monto total del enriquecimiento. El reajuste se
efectuaramedidaqueserealicenaqullas,considerandolopagadocomopagoacuentasobreeltotalque
correspondaendefinitiva.
LaLeyImpositivaestablecerlaescaladealcuotasaaplicarconsiderandoelmontodelabaseimponibley
gradodeparentesco

ARTCULO 321 bis. (Artculo Incorporado por Ley 14553) (Primer prrafo modificado por Ley
14808)ElImpuestopodrabonarseenhastadiez(10)cuotasmensuales,igualesyconsecutivas.
Las cuotas devengarn un inters equivalente al que perciba el Banco de laProvincia de BuenosAires en
operacionesdedescuentoatreinta(30)das.
LaAgenciadeRecaudacindelaProvincia de Buenos Aires establecer, con carcter general, la forma y
condiciones de pago para hacer efectiva la aplicacin de las disposiciones del presente artculo, quedando
facultadaparaexigir,encasosespeciales,garantassuficientesenelresguardodelcrditofiscal.

ARTCULO322.Elimpuestodeberpagarse:
a)Enlosenriquecimientosproducidosporactosentrevivos:hastavencidosquince(15)dasdeproducidoel
hechoimponible
b)(Inciso sustituido por Ley 14333) En los enriquecimientos producidos por causa de muerte: hasta los
quince(15)dasdelasolicitudjudicialdeinscripcinoentregadelbientransmitido,libramientodefondos,
o acto de similar naturaleza, o hasta transcurridos veinticuatro (24) meses desde el fallecimiento del
causante,loqueocurrieraconanterioridad.
Idnticadisposicinregirrespectodelascesionesdeaccionesyderechoshereditarios,cuandoacontezcan
con anterioridad a los referidos veinticuatro (24) meses. Si las referidas cesiones ocurrieran con
posterioridad,serdeaplicacinelplazodequince(15)dasprevistoenelprrafoanterior.
c) En los casos de ausencia con presuncin de fallecimiento: hasta vencidos veinticuatro (24) meses de la
declaracin no se considerar que existe nuevo enriquecimiento a ttulo gratuito si el presunto heredero
falleciereantesdeobtenerposesindefinitiva.
(ltimo prrafo sustituido por Ley 14880) En los casos de indivisin forzosa previstos en los artculos
2330 a 2334 del Cdigo Civil y Comercial, la Agencia de Recaudacin de la Provincia de Buenos Aires
acordar plazos especiales para el ingreso del impuesto, con fianza o sin ella, dentro de los lmites
establecidosendichanormativa.

ARTCULO323.Sidentrodeloscinco(5)aos,acontardesdeelvencimientodelosplazosindicadosen
losincisosb)yc)delartculoanteriorocurriereunanuevatransmisinenlnearectaoentreloscnyuges
por causa de muerte de los mismos bienes por los que se pag el impuesto sin que hubieren salido del
patrimoniodelbeneficiarioquelohubierahechoefectivo,sedisminuirelimpuestoenundiezporciento
(10 %) para esos bienes en la nueva transmisin por cada uno de los aos completos que faltaren para
cumplirloscinco(5)aos.
(ltimoprrafosustituidoporLey14880)Alosfinesdeesteartculoseconsideratransmisinenlnea
rectatambinalaefectuadaentrepadresehijosadoptivos.

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ARTCULO 324. (Texto segn Ley 14333) Sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 322 del presente
Cdigo, el pago del impuesto deber ser previo o simultneo a todo acto de disposicin, por parte del
beneficiario,delosbienesqueintegrarensuenriquecimientoattulogratuito.
Losjueces,funcionarios,compaasdeseguroyescribanospblicosdebernexigirlajustificacindelenvo
de la declaracin jurada y/o pago, de corresponder, por parte del sujeto obligado respecto del
enriquecimientoattulogratuitoporelcualhubieraadquiridolosbienesdelosqueseintentadisponer.Ensu
defecto, debern informar dicha circunstancia a la Autoridad de Aplicacin, conforme lo establezca la
reglamentacin.
Ms all del supuesto previsto precedentemente, no se podr dar curso a las acciones siguientes, sin
constatacindelapresentacindeladeclaracinjuraday/opago,decorresponder,obientrasladoopuesta
enconocimientodelaAutoridaddeAplicacin,conformeloestablezcalareglamentacin:
a) Expedicin, por parte de escribanos pblicos, de testimonios de declaratorias de herederos, hijuelas o
escriturasdedonacinuotrosactosjurdicosquedenlugaralpagodeesteimpuesto
b) Inscripcin en los registros respectivos de declaratorias de herederos, testamentos o transferencias de
bienesuotrosactosquedenlugaralpagodeesteimpuesto
c) Autorizacin, por parte de los jueces, para obtener la inscripcin de bienes, su entrega, libramiento de
fondos,oactodesimilarnaturaleza.
d)Autorizacin,porpartedereparticionespblicas,deentregasoextraccionesdebienesotransferenciasde
derechoscomprendidosenelenriquecimientogravadoporesteimpuesto
e)(IncisosustituidoporLey14880)Entregaotransferenciadebienesafectadosporelimpuestoporparte
deinstitucionesbancarias,compaasdeseguroydemspersonashumanasojurdicas.
LaAutoridaddeAplicacinpodrexigir,demaneraadicional,larealizacindepagosprovisoriosacuenta
delimpuestoqueendefinitivacorrespondiere,practicandoensucaso,yalefecto,liquidacionesprovisorias.
El incumplimiento de las obligaciones y deberes que surjan por aplicacin del presente artculo, ser
sancionadodeconformidadalasnormascorrespondientesdesteCdigo.

ARTCULO325.LaAgenciadeRecaudacindelaProvinciadeBuenosAirespodractuarcomoparteen
todaslasactuacionesadministrativasojudicialesrelativasaenriquecimientospatrimonialesattulogratuito
gravadosporelpresentegravamen.

ARTCULO326.(PrimerprrafosustituidoporLey14880)No corrern los plazos de prescripcin de
las facultades de determinacin impositiva de la Autoridad de Aplicacin, en relacin con el presente
gravamen,cuandoporcualquierrazndehechoodederecho,losprocesossucesoriosquedebieronabrirse
ante los Tribunales de la Provincia de Buenos Aires por aplicacin del artculo 2336 del Cdigo Civil y
Comercial, lo hayan sido en otra jurisdiccin. Tampoco corrern dichos plazos cuando en los documentos
que instrumenten las transmisiones gratuitas entre vivos, el domicilio real del beneficiario en la Provincia
hayasidoomitidoosustituidoporotro.
En estos casos, los plazos de prescripcin contemplados en el Artculo 157 del presente Cdigo Fiscal,
comenzarn a correr a partir del 1 de enero del ao siguiente al de la correcta apertura de los procesos
sucesorios ante los Tribunales competentes de laProvincia de Buenos Aires o de la correcta mencin del
domiciliodelbeneficiario,demanerarespectiva.

ARTCULO327.El Poder Ejecutivo dictar las normas y podr celebrar convenios, a los fines de evitar
problemas de doble imposicin entre las distintas jurisdicciones respecto de los hechos gravados por el
impuestoalaTransmisinGratuitadeBienes.

TTULOVI
TASASRETRIBUTIVASDESERVICIOSADMINISTRATIVOSYJUDICIALES

CAPTULOI
DELASTASASENGENERAL

ARTCULO328.PorlosserviciosqueprestalaAdministracinolaJusticiaprovincial,debernpagarselas
tasasqueseestablecenenelpresenteTtulo,cuyomontofijarlaLeyImpositiva.

ARTCULO329. Las tasas a que se refiere este Ttulo podrn ser pagadas indistintamente por medio de
sellos,estampillasfiscales,timbradosodepsitos,enelBancodelaProvinciadeBuenosAires,deacuerdo
conloquedispongalareglamentacin.
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ARTCULO330.Estnexentasdelpagodelatasalassiguientespersonas,salvoloprevistoenelartculo
339delpresenteCdigoFiscal:
1) El Estado Nacional, Estado Provincial y las Municipalidades, como as tambin sus organismos
descentralizados.EstaexencinnoalcanzaralasEmpresas,Sociedades,Bancos,EntidadesFinancierasy
todo otro organismo oficial que tenga por objeto la venta de bienes o prestacin de servicios a terceros a
ttulooneroso,todoellosinperjuiciodelosbeneficiosotorgadosporleyesespeciales.
2)LasAsociacionesoColegiosqueagrupenaquienesejercenprofesionesliberales.
3)Loscolonosencuantolitiguenporlosregmenesdecolonizacinyfomentoagrarionacionaloprovincial.
4)Lasinstitucionesreligiosas,CooperadorasEscolares,HospitalariasyPoliciales,BomberosVoluntariosy
ConsorciosVecinalesdeFomento.
5) Las que litiguen con el beneficio de litigar sin gastos. La presentacin del mismo eximir del pago de
todaslastasasaqueserefiereelpresenteTtulo.
6)LosPartidosPolticosoAgrupacionesMunicipalesdebidamentereconocidos.
7)Elactorenlosjuiciosdealimentosylitisexpensas.
LasexencionesenumeradasenelpresenteartculonocomprendenalosserviciosqueprestelaDireccinde
ImpresionesdelEstadoyBoletnOficial,conexcepcindelossolicitadospor:
a)ElEstadoProvincial.
b)LasSociedadesCooperativascomprendidasenlaLeyNacionaln20.337.
c)LasCooperadorasEscolares,Hospitalarias,PolicialesydeBomberosVoluntarios.
d)LosPartidosPolticosoAgrupacionesMunicipalesdebidamentereconocidos.

CAPTULOII
DELASTASASPORSERVICIOSADMINISTRATIVOS

ARTCULO331.Toda actuacin ante laAdministracinPblica, sujeta al pago de la Tasa Retributiva de
Servicios,deberserrepuestaenlaformaprevistaenelartculo329enoportunidaddeiniciarselamisma.

ARTCULO 332. Salvo disposicin en contrario, las tasas proporcionales referidas a inmuebles, se
tributarn sobre el monto mayor entre el avalo fiscal o el precio convenido. En la inscripcin de
DeclaratoriasdeHerederosyparticionesdeherencias,elgravamenrespectivoseliquidarsobreeltotaldel
bien o bienes, excluida la parte ganancial del cnyuge suprstite o cuota parte en el caso de condominio,
debiendocalcularsesobrelabaseimponibledelavaluacinfiscalvigentealafechadelautoqueordenela
inscripcin.

ARTCULO333.CuandolaAdministracinPblicaactedeoficioenlafiscalizacindelasdeclaraciones
juradas y determinacin de las obligaciones fiscales, no corresponde exigir la reposicin indicada en el
artculo331sisurgierequeloscontribuyenteshancumplimentadosusobligacionesenformacorrecta.

ARTCULO 334. Establcese la Tasa General de actuacin por expediente ante las reparticiones y
dependencias de la Administracin Pblica, cualquiera fuere la cantidad de fojas utilizadas, cuyo importe
fijarlaLeyImpositiva.

ARTCULO335. En las prestaciones de servicios sujetas a retribucin proporcional, se abonar una tasa
mnimaquefijarlaLeyImpositiva.

ARTCULO336.Estnexentasdelpagodetasaslassiguientesactuacionesadministrativas:
1)Peticionesypresentacionesantelospoderespblicosenejerciciodelosderechosconstitucionales.
2)Lasiniciadascomoconsecuenciadelicitacionespblicasoprivadas,contratacionesdirectas,vinculadasa
compradebienesporpartedelEstado,rdenesdecompraenlasqueintervengaelEstadoProvincial,sus
dependenciasylasreparticionesautrquicas,cotizacindepreciosapedidodereparticionespblicas,enlos
casosdecomprasdirectasylicitacionesdettulosdeladeudapblica.
3)LasincurridasporerroresimputablesalaAdministracin.
4)Lostestimonios,partidasdeestadocivilocualquierotraactuacindelRegistroProvincialdelasPersonas
gravadaporlaLeyImpositivaoleyespecial,cualquieraseaeldestino,cuandolaspersonasquelasoliciten
presenten certificado de pobreza, expedido por autoridad competente, de ellas y de sus hijos menores de
dieciocho aos de edad u otros incapaces que se hallen a su cargo y las realizadas por instituciones de
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beneficenciaconrespectoalosdocumentoscorrespondientesasuspupilos.Nosernecesarioacreditartal
circunstanciaenloscasosprevistosenlossiguientesincisos:
a)ParaobtenerelprimerDocumentoNacionaldeIdentidaddetodoslosniosdecero(0)aseis(6)mesesde
edad, nacidos en el territorio provincial, para su actualizacin a los ocho (8) aos y su renovacin a los
diecisis(16)aos.
b)Parapromoverlademandaporaccidentedetrabajo.
c)Paratramitarjubilaciones,pensionesysubsidios.
d)Parainscripcinescolar.
e)Paraadopciones.
f)Paratrasladarcadveresyrestos.
g)Paratrabajadorescomprendidosenelbeneficiodelsalariofamiliar.
h)Paralatenenciadehijos.
ElPoderEjecutivoreglamentarlasexcepcionesprevistas.
5)Expedientesdejubilaciones,pensionesyreconocimientosdeserviciosydetodadocumentacinquedeba
agregarsecomoconsecuenciadesutramitacin.
6)Lasnotasconsultasdirigidasareparticionespblicas.
7)Lasoriginadasporlasfianzasdelosempleadospblicosenrazndesusfunciones.
8) Toda certificacin, tramitacin, o actuacin vinculadas con los empleados pblicos, jubilados y
pensionadosreferenteasusituacincomotales.
9)Losescritospresentadosporloscontribuyentesacompaandoletras,giros,chequesuotroselementosde
libranzaparaelpagodegravmenes.
10)Reclamossobrevaluacionesyreajustesdetributossiemprequelosmismosprosperen.
11) Las declaraciones exigidas por las leyes impositivas, y los reclamos correspondientes siempre que se
hagalugaralosmismos.
12)Solicitudespordevolucindeimpuestos,cuandoelreclamoprospereylasautorizacionesparapercibir
dichasdevoluciones.
13)Solicitudesdeexencionesimpositivas,siemprequelasmismasprosperen.
14)Lascorrespondientesalpagodesubvenciones.
15)Lasreferidasadevolucionesdedepsitosdegarantayautorizacionesparasucobro.
16)LasinformacionesquelosprofesionaleshaganllegaralMinisteriodeSalud,comunicandolaexistencia
de enfermedades infecto contagiosas y las que en general suministren a la Seccin Estadstica como as
tambinlasnotascomunicandoeltrasladodesusconsultorios.
17)Solicituddeexpedicinoreclamacindecertificadosescolares.
18)LasrelacionadasconcesionesodonacionesdebienesalaProvincia.
19)CuandoserequieredelEstadoelpagodefacturasocuentas.
20) Las promovidas como consecuencia de las operaciones de transmisin de dominio y constitucin de
derechosrealesrelativas a vivienda nica, familiar y de ocupacin permanente, que se encuentren exentas
delpagodelimpuestodeSellos.
21)Lascancelacionestotalesoparcialesdehipotecasydelpreciodecompraventa.
22)Lasdivisionesosubdivisionesdehipotecasylasmodificacionesenlasformasdelpagodelcapitaly/o
intereses,siemprequenosemodifiquenlosplazoscontratados.
23)Lasinhibicionesvoluntariasdadascomogarantadecrditosfiscales.
24)(IncisosustituidoporLey14880)Lasinscripcionesdeproteccindeviviendaprevistoenlosartculos
244ysiguientesdelCdigoCivilyComercial.
25)LasquesederivendeactuacionesjudicialesqueseencuentrenexentasdelpagodeTasasporServicios
Judiciales.
26)LapromovidaantelaSubsecretaradeTrabajoenlapartecorrespondientealosempleadosuobrerosoa
suscausahabientes.
27)LascertificacionesdevaluacionessolicitadasparadarcumplimientoalDecretoLeyN9613/80.
28) Las relacionadas con la percepcin del beneficio establecido por la Ley Nacional N 24.411 y su
modificatoria,LeyN24.823.
29) Los actos de constitucin, registracin y disolucin de asociaciones mutualistas y entidades de bien
pblico,inclusofundaciones.

CAPTULOIII
DELASTASASPORSERVICIOSJUDICIALES.

2/4/2017 LEY10397
ARTCULO 337. Por los servicios que preste la Justicia se debern tributar tasas de acuerdo con la
naturalezaycuantadelosprocesos,conlaaplicacindelassiguientesnormas:
a)Enlosjuiciosporsumadedinerooderechossusceptiblesdeapreciacinpecuniaria,sobreelmontomayor
entre el de la demanda, sentencia definitiva, transaccin o conciliacin. Si el actor est exento, la tasa se
liquidarsobreelmontodelasentenciadefinitiva,transaccinoconciliacin.
Entodosloscasos,elmontoparacalcularlatasadejusticiaseactualizarutilizandolavariacinqueresulte
del ndice de Precios al Consumidor, Nivel General, elaborado por el Instituto Nacional de Estadstica y
Censos,entreelmesanteriorenquelaobligacinsehaceexigibleyelmesanterioralqueseabonelatasa.
b) (Inciso sustituido por Ley 14880) En los juicios de desalojo de inmuebles la base est dada por el
importedetantasveceselalquilermensual,correspondientealmesanterioralainiciacindelademanda,
como cantidad mnima de meses fije el Cdigo Civil y Comercial y sus Leyes complementarias, segn el
casoparalaslocacionesyarrendamientos.
c) En los juicios de alimentos en base al monto de dos cuotas mensuales, y el de litisexpensas en base al
montoqueresultedelasentenciaoconciliacin.
d) En base a la valuacin fiscal en los juicios que tengan por objeto adquirir, conservar o recuperar la
propiedadoposesindebienesinmueblesosudivisin.
e)Enlosjuiciosdemensuraenbasealavaluacinfiscaldelinmueblemensurado,yenlosdedeslindeen
basealavaluacindelinmuebledelactor.
f)Enbasealvalordelactivo,excluidalaparteganancialdelcnyugesuprstite,almomentodesolicitarsela
inscripcindeladeclaratoria,testamentoohijuelaenlosjuiciossucesorios.Sisetramitaranacumuladaslas
sucesionesdemsdeuncausante,seaplicarelgravamenindependientementesobreelactivodecadauna
deellas.Entodosloscasoslosvaloressernestablecidosmediantelapresentacinenautosdedeclaracin
jurada patrimonial que ser suscripta por el o por los letrados intervinientes bajo su responsabilidad, en
cuantoalainclusinenelladetodoslosbienesqueresultendelosautos,sinperjuiciodelaresponsabilidad
personal de los administradores, herederos y legatarios. La Agencia de Recaudacin de la Provincia de
Buenos Aires establecer la forma y medios con que se determinarn los valores computables para las
siguientescategorasdebienes:
1)Inmuebles.
2)Automotores,tractoresytodotipodemaquinarias,seaagrcola,industrialodecualquiernaturaleza.
3)Crditos.
4)TtulosyaccionesquesecoticenenlaBolsa.
5)TtulosyaccionesquenosecoticenenlaBolsa.
6)Cuotasypartessociales.
7)Sociedades,establecimientosoempresasciviles,comerciales,industriales,pesqueras,forestales,mineras
yagropecuarias.
8)Monedaextranjera.
9)Obrasdeartedecualquierclaseylibros.
10)Productosagropecuarios.
11)Semovientes.
12)Otrosbienes.
El valor computable para la categora 12, resultar de la aplicacin del diez (10) por ciento sobre el valor
computabledetodoslosinmueblesquesetramitanenjurisdiccinprovincialincluidosenlacategora1.Se
presumedeplenoderecho,queentodosloscasosexistenbienesqueconfigurenlacategora12.
g)Enlosjuiciosdequiebra,liquidacinadministrativayconcursocivil,elmontoimponibleeselimporte
queresultedelaliquidacindebienesoensudefectoelactivodenunciadoporeldeudoroestimadoporel
Sndicosisteesmayor.Enlospedidosdequiebrapromovidosporunacreedorlatasasepagarenbaseal
crditoenquesefundalaaccin,sinperjuiciodelaintegracinquecorrespondieradeconformidadconlo
dispuestoenelprimerprrafo.Enlosconcursospreventivoselmontoimponibleresultadelimportedelos
crditosverificadosoensudefectoelpasivodenunciado.Enlosincidentespromovidosporacreedores,en
basealcrditoenquesefundalaaccin.

ARTCULO338.Laspartesqueintervenganenlosjuicios,respondensolidariamentedelpagodelastasas
porlosserviciosqueprestelaJusticia,deacuerdoalassiguientesnormas:
a)Enlosjuiciosordinariosyejecutivosdecualquiernaturaleza,laparteactoradeberhacerefectivalatasa
al iniciar el juicio, sin perjuicio de repetir, de la parte demandada, lo que corresponda. Si el monto de la
sentenciafirme,acuerdo,transaccinoconciliacin,resultaresuperioraldelademandayelmayorvalorno
proviniere del cmputo de la desvalorizacin monetaria operada con posterioridad al inicio del juicio, de
conformidadconloestablecidoenelartculo337incisoa),deberhacerseefectivaladiferenciaresultante
2/4/2017 LEY10397
dentro de los quince (15) das de la notificacin o con anterioridad a la homologacin del acuerdo,
transaccinoconciliacinensucaso,sinperjuicioderepetirloquecorrespondadelaspartes.
b)Eneljuiciodejurisdiccinvoluntariasepagarlatasaporpartedelrecurrente.
c) En los juicios sucesorios se abonar la tasa al solicitarse la inscripcin de la declaratoria, testamento o
hijuela.
d)Enlosjuiciosparaalimentosylitisexpensasseabonarunavezdeterminadoslosmontosdefinitivos.
e) En los juicios de quiebra, liquidacin administrativa o concurso civil, la tasa debe abonarse antes de
cualquierpagoodistribucindefondosprovenientesdelaventadebienesdelconcursooliquidacin.Enlos
concursos preventivos deber abonarse la tasa dentro de los ciento ochenta (180) das corridos contados a
partir de la fecha de la notificacin del auto de homologacin del acuerdo. En defecto de los supuestos
aludidos la tasa deber abonarse antes que se d por concluido el procedimiento. Cuando la quiebra fuera
solicitadaporelacreedorlatasadeberabonarsealiniciosinperjuiciodelaintegracinquecorrespondiera.
f)Enloscasosquesereconvengan,seaplicaralacontrademandalasmismasnormasqueparaelpagodela
tasaalademanda,considerndolaindependiente.

ARTCULO 339. Para determinar el valor del juicio no se tomar en cuenta los intereses ni las costas
tampocosecomputarensucaso,elmayorvalorprovenientedeladesvalorizacinmonetariaoperadacon
posterioridad al inicio del juicio, si la tasa sobre el valor determinado o determinable fue abonada al
promoverseelmismo.
Cuando exista condenacin en costas, la tasa quedar comprendida en ella. La tasa judicial integrar las
costasdeljuicioysersoportadaendefinitivaporlaspartesenlamismaproporcinenquedichascostas
debieransersatisfechas.
Enelcasoqueunadelaspartesestuvieraexentadelatasaylaqueiniciarelasactuacionesnogozaradeesa
exencin,sloabonarlamitadparaelsupuestoqueresultevencidoconimposicindecostas.Silaparte
queiniciarelasactuacionesestuviereexentadelatasaylapartecontrarianoexentaresultarevencidacon
imposicindecostas,stasoportareltotaldelatasajudicial.Silaexentaresultarecondenadaencostas,
soportarelpagodelatasajudicialquelapartenoexentahubieraabonadosalvoloprevistoenelartculo
330inciso5).

ARTCULO340.ElActuariodeberpracticarentodosloscasosunavezfirmelasentenciadefinitiva,sin
necesidaddemandatojudicialopeticindeparte,laliquidacindelatasa,intimandosupago.
Las resoluciones que ordenaron el pago de la tasa judicial, debern cumplirse dentro de los cinco (5) das
siguientes a la notificacin personal de la parte obligada al pago, o de su representante. Transcurrido este
trminosinquesehubiereefectuadoelpago,lainfraccinsenotificardeoficioporcdulaalaAgenciade
Recaudacin de la Provincia de Buenos Aires o al organismo o funcionario que sta determine. El juicio
seguirsucursoyseformarincidenteporseparado,conlasolaintervencindelrepresentantefiscalyde
los presuntos infractores. El proceso para hacer efectiva la tasa de justicia, se promover contra todos los
obligados. Recada la sentencia ejecutiva su cumplimiento se har efectivo, en primer lugar contra el
condenadoencostas,yresultandosteinsolvente,secontinuarlaejecucincontralosdemsresponsables.

ARTCULO 341. Ningn Juez o Tribunal, cualquiera sea su Fuero podr aprobar o mandar a cumplir
transaccionesyconciliaciones,hacerefectivolosdesistimientos,darporcumplidaslassentencias,ordenar
trmites de entrega, adjudicacin o transferencias de bienes de cualquier clase que fuera, ordenar la
cancelacindehipotecasyprendasyellevantamientodeembargos,inhibiciones,medidascautelaresuotros
gravmenes,sielrespectivoprocesonocuentaconprevioinformeactuarialdequesehacumplidoconel
artculo 340 de la presente Ley, y se ha abonado ntegramente la tasa de justicia. Tampoco darn por
terminado un juicio, sin antes haberse cumplido con el referido informe. El pago de la tasa de justicia no
podrserafianzadoenmaneraalguna.

ARTCULO342.Enlosjuiciosiniciadosconeximicindelatasaoenlosqueslosehubiereabonadola
tasa por monto indeterminado, las partes debern denunciar, al solo efecto del pago de la misma, todo
acuerdo extrajudicial que d por concluido el litigio. Cuando los juicios mencionados concluyan por
perencin de instancia o son paralizados por inactividad procesal superior a seis meses, sin que se haya
denunciadoconvenioalguno,elJuezoTribunallocomunicaralaAgenciadeRecaudacindelaProvincia
deBuenosAiresparaqueinvestiguelaposibleexistenciadeinfraccionesfiscales.

ARTCULO343.Estnexentasdelpagodelastasaslassiguientesactuacionesjudiciales:
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1) Las actuaciones promovidas con motivo de las reclamaciones derivadas de las relaciones jurdicas
vinculadasconeltrabajoenlaspartescorrespondientesaempleadosuobrerososuscausahabientes.
2)Lasmotivadasporjubilaciones,pensionesydevolucindeaportes.
3)LasactuacionesmotivadasporaclaracionesorectificacionesdepartidasdelRegistroCivil.
4)Lasactuacionesenlasquesealeguenoserparteenjuicios,mientrassesustancialaincidencia.
Resueltolocontrario,sedeberpagarlatasacorrespondiente.
5)(IncisosustituidoporLey14880)Lasactuacionesrelacionadasconlaadopcinylatenenciadehijos,
tutela, sistema de apoyo al ejercicio de la capacidad, curatela y venias para contraer matrimonio y sobre
reclamacionesyderechosdefamiliaquenotengancarcterpatrimoniallosjuiciosdedeterminacindela
capacidadjurdica,insaniaeinhabilitacincuandoelcausantenotuvierebienes.
6) Los juicios sucesorios cuando el proceso slo tienda a acreditar el carcter de heredero, o el acervo
hereditario,estconstituidonicamenteporsepulcros.
7)LasexpropiacionescuandoelFiscofueracondenadoencostas.
8)(IncisosustituidoporLey14880)Lasinformacionessumariasrequeridasparalaacreditacindehechos
pordependenciasuorganismosdelaAdministracinNacional,ProvincialoMunicipal,susentesautrquicos
oporpersonashumanasojurdicasdederechoprivado.
9)Lascertificacionesdefirmasyautenticidaddecopiasdedocumentospblicosoprivados:cuandosirvan
para acreditar nacimientos, matrimonios, defuncin, identidad, estudios cursados, trabajos o actividades
realizadas, o se encuentren destinados a organismos de previsin, asistencia o seguridad social, y los que
estnvinculadosconlaaplicacindeleyesdetrabajoonofueransusceptiblesdeapreciacinpecuniaria,o
cuyocontenidosehallereferidoalaadquisicin,transferenciaoconstitucindederechosporunmontoque
no exceda el valor equivalente a diez (10) sueldos correspondientes a la categora 4 del personal de la
AdministracinPblicaProvincial,segnLeyN10430.
10)Losjuiciosdealimentosylitisexpensascuandoelmontodelascuotasdefinitivasnosupereelmonto
equivalente a dos (2) sueldos, correspondientes a la categora 4 del personal de laAdministracinPblica
Provincial,segnLeyN10430.
11)LasactuacionespromovidasporLeyesNacionalesdeArrendamientoyAparcerasRurales.
12)Lostrmitesdenotificaciones,intimaciones,constatacionesydemsdiligenciasjudicialesprevistaspor
elCdigoProcesalCivilyComercialasolicituddeotrosrganosjurisdiccionales.
13)Losjuiciossucesorios,deescrituracin,deprescripcinadquisitivay/oderegularizacindesituaciones
familiares,quetratencasosderegularizacindominialdeinmueblesqueconstituyanviviendapropia,nica
ydeocupacinpermanenteolotesdestinadosaesosmismosfines,siemprequelosgastosqueirroguenlos
mencionados juicios sean cubiertos, todo o en parte, mediante prstamos que otorgue el Banco de la
ProvinciadeBuenosAiresaesesoloefecto,encumplimientodelosplanesdetitularizacindominialdela
viviendasocialenlaProvinciadeBuenosAires.
14)Lasactuacionespromovidasconmotivodeladeclaracindeausenciapordesaparicinforzadaprevista
enlaLeyN24.321.
15)LasactuacionespromovidasconelobjetodepercibirlosbeneficiosprevistosenlasLeyesNacionalesN
24.043yN24.411,modificadasporlasLeyesN24.499yN24.823.

ARTCULO 344. El Poder Ejecutivo estar autorizado para celebrar convenios con asociaciones
profesionalestendientesacontrolaryejecutarlaTasadeJusticia,oacordarconlaSupremaCortedeJusticia
la designacin de funcionarios judiciales para que en su representacin promuevan las ejecuciones
correspondientes.EnesteltimocasoloshonorariosserndestinadosaunfondoespecialparalaBiblioteca
delDepartamentoJudicialalcualperteneceelfuncionarioejecutante.

TTULOVII
DISPOSICIONESTRANSITORIASYVARIAS

ARTCULO 345. Las disposiciones sobre prescripcin contenidas en los artculos 112 y 113 (Texto
Ordenado 1994), no regirn para las prescripciones que, de acuerdo a las normas anteriores, se hayan
operadoantesdel1deenerode1986.Encuantoalosmodosytrminosdelasprescripcionesencursoala
fechaindicada,seaplicarnlasnuevasdisposiciones.

ARTCULO346.A los efectos de lo dispuesto en el segundo prrafo del artculo 169, la vigencia de su
aplicacinseestableceal1deenerosiguientealafinalizacindelaoperacindeintegracincatastralde
las fracciones de una misma unidad de tierra o de las subparcelas de un mismo edificio subdividido de
acuerdoalrgimendepropiedadhorizontalcuyodestinoseaelindicadoendichanorma.
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EnloscasosdesubdivisionespracticadasconposterioridadalapublicacindelapresenteLey,elorganismo
competentetomarlosrecaudosnecesariosaefectosdesuinmediataaplicacin.

ARTCULO 347. Autorzase al Poder Ejecutivo a ordenar el texto del Cdigo Fiscal por intermedio del
Ministerio de Economa y a rectificar las menciones que correspondan, cuando se introduzcan
modificaciones que por su naturaleza justifiquen dicho procedimiento a efectos de facilitar la correcta
aplicacindesusnormas.

ARTCULO348.DerganselosDecretosLeyesN8.4714/77(T.O.1985),N8.722/77(T.O.1985),N
9.006/78(T.O.1985),N9.204/78(T.O.1985),N9.420/79(T.O.1985)yN9.648/80(T.O.1985).

ARTCULO349.ComunquesealPoderEjecutivo.

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